税收征管数字化转型思考

提要：随着数字经济的快速发展，如何实现税收征管的数字化转型成为当前研究的热点。本文在分析政策背景、税收征管现状基础上，指出税收征管在税制结构、人才结构、数据共享及挖掘方面存在的问题，并提出解决对策。

关键词：数字经济；税收征管；数字化转型

数字经济自20世纪90年代被首次提出之后，便得到了广泛的关注和快速的发展。为响应数字经济的发展，国内外政府及组织积极制定各类政策措施。OECD于2020年底《税收征管3.0：税收征管的数字化转型》报告，在全世界范围内提出了税收征管数字化转型的构想。2021年3月中国“两办”印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》），明确指出：“全面推进税收征管数字化升级和智能化改造”。《意见》是新时代新征程税收征管工作的新使命、新要求，是我国“十四五”时期全面推进税收征管数字化转型的纲领性文件，具有里程碑式的意义。我国作为经济发展大国、强国，数字经济逐渐成为其最具活力、最具创新力、辐射最广泛的经济形态，同时数字经济也是税收征管数字化转型的新引擎和新手段。数字经济催生了新业态、新模式，拓展了经济边界，改变了业务形态，如何实现新兴经济业态和商业模式无缝衔接，如何创新征管手段，如何利用我国经济发展优势进行税收征管的数字化转型升级等策划归纳为当前研究的热点和焦点问题。

一、发展现状

伴随着“大智移云物链”信息技术与经济发展的不断融合，促使数字经济逐渐成为国民经济的新引擎。

（一）数字经济发展态势良好

一方面数字经济的产业规模得到了迅速增长，2008～2020年我国数字经济规模每年保持近15%的增长比例。据《中国互联网发展报告2021》统计数据显示，2020年中国数字经济规模达到39.2万亿元，占GDP比重达38.6%，2021年其比重有望超过40%。2021年，国家统计局公布《数字经济及其核心产业统计分类（2021）》，为我国数字经济规模的测算提供了统一的标准、口径和范围。另一方面数字经济产业规模的增长也促进了企业法人规模的增加。据国家统计局数据统计显示，2011～2020年十年间我国的企业法人数目增长了两倍，达到了近3，000万。（图1、图2）

（二）减税降费政策有效落实

近几年，因新冠肺炎疫情及其他突发事项的影响，致使部分省市部分行业出现了经营困境，为促进经济平稳发展，国家税务总局先后实施了小规模纳税人免征增值税公告、小微企业的“六税两费”减免政策、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例公告、延续执行部分国家商品储备税收优惠政策、生产生活性服务业增值税加计抵减政策的期限延长等一系列措施。减税降费政策的落实，一方面促进了我国税收政策的贯彻落实，使纳税人缴费人及时、准确、切实地享受国家的各项税种的税收扶持；另一方面能够缓解企业和个人的资金短缺压力，维持企业正常运营，促进其可持续发展。

（三）税收征管不断优化

随着信息技术与税收征管的不断融合，使得纳税服务、纳税信用体系、税收征管流程等逐渐优化。一是创新纳税服务，积极推进“互联网+税务”，实现线上办税全覆盖，深化电子办税，提升办税效率，降低办税成本。通过“融媒体”方式，建立云课程，开展线上直播，同时提供免费的个性化、针对性纳税培训服务，及时宣传最新的税费支持政策，针对重点税源企业，开展定制化、一对一涉税专业服务，协助企业更好地履行纳税义务。二是建立信息共享机制，同时又加强了“银税互动”机制，强化共享范围，进行企业纳税信用评级，进而采取进一步的税收措施。三是广泛运用大数据、智能化技术，促使税收征管进一步优化，以金税三期、增值税发票电子化、增值税发票税控2.0等系统为支撑，税务部门能够将涉税信息进行量化分析对比，构建“信用+风险”税务监管新体系。

二、税收征管存在的问题

随着经济形态、商业经营方式等的更新进步，为经济发展注入了新的活力，但也给税收征管带来了挑战。当前税收征管主要存在以下几个问题：

（一）税制结构有待优化

数字经济时代，产业数字化发展已成为数字经济的核心产业，其比重也在逐年递增，传统税收征管已不能满足数字经济发展的需求。电商经济引发人们对于数字经济税收征管法律的思考，网络经营主体的市场准入制度谁来界定，交易对象的性质怎么认定，如何进行纳税登记，税源如何管理，有无自然人纳税机制，税目、纳税客体、纳税地点这些细节是什么，等等，这些暂未确定的情况下，何谈缴税。同时，数字经济下的电子商务交易已脱离了传统的买卖关系，其业务的完成离不开电商平台、第三方支付平台、资金的流转、物流的配送等的支持，相比于实体经营而言，其灵活性、隐蔽性、虚拟性使其易于脱离税收监管，为税收征管带来了巨大的困难，因此税制结构应随着数字经济的发展不断完善，使相关法律法规适应经济的发展。

（二）数据共享不完善

数字经济下的涉税事项其交易过程主要依赖于互联网与大数据，借助于数字媒介完成，具有高度的流动性，数字企业摆脱了实体的束缚，通过各种技术数段促使其交易相对隐蔽，致使税务机关难以开展有效的税收征管工作。一是信息共享之后产生新的责权利的划分问题难以调整，政府的各职能部门之间、税务局与银行之间、税务局与电商平台之间、税务局与纳税人之间存在较多的利益纷争，致使涉税信息获取难度加大，虽然部分信息和资源实现了共享，但仅仅存在于形式上，根本无法实现完全的披露和共享。二是涉税信息的采集机制不完善，目前只有通过纳税人自行申报，税务局才能获取涉税信息，尤其是第三方数据，直播带货的税收征收极大地说明了这个问题，自行申报的数据存在不完整、不真实等问题，也影响了风险评估及管理。三是政务信息资源未完全公开，在法定主动公开内容中仅设计宏观性信息，鲜少涉及职能部门的信息，不同职能部门间缺少信息沟通和交流的平台，共享机制的建立并没有极大地提高涉税信息的质量，大部分信息较为零星且标准不统一，无法纳入税收管理当中。

（三）人力资源结构不合理

随着国税地税的合成，税务系统的人力资源无论是年龄结构、专业结构、知识结构都需要重新建构。原有的税务人员多是年龄较大的人员，具有较为丰富的税收征管经验，但思想相对较为传统，积极性也相对较低，易于满足，不能快速适应数字经济的快速发展的要求。而中青年税务人员虽然具有较强的业务能力、适应性很强，但他们在税务局所占的比例较低，处于供不应求的状态。此外，每年国家公务员招录的新成员多为应届毕业生，具有活力、积极性高、求知欲强等特点。

（四）信息技术利用不充分

大数据时代，各种新型信息技术不断涌现，逐渐应用于经济各个领域。首先，实名办税系统及电子税务局广泛建立，但未实现全面的信息共享，因此存在部分纳税人身份信息无从考证的现象，引来潜在的风险；其次，税务信息化不断加强，各种信息、数据不断进行录入、交换、使用等，然而其信息的全面性却不足，其安全性有待提高；最后，大数据税收的实时监控具有行政局限性，仅省会或一线城市能够做到实时监控，然而通过层层传达、级级验证而降低数据的时效性，同时涉税信息并未实现深入挖掘，不利于可视化管理决策的数字税务。如何将涉税信息通过技术手段实现数据挖掘是未来税收征管的趋势，也是税务风险管理的关键。

三、数字化转型路径

面对数字经济，税收征管应迎接挑战，全面推进数字化升级和智能化改造，这也是《意见》指出的税收征管的发展方向。学习、借鉴和参考国内外的经验借鉴不失为一种方法，一是美国的税收遵从法案、欧盟的数字服务税提案、英国的数字税收征管系统、澳大利亚的DVS和STP系统等；二是北京的两级征管架构、深圳的税务风险防控体系、成都的智慧税务平台等。为实现税收征管的数字化升级转型，可以从以下几个方面着手：

（一）优化税制结构，创新征管方式

数字经济的快速发展，产生了大量数字经济特征的行业，但其交易多具有隐蔽性，纳税主体、计税依据、征税时间和地点等难以确定，且目前有关数字经济税收征管的法律体系还不完善，无法真正实现有法可依，为此应尽快做到以下工作，一是完善税收实体法的制定等工作，增强现代信息技术在税收征管的应用，强化税收征管的确定性和透明度；二是健全税务登记制度及扣缴义务制度，提升自然人纳税的积极性主动性，加强第三方支付平台及交易平台与税务系统的联结性，协助税务机关进行税收监管和风险监控；三是将现代信息技术应用于征管当中，实现“数字治税”。

（二）构建协同信息共享机制

信息和数据是当今时代的主题，如何实现数据在不同部门、不同区域、不同平台间的协同共享便是当前的主要任务之一。为促进税收征管的数字化转型，首先，应搭建不同税务部门、不同职能部门间数据及信息的获取、流转、储存、使用等的平台，促进信息的深化共享；其次，加强数据的质量管理，无论是自主申报还是税收部门采集的数据，均要进行严格的质量要求，规范化数据提交标准，同时应及时进行质量的考核和评价；最后，数据共享不单单是税务部门的信息共享，也应加强税务部门与政府职能部门、金融机构、电商平台的协调与配合，构建协作机制，及时进行数据的收集和采集，同时有助于加强对平台间的监管。

（三）加强人才队伍建设

传统的税收征管执法及工作人员，其业务技能主要是经济管理，而数字经济更多强调对于新型信息技术的应用，通过不同技术手段更高效、更便捷地实现征管工作，因此需要从人才结构、专业技能等方面进行税务人才队伍的建设。一是强化人才引进。通过公务员招录，补充大量的具有数字经济技能的高等教育人才，同时可以加强与企业及高校的合作，引入高级科研人员，强化税务队伍的能力建设。二是进行优化培训。税务系统针对新经济形态及时提供定期及不定期的线下线上培训以及征管经验分享，实现自我更新和积极式学习。此外，还应提供合理的晋升渠道、优势的激励机制等促进人才培养与发展。

（四）强化数据综合运用能力

通过人才队伍的建设，组建专业化团队，专门负责大数据的分析及数据挖掘工作，针对不同的涉税信息进行专业化管理，形成价值分析报告，以数据为基础开展风险管控评价体系，探索纳税人缴费人的差异化管控。税收征管的数字化转型离不开税收的信息化、智能化发展，因而在协同共享机制的基础上，开发统一的征管系统，促进税收系统的统一性和全面性，实现日常事务的高效管理，通过“数字化+税务”的征管模式，提高信息技术的应用以及数字化水平。当前，数字经济已经成为经济发展的动力源泉，涌现出了诸多经济新形态，为我国的税收征管带来了机遇与挑战。本文在分析我国税收征管现状的基础上，指出了目前在税制结构、数据共享、人才培养、技术应用等方面存在的典型问题，并提出了相应对策，然而税收征管的数字化转型之路仍任重而道远，需要不同部门、不同纳税人共同努力，朝着智慧税务的方向发展。

作者:吴楠楠 单位:郑州财经学院