税收征管意见范文

导语：如何才能写好一篇税收征管意见，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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为进一步加强和规范个体税收征管工作，强化依法治税，倡导公平、公正、公开的纳税环境，促进个体私营经济健康快速发展，按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《省（个体工商户税收定期定额征收管理办法）实施办法》、《省地方税收征管保障办法》的精神，结合我镇个体税收征管工作的实际，提出如下实施意见：

一、加强税收宣传提高思想认识

近年来，随着城市建设的拉动和富民创业的推动，我镇个体私营经济发展较快，个体工商税收漏征漏管现象较为普遍，个体税收征管工作亟待规范。按照省委省政府《关于调整分税制财政管理体制的通知》，省国税局、地税局《关于开展对个体工商户联合征管试点工作的通知》精神，各村、社区和单位应高度重视个体税收征收管理工作，充分认识个体税收是财政收入增长的重要组成部分，强化个体税收征管是公平税负、构建和谐税收的重要内容，充分认识个体工商户管户多、范围广、工作量大的实际，切实增强个体税收征管的紧迫感和责任感；税务征管部门要通过广泛的税收宣传和纳税辅导，不断增强个体工商户依法纳税意识，将依法行政、依法治税与优化纳税服务有机的结合起来，简化办事程序，倡导良好的纳税环境；充分利用报刊、电视、宣传车、画廊、横幅、标语等多种形式，强化舆论宣传引导和监督，对征管工作中的典型进行及时报导，努力形成齐抓共管的氛围，促进个体税收征管工作的稳步推进。

二、加强组织领导整合征管资源

为规范征管程序，简化纳税手续，方便纳税人，镇政府成立个体税收征管领导小组，由戴兆平任组长，朱亮、李进、李伯群任副组长，成员：林良泉、滕智东、吴玉喜、陈扣宝、钱根山、缪昌俊、戴金勤、田俊福、钱素琴、梅粉珍、李森、夏永宽、秦桂斌、钱萍、李少林、钱小萍。主要负责个体税收征管的组织、指导、协调、综合治税工作，研究确定征管工作实施方案，帮助解决征管工作中的主要矛盾和问题，领导小组下设七个征收工作组，以党总支书记、村居党支部书记为第一责任人，由国、地税一分局个体税收征管人员任组长、镇专职协税人员和各村、社区护税人员参加。各征收工作组主要负责本区域征收业务辅导、个体税源调查、管户动态管理、税收定额核定、税款催收解缴，各征收组国、地税征管部门实行联合办公，目标任务分别测算，征收到户一个“漏斗”向下，税收征管信息资料、征收定额标准、征收时间方式实行统一管理，避免多头收税，保持三产服务业良好的经营环境。

三、明确征管责任规范日常管理

明确各征收组的征管对象，实行定期定额征收方式的个体工商户和小规模个体建账户；各类集贸市场内的个体工商户；临时经营户；以上对象暂不包括查账征收的一般纳税人。各组要根据前期个体工商户调查资料，逐一进行核查、比对，对漏征漏管户进行全面清理，根据经营规模、经营区域、经营范围、行业特点、管理水平等因素由国地税征管部门按相关规定核定定额标准，定额核定要严格按照自行申报、核定定额、定额公示、上级核准、下达定额、公布定额程序办理，确保定额的公正、公平。各征收组在10月底必须做到征管范围清、征管户数清、征管目标清，努力提高个体税收征管工作水平。

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一、明确征管思想，正确对待个体税收的征管。个体税收要做到普遍管理，核定从轻，征管从严，体现公平公正。重点大户监控不放松，规范以票控税要从紧，征管工作以乡镇为依托。

二、全面推行乡镇委托代征，解决人员少、征管难的问题。以县局税源管理部门为主，县局抽调人员，争取乡镇的支持参与，进行一次全面的个体税源户再清理，对于所有户进行普遍登记。对于达点与未达户进行集体评议，确定核定税额，交由乡镇代征、催报催缴；对于逾期不缴的，由税务、乡镇协同司法部门进行强制执行。

三.加强重点户的征管。一是对各乡镇从事粮油购销加工，建材预制件生产、服装加工等，以及商品批发或批零经营户实施重点征管。对主要集镇于4月底前进行一次调查摸底工作。二是对大的品牌商（白酒类、啤酒类、医药类、服装类等）予以调查，实行稽查与税源管理部门联合清税，查补入库。

四、实行使用发票的版面限额与核定税额挂钩。个体使用发票的版面必须与核定税额挂钩。对未达起征点户实行定额发票供应；按最高月供量与核定销售额、营业额挂钩，分档供给百元版、千元票发票。对于使用万元版发票的，税收管理员要不定期调查核实业务需要的真实性。发票验旧金额超过核定额20%的，书面告知纳税人，超过核定额的20%时应全额自行补交税款，并移交税源管理部门于每次验旧后进行补税，年度终了进行汇总申报缴纳。

五、加强普通发票管理，严格执行发票管理办法。严格执行发票管理办法，大厅日常发票验旧时，对照相关规定可直接发票违章处罚。税源管理部门应按定时进行发票专项检查，并严格处罚。

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关键词：煤炭企业；税收征管；建议

自2012年以来，针对沙湾县煤炭企业税收征管中存在监管困难、征税依据取得难等热点难点问题，已造成煤炭企业税收正在流失的严重后果。笔者同沙湾县国税局及地税局相关人员组成调研组，多次到沙湾县9家煤炭企业实地调研。沙湾县煤炭企业税收征管中存在的问题，既有个别性，又有普遍性，调研形成的意见建议得到了政府部门的采纳，正在沙湾县实施。

一、加强煤炭企业税收征收管理的必要性

1.煤炭企业税收将成为沙湾县未来重要的税收来源

沙湾县地处天山北坡，蕴藏着丰富的煤炭资源，已探明煤炭资源储量23亿吨，预计资源量在70亿吨以上。沙湾县煤质具有特低灰、特低硫、高发热量、高含油量等特征，是良好的工业用煤、化工用煤和炼油用煤。2012年沙湾县煤炭企业缴纳增值税2208万元，占国税税收总额的11.09%，缴纳地方税收2450万元，占地方税收总额的5.80%，煤炭税收作为沙湾县未来重要的税收来源，其征管问题日益突出。

2.加强煤炭企业税收征管是地方财政和税务部门的重要课题

近年以来，随着内地煤炭资源日益枯竭，新疆煤炭产业变得越来越重要，煤炭生产企业一改过去困境，其产品的市场销售价格大幅度上升，获利空间增大，各煤炭企业均通过技改增加产量和销量，无论是市场的数量需求，还是市场价格都呈逐年攀升的态势，煤炭企业地理环境复杂，经营隐蔽性较大，煤炭市场内各方利益竞争激烈，对地方政府的利益损害则表现在税款流失严重，极大地损害了地方经济健康有序的发展，和行业间的公平竞争，如何堵塞税收漏洞？如何使经济税源有效增长？是摆在地方财政和税务部门面前的重要课题。

二、煤炭行业税收征管中存在的问题

1.监管困难，征税依据取得难

煤矿属地下作业，生产时间、工人数量、能耗、吨煤工资、产销量等基础指标掌握不全，一些煤矿的工人工资表，每天每班出煤登记册等资料，经常被煤炭业主故意藏匿或销毁，使税务机关难以取得准确的征税依据。

2.煤炭企业纳税意识不强，账务核算失真

目前煤炭市场是卖方市场，销售多以现金结算为主。煤矿虽然按规定领用了发票，但除购货方索要增值税专用发票以外，销售不开票现象比较严重，很难查实其应税收入。煤矿企业主普遍纳税意识不强，不能主动、全面申报，为了企业利润最大化想方设法逃避纳税，有的企业通过迟记销售收入、对现金交易少计或不计收入、销售煤炭不开发票不入账、开具假发票隐匿销售收入、使用运输发票代替煤炭销售发票等各种方法缓交和少缴增值税。有的企业将资本性支出列入当期费用、编造虚假产量表和工人工资表、少计收入、多列成本费用等方法少缴或不缴企业所得税。

3.煤矿监控系统没有充分发挥有效的作用

（1）煤炭监控设备损坏，不能调取煤炭数据

沙湾县6家煤炭企业由财政出资于2010年安装了轨道监控，2013年4月初经国税和厂家相关技术人员查看，总共8套设备，5家煤炭企业6套监控设备损坏，不能调取相关数据，其中：2家企业2套监控设备是自然损坏，3家企业4套监控设备均为人为损坏，只有2套设备正常工作。

（2）原轨道监控设备不能称重，煤炭企业产量数据难获得

沙湾县现有的轨道式煤炭产量监控系统由重量传感器和摄像装置、监控终端、数据服务器三部分组成。通过井口附近轨道的多强度压力传感装置，测算实际生产信息，通过监控终端将实时采集的产量数据和现场图像信息发送到后台监控中心。除因1家企业因为斜井角度超过40%，造成各种称重方式无法称重，没有安装。3家煤炭企业2012年通过技改，从原来的轨道式传输改为皮带传输煤炭，造成现有的轨道监控设备停止工作，无法获取产量数据。

（3）无法准确掌握煤炭生产企业实际销售数量

一是该监控数据不能作为企业销售纳税依据。目前因为沙湾县出产的煤炭热卡值高，企业为了获取更多的利润，将煤矸石粉碎后掺进沫煤中销售给热电厂，而轨道监控在记录煤矿的每一斗煤炭重量时，有一个标准，超过这个标准的计入煤矸石产量，不超过的统计到煤炭产量中，税务部门只能根据其反馈的煤炭产量数据，来确定其销售量，往往造成企业实际产量远远大于监控数量，且该数据不能作为征税依据，只能在纳税评估时使用。二是该监控设备监控到的只是混合煤的总数量，对高价值的块煤数量无法监控。

三、对进一步加强煤炭行业税收征收管理的建议

1.建议安装煤炭销售监控系统

（1）系统安装推行方式

第一种方式：是安装煤炭销售监控系统的安装和运行保障由政府主体投资，系统资产所有权归政府，有关部门和企业占有、使用并承担管理维护责任。这样推行阻力少，企业负担小，便于组织实施。

第二种方式：安装煤炭销售监控系统由企业自筹资金，系统资产所有权归企业，有关部门和企业共同占有、使用并承担管理维护责任。推行阻力大，企业抵触情绪大，不便推行，可能要用行政手段方可推行。

（2）煤炭销量监控系统基本情况

煤炭销量监控系统由称重管理装置、信息处理系统、公共网络服务器接收端三大部分组成。三者通过有线或无线传输，利用因特网平台进行数据交换，把煤矿的产、销量信息实时传输到服务器，不需要人工干预，自动称量，自动计算，自动传输，自动存储，可基本实现对煤矿产、销量的全面、实时监控，提供数据查询服务，存储数据用IC卡回读进行数据比对。

监控信息基本包括：企业基本信息、销售价格信息、产销量信息等，数据自动统计，数据信息各部门共享。业务需求可结合实际，要求系统生产开发商拓展开发。

站点式煤炭销量监控系统工作程序：

①在煤炭产品运输道路验票站或过磅站处安装监控设备及辅助装置对运输车辆进行称重和监控，记录进出运输车辆信息，通过传递调拨单或税控IC卡采集相关信息，对收集的企业信息、磅单信息、发票信息等记入系统。

②对煤炭生产企业的产品信息、销售信息、价格信息由过磅站把关，按照工作规程传递审核信息，包括出煤企业矿井、煤质、价格、称重，通过管理站点管理人员完成采集，并记入系统。可通过税控IC卡读取装置，可完成磅点与矿井之间的信息交换读取。每个井口与过磅点建立网络连接，做系统发行和初始化，可解决人工审核录机，提高工作效率。

③通过无线传输方式或有线光纤网络传输方式实时将各类数据传送到电子监控服务器。

④监控主机接收存储并能有效监控和统计各煤矿企业的运销数据，同时监控中心的服务器也可以接入政府的局域网，实现局域网内授权用户监看站点数据。

（3）推行煤炭销量监控系统的意义

进一步推进煤炭行业管理科学化，实现煤炭产、销量数据采集的信息化，堵塞税收征管漏洞，防止财政收入流失。运用科技手段，提高对煤炭企业监管的信息化程度，节约人力资源，提高政府管理效率，降低政府管理成本。通过煤矿产量监控，督促企业建账、建制和加强财务核算，辅助提高经营管理水平，降低企业的管理成本。准确掌握煤矿企业的生产情况，实现对煤矿企业的有效监管和信息共享，为统计分析和政府决策服务。

2.对账务不实的企业实行核定征收

鉴于目前沙湾县煤炭企业大多为民营企业，且账务不健全，无法正确核实企业的收入、成本、费用和经营成果，企业股东取得的红利所得在账上均不予反映的实际状况，建议税务部门对账务不实的企业采取多种措施核实产销量实行核定管理。可根据其监控销量和平均销售单价计算企业的销售收入，按核定其应税所得率征收企业所得税（5%-15%）和个人所得税（1%-1.5%）。也可通过煤管局核定的开采能力及当年开采计划，结合煤矿上年产量，核实和核定煤矿当年产量。通过煤炭企业生产过程发生的工资总额和用电量及火工品消耗量等矿用消费品的消耗量测定煤矿产量，然后与企业账务记载产量相核对。通过检查销煤过磅单，并与企业生产报表、销售报表、入库单、出库单、销售合同等相关资料进行比对，核实企业产销量。例如：《朔州市地方税务局关于印发﹤朔州市煤炭采掘业投资人股息、红利个人所得税核定管理办法﹥的通知》规定，暂确定全市指导性的分红比例为50%，个人所得税定额幅度暂定为2-3元/吨。

3.加强纳税评估和税务稽查

根据煤炭企业的生产经营状况、当期销售价格、行业税负情况、企业纳税记录等情况，对重点煤炭企业进行数据分析和纳税评估，评估小组可由专家、税务干部、税务人员、企业财务人员等共同组成，测算出煤炭行业税负指标，减少民营煤炭企业的异常申报，为税收征管和稽查提供第一手参考资料。同时，选好税务稽查案源，加大对大案要案的查处力度，严厉打击做假账、两套账、账外账等偷逃税行为，充分发挥税务稽查的优势，找出其偷逃税行为的规律性，加大查处的力度。通过煤炭企业的税务稽查案例，分析日常税收征管不足，严历打击偷逃税等不法行为。

4.建立联系会制度，强化信息共享

定期召开煤管、国土资源、财政、税务、工商、及煤炭企业等相关部门的联系协调会，加强各部门信息共享，对煤炭企业的生产、销售、税收相关指标进行分析，充分利用现代化信息技术，加强不同时期的信息对比，从中发现税收征管存在的薄弱环节，对存在的问题制定出相应的解决措施，定期组织开展对煤炭行业进行专项检查，整顿和规范税收秩序。

通过对煤炭企业税收征管问题的分析，找出解决问题的办法，可以有效促进煤炭企业税收应收尽收。促进税务部门科学化、精细化管理，政府适当投入税收监控设备是为了更好地对煤炭企业进行监管。争取用最少的征管投入、最低的征管成本获取最大的税收效益，才能真正地体现出社会主义税收取之于民、用之于民的性质。

参考文献：

[1]张替平：加强煤炭税收征管的几点建议[J].山西财税.2006（12）.

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片面采用核定征收对纳税户产生了不良影响。大多数采用核定征收的企业建账时能简则简，应付了事：支出以白条入账或根本不入账、应收应付款挂帐用以套现现象严重、以个人支出挤占成本或以虚拟成本入账变相分红逃避个人所得税的征收等等；部份企业因实际利润高故意造成财务核算不全，达到核定征收方式，降低企业所得税税负，而基层税务部门对此往往束手无策。

核定征收税收的目的是为了督促纳税人提高账务核算水平，依法履行纳税义务，其征收方式应该是经营者成长阶段过渡性的管理方式，而不应导致经营者认为“有利可图”，不愿意加强账务核算管理和申请查账征收的行为。

核定征收也是为了加强税收征管，防止税源流失的办法，决不能蜕变为基层税务工作者简单的解决征管问题的管理方法。

一是转变思想观念，加强纳税服务，逐步提高查账征收的比重。要充分发挥各级税务机关纳税服务中心的作用，帮助建账能力较差的企业建账建制，加强财务核算，改善财务管理。在税务机关内部考核的指标上，要把逐步减少核定征收的比例作为考核指标之一。尤其是企业所得税征收应以查账征收为主要征收方式，核定征收只能是不得已而为之。

二是规范核定征收程序，慎搞一刀切。对经过纳税服务而又在短期内仍确实不能建账建制的企业，建议在确定采取核定征收方式之前，税务机关必须对企业进行日常检查，只有确实不能查账征收的，由检查人员提出理由和证据，经审核确认后，方可采取核定征收方式。结合征管评查工作，对经营者不具备查帐征收条件的，核定征收其当年及上一年度企业所得税（个人所得税）、税后利润个人所得税，必要时从高核定征收；对具备查账征收条件的，及时在下一年度转为查账征收。督促、引导企业向依法申报、查账征收的方式过渡，逐年减少实行核定征收方式的户数，达到税负公平。

三是纳税服务与税务行政管理并举，推进纳税人的财务会计制度建设。加强对企业财务人员的管理，提高从业人员的财会业务素质，提高财务会计核算水平。办理设立税务登记时，财务与办税人员必须具备基本资质，企业才能按查帐征收方式认定；征管中发现财务人员在核算与纳税申报上弄虚作假以达到偷税目的的，税务机关可建议会计资格主管部门吊销其会计从业资格证。

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一、当前我国税收征管存在的主要问题

为确保国家税收，发挥税收的职能作用，国家在税收征管方面制定了相应的法规制度，取得了一定的成效。但目前，在税收征管方面，仍然存在以下几个方面的问题：

第一,管理监督不到位。取消税务专管员后，由于把实行专管员管户向管事制度转变简单的理解为取消专管员,形成了管理环节的空位和断层,使税务机关失去了对纳税人的管理和监控；二是注重了集中征收,优化服务,片面强调以查代管,形成了管不细、查不全、征不足、处罚难、效率低的状况；三是征管格局中的四个系列以及各职能部门间协调不好,各自为政,多头指挥,不通信息,相互扯皮,互相推诿,导致税收征管全过程运转不正常。

第二,管理手段应用不到位。目前管理手段主要是运用计算机管理,但其监控作用不明显,主要表现为:征管软件本身还不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上还不能满足征管要求,信息传递不通畅,影响收入的完整性,加之有少数微机操作人员责任心不强,不能按规定及时、完整、准确地录入有关信息,因而计算机不能全面真实地反映征纳情况；部分工作人员不熟悉征管业务规程,无法对征管信息进行微机处理。

第三,管理职责明确不到位。由于对新的征管模式认识不足,征管实践中削弱了管理,淡化了责任,在一定程度上造成了底数不清,税源不明,监控不力,漏征漏管。造成征管质量不高的原因,一是少数单位在认识上没有弄清分类管理的含义,片面理解为对一般纳税人的abc管理；二是各单位没有结合本单位实际制定出切实可行的分类管理操作办法和措施,因而职责不明确,管理程序、方法不规范,管理效果不好；三是大多数单位职责虽分解到人、落实到户,但没有建立相应的制约机制,没有配套的考核办法和措施,使管理工作不能落到实处；四是普遍把分类管理和十率考核、征管软件运用、征管档案管理工作割裂开来,没有利用它们之间的内在联系理顺工作思路,使该四项工作不能环环相扣顺利开展,而这些原因造成征管质量不高,主要体现在:一是登记率不完全真实。二是申报率不准,这有计算机软件本身的问题,也有管理人员管理不到位的问题,还有没有按征管规程对非常户进行处理的问题。三是申报准确率难以掌握。由于管理未落实到位,管理人员无法掌握纳税人生产、经营和财务状况,不能对其纳税的准确性作出大致判断,偷逃税款不同程度存在。另外在双定户的定额核定上,由于管理的问题使核定的定额与实际销售相差甚远,造成税款流失。在对大中型企业和一般纳税人的征管中,同样存在监控不力,税款流失现象。四是在缓交税款审核上存在调查核实不严的情况,客观上让一些企业感到贷款不还不行,费不缴不行,而税款可缓,能缓就缓。五是依法治税难,在征管过程中不同程度的存在执法难的问题,一些税务机关正常的税收保全措施难以实行,或是相关部门不配合,或是存在来自各方的干预。

由于上述征管不利,最终影响税源,不能保证国家财政收入。

二、当前加强我国税收征管的建议

第一,抓好分类管理的落实。随着市场经济的不断发展和社会主义公有制为主体,多种所有制经济共同发展的基本经济制度的建立,纳税人的经济类型、经营方式、组织方式日趋复杂,能否有效地对纳税户和税源变化情况进行监控是税收征管的基础,只有打牢这个基础,才能真正提高征管质量和效率。分类管理就是针对纳税人方方面面的复杂性和纳税申报方式多样化的实际设立的一种能使税收征管建立在及时掌握纳税人经营情况、经营方式、核算方式和税源变化基础的一种管理形式和管理方法。由于分类管理是从管好源头开始,所以应从各个方面加强管理,包括将所有纳税户纳入税务登记的范围内,对纳税户纳税申报表、财务会计报表、发票领用存表等相关资料进行案头审计,并有针对性的开展各种日常检查和税源调查工作,切实掌握纳税户的税务登记增减变化情况、发票使用情况、产经营情况、纳税情况、减免缓退情况、违章处罚等全部纳税事宜的全过程,并能通过管理及时而准确地收集整理、传递各种涉税信息、资料,建立健全纳税户档案,真正做到底数清,税源明,所以应该把抓好分类管理的落实作为加强征管的突破口。落实分类管理应做到:(1)统一思想,提高认识。各级领导和广大税务干部要把推行分类管理看作是加强征管的基础和关键,是创收的保证。要正确认识分类管理的含义及其内容。(2)结合实际,因地制宜进行分类管理,以签订责任书的形式,把职责明确到人,落实到户。(3)把分类管理、征管质量(十率)考核,征管软件的运用、征管档案的管理四项工作有机结合进行,分类管理中包含了后三项工作的大部分,分类管理搞好了,其他三项基本就能水到渠成了。

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关键词：税收；征管；效率

一、税收征管效率的涵义及主要影响因素

1. 税收征管效率的涵义。税收征管效率可以从广义和狭义两个角度来理解。广义的税收征管效率一般包括税收行政效率、税收经济效率和税收社会效率。狭义的税收征管效率特指税收行政效率，是指国家在税收征管过程中取得税收收入与为取得这部分税收收入所付出的税收成本之间的对比关系。

2. 影响税收征管效率的主要因素

（1）宏观因素

①经济因素

经济是基础，一定时期一个国家、地区的经济发展水平决定了该时期国家、地区的税源总量，且经济结构状况决定了税源分布结构，决定了税收收入的总量和结构，进而影响税收征管效率。

②税制因素

一个国家的税收征管工作是在该国的税制模式下进行开展的，税制是税收征管工作的依据和基础，从制度上对税收征管工作起到制约作用，从而影响税收征管效率。税收制度的健全程度、复杂程度以及税制与征管模式的适应程度都将对税收征管效率的高低起影响作用。

（2）微观因素

①税收征管因素

税收征管因素包括税收征管的模式、税收征管信息化水平等因素，它们都对税收征管效率有着不同程度的影响。

②课征方法因素

    税收课征方法难易程序也直接影响到税收征管效率的高低。我国目前实行的土地增值税、企业所得税以及个人所得税的计算和申报缴纳制度都非常繁琐，增加了征纳双方的成本。

二、我国税收征管效率现状分析

1. 我国税收征管效率的总体表现

近年来我国税收收入增长速度较快，但却是建立在始终居高不下的各类成本费用的基础上，“高成本、低效率”已逐渐成为我国税收工作潜在的问题。

（1）征收成本率总体水平较高

据有关资料统计，发达国家的税收成本很低，征收成本率在1%左右。数据显示，美国1992年税收征收成本65亿美元，占税收收入总额11207亿美元的0.58％，新加坡的征收成本率为0.95％，澳大利亚为1.07％，日本为1.13％，英国为1.76％。2000年，美国共征税20927.5亿美元，而征税成本为每百元0.39美元。目前我国的税收成本率还很低，与很多国家相比还有一定的差距。据估计，上世纪末，中国的税收成本率约为5%至8%。在人均征税额方面，我国也较西方发达国家偏低。加拿大1984年联邦税收人均征税额为406.67万加元；1993年美国国内收入局人均征税额约1000万美元，而我国直到1997年人均征税额平均为82.61万元。

（2）区域分布失衡

受经济区位等因素的制约，各地受经济规模和经济运行质量所决定的经济税源状况差异悬殊，税收能力上的差异在一定程度上制约着我国各地之间的税收努力程度，最终体现为税收收入上的差别；经济税源不足、分散的欠发达地区，因设置与经济发达地区相同的税务机构，税务机构和人员相对过剩，造成征收成本升高、税收征管效率低下。一般而言，经济欠发达地区税收成本高于发达地区，农村高于城市，山区市、县普遍高于平原市、县。例如，?据相关专家估算，到上世纪末，东部地区的税收成本率仅为4%～5%，如山东为4.3%、广东为4.7%；西部经济落后地区较高，为10%左右，内蒙古为9.6%，贵州为11%； 中部地区大致为7%至 8%， 如河北省为7.96%。1

2. 制约我国税收征管效率提高的各因素分析

我国的税收征管效率水平受到相当多的因素制约，主要表现在个别税收制度尚不够完善，征管信息化水平偏低等方面。

（1）个人所得税制尚不够完善

①税制模式不公平合理。我国目前实行分类定率、分项扣除、分项征收的模式，实行源泉代扣代缴与自行申报相结合的个人所得税申报方式。这种税制模式容易使纳税人通过化整为零的办法分解收入，进行多次扣除费用来达到避税和少纳税的目的，会造成所得来源多且综合收入高的纳税人反而不用交税或交较少的税，存在较多的逃税避税漏洞。

②税率设计不规范，边际税率过高。我国现行的个人所得税采用比例税率和累计税率相结合的税率制度，不同的应税项目采用不同的扣除标准，适用不同的税率。特别是工资薪金的边际税率很高，且工资薪金与劳务报酬等项目本质上都是个人付出的劳动，边际税率越高，不同项目的税负率越大，逃税的动机越强。

③费用扣除标准不合理。我国个人所得税的费用扣除，分别按不同的征税项目采用定额和定率两种扣除方法，这在计算上是非常繁琐的，需要有一定税收知识的人才能准确计算，给征纳双方都带来了计算上的困难。同时，我国个人所得税对外籍个人的费用扣除标准项目多且政策上模糊，操作难度大，存在外籍个人利用租房补贴等项目进行避税和逃税的漏洞。

（2）征管信息化水平偏低

①涉税数据采集的准确性和全面性有待提高。一方面是涉税数据采集准确性有待提高。主要有纳税人本身报送的涉税资料不真实，也有税务人员在计算机应用中的误操作等原因，导致计算机采集的数据与实际数据存在偏差。另一方面涉税数据采集的全面性有待提高。

②缺少跨部门信息的共享交流平台。目前，我国税务系统的信息化尚处有一种独立和封闭的状态，没能实现与相关部门联网。由于国税、地税、工商、银行、公安、国土、房管、规划等部门的信息化建设程度各不相同，要实现税务与相关部门间的网络互通和信息交换，缺少一个部门信息的共享交流平台。

三、提高我国税收征管效率的具体建议

1. 进一步完善税制体系

（1）完善个人所得税制

第一、以分类综合税制取代单一分类税制。鉴于我国目前采用的单一分类税制已体现出很多弊端，但还不具备马上实行综合税制的基本条件，因此可以采取符合当前条件的分类综合税制，从而可将个人的多渠道收入综合纳入个人所得税调控范围，加大对税源的监控力度。

第二、拓展税基，减少税率级次，降低边际税率。可以将税基分为经营性所得和非经营性所得两类，不再进行列举，将原个人所得税列举的征税项目之外的所得纳入个人所得税征税范围，从而扩展个人所得税税基。在税率和税收级距设计上要坚持公平的原 则，保证中低收入者低税，高收入者重税的原则，减少税率档次，加大税率级距差别，以调节高收入，缩小贫富差距。

第三、调整费用扣除项目和扣除标准。在个人所得税费用扣除项目中，除了现有的可扣项目外，还可增加纳税人为取得纳税所得发生的支出、基本生计费用等，扣除标准需考虑纳税人婚姻、年龄、赡养人口、健康、医疗等因素，并可按年根据收入、物价水平等适时进行调整。

（2）完善地方税制

第一、合并现行部分地方税种，起到简化地方税制的作用。对于目前地方税中的房产税、城镇土地使用税、耕地占用税合并征收房地产税，税种划归地方，由地税部门负责征收。

第二、各地可针对各区域的情况，取消各地征收的相关基金、费，开征环境保护税。目前各地都征收防洪基金、绿化费、排污费等等，结合目前全球倡导的低炭经济理念，我们可考虑开征环境保护税，税种划归地方，由地税机关负责征收。

2. 完善税收征管体制

（1）强化税源监控

税源监控就是要通过充分运用信息技术等手段，推进与第三方数据共享等方式，全面收集、整理、掌握与税收相关的宏观经济信息，行业和市场信息，以及纳税人的户籍信息、生产经营和纳税信息等，形成宏大的税源信息数据库，并结合户籍管理、发票管理等工作，充分掌握税源情况，为税收分析、纳税评估等税收征管和风险管理工作奠定坚实基础。税源监控的实质是通过对税源运行状况的跟踪观测，用观测所得指标和标准指标比对，发现税源运行中的风险点，采取相应措施控制或排除风险点，使得税收和税源的运行保持稳定协调关系的过程。

（2）强化纳税评估

纳税评估工作需与信息化手段相结合，运用纳税评估软件，通过建立合理的评估预警指标，对纳税人的申报、税负情况作出客观全面评价，从而及时发现和纠正纳税行为中存在的错误和问题，有效地防范征纳双方涉税风险，降低征纳成本，还可以为税务稽查提供准确的案源。

（3）推进税收征管社会化

第一、拓展委托代征范围。目前税务部门主要针对一些集贸市场内的个体户税收实行委托市场管理部门代征税款，下一步可以拓展委托代征范围，针对一些专业市场、大卖场内的个体户税收征管实行委托代征；对建筑项目集中的区域，要求建设方进行委托代征；对私房出租业务繁多的区域，可以委托居委会、社区部门进行委托开票并代征税款。

第二、进一步拓宽会计师事务所在纳税申报环节的服务作用。国际上一些发达国家只有极少数纳税人进行自行申报纳税，绝大多数纳税人(包括企业和个人)都是通过委托税务人进行纳税申报。我国可以参照国际惯例，对纳税人纳税申报环节的监管从税务部门逐步转移到税务中介机构。

第三、在日常的相关征管环节引入会计师事务所等中介力量，提高征管效率。具体的可在税务注销、企业所得税汇算清缴以及土地增值税清算等比较复杂的业务环节引入事务所中介力量，充分利用事务所会计知识，规范纳税人纳税行为，规避涉税风险，提高征管效能。

3. 深化税收征管信息化

（1）构建税源监控体系，提升征管效能。税务部门要开发税源监控平台，建立税源监控体系，实现涉税信息采集、分析、预测、监控一体化。多渠道进行信息采集，包括从纳税人处取得的信息、税务部门通过历年数据比对分析的加工数据、利用协税护税网络取得的外部门信息。通过对涉税信息的科学比对分析，为税收预测提供依据，为评估管理提供参照数据。同时通过对监控数据和实现数据进行比对，可以为税务部门绩效考核提供依据。

（2）运用信息化手段，创新征管服务方式。税务部门在征管服务方式上要大胆创新，充分运用信息化手段，推出征管服务新方式。如建立网上税务办税大厅，拓展网上办税业务范围；在税务系统推行CA认证，降低办税成本；实现网上开具发票、网上购票；开发个体户定额管理软件，规范定额管理等。

参考文献：

[1]崔兴芳，樊勇，吕冰洋.“税收征管效率提高测算及对税收增长的影响”，《税务研究》，2006年4月.

[2]郭立新.“试析税源管理与征管效率问题”，《财会研究》，2006年6月.

[3]应亚珍，陈洪仕.“税收征管效率影响因素评析”，《税务研究》，2004年11月.

[4]吉淑英.“提高我国税收征管效率的基本思路”，《税务研究》，2004年5月.

[5]谢旭人.《中国税收管理》，中国税务出版社，2007年7月第1版.

篇7

摘要：税收征管信息化应用问题，主要表现为对税收信息化应用存在思想认识上的误区，数据采集、传递、存储有待完善，信息不能共享，人员素质有待提高等。提出当前在信息化应用的理念，拓展数据采集领域，提高数据准确度，改进数据存储手段，整合税收管理信息系统，实现信息共享，推行信息人才战略和业务流程重组等建议。

Abstract: the application of informatization of tax collection administration of the problem, main show is on tax information technology application exists the misconceptions, data collection, transfer, storage to be perfect, do not share information, personnel quality to be raised, etc. Current information technology application in the idea, the expansion of field data acquisition, improve the data accuracy, improve data storage method, the integration of tax management information system, the realization information sharing, promote the information talent strategy and business process reengineering and so on.

经过十多年的税收信息化建设，税务部门在税收征管信息化应用上已达到一定水平，但距离税收业务高度信息化处理的最终目标还相距甚远，主要表现在税务机关内部还不能有效地利用现代信息技术，建立税源信息库，以加强税源监控；外部还不能与工商、银行、质监、审计、国税等部门联网实现信息共享，形成社会性的全方位、高效率的税收征管。

1 当前税收征管信息化应用中存在的主要问题

1.1思想认识上的误区

税务人员信息化意识和理念还很淡薄，片面地认识和理解税收信息化建设的内涵。部分税务人员把新一轮税收征管改革仅仅理解为外在的机构和人员的重新组合，也有税务人员把税收信息化建设当成是单纯的技术问题来看待，技术开发和业务需求之间存在被割裂的现象。

1.2基础数据采集不全面

在征管和报税软件中，目前普遍重视对纳税人的纳税申报表、税务登记、税款入库、专用发票等涉税数据的收集，而对于纳税人的财务报表、经营状况、银行存款等大量相关数据基本没有或无法采集。因此对企业整体纳税情况的评估和对税源变化的因素分析缺乏依据，信息管理与应用有很大的局限性。

1.3数据传递、存储技术不完善

（1）数据传递不及时。

地、市局为单位的数据库集中还没有实现，绝大多数地区是以县局或以基层局为单位建立数据库，大量而分散的小数据库需要通过网络并经过数据库复制技术，才能将基层的征管数据逐级传到市地局，不仅时效性、可靠性差，而且不够准确。

（2）一方面由于各级在思想上对数据安全重视不够，另一方面受社会信息化发展水平不平衡及系统内技术力量、管理体制、资金等条件的制约，无法形成完整、严密的管理体系。其三，税务系统目前尚未建立灾难备份中心，一旦遇到地震等严重自然灾害，大量数据将彻底消失。

1.4信息不能共享

目前，地税、工商、银行、国库等部门的信息化建设程度各不相同，尚不具备实现税务与相关部门间的网络互通和信息交换的条件，无法实现信息共享。

此外，整个征管信息化系统多个应用软件在不同领域自成一体，形成了“信息割据”的局面。目前大量的日管信息无法实现跨区域交流共享。

2 促进税收征管中的信息化应用的建议

2.1树立税收征管信息化的新理念

税务机关应该坚持“统筹规划、统一标准、突出重点、分步实施、整合资源、讲究实效、加强管理、保证安全”的原则和“一体化”要求，加强信息化建设的集中统一领导，理顺工作机制，将信息化建设的各项工作全面纳入一体化管理。税务人员必须树立起信息化管理的新理念，消除在纸介质条件下去理解信息化的思想障碍，全面树立信息化税收征管理念。

2.2 拓展数据采集领域，提高数据准确度

首先要全面采集，税收征管相关业务数据的采集中，不能仅仅采集与税收征管直接相关的数据，还要采集与税源监控与纳税评估相关的数据，包括纳税人的银行存款动用、商业往来、财务报表及金融信用等。其次要严把质量关，要把保证数据的真实和准确性作为一项硬指标，在引导税务工作人员及干部充分认识数据的重要性的基础上，建立基础数据采集二级、三级审核和考核机制，进行严密考核，保证税收信息系统数据采集工作的质量。

2.3改进数据存储手段

（1）搭建高质量数据平台，深化数据利用。

一方面要研究制定一套系统完整的数据管理制度，规范一线操作人员及各级数据管理人员的操作行为，减少或者杜绝垃圾数据产生，确保数据的完整性和准确性；另一方面，在区市一级税务机关内部设数据管理中心，负责信息系统的数据规划，监督数据的采集、加工的全过程，做好系统运行后数据使用价值的研究，深度开展数据分析，使用系统数据能够得以充分利用。

（2）尽快落实网络、数据安全措施。

在落实防火、防盗、防雷电等相关初级保护措施的同时，要通过建立各级技术层次的安全体系，利用网络系统、数据库系统的安全机制设置，拒绝非法用户进入系统和合法用户越权操作，避免系统遭到破坏，防止系统数据被窃取和篡改；采用具有容错功能的服务器和具有双机热备份技术的硬件设备，出现故障时能够迅速恢复并有适当的应急措施；健全工作人员的操作规范，采取身份认证、密码签名、访问控制、防火墙等技术手段，加强内部网络和数据库安全管理。

2.4整合税收管理信息系统，实现信息共享

（1） 实现税务部门内部的信息共享。

税收征管信息化建设必须走一体化道路，实行统筹规划、总体设计，建立起一个包含网络、硬件、数据标准以及软件一体化的建设平台，实现数据信息的集中处理。应该尽快实现不同主体硬、软件的兼容性，提高信息系统应用的集成度，减少以至消除信息“孤岛”，实现资源共享。

（2） 实现与其他公共部门信息系统的信息共享。

采用“逐级推进”的方式来完善我国信息交换的保障体系。一是以登记信息交换为基础，构建登记信息的电子信息交换平台，重点是做好国地税之间、税务与工商、技术监督部门的信息交换。二是以纳税人银行资金信息共享为重点。进一步实现储户实名制，使税务部门能抽取出所有银行的数据，利用金融部门的优势，发挥其对税源监控的协作能力。三是以代码的唯一性为最终目标，实行公民和企业代码统一制和代码终身制，从根源上强化税源监控、降低监管成本。

2.5推进业务流程重组

在规范业务流程的基础上，首先要建立健全税源监控、税款征收、税务稽查、税收法制等到相关制度。其次要加强税源监控工作，严格税务登记、强化户籍管理，按照“一户式”管理的要求建立健全户籍档案。再次要统一内外部信息的业务标准和数据标准，规范征管流程中的信息载体――表单证书，将内部使用的表单证书简化或者逐步取消。

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该县地势西高东低，南陡北缓，中为河谷平坝，境内平坝、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山区占38.5。以青峰断裂带为界，北部山地海拔在800—1000米之间，山脉走向一般是东西、东北或东南向，坡度一般在10°—50°之间，山背开阔，山顶垣状，其间有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261条，南河、堵河、官山河等4大水系纵横交错。因而砂石料行业承包经营的单位和个人较为分散，这给税务机关在管理上带来了一定的难度。笔者针对砂石料行业的税收管理情况进行了调查，现就砂石料行业税收管理存在的问题及解决的办法综述如下：

一、砂石料行业现状

1、经营类型。从目前的情况来看，砂石料经营行业按经营规模和购销业务大致可分为两类:一类是农民工利用农忙之季在河流周围进行砂石料筛选，直接销售给买主或销售给运输车主，再有车主销售。这类经营规模较小，销售对象单一，购销业务简单，一般没有固定的经营场所和仓储场地，无财务核算；另一类是砂石料经营业户领取《营业执照》，办理了《经营许可证》，卖断某一河流，在房县境内开采、加工、销售砂料、石料的单位和个人。这类经营规模较大，购货渠道遍布县内，与房地产企业、公路段、预制构建厂等单位建立了比较稳定的业务关系。根据业务需求，按照商定的数量、品质、价格、送货时间、运输方式，由供货人将砂石料送达指定的地点，不承担货物运输费用，不开具发票，购销业务一次完成；货物购销大多实行现金结算，少数以承兑汇票等方式结算，账簿凭证中不能反映资金流向。

2、生产的方式。砂石料生产流程比较简单。一类是办理了《营业执照》，靠山取石料，完全依靠机械成型来完成，具有生产周期短、速度快、产量大的特点。县内共有5家生产，其中有2家长年累月的生产，另3家每年之中只生产2个月，砂石料主要用于公路泥青铺石。另一类来源于河流，直接进行砂石料筛选。砂石料在筛选中具体分4级，石籽、粗砂、精细砂、面砂。

3、砂石料市场作用和前景。一是公路越修越宽阔。“十.五”期间，房县着力优化交通运输环境。目前，全县公路总里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，实现GBM工程220.3公里。新增、提高等级公路872公里。二级路252.6公里，三级路369.82公里，四级水泥路280公里，去年,共争取项目11个，下达投资计划2.3亿元,完成国家投资1.46亿元。新修县乡两级公路配套桥梁46座2240.22米。全县20个乡（镇）、场的302个行政村全部通了公路，随着柳树桠隧道的上马、209国道、305省道改造、杜阳路改线等重点项目。二是楼房越盖越多。城镇建设步伐的加快，突出招商论英雄，县内房地产的开发商注册10几家和各乡、城镇30个建筑施工队如雨后春笋般发展壮大，“安居工程”的推动，不但提高居民住房条件，仅县城滨河花园将就有600套住宅房。今年，县内启动县城第三次总体规划修编；完成2至3个重点集镇与10至15个县定点村规划修编；完成房陵商城、马南河治理、“人和路”、外环路等一批建设项目与小区建设规划编制，大兴水利建设，“沼气”等项目工程。三是电站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二级、老渡口、柳园铺等41座电站建设步伐,确保柳园路、魏家湾、阴峪河二级等10座电站建成投产。

二、砂石料行业税收征管中存在的问题

1、购销情况掌握不准。由于砂石料行业税源分散，而且因为是“靠山吃山”、“靠河取财”，税源流动性很强。而且砂石料行业的纳税人个体经营者居多、成份复杂，有的利用社会上“混混”，转嫁经营承包、转包形式多样，财务核算账证不全，甚至是现金交易，根本就没有帐，加之砂石料行业供货对象的特殊性，不使用发票，给税收征管带来了难度。

2、征税主体不明。砂石料行业经营流程涉及三个方面:一是合同签订。购进环节由于单笔业务收购量小、货源不稳定等原因,大多为口头协议；二是销售难以取证。大多数是运输车主挣往返途中的台班（运费），没有固定的车主。农用车、汽车车主按路程，砂料的质量收取每吨价位差费用也不一致，在销售中扮演第三者，核查时含糊其词。三是不开具发票。农民工或承包经营者，直接卖给运输车主，当场谈价，当场付款。再有运输车主将砂石料卖给的有关单位或私人，通过现金结账。少数企业由于实行承包经营，账簿凭证中没有反映资金流向，全部作“应收账款”处理。

3、财务核算不健全。砂石料经营者主要表现在三个方面：一是销售产品不开具发票，平时

销售给企业砂石料，收入也不入帐。而另一方企业只通过内部往业账户（应收货款应付账款科目）进行核算。当交易发生，货款付清时就减少企业的应收账款，货款未付清就挂购货单位的应收账款。有时即使货款已付清，企业往往在账上也不作销售处理，隐藏收入。二是与购货方签订虚假的联营协议，当双方发生业务往来时就利用内部结算单代替发票，进行财务核算，以达到少交或不交税款的目的。三是会计核算不真实，财务不健全。砂石料经营者，通常建的是“流水帐”、“包包帐”，而且会计核算不健全，账目混乱，凭证、账簿残缺不齐，税务机关很难核实其真实收入。有的干脆不建帐，使税收难以核定，从而人为地增加税务部门管理的难度。三、税务管理部门存在的问题及成因

1、税收政策的优惠，给砂石料纳税人造成盲区。由于起征点二次提高后，我县的个体纳税户数大幅度减少，也必将对个体税收征管产生巨大影响。同时砂石料经营者又不建账，其营业额是否达到起征点，税务机关就很难界定，认为是未达到起征点户，从而而造成税收征管的盲区。

2、日常管理、监控不严，给纳税人造成可乘之机。在调查中我们发现，由于起征点提高，一些个体工商户只需办证不需缴税，对于习惯边征收边管理税收管理员来说，势必削弱对砂石料纳税人的监控力度，甚至放弃对其税收管理，根本没有办理《税务登记证》，主观上认为管理难度大，不愿意管。也从另一个侧面削弱了砂石料的纳税意识，给纳税人造成可乘之机。

3、部门管理、信息不畅，机制不新，给纳税人织编逃税之网。砂石料经营者在国土资源局、工商局取得买断河流砂石料经营权，工商注册等证件，以及有关单位和企业用砂石料数量，不能信息共享，明确信息不传递职责后果没有新的机制约束。导致纳税人有了逃税漏网之“鱼”。

四、加强税收管理的对策和建议

针对砂石料行业偷逃税收方式的隐蔽性、形式的多样性、手段的巧妙性和税务管理的特点，笔者认为，应该多管齐下，多法并举，多头控管，主要应从以下几个方面进行。

1、加大税法宣传力度，依法治税。一是税收政策宣传到位。利用电视媒体，广泛宣传，向纳税人发放《税法快递在行动专辑》，讲清税收政策，多为纳税人提供税务咨询、纳税辅导等全方位的服务，将国家制定的各项税收政策及时贯彻到纳税人，并引导纳税人正确地进行财务核算，依法进行申报纳税，增强纳税意识，逐步营造良好的纳税环境；二是促进纳税人的纳税观念转变。加强正反典型的宣传，树立纳税人依法纳税的观念，培养纳税人的诚信纳税意识。形成依法纳税光荣、偷税逃税可耻的社会氛围；三是税务机关要依法行政。严格按照《税收征管法》及其实施细则的规定，既要坚决落实国家制定的各项税收政策，又要坚决抵制变通税收政策干预税收执法的行为；既要坚持有税尽收，又要做到无税禁收；既要保护纳税人的合法权益，又要坚决打击税收违法行为。

2、从办证上明确征税主体。为了充分利用砂石料资源，建议国土资源局、工商部门等有关单位重新认定砂石料经营人的买断河流开采经营的《许可证》和《工商执照》，办理税务登记手续。一是确立经营人身份。对其的姓名、身份证号码、地址、电话、开户银行及账号等栏目，准确提供每月销售的情况。二是严把入门关。严格执行准入条件和审批手续，对那些不具备一开采能力的企业界和个人，依法拒之门外。三是鼓励身份置换。主要是鼓励生产者从个体身份置换成企业身份。成为正规、稳定的企业后，其机器设备、厂房、砂石料的堆放场地也会配套升级，财务账制也将逐步规范，企业控管难度系数将会缩小，税务部门更容易获取企业有关生产经营信息。

3、加强砂石料销售发票管理。充分发票控税功能，针对该行业特点，重点对建筑行业、公路交通、新建电站等有关单位使用的砂石料发票的使用范围进行监控。一是要提高索取发票的意识。即购买方属于企业、单位及个体经营者的，应向出售方索取发票，国税机关应组织人员定期到企业或单位进行核实调查。二是要提高开具发票的意识。即购买方为城乡居民个人的，砂石料经营者应自行开具销售发票。

4、加强与部门之间的协作，完善监控网络。一是部门合作，信息监控，发挥团体作战。依托信息化手段，实行人机结合。与国土资源局、公安经侦大队、地税、工商、交通、公路段、村村通建设指挥部、三里坪水电工程指挥部、银行等部门密切联系。二是定期定时召开联席会议。通报近期砂石料办证情况和企业用料数量，反映砂石料经营销售情况，是否与经营者申报资料相符，明确工作上还有哪些失误？找出工作上的不足。三是对未达到起征点户要严格按规定办理税务登记证。将其纳入监控范围，要强化纳税申报管理，随时监控税源变化，当其达到起征点时要及时调整定额。

5、加强建帐规范。按照《个体工商户税收定期额征收管理办法》，督促砂石料纳税人据实建账立制，对大户建立七本帐并有专业会计任职；对小户推行个体建账，辅导纳税人建简易账和粘贴账工作，能正确核算，保证税务机关有账可查。强化日常税收检查，将纳税人的账务情况与经营实况经常进行核对，对偷漏税的行为严肃处理，严厉处罚，起到震慑作用，促进纳税人自觉规范账务。

6、加大评估的力度。一是调查整理一套方案实施。先收集县内5大河流，确定7人是纳税人，拟查的经营信息资料，经营规模、砂石料储量，用保本测销法：测定费用额、核定毛利率、测算销售额，进行纵向、横向比对，及时发现异常现象，采取有效手段评估分析，提高评估质量，用证据、事实说服纳税人。二是强化现场评估。结合纳税人的核算情况，通过现场抽样、核实测算、就地评估等方法，确定纳税人应纳税额。税收管理员应经常到现场进行回查核实，掌握纳税人的生产变动情况，根据纳税人的经营情况适时调整。三是横向、纵向比对分析。现行的建筑行业，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通过县内几个大型水泥厂，了解年销售量和以及外县、市购进量，进行分析比对，确定砂石料年用总量。

7、规范文书管理。执法文书是税务机关开展税收征收管理工作的依据。税务人员按照税收法律、法规、规章的规定，正确地制作、使用征管文书。通过文书对税收征管各个环节征管活动的“显示屏”。它反映税收征收管理活动中对税务机关依法管理、依法征税、依法稽查、依法处罚的真实记录，起着征管执法的监督作用。为解决文书编号,审批程序,使用法律依据不准确,文书送达不严肃等不规范现象，税务文书由征管股统一制作，询问笔录，取证的证据和检查方法等资料汇总交征管股。

篇9

近期，笔者参加了对某市房地产开发项目税费征管情况专项审计调查，对房地产税收征缴情况进行了延伸，发现地税部门在税收征缴过程中存在以下几个问题：

一、地税部门专业化管理还有待提高

地税部门对房地产企业纳税情况日常监管主要依托房地产企业进行自查，地税稽查部门监管力度有限，无法对全部的房地产企业进行全面审查，地税部门难以实时掌握房地产企业纳税情况。审计过程中，通过翻阅部分房地产企业档案，发现房地产企业缴销的发票和收据存根存在缺失，仅以部分纸质销售记录归档，未单独设立电子销售台账，未设立房地产企业电子档案数据，纸质档案归档数据与企业发生的销售数据存在严重的滞后性。如若对房地产企业进行税收清缴，必须依托企业重新提供的数据为依据，对提供数据的真实性和完整性无法进行查证，增加了税收清缴的难度。

二、纳税平台系统存在一定的漏洞

该省地税系统现在使用的地税纳税平台于2012年初投入使用，与以前使用的纳税平台相比，有较大的提升，更加人性化，主要分为税收查询平台、开票系统、网上纳税申报平台等。但笔者通过计算机审计方法对地税纳税平台各个子系统数据进行审计发现，该系统仍存在一些漏洞。

一是关键字设定存在漏洞。部分房地产企业存在多个纳税人管理码和纳税人名称，稽查部门对部分房地产企业进行查补税收时，填报房地产企业纳税数据较为随意，存在仅填列纳税人管理码，漏填纳税人名称的情况。该系统应将纳税人名称设定为关键字，杜绝以上情况的发生，填报房地产企业纳税基本资料时应严格把关，必须保证房地产企业一户一码，确保纳税数据的完整性。

二是仅缴纳营业税就可开具销售收入发票，导致城建税和教育费附加纳税不及时。笔者通过对开票系统进行穿行测试过程中，发现房地产企业仅需缴纳营业税就可开具销售收入发票，根据《中华人民共和国城市维护建设暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规定》的相关规定，城建税和教育费附加在征收营业税时应同时缴纳。该系统在开票环节应增加营业税、城建税和教育费附加同时缴纳才可开具销售收入发票的设定，杜绝城建税和教育费附加纳税不及时的情况发生。

三是开票系统未设定单价下限。房地产企业在销售过程中，存在部分购买人以低价购入房产的问题。房产单价远低于同类型房产的平均价，开票系统未设定单价下限，企业可随意开具低价格销售发票，造成税源流失严重。开票系统应根据同类型房产的单价价格设定单价下限，杜绝此类情况发生。

四是税收查询平台字段间勾稽关系不严谨。税收查询平台中的计税依据、税率和应纳税额3个字段存在勾稽关系，计税依据乘以税率等于应纳税额。笔者通过数据验证，发现部分纳税记录不符合该勾稽关系，造成不符的原因是计税依据中部分已纳税，该查询平台未剔除已纳税的计税依据。查询平台应更正相关勾稽关系，剔除已纳税的计税依据，保证平台数据的合理性。

三、部分税种存在预征的问题

由于税收收入占该市财政收入的主要组成部分，税收收入的多少直接关系到该市财政收入。然而地税部门为完成税收任务，强行向部分国有房地产企业预征大额土地增值税和营业税，预征的土地增值税和营业税在以后年度进行抵减。根据相关税收法规及条例的规定，地税部门无权要求纳税人提前预征税收，除有特殊规定外。此行为扰乱了税收征管秩序，加重了房地产企业的负担。

四、部分税种征管力度不足、征管政策不到位

房地产行业涉及税种较多，不同税种的征收范围、纳税义务时间和税率相差较大，要求税收征管员必须熟悉掌握各类税种的内容、特性以及规定。而且针对不同税种各级政府出台的征管政策不同，无法进行统一管理，加大了对该行业税收征管的难度。以下是几种主要税种征管存在的问题：

一是土地增值税。土地增值税对于房地产行业税收征管一直是个大难题，该税种的税收收入与房地产企业产生的增值额占比挂钩，根据增值额占可扣除成本的比例，税率波动区间为0到60%。该税种所涉及的会计核算较为复杂、工作量大和专业技能要求高，地税部门对该税种采取的政策是在销售期间启用预征的模式，预征率根据住宅的性质不同设定在1%至5%之间，房地产企业达到清算条件后，地税部门要求清算企业通过社会中介自行清算，由地税部门复查后，以房地产企业提供的清算报告为纳税依据。但房地产企业提供的清算报告的真实性有待考究，清算企业通常会采取虚增成本，降低增值额占可扣除成本的比例，达到少纳税的目的，造成税源流失，而且流失的税源金额较大。根据土地增值税相关规定，对房地产企业清算条件分为了可清算和应清算两种形式，地税部门主要关注的是应清算的房地产企业，对可清算的企业过问较少，拖延了税收入库的时间，损失了税收的时间价值。

二是契税。契税是针对购房或购土地的主体在购买时发生纳税义务的税种。该税种征税模式是地税部门与房管部门联合，办理房产证或土地证时必须缴纳契税并出具纳税证明，此类举措对办理房产证或土地证的主体有一定的约束作用。但存在部分群体为了缓征契税，尽可能的拖延时间办理房产证或土地证，导致契税入库不及时，甚至出现税源流失的情况。

三是城建税和教育费附加。城建税和教育费附加的计税依据是营业税、增值税和消费税，与上述三个税种同时缴纳。笔者通过以营业税为基准，计算城建税和教育费附加应缴数，与后台数据已缴数进行对比，发现大部分企业城建税和教育费附加应缴数和已缴数纳税数据不一致的情况，漏缴金额数目较大。地税部门对附加税种的征管未按照相关规定严格执行，税收入库不及时。

四是企业所得税。企业所得税以企业应纳税利润为计税依据，应纳税利润是通过企业收入减去可扣除成本所得，对于收入和可扣除成本的计算对专业要求过高，地税部门为简化纳税流程，直接以核定征收率计算企业所得税，与企业所得税相关规定产生较大的冲突，税源流失严重。

针对上述问题，笔者认为地税部门提高对房地产行业税收征管力度，可以从以下几方面入手：

一是加强对房地产企业的信息化管理。如建立电子档案数据系统，包括实时销售台账、实时发票缴销记录、实时纳税记录、各年度财务报表、开发楼盘基础资料和综合分析子系统等，有利于降低税收征管难度，避免税源流失，不断完善监管漏洞。

二是加强内部审查力度。建议每年定期对纳税平台系统数据进行专门的数据分析，积极听取采纳基层税收征管员等其他岗位人员发现的问题和提出的建议，寻找系统漏洞、监管漏洞和制度漏洞等问题，通过剖析漏洞产生的原因，逐步完善税收征管制度、方法和手段。

三是协同其他职能部门或聘请社会中介进行联合征管，提高征管力度。地税部门可协同财政、审计、房管和司法等部门对房地产行业税收进行联合清理，各司其责，提高地税部门征管力度，挽回税源流失的局面。对房地产企业进行清算土地增值税和企业所得税时，可由地税部门聘请社会中介，社会中介将以地税部门的利益为出发点，提高清算报告可信程度。

篇10

一、A股、B股、证券投资基金的交易佣金实行最高上限向下浮动制度，证券公司向客户收取的佣金（包括代收的证券交易监管费和证券交易所手续费等）不得高于证券交易金额的3‰，也不得低于代收的证券交易监管费和证券交易所手续费等。A股、证券投资基金每笔交易佣金不足5元的，按5元收取；B股每笔交易佣金不足1美元或5港元的，按1美元或5港元收取。

二、国债现券、企业债（含可转债）、国债回购，以及今后出现的新的交易品种，其交易佣金标准由证券交易所制定并报中国证监会和国家计委备案，备案15天内无异议后实施。

三、证券公司收取的证券交易佣金是证券公司为客户提供证券买卖服务收取的报酬。如证券公司向客户提供以外的其它服务（如咨询等），可由双方本着平等、自愿、公平、诚实信用的原则协商确定收取标准。

四、证券公司以在证券交易时向客户收取的佣金为计征营业税营业额，如果证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税；如果将折扣额另开证券交易交割凭证或发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从佣金计税营业额中将折扣额扣除。

五、证券公司必须严格遵守国家财经纪律，不得采用现金返佣、赠送实物或礼券、提供非证券业务性质的服务等不正当竞争方式吸引投资者进行证券交易，禁止证券公司将机构投资者缴纳的证券交易佣金直接或间接返还给个人。

六、各证券公司应根据自身的实际情况制定本公司的佣金收取标准，报公司注册地中国证监会派出机构及营业地证监会派出机构、营业地价格主管部门、营业地税务部门备案，并在营业场所公布。证券公司改变佣金收取标准，必须在完成上述备案、公布程序后方可执行。

七、证券公司违反本通知规定向投资者收取佣金，或不及时向证券监督管理机构、税务部门报备佣金收取办法，或不及时在营业场所公布佣金收取办法，或未按公司公开的佣金收取办法收取佣金的，中国证监会和有关价格、税务管理部门将依法对其查处。