政府财政范文10篇

政府财政范文篇1

【论文摘要】政府财政能力是衡量一个地区发展的综合指标，在过去的计划经济时代，我国政府财政重收轻支、重投入轻效益，并且这种现象至今仍在部分地区存在。新形势下，如何全面正确理解政府财政能力对于科学发挥政府对政配置作用尤显必要。本文试从其内函以及科学评价等方面阐述理解政府财政能力的新观点，并提出了相应的建议。

政府财政能力这一概念，过去乃至现在人们很少论及。但凡在评价一个地区的财政状况时，常是依据财政收人的多寡作出判断:收人多者，日其财力雄厚;收入寡者，则曰其财力薄弱.这里所说的“财力”只不过是一个地方政府的财政收人规模，并非我们所要讨论的政府财政能力概念。随着我国经济的持续快速发展，各级政府的财政收人规模也在持续扩大。如何合理分配使用这笔巨大的公共资源，使其在履行政府职能和全面建设小康社会中充分发挥应有的作用，全面正确地理解政府财政能力尤显必要。

一、政府财政能力的内涵

(一)政府财政能力的核心是支出的效益。

英文中“财政”一Finance源于拉丁文Finic，其原意是指“支出的期限”。英语引进来表示财政，首先是指政府的支出，然后才是筹措保证支出需要的收人，后来进一步发展为公共财政一PubliCFinance。事实上财政的功能也正是这样，它是一种以政府为主体的经济行为，是为政府实现其职能，满足社会共同需要的支出提供资金保障与分配的经济活动。收人并不是财政存在的本意，只是因为有了政府履行职能需要的支出，才产生了收人的必要.支出是目的，收人是保障。长期以来，由于受旧体制思维惯性的影响，我们在对财政收与支的逻辑关系的认识上始终未能跳出计划经济思维的羁绊，重收轻支，重投人轻效益的现象至今仍然在相当一部分地区中存在。从根本上克服这种现象的发生，就必须使人们，特别是政府的领导和财政部门的公务人员牢固地树立“支出效益是政府财政能力核心”的认识，以使财政资金在稳定社会经济发展和构建社会主义和谐社会中发挥更大作用。

(二)政府财政能力概念。

自18世纪亚当·斯密创建财政理论以来，大量的财政学著作基本上都是按照财政支出、税收、国债、预算和财政政策的顺序编著，政府的财政能力正是通过上述各个部分内容的实施得以显示。但是，却很少有专门论述财政能力的，至于给政府财政能力概念总结出一个权威定义更是鲜见。笔者经过认真研究和探讨，认为从财政的功能作用出发，将政府财政能力概念表述为:是各级政府财政收支活动对政府职能实现的支撑保障强度显示，是政府实现其职能能力体现的物质基础较为适宜。由于财政本身是随政府产生而产生，财政的职能也是依据政府职能而设定，它的作用就是要支撑和保障政府职能的实现，所以财政能力的强弱只能用对政府职能实现支撑和保障的强度来衡量，别无它径。

(三)政府财政能力的内洒。

1.财政能力是政府职能行使效率的显示。我国在计划经济体制时期的政府是无限性政府，政府的职能范围几乎涉及到社会生活的方方面面，为保证这些职能的执行，就需要大量的财政资金支撑。奈于当时的生产力水平低下，税源有限，财政收人不多，比起需要的支出远远不足。所以，当时评价一个地方财政业绩时，往往依据于收人水平，收人多者为优，少者为劣。由于是计划经济，社会资源和财政资源配置一律按中央和各级政府的计划执行，效益高低也就无须考核。在这种体制下，重收轻支，重投人轻效益现象产生也就成为必然。

市场经济体制下，市场机制对资源配置发挥基础性作用，因而要求政府只能是有限政府，要从权利政府向责任政府和服务型政府转变，政府的经济职能范围被划定在克服市场失灵和提供公共物品方面。在这种经济体制下，对一个地方财政能力的评价就不能仅局限于收人的多少，更重要的是要评价财政收支对当地社会经济发展的影响，主要依据该地区市场作用的发挥，市场失灵现象的弥补及公共物品供应的状况，实际上即政府职能行使的效率。纵使一个地区的财政收人规模十分巨大，但其支出不当、效率不高，市场失灵现象严重，公共物品短缺，则其财政能力的评价仍然不佳。

2.财政收支的法制化和程序化是政府财政能力提高的保证。财政的支出是为了公众，财政的收人来自公众，所以财政活动应置于公众的审查监督之下。我国《宪法》明确规定:各级政府的年度财政预、决算必须经由同级人民代表大会的审议核准，重大的财政支出事项和重大的收人政策调整也应事先经由同级人民代表大会批准后才能付诸实施。这些对各级政府财政收支活动政治程序规定的实质是为了保证财政收人取得的合法与适宜，加大财政预决算的透明度和规范性，提高财政支出的效益，保证财政资金真正用到为民众带来实惠的事务上。

我国各地出现的众多“政绩工程”，“县、市长或书记工程”，用的都是财政资金，也即公共资源。这些花架子工程不仅不能为民众带来实惠，而且给党和政府的形象和威信造成了极大的损害。这些现象的出现，说明了在一些地方政府的财政支出活动中“长官意志”仍在顽强地发挥作用，财政活动的法制化、程序化还远未得以真正贯彻。为了提高政府的财政能力，保证财政资金使用效率的最大发挥，积极推动财政工作的法制化、程序化开展，已成为新时期财政改革的重点内容，特别是在各地财政收人规模不断扩大的清况下，财政支出的法制化、程序化如不能得以贯彻执行，严重的浪费和低效率将无法避免和杜绝。

20世纪后半叶西方经济学界兴起的公共选择理论研究，对于在市场经济条件下政府行为的局限，以及“政府失灵”等问题作为研究重点。它的基本假定是经济学的“经济人”假定，即人(包括政府官员)是自利的、理性的效用最大化者。每个人都有自己的偏好，他们的决策必然会受到这种偏好的影响，政府官员亦是如此。公共选择理论在分析政府行为的效率及寻求政府有效率的工作的规则和制约机制上，有许多是可供我国借鉴的，对提高我国各级政府财政能力大有益处。

二、政府财政能力的评价

(一)效率与公平是政府财政能力评价的两个基本准则。任何正常的经济活动最终都是为了满足人们的需要，或者说是为了增进社会的福利水平，现代财政活动亦不例外。政府财政活动的目的包括两个方面:一是如何提高效率，创造出尽可能多的物质财富(产品和服务)，即首先是要把提供分配的“蛋糕”做大;二是对靠国家权力而集中起来的一部分物质财富如何在地区的社会成员之间进行合理分配。对于一个负责任的政府来说，这两方面的目的是相辅相成、不可或缺与偏颇的。可以想象，若一个地区社会的物质财富如泉涌流，但却只为少数权贵所享有，而地区多数人处于衣食无着的贫困之中，这显然不能表明该地区的社会福利水平很高;反之，若一个地区社会财富匾乏，即使分配公允，全地区社会成员都能平均享用，但也只能说明该地区的社会福利水平很低。

社会福利水平是公平与效率的函数，由此产生了评价一切经济活动的两个准则:一是公平准则;二是效率准则。那么，作为社会经济活动重要内容之一的政府财政收支活动，究竟会对地区的社会经济生活产生什么样的影响，也必须同时从效率与公平两个方面去考察。所以，效率与公平是整个财政效能分析的基本价值判断标准，任何一笔财政收支都应同时从效率和公平两个方面做出评价，只择其一，则是偏颇的。

(二)效率与奋平的协调。自20世纪80年代初，我国以政府为主导进行的自觉经济体制改革，就是要从高度集中的计划管理体制转轨为社会主义市场经济体制，以给经济发展注人活力，改善资源配置机制和收人分配机制，全面提高社会的福利水平。从改革开放的实践来看，协调效率与公平两大准则，根本问题在于有效地协调社会经济目标及其实现机制。

1.效率与公平的关联度。效率与公平既然具有统一性，则两者必须兼顾，只顾某一方面而忽视另一方面，必然会导致经济增长与社会发展的失衡。但是，在经济社会发展政策的具体实施过程中，在政府的指导思想上，又不可避免地要根据一定时期的政治经济形势侧重于某一方面，同时兼顾另一方面。如我国在改革开放初期，针对当时生产力水平十分落后的实际，党和国家制定的社会经济发展的目标是:到20世纪末，国内生产总值比改革开放前翻两番，进人温饱型的小康社会。针对发展目标，当时的主要任务是解放和发展生产力，为此就提出了“效率优先，兼顾公平”的财政及分配原则。随着国家综合实力的逐步增强，2003年在党的十六届三中全会上，党中央审时度势又及时地提出了:坚持以人为本，全面、协调、可持续的科学发展观。要求我国的社会经济发展必须以实现人的全面发展为目标，要从人民群众的根本利益出发谋发展、促发展，要让改革发展的成果惠及全体人民，构建社会主义和谐社会。为了促进这个目标的实现，2006年党中央政治局专门召开会议研究关于改革收人分配制度和规范收人分配秩序的意见，指出要“在经济发展的基础上，更加注重社会公平，合理调整收人分配格局，加大收人分配调节力度。”

2.通过市场与对政两种机制的有效结合，是实现效率与公平两个准则兼顾的关健。在资源配置效率方面，随着改革深化，市场机制在资源配置中的基础作用会日益强化是无疑的，但这只能是一个渐进的过程。目前在我国，市场发育尚不成熟、市场机制还不完善，企图过分依赖于市场机制，无异于缘木求鱼。政府应通过财政将一定比例的GDP集中起来，并运用本身的特殊机制在提供公共物品、调整产业结构、调节收人分配及促进地区间社会经济协调、稳定发展方面发挥积极作用。财政机制侧重于集中，市场机制侧重于分散。过分集中不利于发挥企业和个人的积极主动性;反之，资金过度分散则会削弱政府调控的能力，对于社会资源配置的效率也会造成损害。

在公平分配方面，通过市场机制提供一个良好的竞争环境，使每个企业和每个公民都有展示才能的机会，以提高经济与社会效益，把社会财富这个“蛋糕”做大;通过财政机制，主要是税收、补贴、社会福利、社会保障制度以及转移支付制度等，贯彻按劳分配和按要素分配相结合的原则，合理调节个人收人差距，尽力注重社会公平，让经济发展的成果惠及全体人民。

3.正确处理收入差距与效率的关系。收人分配的核心问题是实现相对公平分配。解决这个问题完全依赖市场机制只能是南辕北辙，主要是依靠财政机制。由于各国的经济发展水平和历史传统不同，收人分配的公平问题没有一个统一的使用于所有国家或地区的衡量标准，当前各国公认，采取由实际分配状况所描绘出的洛伦兹曲线计算得出的基尼系数(k)来显示收人分配的公平程度(参见下图)是较为通用的。

如图中所示，在洛伦兹曲线为45，角的直线时，表示收人分配绝对平均，而一般的洛伦兹曲线多是非A即Bo基尼系数(k)是由A线或B线与对角线围成的面积(x)与对角线以下的总面积(x+y)之比所得。基尼系数小于1，数值越小，表示分配越趋平均。根据国际惯例.系数值处于。.25~0.35之间被视为合理区间。据中国社会科学院课题组研究资料表明，1988年我国基尼系数为。.382，1995年为0.452，近几年有继续增大的趋势。由此可以看出.我国收人差距的扩大已到了非常严重的程度，不仅对社会稳定，而且对于经济的持续发展都构成了一定不良影响。因此，积极缩小收人分配差距已引起了党中央和政府的高度重视。当然公平不等于平均，承认人们的泉斌、努力和占有要素的差异，就应允许和正视收人差距的存在。但是差距要适度，防止差距过大与社会主义共同富裕的原则相对立，免蹈“拉美化”之覆辙。当前，应该在提倡一部分人依靠正当经营、诚实劳动先富起来的同时，必须通过完善分配制度以及财政手段积极调节收人差距，使之维持在合理限度以内，促进和谐社会建设，走共同富裕之路。

政府财政范文篇2

赤字和盈余是财政政策的结果，任何政府都不希望背着赤字的包袱，都希望在有效促进经济快速增长的同时，尽可能达到预算平衡。

里根政府期间，美国财政赤字一直居高不下。里根政府以供给学派理论为依据的财政政策，大幅度减税并简化税收制度。里根的减税政策使美国的财政赤字翻了几番，成为美国经济的一个“恶性肿瘤”。到继任者老布什离任时，美国联邦赤字竟高达2930亿美元，创历史最高记录。

消除这一记录的重任留给了1993年初入主白宫的克林顿，在他第一任期内即扭转劣势，财政赤字大幅削减。到1998年，财政状况由赤字转为盈余，实现“两低一高”，即低失业率、低通胀率和高速经济增长。克林顿上台伊始，决定采取与前任不同的紧缩性财政政策，实施以增加经济增长潜力与削减非生产性支出同时并举为特征的结构性财政政策，并支持对未来美国人的就业和收入进行投资的计划，同时增税节支。

当然，此时的克林顿的财政政策并不是孤立的，他执政期间和格林斯潘配合默契。90年代以来，美联储一直以充分就业、价格稳定和适度的长期利率作为其货币政策的最终目标，使利率保持在较低水平上，不仅避免了利率大幅度波动对经济的过大冲击，而且有利于扩大私人投资，促进经济增长。比如，为减少紧缩的财政政策在短期内可能产生的消极影响，美联储及时降低利率以刺激企业投资，交替使用扩大货币供给量和控制货币量的措施，使美国经济在1994年成功地实现了软着陆。

二、布什政府所面临的现实形势

2000年8月以来，美国公司盈利不佳的消息频频传来，股市剧烈动荡。由于美国持有股票的家庭比例高达48.2%，如果股市继续下跌，其负面财富效应将抑制消费增长。国内需求增长下滑，会导致GDP增长放慢，失业率上升，从而抵消新经济带来的劳动生产率高速增长。此外，美国经济还存在着三种失衡，即个人储蓄率为负数、企业和家庭债务高筑以及巨额经常项目赤字2000年，全球经济增长率为4.2%，其中美国为5.2%～5.3%，是17年来最高的。

然而，已经有人预料全球范围的经济增长即将减速。2001年1月份，情况出现了戏剧性的变化，美国经济的减速比预计的要严重。此外，还出现了圣诞节的空前萧条、住宅销售成交量大幅降低、公司盈利不理想、大大低于预期值等现象，而且高新技术产业也显得回天乏力。新经济遭遇空前阻力，因公司盈利水平下降，诸多大公司纷纷裁员，直接导致销售疲软、投资不振。

三、布什政府财政政策的内容

1.推行减税政策，大幅度削减政府税收

低的经济增长率和高的失业率使得布什不得不采取措施刺激经济，减税是主要措施。布什于2001年2月8日向国会提出了他的十年期减税计划，减税规模达1.6万亿美元，美国国会于5月25日最终通过了这项20年来最大规模的减税计划，将其削减为1.35万亿美元，其中包括：

(1)降低婚姻惩罚税10%，减税1117亿美元，占总额的7%。

(2)将低收入家庭的所得税削减40%-50%，政府将减税3106亿美元，占总额的19%。

(3)把每个未成年孩子的退税额从500美元提高到1000美元，政府将减税近1927亿美元，占总额的12%。

(4)简化并降低个人所得税，即把原有的五种税率15%，28%，31%，36%，39.6%简化并降低为10%，15%，25%，33%。

(5)逐步取消遗产税，政府将减税2666亿美元，占总额的16.5%。

(6)为企业的研究与发展部门提供一定的减税额，政府将减税近500亿美元，占总额的3.1%。

布什政府希望通过以上税收政策能刺激消费和投资，但是减税的效果并不如预期。2001年6月以来的连续三个月内美国国民经济都在零增长附一近徘徊。自二战结束以来，经济扩张已经成为美国经济发展的常态，因此人们也对美国经济早日走出衰退抱着乐观态度。然而“9.11”恐怖袭击事件的发生给衰退中的美国经济带来了沉重的打击，美国直接经济损失达500亿美元。美国政府迅速做出了政策反应，2001年10月25俄日美国众议院以微弱多数通过新的1000亿美元的减税计划以刺激投资的增长，政府进一步决定木年度向个人退税400亿美元，2002年退税700亿美元。

2003年5月23日，美国国会再一次通过了一项总额为3500亿美元的减税法案，这是布什政府第三次采取减税措施。这一方案已从2003年7月起实施，其核心是取消对个人股票红利的税收，目的在于鼓励投资和振兴股市。此外，还加快实施10年期减税计划中多项税收优惠政策，将原定于2004年和2006年开始实施的所得税减免即刻颁布，并回溯至2003年1月1日生效，并将婚姻惩罚税的取消从2009年提前至2003年，其重点是降低各阶层的个人所得税和永久性取消个人股票红利税。2008年1月18日，要求实施金额达1450亿美元的减税方案，以刺激经济增长，这是布什政府第四次减税措施。

2.增加政府财政支出，加大国防开支

布什政府增加政府支出的政策主要表现在大规模扩大国防开支和发展导弹防御计划，布什在预算计划中提出要重振国防，将其作为政府的主要政策行动之一。很明显，布什意图通过增加国防开支来拉动经济早日走出低谷，从2002年到2006年，增加200亿美元国防科研发展资金，分配20%的科研发展资金特别用于推动美国武装力量和技术更新。

“9.11”恐怖袭击事件发生以后，布什签署了《国防拨款法案》，进一步加大了增加国防开支的力度，该法案向国防部提供了3172亿美元的资金，用于国家安全计划。2002年2月初，布什政府制定了2003年度总统预算，要求国防开支作20年来最大的增长，以支付战争费用。2003年预算计划拨款377亿美元用来保障国家安全，而2002年为195亿美元，增加额达93.3%。2004则政年度美国军事开支达3800亿美元，比2003年增长4.2%，从增幅上看似乎小大，但150多亿的增长额则非小数，这还不包括对伊拉克战争的费用。

除了国防方面大幅增加支出以外，布什还在医疗保险、高科技、教育、环境等方而增加拨款。2004则政年度预算案中，布什要求以后10年内拨款4000亿美元，全面改善医疗制度，同时预算报告中计划本年度对国家宇航局的拨款增加到155亿美元，比2003则政年度上升了3%。此外，本年度对教育、环境、退伍军人等方而也计划增加不同程度的拨款。

四、布什财政政策所产生的效果

布什第一任任期内的经济成绩欠佳，美国的经济难以继续延续克林顿时期的告诉发展，实际GDP虽在增长，但速度较慢，到2004年，年平均增长率为2.5%，是自二战以来，历届总统任期内最疲软的表现。这样的增长速度，不足以阻止就业的损失。同布什上台时相比，非农就业人员最多时减少了150万人。这是美国历届总统任期内所未曾出现过的。就业疲软影响家庭财务收支，美国全国的平均个人收入降低了1.8美元，为22794美元，是自1991年以来美国个人平均收入首次下降。

好的方而是通货膨胀率不高，消费物价指数年平均增长略高于2%，是自肯尼迪以来最低的通货膨胀率。布什政府经过艰难跋涉，已经渡过了经济的泥淖地带，周期运动本身已进入扩张阶段，这也为布什政府未来的经济表现创造了较好条件。2004年12月15日美国新闻公报公布的美国经济发展情况指出：布什的经济政策正在创造就业，并取得了以下成就：(1)美国是世界上主要工业化国家中经济增长最快的国家；(2)就业稳步增长，自2003年8月以来已创造了240多万个土作岗位；(3)失业率从2003年6月高峰的6.3卜降至目前的5.4%，低于70年代、80年代和90年代的平均失业率；(4)自2000年年底以来，美国人税后收入增长了10%，家庭收入达历史最高水平；(5)通货膨胀、利率、房屋抵押率处于较低水平，布什的财政改革和经济政策正在初步取得成效。

参考文献：

[1]高鸿业.西方经济学[M].中国人民大学出版社，2005.

[2]宋运肇.美国新政府的经济政策评析[J].国际金融研究，2003，(1).

政府财政范文篇3

国际货币基金组织在对《1986年政府则政统计手册》进行修门的过程中，遵循的是不仅仅要使新的体系与1993SNA统一的原则，同时还考虑到则政分析家不断扩大的需要、修改后的政府则政统计体系对《1986年政府则政统计手册》介绍的体系做了大量更新和扩展，其中主要修改的有以卜几个方而:对政府则政统计体系记录的单位和经济事件的范I、记录经济事件的时间、定义、分类和平衡项日进行了重大调整。中国论文联盟

1.单位的范围

在修改后的政府则政统计体系中，单位的范围侧重于《1993年国民帐户体系》界定的广义政府部门，其定义以机构单位的概念为基础。广义政府部门包括全部居民政府的一位和由政府控制井主要由政府提供资金的全部居民非营利机构。1986年政府则政统计体系的范围是在职能的基础上界定的，它包括履行政府职能的全部单位。在原则上，只包括与政府职能自接有关那此交易。这意味着不包括那此不代表则政政策实行的交易，特别是，与货币当局和其他存款金融机构的职能有关的所有交易都不包括在内。

另外由于修改前后的政府则政统计体系定义的基础不同，从而两者对超国家当局的处理也存在着不同。在修改后的政府则政统计体系中，超国家当局不包括在在何国家当中;而在《1986年政府则政统计手册》中，由超国家组织在一国履行政府职能带来的交易包括在该国的统计数抓中。

2.记录经济事件的时间

在修改后的《政府则政统计手册》中，记录交易和其他经济流m:的时间由权责发生制原则确定。也就说，流量在经济价格被创造、转换、交换、转移和消失时记录。而在《1986年政府财政统计手册》中，交易在收到和支出现金时记录。相比而言，权责发生制的记录时间与资源实际流动的时间相符能够很好反映政府收支情况;而现金收付制的记录时间可能严重偏离有关经济话动和交易的时间。另外修改后的政府则政统计体系之所以采用权责发生制的一个很重要的原因是为了与SNA1993保持一致，在SNA1993中记录经济事件的时间也采用的是权责发生制原则。

3.事件的范围

在修改后的政府则政统计体系中，事件的范围比在《1986年政府则政统计手册》中更为广’泛，因为修改后的体系包括影响资产、负债、收入或开支的全部经济事件，而不是仪仪包括由现金交易代表的那此事件。例如，将易货交易及商品和服务的赠与包括在内。《1986年政府则政统计手册》仪有选择地包括一此实物交易，并且是作为备忘项日。

修改后的《政府则政统计手册》包括其他经济流量,所谓其他经济流量是指除交易外影响一个单位的资产、负债和净值存量的所有流量。为了使会计期初的资产负债表与期末的资产负债表完全协调，必须包括其他经济流量。根据定义，其他经济流量是非现金事件，因此它们井不作为《1986年政府则政统计手册》的组成部分进行统计。

4.定值

在修改后的《政府则政统计手册》中，资产和负债按当前市场价格定值，包括可能具有不同名义价伯的债券。而贷款由于一般不进行交易，因此不具有市场价伯，它们按名义价值记录。在《1986年政府则政统计手册》中，债券总是按债务到期时政府须支付的数额定值，这可能既不同于名义价值，也不同于当前市场价值。修改后的《政府则政统计手册》规定将债券的名义价值作为备忘项日记录。

5.记录流量的总额和净额

关于流量是按总额表述还是按净额表述，在修改后的《政府则政统计手册》和《1986年政府则政统计手册》中，大部分处理是相同的。主要不同在于市场基层单位的销竹和开支。在修改后的《政府则政统计手册》中，市场基层单位的销竹和生产成木按总额分别表示收入和开支。在《1986年政府则政统计手册》中，如果销竹减去生产成木的净额为正数，则作为收入记录;如果为负数，则作为支出记录。

6.流量和存量的统一

修改后的政府则政统计体系是完全统一的体系，因为可以从会计期初的存m:数抓与该期间发生的流量中得出会计期末的存量:数抓。由于这种统一，影响广义政府部门的则务业绩、则务状况和流动性状的全部事件都包括在内。《1986年政府则政统计手册》所包括的存量数抓限于债务，债务存量的变化往往不能与所记录的流量相互协调，需要提供补充性表格来说明完成这种协调所需要的其他数抓。

7.定义

在修改后的政府则政统计体系中，收入是交易带来的净伯增加。因此，收入包括赠与，但却不包括来自处理非金融资产的所得。在《1986年政府则政统计手册》中，收入定义为除赠与外所有不需偿付的款项。因此，收入包括来自处置非金融资产的所得。

类似地，在修改后的政府则政统计体系中，开支是交易带来的净伯卜降。购买非金融资产不影响净信不视为开支交易。“开支”一词取代了《1986年政府则政统计手册》的“支出”，因为它与权责发生制记录的联系更为密切，并表明非金融资产交易不包括在内。《1986年政府则政统计手册》将支出定义为所有不需偿付的款项，包括购买非金融资产。

8.分类

修改前后的政府则政统计体系对收入的分类有很大不同。在《1986年政府则政统计手册》中，收入分为税收入、非税收入和资本收入，赠与构成单独的非收入类。在修改后的《政府则政统计手册》中，收入进一步分为税收、社会保险交款、赠与和其他收入。

在修改后的《政府则政统计手册》和《1986年政府则政统计手册》中，开支/支出都按两种方式分类:按职能和交易的经济性质。在两个《手册》中，按职能进行的分类都采用联合国颁布的《政府职能分类》。修改后的《政府则政统计手册》对由交易带来的非金融资产变化进行了新的分类，因为它们不划为收入或开支。新的分类采用《1993年国民帐户体系》的相应分类，以交易涉及的资产类别为基础。

贷款减还款是《1986年政府财政统计手册》中代表出于政策日的获得的金融资产净额的一个交易类别，与支出划在一起以计算总额的一个交易类别，与支出划在一起以计算总赤字/盈余。在修改后的《政府则政统计手册》中，这此交易与其他金融资产交易划在一起。

9.平衡项日

在《1986年政府则政统计手册》中，尽昔规定了其他平衡项日，但是分析框架仪侧重于一个平衡项日(总赤字/盈余)。修改后的《政府则政统计手册》的分析框架以几个平衡项日为特色，其中，《政府运营表》包括净运行余额(它定义为收入减开支，代表交易带来的净伯变化)和净贷款/借款(它定义为获得的金融资产净额减产生的负债净额，获净运行余额减获得的非金融资产净额);《现金来源和使用表》包括现金盈余/赤字，以反映政府运营表带来的现金流量的余额以及获得的非金融资产净额。除了不剔除贷款和还款交易带来的现金净流出以外，它类似于((1986年政府则政统计手册》中的总赤字/盈余。在修改后的《政府则政统计手册》中，另一个平衡项日是总余额定义为因重新安排出于公共政策日的而进行的资产和负债交易从而经过调整的净贷款/借款。伯得汁意的是，私有化的全部收入(包括固定资产出竹)。

中国论文联盟作为金融项日包括在内;以贷款形式提供的补贴确定为开支。它相当于《1986年政府则政统计手册》中的总赤字/盈余，但却采用权责发生制确定。修改后的《政府则政统计手册》的其他平衡项日包括净伯、金融净伯、基木余额和储蓄，而在《1986年政府则政统计手册》却没有类似的平衡项日。

10.与其他统计体系的协调

修改后的政府则政统计体系与其他国际宏观经济统计体系相互协调。也就是说，在政府则政统计体系为则政分析服务这一日标卜，基木概念、定义和管理.与其他宏观经济统计体系尽可能相同，与政府则政统计体系相互协调的其他统计手册有《1993年国民帐户体系》、基金组织《国际收支手册》第五版和基金组织《货币与金融统计手册》。《1986年政府则政统计手册》主要遵循1968年《国民帐户体系》，但是两者协调的程度要低得多，主要是由于《1986年政府则政统计手册》采用现金收付制记录。

修改后的政府则政统计体系和与之相互协调的宏观经济统计体系之间的主要差异是它们所采用的分类以及随之而来的平衡项日。例如，修改后的政府则政统计体系的税收分类和《1993年国民帐户体系》有较大的不同，但两个体系的税收定义相同。政府则政统计体系对退休计划和外商自接投资收益再投资的处理不同于《1993年国民帐户体系》的处理，结果，两个体系中的净贷款/借款不同。

此外，由于涵盖范围不同，但是，其内涵在政府则政统计体系中比在《1993年国民帐户体系》中要小

二、与1993年国民帐户体系之间的差异

尽答国际货币基金组织在修门政府则政统计体系的过程中尽可能使其与1993SNA保持一致，但是不能否认的是两者还是存在着一此差异，其差异主要表现在以下几个方而:

1.两个体系对生产相关交易的登录不同

政府则政统计体系不把中间消耗或产出作为开支类别，但是在1993SNA中，却把中间消耗或产出列为开支以扣除、虽然政府则政统计支出类别“货物和服务的用途”与1993SNA中的中间消费最接近，但它与库存的处理以及则政和保险服务的消费有根木的区别。此外，政府则政统计体系中对自给性资本形成的处理影响到对一此项日登录的比较。1993SNA将自给性资本形成中的支出、固定资木消费和雇员报酬登录为中间消费，而政府则政统计系统则登录为购置固定资产。

2.两个体系对社会保险的处理不同

在1993SNA中，社会保险计划收到的所有社会缴款都被视为经常性流入(资源)，社会保险计划支付的所有社会福利都被视为经常性流出(使用)，尽答提供退休福利的计划的收支相当于计划的负债变化。在政府则政统计体系中，对提供退休福利的计划的缴款和这此计划支付的福利被视为是负债的变化，而不是收入和支出。此外，政府则政统计体系以同样方式处理向政府雇员提供退休福利的无基金计划和有基金计划，确认为米来提供福利所负的债务，而1993SNA不承认这此债务。

3.两个体系对数字是否合井汇编的处理也不同

1993SNA不把统计数字合井汇编，但政府则政统计体系把统计数字合井汇编。因此，在为各级政府汇编统计数字时，政府则政统计体系不开列政府部国内两个机构单位间的所有债务人一债权人的则务状况和政府部门两个机构的-位间的所有交易，这样从统计数字来看，似乎政府部门只有一个的一的机构的位。因此，政府则政统计体系的收入、支出、资产和负债总额可能比1993SNA少得多，即使这两个体系之间井没有其他差异。

4.两者在关键的平衡项上可能存在着不同

借出和借入净额是政府则政统计体系和1993SNA中的一个关键的平衡项。但是由于对一此交易采取不同的处理办法，主要是社会保险缴款和退休计划的福利，政府则政统计体系中这一平衡项的价伯与1993SNA中同名的平衡项也许不同。为了避免混淆不清，将《政府则政统计手册》中的平衡项或分类类日标明为「政府则政统计1，以显示这此项日在政府则政统计系统中与1993SNA中的项日名称相同，但覆盖的内容不同。

三、我国与国际准则的差距

1.政府则政统计内容不够完整

相比国际准则以及其他国家而言，由于我国特殊的国情，我国长期以来一自都存在着预算内收支和预算外收支。预算内收支和预算外收支都是政府则政收支，理应全部纳入政府则政统计的范围，但是日前我国政府则政统计仪仪对政府预算内收支进行统计，对预算外资金和社会保障资金收支数抓信息则是的独另行收集整理分析的。大部分社会保障缴款收入和支出没有反映在则政预算收支中，对其他社会保障的资金支出也分散在抚恤和社会保障救济、社会保障补助支出等预算科日中。实行则政专户管理的预算外资金也循环于国家预算之外，甚至由各自的主答部门自编核算，这使得国家各级政府的则政总收入和总支出情况无法准确反映，对政府的则政业务话动因指标缺乏很难进行完整精确计算。

2.分类标准不规范

按照CDDS建议的国际货币基金组织的政府则政统计分类方法，政府收入按收入性质分类，政府支出按经济性质和职能进行分类。与之相比，我国政府则政统计分类不够规范，未按收入性质分为经常性收入、资木性收入、转移和赠与收入;政府则政支出未能够按照“经济性质分类”和“政府职能分类”进行分类，用来说明政府资金的使用方向(如下资.答理费用等)和所达到的目标(如教育、科技等)。目前我国政府则政支出分类标准很不统一，部分支出按照功能分类，如行政管理.费、公检法司支出、外交外事支出等，部分支出按照经济性质分类，如社会保证补助支出、国内外债券付息支出等。由于收到统计范围和统计指标分类的影响，造成统计分类框架不清晰，内容的协调，统计数抓质量较差。

政府财政范文篇4

[关键词]地方财政竞争；财政监督；制度外税收竞争

随着财政联邦主义理论的不断发展和成熟，建立财政分权体系已经成为各国政府改善政府效率实践的重点。地方财政竞争与我国以前高度集中财政管理体制相比，代表着各级政府自主理财意识的复苏，它意味着我国财政分权已经使各级政府存在着潜在和现实的竞争论文。随着地方财政体制改革和税制环境的改善，我国地方财政竞争将进一步规范，效率将得到进一步发挥。

一、分权体制下财政竞争：一个理论综述

最早在理论上阐述地方财政竞争思想是美国经济学家蒂博特（Tiebout），在《地方支出的纯粹理论》提出了“以足投票”理论。他认为人们愿意在地方政府周围是由于他们想在全国寻找地方财政支出与税收的一种精确组合，使自己的效用最大化，人们之所以在某一区域工作和居住，接受当地政府的管辖，是因为政府服务与税收符合自己效用最大化的原则。正如施蒂格勒指出的，与中央政府相比，地方政府更接近于本地居民，同时在一个国家内硕士论文，不同的人们有权利对不同数量的公共品服务投票选择①。

蒂博特之后，对于财政竞争的研究多从财政支出和税收竞争两线展开。其中比较著名的是“扑向底层的竞争”理论。从世界范围来看，各国和各地区广泛采取积极财政政策鼓励投资，为了吸引资本的流入，各个地区政府主动减少自己应得的投资收益，这种税收竞争的最后结果就是使得地方服务的产出水平低于有效率的产出水平。为了吸引企业投资而采取的低税率，地方政府需要维持一个低于边际收益与边际成本相等时的支出水平，特别是在提供那些不能为企业提供直接收益的项目上。奥茨（W.Oates）认为在各个地方政府税收竞争中，没有谁可以获得好处，最终都会陷入非合作博弈的囚徒困境之中。

高登和威尔森（GordonandWilson，2001）也认为，人员和资源流动或者流出某一地区，不仅仅取决于该地区的低税率，而且要看该地区的公共支出状况和社会福利水平，即便税率相对较高，但如果本地的公共服务更好，也可以吸引人才和资源的流入。他们的研究还得出了一个重要的结论经济论文，就是随着人员和资源在地区的流动性的增强，分权制将强化在地方政府财政支出方面的竞争，从而有助于提高资源配置的效率。

对于财政支出竞争效率问题，公共选择学派从另一个角度进行了分析，他们认为作为地方政府决策主体的官员，分权化导致地方官员作为中央政府的人在财政支出决策中易产生道德风险，企业与地方官员的寻租和腐败行为的结果不是福利最大化而是政府预算最大化。但是税收竞争可以增进福利，限制政府预算消费，因此税收竞争被看成一种有效的，旨在对高税率的内在压力的制约不充分的制度性约束的补充，这种税收竞争促进了税收制度的趋同，降低了公共服务的成本。诺贝尔经济学家加里。贝克尔更是指出税收竞争是“扑向顶层的竞争”，是限制了特殊利益集团的利益，而且不是以损害大多数人的利益为代价的。

二、我国地方财政竞争现状及问题

1994年分税制改革以后，地方政府财政竞争在税收竞争基础上，又通过提供优质公共产品和公共服务来吸引外来资源，扩大税基，从而使地方财政竞争逐步转向税收竞争和支出竞争并存的新阶段。随着我国积极财政政策的推行，财政支出在地方政府财政竞争中占到了主导地位，一方面促进了地方经济发展，但是另一方面其问题也不容忽视。

1.财政支出比重过大，监督不力

改革开放以来，我国财政支出结构从总体而言是不合理的，资源配置效率低下的问题越来越突出。地方财政支出占全国总财政支出的比重逐步上升，地方财政支出的高比重反映出地方财政资源配置的自主程度提高，但是从一个侧面反映了中国财政体制存在着内在矛盾，地方政府承担了过多公共品供给责任，虽然分税制改革以后，经济权限似乎得到了明确划分，然而社会责任主要采取中央与地方分担方式，中央把支出责任给地方，地方则向中央要钱，正常的转移支付被轻视；地方利用信息优势欺上瞒下，通过预算外收支及体制外收支来满足自身利益要求。

长期以来，我国财政监督存在重收入、轻支出的现象。受传统计划体制影响，我国财政支出管理中，财政支出预算约束软化问题十分严重。很多地方根本不按《预算法》行事，实行赤字预算或随意追加预算支出。缺乏真正有效的管理制度和办法，资金使用中的浪费现象比较普遍。在支出项目决策方面，我国历来缺乏一套科学合理的决策机制，支出预算基本上是按照基数法加增长的方法编制而成的，这种方法由于是在承认既得利益的基础上进行的，容易把以前决策的错误进一步累积，影响了支出安排的有效性和合理性。较之西方发达国家的项目专家决策的成本收益分析方法、最低费用选择法等等，我国常常由长官意志决定，无法反映公众的真实需求，造成支出的低效率或无效率。

2.制度外税收竞争有欠公平

地方政府税收竞争是财政资金来源基础，也通常作为地方政府招商引资的手段之一。目前，我国地方政府税收竞争现象普遍存在，既有因中央差别性税收及地方合法税收权限引起的制度内税收竞争，也存在制度外税收竞争。

制度外税收竞争是税法规定的税权范围内，制定的差别税收政策。使用的手段主要包括差别税率（额）、减免税、不同的起征点、个别税种是否开征、差别税目、不同的纳税期限等。制度外税收竞争形式灵活，因此决定和影响其效率的制度外因素十分复杂，如税收征管力度、征管人员素质、税收计划、地方行政干预、办税服务水平等都可能。此类竞争形式隐蔽且多样，性质上也存在较大差别，既有合理、合法的竞争，又有不合理甚至非法的竞争，如擅自减免税、有意放松税收征管力度、包税、买税、税收“先征后返”、税收奖励、减免费等。税收竞争不易监督，容易产生地方政府官员的道德风险，滋生腐败，严重损害了地方政府和税务部门的形象。而且各地在不规范的税收竞争的执行与操作中存在很多盲区，难以保证财政收入合理使用。

三、提高地方财政竞争效率的对策

根据财政联邦主义理论对地方财政竞争效率的分析，地方政府的财政竞争有利于为经济的发展提供良好的制度基础（钱颖一，魏加特，1995）。但是这个结论有三个理论前提：（1）地方政府在财政方面拥有自主权，中央政府对地方政府的财政不进行干预；（2）各种生产要素可以充分流动，允许“以足投票”；（3）地方政府面临预算的硬约束，即不可以发行货币和无限制贷款。

随着市场经济改革的深入，我国财政的分权实际造成的地方政府的财政竞争和要素的流动性增强，在一定程度上为经济发展提供了好的制度前提。但是我国财政体制的分权受到集权政治体制的影响，对企业和地方金融机构还存在直接和间接的控制关系。正如Bird（1998）指出的，地方政府的企业家行为产生了极大的危害，一方面，政府过多地直接介入微观经济活动并过多地依赖企业税源阻碍了民间投资和创新，这反过来又制约了政治体制的分权；另一方面，地方政府对地方企业的所有权必然导致沉重的企业补贴，因为中小企业的破产率总是很高，地方政府不得不承担其经营风险。

1.地方财政远期目标：适度收权

我国地方财政竞争不仅造成了大量的财政资源浪费，而且给腐败及政府决策的低效率提供了温床。因此，改革地方政府的财政收支体制成为当前非常迫切的课题。

之所以地方政府经济上适度收权，是要求地方政府退出微观经济活动领域，主要是放弃对企业和金融机构的直接控制，从企业家式政府转变成市场维护型政府。这样做可以为财政体制的改革创造良好的制度条件，从而在一定程度上能够优化地方的财政支出结构，提高财政资源的配置效率。相应地要逐步切断地方政府对增值税和企业所得税的依赖，逐步培育地方自有税基。但是，经济上过度分权对经济造成的危害并不意味着回归集权体制是可行的。适度收权的提出是相对于过度的地方经济自主与集权的政体之间的矛盾而言的，所以在经济权利收缩的同时，逐步推进政治的分权化也是必要的，政治分权化可以塑造最终的政府监督人，从而解决财政监督的缺位问题。委托理论已经证明，在委托人缺乏监督效力或存在委托人缺位时，成本会非常高，以致于整个体制长期处于低效率状态。因此，财政支出改革的核心在于塑造一个最终监督人群体，对政府财政预算有强有力的决定权，这要求有相应的政体改革措施，即适当的人事任免权的下放是必要的。

财政支出管理体制改革的重要目标就是地方财政有明确的财权和事权。因此在分税制的基础上，应该赋予地方政府一定的税收立法权，使地方人大具有开征地方税种和安排地方税税率的权利，以法制化、程序化的税收竞争代替制度外税收竞争。另一方面，让纳税人真正行使监督权利，利用地方人大会对地方政府的财政收支行为进行合法监督，并实施奖惩，更进一步的是通过地方直选来真正落实纳税人的监督权。

2.地方财政改革近期对策

政治分权作为一种远期目标是必需的，但近期内还缺乏实施的条件，这不仅是因为路径依赖的约束，更重要的在于政体改革涉及到权利变更，存在很大的改革成本，因此采取渐进式的改革思路是必要的。通过政府职能和财政监督体制的逐步调整，来提高政府的财政资源配置效率。

（1）调整地方政府的职能范围，把地方政府定位在地方公共品的供给角色上。近期内在不调整现有的事权政府间配置结构的前提下，改革地方政府的事权结构，即鼓励或强制地方政府逐步退出地方国有企业和集体企业。可以先由国有资产管理部门和审计局对各地的国有和集体企业进行清产核资，然后由国有资产管理部门制定政府所有权拍卖名单、价格、次序与规则，在各地产权交易所对政府所有权进行拍卖，购买者必须承担该企业的债务及就业责任。拍卖资金纳入地方财政预算，用于当地社会保障支出。（2）改革财政监督体制，加强财政预算管理。财政支出管理的薄弱在一定程度上是由财政监督的不到位造成的，尽管改革以来我国逐步建立起了以财政部门为主体的财政监督体系，但在实际运作中却得不到足够的重视。财政监督缺位是纳税人没有真正行使监督权利，政府部门的行为规范很大程度上依靠关于自律，而这已经被证明是不可行的。一个有效的政府离不开人民的约束，政府官员必须对人民负责。所以，财政监督制度的改革必须围绕财政公开化原则，从纳税人监督和财政体系内部监督两方面着手，加强对政府行为的约束。

参考文献

[1]王加林。地方财政———跨世纪改革与发展[M].经济科学出版社，1999.

[2]徐斌。财政联邦主义理论与地方政府竞争[J].当代财经，2003，（12）。

政府财政范文篇5

第一条为了加强政府采购资金的监督管理，提高资金使用效益，保证采购资金及时足额支付，根据财政部、中国人民银行《政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法》*和*市财政局、中国人民银行营业管理部《关于印发*市政府采购资金财政直接拨付管理实施细则（试行）的通知》*及有关法律法规和制度规定，结合*区实际情况，特制定本办法。

第二条本办法适用于与*区财政局有经费领拨关系的各级行政事业单位、采购机构和供应商。

第三条政府采购资金是指采购人（即采购单位，下同）获取货物、工程和服务时支付的资金，包括预算资金和与预算资金相配套的单位自筹资金。

预算资金是指财政预算内的资金、纳入财政专户管理的预算外资金以及经财政部门批准留用的未纳入财政专户管理的预算外资金（以下简称批准留用预算外资金）。

单位自筹资金是指采购单位按照政府采购拼盘项目要求，按规定用单位自有资金安排的配套资金。

第四条政府采购资金财政直接拨付是指财政部门按照政府采购合同约定，将政府采购资金通过银行直接支付给中标供应商的拨款方式。

第五条政府采购资金实行财政直接拨付办法的采购项目和范围由*区财政局依据市财政局有关精神和*区采购项目实际情况合理确定。

第六条区财政国库管理机构应当在银行按规定开设“政府采购资金专户”，专门用于汇集和支付政府采购资金。其他任何部门或单位都不得开设政府采购资金专户。

第七条政府采购资金实行财政直接拨付办法后不改变主管单位的预算级次和会计管理职责。

第二章拨付方式及拨付程序

第八条政府采购资金财政直接拨付分为两种方式，即财政全额直接拨付方式（以下简称全额拨付方式）、财政差额直接拨付方式（以下简称差额拨付方式）。

第九条全额拨付方式是指财政部门和采购单位按照先集中后支付的原则，在采购活动开始前（采取公开招标方式的是指招标信息前，采取其他采购方式的是指经政府采购办公室批准时，下同）必须先将单位自筹资金和经批准留用的预算外资金汇集到政府采购资金专户；需要支付资金时，财政部门根据合同履行要求，将预算资金和已经汇集的配套资金，通过政府采购资金专户一并拨付给中标供应商。

第十条差额支付方式是指财政部门和采购单位按照政府采购拼盘项目合同中约定的各方负担的资金比例，分别将预算资金和预算外资金及单位自筹资金支付给中标供应商。

第十一条财政直接拨付方式的具体管理程序。

（一）资金汇集。财政国库管理机构根据年初批复的部门预算及年度内追加预算中的政府采购预算指标，按计划分别通过国家金库*支库和预算外资金财政专户，将预算内资金及纳入财政专户管理的预算外资金分次划入政府采购资金专户。

实行全额拨付方式、且政府采购资金中含有应由采购单位负担的单位自筹资金或经批准留用的预算外资金的采购项目，采购单位须在政府采购活动开始前5个工作日内，将应分担的资金足额划入政府采购资金专户。未及时足额划入的，采购机构(包括集中采购机构、采购机构、部门集中采购机构)和采购单位不得开展采购业务。

对于履约时间较长或采购资金量较大，需分期分批支付的政府采购项目，采购单位应当在采购活动开始前制定资金上缴计划报送政府采购办公室批准。批准后，采购单位须按规定、按计划将单位自筹资金及批准留用的预算外资金分期分批划入政府采购资金专户。

（二）办理拨款账户备案手续。中标供应商应于签订政府采购合同的同时，按照《*区区级预算资金拨付管理暂行办法》的要求，填制《*区预算资金拨款银行账户备案表》，报政府采购办公室。

（三）支付申请。采购机构或采购单位根据合同约定需要付款时，应当向政府采购办公室报送下列采购文件：（1）约定付款时间和付款条件的采购合同副本或采购协议副本；（2）政府采购项目审批文件复印件；（3）政府采购项目验收单（分次付款时，第二次付款之后提供）；（4）购货发票复印件；（5）采购单位已支付应分担资金的付款凭证（差额支付方式下）；（6）区财政部门认为应当提交的其他文件。

政府采购办公室审核上述采购文件后，向财政国库管理机构填制《*区政府采购资金拨款通知单》并提供如下采购文件作为拨款依据和会计档案资料：（1）约定付款时间和付款条件的采购合同副本或采购协议副本；（2）政府采购项目审批文件复印件；（3）政府采购项目验收单（分次付款时，第二次付款之后提供）；（4）购货发票复印件；（5）采购单位已支付应分担资金的付款凭证（差额支付方式下）；（6）《*区预算资金拨款银行账户备案表》；（7）区财政部门要求的其他资料。

（四）支付。财政国库管理机构审核政府采购办公室提供的文件无误后，依据《*区政府采购资金拨款通知单》及资金上缴情况，将政府采购资金通过政府采购资金专户，支付给供应商填报的《*区预算资金拨款银行账户备案表》中预留的银行账户。

实行差额拨付方式的采购项目，采购单位应当在确保具备支付应分担资金能力的前提下开展采购活动。差额拨付方式应当遵循先单位自筹、经批准留用预算外资金，后纳入专户管理的预算外资金、预算内资金的顺序执行。采购单位因未能履行付款义务而引起的法律责任，全部由采购单位承担。

财政国库管理机构按照《政府采购合同》或《政府采购协议》约定的付款时间办理资金拨付。

第十二条因开展政府采购活动而节约的资金，由政府采购办公室按照政府采购拼盘项目合同中约定的各方负担的资金比例计算各自节约的金额，并填列《政府采购资金财政直接拨付节约资金返还表》（附件2表一）。财政国库管理机构依据《政府采购资金财政直接拨付节约资金返还表》，将单位上缴部分的节约资金按原渠道划还采购单位。节约资金数额在政府采购活动结束后由政府采购办公室及时反馈财政部门有关业务科室。

第十三条采购过程中，因特殊情况导致采购资金增加时，增加的资金由财政部门和采购单位按照政府采购拼盘项目合同中约定的各方负担的资金比例及付款时间补足。

增加的单位自筹资金及经批准留用的预算外资金，差额拨付方式下由政府采购办公室通知采购单位，将应分担的超支资金支付给供应商；全额拨付方式下由采购办公室通知采购单位，将应分担的超支资金及时足额划入政府采购资金专户。未及时足额划入资金的，财政国库管理机构不予拨款。

第十四条每年度终了，政府采购资金专户中的剩余资金，分别不同性质按如下办法处理：

（一）政府采购资金专户发生的利息收入，全额作为收入上缴国库；

（二）政府采购资金专户当年已签订采购合同的尾款仍留在该专户，留待以后年度支付；

第十五条采购主管部门及采购单位要根据财政国库管理机构开具的《政府采购资金财政直接拨付入账通知书》（附件3表二，以下简称《入账通知书》），按《*区政府采购资金财政直接拨付核算办法》（附件1）进行会计核算。

第三章监督管理

第十六条每季度终了，各采购单位、银行及财政部门要进行政府采购资金对账工作，发现问题及时解决，以确保政府采购资金准确拨付、及时核算。

政府财政范文篇6

一、乡镇政府面临的财政危机

自上个世纪年代改革开放以来，中国的经济发展日新月异，举世瞩目。但就在经济不断腾飞的背景下，的许多乡镇政府却在近些年来陷入了越来越的财政危机。最近的许多统计和调查都表明，乡镇政府的财政危机具有一定的普遍性和严重性。

如据对较早进行农村改革的安徽省的统计，截至年底，全省乡镇政府债务总额为亿元，平均每个乡镇负债万元。该省宿州市甬桥区的资料表明，个乡镇中有个负债，负债面达。到年税费改革前，该省太和县仅一县乡镇累计负债就高达亿元。另据湖南省农办、省财政厅的调查，全省多个乡镇共负债亿元，负债面高达，一些负债比较严重的乡镇甚至在年就吃完了××年的财政预算。该省芷江县年全县个乡镇负债总额万元，乡镇平均负债万元，负债面。四川省农村社会经济调查队的调查研究表明，四川省近几年乡镇负债呈急剧上升趋势，多数乡镇陷入了严重的财政危机。据该省仁寿县财政局对个乡镇三年负债情况的清理，仁寿县乡镇负债总额由年的万元上升到年的万元，增长速度高达，至年平均每个乡镇负债万元。另据对四川省个乡镇的调查，平均每个乡镇负债由年的万元上升到年的万元，增长了。据陕西省农村社会经济调查队对个乡镇的调查，不少乡镇每年的财政收入已不足以支付教师和干部工资，拖欠工资相当普遍，有的教师和干部已有好几个月没有发工资。由于多年积累，目前大部分乡镇都已背上了债务，有的高达数百万之巨。河南省的情况最为严重，据河南省财政部门的统计，全省个乡镇目前总负债亿元，平均每个乡镇负债万元，全省以上的乡镇都有负债，其中负债万元以上的有个。据资料披露，中国乡镇在上个世纪共留下了亿元的庞大债务，其中最严重的河南省为亿元，占到了。由此看来，除少数东部沿海发达地区不存在乡镇财政危机问题外，中西部各省区的乡镇政府普遍都存在较为严重的财政问题，乡镇政府的财政危机确实既普遍又严重。

政府负债并不是什么新闻，但是乡镇政府的财政危机具有不同于一般的政府负债的特点。一是负债面广，很多省乡镇的负债面达到以上；二是负债额大，数百万元的政府负债对于大多数乡镇来说实在是难以承受；第三是解决无望，目前很多乡镇对于自己所担负的巨额债务根本没有能力偿还，甚至看不到能够任何偿还的希望，只能借新债还旧债。前两个特点都不是致命的，最后这个特点是最要命的，这三个特点叠加在一起就更要命了。

这至少会产生一明一暗两个严重后果。所谓“一明”，是指已经众所周知的农民负担过重的问题，目前乡镇政府解决财政状况不佳的最方便的办法便是向农民转移财政危机，加重农民负担，造成了一系列政治和社会问题。所谓“一暗”，是指有可能由此产生的金融危机，因为乡镇政府负债的债主绝大多数为银行金融机构，如果长期无法偿还，并且还不断地继续举债，那么极有可能形成大量的呆账、死账。此外，如果说得严重一点，这对于乡镇政府自身的直接影响可能需要更加引起关注，因为这极有可能造成大量的乡镇政府瘫痪或崩溃。当然，中央政府肯定会极力阻止这种现象的发生，但是财政的崩溃足以使乡镇政府对任何政务都无能为力，如果不及早筹划，恐怕后果将不堪设想。

二、与乡镇财政相关的两项改革

自上个世纪年代以来，中国关于农村的改革就一直没有停止过。最近的改革中与乡镇政府相关的主要有两项，一是税费改革，二是乡镇撤并。虽然从改革的目标来看，这两项改革的主要出发点是为了解决在社会上影响较大的农民负担过重的问题，而不完全是为了解决乡镇政府的问题的，但是它们都是与乡镇政府的财政问题密切相关的。因为税费改革关系到乡镇政府的收入，而乡镇撤并则关系到乡镇政府的支出。

税费改革

税费改革的目的在于统一税费，简化手续，减少环节，最终减轻农民负担。根据中央的部署，从年开始安徽省以省为单位进行税费改革的试点，其他省级行政区可根据实际情况选择少数县市试点。按照原来的安排，在年税费改革要在全国全面推行，但是由于在试点中暴露出不少问题，出于慎重的考虑，在全国推行的计划就被推迟了。

这次税费改革的主要可以概括为“三个取消，两个调整和一项改革”。所谓“三个取消”，一是取消乡统筹、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费和政府性基金集资，二是取消屠宰税，三是取消统一规定的劳动积累工和义务工。“两个调整”分别是，调整农业税政策和调整农业特产税政策。调整后的农业税按照农业生产用地计税，而不再按照人头征收，农业特产税是把生产、收购两个环节征税都改在生产环节征收。“一项改革”是改革村提留征收使用办法，将村里原先的公益金和管理费改为采用农业税附加的方式统一收取，村里的公益事业还需用钱时，实行一事一议。

从试点的情况来看，税费改革还是比较有成效的。农民负担明显减轻，据祝保平对安徽省十个乡镇的调查，农民每人减轻负担元，每亩减轻元。广大农民对税费改革十分欢迎，在这些乡镇出现了多年未见的农民主动缴纳税费的现象。另据对山西省个县税费改革试点的调查，税费改革后农民负担大为减轻，人均减负元，平均下降。

但是税费改革在试点过程中也暴露出不少问题，首先对于有些农民来说负担没有减轻反而加重了，如安徽省的茶叶特产税两个环节合并后，茶农负担的特产税比改革前加重了近一倍，湖南省由于对稻谷计税价格与市场价格差距较大，农民负担也反而加重了；同时也出现了税负不公，使农民负担由地少的农户向地多的农户转移，而在中西部省份，地多的农户却正是相对比较贫困的农户。

尤其是对于本文所关心的乡镇财政来说，税费改革无疑是雪上加霜。平心而论，税费改革并不是造成乡镇财政危机的原因，但是农村税费改革无疑加重了乡镇政府的财政困难。如据何开荫的调查，实行税费改革使安徽省平均每个乡镇减少收入约万元，湖南省长沙县平均每个乡镇减少收入万元，山东省肥城县减幅更大，平均每个乡镇减收万元。祝保平根据调查也提出，税费改革使一些乡镇财政增长无望，平衡困难。

乡镇撤并

进行乡镇撤并的主要目的在于，国家希望通过减少乡镇的数量从而减少乡镇干部的数量，最终实现减少财政支出、减轻农民负担。这一次乡镇撤并始于年前后，目前有的地方正在进行中，到××年初为止已有个省级行政区开展了撤并乡镇。这次乡镇撤并的力度非常大，使撤并后的乡镇数量大幅度减少。如截至年月，江苏省已经开始乡镇撤并的县市达到，撤并乡镇个，撤并后全省乡镇数减少了。通过这次乡镇撤并，山东省共撤并乡镇多个，占乡镇总数的四分之一，山西省原有乡镇个，共撤并个。根据各省、市、自治区撤并乡镇的资料，山西省撤并率最高，达到。

这次乡镇撤并的具体做法相对比较简单，多数为整建制合并，即主要是把原来相邻的几个乡镇完整地合并为一个乡镇，江苏省这种情况达到了。但是对于乡镇撤并后续问题的处理却并不简单，如对于被撤乡镇驻地如何管理的问题，目前就存在着两种做法。一种是在被撤乡镇驻地设一个临时办事机构，称为办事处或管理区等，配备名工作人员。采取这种做法的主要有山东、浙江、江苏等省。另一种做法是在被撤乡镇驻地不设任何办事机构，乡镇以下不再设其他管理层次，实行乡镇对村的直接管理。目前主要是山西省采取这种做法。

由于乡镇撤并涉及行政区划的调整、机构设置和人员的重大变化，是一项相对比较复杂的改革，其效果恐怕很难在很短的时间看得清楚。再加上有的地方刚刚初步完成，有的地方正在进行中，有的地方则还没有开始，所以目前呈现出的效果和影响恐怕仅仅是初步的和表面化的。乡镇撤并的主要目标是通过减少乡镇干部的数量从而减少乡镇政府的财政支出，在这一点上改革确实产生了一定的效果，但是压力仍然很大。据贡凤涛等人对江苏省个撤并乡镇的调查，只有个乡镇人员分流基本到位，占，个乡镇进行了部分分流，占，个乡镇未进行分流，占。在认为精简机构、安置富余人员最困难的个乡镇中，目前共有工作人员人，少的乡镇人，多的高达人，平均每个乡镇人。对于减轻农民负担的目标而言，通常情况下通过乡镇撤并在短期内减轻农民负担是可以做到的，但从长期看这项改革能否真正减轻农民负担仍需实践的检验。

从关系到乡镇财政收入和支出的两项改革来看，恐怕目前都不足以应对乡镇财政所面临的危机，甚至税费改革还在一定程度上加重了乡镇政府的财政危机的压力。那么乡镇财政危机的根源在哪里，到底应该如何应对这种局面呢？

三、乡镇政府财政危机产生的原因

已经有很多学者和政策研究人员开始关注乡镇政府的财政危机问题，对于目前乡镇政府产生财政危机的原因很多人都有很详细的讨论，并且他们分析的原因都有很强的共识性。总结起来看，人们分析乡镇政府财政危机的原因主要有以下一些方面：

机构臃肿，人员膨胀

根据的有关法律和制度，乡镇政府是农村地区最基层的政府，其机构设置不要求与上级政府的部门相对应进行对口设置，因而它同时也是机构设置最简单的一级政府。但是法律对于乡镇政府机构设置的审批程序却没有严格的规定，造成机构设置随意性大，机构和人员不断膨胀，使得干部工资和公务费开支巨大。大量的调查研究都证实了这一点。如据国家统计局年对个小城镇的调查，每个镇的机构一般都在个，其中镇属机构的干部人数平均为名，上级政府派出机构的干部人数为名，都超出编制人数的数倍。何开荫对安徽乡镇的调查也表明，乡镇党委和政府的公务人员便有个，如果加上勤杂人员会达到多人。其他很多人的研究都支持这个分析，如孙自铎、钱建凯、王安仁等人和四川省农村社会经济调查队等，都认为机构臃肿、人员膨胀是造成乡镇政府财政问题的一个重要原因。

管理混乱，干部腐败

财务管理混乱和干部腐败也是造成乡镇财政负担重的原因之一。乡镇一级政府普遍缺乏预算意识，财政支出管理漏洞较多，不少乡镇不仅多个部门和领导有财务审批权，而且存在滥购、滥补、滥奖的现象。同时，乡镇干部的贪污腐败、大吃大喝现象也并不少见，如据这几年新闻媒体的公开报道，仅由于乡镇干部赊账吃饭而使饭店酒楼破产倒闭的至少就有十起上下。因此，许多研究者都把这一点列为形成乡镇政府财政危机的原因之一，如上述孙自铎、钱建凯、王安仁等人的研究中都有这一认识。当然，不用多说，人员过多和干部腐败不仅加重了乡镇政府的财政负担，而且也必然要加重农民负担，引起农民的不满以及农民和干部的冲突。

升级达标，开支巨大

从世纪年代初以来，各级政府经常举行大大小小的名目繁多的达标升级活动，象“普六”、“普九”、教育“双基”达标、卫生“初保”达标、计生服务站达标、油路乡乡通、订报、灭鼠、卫生室、改水、改厕、各类活动室达标等等。这些活动每一项达标验收都要花费不少钱财、动用很多民力，而它们最终都要沉淀到乡镇，由乡镇政府具体落实。乡镇政府明知这些活动劳民伤财，乡镇财政无此实力，但是在政绩考核“一票否决”的压力下不得不“打肿脸充胖子”，硬着头皮去完成这些达标项目，一方面加重了农民负担，另一方面也加重了乡镇财政负担。

分税不公，职责过重

年以来实行的分税制存在着收入向上集中、支出向下转移的制度性缺陷。在分税制下，重要税种的收入有的全部归属中央，有的在中央与地方、或地方各级政府间分成。地方各级政府为了保障各自的财政收入，往往采取层层下压的办法，尽可能地从下级政府那里获取更多的分成。甚至，上级政府每年下达给乡镇政府的财税收入计划还可能脱离乡镇实际，使乡镇政府根本无法完成。但是由于把财政收入完成情况与乡镇主要领导和分管领导的政绩考核挂钩，完不成任务便“一票否决”，甚至就地免职，迫使乡镇政府为完成计划弄虚作假，拼命举债。

同时，由于分税制只解决了税收的划分问题，而对各级政府应该承担的职责划分却不甚明了。这就导致上级政府尽可能地通过职责下移的办法将财政支出转移给下级政府，而乡镇政府作为最底层的一级政府没有再转移的余地，只好默默承受着这不公平的职责转移。换句话说，乡镇政府在税收分成中分得的是最没有保障的小块份额，但是却要承担本应由中央政府或其他上级政府应该的职责，如农村的卫生、教育、道路、水利、电力等公共事业和基础设施建设，现在基本上是由基层政府来承担。别的不说，单就九年义务教育而论，在城市地区是由国家负担，而在农村地区校舍建设、教师工资都要由乡镇财政解决，乡镇政府对此实在是难以承受。因此有人将分税制后各级政府间财政状况总结为四句话：“中央财政很好过，省级财政也好过，地市级财政可以过，县乡两级真难过。”当然，为了完成这些职责，乡镇政府只好或者大举借债，或者向农民转嫁负担。

当然，具体到不同的乡镇，可能还有其他的原因会造成乡镇政府的财政危机，如乡镇所属的乡镇企业的投资或经营失误，农民拖欠税费等。本文所引证的研究者的论文资料中不少都有不同程度的涉及，限于篇幅在此不再详细介绍。

四、从政府间关系的角度对问题的再认识

应该说，学者、基层干部以及政策研究人员对于乡镇政府财政危机原因的分析是比较客观、公正和符合实际情况的，具有较强的应用价值，值得重视和研究。本文在此试图从一个更加学术化的角度，即从纯粹政治学的角度和更加宏观的层次加入到探讨这个问题的行列，提出一点初步和不太成熟的想法，来作为本文的总结和结论。我认为乡镇政府财政危机反映出的问题实际上仍然是中国数千年来一直没有解决的问题，即各级政府间的合理关系问题。

中国传统上是一个中央集权的单一制国家，中央政府保留着比较大的权力，这是由中国的历史文化特征和当前所处的特殊国情所决定的。尽管当前在中国也存在着中央与地方权力划分的问题，但是上下级政府之间的僵化的自上而下的控制关系、基层政府相对自主权的过分萎缩等，仍然是政府间关系中的一个突出问题。

当前中国上下级政府间的关系呈现出高度僵化、向上集中的特征，下级政府对于上级政府层层下达的数量化的任务没有任何商议权和保留权，只能按时完成，否则便会面临“一票否决”的困境。这种层层传递甚至加码的工作压力最终都要全部由国家最基层的乡镇政府来完成。由于过分强调上级意图和任务而忽视了乡镇下层政府的工作自主权，往往使乡镇变成了单纯完成上级任务的工作机器。上级政府布置的这些工作有的是合理和必要的，有的则显然是值得商榷的。如前面本文所述，从世纪年代初以来的大大小小的名目繁多的达标升级活动，象“普六”、“普九”、教育“双基”达标、卫生“初保”达标、计生服务站达标、油路乡乡通、订报、灭鼠、卫生室、改水、改厕、各类活动室达标等等，每一项达标验收都要花费不少钱财、动用很多民力，使乡镇不堪重负。不仅如此，在许多乡镇财政非常困难的情况下，有些上级部门向乡镇伸手却有增无减，一些地方政府出台的收费、集资土政策和一些部门的乱摊派、乱罚款，使乡镇政府苦不堪言，这不仅加重了乡镇政府的财政困难，而且也加重了农民的负担。

政府财政范文篇7

中国政府体制层级经过一系列演变,形成目前的五级政府体制。可以发现,它与传统的计划经济体制是相适应的。从中央一直到乡,政权向整个社会自上而下地笼罩下去,这便于中央政府政令畅通,减少协调成本,增加对全社会的控制力。而随着市场经济改革的深人.现行政府体制显现出来的突出问题就是管理层次偏多,行政区域单元大小悬殊,旧的以农村为主要对象的行政区划建制不再适应现代市场经济的要求。层次过多,既增加管理成本,也影响办事效率。据此.改革政府体制、减少政府层级已势在必行。本文提出构建中央一省一市(县)三级政府来优化政府体制层级,主要是依托于两项重大的政府体制变革来完成。

第一项改革是取消“市管县”体制,推行“省管县”体制。从改革实践来看.2002年以来,浙江、湖北、河南、山东、福建等省份先后根据本省的具体情况,将一部分归属于地级市的经济管理权和社会管理权直接斌予经济强县,在财政体制等方面实行了“省直管县”。田这些“强县扩权”举措,在实践上直指上世纪80年代兴起继而约定俗成的“市管县”体制。其核心意义在于,通过在行政层面上确认和扩大经济强县的经济和社会管理权及财政管理权,带动县域经济突破“市管县”所形成的体制性障碍,为“市管县”体制转变为“省管县”体制创造了条件。

第二项改革是推进乡镇体制变革。乡镇体制改革的路径选择是将乡镇一级政府取消,变为县级政府的派出机构。当然,这一做法是乡镇体制改革的近期选择.最为贴近我国农村当前实际、而乡镇自治又具有明显的长期制度优势的乃是乡镇体制改革的必然归宿。

结合政府层级结构的变化趋势,我国的政府级次可由原来的五级(中央、省、市、县、乡/镇)精简为三级(中央、省、市/县)。在政府级次优化后,按照“一级政府、一级财政”的原则,相应形成中央、省、市/县三级财政架构。这样.财政体制级次改革与政府体制层级变革达到协调一致。这三级政府财政构成我国财政体制划分的墓本层次。

二、优化政府间财政关系的构想

在中央、省、市/县三级政府财政架构形成后,关于政府间财政关系的事权配里、财权安排及其相应地转移支付都要以新的基本层级为羞础来重新构建。

(一)优化政府间事权配。

应在转变政府职能、理顺政府与市场关系之后,按三级政府财政来优化政府间的事权划分,并以法律形式加以规范。总的原则是,属于全国性共同事务,应由中央政府决策、承担和管理;属于地方性共同事务,应由地方政府在中央政府统一政令许可范围内自行决策和承担,划归地方政府管理。

从事权划分的纵向配里上着,中央财政负贵国家安全、国防、内政、外交、宏观调控、地区财力平衡、全国性及跨地区的基础设施建设与环境保护重点项目、大型国有企业兴建与控股监管、协调地区间经济和社会事业发展及其中央政府机关职能运转、中央直接管理的事业发展等支出项目,以保证国家法制、政令和市场的统一。省级财政主要负贵区域性的经济结构调整、环境改善、中观目标的调控、本级机关的职能:运转和省直管事业的发展等地方性支出项目,以完善中观调控,增强行政活力。市、县财政具体负责各自辖区范围内的经济、行政管理和公用事业发展等具体支出事宜.主要包括:本级政府行政事业费、公检法经费、地方统缚安排的基建投资、企业技改和科研投人、城市维护建设经费、支农经费和社保经费等事业支出。②

中央、省、市/县三级财政共有的职贵范围包括基础教育、公共卫生、环境保护等涉及全体国民素质、国计民生、国土资源保护和环境治理方面的支出,中央需在全国范围内统一规划、统一调控、协调发展。比如,在荃础教育领域,从国际经验来看,一般是由墓层地方政府承担份导管理贵任,支出贵任由各级政府共同承担,其中中央或较高级地方政府往往负有更大的投人责任。而在我国,“以县为主”的基础教育提供体制没有对服务的具体提供和支出两种贵任进行划分,致使县乡两级政府不得不承担起大部分基础教育支出。伴随着县乡政府的财政困难,基础教育投人很难达到实际需要的水平,尤其是农村义务教育,几乎到了难以为继的地步。蓦础教育并不严格地具备地方性公共物品的特征,它存在一定程度的外部性,应属各级政府的共有事权,由各级财政共同分担。

根据三级政府间事权配里格局,财政总支出的主体在省以下的地方,市县财政支出占全国财政总支出的比重约为55一60%,省级财政支出占全国财政总支出的比重约为巧一20%,中央财政支出占全国财政总支出的比重约仅占25一30%。

(二)优化政府间对权安排。

按照本文设计的三级政府财政架构,在各级财政间合理配里主体税种,并需进行相应的税制改革。

1.中央税种的优化。

归属于中央财政的税系应以关税、消费税为主体税种,并辅之以证券交易税、资源税等,其收人总最约占全国财政收人的55—60%。关税是国家处理国内贸易与对外贸易之间的关系、调节贸易进出口规模和结构的税种,它关系到对外贸易中的国家主权,理所当然归属于中央税。完善关税制度的努力目标是使关税从原来的“高税率、多减免、窄税羞、低征收”转变为“低税率、少优惠、宽税基、实征收”。

消费税作为选择性商品税,着重体现公平兼顾效率。它已经不符合当前形势的需要,应进行结构性调整,包括调整征税范围、采用价外税、将部分消费品纳税环节移至批发零售环节等。证券交易税税源来自全国各地,但缴纳地点却基本集中在设有证券交易所的上海和深圳两地,因而将其划作中央与地方共享税的做法有失公平。由于证券交易税的税源具有全国性的特点,税基流动性大,且实际分享该税的地区财力较宽裕,调整后不会对相关地区财政运行产生多大影响,应将其由共享税改为中央税。资源税除了海洋石油资源税外,其他资源税收人都归属于地方。从资源税分布的地区间非均衡上看,应该将该税由共享税改为中央税,这有利于矿产资源的可持续性利用。

2.共享税种的合理选择。

按照彻底的分税制要求,共享税应尽可能地少。而我国幅员广阔,地区经济发达程度和产业税源结构差别巨大,如果共享税没有一定的数量和规模,则难以实现地区间财力的合理分配。所以,短期内需要保留适当数量的共享税。可考虑将增值税、企业所得税、个人所得税、社会保险税等暂时作为各级财政的共享税,待条件成熟后,应逐步将其分解到中央税与地方税系中。

从理论上讲,增值税作为中央与地方共享税是不妥的,其收人应当完全归属于中央财政。而我国的增值税是第一大税种,在政府税收收人所占比例为1/3一1/2左右,在地方政府的税收收人中所占比例约为1/5。在地方税税源不充足的情况下,将增值税完全划给中央政府,会使地方政府的税收收人过少,影响到地方政府组织收人的积极性及提供公共服务的能力。因此,从财政孺要角度考虑,目前仍需将增值税作为共享税,但可对分享比例作适当的调整。增值税制改革的重心在于进一步加大增值税转型力度、扩大征税范围至服务业等。

企业所得税从2002年起作为共享税,从我国现实看是比较合适的。企业所得税在税制结构中具有重要的地位,对地方政府而言,是仅次于营业税、增值税的第三大税种。在这种情况下,它的税种功能只能让位于其收人功能。根据公平内外资企业税负的要求,统一内外资企业所得税,既符合勺vTO原则的要求,也与和谐社会追求的公平要求相一致。个人所得税具有强烈的收人再分配、经济稳定的内在功能,且有很好的税源增长潜力,适合于作为共享税。其改革的方向是适当调整费用扣除标准,规范和拓宽税基,优化税率结构,逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。

社会保险税的社会性决定其应作为中央税或至少是共享税。将其作为中央收人,有利于在全国范围内实现收缴和管理全面社会化的最终目标。西方许多国家将社会保险税划作中央税种,这样可以使得全国上下能得到大致均等的社会保障。就我国现阶段来看,实现社会保险的全国性统一,似乎有些不切实际,社会保险税目前以作为共享税为宜。

3.构建各级地方的主体税种。

省级财政形成的是以营业税为主体税种,增值税、企业所得税、个人所得税、社会保险税等共享税为重要税种的收人体系,其收人总量约占全国财政收人的巧一20%。通过建立这些主体税种,基本上可以保证省级财政获得履行职能所需的必要财力,同时,也有助于减少层层集中财力的内在利益机制,保证基层政府的财权。

市(县)财政形成的是以财产税类为主体税种的收入体系,其收人总盆约占全国财政收人的25一30%。从国际上看,财产税是一种备受推崇的地方税,构成了基层政府的主体税种。据统计,2005年我国房产税收人435.9亿元;城镇土地使用税收人137.33亿元;土地增值税收人140.02亿元;车船使用税收人38.89亿元等③。从这个角度看,把财产税类列为市(县)财政主体税种既可增加该税收人,同时还可调节收人分配,这是一种个人收人结构调整型的税收增长。

在目前开征一般财产税困难较大的情况下,财产税税制的改革在于修订、改进已有的个别财产税。它包括开征房地产税(或物业税)、改造车船税、取消土地增值税、适时开征遗产税和蹭与税。市(县)财政除了构建财产税作为其主体税种外,还需要重点加强城市维护建设税、环境保护税、旅游税等具有地方受益性质税种的建设。

(三)优化政府问转移支付体系。

按照三级政府财政来建立转移支付,大体上有两个基本环节,即中央对省级、省级对市(县)。而中央对地方的转移支付是政府间转移支付体系的中心环节。省以下财政转移支付设计.应在考虑本地实际情况的基础上,尽量与中央对地方的转移支付制度设计相协调,形成省对市(县)的、以一般性转移支付与专项性转移支付为形式的规范化转移支付制度。

首先,归并现行种类繁多的一般性转移支付。现行的税收返还是为了照顾地方的既得利益,与公平原则相悖。原体制补助是由于历史原因形成的,本身就是不公平的,影响了地方组织财政收人的积极性。而只有过渡期转移支付是规范化一般性转移支付的雏形,通过逐步吸纳税收返还等一系列非规范补助金,可以最终演变为与市场经济要求相适应的一般性转移支付制度。改革的措施是取消原体制补助或上解;对增加工资补助、农村税费改革转移支付补助进行归并;对其他补助进行清理;逐年降低直至最终取消税收返还。其次,完善专项性转移支付。对于属于上级委托事项的专项转移支付资金分配数额,应根据委托事项的直接成本计算确定;无配套条件的,要按照各种保障性公共产品提供水平达到标准缺口数量和受援地区该项公共产品的单位成本计算得出;有配套条件的,不仅要测算出受援地区改善公共产品需要提供资金的总量,还要根据受援地区不同的人均财力水平确定有差别的资金配套比例。最后,用“因素法”替代“基数法”。基数法已成为现行分税办法的制度性缺陷,必须尽快抛弃,采用国际上通用的因素法。因素法的基本特点是,选取一些不易受到人为控制的、能反映各地收人能力和支出需要的客观性因素,如人口数盘、城市化程度、人均GDP、人口密度等。为了鼓励各地加强税收征管,提高地方增加收人的积极性.可考虑收人努力因素,如各地财政收人占GDP的比重。根据因素来衡t各地的财政地位,以公式化的形式确定各地的转移支付额,从而提高转移支付的科学化水平。

①宗和:《强县扩权:政府管理模式的创新》.《学习月刊)2004年第10期。

政府财政范文篇8

政府采购也称政府统一采购或公共采购，是指各级政府及其所属机构为了开展日常政务活动的需要，或为公共提供公共服务，以公共招标为主要方式，从国内外市场上为财政开支单位统一购买商品和劳务的行为。其基本原则是：公开、公平、公正和自由竞争。

（一）政府采购制度是市场经济国家公共支出管理中普遍采用的一种手段

有关资料显示，发达国家政府采购规模一般占国内生产总值（GDP）的5%～15%，欧盟各国政府采购额约占成员国国内生产总值的15%；美国政府每年的采购规模为2000亿美元，占其GDP的3%.

（二）政府采购制度和计划经济体制下实行的“供给制”和“控购制”的本质区别

政府采购制度虽然在国际上普遍实行，在国内也有一些省、市正在试行，但对于国内多数地方来说还是一件新生事物。人们很容易将其与我国以前的供给制和控购制相混淆，认为有相似之处，其实它们之间有着本质上的区别。

1.政府采购不是供给制。在供给制条件下，财政是选购商品的主体，使用单位只能被动地接受商品。而实行政府采购制度，财政只是监督商品的采购过程，使用单位不仅要参加采购过程而且是采购商品的主体，它是所购商品合同签署的甲方单位。

2.政府采购同样不是控购。从目的上看，最初实行控购的主要目的，是在短缺经济条件下，控制社会集团需要，平衡供求矛盾，防止与民争购。政府采购的主要目的是细化预算、节约支出、提高资金使用效率，花更少的钱办更多的事。从管理的手段看，控购管理主要是通过直接的行政手段实现的，即分配指标和审批；政府采购的管理主要是通过间接的规范采购方式和财政监督来实现。从管理范围看，控购针对的是某些具体的商品；政府采购针对的是政府对所有的商品、工程和服务的购买，没有具体品目的限制。从管理的单位看，控购是管理所有社会集团单位，而政府采购主要针对财政供给的行政事业单位。

3.政府采购制度不是财政垄断采购事务、改变支出单位的既得利益。各单位仍是采购主体，财政部门只是制定统一的规则和标准的程序加强对财政资金由价值形态向实物形态转变过程的影响、监督和管理。

二、行政事业单位消费行为存在的问题

（一）不能发挥规模购买优势

在市场经济下，各供货商为扩大自己的市场占有份额，竞争十分激烈。政府采购可以充分利用这种竞争条件，降低购买成本，提高财政支出效率。目前的分散采购，由于购买批量小，不仅无法利用这个竞争好处，而且由于难以从厂家直接进货、享受不到节省批、零两道环节成本负担的好处，极大地提高了采购成本。

（二）给以公谋私者提供可乘之机

在市场经济条件下，厂商为了销售，常常采取各种利诱手段，诸如给回扣、送礼品等等，诱使采购者购买质次价高的商品。因此在分散采购的情况下，一些素质差的采购人员就有可能在“糖弹”面前落马，给国家财政带来巨大损失，腐蚀了干部，毒化了社会。

（三）财政拨款后由各单位自行分散采购，增加了支出控制的难度

财政在钱分出去后，常常是购买什么，购买多少，去哪里购买都无法控制，造成了资金的浪费，并且导致财政部门仅仅是一个“出纳”机构，显然不符合市场经济发展的客观规律，也因此削弱了财政的职能。事实证明，忽视监督是造成财政支出管理长期不力的关键原因之一。政府财政支出浪费、资金使用效率低下及腐败行为的产生都直接反映了监督环节的薄弱。

三、政府采购制度的主要内容

凡是政府出资的支出行为，均应纳入政府采购的范围。如：基础设施和公共工程建设；办公设备、通讯工具、交通工具以及构成固定资产的设备、房产以及使用较多、规格一致的低值易耗品等；在支出范围内为开展公务而发生的大额大宗批量性消费行为，主要是机动车燃油、维修、保险、外事接待各类会议以及部分可以利用市场竞争开展的劳务。

（一）会议费管理方面

实行政府采购制度，通过公开招标，选择一些接待条件好、价格合理、服务良好的宾馆，作为会议、接待的定点单位，使举办会议单位获得服务周到、价格低廉的劳务，从而达到大幅度节减会议费、接待费支出的目的。

（二）车辆管理方面

1.购车方面。具体操作办法为：根据各单位申请，结合政府财力情况，报领导审批后，集中购置，招标竞价，择优成交。

2.定点购油。面向汽油销售单位，招标选择一批服务好、价格低的供油单位，作为单位车辆定点加油站。

3.汽车修理流动定点。选择一批技术过硬、价格优惠的汽车修理厂家，作为单位车辆定点修理厂，每年进行考核，流动定点，一般可节约15%的费用。

（三）设备购置方面

各单位新增微机、复印机、打印设备；各医疗单位新增大型医疗器械，公检法司系统新增化验鉴定设备等设备购置，如果统一采购、招标购买，可节约支出20%以上。

（四）房屋修缮方面

行政事业单位的修缮支出是财政专项资金管理的一个难点，也是行政事业单位支出管理方面的一个难点。对这些项目实施招标办法，既可增加工程的透明度，便于各方共同监督管理，使工程质量得到保证，又可节约大量资金，据安徽等地的经验，综合节约率可达30%以上。

（五）基础设施和公共工程建设方面

建立竞争性的建设市场。所有的城市基础设施工程项目都要面向社会公开招标来选择设计单位和施工队伍，实行工程造价和工程设计费用包干办法，并建立工程质量管理体系，按规范标准要求实行工程质量监督，按国际规范标准和惯例进行工程监理。同时，建立专门从事城市基础设施工程项目的招标站、预算定额站、工程质量监督站和工程监理公司。此外，标的编制过程应有市财政参与，中标项目金额应一次包死，不能留下硬缺口，造成追加预算的“习惯”，使财政资源无限制地流失。

四、政府采购的法定程序

（一）行政事业单位要向财政部门提出专项申请

凡申请更新、报废汽车，以及申请购买专项设备，必须分别提供能基本保证工作所需的详细的规格性能要求，以便进行招标（其中对汽车要写明座位数、颜色、燃油、金额等），可以注明品牌、型号、产地作政府采购时参考，但不准申请购买超标车及豪华汽车；专用的设备要写明设备名称、规格、型号、配置要求、参考产地及金额等。专项设备以经济、实用为主。以上申请项目，经财政部门核准后，通知购货单位，由财政部门组织向社会公开招标采购，原则上每月进行一次。

（二）成立政府采购管理机构

由财政部门成立专门的政府采购管理机构，采取公开、公平、公正的招标方式进行招标、采购、供应。招标会上购货单位必须到场，参与招标的全过程，并协助办理有关手续。

（三）签订合同

招标会结束后，购货单位随即与中标供货单位签订合同，由财政部门进行监督。合同签订后，财政部门即将所需款项根据资金的不同性质拨给申请购货单位。中标供货单位必须保证质量，按合同规定供货。使用单位应及时组织验收，验收合格后，一次性将款付给供货单位。

为保证政府采购工作的透明度，财政部门除采取向社会公开招标的方式采购外，还要邀请人大、纪检、工商、法院等单位组成招标委员会，对整个招标过程进行监督，并请公证部门公证，同时，设立投诉电话，接受社会各界的监督。

五、政府采购制度的优越性

（一）增强了政府的宏观调控能力，强化了预算约束

过去财政支出管理部门，对如何利用和调控市场重视不够，特别是对通过调控市场，节减财政支出，从而强化预算约束重视不够。通过实行政府采购制度，介入了市场竞争，并且通过自己所掌握的消费份额，可以对部分消费市场进行间接或直接调控，借助价值规律，节减财政支出，从而强化了预算约束。

（二）实现了货币价值的最大化，提高了资金使用效益

通过公开竞争，“货比三家”，好中选优，使有限的财政资金可以购买到物美价廉的商品或高效、优质的服务。据已实行政府采购制度的省、市介绍，目前已推出的几项改革，将价格压低了5%～40%，实现了货币价值的最大化，提高了资金的使用效益。

（三）消除了分散采购中的腐败现象，促进了廉政建设

在当前法制尚不健全，贯彻执行也不够有力的情况下，一些商家采用小到请客送礼，大到各种名目的回扣等不正当竞争行为，损公肥私，扰乱了市场秩序。实行政府采购制度，不但各种采购活动的透明度大大提高，而且直接置于财政部门的监督之下，一切按法律、法规办事，严格执行各项财经纪律，不但节约了资金，而且消除了分散采购环节的腐败现象，保护了干部，促进了党风政风的廉政建设。

政府财政范文篇9

一、改革的必要性

我县现行的财政资金拨付方式，是通过财政按年度预算将资金分月分散拨付到各预算单位，由其自主使用。这种传统的财政资金拨付方式存在资金在途时间长、流向不透明、滞留于预算单位、使用效率低等问题，已经越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。党的**全会提出要深化部门预算、政府采购、收支两条线管理和国库集中支付等改革，这是构建公共财政框架的重要基础，也是提高财政资金安全性、有效性，从源头上防范和治理腐败的重要举措。因此，必须对现行财政国库支付方式进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。

二、指导思想和基本原则

（一）指导思想。

认真贯彻落实中央、省财政国库集中收付改革精神，按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，建立和完善以国库单一帐户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度，进一步强化财政监督管理，提高财政资金使用效益，更好地发挥财政在政府宏观调控中的作用。

（二）基本原则。

1、主体不变原则。实行财政国库集中支付改革，不改变预算执行主体，不改变会计责任主体，预算单位的资金所有权、使用权不变，财务管理自主权不变，资金筹措渠道不变，债权债务主体不变，单位的经济责任不变。

2、规范操作原则。合理确定财政部门、预算单位、国库、银行的管理职责，使各项财政资金的支付都按规范程序在财政国库单一账户体系内运作，做到预算有依据、执行有监督、资金安全有保障。

3、高效透明原则。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。提高财政支出的透明度，实现对财政资金支出活动全过程的有效监督。

4、积极稳妥原则。按照改革目标的总体要求，充分做好前期准备，积极组织试点，在总结经验的基础上，进一步优化完善方案，再进行全面推广。

三、改革的主要内容

建立国库单一帐户体系，将所有财政性资金逐步纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。把财政支出由以前的“资金流”变为今后的“指标流”和“额度流”，由传统的“以拨列支”变为“以支列支”。

（一）建立国库单一帐户体系。

改革后的国库单一账户体系由以下几类账户集合组成：

1、国库单一账户，由财政部门在人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行(银行)开设的零余额账户进行清算，实现支付。

2、财政零余额账户，由财政部门在商业银行开设，用于财政直接支付，并与国库单一账户、特设专户清算。

3、单位零余额账户，由财政部门在商业银行为预算单位开设，用于财政授权支付（包括单位备用金的提取和补充），并与国库单一账户、预算外资金专户及特设专户清算。

4、预算外资金专户，由财政部门在商业银行开设的预算外资金收入账户。

5、特设专户，由财政部门根据政策规定和管理要求批准在商业银行开设的专项资金账户或其他特殊专户。

为了便于预算单位往来款项及暂时未纳入国库集中支付改革的预算单位资金的核算，还需保留原会计核算中心在银行开设的账户。

（二）规范支出拨付程序。

1、支出类型。按照支付管理要求，将财政支出分为：（1）工资支出；（2）购买支出，即预算单位购买服务、货物、工程项目等支出；（3）零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分；（4）转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出；（5）专项支出。

2、支付方式。按照不同的支付主体，对不同类型的支出项目，分别实行财政直接支付和财政授权支付。

（1）财政直接支付。是由财政部门开具支付令，通过国库单一帐户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者或用款单位，下同）账户。适用范围包括工资支出、购买支出、专项支出和转移支出。

（2）财政授权支付。是指预算单位根据财政部门的授权，在财政部门核定的范围和额度内，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人账户(一般用备用金先支付后报帐)。主要适用于预算单位的零星支出，是直接支付的补充。

3、支付程序

（1）财政直接支付程序。预算单位用款时向财政国库支付中心提出支付申请，国库支付中心根据批复的部门预算和用款计划及相关要求进行审核确认后，向银行开具支付令，并通知人民银行国库。银行根据支付令及时将资金转账支付给收款人，并将当日实际支付的资金与国库单一账户进行资金清算。

（2）财政授权支付程序。预算单位根据批复的部门预算和分月用款计划，向财政国库支付中心申请月度授权支付额度，国库支付中心将批准的月度授权支付额度通知预算单位、银行和人民银行国库。预算单位根据用款需要在月度用款限额内向银行开具支付令，银行据此通过预算单位的零余额账户办理资金支付，并与国库单一账户进行资金清算。

四、改革的配套措施

实行财政国库集中支付制度是对财政性资金的账户设置和财政支出方式的重大改革，是一项系统工程，要切实做好各项配套工作，确保改革的顺利进行。

（一）成立组织机构。

1、成立县国库集中支付改革领导小组，由县政府分管领导任组长，县财政、人行、监察、审计、农行、工行等部门负责人为成员。办公室设在县财政局，负责具体实施。

2、设立国库集中支付执行机构，在县财政局设立国库支付中心，与原会计核算中心合署办公,一个机构，两块牌子。

（二）制定相关的配套管理办法。

根据财政部、中国人民银行有关规定，相应制定《财政国库集中支付资金支付管理办法》、《财政国库集中支付会计核算办法》、《财政国库集中支付财政资金银行支付清算办法》等规章制度。

（三）深化部门预算编制改革。

全面推行部门预算制度，细化预算编制，逐步使所有财政性资金的支付建立在明晰具体的预算项目基础上，逐步完善基础数据库建设，实现与支付系统的有效衔接，积极探索建立预算绩效评价体系。

（四）健全财政信息网络系统。

建立联接财政部门、预算单位、人民银行、银行的国库集中支付信息网络系统，为财政支出管理提供信息化的技术支撑，使各类财政性资金在国库单一账户体系内高效、安全运行。

（五）建立监督制约机制。

财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，认真审核单位资金使用申请；人民银行要加强对银行财政支付清算业务的监控；审计部门要结合国库集中支付制度的建立，进一步加强对预算执行情况的年度审计。通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。

五、实施时间与步骤

（一）组织筹备阶段。

**年5月，做好一系列前期准备和宣传发动工作。成立领导组织机构和具体办事机构，制定改革实施方案，召开全县改革实施动员会，按规定建立国库单一账户体系，建设国库集中支付网络系统，开展对有关业务人员的业务操作和软件应用培训。

（二）初步试点阶段。

**年6月，计划在部分县直行政事业单位进行试点，启动国库支付中心的运作，对纳入试点的单位开设零余额账户，实行国库集中支付。

政府财政范文篇10

1991年苏联解体，独立后的俄罗斯进行了以税制改革和实行预算联邦制为核心的全面财政体制改革。其中一个重要的方面，就是调整中央与地方政府间的财政关系，解决集权与分权的最佳结合问题。这次改革和调整经历了不同的发展阶段。1993年末至1994年初，俄罗斯开始了建立预算联邦制的改革。当时，为解决长期存在的政府间财政关系的不规范问题，俄对所有地区都确定统一的联邦税提成定额，并规定了更加客观和所谓透明的财政援助资金分配标准。这些办法对消除联邦政府与地方政府之间在财政资金分配问题上的主观随意性，规范政府间的财政分配关系，起到了一定的积极作用。但这次改革并没有始终如一地进行。1996-1998年，俄罗斯地区财政危机加剧，不仅中央与地方政府间财政关系的矛盾更加突出，而且各级财政之间和各地区之间在财政资金分配上的主观色彩也更加浓厚，地区和地方财政的债务急剧增加。为解决这些问题，俄罗斯政府于1998年7月30日制定并通过了《1999-2001年俄罗斯联邦预算间关系改革构想》。其要旨是改变联邦主体财政援助资金的分配办法，建立联邦主体新的财政援助机制。接着，1999年又通过了地区财政援助基金转移支付的新分配办法，到2001年，俄基本完成地区财政援助基金改革。同时规定，给予联邦主体的财政援助资金，其基本部分的分配办法和分配程序由联邦决定。对于这次改革和新分配办法的实施，俄政府副总理赫里斯坚科(2000)给以充分肯定。

总的来看，经过10年的改革实践，俄罗斯中央与地方政府改变了财政体制和财政分配上的集权与分权模式，但财政分权化趋向有时表现得比较明显，有时则不明显甚至倒退。有资料显示，20世纪90年代，俄罗斯地区财政和地方财政收入占国家财政总收入的比重从40%逐渐增加到56%，1999年又降至49%。2000年，这个比重继续下降，主要是由于出口关税的增加和税法的某些变化造成联邦收入增加。就财政收入的分权化程度而言，俄罗斯与中国以及德国、美国等国接近，超过巴西、印度和墨西哥。而俄在财政支出方面的分权化程度则低于其在财政收入方面的分权化程度，这是由于地区财政和地方财政收入中有一定数量财政援助资金的缘故。1999年，联邦财政转移支付占俄联邦主体联合财政收入的比重约为15%，而中国和墨西哥等国财政转移支付占地方财政收入的30%以上（拉夫罗夫，2001）。

总括起来，俄罗斯对中央与地方政府间财政关系的改革与调整，主要采取了两项重大措施：

（一）按各级政府的职能和权限划分税种，调整中央和地方财政的税收收入

在独立后的最初几年，俄罗斯对中央与地方财政在税收方面的关系进行了调整，对税种在中央与地方之间做了重新划分。当时归联邦中央政府征收的税种主要有增值税、消费税、企业利润税、特别税、自然人所得税、关税、印花税、道路税、遗产税等。归地方征收的税种主要有企业财产税、木材费、自然资源税、环境污染税、个人财产税、土地税、广告税、运输税、教育税、企业注册费等。尽管从数量上看，归地方政府征收的税种并不少，但由于税收总额不大，税收收入占地方财政总收入的比重较低，一度引起地方政府的强烈不满，它们要求扩大对税收的支配权。迫于地方政府的压力，俄联邦中央政府划出一些税收给地方：将增值税收入的20-50%划给地方；从32%的利润税中划出22%给地方，其中又将12%划归州财政，10%划归州以下的地方财政；自然人所得税全部归地方。但这种划分的有效期仅为5年。要求地方在5年期内建立自己的税收体制，这就意味着允许地方政府自行征税。因此，地方政府在税收方面的权限较前扩大。

虽然中央政府对地方政府在税收权限上做了很大让步，但地方政府越权截留中央税收的现象仍很严重。据有关资料，1993年有30多个联邦主体截留联邦税款，个别地方政府甚至将该地区90%的税款留为己用。究其原因，地方本位主义和地方民族主义作祟固然是重要因素，但另一方面，地方政府财政困难也是事实。我们认为，根本的原因还有以下三个方面：其一，中央与地方的事权划分不明确，相应的财权也不甚清楚，因而不仅造成各级政府税收管理上的模糊和混乱，而且也使地方政府由于税收权限模糊和税收管理混乱而有机可乘。其二，虽然当时赋予地方政府自行征税的权力，但在严重经济危机、生产大滑坡和人民生活水平急剧下降的情况下，在地方课征新税并非易事。其三，各地区经济发展不平衡，由于俄在税收政策上对民族地区和困难地区倾斜不够，造成这些地区私自截留联邦中央税款来平衡地方财政收支。针对上述问题，俄罗斯首先明确了中央与地方的事权和财权，然后采取税款留成的调节办法努力平衡地方预算。当时增值税的35%、利润税的66%、消费税的47%都留给了地方。

1994年以来，俄罗斯在税收体制上进入了对中央和地方关系进行实质性改革的时期，主要方向是实行分税制。这一时期，中央政府和地方政府在职能及税收权限划分上取得了进展。一方面，规定税收立法权集中在中央；另一方面，地方拥有一定的税收管理权限，尤其是联邦主体的执法机关和代表机关有权规定纳入地方财政的那部分税收的税率，有权新增税种。地方政府在财政和税收领域独立性的加强，使俄罗斯财政收入再分配向着有利于地方财政的方向发展，地方预算在俄罗斯联合预算中的比重增加到51%。但1999年1月1日《俄罗斯联邦税法典》生效后，情况发生很大变化。首先，税法典规定要进一步强化联邦中央政府的税收立法权，强调税法典所列税种清单是详尽无遗和不可增补的。其次，大大收缩地方政府的税收权限，规定除税法典规定的税种外，不允许各级地方政府自行新增地区税或地方税。再次，取消13种地方税费，缩小地方政府的税收收入。据俄罗斯政府计算，由于取消了这些税费，地方财政每年减少收入136亿卢布。近几年俄罗斯地区财政和地方财政的收入结构见表1。

（二）按各级政府的职能及权限划分其支出权限和范围

在1998年以前，俄罗斯各级政府之间的财政支出权限总的还是缺乏明确划分的。这种情况无论是在联邦与联邦主体权力机构之间，还是在联邦主体与地方政府之间均不同程度地存在。形式上，俄罗斯为地区和地方政府确定了财政支出权限和范围，并将对住宅公用事业和运输业的补贴支出，以及维护地区级道路的支出都固定给了地方。此外，地方政府与联邦中央政府之间对教育、卫生、社会政策和经济补贴等共同性支出的拨款责任也做了划分。但俄罗斯联邦政府在把支出责任及义务划定给各级财政时，并不为其提供自主确定财政规模和财政拨款的实际权利。由此看来，俄地方财政大部分支出的规模和结构仍由联邦政府实行硬性调节。而且在20世纪90年代，根据相关的联邦法规，联邦政府通常将没有收入来源做保证的很大一部分支出责任及义务交由地区财政和地方财政承担。因此，俄罗斯各级财政支出权限划分不明确不合理的基本问题尚未彻底解决。这方面的问题甚至在20世纪90年代后半期表现得更加突出（拉夫罗夫，2001）。

已经生效的预算法典虽然对固定财政支出权限和责任问题做了明确规定，但距离中央与地方政府间财政关系的改革目标尚有一定差距。更准确些说，预算法典只是对联邦主体和地方政府增加财政支出规定了限制措施。强调各联邦主体和地方政府无权在一个财政年度内通过关于财政支出增加或其他财政级次收入减少的决议，即各级地方政府的财政支出权限和责任只能限定在联邦法律规定的范围内，不能自行加以变更。此外，虽然早在预算法典生效前的1999年，俄财政部就对规定各级政府财政支出义务和权限的有关法规进行了清理，并提出划定联邦财政、地区财政和地方财政支出权限的基本方案，但联邦法规规定地区财政和地方财政要承担没有拨款来源做保证的各种义务，仍是造成各级地方财政收支长期不平衡的基本原因，也是政府间财政关系改革的主要障碍。有资料表明，1999年仅一些最大的不拨给资金的“联邦政府委托项目”，就约占GDP的8%，即相当于地区自有收入的60%。

综上所述，由于俄罗斯中央与地方政府间的财政职能界定不清，支出责任划分不甚明确或不具体，一方面容易造成联邦中央政府支出责任的转移和重新分配，形成对地方财政的“摊派”，扭曲中央政府与地方各级政府的财政支出责任；另一方面又促使地方政府同中央政府在财政收支问题上讨价还价，从中不断攫取地方经济利益。更有甚者，俄罗斯政府间财政支出责任划分的不清晰或不具体，与政府间财政收入的明确划分形成了尖锐的矛盾和强烈的对比。在这种情况下，联邦政府既框定中央与地方各级政府的财政收入，又限制地方政府根据自己需要而进行的财政支出，而中央政府的财政支出责任可以随时转移给地方，从而加重地方政府的财政支出压力。

二、中央与地方政府间财政关系的两大特点

（一）实行分税制

1994年后，俄的分税制改革取得较大进展，实行分税制成为俄罗斯处理各级政府税收权限问题的重要手段。分税制实际上可分为两种类型：彻底的分税制和适度的分税制。所谓彻底的分税制，其主要特点是只设中央税和地方税，不设共享税，而且中央政府和地方政府在税收立法、税收征管等方面的权限及责任完全分开。它们各自根据本级财政的实际需要和实际可能独立确定税费的征收，税收收入也全部纳入本级财政。所谓适度的分税制，其主要特点是既设中央税和地方税，也设共享税，而且税收立法权集中在中央。联邦中央政府规定明确且详尽无遗的各种税费清单，但地方政府有权在法律规定的范围内设立一些具体税种，具有一定的税收管理权限。

从1999年1月1日《俄罗斯联邦税法典》生效前的情况看，俄实行的是适度分税制。这种分税制的最大特点，是联邦中央集中了税收立法权，而且明确规定了中央和地方的税收管理权限及应征收的税种，地方政府在税收上享有一定的自主权利。税法典生效后，俄在中央与地方政府间税收权限的划分问题上有一些新的变化。目前实行的既不是彻底的分税制，也不是适度的分税制，与二者均相区别。实际上，中央政府在税收上仍实行集权，税收的立法包括征收的税种、税率、征税条件和怎样分配，都由中央政府统一制定。具体的税收条例、法令由国家财政部和国家税务总局制定，地方政府只能按中央政府的税收政策法令执行，无权各行其是。但划入地方预算的那部分税收的税率可由地方政府来确定，中央政府则对地方政府规定的税率总规模加以限定。例如，利润税是联邦税，该税的设立和征收办法由联邦中央法律做出规定，而联邦主体只能对该税划入本级地区财政的那部分改变税率。尽管这样会减少地方政府在税收政策上的权限，但能使国家在全国范围内实行一贯的税收政策。此外，根据需要，俄在税收的划分上也表现出一定的灵活性。

（二）实行财政转移支付制度

在俄罗斯独立后的最初几年，财政体制和政府间财政关系改革的重点之一，是解决中央与地方政府间的税收划分或税收分享问题。至于政府间的财政转移支付制度，没有受到应有的重视，因而其在俄财政体制中发挥的作用十分有限。即使联邦政府向地区级政府提供一定数量的财政援助，其规模和分配方向均带有随意性，即缺少转移支付的法律基础和制度保证。自1994年起，俄罗斯对财政援助制度不断进行调整，以“拉平各地区的预算条件”。为此，将需要财政援助的地区划分为接受“一般援助”的地区和接受“特别援助”的地区，并确定两类地区所需的两种规模不同的财政援助数额。在此基础上，中央政府对财政收入低于平均水平的地区按所划定的标准提供“一般援助”或“特别援助”，以使各受援地区的财政收入水平与俄全国的平均水平接近。有资料显示，1994年，为实行财政转移支付制度，筹措财政援助资金，俄联邦中央政府将来自增值税分享收入的16%用于建立财政援助基金。用这笔资金和来自其他渠道的资金向58个地区级政府提供了“一般援助”，另对23个地区级政府提供了“特别援助”。1995年，用于建立财政援助基金的资金已占联邦中央政府增值税分享收入的27%，约相当于增值税收入总额的20%（伯德等，2001，中译本）。尽管如此，当时用于转移支付的财政援助基金仍远远不能满足需要

。而且，这种转移支付制度对各受援地区的经济发展和各级地方政府的经济行为产生的刺激作用，远不像联邦中央政府所期待的那样明显。

为扭转不利局面，俄政府于1998年7月30日通过了关于1999-2001年预算之间关系改革构想的第860号决议。该决议规定要改变对联邦主体财政援助资金的分配方法，拉平各地区的财政资金保证条件，执行各联邦主体在联邦财政面前的平等原则，并在各地区实行合理的财政政策。与此相适应，俄罗斯开始调整各级财政之间的收支划分，减少地区财政和地方财政的债务，试图消除中央和地区之间在税收及财政关系方面存在的随意性以及“个别问题个别处理”的不正常现象。此后，俄政府2001年8月15日的第584号决议又批准了至2005年的预算联邦制发展纲要。该纲要的主旨是保证地区财政和地方财政收入来源的稳定，明确划分各级财政的支出和收入权限，对用于各地区的财政援助资金实行新的分配办法，保证地区和地方政府的财政独立性和责任，支持地区的经济发展。俄罗斯在编制2001年联邦预算时，就采用了1999-2001年预算之间关系改革构想提出的对联邦主体财政援助资金的分配方法。

应当指出，直到目前，俄罗斯财政转移支付制度本身以及转移支付的核算方法仍是不完善的。相当一部分财政援助资金未经预算批准就进行分配。虽然自1999年实行财政转移支付的新机制和新方法后出现了某些积极的变化，但有专家认为，新方法也存在一定的缺陷，包括：(1)预算调节的范围过大；(2)对联邦主体的同一预算需要多渠道拨款；(3)在政府间财政关系上依然存在着“个别问题个别处理”的情况；(4)对地区的财政支持缺乏明确的目的性；(5)确定财政转移支付的过程与进行的改革缺乏相互联系等（古谢夫等，2001）。虽然俄政府通过的1999-2001年预算之间关系改革构想试图解决这些矛盾，而且强调不能把财政之间的关系仅仅理解为是来自联邦政府的财政援助，但上述问题和矛盾并未得以消除。不仅如此，由于联邦政府每年都改变提给地方财政的联邦调节税提成定额，因而无法保证划归地方的联邦调节税基础定额的稳定。

三、中央与地方政府间财政关系的完善与发展趋势

《至2005年俄罗斯联邦预算联邦制发展纲要》指出：“俄罗斯形成的预算之间关系体系，虽然在90年代进行了改革，但仍不符合预算联邦制的基本原则，不符合国家长期发展战略的要求”。该发展纲要指出了俄罗斯中央与地方政府间现行财政关系体系的主要缺陷：(1)由联邦中央政府各类法规严格规定的联邦主体和地方政府的税收预算权限极其有限；(2)地区财政和地方财政负担过重，联邦中央政府往往让其承担过重的责任和义务，但又不提供相应的拨款来源做保证；(3)对地区财政和地方财政基本支出部分的集中性规定过于严格；(4)依靠联邦税收提成而形成的地区财政收入比重过高；(5)地区财政和地方财政过分依赖于每年规定的联邦税收分割比例；(6)地区财政和地方财政的透明度不够；(7)没有从法律上明确固定拉平预算条件的方法。这些问题导致财政资金的无效使用，加大了各地区间的比例失调，加剧社会和政治紧张局势（阿利穆尔扎耶夫等，2001）。

我们认为，上述问题的症结，一是各级政府之间的支出权限缺乏明确划分，这在中央与地区之间以及地区级政府与其下属的地方政府之间均不同程度地存在。二是联邦中央财政的转移支付没有发挥应有的作用，从而使各地区之间的社会经济差距继续拉大。三是联邦中央财政与地区财政之间的收入分配问题没有得到很好解决；四是没有根本解决地区财政与地方财政之间的相互关系问题。联邦主体与地方之间的财政关系实际上完全由联邦主体的法规决定并进行调节，联邦中央政府法规的作用反而很小。正是由于以上诸多问题的存在，《至2005年俄罗斯联邦预算联邦制发展纲要》提出，必须在俄罗斯中期发展总战略目标内，开始新一轮的政府间财政关系体系的改革。

实际上，近几年来，俄罗斯许多专家学者对中央与地方政府间财政关系及其改革问题进行了大量研究。许多专家学者主张，在俄罗斯目前的情况下，必须坚持中央政府对税收的集权管理，一切税收立法和规定均由中央政府制定。他们认为，中央和地方政府在税收立法和税收管理方面各自完全独立的彻底分税制，并不适合俄罗斯。在税收政策问题上赋予地方政府更大的权利目前尚不合时宜。因为：第一，在向市场经济过渡的经济转轨时期，必须将影响经济的杠杆重要集中在联邦中央政府手中。在俄罗斯现实条件下，各级地方政府在税收领域的很大独立性必然会破坏全国范围内经济政策的统一。第二，绝大部分地方政府尚不善于正确利用为它们提供的独立经济权限。在经济转轨时期，中央政府应循序渐进地使地方政府适应新的经济条件。第三，地方政府试图在税收政策上最大限度地考虑本地的具体特点和特殊性，这样容易使它们为满足地方利益而牺牲国家利益。第四，从维护俄罗斯国家体制，保障国家安全的角度出发，也应该限制地方政府的税收独立性。国家必须将足够的财力集中在自己手里。只有这样，联邦中央政府才能握有管理国家经济的主动权。前苏联和俄罗斯的教训都证明，搞地方分裂一般都首先从要求经济上更大的独立性开始；然后逐渐减少国家财政的提成；接下来便将全部税收纳入自己的地方财政，只把固定款项提成给国家财政；再后来就连这些提成款项也以种种借口缩减并很快被地方政府全部截留。因此，从保护俄罗斯的国家整体利益出发，在税收领域向地方政府提供较大的权限是不适宜的（莱温，1997）。

诚然，以上只是一家之言或是一部分专家学者有代表性的观点。而据我们对所掌握资料的综合分析，俄罗斯今后对中央与地方政府间财政关系的调整和改革将以预算联邦制为基础进行，其基本发展趋势和方向主要有以下几个方面：

第一，调整预算结构，达到财政体制的真正分权化。目前，俄罗斯联邦联合预算税收收入的近一半，以及约60%的非利息支出均集中于地区和地方预算。从这两个数字看，俄罗斯财政体制的分权化程度似乎已经很高。但如上所述，由于地方政府要承担大量不给拨款的“联邦政府委托项目”和其他摊派任务，而地方财政收入除一些地方税费外主要来自于联邦税收提成和财政援助资金，收入的总规模有限，因而地方财政收入与支出之间往往出现很大的不平衡。财政体制的分权化程度也因此而大打折扣。因此，重新调整预算结构，真正实现财政体制的分权化，是今后俄罗斯调整和改革中央与地方政府间财政关系的首要任务之一。俄罗斯有关专家也指出，俄目前实施的预算纲领以及现行预算结构不能保证联邦中央与预算过程的所有参加者利益的结合，不能保证他们相互权力和责任的统一。因此，应当将改革预算体制的重点集中在预算体制的分权化原则上，以便使地区和地方政府最大限度地充分利用本地区现有的税收潜力（古谢夫等，2001）。

调整预算结构和实现财政体制分权化，“首先要求在区域划分的基础上形成能够实现居民地方自治权的这样一种权利、资源和义务分配体制。……必须保证完成国家对居民的义务，并实质性地扩大归地方政权机关管辖的范围。……为此，至2005年的预算联邦制发展纲要建议将地方自治划分为两个层次：与地区的区域行政区划相一致的大城市和大区一级；更低层次的市镇（马克西莫娃，2001）”。诚然，通过调整预算结构真正扩大地方自治权并实现财政体制的分权化，并不意味着目前就要大大削弱联邦中央财政。恰恰相反，就俄罗斯情况而言，在扩大地方自治权的同时，短期内甚至还可能会增加联邦财政的相对规模。这是因为：一方面，目前由地方财政承担的相当大的一部分居民社会保障支出，可能改由联邦财政承担并进行更有效管理；另一方面，既然地区财政和地方财政承担没有拨款来源做保证的各种义务尤其是“联邦政府委托项目”，是造成各级地方财政收支长期不平衡的重要原因，那么缩减或者是将这类委托项目的财政责任转给联邦中央，会有利于这些项目的优化，但同时也会增加联邦财政支出。当然，从长远看，随着俄罗斯中央与地方政府间财政关系调整和改革的深入，如果保证地方财政独立性和财政责任的机制真正得以建立，各地区发展不平衡的差距缩小，俄联合预算中地方预算所占的比重会不断增加，而联邦预算的比重则会逐渐下降。这是一个总的发展趋势。

第二，完善和改进财政支出权限的划分。多年来，财政支出权限划分上存在的缺陷一直是困扰俄罗斯中央与地方政府间财政关系的一个“痛点”，因而关于财政支出权限划分问题的争论也一直没有停止过。鉴于此，《至2005年俄罗斯联邦预算联邦制发展纲要》规定，应当将“支出权限”这一概念以法律形式明确固定下来，并在兼顾地区协调一致性、考虑外部效应、地区差别和规模效益等原则的基础上，确定各级财政支出拨款的总方向。俄许多政府官员和专家学者也极力主张扩大地方政府的财政支出权限。他们认为，一方面要将中央与地方政府的所谓“共同”支出范围缩减到最低限度，另一方面又必须详细地划分中央与地方财政之间的支出责任。为此，应当对已经生效的预算法典做相应的修改，包括：不仅要明确划分各财政级次之间的支出责任和范围，而且要保证地方政府独立确定地方性支出的规模、结构和拨款方式的权限（拉夫罗夫等，2001；赫里斯坚科，2000）。

在财政支出权限和责任的划分问题上，俄有关方面以及专家学者达成的另一个基本共识，是今后必须采取有力措施，使地方财政摆脱没有拨款来源做保证的“联邦政府委托项目”的沉重负担。禁止以任何法律和法规等形式向地方财政摊派超过其权限范围的追加支出。对用于居民社会保障支出的联邦委托项目，可以采取两个方案：一是由联邦财政直接拨款；二是由联邦财政向地方财政提供专项补助金。第二个方案虽然能够调动地方积极性并发挥地方的优势，但最主要的问题是容易导致地方财政竭力从中央得到更多的专项补助金，为地方攫取经济利益。实践也证明，第二个方案弊端较多。因此，第一个方案应是今后俄罗斯完善财政支出权限划分的首选。此外，普京在2001年总统预算咨文中还提出，2002年和以后几年俄将继续缩减提供给联邦主体用于实施联邦社会法律的专项财政援助，并免除地方财政承担的对联邦组织和机构的拨款义务。

第三，进一步界定并划分税收权限和收入来源。俄罗斯预算法典虽然确定了地方财政的独立性原则，明确了地方政府在形成收入和实现支出方面的权力，但并没有详细规定地方财政自有收入的具体名目以及自有收入规模和收入来源，从而保证地方财政自有收入达到能够满足最低社会需要的应有水平。更何况，大部分地方财政收入是依靠联邦和联邦主体的财政援助资金以及联邦与地区调节税税收提成形成的。在这种情况下，如果地方财政没有属于自己的真实的自有收入来源，就谈不上地方政府在解决地方问题上的任何独立权限。而且，为了能够得到财政援助资金，地方政府往往不得不按国家政权机关的指令或意图来改变自己解决地方问题的政策。再则，由于税法和预算法每年都要进行修改，导致经常削弱地方财政的收入基础甚至造成地方财政收入来源的丧失。为克服这些弊端，进一步界定并划分地方财政的税收权限和收入来源势在必行。

其一，根据普京在2001年总统预算咨文中提出的要求，今后必须保证地方财政收入来源的稳定性，主要保障措施，是将自然人收入税进款、总收入税、自然资源使用费，以及相当一部分利润税收入长期固定给地方财政。而从长远看，地方税费应当成为形成俄罗斯地方财政自有收入来源的基础。鉴于此，应当将那些能够保证地方政府有稳定地方财政收入的税收固定给地方财政，这对地方是有重要意义的。与此相关，俄罗斯许多专家学者建议要对税法典以及其他联邦税法进行修改和补充，以便对一系列税费做有利于地方财政的再分配。俄罗斯国家杜马地方自治问题委员会主席莫克雷(2001)建议，将税法典第一部分中列为联邦主体税的企业财产税、不动产税、总收入税，也归入地方税。土地税则应当全部列入地方财政。

其二，放弃长期以来一直实行的在各财政级次之间分割税收收入的原则，特别是不再将税收划分为自有税、固定税和调节税。所有的税收收入不再以固定税和调节税等形式分割给各级财政。最终达到联邦税收入全部纳入联邦财政；地方税收入全部归地区财政；地方税收入则完全列入地方财政，并将这些税收权限以法律形式固定下来。同时，在实质性扩大地方政府税收权限的条件下，将来按“一税一预算”的原则划分税收收入，并以此作为划分各级财政收入的终极目标。不仅如此，税收权限和收入来源将以注重稳定性、经济效益、税基的地区机动性、社会公正和财政责任等原则为基础，在各级财政之间进行明确划分。

第四，拉平预算条件。在2001年总统预算咨文中普京指出，应当着手建立有助于在地区实行经济和预算改革的财政机制，继续完善拉平预算条件的方法，并在法律上固定这种方法的基本原则。据分析，今后一个时期俄罗斯拉平各地区预算条件的主要方法，仍是通过建立财政援助基金的形式，由联邦中央财政向各联邦主体提供财政帮助。只不过是要从各地区的税收潜力出发，采取有利于拉平各地区预算保障条件的新的分配办法。而且，财政援助基金的形成和分配方法，将由联邦法规和国家中期财政计划加以确定。

第五，完善相关法律法规。俄专家学者一致认为，俄罗斯中央与地方政府间财政关系的巩固与发展必须建立在坚实的法律基础之上，应从法律上确保各地区和地方的自主权，明确划分它们的税收和支出权限。但实践证明，俄在这方面的法律法规并不健全。目前，俄罗斯已经通过的联邦法律包括：《俄罗斯联邦地方自治组织的总原则法》、《俄罗斯联邦地方自治的财政基础法》、《俄罗斯联邦预算法典》和《俄罗斯联邦税法典》等。今后还可能通过一些与完善中央与地方政府间财政关系有关的重要联邦法规，如《赋予地方自治机构以国家某些权限的总原则法》、《国家最低社会标准法》等（莫克雷，2001）。

四、结论

1.正确处理中央与地方政府间财政关系问题，是处于经济转轨时期的俄罗斯面临的重大课题之一。由于向市场经济转型，中央与地方政府间的财政关系以及财政资金的形成和使用条件均发生了明显变化。在这种情况下，预算联邦制问题以及联邦政府与地方政府之间在划分财政税收权限、划分支出和收入等方面的关系问题，具有越来越重要的意义。如果各级政府之间的财政分配关系不能得以有效界定并不断加以完善，俄地方自治的财政基础也就难以巩固。这是促使俄罗斯为适应变化了的条件而对中央与地方政府间财政分配关系进行调整和改革的重要原因之一。

2.为促进国家宏观经济的稳定和发展以及保持经济政策的连续性，一方面，中央政府应当在税收的划分和财政支出的安排上真正建立起自己的财政权威；另一方面，又必须建立一个有效运行的中央与地方政府间财政关系体系，特别是建立有法律保证的政府间财政收支责任划分体系。

3.俄罗斯中央与地方政府间财政关系调整与改革的最终目的，是为了提高效益、加强财政预算责任和保证地区间的公平与公正。要达到这一目标，最直接的方法是放弃联邦中央对地方财政收支的调节。但由于俄各地区之间的财政保证程度存在着巨大差异，加之受财政管理体制集中化传统根深蒂固的影响等原因，联邦政府还应当拥有比较广泛的财政权限，包括在拉平预算保证条件并对地方实行的财政税收政策施加影响方面的权限。因此，财政资金的相对集中化与财政权限的分权化原则并重，仍将是俄罗斯今后一个时期调整和改革中央与地方政府间财政关系的基本点。

【参考文献】

1阿利穆尔扎耶夫等(2001)：《对预算之间关系的新学说观点与联邦政府的预算政策》，［俄］《俄罗斯经济杂志》第9期。

2伯德等主编(2001)：《社会主义国家的分权化：转轨经济的政府间财政转移支付》，中央编译出版社。

3古谢夫等(2001)：《从地区的立场看预算改革》，［俄］《财政》第8期。

4赫里斯坚科(2000)：《预算间关系改革：新的任务》，［俄］《经济问题》第8期。

5拉夫罗夫等(2001)：《俄罗斯的预算间关系改革：“创建市场的联邦制”》，［俄］《经济问题》第4期。

6莱温(1997)：《从地区角度看税制改革》，［俄］《财政》第12期。