发票范文10篇

发票范文篇1

一、发票违法现状

社会在进步，科技在发展，人民的生活水平也在逐步提高，可是在我们休闲、娱乐之际我们却总能发现一个现象即假发票，企业为了逃避税收在相同的时间内获得更大利益而采取的一个有效的方法，同时，我们还会发现，无论是来自我们每天手机中的短信，还是邮箱里的邮件，关于卖发票的信息铺天盖地在中国发票史上，上世纪90年代是管理最为混乱的阶段，之后随着全国掀起的一系列整顿，发票管理才渐渐步入正常轨道，这种死灰复燃的“发票乱象”再次考验着相关部门的管理能力。

现行的发票管理制度在促进经济发展、加强税收管理和保障财政收入等方面起到了重要作用。但随着经济发展，现行的发票管理制度在有效促进企业正确进行会计核算、维护社会经济秩序、控制税源、堵塞征管漏洞等方面还存在一些问题，纳税人利用“假票”等手段隐瞒收入、虚列成本达到偷逃税款的目的，从微观上看，扰乱了税收秩序，减少了国家的财政收入；从宏观上看，侵害了社会公众利益，造成税负不平，破坏市场经济秩序，严重阻碍了社会主义市场经济的健康发展。

二、发票违法信息系统的建立

余杭地方税务局为了能更好的防止发票违法行为的畅行，于2014年把建立发票违法信息系统做为重点创新项目。

（一）确定方案

发票违法犯罪行为在我区境内发生较为频繁，尤其在个别乡镇发票犯罪情况较多，涉案金额较大，而且发票违法犯罪往往都是以家族内部成员为主，包括直系、旁系血亲，以及关系较密切的亲友。针对以上特点，项目管理工作领导小组成员多次召开会议，成员们集思广益、各抒己见，对项目方案提出各种建设性意见与建议，对每个细节问题都进行了详尽的讨论。

方案最后确定建立7个库，包括发票违法违章人员信息库、违法违章案例信息库、涉案单位信息库、单位票据信用信息库、金融信息库，以及另外2个待实现的案源信息库和线索信息库。7个信息库之间通过识别代码进行库库联系。在建库的过程中贯穿三条主线。一是涉案人员信息主线，以身份证号码为要件。通过输入涉嫌人员的身份证号码，可以清晰地查询人员基本信息、社会关系、违法违章事实、涉及案件等信息。二是典型案例信息主线，以案件编号为要件。通过输入案件编号，可以清晰地查询到涉案人员、涉案单位、案例分析、违法违章事实、受票单位及人员等信息。三是涉案企业信息主线，以税务登记证号为要件。通过输入税务登记证号，可以清晰地查询到受票情况、涉案人员、查处情况、征管情况等信息。三条主线根据不同的识别代码进行关联，相互交错形成一张功能齐全的信息网。

（二）发票违法信息系统的优势

一是锁定监控目标。通过对地税征管、稽查及国税、公安、金融等部门相关信息进行采集、录入、查询、比对、分析、汇总等程序，从中筛选出有效信息和嫌疑对象，增强打击发票违法犯罪行为的目标性、针对性和有效性。二是增强打防合力。通过该系统的信息采集、分析、交流等工作，增强地税、国税、公安等部门之间的横向协作，形成发票违法犯罪行为的“大监管”体系，有效凝聚打击和预防发票违法犯罪行为的合力。三是提供经验借鉴。通过学习借鉴案例分析，形成破案思路和方法，提高稽查工作效率。四是服务税收征管。征管部门可以通过运用该系统，定期开展发票检查，全面监控单位和个人发票使用情况，从发票管理的源头上起到防微杜渐的重要作用。五是利于公安破案。该系统录入发票违法违章人员和单位的信息以及相关线索、待查案源等信息，将为公安部门侦破发票案件提供有效的信息支撑。六是信息数据统计。通过输入需要查询统计的相应内容和时间要件，可以统计出涉案发票数量、查补税费、滞纳金、罚款、没收违法所得、已查情况、待查情况等信息。

三、建库以来取得的成绩

建立发票违法违章信息管理系统，就是要建立起一个类似于信用卡信用管理的信息系统，一个人违法买卖发票的行为一经查处，就应该纳入管理系统，同时该系统可实现多部门信息共享，资源整合，真正加强部门之间的协作配合。

自建库以来，通过细致分析和仔细排查，查处了一起假发票“买方市场”单位杭州西子混凝土有限公司，查实假运输发票7份，金额1024275元；假增值税普通发票1份，金额936000元；大头小尾发票2份，金额465836元。根据国税总局虚假发票一律不得用于税前扣除的有关规定，共追缴企业所得税税款、加收滞纳金及罚款61.30万元。发票违法违章信息管理系统的建立有利于记录、汇总、整合发票违法违章信息。从对余杭区境内的发票违法违章案件的查办过程中发现，发票违法案件具有家族性、地域性、复发性等显著特点，主要集中于某些票贩分子，某些重点乡镇，而且涉及到境内各类企事业单位。该系统通过对发票违法犯罪行为进行电子存档、记录在案，对票贩人员、使用假发票的企事业单位和个人信息进行收集、整理、归类和汇总，形成一个较为完整的征信系统。

通过对受票单位的从严处理,对假发票需求市场采取“主动防控，主动发现、主动打击”的工作方法，达到了打击重点，震慑一批，教育全片的目的，加强假发票“买方”市场打击力度成效初显。

四、发票违法信息系统推动了稽查信息化

发票违法信息管理系统是税务稽查信息化的体现，系统的建立有利于实现国税、地税、公安、金融等多部门协作、信息共享、资源整合，形成“大管理”体系。

（一）发票违法信息系统的建立，提高稽查检索效率。传统的稽查管理方式，绝大多数数据的收集和管理都依靠人工进行，收集数据相对麻烦、更新起来也比较繁琐，在这种情况下，发票违法案件更新就慢。打破了以往税务稽查选案必须依托现有数据库信息开展分析、判定工作。本系统信息来源渠道多元化，有关涉及发票违法犯罪信息数据都将进入该信息系统，逐步建立一个多部门信息互通的资源平台，相关部门在未来的查办案件过程中可进行信息查看、数据统计、案源分析和经验借鉴。

（二）发票违法信息系统的建立，提高稽查工作效率。发票违法信息的建立为相关部门制定政策提供比较系统、详细、及时的资料信息，为制定部门提供合理、适时的技术支持和数据。随着新技术、新理论越来越多的在稽查管理工作中得到应用，在管理方式上对发票违法信息系统管理不断创新，稽查工作就会越来越简单，越来越适应社会环境，越来越适应新时代不断发展的需要。

发票范文篇2

一、普通发票真伪鉴别意义

普通发票作为经济活动中的重要载体和凭证，对规范财务管理、加强税收征管起着重要作用。当前，在财务报销、税收管理等经济活动中还存着假发票、大头小尾发票入账等违法违规行为，干扰了行政事业单位的财务制度，扰乱正常市场经济秩序，导致国家税款流失，同时也损害消费者的合法权益。

加强普通发票真伪鉴别，对规范行政事业单位财务处理，堵塞财务报销漏洞，有利于廉政建设和增收节支；对企业单位建立健全财务制度，堵塞税前列支漏洞，规避假发票入账税收风险；对促进开票单位如实开具发票、如实申报纳税；对维护正常的发票管理秩序等方面有着重要意义。

二、省普通发票种类

（一）国税普通发票

1.网络发票，即通过网络，使用计算机开具的普通发票，每张发票均有网络自动生成的唯一的网络发票号。基本种类有：增值税普通发票、通用机打发票(部分印有企业名称）、二手车、机动车销售统一发票。

2.非网络发票，即网络发票之外的发票。基本种类有：通用手工发票。

（二）地税普通发票

基本种类有：公路、内河货物运输业统一发票、建筑业统一发票、销售不动产统一发票、省医疗服务专用发票、通用机打发票、通用手工发票、通用定额发票

三、普通发票真伪鉴别查询的主要内容

（一）国税：

1.网络发票：可查询发票号码、开票金额、销货方名称、受票方名称、货物名称、发票是否正常等信息，以验证发票的真伪。

2.非网络发票及外省发票：可查询发票的基本流向，通过流向验证发票的真伪。

（二）地税：

通过网上查验，可查询发票的基本流向，通过流向验证发票的真伪。

四、普通发票真伪鉴别查询方法

五、普通发票真伪鉴别后的处理

国税网络发票，经网上验证相符的，即可判断为真票，否则为假票或不正常发票。

国税非网络发票、外省发票及地税发票，经网上验证提示流向不符的，即可判断为假票或不正常发票；对于该类发票，可至税务机关进一步查验。

各受票单位（个人）根据发票鉴别查验情况，按《中华人民共和国发票管理办法》等规定：

1.向当地税务机关检举；

2.不得作为财务报销凭证；

3.要求开票方重新开具真实有效的发票。

六、工作要求

（一）税务部门职责。

1.加强普通发票管理，从发票的印制、领购、代开、监管等严格执行国家有关法律法规，把好发票源头关，同时为社会公众提供方便快捷的发票真伪鉴别查询渠道。

2.对检举发票违法行为的单位（个人），根据《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》依法予以奖励。

3.督促我县行政事业、企业单位，对取得的发票及时进行发票真伪查验，对未按规定查验发票真伪，使用假发票入账的单位，按税收法律法规规定处理。

（二）其它单位职责。

发票范文篇3

关键词：电子发票；影响

1电子发票的应用及影响

电子发票是指纳税人在日常经营活动中，通过在税务机关的电子发票管理系统开具的，能够证明购销双方经济业务关系的收付款凭证。2012年国家税务总局率先在河北、北京等地试点电子发票，2015年12月国家全面推广电子发票。2017年8月，海南省烟草系统成功开具第一张卷烟销售电子发票，电子发票正逐步在烟草系统推广。与传统纸质发票相比，电子发票运用的影响表现在以下方面。1.1提高企业办税效率，降低财务人员时间成本。企业使用电子发票开票后，财务人员只需在税务软件进行操作，就可实现在线申购、开具，缴销发票等办税流程，大大节约了财务人员往返税务机关缴销和领购发票的时间，同时也避免了了财务人员按月保管发票的麻烦。1.2增强发票的实效性，提高财务核算效率。日常商品贸易中，在传统纸质发票下，购买方可能因各种原因，当月未能取得发票，未入账或者暂估入账。如果销售方企业采用电子发票进行开票，购买方就可在其开票后进行账务处理，提高了发票的流转效率。企业减少了因发票问题而暂估入账的情况，财务核算效率提高。1.3推进会计档案的电子化进程。发票是企业会计核算最重要的外部依据，电子发票的出现，突破会计核算地域化限制，逐步实现了会计核算的“无纸化”。通过电子发票、集成财务软件、会计共享中心等技术的运用，不断推进会计档案电子化进程。

2电子发票应用中存在的问题

电子发票作为信息时代的产物，它的运用给企业财务核算带来诸多便利的同时，同时也存在一些问题，烟草企业虽未全面推广增值税电子发票，但作为货物和服务购买方仍然会涉及电子发票，只有全面审视存在的问题，才能不断提升企业会计基础管理水平。结合日常发票审核工作，个人认为主要存在以下问题。2.1电子发票的运用，增加发票真伪辨识难度。电子发票是以电子介质存在，购买方财务人员接触到的往往是经办人自行打印的电子发票。相比传统发票，电子发票无法从发票的印刷、材质、印章等方面进行比对，即便可通过税务机关统一平台进行校验，有可能会因税务系统更新数据滞后，造成发票未能及时比对，企业直接报销，而事后再校对该发票时，出现发票不合规的问题，增加了发票真伪的辨识难度。2.2电子发票更容易被变造，增加了企业财务人员工作量。目前购买方取得的电子发票基本上是以PDF格式保存的电子文件，因该文件格式容易被人为修改，相对传统发票而言，财务人员在校对发票时，容易因疏忽造成企业取得不合规的发票。笔者前期审核原始凭证中，就发现本公司报账员提报的电子发票存在变造的问题，主要表现为经办人提供电子发票与税务系统留存的发票信息不一致。2.3电子发票的使用更容易造成费用重复报销的问题。因电子发票容易被篡改变造，且电子发票一般为小额发票，财务人员在审核发票时，可能因金额小而忽视了对该发票进行辨识、检查，以至于造成费用重复报销的问题。2.4电子发票的开具，增加了信息泄露的风险。开具电子发票必须在互联网环境下进行，可能存在信息被泄露的问题。近年来关于电子发票系统被恶意攻击或入侵的案例也时有发生，如果企业开票系统被入侵，就很可能导致客户信息被泄露等问题，特别是烟草企业销售收入属于敏感信息，一旦泄露将影响到发票双方利益关系。

3电子发票问题应对

发票范文篇4

【关键词】舞弊三角理论；电子发票；唯一性；真实性

一、引言

舞弊三角理论将压力、机会、自我合理化借口三个方面的因素作为电子发票舞弊风险产生的根本动因，舞弊者在内外部压力作用下产生舞弊动机，抓住舞弊机会，找到自我合理化借口，进而发生舞弊行为。而舞弊风险的防范关键点是内部控制，具体而言即从《内部控制———整合框架》划分的五要素———控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监管进行优化整合。结合舞弊三角理论与内部控制五要素，可以对电子发票舞弊风险从根本上进行有效控制。本文选取案例企业分析其电子发票内部控制情况，明确电子发票舞弊内控目标与实施流程，重点结合舞弊三角理论与内部控制五要素对案例企业的内控体系进行优化，消除电子发票唯一性与真实性缺失风险；抑制控制环境中治理结构及公司文化造成的舞弊借口，采取信息共享策略，实行项目职责分析并引入复杂人性假设；减轻风险评估设定压力及识别重大事项缺失造成的舞弊机会，对风险控制目标进行调整，充分借鉴成熟度模型；消除控制活动中“信息孤岛”和“问题处理程序不清晰”造成的舞弊机会，实现电子发票无纸化信息流转，建立明确的舞弊调查处理程序；减轻信息质量无法识别造成的舞弊机会及沟通渠道不畅带来的舞弊借口，借助二维码软件提高信息质量，建立有效的沟通渠道；降低审计评估滞后造成的舞弊机会，引入嵌入式的审计技术。舞弊三角理论与内部控制结合，合理控制电子发票舞弊风险，完善企业内控体系，促进企业的持续发展。

二、舞弊三角理论下电子发票舞弊问题解决的关键

变更会计政策与会计估计、虚增资产与收入、调解成本费用、资产重组、关联交易为市场交易过程中企业常用的财务舞弊手段。财务舞弊扰乱证券市场秩序，给利益相关者造成巨大经济损失，使企业自身陷入经营危机，也容易引发社会诚信问题[1]。舞弊三角理论将压力、机会、自我合理化借口三个方面的因素作为财务舞弊产生的动因（如图1）。压力是财务舞弊的直接利益驱动，压力源于企业外部或内部，主要包括个人压力、集体压力、工作压力、财务压力等，是所有管理者在企业生产经营中不可避免并需要面对的。压力经过一定量的积累后促使管理者萌发舞弊动机，舞弊行为动机在内外部双重压力下产生，公司管理层会进一步寻找合适的舞弊机会。信息不对称、不合理的管理层绩效考评机制、内控机制执行不力、企业治理问题等均是管理层寻找的内部舞弊机会，而监管力度不足、惩罚力度小、舞弊成本收益差距大、审计制度不健全等则为舞弊提供了外部机会。在具备压力和机会情况下，为使舞弊行为从表面看更具合理性，舞弊者需找到符合价值观念或道德观念的借口，误导员工接受并参与舞弊。财务舞弊实质是文化和道德问题，自我合理化借口具有很强的主观性，主要包括资金紧张暂时借用、待公司经营好转后调整、虚编财务报告帮助企业暂度难关等，其本身并不合理。同时，员工道德与文化水平参差不齐，企业未建立良好的行为准则也为财务舞弊创造了空间。三要素之间共同作用，缺一不可。公司治理以及内控制度方面的不完善加大了财务舞弊的识别难度，信息不对称为舞弊者提供了机会，外部监管和惩处力度不足降低了对舞弊行为的震慑性；同时具备了舞弊机会与舞弊动机，企业管理者在自我合理化借口引诱下，舞弊行为发生。图1所示的三因素相互作用，缺其一均无法诱发财务舞弊[2]。但在两个因素较弱、一个因素足够强烈情况下也可以产生舞弊行为。随着信息技术的发展，电子发票得以推广和应用，但因其允许集中、批量、支持跨地域开具、便于复印，利用电子发票进行财务舞弊成为企业常用方式。基于舞弊三角理论，企业电子发票舞弊问题也要从压力、机会和借口三个要素进行解决：首先，舞弊压力刺激管理者谋取个人利益，是舞弊者的行为动机，为从内部控制方面减轻电子发票舞弊压力，需要构建电子发票保障机制，将压力控制在合理的范围内；其次，针对舞弊但能掩盖而不被发现的机会，可以构建电子发票舞弊防范机制，消除舞弊机会或逃脱惩罚的机会，从内控层面消除电子发票机会舞弊行为；最后，针对舞弊者找到的自我感觉合理化的舞弊借口，需要建立电子发票舞弊防范机制，从内部控制方面出发予以消除，遏制舞弊行为的发生，确保企业财务安全。

三、舞弊三角理论下企业电子发票舞弊内部控制案例分析

舞弊三角理论已经被多数国家引入审计准则，明确了财务舞弊涉及的三个主要因素为压力、机会及自我合理化借口，这也证明了该理论对实务的指导作用。本文进一步选取案例企业，从三角理论的三个因素出发进行企业财务舞弊的防范，减轻企业压力，完善内控，减少舞弊机会，消除借口，遏制舞弊行为。（一）××公司电子发票内部控制情况。西宁××工程咨询有限公司是一家合伙人企业，通过ISO9001：2008、ISO14001：2004、GB/T28001-2011三级管理体系认证，具有公路甲级、大桥专项、隧道专项、市政甲级和房建乙级等监理资质，还具有对外援助成套项目管理企业资格和公路工程咨询甲级、公路工程设计乙级等资质，建立了覆盖全部业务范围、较为健全的质量管理体系。具有特殊专业服务技能的员工是××公司价值创造的主体，各类差旅费用是其经营过程中的主要支出，也是最容易接触到电子发票的业务内容，主要包括电子购物费、租赁费、会议费、住宿费、交通费、餐饮费、电话费等。员工出差接触到的电子发票基本涵盖了纳入电子发票范围中的所有类型，电子发票已普遍成为原始凭证。××公司按照财年（每年6月至次年5月为一财年）进行电子发票的入账与核算处理，其电子发票账务登记开始于2016年6月—2017年5月即FY17财年，如表1所示。由于××公司业务的特殊性，其差旅费成本较高，FY17的差旅费总成本中电子发票入账金额占比达到0.41%。随着电子发票在商旅服务业中的普及，××公司电子发票入账金额及占比将会持续增长。同时，对××公司电子发票重复数据进行分析，发现交通费及电话费发票占比分别达到32%和55%，即××公司电子发票内控唯一性缺失集中于交通费和电话费电子发票唯一性的缺失。再者，××公司FY17年末的内部审计显示，在整体疑似发票舞弊行为中，电子发票真实性缺失行为占比24%，并且这一现象呈越发严重趋势。另外，××公司将电子发票的分界线设定为每张300元，登记的全部发票数量中单张额度为300元以下的占比78%左右，但金额仅占比30%，单张金额300元以上发票数量占比22%，78%金额由22%登记量控制，存在一定程度的风险性。从××公司电子发票的控制环境层面分析其内部控制可知，其管理层与董事会无法完全分离，难以明确内部控制中各自承担的责任，相关规章制度也无法做到有效地贯彻落实；从风险评估方面看，××公司并没有充分考虑自身的成本控制问题，过于追求消除电子发票入账风险，一定程度加大了员工压力，控制成本过高，导致资源分散；从控制活动层面看，××公司期望开展控制活动，但发现风险后的补救措施没有清晰的政策及程序，并且登记打印出的电子发票容易产生信息孤岛问题；从沟通层面看，××公司要求记录电子发票内控生成的全部信息，但缺乏进一步的分析与整理，生成的信息是否具有参考价值、是否全面均没有明确的判定标准，信息质量无法保障，主观与非主观性电子发票舞弊行为也难以辨别；从监控层面看，××公司的审计评估缺乏嵌入式的审计技术，并且时效性较低，无法及时识别控制低风险，导致电子发票舞弊的机会因素上升，财务风险加大。（二）××公司电子发票舞弊内控目标与实施流程。经济信息化的飞速发展推动了电子发票的普及，××公司市场的拓展与业务规模的不断扩大使得接收的电子发票数量、金额与日俱增。电子发票在不同环节面对不同的舞弊风险，××公司内控体系的不完善更加剧了风险性。舞弊三角理论下，需要以电子发票的真实性、唯一性、连续性为目标，确保××公司电子发票舞弊内控体系设计的合理性[3]。1.确保电子发票的真实性由于存在集中批量开具、跨地域开具等特点，很难有效地保证电子发票的真实性，一定程度助长了舞弊行为的蔓延。其中，电子发票的真实性侧重于所表示行业行为的真实性和有效性，而不能局限于发票自身的真实有效。所以，构建××公司电子发票舞弊内控机制并将舞弊三角理论引入其中，保障电子发票入账的真实性，防止舞弊行为的发生，确保财务安全。2.确保电子发票的唯一性可多次复印、重复打印的特点造成电子发票唯一性缺失，使得舞弊风险激增，从这一方面而言电子放票与开票方统一领用的、税务部门统一印发纸质防伪发票相比没有优势。为制定具有可行性的内控方案，确保电子发票的唯一性，需要充分借助舞弊三角理论的作用，结合内控要素对企业自身存在的隐患进行内部梳理，防止虚造电子发票进行财务舞弊。3.确保电子发票的连续性无纸化流转是电子发票未来的最终实现形式，而打印纸质版的电子发票为现阶段××公司电子发票的主要入账方式，在这种情况下容易出现信息孤岛和信息不对称问题，脱离了电子发票的本质，生成的信息缺乏连续性，对决策的支撑作用无法有效发挥。提高电子发票信息流转过程中的连续性，引入舞弊三角理论进行有效的内部控制是可行之选。××公司电子发票在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等层面均存在一定程度的缺陷，导致其电子发票的真实性、唯一性、连续性无法得到保障。构建完善而有效的电子发票舞弊内控体系，需要全面深入地认识其内部控制客观存在的问题，舞弊三角理论的引入也要以传统内控为基础，优化设计各层面的关键控制点。首先，××公司的电子发票接收途径、企业结构较为特殊，需要在《企业内部控制应用指引》与《企业内部控制基本规范》相关要求指引下从可操作性和实用性出发设计电子发票内控体系[4]。同时，结合××公司电子发票舞弊内控特点，提高体系设计的切实可行性。其次，引入舞弊三角理论，从管理层压力、舞弊机会及自我合理化借口三个方面对企业现有电子发票内控不足进行全面分析，并进一步设计合理、实用、有效的内控体系。最后，依然从舞弊三角理论出发，分析××公司现有电子发票内控不足对管理层压力、舞弊机会及自我合理化借口三个因素的影响，并结合内控不同层面存在的问题进行针对性的优化设计，对××公司电子发票唯一性与真实性缺失造成的舞弊风险从根本上予以减轻，提高企业财务安全级别。（三）设计电子发票舞弊关键控制点。舞弊三角理论下，电子发票的真实性、唯一性与持续性的保障需要从内部控制五个要素层面出发进行关键控制点的设计，确保整体内部控制体系的健全完善，减轻舞弊压力和舞弊机会，消除舞弊借口，并适时调整政策，综合考虑各因素，防范借助电子发票进行财务舞弊行为的发生。1.控制环境层面的关键控制点。××公司管理者具备双重身份，管理层舞弊的借口因素上升，借助电子发票推诿舞弊责任可能性较大。同时，内控环境方面，“以人为本”作为企业文化，“理所当然”和“目的善意”成为管理层电子发票舞弊的自我合理化借口。借口舞弊因××公司电子发票控制环境存在的缺陷而产生，需要从以下两方面进行优化：（1）分类项目职责，实行信息共享首先，建立项目回避制度。××公司承接项目的进度管理、成本费用、收入均由合伙人一手把握，电子发票的出现使其有更多的接口操纵成本费用管理，与“不相容岗位职责分离”原则相悖，所以，建立项目回避制度，合伙人不再具有项目费用的直接批准权，仅保留项目费用的知情权，保持项目费用管理上的独立性，业务承接后不再直接干涉相关人员的具体工作，完善因公司结构造成的控制环境缺陷，抑制舞弊借口。其次，××公司费用的批准、管理、成本管控均由一人负责，成本费用的真实性在项目预算松弛的情况下无法保障，新出现的电子发票开具具有批量性和跨地域性，项目主管合伙人舞弊借口增加。为改善此类控制环境缺陷，需要建立项目共享制度，共享项目费用监督权，防止个别人对信息的垄断，共同拥有信息权来抑制舞弊借口。（2）对企业文化产生的舞弊借口进行抑制，引入复杂人性假设××公司过分强调“以人为本”的企业文化，员工对此有着盲目的信任，很大程度上导致被调查的舞弊者寻找到自我合理化借口。任何人都不能凌驾于法律和道德之上，需要将复杂人性假设引入××公司的企业文化中，完善控制环境缺陷。在坚持“以人为本”理念的同时把复杂人性假设内涵植入公司文化，承认人性的变动性与多面性，构建趋向组织目标的企业文化，并以权变理论为核心因地制宜地制定奖惩措施，建立不可逾越的道德底线，对阻碍组织目标实现的行为予以处罚，对控制环境中公司文化造成的舞弊借口予以有效抑制，使管理层通过电子发票进行财务定义级重复级初始级战略规划过程量化与可预测过程标准化过程规范化过程图2成熟度模型舞弊无可乘之机，为企业的正常运营提高安全的财务保障。2.风险评估层面的关键控制点。为实现完全消除风险的目标，控制层需投入大量的人力、物力与财力，且需要准备相关纸质证明材料，舞弊因素增加。同时，××公司的内部控制缺乏对重大事项的识别与评估，对电子发票不断变化的客观规律未予以充分重视，信息不对称现象加大舞弊机会。为解决这一问题，需要从以下方面改进：（1）缓解风险评估目标设定造成的压力，对风险控制目标予以调整首先，电子凭证取代纸质凭证，对电子发票真实性缺失风险进行规避。对于发生可能性较高、影响较大的风险适用于风险规避策略，最终目的是实现风险的完全消除，与××公司内控目标相符。在××公司，提供额外的纸质证明材料为控制电子发票真实性缺失的主要方式，例如纸质通话清单、纸质住宿税单、打印的行程单等，在一定程度上保障了电子发票的真实性；但从另一方面而言，容易产生额外成本并加重了员工的负担。同时，电子会计档案有效性已经获得了会计法的认可，××公司可以建立单独的附件存储数据库，节约成本的同时降低员工负担，以电子形式存储对应的电子发票及相关附件，缓解风险评估目标设定造成的压力，对电子发票真实性缺失风险进行规避。其次，采取风险减轻策略，基于成本效益原则降低电子发票唯一性缺失风险。电子发票舞弊内部控制和管理的过程中，并不能一味追求完全消除风险，部分高可能性、低影响的风险适用于风险减轻策略。××公司FY17相关信息显示，按照标准工时登记一张电子发票花费一分钟，全部登记的电子发票数量为19108张，经计算共耗时39.81个工作日，约等于一个员工1.5个月薪酬。××公司现阶段基层员工工资为5000元/月，电子发票登记的控制成本为7500元，每张电子发票控制变动成本为7500/19108=0.4元。同时，××公司FY17合计重复使用的电子发票为22143.56元。在金额方面，控制收益高于实际控制成本，但经后续调查发现大部分为财务人员多打印的电子发票黏贴错误所致，属于非主观恶意获利行为，重复的发票单张金额均小于500元。所以，控制收益实际较低，并且花费大量的人力和时间。风险减轻策略是解决××公司电子发票唯一性缺失风险的有效方法，为控制重大风险，需要表2所示对单张金额300元以上的电子发票全部登记，根据可接受剩余风险将金额300元以下的电子发票按比例登记，使风险评估目标设定造成的舞弊压力通过风险减轻策略以及成本效益原则得到有效的控制。发票金额数量数量比例金额比例≥300421522.05%68.95%＜3001489377.85%31.05%表2××公司电子发票数量及金额分析（2）减少因识别与评估变化事项缺乏造成的舞弊机会，充分借鉴成熟度模型（图2）在××公司电子发票风险评估过程中，对电子发票的动态变化性客观规律没有予以充分重视，寄希望于高效的电子发票内控方式在现阶段便可以迅速设计出并实现，脱离了相关会计准则识别和评估重大影响变化事项的要求，不符合企业的实际运营状况。所以，××公司在电子发票风险评估目标设定、风险识别、风险分析以及制定应对策略时可以充分借鉴成熟度模型。成熟度模型划分为不同等级，基于权变理论应对新事物客观存在的变化。企业风险评估受日常经营管理活动的影响，是一个持续、长期、系统、变化的过程。提高企业风险评估制度设计的合理性与有效性，可以充分借鉴该模型。同时，电子发票在我国仍处于萌芽阶段，“无法预测性”和“不确定性”为其主要特征，大量的不确定因素及各类风险也充斥于风险评估过程中[5]。通过成熟度模型，积极探索电子发票的变动规律及主要风险点，提高决策者及全体员工的风险管理意识，减少因识别与评估变化事项缺乏造成的舞弊机会，使得成熟度模型的积极作用得以充分发挥。3.控制活动层面的关键控制点。××公司打印纸质发票造成的信息孤岛问题为舞弊者带来更多的控制盲区，发现问题后的应对程序及政策不清晰也成为控制活动中的盲点，两者均增加了舞弊机会，需要从两方面进行改进：（1）消除信息孤岛形成的舞弊机会，使电子发票实现无纸化信息流转××公司电子发票入账涉及申请人、财务人员及档案管理人员三个岗位和两种发票形式。公司存储的电子数据与登记打印出的纸质发票相互独立，信息孤岛问题极易发生，登记打印过程也增加了额外工作量。信息化背景下，实现电子数据的流转是电子发票的最终形式[6]。为消除信息孤岛造成的控制盲点，需要按照数据电子化流转这一趋势对电子发票入账流程进行优化，具体如图3所示。优化后的电子发票入账流程中，××公司入账、归档的电子报销单附件为电子发票登记的数据，原始凭证及会计凭证的流转均采用电子形式，最终需要保管的也是电子形式的会计档案。同时，电子发票入账减少了涉及岗位，在IT部门技术支持下财务人员只需定期归档、备份数据即可，传统的会计档案管理岗位被取消，节约了人工成本。另外，优化后的电子发票入账虽然简化了流程，但使得发票形式得到统一，信息孤岛现象以及由此引发的盲点从控制活动层面得以有效避免，减少了舞弊机会。（2）针对“不清晰问题处理”导致的舞弊机会，建立明确的舞弊处理程序现阶段，××公司对电子发票审核有着严格的要求，财务人员作为电子发票真实性和唯一性问题的发现者会及时与申请人进行沟通，按照公司规定进行标准化处理。但由于财务人员在电子发票的审核阶段花费了大量的时间和精力，加之缺乏判断舞弊行为的专业能力，难以辨别申请人解释的真伪，也无法对舞弊行为做出有效判断。财务人员在处理问题程序方面的不清晰无疑增加了舞弊机会，需要作如下优化。如图4所示，××公司的财务工作人员在电子发票审核与舞弊调查过程中，首先需要与公司内部审计团队保持良好的沟通，及时汇报电子发票潜在的真实性、唯一性缺失问题。内部审计团队对舞弊存在的可能性借助专业技能进行判断。通过团队共同分析后，如果判定存在舞弊可能性后，建立立案报告并留档。最后，搜集证据，综合运用多元化的分析方法完成舞弊调查后出具调查报告，以书面形式向决策层报告，并按照其要求进行处理。其中，形成的立案报告、舞弊调查报告、舞弊处理决议书均需要作为内部审计档案留存，以备后查。优化后的电子发票舞弊流程克服了财务人员能力不足方面的缺陷，集中专业团队展开舞弊调查，降低了舞弊机会。同时，舞弊调查与处理程序以书面形式得到明确，显示了公司对舞弊零容忍态度，消除“不清晰问题处理”导致的舞弊机会，通过规范化和明确化的流程保障公司财务安全。4.信息与沟通层面关键控制点。无法辨别的信息质量、申请人与管理层沟通渠道的不畅导致舞弊者的舞弊机会增加，并使其找到自我合理化借口[7]。由于缺乏明确的信息质量评价标准，电子发票登记信息质量辨别难度较大，舞弊机会因素上升。同时，舞弊与否也缺乏明确的判断标准，管理层与申请人应承担职责缺乏沟通，拥有更多自我合理化借口实施舞弊行为。对此，从信息与沟通层面设计电子发票舞弊内部控制的关键点，具体包含：（1）减轻信息质量无法识别导致的舞弊机会，借助二维码技术提高信息质量××公司现有电子发票登记库中，FY17开票金额、发票号码、发票代码登记错误的共计211张，合计金额占总登记金额5.87%。电子发票二维码传递导致的无法识别或打印不清晰是造成该情况的主要原因，财务人员人工操作加大了失误率，电子发票登记的全面性及准确性无法保障。电子形式的流转是电子发票最终入账模式，为实现登记信息与电子发票信息的匹配，财务人员可借助二维码识别软件的作用保障登记信息的准确性及客观性，减轻信息质量无法识别导致的舞弊机会。（2）消除沟通渠道不畅引起的舞弊借口，建立流畅的沟通渠道以明确控制职责申请人对财务人员发现的疑似舞弊情况会给出疑似“合理”的理由，由于缺乏有效的沟通，舞弊行为证据无法及时获得，且因财务人员反舞弊知识的不足导致舞弊行为判别难度加大。在申请人放弃问题发票的情况下，整个报销流程结束，舞弊者没有受到任何惩罚。同时，财务人员与审批人员之间沟通的缺失，使得后者并没有将申请人与财务人员合谋的可能性排除，也未充分关注金额较小的舞弊行为，舞弊者逃脱惩罚的借口增多。为消除因沟通缺乏造成的舞弊借口，需要对××公司的信息与沟通流程进行优化。在发现疑似舞弊情况后，财务人员要在第一时间向内部审计部门汇报，后者专业性立案调查并掌握确凿证据后及时向管理层传递书面形式信息以供其做出处罚决定之用。××公司的信息与沟通流程进行优化后，内部审计人员参与舞弊调查，建立流畅的沟通渠道，充分发挥其专业优势，消除了沟通缺乏有效性带来的舞弊借口。5.监管层面关键控制点。滞后的审计评估增加了舞弊机会，××公司内部控制过程中这一问题较为突出，为降低由此带来的舞弊机会，需要从监管层面进行优化，其有效措施是引入嵌入式的审计技术。××公司原有的审计模式为事后审计，具有一定的滞后性，为克服这一弊端，提高电子发票舞弊行为的时效性，可以在原有模式中引入嵌入式审计技术。借助财务共享平台的系统数据交互能力，财务人员可以将原始凭证及时上传，主要包括电子发票入账阶段的报销单号码、电子发票号码以及相关附件等。内部审计部门从财务共享中心系统中调取信息进行核对与实时监督，对电子发票入账登记情况及时跟踪、全面掌控，确保其真实性和唯一性。另外，引入嵌入式审计技术有效防止人力物力的损失浪费，提高电子发票报销的效率和质量，降低因审计评估滞后造成的舞弊机会。

四、结论

电子发票的出现具有必然性，作为互联网信息化的产物对我国经济发展具有很强的促进作用，电子发票的推广应用成为时代趋势。电子发票支持集中批量、跨地域开具，并具有可复印性，加之电子发票在我国尚处于初步发展阶段，潜在的舞弊风险较高，主要表现为唯一性与真实性缺失导致的内控问题。本文以××公司为案例，基于舞弊三角理论并结合内控要素优化其现有内控体系，得出以下结论：首先，通过内控解决舞弊问题具有可行性，借助舞弊三角理论构建的企业内控体系更具实用性。以压力、机会、自我合理化借口为出发点，舞弊三角理论对组织电子发票舞弊动因、实现可能、蔓延条件进行全面地剖析，并结合内部控制五要素进行优化，满足电子发票内控需求。其次，电子发票舞弊内控体系的优化，电子发票唯一性与真实性缺失风险的消除，均需要以电子发票无纸化流转的实现为关键控制点。随着信息技术的快速发展，历史舞台中终归不会留下纸质发票与原始凭证的身影，电子发票具有合理性与必然性，符合信息化发展趋势，对社会资源的节约及企业成本控制具有积极意义，将促进企业的持续发展。

【参考文献】

［1］柴跃廷，于潇，黄亚东.电子发票管理与公共服务体系设计与实现［J］.清华大学学报（自然科学版），2018，58（6）：598-602.

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［6］许宗保.基于舞弊三角理论的上市公司管理层舞弊分析及审计对策［J］.中国内部审计，2014（9）：40-42.

发票范文篇5

“营改增”之前，建筑业提供给业主的发票“建筑业统一发票(代开)”是由地方税务局代开的发票。开票的时候提供合同，填写好的税款申报表，即可到地税窗口申报缴纳税款，由地税局的工作人员开好发票交给建筑企业即可。实施“营改增”后，由建筑企业自身根据建设单位的需求，自行开具“增值税专用发票”或“增值税普通发票”交给建设单位。

二、“营改增”后增值税发票票面税率不同

1.小规模纳税人是指年销售收入在500万以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所谓会计核算不健全，指的是不能正确核算增值税的销项税额、进项税额以及应纳税额。如果小规模纳税人收入超过500万，按税法规定应申请转为一般纳税人。不主动申请的，税务机关会强制将企业纳税身份转换为一般纳税人。如果企业年销售收入一直低于500万元，但会计核算健全，能够提供准确的税务资料，也可以主动向税务机关申请变更为一般纳税人。2.一般纳税人：基本税率为17%和11%，2018年6月1日后调整为16%和10%。实行差额征税：销项税额-进项税额即为征税金额。销货方可以开增值税专用发票，也可以开增值税普通发票。收到对方开出的增值税专用发票，需要在360天内认证抵扣。行业不同、征收方法选择不同，一般纳税人也可开具3%，6%，10%(11%)，16%(17%)税率的发票。一般纳税人不减免增值税。小规模纳税人：基本税率是3%，销货方只能自行开具增值税普通发票，需要开增值税专用发票的时候，要由税务局代开。全额增收，每月不含税销售额3万、季度9万可分别享受小微企业暂免征增值税优惠政策，相应的城建税、教育附加和地方教育附加也一同可以减免。但只要销售额超出1元，就不能享受此优惠政策，必须全额交税。

三、“营改增”前后发票及合同管理的不同

随着“金税三期”的实施，国家税务总局加强对增值税的征管，增值税作为国家一项重要的主体税种，“以票控税，网络对比，税源监控，综合管理”的要求得到了更有效的执行。根据“国家税务总局公告2014年第39号”文件的精神，一项销售业务必须满足“合同流、劳务流(物流)、资金流和票流”等“四流一致”的要求。建筑企业原来的粗放型管理模式已经无法适应“营改增”带来的精细化管理要求。其一，建筑业的供应商繁多，品质良莠不齐，建筑企业自身增值税发票的辨别经验不足，如果取得了假发票或虚开发票，对企业造成的损失是不可估量的。其二，建筑企业与供应商签订合同的时候，如果对合同条款把关不够严格，存在被税务机关认定为“四流不一致”以及合同纠纷的风险。其三，建筑企业每一项工程的造价项目材料品种繁多、工序复杂，并不是每种材料都能取得合法票据。

四、建筑企业加强合同与发票管理的应对措施

(一)建立供应商优选库。首先，企业内部建立自己的供应商优选库，在众多供应商中，根据其的供货价格、供货效率、规范程度、规模大小等，针对项目实际情况，筛选出符合项目要求的供应商。例如：“营改增”新项目，需要取得“增值税专用发票”抵扣进项税，对供应商的要求即为：a.是一般纳税人；b.离项目所在地距离就近；c.材料价格适中等。其次，在与第一次合作的供应商签约时，要审核对方是否有经营该项商品或服务的资质，也就是让对方提供营业执照，审核营业执照上的经营范围。如果是特殊项目，例如工程爆破项目就需要对方提供“爆破作业单位许可证”，“安全生产许可证”等。必须选择和有相关资质的企业合作，避免因对方无证作业或无相关经营范围，给我方企业提供假票，导致我方企业税收风险。(二)加强合同管理建筑企业与成本相关的合同主要包括。采购合同、出租合同、分包合同三类。在签订审核合同的时候有以下几点需要注意：a.根据结算票据的不同，合同的价格是含税价格还是不含税价格，增值税税率为多少；b.明确提供发票的类型，如果是汇总开票还需要提供税控系统打印销售清单；c.应增加“供应商提供的增值税专用发票应为税务部门开出的正规发票，若发现提供虚假的发票，由此造成的一切法律责任均由供应商承担。”的相关条款。d.合同中应明确交货地点、验货人、验货手续等，以避免供应商利用合同进行欺诈。e.应增加“发票税率随国家税收政策变动”这一条款，避免因为政策影响造成合同履约纠纷。(三)强化发票管理。在取得供应商提供的相关发票后，首先，应做好相应的交接手续；其次，应认真审核与发票相应的出入库单据和销售清单，对于税务机关要求在备注栏填写备注的发票一定要重点审核，不要因为一时疏忽大意，等被稽查后不但要进项转出还要缴纳滞纳金甚至遭受处罚；再次，登陆国税局网站，对发票进行验真；最后，在月末对增值税专用发票进行认证。不符合抵扣要求的要进行进项税额转出。市面上有些销售假发票的公司，提供的发票均是正常开具的，但是对方会在当月或次月对该发票进行作废或冲红。作为发票的接收方，建筑企业或许已经对发票进行的进项税认证。这种情况下，该发票在税务局系统里就会变成异常票，税务机关会对建筑公司启动调查。鉴于此，应该安排人员不定期对已认证发票进行验真查询，谨防出现以上情况。五、结束语随着“营改增”的实施，建筑企业如果不能及时、正确的转变传统的经营管理模式，应对“营改增”后给企业带来的管理方式、会计核算、项目管理等一系列变化，企业不仅不能享受新税制改革带来的减税红利，反而会造成企业税收风险和税收大大增加。建筑企业要把“营改增”政策用足、用好，就要不断提升企业的管理水平，完善管理体制，提高管理人员的专业素质，提升全体员工的业务能力。

参考文献：

[1]中国建筑业协会.建筑业营改增实施指南，2016，9.

[2]潘福仁，周赞华.建设工程合同纠纷，2015，5.

发票范文篇6

根据市国家税务局《市国家税务局普通发票简并票种统一样式问题的公告》（市国家税务局公告〔〕01号）精神，按照“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的工作要求，结合我县实际，决定从年12月1日起对现行普通发票进行全面换版，现将有关事项通知如下：

一、关于新旧版普通发票的衔接工作安排。我局新版发票从年12月1日起启用，年12月1日至12月31日为过渡期，即新旧版普通发票可以同时使用。年1月1日起全面使用新版发票，旧版发票止使用。逾期使用一律无效。此次普通发票换版工作涉及面广、时间紧、任务重，各有关单位必须高度重视，抓紧做好换版前的各项准备工作。

二、要做好新版普通发票换版宣传工作。各单位要广泛宣传新版发票的特点和加强普通发票管理的重要意义。各税务分局要责任到人，主动走出去做好宣传，确保将本次发票换版工作的要求宣传落实到每一个纳税人。

发票范文篇7

论文摘要：我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生产加工后销售农产品使用的货物销售发票……农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们亟待研究和解决的问题。

我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生间加工后销售农产品使用的货物销售发票。农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们巫待研究和解决的问题。

1.完辱农产品箱德发票的管理，区别两种发票的性质

一个农产品加工企业他既是免税农产品的采购者也是销售再加工农产品的销售者，农产品采购的发票是可以抵扣计算增值税进项税额的，经过加工后的农产品的销售是应税产品，是要交纳增值税销项税的，那么农产品加工企业自行填开农产品采购发票他的随意性非常大会出现如下问题:农产品加工企业在开据发票过程中存在一处收购数家或数十家产品只开一张发票的现象，并且多为现金交易，收购业务的真实性难以核对也为虚开代开收购发票提供极大的可能，也给税务部门的日常管理及调查取证工作增加了难度，由于农产品收购企业手中持有发票，一些企业利用现行增值税进项、销项相抵的特点，采取提前或滞后的方式调节当期应税额，人为调整税款以达到少交税或不交税的目的，有些企业采取少购多开增加企业的增值税进项税额，使企业成本加大逃避企业所得税的征缴，有些农产品加工企业通过高开收购农产品价格，虚开农产品采购发票，使企业虚赠产量、加大出口销售额，以达到骗取国家出口退税的目的。把农产品收购发票交给企业自己管理很难能做到公平税负以法纳税，这如同法官给自己判案，缺少的是监管。

2．分析农产品收购发票存在问题的原因

农产品生产范围大而又零散，他的价格浮动也大，农产品质量也参差不齐，这给农产品收购企业虚开代开发票有了可乘之机，还有些企业在购进农产品时人为地低价高开，给税务部门的监管造成了很大困难，税务部门在稽查企业账载购入农产品数量、价格时由于人手少也无法一一查对库存原材料的数量和金额，这些问题的存在是我国现行税收的漏洞和税制的不完善，在工作中我们也发现有些不法分子利用假的自产木材林产品发票进行销售活动，使一些正常加工经营木材的一般纳税人企业，在购入农产品木材发票入帐问题上很难处理，他们通过电话比对认证，甚至出差到发票开出地稽核发票的真伪。究其原因是我国农产品收购发票的管理游离了我国增值税的征管范围，目前税务部门没有认证比对农产品销售发票的程序和系统，笔者认为既然农产品销售发票是增值税应税项目，并可抵扣计算增值税的进项税，建议税务部门尽快开通农产品销售发票认证比对系统，做到与增值税发票一样进入国家金税工程，就是暂时不能开通农产品销售发票认证比对系统，也要在农产品发票防伪上多下点功夫，让不法分子没有可乘之机。

3．改革企业农产品收购发票使用方法。加强税收征管

发票范文篇8

按照《财政部关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》（财综〔2011〕104号）的规定，从2012年1月1日起暂免收取小型微型企业发票工本费。现就有关事项通知如下：

一、免收发票工本费范围及期限

发票工本费免收对象为小型企业和微型企业，个体工商户参照执行。小型企业和微型企业的划分标准依照《工业和信息化部国家统计局国家发展改革委财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号，见附件1、附件2）执行，符合某市微型企业标准（以工商部门核发营业执照为准）的参照执行。个体工商户参照小型企业和微型企业的划分标准确定是否属于免收发票工本费范围。

免收发票工本费从2012年1月1日起执行，有效期限至2014年12月31日。

二、免收发票工本费备案程序

符合免收发票工本费条件的纳税人，应向主管税务机关提交《小型微型企业免收发票工本费备案登记表》（见附件3），如实填列相关数据。经主管税务机关审核后，符合免收发票工本费条件的，在纳税人的《发票领购薄》核准信息页加盖“免收发票工本费”印章，在征管信息系统“自定义属性”下勾注“小型企业”或“微型企业”（已标注“微型企业”的不另勾注）以便识别。已备案登记免收发票工本费的纳税人，在向税务机关申请领购发票时免收其发票工本费。

三、印章规格、制作及表格下载

“免收发票工本费”印章形状为长方形，规格为40mm×15mm，字体为仿宋，由各单位按照市局统一要求制作和发放。《小型微型企业免收发票工本费备案登记表》可由纳税人自行登录某地方税务局官方网站“表格下载”-“发票管理类”栏目下载打印。

发票范文篇9

第二条普通发票的印制

一、遵循保证供应、防止浪费的原则，各税源管理科根据纳税人的实际用量，考虑合理库存、换版等因素，每半年向县局征管科上报印制普通发票计划，征管科将汇总后上报市局票证中心。

二、企业自印发票。申请印制带有企业名称的发票由省局依法作出是否准予税务行政许可的决定。纳税人凭《准予税务行政许可决定书》和《印制带有企业名称发票申请表》到企业所在地国税机关发票管理部门申报办理发票印制手续。

（一）申请自印发票应具备的条件：有固定的生产经营场所；财务和发票管理制度健全；发票使用量较大（“较大”是指申请人年用票量在10万份或者4000本以上）或者统一的发票式样不能满足其业务需要的说明材料。

（二）申请自印发票应提交的申请材料：《税务行政许可申请书》（原件）1份、税务登记证副本及复印件1份、《印制带有企业名称发票申请表》（原件）1式2份、根据规定设计的拟印制的发票式样1式2份。

第三条普通发票的调拔

一、发票入库。县局发票主库房管理员从市局领到发票后，凭市局填写《普通发票核发通知单》，对运回的普通发票验收入库，或者对办税服务厅发票柜台退库的发票验收入库。

二、柜台出库。县局发票主库房管理员根据各发售柜台（柜台库房）发票的需求情况，及时将发票出库到发售柜台（柜台库房）。

三、柜台退库。县局发票主库房管理员在柜台出库管理中出现错误操作，或者发票柜台操作员在发票验收入库时发现存在问题，可以把调拨到柜台有问题的发票进行退库处理。

四、确保发票运输安全。县局在领取普通发票时，应当指定专人，指定专车，确保发票运输安全运抵到单位库房。

第四条普通发票的发售

一、纳税人办理了税务登记后，可根据经营需要向主管税务机关提出领购普通发票申请。填制《纳税人领购发票票种核定申请表》，主管税务机关应根据纳税人生产经营等情况，经过实地调查后，在五个工作日内核准纳税人使用发票的种类、联次、版面金额。发放《发票领购簿》并通知纳税人办理领购发票事宜。

二、个体工商户实行交旧购新，企业纳税人实行验旧购新方式领购发票，纳税人需再次领购普通发票，需持已开具的发票存根联和《发票领购薄》到办税服务厅直接办理，不需税收管理员或税务部门负责人签字或审批。

三、合理控制发票发售数量。对初次申请领购发票或者1年内有违章记录的纳税人，其领购发票的数量应控制在1个月使用量范围内；使用发票比较规范且无发票违章记录的纳税人，可适当放宽，但最多不得超过3个月的使用量；企业冠名发票的审批印制数量控制在不超过1年使用量范围内。对距离办税服务厅较远的除五峰镇、渔关镇、采花乡镇所在地以外的纳税人，其购票量可控制在3个月使用量。纳税人在规定时间内没有用完的普通发票，可以继续使用，税收管理员再根据用票的实际情况，对其用票时间和用票量进行调整。

四、纳税人因生产经营需要，申请调整发票种类、版别和数量的，由主管税务机关核准。

五、废旧物资回收单位只能领购和使用百元版的《省废旧物资收购统一发票》，新办废旧物资回收单位在半年内，每次只能领购1本。确需扩大使用限量的，应向税源管理科提出申请，经税收管理员实地核实后，由税政科审核后并报分管局长审批。废旧物资回收单位只能领购和使用万元版或万元版以下的《省废旧物资销售统一发票》，新办废旧物资回收单位在半年内，每次只能领购1本。确需扩大限量的，应向税源管理科主管国税机关提出申请，经税收管理员实地核实后，由税政科审核后并报分管局长审批。

六、发票发售岗的人员要规范发票发售操作，防范发售风险，加强发票各岗位之间的协作与制约，严禁发票发售人员串用操作口令。

七、发售普通发票，必须统一执行价格主管部门核准的发票工本费收取标准（综合征管软件标注的价格），向纳税人开具《国家税务局系统行政性收费专用收据》，发票工本费收入必须及时全额缴入国库，严禁超标准收费、搭车收费或截留发票工本费收入。

第五条普通发票的使用

一、规范普通发票的开具。

（一）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，不论付款方是否索要发票，收款方应当向付款方开具发票。

（二）单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

（三）开具发票的单位和个人应当对所领购的普通发票先行清点，如有缺联、少份、缺号、错号等问题，应当整本退回发售发票的国税机关。

二、规范普通发票的代开。申请代开普通发票的单位和个人应填写《代开普通发票申请表》，凭申请代开发票个人的合法身份证件，付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明，在国税机关办理代开普通发票事宜。要严格执行总局、省局、市局有关税务机关代开普通发票管理的制度规定，确保代开业务真实、征收税款合法、申请资料完整；对异常代开、大额代开的，要调查核实，建立签批制度，凡代开金额在三万元以上不超过五万元的，由办税服务厅负责人签批，凡代开金额超过五万元的，由分管办税服务厅的局领导签批，对申请代开普通发票的单位和个人，应当按照税收法律、法规的有关规定征收税款和收取发票工本费。

三、规范发票的取得。单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，都必须向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

四、纳税人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失、被盗，或遇水、火等灾害后造成损毁等情况，应于当天填写发票挂失、损失报告表及发票清单书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒体上公告声明作废。主管税务机关再将情况逐级上报上级税务机关。

第六条普通发票的验旧

一、强化验旧管理。发票验旧人员应严格按照“先验旧，后售票”的原则，发票应按月验旧、分票段验旧，真实地记录纳税人的发票使用情况。发票验旧人员必须对纳税人发票实物的使用情况逐笔进行检查，督促纳税人在验旧的普通发票封面及“发票审核记载卡”上填写发票的填开、自审情况，审验发票后，应记录验旧结果，并将发票开票日期（开票日期为本次发票的最终开票时间）、开票金额及税金如实录入到V2.0发票验旧模块中。对使用普通发票量大的纳税人，可先由纳税人按月将发票使用情况报税务机关录入V2.0后，再采取预约的方式,由税收管理员进行发票核验。在发票验旧过程中发现纳税人有发票违规行为的应按规定处理或者移送稽查局查处。

二、实行普通发票填开金额与申报金额比对制度。在发票发售时，发票发售人员要将税收综合征管软件中纳税人当月的发票验旧信息与纳税人同期纳税申报金额进行比对。经比对发现企业验旧金额与申报金额明显不符的，应将比对结果分别移送税源管理部门进行纳税评估或者移送稽查局实施税务稽查；发现“双定户”验旧金额与申报金额明显不符的，应将比对结果移送税源管理部门进行调查核实，并重新核定纳税定额。

第七条普通发票的检查

一、加强普通发票的日常检查。发票发售岗人员负责对个体用票户交旧购新发票和用票量较小企业户验旧购新发票的核查，对发票开具金额超出月定税额的按规定补税，用票量较大的企业用票户（一次缴销发票20本以上）由税收管理员一个季度到户进行一次日常检查，核查普通发票领取、填用、作废、结存情况，对已验发票要由经办人签署“已验”和经办人姓名、检验日期，并将核查表及时交给发票发售岗人员进行征管软件处理，确保实物结存与微机结存相一致。税收管理员负责对纳税人使用发票和税控收款机的日常管理，负责对各类异常发票的到户核查。检查做到有记录、有资料。

二、规范普通发票的处罚。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。对检查出的普通发票的违法违规行为,必须按照《中华人民共和国征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚。发票违章处罚面要达到100%。

第八条普通发票的缴销

一、有下列情形的，税源管理科应监督纳税人及时缴销发票：

（一）纳税人发生解散、破产、撤消、合并、联营、分设、迁移、停业、歇业等情形时，应当在申报办理变更或注销税务登记时缴销发票；

（二）因发票换版或更换发票监制章，纳税人应缴销尚未使用完的发票。

二、各办税服务厅因发票换版、发票印制质量问题以及其他原因，需销毁空白发票的，应及时编制清册，上报征收管理科审查核准，报经市局批准后方可销毁。

条九条普通发票的保管与归档

一、要明确仓库保管人员、发票发售人员、发票存根联的实物保管责任，严格出入库手续；普通发票仓库要专人管理，杜绝其他人员随意进出；发票发售人员的发票要专柜存放，每日盘点；对实行交旧购新收回的发票存根联，要实行分户管理。

二、普通发票的安全管理要严格遵守“三专六防”的规定，即专人、专柜、专库；防火、防盗、防丢失、防霉烂、防毁损、防虫蛀鼠咬，按月报表，按季度盘存。要搞好普通发票在保管、查验、传递、整理等环节的管理，确保普通发票安全完整地保管。

三、各办税服务厅要对使用的发票存根联按户编号整理归档，平时按户收集，年终装订归档，存放档案室保管，发票保管期为5年。保管期满后，填写《发票存根联销毁清册》，由县局统一核准销毁。在发票保管期内，任何单位和个人不得私自销毁发票存根联。

发票范文篇10

为了进一步规范我市商业企业发票管理工作，严格行政事业单位办公用品采购报销制度，针对我市个别商业企业在经营活动中乱开商品发票、开具与实际购买商品名称不符发票，致使部分违规支出通过虚假发票方式在企业和行政事业等单位财务账内得以报支，严重违反了国家有关发票管理和财务会计制度规定，给我市正常的经济活动造成了不良影响，现结合我市实际情况对有关问题提出如下意见：

一、商业企业开具发票管理要求

（一）加强对纳税人开具发票的管理。要认真落实《中华人民共和国发票管理办法》的规定，收款方在收取款项时，应如实填开发票，不得以任何理由拒开发票，不得开具与实际内容不符的发票，不得开具假发票、作废发票或非法为他人代开发票。付款方不得要求开具与实际内容不符的发票，不得接受他人非法代开的发票。

（二）加快推行税控机具开票、逐笔开具制度。对已推行税控收款机的单位，要全面推行税控机具开票，纳税人要按规定期限向主管税务机关报送相关数据；使用机具开票的电子数据，必须妥善保存五年以上，做到不丢失、不更改，确保所存储的每一张发票电子存根数据与付款方取得的发票联数据一致。发票电子存根数据视同纸质发票存根保存。

（三）继续推行普通发票“三奖”管理办法。要通过开展普通发票“三奖”活动，鼓励消费者主动索要发票，鉴别发票真伪，积极检举发票违法行为，促使纳税人依法开具、使用发票。

（四）严格执行验旧购新制度。凡使用税控收款机开具发票的纳税人，税务机关要按规定通过税控管理后台对其报送的开票电子数据进行采集认证，即“验旧”，验旧通过的，准予“购新”；凡使用手工开票及未实行电子数据报送的纳税人，税务机关要定期核验发票使用情况，并将纳税人使用发票的开具情况、经营情况与纳税情况进行分析比对，发现问题及时处理并相应调整供票量。

（五）认真落实管理和处罚规定。销售单位应按规定开具发票，对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚；对纳税人使用不符合规定发票特别是对票实不符的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

二、党政机关、行政事业单位、社团组织报销单据规定

（一）完善内部财务管理制度。全市各级党政机关、行政事业单位、社团组织等单位要在认真搞好自查自纠的基础上，针对财务账内报销的发票品名、金额与实际购买物不符、无详细购物清单，特别是以办公用品名义报销其他用品的问题，提出相应的整改意见，制定具体的整改措施，进一步完善单位内部财务管理制度，杜绝类似问题的发生。

（二）严格财务审核手续。各单位财务部门要对本单位报销的各种发票、单据认真审核，严格按照财务会计制度规定把关，严格各项费用报销审核程序，做到计划管理、分级负责、层层把关。财务报销单据应有经办人、科室负责人、分管财务的领导签字才能报销。对没有具体品名、未附商品明细资料、未注明事由的发票不允许报销，确保各种报销发票真实合法。