税收筹划的基础理论范文
时间：2023-09-06 17:42:30
导语：如何才能写好一篇税收筹划的基础理论，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
关键词： 企业税收筹划 正当性 税法学分析
税收筹划（Tax Planning）一般被认为是与节税（Tax Saving）具有相同的本质属性，并作为一种合法的节税行为而被各国政府所认同，进而为各国税收政策、法律所允许或鼓励。随着中国市场经济的不断完善，税收筹划逐渐被国内接纳，并广为企业等纳税主体所采行。时至今日，国内税收筹划的经济、社会、制度及其规制环境已发生了重大变化，国家税法规范的日益多元化、弹性化和复杂化，纳税主体权益保护理念的进一步强化，为企业税收筹划提供了更大的空间；加之专业机构的介入，企业税收筹划进一步走向隐蔽性、专业化和复杂化，对其合法性的判别愈加不易，以至以之为基础的法律规制出现失度；特别是企业竞争的加剧，致使税收筹划成为企业不可或缺又经常异化的行为。然而，税收筹划的专项立法、规制实践和学理研究又不能及时策应这些变化，故在利益最大化追求的驱动下，不少企业的税收筹划越发失去其正当性基础，进而异化为逃税、偷税、漏税等税收违法行为和事实，使得税收筹划背离了税法规定和税法精神，已危及税法制度追求的公平、效率和秩序。
企业税收筹划及其环境因素的新变化，需要学界重新审视其合法性，以便更好地区分企业税收筹划行为和不正当税收违法行为，保护正当的税收筹划行为，防范和规制税收违法行为。以往关于税收筹划正当性与合法性的研究方法和结论，已经不足以指导目前变化着的税收筹划实践。笔者认为，尽管现今各国都试图在立法或司法上严格区分节税与避税，但是由于节税与避税各自内含的技术性、隐蔽性和复杂性，两者的边界十分模糊。因此，判断不同类型税收行为要基于但不限于税法的具体规定，税收筹划的合法性不仅直接源于税法规范的明文规定，而且根植于法律特别是税法理念、原则、精神等更广泛意义上的正当性。因而，需要冲破先前基于具体技术和特定规范的研究模式，脱出经验主义的窠臼，代之以新的税法学视角，对特定形态的税收筹划行为进行考察，才能对其合法性与正当性进行多维度识别，以做出恰当的分析和结论，进而为规制不当的税收筹划行为做出理性思考提供基础。
一、税收筹划应遵循税法规制的一般价值标准
效率、公平和秩序是诸多法律调整所共同追求的价值，[1]也是税法规范、制度和体系得以创制的基础，更是税法规制的价值导向。在实践中，一个主体的特定税收行为是否合法正当，除具体税法规范之外，可依法的一般价值标准加以评判。税收筹划的运行能够遵循法律追求的一般价值，这是税收筹划得以存在并得到法律、政府和社会认可的一般法理基础。
首先，企业通过依法实施税收筹划以降低税负，节约经营成本，提高自身经济效益，增加企业的可税性收益，为国家税收的实现提供经济基础，从企业和国家两个角度考虑，都有利于实现税法追求的效率价值，这是显而易见的。其次，税收筹划不属于税法禁止的范围，企业在依照公法性质的税法进行税收筹划的同时，也受到私法的保护，[2]企业可按意识自治的精神自由选择，任何企业都有选择和不选择税收筹划以及选择什么样的筹划技术作为提高自身经济效益的权利和自由。尽管税收筹划具有一定的难度，但是从事税收筹划的专业人员和机构的服务，也为企业的这种选择提供了现实基础。企业可通过税收筹划提高竞争能力，实现公平竞争。最后，也正是主要基于上述两点，企业的税收筹划得到税收征管部门的许可和鼓励，企业通过合法手段减少税收负担，增加企业的可税性收益，有利于实现纳税主体利益和国家公共利益在长远意义上的动态平衡，同时也不伤及企业之间竞争的公平性，由此可见，税收筹划符合公法和私法所共同追求的秩序原则。正是因为税收筹划的运行遵循着上述三方面的价值标准，使得它在税收行为范畴中与税收违法、税收非法以及其他非正当税收行为区别开来，这是识别和研究税收筹划正当性的税法理论基础。
二、税收筹划以税法学上的“两权分离”为理念基础
从一般意义上说，国家的税收涉及政府收入和国民负担，作为政府收入的税收收入，从另一个侧面看，实际上是国民的一项负担。税收问题实质上是特定的财产权在政府和国民之间的转移和分配。因此，税收立法的过程也是对国家和国民税收权利进行配置的过程。国家财政权与国民财产权的“两权分离”是历史上税收法律制度产生、发展的基础，也是现实中税收法律制度运行的前提。这一基于国家财政权与国民财产权“二元结构”假设的理论，要求无论是国家财政权，还是国民财产权，都应当是“法定”的，都应当依法加以保护，不能片面地强调某一个方面。[3]税法制度对“两权分离”主义的追求，体现了征税主体和纳税主体的不同权利主张和利益需求，有利于平抑不同权利主体的利益冲突，引导多主体有效博弈，实现税法制度对不同主体利益的平衡保护。“两权分离”作为基本理论假设，正在成为税法研究的重要前提，并为越来越多的学者所接受。此外，在“两权分离”的前提下，税法的基本属性可以定位为：税收是企业及其他纳税主体向国家履行的公法之债，企业在承担纳税义务的同时，也具有一定的税收权利，其中企业出于利益最大化的考虑，尽量少纳税是符合企业的经济属性和趋利需求的，符合各国税法关于公权利和私权利平衡保护的基本精神，这已为众多法学研究者认同和许多国家的司法实务界所认可。[4]
在“两权分离”主义视野中，企业的税收权益被纳入二元结构中“国民财产权”的范畴，企业通过税收筹划正当地保护自身的合法利益，符合税法精神。成功的税收筹划能够帮助企业自身减轻对国家的税收负担，实现经济利益，其实质是通过抑制国家公权力来扩张企业私权利，体现了纳税主体财产权利和征税主体税收利益的冲突。企业在依照税法精神和税法规定减少税负以增加效益的同时，也增加了可税性收入，在理论和形式上成为国家税收权力实现的物质基础，正是企业税收筹划以其手段的合法性和效果的增值性为基点，使得企业和国家在税收活动的动态博弈过程中促成了国家财政权与国民财产权的平衡与协调。
三、税收筹划符合税法学上的税收法定原则
法定原则是公法领域的通用原则，其源于宪法保护国民权益的精神追求，主要着眼点是限制政府权力的不当行使。税收法定原则是公法上通用的法定原则在税收规制问题上的具体体现，是一项历史悠久的法律原则，其含义是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，否则任何主体不得征税或减免税。有的专家将税收法定原则分解为：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征等三个子原则，[5]并将其概括为税收征管主体必须按照法律的实体和程序规定，来确定课税的税法主体、课税客体、计税依据、税率以及税收优惠等来课税。从税收筹划的操作层面看，其技术技巧的着力点就在于通过有计划的筹划和安排，以合法的方式改变课税的税法主体、课税客体、计税依据、税率以及税收优惠等课税要素，从而合法地少缴或不缴税款。其实质是利用国家税收法律制度的规定，来保护自己的税收权益，合法是税收筹划的根本前提。税收筹划的基础是基于多种原因而制订两种或多种合法的税收方案，这些方案可以是税法所明示的或为其所默示。税收筹划的合法性来源于被选择的方案所涉及行为的合法性。在税收征管实践中，企业及其税收筹划人在分析税收政策、法律规定和基本制度的基础上，提出税收筹划方案，征求税收征管机关的意见，征管机关必须依据法定原则和内容，判定该方案和行为的合法性和正当性，不得在法律没有规定的情况下任意否认其筹划方案。
判定企业税收筹划合法性与正当性的标准就是法律的规定。然而，在中国，目前税收法制不健全，一定程度上导致企业税收筹划的法律规制水平不高。考察中国关于税收筹划的立法资源，不难看出，现行宪法及其同类型文件至今尚没有明确规定税收法定原则，[6]税收法定原则在宪法中没有明确的地位。在《税收征收管理法》中规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行，任何机关、单位和个人不得违反。这一规定应该被视为中国的税收法定主义的规范体现。但是，由于现阶段税收立法的数量不够、质量不高，按照税收法定主义，许多应该由法律规定的税收问题，仅是由中央政府的条例、相关部委的规章、通知、办法等行政规范性文件加以规定，违背了税收法定主义关于税收问题的法律保留的基本原则，无疑为税收筹划的合法性和正当性认定增添了复杂性，模糊了合法性税收筹划和不正当税收行为的边界，为税收筹划的法律规制带来不小的难度。但这并不影响人们按照税收法定的原则来指导对税收筹划正当性的分析和判断。随着我国税收法律制度的逐步完善，税收法定主义在指导税收筹划的法律规制方面会发挥更大的作用，越来越彰显其应有的价值。
四、税收法律关系决定了税收筹划存在的正当性
税法学研究认为，征税主体和纳税主体构成税收法律关系中的税收主体。在这一关系中，尽管税收主体双方的地位和权利不完全对等，但是征税主体和纳税主体都是权利主体。国家通过制定税收法律制度和有关政策，税收征管机关代表国家依法行使税收征管权，以国家强制力依法取得税收收入，维护国家的税收权利，增加财政收入；同时，通过不同行业、不同产品的税种、税率、税收优惠政策等办法达到对经济进行宏观调控的目的。企业作为税收法律关系中的另一方，在税收筹划过程中，通过税收筹划方案的准备、制订和实施，可以促使国家各项税收法律、法规、政策的运用及操作的及时、准确和完整，同时，促进各项税收优惠政策的落实，以及时有效地发挥其作用。企业依法实施税收筹划，一方面有利于促进国家税收立法目的的实现，发挥税收对经济的宏观调控作用，有利于国家对企业行为实施税法规制；同时，企业通过税收筹划，更好地了解国家税收法律制度，及时掌握税法和税收政策的调整，也使本企业的纳税更加具有计划性、经常性和自觉性。因此，税收筹划能够为纳税人及时、足额、自觉地向国家上缴税款打下良好基础，在客观上对税收征管机关的组织政府收入工作起到积极的协助作用。对纳税企业来说，在税款缴纳过程中，其权利和义务则一般是对等的，依法纳税是其应尽的义务，而采取合法的途径进行税收筹划，以达到减轻税负的目的，维护自身经济权益，也是其在履行纳税义务的同时应当享有的一项权利。因此，通过税收筹划可以使企业在行使纳税义务的同时，利用合法手段保护自己应该享有的合法权益。
正是基于上述原因，企业的税收筹划才在合法性的前提下具有广泛的正当性，从而在经济生活中有其存在的可能以及发展的空间。因此，在税收法律关系中，无论是从征税主体和纳税主体任何一方面来看，税收筹划的存在都是必然的，也是合理的，这是征纳双方权利得以实现的有效途径。
五、税收筹划在动态博弈中可推进税收法制建设
税收“两权分离”的思想，为税收筹划作为企业的一项独立合法权利奠定了理论基调，企业能够以具有自己独特利益主体的身份和行为，为追求自己利益的实现而与征管主体及其规制进行博弈。再从税收的基本内涵看，它是加诸纳税主体的一种强制性负担，基于理性经济人之假设和追求利益最大化的组织属性，企业等纳税主体总是千方百计采取策应国家税收政策的对策行为，以避免或减轻自己的税负。企业税收筹划的运行过程体现了税收法律关系中征管主体和纳税主体在博弈中协调利益冲突，在经济上体现为“国家税收的减少”与“企业实际税后利益的增加”的矛盾。两者按照税法规则进行博弈，追求均衡状态和各自利益的实现，以至“共赢”。同时，博弈规则在主体博弈实践中得以产生、修改和完善。合法的税收筹划不仅能促进税法精神的实现，而且能促进不同税收主体的利益平衡，同时，对于国家这一税收主体和博弈主体而言，这种动态博弈能够在反复的“税收政策—对策—修改政策”的循环周期中促进博弈规则的演变，推动着税收法制建设，提高税收征管主体的税收征管和国家的税法规制水平。
在税收立法方面，税收筹划有利于完善税制，促进税法质量的提高。企业税收筹划既是纳税人对国家税法及国家税收政策的对策行为，同时也是对国家税收政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用税务筹划行为所反馈的信息，特别是通过税收筹划的方案发现并改良已有税法的不完备之处，对现行税法和税收政策进行修订和完善。立法机关加强税收筹划的实践研究，有利于立法机关顺应不同时期国家经济发展对税收和宏观财政政策的调整，及时检查税法对税收筹划规制的适度性，不断完善税收法律制度，准确划定税收筹划的法律边界。因此，税收筹划的过程实质上是辅助国家税法完善的过程，做到对税收筹划规制的适时、适度，从而使我国税收法律制度建设的质量和水平在实践中螺旋上升。
在税法执行方面，鉴于税收筹划体现了不同税收主体之间动态博弈的复杂运动，税收筹划行为的多样性以及税收筹划方案的复杂性，对征管机关的执法能力形成挑战。特别是大量的以合法税收筹划的名义逃税、偷税、漏税等税收违法行为和事实，为税收征管机关及其工作人员提供了鲜活的研究材料。对税收筹划的有效监管，有利于税收征管执法机关及其工作人员，在识别具体的税收筹划行为的合法性和正当性的过程中，提高税务执法的职业水准，提升税收征管的实际能力，确保税收行政机关及其工作人员正确代表国家征税，行使税收权力，维护国家税收权利，同时实现国家对纳税人权利的保护。在税法遵守方面，企业进行税收筹划的初衷是为了少缴、缓缴税，通过税收筹划实现其税收利益，但这一目标的实现必须通过符合税法的形式来完成。这就要求企业必须在其经济业务发生前，要深入研究税法精神，熟悉税收法律制度和具体的规范，准确把握从事的业务有哪些环节，它们将涉及我国现行的哪些税种，这些税种有哪些优惠和鼓励政策，掌握以上情况后，纳税人才能充分运用税法，合理安排企业的经济活动，达到节税目的。因此，税收筹划在一定期程度上可以加快普及税法，强化纳税意识，提高企业的税法意识和遵从税法的自觉性，这在税收法治发展的初级阶段尤为重要。
六、税收政策之变易与税收筹划正当性之承认
政策是法律制度赖以生成和施行的重要基础，税法学的研究十分关注税收政策的变易及其对税收法律和税收征管实践的影响。就税收筹划而言，它的正当性是一个相对的、具体的概念，在不同的国家和地区，或者在特定国家的不同经济社会发展阶段，税收筹划的正当性会得到不同程度的认可，并在法律制度中得以体现，从而影响企业税收筹划的发展水准。税收政策的变化、选择和实施主要受制于政府和税收行政机关的态度，而政府和税收行政机关对税收筹划正当性的认可程度，则源于对其经济性和合法性的肯定或否认。在中国，政府对企业税收筹划的态度经历了一个曲折的进程。早些时候，尽管学界已经开始研究和著述税收筹划问题，但是政府和企业都尽量回避税收筹划这一话题，其原因是税收筹划的直接结果对政府聚集财政收入不利，而且由于税收筹划正当性问题的规定缺失，所谓合法与非合法难以界定，很容易形成避税，甚至偷税漏税等不法行为，因而长期以来政府对待税收筹划既不支持也不反对，低调处理。2000年初，国家税务总局用以宣传税收政策，指导各地税收征管实务的机关报———《中国税务报》创办了《税收筹划》专刊，并配发了题为《为税收筹划堂而皇之叫好》的短评。几年来，该专刊发表大量文章，介绍税收筹划的基本理论和实践做法，分析税收政策，引导企业合法正当地利用税收优惠政策。这是政府对企业开展税收筹划的政策导向，体现了政府对税收筹划的概括性肯定、许可和鼓励，也标志着企业税收筹划在税法法理、税法制度和经济上的正当性得到了公开承认。还要看到，在税收筹划发展的整个进程中，随着税收政策的阶段性和区域性调整，政府对于税收筹划的认可态度、规制程度将会随之发生变化，并适时在税法制度中得以体现。
注释：
本文原标题为《企业税收筹划正当性的税法学简析》
[1]参见张守文：《经济法理论的重构》，北京大学出版社2004年版，第298页。
[2]税收筹划不同于税收逃避，后者往往利用私法和税法的冲突，或者利用税法的漏洞，滥用私法自治权利，规避国家税收。有的学者认为，节税是合理利用私法交易形式，符合税法立法的意图，属于法律所鼓励或许可的行为。参见刘剑文、熊伟：《税法基础理论》，北京大学出版社2004年版，第154页。
[3]参见张守文：《财税法疏议》，北京大学出版社2005年版，第46页。
[4]美国的汉德法官曾指出：人们通过安排自己的活动来达到降低税负的目的，是无可厚非的。英国议员汤姆林认为，任何人都有权安排自己的事业，以依法获得少缴税款的待遇，不能强迫他多缴税。参见张守文：《财税法疏议》，北京大学出版社2005年版，第233页；唐腾翔、唐向：《税收筹划》，中国财政经济出版社1994年版，第13—14页。
篇2
（一）运输行业适用的营业税政策
1．提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。
2．企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。
（二）运输行业适用的增值税政策
1．增值税一般纳税人外购货物(未实行增值税扩大抵扣范围企业外购固定资产除外)和销售应税货物所取得的由试点企业开具的货物运输业发票准予按7%抵扣进项税额。
2．准予抵扣的货物运费金额是指企业开具的货运发票上注明的运输费用、建设基金；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明而合并注明为运杂费的不予抵扣。
（三）运输行业适用的所得税政策
物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构(包括场所、网点)，凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网，实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。凡不符合上述条件之一的跨区域机构，不得纳入统一纳税范围，应就地缴纳企业所得税。
二、
我国将逐步按照世贸组织的原则，对现行的税收政策、制度进行调整。物流行业应如何充分利用税法提供的一切优惠，通过合理的税收筹划，控制运营成本，进行科学有效的财务管理，已成为物流行业经营理财的行为规范和出发点。
三、促进运输行业发展的财税政策和措施
（一）避税
利用转包签转包协议，运输费的发票运输业是可以抵扣的，转包给别人的业务尽可能让他们开票，直接冲减收入，这一块营业税抵减了，成本也有了。
（二）节税
节税是纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。
1．会计政策、会计估计选择节税法——降低(延迟)交纳企业所得税、增值税、营业税。
快速折旧节税法——延期交纳企业所得税。对运输企业常年处于震动、超强度使用的机械设备、车辆船舶，报经税务部门审批，可以采用快速折旧法或缩短折旧年限。
发出存货的计价方式选择节税法——延期交纳企业所得税。会计制度、税收法规为纳税人确定发出存货的成本制定了个别计价、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法。
成本计算方式节税法——降低(延迟)交纳企业所得税、增值税、营业税、消费税。会计制度、税收法规规定的成本计算方法也有平行结转法、逐步结转法等多种。
折旧年限、净残值率、坏账损失准备金提取率等会计估计选择节税法——延期交纳企业所得税。会计制度、税法对固定资产折旧年限等摊销性质的项目往往只规定了下限(最低使用年限)；对净残值率、坏账损失准备金提取率等预提性质的项目则往往只规定上限(最高估计值)。
2．运输行业混合销售行为，采取业务分离税务筹划。物流企业在经营过程中可能会涉及到混合业务。这些业务的产生就会出现一些问题，把它看成是两个业务还是一个业务，在税负上的负担是不一样的。
3．利用资本结构节税法——降低企业所得税。企业的资本分为债权资本和股权资本，两者之间的比例关系称为资本结构。
4．低创值(非核心)业务外包节税法——降低增值税、消费税、营业税等。纳税人对于自己没有成本(技术)优势的低创值(非核心)业务，可以采取外包方式加工、生产、承做。
5．分别签订合同节税法——降低增值税、消费税、营业税等。对于营业税的纳税人，在签订承揽工程合同时，最好将自己不能制作、需要外购的大宗设备不包含在合同总价内，由发包方与供货方签订购销合同，这样可以少交外购设备的营业税。
6．零税采购量和零税销售量节税法——延期交纳增值税。由于增值税法并没有规定纳税人的销项税额与可以抵扣的进项税额必须配比，这为企业利用零税采购量和零税销售量进行节税提供了可能。
7．租赁节税法——降低企业所得税。随着社会分工的细化，越来越多的企业将自己没有优势的业务流程外包，租赁便是其中的一种。
8．巧签合同节税法——降低增值、消费税、营业税、个人所得税。纳税人的很多经济业务，都是通过合同的形式来实现的，因此，只有纳税人在订立合同时，灵活运用税收制度，利用合同条款节税的空间应该比较大。
9．分别核算节税法——降低增值税、消费税、营业税。纳税人为了充分利用自己的各种经济资源，除了主营业务外，往往还兼营一些业务。
10．变废为宝节税法——降低企业所得税。为了保护环境、废物利用和提高资源利用率，国家出台了一些税收优惠措施：企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内免征或减征所得税。
11．替代节税法——享受优惠政策。国家为了调整产业结构，促进民族产业的升级，以及为了保护某项资源、环境，或者为了抑制某类消费。制定了一系列导向性优惠政策。
（三）规避“税收陷阱”
《增值税暂行条例》规定：兼营不同税率的货物或劳务，应分别核算，未分别核算的，从高使用增值税税率。需要我们对经营活动进行事前的纳税筹划，从而减少企业的税收负担。
（四）转嫁筹划
税收转嫁筹划，是指纳税人为达到减轻自身的税收负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。
转让定价节税法——享受优惠税率。由于纳税人规模和经营范围的扩展，纳税人的机构所在地和经营所在地分离的现象越来越普遍和经营机构设置的地域范围越来越广。
（五）实现零风险
涉税零风险是指纳税人生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小，可忽略不计的一种状态。
四、结语
本文认为，我国的物流行业存在很大的纳税筹划空间，纳税人可以在税收法规的范围内充分利用好税收筹划，以给企业创造最好的效益。
参考文献
[1]于玉林，李端生。会计基础理论研究[M]北京：经济科学出版社，2001.14，70
[2]葛家澍。实质重于形式欲速则不达[J]会计研究，2005，(6)：3-9
[3]财政部会计司组织翻译。对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究[M]北京：中国财经出版社2003
篇3
关键词：税收课程；会计专业；教学研究；高职院校
随着法制社会的规范化进程的深入发展和税务部门征收管理力度的加强，税务行为与企业经营管理活动关系将日趋密切，社会对能独立处理各种涉税事物的会计专业人才的需求也越来越迫切。同时税务咨询、税务等涉税服务将成为未来社会服务行业发展的一个趋势。
一、市场需求和教学现状
（一）市场需求。首先，在会计专业人才市场需求的现场问卷和网络调查中发现，16家企业中要求“熟悉国家和地方税收法律法规”的有9家，占58.33%；要求“熟悉各项税收业务的工作流程”的有12家，占73%；要求“具有较强的纳税筹划能力或擅长纳税筹划”的有10家，占63.69%。由此可见，企业对既懂会计实务又熟悉税收法规和纳税业务的会计人才是有较大需求空间]。此外，根据我国人事部披露的一份人才需求预测显示，会计类中的税务会计师将成为需求最大的职业之一。其次，根据工商部门提供的各类企业数量统计表反映：现代企业仍以中小型企业占较大比重，为节约企业运营成本，其财务部门一般只设置会计和出纳各一名，其实企业设置会计的真正目的正如美国著名会计学专家亨德里克森在《会计理论》一书中写的“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。”因此是否具备税务知识已经成为各用人单位衡量会计类专业人才素质的重要参考标准。会计岗位的综合化也使得会计人员不仅需要具备扎实的会计理论知识和操作核算技能，还要具备全面的税务专业理论知识和综合的涉税事物处理能力。
（二）教学现状。近年来，部分高职院校根据就业市场需求在培养会计专业应用型人才方面做了些改革。但目前高职院校会计专业教育仍拘泥于传统会计岗位人才的培养，普遍存在“重会计类课程，轻税务课程”的现象，造成会计专业毕业生大多数会计理论知识和操作技能扎实，税务理论和税务操作技能欠缺、匮乏。主要体现在以下方面：1）会计专业人才培养的多岗位性、综合性理念缺乏。首先在教育理念和人才培养方向上缺乏对税收相关知识和技能的重视。殊不知会计专业主要面向的岗位群，税费计算、纳税申报及涉税会计处理也其主要的职业岗位能力之一。其次是不了解在经济、法制社会下，市场对会计综合人才需求。部分高职院校在对会计人才培养的方向上还局限于传统的核算岗位，人才培养定位于完成经济业务的分类、归集，整理、核算。只把税收教学相关课程作为会计专业选修课，甚至认为税收相关教学课程可有可无。 2）税收教学课程开设不足、设置不甚合理。笔者在对重庆市26所开设会计专业的高职院校进行问卷调查后，发现各个院校开设的税收教学课程不尽相同，有“税收会计”、“税法”“企业税务筹划”“税法与税务会计”“税务实务”等等，大部分院校仅开设其中一门课程，这样导致所开设的的课程在内容上比较混乱，专业性不足，缺乏系统性；在税收课程安排方面缺乏按照知识的递进性开设课程，课程设置片面为满足招生和就业需要而开设的热门课程。存在没有任何税收基础理论知识情况下开设纳税筹划课程情况等等不合理情况。税收课程本身知识点多，学生掌握慢，遗忘快，税收教学课时又严重不足，大部分高职院校仅安排一个学期，课时安排在30学时左右，税收课时间紧张税收知识老师讲解起来只能一带而过，学生学起来也是略知皮毛。3）税收实践教学环节仍然薄弱。对于高职院校的学生来说，备受企业欢迎的是他们实践操作能力和动手能力，这是高职与普通高校学生竞争的最大优势，在税收教学方面，教学形式已经由传统“粉笔+黑板+教案+教材+嘴巴”的教学模式逐渐向多媒体教学等多元化教学转变，单一的教材教学逐渐转向老师的案例教学和互动式教学，但陈旧的教学思想还根深蒂固的影响着部分教育者，任然存在着理论教学占到80%以上，实践环节很少，课堂上教师讲的多，学生练得少，知识训练量总体偏小，教学效率低下。有的毕业生工作后，甚至最基本的税务登记、发票领购、填开都不会。4） 考试考核方法单一，有待改进。税收课程在课程教学结束后考核方式较多还是采用卷面考试，更多关注的是学生对理论知识的理解记忆程度，虽然考试也是一种培养学生能力的途径，可是多方位、多角度、灵活的考核方式也可以促进人才多方面能力的培养。
二、教学改革建议
（一）创新教学理念。一方面，在人才培养理念方面要将市场需求和学生的专业知识理论体系有机的结合，准确定位会计专业所面向的岗位群，深入分析岗位工作任务，全面认识会计专业面对的多岗位和综合性岗位的适应力，创新教学理念。另一方面，从税收与实际生活联系紧密的角度，从会计专业的职业规划以及社会需求等角度激发学生的学习兴趣。
（二）科学设计教学课程和组织教学内容。对于税收课程的设计总体思路必须以办税员岗位工作任务为依据，以培养职业能力为核心，根据税务机关的要求、企业要求和学生职业发展的需要来确定教学内容；根据工作程序和事物认知的规律组织教学内容。1）根据税法相关课程特点，科学课时安排，递进知识掌握。根据税收课程本身知识点多，学生掌握慢，遗忘快特点按照专业方向科学设置课程内容，合理课时安排。如：会计专业（会计学方向）应开设《税务会计》课程至少60学时，作为必修课程，课程开设层次由《基础会计》到《财务会计》递进到《税收会计》，《税收筹划》作为选修课程，安排30学时；《国际税收》课程安排28学时，作为选修课程。另外增加《税务会计》实训课程。会计专业（注册会计师方向）依然开设《税法》必修课程，50学时；《税务实务》40学时，必修课；《国际税收》安排28学时，作为选修课程。同时增加《税务实务》实训课程。2）根据高职教育特点，按照岗位工作过程组织教学内容。把课程内容的组织直接与工作过程衔接，打破单一的按税种分类的教学方法，采取分行业、分经营业务大类设置专题方式，紧密结合工作实际，方便学生进行多税种有机联系的学习，提高其综合运用知识的能力和解决实际问题的能力。如：对于与制造业、流通业联系紧密的增值税、消费税、城市维护建设税和资源税等的计算与会计处理，以购销业务为专题串联讲授实践、操作；房地产开发、销售业务通常与营业税、城市维护建设税、土地增值税、契税、耕地占用税等相联系，可将相关税种的学习以房地产开发为专题串联学习。又如《税务筹划》可以以企业投资、筹资、日常经营以及资产重组等各主要经营活动类别为主线排列知识，会让学生更容易形成清晰的思路，也可以更贴近工作实际、更能满足高职学生实践应用的需要。 3） 规范和完善实践教学体系。由于高职院校会计专业实践教学普遍存在缺少系统教学大纲，因此实践教学环节实施过程中随意性较大，为了防止税收实践流于形式，高职院校应明确实践教学的内容、组织方式和方法，制定系统的实施方案，加强对实践教学的有效监控。实践教学内容的设置要具有层次性、渐进性和可操作性。同时，还要注重按照社会对会计专业人才的就业素质的要求、区域经济发展水平及时调整和拓展实践教学内容。
（三）跟进市场，发挥优势，深度推进实践教学。1）整合资源，有效利用。利用现有的会计手工模拟实验室和会计电算化实验室，在财务会计模拟实验中增加税务会计的实训内容，具体可以是依据同一套业务资料，增加全面的涉税业务，要求学生同时做两套账，一套是依据会计准则提供反映投资、融资和经营活动信息的账簿，一套是以税法为准绳的，反映纳税义务的账簿，并且填制配套的纳税申报表，模拟办理纳税申报、税款缴纳等业务，以此保证学生锻炼较强的实践操作能力。2）加大投入，缩短适岗期。首先要加大税收实训经费投入，建立仿真性强，能全方位模拟税务工作流程、工作环境职能岗位的税收模拟实验室，税务会计课增加模拟电子报税训练，购买仿真电子报税软件，建立电子报税实验室，由学生独立完成电子报税业务，在完成任务的过程中让学生熟悉电子报税的流程，增强动手能力，缩短就业适岗期。3）真刀实枪顶岗实践，满足多方需求，把税收工作有创新、有成果的注册税务师事务所、民营企业作为首选目标建立校外实训基地，让学生走出校门在企业办税员或税务师事务所和会计师事务所的税务岗位上进行的半年顶岗实习，真项目真做。由于周边地区规定报送企业所得税年度纳税申报表的同时必须附送企业所得税汇算清缴查账报告，周边的事务所在每年的1-5月人手非常紧张，学生实习的及时加入，既为事务所及时补充了人力资源，也让学生们真实的体会到了现代化企业的职业要求，实现了税收实务操作与企业的零距离。
（四）改革考试方法，完善评价体系。考试内容的变化，可以起到导向教学的作用，促进在一般课堂教学中贯彻实践性教学的思想，重视技能教学，改进考试模式和方法。改变常规卷面考试内容，加大对技能的考核。课程结束后考核方式可采用理论与实践结合比例考核方式，对基础的理论知识采用试卷考试为主，对技能考核方面，采用随机抽取税收工作任务，通过纳税申报表填报、纳税筹划方案的设计等涉税工作项目的完成情况，考核学生，从而完善评价体系，全面灵活评定学生成绩。
总之，课程建设与改革是提高教学质量的核心，也是教学改革的重点和难点，因此，我们需要采取做好毕业生跟踪调查，对反馈会的信息科学分析等方式，掌握市场需求，了解人才培养的大体结果，发现人才培养方案、课程设置及教学过程及考核评价中的缺陷和问题，积极思考，探索出高职院校会计专业税收课程教学的新思路。
参考文献：
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[2] 何晓岚. 会计专业税收课程教学探讨 时代教育 2011（8）
篇4
关键词：税务；职业资格；重构
中图分类号：F240 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）25-0056-02
随着中国市场经济的飞速发展，职业分工越来越细化，税务会计从财务会计中独立出来已成为一种趋势，而现行税务专业职业资格的设置在很大程度上限制了该专业的发展。因此，重新审视并完善税务专业职业资格，对于其在经济发展中更好地发挥作用具有十分重要的理论与现实意义。
一、税务专业的历史演进及其职业资格现状
为了适应国家建立和完善社会主义市场经济体制及税收征管改革的不断深化的要求，顺应纳税人的客观需求，中国高校中税务专业的发展随着经济的发展经历了一个设立、取消、再恢复的反复曲折过程（储德银等，2009）。20世纪80年代各财经院校开设税务专业，主要是为各级税务部门培养高级管理人才。1998年根据教育部《普通高等学校本科专业目录》，将税务专业并入财政学专业。后来随着中国税收征管改革的深化，税收征管实现了程序化，纳税人必须自觉履行纳税义务，但仅凭纳税人自身的努力难以准确地履行其纳税义务，因此产生了纳税的迫切需求，同时，根据教育部2001年10月《关于做好普通高等学校本科学科专业结果调整的若干原则意见》的指导，各高校也陆续恢复或开设了税务专业。税务专业下设两个专业方向：税务会计和注册税务师方向（赵恒群，2008）。其中，税务会计方向主要为企事业单位培养税务会计与税收筹划人才；注册税务师方向，也即税务方向，为注册税务师行业培养涉税人才。截至“十一五”末期，全国税务师事务所总计4 231家，业务收入80.1亿元，服务纳税人约238万户次，从业人员84 567人。其中，执业的注册税务师31 894人。
目前，税务专业已经设置的职业资格证书考试只有注册税务师。根据《注册税务师执业资格制度暂行规定》，该资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度，包括《税法（Ⅰ）》、《税法（Ⅱ）》、《税务实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》五个科目的考试。其主要内容包括税法基本原理、流转税及其他税种的法律、法规，税务基本业务知识和实际操作技能法律基础理论及若干涉税单行法律，财会业务和实际操作。因为没有层级递进结构，中国注册税务师考试的门槛过高，题目较难，通过率较低（曹颖，2008）。
二、税务专业职业资格重构的现实性和必然性
根据注册税务师资格考试的报名条件，以大专学历为例，非经济类、法学类大专毕业后从事经济、法律工作满8年，或经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济法律工作满六年才可以报考注册税务师。这也就意味着，从大学毕业起六至八年，正是这些专业的毕业生业务和实践能力得到急剧提升的时间，却出现了职业资格考试的空白。这无疑会对他们的职业发展产生很大的障碍。实践中，很多从业者可能会选择考取会计专业资格。但是，纵观会计从业资格考试以及会计专业技术资格考试内容，涉及和税务专业直接相关的内容只有流转税、所得税及税收征管法律制度等，而税务专业服务范围包括涉税服务和涉税鉴证两个方面，涉税服务包括提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账、增值税一般纳税人资格认定申请、利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询、税收筹划、涉税培训等；涉税鉴证主要有企业所得税汇算清缴申报的鉴证、企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证、土地增值税清算的鉴证及其他，这就使得仅通过会计从业和专业资格考试的学习不能完全满足税务服务的需求。
当然，这种情况的出现，是税务专业和会计专业的天然渊源分不开的。尽管税务会计的信息以财务会计的信息为基础，但是两者在核算目标、核算基础、核算对象及核算程序等方面均存在很大的差异，因此，随着中国社会主义市场经济体制的逐步完善、财政税收体制逐步健全、现代企业制度逐步规范，企业财务会计与税务会计的分工越来越明确，这就使得税务会计从财务会计中独立出来就成为一种必然（黄鸿平，2011）。
从法律渊源的角度来看，大陆法系国家一般采用“税、会统一”的模式，而海洋法系国家则普遍采用“税、会分离”的模式。但随着全球经济一体化步伐的加快，会计国际化进程也在加快，大陆法系的国家开始进行会计改革，其（下转173页）（上接56页）会计规范与税收制度在某些方面呈现出分离的态势（刘植才，2011）。这种分离的趋势实际上也是经济发展到一定水平，社会分工细化的体现。财务会计和税务会计分离的这种客观必然性和现实可能性（胡宝亮，2011），产生了税务专业建立相应职业资格的迫切性。
总之，现有的税务专业的唯一的注册税务师考试资格，在实际中对于从业人员而言，无递进层级关系，会影响到注册税务师队伍的建设，这也和经济发展中对注册税务师的大量需求相矛盾。同时，由于税务会计和财务会计的分离趋势，未来的税务会计会逐渐形成自己的一套理论和方法体系，完善会计学科体系（黄鸿平，2011）。因此，由于企业财税管理岗位的细分，建立税务专业职业资格具有必然性。
三、税务专业职业资格重构路径
1.修订注册税务师考试的报名条件。为了使更多有志于税务工作的人员尽早取得注册税务师资格，应对中国注册税务师考试的报名条件适度调整，降低门槛（曹颖，2008）。大专以上相关专业的毕业生在毕业四至八年正是业务、实践能力上升的黄金时期，如果能够参加注册税务师考试，对他们的专业水平的提升无疑具有重大的推动作用，也能缓解这个行业的人才需求匮乏状况。因此建议修订对大专以上税务及其相关专业的毕业生考试报名条件，使得他们在取得大专以上毕业证的同时即可参加注册税务师的报名考试，这对他们的职业生涯具有很好的提升作用。
2.完善现行的税务专业技术资格考试。基于该专业与会计专业的传统渊源，习惯上都是以会计专业技术资格作为税务专业同学的考试方向，这也使得很多税务专业的同学对该专业产生了疑惑：税务和会计专业的区别究竟在哪里？因此，税务专业职业资格重构的第二条路径就是：建立一个层级递进结构，在注册税务师之先，可以建立初级、中级和高级等税务专业技术资格的考试制度，例如助理税务师、税务师和高级税务师等。目前，中国总会计师协会负责认证的国家高级财税管理人才重点培养项目税务会计师（CTAC）既是一种有效的尝试，一方面，可以填补毕业生在参加工作后，取得注册税务师考试资格之前的空白期；另一方面，也可以完善税务专业职称评定和资格认证的空白，适应企业税务管理人才的需求，促进行业发展。
参考文献：
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[4] 黄鸿平.浅谈税务会计的建立与财务会计的区别和联系[J].中小企业管理与科技，2011，（1）.
篇5
目前国内的会计证考试分为三个级别。第―是会计从业资格证书考试；第二是会计职称证书考试；第三是注册会计师资格证书考试。
会计从业资格考试
即《会计证》，根据国家规定，在我国所有要从事会计行业的从业者，必须持有该证书。考试科目包括：财经法规与职业道德、会计基础知识、会计实务、初级会计电算化。报考人员要符合《会计法》等有关法律、法规规定，采取自主报名参加考试的方式。依据国家财政部规定：凡在两年内参加四门考试成绩合格者，考试结束3个月后可领取《会计从业资格证书》，单科合格成绩可保留一年。
全国会计专业技术资格考试(职称考试)
考试分为初级资格考试和中级资格考试，通过前者可获得助理会计师证书，通过后者获得中级会计师证书。取得会计从业资格证书，并从事会计职业2年的从业人员，可申请初级资格考试。初级资格考试科目包括：经济法基础、初级会计实务。考生必须一次性通过2个科目，才可以取得助理会计师证书。
中级资格考试科目有：《财务管理》、《经济法》、《中级会计实务(一)》、《中级会计实务(二)》，考生须在连续的两个考试年度内全部通过，可取得证书。
另外，目前，我国对已取得中级职称的会计人员，采用评审制来认证其高级会计师职称。
注册会计师考试(CPA)
凡有高等专科以上学校毕业的学历、已取得会计或者相关专业(指审计、统计、经济)中级以上专业技术职称的中国公民都有资格报考。
自1991年以来，中国注册会计师协会共举办16次考试，经过不断的改革完善，建立健全了考试基本制度体系、质量保证体系和组织管理体系，已经累计近14万人取得了全科合格证书。CPA考试已成为国内认可度高的执业资格考试之一，享有很高的“含金量”。 2009年开始，注会考试改革为两个层级的专业考试。第一层级为专业阶段设6科，即在延续原有考试的5科基础上，增设公司战略与风险管理；并在有关科目中相应增加测试考生应当具备的包括企业、政府及非营利组织的组织、筹划、管理及其运营环境的知识，信息技术应用与评价、职业道德等基本知识。主要测试考生是否具备会计专业大学本科毕业所应具备的基础理论知识，是否具备注册会计师执业所需的基础理论知识，是否掌握基本应用技能和基本职业道德要求。
第二层级为高级阶段，主要是对考生综合知识的考核和综合能力的测试，包括测试考生是否具备在注册会计师职业环境中能够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力，并测试考生“保持职业价值观、道德与态度”等综合能力。
考生只有通过第一层级专业阶段的考试科目，才能参加第二层级高级阶段的考试。两个阶段的考试，每年各举行1次。
专业阶段单科成绩5年内有效，高级阶段考试科目3年内有效；取得全科合格证考生，如5年内申请成为中注协会员，并满足继续教育要求，全科合格证长期有效。否则5年内有效。
注册税务师
注册税务师的一个重要工作就是帮助别人做税收筹划，也就是帮助企业节省开支。这项工作在国外非常普遍。在欧洲，税务咨询业的产值占到国民生产总值的近一个百分点，注册税务师是一个吃香的行当；在美国，税收咨询业年产值在1000亿美元左右；在日本，注册税务师的数量达7万多人。
专家说，加入WTO之后，我国的现有税收体制将作出调整，个人所得税的地位将更加突出。由于外国驻华公司的增多和国内民营企业数量的激增，高收入行业和高收入人群将选择税务来帮他们打理税收业务，因此注册税务师的生意将会火起来。据悉，从前年开始，我国每年都举办一次注册税务师考试。
注册税务师考试是取得注册税务师资格的准入考试，我国开办此类考试历史虽短，但发展很快，它是随我国税务制的产生与发展而发展起来的。自1998年，年轻注税考试。
国内流行的“洋证”
目前，可在国内参加考试、国外认证的会计师资格证书主要有五种：ACCA(英国特许公会会计师认证)、AIA(国际会计师专业资格证书)、CGA(加拿大注册会计师)、CMA(美国管理会计师协会)、ASCPA(澳大利亚注册会计师协会)。每张证书所对应的国家、地区、教学制度、考试内容都有―定区别，用以适应不同国家的会计制度。
ACCA(英国特许公会会计师认证)
作为国际上最权威的会计师组织之一，ACCA被称为“会计师界的金饭碗”。其会员资格在国际上得到广泛认可。英国立法许可ACCA会员从事审计、投资顾问和破产执行的工作，有资格直接在欧盟国家执业。目前，该考试每年2次，分别在6月和12月。
参加ACCA的考试，首先要注册，注册时间的早晚决定第一次参加考试的时间。比如，当年6月1日至12月15日注册报名，最早可以参加第二年6月的考试。具有教育部承认的大专以上学历或教育部认可的高等院校在校生(顺利通过第一年所有课程的考试)即有注册资格。
ACCA考试科目有十四门分为三部分，学员必须按科目的先后次序报考，每次最多报考四门。第一、二部分和第三部分的选择课程每科成绩在合格后可予以保留。第三部分最后三门核心课程须同时报考并同时通过。三门中若只有一门通过，则通过的此门成绩不能保留，三门课均需重考；若三门中有两门通过，且另一门在30分～49分之间，则未通过的那门课程有两次补考机会，在随后的两次考试之内通过，三门课程亦可视为全部通过；否则，三门课程还须重考。所有十四门考试必须在学员报名注册后十年内完成。所有考试的费用在2万元人民币以内。ACCA规定，免试科目也需要交考试费；若参加培训，每科培训费用约为1200元―1400元。
AIA(国际会计师专业资格证书)
AIA是以英国为基础的国际会计师公会所授予的国际会计师专业资格证书，AIA是五个受到英国法令承认的专业资格认证实体之一，并且AIA会计专业资格还被认可为公司审计师的专业资格认证。国际会计师公会设立免考制度。学员依据规则可申请免考部分科目。
AIA考试共十六门课程分为四个阶段。必须在十年内全部通过，每个阶段都有相应的阶段认证书。前十二门每年可考四次，报考不分先后顺序，分别在1、6、7和12月。最后四门考试时间为每年6、12月必须在前两个阶段全部通过后，才可报考。AIA对报考者没有特殊的学历要求，由于整个AIA的培训和考试都是纯英文的。因此报考者必须具有一定水平的英语能力，是顺利通过考试的前提。
目前培训费用为1200元／门，另外每门课还需要180元的教材费，考试费每门25英镑(只有通过了考试后缴纳)，完成全部课程的培训和考试共需3万元人民币左右。
CMA(美国管理会计师认证考试)
由美国管理会计学会建立的专业证照制度。在许多国家和著名的跨国公司都得到了广泛的承认。
参加CMA考试必须先加入IMA会员。在取得会员号后便可申请报名参加cMA考试。考试内容分四科，考试期限为四年。若有任何一科目未通过，可申请重考(无需时间间隔)。但一年内重考同一科的次数不可多于三次。每年需要一定的会费。考试费用为120美元／门。考生若希望重新参加某一门考试，至少要在上一次考试之后90天。
ASCPA(澳大利亚注册会计师协会)
ASCPA是澳大利亚最大的会计师组织，在国际上具有相当的知名度，会员享有审计报告签字权。该资格考试共有十六门，对于通过中国注册会计师考试的学员可以免考四门，每门课只允许一次补考，每年7月和12月考试两次。报名条件是大学本科毕业，IELTS成绩6分以上。学员可以选择全日制或在职培训两种学习方式，在职培训每门课4200元人民币，总价在7万元左右，补考等费用另计。该项培训目前只能在北京考试。
CFA注册金融分析师
CFA是美国以及全世界公认金融证券业最高认证书，也是全美重量级财务金融机构的分析从业人员必备证书。它是证券投资与管理界的一种职业资格称号，由美国“投资管理与研究协会(简称AIMR)”，主办。
CFA考试分三个水平等级，各个水平分别出题，每一水平试题又分为上午和下午各三小时。应考人员每次只能选其中某一水平的等级考试。候选人要想通过资格考试需要三年，虽然考试内容具有较高难度，但同时也保证了考试的质量以及证书的被认可度。
CFA着重于金融市场知识，包括股票债券分析，财务报表研究，期货期权，投资组合分析和资产评估等等。某种程度上，由于其涉及知识面广而深，讲究分析能力，甚至比MBA更具有专业性。在金融投资这个行业里，CFA证书的权威性和公认性是独一无二的。
篇6
关键词：国际化；学生；教师
中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2014）01-0142-02
随着经济全球化的纵深发展及国内资本市场的日渐发展成熟及与国际资本市场的交融，市场对国际会计人才需求增加，会计人才的培养模式也势必要迎合国际化的大趋势，会计行业迫切需要一批善于管理、精于业务、熟悉市场规则和国际惯例、具有国际视野和战略思维的高素质、复合型人才。在这一背景下，国内一些高校纷纷与国际职业组织合作，将国际会计职业资格培训与学历教育进行有机结合。比如我们学院将英国特许公认会计师公会ACCA与本科学历教育相融合组建城建制班就是一种有益的探索。在“高素质、复合型”的国际化会计人才培养过程中，合理的培养模式是关键，学生和教师其实是成败最为关键的内外因。
一、构建合理的培养模式
1.合理的双语教学形式。国际会计人才培养中重要的一环是采用双语教学，以提高学生对于国际会计文化交流的能力。笔者认为会计国际化教学中不应过分强调纯外语的教学模式。比如我院开展的ACCA教学，ACCA的课程设置主要针对职场人士，他们已有一定的学识和实践经验。而我们的教学对象主要是刚高中毕业的学生，缺乏实践经验和职业思维，对很多问题的了解缺乏实践背景和良好的职业判断，本身对纯知识的理解就存在一定难度，如果再加上纯外语的教学，本身语境的熟悉和转换也需要一个过程，无疑就是雪上加霜。双语教学在ACCA课程授课过程中可以采取循序渐进的步骤展开。课程初期，学生一下子接触到大量专业词汇和基本原理，如果全用英文讲授，对于理解和接受会比较困难，光顾着对英文词意、句意的理解而忽视了对基本知识点的把握，难免舍本逐末。因此对那些专业术语及重要原理最好应进行中文解释。课程中期，学生对该门课程已有一定程度的了解和熟悉，一些专有名词和浅显的内容可以用英文讲授，而对于那些较为复杂难以理解的内容还是应以中文讲述。课程后期，为了锻炼学生英文表达能力，课堂上最好能以英文讲授、互动。但是，最根本的一点是，ACCA的课程毕竟不是英文语言课，不需要哗众取宠地追求英文授课的比例，学生学习的目的是掌握专业知识并通过全球统考，因此学生接受专业知识的实际效果才是最重要的，英文只是一个辅助手段而已，要用的恰到好处，而非过犹不及。
2.搭建模拟实践和社会实践平台。针对国际化高端会计人才特征，设置国际场景仿真实验。以F6为例，模拟实践可以进一步让学生了解税收的各要素及税收征管。可以鼓励并组织学生参加有关单位组织的税务精英大赛，以训练学生所学知识的实践性。模拟实际案例进行税收筹划，以提高学生综合运用所学知识的水平。同时，可以聘请具有社会经验的国内外专家，到学校内讲授我国税收目前存在的问题，完善的方法及国际税收理论发展的具体情况。以及ACCA中F6存在的问题，改革的方向等。其次，为学生提供海内外实习的平台，联系境内外机构建立实习基地，发展多种形式的国际联合培养，为每一个学生提供有利的实践机会，关键是这个要落到实处，而不能流于形式。目前有些高校采取的“3+1”、“2+2”、“4+1”联合培养模式，对于ACCA的学生而言好处多多。他们可以将前几年所学的理论知识放到具体的知识背景下去了解，对于F6英国税尤为明显，如果学生能有1～2年的英国学习经历，能了解很多税收制度设计的动因，加深对相关理论知识的理解和认识。同时也有利于拓宽就业渠道、增加就业竞争力。ACCA的学生有很大一部分毕业后会去跨国公司甚至是海外就业，这1～2年的相关国家学习的经历，相当于是就业前的预科，提前熟悉环境，提高适应能力。
二、树立以学生为中心的理念
1.要尽可能的发挥学生的主观能动性。ACCA专业的学生是经过选拔择优录取的，知识基础、学习态度、学习能力等方面素质都较高。尤其是英文水平，基本的阅读和书写能力都没有问题。加上当今信息获取渠道的多样性和便利性，完全可以培养学生的自助式学习。“填鸭式”的满堂灌教学方式已过时，老师应合理运用“启发式”与“互动式”的教学方式。老师在每堂课前可以将下次授课的重点和难点告诉学生，要求学生提前预习，在自学过程中，可以了解课程的基本结构、预习课程的相关习题、提前把问题准备好，然后在课程中教师回答学生的问题，通过提问和案例讨论的形式展开师生互动，加深学生对所学知识的理解和把握。比如笔者所教的F6课程，其案例可以借鉴西交大的双案例双语言的讲解方式，在理解中国案例的同时又比较的理解英国税法规定，并通过相同语言、相同案例，不同国家的税法规定，所得出的不同结论，一方面比较了英国税法的具体规定及与我国的不同；另一方面强调了解决英国税收问题的方式与方法。通过不同语言，相同案例结合英国具体税收问题的研究，进一步提升学生的认知能力、理解能力与动手能力。这种案例教学法通过语言与内容的结合，学生掌握符合他们水平的专业技术和学科知识，同时又学习了语言，可谓一箭双雕。同时要将国际上最新研究成果和研究动态提供给学生，引导学生充分理解和解决本课程的相关内容。课后还要布置大量的习题，F6课程涉及大量的计算，因此需要学生通过大量的做题来提高知识应用水平和理解程度。与传统会计教学相比，学生自己获取会计国际化教学资源的能力相对有限，教师应利用自己的专业知识，向学生提供课外学习资源的途径，并加大课后辅导答疑的比例，形成课堂教学与课后自学的有机结合，以此来保障教学质量的提高。
2.要重视学生综合素质的培养和发展。ACCA教学过程中需要避免的是“应试论”的怪圈。我们的学生一直以来是在应试教育的背景下长大的，虽然近年来素质教育的呼声一浪高过一浪，但是高考的指挥棒没有变，局面难以得到根本改观。如果大学教育延续高中的学习模式，过弱的文化陶冶，过窄的专业教育，过重的功利导向，过强的共性制约及“只强调教育的社会工具价值，忽视教育在培养个性、使个人的潜能得到尽可能发展方面的价值”会导致基础理论知识不宽，文化修养不够，所培养人才的社会适应性、价值观都将受到影响。那将又是一场悲剧。我们目前的ACCA教学主要还是注重学生专业胜任能力的培养，即对相关教材理论知识的认知能力，学生经过努力可以顺利地通过全球统考，这作为国际化初始阶段的目标是合理的。但也不应过分强调全球统考的通过率，容易使学生成为一个专才，而非通才。我们要培养学生全面素质的提高，要将枯燥乏味的“会计数字人”变为通晓古今，纵览内外的“会计文化人”，使我们的学生实践能力强、发展潜力大、就业范围广。因此在具体课程设计中可以开设一些诸如“会计伦理学”、“审美学”、“心理学”等课程，以塑造人格、培育良好的道德修养、增强心理素质，使学生能具备高尚的职业品质、良好的社会责任意识和开拓意识。
三、培养高质量的双语师资
在培养国际化会计人才的过程中，师资是关键的外因。要求其具有丰富的专业理论知识，还要求具有扎实的外语表达能力。要将两种文化进行有机的融合，对中外理论体系及业务处理差异有很好的了解和把握，能熟练利用各种渠道获取学科最前沿的信息和知识，同时要随时激励学生保持一贯的学习热情和积极性，因为学生容易因学习任务的艰巨及困难、学习压力大而丧失信心或热情消退。作为初授ACCA课程的教师，就F6而言，笔者感觉教会学生如何解题容易，但是要解释清楚很多英国税制设计的动因及选择合适的案例确实是一项挑战，需要经验的累积及海外学习经历的辅佐。目前ACCA课程教师获取的渠道主要有直接引入和自已培养两类。直接引入一些有海外学习背景或工作经历的博士，是最直接的方式，也是见效较快的一种方式，他们能较快适应ACCA的教学，但是成本可能比较高。而很多高校采取的是自己培养相关教师。我们的一些年轻教师往往阅读能力比较强，但是口语表达能力尚需提高。可以创造条件送老师去国外进修，这对提高老师的外语能力及业务水平是大有裨益的。另外还需要教师本身的主观能动性的配合，如果缺乏一种自愿学习自愿提高的内心需求，即使黄金机会铺到脚下也不起任何作用。
只有构建合理的会计国际化人才培养模式，树立以学生为中心的教学理念，有高质量的师资起到积极的引导辅助作用，三位一体，共同发挥作用，才有利于培养高素质、复合型的国际化会计人才。
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篇7
[关键词] 财政学；特色专业；目标定位；要素建设
[中图分类号] G642.0 [文献标识码] A [文章编号] 1005-4634（2013）03-0038-03
0 引言
在高等教育中，专业建设是一个具有综合性意义的概念[1]。它不仅包括专业设计的方向和培养目标，也涉及到课程、师资、教材、教学等多项内容。河北大学财政学专业于1972年建立，至今已经走过40个年头。2009年该专业被评为省级特色专业，2012年被评为国家级专业综合改革试点项目。为进一步推动财政学特色专业的建设，本文拟结合专业建设的基本规律与河北大学财政学专业建设的经验，从各相关方面谈一些看法。
1 财政学特色专业的目标定位
作为特色专业，如何定位发展目标是首要的问题。既然是有特色的，就需要与别的同类专业有所区别[2]。在这一点上，不仅是财政学专业，其他所有特色专业都应如此。所谓有特色的发展目标定位，应该与学校自身的层次具有密切关系。就普通本科院校而言，学校的层次决定了学生培养的方向。我国的财政学教育，在各类经济学科中具有办学历史较长的特点，从统计资料看，该专业不仅在许多985院校和211院校中开设，同时也在大量的一般院校中开设。前者如中国人民大学、厦门大学、南开大学、山东大学和一批实力雄厚的财经大学，后者则广泛分布在各省、市、自治区的综合性大学和财经类大学。985、211院校，代表着国家高等教育的顶尖层次，理应在学生培养目标上更多地体现为创新研究能力，以培养高规格的合格毕业生为职责，而且，长期的办学历史和高质量教育资源的聚合，也给了它们承担这种任务的能力。而对于大量的省属院校来说，情况就比较复杂。他们的基本任务应该是为地方经济和社会发展培养具有专业基础知识和专业技能的大学毕业生。无论是自身的资源能力，还是生源质量的限制，都决定了他们与重点高校的显著区别。因此，财政特色专业建设，首先需要考虑如何在不同层次的高校当中，形成有典型示范效应的教育理念和学生培养目标上的合理定位。如果降低重点高校的定位，或者将一般院校的定位向重点高校看齐，其结果都是错误的。
在财政学特色专业发展目标的定位上，还要解决的另一个重要问题，是如何使自身的发展和社会需求有效地结合起来。其实，这也是一个涉及所有财政学专业的共性问题。作为特色专业立项改革的院校，可以利用国家提供的条件支持，在这方面率先进行尝试突破，为其他院校提供可资借鉴的经验，促进财政学专业整体的健康发展。毋庸讳言，我国财政学专业教育近年来遇到了前所未有的压力，毕业生真正能够从事和所学专业相一致工作的情况，越来越少。财税行政部门要求进入该领域的人必须参加考试，获得相应的进入资格。尽管我国财税部门的公务员队伍需要继续补充优秀专业人才，但是，每年能够补充的数量是非常有限的，与毕业生的就业需求存在较大差距。而且，由于种种原因，毕业生在考试中未必都能够达到优于非财政学专业学生的水准，他们还要面对非专业学生强大的竞争压力。当然，同非财政学专业学生一样，财政学专业的学生也可以参与其他领域的就业竞争。但是，这毕竟与他们所学习的内容是有距离的，以至于在某些银行等金融机构招人时，财政学专业往往会被排斥在外。因此，无论哪类院校办出有特色的财政学专业，如能在提高学生的就业竞争力方面走出一条新路来，将功不可没。
2 财政学特色专业的课程体系
课程体系是衡量一个专业学生培养目标的基本标志[3]。学生具备怎样的知识含量，与课程体系具有直接的关系。在河北大学财政学教育发展过程中，通过几代人的共同努力，不断总结经验，不断完善和创新，已经形成了一个为各校所共同接受的共识性核心课程。诸如财政学、国家预算、国家税收、国际税收、税收筹划等都属于这类课程。作为特色专业改革的课程体系，既要坚持和吸收业内已经形成的架构和经验，同时又要根据自身的发展目标定位和学生就业能力的要求，对已有课程体系进行创新。创新的内容一方面要向深化专业知识的核心层面拓展，比如纳税、财政支出评估、公共产业投资及其运营管理、公共服务项目预算等课程都有考虑的必要。另一方面，需要在拓展专业的支持性课程上进行研究，这类课程的开设应该与学生的培养目标密切相连。以研究型为目标的学校应该充分挖掘本校的优质资源，加大力度开设必要的研究课程，如经济学、收入分配经济学、经济计量学等，并以此为基础探索本硕连读的培养模式，保持相关课程学习的连贯性。而对于一般性的以教学为主的院校来说，则需要更多考虑满足于学生就业能力要求的财务会计、金融保险等关联度较密切的课程设计，并强化素质训练课程，增强学生实践能力。
3 财政学特色专业的教材建设
近年来，财政学专业教材建设获得了很大发展，不少出版社不仅出版了各种独立课程的教材，如财政学和基础理论教材，而且也有越来越多的成套教材问世。应该说，这些教材的出版，为我国财政学教育发展提供了很大的支持，也体现了财政学整体教育水平的不断提高。但是，从建设特色专业的角度看，财政学许多课程的教材距离真正有自己特色的要求，还有很大差距。
1）教材需要分层建设。学生的培养目标不同，课程的深度也会有差别。在研究型大学中，课程的难度、教材的深度有必要进一步挖掘，尤其是要在经济学与财政学课程的对接方面下大功夫。经济学课程在财政学专业中的基础地位是毋庸置疑的，除市场经济理论之外，目前大部分学校仍然开设政治经济学，但更为普遍的是开设宏观、微观经济学，且课时量较大。但是，到目前为止，经济学的原理如何在财政学课程中应用，形成前后相连的课程链条，尚未取得明显的突破，两类密切联系的课程存在着较严重的两层皮现象。在一般省属大学中，教材的内容应该突出实践性。如果将重点大学的教材直接拿过来提供给自己的学生，虽然可以开阔他们的眼界，对部分学生的考研提供支持，但对于大多数人来讲，可能忽视了他们未来的就业需求，与自身的目标定位是相悖的。
2）教材建设的权威性和适用性。在每一类层次的教育中，使用权威性的教材都是应该坚持的原则，这有利于学生获得优质的教育资源。但是，在我国目前的教育管理方式下，这种能够被普遍接受的权威性教材还不多见。财政学领域同样有这样的问题。因此，在建设特色专业的学校中，应该把教材建设作为一件大事来抓，从一定意义上说，一部好的教材比一部好的著作更加重要，因为教材是学生的必读书目，是学习的直接依据，而著作是可以选择的。建设自己的教材，应该服从于自身的专业培养目标定位[4]。特别是在一般省属大学中，不能为了追求学术层次而增大教材的难度。为了提高教师参与特色专业建设的积极性，在教材编写过程中，需要经过参与教师的共同讨论，学理念和教学方式，并将这些理念和方式与教材内容衔接起来，成为指导教师讲授教材的行为准则。同时，为了增强教材的适用性和权威性，有必要对教材规划进行更加广泛的专家论证，充分吸收别人的有益经验。甚至可以聘请校外权威专家担任教材的主编或者实质性的顾问工作。考虑到我国经济改革的不断深入，财政税收领域的理论日益丰富，财税制度及政策内容更加多样化，一部好的教材需要在已有的基础上进行不断的更新完善，以保持教材旺盛的生命力。
4 财政学特色专业的双语课程
双语教学是近年来由教育部提倡的本科教学改革内容之一。从实际推进的程度看，效果并不理想。特色专业的建设，不应将双语课教学匆忙纳入自己的规划，同样是需要根据学校的教育资源情况，实事求是地进行规划。如果说重点高校从师资到学生的素质都有能力接受双语教学方式的话，完全可以大力提倡。研究型人才的培养具备良好的国际视野，包括专业语言的沟通能力，是非常必要的。但是，一般省属大学，客观地分析，师资条件基本还不具备双语教学能力，尤其是学生的接受能力有很大的限制。同时也要看到，在我国财政领域，尽管在实践中财政制度体系正在沿着公共财政的思路向前发展，但是迄今为止，我国的教育内容，包括财政学基础理论，都是以中国自己的财税制度和政策框架为基础进行阐释的。在教学语言上，还不存在中文和英文共同运用的平台，两者之间并不能进行课堂上的直接替代过程。在这样的层次中，第一位的是要坚持用中文为学生讲清楚每一门课程内容，不切实际地拔高，只会降低实际的教学效果，得不偿失。
5 财政学特色专业的师资队伍建设
在特色专业建设中，师资队伍起着举足轻重的关键性作用。无论是教学理念的形成，还是教学方式的改革创新以及高水平教材的编写，都有赖于教师的积极性和主动性，依赖于教师的经验和对学科专业发展的理解与感悟。
就财政学特色专业建设来说，要使教师队伍能够在本科教育中发挥出自己的作用，有几点是值得注意的。第一，教师团队成员应在学术交流方面有充分的保证，从而有助于他们形成较开阔的专业发展视野和可持续发展的知识储备。经过长期的建设，我国财政学教育在国家高等教育，特别是在经济学教育体系中的地位已经建立起来，部分学校集聚了一批很有实力的教师，在财政理论和财政制度改革中提出了一些很有创建的思想和建议，在学科建设方面积累了宝贵的经验。师资队伍的优势在这些重点高校特色专业发展中显示了强大的力量。作为一般省属大学来讲，有必要加强与重点大学的联系和沟通，通过派出教师学习深造、教学观摩以及聘请专家来校指导等不同的方式，提高本校师资队伍吸纳优质教育资源的能力；第二，教学团队的组织结构应进行必要的创新探索。财政学是应用性科学，但是，受整个教育体制封闭性的束缚，各个学校基本上是关起门来办教育。教师熟悉书本知识，而远离财政运行管理实践。这不仅影响着科研水平的提高，也直接影响着教学质量，学校教育与实际工作之间的衔接存在着明显的缺陷。因此，承担特色专业建设任务的院校，应该鼓励学校专任教师与财税实际部门工作者共建财政学特色专业。这种共建不是虚的，而是要开展有组织、有目标、有规划的务实性工作。目前，财政部门的干部素质已经有了一个很大的变化，许多人不仅实际工作经验丰富，而且非常注重提升理论素养。如河北省财政厅近年来的博士数量在全省所有厅局中名列前茅，他们的研究成果直接推动着本省乃至全国的财政体制改革。如果能够通过有组织的形式借力于这些专家型的干部参与特色专业的建设，无论对于学生专业理论的理解，还是对于教师教学水平的提高，都将带来新的巨大变化。
参考文献
[1]王伟廉.高等学校学科、专业划分与授权问题探讨[J].高等教育研究，2000，（3）：3-7.
[2]洪世梅，方星.关于学科专业建设中几个相关概念的理论澄清[J].高教发展预评估，2006，（3）：27-31.
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关键词： 开放教育 通识课程 《个人理财》课程 教学改革
开放教育的根本是为有学习能力的国民提供学习需求。当前我们从事的成人教育已经从补偿性教育向从业人员的终身学习和建设学习型社会的方向转变，向提高生活质量的方面转变。“通识课程”正是中央电大面对日益激烈的市场竞争和更加多样性的学习需求，而进行的教学模式探索中提出来的新的课程模式。它对于打破学历、非学历教育的界限，直到建立完善的课程超市和学分银行，实现所有专业的自主选课具有重要意义。这是电大教育思想和教育目标根本性转变的标志之一，也是电大教学模式改革的切入点。《个人理财》课程作为中央电大第一门通识课程，在教学模式改革中具有重要意义。
一、《个人理财》通识课程的定位
随着我国社会理财热的兴起，人们对个人理财的关注和兴趣越来越高。笔者所在的厦门广播电视大学，结合社会实际需求，将这门课设为专科各专业统选的公共课。2009年秋季电大开放教育各专业规则重新设定了“通识课”模块课程共71门，其中开放教育本科设置34门，专科设置37门，所有通识课程学分统一为2学分，《个人理财》是其中一门专科通识课，几年来选修该课程的学生达到几千人次。开设该门课的主要目的和作用，是使学生通过本课程的学习，普及理财知识，重点掌握各种理财方式的基础理论和基本知识，了解我国现行的各类个人理财产品，掌握各类理财产品的内容、性质、风险和赢利状况，提高分析、解决个人理财中出现实际问题的能力。此外，学生拥有较高的理财规划能力，对其他职业能力的有效培养和职业素质的提升能起到主要支撑和明显促进、保障作用。
二、《个人理财》通识课程教学改革的理念与思路
基于《个人理财》这门通识课程的性质及其在各专科专业中的特殊作用，厦门广播电视大学《个人理财》课程组在设计和实施课程时持有了以下理念：以解决学生在理财过程中遇到的基本问题和操作技巧为导向，以案例教学为手段，以理论够用为度，以培育学生在理财过程中独立认识问题、分析问题和解决问题的能力为目标，充分体现本课程综合性、开放性和职业性的要求。具体体现在：
（一）综合性。
坚持理论教学以实用、够用为度，不强求理论的系统性、完整性，以模块专题的形式讲授课程，体现课程开发的综合性。《个人理财》是一门综合性、应用性很强的课程，涉及了各专业的很多知识，如：西方经济学、货币银行学、财政与金融、证券投资分析、保险理论、经济法、税收筹划等，还涉及了婚姻法、遗产继承法等法律法规方面的诸多内容。本课程的总课时为36课时2学分，课程面授辅导不可能面面俱到，不可能详细解读每个理财领域的完整内容，只能坚持理论教学以实用、够用为度，并以专题的形式，选择该门课程中必须掌握的内容解读，体现课程开发的综合性。
（二）开放性。
坚持学生随时、随地、随处都可以开展课程学习的理念，过程评价与结果评价相结合，满足学生个性化学习的需要，体现课程开发的开放性。由于个人理财规划会随着个人信息和宏观环境的不同而随时变化，因此具有非常明显的个性化特征。为了体现学生个性化学习的需要，本课程建设了以文字教材、音像教材、网上教学资源、多媒体课件为主的立体化的课程资源体系。构建了由面授、电话、语音信箱、BBS、电大信息栏、E-mail、双向视频等手段组成的教与学交互平台。成功开发了网上教学平台，建设了网上课堂教学资源，为学生远程学习提供了保证。课程设计的目标是：为学习者提供一个理论简明、脉络清晰，重点突出、针对性强、辅助有利、沟通及时、互动充分、检测方便的良好学习环境，满足学生在教师指导下，在丰富资源的支撑下的远程自主学习。
（三）职业性。
设计课程时注意处理好普遍适用的个人理财理念与专门适用于金融专业的个人理财规划的关系，增强教学内容的针对性，充分体现各专业对全面型人才特殊的职业要求。笔者认为，在当今社会理财热的前提下，个人理财规划已经涉及每个家庭的幸福指数，个人理财中的内容对所有学员都普遍适用，因此，我们在进行课程设计时，以中央电大出版社出版的《个人理财》教材为蓝本，并结合银行从业人员资格证考试中《个人理财》和国家助理理财规划师资格考试的相关内容进行改编、研制、开发，结合外部环境的变化，不断更新数据和素材，能满足不同层次学习者对学习的需求。
三、《个人理财》通识课程教学改革的具体措施
（一）丰富教学资源，满足学习需求。
远程开放教育中要求多种教学媒体有机结合，注意成人学生自主学习的特点，尽量使教学内容具有丰富性，教学形式具有多样性、趣味性，教学过程具有自主性。因此，课程组在教学资源建设方面加大力气，力图提供优质的、全方位的学习支持，使学生能多通道、立体化学习。我们首先以中央电大出版社出版的《个人理财》教材为蓝本，并结合银行从业人员资格证考试中《个人理财》和国家助理理财规划师资格考试的相关内容进行改编、研制、开发的网上教学资源，结合实际，自编习题集，提供了很多数据和素材。在网络课程首页设有课程导学（课程设计、教学大纲、考核说明）、教学团队、教学辅导、教学视频、案例分析、在线形考、知识拓展、学习交流等栏目，让学生能一目了然地了解该课程的基本情况。此后，我们又在每一个模块里设置导学、教学课件、教学视频、边学边练等栏目，让学生能够在丰富课程资源的学习中，在与教师的互动中，充分调动多种感官，更深入地根据自己的特点进行自主学习。同时突出交互性与个别化学习的特点，对课程的教与学提供全方位的服务。如在“案例分析”中结合厦门市理财博览会的实际案例进行分析，“知识拓展”栏目中，学员可以学习最新的理财动态、精彩的理财视频及和理财有关的拓展阅读，更好地了解社会的理财动态，同时满足不同层次学习者对学习的需求，学习者可以及时获得适合自己的教学资源。
（二）将课程体系模块化，便于学生梳理知识。
结合开放远程教育的教学特点及本课程的通识课程性质，我们在进行教学设计时，认为《个人理财》课程作为非金融专业的通识课程，与它作为金融专业的专业课在定位上存在本质区别。其内容选择时应以实用和够用为度，不强求知识的全面性。因此我们在课程建设和面授辅导时，将整个课程分为四大模块：第一模块（个人理财概论）、第二模块（个人理财产品）、第三模块（税收筹划）、第四模块（个人理财营销）。其中第二模块又具体细分为个人银行理财、个人证券理财、个人保险理财、其他等四个部分，除系统讲授个人理财的基本概念、基本理论和基本知识以外，还由浅入深，由表及里，从实践出发，提出和分析各类理财产品的理论问题和操作技巧，培养学生在理财过程中独立认识问题、分析问题和解决问题的能力。
《个人理财》课程是一门应用性和实践性较强的课程，在面授教育时应注意理论联系实际，在案例教学中，一定要精选具有启发性、时效性、亲和力的现实案例，还适时地开展一些课堂小组讨论、案例分析、软件模拟实训等实践教学活动。提高学生分析和解决有关理财问题的能力。在条件允许的情况下，指导学员适时开展市场调查、进行理财风险偏好测试等课外实践教学活动。教师在教学过程中，必须熟悉和了解我国财经政策与法规的最新动态，随时注意新颁布的重要政策与法规，并结合理财规划师教学内容作为教材的补充内容，真正体现与时俱进的教学特点。
（三）促进人机交互，学习方式灵活化。
根据课程教学目标，我们针对开放教育的特点和学习者的需要，不断改进，力图建设一个融教师教和学生学为一体，便于师生互动和生生互动的网络教学平台。在网络课程中提供各种形式的助学资料和学习支持服务。主要方式与手段包括：面授辅导、录像、直播课堂、网上辅导、网上答疑、网上讨论、电子邮件、电话等。学生可以自由选择学习进度和学习时间，网上学习既可以是实时的，又可以是非实时的。教师与学生、学生与学生之间可以进行双向和多向信息交流，讨论问题、解决问题，共同交流学习心得，协作解决学习中的问题。学生可以随时参加学习论坛，教师可以及时解答学生的问题，教师也可以随时与学生交流学习体会与感受，分享学生的学习收获与喜悦，增强教学的针对性，也使教学更人性化。同时在课件使用过程中还结合视频（如中央电视台的“理财教室”节目视频），结合证券投资分析、期货交易与实务等仿真软件，让学生及时了解实时行情，并进行模拟操作，全方位满足学生的自主学习需要。
通过这种便利的人机交互学习，本课程组为学习者提供一个理论简明、脉络清晰、重点突出、针对性强、辅助有利、沟通及时、互动充分、检测方便的良好学习环境，满足学生在教师指导下，在丰富资源的支撑下的远程自主学习。同时在资源建设的内容上，强调实践性和可操作性，根据经济形势的变化随时更新材料。通过该课程的学习，学生评价认为有很大的收获。
（四）改革学习评价方式，实行在线形考。
为进一步探索现代远程开放教育学习课程考核的基本模式，强化教学过程的落实，指导学生在学习过程中理解把握课程的内容，达到学习目标，保证教学质量，课程组积极探索个人理财课程的形成性考核的目标、形式、题型、题量、难易程度等。为此，在厦门广播电视大学教学科的推动下，使用了中央电大形考测评系统进行网上形考。本课程采取边学边练、在线形考相结合的方式考核学生。
1.边学边练：学生在学习完每一模块知识后可以通过本栏目的练习自动进行对错判断，并及时给予有针对性的反馈和提示。如通过测试则会自动进入下一模块学习，否则系统将提示学员重新学习本模块知识。
2.在线形考：基于中央电大网络改革试点，本课程考核实行100%形成性考核。共安排6次任务，登录形考平台进行考试。由一般形成性考核、教师综合评价两部分组成。一般形成性考核由4次任务组成，分别对应每一模块教学内容，占课程综合成绩的60%，由辅导老师结合学生平时学习过程中考勤、网络讨论、自主学习等的表现给予2次综合评价，占课程综合成绩的40%。
实践证明，这种考核方式一方面可以加强对教师教学过程的引导、指导和管理，优质地完成教学任务，实现教学目标，另一方面可以加强对学生平时自主学习过程的指导和监督，重在对学生自主学习过程进行指导和检测，引导学生按照教学要求和学习计划完成学习任务，达到掌握知识、提高能力的目标，提高学生的综合素质。
总之，厦门广播电视大学《个人理财》通识课程在教学改革中，充分发挥多媒体教学和网络教学环境的优势，利用多种媒体组织教学，搭建网络教学平台，积极开发多种媒体教学资源，创造活跃的学习氛围和开阔的学习空间，延伸和拓展学习时空，促进学生自主学习和自我发展，在很大程度上增加了《个人理财》课程教学的信息量，增强了生动性和实践性，增强了课程教学效果。
参考文献：
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关键词：高校；会计学专业；教育教学；改革；策略
一、当前我国高校会计学专业教育教学中存在的问题
1、市场需求的变化
据中国新闻网公布的国家工商总局的一项统计表明，截止2011年上半年，我国私营企业已达到400多万户，同比增长25%，增加近50万户。按此增长速度分析，全国私营企业每年至少增加45万户，按每个企业配置1-2名会计人员计算，会计行业每年需要增加55万多会计从业人员。从这一点看，财务人才的就业前景是较为乐观的。但企业对于会计人才学历的需求也愈发理智，从2011年上半年的一次会计专业人才需求市场调研报告来看：中小企业对于大专人才的需求成为了这类企业人才需求的主体，大专以上45%，本科35%，中专中职15%，无所谓5%。
2、学生缺乏动手实践，操作能力低
在传统教学理念和模式的影响下，高校会计学专业的教学重理论，轻实践，上课以书本为主，这样教学的好处是大多数学生对老师讲授的内容都能理解，掌握了书中的理论知识，在考试的时候也能满足要求，而由于缺乏实践教学，学生的操作能力低，在遇到实际问题时就会手忙脚乱，束手无策，这样的学生满足不了企业单位的要求，在人才市场中只会是处处碰壁，给我国解决就业问题“添堵”。随着我国新课程改革的深入，高校也逐渐加强实践教学，但由于会计学专业的实践教学没能根据市场的需求进行设计，导致了所培养的人才仍然不能满足经济发展的需要。
3、教材内容与市场需求有所脱节
教材是学生学习知识的重要工具，也是教与学的重要依据。而会计学专业教材是根据教学大纲编写的，其更新速度慢、内容单一、会计学专业资料陈旧，还停留在会计学专业核算方法的实验项目上，至于财务管理、审计、金融学以及税收筹划等实验内容却很少涉及，这样教出的学生大多只会登记账簿、填制凭证和编制会计报表等基本的业务操作技能，而谈及财务报表分析、成本预测、决策等问题时，他们就茫无头绪了，很难适应市场发展的需求。
二、我国高校会计学专业教学改革的方向
1、注重职业能力的培养
市场就是高校会计学专业教育教学改革的方向，市场的需要就是高校会计学专业人才培养的目标。为此，本文认为，针对当前的就业形势及市场所需，高校在培养会计学专业人才时，应根据市场的需要设计更多与市场息息相关的课程内容，注重会计专业职业所需的专业知识、技能，教学的内容应突出实际与实用性，才能让会计专业学生从死记硬背会计专业理论知识中走出，进入现实的生活之中，将会计学专业理论与生活实际联系起来，不再是只会“纸上谈兵”，培养和增强学生对所学知识的应用能力，缩短与实际工作的距离，更好地适应将来的工作岗位。
2、以校企合作的方式培养更多的专业人才
传统的教育方式都是以学校为主体，重在理论知识的传授、编写与整合，却脱离了生活中更为需要的实际与实用性，致使学生对所学知识都可以理解与掌握，但遇到实际问题时却不知从何处下手，这样的教学根本无法满足市场的需求。随着新课改的不断深入，市场经济的不断发展，校企合作是当前乃至将来一段较长时间里的主要教育教学方式。学校与企业建立合作伙伴关系，与企业探讨会计学专业课程的开发设计，使会计学专业课程开发设计满足企业单位的要求，培养出企业需要的应用型人才，这样培养与教育出来的学生才能更为企业所青睐，这也将为学生的就业打下坚实的基础。
3、以就业为目标来设计高校会计学专业课程
高校毕业生就业难一直是我国人才市场急需解决的难题之一，这既有社会环境的问题，也有学校对人才培养的问题，那么学校要怎么样培养人才，才可以更好地解决学生就业难的问题呢？只有以市场需求为导向进行人才培养，这样培养出来的人才就会成为市场的“香饽饽”。因此高校会计学专业课程的设计应以市场的需求、人才就业为导向，明确会计学专业职业人才知识结构和能力结构的目标定位，体现出素质、职业能力、岗位技术“三位一体”的课程目标模式。
三、对高校会计学专业教育教学改革的建议
1、革新教材，使之更适应社会与市场的发展需求
目前高校的会计学专业教材由全国统一编写，有效规范了会计学专业的教材内容，对会计学专业人才的培养也具有积极的作用，但是随着市场经济的发展，当前我国高校的会计学专业学专业教材的内容则稍显得有些滞后。为了改变这一局面，高校除了向学生讲授会计学专业的基础理论知识外，还必须根据社会的发展，市场的需要，革新教材，适当、合理的设置会计学专业课程，增加选修课程，增加学科的新知识与技能，开阔学生的会计学专业知识的视野，在会计学专业教学上体现出“与时俱进”这一时代特征，使学生更能适应将来的工作岗位。此外还要克服会计学专业课程之间内容重复的不足，使学生增加社会经济的视野。
2、掌握市场要求，加强会计学专业实践教学
理论知识与实践向来是分不开的，只懂得理论不会操作是读死书，是“纸上谈兵”在工作岗位上是无法立足的，而没有了理论知识，实践就无从下手，所以高校在注重理论教学的过程中，还应特别强调实践教学。会计学专业教师在课堂上既要教好如记账凭证的填制与审核、原始凭证的填制与审核、明细账、总账、结账方法和错账的更正方法、会计学专业报表的编制等基本会计学专业处理的知识与技能。还要以市场为导向，根据市场的实际需求及要求，以培养应用型人才为目标，加强会计学专业的实践教学，让学生动起手来，将理论知识应用于具体的实践中，例如让学生在模拟的银行、税务、仓储或是其他的生产经营单位的岗位进行练习，训练
学生在各种岗位上会计学专业工作的操作与处理方式，当然也还要加强电算化的练习，让学生反复进行记账凭证的输入、自动分账、生成报表等一系列的操作，使之达到熟练的程度，这样对于学生来说，不但更有利于学生对会计学专业理论知识的掌握，操作技能与技巧的提升，而且还能让学生更好地适应将来的工作岗位，满足市场的需求。
3、加强师资队伍建设，提高会计学专业教师的素质
高校会计学专业教师队伍素质的高低决定了会计学专业教学质量的好坏，近些年来随着高校招生规模的不断扩大，致使会计学专业教师队伍出现了短缺的现象，学校为了尽快解决这一燃眉之急，让刚毕业的或从校外引进教学经验少的老师来担任会计学专业教师，这分明不利于会计学专业教学目标的实现，影响了高素质应用型人才的培养。因此，高校当务之急就是在保证教学质量的前提下，加大会计学专业师资队伍的建设，学校有必要采取各种措施为会计学专业教师提供充分再学习和提高教学水平的机会。
4、以市场为导向，推进产学研合作教育
要满足市场对会计学专业人才的要求，高校必须加快“产学研”合作的脚步，让学校走出去，让企业单位走进来，与企业建立合作伙伴关系，让那些有着的会计学专业知识和工作经验的高级人才参与到会计学专业课程的开发与设计，根据企业对会计学专业人才的需求进行“量身订制”，确定课程教学内容和人才的培养计划。
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学校、专业 2013年10月19日（星期六） 2013年10月20日（星期日） 上午9∶00——11：30 下午2∶30——5：00 上午9∶00——11：30 下午2∶30——5：00 华东师范大学
汉语言文学专业
C050114 （基础科段） *（00031）心理学
*（00018）计算机应用基础
*（00529）文学概论（一） *（00429）教育学（一）
*（00536）古代汉语 *（00531）中国当代文学作品选
*（00534）外国文学作品选 *（00012）英语（一）
*（00533）中国古代文学作品选（二） 汉语言文学专业
C050105 （本科段） *（00540）外国文学史 （09073）唐诗研究 *（00321）中国文化概论
*（00539）中国古代文学史（二） *（00541）语言学概论 公共关系专业
A050303 （专科）
*（00018）计算机应用基础
*（00643）公关心理学 *（00644）公关礼仪
*（00646）公共关系写作 *（00182）公共关系学
*（00853）广告学（二）
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
*（00647）公关语言 公共关系专业
B050309 （独立本科段） *（00147）人力资源管理（一）
*（00320）领导科学
*（03291）人际关系学 *（03300）现代媒体总论 *（00321）中国文化概论
*（03295）国际公共关系 *（03299）广告运作策略 国际贸易专业（国际商务方向）
A020109 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（00088）基础英语
*（00208）国际财务管理 *（00020）高等数学（一）
*（00076）国际金融 *（00090）国际贸易实务（一）
*（04729）大学语文
经济学专业
B020115 （独立本科段） *（00143）经济思想史 *（00142）计量经济学 *（00048）财政与金融（J）
*（00138）中国近现代经济史
*（04184）线性代数（经管类） *（00043）经济法概论（财经类）（J）
（00104）证券投资分析 电子商务专业 （见说明4）
A020215 （专科） *（00890）市场营销（三）
*（00891）国际贸易实务（三） *（00888）电子商务英语 *（00894）计算机与网络技术基础 *（00896）电子商务概论 电子商务专业（见说明4）
B020216 （独立本科段） *（00910）网络经济与企业管理 *（00915）电子商务与现代物流
*（00995）商法（二） *（00906）电子商务网站设计原理 *（00997）电子商务安全导论 学前教育专业
B040102 （独立本科段） *（00401）学前比较教育
*（00409）美育基础 *（00883）学前特殊儿童教育
（00399）学前游戏论
（00403）学前儿童家庭教育学
心理健康教育专业
A040109 （专科） *（00031）心理学
*（05619）心理咨询与辅导（一） *（05616）心理测量与评估
（00266）社会心理学（一） *（00466）发展与教育心理学
*（04729）大学语文
心理健康教育专业
B040110 （独立本科段） *（05624）心理治疗（一）
（05956）健康心理学 *（05627）职业辅导
*（00466）发展与教育心理学
*（05628）团体咨询 *（05621）心理的生物学基础 文化产业专业
B020155 （独立本科段） *（04123）外国文化导论 *（04127）文化市场与营销
（04139）应用写作 *（04122）文化产业与管理 （07675）媒介经营与管理 上海外国语大学
英语专业
C050207 （基础科段） *（00596）英语阅读（二）
*（00795）综合英语（二） *（00597）英语写作基础
*（04729）大学语文 *（00794）综合英语（一） 英语专业
C050201 （本科段） *（00600）高级英语 *（00429）教育学（一）（见说明5）
*（00830）现代语言学 （00840）第二外语（日语）
（00842）第二外语（德语） *（00603）英语写作 日语专业
C050208 （基础科段） （00606）基础日语（二）
（00844）日语阅读（二） *（04729）大学语文 （09076）日语报刊文选 日语专业
C050202 （本科段） （00610）高级日语（二） （00611）日语句法篇章法 （00842）第二外语（德语） *（00012）英语（一） 上海财经大学
会计专业
A020203 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（00067）财务管理学 *（00020）高等数学（一）
*（00065）国民经济统计概论 *（00070）政府与事业单位会计
*（00156）成本会计
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
*（00043）经济法概论（财经类） 会计专业
B020204 （独立本科段） *（00162）会计制度设计 *（00149）国际贸易理论与实务 *（00159）高级财务会计
*（04184）线性代数（经管类） *（00161）财务报表分析（一） 市场营销专业
B020208 （独立本科段） *（00186）国际商务谈判 *（00149）国际贸易理论与实务 *（00055）企业会计学
*（04184）线性代数（经管类） *（00098）国际市场营销学 调查与分析专业（见说明9）
B020121 （独立本科段）
*（00142）计量经济学 *（04184）线性代数（经管类）
采购与供应管理专业（见说明11）
A020265 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（00147）人力资源管理（一）
*（05362） 物流英语
采购与供应管理专业（见说明11）
B020282 （独立本科段） *（05374）物流企业财务管理
华东政法大学
法律专业 C030112 （基础科段） *（00242）民法学
*（00223）中国法制史
*（00261）行政法学 *（00243）民事诉讼法学
*（04729）大学语文 *（00244）经济法概论 法律专业
C030106 （本科段） *（00230）合同法 *（00227）公司法
*（00257）票据法
*（00262）法律文书写作 *（00263）外国法制史
*（05680）婚姻家庭法 *（00169）房地产法
*（00228）环境与资源保护法学 法律专业
B030117 （独立本科段） *（00242）民法学
*（00230）合同法 *（00223）中国法制史
*（00227）公司法
*（00261）行政法学
*（00257）票据法
*（00262）法律文书写作 *（00243）民事诉讼法学
*（00263）外国法制史
*（05680）婚姻家庭法 *（00244）经济法概论
*（00169）房地产法
*（00228）环境与资源保护法学 律师专业
C030108 （本科段） *（00230）合同法 *（00227）公司法
*（00918）民事诉讼原理与实务（一）（J）
*（00993）法院与检察院组织制度 *（00229）证据法学
*（00924）婚姻家庭法原理与实务 *（00228）环境与资源保护法学
*（00917）民法原理与实务（J）
*（00925）公证与基层法律服务实务 金融管理专业（中英合作）（见说明7）
C020116 （基础科段）
*（04729）大学语文
金融管理专业（中英合作）（见说明7）
C020120 （本科段）
*（00055）企业会计学
*（00181）广告学（一）
上海公安高等专科学校
公安管理专业
C030401 （本科段） *（00018）计算机应用基础
*（00372）公安信息学 *（00235）犯罪学（一）
*（00354）公安学基础理论（J） *（00860）公安行政诉讼
*（04729）大学语文
*（00356）公安管理学（J） *（00373）涉外警务概论 复旦大学
行政管理专业
A030301 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（00147）人力资源管理（一） *（00341）公文写作与处理
*（03349）政府经济管理概论 *（00182）公共关系学
*（03350）社会研究方法
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
*（00043）经济法概论（财经类）
*（00312）政治学概论 行政管理学专业
B030302 （独立本科段） *（00067）财务管理学
*（00320）领导科学 *（00319）行政组织理论
*（00341）公文写作与处理 *（00321）中国文化概论
*（00316）西方政治制度 *（00312）政治学概论
*（00322）中国行政史
*（00323）西方行政学说史 新闻学专业
C050308 （基础科段）
*（00018）计算机应用基础
*（00655）报纸编辑 *（00654）新闻采访写作
*（00657）新闻心理学 *（00853）广告学（二）
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
*（00656）广播新闻与电视新闻 新闻学专业
C050305 （本科段） *（00529）文学概论（一）
*（00662）新闻事业管理 *（00659）新闻摄影 *（00182）公共关系学
*（00321）中国文化概论 *（00244）经济法概论
*（00312）政治学概论
*（00660）外国新闻事业史 计算机信息管理专业
A082207 （专科） *（04754）电子商务与电子政务 *（00342）高级语言程序设计（一） *（02384）计算机原理
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
*（02120）数据库及其应用
*（02382）管理信息系统 计算机信息管理专业
B082208 （独立本科段） *（02142）数据结构导论
*（00910）网络经济与企业管理
*（03173）软件开发工具
*（04737）C++程序设计 *（04757）信息系统开发与管理 机关管理及办公自动化专业
A030307 （专科）
*（00018）计算机应用基础
*（00147）人力资源管理（一）
*（00345）秘书学概论 *（00341）公文写作与处理
*（00342）高级语言程序设计（一） *（00182）公共关系学
（00346）办公自动化原理及应用
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
*（00509）机关管理 计算机网络专业
B080709 （独立本科段） *（04747）Java语言程序设计（一）
*（02331）数据结构 *（00023）高等数学（工本）
*（04749）网络工程 *（02379）计算机网络管理
*（03142）互联网及其应用
计算机软件专业
B080711 （独立本科段） *（02331）数据结构 *（00342）高级语言程序设计（一）（J） *（04184）线性代数（经管类）
*（04737）C++程序设计 *（02333）软件工程 护理学专业
A100701 （专科）
*（02901）病理学 *（02903）药理学（一）
*（02996）护理伦理学 *（02113）医学心理学
*（02998）内科护理学（一）
*（04729）大学语文 *（03001）外科护理学（一）
*（03002）妇产科护理学（一） 护理学专业
B100702 （独立本科段）
*（00018）计算机应用基础
*（03006）护理管理学
*（03203）外科护理学（二） *（03008）护理学研究
*（03009）精神障碍护理学 *（00182）公共关系学
*（03005）护理教育导论 *（03010）妇产科护理学（二）
*（03011）儿科护理学（二）
*（04436）康复护理学 上海交通大学
工业电气自动化技术专业
A080602 （专科） （02269）电工原理 （02286）电力电子技术 *（04729）大学语文
*（02198）线性代数
*（00012）英语（一）
*（02277）微型计算机原理及应用 工业自动化专业 （独立本科段）
B080603 （02290）C++语言设计 *（00023）高等数学（工本） （02291）自动控制理论（一） *（00420）物理（工） 计算机及应用专业
A080701 （专科） *（02142）数据结构导论 *（00342）高级语言程序设计（一） *（04729）大学语文
*（02198）线性代数
*（04732）微型计算机及接口技术 *（00012）英语（一）
*（02120）数据库及其应用
计算机及应用专业
B080702 （独立本科段） *（02331）数据结构
*（04747）Java语言程序设计（一） *（00023）高等数学（工本） *（04737）C++程序设计 *（02333）软件工程 上海交通大学 上海旅游高等专科学校
饭店管理专业
A020211 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（00147）人力资源管理（一）
（00194）旅游法规 *（04729）大学语文 （00187）旅游经济学 上海大学
秘书专业 （停考过渡）
A050102 （专科） *（00067）财务管理学
*（00345）秘书学概论 *（00341）公文写作与处理 *（04729）大学语文
*（00182）公共关系学
（00346）办公自动化原理及应用 *（00012）英语（一）
*（00509）机关管理 秘书学专业 （停考过渡）
B050104 （独立本科段）
*（00320）领导科学 *（00261）行政法学 *（00321）中国文化概论 *（00043）经济法概论（财经类）
*（00312）政治学概论
*（00526）秘书参谋职能概论 机械制造及自动化专业
A080301 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（02194）工程经济 *（02159）工程力学（一）
*（02195）数控技术及应用 *（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
（02189）机械制造基础 机械制造及自动化专业
B080302 （独立本科段）
（02211）自动化制造系统 （02213）精密加工与特种加工 *（02202）传感器与检测技术 *（00420）物理（工）
*（02241）工业用微型计算机 档案管理专业 （停考过渡）
A060201 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（00345）秘书学概论 （00777）科技档案管理 *（00182）公共关系学
（00778）档案文献编纂学
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
（00779）档案保护技术 档案学专业 （停考过渡）
B060202 （独立本科段） （00789）外国档案管理
（00791）科技档案编研 *（00341）公文写作与处理
（00785）中国档案事业史 （00346）办公自动化原理及应用 *（00322）中国行政史 金融专业
A020105 （专科）
*（00018）计算机应用基础
*（00075）证券投资与管理 *（00020）高等数学（一）
*（00065）国民经济统计概论 *（00055）企业会计学
*（00066）货币银行学
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
*（00043）经济法概论（财经类） 金融专业
B020106 （独立本科段） *（00067）财务管理学 *（00076）国际金融 *（00077）金融市场学
*（04184）线性代数（经管类） （08391）金融工程学 项目管理专业
B020256 （独立本科段） （05060）项目范围管理 （05062）项目质量管理 （05064）项目风险管理
动画专业
B080746 （独立本科段） （04508）动画设计稿 （04511）三维动画 （04513）数字影视后期合成 （04743）剪辑学 上海工程技术大学
工商企业管理专业
A020201 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（00147）人力资源管理（一） *（00020）高等数学（一）
*（00065）国民经济统计概论
*（00148）国际企业管理 *（00055）企业会计学
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
*（00043）经济法概论（财经类） 工商企业管理专业
B020202 （独立本科段） *（00067）财务管理学 *（00149）国际贸易理论与实务 *（00154）企业管理咨询
*（04184）线性代数（经管类）
汽车运用技术专业
A081702 （专科） *（00018）计算机应用基础
（06606）工程力学（三） （09087）汽车电器与电路分析 （09179）现代汽车电控技术及其故障诊断与排除 物流管理专业（见说明8）
A020228 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（00148）国际企业管理
*（00020）高等数学（一） *（05362） 物流英语
*（00182）公共关系学 *（05372）国际物流导论
*（00012）英语（一）
物流管理专业（见说明8）
B020229 （独立本科段） *（05374）物流企业财务管理
*（00147）人力资源管理（一）
*（00101）外经贸经营与管理 *（04184）线性代数（经管类）
*（00055）企业会计学
*（00043）经济法概论（财经类）
*（00098）国际市场营销学 劳动和社会保障专业（见说明10）
A020231 （专科） *（03312）劳动和社会保障概论
*（00341）公文写作与处理 *（03320）劳动和社会保险统计与计算机应用
劳动和社会保障专业（见说明10）
B020232 （独立本科段） *（00147）人力资源管理（一）
*（03323）劳动经济学 *（03325）劳动关系学 *（03322）劳动和社会保障法 *（03326）社会保障国际比较 民航服务与管理专业
A020160 （专科） *（00018）计算机应用基础
（04570）民用航空法 *（00182）公共关系学
销售管理专业（见说明12）
A020313 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（10510）连锁与特许经营管理
销售管理专业（见说明12）
B020314 （独立本科段）
*（10511）销售团队管理
*（00149）国际贸易理论与实务 *（00055）企业会计学
*（00181）广告学（一） *（00043）经济法概论（财经类） 上海对外经贸大学
国际贸易专业
A020109 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（00088）基础英语
*（00020）高等数学（一）
*（00076）国际金融 *（00090）国际贸易实务（一）
*（04729）大学语文 *（00092）中国对外贸易 国际贸易专业
B020110 （独立本科段） *（00100）国际运输与保险 *（00101）外经贸经营与管理 *（00055）企业会计学
*（00102）世界市场行情
*（04184）线性代数（经管类） *（00098）国际市场营销学 商务英语专业
B050218 （独立本科段） *（00186）国际商务谈判 *（00795）综合英语（二）（J） *（00090）国际贸易实务（一）
（00840）第二外语（日语）
上海中医药大学
中药学专业 C100803 （基础科段） （03044）中药药剂学
（03042）中药炮制学 （03035）有机化学（四） （02932）方剂学（二） 中药学专业
C100802 （本科段）
*（00018）计算机应用基础
（09098）中国医药史 （03038）中药化学 （05079）中成药学 （03053）中药制剂分析 上海师范大学
视觉传达设计专业 A050406（专科）
（00716）印刷工艺
*（04729）大学语文
旅游管理专业（导游方向）
A020209 （专科） *（00018）计算机应用基础 （00194）旅游法规 *（04729）大学语文 （00187）旅游经济学 旅游管理专业
B020210 （独立本科段） *（00067）财务管理学
*（00147）人力资源管理（一）
（00198）旅游企业投资与管理 *（04184）线性代数（经管类） （00200）客源国概况 广告专业
A050301 （专科） *（00018）计算机应用基础 （00634）广告策划 *（00853）广告学（二）
*（04729）大学语文 （00636）广告心理学 广告学专业
B050302 （独立本科段）
（00639）广播电视广告 *（00182）公共关系学
*（00321）中国文化概论 （00641）中外广告史 人力资源管理专业
A020205 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（00147）人力资源管理（一） *（00020）高等数学（一）
*（00065）国民经济统计概论 *（04729）大学语文
*（00043）经济法概论（财经类）
*（00071）社会保障概论 人力资源管理专业
B020218 （独立本科段） （05966）劳动政策分析 （06091）薪酬管理 *（03350）社会研究方法 （05965）人才资源优化策略 小学教育专业
B040112 （独立本科段） *（00464）中外教育简史 *（00458）中小学教育管理 *（00466）发展与教育心理学
（09097）数学思想与方法 电子政务专业（停考过渡）
A082217 （专科）
*（00261）行政法学
*（00341）公文写作与处理
*（03349）政府经济管理概论 （00346）办公自动化原理及应用
*（00012）英语（一）
*（00312）政治学概论
*（02120）数据库及其应用
*（02382）管理信息系统 电子政务专业（停考过渡）
B082218 （独立本科段）
*（00067）财务管理学 （03342）电子政务案例分析 （03344）信息与网络安全管理 *（00896）电子商务概论 艺术设计专业
B050437 （独立本科段）
（04462）设计心理学 *（00853）广告学（二）
同济大学
房地产经营与管理专业
A020206 （专科）
*（00018）计算机应用基础
*（00172）房地产经营管理
*（00020）高等数学（一） *（04729）大学语文
（00173）房地产金融 *（00012）英语（一）
*（00169）房地产法 房屋建筑工程专业
A080801 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（02400）建筑施工（一）
*（02387）工程测量 *（02396）混凝土及砌体结构
*（04729）大学语文 *（02398）土力学及地基基础
建筑工程专业
B080806 （独立本科段） *（02440）混凝土结构设计 *（03347）流体力学 *（00182）公共关系学
*（02404）工程地质及土力学
*（02198）线性代数
*（02448）建筑结构试验 *（00420）物理（工）
*（02447）建筑经济与企业管理 建筑工程管理专业
A082239 （专科） *（00018）计算机应用基础
*（00020）高等数学（一）
（01850）建筑施工技术 *（00043）经济法概论（财经类） 工程管理专业
B020279 （独立本科段） *（00067）财务管理学
*（02194）工程经济
*（00172）房地产经营管理 （01852）施工组织与管理 （01853）工程项目招投标与合同管理 *（00420）物理（工）
（01854）工程质量管理 上海开放大学
市场营销专业
A020207 （专科） *（00018）计算机应用基础 *（00020）高等数学（一）
*（00065）国民经济统计概论 *（00181）广告学（一）
*（00182）公共关系学
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
*（00043）经济法概论（财经类） 会计专业
A020203 （专科）
*（00018）计算机应用基础
*（00067）财务管理学 *（00020）高等数学（一）
*（00065）国民经济统计概论 *（00070）政府与事业单位会计
*（00156）成本会计
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
*（00043）经济法概论（财经类） 行政管理专业
A030301 （专科）
*（00018）计算机应用基础
*（00147）人力资源管理（一） *（00341）公文写作与处理
*（03349）政府经济管理概论 *（00182）公共关系学
*（03350）社会研究方法
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
*（00043）经济法概论（财经类）
*（00312）政治学概论 华东理工大学
社会工作与管理专业
A030202 （专科） *（00018）计算机应用基础 （00266）社会心理学（一） *（00182）公共关系学
*（03350）社会研究方法
*（04729）大学语文 *（00012）英语（一）
*（00071）社会保障概论 商务管理专业（中英合作）（见说明7）
C020214 （基础科段）
*（04729）大学语文
商务管理专业（中英合作）（见说明7）
C020226 （本科段）
*（00055）企业会计学
*（00181）广告学（一）
上海应用技术学院
室内设计专业 A050405 （专科）
*（04729）大学语文 （00708）装饰材料与构造 室内设计专业 B050432 （独立本科段）
（04496）人体工程学（一） （05340）室内空间组合与理论 会展策划与管理专业
A020166 （专科） （03874）商务谈判 （03876）会展策划 （03877）会展项目管理
上海商学院
连锁经营管理专业 A020255 （专科） *（00018）计算机应用基础
（07988）连锁企业信息系统管理 （07985）连锁经营原理与管理技术 *（04729）大学语文 （07986）商业采购与配送原理 上海电机学院
数控技术应用专业 A080744 （专科） *（00018）计算机应用基础 （04108）电工电子技术基础 （04114）数控机床 （04118）数控加工编程与操作 上海金融学院
