工会经费审计的重要性十篇

工会经费审计的重要性篇1

【关键词】基层工会 经费审查 制度化 监督

基层工会经费审查工作是基于经济领域各项活动监督的大环境下的重要内容，在我国社会对各项经济工作进行监督的宣贯之下，需要重视基层工会经费审查工作，并针对基层工会经费审查工作中的存在问题，加以全面的分析，并采用有力的举措，强化基层工会经费审查监督职能，提升基层工会经费审查监督工作的水平。

一、基层工会经费审查工作中存在的问题分析

（一）存在重收入、轻支出的意识倾向

在基层工会经费审查工作中，部分经费审查组织大多将视线聚焦于基层工会是否足额上缴工会经费，重视工会经费的收入具体情况，而对于工会经费的管理和具体支出却较少关注，尤其是对于工会经费支出获得的成效关注过少，显示出对工会经费审查监督指导的力度不足的问题。

（三）对工会经费支出缺乏合理的制度约束

在基层工会经费审查工作中，工会的日常开支通常由工会筹集的经费总额中支出，而对于日常开支占工会经费总额的比例却并没有制度上的具体、详细的规定。因而，有些基层工会的日常开支较为随意，有的甚至超过了工会经费总额的一半以上，同时，有的工会经费也主要用于对企业干群职工的资金和福利发放，并没有真正将全部的工会经费用于职工教育和培训等领域，存在支出结构不合理的现象，也使得工会经费在缺乏制度的约束下，没有全面发挥出其功能。

（四）事后审查，使工会经费审查监督职能有名无实

在当前的基层工会经费审查工作之中，也设立了工会经费审查监督的机构，然而，这些工会经费审查监督机构的制度存在不健全、不完善的现象，而且一些基层工会的经费审查成员大多为兼职，较少听取工会经费审查的实际使用情况，存在事后审查的现象，使工会经费审查监督职能有名无实，无法充分体现出基层工会经费审查工作的时效性。

二、基层工会经费审查工作的制度化建设与监督职能的实现路径

（一）从思想观念的角度，提升各级工会领导的工会经费审查监督意识

在基层工会的经费审查工作之中，要加强各级工会领导对工会经费审查的重视力度，要从主观认知上，深入理解和认识工会经费审查监督的重要性，将工会经费审查监督工作与企业民主建设、反腐倡廉建设相联系，并将工会经费审查监督工作纳入各级工会领导干部的年度工作规划之中，要对各级工会领导干部进行考核，采用一定的惩措施，提高各级工会领导干部对工会经费审查监督的认知。

（二）优化和完善工会经费审核工作的制度化建设

（三）构建和完善基层工会经费审查会委员定期轮流审查和巡视制度

在基层工会经费审查工作中，要由工会经费审查会委员负责对工会经费进行定期的审查和巡视，这样，可以对工会经费的日常使用和管理进行及时的、有效的审查，也可以根据检查情况对相关制度的运行状况加以了解，对于与实际情况不相符合的政策或规定可以及时加以改进和完善，为审查建议的提出提供了更具针对性的依据。

（四）建构和完善工会经费审查与审计联系的制度

在基层工会经费审查工作中，还要建构和完善工会经费审查制度与审计制度之间的联系，要充分体现出经费审查与审计之间的目的一致性，使工会经费的使用与管理依法依规，具有良好的使用效益。然而，由于审计制度更具有专业性和权威性，它在审查监督方面的话语权更大，因而，基层工会经费审查工作要加强与审计工作的联系，要注重工会经费审查制度与审计制度的相互融合和交流，在工会经费审查工作与审计相协同的条件下，充分运用社会审计资源，采用适宜的方法和措施，了解审计动态，根据具体情况实现对基层工会的审计，并且要明确基层工会审计的工作重点和具体要求，还要注重信息的及时反馈，从而确保审计结果的效能，全面显示出基层工会经费审查与审计相融合的政策性和专业性优势。

三、注重基层工会经费审查监督的预算审查

在对基层工会经费审查的工作之中，要从审核工会经费的预算入手，从这第一道关口，实现对工会经费审查监督工作。在审查工会经费工作之中，要落实“统筹兼顾、量入为出、收支平衡”的预算原则，要依照工会财会制度要求，对工会经费进行资金收支的合理安排，并将工会经费的收支情况纳入预算监督范畴，确保工会经费的预算编制科学、完整而准确。

四、强化工会经费审查工作中的项目资金审查

在基层工会经费审查工作之中，还要强化对专项资金的使用绩效审查，要以民主原则为依据，对重要项目的资金支出实施民主监督程序，对于10万元之上的项目必须要有经过专家认证的可行性报告；对于50万元之上的项目则需要走政府采购流程，以确保工会经费专项资金的科学合理使用。

五、重视并提升工会经费审查人员的综合素质和能力

在工会经费审查工作之中，要以工会经费审查人员的综合素质为关键点，首先要将政治觉悟高、专业能力强、认真负责的工会人员推荐到经费审查工作领域中来，并且，还要强化对工会经费审查工作人员的培训和考核，要对工会经费审查人员进行定期的专业培训，并采用严格的考核制度，对工会经费审查人员的能力进行考核。

六、借助外部审计的力量，增强工会经费审查监督的力度

在工会经费审查工作中，要引入外部审计，借助于外部审计的力量，实现基层工会内部审计与外部审计的交流与联系，谨慎对工会经费审查工作中的会计核算工作和财务管理工作，增强基层工会经费收入、支出、管理的水平。

工会经费审计的重要性篇2

[关键词]高校；科研经费；内部审计；创新

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.29.245

自国家实施科教兴国战略以来，科技事业受到高度重视。高等学校是开展科学研究与技术创新工作的重要阵地，随着国家科技投入的逐年增长，高校承担的科研任务越来越多。大量科研经费进入学校教育事业收入，既为学校带来了巨大的经济活力，也让学校承担着重大的科研经费管理责任。高校科研经费呈现金额大、来源渠道多样化、经费使用时间跨度长的新态势。在这种新形势下，高校对科研经费的管理工作并没有完全跟上，重视经费的申报立项，以致科研经费的日常管理还存在不少问题，尤其对经费使用效率的管理和监督有待提高。

高校科研经费管理过程中，科研管理部门主要负责科研项目的申报、立项及一些程序性的工作，认为科研经费如何开支和规范管理是财务部门的事情；财务部门认为科研经费是项目负责人负责制，财务仅仅只是代为管理，只要有负责人的签字认可就行，因此对科研经费支出合理性和真实性的审核并不严格。一些科研人员也认为，科研经费是自己凭个人能力和学术声望取得的，科研经费理应由科研人员自行支配，学校不应该对科研经费的使用进行干涉和监管，加之对财经纪律法规不熟悉，致使科研经费滥用的现象层出不穷。针对这些情况，亟待加强对科研经费的监管，以保证科研项目经费使用、管理合法、合规、合理。目前，高校科研经费内部审计监督工作的开展力度与形势发展的要求相距甚远，如何在新形势下有效开展科研经费内部审计工作显得尤为重要。

1 高校科研经费审计现状

1.1 国家审计机关对科研经费审计监督现状

由于科研经费来源和名目多，资金较为分散，国家审计机关若对大额项目资金项目进行审计检查，由于大额项目单位本身有配套，国家投入、单位自有资金混杂在一块儿不容易开展审计工作；小额资金过于分散、资金量小不具有审计代表意义。再有科研经费使用时间跨度长，国家审计不易于与其他审计相结合，年度预算执行和财务收支审计一般只涉及一个年度，而要同时开展科研经费审计，就必然要向之前年度延伸，会分散年度预算执行和财务收支审计项目审计人员时间和精力，势必影响主项目工作。因此，国家审计机关对科研经费的全面检查存在困难。

1.2 高校内部审计对科研经费审计监督现状与存在问题

第一，高校的内部审计部门从职能定位上来看，兼有监督和服务两项职能，在实际工作中，内部审计对科研经费的审计更加侧重于服务职能。部分委托单位要求审计部门签字确认必须作为结题必备条件之一，为了使课题能够顺利通过结题验收，内部审计的重点往往立足于对科研人员的服务而非是对科研经费的监管。

第二，目前高校审计部门基本上是由会计、审计、工民建等方面的专业人员所组成，而科研课题所研究的基本上是科学领域较为前沿的理论与实践问题，因此，审计部门对科研经费预算的科学性、科研经费使用的合理性、科研成果评价的客观性等问题往往处于无力发声的窘态。审计人手不足，无力对科研活动实施事前、事中监督。实施科研经费审计也仅对科研经费报销票据的合法性、合规性进行审计，未能对科研活动实施管理审计和绩效审计。

2 科研经费内部审计创新

2.1 加强对高校科研经费管理的审计，充分发挥审计的监管作用，形成社会审计、国家审计与内部审计相结合的多元化审计主体

在加强对高校科研经费内部审计的过程中，必要时应由社会审计及国家审计等审计机关介入，全面监督高校科研经费使用情况。内部审计、社会审计以及国家审计机关都具备强大的监督检查作用，但各个部门在审计发挥的作用及领域上有所差别。高校应根据科研项目的不同，充分发挥各审计机关在不同层次上审计的作用，确保对科研经费全方位有力监督，保证科研项目顺利开展。

2.2 扩大科研经费内部审计范围，加大力度建立绩效评价机制

在目前开展的科研经费财务收支的真实审计基础上，还要重视和加强对科研经费使用的社会效益和经济效益进行评价，对科研经费管理和使用的全过程开展详细全面审计和全面监管，提高内部审计的工作效率，实现科研经费的高效使用。建立评价指标是关键，评价指标应符合我国高校的实践情况，并且充分考虑指标的可操作性，要体现社会经济发展对高校科研成果的期望，能够体现出具备多元性和动态性，并且能够进行横向和纵向比较，指标的建立还要体现公平公正原则。利用一些财务标准、经济指标和一些非财务指标来综合评价，确保科研项目的效果。

2.3 科研经费内部审计应注重事前、事中、事后全过程跟踪

科研经费内部审计要与科研项目的实施相结合，着眼科研经费的整体效益，深入科研经费的使用过程、深入科研经费的内部控制，不仅要做事后审计，要将审计时点前置，加强事前、事中审计。拓展科研经费审计的环节，便于在项目实施过程中及时发出问题并纠正错误发挥内部审计的预警功能，预防科研人员的经济腐败，提高科研经费的使用效益，确保科研目标的顺利实现。

2.4 推行科研经费审计公示制度

公示高校科研经费审计结果，是高校校务公开工作的扩展和补充，能有效调动师生员工参与学校治理的积极性和主人翁意识，保障师生员工的知情权。同时也能使更多人了解审计、熟悉审计、认可审计，从而更好、更自觉地支持与配合包括审计工作在内的学校各项管理工作。公示的内容除了审计的基本情况，还应该涵盖项目基本信息、过程管理信息、结题验收信息等内容，这些内容的公开能满足高校管理层、其他科研工作者等不同人群获取信息的需求，提高审计工作的满意度和认同度。

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工会经费审计的重要性篇3

一、坚持“三建一学，前移监督关口，实现事前控制

 “三建一学”就是要建制度、建台账、建档案，学习政策法律、规章制度。县总工会经审会坚持围绕中心，服务大局，遵循全总领导提出的“工会经济活动运行到哪里，经审工作就监督到哪里”的指示精神，按照县级工会经审工作规范化建设要求，为指导各级经审组织开展工作，我县建立了一套适合本地本单位实际的经审工作运行制度体系，建立了以审计为基础的审查监督机制，从制度、体制上为履行审查监督的职责提供保证。修订完善了预决算审查监督制度、对下级经费审计制度、经审委员议事制度，出台了年度工作报告制度、工会干部离任审计制度、大额物品购置以及基建维修工程审计制度和工作考核制度等18项制度。使经审工作有法可依、有章可循，减少了盲目性、随意性，建立起一套运转灵活监督有力、制约有效的良好运行机制。

建立了经审工作台帐，年初有计划，年中有检查，活动有记录，年末有总结，制作了经审工作进度表，那项工作未完成，那项工作已完成，那项工作正在进行中，一目了然，严格按照年初制定的工作计划，工作目标分类实施。

建立了工会经审档案。工会经审档案是记录工会经审组织实施审计项目全过程的载体，是确定审计项目质量责任的重要依据，以前经审工作存在着重审计、轻档案的现象，主要有以下几个方面的问题：1、审计文书不规范，2、审计档案不完整，3、审计证据不充分，4、立卷排序不规范，5、归档不及时，保管不符合要求，针对上述问题，我们制定了完善的经审工作档案制度，严格按照“审结卷成，定期归档”的规定进行档案管理，认真做好审计档案的收集、整理、保管、利用、编研、统计工作，确保经审档案完整、真实。

加强业务学习培训，提高经审队伍整体素质。针对基层经审干部兼职多、业务不熟练的情况，我们根据基层经审业务实际，采取“领导班子上讲堂”活动，县总经审主任、财务部长自编教材，自制课件，亲自上讲台，为基层工会经审干部和财务人员讲课，大大提高了培训的效果。今年我们举办了财务经审干部培训，培训人数达到145余人。

二、坚持“三规一纠”，及时地、有针对性地堵塞漏洞，实现事中约束

实现全面监督，规范审计、规范程序、规范管理、纠正违犯财经纪律的现象是事中约束的重点。

在规范审计上，树立“防范”胜于“纠正”，“监督”寓于“服务”，“整改”优于“查处”的新观念；在目标上，积极探索从查错纠弊向对工会内控制度评价的转变，促进经审工作水平的提高；在职能上，力争实现从单纯监督向监督与服务并重转变；在领域上，从单纯财务收支审计向管理监督审计延伸；在方式上，从单一的事后审计转变为事后、事中、事前审计相结合，把审计关注点 从以往局限于会计核算、财务管理、违规违纪事项等方面，拓展到源头治理、制度建设、民主管理等各个方面，使审计意见和建议的层次有明显的提高；在方法上，加强工会与审计、财政、税务部门的联系，争取其工作指导和配合，整合审计资源，组建本级实务审计兼职队伍，不断提高审计质量。

在规范审计程序上，针对以前审计程序不规范，审计人员没有严格按照程序进行审计，审前无方案，审中忽略部分步骤，审计过程中不注重证据的收集，出具意见后不督导整改等问题，我们进行了认真的分析和研究 规范了审计程序，审前制定审计实施方案，审计中严格执行审计程序，下达审计通知书、签订承诺书、有审计底稿、审计报告预先征求被审计单位意见，然后正式下发审计意见书，审后进行整改督查回访，使审计程序上得到了规范。

在规范管理上，我们坚持抓组织，建机制，强指导，认真履行职责，扎实开展工作。以规范化建设为载体，进一步加强经审组织建设。为规范基层组织建设，县总工会专门下发文件，明确要求各级工会都要按照《工会法》、《中国工会章程》和《全国总工会关于进一步加强工会经费审查委员会的意见》的规定，建立工会经费审查委员，配齐配强经审干部，同时，还要求为一级财务管理的工会组织，在组建工会和换届选举时，工会经审会必须与同级工会委员会同时考察，同时报批，同时选举产生。经审会主任享受同级副职待遇，经审委员中至少有一名财务、审计资质人员。在基层工会中大力推行经审台账制度，积极开展创建星级经审会活动，年初制订经审考核细则，年底进行考核奖励。今年新建的7家工会组织全部建立了经审会，25家经审会进行了换届。

在规范审计、规范程序、规范管理的同时，我们对审计问题突出的单位出具审计意见书指导整改。今年我们共出具意见书20份，提出意见及建议67余条。为保证审计意见真正落于实处，我们建立了审计回访制度，通过实地回访、电话回访等形式，督促被审计单位重视审计意见，加大整改力度。针对行政事业单位工会反映的“工会账户独立，工会经费独立核算”因“县财政部门清理账户，不允许多头立户”而无法落实审计意见的说法，我们找依据，寻法规，积极与财政局领导和分管账户审批的综合股领导沟通，从而达成了共识，在此基础上，我们出台了《太谷县总工会关于进一步加强基层工会经费收支管理做好工会经费独立核算工作的通知》，保证了审计意见真正落于实处。针对县职工学校审计中发现问题较多的情况，我们进行了实地审计回访，对审计中发现的问题逐项检查整改情况，并对其在固定资产管理上存在的内控制度缺失，管理存在漏洞的问题提出了整改具体意见，并及时向县总领导进行了汇报，从另一层面督促其整改。

三、坚持“三查一追”，对财务收支和经济活动的真实性、合法性、效益性进行全面评价，实现事后整改。

在当前工会经费审查审计覆盖不断扩大的情况下，我们坚持查预算执行，查资金使用方向、查整改落实、追究责任。不断加强对工会经费收、管、用的监督，做到事前有预算，活动有方案，资金运作按程序。

1、强化以工会经费预算、决算审计为主的审查监督，把好工会经费收、管、用的每一道关口。

县总经审会坚持每年年初对本级工会上年度经费决算和本年度经费预算草案进行审计。经审会及经审办负责人参与研究年度预算草案的编制及有关会议，认真审查工会年度预算列支否明确细化，投向投量是否安全合理，收支总量是否适度平衡。提出意见和建议。对本级工会经费预算收支执行情况及追加预算专项经费使用情况等进行审查监督，促进预算控制管理，维护预算执行的科学性、严肃性和有效性，确保坚持工会经费为基层服务、为职工群众服务、为工会重点作服务。加强年中预算执行情况的审查，深入分析经费收支情况，发现问题及时指出，督促有关方面予以纠正。在半年的预算执行情况审计中，县经审会向县总工会提出，要加强与政府领导和财政部门沟通，促进财政划拨经费的有效增长，促进政府补助资金按照到位，与地税协调配合，加大对工会经费计拨审计力度，提高经费收缴率，增加职工活动费和帮扶资金的投入，压缩行政费开支的建议，得到了采纳，从而促进了经费使用决策、执行、调控机制的健全与完善。

2、高度重视对专项资金的审计监督，保证专项经费规范运行。

近年来，中央、省、市加大了专项资金的投入，专项资金的数额越来越大，发挥的效用也越来越明显，确保专项资金的管理和使用不出任何问题，工会经审组织负有重要责任。在这方面，我们坚持每年对专项资金进行审计，严格规范专项资金的收入、支出、管理和使用。我们在对县总帮扶中心审查时发现物质管理发放上不是很规范，困难职工档案不完整、帮扶资金存在超期使用、改变用途、配套资金不足的问题，我们都一一提出整改意见，县帮扶中心积极落实整改，完善了帮扶物品管理制度和资金发放程序，在今年的专项资金审计中未发现任何问题，确保了专项资金安全完整、使用高效、专款专用。

3、将工会经费计拨审计融入税务稽查工作内容，形成“以审促收，审收并重”的工作模式。

实行地税代收，工会经费收缴面在扩大，工会经费收入也实现了大幅增长。工会经费是否有少征、漏征，是否足额申报，工会经审应做到心中有数，并不是地税代收就万事大吉了。为此，我们加大了与地税部门的联系，与地税部门组成联合检查组，对基层计拨工会经费进行审查、审计，从源头上堵塞工会经费收缴漏洞：一是成立工会组织，看成立批复；二是查工资总额，看是否漏缴；三是建立基层工会帐户看是否建立。对审计中发现的欠缴、漏缴工会经费的由地税部门负责追缴，对未成立工会组织、工会未独立建账立户的及时与县总组织、财务部门沟通，及时指导建会建账，并下达审计意见书，限期整改。同时我们将审计情况反馈给企业老板，与老板及时沟通，宣传有关工会及经审相关政策法规，形成了对基层单位的约束力，使大部分单位拨缴工会经费的意识明显增强，工会经费明显增加。较好的解决了税务代收一收了之的状况，堵住了因少报、瞒报所产生的工会经费流失的漏洞，为基层工会开展工作创造了物资条件。今年我们共审计基层工会20家，其中在16家的审计意见中，对工会会费收缴不到位、行政工会经费拨缴不到位的问题提出了审计意见，在下一步的工作中，我们将对此进行督促回访.

4、突出整改落实，提高审计实效

工会经费审计的重要性篇4

关键词：工会经费 审计 财产管理 有效措施 民主监督

工会经费和工会资产是工会组织赖以生存发展以及开展各项工作和职工活动的物质基础。工会经费审查委员会（以下简称经审会）是代表工会会员对工会经费收支和财产进行管理、审查、监督的组织。做好经审工作能够保证工会工作顺利完成，促进工运事业发展；保证工会经费和资产安全完整、不受侵害，是加强民主监督，促进廉政建设，维护工会形象的有效措施。下面，本人将从三个方面浅议如何做好基层工会经费审查工作：

一、基层工会经审工作中存在着不容忽视的问题，主要表现在：

（一）认识不到位，经审监督难

    基层工会领导对经审工作的重要性和必要性缺乏足够的认识，对经审工作重视、支持力度不够，在人员和经费上没有给予充分的支持，部分经审干部对自己从事的经审工作信心不足，存在畏难情绪。重财务轻经审，对经审工作说起来重要、干起来次要，忙起来不要。工会的各项经济活动不能自觉接受经审会的监督，经审会对工会经费和工会资产的管理往往流于形式，走过场。

（二）经审组织不够健全，影响经审作用的发挥

    部分基层工会经审会主任由财务人员兼任，既是经审会主任、又是财务人员，自己监督自己；有的经审会主任因工作变动或退休，未及时补选长期空缺；有的基层经审会虽然组织健全，但监督乏力的状况较为突出，难以正常行使监督职能。

（三）审计力量相对薄弱，难以保证审计质量

基层工会经审干部多为兼职人员，一方面因为人少事多，工作一忙，对经审工作无暇顾及；另一方面，经审人员中精通财务、审计专业知识的较少，业务不熟，在审计过程中难以揭示工会经费收支和资产管理中存在的深层次的问题，难以履行好工会内部审计监督职能。

二、针对上述问题，本人认为，基层工会应在以下几个方面做好经审工作。

  （一）提高认识，是做好经审工作的重要前提

首先，加大政策宣传力度，增强工会领导自觉接受监督的意识。消除“经审工作可有可无，经审会就是专门挑毛病”的偏见，使其真正认识到经审会履行审查监督职责是对工会干部的爱护，是避免工会干部滋生腐败的有力措施。其次，基层经审干部积极争取工会领导对经审工作的重视和支持，取得广大职工群众的信任，增强责任感和使命感，放下思想包袱，克服“怕得罪领导、不敢审”的畏难情绪，对经费开支的全过程进行监督，切实起到把关作用，使有限的经费发挥出最大的效益。

  （二）调动经审委员积极性，促进经审组织建设

加强经审组织建设，是有效履行审查监督职能的基本保证，发挥经审委员作用，对于做好经审工作至关重要。一是按照“三同时”的原则，建立经审组织。形成“工会组织建到哪里，经审组织就建到哪里”的良好氛围。二是配齐、配强经审委员，完善经审组织。在配备经审委员的过程中，应注意把好“三关”，即：人员筛选关、审核评价关和民主选举关。由工会组织组成考核小组，筛选出事业心强、政策水平高、业务过硬特别是在财务、审计、纪检监察等方面有专长的人员，经过审核评价后，按照民主程序进行选举，使经审组织逐步向专业型、知识型发展。二是建立经审委员定期联络制度。工会经审干部要起到组织协调作用，定期召集经审委员开展活动，发挥经审委员专长，做到经审组织有人管理，经审委员有人组织，经审工作有人开展，使经审组织实现高效运行。

  （三）以本级审计为突破口，提高审查监督质量

基层工会经审工作重点应放在本级工会经费收支和财产管理审计上，在本级审计工作中存在敷衍了事、重形式、走过场的现象。审计过程简单，缺乏必要的审计证据和审计资料，大多以召开经审会宣读会计报表，委员们就举手通过的方式对经费收支情况进行审查，有些经审委员甚至对财务收支状况都不清楚，根本起不到把关的作用。

那么，经审会要如何以本级审计为突破口，提高审查监督质量呢？第一，按照审计操作规程运作，把好工会经费收、管、用三道关口。经审会议前，召集经审委员组成审计组进行经费收支审计。从审查原始凭证、核对会计账簿、报表入手，收集审计证据，填制各类工作底稿，以审计报告的形式对会计资料的真实性、经费收支活动的合法性和合规性进行客观公正的评价，针对存在问题提出切实可行的审计建议，督促落实整改。第二，经费收支审计重点突出“七查七看”，一查预算执行情况，看经费收支是否遵循预算，执行中是否存在随意性；二查经费使用结构，看经费使用方向是否侧重于职工会员；三查拨交经费收入，看工会经费是否足额拨付到位；四查内部控制制度，看制度是否健全、是否有效地执行；五查原始凭证等会计资料，看会计基础工作是否规范，各项支出是否合法、合规，审批程序是否齐全。六查固定资产，看工会资产是否安全完整，是否发挥效益。第三，为收到较好的审计效果，可争取上级经审会协助本单位搞好本级审计工作，使对本级经费收支审计尽快形成制度。

（四）加强经审业务知识培训，全面提高经审干部的业务素质。

工会经费审查监督是一项政策性、专业性较强的工作，只有培养造就一支政治素质高、财务知识精通、经审业务熟练的经审干部队伍，才能适应新形势下工会经审工作的需要。首先各级工会组织应采取多种形式，加强对经审干部的业务知识培训，进行业务指导，从而提高经审干部的实际工作能力和业务知识水平；其次是建立激励机制，对取得审计资格证书和会计师证书的经审干部给与奖励；第三，通过座谈会、现场观摩等形式，加强横向交流，学习典型经验，找出自身差距，完善经审工作。

  （五）处理好各方关系，促进经审工作顺利开展

一是处理好经审工作与工会全局工作的关系。经审会要找准服务全局工作的切入点，充分发挥好审查监督职能，通过审计，促进工会经济活动开展。 二是要处理好审计工作中审、帮、促之间的关系。审计是手段，帮助是出发点，促进工作是目标。在开展审查监督工作中，依法严格审计，更重要的是帮助有关部门针对存在的问题找出解决办法，及时纠正，促进工会经济活动规范化。三是处理好与财务工作的关系。经审工作与财务工作的目的和要求是一致的，都是收好、管好、用好工会经费，保证工会资产安全、完整、发挥效益。因此，经审会应与财务部门互相支持、相互配合，共同维护财经法纪，为工会工作实现新跨越奠定坚实的基础。

三、通过上述五个方面的努力，以“四个到位”进一步发挥经审工作作用。

（一）思想认识统一到位

    加强政策宣传力度，切实加大《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》等有关法律法规的宣传力度，使工会领导了解和掌握经济责任审计的法律法规，充分认识做好工会经审计工作的重要性，消除“经审工作可有可无，经审会就是专门挑毛病”的偏见。

（二）经审组织把关到位

新形势下，工会经费收、管、用的范围不断加大，经审工作任务也随之加重，如果没有健全的经审组织，就无法完成经审工作的各项任务。因此要加强组织领导，进一步强化对工会经审组织在同级工会中有着纪检监察、经济警察双重地位的认识，为开展经审工作创造良好的环境。工会要依照法律规定实施工会内部监督机制，把工会经审工作纳入工会工作的重要议事日程，积极采纳经审会提出的意见和建议，自觉接受监督。工会经审组织如遇换届或经审干部人事变动时，一定要及时选配得力人员充实经审干部队伍，坚持做到经审会与工会委员会同时组建、同时选举、同时报批。

（三）制度建设落实到位

    工会经审工作制度是确保工会经费和资产的安全、完整和效益的有效手段，能促进工会经费收入的稳步增长。审计工作需要严谨细致的作风，更需要一系列规范的制度和程序来保证。建立起一套完善的工作制度和规范的工作程序，用制度来明确经审监督应该干什么，用规范的程序去指导经审干部怎样干，使工会经审组织的审查监督作用得到应有的发挥。

（四）经审人员配备到位。

    要加强经审组织建设，按照全总提出的“经审工作只能加强，不能削弱”的要求，配齐配强经审干部队伍。加强经审干部的理想信念和宗旨教育，树立强烈的责任意识，自觉恪守客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的准则，自觉遵守审计工作纪律。采取多种培训形式，抓好经审干部专业技能和财经政策法规的学习与培训，不断更新财会、审计等专业知识，全面提高经审干部的政治、业务素质和职业胜任能力。

工会经费审计的重要性篇5

一、基本情况

根据上报的调研问卷及实地调研介绍情况来看，近年来，工会经费管理情况呈现如下特点：

1、工会财力得到显著提高，有效保障了工会工作的全面开展。近年来，随着经济建设蓬勃发展，国有企业效益明显好转，非公经济发展迅速，职工工资逐年增长，以及工会经费收缴方式的转变，工会经费收入显现稳步增长的态势，工会财力得到显著提高，工会办公条件得到明显改善。工会经费的增强和工会工作条件的改善，为工会全局工作和重点工作的开展提供了坚实的物质保障。

2、市场意识不断增强，工会资产得到有效盘活。近年来，各级工会不断增强市场意识，为盘活工会资产做了大量工作，一方面增加了工会财力，另一方面提高了工会干部的积极性，逐步形成了良性循环。

3、工会经费管理不断改进，有效发挥工会经费使用效率。工会经费是工会组织的物资基础，是工会开展各项活动、履行维护职能、增强工会活力的重要保障。要使工会经费发挥其应有作用，只有在确保收缴的前提下，管好工会经费，继而用好工会经费，并在使用中发挥其正确、规范、引导、定位作用，才能促使工会工作更有“为”，工会组织更有“位”，工运事业更有“景”。各级工会十分重视工会经费的收、管、用，不断完善工会经费管理，有效发挥工会经费使用效率。

主要表现在以下几个方面：一是工会经费逐年稳步增长。企业缴费意识更强，经费收入进度更均衡，收入总额大幅增长。二是财务管理进一步完善，严格执行预算管理。根据有关法律法规规定，重新修订了工会财务管理制度以及机关内部控制制度，严格审批制度，规范工会财务管理和经济活动。严格编制经费预算，合理安排和使用资金，体现了预算的准确性、严肃性。针对工会经费收入快速增长的情况，各级工会制定了进一步加强工会财务管理的有关规定，加强了工会财务管理制度建设。三是工会经费使用效率得到有效发挥。在工会经费的使用方向上，保障重点工作开展，保证基本建设投资资金到位。各级工会始终坚持为职工群众服务，为基层服务，为工运事业服务的原则，为开展群众性的技术练兵、劳动竞赛、厂务公开、技能培训、知识竞赛、送温暖等活动提供了资金保障。

二、存在问题

一是有的单位工会经费收支未建账，有的单位不规范建账，影响了工会经费统一领导分级管理的财务管理体制。

二是有的单位工会经费由行政财务代管，工会经费无银行账号，与行政财务共一个银行账号与现金。这种现象不符合工会法及相关法律法规。

三是有的单位没有工会银行账户，工会经费管理由行政财务代管，在行政财务软件下设置工会账套，核算仍执行行政有关制度，核算科目按需要设置，行政账套与工会账套通过往来进行核算。新工会会计制度今年执行，要求实行会计电算化，但行政财务却在其软件下，设置一个工会经费账套，与行政共用一个银行账号和现金，这与工会经费实现会计电算化还有很大差距。

四是工会经费使用存在结构不合理现象。主要是工会经费收缴成本偏大、工会行政费增长过快、工会经费为职工群众服务所占比率还不够等问题。

五是从工会经费监督角度来看，基层工会经审工作仍然是个薄弱环节。部分基层工会经审组织，职责没有到位，权利没有落实，由于是兼职搞的，往往顾此失彼，不能真正行使法律和会员群众赋予的权力；与同级工会缺少相互监督、相互制约的必要措施，审计中流于“走形式”，只顾签名盖章，不审真实内容，形成审查同级听之任之，甚至袒护同级、应付上级的现象，职责不能完全到位；部分经审人员思想素质、业务素质还存在某些不适应，以致该认真审查的没有审查，该严格监督的没有监督，出现了有组织无制度、有制度无活动、有活动走形式的现象。

三、对策措施

一要加大法制宣传力度。各级工会要充分利用新闻媒体和各种宣传手段和工具，大力宣传《工会法》、《工会会计制度》，广泛宣传依法管理工会经费的重要意义，宣传有关工会经费管理的法律和政策规定，使各级党政领导和职工充分认识依法管理工会经费的重要性和必要性，深化企事业单位依法管理工会经费的法律意识，增强企事业单位依法管理的自觉性，促进依法管理成为社会共识，努力推进依法管理工会经费工作步入良性发展的快车道。与此同时，要加大执法力度，与人大等部门开展《工会法》执法大检查，以促进工会经费依法管理。

二要进一步加强工会经费管理。工会经费有效地管好、合理地用好，是工会的一项基础工作，它直接关系到工会组织能否增强对职工群众的吸引力凝聚力、号召力，关系到能否调动职工积极性、创造性的大问题，归根到底关系到工会的前途和命运。工会经费是职工群众辛勤劳动的汗水，交给工会是为了增强工会的物质基础，是为了更好地为职工群众服务，为工会建设服务。因此，帮“当家人”当好家，管理好工会经费是工会财务干部必须树立的思想观念。

首先，必须抓好工会经费的收缴。要抓好工会经费的收缴，做到应收尽收，就必须做到工会经费收缴管理信息化。应探索建立规范化的工会经费收缴管理信息系统，通过互联网，形成工会、税务、财政等有关部门信息共享、缴费快捷、工作方便的信息缴费平台。系统应直接与地税部门的数据库连接，可直接查询所在地全部纳税企业的登记信息、经费核定、经费缴费、地税划转、年终清算、与统计数据对比以及经费台帐等情况。各级工会也可通过互联网登陆经费收缴信息网站，录入基层单位工会登记信息、经费收缴核定信息、工会自收经费信息、地税划转信息等，构成完整的工会经费收缴管理信息系统。

其次，要建立与健全工会经费内控制度。根据《工会法》、《会计法》、《工会会计制度》的相关规定，对独立核算工会经费的行政事业单位，应建立和健全工会财务管理、会计核算、工会经费使用管理以及年度预算管理等内部控制制度，并纳入财务管理体系，对其执行情况是否有效进行评价。要建立工会经费银行账号，与行政财务分离，解决工会经费管理由行政财务代管问题。要按照新工会会计制度实行会计电算化的要求，完善会计电算化内部控制制度。建立健全会计电算化系统和管理制度，完善会计电算化系统的内部质量控制体系，加强会计电算化系统内部质量控制的完整性、有效性和实施情况进行控制。

第三，必须加强工会经费的管理。要严格按照预算管理的要求，保证工会经费的合理有效使用，注重工作实效，做到低投入高产出，促进工会工作高质量高效率的开展。

三要完善工会经费经审工作机制。按照全面落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的要求，要认真贯彻全国总工会的工作部署，紧紧围绕工会工作大局，依法履行经审监督职责，加强工会经费审查监督规范化建设，提升审查监督能力和审查监督质量，提高工会经审工作整体水平。

一是加强领导，为工会经审工作的开展创造良好的环境。工会经审工作是工会工作的重要组成部分，是推进工会民主建设，强化对权力制约和监督的重要渠道。必须依照法律规定实施工会内部管理监督机制，必须主动适应市场经济发展的要求，努力创新工作机制和方式方法，必须科学规范工会经费的收、管、用，确保工会经费合理、正确使用。进一步提高认识，加强对工会经审工作的领导，是以科学发展观推动经审工作发展的根本保证。各级工会主要领导要为工会经审工作把关定向，把工会经审工作纳入工会工作的重要议事日程，提出目标、要求，支持并推动各项审查审计工作的科学化、规范化开展，定期听取经审工作和审查审计情况汇报，积极采纳经审会提出的意见和建议，自觉接受监督。充分发挥经审监督的职能，在组织建设、制度建设、人员配备、经费保障和工作条件等方面，为经审工作的开展创造良好的环境。

二要加大审计力度，发挥经审会的审查监督职能。加大审查审计工作力度，提高审查审计工作质量，实施从“源头”、“过程”到“结果”的全过程监督。加强对工会本级工会经费预决算和执行情况的审查审计力度，保证经费的收缴和使用，积极开展对基层工会经审工作检查和交流，并做好工会主席离任经济责任审计工作。努力促进工会经费收缴和上解任务的增长，促进工会经费合规使用，财产管理水平的提高，并将经审工作纳入“建家升级”考核的评选条件中。以审促收，以审促管，以审促用，以评促评，把服务与监督有机结合起来。

工会经费审计的重要性篇6

严格控制审计程序，尽量减少中间环节

审计程序是指审计工作的先后次序，也就是审计机构和审计人员为达到审计目标采取的所有工作步骤的总和。审计程序既是保证实现审计目标的手段，也是审计成本的直接决定因素。审计程序越繁琐，审计成本就越高，可能导致的审计资源的不必要的浪费就越严重。所以，要降低审计成本，必须严格控制审计程序。

根据审计机关工作的性质，审计程序可分为审计管理程序和审计执法程序。审计管理程序是对审计管理工作中事务处理流程的描述与规定，是处理审计日常事务的例行办法。审计执法程序是指审计机关对审计事项进行审计的全过程，也称项目审计程序。在实践中，由于审计资源的限制，审计机关必须在保证最佳资源配置的前提下，慎重选择最恰当的审计程序。为实现有效的程序控制，必须遵循以下原则：一是要从审计工作整体发展要求出发去分析和设计审计程序，避免重复交叉。审计行政管理工作往往会涉及多个职能部门、工作岗位、主管与专业人员，以及各类管理活动，如调研、计划、审核等；还会涉及到各种各类的具体审计业务，因此，应将审计程序作为一个系统，将各种程序的重复、交叉与矛盾减少到最低限度。二是要保证审计程序的计划性，促进程序的有效运行。从本质上讲，程序也是一种计划，进行程序设计必须充分考虑其必要性、可否收到预期效果以及是否有助于实现计划等问题。同时还要促进程序的运行，如汇编有关程序的规定，培训、指导员工进行正确的程序操作，确保员工可以及时、正确地接受新的程序，并按照预期要求工作。三是要评估程序运行所需费用，简化审计程序。

优化审计组织，整合审计资源审计资源的利用状况直接决定着审计成本的高低，所以，加强审计的组织与管理，促进现有审计力量与审计对象的最佳结合，也是审计成本控制的重要手段。在审计计划管理工作中，优化审计项目组织工作、促进审计资源整合的手段主要有：一是计划安排要明确目标，突出重点。根据审计工作发展目标和有效实施审计监督的需要，在计划安排上要突出重点，明确年度审计工作总体目标和各项目审计目标；在保持各专业审计优势的基础上，科学调整内部机构设置，合理调配审计力量，加强审计署各专业司与派出机构及下级审计机关的协调配合，充分发挥审计监督的整体优势。

二是加强对统一组织审计项目的管理，全面深入把握被审计对象或事项的情况。对某些事关国民经济全局的项目或资金组织全行业、全系统或全国范围内的分层次审计，是整合审计资源的重要手段。一方面，有利于从全局上系统地掌握情况，反映普遍性问题；另一方面，有利于提高审计报告的全面性和针对性，给政府决策提供大量的、全面的、系统的材料。这样，在无需增加审计资源和力量的情况下，也能从更高层次上、更加深入地发挥审计监督的作用。

三是审计与审计调查相结合，注重发挥延伸审计或调查的作用。同审计相比，审计调查具有形式多样、程序灵活、花费精力和时间少、掌握情况多等特点，但审计调查也存在着深度不够、不处理处罚影响监督力度等缺点。在当前审计力量不足的情况下，根据被审计单位情况，在计划安排上加大审计调查力度，对于扩大审计监督覆盖面具有很重要的作用。在一些项目审计过程中，对重点问题进行重点审计，对其他一些问题和单位进行延伸审计或调查，也可以在不影响审计质量的前提下，起到节约审计力量的作用。

四是在不影响独立性的前提下，项目安排要尽可能就地就近。长期以来，为了保证审计的独立性，审计署对驻各地特派员办事处的审计项目安排，多采用异地交叉方式。异地交叉审计大大增加了审计外勤费用，而且由于被审计单位对审计人员来说都是全新的部门，有很多不熟悉的情况和问题需要去了解，客观上也增加了审计成本。所以，在不影响独立性的前提下，应尽可能安排就地就近审计。

五是灵活采用就地审计与送达审计方式。就地审计与送达审计是两种不同的审计方式。与就地审计相比，送达审计可以使有限的人力资源和各种潜在的审计信息资源得到更为充分、有效的利用，有利于提高审计质量。所以，在审计计划安排时，科学分析项目特点，灵活采用送达审计方式，对降低审计成本也具有重要的作用。

开发利用审计成果，合理转嫁成本

从费用效益的角度分析，审计成本还可以通过审计成果体现出来。也就是说，加强审计成本控制，还可以采用合理转嫁成本的方式，促进审计资源的充分利用。

一是要注重审计成果的综合利用。首先，审计成果集中体现在审计报告上，要提升审计成果的层次和水平，就必须提高审计报告质量；第二，要强化审计信息工作，提高信息的时效性和针对性，实现审计信息资源共享，更好地为领导决策服务；第三，要实行审计结果公告制度，对所有审计和审计调查项目的结果，除涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外披露的内容外，全部对社会公告，实现审计信息（成果）的社会共享和利用的最大化。

二是建立审计结果跟踪落实制度。审计不仅要查出问题，还要促进问题的解决落实。所以，加强审计成本控制，还要强化对审计决定和审计意见落实情况的跟踪检查，做到查出一个问题，就处理解决一个问题。

工会经费审计的重要性篇7

【关键词】 高校 科研经费 审计 全过程跟踪审计 改进措施

【中图分类号】F239.6 【文献标识码】A

近年来，国家对高校的科研经费投入逐年增加。根据教育部科学技术司的数据显示[1]，从2002年到2015年，科研经费的投入逐年增长，2002年拨入科研经费为149亿元，2015年拨入科研经费增长至1244亿元，增长率734.90%。与此同时，科研经费的支出也逐年增长，2002年科研经费支出为141亿元，2015年科研经费支出增长至1069亿元，增长率658.15%。在此背景下，加强高校科研经费的审计，规范科研经费的支出，提高科研经费的使用效率，避免科研经费管理的失控，是审计部门的一项重要工作。

一、高校科研经费管理的现状

1. 科研项目的立项未进行严格把关，科研经费没有落到实处

目前，很多高校通过鼓励教师和学生进行科研项目申报争取横向或纵向科研经费，并将科研项目数量的多少作为衡量高校科研质量的指标。在此背景下，出现相当多的高校申请的科研项目数量很多，但是有价值有水平的科研成果数量寥寥无几。由于科研项目有名无实，导致科研经费往往无法用到实处，更有甚者将科研经费中饱私囊，造成国有资产的外流。

2. 高校科研经费预算欠准，无法发挥应有的作用

科研人员申报课题的重要工作之一即编制科研经费预算，但部分科研人员并不具备财务知识背景，当然不可能对科研资金做有效的预算，且当前多数高校的科研项目立项成功后，往往由科研项目负责人审批科研经费的使用，高校仅在财务上加以管理，甚至有些高校的财务管理更为简单，仅负责科研经费的下拨和报销，而忽略了对科研资金使用情况的监督，因此，科研人员为争取科研项目，在申报课题时编制的预算，往往将重点放在如何通过评审专家的评审，从而让项目通过立项审批。基于此出发点，很多科研人员编制的预算并非根据实际情况进行编制，从而导致科研经费的实际使用情况与预算情况相去甚远，导致预算无法发挥应有的作用。

3. “结题不结账”成为高校科研项目的普遍现象

近年来，急剧增长的科研经费带来了不断增长的科研沉淀资金。而不少高校“结题不结账”，不仅造成科研结余资金无法得到有效利用，而且造成固定资产无法得到及时清理，此外，反映在学校的年终会计报表上，在研项目及科研经费数据无法反映实际情况，从而无法发挥科研经费及固定资产应有的作用。

与此同时，不少高校科研项目验收结题后，科研负责人不及时进行结账，相关管理部门由于缺乏对科研结余资金的重视，也未有有效的管理制度及措施，导致结余资金被随意支出到与科研项目无关的其他支出，造成科研经费大量流失。

二、高校科研经费审计工作中存在的问题

1. 事前事中审计的力度不够，相当多的项目仅仅停留在事后审计，无法及时纠错

从项目立项开始到项目执行过程中每一环节都可能存在风险，而事后审计存在一定的滞后性，在发生问题时往往风险已经发生，无法采取补救措施，从而造成科研经费的外流及损失。

2. 受审计人员的执业能力限制，导致科研经费审计工作的难度较大，专业性不强

当前高校审计队伍的人才结构较为单一，审计人员素质难以满足审计项目的需要。科研项目涉及到的课题种类繁多，专业性也极强，而不同类别及课题的科研项目涉及到的科研经费开支类别差异相当大，需要具备各方面的专业知识方能把握。一般情况下，审计人员往往仅能将审计重点放在科研经费使用的合规性上，而难以把握涉及到科研项目专业性方面的经费开支审计工作。如在对编制预算的审计工作上，审计人员往往只能将审计重点放在预算的真实性上，而难以对科研经费预算的合理性进行审计。且由于科研项目的研究方向往往是该领域的前沿，对科研项目的设备购置审计往往仅能停留在形式审计层面，而无法进行设备购置合理性审计，从而导致很难进行实质性审计，发现更深层次的问题。

三、高校科研经费审计工作改进措施探讨

结合高校科研经费管理的现状及当前高校科研经费审计工作中存在的问题，高校科研经费工作可以从如下几个方面进行改进：

1. 开展高校科研经费管理的全过程跟踪审计[2]

开展全过程跟踪审计，将审计关口前移，通过事前、事中审计掌握科研经费的支出和管理情况，及时发现科研项目实施过程中存在的问题并加以监督和纠正，避免科研经费的挤占、挪用和浪费，确保专款专用，充分发挥科研经费的使用效益。

高校科研经费全过程跟踪审计主要从内部控制制度建设及执行情况、项目资金筹措情况、项目预算编制及执行情况、项目资金绩效考核情况等方面开展审计工作，在审计工作中发现问题及时提出整改意见及建议，并监督改进。

2. 加强高校科研经费绩效审计，建立高校科研经费绩效审计评价指标体系

加强高校科研经费绩效审计，可以有效避免科研经费的滥用，为国家节省科研经费，通过高校科研经费绩效审计评价指标体系的建立，可以从定量的角度对科研项目的科研经费使用进行评价，从而确保绩效审计的客观性。

高校科研经费绩效审计评价指标可从预算有效性、经费使用经济性、科研经费周转率、科研项目效果四个方面进行建立，通过科研项目实际使用经费与预算经费对比，来对预算的有效性进行评价，实际使用经费与预算经费的各项明细越接近，说明科研经费的预算越有效。用经费使用经济性来评价科研经费配置的有效性，完成科研项目的资金是否合理，如果一项科研项目能够花费最少的人力、物力和财力来完成，则证明该科研项目能保证科研经费使用经济性。如若科研项目在原有的进度计划内完成，科研经费及科研项目固定资产在最快的时间内完成周转，则该科研项目的科研经费周转率是灵活的、有效率的。如若科研项目达到了预期的科研效果，创造了预期的科研效益及价值，则该科研项目的效果是实现的，是带来了社会效益和经济效益的，否则科研经费是浪费的。

3. 抓住审计重点，提高审计工作质量及效率

高校科研经费审计的重点方面主要包括内部控制制度审计、合同审计、预算执行审计、物资采购审计、财务收支审计等，而在每个方面均需抓住重点，从而提高审计工作的质量及效率。

内部控制制度审计的重点包括制度审计及活动审计。首先要对内部控制制度的健全性、适当性和有效性做出审查及评价，其次，审查经费支出、日常核算、经费结算和审核等是否严格按照内部控制制度的业务流程执行。

合同审计的重点包括签约前审计、签约中审计和签约后审计。签约前审计主要关注经费支出是否在科研经费预算范围内，科研资金是否按照计划到位，是否按照有关规定对应该招标的工程进行了招标。，是否有将招标项目化整为零规避招标的情况等；签约中审计主要关注合同条款是否与招标文件中的合同条款一致，是否签订阴阳合同等；签约后审计主要关注合同执行是否严格按照合同条款的约定。

预算执行审计重点包括经费收入执行审计和支出执行审计。经费收入执行审计的重点主要集中在科研经费是否按照合同的约定按时收到，经费支出情况审计的重点主要集中实际支出与决算报表是否一致，科研经费的使用是否属于预算范围内，是否按照既定的标准使用，在科研经费的使用过程中是否存在浪费、挤占、挪用等问题。

物资采购审计主要关注采购项目是否列入科研项目预算，应当招标的是否按照规定程序进行招标，验收工作是否符合采购合同的约定，有关部门是否建立和完善资产管理制度。

财务收支审计主要关注是否存在通过虚假票据报销从而套取科研经费，将不属于科研经费预算范围内的开支如家庭开支等列入科研经费，结题不结账等情况。

4. 提高审计人员的执业素质

审计人员执业素质的提升可以从内部审计人员培训及建立外部专家库两方面进行。首先，高校科研经费审计工作对审计人员提出了更高的要求，审人员应不仅能运用财会知识对被审计项目的技术层面的检查，还应熟悉法律、工程、经济、管理、金融等方面的知识，成为一专多能的复合型人才，从而适应绩效审计等专业审计的要求。其次，通过建立审计专家库，由外部财务、法律、审计、金融的专业人士组成相对独立的审计委员会对高校科研经费进行审计，评价科研经费资金的使用效率，弥补内部审计队伍的专业知识的短缺。

四、结束语

高校科研经费审计工作对审计人员提出了更高的要求，在审计工作中只有不断的提升审计人员的执业素质，加强全过程跟踪审计，结合绩效审计，并不断借鉴国内外的成功经验，从而适应审计工作的需要。

参考文献：

工会经费审计的重要性篇8

审计法实施条例第三条和第十四条规定具有预算缴款和拨款关系的企业事业单位和社会团体都应该依法进行审计监督。审计署曾经于1992年下发过“审计机关对工会经费实行审计监督的通知（审法发（1992）195号）”，明确规定企业工会的经费收支，均在审计机关的审计监督范围之内。在内部审计工作规定等相关法律法规没有明确规定的前提下，企业内部审计可以参照这些法律法规对企业工会进行审计。

企业加强对工会的审计是社会的需要

随着我国市场经济的高速发展，市场经济的内在规律也迫切需要审计监督成为维护社会主义市场经济秩序的重要力量之一。国家出台了许多审计工作的法律法规，来适用社会经济发展的需要。企业加强和改进对工会及工会经费的审计是社会经济发展的需要。山西省总工会专门出台了“山西省总工会关于加强和改进全省工会审计工作的意见”的文件（晋工发[2011]117号）。文件里写到，工会事业的发展，工会工作领域的不断拓展，工会经费总量的不断增加，工会资产规模的不断增大，各级政府拨付的专项资金数额的不断增多，都要求对工会及工会经费加强监督保障作用，加强对工会权力运行过程的制约，确保工会经费使用的正确方向和工会资产的安全完整。企业审计部门应主动加强对企业工会及工会经费的审计，保障企业工会经费使用的正确方向和工会资产的安全完整。山西省总工会117号文件第29项内容规定，要“改进工会审计工作方式方法。要根据自身条件及工作需要，采用聘请专业机构审计、特约审计和交叉审计、联合审计等方式方法，不断加强工会审计的专业性和监督力”。企业内部审计专业性强，又具有内向性的特点，熟悉企业内部情况。由企业内部审计机构对企业工会及工会经费进行审计是更加专业化的一种选择，是企业加强对工会审计监督力度的一种必然的选择，更应该成为企业工会一种自然的选择。

企业工会的现状呼唤企业审计

在与一些大型央企审计同行的探讨中，我们了解到有些企业及企业工会对经费审计不够重视或者走过场，经审会中财审人员达不到要求的数量，对工会资产疏于管理。个别的，甚至没有固定资产及设备台账，财务上不进行固定资产明细核算，没有辅助账能说明资产的详细情况，个别资产账实不符，报废资产长年挂账，账面上不少资产经实地盘点已经无法使用等。这些情况说明，对企业工会的审计有必要通过内审机构的介入，多方位加强企业工会监督力度，保障工会资产安全完整。企业工会经费审查委员会只是个虚设机构，没有也不可能下设相应的审计机构——要设也只能设在企业审计部门——这是企业工会与市总工会不同点之一。企业经审会对工会经费的审查实践中也是抽借企业财务、审计、纪检等部门的人员进行。因此，企业财务、审计、纪检等部门完全可以在经审会之外代表企业独立审计工会经费。实践中还遇到过这样的事情，企业经审会的委员中有工会领导，经审会审查报告审查人一栏有工会主席或副主席的签名。中国工会审计条例第十四条规定“工会主席、分管财务和资产的副主席、财务和资产管理部门的人员，不得担任同级工会经审会委员”。因此，企业有必要对工会进行审计，是对工会及工会经费使用情况监督检查的加强，而不是越位。由于军工行业的特殊性和省国防工办在省内的特殊地位，军工企业的工会只接受省国防工办的审计监督。委托或邀请企业内部审计对工会及工会经费进行审计可以开辟企业工会规避风险的新途经。对于工会加强经费使用与管理，保障资产安全与完整有更加积极的作用。

审计工会是企业内部需要

工会经费审计的重要性篇9

关键词：工会经费；财务；审查

一、当前我国工会经审工作经常出现问题

我国工会经费审查工作中，目前主要存在以下几点问题：

工会领导人员没有认清经费审查工作的重要性。应付上级工会组织和广大会员的思想比较严重，配备的经费审查人员的综合业务能力不能适应工作的需要。

工会经费审查人员兼职情况比较多。由于兼职多的原因，常常致使经费审查工作过程走过场、重形式。有的用召开经费审查会的方式进行经费审查，敷衍了事。

3、工会经费审查的工作经费难以有效落实，经费审查业务交流等活动较少，使有的成功经验或有效做法难以推广。

上述问题的三个问题都严重制约了经费审查工作的成效，影响了工会经费审查机构的职能发挥情况，不利于有效规范地管理工会资产和经费。

二、解决工会经费审查问题的具体措施

针对我国工会经费审查工作存在的问题，本人认为应从以下五个方面规范经费审查工作：

（一）、全面提高工会领导和经费审查人员的认识

首先应加强政策宣传的力度，强化工会领导的工作意识，消除一部分干部的错误认识，使工会领导人员能够真正地认识到经费审查工作的重要性，支持经费审查人员认真履行监督职责。其次，工会经费审查干部应积极争取领导人员的支持和重视，取得广大工会会员的信任，强化经费审查人员的使命感和责任感。并同时摒弃思想负担，克服工作中的不良情绪，对工会经费支出情况进行全过程中的监督，充分体现出经费审查工作的职责和业绩。

（二）、强化经费审查机构的建设力度

第一，应按照三同时原则建立健全经费审查机构，使工会组织和经费审查机构有机的结合到一起。第二，在配备工会经费审查委员的过程中严把：人员选择关、评价审核关和选举关和三关。选择业务素质过硬、事业心强和政策水平高的会员，经审核与评价后，按照民主集中制的模式进行公选，使工会经费审查机构逐步向知识型和专业型方向发展。第三，应建立健全经费审查委员的定期联络机制，及时掌握经费审查委员的底数，开展定期或不定期的经费审计委员见面会，充分将经费审查委员的专业知识发挥出来，做到有组织地开展经费审查工作。

（三）、建立健全管理体制

经费审查机构设立后，要确保正常开展工作。在实施经费审查工作中，将审查工作情况，用规范的台账记录下来。这样既便向会员大会汇报工作；同时也对自身也能起到自我约束的作用，避免应付了事和走过场。通过比对相关单位之间、各年度之间的台账，能够更加直观地开展台账交流活动，从而使相关工作人员能够互相学习、取长补短、开阔眼界。

（四）、全面提高经费审查人员的素质

经费审查干部应在工作期间强化学习力度，做到边干边学、边学边改。首先，应学习我国审计法规和财经政策，用我国经济策略指导工会内部的各项经费运作活动，学习经费审查操作技巧和业务知识。其次，要认真开展现场观摩活动，加强经费审查人员的业务交流，使经费审查人员能够互相学习经验，找出自己在工作期间的不足之处，互相印证以解决自身的相关问题。第三，通过知识竞赛和知识培训等方式强化经费审查人员的个人能力和综合素养。使经费审查人员都能懂得审计原则、工作实质和经费审查工作的具体操作方法。与此同时，将经费审查人员的工作热情和积极性充分调动起来，为做好经费审查工作奠定人员基础。

（五）、全面提高监督审查的质量

工会经费审查工作的重点是对本级财产管理和经费收入和支出情况进行审计，首先应全面审查会计报表、财务账簿、记账凭证和原始凭证，收集经费审查证据，填写相关的工作记录，逐一审查经费支出的合规性和合法性，并对其审查结果用审计报告的形式进行公正的、客观的评价。在具体的审查和评价中，应重点做好七查七看工作：1、检查工会预算的执行情况，比对经费支出情况是否和预算相类数据相符，执行过程中是否有随意性的支出出现；2、检查经费的使用情况，看使用经费的方向是否符合职工会员的需求；3、检查经费的收入情况，看经费是否及时足额的拨付到账；4、检查内部的控制体制，看体制是否完善、有效，是否按照相关规定执行操作；5、检查原始财务信息，看会计工作是否符合规范要求，各项经费支出情况是否合规与合法，使用经费的审批手续是否完备；6、检查固定资产的数额，看工会经费是否完整与安全，是否将经费和固定资产的效益充分发挥出来；7、检查往来的投资与往来款项，看工会经费投资效益有没有及时到账；有无坏账损失等问题。在整个经费审查过程中，都应争取上级单位的支持和协助，这样十分有利于审查结果的运用。

工会经费审计的重要性篇10

关键词：重大科研项目 高校 全过程 审计

一、引言

科学技术是第一生产力，大多数国家都非常重视对科研的经费

投入，科研经费占国家或者地区GDP的比重可以反映一个国家或者地区对科研的重视程度。

“大科学” （big science）是美国科学家温伯格（A.Weinberg）在195O年提出的，就科学研究的特点来看，重大科研项目具有研究意义重大、目标宏大、投资规模巨大、 学科交叉多、内容涉及广、研究周期长等特点，其组织与管理更具难度。

改革开放以来，随着我国综合实力的增强，我国对科学技术研究前所未有的重视，经费投入不断加大。高校是我国开展科学研究的一支重要力量，尤其是985、211高校已经成为重大科研项目的主力军，承担了国家重点基础研究、 高技术科学研究、 经济建设科学研究等科研项目，如国家重大基础研究计划“973”，国家高技术研究发展计划“ 863”， 国家重点科技攻关计划等。高校承担的科研项目和筹措的科研经费呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。

在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近年来审计、检查的情况看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作。

针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题，为进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高资金使用效益，确保科研工作健康发展， 教育部、财政部和科技部相继下发了《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策、加强高校科研经费管理的通知》（教财〔2011〕12号）和《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号），要求各高校必须高度重视科研经费管理，建立健全科研经费管理责任制，加强对项目管理费、人员经费、业务费等支出的管理，建立研究生助研津贴制度，加强科研经费转拨管理和科研项目结余经费管理，加强科研合同管理，逐步建立科研经费绩效考核制度，加强科研经费的监督检查工作。因此，作为高校履行监督职能的内部审计部门，责无旁贷要担负起加强科研经费监督的重任，尤其是要重点加强对重大科研项目的全过程审计。

二、高校重大科研项目全过程审计的必要性

高校重大科研项目全过程审计是指国家审计、内部审计机构或受托的社会中介审计机构对高校重大科研项目的立项及程序的合法性，预算编制的真实性和可行性，决算的完整性和准确性，资金到位、专款专用、内部控制执行、使用合规合法、项目绩效等情况进行的审计监督、审核和评价。

高校重大科研项目通常是国家急需解决的科学研究领域里重大问题，在国家科学研究和国计民生中意义重大，管理和组织好高校重大科研项目十分重要，对高校重大科研项目全过程审计显得更为必要。

（一）有利于确保高校重大科研项目监管机制落实到位

以前，高校重大科研项目的监管主要是高校外部和高校内部二个方面的事后监管。在高校外部一般有国家主管机构监管，国家审计机构或委托社会中介机构实施的事后监管。在高校内部的监管，一般有高校科研管理部门、财务、纪检监察、审计等进行的监管。这些监管往往注重的是事后监管，对事中尤其是事前监管缺失或不到位。而实施全过程审计，能有效改变这一现状，将审计关口前移，健全内控制度，及时避免科研项目进行过程中可能出现的不合理、违纪违法现象，确保高校重大科研项目监管机制落实到位。

（二）有利于积极促进科研资金充分发挥效益。

我国高校的科研项目大都采用课题负责人负责制式的 “课题制”科研项目管理模式，这种模式能充分发挥科研人员的主动性和创新性，但也存在一定的缺陷。高校科研项目负责人大多是学术型人才，缺乏对科研项目规范管理和合理使用科研资金的相关知识，对高校重大科研项目全过程审计就能让高校重大科研项目执行整个过程中都有各个领域专业人员的参与，科研管理部门实施项目管理，财务部门负责项目经费动态核算管理，审计监察部门对项目的全过程实行监督，最大可能地发挥科研资金的效益，减少浪费。

（三）有利于有效解决预算执行偏离问题

对科研经费进行审计的审计人员会普遍发现一个特别头疼又难于解决的顽疾，那就是科研项目经费的实际支出与预算偏差大，严重地影响了预算的严肃性。导致这一现象的发生有预算编制阶段缺少充分调研、项目执行过程不按预算执行偏移预算、缺乏全局观念挤占挪用经费、部门间协调差等多种因素影响所致，高校重大科研项目全过程审计对有效解决科研经费执行偏离预算不失为一剂良药。

三、高校重大科研项目全过程审计的主要内容

高校重大科研项目全过程审计的主要内容是对高校重大科研项目的科研立项、 预算编制、 经费使用及核算和项目决算及评估，其审计内容涵盖高校重大科研项目从始至终的全过程。

（一）项目立项审计

审计人员参加有关立项的论证及申报会议，对立项申请报告进行审签。项目立项审计的重点是检查项目立项程序是否合规、合法，立项资料是否完整。

（二）项目预算编制审计

项目组编制的项目预算，经所在二级单位、高校科研主管部门、计划财务部门审查后，交审计部门审核，审核的重点是审查预算编制是否真实、准确、合法、合规。

（三）项目执行审计

跟踪审计人员不定期对项目进行经常性检查。检查的重点是：

（1）项目经费开支范围和标准是否符合项目预算书和资金管理的有关规定。

（2）项目经费是否按计划使用，是否专款专用，有无挤占、截留、挪用资金。

（3）招待费、外协费、仪器设备费、劳务费、助研费、咨询费支出是否真实、合规。

（4）资产购置是否按照政府采购有关规定组织采购，是否按批复购置设备的预算执行；购置设备是否纳入学校固定资产管理，需办理权属登记的资产是否登记等。

（四）项目决算审计

项目组编制的项目决算，报经所在二级单位、高校科研主管部门、计划财务部门审查后，交审计部门审计。决算审计的重点是：

（1）财政资金是否按计划及时足额拨付，配套资金是否足额筹集。

（2）科研经费（含配套经费）是否按项目进行单独核算、专款专用。

（3）各项支出是否按批复的预算执行；实际支出与预算比较是否超出规定范围、比例或金额；购置设备是否与预算清单一致。

（4）项目经费预算变更、研制时间延长等是否按规定履行报批手续。

（5）经费支出中涉及的各项合同、协议等是否真实、合法。

（6）支出凭证是否真实、完整、有效，是否履行了相应的审批手续。

（7）各项支出是否真实发生，是否与项目相关，支出范围和标准是否符合相关规定；有无截留、挤占、挪用等情况。

（8）往来款项是否真实。

（9）结余资金的处置是否符合相关规定。

（10）报表相关数据是否真实、准确和完整。

（五）项目绩效审计

项目组提交项目绩效报告，经所在二级单位、高校科研主管部门、人事部门审查后，交审计部门审计。审计的重点是项目绩效的真实性，投入的经济性，管理的效率性，产出的效果性等。

四、 高校重大科研项目全过程审计的程序及方法

（一）高校重大科研项目全过程审计的程序

高校重大科研项目全过程审计的程序，是高校重大科研项目审计的工作程序，是高校重大科研项目审计质量的重要保证，一般要经历准备阶段、实施阶段和终结阶段三个必要程序。

1、准备阶段

准备阶段是高校重大科研项目全过程审计的起点，此阶段审计人员要做的工作主要有了解该重大科研项目的基本情况，包括科研项目组人员构成、现有科研基础条件和相关法规等，初步评价该重大科研项目的内部控制系统，分析该重大科研项目的审计风险以及编制进行该重大科研项目的审计工作计划，若是委托社会中介机构进行审计则要按程序或招标委托签订审计业务约定书等。

2、 实施阶段

实施阶段是高校重大科研项目全过程审计的重点，此阶段审

计人员要花费大量的时间和精力实施现场审计。审计人员收集该重大科研项目相关审计资料和证据，包括技术资料，对该重大科研项目实施内控测评，审查该重大科研项目的会计决算资料，对其反映的经济活动的真实性、合法性和合规性进行审查等。

3、 终结阶段

终结阶段是高校重大科研项目全过程审计的终点，此阶段审计人

员主要是对该重大科研项目的审计证据进行整理和评价，编写审计工作底稿，撰写审计报告，有必要的还可以对该重大科研项目提出审计建议书，以便加强对高校重大科研项目的管理等。

（二）高校重大科研项目全过程审计的方法

高校重大科研项目全过程审计的方法主要有以下技术方法：

1、审阅法

是审计方法中最基本、最重要的审计技术方法，高校重大科研项目全过程审计离不开审阅法，不仅包括对重大科研项目的凭证、账簿和报表的审阅，还包括对该重大科研项目的预算、计划、合同以及相关专业技术资料、专用材料、专用设备等资料的审阅。尤其值得一提的是审阅是有技巧的，审计人员要从科研项目数据增减变动、账户对应和时间上发现问题。如对某一高校重大科研项目进行审计，发现其在项目结束时大量购买专用材料，这就很值得审计人员关注。

2、核对法

也是高校重大科研项目全过程审计常用的方法之一，它是将重大科研项目会计记录及其与该项目相关资料中两处以上的同一数值或相关数据相互对照，用以验明其内容是否一致，计算是否正确的审计方法。

3、观察法

是审计人员在对高校重大科研项目全过程审计时，通过察看项目组有关人员正在执行的活动和工作流程程序，取得审计人员所需要的审计证据。

4、盘点法

是审计人员用来检查高校重大科研项目实物资产和账户余额是否相符，以证实账户余额是否真实和准确的方法。不少高校重大科研项目均要采购大量的专用设备、专用材料等，盘点法的应用是检查这些有形资产存在、真实的重要手段，是审计人员对高校重大科研项目全过程审计必不可少的方法。

5、分析法

是审计人员在高校重大科研项目全过程审计中对项目开支中重要的比例或趋势与预算数额、或相关资料进行分析比对，查清重大科研项目异常变动的因素，分析执行与预算偏离的原因，以便采取适当对策获取审计证据。

五、重大科研项目全过程审计要注意的几个问题

做好重大科研项目全过程审计，必须切实加强科研管理部门、财务部门、项目组、纪检监察等多部门的沟通协调。学校科研管理部门对的重大科研项目实施项目管理，建立健全科研经费管理责任制，配合财务部门做好经费管理工作；财务部门把好经费审批财务报销手续，严格执行经费开支范围和内容，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算；项目组在负责项目经费预决算的编制，并按规定使用经费的同时，应自觉接受有关部门的监督检查，按规定及时办理项目结题及结账手续；纪检监察部门监督、指导相关责任部门按规定完成项目立项任务、执行合同约定，遵守法规、政策等。各部门既应分工负责，还要密切沟通，协调配合，只有这样，重大科研项目全过程审计才能得以顺利进行。

做好重大科研项目全过程审计，必须坚持有利于调动科研工

作者积极性的原则。高校科技工作者是推动高校科技工作发展的主动力，特别是重大科研项目往往与重大基础研究、重点科技攻关或者是经济建设科学研究等科研项目息息相关，因此，在重大科研项目全过程的审计中，审计人员必须本着充分激励科研工作者的积极性，充分发挥科研工作者主观能动性，坚持实事求是，既严格坚持执行国家有关科研法规政策，又坚持为科研项目排忧解难，促进高校科研工作尤其是重大科研项目上新的台阶。

做好重大科研项目全过程审计，必须从本单位部门工作实际

出发，灵活采取多种审计方法，确保审计效果。重大科研项目全过程审计有自己的特点，由于资源、条件等因素的影响，要做好重大科研项目全过程审计更要采取多种审计方法，调查分析，摸清情况，提高审计实施方案的针对性，利用现代审计手段，注重审计实效，通过边审边改、集中整改等方式，达到审计促管理的效果。

参考文献：

[1]欧阳红军. 重大科研项目协同创新管理[J].国防科技2012（4）40～45，87