部门自评报告十篇

部门自评报告篇1

部门保密自查自评报告【一】

根据区保密局《关于认真开展保密工作自查的通知》(攀西保[20xx]4号)的要求，我分局按照《XX区20xx年保密工作自查内容》，认真开展自查工作。现将我分局保密工作自查情况报告如下：

为确保保密安全万无一失，我分局严格按照区保密工作的总体要求，以保密工作科学化、保密管理法制化，保密技术现代化和保密队伍专业化为目标，逐步建立安全保密管理长效机制，不断提高我分局的保密工作水平。

一、保密工作组织机构建设和工作情况

我分局为落实保密工作目标管理责任制，切实开展保密工作，专门成立了由分局局长桂秋菊任组长，分局副局长王培强、谢良仲任副组长，钟世秋、陈亮、姚恬为成员的保密工作领导小组，由办公室负责分局日常保密工作。并根据攀委密[20xx]6号文件要求，确定我分局2名定密人员为局长桂秋菊和副局长王培强。

我分局的保密工作，实行谁主管，谁负责的原则。分局主要领导对分局的保密工作负有领导责任，分局分管保密工作的领导，对所分管范围内的业务科(室)的保密工作负有主要领导责任。我分局能够坚持把保密工作纳入具体工作管理中，在研究和部署工作的同时，将保密工作和业务工作同计划、同部署、同检查、同总结。

我分局十分重视保密教育工作，领导班子成员不仅做到时时强调保密，事事注意保密，还把保密工作及保密教育作为日常工作常抓不懈，班子成员、在单位大、小会上坚持宣讲保密工作的重要性和意义，要求全体干部职工时刻绷紧保守国家秘密这根弦。具体做法：

1.始终把保密工作列入议事日程。领导班子将保密工作作为一项重要工作来抓，成立保密工作领导小组，督促各项措施的落实。我分局还把保密工作纳入每年的机关公务员年度考核和领导班子民主生活会，形成了严密的保密工作制度。

2.抓好全体干部职工的保密宣传教育。为了搞好分局的保密教育工作，领导班子成员带头学习保密知识、带头遵守保密制度，并组织分局全体干部职工，学习《保密法》、《保密知识读本》等相关的法律法规和中央、省、市、区有关保密工作的重要精神。通过认真学习，不断加深干部职工对保密知识的认识和掌握，有效增强了全体干部职工的保密意识，带动了保密宣传教育的开展。

3.重点加强保密工作人员的保密教育。我分局坚持办公室为保密工作的具体承办部门，在日常工作中，对办公室专职保密人员认真培训、严加教育，积极订阅保密学习材料，对市、区举办的保密工作培训和讲座，我分局都要求专职保密人员必须参加，及时学习最新、最科学的保密知识和保密技能，提高保密工作水平。

二、保密安全规章制度建设情况

我分局为使保密工作更加规范化、制度化，建立健全保密管理制度，按照保密安全工作的要求，结合分局实际情况，坚持积极防范、突出重点、重在教育、常抓不懈和既确保国家秘密又便利各项工作的方针，参照《中华人民共和国保守国家秘密法》和《中华人民共和国保守国家秘密实施办法》，在年初进一步完善了我分局的《保密工作制度》，对保密的措施、计算机信息系统和通信办公自动化设备保密管理、国家秘密载体管理、重大涉外会议和活动保密管理、领导干部保密工作责任制和保密工作人员岗位职责、保密工作程序等都做了具体的规定，增强了制度的可操作性，并将制度印制分局各科(室)，做到事事有章可循、有据可查。

三、保密工作信息情况

在保密工作信息报送上，我分局严格按照区保密局的要求将保密的各项工作及开展情况及时上报保密局，根据工作安排报送分局开展的重大保密工作活动信息和重大的安全保密设施建设情况。对区保密局在保密工作检查中提出的意见，我分局能结合实际进行整改并及时向区保密局反馈整改落实情况。

四、计算机保密安全管理情况

我分局进一步规范了计算机和上网计算机的管理，对计算机网络系统严格执行国家保密局《计算机信息系统保密管理暂行规定》和《计算机信息系统国际联网保密管理规定》，做到计算机信息系统管理由专人负责。在每台计算机的显著地方均粘贴了在区保密局领取的计算机用途标识。上网信息建立了审批制度并严格执行审批程序，认真填写《XX区政府信息公开保密审查表》，由拟公开信息科(室)自审，经办公室主任审核、分管领导审批方可上报。

分局没有计算机，全部计算机没有使用无线电键盘、鼠标及其他无线电互联的设备。对计算机介质的使用全部进行了统一的登记备案，明确了保密安全责任人;认真执行了介质不得在非计算机上连接的保密规定，严禁在非计算机上存储、处理信息;办公用计算机、计算机的修理、维护、淘汰等均能严格执行保密制度;党政网计算机设置了开机口令、屏蔽口令。

五、纸制文件、文档的保密安全管理情况

按照保密、档案的相关要求制定了文件草拟、打印、传阅、存档等环节的相关制度并落实了相应责任人，建立健全了保密工作档案。严格执行了电话传真机、复印机、速印机等现代办公设施的保密管理制度;严格执行了具有存储功能的电子办公设施在使用、维护、维修、淘汰等环节遵守保密管理的规定。复印、传真文件能够严格执行文件的保密制度，严格执行登记并按照相应密级文件进行了管理

对上三级文件的传阅、保管严格执行了文件的保管规定，清退齐全。对废弃文件、文档的保管、销毁工作能够严格执行相关保密规定。

六、保密设施建设情况

我分局对保密重点部位强化了硬件建设，在安装三铁(铁门、铁窗、铁柜)的基础上，将原有办公室的铁门换成了防盗门，切实做好四防(防盗、防火、防潮、防鼠)。将原存放档案的独立式铁柜，更换为存放档案专用的组合式铁柜，加强了普通文件和文件的保密工作。我分局为保证重点部位保密工作不出问题，每季度对分局的所有重点部位进行一次全面检查，有效地防止因保密设施问题造成失泄密情况的发生。

七、通信设备使用保密安全情况

分局全体干部职工都能严格执行手机使用保密制度，做到不在无保密措施的音频、视频通讯系统中进行涉及国家秘密的通信的保密规定，在会议场所能够配备使用移动通信隔离装备，3g手机配备使用符合要求。

我分局对保密工作在人力、物力、财务方面均做了大量的工作，虽然取得了一定的成绩，但还存在一些不足，如在思想认识上还有待于进一步提高，具体的制度落实还有待于进一步严格规范等。我分局将继续完善保密工作职能，加大工作力度，深入开展保密法规的学习和宣传，不断完善保密制度和措施，狠抓制度落实，确保我分局保密工作万无一失。

部门保密自查自评报告【二】

按照《嵩明县保密局关于开展文件资料、计算机及其网络保密检查的通知》精神，为进一步强化保密工作，县史志办结合工作实际，对照检查内容认真开展自检自查，现将自检自查情况报告如下。

一、 强化保密教育，提高保密意识

为贯彻落实好《通知》精神，史志办及时将文件印发给每个干部职工认真学习，切实增强干部职工对做好当前保密工作重要性的认识。同时，召开全体干部职工会议学习传达《中华人民共和国保守国家秘密法》及《国家机关工作人员保密守则》等相关法规和文件精神，进一步强化干部职工的保密意识。重点加强对办公室档案管理、文件收发等人员的保密教育，明确了人员对文件收发、登记、传递、归档、销毁等环节的职能职责，确保工作期间不发生失泄密事件。

二、 加强组织领导，落实保密责任

史志办对此次保密检查工作高度重视，成立了由主任严萧任组长、副主任孙永坪任副组长、单位各科室负责人为成员的领导小组，切实加强对保密工作的领导，督促保密各项措施的落实。同时，在进一步了解掌握此次检查工作目的、内容及要求的基础上，制定了《史志办保密检查工作实施方案》。凡因工作不到位而造成失泄密事件的，将严肃按保密法相关规定对责任人员进行严肃处理。

三、 周密部署，强化措施

为确保检查工作取得实实在在的效果，促进单位安全保密工作规范严肃，确保此次保密检查工作任务按期完成，保密普查工作领导小组分工负责，落实责任，及时督导，工作得到有效开展。

1. 严格执行保密工作法律法规，进一步健全单位保密工作制度。加强制度建设，是做好保密工作的保障。为了构筑科学严密的制度防范体系，史志办在贯彻执行上级保密部门文件的有关项规定和要求的同时，还不断结合党史工作的实际，进一步完善各项规章制度，规范保密管理，力求不断增强依法做好保密管理的能力。特别是制定了各项及非计算机及网络管理制度，严格信息流转的规范性，严格执行信息不上网，上网信息不。

2. 加强对人员的教育。强化全体工作人员特别是重要重点岗位工作人员的保密意识，促使全体工作人员自觉履行保密义务和责任，彻底改变个别人认为党史工作无密可保、有密难保等错误认识。要求人员在工作中严格按照保密规定办理公文、事项和敏感事项。严格做到不把机密、绝密文件带回家，不在公共场所谈论保密事项，不向任何无关人员透露保密的内容，不得在无保密措施的电话机、传真机、计算机等设备中处理传输国家秘密和敏感事项，不得利用互联网电子邮件传递国家秘密和敏感事项，确保单位保密工作制度落到实处。

3. 加强信息载体保密管理。安排专人及时处理各类文件资料，认真做好登记、传送、清退、保管、销毁等相关工作。

对文件资料，未经主要领导批准，不得带出单位。做好电子文档的输入、存档、发送、印制、备份等，确保电子文档安全。

4. 加强信息设备保密管理。一是加强计算机保密管理，禁止计算机及网络接入互联网及其他公共信息网络，禁止在连接互联网及其他公共信息网络的计算机上存储、处理和敏感信息;二是加强电子文档资料的保管，未经单位领导同意，严禁将单位资料打印或拷贝给外单位人员;同时，严格规定对违规操作和使用计算机、移动存储介质及严重违规泄密事件的责任人，一律依照相关规定给予严肃处理。三是加强对移动存储介质的保密管理，实行专人专用。使用U盘和其他移动存储设备时，坚持做到计算机与互联网脱离，并进行病毒扫描及木马扫描，确保安全。若机和软、硬盘、移动磁盘发生故障时，由办公室查明原因及具体情况后，联系专业维修部门派技术人员直接上门到单位对故障机和磁介质进行现场维修，禁止个人将设备擅自送外维修。

5. 是经常督促检查。为了确保保密管理工作各项规章制度的落实，及时发现工作中存在的泄密隐患，堵塞管理漏洞，史志办十分重视对保密工作的督促检查，采取自查与抽查相结合，常规检查与重点检查相结合，定期检查与突击检查相结合等方式，对单位各科室保密防范措施的落实情况进行检查。

四、 工作到位，成效显著

通过此次保密工作检查，史志办的保密工作得到了有效的加强，具体表现在以下几个方面：一是全体干部职工的保密意识得到了加强。通过学习和教育，进一步明确了全体工作人员特别是人员对文件收发、登记、传递、归档、销毁等环节的职能，使保密工作真正做到行有规章、做有依据、查有准则，真正实现制度化、规范化、科学化。史志办工作人员都能做到不在日常工作手册上记录秘密，不随意摘录、引用秘密文件、或擅自将秘密文件给他人传看，凡是自己在工作中掌握的秘密事项，没有传达义务的绝不告诉知密范围以外的人。不在无人看管的情况下将秘密文件和手册置于办公桌上，甚至带回家，非本机关人员不能单独留于办公室内，室内无人要锁门等。史志办综合科属于容易接触到涉秘事项的重点部位，因此加强了对工作人员的保密意识教育，史志办废纸、废文件的回收由指定的回收点进行回收处理，设立了专门的销毁文件保密柜，有关文件按规定及时进行销毁，保证废纸篓不留完整文件纸张。二是保密基础工作得到了加强。在普查中，史志办对保密工作中的基础、重要、稳定的数据进行了一次彻底清理清查，对单位现有计算机、移动存储介质、办公自动化设备和文件信息资料及内部文件档案进行了全面清理、检查和登记，并建立了日常保密工作台帐，加强了载体和档案保密管理。

通过此次开展保密检查工作，摸清和掌握了史志办保密工作的基本情况，明确了今后保密工作的抓建方向。史志办将以这次保密检查工作为契机，进一步建立健全保密工作规章制度，不断强化工作人员保密意识，严格规范工作人员保密行为，努力提高保密工作软硬件保障水平，切实将保密工作落实到各项工作中去，为全县开展保密检查工作奠定基础，不断推动全县安全保密工作向前发展。

部门保密自查自评报告【三】

根据保委发2号关于转发中共市委保密委员会《关于转发中央保密委员会〈关于开展地方党政机关保密检查的通知〉的通知》要求，我局紧紧围绕中心工作认真开展保密工作，不断加大了保密宣传教育和技术防范工作力度，狠抓保密制度建设，全局干部职工保密意识和保密法制观念不断增强。同时，对我局的保密工作进行了认真自检自查，现将检查情况汇报如下：

一、加强领导，健全保密工作队伍，落实制度

我局高度重视保密工作，为进一步加强领导，切实把我局保密工作落到实处，成立了由局党组书记、局长任组长，几位副局长任副组长和局各股室负责人为成员的交通局保密工作领导小组。并结合本单位实际，建立健全了各项保密规章制度，按照谁主管、谁负责的原则，制定落实相关保密工作制度，切实加强对新形势下保密工作的领导，把保密工作列入管理工作日程，做到保密工作与业务工作、部门工作同布置、同检查。

二、加强日常保密工作管理，加强人员、要害部门(部位)管理，严防失(泄)密事件的发生

今年以来，我局结合工作实际，认真做好日常局机关收(发)文登记管理、文件传阅(借阅)管理、计算机使用管理等制度，严格把好文件的入口关和出入关。对文印打字室、档案室、办公室等重要场所及存储文件资料的箱柜实行了定人、定岗、定责、定制度，加强管理，严防文件丢失、被盗和计算机上网泄密等责任事故的发生。对计算机上网管理，严禁在上互联网的计算机中制作、存储、传递和使用文件、信息以及机关内部资料。上互联网的计算机实行谁上网谁负责的原则。任何个人不得将带有保密信息内容资料的软盘带回家中用于计算机进行处理。

三、加强保密教育活动，增强干部职工的保密意识和责任意识

保密工作是我们党的一项重要工作，做好保密工作，直接关系到国家机关安全、经济发展和社会稳定。结合四、五保密普法学习活动，我局及时组织全体干部职工认真学习了《保密法》及相关的保密法律法规,尤其对重点人员更是加强教育和严格监管，把工作职责明确到个人，实行责任追究制。加强对人员的组织培训、自身学习，不断提高其自身政治素质和增强保密意识，增强了保密工作的责任心。

四、结合实际，切实加强载体管理

认真贯彻落实国家和省、市有关保密管理规定，不断完善我局保密工作制度，落实保密人员，并按时完成了密级文件统一清缴工作。对载体的管理上，在加强纸介质管理的同时，加大了对磁介质(各种软盘、u盘、光盘等)的管理力度，进一步规范文件、资料及其物品销毁制度，实行全方位监管，用制度管人管事。做到严格保密纪律，落实防范措施，我局未出现过一例失、泄密事件。

五、加强对废旧文件集中清理销毁制度

局领导非常重视文件销毁工作，对文件销毁过程中的各个环节加强了管理。首先对拟销毁的文件材料登记造册，报局领导批准同意后，由办公室与县保密局联系，指定专人集中销毁，任何个人不得将文件材料或其它资料当废纸变卖或自行处理。

六、加强安全防范措施，扎扎实实做好保密工作

我局将保密管理工作列入了领导议事日程，按照统一领导、归口管理、分级负责的管理体制，一是认真抓好纸制文件、计算机和网络的管理;二是抓好重点人员的教育和管理，做到保密工作有人抓，具体业务工作有人管。三是及时研究解决在计算机和网络管理保密工作中遇到的困难和问题。按照积极防范，突出重点的保密工作方针，加大了人力、物力、财力的投入，为我局保密工作更好地开展创造了良好的条件。

七、营造氛围，进一步加大宣传教育力度

部门自评报告篇2

第一条　为了防止建设项目产生新的污染、破坏生态环境，制定本条例。

第二条　在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域内建设对环境有影响的建设项目，适用本条例。

第三条　建设产生污染的建设项目，必须遵守污染物排放的国家标准和地方标准；在实施重点污染物排放总量控制的区域内，还必须符合重点污染物排放总量控制的要求。

第四条　工业建设项目应当采用能耗物耗小、污染物产生量少的清洁生产工艺，合理利用自然资源，防止环境污染和生态破坏。

第五条　改建、扩建项目和技术改造项目必须采取措施，治理与该项目有关的原有环境污染和生态破坏。

第二章　环境影响评价

第六条　国家实行建设项目环境影响评价制度。

第七条　国家根据建设项目对环境的影响程度，按照下列规定对建设项目的环境保护实行分类管理：

（一）建设项目对环境可能造成重大影响的，应当编制环境影响报告书，对建设项目产生的污染和对环境的影响进行全面、详细的评价；

（二）建设项目对环境可能造成轻度影响的，应当编制环境影响报告表，对建设项目产生的污染和对环境的影响进行分析或者专项评价；

（三）建设项目对环境影响很小，不需要进行环境影响评价的，应当填报环境影响登记表。

建设项目环境影响评价分类管理名录，由国务院环境保护行政主管部门在组织专家进行论证和征求有关部门、行业协会、企事业单位、公众等意见的基础上制定并公布。

第八条　建设项目环境影响报告书，应当包括下列内容：

（一）建设项目概况；

（二）建设项目周围环境现状；

（三）建设项目对环境可能造成影响的分析和预测；

（四）环境保护措施及其经济、技术论证；

（五）环境影响经济损益分析；

（六）对建设项目实施环境监测的建议；

（七）环境影响评价结论。

建设项目环境影响报告表、环境影响登记表的内容和格式，由国务院环境保护行政主管部门规定。

第九条　依法应当编制环境影响报告书、环境影响报告表的建设项目，建设单位应当在开工建设前将环境影响报告书、环境影响报告表报有审批权的环境保护行政主管部门审批；建设项目的环境影响评价文件未依法经审批部门审查或者审查后未予批准的，建设单位不得开工建设。

环境保护行政主管部门审批环境影响报告书、环境影响报告表，应当重点审查建设项目的环境可行性、环境影响分析预测评估的可靠性、环境保护措施的有效性、环境影响评价结论的科学性等，并分别自收到环境影响报告书之日起60日内、收到环境影响报告表之日起30日内，作出审批决定并书面通知建设单位。

环境保护行政主管部门可以组织技术机构对建设项目环境影响报告书、环境影响报告表进行技术评估，并承担相应费用；技术机构应当对其提出的技术评估意见负责，不得向建设单位、从事环境影响评价工作的单位收取任何费用。

依法应当填报环境影响登记表的建设项目，建设单位应当按照国务院环境保护行政主管部门的规定将环境影响登记表报建设项目所在地县级环境保护行政主管部门备案。

环境保护行政主管部门应当开展环境影响评价文件网上审批、备案和信息公开。

第十条　国务院环境保护行政主管部门负责审批下列建设项目环境影响报告书、环境影响报告表：

（一）核设施、绝密工程等特殊性质的建设项目；

（二）跨省、自治区、直辖市行政区域的建设项目；

（三）国务院审批的或者国务院授权有关部门审批的建设项目。

前款规定以外的建设项目环境影响报告书、环境影响报告表的审批权限，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

建设项目造成跨行政区域环境影响，有关环境保护行政主管部门对环境影响评价结论有争议的，其环境影响报告书或者环境影响报告表由共同上一级环境保护行政主管部门审批。

第十一条　建设项目有下列情形之一的，环境保护行政主管部门应当对环境影响报告书、环境影响报告表作出不予批准的决定：

（一）建设项目类型及其选址、布局、规模等不符合环境保护法律法规和相关法定规划；

（二）所在区域环境质量未达到国家或者地方环境质量标准，且建设项目拟采取的措施不能满足区域环境质量改善目标管理要求；

（三）建设项目采取的污染防治措施无法确保污染物排放达到国家和地方排放标准，或者未采取必要措施预防和控制生态破坏；

（四）改建、扩建和技术改造项目，未针对项目原有环境污染和生态破坏提出有效防治措施；

（五）建设项目的环境影响报告书、环境影响报告表的基础资料数据明显不实，内容存在重大缺陷、遗漏，或者环境影响评价结论不明确、不合理。

第十二条　建设项目环境影响报告书、环境影响报告表经批准后，建设项目的性质、规模、地点、采用的生产工艺或者防治污染、防止生态破坏的措施发生重大变动的，建设单位应当重新报批建设项目环境影响报告书、环境影响报告表。

建设项目环境影响报告书、环境影响报告表自批准之日起满5年，建设项目方开工建设的，其环境影响报告书、环境影响报告表应当报原审批部门重新审核。原审批部门应当自收到建设项目环境影响报告书、环境影响报告表之日起10日内，将审核意见书面通知建设单位；逾期未通知的，视为审核同意。

审核、审批建设项目环境影响报告书、环境影响报告表及备案环境影响登记表，不得收取任何费用。

第十三条　建设单位可以采取公开招标的方式，选择从事环境影响评价工作的单位，对建设项目进行环境影响评价。

任何行政机关不得为建设单位指定从事环境影响评价工作的单位，进行环境影响评价。

第十四条　建设单位编制环境影响报告书，应当依照有关法律规定，征求建设项目所在地有关单位和居民的意见。

第三章　环境保护设施建设

第十五条　建设项目需要配套建设的环境保护设施，必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用。

第十六条　建设项目的初步设计，应当按照环境保护设计规范的要求，编制环境保护篇章，落实防治环境污染和生态破坏的措施以及环境保护设施投资概算。

建设单位应当将环境保护设施建设纳入施工合同，保证环境保护设施建设进度和资金，并在项目建设过程中同时组织实施环境影响报告书、环境影响报告表及其审批部门审批决定中提出的环境保护对策措施。

第十七条　编制环境影响报告书、环境影响报告表的建设项目竣工后，建设单位应当按照国务院环境保护行政主管部门规定的标准和程序，对配套建设的环境保护设施进行验收，编制验收报告。

建设单位在环境保护设施验收过程中，应当如实查验、监测、记载建设项目环境保护设施的建设和调试情况，不得弄虚作假。

除按照国家规定需要保密的情形外，建设单位应当依法向社会公开验收报告。

第十八条　分期建设、分期投入生产或者使用的建设项目，其相应的环境保护设施应当分期验收。

第十九条　编制环境影响报告书、环境影响报告表的建设项目，其配套建设的环境保护设施经验收合格，方可投入生产或者使用；未经验收或者验收不合格的，不得投入生产或者使用。

前款规定的建设项目投入生产或者使用后，应当按照国务院环境保护行政主管部门的规定开展环境影响后评价。

第二十条　环境保护行政主管部门应当对建设项目环境保护设施设计、施工、验收、投入生产或者使用情况，以及有关环境影响评价文件确定的其他环境保护措施的落实情况，进行监督检查。

环境保护行政主管部门应当将建设项目有关环境违法信息记入社会诚信档案，及时向社会公开违法者名单。

第四章　法律责任

第二十一条　建设单位有下列行为之一的，依照《中华人民共和国环境影响评价法》的规定处罚：

（一）建设项目环境影响报告书、环境影响报告表未依法报批或者报请重新审核，擅自开工建设；

（二）建设项目环境影响报告书、环境影响报告表未经批准或者重新审核同意，擅自开工建设；

（三）建设项目环境影响登记表未依法备案。

第二十二条　违反本条例规定，建设单位编制建设项目初步设计未落实防治环境污染和生态破坏的措施以及环境保护设施投资概算，未将环境保护设施建设纳入施工合同，或者未依法开展环境影响后评价的，由建设项目所在地县级以上环境保护行政主管部门责令限期改正，处5万元以上20万元以下的罚款；逾期不改正的，处20万元以上100万元以下的罚款。

违反本条例规定，建设单位在项目建设过程中未同时组织实施环境影响报告书、环境影响报告表及其审批部门审批决定中提出的环境保护对策措施的，由建设项目所在地县级以上环境保护行政主管部门责令限期改正，处20万元以上100万元以下的罚款；逾期不改正的，责令停止建设。

第二十三条　违反本条例规定，需要配套建设的环境保护设施未建成、未经验收或者验收不合格，建设项目即投入生产或者使用，或者在环境保护设施验收中弄虚作假的，由县级以上环境保护行政主管部门责令限期改正，处20万元以上100万元以下的罚款；逾期不改正的，处100万元以上200万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他责任人员，处5万元以上20万元以下的罚款；造成重大环境污染或者生态破坏的，责令停止生产或者使用，或者报经有批准权的人民政府批准，责令关闭。

违反本条例规定，建设单位未依法向社会公开环境保护设施验收报告的，由县级以上环境保护行政主管部门责令公开，处5万元以上20万元以下的罚款，并予以公告。

第二十四条　违反本条例规定，技术机构向建设单位、从事环境影响评价工作的单位收取费用的，由县级以上环境保护行政主管部门责令退还所收费用，处所收费用1倍以上3倍以下的罚款。

第二十五条　从事建设项目环境影响评价工作的单位，在环境影响评价工作中弄虚作假的，由县级以上环境保护行政主管部门处所收费用1倍以上3倍以下的罚款。

第二十六条　环境保护行政主管部门的工作人员、、，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第五章　附则

第二十七条　流域开发、开发区建设、城市新区建设和旧区改建等区域性开发，编制建设规划时，应当进行环境影响评价。具体办法由国务院环境保护行政主管部门会同国务院有关部门另行规定。

第二十八条　海洋工程建设项目的环境保护管理，按照国务院关于海洋工程环境保护管理的规定执行。

部门自评报告篇3

序号

法条

版本2016年7月修改版本

法条

版本2018年12月修改版本（现行版本）

修改前

修改后

修改解读

修改前

修改后

修改解读

1

第二十五条

建设项目的环境影响评价文件未经法律规定的审批部门审查或者审查后未予批准的，该项目审批部门不得批准其建设，建设单位不得开工建设。

建设项目的环境影响评价文件未依法经审批部门审查或者审查后未予批准的，建设单位不得开工建设。

环评审批不再作为核准的前置条件。

第十九条

接受委托为建设项目环境影响评价提供技术服务的机构，应当经国务院环境保护行政主管部门考核审查合格后，颁发资质证书，按照资质证书规定的等级和评价范围，从事环境影响评价服务，并对评价结论负责。为建设项目环境影响评价提供技术服务的机构的资质条件和管理办法，由国务院环境保护行政主管部门制定。

建设单位可以委托技术单位对其建设项目开展环境影响评价，编制建设项目环境影响报告书、环境影响报告表;建设单位具备环境影响评价技术能力的，可以自行对其建设项目开展环境影响评价，编制建设项目环境影响报告书、环境影响报告表。

取消环境影响评价资质，仅保留审批权。

2

第三十二条

建设项目依法应当进行环境影响评价而未评价，或者环境影响评价文件未经依法批准，审批部门擅自批准该项目建设的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由上级机关或者监察机关依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

接受委托为建设项目环境影响评价提供技术服务的机构在环境影响评价工作中不负责任或者弄虚作假，致使环境影响评价文件失实的，由授予环境影响评价资质的环境保护行政主管部门降低其资质等级或者吊销其资质证书，并处所收费用一倍以上三倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

增加了环境影响评价不合规的类别，以及降级或吊销环境影响评价资质的处罚，同时明确了罚款金额。

第三十二条

接受委托为建设项目环境影响评价提供技术服务的机构在环境影响评价工作中不负责任或者弄虚作假，致使环境影响评价文件失实的，由授予环境影响评价资质的环境保护行政主管部门降低其资质等级或者吊销其资质证书，并处所收费用一倍以上三倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

“建设项目环境影响报告书、环境影响报告表存在基础资料明显不实，内容存在重大缺陷、遗漏或者虚假，环境影响评价结论不正确或者不合理等严重质量问题的，由设区的市级以上人民政府生态环境主管部门对建设单位处五十万元以上二百万元以下的罚款，并对建设单位的法定代表人、主要负责人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五万元以上二十万元以下的罚款。“接受委托编制建设项目环境影响报告书、环境影响报告表的技术单位违反国家有关环境影响评价标准和技术规范等规定，致使其编制的建设项目环境影响报告书、环境影响报告表存在基础资料明显不实，内容存在重大缺陷、遗漏或者虚假，环境影响评价结论不正确或者不合理等严重质量问题的，由设区的市级以上人民政府生态环境主管部门对技术单位处所收费用三倍以上五倍以下的罚款;情节严重的，禁止从事环境影响报告书、环境影响报告表编制工作;有违法所得的，没收违法所得。

“编制单位有本条第一款、第二款规定的违法行为的，编制主持人和主要编制人员五年内禁止从事环境影响报告书、环境影响报告表编制工作;构成犯罪的，依法追究刑事责任，并终身禁止从事环境影响报告书、环境影响报告表编制工作。”

处罚力度加大，涉及处罚智能部门及人员增多，将对环境影响评价违法行为形成有效震慑，对环评文件提出了更高的要求。

第二十二条

建设项目的环境影响评价文件，由建设单位按照国务院的规定报有审批权的环境保护行政主管部门审批。

建设项目的环境影响报告书、报告表，由建设单位按照国务院的规定报有审批权的环境保护行政主管部门审批。

将环境影响登记表审批改为备案，国家对环境影响登记表实行备案管理。

第二十八条

环境保护行政主管部门应当对建设项目投入生产或者使用后所产生的环境影响进行跟踪检查，对造成严重环境污染或者生态破坏的，应当查清原因、查明责任。对属于为建设项目环境影响评价提供技术服务的机构编制不实的环境影响评价文件的，依照本法第三十二条的规定追究其法律责任;属于审批部门工作人员失职、渎职，对依法不应批准的建设项目环境影响评价文件予以批准的，依照本法第三十四条的规定追究其法律责任。

生态环境主管部门应当对建设项目投入生产或者使用后所产生的环境影响进行跟踪检查，对造成严重环境污染或者生态破坏的，应当查清原因、查明责任。对属于建设项目环境影响报告书、环境影响报告表存在基础资料明显不实，内容存在重大缺陷、遗漏或者虚假，环境影响评价结论不正确或者不合理等严重质量问题的，依照本法第三十二条的规定追究建设单位及其相关责任人员和接受委托编制建设项目环境影响报告书、环境影响报告表的技术单位及其相关人员的法律责任;属于审批部门工作人员失职、渎职，对依法不应批准的建设项目环境影响报告书、环境影响报告表予以批准的，依照本法第三十四条的规定追究其法律责任。”

加强环境影响评价的事中事后监管。对监督管理、责任追究作出了更加严格的规定，赋予了各级生态环境部门更强有力的监管武器，将对相关违法行为形成有效震慑。

3

第十七条第二款

涉及水土保持的建设项目，环境影响报告书中必须有经水行政主管部门审查同意的水土保持方案。

删去第十七条第二款

不再将水土保持方案的审批作为环评的前置条件

第二十条

环境影响评价文件中的环境影响报告书或者环境影响报告表，应当由具有相应环境影响评价资质的机构编制。任何单位和个人不得为建设单位指定对其建设项目进行环境影响评价的机构。

建设单位应当对建设项目环境影响报告书、环境影响报告表的内容和结论负责，接受委托编制建设项目环境影响报告书、环境影响报告表的技术单位对其编制的建设项目环境影响报告书、环境影响报告表承担相应责任。

设区的市级以上人民政府生态环境主管部门应当加强对建设项目环境影响报告书、环境影响报告表编制单位的监督管理和质量考核。

进一步方管环境影响评价编制单位资质要求，加大主管部门的监管力度、质量考核力度加强。

4

第二十二条

建设项目的环境影响评价文件，由建设单位按照国务院的规定报有审批权的环境保护行政主管部门审批；建设项目有行业主管部门的，其环境影响报告书或者环境影响报告表应当经行业主管部门预审后，报有审批权的环境保护行政主管部门审批。

建设项目的环境影响报告书、报告表，由建设单位按照国务院的规定报有审批权的环境保护行政主管部门审批

取消了环境影响报告书、环境影响报告表预审

5

第十四条

设区的市级以上人民政府或者省级以上人民政府有关部门在审批专项规划草案时，应当将环境影响报告书结论以及审查意见作为决策的重要依据。

第十四条增加一款，作为第一款：“审查小组提出修改意见的，专项规划的编制机关应当根据环境影响报告书结论和审查意见对规划草案进行修改完善，并对环境影响报告书结论和审查意见的采纳情况作出说明；不采纳的，应当说明理由。”

增加了根据规划环评结论和审查意见对规划草案进行修改完善等规定，在审批中未采纳环境影响报告书结论以及审查意见的，应当作出说明，并存档备查。

6

第十八条第三款

建设项目的环境影响评价，应当避免与规划的环境影响评价相重复。

已经进行了环境影响评价的规划包含具体建设项目的，规划的环境影响评价结论应当作为建设项目环境影响评价的重要依据，建设项目环境影响评价的内容应当根据规划的环境影响评价审查意见予以简化。

已经进行了环境影响评价的规划所包含的具体建设项目，其环境影响评价内容建设单位可以简化。

7

第三十一条

建设单位未依法报批建设项目环境影响评价文件，或者未依照本法第二十四条的规定重新报批或者报请重新审核环境影响评价文件，擅自开工建设的，由有权审批该项目环境影响评价文件的环境保护行政主管部门责令停止建设，限期补办手续；逾期不补办手续的，可以处五万元以上二十万元以下的罚款，对建设单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。

部门自评报告篇4

第一条为了防止建设项目产生新的污染，破坏生态环境，制定本条例。

第二条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域内建设对环境有影响的建设项目，适用本条例。

第三条建设产生污染的建设项目，必须奠定污染物排放的国家标准和地方标准；在实施重点污染物排放总量控制的区域内，还必须符合重点污染物排放总量控制的要求。

第四条工业建设项目应当采用能耗物耗小、污染物产生量少的清洁生产工艺，合理利用自然资源，防止环境污染破坏。

第五条改建、扩建项目和技术改造项目必须采取措施，治理与该项目有关的原有环境污染和生态破坏。

第二章环境影响评价

第六条国家实行建设项目环境影响评价制度。

建设项目的环境影响评价工作，由取得相应资格证书的单位承担。

第七条国家根据建设项目对环境影响程度，按照下列规定对建设项目的环境保护实行分类管理：

（一）建设项目对环境可能造成重大影响的，应当编制环境影响报告书，对建设项目产生的污染和对环境的影响进行全面、详细的评价；

（二）建设项目对环境可能造成轻度影响的，应当编制环境影响报告书，对建设项目产生的污染和对环境的影响进行分析或者专项评价；

（三）项目对环境影响很小，不需要进行环境影响评价的，应当填报环境影响登记登记表。

建设项目环境保护分类管理名录，由国务院环境保护行政主管部门制订并公布。

第八条建设项目环境影响报告书，应当包括下列内容：

（一）建设项目概况；

（二）建设项目周围环境现状；

（三）建设项目对环境可能造成影响的分析和预测；

（四）环境保护措施及其经济、技术论证；

（五）环境影响经济损益分析；

（六）对建设项目实施环境监测的建议；

（七）环境影响评价结论。

涉及水土保持的建设项目，还必须有经水行政主管部门审查同意的水土保持方案。

建设项目环境影响报告表、环境影响登记表的内容和格式，由国务院环境保护行政主管部门规定。

第九条建设单位应当在建设项目可行性研究阶段报批建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表；但是，铁路、交通等建设项目，经有审批权的环境保护行政主管部门同意，可以在初步设计完成前报批环境影响报告书或者环境影响报告表。

按照国家有关规定，不需要进行可行性研究的建设项目，建设单位应当在建设项目开工前报批建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表；其中，需要办理营业执照的，建设单位应当在办理营业执照前报批建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表。

第十条建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表，由建设单位报有审批权的环境保护行政主管部门审批；建设项目有行业主管部门的，其环境影响报告书或者环境影响报告表应当经行业主管部门预审后，报有审批权的环境保护行政主管部门审批。

海岸工程建设项目环境影响报告书或者环境影响报告表，经海洋行政主管部门审核并签署意见后，报环境保护行政主管部门审批。

环境保护行政主管部门应当自收到建设项目环境影响报告书之日起60日内、收到环境影响报告表之日起30日内、收到环境影响登记表之日起15日内，分别作出审批决定并书面通知建设单位。

预审、审核、审批建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表，不得收取任何费用。

第十一条国务院环境保护行政主管部门负责审批下列建设项目影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表：

（一）核设施、绝密工程等特殊性质的建设项目；

（二）跨省、自治区、直辖市行政区域的建设项目；

（三）国务院审批的或者国务际授权有关部门审批的建设项目。

前款规定以外的建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表的审批权限，由省、自治区、直辖市人民政府政府规定。

建设项目造成跨行政区域环境影响，有关环境保护行政主管部门对环境影响评价结论有争议的，其环境影响报告书或者环境影响报告表由共同上一级环境保护行政主管部门审批。

第十二条建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表经批准后，建设项目的性质、规模、地点或者采及的生产工艺发生重大变化的，建设单位应当重新报批建设项目环境影响报告表、环境影响报告表或者环境影响登记表。

建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表自批准之日起满5年，建设项目方开工建设的，其环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表应当报原审批机关重新审核。原审批机关应当自收到建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表之日起10日内，将审核意见书面通知建设单位；逾期未通知的，视为审核同意。

第十三条国家对从事建设项目环境影响评价工作的单位实行资格审查制度。

从事建设项目环境影响评价工作单位，必须取得国家院环境保护行政主管部门颁发的资格证书，按照资格证书规定的等级和范围，从事建设项目环境影响评价工作，并对评价结论负责。

国务院环境保护行政主管部门对已经颁发资格证书的从事建设项目环境影响评价工作的单位名单，应当定期予以公布。具体办法由国务院环境保护行政主管部门制定。

从事建设项目环境影响评价工作的单位，必须严格执行国家规定的收费标准。

第十四条建设单位可以采取公开招标的方式，选择从事环境影响评价工作的单位，进行环境影响评价。

第十五条建设单位编制环境影响报告书，应当依照有关法律规定，证求建设项目所在地有关单位和居民的意见。

第三章环境保护设施建设

第十六条建设项目需要配套建设的环境保护设施，必须与主体工程同时设施、同时施工、同时投产使用。

第十七条建设项目的初步设计，应当按照环境保护设计规范的要求，编制环境保护篇章，并依据经批准的建设项目环境影响报告书或者环境影响报告表，在环境保护篇章中落实防治环境污染和生态破坏的措施以及环境保护设施投资概算。

第十八条建设项目的主体工程完工后，需要进行试生产的，其配套建设的环境保护设施必须与主体工程同时投入试运行。

第十九条建设项目试生产期间，建设单位应当对环境保护设施运行情况和建设项目对环境的影响进行监测。

第二十条建设项目竣工后，建设单位应当向审批该建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表的环境保护行政主管部门，申请该建设项目需要配套建设的环境保护设施竣工验收。

环境保护设施竣工验收，应当与主体工程竣工验收同时进行。需要进行试生产的建设项目，建设单位应当自建设项目投入试生产之日起3个月内，向审批该建设项目需要配套建设的环境保护设施竣工验收。

第二十一条分期建设、分期投入生产或者使用的建设项目，其相应的环境保护设施应当分期验收。

第二十二条环境保护行政主管部门应当自收到环境保护设施竣工验收申请之日起30日内，完成验收。

第二十三条建设项目需要配套建设的环境保护设施经验收合格，该建设项目方可正式投入生产或者使用。

第四章法律责任

第二十四条违反本条例规定，有下列行为之一的，由负责审批建设项目环境影响登记表的环境保护行政主管部门责令限期补办手续；逾期不补办手续，擅自开工建设的，责令停止建设，可以处10万元以下的罚款：

（一）未报批建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表的；

（二）建设项目的性质、规模、地点或者采用的生产工艺发生重大变化、未重新报批建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记的；

（三）建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表自批准之日起满5年，建设项目方开工建设，其环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表未报原审批机关重新审核的。

第二十五条建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表未经批准或者未经原审批机关重新审核同意，擅自开工建设的，由负责审批该建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表的环境保护行政主管部门责令停止建设，限期恢复原状，可以处10万元以上下的罚款。

第二十六条违反本条例规定，试生产建设项目配套建设的环境保护设施未与主体工程同时投入试运行的，由审批该建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表的环境保护行政主管部门责令限期改正；逾期不改正的，责令停止试生产，可以处5万元以下的罚款。

第二十七条违反本条例规定，建设项目投入试生产超过3个月，建设单位未申请环境保护设施竣工验收的，由审批该建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表的环境保护行政主管部门责令限期办理环境保护设施竣工验收手续；逾期未办理的，责令停止试生产，可以处5万元以下的罚款。

第二十八条违反本条例规定，建设项目需要配套建设的环境保护设施未建成、未经验收或者经验收不合格，主体工程正式投入生产或者使用的，由审批该建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或者环境影响登记表的环境保护行政主管部门责令停止生产或者使用，可以处10万元以下罚款。

第二十九条从事建设项目环境影响评价工作的单位，在环境影响评价工作中弄虚作假的，由国务院环境保护行政主管部门吊销资格证书，并处所收费用1倍以上3倍以下的罚款。

第三十条环境保护行政主管部门的工作人员、、、构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第五章附则

第三十一条流域开发、开发区建设、城市新区建设和旧区改建等区域性开发编制建设规划时，应当进行环境影响评价。具体办法由国务院环境保护行政主管部门会同国务院有关部门另行规定。

第三十二条海洋石油勘探开发建设项目的环境保护管理，按照国务院关于海洋石油勘探开发环境保护管理的规定执行。

部门自评报告篇5

关键词：绩效评价；政府财务报告；绩效报告

中图分类号：F810.6　文献标识码：A　文章编号：1005-0892(2010)08-0122-07

一、引言

20世纪80年代以来，预算会计的运行环境正在发生深刻的变化。随着“新公共管理运动”在全球范围的广泛开展，绩效评价作为一种重要的管理工具和手段，正在或已经被引入到政府管理当中，成为各国改善治理的重要内容和关键举措。

实践证明，要有效推进政府绩效评价的实施与执行，除了需要有科学的绩效评价指标体系外，还必须要有能测量和记录用于反映政府投入和产出的及时完善的政府财务报告系统。显然，传统的把提供遵循预算合规性信息作为主要功能的政府财务报告系统已不能满足这种需要。于是一些西方国家开始以绩效评价为导向对政府财务报告系统进行改革，但对于如何改革则存在优化论和扩展论两种不同的观点：优化论认为应在保持政府财务报告本质属性的前提下优化其内容，提供可以提升绩效但不包含专门绩效报告的政府财务报告系统，其典型代表是英国和澳大利亚。这两个国家都致力于政府整体层面的财务报告建设，将与政府绩效相关的财务信息作为广泛的政府财务信息的一部分，并鼓励在基本报表之外的其他部分报告非财务信息，以帮助使用者评价政府部门的运营绩效。扩展论则认为应扩展政府财务报告系统的边界，提供包含专门绩效报告的政府财务报告系统，如芬兰要求编制一个专门的绩效目标和完成情况的责任报告，瑞典则将绩效报告列为政府所属机构年度报告的一个主要组成部分。同样在美国，政府会计准则委员会(GASB)和政府财务长官协会(GFOA)也为政府财务报告是否应该包括绩效报告展开一场特别冲突：GASB的明显意图是逐步扩展政府财务报告的边界并使其包含SEA信息，他们认为，如果在财务报告中省略SEA信息，将会使其没有足够的依据来判断政府的绩效；GFOA的主张是，SEA信息应当在政府的预算程序中使用，这样可以优化政府对内财务报告的内容，但不应该要求政府在它们的对外财务报告中报告SEA信息。

从西方国家以绩效评价为导向改进政府财务报告系统的研究和实践来看，目前的争论从表面上看，好像在于政府财务报告系统是应在保持其本质属性的前提下优化其内容，还是应该进行边界的扩展以提供专门的绩效报告，但其实质则是新环境下政府财务报告系统功能的定位问题，是政府绩效评价信息披露系统中政府财务报告系统这个要素与其他要素之间的分工协作问题。为此，本文从系统论的视角对这个问题进行新的审视，并明确了我国政府财务报告系统优化与扩展的基本思路。

二、政府绩效评价与政府财务报告系统的两难抉择

(一)政府绩效评价的特点与信息披露要求

1　政府绩效评价的内涵

概括地说，政府绩效评价是指运用科学的标准、程序和方法对政府行为主体的工作及其成果做出的评价，它是提高政府绩效的有效机制。具体地说，它的内涵包括两个方面：第一，政府绩效评价作为改革与完善公共部门内部管理的措施，体现了放松规制和市场化的改革取向，是一种以结果为本的控制。1993年美国出台的政府文件《国家绩效评价》把政府绩效评价界定为政府官员对结果负责，而不仅仅是对过程负责，其目的在于把公务员从繁文缛节和过度规制中解脱出来，发挥其积极性和主动性。第二，政府绩效评价是一种服务和顾客至上的管理机制。新公共管理强调以市场和顾客为导向，这就促成了政府绩效评价以顾客即公众满意为标准，体现了服务和顾客至上的市场化管理理念。

2　政府绩效评价主体及信息需求的多元化

随着政府绩效评价实践的深入，其评价主体及其信息需求已经呈现出一种多元化的特征。即由单纯的政府机关内部的评价发展到由社会机构进行评价，在评价过程中有公民和服务对象的广泛参与，并且不同主体的信息需求存在差异：

第一类是外部评价主体(外部信息使用者)，主要指普通公民，他们作为国家资源的最终所有者主要关心国家资源的保值增值情况。

第二类是内部评价主体(内部信息使用者)，主要包括上级政府及本级政府的行政首长，他们作为管理者主要关心特定项目或基金的资金实际使用符合预算和法律的情况。

第三类是准内部评价主体(准内部信息使用者)，主要指立法机关。立法机关代表公民监督政府，需要了解政府行为的效率与效果以及与法律的符合程度等。

3　政府绩效评价中信息披露的内容与方式

一般认为，应该从财务与非财务两个方面来评价一个部门的绩效。因此，为评价政府部门的绩效，至少需要以下几方面的信息：(1)政府部门守法和管理的信息。提供这方面信息以便评价政府是否按照法定预算、法律法规或合约(如拨款、财务限制条款)取得和使用资源，以及评价政府对资源的保护和维护等方面的管理情况。(2)政府财政状况的信息。包括收入来源和类型的信息、资源的分配和使用的信息、收人补偿日常业务成本足够程度的信息、预计现金流动的时间和金额以及预计未来现金和借款的需求信息、政府偿债能力的信息和政府整体财政状况的信息。(3)政府部门提供服务的努力程度、成本和业绩信息。

政府绩效信息披露的主要方式为政府预算和政府财务报告，此外还有其他一些定期或不定期公开的经济文件。而关于政府财务报告这种披露方式，国际会计师联合公共部门委员会在公布的研究报告第1号《中央政府财务报告》中明确指出：“政府财务报告是指满足外部使用者共同的信息需求而编制的通用财务报告，这些外部使用者依靠这些报告，将它们作为财务信息的重要来源，因为他们获取另外信息的权力、能力和途径是有限的”。这就是说，政府财务报告是政府绩效信息披露的重要方式之一，并成为信息使用者评价政府公共部门绩效及做出相应决策的重要依据。

(二)优化还是扩展：绩效评价导向下政府财务报告系统面临的两难抉择

政府绩效评价所需要的绩效信息是不同类型的，而不同类型的绩效信息披露需要多种复杂且灵活的信息系统(主要包括政府财务报告系统、财政预算系统、社会经济统计系统、政府专项报告系统等)共同发挥作用，这些不同的信息系统就构成一个完整的绩效信息披露系统。那么作为其中最重要组成部分的政府财务报告系统在这个绩效信息披露系统中如何定位，是在保持其本质属性的前提下优化其功能，还是进行功能的扩展以满足政府绩效评价的信息需求，将面临两难抉择。

1　政府财务报告的信息目标：满足大众所需还是关注特定群体

从以上分析可知，政府绩效评价的不同信息使用者对信息的需求是多样化的，有的强调符合预算

与法律的要求，有的强调政策的公平性，有的强调服务的效率与质量等。这种信息需求的多样性决定了任何一种通用信息源将难以满足所有利益相关者的需求，通用目的的财务报告也不例外。因此，政府财务报告系统在不改变通用目的模式的前提下，面临着两难的选择：是关注特定信息使用者群体，为其提供优质信息，还是扩展现有财务报告的内容，增加其信息含量，以满足尽可能多的信息使用者的需求。

2　政府财务报告核算基础：是适度引入权责发生制代替收付实现制以优化其核算基础，还是平行设置收付实现制和权责发生制以扩展其核算基础

与收付实现制相比较，权责发生制政府财务报告系统在反映和评价政府绩效和公共受托责任方面具有明显的优势。但社会整体是相互依赖的制度之间的稳固而连贯的整体性安排，权责发生制基础只有在与现存制度(包括非正式制度、正式制度及制度的实施机制)相互支持和相互一致的情况下才可能得到有效的实施和维系，如果与现存制度之间缺乏必要的耦合，即使以法令形式引入也难以达到理想的效果。

这种制度关联性的存在使得政府财务报告的核算基础面临着两难的选择：是适度引入权责发生制代替收付实现制以优化其核算基础，建立“单基础”的政府财务报告系统；还是平行设置收付实现制和权责发生制以扩展其核算基础，建立“双基础”的政府财务报告系统。前者虽可以满足政府绩效评价的相关信息需求，但长此以往，又会影响预算会计报告系统的预算管理功能，因为预算执行与财政收支情况的披露要求关注政府的现金流转，而收付实现制在这方面又具有优势，而后者无疑又会对公共领域的制度基础、组织结构、人员技术等提出新的要求。

3　政府财务报告系统：是表外报告绩效信息还是扩展边界提供包含专门绩效报告的政府财务报告系统

政府财务报告披露事项的确认有着严格的标准，但公共领域的诸多不确定性因素影响着确认程序的实现。如政治承诺与服务开支可能因政府的更替或官员的更换而发生变化，那么在确认养老金负债的成本时，是在支付时确认还是在形成时确认，在计量服务的成本时，要不要考虑以前年度购买资产的成本(即折旧)等等，而所有这些其实都是评价政府绩效的重要信息。

因此，政府财务报告系统在报告绩效信息时面临两难选择：是保持政府财务报告系统确认的严格标准，将那些不满足确认标准但关系到政府绩效评价的重要绩效信息在财务报表以外报告；还是放宽政府财务报告系统的确认标准，将那些与政府绩效评价密切相关的绩效信息纳入财务报表体系内予以披露，提供包含专门绩效报告的政府财务报告系统。

三、绩效评价导向下政府财务报告系统的理性定位：一个系统论的研究视角

世界上任何事物都可以看成是一个系统，系统论就是研究系统的一般模式、结构和规律的学问。它通常把系统定义为由若干要素以一定结构形式联结构成的具有某种功能的有机整体。它的基本思想和方法就是把所研究和处理的对象，当作一个系统，研究系统、要素、环境三者的相互关系和变动的规律性。系统论认为，整体性、目的性、动态性等是所有系统必须遵循的基本原则。

有关政府绩效评价的绩效信息披露需要多种复杂且灵活的信息系统共同发挥作用，这些不同的信息系统就构成一个完整的绩效信息披露系统。在该综合系统中，政府财务报告系统与其他信息系统成为该综合系统的要素。这就需要政府会计改革的决策者按照系统设计的基本原则，在合理确定绩效信息披露系统中政府财务报告系统这个要素边界的基础上，优化其内容，以到顺政府财务报告系统与其他信息系统的关系并与之形成合力。

(一)政府财务报告系统的上限：整体性原则的约束

系统的整体功能不等于它的各个组成部分功能的总和，它具有各个组成部分在孤立状态中所没有的整体特性。系统设计的整体性原则，就是从系统的整体特性出发，研究系统中各要素相互联系和相互制约的规律。它要求系统中各要素在根据成本效益原则明确各自作用边界(即边际效益大于或等于边际成本的那个临界点)的基础上，相互协调，以达到整体的最优化。

这里假设某系统是由两个要素x和Y构成，如果x和Y的边界组合点在A点时，各自的边际效益大于或等于边际成本，则整个系统的功能是最大的。但如果实际的边界组合点不在A点，而是在B点或c点，则表示其中某要素的边界过度扩展，涵盖了一部分其他要素的功能，这样整个系统的功能不是最大的。

这意味着，一方面，绩效信息披露系统的各要素应该明确各自的作用边界，如果过度地扩展其中某一要素(如政府财务报告系统)的边界，可能会涵盖本应由其他要素实现的功能，造成要素间的边界重叠；另一方面，绩效信息披露系统的各要素应该相互补充，相互配合，各自发挥其优势功能，这样整个系统的功能才有可能最大化。

因此，政府财务报告系统边界的上限应该是信息披露的边际效益大于或等于边际成本的临界点，超过该临界点过度地扩展政府财务报告系统的边界将是低效益且高成本的。具体来说，政府财务报告系统应着重关注外部信息使用者的信息需求，主要提供可以货币化的定量绩效信息(这些功能对于政府财务报告系统而言往往是高效益且低成本的)，将满足内部信息使用者的需求，提供非货币化绩效信息的任务(政府财务报告系统的劣势功能)交由擅长该功能的其他信息系统去完成。如可将向内部信息使用者披露与政府预算收支完成情况有关的预算信息交由财政预算系统去完成，而将提供非货币的其他量化信息(女口国土面积、人口数量等)交由国民社会经济统计系统去实现。

(二)政府财务报告系统的下限：目的性原则的需要

系统是有总体目标的。系统设计的目的性原则是指，系统各要素在运转中，要不断地调节和控制各自的行为，发挥协同作用，以逐渐趋近系统的总体目标。这就要求系统中的各要素应明确系统的总体目标并采取相应的手段去努力实现该目标。

绩效信息披露系统的总体目标应该是政府绩效信息的全面披露。政府财务报告系统作为其中的一个组成要素就要服务于该总体目标的实现，应尽可能采取合适的手段为评价政府绩效提供定量信息的支持。因此，政府财务报告系统的下限应该是以满足政府绩效评价所需的定量信息为前提。这就要求在设计政府财务报告系统时要进行内容的优化以满足这种评价需求。例如，政府财务报告系统不能因为信息成本较高放弃使用权责发生制基础，而采用收付实现制基础，因为收付实现制基础的政府财务报告系统无法提供项目的产出成本、政府资源存量以及政府绩效等信息，不符合系统论目的性原则的要求(无法满足绩效信息披露系统的总体目标)，低于政府财务报告系统下限。

(三)政府财务报告系统边界的可扩展性：动态性原则的结果

系统的动态性原则是指现实系统都是有序的、变化发展的，一般都由低级无序状态向高级有序状态发展，人们应当在动态中协调系统中各要素的关系，使系统达到最优化。这就意味着绩效信息披露系统是一个动态、不断发展的系统，各国政府的决策者可以结合本国实际情况以及改革实施成本，决

定该国绩效信息披露系统各要素选择的范围。而随着各国公共治理的不断成熟，政府会计功能的不断完善，政府财务报告系统的边界也可以不断扩展，甚至可以替代绩效信息披露系统中其他要素的部分功能。这就意味着，从长远来看，我们可以编制一个包含专门绩效报告的政府财务报告系统。

四、结论与政策建议

显然，从系统论的视角分析政府财务报告系统，至少可以得到两个结论：(1)各国政府会计的决策者只有将政府财务报告系统的边界定位于特定范围内(即政府财务报告系统应着重关注外部信息使用者的信息需求，提供可以货币化的定量绩效信息)，才是低成本高效益的。并且在该范围内，应该进行一定的内容优化(如适度引入权责发生制)，以提供可以提升绩效但不包含专门绩效报告的政府财务报告系统。(2)政府财务报告系统的边界应该是一个动态概念，各国政府会计的决策者可以结合本国实际情况以及改革实施成本，决定该国政府财务报告系统边界选择的范围。并且从长远来看，可以按照系统设计的动态性原则扩展政府财务报告的边界以增加其功能，提供包含专门绩效报告的政府财务报告系统。

就我国而言，目前并不存在真正意义上的政府财务报告体系，建立在收付实现制基础之上的预算会计报告，主要是为财政部门和上级单位了解当期预算收支执行情况、指导预算执行和下年度编制工作以及单位内部加强资金管理提供重要基础材料。这种把报告功能定位在较低层次的为政府内部管理提供服务，距离真正意义上的政府绩效评价的要求还相差很远，公众或其他信息需求者往往因缺少信息支持而无法有效督促政府履行广泛的绩效受托责任。因此，应当以绩效评价为导向进一步改进现行的预算会计报告系统。但预算会计报告系统的改进是一项艰巨的任务，应当循序渐进，逐步进行。

(一)从近期来看，应该将公众和其他信息需求者纳入预算会计系统的视野，在保持预算会计报告本质属性的前提下优化其内容，提供可以提升绩效但不包含专门绩效报告的预算会计报告系统

第一，将公众和其他信息需求者纳入预算会计报告系统的视野。前文已将绩效信息的使用者分为外部使用者和内部使用者，其中内部使用者在信息的获取上处于优势地位，他们的信息获取渠道众多，因此对政府财务报告系统的依赖程度较低。相比而言，公众和其他信息需求者因为高度分散，以及政府与公众间的管理与被管理关系，使得公众和其他信息需求者在信息的获取上往往处于劣势地位，对政府财务报告系统的依赖程度较高。而政府财务报告成为他们能从公开途径获取的为数不多的廉价信息源之一。因此，我国现阶段应将公众和其他信息需求者纳入预算会计报告系统的视野，并着重考虑他们的信息需求。

第二，适度引入权责发生制，提供可以提升绩效但不包含专门绩效报告的预算会计报告系统。为了最大限度地反映政府资产、负债及营运成本，满足政府绩效评价的需要，近期的预算会计报告系统需要在政府资产、负债以及成本的披露等方面适度引入权责发生制，以优化其内容，提供可以提升绩效但不包含专门绩效报告的预算会计报告系统。

(二)从长远来看，应该扩展预算会计报告系统的边界，提供包含专门绩效报告的政府财务报告系统

第一，整合并改造现有的预算会计报告系统。在资产负债类账户引入权责发生制，可以优化现行预算会计报告系统，以在一定程度上满足政府绩效评价的信息需要。但长此以往，又会影响预算会计报告系统的预算管理功能。因此，从长远来看，可以借鉴西方国家的经验，在将现有的预算会计系统改造为由预算会计(基于收付实现制基础)与政府财务会计(基于权责发生制基础)构成的“双基础”政府会计系统的基础上，整合现有的预算会计报告系统，将其改造成由预算会计报告(基于收付实现制基础)与政府财务会计报告《基于权责发生制基础)构成的“双基础”政府财务报告系统。这样，基于收付实现制的政府预算会计报告可以基本满足预算管理功能的需要，而基于权责发生制的政府财务会计报告可以在一定程度上满足政府绩效评价的需要。

部门自评报告篇6

关键词：公共财务受托责任；绩效评价；政府财务报告

中图分类号：F234．4　文献标识码：A　文章编号：1003-7217(2008)05-0084-04

国际会计师联合会公共部门委员会在其公布的《中央政府财务报告》中指出：“政府财务报告的最高目标应是有助于利益相关者评价政府公共部门的受托责任并做出相应决策”。美国政府会计准则委员会在其第1号概念公告“财务报告的目标”中也指出：“受托责任是所有政府财务报告的基础”，“在一个民主社会中，财务报告在政府实现其对公众负责的职能中起着重要的作用”。另外，李建发在《政府会计论》中同样认为：“政府财务报告是政府会计的‘产成品’，是反映和报告政府绩效及受托责任完成情况的载体，也是立法机关、社会公众审核并批准解除其受托责任的依据”。这些说法都说明了受托责任、绩效评价和政府财务报告三者之间存在着一定的联系。但由于中国现行的预算会计报告还不能如实地反映和报告政府绩效及公共财务受托责任的完成情况，使得这三者的联系并没有引起人们足够的重视。为此，本文在理顺公共财务受托责任、绩效评价和政府财务报告三者关系的基础上，提出了以绩效评价为导向改进中国政府财务报告的基本设想。

一、公共财务受托责任的归宿：绩效评价

公共财务受托责任(public financial account-ability)主要指经营管理公共财产的机构或人员(具体包括中央和地方政府机构、盈利和非营利性的国有公营企事业单位及其管理人员)有责任汇报对这些财产的经管情况，并负有财务管理和计划项目方面的责任。它的产生主要源于民主社会制度的建立，源于民主社会里公共权力的让渡而形成的委托关系。即在民主社会里，政府要行使公共权力、提供公共产品和服务需要耗费一定的资源，必须以一定的形式和程序为其行使公共权力提供资源保障，于是政府以公共预算的方式，通过征税等渠道从社会公众那里取得公共资源来提供保障，并由此形成政府对公共资源的使用和管理的受托责任。

公共财务受托责任是存在于公共领域特殊形式的受托责任，它不同于企业财务受托责任。企业财务受托责任的产生源于所有权与经营权的分离所形成的委托关系，并且企业以盈利为目标，所以委托人(股东)可以从企业披露的财务报告中获取投资回报率等财务指标来评价人(经理层)的业绩，从而解除人的财务受托责任。而公共财务受托责任的产生源于社会公众部分“财产权”的让渡而形成的委托关系。这种委托关系一般具有两个基本特征：一是委托链条长、具有多层次性；二是长期契约。因此。与企业相比，它更加复杂。也更容易产生各种各样的问题。

公共财务受托责任的这些特征决定了其解除的复杂性，而绩效评价体系的建立能有效解决这一难题。因为从受托责任的含义来看，它的本质其实就是一种结果导向的责任管理。而关于责任，Romzek和Dubnick在《国际公共政策与行政百科全书》中这样定义：责任是一种关系，在这种关系中，个人或单位在被授权的行动中，有义务向授权者回答有关授权行动绩效的问题。英国的富尔顿报告也认为，责任管理就是要“使个人和单位对已得到尽可能客观评价的绩效负责”；它的实现依赖于“在政府部门内部确认或建立责任单位――这些单位的产出能够被尽可能客观地加以考核，同时，这些单位中的个人则可以以个人的名义对自己的绩效负责”。可见，责任管理的归宿在于人对绩效负责，受托责任的归宿在于绩效管理。而具体到公共财务受托责任，它的归宿就在于政府公共部门绩效信息的全面披露与评价。一方面，政府公共部门(人)可以通过向选民(委托人)披露绩效信息，公开解释、说明其使用权力和资源的方式和效果；另一方面，选民(委托人)可以通过分析与评价政府公共部门绩效信息，对政府公共部门公共财务受托责任的履行情况进行考核，当政府公共部门绩效符合选民的预期或既定标准时，政府公共部门就可以解除其承担的公共财务受托责任。

二、政府财务报告：绩效评价的重要信息来源

公共财务受托责任的归宿在于绩效评价。而绩效评价又涉及到政府公共部门绩效目标的确定、绩效指标的设计以及绩效报告(包括绩效信息的披露)等一系列的工作。这些管理性工作必须建立在客观的基础上才能实现，这个客观基础就在于有一个良好的绩效信息提供系统。而政府财务报告作为一种货币化的经济信息系统，在提供这些绩效信息方面具有天生优势。主要表现为：

首先，政府财务报告基本包含了政府绩效评价所需的相关信息。一般认为，为评价公共部门的绩效，至少需要以下几方面的信息：(1)政府公共部门守法和管理的信息；(2)政府财政状况的信息；(3)政府公共部门提供服务的努力程度，成本和成就的业绩信息。而所有这些相关信息都可以通过政府财务报告系统采用特定方法(如引入应计制、提供合并的政府财务报告以及规范政府财务报告的信息披露等方法)提供的数据予以体现。

其次，政府财务报告在政府财务信息披露中起着重要作用，是社会公众评价政府公共部门绩效及做出相应决策的重要依据。政府财务信息披露的主要方式为政府预算和政府财务报告，此外还有其他一些定期或不定期公开的经济文件。而关于政府财务报告这种披露方式，国际会计师联合公共部门委员会在公布的研究报告第1号《中央政府财务报告》中明确指出：“政府财务报告是指满足外部使用者共同的信息需求而编制的通用财务报告，这些外部使用者依靠这些报告，将它们作为财务信息的重要来源，因为他们获取另外信息的权力、能力和途径是有限的”。这就是说，政府财务报告是政府财务信息披露的所有方式中重要的一种，并成为信息使用者评价政府公共部门绩效及做出相应决策的重要依据。

此外，Pollitt(2000)等还认为，企业型的财务报告系统和基于此的财务分析体系能有效地为政府绩效评价提供支持，从而监察公共部门的委托一问题。因此，在对政府财务报告系统进行必要改进的基础上，政府财务报告系统及其生成的财务信息能在最大程度上为利益相关者评价政府公共受托责任的履行情况(绩效)提供定量信息支持。

三、以政府绩效评价为导向推进政府财务报告改革

公共财务受托责任的归宿在于绩效评价，政府财务报告又是绩效评价所需绩效信息的重要来源。这就要求政府财务报告能够提供可靠、相关的量化信息，以合理评价公共财务受托责任。但迄今为止，

中国建立在现金制基础上的预算会计报告，只是一种以预算管理为中心的宏观管理信息系统，范围小，内容不完整，并不能满足绩效评价工作的要求，也不利于公共财务受托责任的解除。因此，以政府绩效评价为导向推进政府财务报告改革，使公共财务受托责任得到合理解除，就成为必须要解决的课题。而按照国际会计师联合会公共部门委员会的观点，建立一个规范的政府财务报告制度，首先应当明确政府财务报告的目标、主体、基础、报表体系和报表内容等主要问题。

(一)关于政府财务报告的目标

如前所述，目前国际上大部分学者和政府会计准则制定机构在关于政府财务报告目标这个问题上的观点比较接近：即向使用者提供全面的财务信息，以帮助其评价政府的受托责任和作出相关的决策，而其中，报告和解除政府主体的公共财务受托责任是政府财务报告的根本目标。如澳大利亚政府财务报告的目标是为使用者提供有用的信息，帮助使用者制定或评价政府的资源配置决策，帮助报告主体管理统辖机构解除受托责任。而从绩效评价的视角来分析，这一根本目标的实现最终又有赖于对政府绩效的评价。

目前中国预算会计报告的目标主要定位于满足国家宏观经济管理和上级财政部门及本级政府对财政管理的需要，即定位在较低层次的为政府内部管理提供服务上，社会公众或其他信息需求者往往因缺少较高层次的信息支持而无法有效督促政府履行广泛的公共财务受托责任。因此，政府财务报告的目标层次还需要进一步提升，其直接目标应该定位于提供绩效评价的有用信息，定位于帮助评价政府公共部门的绩效和反映政府公共部门的公共财务受托责任。

(二)关于政府财务报告的主体

政府财务报告的主体涉及纳入政府财务报告内容的范围和组成。从公共财务受托责任和绩效评价的视角来分析，其界定的关键在于该主体是否承担公共财务受托责任，是否存在绩效评价的信息需求。也就是说，无论是狭义政府还是广义政府，无论是政府基金、政府部门(单位)还是整体政府，只要该主体承担受托责任，存在绩效评价的信息需求，就应被视为一个政府财务报告主体。

中国现行预算会计包括财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计，其报告主体局限于狭义政府，范围很小，没有包括公共财务受托责任的全部受托者，不能提供政府控制的资源和活动的完整概念。因此，应当按照公共财务受托责任和绩效评价的要求，扩大政府财务报告的主体范围。这方面，美国的经验值得借鉴。美国的《政府会计准则委员会――第34号公告》将政府财务报告主体定义为三个层次：(1)基本政府；(2)基本政府财务上负责的组织；(3)其他组织。并认为政府财务报告的核心通常是基本政府，基本政府之外的政府型组织(例如组成单位、合营、共同管理的组织或其他单列的政府部门)在自己独立的财务报告时，应当把自己作为报告主体的核心。考虑到中国政府层级较多，广义政府包含的范围较广，可以将政府财务报告主体分成三个层次：基本政府层次、组成单位层次和相关单位层次。各级政府机关、行政部门构成基本政府层次，该级各部门的直属单位构成组成单位层次，这两个层次确认为政府财务报告的正式主体。国有独资企业、政府参股企业、公用事业单位等可以作为各级政府财务报告的相关单位，以附注或附表的形式列入政府财务报告。

(三)关于政府财务报告的报告基础

报告基础问题是政府财务报告制度的一个重要因素，影响到财务报告的功能和财务报告目标的实现。近年来，部分国家政府财务报告的应计制改革引起了全球会计界的关注。应计制企业财务报告系统在企业财务受托责任中的出色表现使学者们有理由相信，应计制财务报告在反映和评价政府绩效及公共财务受托责任方面明显地优于现金制财务报告。

中国现行的预算会计报告是以现金制为报告基础，很难客观公允地反映政府的整体财政状况和运行绩效。因此，从绩效评价和公共财务受托责任的角度来看，应计制的适度引入是应该的。当然应计制的引入不是一蹴而就的，它应是一个对财务信息需求逐步增加的过程，其关注的重点在于是否需要应计制来增加政府财务报告的信息含量，以及应首先在哪些方面和哪些项目引入应计制，而不是简单地以应计制系统取代现金制系统。

(四)关于报表体系和报表内容

报表体系和报表内容主要是明晰政府财务报告的组成和内容，分清哪些内容应当纳入政府财务报告，哪些不应纳人，其中应当纳入政府财务报告的内容中哪些是核心内容，哪些是附带内容。根据《国际公共部门会计准则第1号――财务报表的列报》的规定，一套完整的政府财务报表体系包括：(1)财务状况表(又称为资产负债表)；(2)财务业绩表(又称为运营表、收入与费用表、收益表等)；(3)净资产／权益变动表；(4)现金流量表；(5)会计政策和财务报表附注。一套完整的政府财务报表至少应当提供以下信息：资产；负债；净资产；收入；费用；现金流量。

部门自评报告篇7

一、业务目标1经营目标1.1依据内部控制手册，检查有限公司机关、各二级单位的执行情况。促使内部控制制度在实际工作中得到有效执行。1.2对有限公司机关、各二级单位的执行内部控制制度情况作出评价，提出整改建议和奖惩意见。1.3发现内部控制中存在的重大问题，并提出对内部控制制度修改完善的意见。2合规目标2.1确保检查与评价工作的程序合规、方法合理、评价意见客观、整改建议可行、奖惩意见恰当。二、业务风险1经营风险1.1有限公司机关、各二级单位执行内部控制制度存在重大缺陷，与国家现行法律法规和上市地证券监管规则及股份公司规定相抵触，检查人员未及时提出更新或完善的改进意见或建议，导致生产经营行为和职工职务行为违规并受处罚，以致损害有限公司和股份公司的利益或声誉。1.2有限公司机关、各二级单位提供信息虚假或不完整，导致检查人员未发现内部控制制度执行中存在的问题。1.3有限公司机关、各二级单位对检查已确认的整改措施未予实施或建议未予采纳，导致内部控制制度执行中存在的违规行为得不到及时有效的纠正。1.4检查人员工作能力不足，或职业操守较差，或未按规定工作程序和方法操作，导致检查、评价结果与实际情况不符，整改建议或改善方案不切实际。2合规风险2.1奖惩意见不当形成错误导向，引发劳动争议或法律诉讼。三、业务流程步骤与控制点内部控制检查与评价工作由有限公司内控领导小组组织实施。1确定检点并派出检查组1.1有限公司内控领导小组依据工作重点，确定内部控制检查的重点单位或部门、业务流程或控制点。1.2有限公司内控领导小组制定检查方案，下发检查通知书，组织开展内部控制检查。1.2.1二级单位自查各二级单位应按有限公司内控领导小组的要求组成审计部门牵头的综合检查组，单独或结合常规检查项目，对本单位内部控制的执行情况进行检查，每年至少检查一次。各二级单位职能部门负责对与本部门职责相关的流程或关键控制点，不定期进行检查。1.2.2有限公司机关各部门的自查及对口检查有限公司机关各部门，应按有限公司内控领导小组的要求，负责对与本部门职责相关的流程或控制点进行自查，并对二级单位对口业务部门内部控制的执行情况，不定期地进行检查。1.2.3有限公司内控领导小组综合检查有限公司内控领导小组组织综合检查组，负责对二级单位和有限公司机关各部门内部控制的执行情况进行检查、评价，每年组织一次。2检查组现场调查内部控制2.1检查组审阅各种文件，询问被检查单位或部门的员工，了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟悉和掌握情况。2.2检查组按照《内部控制手册》规定的各业务流程步骤和控制程序，将需要调查的内容事先编制成标准式的问卷调查表，直接询问或发给被检查单位和部门，有关当事人如实填写并签字后交回检查组。3检查组现场对内部控制进行符合性测试3.1检查人员采用审阅证据、穿行测试和实地观察等方法，对照《内部控制手册》规定的业务流程步骤、控制点和监督检查方法，抽取一定的经济业务对被检查单位或部门的内部控制进行测试，检查内部控制是否执行以及执行的程度。3.2检查人员将测试情况（包括存在的问题和被检查单位或部门已有的改正措施）记录于工作底稿，被检查单位和部门负责人或当事人在工作底稿上签字确认。3.3检查组组长指定专人复核工作底稿，提出复核意见，必要时重新进行测试。4检查组总体评价内部控制4.1检查组以测试记录为依据，按照内部控制评价方法，从不相容职务是否在实质上做到相互分离、是否在授权批准范围内履行职责以及是否一贯有效的执行等方面，对所检查的控制点和流程进行评价，将评价结论记录于工作底稿，检查组组长对检查、评价结果负责。4.2检查组将检查、评价结论告知被检查单位或部门负责人，并与其交换意见，被检查单位或部门负责人对检查、评价结论提出书面反馈意见并签字确认，对存在的问题限期整改。5检查组提交检查与综合评价报告检查组现场检查结束后，按要求撰写内部控制检查与评价报告，并根据“向派出人负责”的原则提交报告，报告内容应包括：检查基本情况、存在问题、评价结论、改进建议、奖惩意见等。5.1二级单位形成综合评价报告二级单位依据各职能部门自查情况及审计部门牵头组织的综合检查情况完成本单位的内部控制综合评价报告，确定是否对被检查单位整改和落实检查建议的情况进行跟踪检查，报告经二级单位厂长（经理）审定后，于每年9月1日前报送到有限公司内控领导小组。5.2有限公司机关各部门形成综合评价报告有限公司机关各部门组织开展对口检查，完成本部门的内部控制综合评价报告，确定是否对被检查单位整改和落实检查建议的情况进行跟踪检查并提出奖惩建议，经机关各部门负责人审定后，于每年9月1日前报送到有限公司内控领导小组。5.3有限公司内控领导小组形成年度综合评价报告有限公司内控领导小组组织的检查，由有限公司内控领导小组参照二级单位和机关各部门上报的检查结果，对检查组提交的内部控制检查与评价报告进行审核确认，并结合有限公司内控领导小组综合检查的情况，汇总完成有限公司内部控制综合评价报告上报董事会；确定是否对有限公司机关和各二级单位整改落实检查建议的情况进行跟踪检查，提出应予奖惩的单位或部门和人员 以及奖惩的初步意见。5.4有限公司董事会召开会议，审议有限公司内控领导小组提交的内部控制综合评价报告，形成董事会决议。并将内部控制综合评价报告于每年10月1日前上报股份公司内控领导小组备案。6实施奖惩并受理复议申请6.1由二级单位组织检查的，由二级单位依据内部奖惩办法，对所属有关单位或部门及相关人员实施奖惩；根据各职能部门组织的对口检查提出的奖惩意见以及有限公司内控领导小组综合检查提出的奖惩意见报人力资源处，然后提交有限公司总经理办公会议审议通过后，由有限公司内控领导小组对有关单位或机关部门及相关人员实施奖惩。6.2当有关单位或部门和人员对奖惩提出异议或复议申请时，根据管理权限由相关部门负责解释或受理复议申请，并在规定时间内将复议结果通知该单位或部门和人员。7对内部控制手册的补充和修改意见7.1各级检查组对在检查过程中如发现内部控制制度的内容与有限公司机关及各二级单位经营运作需要不相符，应及时提出修改意见，逐级报有限公司内控领导小组、董事会审批修订。

部门自评报告篇8

关键词：管理会计报告 财务会计报告 体系构建 价值创造

中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）18-0037-02

一、管理会计报告的内涵及意义

管理会计是会计发展的一个重要分支，主要服务于单位内部管理的需要，它将财务和业务进行有机地结合，在企业规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用，其目的是为强化企业的内部管理、预测企业经营前景，参与企业经营决策，从而实现企业效益的最大化。

与西方国家相比，我国对管理会计的理论研究相对较为薄弱，对于管理会计的实践方面主要限于理论界和个别大中型企业的探索。管理会计的应用主要体现在成本会计系统、标准成本核算、责任会计、全面预算等方面，多数企业尚没有形成完整的管理会计核算以及报告系统。

作为管理会计信息载体的管理会计报告，其涵盖的内容应该包含企业发展中最重要的信息，强调对价值创造的指标和过程进行分解，是对企业经营过程和效果的实时反应，致力于为报告使用者提供内部管理所需要的规划、决策、控制、评价等各方面的信息。企业内部人员根据管理会计报告所反映的问题来完善各项职能管理活动，制定和执行各项经营决策，并最终有助于企业战略目标的实现。现代企业之间的竞争，不再局限于战略选择和企业资源优势之间的竞争，而更加强调自身管理水平对企业生死存亡的重要作用。构建一套切实可行的管理会计报告体系，不仅是当前我国管理会计发展的必然要求，同时，也是企业发展向自身管理要效益的必然体现。

二、管理会计报告与财务会计报告的比较

财务会计报告是公司财务管理的结果在财务上的反应，主要面向外部投资人和债权人提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，财务会计报告受限于会计准则和制度的规定，涵盖的信息有一定局限性。而结合企业实践构建的管理会计报告体系有更大的发展空间，可以弥补财务会计报告的不足。

管理会计报告不仅反映了财务发展成果，还反映了非财务的经营成果和经营过程，它侧重于对企业的经营活动进行预测、决策、控制和评价，与各项管理会计报表相结合，面向企业内部管理人员提供有用的信息。它以各公司管理会计的指标为基础内容，一切服务于以会计创造价值为宗旨，没有固定的格式，应该涵盖对于价值创造来说重要的信息，是公司进行各项管理决策的依据，它比财务会计报告的信息更全面，并依据企业的特殊情况而有所不同。

管理会计报告与财务会计报告相比，更突出的特点是：及时性、有效性、系统性和相关性。管理会计报告由于要对管理当局的决策起信息支持作用，使用对象主要是企业内部的董事会、管理层、员工等，不再受限于固定的会计期间约定，可以对管理过程进行迅速反应，报告出具具有及时性的特点;管理会计报告的内容不再局限于会计准则的固定报告模式要求，其涵盖的内容具有更强的独立性，准确程度更高，可靠性更强，要有助于管理层决策，它为决策支持提供各项重要数据信息，具有有效性;管理会计报告所涵盖的信息由一套管理支持相关的信息指标构成，涵盖了企业生产运营的各个关键环节，因此具有系统性和相关性。

三、管理会计报告体系的构成

如果将企业战略分为公司整体层面的战略、经营层面的战略以及职能层面的战略三个层次，企业实现这三个层次战略目标的过程，就是创造价值的过程。战略目标的实现需要通过目标的分解并最终渗透到各个职能部门中去，企业的各项日常活动，最终都通过职能部门的活动而最终体现，各个职能部门的通力合作，共同实现了企业价值的创造，因此各职能部门是企业价值的最终创造者。

企业创造价值的过程体现在从生产到销售的各个环节，因此本文试图以职能部门为出发点构建企业的管理会计指标体系，为了分析方便，这里仅区分采购、生产、销售以及管理部门四个职能部门并进行分析，尚未考虑各企业之间部门设置的差异。企业通过对人力、物力和财力等资源进行合理配置，将企业的目标具体化到各岗位、各部门的具体目标，并对这一具体目标的执行结果进行考核，这是管理会计报告所需要涵盖的主要内容。

采购部门的管理会计报告主要涵盖采购规格、数量、价格、品质、成本控制以及供应商信息等方面。要重点关注采购的成本，比如根据一段期间的采购成本的统计来分析和预测采购价格的变化趋势，考虑建立适当的库存规模，有效控制采购成本。

生产部门的管理会计报告主要涵盖产品生产成本分解、成本控制、损益平衡控制、生产资源配置、产品质量管理、生产安全和生产技术管理等内容。生产部门需要在企业统一的战略布局下安排生产，关注采购和销售部门的信息反馈，节约成本消耗。关注生产的固定成本和变动成本，建立一套生产车间的单位产品预算、消耗和评价的指标体系。

销售部门是最接近市场的，它对市场信息的把握更加及时和准确，因此除了负责产品的销售以外，销售部门主要负责销的衔接，确保企业价值创造链条的流畅。销售部门的管理会计报告需要关注市场供求情况、产品的市场定位、产品售价、销量、市场占有率、竞争对手、顾客需求、顾客满意度、新顾客开发等方面。

管理部门的活动包括筹融资管理、人力资源管理、投资活动管理、信息系统的管理和维护、资金的购置和维护、以及公司对外关系的维护等。仅以对外投资部门为例，投资部门的活动主要侧重于投资项目的风险管理和项目回报。项目的回报可能不单纯反映在项目的现金收益回报以及预测上，也反映在投资项目对整个企业经营的有利影响，比如声誉、供应链整合、业务协同等各方面。因此，不同的投资目的决定了管理会计报告中所要涵盖的评价指标和内容将有所差别。

上述各职能部门的各项管理会计报告内容之间是互相联系、互相影响的，不仅包括定量指标，也包括定性指标。除了上述部门分工所决定的管理会计报告内容差别外，管理会计报告还需要包括指标变动趋势分析、指标异常分析、指标预测分析等方面，以使报告内容不仅是对前期经营结果的总结，还对未来企业战略指标以及经营策略的调整具有指引作用。它构建了从结果到原因的全过程，是公司内部信息沟通的主渠道，指标的选取要抓住影响价值创造结果的最重要、最核心的指标，杜绝过于零散和全面。

四、搭建管理会计报告体系过程中的注意事项

（一）以信息化平台为整合工具

财务信息的结果通常是由非财务活动导致的，因此要对各项财务信息和非财务信息进行高度集中和整合，从而推动管理会计功能的有效发挥。这一整合的工具就是搭建管理会计的信息化系统，将各职能部门的管理会计报告内容纳入到信息化平台上去。不同层级的管理会计报告，通过信息化平台自动生成，从而形成一套有助于决策的实时管理会计报告体系，不再受限于财务会计报告的会计期间限制，可以实现多维度、多层次的管理会计信息展示。高效的信息化管理手段一方面更容易被人接受，另一方面可以将管理会计指标信息进行及时、准确的反应，增强报告对事前、事中决策的重要意义。

企业可以采取从市场上外购管理会计软件，并结合自身的实际情况进行再开发的方式，设计出企业个性化的管理会计报告体系。这套信息化体系的建设，可以由集团层面上进行统一领导和管理，一方面可以节约运营成本，另一方面，对于企业集团范围内各单位之间的信息沟通，有助于集团管理层的战略决策更有价值。

（二）以全面预算和绩效考评为牵引力

在我国目前的企业管理实践中，全面预算管理作为企业管理中一项重要的过程控制工具，融入了企业经营的事前、事中和事后各环节，这与管理会计对管理活动的控制和决策目标相一致。绩效考评体系的目的是为了评价各级管理层及员工的经营业绩，通过对责任指标完成情况的考核，对责任指标的设定和评价进行管理，这与管理会计的评价作用相一致。建立在企业发展战略基础上的管理会计报告，需要结合公司的全面预算和绩效考评，这样才能使得管理会计报告发挥的作用更大，更加有的放矢。管理会计报告、全面预算和绩效考评被有机地整合在一起，要求全面预算的编制指标更加精细，其反映的关键数据结果要体现在管理会计报告中，而管理会计报告的关键信息则成为全员绩效考评的依据。

（三）管理会计报告的执行主体

公司的管理层要高度重视此项工作，参与报告的审批工作，并做好管理会计报告基础框架搭建的组织领导。管理会计报告的执行主要是以财务部门牵头，全体员工参与。作为管理会计报告的主要执行主体，财会部负责对公司各项关键信息的收集和汇总工作，是企业内部管理数据的集成中心，负责搭建结合财务和非财务的指标的整体报告框架，并进行定期的数据更新。

全体员工参与的管理会计报告体系，要结合员工自身的岗位职责和各项管理目标的达成，全公司形成一种各级管理人员高度重视、各职能部门之间互相协调的立体数据信息网络，从而更加有利于公司各项管理目标的实现。管理会计体系的各组成部分之间不是孤立的，作为企业经营决策层，需要特别关注不同职能部门之间的权责划分和效益评价，避免出现监管的真空区间。

（四）管理会计报告内容的维护

只有适合企业发展的管理会计报告，才是最有意义的报告，而且随着企业的发展不同的阶段、战略的调整，管理会计报告所涵盖的内容也要有所不同。另外，企业的管理会计报告内容，还需要结合全面预算及绩效考评的结果，进行不断调整和总结，以使管理会计报告的内容对企业发展有更加实际的推进作用。

五、小结

会计从发展之初，它的职能主要是进行核算，目前随着越来越多的大型企业开始组建财务共享服务中心，可以预见的是各企业中的会计部门的职能必将逐步从核算走向管理，从基础会计数据的处理，走向包括财务、业务及公司的各项管理和发展指标在内的全数据链条的处理。构建一套系统的管理会计报告体系，是经济发展的必然趋势，是管理会计发展的本质需求，而以职能部门为中心的管理会计报告体系，成为搭建管理会计报告体系的一条捷径，它将更加丰富当前以财务会计为核心的报告体系，更加有助于管理层决策和创造价值目标的实现。J

参考文献：

1.蔡世强.基于价值链的财务管理问题探析[J].管理观察，2010，（1）：270-271.

2.董红晔.基于战略管理会计的内部报告体系构建[J].财会月刊，2011，（5）：12-13.

部门自评报告篇9

论文摘要：内部控制信息的披露对于各方利益相关者都具有十分重要的意义。对于广大的投资者而言，他们往往通过查阅上市公司的财务报表来了解其经营状况，而经营业绩优良与否、财务报告可靠与否都在很大程度上受到企业内部控制的影响。对于上市公司而言，完善的内部控制信息披露不仅可以提高企业的经营效率，改善企业的经营管理，而且可以向市场传递一个信号：公司的管理层对内部控制十分看重，并且可以保证其内部控制的有效性。

当前，我国经济正处于一个高速发展的阶段，资本市场瞬息变化，因此，加强对内部控制信息的披露就显得尤为重要。按照COSO报告，内部控制就是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。

一、我国内部控制信息披露的规范

中国注册会计师协会在1996年颁布的《独立审计准则第9号——内部控制与审计风险》第一次提出内部控制的概念，指明内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。但是该内部控制定义范围狭小，仅仅站在内部会计控制和注册会计师对财务报表审计的角度出发。此后内部控制的定义一直处于不断的发展和修正过程中。

我国最早涉及内部控制信息披露的规范主要散见于证监会的各项公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则，具体要求体现在招股说明书、增发申请材料及年度报告中。主要有：（1）中国证监会2000年底颁布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则》第7号、第8号，规定商业银行和证券公司在其年报中出具对内部控制的有效性、完整性和合理性的自评报告，并委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度，尤其是风险管理系统的完整性、合理性及有效性进行评价，提出改进建议，并出具评价报告。（2）中国证监会2001年3月颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》，规定发行人应披露公司管理层对内部控制制度完整性、合理性及有效性的自我评估意见。注册会计师指出以上“三性”存在重大缺陷的，应披露并说明改进措施。2001年4月颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第11号——上市公司发行新股招股说明书》，要求发行人应披露管理层对内部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我评估意见，同时应披露注册会计师关于发行人内部控制评价报告的结论性意见。（3）证监会2001年制定、2004年修订的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告》，规定年度报告中，监事会应对“公司决策程序是否合法，是否建立完善的内部控制制度，公司董事、经理执行公司职务时有无违反法律、法规、公司章程或损害公司利益的行为”发表独立意见。（4）证监会2006年5月《首次公开发行股票并上市管理办法》，规定“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告”。这是我国首次对上市公司内部控制提出具体的要求。

2006年，为加强上市公司内部控制，促进上市公司规范运作和健康发展，保护投资者合法权益，上交所、深交所分别于2006年6月、9月颁布，分别于当年7月、次年7月实施的《上市公司内部控制指引》，两个证交所都明确规定在其交易所上市的公司都应提供内部控制报告自评报告。该指引是我国第一次出台的指导上市公司建立健全内控制度的文件。

二、我国内控信息披露规范的缺陷与不足

（一）内部控制概念界定混乱

无论是处于同一层次的上海证券交易所（以下简称上交所）和深圳证券交易所（以下简称深交所），还是处于不同层次的证监会和证交所，关于内部控制都有不同的定义。上交所从公司长远战略的角度出发，规定内部控制为了保证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。深交所对内部控制的定义则参照了COSO委员会对内部控制的规定，认为内部控制需满足以下几个目标：（1）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定；（2）提高公司经营的效益及效率；（3）保障公司资产的安全；（4）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。证监会对内部控制的定义则一直没有完整的标准，在其颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容和格式准则》中也没有详细规定。关于内部控制概念的不同，很大程度上是因为还没有一套完整、系统的法规对其予以正式化、标准化，而且现行的各个法规相互之间也缺少衔接。

（二）缺乏对内部控制监督主体的统一规定

证监会并没有明确指明监督主体，而只是指出由监事会对本公司是否建立完善的内部控制发表独立意见。深交所规定，由公司内部审计部门负责监督内部控制制度的执行情况，并将检查监督情况形成内部审计报告报送董事会和列席监事。而上交所则将内部控制的监督权赋予专门职能部门，并规定该专门职能部门在年度和半年度结束后向董事会提交内部控制检查监督报告。那么根据这一规定，该专门职能部门可以是审计部门，也可以由各个公司根据本公司的特点和组织结构设置。经过比较，我们可以发现，监督主体不同，那么每个监督主体所参照的标准、所执行的程序及最后所形成的结论都不同，这势必会影响到投资者对上市公司内控报告的比较分析。

（三）对CPA审计的规定各不相同

证监会只对特殊行业以及具有特殊目的的上市公司的内部控制是否需CPA审计提出了硬性规定，主要表现在：要求商业银行、保险公司、证券公司应委托会计师事务所对其内部控制制度及风险管理系统的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并提出内部控制评价报告。发行新股的上市公司需要在其再融资的申报材料中披露注册会计师关于发行人内部控制评价报告的结论性意见。深交所则要求其所有主板上市公司（不含中小企业板上市公司）的CPA在对公司进行年度审计时，应参照有关主管部门的规定，就公司财务报告内部控制情况出具评价意见。而上交所没有要求CPA对公司财务报告内部控制情况做出评价意见，仅仅要求会计师事务所参照有关主管部门的规定，出具对内部控制自我评估报告的核实评价意见。并且，在这两所证券交易所的规定中都没有明确指明CPA在审计过程中应参照的标准，而仅仅以一句“参照有关主管部门”简单带过。注册会计师的执业标准的不完备使内部控制审核意见从内容到格式各不相同，内部控制信息披露质量缺乏有效保证，使得信息使用者感到无所适从。

（四）对内控信息披露的自评主体界定模糊

证监会对于一般上市公司要求监事会在其监事会报告中披露对公司是否建立了完善的内部控制制度发表独立意见。对于具有融资目的的公司，证监会要求的责任主体是发行人，要求发行人对公司内部控制制度的完整性、有效性和合理性发表评估意见。而在对商业银行、证券公司和保险公司的规定中，没有明确指明责任主体，只是要求上市公司对本公司的内部控制制度做出说明。深交所和上交所的内部控制指引中，都明确规定了内控信息自评的主体是董事会。

（五）对内部控制的评价缺乏统一标准

现行的规范制度中，证监会和证交所都没有提出对内部控制完整性、有效性和合理性的具体评价标准，只有由审计准则委员会的独立审计准则第9号《企业内部控制与审计风险》和新修订的《会计法》提到了内部控制相关内容，但立足点和出发点分别是从报表审计的角度和企业会计控制角度进行规范。由于缺乏对内部控制的完整性、合理性及有效性进行判别的可操作性的标准，使得CPA审计陷入难题中，而且其出具的审计意见报告也缺乏可比性。

三、改进我国现行内部控制信息披露规范的建议

（一）宏观上，理顺我国现行内控信息法规的层次关系，建立一个自上而下、由抽象到具体的内部控制信息披露的规范体系

该规范体系的第一层次应是由国家立法机关在《公司法》、《证券法》和《会计法》中以法律的形式规范内部控制的定义，并明确各企业应建立健全的内部控制体系。第二层次是由财政部联合证监会、保监会、银监会和审计署制定一套以规范企业信息披露为主要目标的企业内部控制标准体系。该标准体系的建立将为各个行业的内部控制评价提供一个具体的、可操作的标准，并且也为CPA审计上市公司的内部控制自我评价报告提供了可参考的标准。财政部于2006年7月联合证监会、国资委、审计署、银监会、保监会等部门成立了企业内部控制标准委员会，我们相信该委员会将在其推出的《企业内部控制基本规范》中做到这一点。第三层次是证监会规定各上市公司应对“狭义内部控制报告”即财务信息内部控制报告进行强制性披露，而对“狭义内部控制报告”之外的经营和遵循法律内部控制报告采用自愿性披露。对于强制性披露的财务信息内部控制报告应明确披露内容和披露格式。第四层次是证券交易所对本所上市交易的公司提供具体的规则指引。2006年，上交所和深交所分别推出了适应本所特色的《内部控制指引》，但是两所的指引存在一些不协调、不融洽的地方，因此本文建议可以在上述3个层次制定的规范内稍做改动，达到各个法规实务操作的衔接。

（二）微观上，针对我国现行内控信息披露规范的不足加以改进，使之满足各个层次信息使用者的需求

1.明确内部控制概念

根据内部控制的范围，可将内部控制划分为“广义的内部控制”和“狭义的内部控制”。狭义的内部控制与公司财务报告质量和会计信息质量相关，而广义的内部控制则包括对财务信息质量、经营效率、遵循法规和其他风险管理的控制。由于内部控制的外延已经扩大到了公司整体的控制，投资者不仅仅满足于得到有关企业财务报告可靠的信息，还希望了解企业整体控制环境和实际运作情况。但考虑到成本效益原则以及CPA内部控制审计标准的不完善，在此，我们可以要求上市公司必须披露财务信息内部控制报告即狭义内部控制自评报告，与此同时，鼓励上市公司自愿披露广义内部控制自评报告。待时机成熟之时，可以要求上市公司强制披露广义内部控制自评报告。

2.明确内部控制监督主体

实务中上市公司内部控制监督一般是由内部审计部门执行，但是内部审计部门往往是从财务报告是否可靠的角度出发，无法涵盖我们广义内部控制概念。因此建议可以采用上交所的做法，在公司内部成立专门的内控监督职能部门，该职能部门人员的认定可以由董事会予以指定，并且范围应该扩大，不仅仅局限于内部审计部门。

3.明确对CPA审计的要求

为了保证内部控制信息披露的真实性，应当要求注册会计师对由董事会所出具的内控信息自评报告加以验证并出具审核或鉴证报告，该鉴证或审核报告应与内控信息自评报告一同对外公布。而且在内部控制审核中，CPA的执业标准并不完备，这使内部控制审核意见从内容到格式各不相同。因此，应由审计准则委员会联合各个行业制定一套切实可行的执业标准。

4.明确内部控制的责任主体

监管部门应当修订内部控制信息披露规范，增加明确主体责任的相关条款或对主体责任的描述具体化。现行《公司法》中规定，董事会可以决定公司内部管理机构的设置、制定公司的基本管理制度，所以我们建议公司内部控制的建设应当由董事会负责，并由董事会对外披露内部控制自评报告。

5.明确内部控制信息披露的内容和格式

监管部门应当对披露内部控制信息的内容与格式做出统一规定，以减少上市公司在内部控制信息披露上存在的选择性和随意性。同时，投资者可以对上市公司的内部控制信息进行比较分析，也有利于降低投资者获取信息的成本。证监会可以明确规定财务信息内部控制报告的固定格式，其基本内容至少应该包括：（1）表明管理层对财务信息内部控制的责任；（2）评估内部控制的标准；（3）内部控制系统中任何重要薄弱环节及其处理情况。

参考文献：

［1］李明辉、何海、马夕奎．我国上市公司内部控制信息披露状况的分析．审计研究［J］.2003，（01）.

［2］陈合．如何完善上市公司内部控制信息披露［J］．财会月刊，2005，（19）.

部门自评报告篇10

关键词：绩效预算管理 ARP预算管理系统 绩效报告

一、项目预算中存在的问题

1. 项目预算编制中出现的问题

“一上”的预算凭空编制。虽然项目预算的编制是根据模板中的三级明细科目汇编的，做到了由粗放式到细致化的转变，但在我国科研单位的管理体制处于计划管理下，其考虑最多的是如何完成科研任务而不是将科研任务与预算相结合，这就造成课题负责人在进行科研经费申报时不依据课题的实际情况，只是根据模板项目一一编制，对项目支出缺乏考察与深入研究，可行性分析缺乏深度，既降低了预算的可靠性，又增加了项目支出预算执行操作的难度。

“一下”预算控制数的难以确定。由于“一下”预算的主要目的是由财政部下达各部门预算控制数，在这个过程中，由于财政部门不能够完全了解预算的内容所以很难给定一个合适的控制数，并且目前这个控制数仅仅是根据“一上”预算的总数往下削砍一定比例得来的。这就势必会造成预算申报时的多报、虚报。

2.预算执行中出现的问题

年度预算经费滞后。因项目预算是以会计年度为预算期的，而一般情况下，年度预算经费下达较晚， 这就在一定程度上阻碍了项目的执行进度。在“二上二下”过程中，不断会有新的预算调整和项目预算加入，最终预算的下达通常要到下半年甚至更晚， 对于续作项目往往是上半年执行上一年度的节余资金， 但对新上的项目由于资金不到位无法及时开展工作，虽然可以先通过借款取得一部分资金，但其主要工作仍然集中到预算下达后， 这样就影响了预算的执行进度。

预算管理与技术管理的结合还不够紧密。目前，项目管理由科研管理和财务管理两部分构成， 其具体工作分别由两个部门负责。这两个部门各司其职促进了专业化管理，但彼此缺少有效的沟通机制。财务人员不了解项目实际的具体内容和进度， 而科研管理人员不了解预算执行情况， 因而不能够及时发现并协调预算执行与项目进度之间不匹配的问题。

项目承担单位超能力承担项目等也是影响预算执行的重要因素。一方面，单位为取得预算收入而申报过多的项目，使得其工作有些应接不暇。另一方面，在项目申报时没有认真考虑和调查项目的可行性和工作难度，往往是先申请下来再考虑具体的工作内容，尤其是期限较长，较为复杂的项目很有可能超出本部门单位的承担能力[1]。

3.预算控制和绩效考核问题

第一，缺乏有效的技术手段和控制机制。目前的项目预算，在预算控制的即时性及与决算统一融合等方面有着明显不足。尤其是对内容多，角度新、资金使用时间长的项目进行评价时，评价指标如何设置，如何保证各项定量定性指标科学合理等问题，在实际预算运行中几乎空白，需要在实践中不断探索完善。

第二，目前绩效评价只针对单个项目或某一部门，不能反映项目之间、部门之间的绩效差异，因此无法对项目的投入产出效益进行评价，也不能很好地横向比较项目的优略，造成项目选择的限制。

第三，项目从投入到产出，再到效益发挥，需要一个较长的过程，评价时点如果选择在项目完成后，则项目效益远未充分体现；如果选择在项目效益充分发挥后，则时间跨度过长，即使评价结果相对客观，也无法做到及时调整预算。

二、完善经费预算管理的对策

1.构建绩效预算管理的框架体系[2]

绩效预算管理是指利用预算绩效信息设定统一的绩效目标进行资源配置与优先顺序的安排，以帮助管理者维持或改变既定目标计划、并报告其结果与目标符合程度的过程。其核心是将绩效水平与具体的预算数额联系起来。绩效预算管理框架体系包括项目绩效计划、年度绩效报告、绩效评价和反馈绩效评价结果。

项目绩效计划。项目绩效计划通常在编制项目预算和项目任务书时根据项目的战略目标确立，包括以结果为导向的绩效目标、实现绩效目标需要开展详细的活动和需要动用的资源、衡量绩效目标的具体指标以及按照正常条件能够打到的绩效标准等。

年度绩效报告。为跟踪部门年度绩效计划的进展情况，一般要求部门管理者定期或者不定期地提交绩效报告。绩效报告通过实际绩效和计划绩效的比较，描述绩效目标的完成进度。绩效报告的主要用途包括：有利于部门管理者发现管理中存在的问题，及时提出改正措施，并据以调整资源分配；有利于部门管理者向公众证明本部门履行职能的有关情况。

绩效评价。绩效评价是对部门完成绩效情况进行评价。虽然绩效报告一般会对部门绩效目标的实现情况做出判断，但是，由于绩效报告由部门自己提供，是对项目绩效的自评，很难保证评价结果的客观公正性。为了更好地对部门绩效进行评价，很多国家开始采用公民取向的绩效观，即绩效报告要向社会公众公布，由公众进行评价。

反馈绩效评价结果。绩效评价结果的反馈能帮助相关部门发现管理中存在的问题，从而不断完善和加强其预算管理体系。绩效评价结果产生的作用不同：对于部门管理者，绩效评价结果有利于其了解公众的偏好以及自身的不足，据以加强管理、提高管理效率；对于预算分配部门，绩效评价结果是调整以后年度预算分配的重要依据。

2.使绩效预算体系和ARP系统相融合

绩效预算是预算管理的一种行之有效的方法，兼顾经济性和效益性。ARP预算管理系统是一整套为预算管理而建立的预算管理服务信息技术平台，通过登录网站即可录入和查询信息。因此将两者有机的结合不仅能够达到上述绩效预算管理的目的，而且还能够起到完善ARP预算管理系统、优化预算管理的作用。

融合流程图

首先，中科院ARP系统中的预算分析表中仅仅包含了预算的完成情况而没有项目的完成情况，因此，为使两者结合从而对项目绩效做出全面、客观的评价，需要加入包含项目绩效和预算绩效的部门自评而形成的绩效报告。其次，ARP系统当中的预算录入只是对预算金额的录入，而没有项目计划总体目标和阶段性目标的录入。因而会造成绩效评估内容的缺失，因此除预算录入原本包含的三个二级科目外，还应加入项目计划的录入。这样才能为后面进行的绩效评估提供依据，为最终绩效报告的生成做准备。

绩效报告的形成。这里的绩效报告其实就是部门的自评报告。对于实施范围内的跨年度项目，在每个预算年度结束后两个月内，项目实施部门对绩效阶段性目标完成情况和资金使用情况实施一年一评的中期评价，自评结束后将自评报告报业务主管部门和财务部门；在该项目完成后两个月内，项目实施部门对绩效总目标完成情况和资金使用情况进行绩效评价，自评结束后仍将自评报告报上述部门。对实施范围内的非跨年度项目，在预算项目完成后两个月内，项目实施部门对项目支出的绩效和预定目标的实现情况进行自评，自评结束后将自评报告报业务主管部门和财务部门。

项目预期绩效总目标和阶段性目标。预期绩效总目标反映项目实施后所要解决的问题、达到的目的、产生的效果等。根据项目管理实施文件要求、上级和区政府工作考核标准、部门制定中长期规划、部门年度工作计划、申请项目资金时提出的预期绩效目标等方面综合分析后填写。

项目绩效目标完成情况分析。第一，对于项目完成情况的分析。首先，考察项目的经济性：主要体现在项目以最低成本达到目标，即是否节约了资金。其次，考量项目的效率性：主要反映项目的实施能否按照预定目标快速、高效组织实施并完成，主要从实施质量与进度方面来反映。最后，评估项目的有效性：主要是指多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果，反映项目实施是否达到预定目标。除了上述三方面还可从其产生的经济效益、政治效益、社会效益等方面进行考虑。第二，对预算完成情况的分析。预算完成情况可用预算完成率来评估，具体情况如下表：

第三，自评结论，出现的问题及建议。主要从项目完成情况和预算完成情况两个来说明本项目的绩效目标完成情况。对其中完成情况不理想的项目进行重点考察，更新计划目标或节制预算。

参考文献：

[1]财政部预算司.中央部门预算编制指南[M].中国财政经济出版社，2013，118-264

[2]夏友全.以A R P 预算管理系统为手段创新财务服务机制[J].工程技术（ EngIneering Teehnology），2013，（6）：105-108

[3]Fisher J.G.MainesL.A.Peffer S.A.Sprinkle G.B.2002.Using budgets for performance evaluation：effects of resource allocationand horizontal information asymmetry on budget proposals，budget slack，and performance.The Accounting Review，847～865

[4]宗建岳.浅议预算管理中如何开展项目支出绩效跟踪评价[J].财经研究，2012，112233360（8）：70-72

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