资金控制论文范文

导语：如何才能写好一篇资金控制论文，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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1.合法性原则。合法性原则是指建立的控制制度应当遵循国家有关财经法律、法规的要求，保证经济业务在合法的状态下开展。企业应首先满足合法性这一前提，才能根据企业的实际情况和业务特点制定符合自身管理要求的控制制度，这是建立货币资金控制的先决条件。2.目标性原则。目标性原则指建立货币资金控制必须依据企业总目标以及有关具体目标来确定。控制的目的是为了实现目标，目标是控制活动的起点和归宿，明确的控制目标有助于实际操作和考核检查。3.全面控制原则。全面控制原则的含义有两层：一是全过程控制，即对企业涉及货币资金的经营管理活动过程进行全面的控制；二是全员控制，即对企业中与货币资金运作有关的所有员工进行控制，企业每一成员既是施控主体，同时又是受控客体。

二、货币资金控制的内容

1.授权控制。授权控制是指各企业或岗位在处理货币资金收付及保管业务时，必须得到相应授权，经过批准才能进行。授权包括一般授权和特别授权：后者指授权处理特殊性业务，如大额资金的支付、应收账款信用度的制定等。企业要明确各管理层次一般授权和特殊授权的责任、内容标准和限度，为货币资金业务的安全性奠定基础。2.不相容职务分离控制。在组织规划中，要考虑对不相容的职务进行分离。不相容职务是指那些如果由某个员工独自担任，则增加其出现错误的频率、造成舞弊行为的职务或岗位。如：出纳员的工作与会计稽核工作就属于不相容职务，因为如果这两项工作归属同一人，就为其从事舞弊活动提供了可乘之机，发生会计差错的机会就会增加。3.文件记录控制。文件记录控制是货币资金控制发挥作用的重要方式，而且也是授权控制和不相容职务分离控制的有效性保证，会计记录就是反映经济业务发生的过程和结果的一种系统方法。健全，完整的会计记录有助于正确反映企业货币资金业务状况和结果。

三、企业货币资金控制存在的问题

1.货币资金控制设计不合理。货币资金控制设计不合理主要表现在两个方面。第一，企业内控制度缺乏系统性。《会计控制规范—基本规范》和《会计控制规范—货币资金》出台后，公司仅是依照规范开展内控活动，并未依此对相关制度的建设与执行情况进行审视和具体细化，制度之间存在缝隙，不能有效衔接，尤其是在关注基层、关注细节、关注风险方面存在不足，许多关键控制点被忽略。第二，企业控制缺乏科学性，相关政策和程序的建设滞后，没有形成一系列行之有效的控制活动，从而导致流程不畅，环节过于繁琐，不但没有促进工作效率的提高，反而被一些职工误认为“内控”即是“内耗”。2.货币资金控制制度不完善。货币资金控制制度不完善是当前货币资金控制的有一问题，主要表现在，第一，缺乏有效的资金预算机制，导致资金支出失控，亏损增加。一方面，资金预算目标制定标准未适应下属公司的实际情况，使其执行不具操作性。另一方面，把资金预算作为静态指标，未能在日常工作中进行实时监控，不利于企业对货币资金的控制。资金预算形同虚设，导致资金失控，资金预算目标未能有效完成，并未起到资金管理的目的。第二，未设立不相容职务相互分离控制制度和货币资金授权审批制度，使某些经济业务由一人办理，缺乏必要监督，对于大额货币资金缺乏有效集体审批，造成资金失控，资金被侵占挪用。3.授权审批制度不严格。公司货币资金要进行收支运转，必须经过有关部门授权审核后才能进行后续操作，可见授权审批控制的重要。但是，目前，企业授权审批制度存在不严格的现象，企业虽然有一套自己的审批程序，但授权审批缺乏制约。大多数公司实行“一支笔”审批制度，审批权高度集中在总经理身上，各部门的资金业务都由各自的主管人员签批后汇总到总经理，并由其最终进行审批处理，审批权力过于集中，缺乏分解与制衡。这种制度虽然可以明确领导的责任，减少一些不必要的程序，但其中隐含的风险巨大。企业的财务状况要想做到公开化、透明化，必须要拥有一位高素质的总经理，否则势必会造成权力专断、的现象，威胁公司的财务安全。同时，审批权的高度集中，也会降低办事效率，影响整个公司的经营。4.缺乏高素质的会计人才。会计人员作为公司财务管理的主体，业务素质和内控知识的高低对企业的发展尤为重要。然而，在大多数企业中，会计人员普遍存在业务水平低、政治素养低、职业道德和法律意识缺乏的问题，主要表现在对相关财经法规和职业道德规范学习不够，法律观念淡薄，自我控制意识不强，对国家各项财经法规的执行能力低，从而导致会计基础工作不规范，货币资金控制制度流于形式。

四、加强企业货币资金控制的策略

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投标阶段是施工企业获得工程项目的开始阶段，该阶段是基础。这一阶段的主要任务是编制具有很强竞争力的竞标书，这个要根据工程概况和招标文件对要竞标的项目进行可行性分析，结合现场的勘察和工程特点分析。还要考虑到竞争对手的情况，包括该项目存在的风险和所能得到的利益，对成本做出预算，然后给出一个自己认为合理且有竞争力的报价。

2、施工准备阶段的资金控制

项目中标以后紧接着就是施工前的准备了，这里就要编制更加具体更加详细的资金流动计划。而且要制定科学合理完善的施工组织计划，这个是知道施工项目的主要依据。同时要结合该项目的特点和当地的市场行情，对施工所用到的材料进行详细深入的市场调查，买到的材料既要合格又要经济实惠。合理的确定项目的工程进度，合理的安排施工人员的施工，组织施工机械有序的进行作业，做到现场无闲人，机械无浪费。在编制项目目标计划是要和现场进行对比，并根据实际情况进行可行性分析，发现问题及时的调整和修正，对工程做到提前控制。这不仅反映了一个企业的先进管理控制水平，也是在一定程度上提高了效益，减少资源浪费。

3、施工过程中的资金控制

施工过程中的成本的控制是指各种费用的控制和资金流动分析。假如一个企业项目管理非常的混乱，效率低下，那么做的再仔细的工程预算，到最后即使工程本来的利润很丰厚也是赚不到应有的钱。施工期间成本的控制要从影响成本的各个因素入手，针对相应的原因制定应对管理措施，将成本控制在计划之内。下面针对下面的几个方面入手对工程成本进行直接有效的控制:材料成本控制。在桥梁工程项目施工过程当中，原材料的费用是整个施工工程的重要资金流出，管理者都非常重视材料成本的管理，所以在施工过程中，施工企业必须要对原材料的使用、保管、回收进行有效的控制与管理，保证材料的合格的同时也要尽量经济合理。同时，在原材料的选购上，采购人员一定要注意实报实销，管理人员也要强化内部审计的检查作用，真实的把原材料的价格、运输的费用、保管的费用都计划在成本预算以内，有效的降低原材料的保管成本，提高施工企业的经济效益。人工费的控制。在桥梁项目工程施工过程中，主要的成本是来自于人工费用的支出，我们知道桥梁建设是一个非常复杂非常繁琐的工作，所用到的人力资源也是不计其数类型也是不断变化，所以，在人工费用方面的资金支出是桥梁工程项目的主要支出之一，桥梁工程的劳资费用成本控制，就是把人员的施工费用控制在成本预算的预期范围以内。在桥梁项目施工的整个过程中，精确掌握桥梁项目施工的劳资成本，保证劳资费用在预算之内，不随便超出预算。机械使用费的控制。在桥梁工程项目的施工过程中，施工队伍必须合理的配备工程所需要的机械设备，减少不必要的开支与资金的流失，同时，在施工过程中，施工人员也必须正确的使用机械设备，防止出机械的损坏并定期的对机械设备进行检查和维护。所以，在桥梁工程项目施工过程中，成本控制的主要对象还包括机械设备的使用与维修，保证机械设备的合理投入和有效使用，可以减少相当一部分不必要的成本投入。

4、竣工验收阶段的资金控制

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识别费用和效益的原则

企业在识别自己投资项目的费用和效益时，应遵循两个基本原则，即实际现金流量原则和增量原则。

实际现金流量原则有两层含义，一是指投资项目的费用和效益现金支出和现金收入分别为费用和效益，应依据收付实现制，按企业实际的现金流入和流出量记入其实际发生的年份，也就是说，项目费用和效益的计量不受权责发生制的影响；二是指如果在预计项目寿命期中，与项目有关的价格和成本将发生持续上涨的情况，估算未来现金流量时就应考虑通货膨胀对费用和效益的影响。

增量原则又称相关原则、边际原则或有无原则。根据这一原则，与投资决策相关的现金流量（决策中应考虑的费用和效益）应是增量或边际现金流量，即仅仅因投资项目而发生的现金流入和流出，或者说，是没有该投资项目就不会发生的费用和效益。因此：

项目的CFt=企业的增量CFt=企业有项目的CFt-企业无项目的CFt

式中CFt表示项目t年的现金流量。这里需要注意的是，由于项目的实施，企业现有经营活动的费用和效益既可能增加，也可能减少，需仔细加以分析鉴别。下面，我们根据这些原则，通过案例说明在实际工作中需考虑的问题。

东风电子公司过去几年的效益一直很好，为了进一步开拓市场，增加销售和利润，公司的计划和销售两部门共同提出了利用目前拟出租的一间闲置仓库，批量生产已投资150000元研制的一种换代产品的设想。为此，公司花费50000元聘请了一家咨询公司帮助调查新产品的市场前景，结果表明市场前景良好。目前，公司领导层正在考虑是否值得投资，正式推出该种新产品。

与销售和生产技术部门研究协商后，公司的财务部门估计，生产设备（包括设备购置、运费和安装工程）投资需2635000元，使用寿命5年，其间每年的维修费用为300090元，寿命结束时残值为165000元。新产品的单位外购原材料投入为80元，外购燃料动力成本为25元，销售单价为150元，第1年至第5年的销售量分别为41000单位、43000单位、43000单位、43000单位和40000单位。此外，新设备的运转需操作工15人，其中5人需新聘，职工的工资及福利为每人1200元／月。

据市场预测，新产品投产上市后，现有的一种同类产品的销量将受到影响，估计销售额（减去经营费用中变动成本节约额后的销售额）将下降800000元。因此，财务部建议公司部分停止该种产品的生产，变卖这部分生产设备可获得现金收入650000元，但这些设备的账面价值为900000元。

另外，公司财务部门还提出：①提取项目销售收入的1％来负担整个公司的管理费用；②项目融资成本为10％；③固定资产按直线法折旧；④厂房出租每年可获租金收入（市场价格）预计200000元；⑤项目流动资金投资为年销售额的8％。假设该公司所得税税率为33％。

案例中列出了涉及东风公司项目的各项收支，其中有些不属于增量费用和效益，在判断和识别时，应对以下问题进行详尽分析。

沉没成本

沉没成本是指在正式投资决策作出之前，已经发生而又没有其它用途的成本。我们知道，企业在实施具体的项目前，总是要发生一些涉及拟投资项目的费用，如本例中的50000元咨询费（包括为可行研究和其它项目前期工作支付的费用）和150000元研究与开发费用。这些费用的特点是，它们在投资决策完成之前已经发生，而在项目遭到否决的情况下一般又没有其它用途。按照增量原则，沉没成本不是相关成本，不应记入项目未来的现金支出，因为无论有无项目，它们都已发生。

机会成本

如果某些资源在不搞项目的情况下能为企业创造现金收入，当项目使用这些资源时，必然要放弃这些收入，这些放弃或损失的收入就是项目的机会成本。有时，企业的投资项目要利用现有的资源，如厂房、仓库、土地等。在此种情况下，应考虑这些资源是否有明确的其它用途，如有它用，就应计算因此而放弃的现金收入。机会成本是相关成本，但并不涉及企业目前的现金收支，尽管如此，我们不应因其不作为交易事项在企业入账而将其忽略。本例中，对于项目计划利用的拟出租闲置仓库，应把预计放弃或损失的200000元租金收入视为机会成本，记入项目未来现金流量中的现金流出，例如记入项目的增量经营费用。

分摊费用

像许多企业一样，东风电子公司也是把公司的管理费用分摊到各个生产和业务部门，包括拟实施的项目将要分摊的份额（项目销售额的1％）。但是，整个公司的管理费用并没有因项目而增加，实际上，无论有无项目，公司均需负担同样数额的管理费用。因此，根据增量原则，这部分分摊到项目的管理费用不属于相关成本，不应记入项目的现金流出。

经营费用

就工业企业而言，经营费用是指不包括折旧费、摊销费和利息支出的产品制造成本和期间费用，其中主要是原材料、燃料动力、人工成本和维修费用。在进行投资决策时，如果分析的是扩建项目，项目投产后可能会利用企业一部分现有的富余职工（如本案例中的情况）或闲置的公用设施；如果是技术改造项目，则可能会降低现有生产活动的原材料或燃料动力消耗，或者，提高现有职工的工资。这些都会导致企业现有生产活动的经营费用发生增减变化。无论是哪一种情况，都应认真进行有项目和无项目的对比分析，判断企业经营费用的增量变化，准确识别项目的增量经营费用。

销售收入

企业为提高产品质量或性能而推出换代产品时，或者为了增加花色品种而增加同类产品的产量时，由于市场的总容量有限，企业现有产品的销售收入可能会受影响而下降。因此，增量销售收入（项目效益）应是项目本身产品的销售收入（第1年为5150000，2－4年为6450000涕5年为6000000）减去企业现有产品销售收入的损失。在本案例中，预计销售收入应是项目产品每年的销售额减去现有生产活动损失的销售额（80万元）。此时，这种损失类似于机会成本。但是，销售收入下降的情况往往较复杂，应谨慎对待，因为下降可能是由于市场竞争因素造成的。企业的竞争对手可能会在同一市场上推出新产品，新的生产者也可能会加入竞争行列，其结果可能是企业产品的市场份额下降。此时，损失的销售收入类似于沉没成本，不属于相关成本。为了便于区分上述两种情况，在分析时可提出这样的问题：在无项目的情况下，企业的未来现金流量将会发生什么变化？如果预计企业的销售收入将会下降，损失的收入就是无关成本。

折旧费用

折旧费用不是现金费用，不涉及任何现金支出，因而不属于投资项目的相关费用。然而，折旧费用虽然与项目的税前现金流量无关，但却会对项目的税后现金流量产生影响。在计算项目应支付的所得税时，折旧费用可以从应税收入中扣除。

税金

项目本身需要支付的税金包括销售税金及附加和企业所得税。税金是项目的相关费用，应记入项目的现金流出。在预测项目的现金流出时，可根据现行财务和税收制度，分别估算上述税金。但是，由于项目而使企业现有经营活动增加或减少的税负，应当予以特别的关注。比如，本案例中在处置现有生产设备时，将会发生650000元的现金收入，而这些设备的账面价值却是900000元，两者相抵有250000元的账面亏损。这样，如果企业的边际所得税率是33％，当年就会少交82500元（250000×0.33＝82500）的所得税。企业节约的这部分所得税现金支出是增量现金流入，属于项目获得的效益，因为在没有项目的情况下，就不会发生这部分节约额。同样，如果企业因项目而处置现有资产时发生账面盈利，也将相应地增加所得税支出。在实际计算项目现金流出时，可用这部分节约额抵减项目的固定资产投资额。

融资成本

融资成本是项目应支付给资金提供者的报酬，或者说，是资金提供者预期从投资项目中获得的收益，属于项目的增量现金流出，因而是相关成本。但是，融资成本并不直接记入项目的现金流量，因为在为计算各种决策指标（如净现值或内部收益率）而对现金流量进行折现时，已经扣除了这部分成本，如果再记为项目的费用，就会出现重复计算。另一个需注意的问题是，考虑到借款利息支出可以从应税收入中扣除，如果资金中既包括自有资金，又包括借入资金（如借款和债券），在计算融资的加权平均成本时，借入资金的成本应以税后利息作为基准。

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关键词：医院；货币资金；内部控制；问题

货币资金相当于人的血脉，作为公益性、效益性共存的国内医院等医疗机构，由于其货币资金收支较为频繁，如果其货币资金管理出现诸如丢失、贪污、侵占及挪用问题，不仅影响到医院的经济效益，还关乎患者就医费用的高低，严重时甚至会影响医院的正常运营。因此，加强医院的货币资金内部控制管理，确保货币资金安全，具有十分重要的作用。

一、医院货币资金收支过程中易于出现的问题

货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。由于医院属于事业单位性质，其货币资金业务以库存现金及银行存款为主。因此，我们从库存现金及银行存款两个方面，来分析货币资金收支管理中存在的问题。

（一）现金收支方面存在的问题

1.收费不打印票据问题。由于大部分的医疗门诊费用都属于自费项目，因而患者对于交费索要票据的问题不是十分在意，这就给医院的收款人员贪污医疗费用留有可乘之机。

2.现金不入账或是撕毁票据。部分医院的出纳人员、收款员利用其工作便利，采用现金不入账，或者将收费票据存根联撕毁的方式，贪污医疗费用。有的业务部门私自收费，设立小金库。

3.少列收款、多列支出。出纳人员、收款人员在汇总收款金额时，有意将收款合计金额变小，或是有意多列支出，人为造成现金的溢余。

（二）银行存款方面的问题

1.私自提现，私开支票套取物品。出纳人员利用掌管支票及相关银行印鉴的机会，私自到开户银行提取现金，或者通过私自开具转账支票给相关单位套取物品同时窃为已有。

2.涂改、伪造银行对账单。在我国目前金融体系较为发达的时代，开户银行的业务明细可以非常清晰而又客观地揭示医院的日常收支业务，银行对账单是一个很好的法律文件。而一些医院的出纳或是会计人员为了掩盖其侵占医院货币资金的不法行为，采取涂改或伪造银行对账单，以达到混淆视听的目的。

3.一些医院出于人力成本的考虑，对于本院财务部门的岗位设置较为简练，只设置会计和出纳两个岗位。会计人员一般会忙于财务部门的日常事务，有时还要处理院领导交办的其他临时性事务，从而疏于对出纳岗位的监管。形成出纳人员负责收款、款项解缴银行、支票的开具、银行印鉴管理及与定期同银行对账等全套的银行业务。从而缺乏会计人员对于院里银行业务的监管，出纳人员在缺乏监督的环境下可以非常从容的将医院的资金挪用、侵占、贪污。

二、医院货币资金内部控制存在的问题

医院要想在货币资金管理过程中不出问题，加强其内部控制管理是关键。然而，由于医院属于学术性、技术性要求较高的专业单位，其日常工作中过多关注的是诊疗服务水平、处理疑难病患的成功率及病人的门诊量等，而往往忽视货币资金的内部控制，使得少数医院的货币资金管理财务风险频发。货币资金内部控制问题看似小事，但如果处理不得当，即使医疗机构的诊疗水平再高超、医护人员的服务再贴心，都会因货币资金遭到侵占或是丢失变得失去意义。

（一）内部控制意识淡薄

随着国内医疗体制改革的不断深入，各级各类医院都将做好对病患的服务当作己任，将日常工作重点放在医疗成果交流、学术研究及提高自身医疗水平上，而对医院的日常运作则疏于管理。比如，一些医院对于财务人员岗位的设置不重视，收款人员还要兼管银行业务、银行对账单由出纳人员自己核对；部分医院财务部门只设置会计及出纳员两个岗位，财务部门领导多由主管行政的副院长兼任，使得财务部门缺少应有的审核岗位，这样很容易出现会计与出纳串通私吞货币资金的情形。因而使得医院对货币资金实施内部控制的意识较为淡薄，导致医院的货币资金管理问题频发。

（二）内部控制制度存在瑕疵

从现实来看，部分医院为了应对货币资金内部控制中存在的问题，也建立了一些内部控制制度，但制度的相关内容不能与现代医院业务的发展及外部客观环境的变化相适应。同时，有些医院虽然也建立健全了相关内部控制制度，但没有与之配套的实施措施，或是制度措施健全了，执行起来却是大相径庭，使得医院的货币资金内部控制制度成为一纸空文，给医院的货币资金管理工作带来很大障碍。

（三）内部控制缺乏完善的监督机制

在货币资金内部控制管理过程中，仅靠提高内部控制意识、健全内部控制制度还是远远不够的，还需要建立起完善的监督机制。然而，一些医院出于人力资源成本的考虑，有意无意地压缩了内部审计机构的编制，使得内审机构或是形同虚设，或是隶属于财务部门，最终造成内部审计部门失去了审计原则中最为重要的一项――独立性原则。同时，医院的内审部门在进行内部审计工作中，仅局限于对会计账薄审核，而对于内部稽查、内部财务控制制度甚至是内部控制审计工作都难有实质性的深入，使得医院货币资金的内部控制管理得不到有效的监督。

三、解决医院货币资金内部控制存在问题的对策

（一）提高货币资金内部控制意识