企业财务绩效分析范文

导语：如何才能写好一篇企业财务绩效分析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】物流企业；财务绩效指标

1.引言

物流行业字诞生以来就一直以高效的速度不断前进着，并在发展过程中取得了显著的成绩。但是物流行业要想得到进一步的发展还需要将财务绩效的相关评价指标提升的一个新的高度。物流企业的财务绩效指标对于推动企业发展有重要作用，前人对物流企业已经有所研究，笔者就在其基础上分析物流企业的财务绩效指标的构建，分析影响物流企业财务绩效的因素，从这些因素出发为物流企业的进一步发展提出对策。

2.构建物流企业财务绩效指标体系

2.1 评价指标的确定原则

评价指标的合理与否直接关系着绩效评价的准确性。笔者认为在体系的构建过程中应当按照以下原则实施。（1）目的性，清晰地了解财务评价的具体目的是保证财务评价指标体系得以科学的创建的基础。我们应当考虑到财务指标既可以对投资者的投资目的进行明确的反映，有能够有效保证相关利益方的权益。（2）全面性，应当保证所用到的财务绩效评价指标可以全面地对财务状况进行反映，相关的评价指标应当充分互补。另外，对于经营成果以及资金变动状况也应当予以全面的揭示。（3）可比性，各个指标不仅在横向上是科比的在纵向上也应当可比。这是保证企业掌握自身在物流行业同类企业中所处的位置以及自身不同经营期间的经营状况的关键所在。（4）其他，另外在企业财务平评价指标的确定过程中，还应当按照系统性、可操作性、协调性等原则。

2.2 数据的获取来源

笔者的此次研究过程中所使用的数据是通过我国好评众多的上市公司财务指标分析数据库获取的，正因为其具有很好的知名度和可信度，从中获取的数据更具有权威性，更加准确可靠，为此次物流财务绩效指标体系的建立和研究提供了可信的数据。

2.3 选取样本

本次研究对具有典型性的38家物流企业业绩指标评价体系进行研究，分析了2011年年底之前沪深两市上市的运输物流企业，按照一定的标准将多余的公司排除，将对可靠、最容易获得的数据作为本次研究的最终样本。排除公司过程中所依据的标准是看这些企业的数据是否具有连续性、是否异常、是否缺失，最后选取了32家物流企业财务绩效指标作为最终的研究对象。

2.4 绩效评价指标的设置

2.4.1 选择财务绩效指标

绩效指标的选择选择不是一次就可以完成的，要经过多次筛选来完成，对于不同的物流企业，要确保数据口径一致，如果口径不一，就要剔除，剔除重要数值如现金比率、现金、留存收益率等指标缺失的企业，设置指标判断企业的营运能力、风险承担水平、盈利水平、发展潜力等。

2.4.2 财务绩效指标的再次筛选

初步筛选完成之后，要进行进一步的筛选，筛选方法采用主成分分析法和聚类分析法两种方法配合，相关的筛选指标具体包括：企业的短期偿债能力是通过企业资金的速动比率以及企业的营运资金与企业资产的比率体现出来的；对于营运能力则是依据企业的应收账款以及长期资产这二者的周转率共同来体现的；盈利能力则是根据企业的总资产净利润以及投资回报状况来进行体现等等。

2.4.3 构物流企业财务绩效指标体系

企业的偿债能力具体是指企业在一定的经营期间能够偿还相关到期的债务的能力状况，偿债能力的高低关系着反映企业的经营绩效状况，直接反映了企业是财务状况是否出现异常。对于企业的变现能力以及营运能力也有一定的影响。企业的营运能力则关系着企业能够顺利地创造社会财富，其具体是指企业的获利对于偿债的保障情况。另外，对于企业的获利能力、成长能力、资本结构、每股指标、现金流量指标等参数都是构建物流企业财务指标评价体系的重要内容。

物流企业财务绩效指标体系具体又分为一级指标和二级指标，一级指标之下设置二级指标，采用了不同的方法进行计算。现列表如下：

3.物流企业财务绩效分析方法

该指标体系能够有效降低单项指标带来的影响，是物流企业对于财务绩效的相关评价更加合理、准确、全面。因为各个指标体系相互有着千丝万缕的联系，这就需要通过一定的手段来对这些评价指标进行分析以及处理，进而得到财务绩效的一系列结论等。

首先，利用实证分析法。实证分析法就是利用所研究的物流企业的数据构成数据矩阵中的特征值和方差，利用主成分的相关性进行数据相关性建立。其次，利用主成分分析法。成分分析法是通过处理众多的数据选择出具有代表性的主要成分变量，建立绩效指标体系可以避免有局限性的单一指标形式，全面的指标体系可以确保绩效评价的科学全面，对主要成分变量进行了解更有助于寻找数据的相关性。该方法对于评价指标和财务数据的要求较高，原有的各个变量必需相互之间存在联系才能够通过该方法进行分析。所以，运用该方法是应当先对相关变量做出检验确定要用到的变量。

通过研究和分析，我们发现物流企业的盈利水平对财务绩效有很大贡献，而物流企业的盈利水平还有待提高，因此也就可以看出财务企业的绩效指标有很大的提升空间；对于偿债能力目前还不能够对财务绩效做出可观的贡献，应当进行跟家深入的加强和提高；在风险抵御上，其对财务绩效的影响要更弱一些，这说明我们应当进一步加强对风险的抵御状况；另外，企业的企业发展能力的高低、企业的运营能力的高低对企业的财务绩效也有很大影响，这些因素对企业财务绩效的贡献率不同，所以这些方面虽然都可以作为建立绩效指标的切入点，但是也应该根据贡献率的高低具体进行，不能一刀切。

4.建立物流企业财务绩效指标体系的对策

针对企业当前的盈利状况，首先，物流企业要加强关注企业的主营业务，寻找企业业务的关键点，从而促进企业竞争力的提高。就企业的盈利水平来看，一个企业的主营业务好坏决定着企业的利润水平和盈利能力，对企业的市场竞争力也有重要作用，对于物流企业而言，则更应当清晰地了解和掌握企业的主营业务状况，将其潜力最大限度地挖掘出来，从整体层面上将盈利能力提高到一个新的层次。所以建立财务绩效指标之前要从物流企业的盈利水平着手。

另外，从偿债以及风险低于能力角度来讲，物流企业要关注企业的安全运行，进一步加强企业的风险抵御以及债务偿还能力。从而能够更好地在国际金融危机波及我国经济的市场环境中，提高本企业的竞争力和安全性。要想提升物流企业的财务绩效评价水平，物流企业还必须对市场的国际化和信息化等进行全面了解，对物流企业的经营流程和经营方式不断更新改进，改善企业的生产、采购、销售等各个环节，通过主要环节的优化来实现物流企业运营能力和运营水平的提高，也只有这样才会让企业的发展潜力更好，从而促进物流企业财务绩效的提高。

5.结语

物流企业的财务绩效水平受到企业的盈利水平、债务偿还水平、企业发展能力和企业抵御风险的能力等因素决定，所以在建立物流企业物流绩效指标体系的工作中，主要财务人员可以从以上这些因素入手，以此来提高企业的盈利积极性，改善企业的运营水平。

参考文献：

[1]韩蕾,郑义彬.物流类上市企业财务风险实证分析及控制策略探究[J].农业经济问题,2010(2)．

[2]云虹,姜丽莎.物流业财务绩效指标体系的构建与评价[J].武汉音乐学院学报,2008．

[3]孙晓媛.物流企业财务管理的探谢[J].中国商贸,2011(3).

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我国1994年税制改革实行了生产型增值税，增值税类型选择适应了当时经济和财政的实际，为政府支出和宏观经济调控提供了有力的财力支持，但是随着国民经济战略从限制非理性投资向扩大内需和提高经济效率进行战略转移，增值税由生产型向消费型转型就成为公认的增值税改革方向。消费型增值税作为一种有助于消除重复征税问题、有利于促进技术进步的先进而规范的增值税类型，为欧盟各国及许多发达国家和发展中国家所采用，也是增值税发展的主流。为了适应新的形势，我国自2004年首先在东北老工业基地进行了增值税转型改革试点，由此吹响了生产型增值税向消费型增值税改革的号角。2007年7月1日，中部六省加入增值税转型试点的行业。此后陆续有一些省份加入到试点的范围中来。直到2009年消费型增值税开始在全国实行。

消费型增值税和生产型增值税的主要区别是：生产型增值税在征税时，不允许扣除任何外购固定资产价值中所含的增值税进项税额。该种类型的增值税的特点是：法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是资本有机构成高的行业，重复征税就越严重；不利于鼓励投资，但可以保证财政收入。消费型增值税在征税时，允许外购固定资产价值中所含的增值税进项税额在购入的当期一次性全部扣除。该类型的增值税在购进固定资产的当期，因扣除额大大增加，会减少财政收入，但将鼓励企业投资。这种方法最宜规范凭发票扣税的计算方法。因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因此成为各国发展的主流。

二、文献回顾

增值税转型一直都是许多学者比较关心的课题，关于增值税对企业财务绩效的影响研究主要集中在以下方面：

（一）增值税对企业固定资产投资的影响 黄明峰和吴斌（2010）通过对中部地区六省二十六个市上市公司财务数据的研究，分析了增值税转型对固定资产投资的影响。通过多元回归分析发现增值税转型在很大程度上减轻了企业的税负，带动了中部地区投资规模的扩大，同时指出消费型增值税对不同产业的影响不同，其中制造业和采掘业受益最大。卢锐、许宁（2011）通过建立理论模型以及利用上市公司数据发现，增值税转型刺激了企业的固定资产投资；增值税转型可能使得固定资产投资出现短期波动性。

（二）增值税转型对企业效率的影响 许景婷和晏慎友（2009）选取了辽宁省四十五家上市公司的数据并通过分析软件对增值税转型给上市公司带来的财务指标影响进行了实证研究。研究发现，固定资产的变动对固定资产周转率和流动比率的影响最大，但只是相对而言，绝对值并不大，表明增值税转型对其影响程度有所削弱。杨亦民、罗秋实（2011）通过对东北的试点地区上市公司的研究发现增值税转型对企业财务绩效影响的显著正向效应主要来自企业资产营运能力的提高。

（三）增值税转型对企业利润率的影响 王素荣和蒋高乐（2010）在假设2004 年全国各行业均施行消费型增值税的前提下，大量收集数据，实证分析了增值税转型对企业净资产收益率和每股收益的影响。分析结果认为，增值税转型能够直接推动企业的盈利水平，提高企业的预期收益率。李朝红和刘璐（2010）在详细收集了云南铜业股份有限公司2004年～2008年年报数据的基础上，分析了固定资产投资对企业利润的影响，指出企业固定资产累计折旧减少额越多，企业增加的净利润就越多。

以上学者对增值税的转型都进行深入地分析，但是部分研究是建立在假设的基础之上，并不是对增值税改革之后企业的真实数据进行分析。本文选取了大型装备制造企业A公司和B公司2007年～2011年的数据作为部分样本。通过对企业增值税改革前后的数据进行对比，以期能够检验出增值税改革对企业财务绩效的真实影响。

三、增值税转型对企业财务绩效的影响

实行消费型增值税，能给企业带来的绩效变化首先来源于企业新购进固定资产所含增值税的抵扣额，特别是那些固定资产投资所占比例较大的企业，增值税转型后，其经营业绩会出现显著提高。与此同时，通过对固定资产的投资，企业可能会提高生产效率，从而增加产出，提高企业效率；与之相对应的是，通过投资固定资产更新可以促进企业产业升级，从而降低企业成本，最终增加企业总绩效。本文分别从固定资产投资、企业的产出、企业的成本和企业的利润率四个方面对增值税对企业财务绩效的影响进行分析。

（一）增值税改革对企业固定资产投资的影响 现行的增值税改革，允许抵扣的固定资产范围主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具，不包括建筑物。A公司增值税改革在2007年7月1日，B公司则是2009年1月1日。固定资产增值税抵扣额通过减少固定资产的折旧额，从而减少企业的成本，增加企业的收益。本文对固定资产中的设备折旧年限假设为9年，残值率假设为5%，使用直线法计提折旧。2009年～2011年，A公司和B公司的固定资产投资额如表1所示。

从表1中可以看出，2009年两个企业的固定资产投资都有了大幅增加。A公司2009年固定资产的总投资额相当于2007年固定资产总额的1.05倍，相当于2008年的1.18倍。而B公司2009年固定资产投资额相当于改革前2008年的18.88倍，比2008年固定资产总额增加了20.77%。与之相对应的是，虽然建筑物和设备的投资都在大幅增加，但是在2008和2009年，设备投资要比建筑投资增加额度要大很多。A公司在2008年的设备投资是建筑物投资的2.48倍，2009年设备投资是建筑物投资的1.61倍；B公司2009年设备投资是建筑物投资的20.03倍。

2010年两个企业的固定资产投资并没有减速。2010年A公司共投资固定2.26亿，B公司投资7.71亿。但是在投资的分配上有了很大的区别。A公司在建筑物上投资1.53亿，是设备投资的2.11倍；B公司在建筑物上的投资也增长迅猛，相当于2009年建筑物投资的10.50倍。两个企业在2011年固定资产投资开始大幅回落，2011年A公司固定资产的投资额只相当于2010年的37.84%，B公司2011年固定资产投资额只相当于2010年的56.26%。在投资结构上A公司延续了上一年的趋势，建筑物投资是设备投资的1.15倍；而B公司则大相径庭，在建筑物上的投资大幅度地减少，只相当于设备投资的0.15倍。

由于固定资产的大幅增加，企业的固定资产抵扣额也很大。从表2中可以看出，2009年的固定资产抵扣额是两个公司最多的一年，可见这一年企业的设备投资额是最多的。表2中，每年减少的折旧额对企业的利润影响是比较大的。特别是随着企业固定资产的不断增加，其对利润的影响将越来越明显。特别是隧道股份，其2011年减少的固定资产折旧额达到2580.67万，占利润的4.23%。

（二）增值税改革对企业产出的影响 从表3中可以看出，A公司经历了大量的固定资产投资之后，2008年较2007年产出提高了93.22%；2009年产出是2008年的1.72倍；2010年的产出增长速度开始回落，但是仍然是2009年的1.23倍。与之相对应的是，B公司的增长速度也是非常惊人的。增值税改革的当年产出较2008年增加24.71亿元，相当于2008年全年产出的19.33%，此后基本保持在这个水平。两个公司的产出在2011年开始回落，可能是受到国家经济宏观调控的影响。

（三）增值税改革对企业成本的影响 本文采用水电费作为考察企业成本的变量。水电费是企业生产的必要条件。用水电费考察企业的成本，可以排除许多影响企业成本的特殊因素，从而更真实的反映企业成本，同时也可以考察企业产业升级在节能减排方面的效果。

从表4中可以看出企业在水电费费用的节约是很明显的。2010年较2009年企业在水电方面的支出减少了1486.75万元，比2009年减少了26%；2011年在2010年的基础上又减少了1494.99万元，较2010减少了25%，2011年企业的水电支出只有2009年的55.35%。从每单位产出的耗能可以看出，企业的水电节约在2010年之后是有很大的提升的。2010年每单位水电费较2009年降低了39.56%。

（四）增值税改革对财务绩效的影响 从表5中可以看出，在增值税改革之后，两个企业总资产报酬率和净资产有了大幅的上升。在成立之初，A公司的总资产报酬率只有0.01%，2008年提高到2.84%，2009年提高到5.39%，之后一直以5%以上的速度增长；与之相对应的净资产收益率更是惊人，2007年净资产收益率只有0.07%，2008年直接跃升到8.75%，2009年达到19.85%，2010年更是提高到26.17%。而B公司的总资产报酬率也有明显的变化，2009年较2008年变化不是很大，但是2010年较2009年有显著的变化，提高了0.73%个百分点；在净资产收益率方面，B公司2009年较2008年提高了1.2%，2010年较2009年提高了3.37%。与产出相同的是，除A公司的总资产报酬率在2011年增长以外，其他的三个数据在2011年都开始回落，可能是受到国家宏观调控政策的影响。

四、研究结论

通过以上分析，本文得出以下研究结论：第一，增值税改革在短时间内可以增加企业的固定资产投资，特别是对设备的投资。但从长期来看，对固定资产投资的影响有限。这与黄明峰等的研究结果基本一致。第二，增值税改革对企业的转型升级有积极的作用。一方面提高了企业的产出；另一方面对企业节能减排有积极的效果。从侧面证明了许景婷和晏慎友（2009）的结论。第三，增值税改革对企业的财务业绩有积极的作用。这与王素荣、蒋高乐（2010）的研究结论基本一致。

参考文献：

[1]陈伟仕、黄智文：《增值税转型改革对深圳市税收收入影响分析》，《税务研究》2009 年第3 期。

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摘要：随着互联网经济的快速发展，电商企业面临着更大的挑战，合理分析评价企业的经营绩效至关重要。本文以苏宁云商集团股份有限公司为例，通过表内分析，运用财务结构分析和财务比率分析，对比2012―2014年的财务数据，了解企业的财务状况，并对企业的资产和权益的变动情况做出恰当的评价，进而判断企业的经营绩效水平，说明当前企业经营存在的问题，并提出对策。

关键词：资产负债表 结构分析 财务比率分析 局限性

前电商企业的业务模式繁多、业务复杂。在经济全球化背景下，互联网的普及、物流的便捷和支付方式的创新，使得电商企业成为当下的热门行业。在金融风险频发的情况下，电商企业要实现可持续经营，迫切需要提高经营绩效财务评价分析的能力。从单项财务指标是不能分析出企业财务经营状况的，为了综合分析电商企业的经营绩效，可以综合财务结构分析和财务比率分析法，充分准确地评价企业的综合财务状况。本文以苏宁云商集团股份有限公司（以下简称“苏宁云商”）为例，以该公司2012―2014年的资产负债表数据为基础，分析企业新的经营模式是否适合当今时代的潮流，以期为电商企业管理者和投资者提供参考和借鉴。

一、电商企业经营绩效财务分析――以苏宁云商为例

苏宁电器于1990年成立于江苏南京，是商业界的佼佼者，是国家商务部重点培育的全国15家大型商业企业集团之一，也是我国最大的零售企业之一。该公司2004年7月于深圳证券交易所上市，自上市以来，取得了长足的发展。苏宁电器被巴菲特杂志、世界企业竞争力实验室、世界经济学人周刊联合评为了2010年（第七届）中国上市公司的100强企业，并且取得第61位的排名。此外，在2013年胡润民营品牌榜中苏宁电器凭借130亿元的品牌价值，取得第九位排名。为了适应企业经营形态的变化，2013年2月19日公司将“苏宁电器股份有限公司”更名为“苏宁云商集团股份有限公司”，此次更名不仅是苏宁科技转型战略的进一步实施，也标志着苏宁云商新型模式的诞生。苏宁一方面拓展经营品种，另一方面加强科技创新，最终于2013年迎来了跨越式的发展。

资产负债表是企业三大主要财务报表之一，通过分析苏宁云商的资产，可以了解到企业的生产经营结构和经营规模，从而判断企业经营能力的强弱；通过分析企业的负债和所有者权益，可以了解苏宁云商运用外部资金的能力；最终较为准确地分析苏宁云商在未来的市场是否更具优势，更为客户信任与青睐。

二、苏宁云商具体财务分析

（一）财务结构分析。

1.流动资产结构分析。流动资产是指在一年内变现或者超过一年但在一个营业周期内变现、出售或者耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收票据和存货等，在这些流动资产中每类资产都发挥着不同的作用，同时各类资产的流动性程度也不一样，为了进一步了解企业的资产状况，编制如下流动资产结构分析表（表1）。

从表1可以看出，苏宁云商的流动资产以货币资金、应收账款、预付款项和存货为主，货币资金持有数量在2012―2013年上升，在2013―2014年下降，预付款项则在2012―2013年下降了近三个百分点，在2013―2014年上升了近三个百分点，此外，应收账款逐年下降，存货逐年上升。结合公司经营背景可知，公司2013年的战略目标是转变新型经营模式，所以持有的货币资金相应下降，将相应的资金运用于公司的转型上。预付款项的下降一方面可能是由于经常从几家固定的供应商采购原材料，取得了供应商的信任，获得了采购优势，即使采购规模不断扩大，但是预付的金额却在不断降低；另一方面可能是原材料的价格不断上升，公司经过合理规划，评估了成本与盈利之间的关系，鉴于弊大于利，所以减少了原材料的采购数目；预付账款的后期上升，则可能是经营模式的转变，需要扩大供应商，也可能是因为公司实现转型后效益较好，扩大了生产规模，进而扩大了原材料的购买量，总之，预付账款的变化说明了公司经营环境发生了变化。应收账款的下降和存货的上升也是紧密联系的，存货的销售会导致应收账款的上升，相反，则导致下降。应收账款的下降可以说明货款回收速度较快，但从消极方面来说也可能表明商品的竞争力下降。存货较多，流动性较差，成本也相对较高，不利于公司发展。

2.非流动资产结构分析。从表2可以看出，苏宁云商的非流动资产结构近三年来比较稳定，其中固定资产和无形资产比重较大。固定资产和无形资产的比重减少，但基本是稳定状态，说明公司注重内涵式的发展。另外，公司有可供出售金融资产、长期股权投资和投资性房地产等项目，说明公司注重多元化经营。

3.流动负债结构分析。从表3可以看出，苏宁云商的流动负债中，以应付票据和应付账款为主，应付票据占流动负债的58%左右，应付账款约占25%，说明公司懂得合理运用资金，短期借款比重相对较小，表明偿债压力较小。

4.非流动负债结构分析。从下页表4可以看出，公司的非流动负债中以应付债券和其他非流动负债为主，长期借款比重较小，说明公司成本相对较低，另外也证明了公司的信誉值比较高，为社会大众所信任。

5.股东权益结构分析。下页表5显示，苏宁云商的股东权益近三年来相对稳定，实收资本和未分配利润占比最多，两者之中未分配利润占据总资本的一半以上，说明公司偏向于运用自有资本进行经营，相对举债来说，经营成本较低，同时也有力地证明了公司的经营实力，股东愿意将资金留在公司谋求利益，寻求更好的发展，可以说公司和股东会实现双赢。

（二）财务比率分析。

1.流动比率分析（流动资产与流动负债之比）。公司2012―2014年的流动比率分别为1.22、1.3、1.23，基本呈现下降趋势，并且行业平均值大致为1.4，行业最高值为2.4，显示公司的偿债能力逐步下降，与同行业相比偿债能力较弱。但是随着科技的迅速发展，公司可以减少现金、存货和其他流动资产的持有量，所以成功公司的流动比率一般都比较低。

2.速动比率分析（扣除存货之后的流动资产与流动负债之比）。公司2012―2014年的速动比率分别为0.84、0.88、0.81，呈现下降趋势，显示公司的短期偿债能力降低，结合同行业的状况来看，公司的速动比率低于行业平均值。流动性相对较弱。

3.资产负债率分析（负债总额与资产总额之比）。公司2012―2014年的资产负债率分别为61.48%、61.78%、65.10%，呈现上升趋势，但基本变化不大，资产总额也不断上升，只是负债总额上升的幅度大于资产总额上升的幅度，导致资产负债率逐渐上升。行业资产负债率大约为70%左右，考虑到公司资产负债率低于行业平均值，并且资产总额也在不断上升，可以初步判断公司的偿债能力较强。

4.产权比率分析（债务与权益的直接比较）。公司2012―2014年的产权比率分别为1.6、1.61、1.87，呈现上升趋势，股东权益在2012―2013年有所上升，在2013―2014年却呈现下降趋势，但负债总额却不断上升，结合公司背景和其他资料，可知股东暂时将资金留在公司用于进一步发展，所以股东权益有所下降，同时，公司2014年致力于发展新型经营模式，所以需要举借外债，这表明虽然权益对负债的保障程度有所下降，但公司的发展前景趋势较好。

5.有形净值债务率（企业负债总额与有形资产的比率）。公司2012―2014年的有形净值债务比率分别为-1.78、2.04、2.43，呈现上升趋势，负债和无形资产的比重逐渐上升，结合公司发展战略，公司的长期偿债能力还是比较强的。

6.资产增长率分析。公司的总资产在2009年迅速上升之后，便基本呈现逐年下滑的趋势，一方面与公司经营策略有关，另一方面可能与行业发展周期相关，见表6。

7.资本积累率分析。资本积累先是下降，后期又上升，虽然2014年再次有所下降，但从股东权益的数额来说，仍然处于比较稳定的状态，见表6。

三、报表分析存在的问题及解决对策

（一）问题。一是在家电行业高速发展、整体行业受到挤压的状况下，苏宁云商迅速扩张，实质上会有资金压力。二是企业在成长阶段对于外部融资会有较强的依赖性，企业如果希望取得长期发展，就必须逐步降低这种依赖性。从公司近几年的发展来看，全部资金来源以负债为主，且逐年上升，从2012年的61.48%上升到2014年的65.10%。三是历史成本计价具有局限性，无法反映资产与负债的真正价值，以其为基础编制的资产负债表所提供的数据信息缺乏可靠性。

（二）对策。一是为了解决资金方面的压力，加强并购非常重要，一方面可以减少建设期间的压力；另一方面加强了垄断优势，同时减少了与同行业之间的价格竞争压力。二是完善采购模式，提高公司的竞争力。公司可以坚持集中采购的模式，从而在与供应商谈判时掌握主动权，最终降低供货成本，减少资金需求，从而减少外部融资。开拓新型家电服务业，成本低、利润高，可以快速回笼资金，最终降低外部融资，公司经营风险会变小。三是运用公允价值计量。公允价值是指在公平交易中，交易双方在熟悉市场行情的情况下自愿进行资产交换和债务清偿的金额。在公允价值模式下，资产和负债的价值得到了比较真实的反映，提供的信息更具可靠性，对于使用者来说也相对有利。

四、总结

通过对苏宁云商近三年来的资产负债表数据进行分析，可以初步判定苏宁云商的产品较具竞争力。结合公司经营背景可知苏宁云商在2014年也进一步推进了互联网转型的道路，虽然在对苏宁云商资产负债表进行分析的过程中，有些情况不容乐观，但是鉴于公司在2014年更加注重推广市场，提升人员素质和强化物流平台的建设，这一切从短期来看影响了公司的运营效益，长期来看，苏宁云商线上线下的经营模式将更加适应网络时代，最终将增强客户的购买力，在未来可以取得更好的发展。S

参考文献：

1.李正伟.财务报表分析[M].苏州：苏州大学出版社，2012.

2.李心合，赵华.财务报表阅读与分析[M].北京：中国人民大学出版社，2009.

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关键词：

中小企业；财务管理；对策

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2012）07-0030-02

1 中小企业财务管理制度存在的问题

1.1 资金链不稳定，存在一定的风险

中小企业由于自身规模小，其资金流动性相对较差，特别是在现实的情况下，国家对金融系统管理更为严格，使得企业在银行借贷的难度加大，而对民间资本的使用方面，由于其自身经济规模小，使得民间资本对中小企业的热情不高，认为其信用认可相对较低、还款能力差，而企业又不能像大企业那样进行上市，通过发行股票和债券的方式，获得相应的资金，为企业的发展赢得物质保证，因此对企业财务管理而言，似乎其工作内容变为了简单的出纳，应有的作用难以发挥。

1.2 财务风险预算职能发挥不显著

由于市场竞争的加剧和市场情况的波动，特别是近年来随着与国际贸易的日益增加，使得企业在投资风险防范等方面还有不少的工作要做，而对企业内部而言，尤其在财务管理人员使用和培训，财务制度落实完善方面还有很多功课要做，导致企业财务风险预测方面还有不少漏洞，因此也使得企业投资的盲目性加大，一旦出现市场变化，极易引起企业效益的下滑。

1.3 企业管理模式陈旧

就我国现实而已，中小企业中大多数属于家族式企业或联营性质的企业，其企业的发展壮大在很大程度上依赖管理层的决策和领导。这一模式一方面会使得企业能够在创业初期得到快速的发展，容易形成合力。但另一方面，则由于在企业内部没有建立完善的现代企业制度，企业的发展壮大还是过分依靠了某个人的能力，使得企业后劲不足，而财务管理方面也难以发挥应有的作用。

1.4 企业内部监督机制欠缺

企业内部监督机制是保障企业管理制度落实，发挥企业内在潜力，促进企业快速发展的重要保障。而作为企业内部监督机制的重要内容之一的财务管理制度，在中小企业中发挥作用不明显。财务管理从人员的配备到日常的工作管理，都被企业管理层所左右，没有独立工作的经验和机制保证。因此，往往没有为企业的决策者们提供准确、详实的企业内部信息，帮助决策者进行决策。甚至有的财务管理部门沦为了管理者的保险柜，资金的规划、使用、管理无章可循。

1.5 财务管理人员自身素质存在缺陷

财务工作人员是财务管理工作的核心，是各项财务管理制度落实的关键，其作用至关重要。而在企业的现实经营活动中，财务工作人员从人员的选拔到工作培训，从业务考核到奖惩措施都没有形成行之有效的制度保障，使得其业务水平难以满足实际的需要。在人员的选拔上，企业管理者首先考虑的不是其业务水平如何，而是能否让自己放心，是不是自己人，从而造成了许多人员只能是合格的出纳，而不是财务管理者；在日常的培训方面，企业关心的不多，只能够通过工作人员的自学去提高素质，长此以往，效果可想而知；在业绩评估和奖惩措施的制定方面，没有对财务工作的性质有所了解，造成将其简单地看做是机关的工作人员，没有有效的激励措施，影响了工作的展开。

2 中小企业财务管理存在问题的原因

2.1 中小企业抗风险能力弱

对中小企业而言，资本规模小，内部管理基础薄弱，产品比较单一，对市场风险的抵抗力相对薄弱，因此影响了其财务工作的有序展开，特别在财务预算和风险预测方面，由于人才和制度的缺失，造成企业开支和投资的盲目性大，往往会引起企业资金周转的紧张，稍有经营不慎便会造成亏损，更为严重的会引起企业生存的困难。

2.2 中小企业财务制度不落实

中小企业由于规模、人才等方面的制约以及经验不足等原因的影响，常常不设立专门的财务机构，只是将其定义为财务室，无法全面有效地落实相关财务制度，甚至连账面的记录都存在弄虚作假的问题，而研究表明，“不充分的记录工作是导致企业破产的常见因素”。中小企业管理者财务意识淡薄，只关注企业的生产活动，使得先进科学的财务决策方法难以得到规范的操作。

2.3 中小企业内控制度不完善

中小企业由于“家长制”问题比较严重，经营者对内控制度认识不足，内控意识薄弱，资金管理账目混乱，有的财务管理人员不会成本核算，更别说对财务风险的控制。财务管理不靠规范，而是依据经营者的要求，人为地增加了财务风险发生的可能性。

3 中小企业财务管理工作基本对策

3.1 提高管理层对财务管理的认识

企业的管理层，特别是对中小型企业而言，要从企业长远发展的角度出发，用全面、科学的眼光对待企业财务管理工作，充分认识到财务工作对企业生存发展的重要意义。从自我做起，在企业上下形成财务管理的良好氛围，营造良好的工作环境，将现代的企业财务管理制度引进到企业之中，将优秀的财务管理人员招聘到企业中来，将完善的财务管理制度落实到日常工作中，发挥其应有的作用。

3.2 提高财务管理工作人员自身素质

要把好选人用人关。将有利于企业高速发展作为选人 用人的先决条件，克服任人唯亲的观念，积极为企业引进优秀的专业人员，为企业财务制度的落实打下坚实的基础。要做好员工的培训工作。每个企业都有其自身的特点和实际，财务工作要切实对企业自身的实际情况有着全面深刻的认识，才能更好的完成工作。因此要在相关工作人员的培训方面，制定科学的培训方案，能够帮助工作人员认清工作的实际情况，有针对性将工作的重点告知财务管理工作人员，提高其工作的针对性。在绩效考核和奖惩制度落实方面，要结合其工作的实际情况和重要作用，突出针对性和特点，激发其工作热情，提高工作效率。

3.3 健全落实财务管理制度

财务管理制度包括有多个方面，从企业生产经营到人员管理，是一个十分复杂的系统。特别是对于中小企业而言，其企业虽然自身规模较小，但相关的经营内容没有丝毫的变化，因此，企业必须依据相关的制度要求，建立健全财务管理制度，确保企业的各项活动能够有法可依。在制度的落实上，要通过各种方式，在企业上下形成良好的环境，使企业都能够认识到落实财务制度的重要意义，通过制度的落实，对企业的各项活动进行全过程监督，使企业利润水平达到最大化，从而实现企业良性发展的目的。

3.4 建立完备的内部审计监督机制

一是对原有内部控制制度的改革与创新。针对企业在财务管理工作中暴露出来的体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞后性明显等弊端，企业内部控制制度就要结合企业发展实际和建立现代企业制度的要求，充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容，建立一套行之有效的内部控制制度，如建立新型的成本、费用控制制度，破除传统的成本、费用与科技创新、市场经济相脱节的弊端，使内部控制制度更规范，更具现实意义。二是建立与之配套的内部审计监督机制。首先要成立内部审计机构，内部审计机构的审计人员要保持充分的独立性，只有如此，才能监督内部控制制度有效执行。其次在审计工作上，审计人员应该注重企业的经济和管理效益审计，企业审计中心应由审查支出的合理性转移到对支出与效益的全面审查与比较，如实地将支出的代价与相应的效果当成矛盾的统一体来对待。审查企业财务支出的有效性，有利于企业改善经营管理，挖掘生产与工作中的潜力，提高工作效益。

4 结论

中小企业不能因为其自身规模小，人员少等因素的制约忽视企业财务管理工作，而是要切实转变观念将财务管理工作与企业的生存发展联系起来，在有限的资金、人员的范围内对财务管理工作有所侧重，真正使企业的财务管理工作走向正规。也只有这样才能促进企业进一步的成长，使企业能够始终保持健康发展的势头，真正使企业上下形成财务管理工作正规化的良好环境。

参考文献

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近些年，伴随我国经济体制的不断改革，逐步提高企业的经济效益成为各个行业的工作重心，特别是国有企业的工作重点。审计工作是管理与监督经济活动的一种形式，目前审计工作的重点正在向效益审计方面转移，因此，正确的认识与理解效益审计与财务审计的区别与联系就显得尤为重要，本文就对企业中效益审计与财务审计的关系进行一定的分析，期望可以有效的推进企业审计工作的顺利开展。

一、效益审计与财务审计的含义

1.经济效益审计

效益审计具体是指独立的审计机构或审计人员，运用专门的审计方法，按照一定的审计标准，对审计单位的业务经营活动与管理活动进行审查，收集、整理相关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度所实施的审计。

3.企业财务审计

企业财务审计具体指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序与方法对国有企业（包括国有控股企业）资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。具体的财务收支审计流程图如图1所示。

图1 财务收支审计流程图

二、效益审计与财务审计的区别

1.效益审计与财务审计对审计人员的要求有不同之处

效益审计对审计人员的要求较高，不仅需要审计人员具备相应的财会专业的知识，而且同时还应掌握相应的法律、技术、经济管理方面的知识，还应具备较强的综合分析能力，可以能够在比较繁琐的业务中分析生产经营的得失，能够提出不同的改进与修改的意见。财务审计对审计人员的要求就相对较低，仅仅需要审计人员具备相应的财务知识与财经法规就可以进行工作。

2.效益审计与财务审计对审计的方法、审计时间有不同之处

效益审计的方法除了需要财务审计的方法外，还需要同时运用价值工程、管理会计、数理统计、经济分析等多种方法。效益审计的时间上分为事前、事中、事后，而且特别强调事后审计，并且需要经常检查、监督被单位采纳审计建议后的进展情况与取得的效果。财务审计多数使用核对账簿的方法判断财务收支有无差错，而且财务审计主要是针对事后审计。

3.效益审计与财务审计两者的职能存在差异

效益审计的评价现在已经发展为主要是审查经济活动的有效性，侧重于提高效益与强化管理。财务审计主要是查错防弊，侧重于监督机制。

4.效益审计与财务审计两者的依据存在差异

效益审计的依据是经济效益原则，由效果与支出评价经济活动的合理性。审计人员进行效益审计，需要审查该项活动的必要性，判断效益目标实现与否与提高该项活动效益的方法等问题。财务审计的依据是有关财经法规与会计制度，而且是审计人员评价与检查财务收支、会计资料真实性、合法性的准则。因审计的依据存在差异，效益审计的结论与财务审计的结论就会有所不同。效益审计是以建设性原则为主，而财务审计是以保护性原则为主。

5.效益审计与财务审计两者的着眼点不同

效益审计的着眼点主要是强调未来经济活动的发展，促进未来经济效益的提高。经济效益审计主要包括经济活动的决策过程、方针与计划，而且多数情况在决策计划与方针实施之前就对其效益性与可行性进行了评价与分析，同时也可以对审计外发生的经济活动进行分析，用于优化未来的经济活动。财务审计主要是关注过去财务收支活动的合规性与真实性，其着眼点主要是检查、评价企业发生的财务收支活动。

6.效益审计与财务审计两者的审计范围不同

效益审计的范围比较广泛，可以涉及到经济领域的多个方面。效益审计的范围已经由过去主要是检查财务活动，扩展为检查被查单位的经济活动的有效性与效益。效益审计评价效益不仅包括近期效益，还包括远期效益、社会效益与宏观效益。财务审计的目的主要是评价财务收支与查错防弊，财务审计的范围相对比较狭窄，主要针对被审单位的会计资料及其反映的财务收支的经济活动。

7.效益审计与财务审计两者的目的不同

效益审计打破了过去的审计的范围，其主要目的是提高经济效益。经济效益审计首先是对被审单位的经济活动进行效果性、效率性与经济性检查与评价；其次，分析不合效果性、效率性与经济性要求的多种原因，找寻提高经济效益的途径与方法；第三，将审计的结果与提高经济效益的建议报告给决策部门；第四，进行后续的审计工作，对被审单位改善经营与管理、提高效益的具体措施进行二次的评价与检查。财务审计是比较传统的审计方法，其主要是检查被审单位的财务状况。财务审计的主要目的是保护财产安全完整、查错防弊，有利于提高经济效益，是一种间接的作用与效果。

8.效益审计与财务审计两者审计的对象不同

效益审计以经济效益为对象，主要依据财务审计提供的数据情况对被查单位的经济效益进行评价、分析、检查，同时提出提高经济效益的建议。效益审计不仅对过去的经济活动进行评价与分析，同时需要对提高经济效益的可能因素进行分析与评价。财务审计主要是以财务会计为对象，按照被审单位的会计报表、账簿、凭证等会计资料进行审查分析，掌握企业财务状况与有无违纪、作弊情况，同时对会计数据的可靠性、真实性与正确性做出客观公正的鉴证。

三、效益审计与财务审计的联系

1.效益审计与财务审计两者有一定的兼容性

企业财务审计中包含有企业效益审计的内容与行为，例如在审查生产成本的合法性与真实性的时候，如果出现效益下降、成本超支的现象，就包含了企业效益设计的内容。而且大部分审计机关并没有把企业效益审计单独列出，而多数仍然是在进行财务审计的同时进行企业经营效益与管理方面中存在的问题进行审计，只是按照财务审计的方法进行审计，没有单独列出。财务审计报告中只是简单提到相应的效益评价与管理的建议，企业效益审计与财务审计仍然是混在一起进行的，没有处理好两者的关系。

2.财务审计是基础，企业效益审计是最终目标

任何企业都是为了获得经济利益而存在的，企业的效益审计是企业的最终目标，而财务审计是企业中必须存在的，企业财务资料是否有序、正确，是企业效益审计的前提。企业的效益审计工作多数应从企业财务审计切入，而且当企业的财务收支审计不能满足评价经济责任的需要的时候，企业审计就会自行向企业效益审计发展。

篇6

本文分析了关于企业效益的研究问题。并结合具体案例，运用统计分析的判别分析过程和因子分析过程，对不同企业按效益进行分类和排序，并使用SPSS软件实现这些过程。

【关键词】

财务视角；企业经济效益；SPSS

1 研究方法

本体系对每个企业的一些指标（变量）进行评分。这些指标包括企业规模（is）、服务（se）、雇员工资比例（sa）、利润增长（prr）、市场份额（ms）、市场份额增长（msr）、流动资金比例（cp）、资金周转速度（cs）等.该数据有21个企业（21个观测值），其中7个属于上升型，7个属于稳定型，7个属于下降型。本例通过企业上述变量的打分和它们已知的类别（group-1代表上升，group-2代表稳定，group-3代表下降）找出一个分类标准，以对没有被分类的企业进行分类。

2 操作步骤

步骤1 打开SPSS15.0主界面，单击窗口下方的Variable View按钮，设置变量。步骤2 单击窗口下方的Data View按钮，输入数据。输入完成后，选择File-Save As命令，将其保存为qiye.sav。步骤3 选择Analyze-Classify-Discriminant命令，弹出Discriminant Analysis对话框。步骤4 从该对话框左侧的变量列表中选中group，单击按钮使之进入Group Variable框，然后单击Define Range按钮，在弹出的Discriminant Analysis：Define Range对话框的Minimum框中输入1，在Maximum框中输入3。接着单击Continue按钮返回Discriminant Analysis对话框。步骤5 在Independents中输入需要的变量，在左侧列表框中选中所有变量，单击按钮使之进入Independents框，然后选择Enter independents together单选按钮。步骤6 如果要用逐步判别，则不选Enter independents together单选按钮，而选Use stepwise method 单选按钮，此时Method按钮被激活，单击该按钮，在弹出的对话框的Method选项组中选择变量的准则，此处选择默认值Wilks’Lambda。步骤7 为了输出Fisher 分类函数的结果，单击Statistics按钮，弹出Discriminant Analysis：Statistics对话框，在Descriptives中选择Means，在Function Coefficients 中选择Fisher’s和Unstandardized，在Matrices中选择所有复选框。然后单击Continue按钮，返回Discriminant Analysis对话框。步骤8 单击Classify按钮，弹出Discriminant Analysis：Classification对话框，Prior Probabilities中的All groups equal 表示对所有的类都平等对待，而另一个选项Compute from group sizes 表示按照类的大小进行加权，在此选择默认。然后在Display中选择Casewise results 和Summary table 复选框，在Plots中选择Combined-group和Territorial map复选框。单击Continue按钮返回Discriminant Analysis对话框。步骤9 单击Save按钮，弹出Discriminant Analysis；Save对话框，选择其中的全部复选框。步骤10 完成上述步骤后，单击OK按钮，输出分析结果。

3 结果分析

步骤1 输出样本处理概览表，显示一些处理过程的全局情况。步骤2 输出组内分析表，反应组内数据的分析，从中可以看出均值等信息。步骤3 合并类内相关阵和协方差阵，以及总协方差阵。步骤4 输出特征值表。Eigenvalues 用于分析前两个典则判别函数的特征值，是组间平方和与组内平方和的比值。最大特征值与组均值最大的向量对应，第二大特征值与第二大的组均值向量对应。步骤5 输出Wilks’ Lambda统计量表。检验的零假设是各族变量均值相等。Lambda接近0表示组均值不同，接近1表示组均值没有不同。Chi-square是Lambda的卡方转换，用于确定其显著性。步骤6 输出标准化的典则判别函数系数表，在使用时必须用标准化的自变量。步骤7 输出非标准化的典则判别函数系数。步骤8 输出典则判别函数值表，显示典则判别函数（前两个函数）在类均值（重心）出的值。步骤9 用判别函数对观测量分类结果。步骤10 输出区域图，典则变量值把一个典则变量组成的坐标平面分成三个区域，图中方框里的*号为中心坐标。步骤11 输出判别结果表，显示原始数据逐一回代的判别结果。步骤12 输出函数图。根据步骤6和7的函数，使用任何一个观测值都可以计算出两个数。把这两个数当做该观测值的坐标。这样数据中的21个观测值就是二维平面上的21个点。从图中已经基本能都分辨出三个企业类型了，其实这两个典型则判别函数并不是平等的，用一个函数即可以吧这三类分清楚。步骤13输出按组别分类函数图，步骤14 输出聚类结果表，可以看出分错表。从该表的结果可知有16个点（76.2%）得正确划分，有5个点被错误判别。

4 案例描述

对某市15个大中型工业企业进行经济效益差异分析。从有关经济效益指标中选取7个指标做分析，即固定资产产值率（%）、固定资产利税率（%）、资金利润率（%）、资金利税率（%）、流动资金周转天数、销售收入利税率（%）和全员劳动生产率（%）。对15个大中型企业同时按7个变量收集数据，以此来研究该市大中型工业企业经济效益的状况及差异。步骤1 打开SPSS15.0主界面，单击窗口下方的Variable View按钮，步骤2 单击窗口下方的Data View按钮，输入数据。输入完成后，选择File-Save As命令，将其保存为gongsi.sav。步骤3 选择Analyze-Data reduction-factor命令，弹出Factor Analysis对话框。步骤4从对话框左侧的变量列表中选择X1～X7，单击按钮使之进入Variables框，Factor Analysis对话框的最终设置结果。步骤5 单击Descriptives按钮，弹出Factor Analysis：Descriptives对话框，在Statistics中选择Initial soiution；在Correlatio Matrix中选择Coefficients和Significance leve。然后单击Continue按钮返回Factor Analysis对话框。步骤6单击Extraction按钮，弹出Factor Analysis：Extraction对话框，在Method中选择Correlation mat；在Extract中选择Number of factor，并在其后的参数中输入7；在Display中选择Unrotated factor sol和Scree plot。接着单击Continue按钮返回Factor Analysis对话框步骤7完成上述步骤后OK按钮，输出分析结果。输出相关矩阵表。可以看到各变量间存在较强的相关关系，因此有必要。变量相关阵有两个最大特征根，及4.661和1.318，它们一起解释总方差的85.419%（累计贡献率），表明前两的主成分提供了原始数据的足够信息。基于过程内定取特征根大于1的规则，Factor过程提取了两个主成分。输出碎石图。可见第一主成分与第二主成分的特征根大于1，而其他主成分的特征值小于1，则可认为前两个主成分能概括绝大部分信息。

从以上输出信息及分析结果未能看出15个企业的综合经济效益的好坏，以及企业在经营过程中的优势与不足，故需要计算各企业在第一、二个主成分及综合效益方面的得分，以此作为评价的依据。选择Analyze-Transform-Compute-Variable命令，弹出Compute Variable对话框。在Target Variable中输入第一主成分名Z1，单击Type&Lable按钮，弹出Compute Variable：Type and Label对话框，在Label框中输入“盈利方面得分”。在NumericExpression中输入步骤5中上面的公式，然后单击OK按钮。步骤4重复，在Target Variable中输入第一主成分名Z2，单击Type&Lable按钮，弹出Compute Variable：Type and Label对话框，在Label框中输入“资金和人力方面得分”。在Numeric Expression中输入步骤5中下面的公式，然后单击OK按钮。在Target Variable中输入第一主成分名Z，单击单击Type&Lable按钮，在弹出对话框的Lable框中输入“综合得分”。在Numeric Expression中输入公式0.66592*Z1+0.18827*Z2系数分别为第一、二主成分的方差贡献率，然后单击OK按钮。计算结果以变量的形式输出到数据输入窗口。由此可以对各企业在盈利方面、资金和人力方面，综合能力方面进行排序。可以看出，在企业5在盈利方面得分最高，企业3在资金和人力方面得分最高，综合能力最高的也是企业5.

【参考文献】

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关键词：中小企业；　财务风险；　风险种类；　风险成因；　风险评价

中图分类号：F275　文献标识码：A　文章编号：1008-4428（2012）11-69　-03

一、财务风险概述

（一）财务风险的定义

从20世纪以来，对风险的定义主要有以下几种观点：1、美国经济学家弗兰克？奈特在《风险、不确定性和利润》中，认为风险是“可测定的不确定性”，具体是指虽然经济主体的信息不充分但是足以对未来可能出现的各种不同情况给定一个特定概率值。2、美国经济学家小阿瑟·威廉姆斯和理查德·汉斯合著的《风险管理和保险》中，把风险定义为“在给定的情况下和特定的时间内，那些可能发生的结果间的差异”。　3、风险是一种损失或损害的可能性。第三种观点仅仅将风险与损失相联系，而没有与获益相联系，风险应是损失和价值的共同体。由此可见，财务风险是指企业在各种财务活动过程中，由于各种难以预料和控制因素，使企业的实际财务收益与预期相违背，发生经济损失的可能性。

（二）财务风险的分类

1、根据广义财务风险形成的原因分类

（1）政治风险：政治风险又叫做政策风险，是指所有与政治因素有关的影响企业的风险，进而导致企业财务损失的风险。如国家对外关系的变化、局部战争的爆发等。

（2）法律风险：法律风险是指法律相关因素为企业财务造成损失的风险。法律法规的变更为企业的经营决策、财务活动带来了很大的不确定性，从而相应地大大增加了企业的财务风险。

（3）利率风险：利率风险是指由于市场利率的变化因而引起的资产价格变动所带来的风险。

（4）市场竞争风险：市场竞争风险是指外部市场环境变化，企业之间竞争日益加剧给企业财务带来损失的风险。

（5）经营风险：经营风险是指由于企业本身原因造成的风险，如重大决策失误等都会给企业带来巨大的经营风险。

2、根据资本运动的过程分类

（1）筹资风险：筹资活动是企业为了扩大生产经营，提高经济效益，通过一定的渠道筹集资金，从而实现管理目标。但由于市场行情的不确定性，企业之间不断加剧的相互竞争，容易导致企业决策失误，由此产生了筹资风险。

（2）投资风险：投资风险是指企业投资活动过程中，由于各种难以预料的因素影响，能否按时收回足额的本金以及能否获得预期收益的风险。

（3）资金回收风险：资金回收风险是指企业能否及时的售出产品以及能否及时的收回账款的风险。

（4）收益分配风险：收益分配风险是指企业进行收益分配可能给未来的生产经营活动带来的风险。

3、根据不同层次、不同部门面临的风险表现和种类存在的差别分类

（1）战略性财务风险：战略性财务风险是指对企业的长期发展战略造成影响的财务风险，通常从企业所赖以生存的市场中表现出来。

（2）总体性财务风险：总体性财务风险是指企业整体所面临的对整个企业的财务活动造成的风险。汇率风险和利率风险是两个典型因素。

（3）部门性财务风险：部门性财务风险是指企业内不同部门所面临的具体的财务风险，如采购部门、生产部门、销售部门等各自面临的财务风险。

（三）中小企业财务风险产生的原因

中小企业财务风险产生的原因很多，总体来看，可以分为外部原因和内部原因。

1、外部原因

首先，中小企业由于自身条件的限制很难及时的对市场变化做出应对措施，这些问题将会严重影响企业的财务活动，进而可能产生财务风险。其次，长期以来，国家的宏观经济政策主要扶持大型国有企业和国有控股企业，对中小企业的扶持力度明显不够，使中小企业丧失了很多的机遇。再者，银行等金融机构在贷款时主要看重企业的偿债能力以及项目的市场前景，由于中小企业规模较小，资产数低，因而银行等金融机构由于怕承担风险，对中小企业在贷款上严格控制。除此之外，银行利率和汇率的变化、通货膨胀也会对企业的投资活动产生重要影响，进而影响企业的财务风险。

2、内部原因

首先，企业财务人员专业素质低下，风险意识薄弱，在处理财务风险时缺少应变能力。其次，企业的内部监控和管理体制不健全，资料保存不完整，这些都为企业面临财务风险埋下了隐患。再者，企业资本结构不合理，负债比例过高，企业因此而支付的利息就比较高，相应利润就会减少。此外，企业对客户的信用等级不了解，导致很多应收账款难以收回，产生严重的财务风险。最后，企业管理层经营不善也会导致财务状况恶化，使企业无力偿还负债，财务风险大大增加。

（四）针对中小企业财务风险的解决措施

为应对中小企业经营中发生的财务风险，我们可从以下几个方面来实施：

1、关注外部环境变化，提高自身适应能力。中小企业应对不断变化的经济环境进行分析和研究，并通过调整自身的财务政策以适应这种变化，以达到减小财务风险的目的。

2、增强财务人员的风险防范意识。中小企业要聘用高素质，高技能的专业人员，要学会分析企业的各项财务数据，并能从中看出企业潜在的财务风险。

3、建立完善的风险管理和预警体制。企业要对经营过程中的各个环节进行监督，建立完整的预算制度、财务风险预警机制，通过设定一系列特定的财务指标来判断企业是否面临财务风险，进而积极地调整经营策略和经营方向。

4、加强对现金、存货和应收账款等流动资产的管理。中小企业在经营过程中要持有适量的货币资金，应收账款要及时收回，在应收账款管理中要运用账龄分析法，建立坏账准备制度。

二、中小企业财务风险评价

中小企业在发展过程中，信息不对称，税收效应，道德风险和交易成本等因素给其带来了巨大的成本。进行财务风险评价，能够有效地预防财务危机，降低财务风险，提高企业收益，增加企业自身价值，实现企业的长远和可持续发展。

（一）中小企业财务风险评价的方法

1、财务指标分析法

企业的财务指标很多，并且各个指标反映的内容各不相同，因而企业需要建立一套完善的财务指标体系来客观的反映企业的财务状况以及面临的财务风险。依据中小企业的实际情况，为其建立的财务风险指标体系主要包括融资风险指标，现金流量风险指标，盈利能力指标以及经营风险指标。

（1）融资风险指标

由于融资最大的风险在于不能偿还到期债务，因而融资风险指标主要指与企业偿债能力相关的指标。主要由下面几个指标来反映：

（2）现金流量指标

现金流量指标主要是通过现金流量充足率来反映，这个指标反映了企业实际经营过程中收益的质量。计算公式为：

现金流量充足率=当期经营活动现金净流量/　（当期负债偿还额+当期投资活动现金流量+当期经营活动现金流量+股利支付额）。

（3）盈利能力指标

盈利能力是指企业获取利润的能力，也称为企业的资金或资本增值能力，通常表现为一定时期内企业收益数额的多少及其水平的高低。主要通过以下指标来衡量：

（4）经营风险指标

经营风险指标主要反映企业对资产的管理效率。具体由以下指标反映：

2、单变量判别模型

单变量判别模型最早是由美国学者Fitzpatrick提出，他发现出现有财务危机的公司的财务比率与正常公司的财务比率相比，有显著地不同，进而认为财务比率能够反映企业的财务状况，对未来具有预测作用。他以19家公司为样本，将他们分为破产和非破产两个组，并运用单财务比率对其进行分析，结果发现权益净利率和产权比率两个比率有较强的判别能力。学者Beaver在1966年提出更为成熟的单变量判别模型。单变量判别模型指标单一，简单易行，但是同时也会造成风险评价过于片面。

3、多元线性评价模型

多元线性评价模型的典型代表是美国Altman教授创建的Z分数模型。其公式为：

Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X+0.999X5

其中：X1：营运资金/资产总额；X2：留存收益/资产总额；X3：息税前收益/总资产X4：股东权益市场价值/负债总额；X5：销售收入/总资产。它的判别标准是当Z2.67时，表明企业状况良好，处于安全状态；当1.81

4、神经网络分析模型

神经网络模型实现了企业财务危机的动态评价。20世纪90年代，Fletcher，Goss和Altman等国外学者，开始将神经网络技术应用于财务预警模型。它由一个输入层、若干中间层和一个输出层构成。国内学者建立了由模糊优选的危机判定系统、神经网络预警知识学习和预警系统、财务预警指标预测系统等三个子系统组成的神经网络预警机制，它不需要主观定性地判断企业财务危机状态，选择合适的网络模型、学习算法和参数，将预警样本的数据输入网络进行推理，通过历史财务预警指标预测未来时段结果。神经网络分析比较复杂，技术要求相对较高，操作随机性也比较强，因此在运用中受到限制，只被极少数拥有详实、准确的历史资料、财务信息处理技术高的企业采用，并且每个企业根据其具体情况选择不同的财务指标，差异较大，在实际中难以统一。

（二）中小企业财务风险评价存在的问题

目前我国的财务风险评价还存在许多问题，具体表现在：

1、我国中小企业财务风险评价起步较晚，各个方面还不完善，在实际操作过程中，真正能够发挥的作用有限。

2、中小企业的财务风险评价更多的选用流动比率、资产负债率以及资产收益率等指标，这些指标都来自资产负债表和利润表，缺乏反映企业盈利质量的指标。

3、现有的中小企业财务风险评价专注于财务数据的分析，而忽视外部经济环境，宏观经济政策等对企业发展有重大影响的方面，因而得到的结论过于片面，缺乏可靠性和安全性。

（三）中小企业财务风险评价研究的建议

1、构建以现金流量为基础的财务风险评价模型。企业根据权责发生制编制的资产负债表和损益表存在现金流量信息不足的缺陷，为了弥补这种不足，企业应该编制现金流量表来提供更多的现金流量信息。现金流量信息能够客观反映企业真实的财务状况，现金流量相关指标可以弥补企业盈余管理上的不足，更好的对企业财务风险进行评价。

2、按照不同的行业建立不同的财务风险评价模型。不同的行业，由于各自的外部环境不同，企业所面临的财务风险也各不相同，财务指标缺乏可比性。因而企业有必要根据不同行业的特点，分别建立各自的财务风险评价模型。

3、定性与定量相结合。企业在实际进行财务评价时，大多采用财务指标来评价，许多对企业财务具有重要影响的不能量化的信息都没有考虑。因此，企业在财务评价时，需要坚持定量分析与定性分析相结合。

三、结论

本文基于中小企业对我国的经济发展具有重要作用，但却因遭受经济危机而破产或不能生存的现实情况，分析了中小企业财务风险产生的原因、种类、特征，以及财务风险给企业带来的影响等问题，并详细阐述了中小企业在财务风险评价过程中采用的方法，以及在在财务风险评价方面的不足之处和一些改进意见。中小企业是市场经济的产物，是经济发展不可或缺的一部分。进入21世纪，中小企业的发展面临着前所未有的机遇，但是同时挑战也在所难免，中小企业必须加强自身的财务风险管理体系建设，重视财务风险评价，这样才能更好更快的发展，在市场经济中发挥更大的作用。

篇8

1我国中小型建材企业的财务管理

1.1我国中小型建材企业财务管理的现状

在我国市场经济条件下，企业作为市场竞争主体，面临市场竞争环境的恶劣，财务管理的重要性日益凸显，在竞争激烈的市场洪流中，因财务危机而宣告破产的企业不计其数。而财务管理作为一项经济管理活动，其影响因素范围很广，一个国家宏观经济调控的政策、国家相关经济法规的完善程度、市场的供需平衡和企业自身的生产状况等因素都会对一个企业财务管理的好坏有很大程度上的影响。我国中小型建材企业财务管理的现状不容乐观，大多数都存在相当大的问题，比如：

1.1.1普通员工的文化素养偏低

大多数为中途辍学的青年或者多年在建筑行业摸爬滚打的老员工，受教育程度偏低，他们都缺乏理财的概念，中小型建材企业为节约成本，往往不考虑他们的理财能力就任职他们为高管，结果可想而知。

1.1.2长期缺乏优秀的管理层精英

正是因为多数中小型企业领导不作长远投资，导致企业内部从事财务管理的人员普遍专业技能一般，这些人都不具备过硬的会计知识和财务管理能力，缺乏对市场产品需求及国家政策的分析意识，在做企业投资及预算时，无法站在稳定分析市场经济状况和企业自身资金条件及生产能力的基础上，作出正确可靠、对企业而言能获得最大利益的决策。他们预见与预测未来经济状况的能力有待提高。

1.1.3企业内部缺乏长效激励机制，内部人员不够团结，员工跳槽率大

对中小型建材企业而言，过于频繁过于大幅度的更替员工不利于企业文化建设，更阻碍了企业管理的有效统一管理，增大了中小型建材企业的管理风险，员工的工作激情不高、工作效益不明显，企业无法实现利益最大化。

1.1.4对企业资金的利用不当

财务管理的三大重点即如何筹资、如何投资及如何融资，这三项紧密相关，简而言之就是，一个优秀的企业财务管理者，不仅要在国家法律、法规等大环境下通过各种筹资方式筹集资金，并对企业进行投资，以此来实现有效的企业生产，并将生产的产品销售出去，从而获取企业应得利益。随着市场的国际化，在建材市场常常出现一个工程项目面对数十个品牌疯狂竞争的现象，而目前的大多数中小型建材企业对项目的可行性进行市场分析与评估研究不能形成一套严谨的规范，缺乏市场分析与投资分析、无法全面考虑投资风险和分析资金回转周期，使企业时常忙于徒劳项目之中，既浪费了人力物力财力，又消磨了企业信心，使企业得不偿失。从以上不难看出，财务管理的不得当使得中小型建材企业资金严重短缺，导致最终的破产。

1.2财务管理在中小型建材企业中彰显的重要作用

俗话说：一个好的企业离不开好的领导。领导管理的能力体现在领导的一言一行中，而企业良好的经营能力则体现在财务管理状况及产品销售状况中。规范的财务管理不仅能有条不紊地利用企业每一笔资金，更能为社会作贡献，促进国家税收的制度完善。企业拥有良好的财务管理，促进了资源的合理有效配置，使工作的成效透明化，增强了企业凝聚力和企业信任度，在竞争中也会脱颖而出，打败竞争对手，赢得最终胜利。这是中小型建材企业做大做强的必要手段。

2改变中小型建材企业财务管理现状的对策

2.1调整内部人员职能结构

调整内部人员职能结构，雇佣具备国家认证的相关财务管理资质的管理人员。企业存在的目的是为了获取最大利益，为社会效益献出一份力。拥有优良财务管理制度的企业更是中小型建材企业中的“潜力股”，针对员工素养偏低的现状，中小型建材企业应加大力度，调整内部员工职能结构，在招聘员工时，应严格按照国家出台的相关财务管理的政策，如《会计法》、财务管理制度等，选用具有合格资质的财务管理人员，严禁违法操作，目前国家也在出台一些相关政策，防止违法获取个人从业资格证书资质的行径，雇佣有正规资格证书的员工更利于优化企业内部人员智能结构，提高员工素养。中小型建材企业根据自身发展特点，在企业内部成立技能考核机制，每隔一段时间，定期对企业员工做技能考核，促进员工不断学习、不断与时俱进，也能起到对企业员工的监督作用。

2.2在企业内部成立激励机制

鼓励会让人激发自己的潜能，去完成本以为自己无法完成的事。面临中小型建材企业易受市场冲击而濒临破产的现状，企业应该在内部形成长效激励机制，从精神、工资及个人荣誉方面鼓励员工，让员工在有限的时间里实现自己最大的价值，挖掘自己的潜能。特别是针对财务管理人员，可以成立高级财务后监督中心，并设立总监有区别待遇的职务，既有高薪高难度的工作岗位，也有薪金一般但任务也比较常规化的职位，让普通财务管理员工设定个人职位追求，在规划了自己的职业生涯规划后，员工必然会更加努力地奋斗，工作也更加具有目的性，从而更加有激情和热心。另外，对中小型建材企业而言，要留住优秀员工是一件比较困难的事，企业也应该提升自身魅力，让员工深爱自己所在的企业，热爱自己的工作，并引以为豪。例如，中小型建材企业顺应我国对建筑类有专业的注册资格认证，在企业内部成立国家认证的相关资格证书的员工培训，并帮助他们报名考试，在这一阶段中，员工们在一起学习、工作，增强了凝聚力，也在无形中孕育了企业独特魅力的企业文化。个人价值的实现会让员工看到自己对企业的重要性和企业对自己而言的必要性，这将更容易让员工爱上自己所在的企业，并预见自己未来职业生涯的可能性，大大降低员工的跳槽率。从长远考虑，这对企业而言，更是一笔巨大的无形资产，企业都渴求愿意永远为之工作的员工。

2.3增强企业投资、融资能力及预见能力

企业如果缺乏投资能力及其管理，将会导致许多漏洞，致使企业出现许多问题。我国大部分中小型建材企业采用的财务管理模式将所有权与经营权达到一致，将投资人变成企业管理者，而管理者往往并没有健全的财务管理方法，且不参与市场财务调查，导致管理者并不能正确应用投资，这是管理模式不严格造成的问题。企业需要将投资与管理分开运作，积极参与市场调研，跟随时代变迁的新的财务管理模式，听取财务人员的意见，纳百家之言，才能做出正确决策。我国相关法规中明确规定：建材企业中标后必须缴纳一定的履约保证金，如果不能及时上缴，建设单位会认为建材企业自动放弃了建材合同。这对于中小型建材企业同样适用。当中小企业缴纳履约金以后，因为工程周期太长，会导致企业的周转资金发生问题，这也会变成中小企业的财务漏洞之一。企业必须严格注意到这方面的问题。大部分中小型建材企业只关注眼前利益，没有考虑长远发展，应该正确处理公司投资和债务风险，企业的管理不应该仅仅依靠管理者的经验之谈，而是从实际出发，具体问题具体分析，仔细斟酌该管理方法的实用性和适用性。中小型建材企业规模小、周转资金不足，面临的风险对公司也会造成很大困难，在进行风险投资时应认真考虑自身特点与局限将资金投到风险小、较稳定的工程中去。企业应该做好两方面打算：一方面想办法增加企业资本积累，在公司资金规模扩大后才能参与更多的投资项目；另一方面，企业应该制定合理的财务规划，每一项开支都应该用在关键之处，增强公司的财务管理能力。企业的预见能力包括财务分析和风险预警能力，财务风险预警能力关系到整个公司未来的发展，是极其重要的环节，管理者应提高财务管理的决策能力，且提高战略策划能力。考虑全面问题，应结合市场、经济、政策等各种信息体系建设，合理运用财务分析和风险预警方法。

2.4与时俱进，实现企业的信息化管理

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【关键词】财务分析 体系 经济效益 提高

财务分析体系主要是基于对数据的分析，表现为对相关的财务发展状况以及经营方面存在的相关问题，目的是为企业的发展提供相关的决策性依据。我们知道，传统的手工财务方式是比较烦琐的，因为它面临的对象是一些数量巨大的数据，而且相关人员的工作量是比较大的，其主观性的影响也是不可忽视的，这样的结果是使得结论会出现失真情况，也就是说数据结果对于决策的指导性会降低，无法真实地反映企业财务经营的具体情况，同时由于工作量大的原因会使得分析的结果在时效性方面也会出现问题，网络技术的引进进一步完善了企业财务分析体系，避免了因人工不足出现的诸多问题。

一、企业财务分析存在的问题

对于众多相关人员来说，如企业方面的经营管理人员以及国家税务机关的人员等，财务分析状况是其内部决策的重要依据，在企业的运营发展过程中发挥着非常重要的作用，就目前来说，我国的企业财务分析方面存在诸多问题，我们可以从以下几个方面来进行探讨。首先是财务信息失真。财务信息的不确切会在一定程度上降低财务分析的可信度。在这里就要提到企业的财务报表，它是企业开展财务分析工作的依据，其真实性决定了财务分析结果的准确性以及科学性。不过就目前的情况来说，我国的企业在财务报表上的信息不全以及不准确等状况还是比较严重的，这对于企业经济活动的开展以及相关业务工作的开展是极为不利的，同时它还会让企业失去信用资产，在整个产业链上给企业带来不可估量的影响。其次是对财务分析不够重视。根据相关调查，我国有近半以上对于财务分析工作是忽略的，忽略他们在整个企业中所起的重要作用。这不仅是企业领导方面，在相关财务分析人员那里也是较为不重视的，即使有些企业开展了财务分析这一工作，但是在落实方面也是有许多问题，其效果也并不理想，对决策方面的帮助也是有限的。其三是新技术应用方面不够，大多数企业依旧是传统的手工财务分析的方式，这样做的结果是耗费大量的人力资源，而且其结论的可信度也不那么高。未应用新技术是有多方面原因的，可能是企业自身处于成本的考虑，也可能是财务分析人员的应用新技术方面的水平有限等，不管怎么样，这是我国企业目前在财务分析方面存在的一些较为明显的弊端。

二、财务分析体系的构建

（一）企业的目标与财务目标方面

构建财务分析体系时要注意，它是服务于其领域目标的，应当是使得财务分析的目标与企业的总体目标相一致。在我国的许多企业中，财务目标的看法是不统一的，所以说要想使得二者达到统一，首先要明确财务分析目标，这是基础。可以说企业的目标与企业所有者的目标是统一的，企业所有者是企业对于企业资本所有者的一种另外的说法，企业的目标就是为了使得资本保值和增值，这对于经济效益还是对于利润来说都是资本增值的一个方面，其最大化也就是使得资本价值扩大化，所以说企业目标与财务目标应当保证资本最大化的目标。

（二）财务的目标与活动

我们知道，企业财务目标的实现也是企业对财务活动管理的过程，在这个过程中要包括投资以及筹资等活动，这些都是企业财务目标与活动的体现。在企业资本方面，要对其以及所存在的风险进行分析，这是因为企业在进行资金筹集时期目标是指向于最小成本来换取生产以及经营活动过程中的资金，在企业的生产过程中，是对于资金耗费的过程，在这个过程中所耗费的以及所产生的资金均可以划入企业的财务分析目标中。众所周知，企业的最根本也就是最为直接的目标就是获取最大化的利润，所以在分配中，还要对于股东的利益以及资金的需要量进行分析考虑，以达到利益相关方的利益兼顾以及利益的合理分配。

（三）财务相关报表以及财务效率

通常情况下，财务报表是有两种情况的，即动态的与静态的，财务报表可以较好地反映企业的筹资与投资活动的状况以及企业经营运行的情况，并且能够间接地对企业的财务活动情况给予一定的反映。财务效率是财务资源投入与产出的比率关系以及由此派生出的其他比率关系。一般来说，财务效率可以由企业的盈利管理以及偿债能力来反映。

（四）财务方面的精细化管理

对于企业财务实行精细化管理反映了社会分工的一种趋势，也是企业财务管理方面在发展上的一种趋势和工作上的必然要求。对于精细化管理是立足于日常的财务管理方面的，它要求把财务分析工作要细化到财务管理的相关工作中的每一个环节，贯穿于财务管理工作的始终，还有企业的生产以及经营方面。随着财务管理活动不断走向精细化，对于财务分析的重视也在不断加强，这使得财务分析在企业决策中的作用也显得重要而突出起来，它可以为企业的决策者提供更多的准确信息，也使得企业各个利益的主体之间的利益更加合理化。

三、结语

市场经济体制下，企业要想在社会中占得一席之地，就必须做出相应的回应，在企业的管理方面不断进行改革，从而提高自身的经济效益和社会效益，促进企业的持续性发展。所以说，作为现代企业应该重视其管理模式的不断改进，通过构建科学的财务分析体系，从而为企业的生产以及相应的决策方面提供依据，增强自身在市场中的竞争力。

参考文献

[1]陈华丽.构建企业财务分析体系的理性思考[J].财经界，2012（06）.

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0 引言

新时期的中小型企业面对各行业的市场竞争，如果要体现自身优势那么就要格外重视管理。在企业管理体系中，财务管理应当构成其中的核心与要点。近些年来，更多中小企业内部的管理人员已经认识到财务管理的必要性，因而也开始尝试新型的管理手段与管理措施[1]。但是从目前来看，很多小型企业仍暴露了财务管理漏洞，例如单一的融资渠道、薄弱的意识与不完善的财务制度。从实质上看，这些漏洞与弊病阻碍了中小型企业健全财务管理。由此可见，作为现代的中小企业，有必要结合自身财务管理的缺陷来探究改进对策，通过这种方式来确保竞争实力与市场地位的提升。

1 中小企业现状分析

近些年来，城乡中小企业规模都在迅速扩大，这种基础上也突显了中小企业的独特优势。在经济进步的趋势下，中小规模企业应当构成市场中的特殊群体，逐步体现了企业本身的价值。从基本构成来看，中小型企业可以划分为合资企业、个体与乡镇企业等不同类型。在当前阶段中，多数中小规模企业在本质上都属于劳动较密集的企业，这类企业占有较高比例的生产总值，同时也有助于繁荣现阶段的就业市场[2]。

然而尽管如此，中小型企业仍面对显著的市场竞争压力，很多小型企业都没能妥善应对竞争。实质上，中小型企业欠缺竞争实力的根源就在于缺乏全方位的内部管理，这种现状也阻碍了财务管理水准的提高。中小型企业应当意识到：财务管理构成了企业管理的关键点，因此财务管理有必要融入企业的全程管理中。财务管理具体包含了资金筹集、资金投入与消耗、资金回收与分配等各项管理。目前的状态下，很多小型企业都表现出滞后的资金管理水准，同时也欠缺完善的财务机制。此外，企业具有单一的融资渠道，这种现状也不利于正常的资金运行以及管理。

2 财务管理缺陷根源

从现状来看，新时期的很多中小企业并没有意识到财务管理对于提升竞争实力的重要作用。中小企业通常按照合伙制、业主制或者家族制的运行模式，企业经营者与所有者融为一体。这种状况下，财务管理者既拥有经营权，同时又拥有全面的企业管理权。然而，某些管理者并没有致力于提升自身素养，对于财务领域的基本常识也欠缺必要了解[3]。面对激烈的行业竞争，中小型企业通常很难凭借自身实力来赢取财务管理的优势。具体来看，财务管理的弊病与漏洞应当包括如下根源：

2.1 欠缺必要的意识

中小型企业内部负责财务管理的人员欠缺必要的管理意识，经常忽视最根本的财务管理。管理者在拟定管理规划时，通常比较关心中小企业怎么去获取利润和收益、怎么扩大规模等，然而对于细节的财务管理却予以忽视。从业务处理的角度来看，某些私企老板也通常忽视先进的财务管理流程?c理念，很难主动运用新时期的财务理念来实现管理。管理者经常觉得：财务管理具有较强的抽象性特征，因此与企业效益并不具备紧密的联系。受到这种认识阻碍，中小企业长期以来都很难真正提升财务管理的实效[4]。

2.2 扶持力度较弱

中小企业在较大程度上推进了现阶段的经济进步与行业发展，因而具有不可忽视的价值。但是截至目前，很多地区政府仍倾向于扶持较大规模的企业，对中小型企业通常欠缺必要的扶持力度。中小企业无法享受政策优惠，以至于阻碍长期的企业规模扩大。同时，较弱的扶持力度也集中体现于资金扶持的层面上。例如在信贷领域中，中小企业通常背负沉重的纳税负担，情况严重时政府甚至对中小型企业重复征税。较长时期以来，多数小型企业都很难获得必要的信贷金额，这种缺陷也来源于较弱的政府扶持力度。

2.3 不够健全的财务规程

企业如果欠缺健全的财务机制，那么将会从根源上阻碍财务管理的逐步完善。财务管理应当体现综合性的特征，财务管理体系应当包含定额管理、会计凭证管理、日常经营管理、验收与计量管理等很多环节。然而从现状来看，中小型企业并没有明确划分财务管理中的各项职责，财务管理的有关人员也欠缺必要的职责意识。财务管理涉及较多部门，各部门缺乏明确的权限与职责划分，因而很难落实全方位的会计稽查。此外，管理者通常掌握了财务事项的最终决定权，然而管理者本身并没有接受体系化的财务管理培训，因而缺乏较高的财务管理素养。

2.4 人员素养较低

在中小企业内部，专门负责财务管理的管理者通常体现了较低的综合素养，尤其缺乏专门财务知识。由于没有完善机制，中小企业表现出较混乱的日常经营状况，同时也很难划定明确的产权。管理者具有较低的财务管理水准，这种现状在根源上影响了财务决策的可行性[5]。此外，中小型企业的多数管理者并没有经过专业财务培训，无法创新现有的财务管理流程。

3 探求完善的对策

中小企业为现阶段的行业发展与市场就业做出了突显的贡献，然而多数企业都亟待提升财务管理的整体水准。这是因为，受到政策及其他要素阻碍，中小企业通常习惯于忽视财务管理。相比于大型企业，中小型企业具备较差的融资与筹资能力，政府又很难为其提供实时性的政策扶持。为了改进现状，中小企业有必要从如下环节入手，切实提升自身的财务管理水准。

3.1 增强重视并且健全机制

作为中小企业，如果要顺利赢得市场竞争中的自身优势，那么前提就在于重视现阶段的内部财务管理，在此基础上健全财务管理的有关制度。从财务管理者的角度来讲，管理者有必要接受新时期的财务管理理念，创新现有的财务管理流程与机制。对于企业内部专门负责财务管理的各部门而言，相关人员也有必要明确各自的职责，借鉴成熟理论与财务管理经验[6]。

3.2 畅通融资渠道

政府有必要更重视对中小型企业的资金扶持，畅通中小型企业的融资渠道。在增强扶持的前提下，改善企业面对的融资环境。中小型企业自身也应当致力于拓宽现有的融资渠道，确保自身信用等级的不断提高。当地政府应当更重视扶持新兴的中小企业，鼓励产权重组与技术创新。在筹资过程中，企业有必要构建透明与公开的财务机制，从根源上拓宽吸收资金的渠道。

3.3 培育优良的专业人才

现阶段中小型企业负责财务管理的管理者仍缺乏专业素养，对此有必要予以专门性的培训。企业应当意识到：只有经过全面培训，才能培育出综合型的财务管理人才。企业面对较复杂的财务条件与环境，管理者有必要熟悉现阶段的外部市场环境，在此基础上平衡企业的收益与风险。同时，企业也有必要增强对财务管理人员的专业性培训，确保管理人员能真正适应现阶段的市场，致力于创新内部财务的管理流程。