管理与制度十篇

管理与制度篇1

内容摘要：本文重点在于厘清制度、制度权威与制度化管理的内涵和三者之间的关系。制度权威在组织管理中具有的特定功能和意义，是制度化管理得以施行的基础。

关键词：制度 制度权威 制度化管理

制度、制度权威的界定

各个领域的学者对“制度”概念的界定不尽相同。强调制度管理特征的经济学家认为，制度是规则体系或管理体系。传统制度学派代表人康芒斯认为制度是“集体行动控制个体行动”。新制度学派的道格拉斯・诺斯认为，“制度由一系列规则形式的和规章形式的行为约束组成；而且，制度最终是由一系列道德的、伦理的和行为的规范组成的，这些规范限定了人的行动界限，并且制约着具体制定和实施各种规则、规章的方式”（North，1984）；“制度是社会的博弈规则，或者更严格的说，是人类设计的制约人们相互行为的约束条件……用经济学的术语说，制度定义和限制了个人的决策集合”（North，1990）；同时，诺斯也看到了社会中存在种种正式及非正式的规章结构，认为“制度是人为设计出来构建政治的、经济的和社会的互动关系的约束，由非正式的约束（奖惩、禁忌、习俗、传统及行为准则）和正式的规则（宪法、法律、产权）组成”（North，1991）。早期的社会学家，从库利、韦伯到塞尔兹尼克和帕森斯，认为制度主要是规范性结构，它为社会生活行为提供了道德框架。马克斯・韦伯解释说：“一个规范团体行为的制度，应该叫做行政管理制度。一个规范其他社会行为并保障给行为者提供通过这种规范所开创的机会的制度，应该叫做调节制度。”美国社会学、政治学家亨廷顿也认为，“制度是指稳定的、受到尊重的和周期性发生的行为模式”。在我国学术界，有人赞成“制度是社会规则”的规定，而且主张“制度仅指正式规则”。

制度概念在组织分析中最具影响力的运用来自梅耶和罗文（Meyer&Rowan，1977）。他们认为，现代组织的许多主张、政策、纲领及程序是通过舆论、重要成员的观点、由教育体系合法化的知识、社会声望、法律、法庭上使用的过失和谨慎的定义等来实施的。日本学者青木昌彦从博弈论的角度对制度进行定义，认为“制度作为共有信念的自我维系系统，其实质是对博弈均衡的概要表征（信息浓缩），它作为许多可能的表征形式之一，起着协调参与人信念的作用”。斯科特（Scott，1995）力求涵盖经济学、政治学和社会学都强调的三种要素，从而对制度提出了他的理解和定义：制度是由社会行为提供稳定性和有意义的、认知的、规范的和管理的结构与行为组成的。

以上制度的概念是各领域学者从自身研究角度出发做出的界定，对于制度在组织中作用程度的探讨还很少。本文中的“制度”是一个相对狭义的概念，是指约束和调整组织中各种行为和关系的规范体系。

制度权威是要以科学确定的制度规范为组织协作行为的基本约束机制，主要依靠外在于个人的、科学合理的理性权威实行管理。制度权威的问题是人与制度关系的问题，以什么样的态度对待制度是制度权威的基本问题。制度权威实质上是人们对制度的服从关系，这种服从关系表明了制度发挥作用或者制度有效性的程度。本文认为，制度权威是指组织中的制度能够对人的行为起到约束和调整作用，是组织中的“命令――服从”关系。

在巴纳德看来，权威是正式组织中信息交流（命令）的一种性质，通过它的被接受，组织的贡献者或成员支配自己所贡献的行为，即支配或决定什么是要对组织做的事情，什么是不对组织做的事情。巴纳德指出，权威的源泉在于接受权威的一方而不是发出权威的一方。换言之，只有那些被下属认可了的、接受了的指挥、命令才具有权威的性质，强调来自组织或上级的指示命令与下属的选择相一致的侧面。韦伯把权威定义为在一个可能标明的人的群体里，让具体的（或一切的）命令得到服从的机会。

制度权威是制度的权威作用，这个概念是建立在韦伯提出的权威体系基础之上的。韦伯认为，任何组织都必须以某种形式的权威作为基础，没有某种形式的权威，任何组织都不能达到自己的目标。在韦伯那里，权力不是一种单向作用的力，而是一种“关系”。这种关系是由具有主观意义取向的社会行动建构起来的。为了把统治与暴力控制区分开来，韦伯又把正当化的统治称为“命令控制”或权威，并从理论分析的角度为这种统治形式确立了两个基本特征：其一是自愿服从，其二是存在一套支持统治正当性的“信仰体系”，即说明为什么某人或某些人应该服从某种统治的理论体系或意识形态。

制度与制度权威的关系

（一）制度的建立影响制度权威

制度权威是人们对制度的服从关系，所以制度权威的确立必然以制度的建立为前提。制度权威状况是由制度产生和适用的条件、制度的主体和客体以及制度自身的状况所决定的。制度权威的可能性存在于人们对一定的制度规范服从并遵循的基础之上，是要以科学确定的制度规范作为组织协作行为的基本约束机制，主要依靠外在于个人的、科学合理的理性权威实行管理。制度权威的确立依赖一定的基础和条件。一种制度权威的建立和巩固绝非是一个纯自然的过程，它需要制度自身的合理性、必要的外在强制和激励以及思想文化等因素的保障。制度本身与现实状况是否吻合、与组织文化是否协调，都影响着制度权威的确立。制度的合理性越强，则制度权威不管是通过外力还是由内在的认可、赞同、追随等来确立都会更加容易。所以，制度自身的状况会影响到制度权威的确立，制度自身的合理性为制度权威的确立提供了重要的前提条件。

制度权威体现的命令―服从关系在组织中是一个循环连续的作用过程，制度的完备性和合理性会影响到相关过程中制度的权威状况。相互抵制的制度或不完备的制度都会对相关制度的权威确立起到削弱的消极作用。制度本身建立得越完备，则反制度因素的影响越小，制度权威的确立就越容易，权威也更容易巩固。

因此，科学的制度和制度规范是制度权威确立的基础，必须先有制度和制度规范，制度权威才有确立的机会。也只有制度本身的合理性、完备性达到一定程度，制度权威才有确立的可能。

（二）制度建立和制度权威的确立并不一致

制度文本在组织中只是一种形式或一纸文件，制度的建立只能说明有了制度这种形式上的约束或者产生了一些文件，而这些文件和这种形式上的约束并不会去约束组织中的个人，组织管理中真正起作用的是制度权威。只有制度权威确立了，制度才能发挥作用。制度权威的重点在于制度要具有权威，能发挥其作用，成为组织协作行为中的约束机制和手段。制度产生或建立之后，能否发挥作用，在多长时间内发挥作用，即制度权威何时得以确立，这跟制度所约束的对象的态度有关，也跟制度产生的原因和背景有关。

在组织管理实践中，管理制度的建立一般都是为了实现一定的组织功能。制度设计、属于制度建立涵盖的内容，但是制度在建立之后能否起到规范组织成员的作用以及这种作用的程度都源于制度权威的确立。制度权威的确立状况和制度本身以及管理工作都有关联。就制度而言，从适用范围角度看，制度要与一定的客观条件相适应；从制度的客体角度看，制度要与行为主体――人的状况相一致；从自身的逻辑性看，制度所包含的各种规范性要素要严密、一致。制度自身的合理性、完备性越高，则建立之后越容易确立其权威；反之，建立的制度不合理成分越多，则越难确立制度权威。另外，即使制度本身合理性、完备性都相对较高，但制度的管理工作没有到位，如推广不力，员工不理解或没注意制度，或者管理者带头违反制度等等，都会对制度权威的确立产生破坏性影响。所以，制度建立并不意味着制度权威就能相应地确立，两者并不是一致的。

制度权威与制度化管理的关系

（一）制度化管理的内涵

以制度规范为基本手段协调企业协作行为的管理方式，就是制度化管理。制度化管理的实质在于以理性的、科学确定的制度规范为组织协作行为的基本约束机制，主要依靠外在于个人的、科学合理的理性权威实行管理。

在企业组织经营管理过程中，由于管理所依托的基本手段不同，存在着不同类型的管理方式。市场经济发展早期，企业组织管理中多依靠个人的权威，以传统的权威和“神授”的权威为基本的控制手段。伴随着工业文明和资本主义经济的发展，企业组织、行政组织和各种大型组织逐渐把管理过程中依赖的基本权威由个人转向理性的管理制度和规范。

制度权威来自于组织结构中对管理者地位和权力的正式规定。这种形式下，管理者拥有组织授予的奖惩权，可以视被管理者工作的不同情况，决定给予奖励或惩罚。它建立在强制力的基础上，是法的权威，不是个人的权威。而非正式权威来自于个人所具有的特殊品质，具有这种品质的某个人可以将众人吸引到自己身边，服从其管理和领导。非正式权威是建立在对个人的忠诚关系上，是对个人负责。

（二）制度权威在组织管理中的功能

一是组织制度权威维护着特定组织的内在结构，从而维持组织的本质和功能。组织的内在结构和框架总是要表现为一定的制度规范形式，在这一意义上，组织制度的本质实际上就是各种制度规范的集合。一定的社会组织从其内在结构的意义上说，就是该组织各种职位的设定以及建立在此基础上的人事分配的方式和原则，也包括一系列标准和形式的设定和职员实践方式以及决策方式、制度规范方式的设定。

二是组织制度权威规范着组织成员的行为，具有维持组织稳定性和统一性的功能。组织成员是若干具有独立性、自身利益追求和个性追求的现实的人，能够把他们组织起来并形成一种组织统一性的不是成员自身的差异性，而是在个体之外的统一规则约束机制的存在。组织制度权威对于组织成员行为的规范性以及维护组织稳定性和统一性的作用主要体现在以下两个方面：首先，组织制度权威规定了组织利益的统一性，规范着组织成员追求自身利益的行为方式，从利益统一性的方面维护着组织的稳定性和统一性。其次，组织制度权威强化了组织成员观念意识的统一性，培养了组织成员的组织秩序意识。

三是组织制度权威是组织生存的基础。制度构成了一个组织的内在框架，制度权威通过规范组织成员的行为保证了组织存在的秩序性和稳定性，它使分散的、独立的、现实的个人结合在一起，并且具有了共同的利益追求、文化环境、价值取向和意识主题。同样，原有组织的消亡和新组织的出现也是缘于组织制度权威的变化。当原有的组织制度权威消亡的时候，这一组织也就不复存在或者名存实亡了；当一种新的制度权威成为一定数量的人们相互联系的纽带的时候，一个新的组织也就随之形成了。组织发展的历史实际上是一个制度权威不断发展变化的历史。

综上所述，以制度权威为主的制度化管理对于组织管理意义重大，它能够降低管理成本、消除管理中的一些不确定性、合理配置资源、提高管理效率、实现组织目标和个体目标。除了一般的效率、目标和成就之外，制度化管理是组织可持续发展的重要保障之一，它还能实现组织发展与个体发展的均衡，避免组织中以人的权威为中心而对个人的过度支配。

参考文献：

1.[美]理查德・斯格特，黄洋等译.组织理论[M].华夏出版社，2002

2.[德]马克斯・韦伯.社会科学方法论[M].华夏出版社，1999

3.[美]亨廷顿.变化社会中的政治秩序[M].三联书店，1989

4.鲁鹏.制度与社会发展关系研究[M].人民出版社，2002

5.[日]青木昌彦，周黎安译.比较制度分析[M].上海远东出版社，2001

6.[美]巴纳德.经理人员的职能[M].中国社会科学出版社，1997

7.[德]马克斯・韦伯.经济与社会（上卷）[M].商务印书馆，2004

8.[美]西蒙，詹正茂译.管理行为[M].机械工业出版社，2004

9.彼得・布劳，马歇尔・梅耶.现代社会中的科层制[M].学林出版社，2001

管理与制度篇2

一、传统的分配制度与管理制度

结构工资制中教职工的工资是由职称、职务、工龄津贴、教龄津贴等构成。由于评职称需要经历和业绩，任职需要关系和能力，工龄津贴和教龄津贴需要时间，所以，有能力的、年富力强的中青年教师工资普遍偏低；无能力的资历的老教师工资偏高；有关系工作任务轻的教师工资偏高。这样，对有事业心、有作为有能力的教师来说，这种分配制度欠公平、欠合理。随着价值观、经济观越来越激烈的商品经济时代的到来，知识就是商品，知识就是财富，创造就是一切的思想，使许多中青年教师想发挥自己的才能的同时也想得到应有的报酬和合理的评价，得到工作成绩与价值的肯定和鼓励。可想而知，分配制度不改革，管理的难度极大。开学分工时，教师掂轻怕重，多上一些课就找种种借口推诿。学校开完党支部会，开团支部会；开完老教师会，开中青年教师会，思想工作先开路，行政工作跟在后。平时工作有迟到现象，上课责任心不强，代课躲着走，公共工作没人做，教职工的工作积极性不能充分调动起来，管理效率极低。只有改革分配制度，才能改革学校管理制度。

二、学校分配制度与管理制度的初步探索

近年来，针对学校的现状，结合我个人工作的经历与体会，我想：如果能打破传统的分配制度，改革现行的学校管理体制，也许能调动广大教师的工作积极性。可是，多年来改革学校分配制度一直没有成功的经验，主要原因是：教师的工作很难用一把尺子或是一杆秤来衡量它的长短与轻重。单纯用“量”来定位教师的工作多少是不行的，必须结合实际、效果进行综合评定。于是，我起草了“学校岗位工资试行方案”，让大家来讨论。

方案包括两个部分：(1)课时津贴条例；(2)质量管理条例。前者是将学校的教学工作。教育教学管理和为教育教学服务的工作统一使用课时津贴的概念折合成“标准课时”。这时量的分配。后者是对所完成工作的考核、评定。综合评定结果遵循“量变必须达到质变”的原则。全员取消结构工资制，保留档案工资，拿岗位工资。除每人保留200元的生活费外其余工资全部进入“标准课时”津贴进行统筹；每月每人发60％的岗位工资，其余的工资学期结束根据综合考核评定结果确定后再发放。

方案试行一学期后，工会组织教职工根据方案的实践情况修改、讨论、补充完善再试行。到目前为止方案虽修改了多次，但改革的效益却越来越明显。开学前分工难的现象彻底没有了，有能力的抢着干，能力稍差一点儿的也纷纷要求多做一些其他方面的工作，比如：带领学生做值日检查、评比，多上一些实践活动课等，工作积极性普遍提高了。由于学校教师年龄结构偏大，教师数量少，教师工作量繁重，担任多学科教学是普遍现象，并且教研工作难以开展。自改制后，教师钻研教材、钻研业务的积极性普遍提高了，教研风气更浓了。

管理与制度篇3

现代企业制度是社会主义市场经济体制的基础，将使我国国有企业摆脱传统的经济体制的束缚，使企业真正成为在市场竞争中求生存、求发展的独立的市场竞争主体。企业要想发展，就必须进行科学的管理。企业的管理水平如何直接关系到企业的兴衰。现代管理会计是会计为内部经营管理提供信息和发挥会计参与决策经营管理、控制作用的新会计领域，企业管理人员可以运用管理会计提供的信息预测经济前景，确定最佳的经营和投资方案，并通过评价和考核业绩来加强企业内部管理。下面通过几个方面来说明管理会计在建立和完善现代企业制度中所起的作用。

(一)决策分析

公司法的颁布和实施，打破了国家对国有企业的条条框框。在现代企业制度下，企业的各种重大决策不能再象在传统的计划经济体制下，由上级主管部门来作，而现在必须由企业自己来作，实际上就是把企业推向市场，自主经营。经营成败的关键是决策，而决策的基础是科学预测。在现代市场经济条件下，经营预测比以往任何时候都更为重要，不开展科学的预测分析，就不能预先估计未来的发展趋势，难以适应瞬息万变的市场形势。这就要求企业管理当局通过管理会计来提供决策支持的会计信息系统，并按照企业长远战略目标和一定期间具体目标的要求，科学地制定经营决策，尽可能克服经济工作中的盲目性和被动性，现代企业制度客观上要求企业必须重视和加强决策分析。

1.短期经营决策

短期经营决策是指涉及企业一个经营年度或经营周期内能够实现其目标的决策，主要包括生产决策、成本决策和定价决策等内容。它的主要特点是充分利用现有资源，进行战术决策，并在该时期内对企业的收支盈亏产生影响。目前，我国企业面临新的技术革命挑战，为能在国内外市场竞争中增强力量，必须不断地开展新产品，促进产品更新换代，才能不满足社会需要，包括在经营过程中对新产品的开发，是否接受追加订货，亏损产品是否转产或停产，零部件自制还是外购，半成品、联产品，是否进一步加工等方面进行生产决策分析。还包括以成本为导向的定价方法，以需求为导向的定价方法，以特殊情况为导向的定价方法等定价决策。在社会主义市场经济下，市场上某种商品的供应者和消费者的数量都很多，又很分散。即此时完全由供求规律支配所形成的价格为完全自由竞争价格。由于个别企业的市场占用率较低，若盲目提价或降价来扩大市场份额，只会失去原有市场或招致损失。因此，企业必须根据市场客观的供求规律去测定均衡价格并自觉地执行它。企业经济效益好坏与定价决策好坏有着密切联系。短期经营决策是为了实现企业战略所进行的分阶段的管理决策和业务决策，它具有很强的战略相关性;对于短期经营决策应该考虑的重点，主要是怎样使现有资源(包括人力、物力、财力)能够得到最合理、最有效、最充分的利用，借以取得最佳的经济效益和社会效益。

2.长期投资决策

在现代企业制度下，产权关系明确，企业经营的成果直接涉及投资者的利益，而企业的长期投资关系到企业未来的兴衰，投资项目选择正确，企业就兴旺发达，反之，就面临破产的危险。因此，企业长期投资的制定必须通过科学地测算和填密地比较分析，最终确定最优方案。企业可以运用管理会计通过对各个备选方案进行科学地评价，充分考虑货币的时间价值和投资的风险价值，从中确定最好的投资方案。例如，假定某公司欲购置一台大型设备，需用款650000元，可用巧年，期满后无残值，预计该设备每年可为企业增加净利100000元。该公司因资金紧张，拟向银行借款，银行借款利率为14%。该项投资首先考虑货币的时间价值。通过查“1元的年金现值表”，14%，5年期的年金现值系数为6.142，巧年增加净利的年金现值为1000O0x6.142二614200元，与原投资额650000元相比较相差35800元，故这项投资方案是不可行的。如果根据该行业的风险系数计算出来该方案的预期的风险价值大于要求的风险价值，故说明该方案所冒的风险大，也不可行，要求提高该投资方案的投资报酬率。可以看出，企业进行长期投资应考虑货币的时间价值和投资的风险价值，两者之和应该小于要求的投资报酬率，长期投资决策涉及到企业的发展方向和规模的重大决策，具有很强的战略相关性，不要盲目举债经营。

(二)规划控制

现代企业制度要求对企业内部经营活动进行科学管理，编制整体规划，建立一套分工明确、职责清楚、协作配合、运转灵活的组织机构，规划和控制企业将来的全部经营活动。全面预算是企业总体规划的数量说明，它是以确定下来的目标利润为编制全面预算的前提条件，通过预测目标销售量，然后进行市场调研，提高产品质量，降低产品成本等一系列业务工作，最终保证目标利润实现。

1.全面预算

全面预算的编制工作是一项工作量大、涉及面广、时间性强、操作复杂的工作。它通常是由总经理、分管销售、生产、财务等方面的副总经理和总会计师等高级管理人员来负责预算编制并监督实施。有了全面预算、企业就可以按照预算体系进行经营管理，而不是主观臆断，随心所欲。全面预算的内容一般包括经营预算、财务预算和专门决策预算三大类，经营预算又包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售和管理费用预算。由于现代企业各个职能部门的经营活动之间，存在着局部与整体的关系，这就要求现代企业的各个职能部门(如生产、销售、采购、人事、财务等部门)向着共同的总的战略目标前进，它们的工作必须密切配合，相互协调，统筹兼顾搞好综合平衡，全面预算对生产经营计划具有重新确认的功能;对不符合市场需求的生产经营项目不纳人预算;对能发挥企业优势、具有高效益的项目打足和补充预算;对筹资难度大、投资风险高的项目，谨慎编制预算;对伸缩性较大的项目庄缩预算。

2.成本控制

建立现代企业制度包括建立企业内部管理制度，从控制论的角度看问题，成本控制地现代企业经营的作用最突出，它的重点是产品投产前的事前控制。由于成本控制最直接的结果就是可以降低成本，因而处于经营管理的核心地位。当售价不变时，降低成本，就意味着利润的相对增加，提高经济效益，而且降低成本，可以降低保本点，扩大安全边际增强抗风险和竞争能力;当收入增加时，降低成本可以使利润以更快的速度增长;当收人下降时，特别是在经济萎缩的情况下，降低成本可以提高边际贡献率，提高企业的价格竞争能力，使企业能在经济逆转的环境中生存下去。总之，成本控制的好坏直接关系到企业的生存与发展，意义重大。成本控制的重点是产品投产前的事前控制。

(三)责任会计

现代企业制度下的企业规模相对较大，随着社会主义经济的转轨变型和经营机制的转换，促使企业要改变传统的生产型管理思想观念和管理手段，迅速形成适应社会主义生产经济的现代企业经营管理模式。要确实管理好企业，必须有严格的内部责任制度，而责任会计是巩固和发展企业内部经济责任制的一种内部控制制度。责任会计产生于现代企业管理科学中而“分权”理论。分权的实质，就是决策的自由权，即给予各层次各责任中心的领导人以较多的决策自由，以激发其生产经营的积极性。责任会计目的之一是使企业的经营目标和责任中心的目标协调一致，管理科学理论的出现，使责任会计体系得到进一步的完善。责任会计是现代企业管理制度中最重要的管理手段之一，它将企业内部激励机制和内部约束机制相统一起来，借鉴行为科学的理论，使企业目标与企业职工自我价值相结合，从而提高了劳动效率，促进企业总目标的实现。总结起来有以下两方面内容:

1.设立责任中心和编制责任预算

根据企业内部管理的需要，把企业所属各部门、各单位划分成若干责任中心，然后把全面预算所确定的目标和任务进行分解，为每个责任中心编制责任预算，并对各责任中心的经济活动进行控制和考核。责任中心是企业内部可以在一定责任范围内控制的活动区域，凡是在管理上可以划分、责任能够分开、业绩可以单独考核的组织单位，皆可划分为成本中心、利润中心和投资中心。责任预算是对责任中，自进行责任考核的标准，包括责任利润预算、责任成本预算和责任资金预算。每个责任中心都必须对本身所做的工作负责，并和经济利益挂钩，而且必须保证完成，无疑给予每个责任单位一定的压力，确实做到了打破平均主义，按劳分配。

2.进行业绩评价

业绩评价是责任会计的重要环节，它是通常是以责任预算为依据，根据各责任单位编制的业绩报告，将实际数和预算数进行对比来评价和考核各责任单位的工作业绩，并分别揭示它们取得的成绩和存在的问题，采取精神奖励和物质奖励相结合的原则，并和职位升降、职称评定、奖金多少等联系起来，做到功过分明，奖惩有据，让职工真正感到了严肃公正，实事求是。这样才能充分发挥激励作用，最大限度地调动企业职工的工作积极性，提高了企业的竞争能力。全国企业学习的楷模邯钢，就是受当时由计划经济向市场经济转变的大气候影响，迫使邯钢不得不从企业内部的经营机制、管理手段和核算方法上找原因，把责任会计理论充分推广到实践中，企业内部成立多个责任中心，把目标成本分解到各个责任中心，考核其完成情况，使得它在冶金行业不景气的情况下能够脱颖而出。从某种意义上说，邯钢经验是责任会计体系在我国日臻成熟从一个标志，是运用责任会计的理论和方法适应市场经济发展规律的一个成功典范。

二、建立现代企业制度离不开管理会计

管理与制度篇4

1、根据规定组织放射工作人员参加专业技术、放射防护和有关法律知识培训。

2、放射工作人员，工作时佩戴个人剂量元件并按规定参加放射工作人员职业健康体检。

3、按规定对放射诊疗场所和诊疗设备进行防护与状态检测。

4、严禁对妊娠妇女进行X线检查，尤其是妊娠8—15周的妇女。

5、对儿童进行X线检查时，应尽量采用X线摄影检查，照射野面积一般不超过胶片面积的10％，并采用短时间曝光的摄影技术。

6、新安装、维修或更换重要部件后放射诊疗设备，请取得资质印证的服务机构进行检测，合格后方可使用。

7、工作人员必须熟练掌握业务技术和射线防护知识，正确掌握适用范围，合理使用X线诊断。

8、在不影响诊断的前提下，应尽可能采用“高电压、低电流、后过滤”和小照射野工作。

9、工作人员在使用X线摄影时，应严格按所需的投照部位调节照射野使有用线束限制在临床需要的范围内并与成像器件相匹配。

10、施行X线检查时注意受检者防护，对受检者非投照部位，采取适当的防护措施。摄影中除受检者，其他人员应在机房外等候，对受检者需要扶携时，对扶携者采取相应的防护措施。

11、进行X线摄影检查时，合理选用胶片以及胶片与增感屏的组合，熟练掌握暗室的操作技术。

X射线影像诊断质量保证方案

1、根据规定组织放射工作人员参加专业技术、放射防护和有关法律知识培训。

2、放射工作人员，工作时佩戴个人剂量元件并按规定参加放射工作人员职业健康体检。

3、按规定对放射诊疗场所和诊疗设备进行防护与状态检测。

4、严禁对妊娠妇女进行X线检查，尤其是妊娠8—15周的妇女。

5、对儿童进行X线检查时，应尽量采用X线摄影检查，照射野面积一般不超过胶片面积的10％，并采用短时间曝光的摄影技术。

6、新安装、维修或更换重要部件后放射诊疗设备，请取得资质印证的服务机构进行检测，合格后方可使用。

7、工作人员必须熟练掌握业务技术和射线防护知识，正确掌握适用范围，合理使用X线诊断。

8、在不影响诊断的前提下，应尽可能采用“高电压、低电流、后过滤”和小照射野工作。

放射工作人员职业健康管理制度

为了保障放射工作人员的职业健康与安全，根据《中华人民共和国职业病防治法》和《放射性同位素与射线装置安全和防护条例》，制定本制度。

一、放射工作人员上岗前，应当进行上岗前的职业健康检查，符合放射工作人员健康标准的，方可参加相应的放射工作；

放射工作单位不得安排未经职业健康检查或者不符合放射工作人员职业健康标准的人员从事放射工作。

二、放射工作单位应当组织上岗后的放射工作人员定期进行职业健康检查，两次检查的时间间隔不应超过2年，必要时可增加临时性检查。

三、放射工作人员脱离放射工作岗位时，放射工作单位应当对其进行离岗前的职业健康检查。

四、对参加应急处理或者受到事故照射的放射工作人员，放射工作单位应当及时组织健康检查或者医疗救治，按照国家有关标准进行医学随访观察。

五、从事放射工作人员职业健康检查的医疗机构（以下简称职业健康检查机构）应当经省级卫生行政部门批准。

六、职业健康检查机构应当自体检工作结束之日起1个月内，将职业健康检查报告送达放射工作单位；

职业健康检查机构出具的职业健康检查报告应当客观、真实，并对职业健康检查报告负责。

七、职业健康检查机构发现有可能因放射性因素导致健康损害的，应当通知放射工作单位，并及时告知放射工作人员本人；

职业健康检查机构发现疑似职业性放射性疾病病人应当通知放射工作人员及其所在放射工作单位，并按规定向放射工作单位所在地卫生行政部门报告。

八、放射工作单位应当在收到职业健康检查报告的7日内，如实告知放射工作人员，并将检查结论记录在《放射工作人员证》中；

放射工作单位对职业健康检查中发现不宜继续从事放射工作的人员，应当及时调离放射工作岗位，并妥善安置；对需要复查和医学随访观察的放射工作人员，应当及时予以安排。

九、放射工作单位不得安排怀孕的妇女参与应急处理和有可能造成职业性内照射的工作。

哺乳期妇女在其哺乳期间应当避免接受职业性内照射。

十、放射工作单位应当为放射工作人员建立并终生保存职业健康监护档案。

职业健康监护档案应包括以下内容：

（1）职业史、既往病史和职业照射接触史；

（2）历次职业健康检查结果及评价处理意见；

（3）职业性放射性疾病诊疗、医学随访观察等健康资料。

十一、放射工作人员有权查阅、复印本人的职业健康监护档案。

放射工作单位应当如实、无偿提供。

十二、放射工作人员职业健康检查、职业性放射性疾病的诊断、鉴定、医疗救治和医学随访观察的费用，由其所在单位承担。

十三、职业性放射性疾病的诊断鉴定工作按照《职业病诊断与鉴定管理办法》和国家有关标准执行。

十四、放射工作人员的保健津贴按照国家有关规定执行。

十五、在国家统一规定的休假外，放射工作人员每年可以享受保健休假2～4周。

享受寒、暑假的放射工作人员不再享受保健休假。从事放射工作满20年的在岗放射工作人员，可以由所在单位利用休假时间安排健康疗养。

医院个人剂量监测制度

一、医院按照《放射工作人员职业健康管理办法》和国家有关标准、规范的要求，安排本单位的放射工作人员接受个人剂量监测，并遵守下列规定：

（1）外照射个人剂量监测周期一般为30天，最长不应超过90天；内照射个人剂量监测周期按照有关标准执行；

（2）建立并终生保存个人剂量监测档案；

（3）允许放射工作人员查阅、复印本人的个人剂量监测档案。

二、个人剂量监测档案应当包括：

1、常规监测的方法和结果等相关资料；

2、应急或者事故中受到照射的剂量和调查报告等相关资料。

放射工作单位应当将个人剂量监测结果及时记录在《放射工作人员证》中。

三、放射工作人员进入放射工作场所，应当遵守下列规定：

1、正确佩戴个人剂量计；

2、操作结束离开非密封放射性物质工作场所时，按要求进行个人体表、衣物及防护用品的放射性表面污染监测，发现污染要及时处理，做好记录并存档；

3、进入辐照装置、工业探伤、放射治疗等强辐射工作场所时，除佩戴常规个人剂量计外，还应当携带报警式剂量计。

四、个人剂量监测工作应当由具备资质的个人剂量监测技术服务机构承担。

个人剂量监测技术服务机构的资质审定由中国疾病预防控制中心协助卫生部组织实施；个人剂量监测技术服务机构的资质审定按照《职业病防治法》、《职业卫生技术服务机构管理办法》和卫生部有关规定执行。

五、个人剂量监测技术服务机构应当严格按照国家职业卫生标准、技术规范开展监测工作，参加质量控制和技术培训；

个人剂量监测报告应当在每个监测周期结束后1个月内送达放射工作单位，同时报告当地卫生行政部门。

六、县级以上地方卫生行政部门按规定时间和格式，将本行政区域内的放射工作人员个人剂量监测数据逐级上报到卫生部。

七、中国疾病预防控制中心协助卫生部拟定个人剂量监测技术服务机构的资质审定程序和标准，组织实施全国个人剂量监测的质量控制和技术培训，汇总分析全国个人剂量监测数据。

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管理与制度篇5

[关键词] 管理制度人本管理

一、制度管理与人本管理

制度管理是具有标准化、量化性质的刚性管理，侧重宏观的、整体性、普遍性的视角。人本管理则强调从人的情感、需要、发展的角度来理解管理，是一种柔性管理，侧重微观的、具体性、差异性的视角。

制度管理，是以制度规范为基本手段来协调企业组织协作行为的管理方式。现代企业的制度管理是市场经济下的制度管理，是当管理的协调作用比市场的协调更有效率和更为有利可图时作为市场机制的替代品出现的，它是现代企业管理的根和源。

“人本主义”是相对于“资本主义”而提出的，这里的“本”实际上是一种哲学意义上的“本位”、“根本”、“目的”之意，它是一种从哲学意义上产生的、对组织管理本质的新认识。传统的管理理论认为员工是企业的一种成本，因此，在管理中体现为“节约”和“支出”；现代管理理论将员工当作企业的一种“资源”，着重突出的是如何加以“开发”和“利用”;而最新的管理理念不仅仅是将员工看作企业的一种生产要素或资源，而是把他们视为企业的资本，强调的是“投入”与“产出”。人本管理是以人的自主管理为基础，以人的全面发展为核心，以企业发展远景为引导，从而实现对员工人格的尊重，人性的发展和能力的提升。有人把人本管理提炼为三句话，“点亮人性的光辉，回归生命的价值，共创繁荣和幸福”。管理正是通过别人来完成工作的过程，企业发展目标的实现都是通过人力资源的驱动来实现的。因此，从一定程度上说，人本管理已成为提升现代企业管理水平的必然趋势。

二、制度管理与人本管理的协调

在理论上，制度管理与人本管理并不矛盾，因为他们的目标是统一的，即企业的效率，同时他们存在的基础也是统一的，即企业发展的远景和利益共同体。共同的存在基础和共同的目标决定了他们之间相辅相成的辩证统一关系；制度管理是人本管理的前提，制度管理为人本管理提供了有效的环境和渠道，企业的制度框架保证了企业成员在组织内部得到公平对待，从而从根本上为人本管理提供了条件；人本管理是制度管理的方向，人本管理能够提高企业制度管理的效率，人的积极性的提高一方面来源于有效的制度管理，另一方面也使得制度管理更加有效。

可是在现实中，当两者并存时，特别是当前在强调“以人为本”的时代背景下，往往出现矛盾，让企业管理者感到非常困惑。究其根本原因，在于管理现实非常复杂，当企业所处的环境不同时，制度管理和人本管理必有一者取其重。具体到当前我国的中小企业，在处理两种管理思想的关系时，要注意以下几点：

1.把制度建设和制度管理放在首要位置

现阶段，我国大多数中小企业并不具备全面推行人本管理的条件。绝大多数企业制度建设极不健全，缺乏基本的理性素质，不是靠制度来保证效率，而是依赖个人领导才能，依靠偶然的市场机遇，依靠员工的个人经验和自觉性，这种低下的管理基础是由于我们没有经历过西方百年工业文明的洗礼而造成的。把企业的未来建立在个体能力和自觉性的基础上是不可靠的。可以设想，在一个没有制度保障的组织当中，人本管理只会是空中楼阁，流于形式。

2.制度管理不仅要考虑防止员工不良的行为，更重要的还在于要引导员工正确的行为，体现人本管理的思想

按照X理论的创始人道格拉斯.麦格雷戈（DouglasMcGregor）教授的观点，大多数人的天性是懒惰的、缺乏进取心，主张通过建立严格的管理制度来规范人们的不自觉行为，因此，有人形象地将现代企业的制度管理比喻成一只“炽热的火炉”，在这里我更愿意把企业管理制度看作“教练”的角色，用来规范和引导员工的行为。我们应该通过建立规范的产权制度、严密的组织制度和完善的管理制度来界定组织内部每个成员的利益区间，其中，产权制度是前提，组织制度是保证，管理制度是基础。我们要在具体的制度当中体现人本管理的思想，关键是要使我们的企业制度体现对组织内部不同群体的激励与约束作用。“59岁现象”从一个侧面说明了我们的企业制度管理缺乏人本管理思想。所以当前在我国中小企业中，与其说运用人本管理不如说用制度管理来落实人本管理的思想更为贴切。通过制度管理保证组织内部成员能够看到业绩好坏的标准和因此带来的结果，看到职业生涯发展的空间，看到能力提升带来的利益，这样，员工的积极性、自主性和创造性自然会被激发和释放出来。

3.制度管理和人本管理的结合必须与市场经济条件相适应

在新的经济体制下,我们要确立一整套与市场经济相适应的制度管理和人本管理模式。我们要使得企业成为市场竞争的主体，同时也使得企业员工成为有竞争意识的市场主体。企业制度的创新和员工观念的更新要同时进行。保证员工在一个公平的制度环境下，一方面服务于企业，一方面得到个人的发展，正体现了市场经济对企业制度管理和人本管理的要求。

4.不同条件应有不同的管理侧重

人本管理的同时,进行制度的规范是必要的。但是，管理者在进行这两种管理时,不同条件下应有所侧重。

(1)从企业类型来看，常规型、制造类的组织应侧重于制度管理，因为这类组织需要正规化管理，要求员工步调一致；知识型、高科技型企业则应侧重于人本管理，因为这类企业强调自我管理,鼓励创新。

(2)从企业人力资源状况来看，一切管理最终都要落实到人的身上，因而人员的素质和状况是决定一个企业采用何种管理方式的基本因素。成熟度理论认为，应根据员工成熟度状况采用从控制、指导到授权、参与等不同的领导方式。在当今社会步入知识经济时代之际，劳动者的技能和素质较以前已有很大的提高，一部分人是使用知识和文化来创造价值，因此必须探索使用新的管理方法和手段实现对其的管理，以挖掘他们的创新潜力。

(3)从环境来看，制度管理适合较稳定的环境中，如市场比较稳定、产品可以批量生产；在动态多变、产品个性化的环境中，人本管理相比较而言更合适。

(4)从企业发展来看，组织在创业时期，人本管理就更能体现其激励下属的功效；而当组织步入良性发展轨道时，制度管理无疑成为组织有效运转的强大支撑。

5.建立科学的企业人力资源管理制度是制度管理和人本管理的现实结合点

管理与制度篇6

【关键词】 学校管理；以人为本；激励；身心健康

1 确立以人为本的管理思想

坚持“以人为本管理”即制度管理和情感管理相结合的现代学校管理理念，坚持民主办学，依法治校，使学校管理工作科学化、系统化、规范化，在和谐的氛围中，促进学生成长，教师成功，学校发展。学校要有序、高效地运转，还要有一套科学的、切合实际的管理制度。管理制度是学校办学理念的具体体现，科学的管理制度是学校高效运行的重要保证。

学校管理的核心都是人，教师们是有思想，有感情，有独立的人格，有各种需要，渴望自身价值的实现，这些正是作为生命体的人的主要特性。在注重管理的科学化、有序化的同时，确立生命意识，关注生命，以教师的发展为本，树立人本主义的现代教育管理理念，进行民主管理。要做到爱护人、关心人、尊重人、善用人、培养人、满足人在物质和精神、生理和心理等方面的需求，培养集体精神和合作意识，建立合谐的人际关系，创造良好优越的工作环境和条件，充分体现出每个人的人生价值。注重管理的人性化，并将原有的管理规章制度进行整理、完善，进一步提高了管理效益。尊重教职工的知情权，提高了管理的透明度。

2 制度管理与情感管理结合，激励、吸引教师

美国哈佛大学教授威廉詹姆斯的调查发现：按时计酬的职工一般仅需发挥20% 30%的能力，即只保证不被解雇；如果得到充分的激励后，职工的能力可以发挥到80% 90%。可见强化对教师“情感关怀”的激励功能，可收到事半功倍的效果。

在“情感关怀”的环境里，人与人之间会因为情感的相融而引必发交往中的认同，学校领导的意图就易于被教师接受和执行。“情感关怀”能提高人际关系的亲和力，增加教职工对学校管理工作的信任感、归属感和使命感。

激励是指管理者通过自己有意识的活动对被管理者施加影响，从而激发他们的主动性、积极性、创造性，达到预期工作目标的管理方法：

①运用成就理论，激发向上意志潜能，每个人都希望自己的工作取得成绩，获得社会的承认或他人的认可。

②运用期望理论，进行目标激励，确立的目标对个体越有意义，越能满足个体需要，实现的可能性也越大，对个人的激励作用也越大。

③运用强化理论，激发活力，强化的办法是通过肯定和奖励，如赞许、奖赏、晋升等刺激行为的重复出现，保持和加强某种有利的行为，其目的是提高效率。

对教师要真心呵护，诚心关怀，耐心扶助，细心体察，全心依靠，做到思想工作灌注情，物质激励富于情，精神鼓励满含情：

①人格魅力，高尚的人格，使人产生敬佩感，能吸引人，促使人模仿，给学校带来巨大的影响力。

②信任、尊重、理解、激励教师，教师作为特殊的脑力劳动者，普遍具有强烈的自尊心和自我表现欲望。他们对尊重的需要，高于对物质的需要；对实现自我价值的要求，高于对金钱的追求。他们最大的愿望是精神上的鼓励，事业上的成功；最大的苦恼是精神上的创伤，能力上的受压抑。

3 促进学生身心健康发展

过去的德育方法已经越来越不能适应现代人才培养的需要，德育的效果与德育工作者付出的劳动相比，显得越来越不相称。为了提高学校德育工作的实效性，我们从中学生心理教育入手，开展“中学心理教育实验研究”开设初中心理教育必选课、举办专题心理讲座、开展心理辅导、进行心理咨询、学科教学渗透心理教育、结合德育工作开展心理教育；我们充分发掘家庭和社会的教育资源，协调学校、家庭和社会的教育行为，形成教育合力，最大限度地减轻学生在成长过程中过重的心理和学习负担，让学生的身心健康发展：

3.1 “三理”整合，促进学生综合素质和谐发展。以其教育的针对性、内容的广泛性、方法的多样性、形式的灵活性、学生的主体性、知行的一致性等为特征，具有良好的实效性。

3.2 “三教”整合，构建学生健康成长的教育生态圈。三教“整合即学校教育、家庭教育和社会教育的整合。学校教育和家庭教育密切配合，这是“三教”整合的一个基本出发点和归宿。

4 正确处理制度管理与情感管理的关系

4.1 以制度管理为基础。俗话说：无规矩不成方圆。学校规章制度就是全体师生必须共同遵守的规章、规定和规范。它是党和国家的各种方针、政策、法律在学校日常工作、学习和生活等方面的具体体现，是实行科学管理，办好学校的重要保证。坚持以制度管理为基础的原则，是一个优秀的学校管理者必须首先重视制度建设和制度执行。

4.2 情感管理促进教师自觉接受制度管理。情感管理是拉近了双方的心理距离，相互理解、尊重和支持。自觉实施人本化、民主化的制度管理，使制度管理更合理，更有效。情感管理的基本模式就是接触、倾听、尊重、关心。一个好的学校管理者绝不会在制度管理和情感管理之间划上一道鸿沟。

参考文献

[1] 闫德明《现代学校管理学》2001年6月，人民教育出版社

管理与制度篇7

目前，高校的班费管理和使用一直沿用老的传统和办法，大部分班级对班费的取得和支出都是应付了事。如果想有效地使用和管理班费，可运用企业财务管理制度，遵循相应的原则和制度。

关键词：

班费管理弊端；企业财务管理制度；规范班费管理

高校的班费是班集体进行自我管理的一项重要内容，为班级顺利开展各项文体活动提供物质保障，是体现班级文化底蕴、促进班级核心力，培养锻炼学生干部能力的平台。班费多数是通过集体活动获得资金，或是从班级成员内部收取部分钱款，并用于班级集体活动使用的经费。班费的使用支出，原则上应得到班级绝大多数同学的认可和同意。当代的大学生个性张扬、自我独立，他们喜欢自我管理而不喜欢被要求，他们对于自己所在班级的班费，既有自己的想法，也有自己的要求。对于他们而言，班费是归班级里所有同学共同拥有的财物，虽然有时数额不大，但是却意味着尊重和独立。

一、高校班费管理使用中存在的弊端

目前，高校的班费管理和使用，一直沿用老的传统和办法，大部分班级对班费的取得和支出都是应付了事，存在一些弊端。

1.班费的来源渠道相对单一

很多班级的班费多是来源于班级同学的缴纳，一般多数是按照学期或者学年收取。还有一部分来自班级的奖励，比如，甲级团支部、优秀班集体、优良学风班的奖励，这部分奖励金额数量相对较大，但是能获得的范围却相对较少。此外，班费的收缴基本上没有出处。

2.班费管理不被重视、缺乏民主

部分高校对班费的宣传作用不明显，对待班费的管理未上升到专业或年级层面，同时辅导员老师也未能对班级的班费进行收支、使用方面的指导和把握。使得班级干部在对待班费的问题上，并不能真正引起重视，未起到当家理财的效果，有的班级干部在班费的收支和使用上还存在一支笔现象。班级同学对待班费的问题上，也没有足够多的兴趣，部分同学都抱着无关紧要的态度，这就使得班费收支效率不高，没有发挥出班费在大学班集体中积极向上的作用。而在企业，财务管理就是企业运行的核心。没有健康良好的财务管理，这个企业也绝不可能成为一个优秀的企业。如果失去财务支出，将会导致整个企业无法顺利发展。

3.缺少岗位设置的约束机制

在很多高校中，班费的管理工作由班级的生活副班长来担任。在班费的收取和使用过程中，多数班级都是生活副班长一人来负责班费的各项支出、记录和报销。显而易见，这项工作并未形成制度，这与企事业单位财务部的管理机制相差甚远。在企事业单位中，财务部是个独立的部门，部分企事业单位还规定会计、出纳要有独立的办公室。会计人员要对实际发生的经济业务进行记账、算账、报账等等一系列会计核算，而出纳人员则只负责出纳、现金收付等工作。两者互相监督、互相制约。而在高校的班费管理过程中，会计、出纳双重职责都由生活副班长一人承担。尽管大部分生活副班长恪尽职守、任劳任怨，但是由于没有学习过财会方面知识，在管理班费过程中还是会出现各种问题，这就导致班级里一部分同学对生活副班长的工作失去信任、颇有微词。

4.支出使用缺失发票凭证

对班级的班费支出来讲，很多情况下都是金额小、项目多。比如，复印打印题单，采购水彩笔、画纸等文娱用品，购买班团会的水果、电池等物品。这些支出金额小，如电池、纸笔等三元五元即可、但项目多，一个班团会活动就会需要小到电池、胶带，大到水果、道具，每一样都需要班费，但是又不是每一样都能开具发票凭证。而在企事业单位的财务管理过程中，财务支出流程有明文规定是需要正规单位出具的正规发票，这点毋庸置疑，这使得企业财务的每一笔支出都有帐可查、有据可循。在财务支出的问题上，单位领导和单位员工只有金额支出项目不同，没有原则要求不同。

5.没有完善的财务审批过程

由于没有完善的财务管理制度，因此在班级班费的使用过程中，也就不存在完善的财务审批过程。在很多集体活动中，班费的使用只要得到班委会成员的口头认可就可以，甚至有的班费在使用支出时，只有生活副班长一人做主即可。尽管有时班费的使用支出费用小、用途急，但是这样轻而易举的支出班费，却实属不该。这就是缺乏完善的财务审批过程造成的后果。班费既然是全班同学的共同财产，那么它的使用和支出应得到班级大多数同学的认可才行。企事业单位的财务支出过程在对比下就显得完善和严格，无论支出大小多少、轻重缓急，若非极特殊情况，都必须完成相关流程，如审核、审批等，方可支出使用。

6.审计监督机制不能有效发挥作用

虽然班级的班费一般会用到班级集体活动项目上，如复印打印资料、举办班级班团会等，但是班级同学对各项班费的支出和使用其实并不真实掌握。或者说，知道了解班费的使用支出方向和金额，但是否同意班费的使用支出方向和金额，就见仁见智了。班级大部分同学在班费的使用支出上起不了监督和审计的作用，因为大部分同学不在意班费的使用。即使有些同学很在意班费的使用，也不知道怎样参与其中。但是在企业中，财务管理就不会存在类似的问题。从企业的董事会到审计管理委员会，从审计部门到财务部门，都有专人专项的负责财务的支出使用过程，层层的审计监督机制，保障企业的财务运作没有差错。

7.往来账目模糊不实

大多数班级的生活副班长管理班级班费都会尽职尽责、任劳任怨。对班费也会有详细的收支记录，但是因为未系统学习过财务管理知识，这个账簿记录的实则更像是流水账。很多账簿上只是写明某年某月购买某物、支出某元、剩余某元，负责人的生活副班长会将有无发票记录在后面，不负责任的生活副班长则不关心有无发票。所以这种账簿记录实则毫无意义，根本体现不了班费的收支使用情况，不能作为有意义的证明。如果生活副班长出现贪污或违规操作，更无从考证账簿记录的真实性。相比之下，企业财务管理却在往来账目上显得严谨明了。虽然班费的使用支出不能同企业财务管理相提并论，但是可在班费使用支出上严格把关，这样可将真正的班费落在实处，让班费的管理明了细化，让班级所有同学都能认可。

二、高校班费管理与企业财务管理的异同

班费管理其实与企业财务管理一样，应遵循相应的原则和制度，只有这样，班费才能得到有效的使用。

1.组织机构和成员对比

企业运行所需的原始资金都是由股东出资，公司的所有权自然就掌握在出资的股东手里。同理，班费是由班级所有成员缴纳的，那么班费的所有权自然也应是班级全体同学。同时，对班级的管理来讲，虽不一定完全和企业的管理等同，但至少也要对应着企业理顺管理者的关系。相对于企业的管理者，如总裁、总经理、各部门经理等，对班级来说，就应有班长、副班长、主管班费的生活副班长和其他班委成员。在企业，因为运行资金数额较大，所以财务部门有正规的管理，专业的人员。而班级的班费数额少，班费的使用管理，只是生活副班长和其他委员即可轻松应付。

2.资金费用的对比

企业的运行离不开原始资金的运转，股东们向企业注入原始资金为的是能让自己的资金获得更丰厚的回报收益，达到“钱生钱”的根本目的，这是企业保持良好运行最终目的。而高校里班级活动的正常开展，也离不开班费。班费同样也是由班级同学提供的，但不同的是，班费提供不能像股东一样有选择性的注资，而且多数班费也没有获得回报收益的可能性。尽管班费的金额很有限，但是如果能正确的使用好班费，可创造更多的价值和更团结的班级氛围，使有限的资产变成无限的精神力量。当现有的资金不能满足企业的生存和发展的时候，那么企业要想得到更快更好的发展，就需要股东们给企业注入更多的资金。班级的班费管理其实同企业的财务管理的道理一样，当班级的班费金额不足的时候，就需要班级的所有同学向班级重新缴纳班费，或在每学期开学初的时候定期缴纳班费。如果班级将要毕业或面临实习等班集体解散的情况，那么班级应将班费按照均分的金额退还给班级所有同学。如果班级里的个别同学遇到休学、退学、应征入伍等离开班集体的情况时，班级的班费也应按照均分的金额退还给这些同学。这些管理制度其实等同于企业财务的管理制度，在企业面临破产的时候，企业会在偿还债务、支付工薪后，将企业剩余的资金按照份额退还给各个股东。

3.财务管理制度的对比

在企业里有财务部等专属的部门和会计、出纳等专业人员来负责企业的资金核算等。这些专业的人员能很好的完成企业财务管理等相关工作，他们会认真准确的记录下企业各部门发生变化的每一笔交易金额和企业往来账目的进出资金，并归档整理，做出分析。企业财务部会在规定的时间里，提供企业财务报表等记录账簿给企业的股东，让股东们知晓和掌握企业的资金流向。当企业缺少运作周转资金时，企业财务部会向企业提出报告，由股东们注入资金或进行新的融资。在班级的班费管理上，班级生活副班长的职责也是同样，他负责管理班级班费，负责记录班级班费的收缴和使用支出、负责记录班级班费的使用情况，并在定期向班级同学出示班费的收缴和使用支出记录，接受大家监督。当班费存在不足或者缺失的情况下，生活副班长有义务向班委会提出报告，申请增加班费的投入或者进行班费的收缴等。其实，不管是企业还是班集体，对于资金的合理管理使用，都是为了能使资金在最小的投入下，达到最大的价值。企业追求的是利益最大化，而作为班集体追求的是更好的学习和生活环境。

三、运用企业财务制度有效规范高校的班费管理

1.从思想上提高对班费管理的重视程度

应转变思想认识，让班级里所有同学都知晓，班费管理不单单只是班级干部的分内之事，而是班级全体同学的分内之事。对班级的管理者来说，可让班级干部承担起对班费应有的责任，及时掌握和监督班费的使用和收支情况，通观全局，对班费的使用有更进一步的想法，使班费发挥出更有效的价值。对管理班费的生活副班长来说，应竭尽全力、认真负责，及时记录和汇总班费的使用，避免班费的浪费和流失。要通过企业财务管理制度让班级全体同学知道，每个人对待班费管理都有责任和义务。有效的班费管理会提升班级的向心力和凝聚力，使得班级同学都会积极参与班级文体活动、关注班级发展、谏言班级建设。

2.制定完善的班费报销制度

企业的财务报销制度相对完善和严格，使得企业资金不会凭空流失和浪费。企业有专业的管理人员，这是班级班费管理无法比拟的。但是在班费管理和使用上，可与企业财务管理的会计和出纳一样，设定两个管理人员，分别管理出入账记录和使用资金。只有这样，才能在班费的使用上，通过制度的约束，使两个管理人员互相监督、互为督促，最大程度地避免资金的流失和浪费。同时，在班费的报销制度上，应与企业财务报销制度相同，实行实报实销的制度。所有报销的费用，应都有相关的票据作为佐证。

3.实现规范化的监督体系

建立有效的班费监督体系，让班级同学都参与到其中。摒弃“事不关己，高高挂起”的思想。班费使用账目应定期公开，及时让同学们了解班费的使用等情况。在班费的管理和使用中，应采取有效的财务预算制度，勤俭节约、精打细算、避免浪费。同时，将财务预算的使用支出提起公开，由班级干部或班级成员集体讨论通过。即使遇到财务预算范围以外的支出，也应在财务支出前，由班级干部代表和普通同学代表讨论通过。

4.建立层级的审批制度

班费虽然与企业运作资金数额相差甚远，但是班费的使用应有一定的制度约束才能发挥出最佳效果。班费的审批不应只有生活副班长一人主管、一人审批，而应建立层级的审批制度。具体情况应根据班费的多少和用途，建立各班的审批制度。比如，200元以下的常规支出，如统一使用印制复习资料，可以由生活副班长审批。200—300元的预算外支出，应有班委会成员共同审批。300元以上的支出，应由全班同学集体表决才能通过审批等。

作者：隋艳 单位：辽宁医学院

参考文献：

[1]张红景.高等院校基建财务管理研究[J].行政事业资产与财务（下），2013（4）：179.

[2]吴长山，郭薇.我国地方普通高等院校财务管理人员队伍建设研究[J].白城师范学院学报，2013（2）：110－112.

管理与制度篇8

一、企业在财务管理中的?炔靠刂频闹匾?作用

（一）内部控制可以有效保护企业资金安全

企业的资金以及财产安全是保证企业正常维持运行的重要元素，是进行企业内部控制管理的重要步骤。财务控制管理工作可以有效提升企业资产的安全与高效。企业可以建立先关的规范对企业资产的支出与收入做详细的监管与记录，并对结余资金进行定期盘点，对于企业生产经营期间的一系列物资的购买、计量、验收、入库与保管、领用环节都要实时记录在册，保证企业财务管理责任的可追溯性，加强财务管理安全与完整。在监督管理过程中发现的浪费、贪污、滥用、恶意毁坏等行为要及时向上级管理部门进行汇报，并对相关现象采取纠正处理，规范财务管理中的不良行为。另外，在财务管理环节中，对各部门的工作人员的工作责任与范围进行明确划分，保证员工都能各司其职，保证财务管理各环节都符合管理标准，实现整个财务管理的安全高效[1]。

（二）财务管理内部控制可以保证财务信息的真实性

财务内部控制系统的重要性能是可以保证企业财务信息的真实有效。企业的财务信息是对企业的经营状况、现金流动、盈利状况与管理活动进行如实反映的重要参考资料。但在实际财务管理中，由于客观因素与人为因素等多种原因的交叉作用，经常会出现财务信息失真的状况。财务内部管理控制可以有效控制这一现象的发生，其通过财务稽查、复核等内部管理流程，对企业的财务信息从采集、整理、分析、记录、筛选、汇总等全过程进行监督管理。

二、财务内部管理控制中存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

对财务内部控制管理重要性的深刻认识是有效保证制度运行的重要因素。但是在实际的企业生产经营过程中，常常暴露出对内部控制管理轻视的现象。其主要表现在企业整体缺乏对内部控制的认知，缺乏建设财务内部控制制度的建立行动。从总体看来，我国企业还是缺乏对财务管理内部控制的重要性认识。

（二）财务核算基础薄弱

财务基础工作质量对财务信息质量有直接影响关系。因此，保持高效完整的财务基础核算是保证财务管理工作顺利开展的重要基础。我国财务基础环节薄弱主要表现在企业财务机构建设不规范，财务记账与凭证填制随意不符合规范，财务从业人员缺乏专业的技术素养，并且存在部分领导人员干涉财务人员的工作的现象，导致财务信息违背财务准则与保准，失去了财务基础工作应具有的真实与监督职能。

三、企业财务管理的内部控制对策

（一）加强企业管理的财务内控意识

企业对财务内部控制的重视程度时企业经营发挥高度的重要影响因素。企业的管理部门应该首先认识到财务内部控制管理的重要性，然后积极制定财务管理的行管规范，并对员工的工作行为进行严格规范，并定期对员工开展培训工作，深度普及财务内部管理的重要性，从上到下加强企业内部每一员工对财务内部控制的重要性认识，强化工作人员刚正不阿的工作态度，并加强财务管理人员的基础财务记录核算工作水平，保证基础财务工作真实完善，促使财务内部控制管理蔚然成风。

（二）完善财务内部控制管理制度

完善的财务内部控制制度是保证财务管理工作有据可依的重要凭证。健全的财务内部管理工作需要对财务管理中的各个环节、各个层次建立完善的制度，保证各个部分都能实现高效的环环相扣的工作效果，做好内部控制过程中的管理工作。财务内部控制还需要成立审计委员会，实行内部控制的监管作用。并要在财务内部控制中做好过程与结果的监督工作，确保财务管理中的各个环节、各个岗位的工作人员都能各司其职，做好本职工作，保证财务管理制度有效执行。

（三）加强队伍建设

财务会计人员是企业进行财务内部管理的重要主体。企业要充分挖掘员工的积极性与自觉性，保证员工能高度配合与执行企业的内部管理制度。其次，企业要着重重视工作人员的道德素质，树立刚正廉洁的企业风格，大力打击财务管理中的贪污舞弊现象。并督促员工跟进学习国家不断出台的新的财务政策，加强财务人员的财务管理效率，保证财务内部管理工作的质量与安全。

管理与制度篇9

关键词：金融管理;地方体制建设;问题与对策

1金融管理和地方建设金融管理体制的必要性

金融是对资金进行合理的融通的简称。而金融管理则是指在经济贸易中的货币流通、转账结算等经济活动的细节进行全面分析、规划制定和决策管理。金融管理的重要性可以在以下方面得到体现。

1.1金融管理是企业进行各项经济活动的基础

企业不只是要生产产品，最重要的是对商品进行销售从而获得经济利润的流入。其实本质上来讲，企业的经营管理过程就是通过原材料的采购、产品的生产加上商品的销售，从而获得产品增值，获得经济效益。而这其中的各个环节都是需要资金支撑的，换句话说，如果没有完善的资金管理体系，那么企业的各个经营活动也就丧失了动力。而企业资金来源的形式也是多种多样的，可以通过银行贷款、原有资金等形式进行。

1.2金融管理可以在一定程度上提高企业的经济效益

任何一个企业，获得利益最大化是其经营生产的最终目标之一。而进行适当的金融管理，对于企业的经济效益提高有着至关重要的作用，企业的生产经营在现代社会的企业体系中，作为企业的主要环节但并不是企业获得经济利润的唯一环节，越来越多的企业开始投资、或者发行股票，在金融市场上也争取自己的席位，有一片天地。那么此时金融管理的作用便凸显出来了。这就需要企业能够对金融市场的大背景进行全面的了解才能够在投资时及时的预测风险以便做出及时的反映和控制，防止因判断失误而产生不可挽回的损失，影响企业的后续发展。

1.3企业的金融管理对企业的品牌形象有良好的促进作用

在我国国民经济中，企业组成了十分重要的一部分。对于社会的经济促进和人们生活水平的提高都发挥着至关重要的作用。而良好的金融管理，是必须建立在遵守国家相关金融政策和经营管理者高瞻目光之下的合理决策，那么对于企业提升在消费群体心目中的形象便有了积极的作用。好的金融管理体系，可以为企业营造积极向上的企业品牌形象和信用级别，对企业在市场中的口碑有着良好的提升作用。而金融管理体制则是对当地金融管理界定的严格规范和政策体系，地方各个企业的经营活动只有在当地金融管理体制下进行，才能够保证有秩序地运作。近年来，我国政府不断的推行金融管理政策，呈现了较快的发展趋势，传统的管理模式已经不能够适应现代经济市场的变化，因此金融管理体制的转变是大势所趋。另外，随着我国经济体制的改革，金融管理的工作已经从中央具体落实到了地方，各个省市也都建立了相应的金融管理部门，但是每个省市的经济发展背景和经济发展现状并不相同，因此也就决定了金融体制建设的独特性需求，因此地方金融管理体制更需要完善，才能够实现经济的腾飞。

2地方建设金融管理体制存在的不足

2.1地方金融体制建设无法满足经济需要

目前我国很多地方政府采用的金融管理体制还是较为传统的观念，已经不能够满足经济的需要。随着我国金融业的深入发展，不断将金融的创新管理作为金融体制建设的首要任务。但是目前很多地方的金融管理机构对于制度的指定没有新兴的建设理念。呈现出很多不协调、不统一的各种漏洞。导致很多地方经济的情况已经脱离了金融管理体制的相关规定。使很多情况都脱离了管辖范围，增加了金融风险。而自中国入世以来，国际化、全球化的趋势已经成为了必然，而且越来越多的外资企业已经登入了中国大陆，可以说对我国很多地方经济起到了促进作用，但是也对本土企业的发展增加了很多竞争压力，目前各个地方的金融管理体制，并没有针对这些跨境化、国际化的金融交易进行明确的规定，导致很多情况可以说是无规定可依托、无法规可依靠。地方的金融管理体制已经跟不上地方经济的迫切需要。

2.2地方金融管理体制全责分工不清

一个地方的金融管理体制包括了很多类型的业务和情况，但是目前很多地方金融管理机构的分工责任确立却不是很清楚、管理职能很分散。比如各个地区的金融管理机构目前还是承担着对中央政策上传下达的作用，从来没有根据实际情况对地方制度建设划分权责明显的机构部门。很多机构都没有实际职权，对于一些市场金融活动的审查也没有形成一个联动机制。省级机构一般只是从事宏观指导，而当具体责任落实到地方的时候，各个地方机构的职责相互交叉重叠，就导致了发生事情时各个机构推卸责任，政策实施时互相推诿。严重影响了地方金融体制的建设和完善。

2.3地方金融监管力度不足

金融的监管，是金融监督和管理的结合称谓。是指地方金融管理机构对地方金融活动行为进行的监管，并对于一些不合法的行为进行依法处罚。但是目前很多地方的金融监管机构，并没有按照规定进行定期定点的检查。按照一般的规定来说，金融的监管是要通过多个部门联合行动的，但是目前这种监管检查却少之又少。更多的金融机构都倾向于对于金融风险的监控和预防，忽视了很多市场上新出现的情况。比如一些新型网络贷款平台的兴起，在市场上取得了广泛的关注，虽然在一定程度上使年轻人的消费周转提供了便利，但是也增添了很多金融风险，其合法合规性都有待商酌。而很多地方的金融机构对于这种类型的情况却没有进行有效的监管。

2.4中央与地方管理目标方向不同

出于对职责定位的不同，中央金融管理体制和地方存在着很大的差别，中央的金融管理体制一般进行的都是宏观指导和调控，针对的是全国的实际总体情况，而地方的金融管理体制往往都是要结合地方经济水平和发展现状。中央的政策制定往往会因为不够了解地方的情况而不能兼顾多方面的问题。从而也就导致了中央和地方在进行金融管理使得短期内目标会发生偏差。

2.5中央对地方金融管理一刀切

中央的监管是全局纵览，而地方的管理则是因地制宜。因此这就会发生中央政策过于死板，无法针对地方的实际情况。这种现象，使一些地方政府在金融管理时往往要受到中央规定的限制。在付出了一定的人力物力之后，反倒不能得到继续实施的认可。中央的管理都是自上而下的，而民间的管理则是自下而上的。中央的一刀切，可谓是多多少少束缚了地方的经济发展。

3改善地方建设金融管理体制的对策建议

3.1树立正确的金融发展观

正确的金融发展观是引领地方经济快速发展的动力。只有政府管理者认识到地方的金融管理体制建设的必要性，树立先进的金融发展观念，才能够从根本上解决金融管理方式较为落后的现状。因此，地方金融管理机构首先要具有长远的战略目光，制定长远的发展战略，才能够为地方的金融管理提供明确的方向。同时还要在制订规划的基础之上，结合当地市场的规律，制定详细的法律法规政策，保障金融管理体制得以有效地实施。另外，战略目光一定要长远，不能局限于当下实际情况去制定短期的相关规范制度，规范制度的制定要有一定的前瞻性，规范制度的制定目的，除了对当下的市场进行规范之外，更是对未来的预测和防范，因此，金融管理的观念一定要转变，从狭隘的眼光上升到高远的层次上来。

3.2明确中央和地方的管理边界划分

一些地方的金融管理机构，在多年的发展中已经积累了很多弊病，导致问题越来越多，最后导致当地经济水平的停滞不前。所以，中央和地方如果想避免管理时的“博弈”现象出现，那就要明确划分管理的边界，详细地制定各自的管理职责权限，将宏观的调控作为基础，将详细的制定规范权利适当的下放给地方，可以建立“垂直监管、地方相互协调”的管理机制，形成上下的双重联动。此外，要加强不同地区的沟通协作，定期举办一些地方与地方之间的交流学习经验分享会，让不同的地区能够开阔自己进行金融管理的思路；并且拓宽地方向中央政府反映的渠道，让地方的意见能够传达至中央，方便为中央了解基层信息，制定下一步宏观政策做出实际的依据。

3.3地方形成联动监管机制

地方的所有金融管理机构对于相互的合作，都要秉着认真负责的原则进行。无论是省级、市级甚至是县区级的机构，都要切实履行好自身的责任。进行合理分工，可以将资金放贷、市场调控、政策制定等进行分工管理，引进这方面的金融类型人才，加大培训力度，提升金融管理工作人员的知识技能专业化。同时，各个金融管理机构要定期形成联动机制，拒绝推卸责任的不良现象发生。在日常工作中，不要总是在办公窗口里进行规划，而是要深入金融市场，了解市场所需，群众所需，才能够进行风险的防范和控制，地方的金融管理才能够更有秩序。

4结语

金融管理是推动地方经济发展的关键，地方金融管理体制只有真正地完善、改进，才能够应变不断的市场变化，我国市场经济在不断的发展当中，可以说真的是瞬息万变，日新月异。而各个地方经济水平的不同，决定了未来的发展趋势，而如何预测、顺应趋势进行金融管理，是各个地方首要解决的任务。金融管理任重而道远，无论是目前发展较好的地区，还是比较落后的地区，都不能存在侥幸心理，都应该认真地审视目前存在的不足，切实的解决，才能够使自己的金融管理体制更加完善合理，才能够发挥金融管理体制的最大作用。

参考文献

[1]朱元广.完善地方金融管理体制的实践与思考[J].中国浦东干部学院学报,2012(6).

[2]安巧玲.关于完善地方金融管理体制的研究[J].现代经济信息,2014(13).

管理与制度篇10

研究现代财政国库管理制度，首先要搞清楚什么是现代财政国库管理制度，其职能定位、主要内容和基本特征有哪些。

（一）现代财政国库的职能定位。

目前国际上对国库职能的定位，一般采用国际货币基金组织（imf）的定义，即国库不单是指国家金库，更重要的是指财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。国际货币基金组织的这一定义，从本质上将现代财政国库管理制度与传统意义上的国库区别开来，赋予了现代国库管理更为丰富的内涵。主要体现为：第一，财政国库是财政部门受政府委托、代表政府履行职能的一种体现；第二，财政国库不是简单意义上的国库资金收支操作，而是一系列管理职能的集中体现；第三，财政国库重在控制预算执行，要保证财政资金收支严格按照部门预算规定执行；第四，财政部门要对政府资产和负债实施管理，要提高政府资产和负债的管理效率。财政国库职能定位的上述四方面内涵，代表着当前各国现代财政国库管理的发展方向，也是丰富与完善现代财政国库职能的基础。

（二）现代财政国库管理制度的主要内容。

基于现代财政国库重在“管理”詹静涛的职能定位，国际上又将现代财政国库管理制度称为“国库单一账户制度（tsa）”，美国称为“合并资金账户”制度。不管具体名称如何，从主要内容上看，现代财政国库管理制度是以国库单一账户为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度，主要包括国库集中收付制度、政府采购制度、国债与国库现金管理制度三个组成部分。

（三）现代财政国库管理制度的基本特征。

对现代财政国库管理制度的基本特征，国际上基本形成了共识，这就是以国际货币基金组织为代表的标准，即：效益、透明、监控。

所谓效益，是指提高财政资金效益和运行效率。主要体现在三个方面：一是通过制度设计，简化资金收付流程，减少资金收付中间环节，提高财政资金入库效率和支付效率。二是通过高效管理国库现金流量，使国库资金保值增值，提高国库资金使用效益。三是通过国库资金调度与短期国债发行的有机结合，降低国债筹资成本，提高国债发行效益。

所谓透明，就是提高透明度，政府财政收支活动向纳税人、社会公众透明。政府是受全体纳税人委托管理政府资产和资源，因此政府有责任向纳税人披露履行受托责任情况，包括政府资产负债等财务状况、政府运营情况和宏观经济运行情况。就我国而盲，重要的是提高财政资金收支过程中的透明度，以促进政府公共服务的市场化发展，让每一笔钱都花在“阳光”下。

所谓监控，是指对预算执行进行控制和监督。通过制度设计和利用现代信息网络系统，对所有财政资金的收付活动进行动态监控，对违规或不规范操作进行及时核查处理，强化预算执行，保证财政资金支付使用的安全性、规范性和有效性。我国实行国库集中收付制度后，建立了预算执行的动态监控系统，财政部门可以实时监控到财政资金的具体活动情况，每一笔资金活动的详细信息，都在财政部门的视野之内。系统不仅能够实时提供上述信息，而且对违规或不规范活动进行预算，及时发现疑点和问题，重大问题立即核查，能够在较短的时间内纠正或解决。

二、现代财政国库的理论基础及其应用

建立现代财政国库管理制度，是财政管理制度的一次重大创新。研究这一制度创新的理论基础，有助于我们更好地理解现代财政国库管理制度，更好地推进改革工作。结合当代经济学的最新研究成果，建立现代财政国库管理制度主要有四大理论基础：一是公共财政理论。二是委托——理论与信息不对称理论。三是博弈理论。四是新制度经济学中的制度变迁理论。

（一）公共财政理论及其应用。

公共财政理论是建立现代财政国库管理制度的基础性理论。公共财政理论的前提，是要明确界定政府与市场关系。也就是说，公共财政的第一层含义，是在明确政府与市场关系基础上界定财政职能，财政应该做什么，不应该做什么，要认识清楚。财政要有所为，有所不为。凡是市场机制能够有效解决的，财政就不能“越位”；对满足社会需要必须由政府提供的公共服务，财政就不能“缺位”。这是第一层面的问题，又称为功能型公共财政。在此基础上，公共财政还有如何更好地实现这些职能的问题，这就是第二个层面的问题，即要用公共管理的办法管理财政，确保财政资金使用中的公开、透明，保证财政资金的高效使用。从这一层面上理解的公共财政，又称为管理型公共财政。一般来讲，预算资金分配属于功能型公共财政范畴，预算执行属于管理型公共财政的范畴，预算执行管理基于预算资金分配又影响或反作用于预算资金分配。以预算执行管理为核心的现代财政国库管理制度是构建公共财政管理框架的重要组成部分。

近几年来，财政部将财政国库管理制度改革列为当前财政改革的重点工作之一，大力推进并取得明显成效。目前，尽管财政国库管理制度改革框架已基本确立，但距离理想目标还有相当大的差距，还需要通过深化改革进一步扩展、丰富、完善，以期在全国范围内建立健全以公共财政理论为指导、以国库单一账户为基础、以国库集中收付为财政资金缴拨主要形式的现代财政国库管理制度。

（二）委托——理论与信息不对称理论及其应用。

现代财政国库管理改革，也是委托——理论以及信息不对称理论在经济活动实践中的新发展。经济学中，处于信息优势的一方称为人，处于信息劣势的一方称为委托人。根据经济学假设，委托人和人各自有其独立的经济利益。在经济活动中，委托人、人都以其自身利益最大化为目标。在信息对称下，即使委托人与人目标不一致，人行为仍会被觉察，不会造成道德风险，也不会出现逆向选择，不会产生目标背离。当存在信息不对称时，就会产生道德风险，造成目标背离。为减少这种目标背离，一般采取以下方式解决：一是设计一种合理、科学的机制，使得人在实现自身利益最大化的同时，也实现委托人利益的最大化。为有效激励人，有必要实行激励与惩罚相结合的机制。二是建立公开、透明的信息公开与披露制度，尽可能减少委托方与人之间的信息不对称，减少双方间的利益背离。

根据委托——理论，财政国库部门代表政府履行受托责任，主要实现三方面的功能：一是控制预算执行。二是高效管理国库现金和债务。三是全面、准确反馈政府收支信息。尽管当前中央和地方各级以控制预算执行、实行国库集中收付制度为重点，取得了很好的改革成效，发挥了财政国库在管理与控制预算执行中的功能和作用，但离财政国库上述职能定位，还存在一定差距。如政府资产和负债还没有得到高效的运作管理，政府收支信息还没有得到全面、准确反映，财政信息透明度不高，以及预算单位用款计划编制过粗，财政国库没有实现严格意义上的预算控制，等等。这些问题的存在，很大程度是信息不对称造成的，需要待我们在今后工作中加强研究，进一步完善财政国库的管理职能，逐步建立和完善现代财政国库管理体系，促使财政资金收付方式更加规范，资金使用更加高效，预算执行更加透明，信息反馈更加快捷，财政监管更加有效。

（三）博弈理论及其应用。

博弈论是研究决策主体（个人或单位）的行为发生直接相互作用时候的决策，以及这种决策的均衡问题的理论。也就是说，当一个主体的选择受到其他主体选择的影响，而且反过来影响到其他主体选择时的决策问题和均衡问题。所以，博弈论又可称为对策论。博弈理论在现实生活中广泛存在，国家与国家之间。中央政府与地方政府之间、企业与企业之间乃至夫妻之间，都存在博弈关系。在财政预算执行管理方面，财政部门与预算单位之间也存在博弈关系。预算单位强调预算支出要满足实际需要。希望自由、灵活地使用预算经费；财政部门要求预算支出要符合规定，要按照批准的预算和相关制度规定支出预算经费。这就产生了相互博弈关系。博弈结果，形成了新的财政资金运行机制：财政部门通过对用款计划和资金拨付的审核及监控，虽然增加了审核监控成本（包括时间），但保证了预算单位按预算和规定使用预算经费；预算单位按财政部门要求使用预算经费，虽然不能自由、灵活地支配预算资金，但可以方便、快捷地使用预算资金，满足工作需要。通过博弈实现双方利益的均衡。即实现所谓的“纳什均衡”。财政部门与预算单位不断的博弈过程，也就是矛盾不断产生又不断解决的过程，推进了制度的创新和完善，最终实现双方利益的最大化。

（四）制度变迁理论及其应用。

新制度经济学中的制度变迁理论，是研究导致一项制度发生改变或创新的制度均衡原因以及变迁路径问题。制度变迁有强制性制度变迁和诱致性制度变迁两种。诱致性制度变迁指的是各主体响应因制度不均衡引致的获利机会而进行的自发变迁，强制性制度变迁指的是来自政府高层统一法令、强制要求而引起的制度变迁。诱致性制度变迁的动机源于主体间的一致同意原则和经济原则，是制度变迁中富有效率的方式之一，但通过这一制度变迁方式实现改革目标，则会耗时长，进展慢。强制性制度变迁，其优势在于能通过政府强制力，在最短时间内快速推进制度变迁，降低制度变迁成本。

我国推进财政国库管理制度改革，应该是强制性和诱致性制度变迁的有机结合。我国从中央到地方全面进行的现代财政国库管理制度改革，是在党中央、国务院统一领导下、自上而下大力推动的一项改革，属于强制性制度变迁的范畴。这一强制性制度变迁，主要有以下特点：一是高层重视。二是要求明确。三是行动迅速。

但另一方面，我们在推进强制性制度变迁过程中也实施了诱致性制度变迁。从主管部门来说，通过实施改革建立新的资金运行机制和信息反馈机制，简化了用款程序，有效地提高了主管部门财务管理水平。从基层预算单位来说，改革提高了财政资金运转效率，取消了资金拨付的中间环节，使财政资金由“中转”变为直达，方便了基层预算单位用款，因此也得到了他们的广泛支持和赞同。

三、国库集中收付制度的理论应用及实践

国库集中收付制度是市场经济国家普遍采用的国库管理制度，主要有三个基本特征：一是财政部门统一设立国库单一账户体系，预算单位不设立财政资金存款账户，所有财政资金收付活动都纳入国库单一账户体系管理。二是财政资金收付方式规范。税收和非税收入通过银行系统及时缴入国库单一账户体系；财政资金支出由国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者或用款单位；财政资金余额只保存在国库单一账户。三是实现财政收支实时动态监控。财政部门实时监控每一笔财政资金收入以及支出情况。国库单一账户体系的设立、国库集中收付运行机制的确立以及建立财政国库动态监控体系等，都积极应用了上述理论，取得了很好的改革成果。

（一）关于国库单一账户体系。

根据委托——理论，财政部门是接受政府委托，负责管理财政资金的收支活动。因此，所有财政资金的收支账户都应由财政部门负责统一管理。据此，我国国库集中收付制度改革中规定，财政部门统一设立和管理国库单一账户莎系，所有财政资金收支活动都纳入国库单一账户体系管理。

根据信息不对称理论，这一管理方式也最大限度地减少了财政部门与各预算单位间的信息不对称。改革前，预算单位分散开设银行账户，分头管理，资金收缴及使用均在各预算单位操作。由于财政部门与预算单位间存在重大的信息不对称，造成资金使用过程中挪用、管理不规范现象严重，财政资金使用效益低下。实行国库集中收付制度后，财政部门作为财政资金收支管理的人，直接负有管理各部门银行账户的职责和权力。在资金支付方面，财政部门为各预算单位设立授权支付零余额账户，账户管理权归属财政部门，银行根据协议每日对账户实行清算，保证财政资金支付按照规范化程序操作。在非税收入收缴方面，财政部门为各执收执罚单位设立财政汇缴专户，根据政府受托责任，该账户由银行根据财政部门要求每日清零，资金上交国库。上述根据委托—理论设立的国库单一账户体系，有效地解决了改革前存在的预算单位挪用、占压资金等现象，提高了财政资金的收付效率。

（二）关于国库集中收付运行机制。

财政国库管理制度改革是一项创新，改革不是财政部门集权，而是运用委托—理论及博弈理论，理顺财政部门、预算单位、银行等各方关系，创新国库集中收付运行机制，使得运行主体各司其职，各负其责，提高国库集中收付整体效率。这一运行机制，主要包括三方面内容：一是合理界定三部门职责。财政部门主要负责做好国库集中收付相关资金支付业务以及监督管理工作，银行负责做好国库集中收付资金的与清算业务。预算单位按照财政部门规定，负责报送用款计划和使用资金。二是实行激励与惩罚制度。为保证预算单位顺利适应改革，改革中确立了预算单位职能“三不变”原则，即不改变预算单位的预算执行主体地位，不改变预算单位的资金使用权，不改变预算单位的财务管理权和会计核算权。“三不变”原则，实际上是对预算单位的一种制度激励。对预算单位、银行违反改革规定的，财政部门会采取适当的方式予以惩罚。财政部门、预算单位、银行在上述激励与惩罚制度约束下，最终形成合作博弈，共同推动国库集中收付制度改革的顺利进行。三是围绕“三个变化”，创新了资金运行机制。改革主要有三个方面变化：一是银行账户设置改变，通过建立国库单一账户体系，控制了库款资金流量。二是财政资金收支流程改变，通过改变资金缴拨方式，规范资金的收入收缴和支出支付活动。三是管理机制改变，由于账户体系和缴拨方式的改变，预算执行透明度大大提高，强化了财政部门和预算主管部门对预算单位的财务管理与监督监控。这“三个变化”构建起严密的、覆盖财政资金整个收支活动的预算执行运作机制，能有效解决财政资金管理中的信息不对称、风险控制以及透明度等问题，实现财政资金的安全、规范和高效运行。

（三）关于财政国库动态监控。

我国推进国库集中收付改革中，着力建立健全财政动态监控体系，较好地解决了改革前财政资金运行透明度不高的问题。一是强化了财政部门的受托责任。改革前，财政资金拨付给主管部门后，就脱离了财政部门监督，财政部门也很难控制资金运行过程中的各种风险，近年来审计风暴所反映的各部门出现的各类问题，也多是这方面存在风险，财政部门负有监管不力的责任。国库集中收付改革后，强化了财政部门对财政资金的受托管理责任，财政资金由财政部门直接支付到收款人及用款单位，或直接给各基层单位下达授权支付额度，财政部门的受托管理责任得以加强。二是实现了实时动态监控。传统财政收支管理方式下，一些单位存在资金坐收坐支、延滞人库以至截留、挤占、挪用等问题频繁发生，难以根本杜绝，重要原因就是财政部门与预算单位存在信息不对称，预算单位利用信息不对称进行违规操作，谋求利益最大化，财政部门无法及时发现。改革后，财政部门建立动态监控系统，预算单位每一笔财政资金收支都实时处于财政部门监控下，有效遏制了预算单位因信息不对称导致的违法违规现象的发生。

（四）关于信息生成机制。

改革之前，财政资金大多以拨代支，缺乏来自预算单位的预算执行信息，有些预算执行信息来源于一级预算单位，而且是通过纸质报表报送。这样的传递方法，不仅信息来源粗略，信息延伸半径短，而且很难做到完整、及时。在这种管理方式下，财政部门难以掌握真实、全面、系统的信息，财政部门与预算单位信息严重不对称。改革之后，财政部门能够及时获取财政资金活动的详细信息，形成了新的信息生成机制。预算执行信息来源于基层预算单位的每一笔交易记录，通过信息网络，实时地传输给财政部门，预算执行信息的完整性、及时性大幅度提高，预算执行透明度明显增强，有效地促进了财政部门与预算单位之间的信息对称。这为财政运行管理和宏观经济调控提供了及时可靠的信息基础。

当然，这些信息是在现行以收付实现制为基础的会计制度下产生的，还不能完整、客观地反映政府部门的财务状况。为了克服收付实现制会计制度的局限性，国际上开始研究政府会计改革问题，从20世纪80年代以来，陆续有近20个国家政府会计实行了不同程度的权责发生制改革，尽管这些国家政府会计改革的方式、内容、程度及改革步骤不尽相同，但无论采用何种方式，政府会计改革目标比较明确，就是能够全面或比较全面地反映政府财务会计信息，增加财政透明度，更好地评价政府财政财务状况和运营情况，提高政府公共管理效率和效益，防范财政风险，增强政府宏观经济决策能力。

近年采，我国也在着手研究政府会计改革问题。下一步政府会计改革工作主要是：在前期研究的基础上，按照总体规划、先易后难、重点突破、逐步推进的原则，研究制定改革总体规划、改革方案及相关制度，条件成熟时逐步向前推进。政府会计改革涉及面广、政策性强、技术性要求高、实施难度大，必须深入研究，充分准备，才能确定具体改革方案。当前，主要做好各项改革前期准备工作，为将来实施政府会计改革打好基础。

四、政府采购制度的理论应用与实践

（一）关于政府采购的范围和规模。

1.关于政府采购的范围。政府采购虽然在国际上广泛施行，但并没有规范统一的概念和范围。通行做法是，各个国家根据本国实际情况，以法律形式确立政府采购范围，并且根据政府职能的不断变化而逐步扩大，有的国家以政府事权来划分，只要属于政府公共职能范围的事，不论采购项目大小，是否使用财政资金，就是企业采购也要实行政府采购；有的国家把军事采购也纳入了政府采购范围。

我国《政府采购法》对政府采购的定义是，各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金采购集中采购目录以内或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。也就是说，只有纳入政府集中采购目录和集中采购目录以外，但在采购限额标准之上的货物、工程和服务项目，才实行政府采购；未达到规定数额的，可以不实行政府采购。由此可见，我国《政府采购法》规定的采购主体和采购范围都比较窄。

2.关于政府采购规模。采购规模与采购范围是紧密相关的。由于市场经济国家政府采购范围宽，所以，其规模都非常大。目前，市场经济国家政府采购规模一般占一个国家国内生产总值（gdp）的10-15%.oecd国家的政府采购规模（政府消费加上政府投资，含公务员工资福利、军事采购等）占年度gdp的15-20%.美国为19%，欧盟为21%，加拿大为25%.有的国家占财政支出的比重更高，例如，俄罗斯政府采购规模占财政支出的比重达到80%.

我国实施政府采购规模以来，政府采购范围也在不断拓宽，由当初的计算机、复印机、小汽车等通用商品，延伸到了工程和服务领域。随着政府范围扩大，政府采购规模快速增长。1998年为31亿元，2000年增长到328亿元，2002年首次突破千亿元大关，2003年达到1500亿元，2004年突破2000亿元，2005年预计达到2500亿元。1998-2004年年均增长率为88.8%.2004年我国政府采购资金规模2135.7亿元，占当年gdp的2%，占财政支出的8%.

（二）关于政府采购模式。

政府采购模式是指政府采购实施的形式，主要有集中采购和分散采购两种。集中采购就是将各部门所需的通用性商品集中起来，委托专门机构统一组织采购，实现规模效益。分散采购是指各部门按照制度规定自行组织采购。欧美国家政府采购一般都经历了部门分散采购，到高度集中采购，再到集中采购与分散采购相结合的过程，目前主要是实行分散采购为主的模式。由于集中采购存在效率低、用户选择余地小、集中采购机构官僚习气严重等难以克服的缺陷，自20世纪80年代以来，随着市场商品日益丰富和权力下放改革的推进，欧美国家普遍弱化了集中采购，大力推行分散采购。

我国政府采购法规定，政府采购实行集中采购和分散采购相结合的模式。集中采购又分为政府集中采购和部门集中采购，其中，政府集中采购范围限制在通用政府采购项目；部门有特殊要求的经常性采购项目或者批量采购项目，由部门实行集中采购。其它采购项目，达到限额标准的，由用户分散采购。由于我国目前政府采购制度改革还处于发展阶段，人们对政府采购的认识和自觉执行政府采购制度的意识都比较弱，因此，集中采购仍是政府采购的主要模式。2004年我国集中采购资金达1727.5亿元，占政府采购总规模的80.9%.今后在继续抓好政府集中采购工作的同时，要研究推进部门集中采购和分散采购，充分调动部门开展政府采购的积极性，这是扩大政府采购范围和规模的根本途径，也是提高政府采购效率的有效方式。

（三）关于政府采购机制。

我国政府采购机制正处在建立和完善过程中，主要包括五个方面：

1.建立“管采”分离、运转协调的管理机制。我国在改革初期，政府采购的管理职能与执行职能主要由财政部门负责，许多地方财政部门都成立了政府采购中心，负责集中采购。在政府采购立法期间，不少专家提出，管理职能和执行职能不分，与建立科学合理、相互制约的采购制度相悖，也不符合反腐倡廉工作的要求。因此，政府采购法明确规定，我国政府采购实行管理职能与执行职能分离的管理体制，也就是说，管理者作为“裁判员”负责政策制定和监督管理，不能从事具体采购工作，而执行者作为“运动员”只负责具体的政策执行，不能管理监督工作。这样就明确和理顺了政府管理与采购操作之间的关系。目前，财政部门作为政府采购监督管理部门，都设置了专门的政府采购管理机构。同时，省级政府普遍依法设置了集中采购机构，其中相当一部分是从财政部门分离出来的。中央也已按系统分别设置了中央国家机关采购中心和中央直属机关采购中心。管理职能与操作职能日趋完善，形成分工负责、协调运行的工作机制。

2.建立政府采购运行机制，规范采购行为。重点是严密程序，分清责任，加强管理。要建立从政府采购预算编制到采购资金支付的一整套采购程序，从程序上预防采购行为和决策的随意性。在程序的执行上，要充分发挥财政预算和支付手段的作用，即没有编制政府采购预算的项目，不得开展采购活动；没有按程序操作的项目，财政部门不予拨款；要确立公开招标采购方式的主导地位。公开招标竞争强，透明度高，最能体现政府采购的优越性，因此，在可能的情况下，要尽可能采取公开招标方式，既充分体现了公开、公平、公正的原则，也减少不必要的纠纷。此外，还要加强对社会中介机构、专家和供应商的管理。

3.建立监督机制，促进规范操作。要完善政府采购监督体系，逐步形成以财政、纪检监察、审计及其他部门分工协作的监督机制。审计部门应依据政府采购法、国务院和财政部颁布的有关政府采购的法规和规章，对各部门和各单位政府采购政策执行情况和采购资金使用情况进行审计；监察部门应对政府采购的相关人员实施监察，严肃处理各个环节发现的违规违纪行为。此外，还要注意发挥供应商的监督作用，重点是建立和完善供应商投诉处理机制。目前，供应商投诉呈快速增长之势，说明政府采购机制在发挥作用，有助于我们及时发现并纠正采购过程中的问题。

财政预算和支付管理在市场经济国家政府采购活动中都发挥了关键作用。而我国政府采购实行预算管理时间较短，在编制方法、审批管理、支付审核与采购管理有机结合等方面还需要进一步完善。当前，我国正在深化部门预算、政府采购和国库集中支付等财政改革，应当加强几项改革的协调配合，将采购项目预算纳入部门预算中，发挥预算在政府采购中的基础和依据作用，同时，利用财政支付手段约束采购合同的执行，通过资金拨付管理监督采购活动。

4.建立健全电子化政府采购制度。利用现代信息技术和产品，建立健全电子化政府采购系统，实现政府采购管理和操作的电子化，降低采购成本，提高采购效率，这是政府采购制度改革的方向。

从市场经济国家推行电子化政府采购的实践来看，无论是效率还是效益，都有较大提高。应该充分利用现代信息技术和产品，积极探索和发展以信息技术为支撑的政府采购新方式，实现政府采购管理和操作电子化。目前应着重在以下四个方面进行研究和探索：一是增加反拍卖等电子化采购方式，增强政府采购的灵活性，提高采购效率。二是对供应商、采购合同实现电子化管理，提高透明度和管理效率。三是将政府采购信息媒体由报刊转变为网络，降低成本，增强及时性。四是政府采购管理系统与国库集中支付系统实现有机结合，确保支付资金的准确与安全。我国政府应当抓紧制定电子化政府采购的战略方案，逐步推进电子化政府采购工作，最终实现电子化政府采购系统统一集中管理的目标。

5.实行采购人员资格管理。由于政府采购专业技术要求高，又从事市场交易活动，大部分国家对各部门采购从业人员都有资格要求，美国等国家称为“采购合同官员”，我国香港特区称为“采购主任”。采购人员资格分为不同级次，各级次都有相应的条件和职责，级次的获得和晋升必须通过考试。各部门只有获得采购资格的人员才能组织采购活动和签订合同。这些有资格的采购人员独立开展采购活动，各部门行政首长不能干预，也不能改变他们做出的决定。采购人员对做出的决定要承担法律责任。我们在今后改革中，也要借鉴国外这一做法，研究制定从业人员标准和考核制度，对于政府采购从业人员（包括各单位和采购中心的采购人员）实行专业资格管理，参加统考取得资格，持证上岗；对采购中心，要规定岗位任职资格，考核工作业绩。

（四）关于政府采购的政策功能。

政府采购的政策功能是政府采购制度的重要组成部分，是政府采购制度发展的必然结果，也是现代政府采购制度的重要标志。这是受到各国政府和国际组织重视的原因。也就是说，现代政府采购制度已不仅是财政支出管理手段，它已成为政府加强宏观经济调控，促进经济发展的重要手段之一。当前，欧美国家的政府采购制度已基本完成了由单独的财政支出管理手段向兼有经济政策工具的转变。许多经验值得我国学习和借鉴。

我国政府采购法第九、十两条作了明确规定，即，政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标，包括保护环境地，扶持不发达地区和少数民族地区，促进中小企业发展，以及政府采购应当采购本国货物、工程和服务。因此，我国应当借鉴国际做法，重新认识政府采购制度的作用，充分发挥政府采购的调控功能。在我国入世及世界投资贸易自由化的大环境下，尤其应当强化国货意识，尽可能采购本国货物、工程和服务，这不仅有助于在关税向国际接轨过程中国内市场的平稳过渡，缓解入世给国内企业的冲击，还可以为国民经济持续稳定增长创造良好环境，具有重大的现实意义。除了采购国货以外，还应利用采购政策的倾斜，支持少数民族和经济不发达地区经济发展，保护环境和扶持中小企业发展。

（五）关于政府采购国际化。

我国在入世时曾承诺，在成为wto成员后，将尽快启动加入《政府采购协议》谈判，开放我国的政府采购市场。另外，我国政府也曾向apec承诺，2020年开放政府采购市场。开放市场意味着我国企业不出国门就面临国际竞争，政府利用政府采购保护国内企业的政策受到严格限制，政府采购中的争议要到日内瓦解决。欧美国家对我国履行承诺，启动加入（政府采购协议）十分重视，不断施加压力。欧美国家不希望我国加入wto开放国内一般市场的同时，又利用政府采购政策封锁规模庞大的政府采购市场。随着我国对政府采购政策工具的逐步认识和应用，来自欧美的压力与日俱增，政府采购的外事活动应接不暇。

目前，我们与欧盟签署了{政府采购合作协议》，旨在通过开展交流活动，学习国际规则，掌握国际动态，争取理解；并已承诺同美国为代表的所有wto成员开展技术性磋商。与此同时，财政部组建了跨部门工作组，专门就加入《政府采购协议》开展研究，包括利弊分析、谈判策略等，在此基础上，再制定谈判方案和开价清单。此外，在中国—澳大利亚、中国—新西兰、中国—新加坡、中国—智利自由贸易区谈判中，对方都要求将政府采购列入谈判范围。政府采购的国际化趋势，增强了我国政府采购制度改革的紧迫性和艰巨性，我们要抓紧有限时间，完善政府采购制度，充分发挥政府采购政策功能。

五、国债与国库现金管理制度的理论应用与实践

无论从现代经济学理论还是各国实践来看，适度发债有利于促进社会经济发展。但是，国债虽然具有平衡财政收支，满足各项公用事业需要，促进国内资本市场发展，调控宏观经济的作用，但也存在债务风险和债务危机等问题，因此，必须重视并加强国债管理。

（一）关于国债规模。

从我国实际来看，尽管恢复国债发行的历史不长，仅有20多年，国债规模与许多市场经济国家相比也较小，但年度发行规模增速较快，余额累计速度也较快。尤其是在1998年实施积极财政政策后，国债规模逐年扩大，国债余额也逐年增加。虽然这些年里我国的国债相对规模和赤字率均有不同程度的提高，但国债相对规模和赤字率两项指标仍然处于较低水平。2004年的国债相对规模仅为21.6%；赤字率更从2002年的3.04%降到2.34%.与欧盟、美国平均60%以上的国债相对规模，以及英、美、法等发达国家平均5%的赤字率相比，我国均显著低于同期主要发达国家的水平。但这里讲的债务只是中央财政发行的国债，不包括地方各级政府的债务及隐形、或有债务，这些债务中潜伏着很大的危机。因此，国债风险管理问题，仍是我们必须高度关注并重点研究解决的问题。

（二）关于国债余额管理。

国债余额管理是市场经济国家普遍采用的国债规模管理方式。国债余额是指在某一时点政府未清偿债务的累计数额。尽管国债年度发行量包括国债还本和新增国债两部分，但由于国债还本多采取“借新还旧‘’方式，不会导致国债余额的增力口，因此市场经济国家主要通过控制新增国债来控制国债余额，即实行国债余额管理。这不但有助于全面衡量政府债务总体规模和政府债务风险状况，增强立法机构对国债规模的总体控制；而且也便于政府根据经济发展和市场情况，灵活调整国债发行，提高国债流动性。

目前，我国仍然延续国债发行额管理方式。即每年由全国人大审批年度国债发行额，财政部据此制定年度发行计划、组织发行，并将年度国债发行额作为硬性指标来完成。实行国债余额管理应成为未来我国国债发行管理的方向。财政部已就此事专报国务院和全国人大，力争尽快获得全国人大批准，于明年正式实行。今后需要在积极稳妥开展相关管理工作的基础上，进一步深入研究国债余额管理的有关问题。

（三）关于国债结构管理。

国债结构管理包括对品种结构、利率结构以及期限结构的管理。国债结构是否合理，将直接影响到国债的发行成本、投资人结构、市场流通性、债务偿还以及相关的宏观经济调控政策的实施。首先，依据利率结构理论，短期国债利率一般要低于长期国债利率。通过定期、均衡、滚动发行短期国债并保持一定规模的短期国债存量，可有效替代部分长期国债的发行，节约国债发行成本；而发行中长期国债则能在一定时期内减轻国债偿还压力。其次，国债期限结构与其投资人结构之间存在着相互影响、相互制约的关系。不仅国债投资人对期限的偏好，会影响到国债能否顺利发行，影响市场交易表现，而且国债期限结构反过来又会影响投资人结构的形成，丰富、多样的国债期限结构有利于形成广泛而稳定的投资人队伍。第三，鉴于不同期限国债在市场中的交易表现存在一定的差异，通常短期国债的流动性较好，以其即期收益率为基础，实现长、中、短期国债规律化发行，可有效建立起国债收益率曲线，提高市场流通性。第四，合理的国债期限结构，能确保政府年度债务支出流量的均衡，避免偿债过于集中，降低国债运行风险。第五，由于短期国债是中央银行开展公开市场业务的主要操作工作，中长期国债的利率水平可有效改变人们对未来经济的预期，期限结构合理的国债收益率曲线是金融市场的基础，是进一步深化金融体制改革的前提条件，因此，在国债期限机构的安排上，必须做到长、中、短期国债均衡搭配。

国债结构管理是国债管理的重要内容。经过多年不懈努力，我国国债结构较为单一的状况已得到彻底改观。但与市场经济发达国家相比，我国的国债期限总体偏长。应该讲，这是在现行的发行额管理方式下，为避免国债发行和还本数额的过快增加而采取的权宜之策。显然，这不利于国债金融功能的发挥和国债市场的深化。随着国债余额管理的实行，今后应注意结合财政收支状况，尽可能合理安排和调整国债结构。

（四）关于国债市场化创新。

近几年来，我国国债市场化创新虽然取得了一定成效，但由于相关法规和制度建设滞后、市场分割、监管不统一等原因，造成市场缺位错位、国债基准利率作用不明显、交易方式单一以及投资者结构失衡等问题仍然不同程度地存在。本着完善国债市场的宗旨，结合中国国债市场中长期发展战略，需要在六个方面加大工作力度：一是加快市场环境和基础设施建设。加快修订1992年颁发的《国库券条例》，规范国债发行、流通、使用和偿还全过程，形成较为科学、严密、高效的市场监督管理模式；修订国债登记托管办法，规范国债托管风险防范机制，提高市场运行效率。二是努力构建统一互联的国债市场。组建全国统一的记账式国债承销团，跨市场方式发行记账式国债；进一步促进国债转托管及交易、结算效率的提高，为建立统一互联的托管、估算体系奠定基础。三是继续丰富国债品种。尝试通过商业银行柜台系统发行储蓄国债品种，部分替代凭证式国债；进一步深化商业银行柜台交易记账式国债的试点工作；增加关键期限国债品种，实现关键期限国债定期、均衡、滚动发行。四是提高一级市场定价的合理性。时机成熟时，推出国债预发行制度，充分发挥一级市场价格发现功能；进一步完善国债招标规则，进一步规范国债提前赎回招标程序。取消基本承销额制度，设定投标额限制，加大竞争性投标方式承销国债量。五是研究新的国债交易方式和做市商制度。深入研究国债掉期、国债期货等新的交易方式，择机推出新的国债衍生产品；研究建立银行间债券市场融资融券机制，为推行做市商制度创造市场环境。六是加强国债风险管理。进一步加强对承销机构的市场风险监控，加强对高风险市场机构指导和监控，维护国债市场的安全和稳定。

（五）关于国库现金管理。

国库现金管理是现代财政国库管理的主要组成部分，也是财政部门提高国库资金使用效益的重要途径。在国际上，各国实施国库单一账户改革后，都陆续对闲置库款实施现金管理，在确保支付安全的前提下压缩库底资金。如英国财政部经常性库款余额仅有2亿英镑，美国为50亿美元，澳大利亚为15亿澳元，其余国库资金均用于现金运作。毫无疑问，国库现金管理已成为发达市场经济国家财政国库管理的通行模式，成为宏观经济调控的一个新手段。目前，发达市场经济国家国库现金管理的通行做法，大致可分为英、美两种模式。