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地税公务员转正个人总结十篇

时间：2023-04-10 07:45:40

地税公务员转正个人总结

地税公务员转正个人总结篇1

关键词：交通法规；税收筹划

中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01

最近逛街，发现骑车过马路左转弯的交通规则同以前相比发生了变化，不再像以前需要过两次马路，可以和机动车一样根据左转信号灯指示直接左转。这样走的多了，总结出一个可以节省时间的走法：若直行红灯而垂直方向是绿灯，可以走斑马线到马路对面，一般走到垂直方向对面应该是左转绿灯亮起，这时候就可以堂而皇之左转到对角线对面，比在原地等信号正好可以节约左转弯绿灯信号时间。另外，根据新交规，闯黄灯虽然暂不进行处罚，但已经属于交通违法行为。

税收政策就像交通法规，指导我们如何组织税款、如何为企业节约纳税成本，严格执行这些政策是我们的责任。而在具体业务操作过程中，大多会计从业人员会采取在原地等绿灯放行，或者是直接闯红、黄灯同行。殊不知原地等待会提高单位的纳税成本，而闯黄灯则是违法行为，会给单位造成的极大的纳税风险。会计从业人员应该努力学习税法、研究税法，总结出节税而又不违法的路子，这才是会计至高之处。

下面这两个例子，一个通过左转弯先直行以距离换取时间，为企业节省大量税收成本；一个无意间闯了黄灯，为企业增加了税收负担。

一、土地投资入股减免税费

前段时间到一单位审计，单位会计人员介绍要将一宗土地使用权转让给另一公司，而另一公司的与本单位共同隶属于一个母公司，该宗土地使用权在五年前购置，面积近200亩，目前每亩价格50万元左右。上述土地转让交易如果按正常交易程序，需要按转让差价的一定比例缴纳营业税金及附加，缴纳的土地增值税更是可观，另外买受方还需要缴纳契税，粗略计算一下，需要缴纳的各项税金及附加不会低于一千万！当时双方正在商量如何签订合同，想通过合同把转让价格降低来减少税收成本，甚至已经找人到土地估价机构压低土地评估价格。

了解到上述情况后，我告诉会计人员，不要在合同上打主意，也不用到土地估计机构找人，只要把转让土地使用权改为用土地使用权投资入股，与之相关的税金及附加不用缴纳。理由如下：

营业税：根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）规定：“从2003年1月1日起，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税”。

土地增值税：根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：“以房地产作价入股进行投资或联营的，转让到所投资、联营的企业中的房地产，免征土地增值税。”用土地使用权作价入股到投资到另一公司，正好符合文件的要求，数目客观的的土地增值税不用缴纳，为单位节约大量税收成本。

契税：根据税法规定，契税纳税义务人是承受土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，按说是否缴纳契税与资产转让方无关，但在本案例的买卖双方共同隶属于一个母公司，从整个集团角度讲购买方缴纳的契税也无形中增加了纳税成本。《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）规定：“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。”本案中用土地使用权作价入股到投资到另一公司，正好符合“同一公司所属全资子公司之间”的转让，另一公司完全符合免征契税的条件，几百万契税就轻易节约下来。

企业经咨询主管税务机关，按要求准备了相应税费减免手续，通过用土地使用权投资入股方式进行转让，只缴纳了50余万元的手续费，节省税收成本1000多万元。

二、发票地点不符合要求

地税公务员转正个人总结篇2

调点

转让定价调查的重点关注行业是汽车行业和制药行业。为规范全国的转让定价调查，国税总局将不断加强转让定价的集中统一管理，案件的立案和结案都要层报国税总局审批，以确保执行标准的规范统一，避免出现同类企业在不同地区的调查结果存在较大差异，并且要加强全国联查（包括行业和集团企业）的力度。

与此同时，税务机关将日益重视“走出去”企业利用避税港进行避税的问题。近年来，企业与海外低税率国家或地区的联系日益密切，2008年中国内地从三大避税港（英属维尔京群岛、开曼群岛和萨摩亚）和香港吸引的外资，分别占全国利用外资总额的23.43%和44.41%。“走出去”的企业对香港、英属维尔京群岛和开曼群岛的投资占全国直接对外投资净额的75.61%。虽然内地税务机关并不认为香港属于避税港地区，但从转让定价角度出发，香港的利得税税率明显低于内地企业所得税税率的现状，使内地税务机关对于涉及香港地区的交易安排仍然保持关注。

发展方向

中国税务机关正积极参与国际征管协作和国际联合反避税调查，中国将正式加入“国际反避税信息中心”（JITSIC），同时也会积极参与OECD专家授课以及联合国《发展中国家转让定价手册》的拟订。

通过双边磋商和参与国际交流，国税总局正积极谋求扩大中国反避税工作的国际影响力，提出了很多基于发展中国家立场的观点和思路，在国际反避税规则的制定中积极争取话语权，以更好地维护发展中国家的税收权益。

国税总局正在构建全国共享的企业信息数据库。根据国税发[2009]2号文的规定，税务机关在分析评估企业关联交易是否符合独立交易原则时，可以使用公开信息资料，也可以使用非公开信息资料（即通常所称的“秘密数据库”）。税务机关在筹措争取海关、统计、商务、外管、国资委等政府部门的支持和配合，建立部门间的信息共享机制。

此外，国税总局正在筹备实施“专家小组会审制度”，希望以此增加反避税调查调整的权威性，加大调查调整力度。企业对调整持有异议的，可进一步采取复议、诉讼或申请双边磋商等措施。在这一点上，国税总局意识到某些地方税务机关要求企业自行调整以避免转让定价调查。这类自行调整很可能由于不被交易对方所在地税务机关认可而导致双重征税。正因如此，预先进行适当的转让定价分析，以避免不必要的自行调整以及双重征税的重要性便愈发明显。

转让定价新理念

在近期的双边磋商案例中，中国税务机关提出了维护发展中国家利益的成本节约、市场溢价等新理念，强调中国作为新兴市场国家在市场购买力、廉价土地和劳动力等方面的优势，要求发达国家认同并尊重这些特殊经济因素对企业创造价值的贡献。这些理念已在一些案件磋商中初步得到了外方认可。具体的思路包括以下几点：

成本节约

跨国企业在中国境内设厂，利用国内廉价的劳动力和其他资源而获取超额利润。这种因“成本节约”带来的利润，中国是否应该享有这部分收益并拥有征税权？如果这部分利润由中国和投资国共享，则应如何作出合理分配？这些问题正日益成为纳税人与税务机关在转让定价调查过程中的辩论焦点。

营销性无形资产

越来越多的跨国企业，如许多欧美知名的奢侈品集团，在中国设立销售企业并将其定位成集团中承担简单功能的分销企业，据此留在国内的利润极低。在这些案例中，税务机关往往质疑，是否可仅以营销决策系境外母公司决定为由，将营销性无形资产所带来的利润全部归入母公司。这一做法可能被认为忽视了中国市场需求旺盛而对利润产生的带动作用，并且未对国内分销企业在市场开拓过程中的利润贡献予以适当确认。

市场溢价

中国作为新兴市场国家，在市场购买力方面的优势无疑对企业创造价值有特殊的贡献。以汽车行业为例，近年来，除中国汽车销售市场一直保持强劲增长势头外，欧美日等传统市场的表现持续低迷。中国税务机关通常认为，中国应该拥有该“市场溢价”带来的额外收益，而有关的收益应如何量化仍需作进一步探讨。

合约研发

跨国企业在中国境内设立的合约研发企业一般在法律上和经济上都不拥有有关研发成果的所有权，仅按人工成本和相关费用加成的方式获得报酬，利润不高。在某些情况下，税务机关可能认为这种做法对于境内企业并不公平；尤其对于被认为实质参与研发决策的境内企业，税务机关认为其应该能够分享研发成果带来的收益。

把握形势

显而易见的是，中国税务机关在国际反避税舞台上已占有重要地位。无论是从实务操作还是专业知识方面，国税总局都已有着较全面的考虑和安排。中国各级税务机关正在不断加强反避税工作的力度，包括从法律法规的完善、工作机制的规范、专业人才队伍的建设、对内对外宣传的加强，以及国际交流和磋商的扩大等各个方面，以充分维护中国的税收权益。

面对中国税务机关对于反避税工作的日益重视，作为跨国集团的管理层应该加紧审视自身的税务安排是否能适应中国税务环境的发展。除了关注税务筹划、按国税发[2009]2号文的要求准备相关同期资料以外，跨国集团也可以主动与税务机关就合理的利润水平进行预约定价安排的协商，以在最大限度上降低转让定价的风险。与此同时，在制定转让定价政策的时候，管理层也应开始将以上的转让定价新理念考虑在内。

地税公务员转正个人总结篇3

一、证券公司非税财会人员参与税务管理的内容

表1列示了证券公司业务可能存在的部分问题及税务风险。非税财会人员对这些问题和环节应给与特别关注，保障税务风险能够被及时识别和处理。由于证券公司的业务主要与营业税和所得税相关，本文拟结合这两类涉税业务说明非税财会人员应如何参与税务管理工作，更好地规避涉税风险。

1.正确核算应税营业税营业额。证券公司营业税的计算和缴纳按照财政部令第52号《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》、财税[2001]21号《财政部、国家税务总局关于降低金融保险业营业税税率的通知》、财税[2004]203号《财政部、国家税务总局关于资本市场有关营业税政策的通知》等有关政策执行，按照应税营业税收入的5%计缴营业税。根据财税[2006]172号《财政部、国家税务总局关于证券投资者保护基金有关营业税问题的通知》和财税[2008]78号《财政部、国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的补充通知》，准许证券公司上缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除。证券公司经济业务主要由四部分组成：经纪业务、自营业务、承销业务、其他业务。相应证券公司应税营业税营业额主要是由四部分组成部分：证券经纪业务收入、自营证券差价收入、证券承销收入、其他业务收入。证券公司非应税财会人员应对证券业务按业务性质进行分类核算，并对各项会计要素进行合理的确认和计量，以正确确定应税营业税收入，避免可能存在的纳税风险。

（1）证券经纪业务，是指公司客户（投资者）买卖证券的活动。证券经纪业务应当按照买卖证券业务、兑付证券业务、代保管证券业务分类核算。买卖证券业务是公司客户进行证券买卖的业务，应当在与客户办理买卖证券款项清算时确认收入。兑付证券业务是公司接受委托对其发行的证券到期进行兑付的证券业务，应于代兑付证券业务基本完成，与委托方结算时确认收入。代保管证券业务是公司其他各方保管的有价证券，应于代保管服务完成时确认收入；一次性收取的手续费，作为预收账款处理，待后续代保管服务完成时再确认收入。

（2）证券自营业务，是指公司以自己的名义，用公司的资金买卖证券以达到短期获利目的的证券业务。证券公司自营买入的证券，应按取得时的实际成本计价，其实际成本包括买入时成交的价款和交纳的各项税费。公司自营卖出的证券，应在与证券交易所清算时按成交价扣除相关税费后的净额确认收入；卖出证券的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法计算确定。即自营证券差价收入=与证券交易所清算时按成交价扣除相关税费后的净额-卖出证券的实际成本。

（3）证券承销业务，是指在证券发行过程中，公司接受发行人的委托，发行人发行证券的活动。证券公司应当根据与发行人确定的发售方式，分别进行核算。①以全额包销方式进行承销业务的，应在按承购价格购入待发售的证券时，确认为一项资产；将证券转售给投资者时，按发行价格确认为证券发行收入，按已发行证券的承购价格结转行证券的成本。发行期结束后，如有未售出的证券，应按承购价格转为公司的自营证券或长期投资。②公司以余额包销方式进行承销业务的，应在收到行人发售的证券时，按委托方约定的发行价格同时确认为一项资产和一项负债；发行期结束后，如有未售出的证券，应按约定的发行价格转为公司的自营证券或长期投资；行证券的手续费收入，应于发行期结束后，与发行人结算发行价款时确认收入。③公司以代销方式进行承销业务的，应在收到行人发售的证券时，按委托方约定的发行价格同时确认为一项资产和一项负债；行证券的手续费收入，应于发行期结束后，与发行人结算发行价款时确认收入。

（4）其他证券业务其他证券业务，是指经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券业务有关的业务。①买入返售证券业务，是指证券公司与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业，以获取买入价与卖出价的差价收。公司应于买入某种证券时，按实际发生的成本确认为一项资产；证券到期返售时，按返售价格与买入成本价格的差额，确认为当期收入。②受托资产管理业务，是指证券公司接受委托负责经营管理受托资产的业务。受托经营管理资产，应按实际受托资产的款项，同时确认为一项资产和一项负债；合同到期，与委托单位结算收益或损失时，按合同规定的比例计算的应由公司享有的收益或承担的损失，确认为当期的收益或损失。

2.正确核算投资者保护基金。根据中国证券监督管理委员会、财政部、中国人民银行于2005年6月30日的《证券投资者保护基金管理办法》：所有在中国境内注册的证券公司，按其营业收入的0.5—5%缴纳基金。营业收入是指手续费及佣金净收入（其中：买卖证券业务净收入、证券承销业务净收入、受托客户资产管理业务净收入、咨询业务净收入）、利息净收入、投资收益、汇兑损益。非税财会人员应正确计算投资者保护基金的计提基数，以避免税务罚款、滞纳金或税款损失的纳税风险。

3.正确识别处理不得抵扣的事项，防范税务风险。根据财税[2004]203号《财政部、国家税务总局关于资本市场有关营业税政策的通知》中有关内容：准许证券公司代收的以下费用从其营业税记税营业额中扣除：（1）为证券交易所代收的证券交易监管费；（2）他人买卖证券代收的证券交易所经手费；（3）为中国证券登记结算公司代收的股东账户开户费（包括A股和B股）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费；因A股、B股交易均有结算费，但只有B股结算费才能抵扣，故在计算抵扣金额时应识别不得抵扣的事项，防范税务风险。

（二）参与所得税税务管理的主要内容

1.加强对原始凭证的审核，为应纳税所得额计算提供健全的资料。非税财会人员在日常工作中应加强原始凭证的审核，保障会计资料的真实、完整、规范。一是加强对成本费用的原始单据的真实、完整性审核。对于填写不清晰、不完整的单据，坚决返回予以整改；对于审批手续、发票资料不齐全的经济业务，坚决不予受理；对于存在假发票、假资料的情况，立即向领导汇报，并作为重大问题追究相关人员的责任。二是加强对成本费用原始单据的规范化审核。一方面要认真审核各单位上报单据中是否存在单据类型不准确或混用的问题；另一方面，在制作统计表、汇总表时，应注意克服单位名称使用惯性，使用标准的分摊费用部门名称。三是加强成本费用核算的准确性审核。一方面应注重费用性质的把握，准确划分资本性支出和收益性支出，重点检查修理费占原值比例、资产是日常维修还是改造升级、在建工程是否已达到可使用状态、购入物品及设施的原值及特性、合同审批资金渠道等问题；另一方面应提高费用甄别能力，实现成本费用项目的准确核算和归集。

2.加强所得税纳税调整项目的建档管理工作。新企业会计准则要求所得税会计采用资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。证券公司递延所得税资产与递延所得税负债项目主要有资产减值准备、交易性金融工具、衍生金融工具的估值、计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动等。故非税财会人员一方面需要注重递延所得税资产与递延所得税负债项目的建档记录工作，使纳税调整有据可依，并保证其完整、准确；另一方面需加强纳税调整的操作管理，保证纳税调整数据的全面、准确、规避检查风险。

3.做好个人所得税计税的复核工作。个人所得税因涉税人员广、项目多一直是税务机关对证券公司的重点检查项目。在实际工作中，职工工资是由劳资部门发放的，而兼职老师授课费等形式的个人收入是由培训部门办理并发放的。这就存在因各部门人员理解不到位或纳税意识不足而形成个人所得税计提比例偏低的问题。在这些涉税会计处理中，财务人员应采取大金额、大比例抽查和全额复算等方法，进行计税公式的校验和计税金额的复核，保证个人所得税计提的合理、正确，规避个人所得税风险。

二、证券公司非税财会人员参与税务管理的保障措施

为提高非税财会人员参与税务管理的积极性和主动性，公司应采取以下措施建立健全相应的机制。

1.建立公司税务管理大环境，形成会计、税务一体化工作氛围。各经营单位应进一步认识税务管理工作在财务工作中的重要性，将会计和税务结合起来，统筹考虑、共同操作。通过大环境的塑造，培养敏锐的税务管理意识，提高税务风险识别和应对能力，确保日常税务管理工作的有效开展和慎重实施。

2.对非税财会人员进行税务知识培训，提高税务管理实务操作能力。一是鼓励财会人员自学，并挖掘单位内部的学习培训能力。二是组织财会人员参加税务培训，掌握税法的基础知识，熟悉税法的最新变化。

地税公务员转正个人总结篇4

第二作者：崔建忠，男，山西大同人，山西省大同市山西云冈律师事务所实习律师。

摘要：我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税。本文结合泸州市税收收入、固定资产投资、产业结构和就业人员状况等情况，分析增值税转型对泸州市经济的影响，指出增值税转型改革短期内会对税收收入的增长产生一定负面影响，并会造成一定的就业压力，但影响有限；对工业企业投资和新技术的研发和使用有一定促进作用；推动了泸州酒业发展壮大；对第二产业内部结构的调整效果较为明显。

关键词：增值税转型，四川泸州地区，经济影响

一、增值税转型的形势与起因

我国增值税转型改革是经济税收发展的必然趋势。自2009年1月1日起，国务院决定在全国范围内全面推广增值税转型，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。

此次增值税转型政策的出台是在国际金融风暴引发的全球经济危机，从而导致我国经济增长出现加速下滑的背景下，我国政府为鼓励投资、刺激消费、拉动内需，为经济增长注入持续动力而将酝酿已久的减税政策适时推出的一次税制改革。由生产型增值税转为消费型增值税，可以有效避免企业重复征税，减轻企业税收负担，增加企业可控闲余资金，以促使企业进行设备更新，刺激企业进行新技术的研发和应用，加快企业固定资产周转率，增强企业的竞争实力和发展能力。

同时，增值税由生产型转为消费型后，不仅提高了企业在市场经济下的竞争力，更有利于营造我国经济环境稳定、健康的发展氛围，增值税转型减轻企业税负，鼓励企业技术升级，激发企业管理者对固定资产更新换代，扩大生产范围与规模，激励企业提高工业化程度，促使企业价值投资理念的形成，促进生产效率的提高，保证企业自身可持续性的循环发展。

二、增值税转型对泸州地区经济影响的分析

（一）对泸州市税收收入的影响

从理论上分析，增值税减少，使得以增值税、消费税和营业税作为计税依据的城市维护建设税和教育费附加相应减少，对税收收入产生负面影响。但增值税及其附加收入减少后，增加企业应纳税所得额，相应增加了所得税收入，主要在于转型允许企业抵扣新购入设备的进项税额，从会计角度上讲将导致企业新购入设备的入账价值较少，减少折旧额，增加应纳税所得额，从而使得企业所得税增加。据资料显示，泸州市城市维护建设税环比增长幅度由61.23%下降到-6.35%，企业所得税环比增长幅度由31.63%增长到34.79%，说明增值税的减少带来了城市维护建设税的相应减少，但是增值税减少所带来的一系列对税收的影响又刺激了所得税的增长，不过企业所得税环比增长总幅度3.16%不及抵消增值税环比减少23.66%和城市维护建设税环比减少67.58%的总幅度。2009年增值税、企业所得税和城市维护建设税三税之和的环比增长幅度由117.44%降至到29.36%，充分说明了增值税转型对泸州市税收收入总体影响是负面的。2010年，泸州市税收收入达505680万元，全省排名第四，达到泸州建市以来税收收入总额之最，泸州市税收收入环比增长幅度由9.73%升至41.13%，环比增长增加了31.4%，说明增值税转型虽然对泸州市的税收收入在短期内存在一定的负面影响，但长期来看影响并不大，并没有造成税收工作过重的压力。

（二）对就业的影响

笔者据相关的资料收集显示，2009年从业人员为263.14万人，环比增长2.71%，占经济活动人口总数的94.67%；2010年从业人员为268.65万人，环比增长2.09%，占经济活动人口总数的95.07%。2008年-2010年，从业人员环比增长幅度下降较为明显，由8.97%降至2.71%，再降至2.09%，下降总幅度为6.88%。从业人员环比增长速度减慢的主要原因：一是经济活动人口总人数基数增大，比较2008年经济活动人口总数的273.89万人，2009年经济活动人口总数为277.96万人，2010年则为282.57万人，人口总基数变大，所需被满足的就业量相应增多，势必会影响从业人员数量的增长速度，给就业带来一定的压力；二是2009年实施增值税转型，理论上增值税转型将使资本及技术密集企业税收负担小于劳动密集型企业，而劳动密集型企业原本就对固定资产投资需求相对较高，投资者会相应减少对劳动密集型企业的投资，导致劳动岗位的减少，失业人员数量的增加。且泸州农业人口比重较大，其从业人口数约占从业人口总数的50%。2010年，农业从业人员数由2008年的124.21万人降至116.57万人，环比增长-2.79%，呈现负增长，转型引起对劳动密集型企业投资的减少，从而影响劳动密集型企业的发展并进，使得劳动就业压力加大。

（三）对企业税负的影响

增值税由生产型转为消费型后，企业购进固定资产所支付的增值税即企业取得的进项税可以从销项税中扣除，从而使企业实际缴纳的增值税减少，降低了企业税负。泸州市实行增值税转型改革以来，全市2700多户一般纳税人企业少纳增值税约2.65亿元，全市2600多户增值税小规模纳税人减轻税收负担约5600万元，大大减轻了企业纳税人的税收负担，为企业提供了一个更好的发展环境。

从行业税负看，以泸州酒业为例，2008年白酒制造的增值税税负为4.64%，2009年为4.58%，税负变化为-0.06%，转型带来酒业税负的降低，其中泸州老窖企业最具代表性，2008年公司本部泸州老窖股份有限公司增值税为7048.69万元，全资子公司泸州老窖酿酒有限责任公司增值税为6289.44万元，全资子公司泸州老窖股份有限公司销售公司增值税为22423.26万元。2009年，泸州老窖集团这三大主要公司增值税分别为5411.90万元，4783.76万元，11566.29万元，均在2008年的基础上有所减少，减少总额高达13999.44万元，说明增值税转型确实减轻了企业税负，而税负的降低，可以使得企业拥有更多的可控闲余资金，刺激企业进行投资与再投资，进行技术改造与升级，进行设备研制与更新。

因此增值税转型降低了企业税收负担，使企业拥有更多自由现金流，使得企业投资能力和意愿增强，促进企业运用因减轻税负而获得的闲余资金进行大规模技术改造、设备更新，形成“投资-发展-再投资”的循环链条。

结语

本文以泸州市为例，主要剖析增值税转型对地方经济的影响，从正反两个角度进行深入研究，得到转型对经济的发展同时存在着正面影响与负面影响，即一方面转型会减少整体税收收入，产生“机器替人”的现象而带来就业压力，另一方面转型又减轻了企业的税收负担，鼓励了企业的投资与再投资，促进了产业结构的调整与升级，对经济稳定、协调、可持续发展发挥了积极而重要的作用。可以说增值税转型，带来的减税力度较大，政府“让利于私”的政策效果明显，现阶段已获得了预期的经济效应。（作者单位：1.西南科技大学；2.山西省大同市山西云冈律师事务所）

参考文献；

[1] 余彩溦.增值税转型对泸州市地方经济的影响.西南科技大学本科学位论文，2012，6

[2] 贾丽智，李妍.论增值税转型改革对北京市经济的影响[J].财会月刊，2010，5

[3] 吕丹，袁跃.减税：转型的最后一公里[J].首席财务官，2011，8

地税公务员转正个人总结篇5

财务管理的工作在现代企业中发挥着重要的作用，企业的所有经营活动都需要财务管理的辅助，财务经理也需要依据财务工作状况对企业的经营做出合理的决策。下面就让小编带你去看看财务员工个人年度工作转正述职报告范文5篇，希望对你有所帮助吧

财务员工个人转正述职报告1过去的一年，在公司领导和全体同仁的支持下，财务部基本完成各项既定指标。下面将财务部一年来履职情况汇报如下：

一、全年完成公司量化指标情况：

公司全年给我部门的量化指标主要有五项：一是资金上存率95%以上;我司全年资金上存率为98%;二是年末货币资金余额8000万元以上，其中公司本级2000万;我司年末货币资金余额14200万元，因购置设备支付2800万元导致公司本部货币资金没有达标;三是新开项目资金策划率100%;本年度公司新开4个项目均做了项目资金策划。四是全司利润总额8500万元;实际全年完成利润8560万元;五是办理资金信贷类业务，投诉率为0;财务部全年办理各项信贷业务准确及时，全年未发生一起投诉。

二、全年所做的主要工作

20____年，我们主要围绕以下六个方面展开财务工作：

一是以统一财务管理模式为主线加强了财务基础工作和精细化管理力度：按照规模化发展，专业化管理的要求，统一公司财务核算方面度量衡，统一财务管理标准。

二是持续推进预算管理，提高前瞻性财务规划力度：一年来预算管理工作初见成效。

三是加强资金管理，确保生产经营现金流量：全年公司向所属各单位收回7160万元，同时财务部根据公司经营资金需要，全年共计向局借款2.345亿元，此外全年为公司各单位累计办理承兑汇票131笔计8533万元。以上措施有力保证了公司全年生产经营需要。

四是充分发挥支持服务职能：一年来，我们及时向有关领导提供各种数据，及时为各项内外经济活动提供了应有的支持，基本上满足了领导和各单位对我部的财务要求。

五是加强财务检查及内控管理力度，防范财务风险。

六是加强业务学习，提升理论水平：去年我们有计划组织财务人员学习相关税收法律知识，提升把握政策的水平。

三、存在的主要问题和不足：

20____年我们在以下几方面，还有待在以后的工作中加以改进：

一是部门之间相互沟通的还不够;二是分公司有一部分核定上交资金未及时收回来;三是财务部门未能经常深入分公司和项目了解第一手资料和情况;四是我本人工作作风还有待改进。

四、20____年财务工作的初步设想：

20____年财务除在原来的基础上加强财务管理外，我想主要在以下几个方面开展工作：

一是要兵马未动，策划先行，提前做好年度各项财务策划。真正做到事前有依据、事后有证据;

二是要强化总部对资金的集中调控能力;

三是以审计作为重要手段，加强审计过程监督和结果考核，维护公司安全运营;

四是要强化财务管理的数字化。把原来许多定性的文字尽可能地转化为定量的数字。

最后，还想说两点：一是我工作能顺利的开展首先要感谢公司领导的支持，以及财务部全体员工对我的工作给予的帮助和配合;二是希望大家在今年能一如既往地支持配合我的工作，我将一如既往地与大家一道，为公司获得更好的经济效益做出努力。

财务员工个人转正述职报告2进入____公司已经六个月了，我先后从事了会计和出纳工作。在本部门的工作中，我勤奋工作，获得了部门领导和同事的认同。在经理和同事们的耐心指导下，我对____公司的会计账务处理有了一定的了解，并且深刻体会到了作为一名财务人员，严谨认真的工作态度是多么重要。

一、会计工作

会计工作主要为根据原始凭证编制记账凭证，制作三大报表，报税和保险。天芯系统的主要操作是凭证录入，凭证是一切财务工作的基础，所以要非常细心，首先要注意往来科目对象别的设置。其次注意有些需要自制原始凭证的记账凭证不得遗漏。还有，为方便查找凭证，摘要的书写应符合公司的要求。

现金流量表是应用财务软件后，需要手工编制的财务报表，表中涉及现金的分类归集，能够体现企业现金的分配情况。现金流量表需要分别用直接法和间接法，把企业发生的与现金有关的财务往来编制到流量表左侧和右侧，两次的编制金额要相同。企业的现金往来繁多，希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。要分门别类地归集、核算，就需要细心和耐心。

会计的每月工作还包括各项税金及保险的申报，需要在各自申报期内及时进行申报。

二、出纳工作

出纳主要工作为收付款、报销等与现金及银行存款有关的操作。付款前应核对金额是否清楚、是否有总经理批准，根据经批准和审核无误的有关单据，办理银行存款、取款和转账结算业务;付款时无论以支票还是以电汇方式付款都需要应用密码器，抄录密码;付款后要及时整理回单，方便会计做账。

报销及借款。支出凭单报销，要严格参照公司报销制度;差旅报销时要根据职位给予不同等级的补助;借款管理：原则上款项未还时不允许借下一笔，有总经理特别批准的情况除外。

另外，所有现金的收入支出都要在现金日记账登记;所有票据的领用都要在银行存款日记账登记。出纳所有参与的工作都要在日记账中体现，分门别类加以归纳，与库存现金和银行账面余额对账。

在公司这半年的工作经历让我有很大收获。经理耐心教导我们新员工，给我们讲实操，为我们每个人答疑，帮助我把对财务的认识由课本知识向实务转变过来。领导的帮助，促进了我工作的成熟性和能力的提升;工作的历练，促使我完成了由学生向工作者的角色转化。

在这六个月的工作中，我深深体会到有一个和谐、共进的团队是非常重要的，有一个积极向上、大气磅礴的公司和领导是员工前进的动力。公司给了我这样一个发挥的舞台，我就要珍惜这次机会，为公司的发展竭尽全力。在此我提出转正申请，希望自己能成为公司的正式员工，恳请领导予以批准。

财务员工个人转正述职报告3____年中，在____社区领导及同事们的帮忙指导下，透过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作潜力上都得到进一步提高，并取得了必须的工作成绩，现将本人一年以来的个人工作述职如下：

一、加强学习，注重提升个人修养

一是透过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策，深入学习领会党的____大、____届__中全会精神，努力践行党的重要思想，不断提高了政治理论水平。加强政治思想和品德修养。

二是认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。

三是努力钻研业务知识，用心参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自我的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;

四是不断改善学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合潜力不断得到提高。

二、严格履行岗位职责，扎实做好本职工作，做好会计工作计划

一年来，本人以高度的职责感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体状况，按时间性，全年的工作如下：

一季度，完成____年财务决算收尾工作，办好相关事宜，办理事业年检。认真总结去年的财务工作，并为____年订下了财务工作设想。对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。完成____年新增固定资产的建账、建卡、年检工作;

二季度，按照财务制度及预算收支科目建立____年新账，处理日常发生的经济业务。按工资报表要求建立工资统计账目，以便于分项目统计，准时向主管部门报送财务、统计月报季报;充分发挥了会计核算、监督职能。及时向相关单位、站领导带给相关信息、资料，以便正确决策。主动与局计财科及时持续联系，提出用款申请计划，以到达资金的正常周转。在对外付款方面，严格把关，严格执行和遵守国家财经制度，账务做到日清月结、账实相符、账账相符。办理行政事业性收费年度审验，为贯彻落实行政许可法，及时报送“收费项目、标准、依据、金额”、等自查清理状况表，报送上半年医保软盘、按医保规定缴纳上半年保费。

三季度，根据____号文精神的要求，用近一个月时间对____年以来的账目按《中华人民共和国会计法》及《____省会计管理条例》进行对照自查，完善了财务手续，写出了自查状况、经验体会、内部控制度建设状况及会计制度执行状况，进一步规范了会计行为。办理职工增资事项。

四季度，为审核认定免交残疾金报送了劳资表、残废证、工资领取单。申报缴纳合同工养老保险、失业保险，下半年医保，住房公积。按规定录报财政供养人员信息。办理人事工资审核等。

三、勤勤恳恳做好后勤服务

作为一名财务工作者，我在工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，做好财务工作计划，乐于理解安排的常规和临时任务，如为执法人员考试报到、做考前准备工作，完成廉政专项治理自查自纠状况报告及党风廉政工总结等文字材料的撰写。

在这一系列的工作中，我深知：作为一名合格的财务工作者，不仅仅要具备相关的知识和技能，而且还要有严谨细致耐心的工作作风，同时体会到，无论在什么岗位，哪怕是毫不起眼的工作，都就应用心做到最好，哪怕是在别人眼中是一份枯燥的工作，也要善于从中寻找乐趣，做到日新月异，从改变中找到创新。

财务员工个人转正述职报告4时间过得很快，转眼间三个月试用期的时间就过去了，在三个月的财务工作中，对财务的岗位认识、工作性质、业务技能以及思想提高都是对我的职业生涯的填充和必不可少的弥补。

回顾三个月来的财务工作，先是失误、还是失误，最后才有了小的成绩和经验。下面，我将财务工作总结如下，敬请大家提出宝贵意见。

一、失误、缺点和经验简谈

以前在公司是做出纳工作的，财务的业务没具体操作和实践过，总认为是调虫小技，不以为然，可就是抱着这种心态刚开始干财务工作出现不少的失误，第一失误就是开具支票上的错误。制度要求：开具支票必须字迹工整、无连笔、不能修改等。而我的正楷书法功底实在是太弱了，笔画不连，字就不会写;终于把支票抬头单位名称写工整了，盖银行预留印鉴时也是一门技巧，印鉴重压、重影、现象都会被银行退票，耽误工作。基于上述业务需求，根据自己在软件公司的软件实施经验和电脑知识，为自己的岗位需求开发了e__cel系统的交行票据套打系统，解决了在实际工作中出现的缺点问题，提高了工作效率。

由此可见，虚心的、积极的心态是干好一切工作的根本;学习和实践相互融合才能产出成果。在大学里，学习的知识不能用在具体解决问题上，空洞无味，就是因为没有问题摆在我们面前，成果都是面对一个一个具体问题而存在的。

二、取得的成绩

在这期间，在财务和内勤上我作了如下具体工作。

1、严格按照财务制度的要求，办理费用报销，现金、支票的收付业务。

2、每月第八个工作日按时作好单位职工的薪金发放。

3、及时登记现金、银行存款日记帐。

月末编制银行余额调节表。

4、起草财经公文、人事公文并及时发放、传阅、存档、保管。

5、监督人员考勤登记，办公饮用水的安排。

6、开具日常收款业务发票，并保管好空白发票和其它支票。

7、开发了e__cel平台票据套打系统。

8、填写地税申报表。

9、完成财务经理交待的工作。

财务工作看似简单，做起来难，成绩的取得离不开单位领导的耐心教诲和无形的身教，三个月的岗位实战练兵，使我的财务工作水平又向前推进了一步。知道了要作好财务工作绝不可以用轻松来形容，绝非雕虫小技，它是经济工作的第一线，财务收支的关口，占有重要的地位。

三、今后的努力方向

作为一个合格的财务，必须具备以下的基本要求：学习、了解和掌握政策法规和公司制度，不断提高自己的业务水平和知识技能;学会制订本职岗位工作内部控制制度，发挥财务控制、监督的作用;要恪守良好的职业道德;要有较强的安全意识，现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制;很好的沟通能力。特别是和工商、税务、社保等单位的外联沟通能力。

以上是我近三个月工作以来的一些体会和认识，也是我不断在工作中将所学的知识与实践相结合的一个过程。在以后的工作和学习中我还将不懈的努力和拼搏，做好财务工作计划，认真工作，努力实现自己的人生价值。在此，我要特别感谢公司领导和各位同仁在工作和生活中给予我的支持和关心，这是对我工作的肯定和鼓舞，我真诚的表示感谢!

财务员工个人转正述职报告5过去的2008年，对我而言，是非常特殊而又有意义的一年，在这一年我被聘为财务主管，在这一年我在财务经理及公司领导的关心、爱护、支持下，带领着财务部的各位同仁，以高度的责任感，务实开拓，将财务的运作体系推上了一个新的台阶。新的一年刚刚开始，我以激动的心情迎接2009，今天我很高兴在此面对领导，面对同仁讲述我的述职报告。

一、我的个人岗位职责及流程描述

1、开具增值税发票

开具增值税发票是指对收到销售部开票申请单时，与往来帐、库存帐进行核对，进行税金预算，经过财务经理的审批后，开具增值税发票。

2、增值税发票的管理及认证

发票的管理及认证是指收到采购部发票的情况下，对发票的要素进行核对，核对无误后，对其进行扫描认证。发票要素主要有：开票日期、购货单位、品名、数量、金额、销货单位等。

3、凭证审核

凭证审核是出纳已将凭证制好录入财务软件，主管以自己的用户名登陆，审核记账凭证是否与原始凭证一致的过程，审核内容有：金额、会计科目等。

4、账务处理

账务处理即每个月末，进行汇总凭证，结转凭证，成本核算、结转成本、结转利润等产生财务报表，税务报表的过程。

5、往来帐的管理

往来帐的管理是指核算时涉及需用“往来核算”的账户的核算的业务，一般需往来核算的科目包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。

管理往来帐的流程为月末账务处理结束后，查看打印出来的往来帐的客户明细表与实际是否一致，若不一致，找出原因的过程。

6、存货的管理

存货的管理是指在会计期间，对库存商品等科目进行核算，力求确保帐实相符的过程。

7、税务管理

税务的管理是指在应税期内对公司应交税金的预算，得到财务经理及总经理批准，在纳税期间内进行纳税申报的过程，尽力做到资金及税金的计划性。税种一般有：增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、车船使用税等。

8、协助办理各项年检

协助办理各项年检是指准备国家税务部门及工商部门所要求企业年检所准备各项资料，前往规定场所进行企业年检，年检一般包括公司的工商年检、税务年检(一般纳税人年检)等。

9、现金的监督管理

现金的监督管理是指监督财务出纳现金支出与报销单金额是否相符，定期或不定期对财务出纳进行资金的盘点，看是否有长短款的情况出现。

10、日常退税及核销的监督管理

日常退税及核销的监督管理是指监督日常的退税工作，监督日常的核销情况，确保退税流程的顺利进行

11、协助经理对加工丙草胺成本核算

对经理收回来的单据进行整理汇总，制作记账凭证，对其进行单独帐务处理核算利润及日常加工丙草胺付款的管理。

12、日常事务的处理及部门间工作的协助

日常事务的处理及部门工作的协助是在日常工作中，对一些部门的日常事务进行处理，如日常的付款的授权及为客户处理发票和承兑的情况说明等;对部门间工作协助，如收到货款的通知及计算机简单的故障等。

二、个人所负责工作胜任情况分析表

1、开具增值税发票的胜任情况

2008年用发票量为1079份，自己出错5份，他方出错10份，正确率为98.61%，自己出错率为0.46%，他因出错率为0.93%。

2、增值税发票的管理及认证的胜任情况

2008年进项发票989份，出错为0分，正确率为100%

3、凭证审核的胜任情况

2008年凭证数为1773份，审核出错份数为13分，正确率为99.27%，出错率为0.73%。

4、账务处理的胜任情况

2008年按时出报表及报税的月份数为12，完成情况率为100%。

5、往来帐的管理的胜任情况

往来帐的核算科目报表按时完成的月份为12，按时完成率为100%。

6、存货的管理得胜任情况

按时出库存报表的月份数为12，完成率为100%;帐实相符的月份数为0，

完成率为0%

7、税务管理的胜任情况

2008年按时预算及按时申报纳税的月份数为12，按时完成率为100%。

8、协助办理各项年检的胜任情况

2008年工商行政年检及一般纳税人年检都能按时完成，完成率100%。

9、现金的监督管理的胜任情况

2008年每个月认证将凭证与资金表核对，未发现资金的差额及挪用情况，完成率为100%。

10、日常退税及核销的监督管理的胜任情况

2008年退税申报月份为12个月，1-11月份已收到退税款，12月份未收到，监督完成率为91.67%。

11、协助经理对加工丙草胺成本核算的胜任情况

2008年11-12月份，资金情况帐实相符，库存情况帐实相符，往来情况帐实相符，完成率为100%

12、日常事务的处理及部门间工作的协助的胜任情况

2004年-2007年福费廷业务重复申报笔数46笔，在领导及部门经理的协助下，清理了46笔，完成率为100%。

三、协助组织部门员工培训/学习情况

在部门的周会和月会中，积极协助部门经理帮助财务部的每个员工改善工作方法，端正工作态度，提高业务水平及工作效率。

四、协助组织例会/沟通会情况

能积极参加并协助公司例会及沟通会，公司会议及培训，不迟到不早退，

提前到会场帮助布置，会后帮助会场等。

五、协助指导员工及帮助员工进步情况

2008年，财务部门新来的员工刚接触财务实务，我协助财务经理帮助培训新人，培训他们的实战经验及工作方法，他们认真学习，端正工作态度，李嫔可以独立完成出纳工作及退税工作，李拓可以独立处理内账事务等，财务部运作体系上升了一个新的台阶。

地税公务员转正个人总结篇6

2000年开始在安徽省农村普遍推行的农村税费改革取得很大的成绩:它对于减轻农民负担、规范农村分配关系、调动农民生产积极性、密切党群关系、推动政府职能转变、促进农村社会稳定起到了积极的作用。然而同任何事物的发展变化一样,农村税费改革也具有两面性,在肯定农村税费改革积极作用的同时,也应该看到其存在的问题,农村税费改革存在问题的突出表现是乡镇财政收入的锐减,短期的办法只有通过加大转移支付的形式向乡镇政府提供行使法定职责的资金保证。

转移支付制度就是通过上级财政的转移支付解决地方财力分配不均问题。其应遵循的原则应该是:(1)保运转原则,乡镇政府应该有足够的资金满足其法定的支出需要。(2)均衡性原则,转移支付应与乡镇政府财政需要成正比,与财政收入能力成反比。(3)透明原则,转移支付资金的分配应该公正合理,杜绝拨款过程中的寻租行为。(4)激励原则,转移支付资金分配应激励乡镇政府开源节流,培植地方财力和税基,控制无效率的财政行为。

二、农村税费改革后对乡镇财政转移支付的模型设计

农村税费改革后对乡镇财政转移支付的模型设计应尽量考虑宏观因素的影响,尽量淡化主观因素的干扰,提供一套相对均等化的转移支付公式,并用2000-2002年180个乡镇的数据在农村税费改革后计算乡镇财政能力和支出需求,其目的在于说明各乡镇在相近的行政能力情况下能提供相近水平的公共产品或服务,对于乡镇财政能力,应进一步扩大经济税基乘平均有效税率的计算范围,对于乡镇的支出需求,应按“单位费用×单位测定数值×成本差异系数”的思路进行测算。

（一）乡镇财政收入的估算

明确农村税费改革后对乡镇财政转移支付的力度,首先要计算各乡镇的标准财政收入。所谓标准收入是指在各乡镇平均收入努力程度下按照各项乡镇税收所对应的经济税基估算出的收入能力,它反映的是各乡镇政府应有而非实有的收入规模,由于数据及测算技术等方面的原因,难以采用“经济税基×平均有效税率”的方法估算标准收入,只能根据收入的主要部分进行测算,由于农村税费改革是在不太发达的地区推行,而在农业大区的阜阳市,乡镇财政收入主要来自农业税收,工商税收只占很小一部分,因此估算乡镇财政收入的公式如下:

Ci=0.0707AGDPi+0.0650SALEsi

式中,Ci是i乡镇的财政收入能力,AGDPi是i乡镇农业生产总值,SALESi是i乡镇社会商品零售总额,0.0707和0.0650分别是农业的有效税率和有效工商税率(根据近三年来实际数字测算而来)。

(二)财政支出的估算

乡镇财政支出的估算就是计算标准支出,标准支出是指在各乡镇同等的支出效率前提下,乡镇政府达到均衡范围内公共支出项目均等化所需的支出,它要求考虑乡镇政府提供公共服务所存在的客观成本差异,标准财政支出计算的依据主要是国家有关财政支出的规定和影响财政支出的客观因素。

1.确定乡镇财政的支出项目

由于乡镇一级政府社区层次较低,财政收支活动相对简单,因此,乡镇财政支出的类别以及决定因素以及根据阜阳市180个乡镇的统计资料每类支出所占的比重如下:(1)教育支出:是由在校学生决定的在编教师和平均受教育年份决定,它占财政总支出比重为0.414。(2)行政管理支出,是由乡镇总人口数决定的,它占财政总支出比重为0.226。(3)卫生支出:是由乡镇人口总数和人口平均寿命决定的,它占财政总支出的比重为0.007。(4)社会福利支出,是由乡镇离退休人员数以及下岗失业人数、优抚对象人数决定的,它占财政总支出的比重为0.201。(5)基础设施维护支出,是由乡镇拥有乡村公路长度、基础设施新旧程度决定,它占财政总支出的0.072。(6)其他服务,是由人口决定的,它占财政总支出比重为0.080。

计算标准财政支出必须选择适当的变量,其选择原则：(1)这些变量是决定标准支出的关键因素。(2)这些变量的统计数据容易获得。(3)要避免重复计算。

2.计算各类支出需求

各类支出需求的计算要求按影响财政支出的因素核定各乡镇的标准支出数额,凡是乡镇财政能满足标准支出需要的,上级财政不再转移支付,对乡镇财政不能满足需要的,属于收入努力不足的部分,由乡镇财政通过增收解决支出需要,但通过增收仍不能解决的部分,其财力缺口作为计算转移支付的依据。

(1)对教育支出的计算

NiE=aE×TEACHERi×εE

式中:NiE是i乡镇对教育的支出需求,aE是每个在编教师每年的标准工资额补助费办公费,阜阳市180个乡镇每个在编教师年工资额为7272元,补助费办公费应在标准工资额基础上按一定比例加成,或者确定一个标准绝对额,TEACHERi是i乡镇在编教师总数,它是由在校学生总数(STUDENTi)确定的,IEACHERi=STUDENTi×1/23(1/23是加权平均师生比例),εE是修正系数,它可根据不同乡镇居民受教育年限水平确定超编比例。

此公式计算出的乡镇教育支出有两个特点:(a)乡镇的教育支出需求与在校学生总数呈正相关。(b)乡镇的教育支出与居民平均受教育年限呈负相关。

(2)对行政管理支出的计算

NiG=αG×OFFICALi×εG

式中:NiG是i乡镇行政管理的支出需求,αG是每个在编行政人员的标准工资补助费、办公费,OFFICALi是行政人员总数,它是由该乡镇人口总数(P)和官民比例(I)确定的,即OFFICALi=Pi×Ii,εG是修正系数,它是指按规定确定的超编和定补人员的比例。用这个公式计算的乡镇行政管理支出的特点是它与乡镇人口总数呈正相关,与官民比例亦呈正相关。 (3)对卫生管理支出需求的计算

NiH=αH×H×εH

式中:NiH是i乡镇对卫生的支出需求,εH是乡镇财政对每个乡村卫生院的标准差补额,H是该乡镇的乡村卫生院数,它是由乡村人口总数决定的,εH是修正系数,它是由各乡镇人口平均预期寿命制定的。

此公式计算的乡镇卫生支出需求的特点是:A.乡镇卫生支出与乡镇人口总数呈正相关。B.乡镇卫生支出需求与乡镇人口平均寿命呈负相关。

(4)对社会福利支出的计算

Nis=αs1×OLDi+αs2×UMPi+εs

式中:Nis是i乡镇对社会福利的支出需求,αs1是离退休人员的平均工资补助费,OLDi是乡镇离退休人员数,均是乡镇下岗失业人员的标准补助额,UMPi是乡镇下岗失业人员数,εs是修正系数,是乡镇优抚对象五保供养人员所占的比例。此公式计算所得的乡镇社会福利支出需求与人口总数、老年人总数、下岗失业人员总数都成正相关。

(5)基础设施维护支出计算

NiI=αI1×LRi+αI2×MHi+εI

式中:NiI是i乡镇对基础设施维护的支出需求,αI1是每公里乡村公路的维护修理费用,LRi是i乡镇拥有的乡村公路总长度,αI2是规定的每间房屋的修缮费用,MHi是i乡镇拥有的房屋总数,εI是修正系数,即乡村公路和房屋新旧程度的调整数额。

用这个公式计算的对乡镇基础设施维护的支出需求的特点有:A.某乡镇对基础设施维护的支出需求与拥有的乡村公路总长度和拥有的房屋数量呈正相关;B.与乡村公路和房屋新旧程度呈负相关。

其他服务的支出需求(Nio)与人口总数呈正相关。

3.将i乡镇的各类需求加总得该乡镇财政总需求

Ni=NiE+NiG+NiH+Nis+NiI+NiO

需要说明的是:用这个公式计算的乡镇财政总需求撇开了各乡镇在提供相同服务时的成本差异,严格说来应该用成本支出的差异进行调整,但是农村税费改革的试点有着很强的区域性,各乡镇提供服务时的成本可能会有差异,如不同乡镇负债不同,下岗失业人员不同,供养离退休老人五保老人不同,这些在乡镇机构改革后都作了硬性规定,并且在每项支出的计算中都已调整过了,因此,各乡镇提供相同服务时的成本差异不需要单独调整了。

(三)对乡镇财政转移支付数量的确定

根据以上计算,对每个乡镇财政转移支付的计算公式为

此公式假设对乡镇财政的转移支付完全用于弥补乡镇财政支出需求与财政能力之间的差额,即对乡镇财政转移支付的100%为均等化转移支付,这与现实转移支付的分配模式差距甚远,在当前不可能做到,可考虑在今后财政的转移支付资金分配中,逐渐提高均等化比重,即目前转移支付资金40%-60%按均等化方式分配,其余的仍按老办法分配。

三、模型验证和分析

仅设计模型是不够的,还必须根据经济能力与转移支付的联系进一步验证对乡镇财政转移支付的规则,乡镇经济能力越强,转移支付的数量越少,乡镇经济能力越弱,转移支付的数量越多,然而在转移支付均等化条件较差的情况下,对乡镇财政的转移支付存在着长官偏好,致使对乡镇财政转移支付资金分配的严重不足,本文用大小样的数据予以说明,选取的大样本是我国最早实行农村税费改革的太和县,该县从1994年开始实施税费改革,有着很强的典型性。选取的两个小样本,一是城乡结合部的A镇,该镇土地较少;工商业较发达,财政收入主要依靠工商业,农村税费改革对该镇财政收支影响较小;二是传统农区的B镇,乡镇财政收入主要依靠农业税,农村税费改革对该镇财政收支影响较大。根据上述模型计算得出以下三级典型数据:

从下表中,我们发现:第一,财政收入是决定对乡镇财政转移支付规模(除体制补助、两税返还外)的决定因素,乡镇财政收入高,可以减少甚至不需转移支付。第二,转移支付资金分配的均等化程度水平不高,既然转移支付的主要目的之一是弥补地区差距的,农村税费改革造成乡镇财政收入的锐减,迫切需要加大转移支付的力度,而现实的转移支付仅满足需求的12.21%和13.56%,显然太小了。

表农村税费改革后乡镇财政转移支付情况

项目太和县31个乡镇A镇B镇

实际财政收入117771336.5382.8

财政支出需求285411208547.1

财政实际支出117771256.3382.8

转移支付资金需求167640162.3

已实现转移支付2044022

尚需追加转移支付147200160.3

四、结论及政策性建议

地税公务员转正个人总结篇7

一、围绕中心，扎实工作，基层建设取得明显成效

近几年来，全市国税系统紧密围绕税收中心工作，认真贯彻落实总局提出的“两个转移”和“1+3”的工作思路，努力推动基层建设，取得显著成效。

（一）税收管理进一步规范

──逐步建立起以专业化分工为主要内容的税收征管模式，不断规范税收征纳行为。大力推进征管改革，全面实施了“自行申报、集中征收、重点稽查、微机监控”征管模式，实现了征收与管理、稽查的分离，改变了上门收税的“保姆式”征收方式。在此基础上，积极推行以信息化为突破口的第二轮征管改革，以税收信息化、专业化改革为方向，以管理与稽查相分离为重点，以数据信息的高度集中和共享为目标，进一步明确税收执法权限，初步形成“多元申报，集中征收，属地管理，重点稽查，有效监控，优质服务”的新格局，税收业务分工更合理、职责更明确、行为更规范、控管更严密。

──逐步完善以“八率”为重点的征管运行考核机制，不断提高税收征收管理质量。相继制定和完善税收征管质量考核的管理办法，形成了涵盖征、管、查各环节的考核指标体系。先后调整和完善了零申报率、未做税种鉴定控制率、非正常户率和无问题结案控制率等监控考核指标，促进税收征管质量较大幅度提高。截止年底，全市征管户数达到万户，比上年净增户。企业税收当期入库率达%，个体税收当期入库率达%。欠税数额年首次下降，比年下降%，年欠税数额又继续下降，欠税增减率中新欠控制在%，陈欠压缩率为%，同比增长%。目前，申报率、入库率、欠税增减率、稽查复查率等指标也都达到近几年来的最好水平。

──稳步推行现代化信息管理手段，不断提高税收征管效率。近年来，我们不断加大了计算机网络的投入，为税收信息化建设提供了技术支撑。目前，全局系统配备微机台，建立了两条覆盖全局系统实时传输的高速网络，开通了国税网站和内部业务网。年初，CTAIS软件在全市国税系统正式运行，全市万余户纳税人的分户数据信息全部集中到市局，为数据信息的规范管理、实时共享、集中处理打下了坚实的基础。年，逐步推行个体“双定”户税银联网申报纳税。目前，全系统所有的个体业户都实行了电脑定税，万户“双定”户、万户小规模纳税人采用了税银联办方式申报纳税。积极推行金税工程，截至年，全市万户增值税一般纳税人已全部纳入防伪税控系统，月报税率、存根联采集率、一般纳税人档案信息采集准确率、抵扣联认证率等指标都在全国平均水平之上。我们还进一步拓宽信息化管理应用领域，加快了“电子税务”的步伐，全面推行了办公自动化。

（二）队伍建设进一步加强

按照以人为本、人才兴税的方针，开展了“外树形象，内强素质”的一系列活动，着力提高干部队伍的综合素质。

──优化班子结构。按照征管、机构、人事制度改革的总体要求，推行了干部人事制度改革，建立了选人用人机制、考评奖惩机制，一大批实绩突出、群众公认、德才兼备的干部走上领导岗位，使干部队伍的总体年龄结构、知识结构进一步优化。年改革以来，大专以上文化程度领导干部的比重由%上升到%。年，我们对部分正处级领导职务实行竞争上岗，将名优秀干部及时选拔到正处级领导岗位，进一步激活了干部队伍的活力。

──提高队伍素质。广泛开展学历教育，狠抓各类教育培训，提高了干部队伍的综合素质。各分局的所有干部几乎每年都要参加一次大型的学习培训考试。目前，全局系统拥有大专学历人员占%，本科学历人员占%，研究生学历人员占%。开展了业务技能竞赛活动，涌现出了一大批业务尖子和技术能手。近年来，我们先后开展了征管、稽查、税政、会统、计算机、写作等各类竞赛活动，全方位地提高干部队伍的业务技能。目前，获得省级以上能手称号的人员达到多人次，市级以上能手称号的人员达到多人次。先后举办了CTAIS、金税工程、法律法规、新会计制度、计统、公文处理、发票管理和WTO等知识培训，通过不同形式的学习和培训，基本适应了各项工作的要求。

──强化勤政廉政机制。近年来，开展了多种形式的勤政廉政教育活动，举行了“使命与情怀”、“信念与奉献”的巡回演讲报告会，广泛宣传全局系统先进人物事迹，大力弘扬勤政廉政、爱岗敬业的精神，涌现出一批先进典型，同时对因工作失职或违纪违规人员也进行了相应的处理；建立全程监督机制，开展源头监控和重点监督，主动接受社会和纳税人的监督；建立党风廉政建设责任制、税收执法过错责任追究制、综合目标考核责任制；实行资金统一管理、公开招、投标制度；建立督查制度，加大了检查落实的力度。

──转变工作作风。大力转变思想作风，开展了“假如我是纳税人”和“让纳税人满意”的大讨论，在税务人员中牢固树立为纳税人服务的思想观念。开展“新风杯”竞赛、开门评税等一系列活动，转变机关工作作风。建立领导联系点制度，经常性地开展调查研究工作。市局、分局领导深入基层、深入一线，及时发现和解决一些基层和纳税人急需解决的困难和问题。工作效率和服务意识都有了明显的提高。

（三）税收环境进一步改善

──创造法治公平的执法环境。积极开展普法宣传教育，不断提高全社会的税收法治意识。通过开展税收宣传月、法制宣传日、评选“诚信纳税人”、普法教育等活动，提高纳税人依法纳税意识，进一步优化税收环境，保证新征管法及其实施细则的贯彻落实。严厉打击偷逃税行为，深入整顿和规范税收秩序，有重点地开展追逃行动、发票打假活动、加油站和集贸市场等专项税收整治及专案检查，努力营造公平的税收环境。

──营造透明公开的办税环境。按照公平、公正、公开的原则，从纳税人反映最强烈的问题入手，公开税收政策和办税程序，公开办税内容和结果，逐步推行“电脑定税、税银联办”制度、“阳光稽查”制度，开通与银行、工商、海关等系统的联网，初步实现了信息共享，部门互联。通过国税网站、内部业务网宣传税收政策，增大了涉税信息的透明度，逐渐减少了“人情税”、“关系税”现象的发生。

──打造文明优质的服务环境。开展改善经济发展软环境活动，制定了“八个一”改软措施。年，按上级要求，开展了民主评议行风活动，向纳税人和社会各届发放调查问卷1.4万份，主动查找和请社会监督员帮助查找工作中存在的问题和不足，并逐条加以整改，服务软环境得以进一步的优化。推行“一窗式”管理，实行服务承诺制、首问负责制、领导值班制等。为户重点税源户和诚信纳税人开通了“绿色办税通道”。对税收审批项目实行综合审批，减少文书的中间流转环节，缩短流转时间，提高了行政审批效率。

近几年来，全市国税系统基层建设坚持“两个文明”一起抓，取得了可喜的成绩。税收收入不断迈上新台阶，年完成税收收入亿元，突破亿元大关，今年预计将达到多亿元。全系统个基层分局，市级文明单位面达100%，个分局荣获“省级最佳文明单位”称号，个分局荣获“省级文明单位”称号，分局、分局被授予“全国税务系统先进集体”称号，分局、分局被授予“全国税务系统文明单位”称号，分局被评为“全国农村‘三个代表’学教活动先进单位”。这些成绩的取得，是市委、市政府、省局正确领导的结果，是各级党委、政府和有关部门大力支持的结果，是全市广大国税干部努力拼搏、辛勤劳动的结果。在此，我代表市局党组向全市国税系统的干部职工表示衷心的感谢和亲切的慰问！

在肯定成绩的同时，我们也要清醒地认识到，当前全市国税系统基层建设中还存在着一些不容忽视的问题。主要表现在：一是领导班子特别是科所一级领导班子平均年龄偏大、结构不够合理，班子整体战斗力有待进一步增强。二是激励约束机制还有待进一步建立和完善。三是个别税务人员“吃、拿、卡、要、报”的现象仍有发生。四是工作作风还有待进一步改进，少数税务干部自律意识不强，进取意识不强，责任意识不强，纪律松弛，没有压力、没有活力、没有动力。五是内部管理机制还有待进一步理顺和规范。六是信息化建设还有待进一步加强，信息采集不完整，信息失真的现象还相当严重，信息资源综合利用效率较低，共享程度不够。对于这些问题，必须高度重视，认真研究，及时解决。

二、统一思想，提高认识，明确基层建设目标和方向

我国正处在一个经济转轨、体制变革、管理创新的重要时期，新的社会经济形势对基层建设提出了新的要求。这就要求我们要按照总局、省局的要求，统一思想，提高认识，明确目标，把基层建设工作不断推向前进。

(一)认清形势,统一认识

党的大提出，党的基层组织是党的全部工作和战斗力的基础，应该成为贯彻思想的重要组织者、推动者和实践者。基层税务部门处在税收征收管理第一线，是做好各项工作的基础。我们要从深入贯彻党的大精神、全面实践重要思想的高度，从坚持聚财为国、执法为民，推动税收事业健康发展的高度，充分认识加强基层建设的极端重要性。税收收入任务要靠基层去完成，加强基层建设是做好组织收入工作的基本保证；税收法律法规和政策要靠基层去落实，加强基层建设是推进依法治税的重要举措；税收队伍的%以上在基层，加强基层建设是坚持从严治队、搞好队伍建设的必然要求。要通过加强基层建设推进依法治税，深化税收改革，强化科学管理，加强队伍建设，提升国税形象。

(二)领会精神，把握方向

要深刻领会总局和省局会议精神，准确把握基层建设的方向，要重点把握四个方面：一是要围绕主线。要用的重要思想总揽税收工作的全局，深入贯彻执行党的大精神，进一步把握新时期税收工作的指导思想，做好国税基层建设工作。二是要明确要求。新时期基层建设的总体要求是：以基层分局为重点，以税收信息化为依托，以税收管理现代化为目标，深化税收改革，强化队伍建设，加强税收服务，推进管理创新，不断增强基层国税机关的凝聚力和向心力，促进基层两个文明的协调发展，营造融洽的征纳关系，塑造良好的国税形象，充分发挥税收职能作用，为全面建设小康社会做出新的更大的贡献。三是要准确定位。总局、省局明确提出了基层建设的重点是县市区局等直接从事税收管理和为纳税人服务的单位。要联系实际，统筹兼顾,实事求是，准确把握基层建设的定位。四是要突出重点。当前和今后一个时期，基层建设的重点是：深化征管改革，优化税收服务，加强班子建设，提高队伍素质，完善制度建设，改进管理手段，优化国税形象，推进社会管理。这八个方面基本涵盖了基层建设的主要内容。其中改革是动力，服务是途径，班子是关键，素质是根本，制度是保障，信息化是支撑，社会化管理是趋势，国税队伍形象是体现。

（三）联系实际，明确目标

基层建设的总体目标就是要按照总理的指示：以重要思想为指针，按照税收工作指导思想的要求，切实加强基层领导班子建设、组织体系建设、干部队伍建设、管理基础建设、党风廉政建设，使基层税务部门真正成为政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的坚强集体，为增加国家税收，支持经济和社会发展作出积极贡献。

结合全市国税系统基层建设的实际，我们要用三年左右的时间，努力实现以下具体目标，把基层建设提升到一个全新的水平。

班子建设目标：把基层班子塑造成富有领导艺术、富有管理技巧、富有创新意识、富有廉洁形象的领导班子，造就一批勇于创新，善于管理、乐于奉献的领导干部，力争60%以上的班子集体成为“五好班子”。

队伍建设目标：把基层队伍建设成政治坚定、业务精通、执法文明、廉洁高效的一流税收队伍。力争用三年时间把所有干部轮训一遍,大专以上学历达到98%以上。

管理基础建设目标：健全和完善各项规章制度，规范、细化管理办法，力争建立一套行为规范、运转协调、公正透明、保障有力的管理基础体系。

信息化建设目标：建立和完善覆盖市局、分局以及各个税务所的信息系统，力争实现税收业务信息和办公信息的高度共享。

文明创建目标：进一步改善办公条件，解决基层单位的办公用房问题。力争85%以上的基层税务所建设成规范税务所，100%的分局建设成省级文明单位，全局系统基层文明单位创建率达到95%。

三、突出重点，强化措施，全面落实基层建设的各项任务

当前及今后一段时期,基层建设的主要任务就是：要突出重点，强化措施，紧紧围绕基层班子建设、队伍建设、制度建设、行风建设和信息化建设，扎扎实实开展工作，着力提升基层的领导能力、队伍素质、管理水平、服务质量和科技含量，全面推动基层建设上台阶。

第一,舞好龙头，提升基层班子领导艺术。班子建设是基层建设的龙头，要舞好这个龙头，着重要抓好“五个”坚持：一是坚持以抓“一把手”为重点。“一把手”是班子的核心，要选好“一把手”、用好“一把手”、管好“一把手”。要把业绩突出，德才兼备，群众公认的优秀干部提拔到“一把手”岗位上来，要把可以作为“一把手”培养的干部安排到重要岗位上去锻炼，安排到矛盾最集中，困难最多的地方去摔打；安排到群众意见最多，工作推不开的地方去磨练；要加大对“一把手”的监督考核力度。要把基层的每一个“一把手”都锤炼成政治素质高，领导能力强，业务技能精，人人能打硬仗、打胜仗的“一把手”。二是坚持学习制度。当今世界日新月异，要适应新的形势需要，不断学习新知识，补充新能量。不仅要学习政治理论，还要学习现代管理；不仅要向书本学习，还要向实践学习。只有不断地学习，才能掌握新知识，增加新本领，拓宽新视野，适应新形势，解决新问题。当前，学习的重点就是重要思想，要用的重要思想总揽税收工作的全局，指导基层建设。各个分局班子要争取成为“学习型”班子，班子成员要带头成为学习型人才，要做学习的表率。三是坚持优化班子结构。要着眼于班子的整体能力，不断优化班子的年龄结构、知识结构和能力结构，形成搭配合理、优势互补的层次结构。要进一步落实好任期试用、到龄转非制度，积极探索任职条件和限期的硬约束制度。要完善干部交流制度，加大基层领导干部的交流力度，新提拔的“一把手”和新提拔的副处级领导干部原则上要交流任职。要积极推行干部竞争上岗制度，今后，处级以下领导干部除党委书记、局长、纪委书记、人事、监察部门的负责人等少数特殊职位外，其他职位原则上要采取竞争上岗的形式进行选拔；要抓好后备干部的培养工作，对后备干部实行定期考察，跟踪监督，及时调整，动态管理。四是坚持民主集中制原则。基层领导班子一定要坚持好民主集中制原则，坚持走从群众中来到群众中去的群众路线，从群众中吸取好的经验和做法，实现决策的民主化、科学化。各分局党委要进一步完善议事制度，明确决策的范围和机制，对涉及到人、财、物等重大问题都必须通过班子集体研究决定，特别是“一把手”既不能搞“一言堂”、“家长制”，又不能当“老好人”，班子成员之间，要做到大事讲原则，小事讲风格，议事讲规则，办事讲规矩，充分发挥班子成员的作用，从而增强班子的凝聚力和战斗力。要坚持每年一次的民主生活会制度，会前要充分听取群众意见，做到有的放矢，对群众提出的问题和意见要认真研究，妥善解决。五是坚持廉洁自律。古人云：“公生明，廉生威”。基层领导班子都处在党风廉政建设的第一线，一言一行，一举一动都代表着党的形象，代表着政府的形象，代表着广大人民群众的利益。要自觉地接受群众的监督，牢记“两个务必”、牢记“四条高压线”，要自重、自省、自警、自励，要把握住自己，要耐得住寂寞，经得起诱惑。要严格执行党风廉政制度，自觉遵守党纪国法，在人民群众中树立起良好形象和威信。

(一)认清形势,统一认识

(二)领会精神，把握方向

（三）联系实际，明确目标

结合全市国税系统基层建设的实际，我们要用三年左右的时间，努力实现以下具体目标，把基层建设提升到一个全新的水平。

管理基础建设目标：健全和完善各项规章制度，规范、细化管理办法，力争建立一套行为规范、运转协调、公正透明、保障有力的管理基础体系。

信息化建设目标：建立和完善覆盖市局、分局以及各个税务所的信息系统，力争实现税收业务信息和办公信息的高度共享。

三、突出重点，强化措施，全面落实基层建设的各项任务

(一)认清形势,统一认识

(二)领会精神，把握方向

（三）联系实际，明确目标

结合全市国税系统基层建设的实际，我们要用三年左右的时间，努力实现以下具体目标，把基层建设提升到一个全新的水平。

管理基础建设目标：健全和完善各项规章制度，规范、细化管理办法，力争建立一套行为规范、运转协调、公正透明、保障有力的管理基础体系。

信息化建设目标：建立和完善覆盖市局、分局以及各个税务所的信息系统，力争实现税收业务信息和办公信息的高度共享。

三、突出重点，强化措施，全面落实基层建设的各项任务

(一)认清形势,统一认识

(二)领会精神，把握方向

（三）联系实际，明确目标

结合全市国税系统基层建设的实际，我们要用三年左右的时间，努力实现以下具体目标，把基层建设提升到一个全新的水平。

管理基础建设目标：健全和完善各项规章制度，规范、细化管理办法，力争建立一套行为规范、运转协调、公正透明、保障有力的管理基础体系。

信息化建设目标：建立和完善覆盖市局、分局以及各个税务所的信息系统，力争实现税收业务信息和办公信息的高度共享。

三、突出重点，强化措施，全面落实基层建设的各项任务

第二，带好队伍，提升基层队伍战斗力。要把队伍建设作为我们基层建设的一个关键环节来抓，全面提升基层干部队伍的战斗力。一是要坚持正确引导。要高度重视和抓好思想政治工作，切实加强党的基层组织建设，广泛开展党员先进性教育活动，充分发挥党支部的战斗堡垒作用和党员的先锋模范作用，以多种教育形式引导广大税务干部树立正确的世界观、人生观、价值观。要鼓励干部职工提合理化建议、开展热点问题讨论、参与各种集体活动等。要深入开展公仆意识和服务意识的教育，教育广大税务干部树立全心全意为人民服务的公仆意识；树立个人服从集体，局部服从全局的大局意识；确立爱岗敬业，公正执法，诚信服务，廉洁奉公的价值取向和行为准则。要在全体干部中倡导四种精神，即，争当先进，艰苦创业的进取精神；认真学习，勇于开拓的创新精神；不畏困难，默默奉献的敬业精神；勇于实践，实事求是的务实精神。二是要建立和完善激励机制。要完善激励体系，再造激励机制，调动积极性，使大家自觉地把上级的要求变为自己的追求，多角度，多方位激发干部的潜能。即：目标考核激励。要建立和完善市局、分局、科所三级目标考核体系，建立日常工作考评制度，建立考核记实手册和考核排名制度，将干部的奖金按照职级、岗位、业绩等进行考核打分，适当拉开奖金档次，逐步打破干与不干一个样，干多干少一个样的“大锅饭”现象。职务升降激励。要完善以竞争上岗为主体的领导干部选拔任用机制，实行降免职制度，对年度民主测评不称职票超过三分之一的，由上级人事部门重新考核，考核确属不称职的，免去现职或降职使用。实行戒勉谈话制度，对在思想和工作作风等方面存在明显问题，尚不够给予党纪政纪处分的领导干部，要实行戒勉谈话，限期改正。先进典型激励。要开展服务明星、岗位能手、优秀税务官等评选活动，树立一批先进典型，市局每年将组织一次先进事迹报告会，用先进的典型引导人，用先进的事迹感染人，弘扬先进精神，营造争先创优的良好氛围。培训考试激励。要建立一套培训与使用相结合的机制，对公务员实行不培训不上岗，不培训不任职，不培训不提拔的制度。新参加工作和中途进入税务机关工作的人员必须进行岗前培训，新提拔的人员必须进行任职前的培训。要在全系统试行专业能级培训制度，以级定用，人尽其才，才尽其用。要将业务培训与技能考试，公务员业绩的考评等紧密结合起来，每年组织一至两次业务竞赛（考试），对在竞赛和考试中涌现出的优秀人才要给予精神上和物质上的奖励，要通过不同层次，不同形式的竞赛活动来发现人才、选拔人才、培养人才。对少数业务考试不及格的，要进行补考，对补考后仍不及格的，要采取措施强化学习和培训。生活关怀激励。要尊重广大基层干部的意愿，虚心听取广大干部群众的意见和建议，要以群众欢迎不欢迎、赞成不赞成、拥护不拥护作为评价工作和做出决策的首选标准。要采取各种形式从工作中和思想感情上关心干部群众的工作和生活，为广大的基层税务干部营造一个良好的工作和生活环境。三是要转变学习教育的重点。要狠抓教育培训，逐步实现三个根本转变。在教育培训的范围上，实现从单纯的能手竞赛向全员培训的转变，达到以考试促学习，以学习强素质的目的；在教育培训的内容上，实现从单一型人才培训方式向复合型人才培训方式的转变，继续开展征管、稽查、税政、会统、计算机、写作等各类培训和竞赛活动，全方位地提高干部队伍的综合素质；在教育培训的效果上，实现从重学历向重技能的转变，注重培训的实用性、操作性和针对性，营造学知识、比技能、重实效的氛围。用3到5年的时间，把分局干部普遍轮训一遍，一年确定一个培训重点，分对象、分层次开展轮训，鼓励干部参加社会举办的计算机、会计、法律等与税收工作紧密相关的学习教育活动，对获得相关专业技能证书的人员要给予精神和物质奖励。四是要搞好精神文明创建活动。文明创建工作要在提高队伍素质、塑造部门形象、巩固创建成果、再上台阶出精品上下功夫。进一步提高创建档次和质量。要针对薄弱环节，确定文明创建的重点。继续举办演讲比赛、球类比赛、棋类比赛等各类文体比赛活动；继续开展扶贫助残、送温暖、义务劳动等社会公益活动，丰富干部职工的文化娱乐生活，以先进文化占领广大基层国税干部的思想阵地，促进基层精神文明建设的蓬勃发展。

第三，打好基础，提升基层管理规范化程度。要逐步建立和完善各项规章制度，定立规矩，狠抓监督落实，让基层建设在一个规范的体系内，有计划、有步骤、有规律的一步一步落实到位。一是要完善“八率”考核制度。着力使用考核软件，强化“八率”考核，实事求是地反映征管、稽查中的成绩和问题，推动征管质量的进一步提高。二是要完善综合协调制度。各个部门之间的管理关系要进一步协调到位，建立严格的内部管理协调制度，特别是要精简不必要的会议，减少不必要的检查，取消不必要的报表。制定和落实好机关为基层服务的措施，全面推行办文限时制和责任追究制。对基层反映的问题要及时研究，在规定的时间内给予明确的答复，不能相互推诿扯皮，要落实责任，对工作没有到位的要予以责任追究。今后，每年基层对机关进行无记名投票评议，对办事拖拉、效率不高、工作责任心不强的，要予以批评整改。三是要完善责、权、利相结合的基层岗责体系。信息化和专业化的管理需要科学设置岗位，合理划分职责，用信息化的手段量化工作指标,明确岗位责任，考核工作业绩，真正做到以机器管人，以制度管人，增加量化考核指标，减少人为定性指标，严格绩效考核，实行奖优罚劣，将基层的所有业务和人员都纳入到规范化管理的轨道上来。四是要完善征收、管理、稽查制度体系。坚持以税收“专业化+信息化”为基本要求，推进税收业务重组，强化征收、管理、稽查三者之间的监督制约关系，建立岗责明晰、控管严密、制衡有力、运转高效的征管机制。要按照简化、方便、高效的要求，有效整合业务流程，进一步调整和规范征管程序和征管行为，明确内部各项专业分工，实现上级机关对基层工作及时全面的监督和管理，最大限度地简化审批环节，减少中间层次，下放管理权限，提高办事效率，方便纳税人。税收稽查要实现从收入型向执法型转变，从普遍性稽查向重点稽查转变，从手工操作向应用高科技手段转变。要继续完善和推进阳光稽查，规范税收行政处罚和滞纳金的征收，要通过开展税收复查等形式保证税收稽查的质量。五是要完善行政管理制度。要健全和完善财务及行政管理制度。将基层的各项财务管理、大宗物资采购管理、行政管理、固定资产管理等都用制度规范起来，增加透明度，增强科学性，减少随意性，节约经费开支。

第四，树好行风，提升基层为纳税人服务新理念。要以“行评”工作为契机，深入开展行风建设，变“行评”的阶段性工作为行风建设的长效机制，逐步实现基层行风的根本转变，提升为纳税人服务的新理念，树立良好国税形象。一是要进一步创新执法理念。《税收征管法》规定为纳税人服务是税务部门应尽的义务，也是在税收工作中实践的重要体现，税务人员要彻底转变执法与服务对立的观念，既要搞好税收执法，又要为纳税人做好服务，要以纳税人欢迎不欢迎、赞成不赞成、满意不满意，作为我们开展工作，评价工作的重要标准，实现税收执法监督型向执法服务型的根本转变。二是要进一步优化办税环境。进一步推行和完善“一窗式”服务方式，提高办事效率和服务质量。要增加办税的透明度，该公开的事项要及时在办税场所公告上墙、上板报、上电子公告栏，向纳税人承诺的办税事项要兑现，让纳税人一走进税务机关就能够切实体验到服务的温馨，办税的便捷。要保证办税场所的干净整洁。要大力推行全程服务制、首问责任制、服务承诺制、限时办结制、挂牌上岗制等服务监督制度，将税务干部的服务态度、工作效率、精神状态、仪容仪表等作为抓行风建设的硬指标，一项一项抓落实。要充分发挥市局、分局两级督查组的作用，提高办事效率和服务质量，逐步实现基层办税软环境的根本转变。三是要进一步加强党风廉政建设。要继续落实省局制定的党风廉政建设“五条禁令”，落实党风廉政建设目标责任制。要深入开展职业道德教育和廉政纪律教育，筑牢反腐倡廉的思想防线。要将基层的“两权”监督运行体系纳入到廉政监督体系中运转，建立健全巡视检查制度和执法监察制度。要以强化税收执法检查为重点，以税收行政执法责任制为依托，以税收执法过错责任追究为保障，认真落实执法责任制，严厉惩处违法违纪人员，重点查处税务人员贪赃枉法、以税谋私、严重损害纳税人利益的案件。要规范基层的执法管理行为，切实解决好“吃、拿、卡、要、报、玩”等问题，真正形成求真务实，清正廉洁的良好风气。要培养和树立一批廉政建设的先进典型个人和集体，弘扬爱岗敬业、无私奉献、清正廉洁的高尚情操。

地税公务员转正个人总结篇8

在现有的税收环境下，从外资企业纳税人的角度怎样看纳税义务，张非力有她独特的看法。她认为，完善的财税制度离不开以下三方面的结合：第一，需要立法机构能够出善的法律法规；第二，需要一个非常高效地为纳税人服务的执法机关来保证税法法规的正常执行；第三，需要有良好意愿的纳税人具有很好的纳税遵从度。

风险内外因

企业拥有保证纳税遵从度的意愿是毋庸置疑的。然而，纳税期间会有各种因素影响企业正常完成纳税任务。对于西门子公司来讲，实现纳税意愿的税务风险管理思路是“防患于未然”。

然而，风险的事前控制并非一项容易的工作。“我们经常是在犯错之后再找原因，而这个原因只有从源头才能找到犯错的根本缺陷在哪里。”张非力在“财智大讲堂：创新性税务管理”会议上表示。

在张非力看来，企业在内部分析税务风险时需要从内因和外因两方面寻找。其中，内因造成的企业税务风险又包括结构性风险和行为式风险。“对于一家规模较大的企业来讲，比如在国内的企业数量或者企业本身的业务种类比较多，那么纳税对企业的内控税务管理者来讲就是一件非常艰巨的任务。”张非力解释道，首先企业要有足够的财力、预算以及足够的人员来了解下面企业的经营情况，而下面的人员也需要对税法有足够的认识，从而能够配合国家的税法制度完成企业的纳税义务。“对一些大型企业来说，这种结构性风险是造成纳税不遵从程度的根本原因。”张非力强调。

行为风险则体现在企业的管理层没有很好的纳税遵从和风险控制意识，而仅仅关注企业怎样才能做到少缴税而非确保合法合规。

外因造成的企业税务风险有两点：第一，法律法规制定不明确或不完善；第二，税收执法不到位或有偏差。

张非力认为，可以通过科学的管理措施控制内因形成的企业税务风险。西门子公司依据并执行《大企业税务风险管理指引（试行）》来应对税务风险，据张非力介绍，该指引从五大块科学且直观地给出了税务风险控制的步骤，可以作为大企业税务总监带领团队遵循的指导手册。

税务风险控制的五大块包括：税务风险管理和组织；税务风险识别和评估；税务风险应对策略和内部控制；信息与沟通；监督和改进。从集团总部一直到下面各级总公司、子公司、分公司再到每个业务单元，保证纳税遵从度是西门子公司零容忍度的目标。“在零容忍度上只要法律法规规定企业应该交的税，我们不允许出一点差错。”张非力表示，法律不允许企业通过税务的节省来节约成本，这时企业的税务人员在某种程度上就变成税务局的分支机构。“否则怎么体现税务人员在企业当中的价值？”她反问道。

张非力进一步解释道，首先，一个法律法规出台之后，落实执行是有成本的，目前税务局的人员和服务深度不可能有时间满足税务法律的所有要求。其次，国家在立法过程中，越来越多地把纳税遵从度责任转移到纳税人，即企业没有正确纳税的责任不在税务局而在纳税人。“所以大企业需要一个专业团队来了解现在复杂的税收体系，满足税法的要求，这是企业必不可少的成本投入。”张非力表示，除非企业愿意承担违法的后果，包括滞纳金的缴纳和法律上的责任。

另外需要考虑的是，目前的税法制度不够完善，一些立法原则本身不科学，存在灰色地带，再加上执法方向和立法初衷相背离、解释当中存在误差等情况，都需要企业积极地参与立法过程，由自己的专业团队做出判断，提出自己的意见和理论体系，从而与执法系统讨论，维护科学的税收法律制度。“对不合适的法规我们会提出立场和立法依据，以便和税务局制定一个更加清晰的法规和规定。”张非力表示，这是税务风险管理团队在西门子公司内部的一个功能。

三类治理手段

管理层要保证实现集团企业经营的法律合规的外部目标，同时，税负风险管理要保证要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

西门子公司的税务风险治理手段划为三类：一是税务管理，公司的管理层提出管理目标，然后看纳税遵从度是否真正达到了管理目标，同时做内部检查并发出内部通告；二是税务服务，即真正去计算税款；三是税务申报。张非力举例介绍道，西门子公司每个签订的合同，其所有的税负都需要经过合理计算，而中国现在的流转税是非常庞大的系统，特别在营改增的情况下，哪些服务报17%，哪些服务报6%等都需要税务人员定期在内部做培训以防范后期出现税务风险。“特别是这一两年中国发生的在不同行业和不同地区，逐步推广的不同时段的营改增任务，对纳税人是一个沉重的负担。”张非力认为，一个真正科学的增值税制度应该是统一地区和统一行业的，目前不同地区和不同阶段的政策并没有从纳税人的角度考虑。“虽然中国任何事情的出发点都是要摸着石头过河，但是很多问题都转嫁给了纳税人。当然，如果想真正解决这个税务负担，也需要企业的税务人员做出更大的努力。”张非力称。

值得一提的是，西门子公司的风险识别和评估手段包括三方面：内部审计、外部健康体检、企业自查和风险上报。在税务风险的应对策略和内部控制上，西门子公司实行的是税务部门总负责制，包括税务部门参与业务决策、制定税务手册以及系统流程加入税务控制点等安排。

据介绍，西门子公司在华的所有企业都受总部的一个税务团队管理，目前这个团队有40多人（如果加上税务申报人员将达到100人），平均每人负责深入到两至三家的企业去了解它们的合同和业务，并对未来的业务模式提出纳税意见，同时了解所有相应的税务风险。“税务部门总负责制就是把触角伸到所有企业里面。”张非力概括道。

同时，税务部门在公司内部同时兼任税务管理职务和税务服务职务。“如果税务部门没有中央统一管理的权限，下面的企业就不会听取税务人员的意见。”张非力认为，在真实的内部管理中，税务风险管理应该采取“行商”的做法，而不是“坐商”。

此外，不同效力的税务部发文，包括税务通告、税务指南、税务信息及税务培训资料，西门子公司并非简单地把这些文件/意见转发到企业。“我们转发文件的过程实际上就是把总局文件翻译成企业的税务人员看得懂的企业语言的过程。”张非力认为，这样做可以让政策在企业扎根落实，在信息和沟通上做到位。“其实不是德国人很笨，而是要求做一件事就要扎实做到底，只有做好了才算作是完成了，这里面没有太多的花哨。”张非力称。

责任界定

从横向的行业标准来看，西门子公司的税务管理基本到位，属于高标准。但由于税法缺失或不明确造成的补税比例仍然很高，比如并购规定的追溯调整等，再加上税务执法的不确定性，有的地方在财政任务没有完成时就会发生该退企业的利息不退，或者提前征税的情况。此外，税收收入目标的影响使得执法的确定性更弱，比如同一税法在各地执行不一，或者同一个税务局根据同一个税法，前后执行不一，这些都使得公司对税务风险的有效控制没有真正实现。

地税公务员转正个人总结篇9

（一）避免双重征税协定数量持续增加

世界范围内税收环境更加公平不断扩大和完善避免双重征税协定网络是各国国际税收管理最重要的任务之一。近年来，各国高度重视税收协定的修订和新签工作。发达国家和发展中国家一方面继续新签税收协定，另一方面也对一些过时的税收协定进行了修订和重签；部分发展中国家和其他国家签署税收协定的步伐加快。根据国际财政文献局（IBFD）网站税收协定数据库的统计，截至2013年3月25日，全世界共签订了6200多个避免对所得、资本以及遗产和赠与双重征税的协定，357个有关交通运输的税收协定。从近几年的情况看，2008年1月1日至今，避免对所得、资本以及遗产和赠与双重征税的协定新增了1500多个，交通运输税收协定新增了57个。2012年1月1日至2013年3月25日期间，上述两种协定分别新增了270多个和2个。

（二）加大反避税力度

增加财政收入以应对更加复杂的经济形势反避税是国际税收管理的重中之重。20世纪80年代以来，随着跨国公司不断发展壮大，发达国家纷纷加大了反避税力度，发展中国家随后也开始重视和加强反避税工作。近10年来，特别是2008年以来，世界范围的反避税力度更趋强硬。采取的主要措施如下：

1．进一步制定和完善反避税相关法律和规定

反避税相关法律和规定一般是指涉及转让定价、预约定价、受控外国公司、资本弱化、成本分摊协议、一般反避税条款、避税地等方面的法律和规定。目前，发达国家和不少发展中国家都制定了反避税相关法律和规定。近年来，为了加强对跨境纳税人的管理，很多国家进一步加强了反避税法律和规定的制定和完善。例如，越南、澳大利亚分别于2010年、2012年并开始执行新的转让定价规则，意大利、智利、希腊也分别于2010年、2012年、2013年初对转让定价规则进行了修订；比利时于2012年开始实施新的资本弱化规定；美国2009年出台反避税地法案；很多国家正在不断加强受控外国公司法和反滥用条款的规定，等等。

2.积极应对涉税中介的恶意税收筹划

近几年来，制定相关制度应对涉税中介恶意税收筹划被一些国家的税务机关提上了议事日程。美国和英国分别于2003年和2004年实行了“应报告交易制度”、“未来遵从协议”和“披露制度”，要求提供恶意税收筹划的涉税中介向税务部门披露恶意税收筹划的相关信息，不进行披露者要受到相关处罚。2008年经济合作与发展组织（OECD）了《对税务中介作用的研究（2008年）》，对涉税中介在税收不遵从以及推广“不可接受的税负最小化安排”中所起的作用进行了较为深入的研究并提出了一些应对措施。另外，OECD建立并正在不断完善《OECD恶意税收筹划方案手册》，目的是为相关国家及时分享最新出现的恶意税收筹划方案信息以及应对措施提供一个平台。欧盟在打击恶意税收筹划方面也取得了进展。2013年4月23日，欧洲委员会宣布建立“良好的税务管理平台”，该平台将跟踪各成员国在应对恶意税收筹划和打击避税港方面取得的进展，其目的是确保成员国在协调的欧盟框架内，能够对上述问题采取实质性且有效的行动，并有利于利益相关各方分享有关方法和经验。

3．欧盟通过转让定价主文件制度规范同期资料管理

相关信息的缺失是实施反避税工作最大的障碍，严重困扰反避税调查工作。为了方便欧盟成员国全面掌握跨国企业的相关信息，同时减少欧盟境内的跨国公司重复为各成员国提供转让定价证明文件，减轻相关企业负担，从2005年11月开始，欧洲委员会决定在欧盟成员国范围内，通过转让定价主文件的形式，把跨国企业提供的转让定价文件标准化。转让定价主文件是指由跨国企业提供的全面反映所属企业集团关联交易全貌的转让定价文件，主要包括两方面内容：一是普通的标准化信息，应说明跨国企业所有欧盟集团成员的关联关系，譬如业务及业务战略的一般说明、涉及欧盟的关联企业交易的一般说明、关联企业的转让定价政策的一般说明。二是特定国家的证明文件。应当包括适用于相关特定成员国的一套标准化的证明文件。每套特定国家的证明文件都包括与该国相关的信息，譬如企业在该国国内交易数量、合同条款及所使用的特定转让定价方法。所有欧盟相关成员国都有权访问主文件内容中相同的普通证明文件信息，而特定国家的证明文件则通常仅可由相关的特定成员国访问。近几年来，欧盟转让定价主文件得到了广泛应用，在提高反避税工作质量和效率方面成效突出。

4.G20联手OECD打击跨国公司税基侵蚀和利润转移行为

2013年2月，在莫斯科举行的G20财长与央行行长会议讨论了OECD有关跨国公司避税问题的调查报告——《解决税基侵蚀和利润转移》。该报告认为，税基侵蚀和利润转移是纳税人将所得从经济行为的实际发生地转移到其他地区，从而实现无税或低税的行为。当前，这种现象在OECD成员国和非成员国之间愈来愈普遍，严重损害了世界范围内的税收公平和资源有效配置以及相关国家的税收和税收收入。报告提出了需要进行深入研究的领域，并计划在此基础上实施一个广泛协作的行动计划。随后，OECD于2013年7月19日了《税基侵蚀和利润转移行动计划》，提出了包括：

（1）应对数字经济的税收挑战；

（2）使双性错配安排(hybridmismatcharrangement)产生的结果失效；

（3）强化受控外国公司规则；

（4）限制通过利息扣除和其他财务支付进行的税基侵蚀

（5）更加有效地对抗有害税收实践；

（6）防止协定滥用；

（7）防止常设机构人为避税；

（8）确保转让定价结果与价值创造一致：无形资产；

（9）确保转让定价结果与价值创造一致：风险和资本；

（10）确保转让定价结果与价值创造一致：其他高风险交易；

（11）建立一套用于收集和分析有关税基侵蚀和利润转移的数据并采取应对行动的方法；

（12）要求纳税人披露其使用的恶意税收筹划安排；

（13）重审转让定价文件；

（14）使争端解决机制更加有效；

（15）发展多边工具这15个行动计划，并制定了每个计划详细的产出（output）以及完成的最后期限。上述15个行动计划将于2015年底全部完成。可以预见，《税基侵蚀和利润转移行动计划》的实施将开创打击跨国公司避税的新局面。

（三）大力加强跨国税收征管互助

强化境外税源管理随着经济全球化的进一步深化和发展，一国居民在境外的所得和财产日趋增加，强化境外税源管理成为各国税务部门面临的最严峻的挑战之一。近年来，发达国家和部分发展中国家高度重视通过国家之间的税收征管互助来加强境外税源管理，采取的主要措施如下：

1.加快情报交换协定的签订工作

2008年OECD启动了更新税收管辖地履行情报交换准则判断标准的工作，并于2009年正式成立税收透明度与情报交换全球论坛。为了保证税收情报交换协议的质量，OECD开展了同行审议，为各国税务机关获取本国纳税人在海外生产经营以及在海外账户中的资金信息创造了有利条件。近年来，情报交换协议的签署量迅速增加。根据IBFD网站税收协定数据库的统计，截至2013年3月25日，全世界共签订了1091个情报交换协定，其中，2008年1月1日以后签订的情报交换协定迅速增加，为1034个，2012年1月1日至2013年3月25日期间签订了149个。由此可见，扩大情报交换协定网络已经成为各国加强境外税源管理最有效的途径之一。

2.《多边税收征管互助公约》促进国际多边税收征管合作新机制的形成

为应对国际逃避税日益严重的现状，促进国际税收合作和保障纳税人利益，2010年欧洲理事会和OECD对1988年制定的《多边税收征管互助公约》进行了修订。新公约力求与国际认可的透明度和情报交换标准保持一致，并开放给世界各国签署。特别值得一提的是，新公约除了涉及双边税收协定所涉及的所得、资本和财产税，还涵盖了增值税和社会保障税的征管合作。截至2013年8月27日中国正式签署公约，G20全部成员国签署了公约，全世界共有56个国家签署了公约。新公约的广泛签署标志着各国税务机关的合作正在从双边合作向多边合作发展，税收情报交换正在从专项情报交换向自动情报交换转化。可以预见，新公约将在促进缔约国信息交换、追缴协助和文书送达等多边税收征管合作方面发挥很好的作用。

3．与避税地签订税收协议严厉制裁避税地

长期以来，欧美西方发达国家一直致力于防范避税地，也出台了相关制度和政策。2008年以后，迫于本国财政压力，以美国为首的西方发达国家打击国际避税地的力度空前增强，其中最重要的措施之一就是打破瑞士银行保密制度，与瑞士签订税收协议。在打破瑞士银行保密制度方面，美国首当其冲，早在2009年初，美国司法部就向瑞银集团提起刑事，指控其帮助美国客户隐瞒个人账户信息，逃避美国税收，要求对这些客户进行逃税检查。从2011年起，德国、英国、奥地利、希腊、意大利、美国等国先后与瑞士签订税收协议，对本国纳税人之前在瑞士银行中隐藏的未申报海外资产补征税款，同时建立一种预提税制度，由瑞士银行从该国纳税人账户中就未来的所得预提税款，转交该国政府，而不再与该国税务机关进行自动涉税情报交换。

4.美国出台《海外账户税收遵从法案》，与多国签订政府间合作协议

为了提高本国纳税人海外金融资产和海外账户的税收遵从度，美国于2010年颁布了《海外账户税收遵从法案》（FATCA）。该法案一方面要求拥有超过一定数额的特定海外金融资产的美国纳税人必须向国内收入局（IRS）报告其资产，并填报纳税申报表；另一方面还要求外国金融机构直接向IRS报告，或经本国税务机关通过自动情报交换向IRS报告有关美国纳税人所持有的金融账户信息，以及由美国纳税人拥有实质所有权的外国实体所持有的金融账户信息。2012年7月26日，美国财政部了为执行FATCA的政府间合作协议范本，并于2013年8月进行了最新修订，要求相关国外金融机构通过国内收入局FATCA登记网站向国内收入局进行登记。2013年7月美国财政部宣布已与丹麦、德国、爱尔兰、日本、墨西哥、挪威、西班牙、瑞士、英国9个国家签订了执行FATCA的政府间协议，并正在与80多个其他国家和地区进行相关磋商和对话。此外，英国正在与马恩岛商讨签订一个类似协议。

5.欧盟进一步加强自动情报交换，严厉打击跨国避税

2013年4月9日，英国、法国、德国、意大利和西班牙5国宣布建立多边自动情报交换试点机制。同时，上述5国还建议欧盟建立银行信息自动交换机制，以有效追捕逃税者。2013年6月12日，欧盟委员会提交了一份扩大欧盟内部自动情报交换内容的建议，要求成员国之间的自动情报交换扩大到股息红利、资本利得、其他金融收益、账户余额等，并取消成员国之间取得相关情报的限制。

（四）加强国际税收管理机构人员建设，提供强有力的组织保障

近年来，从世界各国情况看，强化国际税收管理机构，特别是加强对反避税机构的管理已成为趋势，采取的措施主要有：一是成立专门负责转让定价、预约定价的机构；二是充实内部专业人员队伍；三是充分利用外脑。在成立专门机构方面，具有代表性的措施有：1.英国皇家税务和海关总署于2008年成立了专门负责处理全国所有转让定价案件管理的转让定价工作组（TransferPricingGroup,TPG），该工作组由约60人组成，其中20～30人在英国皇家税务和海关总署的国际企业司（theBusinessInternationalUnit）工作。2.美国国内收入局于2009年成立了转让定价委员会，并在大企业与国际司内部增设了全球巨富处（GlobalHighWealth），主要负责监控涉嫌离岸逃税的美国富人。3.意大利于2009年在国家税务局组建了预约定价工作组。在充实内部专业人员队伍方面，2007-2009年，专门从事转让定价管理和调查的人员，加拿大增加了大约3%，挪威从大约50人增加到了80～100人，奥地利增加了70%，日本增加了25%。在发展中国家和新兴国家中，韩国、巴西、哥伦比亚、厄瓜多尔、墨西哥、委内瑞拉、越南、埃及、爱沙尼亚、以色列、哈萨克斯坦、立陶宛、波兰、斯洛伐克、土耳其等发展中国家也已经增加或计划增加反避税专业人员。在充分利用外脑方面，英国的做法最具代表性。英国转让定价工作组可以根据每一项转让定价调查的实际情况，随时调用专门或非专门从事转让定价的经济学家、商业部门专家、律师、会计师以及系统分析师加入特定转让定价调查组。

二、对我国国际税收管理的几点建议

面对风雨突变的世界经济形势和更具挑战性的国际税收管理新形势，我国必须大力加强国际税收管理，从而更好地维护国家税收权益，为我国全面提高开放性经济水平服务。

（一）大力加强国际税收管理机构和人才队伍建设

我国国际税收管理机构不够健全、人才匮乏的问题一直存在，虽然近几年有所改善，但远不能满足日益增加的国际税收管理事务的需要。为了适应当前以加强跨境税源管理为显著特征的国际税收管理新形势的需要，借鉴其他国家不断加强国际税收管理机构和人才队伍建设的做法，我们迫切需要把加强机构和人才队伍建设作为当前国际税收管理工作的首要任务来抓。

（二）积极开展对国际税收管理新形势的研究和应对工作

当前，我们应当抓紧对下列问题进行研究并提出应对措施：一是如何借鉴其他国家的做法和经验应对涉税中介的恶意税收筹划。二是如何应对跨国公司税基侵蚀和利润转移行为。三是如何应对其他国家出台的新的反避税措施。四是如何贯彻实施《多边税收征管互助公约》。五是与美国签订《海外账户税收遵从法案政府间协议》的可行性等。

（三）积极参与国际组织牵头的制定和磋商相关国际税收原则、制度和方法的工作以及其他国际会议和活动

地税公务员转正个人总结篇10

根据《财政部国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》的规定,自2009年1月1日起一些企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税,对于取消合并申报缴纳企业所得税后,对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损应该如何进行处理?国家税务总局《关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告》进行了详细规定,以便于该类企业正确弥补亏损。

正确区分合并纳税与汇总纳税

合并纳税是否就是汇总纳税?首先搞懂两个概念,所谓合并纳税,是指大型企业集团的母子公司实施盈亏相抵之后的收益缴纳所得税。大型国企合并纳税始于1994年实施分税制改革,国税总局《关于大型企业集团征收所得税问题的通知》规定,经国务院批准成立的企业集团经批准后,可由其100%控股成员企业选择由核心企业统一合并纳税。2007年实施两税合并时新企业所得税法确立了法人税制的原则,具有法人资格的企业都必须单独纳税,《企业所得税法》第五十二条规定,除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。所谓汇总纳税,是指居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人资格的营业机构、场所(以下称分支机构)的,该居民企业为汇总纳税企业。

两者的区别:合并纳税的各方是一个大型集团下属的各自独立的企业法人,而汇总纳税的各方是一个企业法人下属的不具有法人资格的分支机构。新的企业所得税法实施后实行法人纳税,合并纳税已经取消了,而分支机构都要由总机构进行汇总纳税。

会计亏损与税法亏损口径不同

会计上的亏损是指当年总收益小于当年总支出,根据企业会计准则的规定进行会计核算,如果当年账面利润为负数,即为会计上讲的“亏损”。与实现利润的情况相同,企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目,转入“利润分配――未分配利润”科目,借记“利润分配――未分配利润”科目,贷记“本年利润”科目,结转后“利润分配”科目的借方余额,即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。

《企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。因此,在计算应纳税所得额时,依照税法的规定将纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后,其结果有可能小于零,这小于零的数额即税法规定中的亏损。税法中的亏损和财务会计中的亏损其含义不同,处理方法亦不同。

弥补亏损的方式

企业发生亏损时,弥补亏损的渠道主要有三种:一是用以后年度税前利润弥补,企业发生亏损,可以用次年度的税前利润弥补,次年度利润不足弥补的,可以在五年内延续弥补;二是用以后年度税后利润弥补,企业发生的亏损,五年内的税前利润不足弥补时,用税后利润弥补,税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额;三是以盈余公积弥补亏损,企业发生的亏损,可以用盈余公积弥补,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配――盈余公积补亏”科目。

亏损弥补的税务处理

亏损弥补的总体规定。《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定:企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。这里亏损弥补的含义有两个:一是自亏损年度的下一个年度起连续五年不间断地计算;二是连续发生年度亏损,也必须从第一个亏损年度算起,先亏先补,按顺序连续计算亏损弥补期,不得将每个亏损年度的连续弥补期相加,更不得断开计算。“自行弥补”是指,纳税人在纳税申报时(包括预缴申报和年度申报)可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。

取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损的规定。财税[2008]119号的规定,自2009年1月1日起一些企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税,对于取消合并申报缴纳企业所得税后,对汇总在企业集团总部尚未弥补的累计亏损,国家税务总局《关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告》进一步明确,亏损期限有限制,因《财政部国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》从2009年1月1日起上述企业集团一律停止执行合并缴纳企业所得税政策。这里的亏损指企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税后,截至2008年底,企业集团合并计算的累计亏损。凡单独计算是亏损的各成员企业,参与分配第一条所指的可继续弥补的亏损;盈利企业不参与分配。具体分配公式如下:成员企业分配的亏损额=(某成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额÷各成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额之和)×集团公司合并计算累计可继续弥补的亏损额。并且要求应根据集团每年汇总计算中这些亏损发生的实际所属年度,确定各成员企业所分配的亏损额中具体所属年度及剩余结转期限。

超期申报滞纳金问题。国家税务总局公告2010年7号公布日在8月份,而执行日为2009年1月1日,2009年企业所得税汇算清缴在2010年5月30日已经结束,文件出台的滞后造成部分取消合并纳税的企业,其计算的亏损未在2009年所得税汇算清缴时得以弥补,根据国家税务总局《关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》文件规定,因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策,涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补(退)企业所得税款的少数纳税人,可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税,相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。

举例:某大型国企是经国务院批准成立的企业集团,下属六个子公司A、B、C、D、E、F,以前根据《关于大型企业集团征收所得税问题的通知》规定,实行企业统一合并纳税,后又根据财税[2008]119号通知要求,从2009年1月1日起,上述企业集团一律停止执行合并缴纳企业所得税政策。在2008年采取合并缴纳企业所得税时,2008年该集团公司合并纳税后亏损为400万元(见表1):下属个子公司A2008年盈利1000万元,B公司亏损500万元,C公司亏损600万元,D公司亏损400万元,E公司盈利2000万元,F公司亏损1600万元,集团总部亏损300万元。请根据国家税务总局公告2010年第7号,计算各个子公司应分担的亏损额。

[分析] 根据国家税务总局公告2010年第7号公告第二条规定,B、C、D、F、集团总部是单独计算且亏损的各成员企业,可参与分配继续弥补的亏损;A、E是盈利企业不参与分配。

首先计算各子公司亏损占总亏损的比例:

成员企业亏损占总亏损的比例=(某成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额÷各成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额之和)×100%

B公司:500/(500+600+400+1600+300)×100%=14.71%

C公司:600/(500+600+400+1600+300)×100%=17.65%

D公司:400/(500+600+400+1600+300)×100%=11.76%

F公司:1600/(500+600+400+1600+300)×100%=47.06%

集团总部:300/(500+600+400+1600+300)×100%=8.82%

再次计算各公司应以分担的亏损额:

成员企业分配的亏损额=(某成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额÷各成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额之和)×集团公司合并计算累计可继续弥补的亏损额(单位:万元)。

B公司:400×14.71%=58.84

C公司:400×17.65%=70.6