国税局纳税评估十篇

国税局纳税评估篇1

一、增值税管理的现状及存在的问题

我市素有塞上“煤城”之称，工业因煤而生，煤炭行业是石嘴山市的支柱产业，许多重点行业是围绕煤炭发展起来的，以煤炭开采洗选业、黑色金属冶炼业、电力生产供应、化学原料制造业为主的这些行业成为全市增值税税收收入主体。多年来，为了有效提高增值税管理质量和效率，我局做了大量的探索和实践，特别是以来我们借助“税收分析、纳税评估、税务稽查、税源管理”四位一体互动机制平台，以抓税收分析为切入点，以纳税评估为抓手，以税务稽查为突破，加强重点行业、重点税源管理，以点带面，从具体工作入手，有效地提升了增值税管理水平，取得了良好效果。截止到底，我局增值税纳税人14822户，其中一般纳税人企业1515户、小规模纳税人企业1476户。增值税入库税款224952万元，比上年增长35.59%，增收59043万元。

在税收收入取得大幅增长的同时，也发现我们在增值税管理上存在一些问题：一是纳税人进项税抵扣凭证管理不规范，尤其是增值税其他抵扣凭证还存在一些问题。二是增值税一般纳税人零负申报率偏高，12月零负申报率就达到55%。三是行业税负不均，例如在我市，电力热力制造供应业、石油加工炼焦业、非金属矿物制品业税负率都在5%以上，而以批发、零售为主的商贸企业税负率均在3%以下，且国有商贸企业与私营商贸企业之间税负明显差异。四是纳税评估缺少系统、全面的指标参数和预警值，成为纳税评估的“瓶颈”，制约着纳税评估工作的开展和效果。针对增值税管理中存在的上述问题，我局自以来，围绕科学化、精细化管理的要求积极开展纳税评估，加强增值税管理。

二、大力开展增值税分析评估，强化税源管理

（一）加强业务培训、开展专项评估

，我局把选好用好纳税评估人才作为纳税评估的基础，这是因为纳税评估人员素质直接决定着纳税评估质量的高低，我市对重点评估工作集中抽调人员优化组合搞评估，并注重评估人员的业务培训和指导，要求评估人员要熟悉评估指标和纳税评估文书的运用，掌握约谈和实地核查技巧。在对水泥行业的专项评估工作中，由市局牵头成立统一的专项评估小组进行纳税评估，摸索行业评估流程，积累经验和方法，收效明显。首先我局按照总局确定的评估模型和本市水泥行业能耗定额标准，选择管理较规范的国有企业，通过评估形成本地区的行业评估方法，为对其他企业开展评估积累经验、方法。随后我局在开展对其他水泥企业的纳税评估中，边评估边总结边推广，形成良好的工作机制。经对我市8户水泥生产企业的纳税评估，核实我市水泥行业 实现销售收入2.1亿元，应纳增值税1478.25万元，平均税负率7.03%，核查出有其他涉税问题的企业8户，补缴增值税117.4万元。

（二）深化税收分析，做到有的放矢

为了增强评估工作的针对性，我局积极从四方面对增值税进行分析：一是增值税收入进度分析；二是500万元以上重点税源企业监控分析；三是一般纳税人行业税负分析；四是零负申报统计异常分析。充分发挥“四位一体”互动机制在税源管理中的合力作用，通过“四位一体”办公会议与其他业务科室互通信息，及时掌握增值税完成情况，确保每季度足额完成税收计划任务。我局还充分运用区局开发的辅助征管系统和市局开发的数据分析软件，进一步提高数据预警意识，将低于警戒值的纳税人作为纳税评估疑点对象，下达评估任务，以确保分析结果对纳税评估工作的指导作用。例如通过按季度查询各行业税负预警值和查询一般纳税人零负申报情况，统计出税负低于预警值的增值税一般纳税人名单和连续三个月零负申报的企业名单下发各局，作为各局下达评估任务、查找疑点，提出不同管理措施的依据，发挥了税收分析指导纳税评估的作用。

为强化对重点税源的收入分析预测，，我局对全市年纳税额500万元以上38户重点税源企业进行监控，按季把应征税额增减幅度上下超过25%或者税负率增（减）大于（小于）1%的重点税源企业统计出来，下发给各管理局查找原因，发现疑点的进行纳税评估或移交稽查检查。在分析过程中对存在疑点的两户税负为零和一户价格偏低的重点税源企业通过互动机制平台安排管理局进行了专项纳税评估。

（三）探索建立行业评估模型，指导开展纳税评估

我市产业结构主要是以煤炭、电力、化工、高耗能为主，由于当前企业经营范围比较复杂，核算层次各异，同行业之间生产工艺和生产设备相差很大，要分行业测定投入产出比和能耗比等参数确定存在很大困难。但我局坚持从具有代表性的典型行业入手，测定建立行业评估参数模型，根据我市税源经济分布状况，积极组织各管理局对选定的铁合金、洗煤、精细化等行业开展纳税评估，着重做好行业纳税评估模型的建立和应用实践工作，目前选定行业的评估模型及指标均已建立并完善。其中铁合金评估模型建立的较充分、完整，从建立铁合金产品纳税评估模型的原因背景、铁合金产品纳税评估模型建立过程、铁合金产品物理耗量数据分析、铁合金产品纳税评估方法和指标参数四个方面进行总结，运用能耗（电耗、煤耗）分析法和投入产出法进行数据分析评估。为了验证评估模型的可行性，我局在隆湖、惠农、平罗选了4户企业运用模型进行评估。发现3户私营企

业单位电耗值偏高或预付账款余额变动值过大，通过约谈举证、实地核查，3户企业共补缴增值税70.37万元。铁合金行业纳税评估模型得到区局领导的肯定，并已经由区局上报总局，在总局召开的增值税纳税评估工作会议上作为典型材料进行了交流。与此同时，我局通过设计数据采集表挑选出10户精细化工企业采集了相关数据、对精细化工企业的生产工艺流程、各种原材料的耗用、产品特征等进行实地调查，依据相关纳税评估管理办法中的评估指标，建立了精细化工行业增值税纳税评估指标模型及预警值，确定了税负对比分析法、销售额变动分析法、进项税金结构分析法和投入产出法四种评估办法，并提出了相应的评估参数值。在对煤炭市场的经营状况进行多方的调查分析和科学的论证基础上，结合实际工作经验，建立了洗选煤行业增值税纳税评估管理模型，确立了预警参数指标，提出了电耗测算法、煤泥中煤等副产品产出比例分析法。为了用评估案例来验证评估模型的实用性和可操作性，我局要求各管理局组织评估人员运用评估模型对相关企业进行评估。惠农局对5户精细化工企业进行了纳税评估，运用模型中的投入产出法找出企业存在产成品非正常损失的外购货物未作进项税转出，评估补税8.5万元。大武口局评估洗煤行业6户，评估补税89.34万元。

为了加强对商贸企业增值税的管理，我局对全市521户商贸企业一般纳税人近两年的数据进行了调查采集，以各数据的加权平均值为依据，按照经营种类细分了22个门类并测算出了参数值，提出了7种商贸企业增值税纳税评估方法：即税负对比分析法、商业增加值税负分析法、毛利率分析法、销售收入变动率分析法、存货周转率（次数）分析法、应收账款变动率分析法、应付账款变动率分析法。通过对3户商贸企业进行的纳税评估，利用评估方法中的税负对比分析法和存货周转率分析法及参数值对比发现企业存在发出货物未记销售的问题，针对纳税疑点与企业约谈，敦促企业补交增值税5.3万元。

全市国税系统运用新建立的行业评估模型共评估了16户企业，评估补缴增值税202.4万元，取得了较好的效果。

（四）处理好“两个关系”、坚持“三个结合”，提高评估工作效率

处理好“两个关系”，就是处理好计算机分析与人工分析的关系，处理好约谈与实地核查的关系。目前我局的计算机在纳税评估方面的应用还较欠缺，只能查询一些共性数据，而面对不同行业、不同核算水平，不同规模的企业还需要做进一步的人工分析，为此，我局充分利用自行开发的数据分析软件，查询计算机生成的零、负申报、企业税负、发票开具、进项抵扣等数据，经过统计，再与人工计算的销售变动率、成本利润变动率等指标进行横向和纵向的对比分析，借以发现纳税申报中存在的异常问题；其次，处理好评估约谈与实地核查的关系，就是要实地核查工作根据约谈过程中未谈清楚的问题进行，再根据核查发现的涉税疑点做出相应处理，这样评估更有针对性。

坚持“三个结合”：一是坚持评估与税法宣传辅导相结合，就是在评估中，借下发资料、约谈等机会向纳税人宣传税收政策、法规，对在评估过程中发现企业在执行税收法规出现偏差及财务处理等方面的问题，及时给予辅导，提出纠正措施，并督促企业自行改正，为纳税人提供周全而有效的预警服务；二是评估与日常管理相结合，就是在评估中发现征管上的漏洞和不足，及时反馈给管理部门，发挥以评促管的功能；三是评估与经验交流相结合，就是在一阶段评估任务结束后，要认真总结纳税评估中发现的问题，对评估情况进行系统的归纳和分类，以便相互交流。

（五）积极探索、不断总结评估工作经验

，我局增值税纳税评估工作经过一年探索和实践，在取得成绩的同时，也积累了一些经验和方法，为今后纳税评估的深入开展打下了基础，以下例举一二：

一是查电费、算产量、找疑点。如我局评估人员在对某煤炭运销有限公司进行评估时，根据该公司全年生产耗电量的度数和申报精洗煤产量的吨数，依照我市洗煤行业评估模型中单位精洗煤定额耗电量标准，测算出该企业实际产量与申报产量相差二千多吨。经对企业进行了约谈和实地核查，得知企业当年少计产量，按照评估期每吨精洗煤市场价格计算，企业自行补缴增值税15万元。

二是利用投入产出比，发现异常。如我局税收管理员在对某化工有限公司进行评估时，通过对该地区同行业的投入产出比进行测算得出该企业生产1吨炭黑的电石投入与该行业的电石投入明显不符。根据案头分析得出的分析结论，评估人员与企业法人代表和财务人员进行了约谈，在约谈中企业曾提到电石的非正常损失，经核实，确有非正常损失的原材料未作进项税转出，造成企业产量低于同行业的参数产量。

三是其他业务利润背后的隐情。如我局对某机械制造有限公司的纳税评估，通过查看该企业年度会计决算报表，表中其他业务利润与主营业务收入、主营业务成本额之间明显不配比，它们之间到底存在什么隐情？评估人员带着这些疑问，决定与该企业约谈和实地调查了解，根据企业主动提供的账簿资料、相关销售合同，了解到该企业将购入的原材料用于安装、搭建生产水泥平台等非应税项目的材料使用上，已抵扣的进项税额未作进项税额转出。评估人员对企业的作法，耐心进行政策宣传指导，企业认为核实的问题准确，愿意补缴税款，并及时进行账务调整。

四是从生产水泥电耗、煤耗找到的实情。如对我市某水泥企业增值税专项评估时，评估人员运用总局下发的《水泥行业增值税专项评估方法》中的以电耗和煤耗为主的能耗分析法，以及投入产出法的评估方法和技巧，测算出企业当年申报水泥产量与根据国家电耗、煤耗标准值计算的水泥产量不符，存在疑点。经约谈举证和实地核查，发现企业将用于在建工程的电力计入生产成本并抵扣了进项税额，在破产清算时将财产损失中所购原料已抵扣的进项税未做进项税转出，将外购并销售的水泥未按一般货物销售和即征即退分别核算申报，造成即征即退税额增加，应纳税额减少。经说明企业认识到问题所在，自查补交增值税12万元。

五是运用模型参数，发现纳税异常。如对我市某铁合金企业的纳税评估，评估人员运用市局下发的铁合金行业原材料耗用量指标分析表及预警值进行分析发现，企业当年生产用电的平均单耗与铁合金行业评估模型的电耗指标存在差异，而且企业当年申报增值税税负率低于行业平均预警

值下限，可能存在少报收入，多抵进项税的疑点。经约谈举证和实地盘库核查，发现企业成品库出库数与企业账面数相比，少了300多吨，经仔细询问，原来是企业变换仓库保管人员在交接时，没有进行实地盘库，导致与帐面不符，少做收入，应补缴增值税27万元。经补税调整后企业的增值税税负率较评估前提高了0.4个百分点。六是存根联滞留票核查评估见成效。4月，我局及时从区局的增值税数据中筛选出我市存在存根联滞留票户数189户、涉及发票526份、税额255万元。为了全面认真核查存根联滞留票原因，我局采取了约谈、实地取证、账实对比等方法，要求被核查企业逐一说明每张滞留票未申报认证抵扣进项税的原因，并提供相关证据。对涉及滞留票销货方核查需要发协查函的直接通过区局ftp发函协查，并告知销货方税务机关。通过核查，逐票找清造成存根联发票滞留的原因。经过纳税评估程序有15户企业存在纳税疑点，已补缴税款24万元。对疑点问题没有排除及时移交稽查的企业，我局稽查局已查补税款9.7万元。

三、由点到面，促进增值税分析评估工作再上新台阶

国税局纳税评估篇2

【摘要】鉴于对纳税人纳税申报内容的评估关系重大，笔者从纳税评估概述展开讨论，考察“纳税评估”工作在国外开展的现状，分析国外成功经验和国内实践的不足之处，对如何优化我国纳税评估工作提出了建议。

税收是国家财政最主要的来源，然而，由于纳税人“经济人”的性质，纳税人常常会出现对税收不遵从的行为。为此，国家税务总局要求各地税务机关在信息化支持下，实施对所辖税源的全方位、全过程的监控，及时、全面地掌握纳税人生产经营、财务核算的情况，对纳税人申报情况进行评估；除对纳税申报直接相关的财务、会计账本、报表以及凭证等资料审核评估外，还要加强对与生产经营相关信息的真实性审核，逐步建立由专门机构负责处理的纳税评估系统；进一步要求掌握并积累资料，建立科学、实用的纳税评估模型，尽早形成依托信息化手段的新型纳税评估工作体系。北京市地税局在2003年全系统年度工作会议上明确把“树立一流观念，积极开展纳税评估工作”作为工作重点，并与北京SPSS公司展开合作，把数理统计方法引入到纳税评估工作中，期望运用SPSS软件建立完整规范的数据库系统，并在此基础上提出一整套成熟、科学的纳税评估统计分析解决方案。然而，就全国范围而言，我国至今尚未形成统一的、高度信息化的纳税评估体系。因此，对纳税评估问题进行研究，对完善我国的纳税工作仍具有重要的现实意义。

一、纳税评估概述

纳税评估又称审核评税、税收评估，是指税务机关根据纳税人的申报资料及日常掌握的各种税收征管资料和信息，依据国家有关法律和政策，对纳税人在一个纳税期内纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合估量和评价，发现、纠正和处理纳税行为中的错误和异常情况的管理活动。纳税评估是税收管理的重要环节，是税收征管体系的有机组成部分。随着以“纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收和重点稽查”的新税收征管模式的确立，纳税评估逐步成为税收征管过程的一个核心环节，具有不可替代的作用。

（一）纳税评估是连接税款征收与税务稽查的纽带

新的征管模式是以信息化为基础，通过提高税务机关的税源监控能力和水平来保证税款征收与税务稽查的协调运行。在新的征管模式下，纳税评估通过对申报资料的核查分析，在征收和稽查之间增加了一道“滤网”，把税款征收与税务稽查有机地结合起来。

（二）纳税评估也是税务稽查实施体系的基础

纳税评估是对纳税人履行纳税义务状况的评价。经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，为税务稽查指引方向，使税务稽查工作目标明确，重点突出。

（三）纳税评估为纳税信用等级管理制度提供全面可靠的信息来源

根据纳税评估结果，可以为高诚信等级纳税人提供优质纳税服务；对低诚信等级纳税人加强培训和辅导，提高其办税能力；对有意偷漏税者移送稽查，严格依法处理。由此形成良好的体制激励，营造依法纳税、诚信纳税的税收环境。

（四）纳税评估是提高税源监控能力和水平的有效措施

税源监控是税收管理的核心，是防止税款流失的基本途径。税源监控的能力体现了税收征管能力。以纳税申报为基础的纳税评估能够对税源进行动态监控，发现异常纳税行为并及时做出相应的处理。具体而言，纳税评估可以发挥以下作用：1.纳税评估能够充分体现税务机关的服务职能。通过纳税评估，税务机关不仅可以及时发现并纠正纳税申报中的问题，帮助纳税人提高纳税申报质量，而且可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题。2.纳税评估可以有效地防止虚假的纳税申报。通过纳税评估，税务机关可以掌握比较充分的信息，从而可以对纳税申报进行比较全面的监控。

二、国外纳税评估现状

纳税评估是目前国际上一种较为通行的税收管理方式，在许多国家和地区得到了广泛应用。目前，新加坡、英国等国家在税收征管中专门进行纳税评估管理；而美国、澳大利亚、德国则有一套科学严密的审核评税体系，负责收集、分析、处理纳税人的有关资料。下面笔者分别介绍纳税评估现状比较典型的国家的制度。

（一）美国的纳税评估信息化程度高，大量采用计算机系统进行数据统计、筛选和处理

美国国税局下属各级检查部负责纳税申报资料准确性、真实性的评判工作，力求评估工作的严密性和科学性。首先由西弗利亚州的计算中心自动对申报资料进行分类；然后通过筛选过程核实纳税人是否正确估算其税款。具体有5种常用方法，分别是：1.判别函数系统(DIF)，此为计算机实现的模型系统，通过对历史数据的分析选出最可能有不遵从行为的纳税人；2.纳 税人遵从测度程序(TCMP)，即通过数理统计方法给出判别函数系统的参数估计值；3.资料完善程序。通过此程序检查出申报表填写、计算的错误，并通知纳税人国税局重新计算后的应纳税额；4.信息匹配程序，该程序通过和银行、劳工委员会的相关资料与纳税申报表进行对比，检查遗漏和不正确的项目；5.特殊审计程序。国税局运用了由计算机和定期改变的手工选择标准而设计的很多特殊审计程序，比如退税额、所申报扣除额、调整后的毛收入。其中TCMP采取统计抽样选取申报表，对申报项目进行分析，其结果是DIF的计算机系统参数设置。DIF是由包括纳税申报表信息的成百上千变量的复杂计算机程序所组成的，美国国税局对所有纳税申报表打分，先由计算机筛选出10%的高DIF分数的申报表，评定员根据申报资料的解释决定是否放过这些申报表，然后书面通知该纳税人被选为稽查对象。美国国税局计分标准的模型及参数经常调整，因而很难从几个指标中判别出哪些纳税人易成为检查对象，纳税人很难弄虚作假，保证评估的有效性、公平性和权威性。

（二）新加坡是典型的实行专门纳税评估制度的国家

新加坡税务局的纳税评估部门包括税务处理部、公司服务部、纳税人审计部和税务调查部，各部门之间有明确、细致的分工。新加坡的纳税评估分为两种类型：1.对当年的纳税申报情况进行评估，由纳税人服务部和公司服务部负责；2.对以往年度的评估或纳税人有异议的评估进行复评，由纳税人审计部负责。在新加坡的纳税评估中，如果发现纳税人违法，一般都会先给予其主动坦白的机会。如纳税人不配合，税务机关会将违法行为定性为主动事故并追究其刑事责任。

新加坡税务机关纳税评估的依据是纳税人纳税申报时提供的资料和评估人员通过其他渠道收集的相关信息。新加坡法律规定，税务局有权向纳税人调查，纳税人必须无条件配合，社会各界也有配合税务局调查的义务。明确、有力的法律依据，为税务机关及时、准确地获取所需信息提供了有力支持。收集信息之后，纳税评估部门将对已收集的信息进行分析处理，以评估纳税人的纳税情况。评估中使用的方法主要是核对法和财务分析法。核对法是比较常用的方法，即评估人员依据掌握的信息，以函件或面谈的形式，对纳税人的纳税申报内容进行核对。使用核对法的一个依据是：纳税人可能隐匿收入，但通常会据实列支，因此可以通过支出核查出其关联方可能隐藏的收入。在采用财务分析法时，评估人员首先取得各行业财务指标的标准值，再找出财务偏离标准值的纳税人并进行调查。

（三）澳大利亚国税局认为纳税人实行自行申报、自行审核，效率提高的同时也增大了风险，因此必须对纳税人的资料进行分析，重点是纳税风险评估

主要有以下过程：1.首先将纳税人的信息进行收集、整理。信息来源分为内、外两部分。外部信息主要是税务人员甄别后的举报，银行、海关、移民局、证券市场信息以及外部商用数据库；内部数据主要是税务当局的数据信息库，包括纳税人申报资料、历史评估资料和审计资料等。这些信息全部录入计算机网络数据库，供评估人员调用。2.对信息进行分析。澳大利亚国税局的纳税评估人员将采集的内、外部信息输入由专家设定的标准模型中，自动生成评估报告，主要有财务分析、欠税情况分析、征收情况分析、营业行为报表等，然后由评估人员根据个人分析和经验修正，得出公平、合理、权威的结论。3.对纳税风险的判定与对策。把纳税人（企业）按风险大小分级，实行区别管理。对遵从度高的纳税人主要采用自我管理、自行评估策略，税务机关只是简单的监督与观察；而对于抵触税法、遵从度较低的纳税人的管理具有强制性，通常采用纳税审计和移送法办的措施。

澳大利亚国税局在评估结果确定后会以面谈、电话或信函方式给纳税人一个解释的机会，以达到节约时间、增加政府执法透明度、改善征纳关系的目的。如果纳税人解释不清或解释不能让评估人员满意，则进入实地审计程序，并将结果和纳税评估资料录入数据库。

三、借鉴与启示

虽然以上这些国家的制度各具特色，但是如果加以比较和分析，就可以发现一些共同点，其中有不少成功经验是我国可以借鉴的。

（一）重视纳税评估体系的建立和健全，尤其是相应机构的设置

简明合理的机构设置是效率的前提和保证。即便不设立专门的纳税评估部门，也要从健全职能设置入手，对纳税评估体系中各个机构的职责、分工等问题做出明确的规定，以克服我国税务管理中长期存在的“等制度、等方案”，缺乏“主动管理”意识的积弊。新加坡纳税评估的有效实施就得益于其机构设置。

（二）有效的纳税评估必须以信息化为基础

无论是由税务机关进行的评估还是由纳税人自己进行评估，都要收集、传送、分析、处理大量的信息。处理如此之多的信息，没有信息化的技术手段是难以保证效率的。以上几个国家的评估体系都以电子信息系统为基础，其他先进国家的情况也大致相同。而我国税收征管信息化程度较低，虽然“金税工程”基本完成了涉税信息的搜集与整理工作，但并未形成与海关、银行联网的完善的税务数据库。数据后期分析和处理方法与技术落后，使大量信息闲置浪费。因此，建立高效、科学、先进的电子信息系统是当前纳税评估的当务之急。

（三）注重纳税评估人员的素质

在实际工作中，1.应选择综合素质较高的人员从事评估工作；2.坚持学习经常化、制度化，使评估人员在日常工作中多学习、勤实践、精通业务知识，掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度，精通财务核算方法。加强对纳税评估人员的培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、信息化相关知识进行系统学习，不断提高评估人员的素质。在这一点上，澳大利亚的经验值得参考。为了使纳税评估人员熟练掌握新的制度和新的信息系统，澳大利亚国税局专门加强了人员培训，取得了良好的效果。

（四）完善社会信用体系

国税局纳税评估篇3

一、指导思想

以共享行政资源、提高行政效能、优化纳税评估、共建和谐税收为联合评估的基本出发点，以提高评估质效和减轻纳税人负担为最终目的，通过相互学习、协同配合，形成优势互补，促使双方的评估工作质效、评估队伍素质、评估服务水平明显提高。

二、组织领导

在国、地税市局党组的统一领导下，成立联合评估工作领导小组，负责对联合评估工作统筹规划、协调督导。领导小组组长实行轮值制，由县国家税务局、县地方税务局分管评估工作的局领导分年度轮流担任正副组长，成员由国税纳税评估科正副科长、地税征管信息局正副局长担任。领导小组下设办公室，办公室分年度设在县国家税务局纳税评估科、县地方税务局征管信息局（与领导小组组长任期一致），轮流牵头负责联合纳税评估日常工作的联络、沟通和协调。

三、工作目标

国、地税联合评估工作应做到全方位，深层次的合作，形成完善的联合评估组织领导机制、联席会议制度、信息交换制度、联合评估工作制度并贯彻落实，使评估工作畅通、有效。

四、工作内容和措施

（一）加强组织领导和沟通。为确保各协作事项切实有效的运转，国税纳税评估科、地税征管信息局在双方局党组的统一领导下开展此项工作，根据领导小组组长轮值制的原则，互相协作。双方分别确定一名工作人员作为日常工作联络员，具体负责双方信息交换和事件处理。

（二）统筹计划和安排评估工作。在上级或者本级地税机关根据税收征管实际，确定的评估对象的基础上，加强国、地税纳税评估部门之间的沟通协调，共同协商制定本级联合评估工作计划，协商确定评估对象范围、评估时间安排、评估实施方式和评估成果交换。

（三）完善制度和规划。以《国、地税合作制度》为基础，双方紧密结合实际共同研究磋商，全面完善国税、地税联席会议制度、信息交换制度、联合评估工作制度等。

1.建立联席会议制度。每半年（1月、7月）召开一次联席会议，会议由双方评估部门负责人轮流召集组织，会议内容为相互交流纳税评估中的处理方法和情况，协调解决双方协作中的有关问题，共同总结评估经验和和成果；研究双方在评估中发现的税收违法新动向、新特点，共同确定本阶段的联合评估方向、评估范围等。

2.建立和完善信息交换制度。定期或者即时交换信息，达到信息资源互通共享的目的。对评估过程中涉及对方的信息定期交流、传递或及时通报对方或商请对方介入，以实现信息共享。双方的联络员每月底进行一次信息交换，并不断拓展信息交换的内容和形式，提高信息交换的质量。

国税局纳税评估篇4

一、开展纳税评估的重要意义

1、纳税评估是促进和谐征纳关系的有效途经

党的十六届四中全会提出党要不断提高构建社会主义和谐社会的能力。作为税务部门要为构建和谐社会作贡献，就是做到聚财为国，执政为民。纳税评估作为新型的一种税收管理方式，将服务寓于管理之中，充分体现了聚财为国、执政为民的治税理念，起到了既有效地防止税源流失，又促进和谐征纳关系的作用。在纳税评估中，通过对相关数据信息的分析，可以有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入的控管，纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性。同时，将评估结果与当事人见面，通过和风细雨式的约谈，让对方说明、解释，是对纳税人进行税法宣传、帮助他们提高纳税意识的有效途径。纳税评估对一般涉税问题的处理，解决了纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税问题，减少了纳税人进入稽查的频率，避免受到进一步处罚。

2、纳税评估是强化税源监控的重要手段

税收征管质量的高低，取决于税务机关对各类税源监控能力的强弱，而税源监控手段是否先进、科学、易行，又直接影响到征管的效率。在纳税人数量逐渐增多，税务人员相对不足的情况下，加强纳税评估是提高税务机关税源监控能力必不可少的措施。纳税评估犹如税务机关实施管理的“雷达检测站”，通过设置科学的评估指标体系，借助信息化手段，对监控区域内纳税人的纳税情况进行“扫描”，及时发现疑点，找出管理漏洞，进一步采取加强管理的措施，解决了“疏于管理，淡化责任”的问题，有效地防范偷逃骗抗税行为的发生。

3、纳税评估是促进干部提高素质的必然趋势

纳税评估是一项综合性很强的工作，对人员的素质有较高的要求。一方面可以增强干部学习理论知识、税收业务、财务知识、计算机运用操作的自觉性，让干部在了解各环节的业务要求的基础上，随着评估工作的深入逐步增加工作经验，提高自身综合素质。另一方面，通过评估发现的涉税问题，可以帮助税收管理员认清日常管理中存在的不足，通过加强业务学习，规范执法行为，提高监控水平，促进责任区税源管理质量的提高。

二、当前纳税评估工作面临的主要问题

1、纳税评估法律定位不足。尽管目前国家税务总局制定了《纳税评估管理办法》、省局制订了《纳税评估工作规程》，但《税收征管法》及其实施细则，对纳税评估在税务管理中的地位、纳税评估的手段、纳税人在纳税评估中所要承担的义务等均未作出一个明确的界定，使得纳税评估整个过程始终处于执法的法律边缘。如在约谈中，评估人员往往对纳税人约而不来或约而不谈感到无能为力，纳税评估的刚性不足。

2、对纳税评估的认识不足。由于纳税评估存在案头分析、约谈举证、实地调查等多个环节，且执法不如稽查有力度，使得一些干部存在畏难情绪，认为评估难度大，要求高，对评估的内涵和重要性认识不够，出现想稽查不想评估的现象，导致评估工作流于形式，评估工作的质量难以提高。

3、纳税评估机制不健全。由于纳税评估工作专业性强，且工作量大，应该设置专门的纳税评估组织机构，负责评估工作的组织协调，加强税收分析、税源管理、纳税评估、税务稽查各环节间的整体联动；同时，还要设置专业评估人员加强对本地区重点企业、重点行业、税负异常企业的纳税评估。但从各地评估工作实践看，有些地方未成立专门的评估组织机构和专业评估人员，只是将纳税评估作为责任区管理工作中的一项职责，致使纳税评估工作重点不突出、评估质量不高，与税收分析，税源管理、税务稽查间的联动性不强。

4、纳税评估操作不规范。纳税评估工作的专业化程度高，要求评估人员不但要掌握税收业务知识、财务会计知识、法律知识、计算机应用基础知识，而且要了解企业的生产经营全貌及纳税人的详细情况和特点，掌握审核、评析、测算、取证、质询的全部技能，但目前由于评估人员的业务水平还不够，许多干部还不懂得如何去评估，评估中往往操作不规范。如一些干部总是将评估工作与税务稽查等同，一提到纳税评估，就是夹着包下企业看账，不清楚首先应该通过对相关数据的案头分析来发现疑点，再针对疑点与纳税人约谈，对约谈中不能解释清楚的，才需实地调查。

5、纳税评估指标体系不够完善。目前基层分局纳税评估工作存在的评税深度不够、分析方法单一，很大程度上与没有建立一套科学有效的评估指标体系和分析模型有关，这已成为制约评估工作深入开展的瓶颈。虽然总局、省局已陆续下发了一些评估分析指标和模型，但由于各地区间经济发展不平衡，不同区域间纳税人的利润率、成本比重等指标差别很大，对于各基层税务部门来说，其运用价值必然会大打折扣。因此，对各基层税务部门来说，上级的数据只能作为参考，还应根据辖区实际情况，测算本地适用的指标预警值和行业分析评估模型。但由于基层受技术水平、人员素质、信息来源等的限制，要分析测算出科学、准确、适用的指标值和分析模型是一项十分艰巨的工程。

6、监督约束机制不到位。目前，对纳税评估工作尚未有相应的监督约束机制，即使有也是粗线条的、原则性的，很难把握和操作，致使重复评估、评估发现偷税问题让企业自行纠正的现象仍然存在，对其如何监督，规范其运作尚无完善的办法，导致一些企业埋怨税务机关“多头”检查。

三、开展纳税评估的主要做法及成效

为优化纳税评估工作，我们南通国税一分局按照上级纳税评估工作的有关要求，结合分局工作实际，以提高纳税评估效能为目的，积极创新评估组织、运行和督查评价“三位一体”的评估新机制。

（一）健全纳税评估组织体系

纳税评估是一项系统工作，必须建立一套较为完善的组织体系，我们在加强组织体系建设中主要做法是：

1、健全组织机构。为加强对纳税评估工作的组织领导，分局成立了税收专题分析和评估选案小组，成员包括局长室领导班子成员、综合业务科科长、计算机技术人员、综合业务科专职评估人员，主要负责分局纳税评估工作的组织和指导、纳税评估对象的确定、纳税评估工作考核等。

2、增强评估力量。针对纳税评估的工作特点和干部业务素质的参差不齐，为增强评估队伍力量，分局在业务科设立一级评估岗，在各税源管理科抽调业务骨干2人，其中一人为科领导，成立专职评估小组，专门负责分局下达的重点评估任务的落实，一改以往管理员单一评估为专业评估与责任区群众评估相结合。

3、完善评估制度。为规范纳税评估工作，我们制订了《提高纳税评估效率有关事项的操作办法》，对评估各岗位工作职责、操作程序、工作要求进一步明确细化。为指导干部规范做好增值税，所得税两税种的联评，我们制订了《纳税评估两税联评操作办法》，明晰了两税联评的操作程序、内容、方法和要求。

（二）健全纳税评估运行体系

1、精选评估对象。正确地筛选纳税评估对象，是优质高效开展纳税评估的首要环节。为提高评估对象的精选度，分局评估选案以机选和人选相结合，实行二轮精选评估对象。一是分局选案小组以机内信息为主，实行第一轮“机选”，今年选案小组通过对上级下发、责任区反馈的各类异常信息的筛选和对当前税收管理中热点、难点行业信息的分析比对，按异常值从大到小顺序，先后选定农副产品收购企业、废旧物资回收经营企业、增值税税负低于预警线且年销售收入500万元以上企业户、所得税连续两年亏损和微利户，执行优惠政策已到期户及其他类型企业下发各专业评估小组进行第二轮精选。二是各评估小组在分局机选的基础上，利用科内其他管理员日常管理采集到的纳税人相关信息，通过逐户排查与同行业的整体税负的差异性，实行第二轮“人选”，确定具体企业进行重点评估。由于注重两级精选评估对象，提高了选案的准确性，分局评估对象有税款入库户已达到评估户的86%。

2、规范实施评估。在评估中，纳税评估人员按照分局严格做到评估工作流程的“四个规范”。一是规范评估执法程序。分局严格按照总局《纳税评估管理办法》和省局《纳税评估工作操规程》，规范一般程序、简易程序评估的操作；二是规范评估文书，明确了纳税评估正常评估程序必备的8项评估资料，严格做到资料齐全，格式标准，用语规范；三是规范评估报告的审理，对专业人员的评估资料统一由业务科评估岗进行审理，重点审理评估案件的事实是否清楚、证据是否确凿、依据是否充分、程序是否规范，是否达到移送稽查的标准等；四是规范案件移送，对评估案件达到移送稽查标准的，坚决移送稽查局进一步查处，2006年，分局已移送稽查局6起评估案件。

3、强化跟踪管理。针对评估中发现的管理薄弱环节，统一由分局综合业务科向税源管理科下达《税收管理建议书》，提出强化监管的具体建议，并加强跟踪督查；针对评估中发现的纳税人存在的有关问题，有针对性地向纳税人送达《纳税评估友情提醒建议书》，帮助纳税人进一步规范财务管理，提高纳税遵从度，防范税收风险。

（三）健全纳税评估督查评价体系

一是完善工作复查制度。为提高纳税评估的工作质量，分局建立了纳税评估复查工作制度，由业务科纳税评估岗对各部门纳税评估完成情况进行复核，重点复核评估资料的完整性与规范性，评估程序的合规性与有序性，数据分析的针对性与有效性，在复核的基础上，每月抽取不少于4户企业上门实施复查，并将复查结果列入月度绩效考核。

二是定期开展评析交流。为及时总结纳税评估工作成果，改进存在不足，分局每月底前定期召开评析交流会议，由分局税源分析、选案领导小组成员以及各评估小组成员参加。会上，主要听取各评估小组逐户汇报当月评估实施情况，对分析选案过程及评估工作方法进行交流；分局领导当场讲评，对存在的不足提出具体工作要求，并列入下月督查工作要点；分局领导小组通报上月存在不足整改结果和本月评估竞赛排名。从而通过评析交流，形成了问题分析讲解—领导评价决策—部门采取措施—领导小组抓好督查—解决存在问题的良性循环机制。

三是完善考核激励机制。为提高纳税评估工作质量，分局改“评估任务式”为“工作竞赛制”，对各小组评估工作情况采取得分制，按月进行考核评比。评估竞赛内容主要包括评估入库税款、评估工作规范、评估资料上报、评估工作任务四个方面的内容。每月评析会上，根据四个方面考核内容的综合得分，分别评出名次，并列入月度绩效考核。

通过采取以上措施，纳税评估工作成绩显著。通过优化评估机制，2006年，分局共评估1226户，评估入库税款1501万元，分局的纳税评估贡献率位在南通市国税系统六个县（市）和四个市区分局的十个征管单位中，排列第一。

税收执法风险大大降低。由于我们把农副产品收购企业、废旧物资回收经营企业、享受优惠政策企业等税收高风险企业列为纳税评估的重点对象，有效地扼制了偷逃税行为的发生。2006年，使用农产品收购发票企业申报抵扣进项税额16970万元，比上年同期47997万元，下降64%；废旧物资免税销售额在上年比同期下降29%的基础上，又比2005年下降7.3%。尽管我们一分局征管量特别大，已超18000户，但在去年8月份省、市局下发的总局列举的农副产品、废旧物资等重点企业核查名单中，我分局一户也没有。

服务水平不断提高。评估人员将优化服务与纳税评估相结合，在评估中有针对性地为纳税人提供税收政策宣传和业务辅导，向纳税人送达《纳税评估友情提醒建议书》，密切了税企沟通，增强了纳税人的税收遵从度。从2006年评估人员、税收管理员的述职述廉结果看，纳税人对他们的优质服务和廉洁行为给予了充分的肯定。

税源管理质量进一步提高。2006年，我分局由于所辖主城区——崇川区区域经济发展战略的调整，工业企业不断萎缩，据统计，去年工业企业销售收入负增长高达13.51%。在组织税源严重匮乏的形势下，我们通过加强以纳税评估为主要手段的税源监控，强化税收分析、纳税评估、税源管理与税务稽查的良性联动，促进了税源管理质量的提高。2006年，分局综合税负率达到2.04%，比上年同期提高了0.36个百分点，增幅21.43%。

四、进一步优化纳税评估的思考

1、确立评估的法律依据和位置。建议将纳税评估写入《税收征管法》，将纳税评估以法律的形式加以规范，完善评估内容，规范评估程序，明确评估时限，统一评估文书，让评估工作有法可依、有章可循，增强纳税评估的法律效力和可操作性。

2、建立科学有效的评估机制。纳税评估作为现代税收征管体系的一个重要组成部分，与税收征管各个环节有着密不可分的联系，但其本身又是一个相对独立的工作环节，建立一套健全、有效的评估机制是促进纳税评估协调运行的客观要求。要建立健全税收分析、纳税评估、税源管理、税务稽查“四位一体”联动的组织体系；建立科学的纳税评估运行机制，强化税收分析，精选评估对象，规范评估程序；积极探索建立一套评估责任追究制度和严格的考核制度，促进评估工作的规范化。

3、成立高素质的评估专业队伍。纳税评估是一项专业性很强的工作，特别是评估分析后对纳税人的约谈，难度很大，要在不使用稽查情况下，让纳税人服气、缴税，需要有过硬的业务水平，更要具有很强的职业敏感性和敏锐的洞察力。尽管纳税评估是税收管理员的一项职责，但税收管理员的业务水平参差不齐，一方面有些干部不具备纳税评估的能力，另一方面，税收管理员除纳税评估工作外，还须承担企业的各类涉税管理事项，日常管理事务较多，难于确保有充足的时间和精力去专门从事纳税评估工作。从我分局的实践证明，责任区人员的全员评估，不利于评估质量的提高。去年5月之前，我分局实行税收管理员全员评估的模式，自6月份起，改为专业评估与责任区全员评估相结合的模式。经统计，去年1-5月，分局五个税源管理科65个税收管理员，共评估597户，入库税款299万元，月均入库税款60万元，平均每户入库税款5000元；仅以后五个月为例，6-10月，5个专业评估小组10名评估人员，共评估224户，入库税款1162万元，月均入库税款292万元，平均每户入库税款50000元，后五个月专业评估入库税款比前五个月全员评估入库税款增长288%。为此，成立专业评估队伍，抽选业务水平强、综合素质高、计算机操作熟练的人员专门人事评估工作，是提高纳税评估质量和效率的重要保证。

4、规范纳税评估操作程序。要正确区别纳税评估与税务稽查的关系，消除评估是“协商式稽查”，必须到户检查的误区，按照规范的程序和要求，重在通过对纳税人相关数据与申报数据的案头分析，发现疑点；通过对纳税人的约谈举证，排除疑点和发现问题。要从服务纳税人出发，解决重复评估的问题，对企业的评估除明显涉及偷逃税嫌疑外，原则上每年只能一次。

国税局纳税评估篇5

关键词：纳税评估；法律地位；改革措施

中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）30-0142-02

一、纳税评估制度的起源及概述

1.纳税评估的起源。纳税评估在发达国家中已广泛被采纳并推广应用，从历史的角度来看，纳税评估制度起源于美国、日本、德国的税务评估制度中，英国、美国和法国的诉辩交易制度，日本、韩国的行政指导制度，是结合了以三种制度而成的新制度。

2.纳税评估的概述。纳税评估又称审核评税、税收评估，是指税务机关根据纳税人的申报资料及日常掌握的各种税收征管资料和信息，依据国家有关法律和政策，对纳税人在一个纳税期内纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合估量和评价，发现、纠正和处理纳税行为中的错误和异常情况的管理活动。纳税评估在税收管理中占有很重要的地位，是税收管理系统的一部分。随着社会经济的飞速发展，新的税收管理模式应运而生，纳税评估也在不断地进行改革，往更好、更完善的方向发展。新的税收管理模式将会促使纳税评估在税收管理中越来越重要的地位。

二、纳税评估的法律地位

根据国家法制要求，任何活动都必须遵守国家的法律规定，不能逾越。当然，税务管理活动也不例外，税务管理活动必须遵循法律。根据笔者对《税收征管法》和《实施细则》的查阅，两者都没有提到有关税务评估规则的具体内容，原来国家税务总局除了在商贸企业和加油站的税务评估文件和一些文件中提到税务评估外，其他地方都未曾听说过。2005年3月10日，国家税务总局出台了《纳税评估管理办法（试行）》，规章中定义纳税评估如下：是指税务机关根据纳税人的申报资料及日常掌握的各种税收征管资料和信息，依据国家有关法律和政策，对纳税人在一个纳税期内纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合估量和评价，发现、纠正和处理纳税行为中的错误和异常情况的管理活动。在一些地方性的文件中，对于税收征管工作的目标是加大征管统筹力度，全面地整合资源，对资源实行科学配置与管理，积极地推动税收征管与纳税服务，内部控制机制，税务部门队伍建设以及税务文化建设的有机结合，形成以纳税评估为重点，以税源专业化管理为核心的税收征管格局，完善纳税评估的运行机制，提高税收征管的质量和效率。从这一点看来纳税评估在税务工作中有着非常重要的意义，对中国税务工作的开展起着十分重要的作用。

然而，根据现在实行的《税收征管法》中可以看出其给予税务机关的权力依旧模糊，税务机关并没有真正的纳税评估权。由此文献分析，纳税人可以拒绝接受这项义务，或者只能在强迫被动下接受，这对于纳税评估人执行纳税评估工作是非常不利的。法律法规的不完善导致纳税评估缺少了以法律为基础的强有力的支持，这样联系纳税评估与纳税人之间的纽带关系的就只有税收和财产了，这就让评估在法律缺省的情况下，显得很没有可信度。纳税评估缺少一定的法律基础，没有行政执法行为的基础可以依赖，纳税评估工作仅仅只是对纳税人的税务信息进行审计核查，没有具体的管理意义，并且必须依靠目前存在的不完善的法律法规去解决在纳税评估工作中出现的矛盾；而在对涉税人基本情况的调查、核实和分析方面，缺乏有效的途径和有力的证据，执行法律的手段和途径也受到多方面的限制，没有较强的执法力度。纳税评估工作和稽查工作不一样，稽查工作具有法律赋予它的手段、权限和保护措施，这些方面的缺乏使纳税评估工作难以真正的、有效地进行下去。根据笔者在税务局任职的调查发现，纳税评估工作缺乏实际操作的经验，不能很好地协调资料的收集、处理和核实的工作关系，这些问题给纳税评估带来了不小的困扰。纳税评估工作还缺乏其他工作环节的有效配合，确乏内部管理的有效手段。

三、纳税评估工作中存在的问题

1.纳税评估的观念不明确。为了适应市场经济的多元化和全球化，纳税评估就应运而生，可以说纳税评估是为了适应新的经济环境的产物，是税收管理适应经济的一种发展趋势。根据笔者的工作经验发现，现在仍存在着对纳税评估的观念认识达不到深度的现象。主要有以下两种表现：（1）不了解纳税评估的概念和工作模式，对纳税评估的内涵意义认识偏少；（2）对纳税评估的实施流程及具体工作方法不了解，不同地方的纳税评估方法各不相同，会给评估工作带来一定的阻碍，导致工作无法顺利进行。

2.税务评估的法律地位不高。前文笔者已经分析过了纳税评估工作在法律中的地位，分析结果表明纳税评估工作现有法律依据层次不够、地位不高，评估工作无法按照章程执行。纳税评估的程序问题依旧是一个摆在台面上的问题，关于纳税管理员如何对税收进行评估、评估的人数、评估的方式、评估的程序、评估结果的有效跟踪落实等，以及评估过程中的知识依据、逻辑推理等实质性操作应用，无论是程序性还是实体性法理，都因为没有统一的规定，所以各地的做法不一致，评估文书不规范，可操作性小。

3.纳税评估的信息来源渠道过于狭小。在计算机已经深入到我们工作和生活各个方面的今天，计算机已经深刻地改变了我们的一切，然而，在纳税评估工作中计算机信息技术并没有被相关部门充分地利用，很多税务信息来源仅仅依靠税务人员的手工收集或者财务人员的报表，没有建立纳税评估的信息网络，信息收集的速度慢，效率低，信息准确度不高。

4.纳税评估的范围过小。根据目前所依照的《纳税评估管理办法（试行）》文件中所提到的纳税范围，但是，如果落实到地方上，纳税评估的范围就局限于一般纳税人的增值税申报分析，对消费税等评估上，这类评估缺乏参照标准和参照指数，并且进行得非常缓慢。虽然对有的监控难度大，税款流失严重的小企业也进行纳税评估，但是其信息来源有限，所以效果很不明显。

5.纳税评估的实践经验缺乏。中国的经济发展越来越快，各种各样有关新的涉税情况不断出现，就出现了关于纳税评估经验不足的现象，对纳税评估开展的程序和方法不了解，处理纳税事宜不成熟等，都给纳税工作带去了一定的困扰。由于缺乏纳税评估的实际经验，在遇到新情况的时候处理起来就产生了很多困难。

四、纳税评估的改革措施

1.建立完善的纳税评估体系，注重相应机构的设置。第一步，也是最重要的一步，就是建立各级税务部门。因为，合理的税务机构的建立是高效、高质地完成税务工作的前提和保证。按照各税务部门所做具有的不同工作职能，建立相应的工作部门，如对收集涉税材料、处理税务资料和核查监督等具体部门。并且，这些部门之间要有明确的任务分工，要努力完成好自己的工作职责，并且加强各部分之间的联系。要坚决克服中国税务管理体系中存在的“等制度、等方案”的意识弊端，新加坡纳税评估工作的有效开展就是其最好的体现；接着，就是制定合理的税款征收、税务稽查和税务评估的职能，如果需要评估体制有效地运转，则就要求三者之间有较好的合作性和协调性。

2.建立并完善税收信息网络，实现信息共享。纳税工作需要获取、收集、分析、传送和处理大量的信息，如此大量的信息如果仅仅依靠人工去核查、分析、处理，几乎是一件不可能完成的任务。庆幸的是我们所在的时代，计算机技术的推广和应用给了我们十分便利的条件，建立一个高效、科学、先进的信息网络，可以让我们在工作的时候充分获得准确的有关税务的信息。根据笔者工作经验发现，税务信息获取不流通、信息可靠性差、信息量较少是影响中国税务评估发展中的一个重要障碍，所以我们要建立、建全税务信息库，并尽快实现各部门之间的信息、资源共享，还要逐步实现税务信息库向外的延伸，将财政、国库、银行、海关等总要部门链接起来，提高各部门间税务信息的联系。

3.制定科学的工作步骤，完善纳税评估流程。纳税评估过程可分为信息采集、案头评估分析、筛选重点评估对象、约谈举证、评估处理及评估结果反映、实地核查等七个环节。信息采集在纳税评估工作中占有重要的地位，其主要的作用是收集足够多的数据应用于最后的评估分析。信息采集的方法有很多，其中用条码扫描数据和外部导入数据调整是最常用的，也是最有效的办法。筛选重点评估对象是参照纳税人所属的行业、经营规模、信用等级等，利用先进的数学模型选择重点评估对象，提高评估工作的效率。

4.加强工作人员的选拔工作，注重评估人员的素质。纳税评估是一项综合型的工作，它需要工作人员具备会计、计算机、管理和税收等方面的知识和技能，评估人员还应该随时掌握各行各业的经营情况和特点，结合其所具备的专业知识技能和较强的综合能力来完成税务评估的工作。加强对税务评估人员的专业技能的培训，使其完全掌握和了解与工作相关的税收业务，使纳税评估人员的素质得到提高。对税务工作人员的培训可以从两方面来执行：一是加强专业知识技能的培训，例如会计技能、计算机的运用等技能；二是参与纳税评估的工作人员应该经常召开座谈会，把人员都集中在一起，进行相互的交流、相互学习，共同提升，共同进步。

五、结语

上述分析讨论了中国纳税评估工作所具有的法律地位，可以知道，在法律地位上，纳税评估工作还有一定的欠缺，应该加强纳税评估工作的法律地位。笔者在文章中还分析了目前纳税工作中出现的不足，并提出了解决的方法，给出了自己的意见，强调纳税评估工作的重要性。

参考文献：

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[2] 刘印平.对当前进行纳税评估的研讨[J].现代经济信息，2010，（10）.

[3] 贺亚波.外商投资企业纳税评估中存在的问题及对策[J].中国外资，2011，（13）.

国税局纳税评估篇6

年度被市国税局评为“全市国税系统税收执法先进单位”；年至年连续两年被市国税局评为“全市国税系统廉政建设先进单位”；年被山东省国税局评为“精神文明建设先进单位”。她本人也先后被山东省国税局和市国税局授予“文明税务工作者”、“廉政建设先进个人”等荣誉称号、在年至年连续两年受到市国税局嘉奖。年元月被县妇联评为“巾帼岗位明星”、被省局评为“文明税务工作者”，年元月被县政府授予“依法行政先进个人”和“招商引资先进个人”、被市妇联和市国税局联合授予“巾帼建功十大标兵”称号。

一、抓教育培训，提高干部服务水平

该同志针对分局执法人员业务水平参差不齐的状况，制定了学习计划，组织全体干部职工进行了计算机知识、法律法规、税收业务知识、财务会计知识的学习培训，做到了对学习有布置，有检查，每季组织一次考试，成绩纳入年终考评，极大地调动了同志们的学习积极性，分局业务水平和执法服务水平明显提高。

二、抓依法行政，为纳税人营造了一个良好的发展环境

以依法行政为重点，搞好个体征管和纳税评估，堵漏增收。粉碎机石灰窑行业是辖区的重点骨干税源，长期以来税源偏低，定额不公，假停业、假注销户数多，时间长，漏洞大，针对这一情况，她根据有关法律法规和政策规定主持制定了停歇业审批制度，定额核定办法等针对性强的行业管理办法，原创：严格停歇业的办理和定额程序、指标，她还主动与工商、地税部门联系，沟通信息，使石灰窑、粉碎机行业月定额由原来的元提高到元。通过这些措施，公平了税负，杜绝了假停业，税收秩序得到改善；自从开展纳税评估工作以来，她非常重视这项工作，组织分局业务骨干成立了纳税评估小组，制定了纳税评估例会制度和纳税评估工作制度，通过审核评析、实地核查等工作方法努力探索行业评估管理方法，对带有特殊性、行业性的问题通过例会进行综合分析和论证，增强了评估的针对性，通过纳税评估工作的开展，分局异常申报率由原来的％降到目前的％，使纳税人在一个公平的环境中竞争，促进了纳税人的发展。

国税局纳税评估篇7

论文摘要：纳税评估作为一种现代税收管理方式，在世界一些发迭国家地区已经得到广泛应用，对有效实施税源监控、处理好税收征蚋关系发挥了重要的促进作用。新加坡、香港等地在纳税评估工作方面(包括评税)有许多成功的经验。拳文就其与中圆大陆简要作一比较，以资借鉴。

纳税评估是税务机关根据掌握和获取的各类涉税信息资料，依据国家的税收法律、法规，以计算机网络为依托，运用信息化手段和现代化管理技术，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的准确性、合法性、全面性进行审核、分析和综合评定，及时处理纳税行为中的错误，并对出现问题的原因进行调查研究和分析评价，对征、纳情况进行全面实时监控的一项动态管理活动，是强化税源管理的一个重要手段。纳税评估作为国际上通行的一种做法，被看作是强化征管的有效手段之一，引起了越来越广泛的关注。新加坡、香港等地在纳税评估工作方面(包括评税)有许多成功的经验，值得中国大陆借鉴。

一、新加坡、澳大利亚、香港与中国大陆纳税评估制度的比较

(一)、从开展纳税评估的历史来比较

新加坡、澳大利亚、香港开展纳税评估的历史相对较长，有比较完善的纳税评估制度，积累了相当丰富的经验。而中国大陆近几年才开展纳税评估工作，纳税评估尚处于摸索阶段，有关制度有待建立和完善，总结出来的经验和典型案例并不多。

(二)、从纳税评估的组织机构来对比

新加坡、澳大利亚、香港的纳税评估设置专门的评估机构和专门的评估人员，纳税评估机构与稽查机构的界限比较清晰，而且逐步形成了比较健全的激励纳税评估人才成长的机制。譬如，新加坡税务局的评税部门主要有：

税务处理部，其职能是发放评税表，处理各种邮件、文件和管理档案；

纳税人服务部，其职能是对个人纳税人的当年申报情况进行评税；

公司服务部，其职能是对法人纳税人的当年申报情况进行评税；

纳税人审计部，其职能足对以往年度评税案件和有异议的评税案件进行复评。而稽查机构则设有税务调查部，专门负责对重大涉税案件进行调查。

如果上述评税部门在评税中发现重大涉税问题，必须转入税务调查部进行调查。澳大利亚也专门把纳税评估机构和稽查机构分设，以维多利亚州税务局为例，总共400人的队伍，除70人从事稽查，160人从事电话服务以及信息处理工作、60人从事内部管理以外，其他130人都从事纳税i’F估工作。香港为纳税评估人员设置了评税主任、助理评税主任等一系列职位阶梯，形成了一个良好的育才、留才的机制，纳税评估方面人才辈出。

中国大陆这几年开展的纳税评估并没有设置专门的评估机构和专门的评估人员(除北京市地税局等少数税务部门专门设立纳税评估处室或科室之外)。征收系列的纳税评估主要由税收管理员兼办，稽查系列的纳税评估主要由稽查员兼办。目前税务机关的税收管理员普遍平均管户400至500户左右(未算个体户、临时经营户)，常常忙于应付案头工作，根本无暇开展纳税评估；而稽查员每人每月只主查一户纳税人，他们通常把纳税评估作为稽查的前置程序，纳税评估深度与纳税面远远不能满足税收管理的要求。

(三)、从对纳税评估的定位来对比

新加坡、澳大利亚、香港把纳税评估定位在管理和服务上。纳税评估是一种非现场的检查，与现场检查的稽查有一定的区别。如前所述，新加坡、澳大利亚、香港的纳税评估机构与稽查机构的界限比较清晰，前者侧重税源管理，后者侧重执法打击。这些国家(或地区)普遍认为。刻意逃税的纳税人毕竟只是少数，大部分纳税人是想诚信纳税的，不希望被税务机关追究违法责任，出现税收问题多是对税法没有正确理解与把握。如果为了打击少数刻意逃税的纳税人而伤害了大部分诚信纳税的纳税人，这是不值得的。通过纳税评估，一旦发现问题及时通知或辅导纳税人纠错，如纳税人仍置若罔闻，那么此事将由无知事故定性为主动事故，处理方法电由纳税评估转为稽查。这种重过程服务、轻结果处罚的管理理念，比较符合现代税收管理的要求，这从他们人员的配置上可以看出来，例如香港税务部门负责评税工作的人数为570人。负责税务稽查的只有160人，两者比例超过4：1。

中国大陆这几年纳税评估主要定位为稽(检)查的前置程序，是作为打击偷逃税的手段，纳税评估和现场稽查往往相混淆。纳税评估力量也倾斜到稽查部门，稽查部门人员往往占到全部税务人员的30％左右。这两年在推进新一轮税收征管改革进程中，试行税收管理员制度后。虽然也强调把纳税评估作为税源管理的手段，但由于在制度、机构、人员等力‘画未得到有力的保汪，征收管理部门的人员真正能从事纳税评估工作的寥寥可数(与香港的情况刚好相反)，纳税评估对税源管理的作用只是停留在理念阶段。

(四)、从纳税评估的手段来比较

新加坡、澳大利亚、香港已建立比较完善的计算机评估系统，可凭借大量的涉税信息，运用计算机程式进行纳税评估，再通知或辅导纳税人补税，其评估的效率和可靠性很高，税源管理也非常到佗。

中国大陆这几年的纳税评估主要依靠评估人员的经验、业务水平和对涉税问题的敏感度进行人工评估，虽然个别税务机关如北京市地税局、山东省国税局等在某些行业探索制定了一些评估指标体系。但由于信息共享性较差，加上评估人员的水平参差不齐，这项工作开展起来还不尽理想。

(五)、从纳税评估的方式来比较

新加坡、澳大利亚、香港一般主要采取先由纳税人自我评估或聘请税务进行评估，然后由税务机关专门评估机构的评估人员通过评估信息系统评估决定是否收税或退税。譬如，澳大利亚采用建立在相互信任基础_Jt的自我评估系统。纳税人自我评估后，在评估通知书上提出缴纳或退回的税款金额。税务部门根据纳税人的自我评估报告进行收税或退税。纳税人的纳税情况如何，最终由税务来定论。如果一个企业企图在自我评估时弄虚作假，出现偷逃税记录，它将因得不到银行的信任而难以筹措贷款，还口丁能失去客户的信任而影响企业经营。如果个人有偷逃税不良记录，他将冒失去社会信用的风险、会面临巨大的社会压力，其就业、职位提升、个人信贷甚至人际关系都将因此受到影响。因此，很少有人愿意冒这个险。

(六)、从纳税评估的效果来比较

新加坡、澳大利亚、香港纳税评估的广度和深度都比较高。例如，香港税务局在1999至2000财政年度做出的利得税评税40多万宗，年内评定涉及的税额合共361亿元(注意：361亿元不完全是查增税额，而是审查后确认全年应纳税额，其中含有查增税额)，在1999至2000财政年度共处理超过7万4千宗反对评税个案。中国大陆这几年的纳税评估工作主要由稽查部门承担，纳税评估只是作为稽查的一种辅助手段，由于稽查局不直接掌握纳税报表、财务报表等涉税信息，纳税评估带有很大的盲目性，单独采用纳税评估、质疑约谈方式补缴税款的金额和典型案例并不多。虽然征收管理部门掌握纳税报表、财务报表等涉税信息，对纳税人的情况也比较了解，而目．围家税务总局也将纳税评估作为税源控管的重要手段，但囿于人力所限．这些重要的涉税信息并没有被充分利用来开展纳税评估。

二、改进中国大陆纳税评估工作的建议

他山之石可以攻玉，新加坡、香港等地纳税评估工作(包括评税)成功的经验可用来改进中国大陆的纳税评估工作。

(一)、健全完善信息资料获取手段和制度

纳税评估最重要的基础和前提是获取涉税信息资料，而信息资料的准确、顺利获取，不能仅仅寄希望于纳税人的诚信度，而需要有合理化、规范化、制度化的手段予以保障。首先，完善信息获取手段，针对不同行业的纳税人、扣缴义务人新设计纳税申报表，设定逻辑关系更加严密、具有更高相关性的数据申报项目，保证申报数据和信息的准确性和完整性，从而在基础环节最大限度的避免申报信息遗漏或者虚假申报等情况的发生其次，健全纳税申报附送财务报表制度，使评估机构得以通过企业附送的财务报表掌握企业收入、成本的变动情况和资金流向，实现申报信息的即时比对，为建立科学、合理、有效的纳税评估指标体系奠定基础，实现对税源的动态监控。

(二)、调整纳税评估的环节和重点

在中国大陆当前国家所有制结构占较大比重的经济大背景下，组织税收收入中大部分是由大型企业特别是国有或国有控股企业缴纳的，这砦企业的老总、财务负责人并不是产权人，不是偷逃税款的直接受益者，理论上他们不存在偷逃税款的主观动机。这些企、l的税收问题多为对税法是否正确理解与把握，而人为伪造、隐匿财务数据的情况较少。针对这种情况，事后稽查对这些企业不利，因为一旦发现问题，处罚较重，对这些企业的负面影响较大；如果能通过纳税评估，把税收管理的“关口”前移，及时收集仓业涉税信息，建立一个对涉税信息进行纳税评估分析的有效平台，并按现代审计方法进行审核，一旦发现问题便可及时告知企业纠错，这种重过程服务，轻结果处罚的管理理念和机制，不仅企业欢迎，税收管理效率的质量肯定也会大大提高。

(三)、成立专门的纳税评估机构

中国大陆新一轮税收征管改革推出的“税收管理员制度”明确规定，纳税评估是税收管理员12项工作职责之一，同时义是一项比较新、难度较大的工作。它要求税收管理员蛰有较丰富的税收经验、有较高的业务水平时对涉税问题有较强的敏锐性。

目前税收管理员的水平参差不齐，加上人均管户400至500户左右(未算个体户、临时经营户)，精力有限，纳税评估很容易流于形式而够深入，从而影响税源监控。应该组建纳税评估机构，赋予纳税评估机构合法而完整的权限。包括在税务机关内部从其它相关部门获取数据信息的权力，以及纳税评估机构从税务机关之外的相关职能部门获取有用信息的权力。另一方面，制定正当程序以规范评估机构的查询行为，从而以保证权力行使的正当性和合法性。而且可借鉴新加坡设置纳税人审计部对以往年度评税案件和有异议的评税案件进行复评的做法，通过纳税评估机构定期对一些纳税人进行纳税评估(或复评)，在评估纳税人的同时，评估税收管理员的二[作质量，有利于强化对税收管理员的监督制约。

(四)、建立纳税评估典型案例库

建立纳税评估典型案例库，可参照MBA案例教学法的模式培训广大税务人员，提高他4r]开展纳税评估的实际操作水平。一方面可激发广大税务人员的荣誉感和成功感，提高他们钻研纳税评估业务的热情。另一方面，可以为纳税评估人员实行能级管理提供评价、晋升的依据，从而建立起育才、留才的机制。

(五)、建立完善的指标体系

可以参照新加坡、香港等地纳税评估的先进经验，将有用数据和信息进行整合，确定近期、中期、远期目标，分阶段、有目标地逐步建立科学、合理、有效地纳税评估指标体系。

首先是前期筹备阶段，要实现涉税信息资料获取手段的完善，保障纳税评估基础信息的完整真实。这还需要有完备的社会外部条件作为支持：

一是要有行之有效的集中给付制度。国际上的趋势是用无纸化的电子支付方式逐步代替现金支付，通过银行结算掌握资金的流量。

国税局纳税评估篇8

杜绝“阴阳合同”现象，为加强存量房交易税收征收管理。减少税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》〔某〕1号）财政部国家税务总局关于推进应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管工作的通知》财税〔2010〕105号）和《某市地方税务局某市财政局某市物价局关于应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管工作的通知》渝地税发〔某〕139号）等有关文件规定，经区政府同意，现就推进应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管有关工作交流如下：

一、提高认识,统一思想。

深化财税体制改革、完善地方税体系的重要内容，开展应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管是调控房地产市场的重要举措。也是杜绝“阴阳合同”堵塞税收漏洞、增加财政收入的有效手段。各镇街及有关单位要统一思想，提高认识，积极支持开展房地产估价技术的研究与应用，加强存量房交易税收征管工作。

二、形成合力,精心组织。

由区委常委、区政府党组成员宋葵任组长，成立区房地产估价技术研究与应用工作领导小组。区地税局、区发改委、区财政局、区城乡建委、区房管局、区国土分局、区规划分局为成员单位。

办公室设在区地税局，领导小组下设办公室。区地税局局长阎健任主任，税政科科长霍永红任副主任，办公室成员由区地税局相关人员和某同诚房地产土地资产评估有限公司部分人员组成。领导小组负责指导全区房地产估价技术的研究与应用，强化存量房交易税收的征收管理。

区地税局：负责组织开展房地产市场税源调查、数据采集与建库、制订评估技术标准、开发和完善评估系统、建立争议处理机制、依法征收存量房交易税收等工作。

参与评估政策制订。区财政局：负责组织、协调并提供工作经费保障。

区发改委：负责对存量房交易计税价格争议进行价格认定工作。

协助开展评估技术标准制订及相关评估参数论证等工作。区国土分局、区房管局：负责提供房屋交易数据信息及房屋产权证的查询。

区城乡建委：协助开展房屋建安造价、成本费用等测算和论证工作。

区规划分局：协助做好电子地图建设等工作。

三、稳步实施,完善体系。

制订适合本地的房地产交易价格评估技术标准，区地税局会同区发改委、城乡建委、财政、国土、房管、规划等有关部门。建立存量房交易价格评估系统，组织专家对存量房交易价格评估系统进行评审，待软件定型后，按照“循序渐进、稳步实施”原则，从2012年1月1日起实现存量房交易价格评估系统推广应用。正式上线运行存量房交易价格评估系统后，应全面取消房屋交易政府计税指导价格。对存量房交易环节征税，区地税局应通过存量房交易价格评估系统对交易存量房进行全面评估，以评估价比对分析纳税人的申报价格。申报价格高于评估价的以申报价格作为计税价格；申报价格明显低于评估价又无正当理由的以评估价作为计税价格。

国税局纳税评估篇9

纳税评估/经验借鉴

综观国外典型国家纳税评估（即税务审计）的经验做法，具体程序上各有特色，但比较分析后，就发现一些共同点，其中有不少值得借鉴。

一、国外典型国家纳税评估管理制度的比较分析

二、国外典型国家纳税评估管理制度对中国的启示

纳税评估已成为世界税制成熟国家税源管理的核心环节。中国纳税评估建设还处于探索阶段，借鉴国外典型国家纳税评估建设经验，对于拉近中国与世界先进国家税收征管水平的差距，建立符合国情的评估管理制度具有积极作用。

（一）确立先进理念指导，健全法律法规保障

国外典型国家均确立了先进的“重过程服务，轻结果处罚”的评估理念和原则，通过评估将税源管理环节前移。评估发现纳税人的涉税问题时，第一时间告知纳税人自查自纠，涉税问题严重和案情重大的再交由稽查部门处理。这样真正把纳税评估作为税源管理的手段和工具，而不是另一种与稽查混淆的惩处方式。

国外典型国家的纳税评估制度，均以完善的法律法规作为制度实施的基本保障。纳税评估的依据、范围、内容、操作方法等均在法律法规中明确规范。可见，纳税评估法律法规是纳税评估权力的来源。只有先立法，评估工作才能改变无章可循、无法可依的局面，才能正确界定其职能权限，这也是提高纳税服务效率的保证。国外典型国家相关配套法律法规也非常健全，诸如涉税信息共享法律、社会信用惩处法律等至关重要。

比如新加坡，其纳税评估部门能方便、快速地从其他参与经济主体获得纳税人的涉税信息，得益于法律赋予它这种权力且规定相关部门配合的义务。具体而言，新加坡的税务局有权从第三方获取纳税人的涉税信息，有权依法对纳税人调查，纳税人必须无条件配合，社会各界有义务配合税务局对纳税的评估调查。

（二）加强信息化建设，健全信息共享制度，强化涉税信息的采集力度

国外典型国家的纳税评估均以计算机电子信息系统为凭借，以信息化的技术手段作为保障。作为税源管理的一种手段，纳税评估管理工作要实现科学、客观、全面、准确、高效，必然掌握大量的涉税信息，而信息的采集、传递、分析、处理，没有信息化技术的支撑，人工处理很难保证效率。所以，信息化技术在纳税评估中的大力运用是前提，依托计算机和网络创建评估模型及指标是关键，通过评估模型实现涉税风险的自动分析，可大大提高评估工作的效率和质量。比如美国纳税评估的信息化程度非常高，其计算机征管网络覆盖全国，如税收预测、税源监控、税务登记、申报纳税、税款征收、税务稽查、纳税资料的采集保存检索等方面的工作，均大力借助计算机和网络。

加快计算机和网络信息化的建设是纳税评估工作有效开展的基础和前提，而信息化建设依赖于纳税人涉税信息的及时、准确、顺利获取，但这不能仅依靠纳税人的诚信度，还需要寻求规范化、制度化的措施加以保障。即要建立健全涉税信息共享制度，并纳入法律规范，以保障涉税信息采集的力度。

（三）专设独立的边界清晰、职责分明的纳税评估机构

国外典型国家，都合理界定税款征收、纳税评估与税务稽查的职能分工，尤其是在机构的设置方面，专设独立的纳税评估机构，分清三者权限职责，加强三者间的协调与合作，这成为纳税评估工作顺利高效开展的基础。不仅如此，世界各国对纳税评估体系中各个税务机构的职责、分工等问题也做出明确规定，科学界定评估工作步骤，优化评估流程。如新加坡、日本税务审计的有效实施，其专设组织机构和人员起了很大作用。

借鉴新加坡经验，其纳税评估机构由税务处理部、公司服务部、纳税人服务部、纳税人审计部、税务调查部组成，各机构间相互独立，分工明确，权责清晰。在新加坡，公司服务部和纳税人服务部负责评估纳税人当年的申报情况，纳税人审计部负责复评纳税人以往年度的评估或有异议的评估。纳税评估发现违法行为，一般先给予主动坦白及纠错的机会，纳税人不配合的，税务机关才将违法行为定性为主动事故并追究刑事责任。

可见，简明、合理、独立的评估机构设置是评估效率效果的保证，科学、规范的评估方法、操作流程是确保纳税评估工作有序开展的关键。为此，从涉税信息的采集、评估对象的选取，到评估分析、处理和复核，各环节的工作职责和岗位之间的衔接关系、权责界限必须明确，以避免中国税务干部长期存在的要方案、等指示，而不主动服务的积弊。

（四）建立科学、客观的纳税评估指标体系

市场经济下，企业涉税信息是海量的。税务机关对大量涉税信息的综合评估分析，必须有科学、客观的评估指标作为依据，否则纳税评估的客观性、真实性将无法保证。如美国纳税评估计分标准模型及参数常动态调整，很难从几个指标甄别出哪些纳税人容易成为评估对象，这样保证了纳税评估的有效性和公平性。

当然，科学、客观、完善的纳税评估模型及指标体系的构建，需拓宽税源控管信息获取渠道。搜集纳税评估信息时，不仅收集纳税申报信息，还应分行业采集纳税人生产经营指标，围绕“票证流”、“货物流”、“资金流”等核心信息，建立有关纳税人的生产能力、生产规模、进销规模、仓库出入、资产管理、资金流动等方面的信息指标体系，涵盖企业从生产到销售、从申报到纳税、从财务管理到资产管理各环节的全过程，建立完整的纳税评估体系。以新加坡为例，其建立完善的评估指标体系，先确定近期、中期、远期目标，将有用数据和信息进行整合，分阶段、有目标地逐步建立科学、合理、有效的纳税评估指标体系。

值得借鉴的是，纳税评估数据的采集对建立纳税评估模型、指标体系至关重要。世界各国纳税评估数据采集均应用了以下数据：①财务报表相关数据；②生产经营涉及的投资额、进出口额、关联交易量等；③税收登记率、申报率、税负率、税负变化差异、入库情况等；④外部信息，诸如银行资金的使用与信用、行业准入情况、境外收入等；⑤同行业信息，如生产经营（工时量、利润率、库存量、负债率等）、国内国际市场价格等。

国税局纳税评估篇10

关键词：国际经验；税源管理；分类管理

税源管理是以现行税法为基础，实现纳税人的纳税申报的税收收入最大化所进行的管理活动，既是税收征管的基础性工作，也是税收征管工作的核心。世界各国普遍重视税源管理工作，积累了很多宝贵经验，这些国际经验对中国的税源管理工作有着很大的借鉴作用。

一、国外税源管理的经验

1.科学配置机构，降低税收成本。国际上，税务管理机构的设置不完全按照行政区划进行，通常根据经济区域范围、税源集中和分散程度、纳税大户的分布情况、纳税人的分类情况，设置区域性税务机关及其派出机构以及若干税收征收（服务）中心。新加坡设立常规的税源评估部门，有对个人评估的纳税人服务部、对公司法人评估的公司服务部、对重大税案调查的税务调查部等，是按照纳税人对象来设置机构。阿根廷国家税务局下辖24个分局，其中在税源集中、经济发达的布宜诺斯艾利斯省设9个，依据税源分布跨省设15个，其设置税务机构的根据就是税源分布和经济区域来划分。

2.对纳税人分类管理、提高税收效率。很多国家为提高税收管理效率，通常对纳税人进行分类管理，对不同的类别采用不同的管理办法。澳大利亚税务局按照规模将公司分为三类（大企业、中小企业、更小企业）进行监控。成立专门的机构对大型企业进行管理，一方面为这些大公司提供优质的纳税咨询服务；另一方面增强对其监控的力度。荷兰把纳税人分为个人、中小公司、大公司、从事进出口业务的公司等四种类型，并分别设置管理机构进行管理，使管理更有针对性，强化了对重点税源的监控。阿根廷是将纳税人按大、中、小户归类，侧重抓好年纳税额占全国税收总额过半的大户，不仅成本低而且效果好。

3.强调纳税风险评估和分析。纳税风险评估被作为新加坡税务局的税源管理核心工作，贯穿于税款征收、日常管理等各环节，是对纳税人进行税源管理和监控的最有效手段。澳大利亚国税局认为纳税人实行自行申报、自行审核后，效率提高的同时风险也增大了，因此必须对纳税人资料进行分析，重点是进行纳税风险评估，评估人员将来自税务当局数据信息库、银行、海关、移民局、证券市场的内、外部信息输入由专家设定的标准模型中，自动生成评估报告，主要有财务分析、欠税情况分析、征收情况分析、营业行为报表等，得出分析结论。把纳税人按风险大小分级，实行区别管理。对遵从度高的纳税人主要是自我管理、自行申报、自行审核的策略，税务机关只是简单的监督与观察；而对于抵触税法、遵从度较低的纳税人，管理具有强制性。

4.多渠道交换信息，重视税源管理信息化。澳大利亚不但在全国税务机关内部全面运用计算机系统管理纳税申报、办理出口退税、处理公文流转等日常管理工作并实现了全国联网，而且与政府的有关部门如海关、保险、金融及大企业实现了互联，为其有效实施税源管理及有针对性地开展税务审计打下了坚实的基础。美国税源管理智能化程度比较高，计算机电子化系统由东海岸国家计算中心和按地区设立的十个税务征收中心组成，纳税人的报税资料输入电脑后，电脑会自动进行逻辑审核，并以此估算其税款，自动进行评估，旨在追求纳税评估的有效性、公平性和权威性。

5.加强宣传、实现纳税服务经常化与多元化。为纳税人提供广泛、周到、多元化的税法宣传和优质纳税服务，为税源管理创造条件，提高纳税遵从度是世界上许多国家常用的做法。除传统宣传方式以外，税法宣传广泛运用高科技手段，如多媒体、FLASH、DVD软件、网络等，还注重个性化的宣传。在澳大利亚，税务机关每年都会派出高级官员与前三十名的集团公司进行沟通，讨论公司重大经营活动及税收遵从问题。税务机关还定期邀请行业和经济方面的专家参与税源管理工作，使税务官员们更好地了解大公司在经营中所处的经济和行业环境，以增强税务官员的管理能力。

德国成立了纳税人协会，办有《纳税人》月刊，并建立了专业数据库，每天24小时不间断地为会员提供税务信息服务。