税收票证自查工作总结十篇

税收票证自查工作总结篇1

农业税收票证管理，是农业税收工作的一项基础性工作，也是搞好农业税收征收管理的一个重要方面和环节。各级农业税收征收机关要以组织贯彻实施《农业税收票证管理办法》为契机，认真总结经验，切实加强农业税收票证规范化管理，进一步做好农业税收票证管理工作，把农业税收正规化、专业化建设推向前进。

农业税收票证管理办法

全文

第一条 为了规范和加强农业税收票证管理，维护国家税款和票证安全，保证农业税收工作的正常开展，制定本办法。

第二条 本办法所称农业税收票证，是指农业税收征收机关组织各项农业税收收入过程中所使用的法定收款凭证和退款凭证。

第三条 凡负责农业税收票证设计、印制、领发、填开、缴销、保管的农业税收征收机关，农业税收票证管理人员，农业税收征收人员，依法代收代缴、代扣代缴农业税收的单位都必须遵守本办法规定。

第四条 各级农业税收征收机关的农业税收征收管理职能部门具体负责农业税收票证管理工作。

第五条 各级农业税收征收机关必须配备或确定农业税收票证管理人员。农业税收代收代缴、代扣代缴单位必须指定专人负责农业税收票证管理工作。

第六条 农业税收票证管理职责

（一）国家税务总局农业税收票证管理的主要职责：

1.制定、解释农业税收票证管理办法及有关规定；

2.设计和制定全国统一使用的农业税收票证式样；

3.检查、指导全国农业税收票证管理工作。

（二）省级农业税收征收机关农业税收票证管理的主要职责：

1.根据农业税收票证管理办法，制定本地区的农业税收票证管理实施办法及有关规定；

2.设计、制定除国家税务总局制定的统一票证式样外的其他农业税收票证式样；

3.掌握本地区农业税收票证用量，编制农业税收票证印制计划；

4.负责组织印制和发放各种农业税收票证；

5.检查、指导本地区农业税收票证管理工作。

（三）地、县级农业税收征收机关农业税收票证管理的主要职责：

1.贯彻执行农业税收票证管理办法及有关制度规定；

2.编报农业税收票证使用计划；

3.负责本地区农业税收票证领发、缴销工作；

4.组织开展本地区农业税收票证经验交流和检查、评比工作。

（四）农业税收票证管理人员基本职责：

1.认真学习农业税收法律、法规和有关规章制度，熟练掌握农业税收票证管理业务，正确执行各项农业税收票证管理制度规定；

2.负责本单位农业税收票证领发和保管工作，确保农业税收票证及时供应和安全存放；

3.办理农业税收票证领用、结报缴销手续；

4.指导和监督农业税收征收人员及代收代缴、代扣代缴单位正确使用和填写农业税收票证；

5.办理本单位农业税收票证盘点和核算工作。

第七条 农业税收票证种类及使用范围

（一）农业税收完税凭证。农业税收征收机关及代收代缴、代扣代缴单位收取税款、附加、滞纳金时使用的一种专用完税凭证。农业税收完税凭证分为农业税完税证、牧业税完税证、农业特产税完税证、耕地占用税完税证、契税完税证五种。

（二）农业税收退税凭证。农业税收征收机关将应退税款退还给纳税人时使用的专用凭证。

（三）农业税收纳税保证金收据。农业税收征收机关收取纳税保证金时使用的专用凭证。

（四）农业税收罚款收据。农业税收征收机关依法收取纳税人和扣缴义务人缴纳的税收罚款时使用的专用凭证。

（五）农业特产税定额完税证。农业特产税定额完税证，是只限于征收机关在自收流动性零星农业特产税时使用的完税凭证。对固定纳税户不得使用此凭证。各地是否使用该凭证，由各省、自治区、直辖市及计划单列市农业税收征收机关确定。农业特产税定额完税证，最高票面限额为贰拾元，票面具体定额由各省自定。

（六）农业特产税应税产品外运税收管理证明。农业税收征收机关开具的证明外运农业特产税应税产品已经完税或已接受税收管理的专用证明。纳入农业税收票证管理办法统一管理。

（七）国家税务总局和各省、自治区、直辖市、计划单列市规定纳入农业税收票证管理的其他票证。

第八条 票证设计和印制

（一）本办法第七条（一）至（六）款列举的农业税收票证的格式、规格、联次及各联颜色、用途、项目内容和票证字号的编制方法由国家税务总局统一规定。其他农业税收票证的式样由省级农业税收征收机关制定。

全国统一的农业税收票证格式式样，由国家税务总局另行制发。

少数民族地区，农业税收票证文字除统一使用汉字外，还应当根据需要同时使用当地少数民族文字。

（二）各种农业税收票证由省级农业税收征收机关负责组织印制。国家税务总局规定的统一式样的农业税收票证必须按统一式样印制。

（三）农业税收票证字号的编制方法全国统一。票证字号由印制年代、省（自治区、直辖市和计划单列市）的简称、农业税收简称（农税）及号码组成。号码位数由各地根据票证用量自定，同一年份分次印刷的同一种票证，应连续编号。

用于计算机打印的农业税收票证，其票证字号应单独编制，由印制年代、省（自治区、直辖市和计划单列市）的简称、农业税收简称（农税）、“电”字及号码组成。

（四）凡由国家税务总局规定的统一式样的农业税收票证，都必须按规定套印国家税务总局农业税收票证监制章。

国家税务总局农业税收票证监制章，授权省级农业税收征收机关根据国家税务总局规定的版式制作。

国家税务总局农业税收票证监制章版式，另行制发。

第九条 票证领发。各级农业税收征收机关应按照下列要求发放、领取农业税收票证：

（一）定期编报农业税收票证领用计划。下级农业税收征收机关应根据本地区农业税收票证使用情况，按期（半年或一年）向上级农业税收征收机关编报下期各种农业税收票证的领用数量计划。省及省以下农业税收征收机关根据上报的领用数量安排发放。

（二）专人专车领取或发送。农业税收票证应使用农业税收票证专用车，派票证管理人员领取或发送，不得邮寄、托运，不得委托他人捎带或代领。

（三）履行领发登记手续。农业税收征收机关和农业税收征收人员领取票证时，领、发人员必须当面共同清点票证领发数量和号码；双方清点核对无误后，应填制“农业税收票证领用单”，（参考格式见附件）并签字（盖章）。“农业税收票证领用单”一式两联，领、发双方各执一联，作为登记票证账簿的原始凭证。

农业税收征收人员，代缴、代扣代缴单位向农业税收征收机关征收人员领取票证时，还必须持“农业税收票款结报手册”（领、发双方各备一册）（格式见附件）。领发的票证清点核对无误后，登记“农业税收票款结报手册”，并相互签字（盖章）。

第十条 农业税收票证使用和填写。农业税收征收人员及代缴、代扣代缴单位必须按照下列要求使用和填写农业税收票证：

（一）专票专用。各种农业税收票证均应按照规定的使用范围使用，不得超越规定的范围使用。

（二）一票一户，一次一票。对纳税人每次纳税都必须填开完税证，不得对几个纳税人合开一张完税证，不得对同一个纳税人几次缴税合开一张完税证。

（三）顺序填开。一个填票人员领取多本同一种票证时，要从最小的号码开始填用，按票证号码大小顺序，逐本、逐号填开，不得跳本、跳号使用，不得几本同种票证同时使用。

（四）全份填开。多联式票证必须全份一次填写或打印，不得分次分联填写或打印。

（五）填写齐全，字迹工整。票证各栏目的内容要如实填写，不得漏填、简写、省略和编造。填写字迹要工整，不得涂改、挖补。

（六）农业税收票证应使用蓝色或黑色圆珠笔填开，不得用铅笔、水笔或其他颜色的笔填开。

（七）各种章戳要加盖齐全。征收机关盖章处所盖章为“××农业税收征收专用章”。

（八）不准收税不开票，不准开票不收税，不准用“白条”或其他收据收税。

（九）不准相互借用农业税收票证。

第十一条 票证保管

（一）县级以上农业税收征收机关应设置具有安全保障的农业税收票证专用库房；乡镇农业税收征收机关（包括其他直接征收农业税收的站、所、办税厅等，下同）和代收代缴、代扣代缴单位要设置票证专用保险箱柜；农业税收征收人员要配备农业税收票证专用包袋。

（二）农业税收票证管理人员要定期检查票证安全情况，做到防盗、防火、防潮、防虫蛀、防鼠咬和防丢失。

（三）农业税收征收人员外出征收税款，要做到票不离身。

（四）乡镇农业税收征收机关缴销的农业税收票证，由县级农业税收征收机关按期归档、保管。县以上农业税收征收机关直接征收税款的，负责本级所缴销票证的归档、保管。

（五）缴销的农业税收票证归档保管期限为五至十年。

各种农业税收票证的具体保管期限，由省级农业税收征收机关确定。

农业税收票证管理人员工作变动，要及时办理移交手续，交接清楚。

第十二条 票证结报缴销

（一）农业税收征收人员对已填用的农业税收票证存根联、报查联和填写错误作废的全份票证，必须按照规定要求和期限，持“农业税收票款结报手册”向农业税收票证管理人员缴销。对缴销的农业税收票证，双方核对无误后，要在“农业税收票款结报手册”上登记销号，并相互签字（盖章）。

（二）乡镇农业税收征收机关对农业税收征收人员缴销上来的农业税收票证，必须按照规定要求和期限，向县级农业税收征收机关缴销；并同时报送“农业税收票证缴销报告表”，报告所缴销农业税收票证种类、数量。“农业税收票证缴销报告表”一式两份（参考格式附后），经县级农业税收征收机关核对签收后，一份留县级农业税收征收机关，一份退乡镇农业税收征收机关。

（三）农业税收征收人员工作调动及代收代缴、代扣代缴和委托单位终止税款征收关系时要及时向农业税收票证管理人员办理票证缴销手续，并缴回全部未填用的农业税收票证。农业税收票证管理人员要对缴销的农业税收票证进行认真审核，发现有跳号、缺号、涂改等情况，应查明原因，报告领导，予以及时处理。

第十三条 票证盘点

各级农业税收征收机关必须建立票证盘库清点制度。农业税收票证管理人员要根据票证盘库清点制度规定定期对本单位库存的票证进行盘点，并与账簿及“农业税收票款结报手册”核对，保证账、表、实相符。如不相符，应及时查明原因，向本单位领导及上级农业税收征收机关报告。

第十四条 农业税收票证的作废和停用处理

（一）农业税收征收人员填写错误的票证，应注明“作废”字样，全份（联）保存，全份缴销，不得自行销毁。

（二）凡领到因印刷错误等原因而造成的多页、少页、短份、重号、缺号、错号、残破、字迹不清的农业税收票证，应立即报告本单位领导；经本单位领导审查同意，将原本票证做废票登记，并按规定时间逐级上缴至原票证印发机关统一处理。

（三）印发机关规定停用的票证，应由县以上征收机关集中清理，核对字轨、号码、数量无误后，造册登记，妥善保管或按规定上缴上级征收机关。

第十五条 票证损失、长短处理

（一）因自然灾害等不可抗力造成票证损失时，受损单位要及时组织清查。对损毁的票证，报经有权核销的农业税收征收机关核实批准后，予以核销；农业税收票证发生被盗、被抢、丢失时，应及时查明被盗、被抢、丢失的票证的字轨、号码和数量，立即声明作废。报请有权核销的农业税收征收机关批准后，予以核销。

对被盗、被抢、丢失的农业税收票证应采取措施，设法追回。

（二）因领发错误造成农业税收票证发生长出、短少的，对多出部分，领发双方应补办领发手续；对短少的部分，应由领证单位出具证明，说明少发票证数量及号码，报发证单位核实确认后，按实际领取数量登记票证账簿或以红字冲正。

农业税收票证损失核销权限和核销办法，由省级农业税收征收机关统一规定。

第十六条 票证销毁处理

销毁的票证包括：已填用票证的存根联和报查联（作为会计凭证的除外）、填用作废的全份票证、印制不合格票证、停用票证、损失残票、损失后又追回的票证以及其他按规定应销毁的票证。

（一）票证损失残票和损失后又追回的票证，经批准核销后，应直接销毁，不作废票缴销。

（二）对县级以上农业税收征收机关已保管到期的各种农业税收票证的存根联、报查联、作废票证；印制机关规定停止使用并需要销毁的未填用的农业税收票证，由县以上农业税收征收机关组织销毁。对需要销毁的票证必须由两人以上共同清点，编造出销毁清册，再经指定专人复点无误，单位领导审核同意后，方可销毁。销毁时，必须指派两人以上负责监销。销毁后，销毁人、监销人应在销毁清册上签字（盖章）。销毁清册一式两份，一份存档，一份报原票证发放机关备查。

第十七条 票证核算

各级农业税收征收机关必须按票证种类、领用单位（人）设置“农业税收票证分类出纳账”（见附件），依据农业税收票证领用单或农业税收票款结报手册、农业税收票证缴销报告表和票证损失核销批件等原始凭证，对各种农业税收票证的领发、用存、作废、结报缴销、停用上缴、损失和损毁的数量、号码进行及时登记和核算，定期结账，据以核对票证结存数，并按期编制“农业税收票证用存报告表”，报送上级农业税收征收机关。票证核算的各种原始凭证应装订成册，妥善保管。

第十八条 票证审核

农业税收征收机关应根据农业税收法律法规、农业税收票证管理办法，对结报缴销票证的合法性、准确性进行严格审核。

（一）日常审核。对农业税收征收人员结报缴销的票证，由农业税收票证管理人员和农业税收会计进行审核。

（二）专门审核。除日常审核外，县级农业税收征收机关应经常对结报缴销的票证组织抽审和会审。

第十九条 票证检查

各级农业税收征收机关都必须根据农业税收票证管理办法的各项规定，定期对农业税收票证的印制、领发、保管、填用、结报缴销、作废、损失处理和核算等项工作进行认真的检查。乡镇农业税收征收机关每季必须进行一次全面的票证清查；县级和地（市）级农业税收征收机关每半年要组织一次票证抽查；省级农业税收征收机关每年要组织一次票证抽查，每三年要组织一次全面的票证清查。

第二十条 农业税收票证违规行为的处罚

（一）对有章不循、执章不严、票证管理混乱的农业税收征收机关的主要负责人及有关责任人，应视其情节，分别给予批评教育、通报、扣发奖金，直至行政处分。

（二）因人为原因丢失票证或造成票证残损的，应查明责任，对责任人根据情节轻重，可以作出赔偿损失、扣发奖金、给予行政处分等处分。

（三）对利用农业税收票证截留、挪用、贪污税款及不遵守本办法规定而造成损失的，要严肃查处，并追究有关责任人和单位主管领导的经济和行政责任；涉嫌触犯刑律的，移送司法机关查处。

第二十一条 各省、自治区、直辖市、计划单列市农业税收征收机关应根据本办法制定本地区的具体实施办法。

第二十二条 本办法由国家税务总局负责解释。

税收票证自查工作总结篇2

国家税务总局

政策背景

经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。为了贯彻落实《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号，以下简称“37号文”）精神，保障改革试点的顺利实施，在《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第77号）和《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第42号）内容基础上，结合37号文有关政策调整规定，国家税务总局于2013年7月10日了《关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号，以下简称“39号公告”）。公告自2013年8月1日起实施。关于纳税人发票使用问题1启本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）和普通发票；提供货物运输服务之外其他增值税应税项目的，统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票。小规模纳税人提供货物运输服务，服务接受方索取货运专票的，可向主管税务机关申请代开，填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》。代开货运专票按照代开专用发票的有关规定执行。2.提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票。3.从事国际货物运输业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输业务的小规模纳税人，应使用普通发票，其中第四联用作购付汇联。4.纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票。关于税控系统使用问题1启本地区营改增试点实施之日起，一般纳税人提供货物运输服务、开具货运专票的，使用货物运输业增值税专用发票税控系统（以下简称货运专票税控系统）；提供货物运输服务之外的其他增值税应税服务、开具专用发票和增值税普通发票的，使用增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）。2.自2013年8月1日起，一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统（以下简称机动车发票税控系统）。3.试点纳税人使用的防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税；货运专票税控系统和机动车发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。货运专票税控系统及专用设备管理，按照现行防伪税控系统有关规定执行。各省国税机关可对现有相关文书作适当调整。4.北京市小规模纳税人自2012年9月1日起使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税的办法继续执行。关于增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批问题增值税专用发票（增值税税控系统）实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。针对前期部分试点地区反映，增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批中实地核查工作量大、影响办税效率以及部分税务机关审批过严、影响纳税人发票使用问题，为进一步做好纳税服务工作，保障试点实施顺利，纳税人发票正常使用，39号公告将实地核查的必经程序调整为：主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验。实地查验的范围和方法由各省国税机关确定并报国家税务总局备案。同时明确：税务机关应根据纳税人实际生产经营和销售情况进行审批，保证纳税人生产经营的正常需要。关于货运专票开具问题1.一般纳税人提供应税货物运输服务，使用货运专票；提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专票。2.货运专票中“承运人及纳税人识别号”栏填写提供货物运输服务、开具货运专票的一般纳税人信息；“实际受票方及纳税人识别号”栏填写实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息；“费用项目及金额”栏填写应税货物运输服务明细项目及不含增值税的销售额；“合计金额”栏填写应税货物运输服务项目不含增值税的销售额合计；“税率”栏填写增值税税率；“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和适用税率计算得出的增值税额；“价税合计（大写）（小写）”栏填写不含增值税的销售额和增值税额的合计；“机器编号”栏填写货运专票税控系统税控盘编号。3.37号文规定：原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额，取消了前期试点中的过渡政策。本公告相应调整了税务机关代开货运专用发票的有关规定：税务机关在代开货运专用发票时，货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印“代开”字样；“税率”栏填写小规模纳税人增值税征收率；“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和小规模纳税人增值税征收率计算得出的增值税额；“备注”栏填写税收完税凭证号码；其他栏次内容与本条第（二）项相同。4.提供货物运输服务，开具货运专票后，如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专票的，实际受票方或承运人可向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，经主管税务机关核对并出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。实际受票方应暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得承运人开具的红字货运专票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“发票代码、号码认证不符”以及所购服务不属于增值税扣税项目范围的，不列入进项税额，不作进项税额转出。承运人可凭《通知单》在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。《通知单》暂不通过系统开具，但其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。关于货运专票管理问题1.货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。2.货运专票的认证结果类型包括“认证相符”、“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”和“重复认证”等类型（暂无失控发票类型），稽核结果类型包括“相符”、“不符”、“缺联”、“重号”、“属于作废”和“滞留”等类型。认证、稽核异常货运专票的处理按照专用发票的有关规定执行。3.稽核异常的货运专票的核查工作，按照《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的有关规定执行。4.丢失货运专票的处理，按照专用发票的有关规定执行，承运方主管税务机关出具《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》。国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告政策背景适应营改增和税收管理的需要，《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号，以下简称“37号文”）对可以不认定为增值税一般纳税人的情况作出例外性规定，与实施细则相关类似规定存在区别，主要体现在非企业性单位上：实施细则规定，只要是非企业性单位，即可选择按小规模纳税人纳税；37号文则将范围收窄，只有不经常发生应税行为的非企业性单位，才可选择按小规模纳税人纳税。在以上2条规定并行的情况下，为消除税收实践中税企双方理解上的偏差，国家税务总局6月21日《关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第33号），以明确纳税人在该政策适用上的区别与衔接。公告自2013年8月1日起施行。增值税一般纳税人资格认定的政策规定纳税人按不同类别，分别适用不同的政策规定：第一类：销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，进行增值税一般纳税人资格认定时，其小规模纳税人资格适用条件，按照财政部、国家税务总局第50号令第二十九条：“年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税”规定执行。第二类：提供应税服务的营业税改征增值税试点纳税人，进行增值税一般纳税人资格认定时，其小规模纳税人资格适用条件，按照37号文附件1第三条第三款：“应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”规定执行。第三类：兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。另外，还必须注意：除授权各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局外，增值税一般纳税人资格认定具体程序，按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）相关规定执行。国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告为了进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）的增值税抵扣管理，税务总局、海关总署决定将前期在广东等地试行的海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法，在全国范围推广实行。现将有关事项公告如下：一、自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。二、纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。三、税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。四、稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。五、税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。六、稽核比对结果异常的处理稽核比对结果异常，是指稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留（一）对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。（二）对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。（三）对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。七、纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。八、增值税纳税申报表及税务机关“一窗式”比对项目的调整（一）自2013年7月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填人《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。（二）自2013年8月1日起，海关缴款书“一窗式”比对项目调整为：核对《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二第5栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关缴款书税额。九、本公告自2013年7月1日起施行，《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128号）、《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知》（国税函[2009]83号）、《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的通知》（国税函[2011]1196号）同时废止。（国家税务总局海关总署公告2013年第31号；2013年6月14日）国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]137号），国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。二、纳税申报资料纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。（一）纳税申报表及其附列资料1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。（6）《固定资产进项税额抵扣情况表》。2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。其他情况不填写该附列资料。3.上述纳税申报表及其附列资料表样和填写说明详见附件。（二）纳税申报其他资料1.已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。6.纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。7.主管税务机关规定的其他资料。（三）纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。三、主管税务机关应做好增值税纳税申报的宣传和辅导工作。四、本公告自2013年9月1日起施行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第66号）、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务局公告2012年第43号）同时废止。（国家税务总局公告2013年第32号；2013年6月19日）国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》（财综[2012]68号）、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知》（财综[2012]96号）的规定，现将营业税改征增值税（以下简称营改增）试点中文化事业建设费征收有关事项公告如下：一、按照财税[2013]37号文件规定，纳入营改增试点范围，适用财综[2012]68号通知，缴纳和扣缴文化事业建设费的单位和个人，应按照《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第50号）、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第51号）的规定，向主管税务机关申报办理文化事业建设费缴费信息登记和申报缴纳文化事业建设费。二、营改增试点期间，适用财综[2012]96号文件第三条规定，免征文化事业建设费的个人（包括个体工商户和其他个人），可以不进行文化事业建设费申报。三、主管税务机关应做好文化事业建设费政策宣传工作。四、本公告自2013年8月1日起施行。

税收票证自查工作总结篇3

论文摘要：分析增值税的设计原则和增值税“四小票税收管理中存在的问题，在总结现有的增值税征管与稽查经验的基础上，提出完善对增值税“四小票税收管理的建议。遵循增值税制度设计的基本原则，完善对增值税“四小票”的税收管理，已成为现阶段国税系统加强税收管理的当务之急。

增值税自1954年法国首创以来，因其良好的中性特点而被世界大多数国家采用。我国于1994年税制改革全面推行增值税以来亦取得了良好效果，基本上适应社会主义市场经济发展的需要，但同时不可否认的是，由于设计上和具体操作方法上的原因，使得我国现行增值税的税收管理上存在一些不尽如人意的地方，尤其是对增值税“四小票”的税收管理问题日益突出，严重影响了我国税收管理的良性运行。增值税“四小票”通常指运输发票、废旧物资发票、农产品收购发票、进口货物海关增值税专用缴款书这四种增值税抵扣凭证。遵循增值税制度设计的基本原则，完善对增值税“四小票”的税收管理，已成为现阶段国税系统加强税收管理工作的当务之急。

一、增值税制度设计的基本原则

1．收入稳定适度和充分弹性。从目前各国的税务实践来看，税制结构的发展趋势是一种现代直接税和间接税并重的双重税制结构，增值税以其优良的中性特性在各国的税制结构中(除美、日等少数国家)具有重要的地位，通过增值税取得的财政收入占一国政府收入总额的比例是相当高的，在我国甚至达3O％以上。及时、稳定地取得税收收入并能根据经济的发展自动按一定速度增加，对于实现我国政府职能具有重大的意义，这也是提高两个比重和振兴财政的根本要求。完善的增值税在多环节广泛征收，以经济活动的增值额为征税依据，与经济增长的正相关程度相当高。

2．税收成本最小化。西方税收理论说明。纳税对纳税人来说是一件痛苦的事，会给其带来负效用。这主要缘于三方面：第一是纳税减少了其收入水平；第二是为了准确纳税，纳税人需建立保存相关的税务资料、进行税务登记、接受税务检查；第三是缘于纳税人的不公平感，纳税与逃税最终的博弈结果是纳税人纳税意识的普遍下降，征管成本会一步一步地上升。因此为减少征税给纳税人带来的负效用，在设计增值税时应尽可能降低纳税人的执行成本和不公平待遇感。同时，对于执法者而言，增值税的税收成本最．’原则要求制度设计便于管理和征收。该原则是说好的税制必须与政府的税务行政能力相适应，必须有利于降低税务机关的管理成本和纳税人的奉行成本。

3．税收中性和优惠从少。任何一种税收制度的设计．从总的方面来说需考虑两方面的因素——公平与效率，并力求在两者之间达到一个最佳均衡点(以一定的社会福利函数为约束)0传统税收理论中，市场被认为可以自发地有效运行，税收的中性要求税收不要干预资源的配置，以免扭曲当事人的经济行为。但现实却是任何一种税都会对当事人的行为产生影响，除非政府不征税。而这几乎是不可能的。因此现代税收理论更为适合的税收中性原则，是指在承认税收会引起效率损失的前提下为取得一定收入谋求效率损失的最小化。

4．公平与国际惯例。市场经济的基本原则是公平竞争，税收是企业竞争的制度环境重要组成部分，尽力做到对不同经济性质、不同产业、不同地区的企业给予公平税收待遇，是建立完善的社会主义市场经济体系的内在要求。随着我国加入WI’O，联合国wI’O制定了一系列旨在促进贸易自由化、知识产权保护、反倾销等方面的规则，成为其戎员国就意味着权利的享有和义务的承当。在增值税方面存在一个向世贸规则靠拢并遵循国民待遇、非歧视等原则的问题，以尽量减少与他国的贸易纠纷和增进对外开放水平。

5．操作简便和管理透明。税制的操作简便要求在税率的设计上尽可能减少税率的等级，征管制度规范。简单、统一，便于税务机关的征收管理和减少纳税人的相机决策空间，有利于纳税人形成稳定而合理的税负预期和进行合理的税收筹划以优化自己的经济行为，从而能从主观上减轻纳税人的抵触情绪和减少涉税违法行为的发生。

二、增值税“四小票”税收管理中存在的问题

随着防伪税控系统全面开通，税务机关对增值税发票管理更为严格，尤其是公安机关持续开展打击虚开增值税专用发票犯罪专项行动，犯罪分子将作案目标转向可以用于抵扣税款牟利的其他发票，而同样可以用于抵扣税款的“四小票”则由于在使用、管理等方面存在许多漏洞而给犯罪分子以可乘之机，虚开“四小票”犯罪案件迅速增多，虚开金额巨大，成为危害最大的涉税犯罪。例如，从山东省国税局历时两个月的“四小票”税收专项检查结果来看，增值税“四小票”的使用税收问题严重截至6月底，已检查使用“四小票”企业1380户，有问题户269户，查补税款3416万元，罚款669万元，滞纳金83万元，合计4168万元。广西省近日破获了一起案值5亿多元的虚开增值税发票、虚开用于抵扣税款发票案。该案涉及6省区58家企业，涉案人数众多，金额巨大，是广西历史上破获的最大一起税案。

增值税“四小票”的f变用．出现税收问题主要在以下方面：

1．运输发票、废旧物资发票和农产品收购发票开票不规范较为突出，如只填写金额、品名，不填数量、单价等；农产品收购发票投有收款人签字，或是不填写出售方详细地址，票载内容与实物不符等；运输发票将各类杂费与运费合并为运费开具，甚至将购进的不能取得增值税专用发票的货物价款合并到运费中，造成受票企业扩大范围抵扣税款。

2．进口货物海关增值税专用缴款书伪造、变造情况较为严重。近期发现的虚开增值税专用发票案件，犯罪分子就是以假造的进口货物海关增值税专用缴款书作为抵扣凭证，抵扣虚开的销项税额。虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的发票．非法出售、非法制造或出售非法制造的普通发票及偷税犯罪突出，虚开“四小票”犯罪猖獗。这三类犯罪无论是案件立案数还是涉案总价值均占全部涉税犯罪的95％以上。

3．代开、借用问题在运输发票中较为突出，对外虚开问题主要集中在废旧物资发票上。由于对使用废旧物资发票企业的进项管不住，对销项的管理难上加难，因此，废旧物资回收企业对外虚开问题比较严重。三、完善对增值税“四小票”的税收管理的建议

1．加强农产品发票的管理。一是严把农产品查验抵扣关。具体做法是：一般纳税人在收购农产品时向税务机关申请报验，由税务机关派员实地查验，查看农产品收购对象是否属合乎抵扣范围，收购价格是否合理，数量是否真实，款项如何支付，发票开具是否真实合法等；经查验符合规定的，查验人员在收购凭证或取得的普通发票背面加盖“农产品查验专用章”，以此作为进项税额抵扣的依据。二是严把农产品发票检查关。由于农产品加工生产型增值税一般纳税人，在开具发票上具有购销双方信息不对称、存在的问题不易发现等特点，一方面，对能取得发票但不按规定取得，或取得发票后不以此申报抵扣税款的，按《税收征收管理法》和《发票管理办法》的有关规定，无论对购货方或销货方，都要按“偷税”或“未按规定取得发票”规定从严处罚；另一方面，对于虚开农产品收购发票的，严格按照新《刑法》虚开其他税款抵扣凭证的有关规定追究其刑事责任，达到处理一户、震鼹一片的目的。三是严格货物交易结算关。针对目前增值税一般纳税人购进农产品大多以现金结算为主的实际情况，严格按财务会计制度的有关规定，对纳税人一次性购进货物价款在1000元以上的，严格银行票据结算，改进货款支付方式，改现金结算为转账结算，从源头上遏制纳税人虚开、代开农产品收购发票的现象。

2．加强货物运输发票的管理。一是严格货运单位和个人的资格认定。根据规定，从2003年l1月1日起增值税一般纳税人外购货物支付运输费用所取得的运费结算单证，无论是运输单位自行开具的，还是运输单位主管地税局及省级地税局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的，都准予抵扣增值税进项税额。这从制度上建立了对不法经营者利用货物运输发票偷逃营业税骗抵增值税的肪线。国税部门应强化货运发票的“信息传递、清单抵扣、网上比对””的票表比对分析，强化“人机结合”，开展纳税评估，全面堵塞征管漏洞。二是加强对货物运输发票的治理。首先，要规范货运市场，对货运业纳税人实行分类认定管理。其次，对合法经营、无偷逃税款的纳税人认定为自开票纳税人，把一些非法的货运企业和车辆排挤出市场，促使其到地税部门代开发票，促使客户转向寻找开票便利的货运企业办理业务。三是加大货运发票的宣传力度。最近．国家税务总局已下发《关于使用公路、河内货运业统一发票有关问题的通知》，我们要结合文件要求，加强货物运输业发票宣传，搞好国、地税之间的部门协调配合，规范货运发票开具行为，理顺货物运输行业的税收征管秩序。

税收票证自查工作总结篇4

一、认真组织、周密部署

税收执法督察是规范税收执法行为，加强执法监督工作的重要措施。州局党组高度重视，加强领导，认真组织，按时按要求完成执法督察工作任务。

伊犁州地税局成立了以局长为组长，副局长、为成员的税收执法督察工作领导小组，负责州直地税系统的税收执法督察组织领导工作。下设执法督察工作办公室，办公室设在政策法规处，具体负责汇总上报相关总结、报表等工作。今年的税收执法督察工作由政策法规处牵头，征管、税政、计财、稽查等部门参加的联合检查组，负责组织实施对州直地税系统各县市局的税收执法情况进行重点检查。

首先制订了详实的督察工作计划，执法督察工作的总体安排分为自查、重点检查和总结整改三个阶段。其中，自查阶段为7月1日至29日；重点检查阶段为8月12日至9月中旬；总结整改阶段为9月25日前。重点检查面为100%。其次为统一检查的标准，州局还作出如下要求：

（一）各单位对在自查中发现的问题，如凡与国家统一税法抵触的涉税文件、会议纪要、办公纪要等，必须停止执行，并对执行以来的情况予以纠正；凡与国家税法相抵触的具体行政行为，必须立即纠正。

（二）在执法督查过程中，应严格按照国家税务总局和区局确定的重点内容实施督查。

（三）各被检查单位收到《税收执法检查纠正通知书》后，应当在规定的期限内进行整改，并于整改完毕后10日内向州局报告整改结果。

（四）对在执法检查中发现的问题，应严格按照税收执法责任制的规定对过错责任人员进行责任追究。发现违法、违纪问题的，应及时移交司法机关或监察部门处理。

（五）对在执法检查过程中发现的问题，应提出有针对性的解决措施，避免在今后税收执法中再发生类似的问题。

二、结合实际、全面检查

根据安排，州局组成联合税收执法检查组，局领导王圣杰副局长带队，从8月12日起深入到州直各县市局、口岸局州稽查局、奎——独局开展税收执法检查工作。

检查中，直接深入到征收管理服务一线，检查每个单位的执法资料，除对照区局要求检查的重点内容外，同时对岗责体系建设的落实情况也一并作为重点内容进行了检查，检查执法人员的执法岗位是否确认（以确认书为准）、岗位职责及工作流程是否掌握（对照已办结的业务）、执法文书制作是否规范、处理决定是否符合法定程序，税收规范性文件管理情况等。

三、对照检查的情况

（一）税收规范性文件的清查。我局按照新地税办发3号文件要求，对县市局制定的税收规范性文件以及地方党政、有关部门制定涉税文件进行了检查和清理，共查阅了县政府及有关部门制定的各类文件23份，制定的税政业务类文件157份(绝大多数为转发区局文件)，其中3份文件停止执行，在规定的时间完成了清理任务，取得了成效。经检查，所制定的税收规范性文件都能严格按照《税收规范性文件制定管理办法（试行）》执行文件的会签、备查备案制度，建立了《税收规范性文件审核台帐》。同时检查了地方党政、有关部门制定的涉税文件，没有发现擅自越权减免税和擅自解释或违规执行税收政策的情况，也没有发现有与税收法律、法规、规章相违背的地方性文件。

（二）普通发票及税收票证的管理、税收收入的征缴情况。一是重点检查了税收票证的领、用、存、销情况以及票证库房管理情况，通过检查，各局能够按照《税收票证管理办法》和《税收执法责任制岗位职责和工作规程》的有关规定执行，对税收票证现金汇缴做到了“日清月结”，建立健全了各类税收票证登记台帐和结报手册，对税收票证的领、用、存、销情况按时记录；同时每月对税收票证填开质量进行检查并将检查结果书面通报。二是重点检查了普通发票的管理、纳税申报征收情况以及税款的预算级次及入库情况。通过检查，都能够按照《发票管理办法》严格管理发票；对税收征管范围能依率计征、依法征缴，对税款入库能严格按照国家规定的预算级次，及时、足额入库，没有发现积压、挪用、截留、转引税款现象；

（三）企业所得税政策执行方面。一是严格按照企业所得税法的相关规定执行，在核定征收企业所得税方面较之去年有较大改进，对企业所得税进行了汇算清缴工作，在税收优惠执行和管理上，基本能够严格实行报批和备案制度，在企业所得税预缴事项上符合政策规定，资产损失税前扣除方面严格执行报损审批制度，无延期缴纳税款审批事项。

（四）在重点行业管理方面，尤其是在建筑业方面，严格执行了税务登记管理制度，对外来施工企业实行报验登记，同时对重点企业实行税源监控，建立登记管理台帐，按要求对其进行纳税检查，严格以票控税，实行源泉控管。各局对交通运输业，尤其是车船税委托交警队代扣，加大了委托工作力度，建立了协税护税工作机制。

（五）对近年来税务稽查案件进行了认真检查，特别是在实体和程序上检查是否合法、规范。通过检查稽查部门能严格按照稽查操作规程执行，大部分案件文书制作规范、适用法律准确、定性准确、处理案件得当。

（六）对通过出让方式获得的房地产开发项目用地都依法征收了城镇土地使用税、印花税和契税，没有发现漏征的情况。

四、查出的问题

从今年对州直县市局进行税收执法检查的情况来看，总体税收执法水平都有了很大的提高，有力地促进了税收收入的及时入库。但是，税收执法、执法管理、执法监督工作中仍然存在着诸多的问题。

（一）部分局制作的税收执法文书不规范，主要表现漏写成文日期、漏填主管领导意见、加盖印章不正确、字轨号不符合要求、文字表述不规范等。

（二）税收征管中存在执法不严的问题。主要表现在对纳税人违章行为没有定性或定性不准，处罚引用法律、法规不当、不具体，处罚力度不够，该加收滞纳金的没加收滞纳金，该罚款的没能罚款，对长期欠税户强制措施力度不够。

（三）部分县市局未按规定执行延期申报、延期缴纳税款制度。

（四）部分县市局对个体工商业户税额核定程序不完备，缺少业户自报、典型调查等程序。定期定额户对主管税务机关核定的定额有异议而提出申请的，从受理文书之日起长期拖延，迟迟不能作出定额复核意见书。

（五）部分税收管理员疏于管理、淡化责任存在漏征漏管现象。

一是在减免税管理上，没有掌握报批类减免和备案类减免的有关规定，存在政策引用错误或混淆报批类减免和备案类减免；二是存在管户不清漏征漏管现象，单项税种的税收管理台帐登记不规范，存在管理不到位的现象。

（六）在岗责体系建设上，在明确职责、分解、细化规程、岗位之间的资料传递、以及考核的方试等方面，还存在许多问题。

通过分析税收执法过程中存在问题的原因，主要在以下三个方面：一是没有严格按税收执法工作规程执行，二是税收业务不熟练，三是税收执法人员的责任心不强所致。

针对税收执法检查中查出的问题，我们及时向被检查单位进行反馈，并下达税收执法检查纠正通知书，要求被检查单位认真进行整改，对主管领导及执法过错人员按照规定进行责任追究，并要求被检查单位在10日内将整改追究情况上报州局。

五、落实责任，严格过错追究

今年我局在全面推行税收执法岗责体系建设的基础上，进一步加大了过错责任追究的力度，对存在过错的，严格按照《税收执法过错责任追究操作办法》的有关规定，进行责任追究。州直地税系统共追究114人次，其中批评教育53人次，责令书面检查21人次，通报批评43人次，经济惩戒96人次，金额7960元。

六、几点意见

一是在落实税收执法岗责建设工作上，一定要把税收岗位职责和工作规程认真地落实到每个执法岗位人员上。重点是要按照规程进行操作。只要岗位职责明确了，工作规程清楚了，才能做到规范执法，进一步提高执法水平。

二是要把严格执法与纳税服务有机地结合起来，并将二者认真地贯彻到税收执法工作之中去。

税收票证自查工作总结篇5

（一）我国增值税专用发票管理现状

我国对增值税的税收征管一直是采用“以票控税”为主的手段，出现过许多虚开、代开、对开增值税发票抵扣税款现象，甚至有的企业自毁抵扣联偷逃税款。据统计，仅去年国家税务总局在全国范围内开展的对商贸企业增值税一般纳税人的专项检查中，各级税务机关共检查纳税人125.9万户，发现问题的就有52.6万户，查补增值税总额达162.3亿元。这些数字表明，我国现行的增值税专用发票管理模式仍然无法有效地遏制国家增值税款大量流失的现象另外，计算机的普遍使用和网上贸易的增加，在为税收征管提供信息便利和减轻税务计算工作量的同时，也对增值税专用发票的管理提出了新课题，因此有必要进一步研究增值税专用发票的有效管理模式。

（二）针对专用发票管理已采取的措施

为了加强对增值税专用发票的管理，我国从2002年8月1日起开始着手建立新的发票系统，并计划在2002年底基本完成新旧发票系统的转换，自2003年1月1日起，所有增值税一般纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具专用发票，同时全国将统一废止手写版专用发票。自2003年4月1日起，手写版专用发票一律不得作为增值税的扣税凭证。同时，国家税务总局局长金人庆称：中国将投资90亿元人民币建立新的计算机税务信息系统，力争在5年内建成遍布全国的税务信息计算机网络，实现税务信息共享。这两项工程，对从根本上改变我国增值税专用发票管理乏力的现状、保证国家税款不流失有着重要意义。

增值税防伪税控系统是运用数字密码和电子存储技术，强化增值税专用发票防伪功能，实现对增值税一般纳税人税源监控的计算机管理系统，也是国家“金税工程”的重要组成部分。在2002年年底以前，税控系统将覆盖到所有的增值税一般纳税人。有关企业要按照税务机关的要求及时安装使用税控系统，凡逾期不安装使用的，税务机关停止向其发售增值税专用发票，并收缴其库存未用的增值税专用发票。纳入税控系统管理的企业，必须通过该系统开具增值税专用发票；对使用非税控系统开具增值税专用发票的，税务机关要按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚；对破坏、擅自改动、拆卸税控系统进行偷税的，要依法子以严惩、有关企业取得税控系统开具的增值税专用发票，属于扣税范围的，应按税务机关规定的时限申报认证；凡逾期未申报认证的，一律不得作为扣税凭证，已经抵扣税款的，由税务机关如数追缴，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚；凡认证不符的，不得作为扣税凭证，税务机关要查明原因，依法处理。

增值税防伪税控系统所建立的新发票系统包括依行业不同而不同的10种类型的专用发票，旨在增强专用发票的数字防伪功能；通过使用税控专用设施和限额管理改善税务稽核工作；形成发票取得激励机制；提供通过网络和电话识别假发票的便利，其全面推广使税务机关可以随时掌握、分析、监督所有增值税专用发票的使用情况和一般纳税人的纳税行为，使全国的增值税一般纳税人使用增值税专用发票的信息进入了规范管理之中。

全国税务信息网络系统的建立使税务数据在全国税务系统达到信息共享，这不仅将提高税务服务质量，而且也将为追查利用增值税专用发票进行违法避税和税务欺诈的行为提供更多的信息。

二、增值税专用发票管理中仍然存在的问题

（一）对依法收取和开具专用发票的行为仍然缺乏激励

增值税专用发票管理涉及开票方和受票方，本来双方是因税款抵扣而相互制约，但这种制约关系的形成至少需要有其中一方依法行事。事实上，在税务信息不畅通的情况下，双方均有可能利用其它手段避税，同时获得税款抵扣利益。比如，通过账外交易避税，收取非增值税一般纳税人开出的专用发票，甚至收取伪造的专用发票以获得税额抵扣的好处。在诚信尚未完全确立的市场环境中，如果没有相应的依法行事的比较利益驱动，这些违法行为都是所谓“理性的经济人”可能作出的选择。

（二）对违法收取和开具专用发票的行为仍然缺乏清晰的审计线索

在增值税发票制度健全的情况下，由于增值税的抵扣利益是此消彼长、相互制约的，因此专用发票的抵扣联和存根联可以为征收机关的交叉审核提供审计线索。但只要增值税发票制度仍有不完善之处或虽然制度完善但当事人不恰当履行，在下面几种情形下，征收机关如果不投入高额的审计成本，就很难得到清晰的审计线索：一是购销双方恶意串通虚报抵扣税额；二是购货方单独虚构进项税或自毁抵扣联；三是外部无关人伪造的专用发票。但无论是哪种情况的发生，都是因为虚构伪造的专用发票，要么是有市场，要么是受票人难辨真伪而受骗。而在这些情况发生时，征收机关之所以很难得到清晰的审计线索，就是因为没有唯一有机联系的线索进行跟踪。

（三）专用发票管理头绪多

增值税防伪税控系统虽然具有防伪控税的诸多优点，但既要管票管人（指一般纳税人），还要管设施，管理头绪多，且操作繁杂。国家税务总局通过监控台显示的统计结果表明，2002年2月份全国认证系统提供发票选票准确率为28.83%（2001年11月31.33%，12月41.96%，2002年1年为46.62%），全国稽核系统提供发票准确率为47.17%（2001年11月30.29%，12月36.44%，2002年1月42.33%）。这说明，全国认证系统、稽核系统提供发票选票准确率还在一个比较低的水平，一些省（区、市）国税局认证系统、稽核系统提供发票选票准确率甚至为0，增值税防伪税控系统的复杂性和执行程度由此可见一斑。同时，单纯的行政手段也是一个缺憾，因为完美的设计如果没有执行对象的积极配合将事倍功半。事实上，如何盯住专用发票抵扣利益的受益方——受票方进行跟踪管理应该成为专用发票管理的关键，而要进行跟踪管理，一个可行的方法就是使专用发票人性化，即赋予专用发票以专门的身份，使专用发票所蕴含的利益与企业自身的利益紧密结合，使获得增值税抵扣利益与识别增值税专用发票真伪的责任对等，甚至可以使增值税专用发票成为企业形象的代言人。

三、“身份证”管理模式的提出及管理程序

（一）“身份证”管理模式的提出

针对前述增值税专用发票管理中仍然存在的三个问题和我国增值税纳税人结构的现 实变化，笔者提出增值税专用发票的“身份证”管理模式。

1.“身份证”管理模式的实质

“身份证”管理模式的实质内容可以概括为三个方面：一是赋予每一个增值税纳税人以平等的纳税身份，进行统一管理；二是每一个增值税纳税人的身份通过唯一的身份证号码——注册票号予以确认；三是增值税注册票号登记证必须用作表明增值税纳税人身份的法定凭证之一，即纳税人从事一切经济活动都必须提供用以表明其身份的注册票号登记证，包括在银行开立账户进行存取款或转账结算，与相关人签定各种合同，进行各种融资活动等等。这样，增值税专用发票一经开出，企业就须对其负有完全的责任，任何弄虚作假的行为一旦被税务机关查出，就会依法受到严惩，企业的声誉将受到损失，严重的还会使企业的生存受到威胁。同时，也为各级税务部门进行协查提供了便利。由于作为增值税一般纳税人身份证明的注册票号登记证具有唯一性，使得其一切经济活动都有迹可循，税务部门通过与工商部门、银行的合作，以及对企业客户、供应商等相关人的调查，很容易掌握每一个一般纳税人与专用发票相关的活动。这样，一方面减少了纳税人弄虚作假的动机；另一方面也为增值税的征管提供了足够清晰的审计线索，使企业自觉严肃对待专用发票的内容，不能有丝毫马虎。增值税专用发票注册票号可以被视为类似商誉的一种经济资源，纳税人在专用发票上违规就等于是在自毁信誉。这样，增值税专用发票与企业信誉和经济利益紧密相关，不仅增大了违规成本，使纳税人不敢轻易违规，而且对依法开具和收取专用发票有利益激励作用。

2.“身份证”管理模式的提出是以我国增值税纳税人结构的现实变化为基础的

1994年税制改革后，我国一般纳税人数量逐年减少、比重下降，而小规模纳税人比重则由1994年的80%上升到1998的90%以上，在数量上占有绝对比重，而且这种纳税主体结构严重“主次倒置”的状况至今还在延续。按照现行增值税专用发票使用管理规定，增值税一般纳税人可以领购和开具增值税专用发票，小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票。一般纳税人可以凭购进货物增值税专用发票直线进行进项税款抵扣，小规模纳税人需要对外开具增值税专用发票的，可以向当地的税务机关提出申请，经税务机关核准后，按照生产经营活动的实际发生额由税务机关按其征收率代开增值税专用发票。由于我国小规模纳税人在数量上占多数，要处理如此众多的小规模对外开具增值税专用发票的申请，不仅会影响到增值税链条机制的有效管理，而且将大大增加增值税专用发票的管理成本。

同时，由于对两类纳税人的管理实行“区别对待”，对小规模纳税人仍然存在明显的管理歧视，导致纳税人在市场交易过程中采取相应的博弈对策，加大了专用发票管理的难度。如小规模纳税人不仅自身不能享受税收抵扣，而且即使申请了对外开具的增值税专用发票也不能使交易对方享受税款抵扣的一致利益，从而不仅为小规模纳税人的正常交易设置了发票障碍，也妨碍了小规模纳税人获得正常交易的机会，不利于小企业的成长壮大。面对这种不利局面，小规模纳税人只好发挥其灵活多变的“优势”，想方设法地在专用发票上弄虚作假、偷税漏税以求生存和发展，而当企业发展壮大了的时候，才发现纳税失信的污点竟又成了企业发展的绊脚石。在国际竞争中，无论是一般纳税人还是小规模纳税人均有机会参与市场竞争，一旦纳税人有纳税失信的记录，就会失去很多宝贵的机会。此外，一般纳税人从自身享受抵扣税款的一致利益和交易效率的角度出发，尽量避免与小规模纳税人进行经济交往，重新选择交易伙伴，进行策略调整。而这种针对增值税专用发票管理所作的博弈对策在一定程度上浪费了社会资源；抵消了资源配置的效率。

事实上，无论是小规模纳税人还是一般纳税人都可能有避税的动机，而因偷漏税产生的经济和效率损失要比对两类纳税人实行差别管理而节约的征管成本大得多，因此对所有纳税人平等地实施纳税信用等级分级管理办法才是比较明智的选择。从这个意义上说，只要纳税人结构呈正态分布，且标准差较小，无论哪一种纳税人占绝大部分都可以采用“身份证”管理模式，而不会导致实际征管成本的增加。若两类纳税人的比重大体均衡，则更加需要采用这种模式进行管理，才能保证增值税通过具有平等身份纳税人之间的交易链条来保证抵扣链条的连续性，从而剔除重复课税因素，产生“中性”效果。

3.“身份证”管理模式可以解决专用发票管理中仍然存在的三个问题

首先，对开票方来说，载有注册票号的增值税专用发票一经开出，企业就须对其负有完全的责任，任何弄虚作假的行为一旦被税务机关查出，就会依法受到严惩。对受票方来说，依法收取专用发票可以获得税款抵扣利益，而收取违规发票不仅不能获得抵扣利益，而且会使伞业的商誉受损。这样就形成了对依法收取和开具专用发票行为的激励，也使外部无关人伪造的专用发票在守法的专用发票当事人双方也就失去了市场。

其次，由于作为增值税一般纳税人身份证明的注册票号登记证具有唯一性，使得其一切经济活动都有迹可循，为各级税务部门进行协查提供了便利。同时，税务部门通过与工商部门、银行的合作，以及对企业客户、供应商等相关人的调查，很容易掌握每一个一般纳税人的与专用发票相关的活动。这样，一方面减少了纳税人弄虚作假的动机，另一方面也为增值税的征管提供了足够清晰的审计线索，使企业自觉严肃对待专用发票的内容，不能有丝毫马虎。

最后，增值税专用发票的“身份”化，也使得管票与管人合一，从而可以在减少管理头绪的同时有效实现“以票控税”的目的。

（二）“身份证”化管理的程序框架

“身份证”管理模式，要求从专用发票申购、印制、取得、开具、抵扣和纳税申报等各个环节对增值税专用发票进行“身份证”化管理。其管理程序是：

1.专用发票票号注册及发票申购管理

每一个已取得合法营业执照的增值税纳税人都必须在法定日期内在当地税务机关进行票号注册，并在遵守专用发票一般格式化要求的前提下提出本公司拟增加的特殊发票格式文本，经税务机关审核批准后，核发载有本公司专用发票格式的增值税专用发票票号注册登记证。增值税纳税人可凭票号注册登记证向当地税务机关申购增值税专用发票，由国务院税务主管部门指定的地方企业印刷后，由税务机关交由纳税人使用。

2.专用发票印制管理

增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的地方企业印制，未经国务院税务主管部门指定，不得印制增值税专用发票。管理手段包括：严格审查印制发票企业的资格，实行专用发票《准印证》制度；采用专用发票防伪专用品，由国家税务总局指定的企业生产；套印全国统一的专用发票监制章，监制章由国家税务总局制定式样；印制专用发票的企业，必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票，按规定建立生产责任制度、保密制度、质量检验制度、保管制度和其它有关制度；对发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制。

3.对专用发展发售的管理

发售专用发票要进行审核，验旧售新。根据发票审核程序，发票审核岗位人员在验旧售新时只要输入增值税纳税人的注册票号，微机就会自动显示企业上一次领购发票的所有信息（发票领购时间 、领购数量、应查验发票的起止号码等），审核人员再根据对企业使用发票的查验情况输入审核结果、未验发票份数及号码等信息，审核情况可由微机直接打印输出规范、全面的“发票审核情况表”并形成台账，以利于以后查询。同时审核岗的审核信息可直接从微机中传递到发票发售岗，以加强岗与岗之间的有效衔接和相互制约，减少了专用发票发售的人为性和随意性。

4.专用发票取得管理

受票方取得增值税专用发票时，对专用发票上载明的开票方的注册票号和发票全部内容的真实性有进行核实的完全责任。如果因为受票方未恰当履行核实责任而造成损失的，受票方不得享受抵扣利益。

5.对开具增值税专用发票的管理

开具专用发票要明确载明的必要内容包括：在专用发票的显著位置标明“增值税专用发票”字样；本公司名称、营业地址、电话和增值税注册票号；专用发票序列号和开具日期；有关提供商品和劳务的数量、单位、规格等的描述；所提供商品和劳务的不含税价格；应纳增值税额和适用的税率；购货方名称、营业地址、电话和增值税注册票号等。开具专用发票的增值税纳税人并必须在计算机上或以其它方式保持按开具时间顺序排列的清晰的专用发票开具记录。专用发票存根与专用发票开具记录至少保存10年以上。未经增值税票号注册的纳税人或提供非增值税商品、劳务的纳税人不得开具增值税专用发票或签发声称含有增值税的任何票据。增值税专用发票不得开给未经增值税票号注册的纳税人。

6.对专用发票税款抵扣的管理

凭增值税专用发票以进项税抵扣销项税，必须以真实的交易为前提，并符合《增值税法》中有关进项税额确认的相关规定。专用发票所记载的进项税额信息和销项税额信息将被按照每一位增值税纳税人的注册票号及时进行检索比对，以查证所列金额和发票勾稽关系是否与经济事实相符。经核对相符的，准予抵扣；经核对不符的，暂不允许抵扣，待查清事实后再作相应处理。

7.增值税纳税申报管理

已注册的增值税纳税人均应在法定期限内进行纳税申报。一旦在申报期限未履行纳税申报义务，当地主管税务机关将立即派出人员进行实地核查，对仍正常经营的企业，按2002年10月15日开始实施的《中华人民共和国税收征收管理法》的新规定处理；对查无下落且无法强制其履行申报纳税义务的企业，确定为失控企业。对于失控企业，税务机关将发出限期改正公告或取消其注册票号，并有权请求银行冻结以该注册票号开立的银行账户，同时将企业主要涉税人员和失控专用发票分别纳入“失控企业人员库”和“失控专用发票库”，会同有关部门定期在全市增值税纳税人资料中检索并进行跟进。

四、“身份证”管理模式在我国的应用前景

已建成的增值税计算机稽核系统和防伪税控认证系统，为实行增值税专用发票的“身份证”管理模式奠定了良好的计算机基础管理环境。五年内将建成的全国税务信息网络，为最终实施“身份证”管理模式提供了充分的信息资源。同时，需要加强税务、工商、银行之间的信息沟通，还需要以立法的形式来确认增值税注册票号的法律效力，以保证“身份证”管理模式在全国范围内被普遍接受和遵照执行。总之，增值税专用发票“身份证”管理模式是符合我国增值税专用发票管理现状和发展趋势的有效管理模式，如果推行得当，可以有效遏制涉案金额巨大的专用发票案屡查不止的势头，取得有效征管增值税的良好效果。

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税收票证自查工作总结篇6

一、执法检查基本情况

(一)税收规范性文件制定情况

一是对全市国税机关以及地方党政、有关部门制定的涉税文件进行了清理。我们结合规范性文件清理工作，对年以来全市国税系统及地方党政、部门出台的文件进行了全面清理，重点查看了税收规范性文件是否与法律、法规、规章及上级税收规范性文件相矛盾、相抵触;是否有无越权(违规)制定涉税文件的问题。通过公文处理系统查询年以来全部已发公文，经查阅年以来的收文登记薄，未发现有违规制订涉税文件的情况存在。

二是对文件会签、报备制度制度的执行情况况进行了检查。通过文件会签、报备登记簿与公文处理系统的发文登记比对，对年以来文件会签、备案件情况进行了检查。经自查和重点检查，发现两份文件未上报市局备案，目前已补报。

(二)税收政策执行情况

一是对成品油企业消费税政策执行情况进行了检查。全市检查成品油消费税企业共1户(中国石油天然气股份有限公司庆阳石化分公司)。该企业经营范围包括石油制品、化工原料及产品的生产销售等。消费税实行从量定额征收。年1-3月缴纳消费税0.38亿元，年4-12月缴纳消费税1.24亿元，2009年1-10月缴纳消费税1.34亿元。根据《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔〕33号)文件，该企业生产的属于新增子目的石脑油和燃料油均按照文件规定的单位税额减按30%征收消费税，计税依据、适用税率(单位税额)、税款征收均符合政策规定。

二是对酒类企业消费税政策执行情况。全市共检查酒类企业5户(肃彭阳春酒业有限责任公司、庆阳市九龙春酒业有限公司、庆阳市长庆饮业有限责任公司、肃蓝马啤酒有限责任公司庆城县吉良黄酒有限责任公司)。对上述企业进行了实地检查。对企业的账务处理进行了审核;查看了企业原材料购进环节有无建立规范的库存材料明细帐，是否按月进行了汇总;检查其产成品出库是否有专人负责并开具有统一的酒类企业产品出库单。随机抽取10份销售发票进行检查，抽查了企业2009年10月全部帐簿、凭证，并同申报资料进行了核对。

三是对企业所得税税前列支项目进行了检查。我们从财产损失证据、审批权限、审批时限等几个方面着手，对财产损失税前扣除项目审批工作进行了检查。对4县(区)局的税务事项审批台账进行了抽查，调阅了3户企业(中国石油天然气股份有限公司庆阳石化分公司、庆阳烟草公司西峰区烟草营销部、肃省烟草公司庆阳市公司)审批资料、会议记录、企业内部文件、人民法院裁定书、工商管理部门文件、中介机构签证报告、拍卖公司拍卖报告、人民法院证明材料等财产损失主要证据及相关审批资料。

四是对新办企业税收优惠政策执行情况进行了检查。全市共抽查享受新办企业所得税优惠政策的企业4户。通过对照[94]财税字001号、国税函发[]206号、财税[]001号、国函发[2009]147号和国税发[]103号文件等文件规定的内容进行检查，以上4户新办企业的减免税均符合政策规定。

五是对工效挂钩企业税前扣除工资政策执行情况的检查。全市抽查工效挂钩企业3户。通过对企业报备的工资基数进行审核，符合“两个低于”标准，依据上级下达的工资基数对照年度汇算清缴申报表进行审核，3户企业中有2户企业税前列支工资未超过上级下达基数标准，1户企业(肃庆阳长庆昌源油田作业有限责任公司)税前列支工资超过下达基数，在年度所得税汇算清缴中，已调增应纳税所得额69.9万元。

六是对西部大开发和资源综合利用税收优惠政策执行情况进行了检查。全市共抽查享受西部大开发税收优惠政策的企业共5户，减免税资格报经肃省国家税务局审批。不存在越权审批西部大开发税收优惠政策的情况。

抽查享受资源综合利用税收优惠政策企业4户。查看企业取得的《资源综合利用认定证书》、《产品质量资格认定证书》、《资源综合利用产品检测报告》等合法资质，审查其是否具备享受减免税资格;对企业的生产经营和帐务情况进行了解和查实;实地查看了企业生产情况，检查主营业务构成。通过检查4户企业资质齐全，生产的资源综合利用产品销售收入均占总收入的70%以上，产品符合产业目录项目及占比标准。

七是对废旧物资回收企业政策执行情况进行了检查。全市共对3户废旧物资回收企业的资格认定、征管情况、增值税一般纳税人认定、增值税专用发票代开情况进行了检查。查阅了相关税务资料并到企业实地查看，该企业符合废旧物资回收经营单位应具备的三个条件(即经工商行政管理部门批准从事废旧物资回收经营业务;有固定的经营场所及仓储场地;财务会计核算健全，能够提供准确税务资料，可享受增值税优惠政策)，通过综合征管软件调取了相关企业的增值税纳税申报表，对办税厅代开的34份增值税专用发票进行了检查。

(三)税收征收管理情况：

一是检查了是否按国家规定的税收征管范围和税款入库预算级次将税款及时足额入库，有无积压、挪用、截留、转引税款现象。经抽查税收缴款书，各类税款、滞纳金、行政性收费都能按规定预算级次及时足额入库。全市通过重点检查随机抽查了五户企业年以来的37份税票，税款入库预算级次均符合政策规定。

二是对有无违反国家税法规定批准企业延期纳税进行了检查。根据省局提供的年--2009年3季度延期纳税户名单，全市国税系统对审批企业延期纳税的情况进行了抽查。共抽查年-2009年3季度审批的7户企业延期缴纳税款情况。以上延期缴纳税款均按规定逐级审批，通过综合征管软件查询，每户企业所缓缴税款均在规定期限内入库。

三是对有无违反规定核定税额进行了检查。通过随机抽取年以来核定和变更定额的个体户征管档案资料，与综合征管软件相关内容进行了核对。并重点检查了核定税款基础资料，抽查了主管税务机关的《典型调查表》、《个体工商户定额核定审批表》等均一致。

四是对税务稽查案卷进行了抽查。随机抽取了年以来20户税务稽查案卷，通过检查，税务违法案件的检查程序合法，认定事实清楚，证据确凿，定性适当，检查查处的税款、滞纳金、罚款均足额入库，罚款比例适当，没有涉嫌犯罪的案件。

五是对增值税一般纳税人的认定情况进行了检查。从综合征管软件中提取年以来应税销售额已超过财政部规定的小规模纳税人标准，截止2009年9月底尚未认定为一般纳税人的小规模纳税人10户。逐户进行了核查。

六是对年以来增值税专用发票收发存情况进行了检查。对相关业务部门“三专五防”六制度的落实情况进行了抽查。并检查了相关企业《增值税专用发票保管、使用责任书》签订情况，增值税专用发票管理台账情况，开票人员是否具有开票员资格等。

七是增值税专用发票和其他抵扣凭证检查、协查工作情况进行了检查。对年度省局清分下发的缺联运输发票，比对不符运输发票，比对异常废旧物资发票的协查情况进行了检查。查看了相关工作底稿，调阅了县局向市局填报的《审核检查情况汇总统计表》。

八是检查了国地税协作情况。抽查了《肃省国家税务局肃省地方税务局关于加强国地税协作的意见》(国税发〔2004〕120号)的落实情况。通过查阅内部资料，会议纪要，协作制度，征管部门按季度传递税务登记信息统计表;纳税户数核对表;计划统计部门按季度入数据传递表等对国地税协作情况进行了检查。

二、存在问题及不足

(一)税收规范性文件方面

(1)文件会签备案制度执行不够规范。个别县(区)局未按照《税收规范性文件管理办法(试行)》的规定，将规范性文件制定后未在规定的时限内上报市局备案，年底未向市局报送备案目录。

(2)税收审批文书资料不全。

个别企业减免税审批资料中无县局核查报告;分局核查报告未盖公章;分局核查报告出具的时间滞后于其在减免税审批中加注初审意见的时间，减免税审批表项目填写不全(无减免期限、减免幅度、政策依据的文号)。

个别执法单位税收征管资料项目不齐全。《典型调查表》中有调查数，无核定数，《个体工商户定额核定审批表》主管机关未加盖公章。《核定(调整)定额通知书》无送达回证。

(3)稽查文书使用不够规范。个别税务稽查案件中，税务文书送达回证代收人签字不规范，没有在代收人栏签字，个别稽查案卷中没有下达税务稽查帐务调整通知书。

(二)税收政策执行方面

(1)个别达到一般纳税人标准的企业未按照国税发〔2009〕43号文件要求认定为增值税一般纳税人。

(2)根据国税发〔2009〕43号文件规定，从2009年6月1日以后，从事废旧物资回收经营的小规模纳税人仍可开具废旧物资普通发票，但不再作为增值税扣税凭证。个别企业还存在6月1日后所开具销售发票进行抵扣的现象。

(3)年度省局清分下发的13份缺联运输发票未核查1份。清分下发的4份比对不符的运输发票，未及时核查3份。年度省局清分下发的6份比对异常废旧物资发票，未及时核查2份。2009年1-10月，省局清分下发的比对异常废旧物资发票共1份，未及时进行核查。

(三)税收征管方面

(1)个别企业报批的财产损失税前扣除项目，需附报的资料上报市局后相应县局未留存。

(2)个别企业未严格落实增值税专用发票“三专五防”六制度。未建立专用发票管理制度、专用发票管理制度未上墙，企业的开票ic卡、纸质专用发票均未分别存放。

(3)个别企业延期缴纳税款报告未说明连续三个月缴纳税款情况;资产负债表、损益表、当期货币资金余额情况说明、银行存款帐户的对帐单县局未留存。

(四)税款征收方面

(1)经检查庆阳长庆桥铁合金有限责任公司年度缴纳税款的12份通用缴款书，8份异常(其中银行延压税款8份)。

2、经检查宁县电力局2009年1-9月缴纳税款的8份通用缴款书，3份异常(其中银行延压税款1份，税务部门延压税款2份)

(五)国地税协作方面：个别县(区)局国、地税联系会议不能按时、定期召开，年以来没有定期交换数据，没有开展国、地税联合税务检查。

三、整改措施。

税收票证自查工作总结篇7

关键词：建筑施工企业；增值税发票管理；风险防控

随着增值税改革不断深入，大型建筑施工企业增值税发票管理问题日益凸显，如何应对增值税发票管理、规避风险是每个建筑施工企业都面临的问题。鉴于此，笔者结合多年工作经验，提出了几点有效应对措施，旨在更好地做好税收风险管控，减少企业经济损失，具体措施如下：

发票的取得

（一）供应商的选择公司应在集团内建立供应商信息库，并进行日常更新及维护管理，掌握供应商基本信息及其供应货物服务的价格、质量、税率等情况。另外，企业应以目标成本为基础，在项目全周期测算的基础上，综合项目成本、收入、利润以及税负等指标合理选择项目计税方法以及供应商。

（二）签订合同时注意事项在签订正式合同前应注意对合同总价进行价税分离，合同内容须注明不含税总价、增值税税额、发票类型、增值税税率等，合同条款须列明付款时间、发票的开具时间、以及发票需备注信息内容等。为方便合同签订，最好事先刻制好开票信息印章，盖在合同上。开票信息印章内容包括：公司名称、纳税人识别号、开户银行、银行账号、公司地址以及联系电话等

（三）发票的索取在向下游分包、劳务公司等单位支付款项前，原则上应要求收款方提前开具发票，业务经办人收到发票后对发票的真实性进行初步核验。需要特别注意的事项包括：首先，发票的取得要坚持业务流、发票流、资金流“三流一致”的原则；其次，在取得增值税专用发票时，抵扣联与发票联须同时索取；再次，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方可以开具税务部门监制的收据；行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据；单位与部队之间发生的业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据。

（四）发票的审核发票的审核应注意以下方面：发票抬头是否与公司开票信息中的内容一致；字迹是否清楚、是否涂改、是否压线错格；填开项目是否齐全，内容是否正确，与实际交易是否相符；发票中列示的购货方与销货方，应与经济合同保持一致；发票联次是否齐全；发票专用章的加盖是否正确；是否为虚开增值税专用发票；最重要的是务必登录国家税务总局网站发票验证系统查验真伪。

（五）发票报销建立健全发票报销制度，明确财务人员职责划分以及赏罚责任制度。财务人员要坚持原则，秉公办事，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，不得以白条入账。对于弄虚作假、严重违法的原始票据，财务人员应当予以扣留，并及时向单位领导报告。企业应当把发票审核管理工作落实情况纳入日常财务审计监督工作内容，对发票审核工作落实不到位，不合规发票较多、金额较大的单位进行批评教育，并责令整改；对因使用不合规发票给单位造成经济损失的，要追究直接责任人和其直属领导的责任。

（六）增值税专项发票认证企业应利用互联网优势，做好财务信息化工作，开发发票认证软件，由各业务口经办人上传其接收的发票信息包括增值税电子发票，自动汇总至总部信息平台，业务经办人在上传完毕后，每月定期将增值税专用发票原件传递至公司总部进行发票认证。总部税务主管统一认证比对后将认证结果及时反馈至下属各项目财务人员。这样避免了手工扫描认证的繁复工作，节省了大量劳动力，也解决了增值电子发票重复报销的问题。

发票的保管

增值税发票特别是专用发票异常重要，公司在日常工作中需注意以下事项：第一，及时制定发票管理办法，指定专人保管发票，放入单位指定保险箱，不相容岗位的分离；不得擅自损毁发票。第二，建立健全发票使用登记制度，及时正确填写发票使用登记簿，并定期进行盘点；第三，加强税务资料保管，增值税专用发票抵扣联应按月与《认证结果清单》装订成册，保存期满，报经税务机关查验后销毁。第四，丢失增值税专用发票的单位，应及时书面报告税务机关。

发票的传递

由于建筑业工程项目区域分布较广、管理难度大、建设周期短等特点，施工企业采用增值税在项目所在地预交，由公司总部汇总申报纳税的管理模式。大型施工企业应采取发票集中管控措施，由总部机关集中认证、集中开票、汇总申报纳税、统一管理。项目上及其他业务部门所收取的增值税专用发票需要向总公司税务主管部门及时传递。具体应从以下方面做好发票传递工作：第一，各单位在传递过程中及时办理移交、邮寄登记手续，做到每张发票可追踪；第二，指定快递公司并签订合作协议，以保证发票邮寄过程的安全；第三，业务经办人在取得增值税专用发票后，每月应及时将进项税发票抵扣联原件传递至税务主管部门，以避免滞后认证抵扣而占用公司现金流；税务专管人员统一复核认证后向各项目财务人员反馈认证结果；第四，做好增值税台账管理工作。

发票的开具

为便于管理，公司总部税务管理部门集中开票，建立发票开具申请平台，有开票需求的单位，在线发起开票流程，同时提交相关附件，按流程逐层审批。公司应建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，及时核对增值税台账。发票开具过程特别注意的事项有：第一，汇总开具专用发票的，必须同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章；第二，业主从工程款中抵扣的水电费可按转售水电费项目向业主开具增值税专用发票；第三，施工企业与业务已办理进度结算未收到款项的，若合同中明确了收款的时间，则在收款时给业主开具发票。如果未明确未来收款时间的，则需全额开票；第四，总包向下游企业收取配合费或协调费的，可按照建筑服务中的工程服务项目开具增值税发票。

税收票证自查工作总结篇8

为进一步深化征管改革，根据《**区国家税务局征收前台工作职责和业务流程》，按照区局提出的“以“六基”为抓手，以落实税收管理员制度为载体，以税收管理信息化建设为依托，全面实施“三五二”工作计划，不断提升执法水平和管理水平，确保税收收入稳定增长”的工作要求，切实提高征收前台服务质量，优化业务流程，尽最大努力地为纳税人提供优质、便捷的服务，节约纳税人的办事时间，提高国税机关的行政效率。不断完善“一站式”服务、“办税一卡通”和“同城通办”业务，大力推行“阳光作业”，自觉接受广大纳税人和社会各界的监督，以纳税人满意为标准，不断强化责任意识、服务意识和勤政意识，树立“服务型”的国税机关形象。为此，结合我所实际情况，现制定如下具体实施意见：一、征收前台工作职责负责前台税款征收和纳税服务工作，承担纳税咨询、受理、核批的操作型业务。征收职能主要包括：受理行政许可（指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批；对发票领购资格的审核；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批）；受理税务登记；普通发票发售、验旧、比对及缴销；金税工程的防伪税控发票发行、发售、认证及报税；发票代开，出口货物专用缴款书开具；受理、审核纳税申报，延期申报、延期缴纳受理报批；税款征收及税务行政性收费解缴；受理定期定额户核定定额；承办有关适用简易程序的税务违法行为处罚（税务登记、纳税申报、发票管理等违章行为）；涉税文书受理、核批；涉税征管资料收集、整理及归档，“一户式”电子资料采集管理，征管电子台帐采集管理；票证管理、税收会计核算及统计分析；编制、报送各类报表和资料；税收法规、政策宣传及其他纳税服务项目。二、岗位设置（一）、征收一岗（基础分140分）工作职责：1、负责税务登记的管理（包括开业、变更、注销、、临时户登记、停复业、验证、换证、非正常户的认定）工作以及附列资料、税种登记、认定项目的录入，打印税务登记证件。2、受理增值税、消费税、个人利息所得税、企业所得税、外商投资企业所得税的纳税申报、税票销号等征收系列工作，以及申报征收类违章处罚。3、受理延期申报、延期缴纳税款的申请，纳税人自查申报、结算查补的开票工作。4、银行POS机划卡缴税的管理及数据的传递。5、新办定期定额户的电脑定税测评工作和相应文书的打印，以及新办定额达起征点户税网认定项目后续录入处理工作。6、税收票证的领用和管理。7、运输发票、废旧物资发票、海关完税凭证、代开专票的电子数据采集、传递，“一窗式”报表的填制上报工作。8、征管六率考核的数据资料核对、传递工作。9、代开普通发票工作，超定额户向管理员提出调增定额意见。10、专票、普票、收购发票的购买、使用情况查验、缴销录入工作。11、协助金税工程（征收系列）副岗工作。12、计算机的日常维护工作。13、税收会计工作。14、分发税票，以及所有征收涉税资料的及时收集、整理、归档及按规定装订，并保证资料齐全以备随时查阅。15、负责人教科、办公室资料传递以及其他联系工作。16、负责完成所长交办的其他工作。13、14、税收计划的分解落实等系列工作。15、电子文件的归档、整理和会议记录（不含廉政会议记录）。16、（二）、征收二岗（基础分140分）工作职责：1、负责金税工程系列工作中的征收工作，报税、认证系列资料、数据的收集、整理、录入。2、受理行政许可项目的申请、审批工作。行政许可项目主要有：专用发票领购资格的审核；增值税防伪税控系统最高开票限额百万元的审批；收购发票领购资格审核；普通发票领购资格的审查；申请使用经营地发票；申请拆本使用发票；申请使用计算机开具发票；申请批准携带、邮寄、运输空白发票；申请印制有本单位名称的发票。3、普票准购证的办理、发放及查验工作。4、普通发票的领购、发售工作。5、普通发票的代管监开。6、专票、普票、收购发票的购买、使用情况查验、缴销录入工作。7、在征期内协助征收一岗搞好各项征收工作。8、负责税政科资料传递以及其他联系工作。9、各类税收宣传资料的领取发放工作。10、工作联系单的制作、回复、接收、分发、登记、装订。11、完成所长交办的其他工作。（三）、征收三岗（基础分140分）工作职责：1、负责税务登记相关报表的编制、上报，相关资料的搜集、整理、传递工作。2、代开增值税专用发票工作。3、受理调增、调减定额申请、调查、录入工作，和定额调整、定额达起征点户征收、催报催缴，以及调整定额后，纳税户在税网中认定项目的录入后续工作。4、定期定额户定额情况公开上墙，以及违章处理曝光工作。5、开具外销证明、进货退出、折让证明单。5、农贸市场、单位、员的管理工作。6、工资、奖金发放，水电费缴纳等所内出纳工作。7、各种法律文书的管理及归档后的检查资料管理。8、固定资产的管理及各种办公用品、公共设施和所貌的管理。9、负责税收票证的发放、结报、管理工作。10、负责人民来信来访的登记、分办、回复。11、各种报刊的收集、整理、分发。12、负责服务中心资料传递以及其他联系工作。13、负责完成所长交办的其他工作。三、考核办法征收一岗考核办法：（一）、负责受理纳税人的开业、变更、注销、停歇业和复业登记，不受理的每件扣1分。（二）、对纳税人报送的登记表（包括开业、变更、验证、换证）必须进行认真审核，对手续完备，符合登记条件的应将登记资料（含税种认定表、认定项目表）完整、准确录入计算机并及时打印税务登记证发放给纳税人；所有登记资料必须于月末五日前交管理员存档。凡未对所填报附列资料、纳税人填写的各种表进行认真审核，致使税务登记项目及电脑定税资料填写不完整、不准确，每个指标扣0.5分；每错录或少录一个指标，扣0.5分；未按时向管理员传递资料，每超一天扣0.5分。（三）、新办户需核定定额的由征收人员核定定额，将《电脑定税申请表》准确录入计算机《电脑定税测评系统》，并对新办达起征点户在税网认定项目进行录入后续管理，新办户未进行电脑测评或未按规定处理，造成纳税人扣税不成功的，每户扣1分。（四）、受理停歇业、注销、复业申请，受理停歇业申请一般在每月末前办理15日后或次月以后的停歇业，特殊情况报所领导同意后方可办理，受理时必须按规定收回税务登记证、发票准购证、手存未使用发票进行封存并缴清当月（或半月）的税款后才能办理停歇业；办理注销登记的必须收回税务登记证、已使用及未使用的发票、发票准购证等税务机关发放的各种证件，并结清税款后方可办理注销手续，复业手续在停歇业期间随时办理并退还封存的相关资料。停歇业、复业、注销资料必须在受理后3日内准确录入计算机，纳税人办理停歇业、注销时未结清税款的应立即通知管理员督促其结清税款。未按照以上规定办理，每件次扣2分，迟一天移交扣1分；未通知管理员造成税款流失，由责任人负责将应缴纳入库的税款、滞纳金、罚款追缴入库，未追缴入库的由责任人将应入库的税款、滞纳金、罚款缴纳入库。（特殊情况报批的除外）（五）、负责管理员移交的非正常户资料的审核、录入。未按规定审核、录入，手续不齐全的，每户次扣2分。（六）、未按规定受理纳税申报（纳税人申报资料章戳是否齐全，填写项目是否完整），每项（次）扣5分；纳税人解缴税款后未及时销号，当月形成欠税每笔扣10分；因销号不真实、完整，不能准确核算缓欠税，每笔扣3分。（七）、银行POS机数据不准确、资料未按规定进行收集、传递、核对等，每次扣5分。（八）、各种税票、完税证、汇总缴款书必须按规定正确使用，严禁混用，发生混用每份扣1分；当月税票错票率或作废率超过1%的，每份扣0.5分；税收票证应建立双面结报并且手续资料完整，未按规定一项扣3分。（九）、擅自作主不按规定加收滞纳金、不罚款，除按区局规定处理外，另扣交区局处理2倍的现金同时每户扣5分，并且负责将滞纳金追收入库，否则扣发责任人相同现金抵缴纳税人滞纳金、罚款，确保滞纳金加收率达到100%，差1%扣1分。（十）、四小票的采集不完整，每户扣1分；传递不及时，迟报一天扣1分。（十一）、企业财务报表等电子数据采集不完整，征期结束未向征管科报告原因的，每户扣1.5分。（十二）、代开普票资料不完整或填开错误的，每户扣1分。（十三）、发票购买、查验、录入出现错误的，每户扣1分。（十四）、负责本所所有计算机的日常管理和维护工作，确保每台计算机的正常运行。所内的计算机发生故障必须在1天之内查明故障原因，不能维护的立即向区局信息中心汇报，超一天汇报扣1分。（十五）、税收账册票证应健全，账、表、实必须相符，未健全、不相符每项扣3分，章戳不齐一项扣1分，错漏一笔扣2分。税收帐册每月装订，全年归类装订，未按规定装订每次扣2分。未按规定编报相关会计报表，每次扣5分；迟报一天扣2分；会计报表错误每项扣1分。（十六）、征管六率考核数据不准确或传递资料不及时，造成六率考核未达标的，每率扣3分。（十七）、所有涉税资料均在月末5日前传资料管理员归档，缺一项扣2分，并负责补齐，迟移交一天扣1分。（十八）、征收二岗人员不在时负责金税工程副岗工作，引起纳税人向所领导投诉，每次扣5分。（十九）、未按规定报送联系科室资料的，迟报一天扣1分。（二十）、未完成所长临时交办的其他工作，每次扣2—10分，不服从所领导工作安排每次扣10分。征收二岗考核办法：（一）、金税工程方面的考核1、确保电脑版专票存根采集率达100%，每差0.1%扣5分；对纳税人报送的软盘数据和IC卡数据，通过报税子系统核对不一致的，必须按规定补录和采集存根联数据，未按规定补录和采集数据的，每笔扣5分。2、在接受纳税人报税时，应对纳税人报送的税控IC卡和存根联明细软盘进行核对，同时还应对纳税人报送的《增值税专用发票销项情况表》以及《增值税专用发票票领用存月报表》核对，四者数据完全一致且税收管理员已签署“同意报税”意见的完整、准确存入报税子系统。若纳税人报税资料税收管理员未签署意见，则应立即报告所长，由所长对管理员进行考核，并责令管理员立即补正。对审核不严，数据不一致存入报税系统的，或因操作失误、漏传数据等，每次扣5分；抄税、报税率必须达到100%，每差0.1%扣5分；3、金税工程负责人员在申报期最后二天以前，应运用报税系统核查所辖防伪税控企业的未申报企业，并负责将未申报企业名单书面通知税收管理员催报，对未按规定进行核查或虽核查但未将结果通知税收管理员，每户次扣5份。4、纳税人取得的防伪税控系统开具的专用发票，属于抵扣税范围的当月抵扣的发票必须当月进行认证，认证率必须达到100%，每差0.1%扣5分。对认证后的专用发票抵扣联以下情况进行处理。（1）认证相符的，打印出认证结果通知书，并加盖公章，同时将认证相符的专用发票抵扣联及认证结果通知书返还纳税人，督促纳税人按月将认证相符的专用发票抵扣联及认证结果通知书装订成册备查。未打印通知书或未加盖公章，每户（次）扣2分；未按规定将抵扣联或认证结果返还纳税人的扣1分；未督促纳税人将抵扣联和认证结果通知书装订成册备查的每户（次）扣1分。（2）对因纳税人保管不善，发生褶皱、揉搓，无法认证的，应当立即退还纳税人，其专用发票抵扣联数据不得存入认证系统，未按规定将无法认证的专用发票抵扣联退还纳税人的，每次扣1分；未按规定将无法认证抵扣联数据存入认证系统的，每次扣1分。（3）对认证不符或密文有误的专用发票，必须按规定进行处理，未按规定处理，每次扣5分。8、必须妥善保管纳税人报送的需认证的专用发票抵扣联，确保认证质量，由于保管不善造成抵扣联无法认证，每份扣2分。9、每月应严格按规定时间及要求上报金税工程各项数据及档案信息，做到数据准确、内容完整。未按规定时间上报，迟报一次扣15分；上报数据不准确、不完整，一次扣15分。10、每月应于13日前向区局报送认证、报税电子数据的同时，分别上报《增值税专用发票抵扣联采集情况表》、《增值税专用发票存根联采集情况表统计表》和《防伪税控企业开票和报税汇总审核表》，同时移交“金税工程数据资料移交清单”等资料。未按时报送，或虽按时报送但未同时移交“金税工程数据资料移交清单”，一次扣5分；未报送，一次扣10分。11、未妥善保管金税工程资料（保存五年），每次扣2分。12、认证管理人员必须对纳税人申报抵扣的所有增值税专用发票进行认证，并按规定对通过认证的所有专用发票按规定打孔，同时加盖认证印章；对密文有误、认证不符和无法认证的专用发票必须按规定加盖相应的印章，同时将密文有误、认证不符的专用发票按规定移交稽查局处理。企业申报抵扣的电脑版专用发票必须是上月已通过认证且认证相符的专用发票，认证率必须达到100%，未通过认证任何人不得同意抵扣，严禁在申报抵扣税款的同时进行认证上月及以前月份的专票。未按规定要求办理每户次扣5分；对同意未通过认证的专用发票抵扣税款，造成认证率未达100%，认证率每差0.1%扣5分。13、在认证过程中，未经所长批准擅自进行人工干预的，每次扣5分；造成税款流失，情节严重的，按有关规定处理。14、金税工程管理人员必须严格按照《金税工程数据采集操作规程》的规定采集、传递数据，对迟传或漏传数据的，每迟传一天扣5分；对迟传、漏传数据，造成报税率、采集率或认证率达不到100%，分别按每个率差0.1%扣5分。15、金税工程岗位必须确保纳税人档案信息资料的真实，确保纳税人档案信息资料100%准确。纳税人档案信息资料准确率达不到100%，每户次扣责任人5分，由此造成认证率、采集率未达100%，每差0.1%扣5分。16、因金税工程管理员原因造成税务所及所长被区局通报批评的。每次扣责任人20分，对所长扣发的奖金由责任人负担并扣发相同奖金。17、以上规定均不含区局的相关规定。（二）不受理行政许可申请或受理不及时，以及审批不准确的，每户扣2分。（三）、负责受理按规定办理发票准购证，未按规定办理每户扣5分。（四）、受理纳税人的发票领购申请，并对纳税人领购证件资料的审核，对已用发票进行查验，对符合发放条件的严格按规定的程序和核定的用票量以及版面发放发票；未按规定程序或者超用票量和版面发售发票，一次本扣5分。（五）、发售发票坚持凭准购簿（证）和发票管理员购买制度，坚持“验旧售新”制度，销号等制度。未按规定办理每项（次）扣5分。（特殊情况报批的除外）。发票购买、查验、录入出现错误的，每户扣1分。（六）、对未按规定履行纳税申报义务以及有欠税的纳税人应停止供应发票，接受处理或缴清税款后方可供应发票；对需要收缴发票的填制移交单交管理系列收缴。收到管理系列有依据认为有必要停售发票的联系单，应立即停售发票，在未得到管理系列的解冻通知前，不得自行解冻发售发票。未按规定办理每项次扣5分。（七）、负责按规定对发票实行代保管、对有欠税的纳税人发票一律实行代保管以及按规定代开专票。纳税人开具时须出示相关规定手续后开具，并在相关账册上进行登录。对因欠税而实行发票代保管的纳税人在开具时必须按发票票面开具金额按税率（征收率）或一定的税负征收现款（先征欠税），并在发票上注明税票号码或保证金号码。违反规定每项次扣2分。（八）、向区局领购的发票应及时录入计算机，坚持双人验收入库制度，发票供应量按区局规定办理（普票供应量掌握在1—2个月的用票量内），按规定建立相关帐册登记，按时报送发票管理相关报表，未按规定办理每次扣2分。（九）、征收一岗人员不在时负责纳税申报工作以及在征期内协助征收一岗搞好各种征收工作，引起纳税人向所领导投诉，每次扣5分。（十）、未按规定报送联系科室资料的，迟报一天扣1分。（十一）、未完成所长临时交办的其他工作，每次扣2—10分，不服从所领导工作安排每次扣10分。征收三岗考核办法：（一）、对纳税人报送的登记表（包括开业、变更、验证、换证）必须进行认真审核，对手续完备，符合登记条件的应将登记资料及时编码，要求税务登记号、税网代码准确、唯一，不能重号、错号；致使税务登记项目填写不完整、不准确，每个指标扣0.5分；税网号、税务登记号重复的，每个扣2分。（二）、除特殊原因外，每个工作日都可代开专票，不受理或不及时受理代开专票引起纳税人投诉的，每次扣1分；未及时将代开专票报税的，每次扣5分。（三）、不及时受理纳税人调增、调减定额申请或不调查及调查不实，造成电脑定税指标录入有误的，每户扣1分。调整定额后，未进行后续处理或未及时催报催缴，造成纳税户扣税不成功的，每户扣1分。（四）、每年纳税户定额情况未公开上墙的，每次扣5分。（五）、税收票证应建立双面结报并且手续资料完整，未按规定一项扣3分。税收票证发放应严格规定限量发放，超量发放每次扣2分。严格执行票款结报制度，确保票款的安全，凡因监督不力造成税款逾期报解，每笔税款扣3分；未督促单位及时足额缴纳税款，每次扣5分；造成不良后果，按区局有关规定办理。征收员丢失税票未及时上报区局扣5分。（六）、未按规定报送区局有关资料，迟报一天扣2分，少报一项扣4分。（七）、负责本所各种报表、资料、法律文书的领购、发放工作，保证各种资料齐全，随时备用，缺一种资料扣5分。（八）、负责按规定开具外销证明、进货退出、折让证明单，未按规定开具，每份扣5分。（九）、负责按规定及时收集、整理、归档及装订定期定额户的涉税资料，并保证资料齐全，以备随时查阅，不得缺张少页。征管资料必须在当月末前按规定存档，未按规定存档或者未在规定期限存档，每户次扣5分，缺一张（项）扣1分。（十）、负责按规定进行本所的固定资产管理（含清理、建账造册、登记）以及各种办公用品、办公设施的管理，未按规定管理，所貌出现脏、乱、差等情形，每次扣5分。（十一）、负责接待工作，所长未在所内，未做好接待工作及未按规定及时登记、分办、回复人民来信来访，每件次扣5分。（十二）、负责各种报刊的及时征订造册上报（含收订费）、收集、整理、分发。未按规定办理每次扣5分，超一天上报扣1分，所内的报刊差一本（份）扣5分。（十三）负责所内出纳工作，资金出现差错，除按实赔偿外，每发生一起扣5分。（十四）、未完成所长临时交办的其他工作，每次扣2—10分，不服从所领导安排每次扣10分。

税收票证自查工作总结篇9

二、手工协查应设置委托和受托台帐（见附件一），记录案件编号、协查日期、案件来源、案件名称、发票数量、金额、税额、定性情况和查处结果以及结案时间、检查人员等综合信息。

三、协查案件的时限要求

对于省局转办或督办的重大案件，严格执行省局设定的时限要求，在规定的时间内完成取证、组卷、数据采集汇总、案件定性、结果反馈等协查任务。对于案情复杂、查处困难的案件，保证将已取得的证据资料归集并按时上报，待案件执行完毕后，将《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》以及税款、罚款、滞纳金的入库凭证复印件一并作为补充资料上报。

对于其它协查案件，如有时限要求就按要求办理；如委托方没有时限要求，在接到协查信息15个工作日内完成协查工作并将结果（包括协查报告、案卷资料等纸质资料）反馈对方。

四、协查案件如有取证要求，按照要求执行；如没有明确要求，按照《手工协查案件取证要求》（见附件二）执行。

五、对于市局交办的案件，各县（市）区稽查局每季度末将执行完毕案件的协查结果以《协查报告》形式上报市局，同时将《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》以及税款、罚款、滞纳金的入库凭证复印件一并上报。

六、对于增值税专用发票的委托协查，必须通过金税协查系统进行；对于其它类型发票（凭证）的委托协查，以手工协查方式进行。

七、发起手工委托协查，必须经主管协查工作的局长批准，使用全国统一的协查信函格式（见附件三）并加盖单位公章，将协查要求、发票明细清单、发票复印件附后。

八、确定虚开的案件，委托发出方必须给受托方提供《确定虚开证明单》；受托方必须按照委托方的取证要求取证，并将取证资料、协查结果以及入库凭证邮寄给委托方。

九、对于受托的发票协查，检查人员必须出具《协查报告》，内容包括：企业的基本情况（如注销，注明注销的日期；如走逃，注明最后一次申报日期；如破产，注明法院公告日期），发票是否领购（取得），发票是否申报纳税（认证或抵扣），是否有真实的货物交易，发票流、货物流、资金流是否一致（特别是货物的来源和运输方式，付款方式和方向，发票的来源等），发票的定性情况（如虚开发票，开票方必需明确是“票货不一致”，还是“票款不一致”；受票方必须明确是“善意取得”，还是“恶意取得”）和处理结果（入库税款、罚款、滞纳金的数额以及入库时间）。

十、对于省局转办或督办的重大案件，同时上报的除协查案卷、《协查报告》外，还有协查报表（见附件四），即《发票稽核检查情况明细表》（表一）、《发票稽核结果分类汇总表》（表二），如果省局下发报表式样，一律按省局要求执行；如果省局没有统一要求，一律按本规定附表样式执行。要求数据准确，逻辑关系正确，特别是“发票稽核结果代码”代表着发票的定性结果，必须确保准确无误。

十一、对于公安机关已立案的税务案件，必须由市级国税机关对案件明确定性后，由市级公安经侦、税务稽查部门联合报省公安厅经侦总队、省国税局稽查局后，按照相关要求联合对外委托发起协查。

十二、根据省局转发国家总局《重大涉税案件联合协查暂行规定》文件规定，上报省级公安经侦部门、税务稽查部门请求协查的案件，应当同时符合以下条件：

（1）主办地已经查证虚开发票、偷税、骗税基本事实，需要其他相关地区协查印证；

（2）虚开发票金额在2000万以上或者偷税、骗税金额在200万元以上；

税收票证自查工作总结篇10

一、基本工作。

一是坚持健全了财务票据管理的各项内部准则。对票据的购领、发放、保管、核销、销毁的顺序和要求都作了明确的规则，辨别制订了《票据管理准则》（包括票据方案、票据入库、票据发放、票据工本费结账、票据核销、记账、清点、存档、数据备份等九个方面）、《单位票据购领、运用和核销准则》、《票据保管、安全准则》、《票据稽察准则》和《票据年审准则》。各项准则除了在票据领发办公场合上墙公示外，我们还将其在“区非税收入网”网页中向大众公示，尽量能让多数人调查我们的票据管理准则，支持共同我们的管理工作。

二是按要求设立了各项票据台账，实时记载了票据购领、发放、库存、核销和工本费等营业信息，按期查对台账库存与仓库库存票据数目。对票据的入库，出库，缴销和总存状况辨别设立了台账，做到了每个工作日实时注销台账，打印入出销等相关凭证，每月进行一次票据盘底，核实仓库库存与台账库存数，保证了账库相符。还，区财务将票据工本费与收缴改革经费一同归入了年头预算，为开展票据管理工作供应了有力的经费保证。

三是做到了专人专库专柜保管票据，保证了票据安全。局机关在办公用房严重的状况下，专门腾出三间房子用于寄存财务票据，仓库面积到达了15平方米，可以充分保证财务票据寄存的需求。其中一间寄存行政事业性收费票据，一间寄存矿产物税费票据，别的一间备用。做到了财务票据按标签分类寄存，有序整洁易查。库房除了装置结实的铁门外，还安装了报警器、摄像头号看管设备，还还装备了干粉灭火器两台。凡拆封的票据均按挨次排放于票据柜中，并备放好樟脑，以防虫蛀，尚未拆封的捆邦票据，则放置于票据铁架上，与地上坚持必然的间隔，以防湿润。库房独一的钥匙由票据管理员一人保管，其它人员非答应一概禁绝入内。经过采取以上防盗、防火、防虫、防潮等各项办法，保证了我区财务票据安全工作满有把握，从未呈现过因保管办法不到位而形成票据毁损和灭掉景象。

三是增强了与物价部分的横向联络，结合行文进一步明确了非税收入票据的购领、运用和缴销的顺序：规则从本年开端，执收单位再次购领票据前，应将已运用的票据先到物价局审核，再到非税办处理缴销手续，若款子尚未缴入非税收入汇缴结算户，则实时催缴，待款子缴齐后赐与准购票据。经过这一办法，增强了票据的源头控管，到达了“以票管收，票款同业”的目的。上半年，归入汇缴结算户管理的非税收入12338万元，较上年同期添加4006万元，增进48%，专户存储率到达了100%。

二、日常管理。

一是一切票据统一向市票据科购领，并实时清结票据工本费。从2004年开端，我区不再印制任何财务票据，所需票据均从市票据科购领后按顺序发放给各个执收单位。年共向市票据科购领财务票据4.46万册，其中新版财务票据3.5万册，89万份；矿产物税费票据1.96万册，向市非税处交纳票据工本费合计20.2万元，没有呈现过拖欠景象，本年以来还采取了按方案数额预交的方法。

二是进一步规范了票据发放管理。我区从本年元月1日起，具体启用新版票据，老版票据合计册一概封存，并按规则顺序予以了销毁。在票据的发放顺序上，执行“财务统管、凭证领购、以票管收、限量节制、核旧领新、票款同业、主动核销与手工核销相结合”的方法。

在票据发放的顺序上，本年三月份出台的《区规范非税收入管理暂行方法》中对乡镇县政府机构和矿产物税费统征机构作了特别规则，《暂行方法》第二十八条明确规则“乡镇财务所负责本乡镇非税收入票据的统一管理”，第二十九条明确规则“进一步健全矿产物税费统征票据管理收集，完上善矿产物税费统征票据监管机制。区矿产物税费统征办公室应指定一名总票管员，负责对矿产物税费征收站、验票站和稽察队的票据管理监督工作；各矿产物税费征收站、验票站和稽察队应指定一名分票管员，详细负责本站、队的票据管理工作。矿产物税费统征票据由总票管员向区非税收入管理办公室请求领用。领用票据时，总票管员应供应前次票据发放、运用和库存状况，区非税收入管理办公室在审核无误的状况下赐与从新领用。分票管员向总票管员请求领用和结报票据，对本站、队票据管理负责，承受总票管员和区非税收入管理办公室票据稽察”，由此可见，我区财务票据的发放水平是条理清楚，重点突出的。

在执行票据工本费收费规范方面，我办以身作则，严厉按规则规范收取，不多加一分钱，并将票据工本费项目、规范、同意文号等制成公示栏，上墙公示，还在“区非税网”中公示，采取执收单位和群众的监督。年票据工本费收入6.8万元，悉数上缴到区级国库。

关于一些暂时用票的单位，我们按暂时用票规则顺序进行了审批，如年举行的跳水锦标赛用票、区委党校中青班、科干班用票等。

执收单位已领用的空白旧版票据，我办在对用票单位进行年检年查时，剪失落了票据号码，以废票的方式予以了缴销。

三是严厉把好票据核销环节。票据核销是整个票据管理的关键环节。我们在实践操作中首要掌握好了三个方面：首先，划分部分责任，即明确物价部分负责对执收单位已填开运用票据收费的项目、规范进行审核，财务部分负责对执收单位票据运用份数、开票收款金额和缴财务专户金额进行核实，财务票据核销工作细化到了每个执收单位的每本每份票据，各个执收项目金额都逐个记载在册，然后改动票据核销时“只销不核”的做法；其次，对重点收费单位（票据运用量大的单位），我们结合日常稽察工作，将票据缴销工作前移到执收单位，既提高了工作效率和服务质量，又便利了执收单位，获得了执收单位的统一好评，如年度共上门核销票据2000多本、10万多份，核销金额达3600多万元；再次，对执收单位长、短票据，我们要求财务票据管理员实时查明缘由，划分责任，辨别处置：属操作技能上的过失，与执收单位查对后实时予以改正，属执收单位票管员保管不善等缘由形成的短票状况，则要求执收单位责任人写出版面资料，具体阐明状况，经执收单位签订意见，并登报声明作废，登报材料和状况阐明一并报我办存档，按顺序赐与核销。

四是妥善进行了票据销毁，做到了有档可查。已废止的旧票，我们的做法是：对尚未出库的空白废止票据，我办票管员造具了清册，经由监销员逐个查对后，进行了销毁处置；关于用票单位购领后未运用的废止票据，在日常的的票据核销和年检年审时核销了单位购领数，并剪失落票据号撤退执收单位保管；关于超越五年的票据存根，由执收单位提出销毁请求，造具销毁票据清册，我办派人监销，现在年区交通局销毁已废止的规费票据就是按上述要求进行操作的。

三、年检状况。

我办不断对年检年审工作高度注重，每年年检开端前，对执收单位下发一个年检通知，明确年检的时间、对象、范围和详细要求，还抽调人员，集中一段时间完成此项工作。年应检单位159个，实检单位151个，实检占应检的95%（没丰年检的8个单位是一些暂时机构，领用的是往来结算收条）。年检工作首要是采取以执收单位自查送审为主，财务票据管理员进驻单位重点检查为辅的方法进行的。

经过开展票据年检工作，夯实了单位票据管理基本工作，具体地把握了单位票据管理的基本状况，促进了“以票管收”、“源头控管”。还，也实时发现了执收单位在票据管理中存在的一些问题：乡镇一级的票据管理相对滞后，单个单位截留非税收入，存在票据混用景象，单位票管员的本质有待进一步提高，转账结算营业银行不交流普通缴款书，致使与单位对账坚苦，《省非税收入普通缴款书》（手工）第五联为非税机构记账，一些单位开票员往往写得太轻，笔迹不太清晰，难于识别等。