内部管理制度十篇

内部管理制度篇1

一、公司总裁办公会议

公司总裁办公会议的主要内容为：研究公司发展规划，工作计划、总结，重大决策以及人事安排等事宜。

1、会议根据工作需要不定期召开。

2、参会成员为公司总裁\执行总裁\副总裁，必要时请研究院领导及有关人员参加。

3、会议主持人为公司总裁或执行总裁。

4、会议纪录人为办公室主任。

二、部门总经理办公例会

公司部门总经理办公例会的主要内容是：公司领导听取各部门领导汇报部门工作情况，提出需要解决的问题本文来源于文秘站网；公司领导布置近期主要工作。会议一般不作深入讨论，重大问题专题研究。办公会必要时可请研究院领导及有关人员参加。

1、例会时间每周一下午17：30开始，无特殊情况不再每次通知。

2、参会成员为总裁、执行总裁、副总裁、各事业部总经理及各部门领导;

3、会议主持人为公司总裁或执行总裁。

4、会议记录人为办公室主任。若请研究院领导等参加会议时，需提前报院办公室。

5、会议形成的有关决议及事项的贯彻和落实，由办公室负责。

三、部门例会

原则上各事业部、各部门每周开一次部门工作例会，总结上周工作，通报情况,表扬先进，批评不良现象，解决疑难问题，安排下一周工作计划。

四、专题会议

公司根据工作需要，由总裁、执行总裁或副总裁(不确定)主持召开专题会议、会议参加人由会议主持人指定，会议形成的决定由会议主持人监督执行。

五、公司年度（半年度）工作会议

公司本文来源于文秘站网年度（半年度）工作会议的主要内容是：公司总裁总结过去一年（半年）的工作，制定来年的工作计划、发展规划及经营指标的落实。会议为报告形式，会上不做具体深入讨论。

1、会议时间为每年的年中和年末。具体时间待定。

2、参会人员为公司全体成员，院领导及其他有关人员。

3、会议主持人为公司总裁、常务副总裁或高级副总裁。

内部管理制度篇2

关键词：财政；财政内部监督；财政内部检查

财政内部监督与内部检查，是指由各级财政部门内设的财政监督检查机构派出的检查组或人员，以维护国家的财经纪律、完善财政部门内部控制机制、规范财政部门的管理工作行为、提高财政管理工作的综合效益为主要目标，根据不同的工作需要，运用不同的工作方法，对财政部门内设各职能机构的财政财务、会计管理、预算编制执行、内部控制制度、直属单位的财务收支和会计信息质量以及有关财政经济管理活动的真实性、合法性和效益性进行综合性或专题性检查和监控的经济管理活动。财政内部监督与内部检查制度是财政管理的重要组成部分，贯穿于财政执行的各个环节，是实施财政政策、实现宏观经济秩序的重要保障。

当前，在社会主义市场经济体制建立和完善的过程中，权力分层化、利益多元化、决策分散化已成为历史的必然。从实际出发，继续深化财政管理改革，大力推进部门预算改革，实行国库集中收付制度，着力深化“收支两条线”改革，清理、取消各类“小金库”，推进政府采购制度和规范政府公共工程管理，进一步规范财政转移支付制度，真正建立具有“严格的预算、合理的收支、规范的操作、严密的监督”的公共财政体系，是落实科学发展观、构筑社会主义和谐社会的迫切需要。在这种新形势下，如何认识财政监督在加强财政管理中的定位，如何创新财政内部监督检查制度，是一项值得研究的重要课题。

一、构建财政内部监督与内部检查制度的重要性和必要性

实施财政内部监督与内部检查制度，是财政部门依法理财、科学管理的需要；是财政部门内部对权力的一种制约；是一种有目的的预防和纠错活动。构建财政内部监督与内部检查制度是社会主义市场经济不断发展的客观要求，其重要性和必要性表现在以下几个方面：

（一）构建财政内部监督与内部检查制度，能促进财政职能的高效发挥。

财政内部监督与内部检查是适应社会主义市场经济发展要求而产生的一种有效监督的管理制度，是实现财政目标，履行财政职能，增强部门内部自控和自我约束的重要途径。它能确保在履行财政职能和重大决策中少走弯路，提高效率，从而更好地发挥财政职能，完成各项财政工作任务。

（二）构建财政内部监督与内部检查制度，有利于财政部门管理水平的提高。

财政内部监督与内部检查即有暴露问题，纠正错误，抑制消极因素的作用，又有未雨绸缪，防患于未然，弘扬积极因素的作用。财政部门内设各职能机构几乎都相对独立管理着不同类型、不同用途的财政资金。同时，财政管理层次多，资金分配繁杂，面广量大。如果财政系统内部监督机制不健全，跟踪不到位，必然会导致管理环节上的疏漏，造成不应有的经济损失，甚至出现违纪违规问题。只有做好财政内部监督与内部检查工作，才能及时发现和纠正资金分配管理中存在的问题，减少或避免违法违纪、违规现象的发生，从而推动各部门认真贯彻执行财政、财务管理工作的各项政策、法规和制度，自觉遵守财经纪律，合理安排和正确使用各项财政资金，不断提高财政管理水平。

（三）构建财政内部监督与内部检查制度，能有效地促进财政干部队伍的廉政建设。

财政部门代表政府行使分配和使用财政资金的权力，在分配和使用财政资金时，特别是在频繁的财政收支活动中，能否经得住金钱与权力的诱惑与考验；能否做到正人先正己，廉洁理财，将直接决定财政工作的质量和财政干部的声誉和形象。通过财政内部监督检查，能够及时发现问题，把问题解决在萌芽状态，起到反腐倡廉的作用。在开展监督的同时，强化了廉政勤政意识，从而促进财政系统的廉政建设。

（四）加强财政内部监督与内部检查，能够有效地促进和规范财政财务收支管理。

财政部门对财政收支活动的管理过程，其实质就是监督过程。财政监督机构的各项监督检查活动，其本身也是财政收支的管理活动。二者相辅相成，融为一体。随着社会主义公共财政框架的确立，财政内部监督工作的职能将逐步改变只重检查不重管理，只重收缴不重整改，监督与管理相脱节的做法，日趋健全和完善，从而促使财政部门的财政管理行为更加趋于规范。

二、财政内部监督与内部检查制度的基本框架

（一）财政内部监督与内部检查制度的原则

1、实事求是、依法监督的原则。

坚持实事求是、依法监督原则必须做到以下几点：①要深入调查研究，熟悉财政内部监督对象的情况及运行特征。②要把握监督的事实材料，做到依据充分。③科学性与实用性相结合。④以法律法规为准绳，执法必严，违法必究。

2、提高工作效率的原则。

提高工作效率就是要注重财政内部监督与内部检查工作的有效性和客观效果，重点克服几种不良倾向：一是要克服指标观念。带指标开展监督工作既会走过场，又会丧失原则，极大程度上损害监督者和监督机关的形象。二是要克服为抢进度而敷衍了事的做法。三是要克服巨细不分、主次不分的检查观念。四是要协调同审计、纪检、监察等部门之间的关系，避免重复检查，降低监督工作成本，提高财政资金的使用效率。

3、优化工作质量的原则。

财政内部监督与检察工作的质量包括：①能否准确地发现被监督者的主要问题。②能否查出带普遍性和倾向性的问题。③能否实施全面检查。④能否提出整改的正确意见。通过质量优化，对各种违法违纪违规问题进行分析总结，查找产生问题的深层次原因，有针对性的加以解决，努力提高财政内部监督与内部检查的整体效果。

4、坚持事前审核，事中监控，事后检查的原则。

主要包括：①完善年初预算方案的核查备案制度。②参与重大经济决策的制定。③参加重大经济活动预算的监管。④加强对财政收入征缴的源头监管工作。⑤检查财政支出的经济效益。

（二）财政内部监督与内部检查制度的方法

“工欲善其事，必先利其器”。科学的方法有助于提高工作效率，保证工作质量，从而达到事半功倍之效果。

财政内部监督与内部检查制度，就其方法，是依据凭证、账册、报表及相关资料去甄别其记录的真实性、正确性、合法性、完整性，通过这种甄别来了解、确定其财务状况和所要知道的具体事项，进而予以肯定或否定。具体说来，即实施自查与重点检查相结合，横向监督和纵向监督相结合，内查和外调相结合，定期检查与不定期检查相结合，经常性检查与先进的监管手段相结合的方法。

（三）财政内部监督与内部检查制度的主要内容

财政内部监督与内部检查的内容，即财政部门对本级和下级财政部门所属各单位的工作情况进行监督检查的内容。由于财政机关是各级政府管理公共资金的职能部门，而各种公共资金的来源渠道、性质和种类、分配和使用等各方面比较繁杂，因此，财政机关内部监督工作的内容也就相对较多，主要包括以下诸多方面：①贯彻执行党的方针、政策、法律规章制度情况。②本级综合财政预、决算及部门预、决算的编制和批复情况。③本级预算内外收入的征收、监缴情况。④部门和单位经费的拨付、使用、管理及经费指标的追加、追减

情况。⑤对上级下达和本级预算安排各项专款的项目审查、资金拨付、配套资金安排及使用效益。⑥工作人员履行职责及遵守财经纪律情况。⑦干部的离任审计。⑧政府采购。⑨财政部门内部财务收支。⑩其他如本级预算调整，收入退库等方面。

三、创新财政内部监督与内部检查工作，努力实现和完善“六个转变”

建立适应市场经济的财政监督内部机制是一项涉及多个方面工作的制度创新。在社会主义市场经济条件下，财政监督蕴含在公共财政中的“预警、反馈、制裁、督促”的功能越来越显著。财政监督部门要适应形势发展的要求，将主要精力转到依程序协同掌握制度、规则和研究把握政策、规范的大事上来，并加强对财政经济形势和财政经济政策执行情况的跟踪调查，不断创新财政监督机制，要努力实现和完善“六个转变”，充分发挥财政内部监督和内部检查工作在财政工作的各个领域捍卫社会主义市场经济秩序的重要作用。

（一）从注重事后检查向事前、事中、事后全过程全方位监督转变

财政监督机构必须适应市场经济发展和建立公共财政体制框架的新形势，参与财政重大决策，对整个财政收、支、管等诸多方面的合法性进行监督。以监督管理为主，事前、事中、事后监督相结合，尤其要重点抓好事前监督，只有关口前移，才能未雨绸缪，才能不断规范财政管理，及时查堵漏洞。在对财政资金分配特别是重点专项资金分配上，监督检查机构要派员参与其中，实行跟踪监督，不仅要监督资金拨付项目的科学合理性，合法合规性，而且还要监控财政资金使用的效益。

（二）从重分配轻监督向“预算、执行、监督”三位一体转变

财政部门作为国家财政资金的分配管理者、仲裁者，其基本职责就是“预算、执行、监督”三位一体，也可以概括为“分配职责和监督职责”。由此不难看出，监督职责是财政部门一项天然职责，财政内部监督工作要与时俱进的为财政的基本职责站好岗、服好务。

（三）从注重收入监督向收入监督和支出监督并举转变。

相比收入监督而言，财政支出监督在监督层次、力度和深度上要相对弱化、逊色得多。诸如拨“关系款”、“人情款”，在使用上不讲效益，滥支滥用损失浪费等现象在现实中依然存在。搞好财政支出监督，就要抓好日常内部监督的制度化建设，健全支出监督体系。要从构建社会主义公共财政体系的视角来规范财政支出，严格对财政支出的合法合规性进行监督，确保财政资金分配的用途、拨款程序等符合国家法律法规的要求。要将财政支出监督从真实性、合法合规性向深层次效益性拓展。

（四）从职能交叉、重复检查向职责明确、规范有序转变

实行归口管理制度，即由财政监督专门机构归口管理监督检查的计划，实行内外检查工作统一协调、统筹安排、统一处理以及有关的行政处罚等，从而改变从前职能交叉、重复检查的问题，降低监督成本，提高监督效果，增强监督的权威性、公正性。

（五）从监督与管理脱节向贴紧财政管理、强化财政监督转变。

财政监督机构要加强内部监督首先必须参与各项财政改革和财政分配政策、方案的制订，如参与财政体制调整，部门预算改革，国库集中支付，政府采购和收支两条线改革等。其次建立健全财政资金分配的内部牵制制度，主要包括规范资金审批程序，从资金的分配、使用、调节、资源配置等各个环节的全过程监督。三是开展财政部门内部的日常监控和集中检查，抓好机关内部会计基础工作督查工作。四是结合借鉴对外检查逆向监督财政分配和管理行为，提出加强和完善财政管理的对策、措施。五是将财政监督检查信息化建设纳入“金财工程”的分系统，贴紧财政管理的全过程，改进财政管理手段，强化财政监督。

（六）从注重对外检查向内外监督检查并重转变

内部管理制度篇3

第一条为了加强公司内部审计监督，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际情况，特制定本办法。

第二章审计机构和人员

第二条内部审计机构和人员方案有：

1.设立审计部，配置若干专职人员；

2.附属财务部，设专职审计人员；

3.不设机构、专职人员，聘请外部兼职审计人员。

公司根据发展规划，逐步形成多层次、多功能的审计监督体系。

第三条内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。

第四条内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得、、。公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。

第五条内审人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。

第六条内审人员依法行使职权，受法律保护，任何部门、个人不得阻挠和打击报复。

第三章审计对象、范围和依据

第七条内部审计的对象：

1.公司各职能部门、员工；

2.公司全资子公司、分公司、控股公司；

3.公司参股企业的派驻人员；

4.总经理认为需要检查的其他事项和人员。

第八条内部审计范围：

1.与财务收支有关的经济活动；

2.财务计划的执行和决算；

3.公司资产的使用、管理及保值增值情况；

4.基建工程预、决算的真实合法性；

5.国家财经法律、法规执行情况；

6.公司领导离任的经济责任；

7.管理活动、行政活动；

8.其他认定事项。

第九条内部审计依据：

1.国家法律、法规、政策；

2.公司规章制度；

3.公司经营方针、计划、目标；

4.其他有关标准。

第四章审计种类和方式

第十条公司内部审计包括：

1.财务收支审计。对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。

2.专案审计。对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。

3.专项审计。包括：

（1)管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。

（2)效益审计。在财务收支审主计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。

（3)任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。

（4)审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。

第十一条公司内部审计方式有：

1.报送（送达）审计。

被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。

2.就地审计。

审计人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作、生活条件。

第五章内部审计和内容

第十二条内部审计的内容包括：

1.财务计划及其预算的执行的决算；

2.固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预处算、决算、竣工、开工审计；

3.资产管理情况；

4.经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性；

5.内部控制制度的健全、严密、有效性；

6.重要经济合同、契约的签订；

7.各部门、下属企业领导离任审计；

8.联营、合资、合作企业和项目投入投入资金、财产使用及其效果；

9.配合国家审计机关和审计（会计）师事务所，对公司、有关部门的审计；

10.其他交办审计事项；

11.向总经理室、审计机关报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。

第六章内部审计的主要职权

第十三条内部审计行使下列职权：

1.召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议；

2.参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计；

3.要求被审单位及时提供计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、帐簿等文件资料；

4.检查被查计单位的凭证、帐簿、报表、资产；

5.对有关事项调查，有权要求有关单位和个人提供证明材料；

6.提出改进管理、提高效益的建议；

7.对违反财经法规行为提出纠正意见；

8.对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议；

9.对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告；

10.对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向总经理提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任；

11.参与制定、修订有关规章制度。

第七章内部审计工作程序

第十四条内部审计工作程序：

1.制定公司审计计划和工作方案，经总经理批准组织实施，必要时报送审计机关。

2.书面通告被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。

3.实施审计。审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施。

4.提出审计报告，作出审计结论及审计处理意见。

5.下达审查处理决定。

6.复审、被审单位、个人在接到审查处理决定15天内，向公司提出书面复审申请，经总经理批准，组织复议。

7.进行后续审计。

第十五条审计程序过程注意事项：

1.审计前，应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书；

2.审计处理决定由总经理批准下达；

3.复议期间，原审计结论和决定必须照常执行；

4.重大事项审计报告报董事会、监事会备案；

5.审计过程中若发现问题，可随时向公司报告及时制止。

第八章审计档案制度

第十六条审计部门建立、健全审计档案管理制度。

第十七条审计档案管理范围：

1.审计通知书和审计方案；

2.审计报告及其附件；

3.审计记录、审计工作底稿和审计证据；

4.反映被审单位和个人业务活动的书面文件；

5.总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；

6.审计处理决定以及执行情况报告；

7.申诉、申请复审报告；

8.复审和后续审计的资料；

9.其他应保存的。

第十八条审计档案管理参考公司档案管理、保密管理等办法执行。

第九章奖励与处罚

第十九条审计人员对被审计单位的人员之遵纪守法、效益显著行为向总经理提出各类奖励建议。

第二十条审计人员对下列行为之一单位和个人，根据情节轻重，向总经理提出各类处罚建议：

1.拒绝提供有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的；

2.阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

3.弄虚作假、隐瞒事实真相的；

4.拒不执行审计结论和决定的；

5.打击报复审计人员或举报人的。新晨

第二十一条对有下列行为的审计人员，根据情节轻重给予各类处罚：

1.利用职权谋取私利的；

2.弄虚作假、的；

3.，给公司造成重大损失的；

4.泄露公司秘密的。

第二十二条对审计过程的以上行为，构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。

内部管理制度篇4

1、数据保密

根据数据的保密规定和用途，确定数据使用人员的存取权限、存取方式和审批手续;

禁止泄露、外借和转移专业数据信息;

各科室应制定业务数据的更改审批制度，未经批准不得随意更改已在局域网内公布的业务数据;

各科室与因特网连接的计算机不得录入机密文件和信息;

2、数据备份

各科室对本科室计算机内的重要数据应制作备份并异地存放，确保系统发生故障时能够快速恢复;

数据备份不得更改;

数据备份必须指定专人负责保管，由计算机信息技术人员按规定的方法同数据保管员进行数据的交接。交接后的备份数据应在指定的数据保管室或指定的场所保管;

数据备份保管地点应有防火、防热、防潮、防尘、防磁、防盗设施。

3、操作规范

①计算机操作人员

必须爱护电脑设备，经常保持办公室和电脑设备的清洁卫生;

必须懂得正确操作和使用计算机，加强计算机知识的学习;

必须注意保护自己的计算机信息系统，自己部门登录系统的口令要注意保密;

不得让任何无关人员使用自己的计算机，不要擅自或让其他非专业技术人员修改自己计算机系统的重要设置;

严禁利用计算机系统上网、浏览、下载、传送反动、色情和暴力信息;

严禁利用计算机非法入侵他人或其他组织的计算机信息系统;

②维护技术人员

维修计算机和软件的部门或个人，在出门、销售、出租以前和维修以后，必须保证计算机和软件无病毒和其他有害数据;

③任何科室和个人不得从事下列活动：

利用计算机信息网络制作、传播、复制有害信息;

非法侵入计算机信息网络，非法窃取计算机信息系统中信息资源;

未经授权查阅他人电子邮箱，冒用他人名义发送电子邮件;

故意干扰计算机信息网络畅通，故意输入计算机病毒以及其他有害数据危害计算机信息系统安全;

违反规定，对计算机信息系统功能进行增加、删除、修改、干扰，对信息系统中存储、处理或者传输的数据和应用程序进行增加、删除、修改、复制，影响计算机信息系统正常运行;

刊登、出版、发行、销售、出租有关计算机病毒源程序的书刊资料和其他媒体;

内部管理制度篇5

根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。

所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理迈上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。

一、内部控制在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动都会带来深远的影响，产生良好的效果

（一）确保企业制订的各项管理方针、目标的贯彻执行

内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业经营活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。

（二）确保会计信息及其他管理信息的真实可靠，防范经营风险

健全内控制度，可以规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险。

（三）确保资产的安全完整，并加以有效利用

健全内控制度，能够科学有效地监督和制约企业财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全完整，防止资产流失。

（四）确保企业利润最大化

健全内部控制，使企业的各项经营活动做到活而有序，减少了不必要的成本费用开支，促进企业的有效经营，以求企业实现更大的盈利目标。

二、近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的不断深入，从政府部门到企业管理层对企业内部控制的认识不断提高，大部分国有企业都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，但是在实际经营中，还存在着许多不尽完善的地方

（一）内部控制环境不够完善

内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业良好的法人治理结构。现代企业的所有权和经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理机构、加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但从目前情况看，大部分国有企业改制后，虽然在形式上建立了法人治理结构，但由于产权不明晰、出资人缺位，未形成有效的内部权力制衡机制，再加上内部控制固有的局限性，造成内控力度削弱，经济业务随意性加大，监督机制失效。

（二）会计信息失真、造假机率增大

有的企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。造假现象在上市公司中已经屡见不鲜，在其他企业中的现状就更为堪忧。

（三）费用支出失控，潜在风险加大

有的企业对财产物资的内控管理相当薄弱，制度形同虚设，采购环节职责未按规定严格分离，经济往来中审查制度不严密，存货发出手续不完善，加之未及时与财务部门对账，造成多年来库存物资的毁损、报废、短缺未得到及时处理，致使潜在亏损增加，经营风险加大。有些企业在业务活动经费的管理中往往存在着较大的管理漏洞，为了搞活经济，允许部门经理支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机构，导致部门经理大手大脚、挥霍浪费。

（四）内部审计形同虚设

内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。但是目前企业大部分内部审计部门基本上与其他职能部门平行，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性，以致于违法违纪现象时常发生。

三、加强和完善企业内部控制制度，是当前深化企业改革，强化企业管理的一项重要内容，不断完善企业内部控制制度，需从以下几个方面入手

（一）完善企业内控环境，严格授权批准制度

在法人治理结构方面，股东会、董事会、监事会、经理层之间应形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理落到实处。在管理部门设置方面，建立完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立、健全内部牵制制度，实行不相容职务相分离。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

授权批准控制是指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，保证企业权责分明，科学管理。

（二）规范财务会计核算，全面推行预算管理

企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。

（三）健全财产保全制度，防范市场经营风险

严格执行财产保全控制，限制未授权人员对财产直接接触，并采取定期盘点、账实核对、记录保护、财产保险、记录监控等措施，确保各种财产的安全完整。

树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。

（四）完善用人制度，加强信息管理

人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。要定期对员工进行培训，提高其业务素质以更好地完成规定的任务；加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性。

管理信息系统控制包括两方面的内容，一方面是要加强对电子信息系统本身的控制。随着电子信息技术的发展，企业利用计算机从事经营管理的方式、手段越来越普遍，除了会计电算化和电子商务的发展外，企业的生产经营与购销储运都离不开计算机。为此必须加强对电子信息系统的控制。另一方面，要运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施。

（五）建立内部报告制度，完善内部审计体制

为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，借助管理会计手段，如实反映经营状况，及时披露相关重要信息。

内部管理制度篇6

关键词：现代企业；企业的内部控制；激励与约束机制；促进作用

一、如何完善内部控制体系

1、企业已形成了相对系统而又具有行业特色的内控体系，但内控制度也存在不足，主要表现在：缺乏有效的内部审计制度，大部分企业没有建立严格的内部审计体系，尤其是在企业的下属机构或分公司，企业总部的内审部门没有定期对下属单位进行内部审计，监督内部控制程序的执行情况；控制的对象主要为员工，管理层或决策层受到的约束较少；风险评估意识淡薄，大多数企业没有收集风险管理初始信息、进行风险评估、制定风险管理政策、提出和实施风险管理解决方案以及风险管理的监督与改进等程序，如何完善企业的内控至关重要。内部审计能促使企业管理层有效履行管理职责，是对内部控制执行情况的再控制。完善内部审计体系应做到健全内部审计制度，改善控制环境。

2、提高管理层的政治素质和内控意识。管理者既要廉政，又要掌握控制的方法，既要监督内控的执行，又要接受群众监督，不断完善内控制度。二要强化内部审计。内部审计对内部控制有测试评价、深入审计的责任。通过测试评价，既能发现控制薄弱环节，又能找出审计的范围和重点；既能不断完善内部控制，又能监督违法乱纪行为。采用科学合理的审计方法，注意内控制度评审的科学性。企业内控涉及范围广，有些制度专业性强，这就要求内审人员具有广博的专业知识和理论水平。根据不同的内控制度采用不同的评审方法，必要时可与专业部门一同评审，更具权威性。积极做好审计人员的培训工作，提升人员素质。加强对审计人员的培训，确立“以人为本”的模式。培训应包括思想道德、职业道德、业务技能以及各项规章制度。

二、加强对管理层的约束力

1、管理层是内控的一个重要主体，不能也不应该独立于内控之外，更不能超出内控的范围，应将内控全面地落到实处。可采取以下措施提升内控全面性。强化外部监督控制制度。协调运作国家监督方式，形成监督合力，充分发挥财政、外部审计、税务、银行、证券监管、保险监督等外部组织的监督作用。新《会计法》规定上述监督检查部门在对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应出具检查报告，该报告还要经过其他部门的重新审查，这都有效提高了外部监管的有效性和客观性。企业内部也应成立内部纪律监督检查委员会，定期对管理层进行检查，并对管理层的表现进行打分，督促管理层廉洁自律，秉公办事。

2、所有内控制度都是针对“人”而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。建立相应的约束与激励机制，使管理者重视内控的建设，提升内控的积极性，维护资产的有效运作。高度重视内控建设，强化内控，严格约束所有人员，保证内部岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。从源头和制度上治理腐败，防范风险，遏制经济犯罪，保证资产安全完整，防止舞弊，保证每项业务的真实、合法和完整，提高企业效益。

三、建立内控制度对企业管理的作用

1、企业应充分识别、评估、防范及应对经营管理中的风险，确认应对措施，建立一套广泛适应的风险决策判断标准，特别注意要加强对外部环境改变时的管理，对于企业而言，要重视实行财产保全控制，严格内部管理程序，采取定期盘点、财产记录、账实核对等措施，确保财产安全完整。应建立专人专管制度，对资产的增加和减少都要详细记录，对资产的盘盈和盘亏要查明原因，对其结果进行处理。对可能报废或损失的资产，要提前做好资产购置计划，以免影响正常运行。

2、建立严格的资金预算体系，采用合理预算编制方法，合理、有效地利用资金，提高利用效率。财务部门要特别加强财务预算及控制，减少现金流量安排不当、收支不抵的财务风险。企业要全面推行全面预算制度的控制，加强预算编制，严格按照预算标准进行，规范预算的编制、审批、下达和执行程序。

3、构建企业内部控制体系，应通过防、堵、查递进式的监督控制，及时发现问题、防范和化解企业经营风险。该体系具体包括三个相对独立的控制层次：首先在企业销全过程中融人相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。其次是设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的墓础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。最后是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为墓础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以查为主的监督防线。

4、合理的财务管理、会计核算与统计。首先制定并督促实施科学合理的财务政策、会计政策和费用政策，使经营者及有关管理层在这些政策的指导或限制下，开展企业的财务管理、会计核算和把提费用开支。其次，根据本企业的实际协况，将财务制度具体化，制定出可操作性强的一系列财务制度，并予以严格执行，促使财务行为合理化。尤其是通过科学地编制和执行预算，控制有关经营行为，合理配置所拥有的经济资源，以促进经营目标的实现。

5、要根据会计政策制定符合本企业实际的科学合理的会计制度，并严格按这些制度处理会计事项，以借助会计的控制以及审计等部门的监督功能，确保企业财产的安全；借助会计以及审计部门的反映功能，使经营者及时了解企业整体及经营运作的来龙去脉、资金的运作情况和和经营成果. 并及时评价和调控其经营活动。第四，通过及时、系统、科学地收集、处理、存贮与企业经济活动有关的统计数据，通过科学有效的分析评价，为决策提供科学的依据。

6、内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关厂企业领导者才会有动力去实施企业内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。

内部管理制度篇7

关键词:医院现金管理现状内部控制

从日常工作范围上来讲，医院工作的性质是救死扶伤，医院的领导人大多都是医疗专业的带头人，他们除了对医疗专业知识比较纯熟之外，对于医院管理方面的问题便相当生疏，特别是在医院财务管理方面，更是一知半解。这样就会给医院造成很多财务方面的问题，特别是在现金管理方面，更是难以管理。这样就要求医院在现金管理上建立内部控制制度，从而加大医院对现金的管理力度，避免因现金流失给医院造成重大损失。

一、内部控制和内部控制制度

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

内部控制的控制目的是保证本单位各种经营活动取得最大效率，达到最好效果，保证单位资产的绝对安全以及各种经营信息和财务报告的准确可靠。从这个层面上来讲，内部控制可以分为会计控制和管理控制。

内部控制制度就是为了达到内部控制目的，围绕会计控制和管理控制建立起来的一系列管理制度。

二、医院内部现金管理现状

在医院的收费及出纳人员中，有相当一部分人并没有财务管理知识，有的甚至是内部招聘的，根本没有做过财务管理工作，也没有受过相关的培训，因此这些人没有财务意识，不但不懂相关的法律知识，而且也不懂得相关的财务纪律。因此在医院现金的收费和出纳过程中往往会出现以下情况：

⑴收费人员在收到客户缴纳的现金时，根本不出具收据，只是简单的在检查单、处方单上盖个章。在核对时由于大部分检查单和处方单被客户带走，造成无法对账，这样收费人员就可以将现金装入自己的口袋。

⑵收费人员在收到客户缴纳的现金后，虽然给客户开出了收据，但是他并不全部上缴开出的收据，这样也可以将现金据为己有。

⑶收费人员利用早已作废的收据或者伪造的收据进行收款。

⑷收费人员在开出收费单据时，使用套写以及假复写的手法，正常开出收据联，而对于其它几联不写，甚至少写，这样也可以取得不菲的收益。

⑸在账务总结时，收费人员只是对一部分存根进行总结，而将另一部分存根带出医院销毁。

⑹现金出纳人员在收到现金后并不及时上缴的银行的专用账户，而是将现金私自转移到其它银行或者个人账户上，有的现金出纳人员还将现金挪作他用。

三、大力加强医院现金管理内部控制制度建设

一般来讲，为有效应对医院内部现金管理混乱的状态，一般常采取会计控制和管理控制相结合的办法进行，这样可以保证在事件发生的各个时期都能对现金进行有效控制。

(一)大力加强现金管理岗位责任制建设

大力加强现金管理的岗位责任制建设，必须对进行现金管理的有关部门进行明确分工，明确各部门的岗位职责以及权利和义务，使现金管理部门各尽其职、各负其责，并且能够做到互相监督。

(二)大力加强现金管理职务中的分离控制

采取开出收据和收费相分离的办法，确保现金收入渠道的安全；对于现金的保管必须由具备资质的专业人员进行管理，其它任何人员不得以任何理由接触、使用支付前的现金；出纳人员要和稽查、会计档案保管和其它账目登记的工作；进行银行账单核对的人员不得兼任现金出纳管理人员。

(三)大力建设票据管理控制制度

大力加强票据管理建设要明确票据的流程程序，将购买、保管、使用、背书转让、注销等环节进行责任划分，并对这些程序按照流程进行登记，这样能够做到在票据使用的过程中环环相扣。不但对于票据的检验与核对大有帮助，而且还能保证现金的收入与支出保持高度统一，绝不会出现收支不一条线的情况。

(四)大力建设银行存取款管理控制制度

为了更好的建设银行存取款管理控制制度建设，医院必须严格遵守国家有关规定，在银行开设账户，以便进行存取款以及转账手续的办理。出纳人员要严格遵守财务纪律，不得私自截留、挪用现金，医院应设立专门的核对人员，定期或不定期到银行进行账户的核对工作，如果出现现金未到帐或者其它异常情况，要立即进行汇报，并查明原因，以便及时处理。这样不但能够防止现金的外流，而且还能够对现金管理进行约束。

(五)大力建设岗位定期流动控制制度

现金管理流程中岗位人员的定期流动，可以减少在现金管理过程中出现行为，可以及时发现并制止已经出现的违法犯罪行为，可以有效提高现金管理人员的预警意识，可以有效提高现金管理人员的综合素质。

(六)大力建设内部审核控制制度

为有效保证现金管理内部控制制度的运行，医院要加大内部审核控制制度的建设力度。要定期或不定期对现金管理流程中的各岗位进行抽查，及时发现现金管理流程出现的问题，并采取相应的措施，这样可以有效地保证医院现金管理内部控制制度正常运行。

医院现金管理内部控制制度的建立涉及到方方面面的内容，是一件相当复杂的事情，是不可能在一朝一夕建设好的，因此，财务管理人员要认真学习专业知识，做好长期准备，争取将医院现金管理内部控制制度打造得更加完美。

参考文献：

[1]何芒，冯斌.试述对医院货币资金控制管理.卫生经济研究.2007.11

内部管理制度篇8

关键词：内部控制制度 医院执行力 探讨

医院执行力的提高作为一个系统性工程，需要认真规划和培养，需要有一个良好的工作环境的团队。如果没有执行力，无论医院战略蓝图多么的宏伟，都无法发挥其本身的威力。

1.现阶段医院内部控制的现状

1.1医院内部控制制度建设不健全。由于长期受计划经济的影响，医院经济管理意识淡薄，对内部控制制度不重视，许多医院没有建立内部控制制度。有些医院虽然建立了，但内容不完善或不合理。

1.2医院内部控制制度执行不力。有的医院虽然建立较健全的内部控制制度，但是不能得到很好的贯彻执行或执行效果不好。主要原因是领导管理意识淡薄，，不按内部控制制度来管理医院，再加上医院内部控制制度执行人员的责任感不强，造成制度落而不实，形成有章不循，违章不究的状况。

1.3对内部控制制度重要性的认识不够。医院内部控制是医院管理的重要组成部分，能为医院合理配置资源、提高经济效益提供合理保证。目前，我国多数医院领导，完全忽视了内部控制的作用，即便是采取进行改善，但也只是流于表面形式，并没有得到真正的贯彻执行。另外，医院的管理层存在着的重开发、轻管理、重生产、轻经营的错误思想，并没有从管理策略的高度来分内部控制。在日常管理方面，缺乏对思想工作的重视和深入，对职工的思想情况和个人行为根本无法了解，使一些事故隐患长期得不到发现。

1.4医院文化建设滞后。医院是人群集中的地方，无论是患者还是医者均“沐育”着医院文化，一些医院领导层只重视医护人员医疗业务学习，而放松对全体员工职业道德价值观、法制观念教育，不致力于营造医院文化氛围。很多医院出现岗位设置重置，工作效率低，责任不明，相互推诿，服务意识淡薄，服务质量低劣，导致医院社会效益和经济效益受到很大影响。比如：费用的支出方面，亏损严重，而且潜在亏损也在不断增加，另外，再加上缺乏有效的监督机制，使得本来收入就很低的医院，其经营情况就更加恶化。

2.完善强化内部控制制度，提高医院执行力的有效措施

2.1完善内容控制制度。要想保证医院执行力，就必须要加强医院各方面的内部控制制度，主要从以下几个方面入手：首先，在进行内部控制时，做好各项的分工合作，要求其他部门和人员也参与到这项工作当中来，不能只由一个来完成一项业务的全过程。其次，在管理过程中，对于记录、检查、控制等各个环节，不仅要形成员工与员工之间的相互制约，而且也要形成上级与下级之间的相互制约，加大对工作正确性的检查力度，第三，医院可以在保证工作质量的基础上，适当地采取轮换班制度，一方面，可以从中发现问题，找到医院内部控制制度存在的缺陷以及管理上的不足，另一方面，这种控制制度，具有很好的约束力，有利于对医院管理系统的完善。另外，在医院的内部控制与管理中，还要加强对工作的归类，做好相关的复核审批工作，使得现金的支出、审批以及收入和保管，进行一体化管理。

2.2加强医院财务内部控制。医院财务的内部控制在医院的内部控制中发挥着关键性的作用。所以，不论是从医院的角度来分析，还是从医院财务的管理来分析，医院要想加强对其内部的控制，就一定要加强对财务的内部控制。因为，在实际工作中，财务内部控制的是否得当与审计取证以及审计结论有着分不开的关系，甚至在严重时，还会影响到医院的安全目标和管理目标的实现。因此，在实际工作中，医院要更加关注医院财务的内部控制，建立完善的内部控制制度，提高财务管理的科学性、有效性，进而为医院的财务基础的稳定发展奠定良好的基础。因此，在进行财务内部控制时，要从以下几点入手：首先，加强对人员的管理，针对各个部门和各个分支结构，完善相关的责任制度，强化责任意识。落实责任制度，与此同时，还要加强对财务管理的核心工作和关键部位的把握，如电脑的操作、资金调度、复核审批以及交接手续等等都有做好严密的控制与管理。其次，要加强对重要证件和相关物件的管理，如银行票据、重要发票以及印章等等，需要由专门的人员来负责和管理。第三，加强对医院关键岗位的控制与管理，尤其是对于银行出纳、现金管理以及凭证核实和实物管理等等，做好全面妥善的处理。

2.3加强医院内部稽核制度。首先，要对医院的内部控制有一个正确的了解和认识，切实加强医院内部控制。尤其是在当前的市场竞争下，医院的竞争在日益激烈，压力也在不断增大，使得一些医院一味的追求经济目标，在管理的过程中，只是过多强调业务发展，导致在内部管理上过于放松，不仅不利于经济目标的实现，而且还会制约到社会的经济发展。因此，在工作中，要正确处理好发展与管理的关系，做到两手一起抓，既要抓管理，也要抓经济。其次，要结合当前形势，以实际需求为标准，制定和完善相关的管理制度和控制制度，加强对医院各项监督制度的执行，重视内部稽核的重要性和作用，一方面，要保证内部稽核部门在占用人力资源的基础上，为医院的发生创造一定的效益。另一方面，医院高级管理人员要强化内部稽核意识，作好人员编制，将经营成本控制在最低范围内。

2.4提高医院人员的综合素质。在现有的社会形势下，医院竞争主要从三个重要因素体现：一是资金实力，二是高品位的产品质景（包括良好的售后服务），三、高素质的人才。其中，最为关键的就是人才的竞争，因此，医院在进行内部控制与管理中，一定要引进高素质人才，与此同时，还要加强对医院现有人员的培训和管理，全面提高其综合素质，为人们提供高品位的服务，从根本上提高医院的竞争实力，增强医院在市场上的核心竞争力。

2.5增强危机意识，建立防范机制。目前，随着医疗事业的发展，医患矛盾也在不断的加大，与之也产生各种新的问题。因此，医院内部控制的加强，执行力的落实，首先要从加强制度建设的开始，增强危机意识，建立完善的预防机制。医院的计算机管理制度一般很少更新，这主要是缺少该方面的专业人才和领导层对这不重视的缘故。因此，要加强对计算机管理，增强安全意识，将主机房管理人员与操作员严格分开，避免不安全事件的发生，切实保障医院信息的安全。

2.6加强医院文化建设。医院要完成社会效益和经济效益，必须在医院内部控制夯实医院文化建设、营造良好医院文化氛围、塑造人民医院天使形象，纯洁医护员工职业操守，这是医院有效实施内部控制制度的基础。因此，医院要加强对全体职工的职业道德教育，牢固每位职工正确的人生观、价值观、荣辱观，提高员工自我约束与对他人的监督意识，提升爱岗敬业职业道德水平。

总而言之，任何医院内部控制制度都不是无懈可击的，都是在实践中查找存在的问题，逐步完善，并建立相应的规章制度。因此提高财务人员素质，规范和完善管理章程，重视审计，严格执行既有的内控制度，才能有效地控制和防范经营风险.确保医院经营战略目标的实现。

参考文献：

[1]韩迎春，成水兵.健全医院内部控制提高财务管理水平[J]中国外资，2011（18）

[2]高亚超，高文所.医院内部控制的主要问题及改进建议[J]中国集体经济，2011（09）

内部管理制度篇9

建立政府采购人员素质控制制度

内部控制质量的好坏，归根到底是政府采购人员的控制。为此，需要严格政府采购人员任用程序，切实把优秀人才选拔、配备到政府采购岗位上来；制定政府采购人员工作规范，明确责任与权限，定期考核政府采购人员的业绩，实行奖惩分明；定期对政府采购人员进行培训，使其不断提高思想水平和业务素质，更好地完成政府采购工作任务；对重要岗位的政府采购人员建立保荐人推荐担保责任制；实行工作岗位轮换，通过轮换可以防止在一个岗位长时间工作而形成庸俗关系网而发生合伙作弊，及时发现存在的差错和舞弊情况，甚至可查觉不法分子的违法迹象。

严格执行职务分工制度

职务分工的目的是为了预防和及时发现处理政府采购业务时所产生的错误和舞弊行为。一项政府采购业务的全过程，不应由一个人或一个部门单独完成或控制业务处理的全过程，必须要有相应的机构或人员制约，进行合理分工，就会大大减少差错和舞弊。对不相容职责必须予以划分，如资金支付活动必须由两人分别担任，实行事权与财权分离，做到审批与经办分管，严格印鉴分管制度，管钱与管物分开，管钱与管账分开，会计记录与资料保管进行分工等，做到不相容职务分工，各个环节相互牵制。

完善资金安全控制制度

首先要完善政府采购资金安全制度。例如，对政府采购资金严格按规定实行限额管理，定期盘点，不得以票据、白条或实物抵押现金；加强对相关票据的控制；不准利用职务之便，挪用公款。严格按规定管理银行账户，例如对银行印鉴必须实行分管，并建立定期报告资金运作情况制度，做到无时不在监控之内。其次，要依法管理，降低政府采购资金运营风险。社会上极少数利欲熏心不法分子的违法诈骗行为，给政府采购资金管理带来了一定负影响。为了防范和化解金融风险，银行存款只能存放于指定银行，严禁非法通过信用机构、外资银行存款获取利息或个人捞取好处。凡违规者，按有关规定给予严重惩罚。最后，要建立内部牵制机制。对政府采购资金的划拨、支出、存储，政府采购部门的领导、经办人以及政府采购人员要各负其责、相互制约，落实资金报批、业务分管等制度，确保资金运营安全。

建立对政府采购负责人进行内部控制的制度

对政府采购负责人控制是内部控制的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是极少数政府采购负责人控制的随意性或相互串通、搞内部人控制，对设置或实施的内部控制不予理采，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设，或只对下不对上。根据相关法律规定，政府采购中对于重要资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，停止对货币资金支付“一支笔”决策审批的做法。任何人都无权决定划转巨额货币资金，严防政府采购资金的挪用、贪污、侵占、外逃等非法行为。实行集体决策和集体审签，是从制度上加强对政府采购负责人内部控制的有力措施。

强化政府采购内部控制制度

随着电子信息技术的发展和电子商务的发展，现代信息技术在政府采购中的应用越来越普遍，内部控制制度发生了变化，加强电算化的控制势在必行。因此，必须建立全新的电算化内控制度，主要是对电算系统的构成（人、硬件、软件等）、环境实施和处理活动进行适时有效的控制，以适应现代信息技术给内部控制带来的变化。内部审计是内部控制的—种特殊形式，是对政府采购运行的“监控处”。内部审计控制的建设应从以下几个方面进行：一是进—步完善内部审计工作制度，明确内部审计工作的规章、程序质量控制等规定。二是提高内审人员的地位。内部审计尽管是在本部门、本单位主要负责人的领导下进行的，其独立程度不及外部审计，但在组织上、职权行使上都应有必要的独立性，审计人员要充分行使职权，使其在政府采购管理中发挥其参谋和助手作用。三是建立内审复查制度。内部审计结束后，在规定的时间内检查被审计单位内部审计结果落实情况。

建立政府采购经常性检查制度

内部管理制度篇10

关键词：事业单位；内部会计控制制度；完善措施

内部会计控制制度是单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规的执行，检查会计资料的准确性和可靠性，实现对单位信息流、物资流、资金流管理控制等制定的一系列相互协调的方法、措施和程序，即在单位内部对会计业务、会计记录和会计报告的可靠性有直接影响的经济业务实施的会计控制。

《会计法》第一十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的交全稳定。财政部的《内部会计规范——基木规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》对内部控制的目标、原则、内容、方法等也相应地作出了明确规定。

事业单位内控会计制度认识、建立和执行的实际状况方面，总的来说还是较好的。但是，事业单位习惯用经验代替内控制度，对已建立的制度执行不力，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但实际执行效果不理想，缺乏一定的约束力，重大事项决策和执行程序有一定随意性，部门预算在实际执行中约束力度不够。因此，加强事业单位内部会计控制势在必然。

一、内部会计控制制度的意义

事业单位制定内部会计控制制度，旨在规范单位会计行为，保证会计资料的真实、完整；纠错防弊，保护资产安全，完整与有效运用，提高会计核算质量，促进单位各项方针、政策的执行。内部会计控制贯穿于事业单位经营管理活动的各个方面，只要事业单位存在经营管理活动就必须加强会计内部控制，建立健全相应的内部会计控制制度。

二、事业单位内部会计控制存在的问题

（一）对内部会计控制制度的认识有偏差

单位内部会计控制制度不够健全，业务不够规范，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导误认为会计内部控制制度是会计人员的事，出了事以我不懂会计业务为由，一切责任由会计承担。

（二）人员素质、职业道德水平参差不齐

人员素质、职业道德水平参差不齐，导致对内部会计控制制度的认识水平不一，其具体表现为：一是长期以来无论是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容没有提到重要位置，导致财务人员对内部控制知识掌握的少，执行制度困难；二是有的会计人员，虽然有一定的水平，但由于忽视对新知识的学习和更新，风险防范意识较弱；三是有的会计人员职业道德缺失，出现贪污、娜用公款等现象，给单位和国家造成经济损失。

（三）会计信急失真

一些事业单位为了解决资金不足问题或者为了谋取小集体利益，往往采取随意处置固定资产、偷逃应缴国家税费等办法，要求会计人员违法办理会计事项，甚至采取欺上瞒下的做法，向主管部门或外界提供不真实的会计信息，使会计信息质量得不到应有保证、同时由于会计人员随意进行会计处理，不严格执行国家的政策，为达到某种目的而随心所欲地进行错误的会计核算，导致事业单位会计核算口径不统一会计指标的可比性极差。

（四）会计核算不规范

有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，而且有的领导签字过于随意；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。

三、事业单位内部会计控制制度完善措施

（一）健全法规、保障督核体系健康有效

原始凭证是事业单位在经济活动与业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情况的书面合法证明，是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据，在事业单位现实工作中各种各样的原始凭证问题并不少见：一是白条白纸或其他非法凭证；二是虚假无效发票；三是原始凭证内容不全手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的管理就必须健全事业单位内部稽核制度。要从制度上和管理体系上严格把关：一是要建立明确的各级稽核岗位和稽核人员普核责任制，执行对各种凭证的稽核工作，凡需进人会计核算系统的原始凭证都须首先由楷核员审核并加盖（合规凭证）或（不合规凭证）印章单位规模小会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行；二是要明确责任凡属经稽核员审核并加盖（合规凭证）的原始凭证如被财政部门和其他政府监督部门查出为不符合非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责，责令稽核人员负责协助追查原始凭证问题原因。

（二）明确职责分工和程序方法

根据权、责、利相结合的原则，明确规定各职能部门的权限与责任，并根据各自的任务与特点划分岗位，即对每一个部门和人员在授予其权利的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利，并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。要坚持不相容职务分离的原则，推行职务不兼容制度，保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分配，杜绝管理人员交叉任职。

（三）根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度

各单位在制定制度时充分考虑本单位实际，做到制度切实可行。要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成单位经营管理活动不能正常、迅捷地运转。

（四）实施事业单位预算控制

全面预算管理体系既包括预算编制，也包括预算的执行、监控以及事后对预算的考评，并且在这个过程中始终贯穿着价值和行为的双重管理。多年来，我国企业和事业单位对预算的要求和管理都不到位，特别是事业单位更是没有实质意义上的预算，随着市场经济的不断完善，对部门预算的要求逐步提高，逐渐到位。单位的总体目标要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重；单位的经营活动要在收入的预算中得到反映，各项业务活动要在支出的预算中得到落实。

（五）强化内部审计工作

实践表明，建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化行政事业单位的内审工作，使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段，它的审计对象主要是原始凭证、记帐凭证、会计帐薄、会计报表等，实施内部审计又是单位内部会计控制的基本内容和方式，它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给单位领导，以便领导及时改进工作，完善制度，达到事半功倍的效果。

四、结语

随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具，行政事业单位也不例外。但是，当前事业单位内部会计控制存在一些问题，诸如有制度没有得到很好的落实；或者执行起来有漏洞；甚至有些单位根本就没有内控制度的现象十分普遍。这种现象出现的原因很多，但归根结底还是对内控制度的认识不够。

因此，首先要在思想上给予足够的重视，针对存在的主要问题，建立、健全有关法律、法规，明确职责分工和程序方法，根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度，强化内部审计工作，切实发挥内部会计控制制度在事业单位管理中的积极作用。

参考文献

[1]全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编．中级会计实务[M]．北京：中国财政经济出版社，2001．

[2]李定清．事业单位会计新探．财务与会计[J]．北京：中国财政杂志社，2003，(4)．

[3]尹款梅.加强行政单位内部控制初探[J].当代经济(下半月)，2006，(6).