内部审计的重要性范文
时间：2023-05-06 18:23:02
导语：如何才能写好一篇内部审计的重要性，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
引言
什么是内部审计呢？其实就是指内部审计机构和人事部门还有单位财务收入和支出有关的部门按照一定的程序和方法进行一系列相关的经济活动，并且有着自身的一套非常严格的手续，就是以此来监督企业内部有关的经济活动，这样才能有效保障企业的经济资源，这样就可以通过内部审计，有效达到提升企业经济效率的目的。
1.内部审计的重要意义
1.1内部审计具有建设性
建设是指通过对被审计单位的经济活动的检查，以评估公司内部管理体系的平衡与有效性，寻找管理体系中的漏洞与不足，并及时给出解决方案，有效将问题解决并完善，对企业的财务收支进行评估，提升公司对制度的掌控力，寻找新的经济增长点，优化资源配置，提高企业的市场竞争力。
1.2掌握管理功能
部门的内部审计并不是简单的对本单位部门的经济活动和管理活动寻找发现问题然后排除故障和缺点，而是应该通过对他们的审计工作的把握“一要帮二要审三促进”的基本原则来对待各单位部门的效益管理、经济管理、财政收入和支出及其他严格的查审，并且进行监督与分析等，在内部审计进行中遇到的大大小小的问题需要制定出一个更加合理的更加有效率的新办法，符合内部审计与单位的制度，增强对内的掌控力，协调好各个单位与部门，做出一个合理的科学的决策方案，还需一个更有经济效率的业务策略和模式，提升企业对财务的管理与自身的管理，争取提升公司的经济效益。想要实现这些，就要提升审计人员的能力与综合素质，因此能力对于从事内部审计的人来说是格外重要的，所以，内部审计人员，要对自己有着严格的素质文化要求，通过将企业的业务与自身所需相融合，并且通过综合性的学习，以此来增强自身的审计能力。现在不仅是内部审计的过程受到重视，更要注意和观察审计之后的相关实施工作是否执行，做好审计工作的同时还要向领导提出就本单位部门，对提高经济效率的可行的建议，以充分发挥内部审计的管理和控制功能。
1.3评价鉴定功能
相比国家审计，社会审计和内部审计的权威性与独立性相对来说就缺少了一些方面，社会不断在进步，企业公司不断在发展，内部审计这个部门也开始具有较多的公司内部竞争力与经济权利，独立于任何部门之外。对各单位和部门的内部规定与财务账目的合理经济活动做出客观公正的评价，并在一段时间内作出相对公正、客观的鉴证审计。在另一方面，它也是受本企业领导者的要求与授权，严格按照审计的步骤对整个公司进行监督与完善。
1.4测试评价功能
通过对内部控制制度进行测评以及科学的成效评价，内部审计人员能够发现各个部门在内部执行公司任务或者是部门管理上是否存在问题与漏洞；审计人员便会对这些风险进行测试，并随时研究公司的制度与政策是否存在漏洞与缺陷；对经营者的经营方法进行评估是否存在违规行为，对公司单位内部的经济情况评估是否有需要完善的地方，这样能快速的找到问题所在并思考相应解决方法，有助于督促及时建立一整套完整的管理方法，可以强化行政人员的责任意识，提高领导的领导水平以及能够加强相关运营者的遵纪守法和道德意识。
2.公司治理中内部审计所起到的作用
2.1董事会开展全公司的风险评估
公司内部审计人员，其作为高层机构下所设立的独立机构，应当定时定期的对其他部门进行评价，并协助其它单位部门进行风险管理。
2.2获取董事会对内部审计的批准
拥有独立性是内部审计在活动的一个重要因素，对内部审计的建立确定任务与目标，并且保障内部审计活动可以自由的实行监督，测评的权利。
2.3沟通审计业务计划
内部审计机构的业务计划应当报以管理层批准，应包含足够的信息报告，应在一个有较大变化的时候，能随便的与之调解和沟通，因为内部审计在权限方面还是有限制的，所以应该实时给董事会或高级管理层报告。
2.4公司风险问题的讨论
公司的管理是需要对风险问题进行管理的，审计机构应提高对风险管理过程中的有效性进行管理与彻查，还有内部审计的报告评估和建议，对公司某个环节漏洞以及风险问题进行讨论。
2.5审计工作需定时的向上层领导报告
内部审计工作人员应当定期定时的向上级领导报告详细情况，如内部审计审查的详情，各单位部门的任务与能力如何，还应要发现与报告不利于公司的风险与掌控的问题。
3.如何强化内部审计
随着内部审计越来越受到企业公司的重视，那么职业化则是必然趋势，相应的内部审计人员专业知识能力就要有对应的提高，对于发现问题解决问题和经济管理的能力也越来越高。作为内部审计机构和人员，要加强创新能力，积极行使审计职能，按企业的发展意图，努力实现向服务导向型内部审计的转变，为管理层多提出利于公司发展的建议。
因此，对于审计人员的综合素质的提升与培养也渐渐的受到公司企业领导的重视，将公司的审计人员培养成不仅有审计技术还懂得公司业务与风险管理等，成长为可以掌握多方面的综合知识的人才。
4.结语
企业公司内部审计的作用与地位是毋庸置疑的，公司内部审计工作者要认真求实的完成工作，那将会把内部审计的价值与作用再一次提升，通过内部审计的这种管理手法，能够将公司的现实经济效益与企业文化运营速度得到有效的提升与完善。
参考文献：
篇2
关键词：企业内部审计；存在问题；独立性；对策
中图分类号：F239.45 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.01.11 文章编号：1672-3309（2013）01-29-03
一、企业内部审计产生的背景及动因
企业内部审计是伴随着社会经济的发展和现代企业制度的确立和完善而产生的，本质上是现代企业管理的一种内部控制机制。我国的企业内部控制制度始建于20世纪80年代，因起步较晚制约了其发展。但是90年代以来，内部审计制度的发展显著，2003年至今，我国通过内部审计准则、规范与实务指南建设，基本建构起中国内部审计目标、宗旨、范围、性质与功能定位的科学化标准。到目前为止，我国的内部审计工作虽然取得了一定的成果，但仍然不够完善，需要进一步探索其发展空间。
企业内部审计之所以会产生，可以从以下几个方面进行分析：
1、从企业投资者角度分析，内部审计作为企业内部控制的重要手段，已经成为现代企业不可缺少的组成部分。通过企业内部审计对公司的经营状况、资源使用效率、风险等方面的分析，投资者可以更直观和充分的了解企业的整体状况，降低其投资风险。
2、从审计委员会角度分析，企业内部审计对企业的整体运营状况进行分析更有利于审计委员会对企业的管理和监督，企业内部审计工作的有效开展为其工作提高了效率，节约了资源。
3、从事务所审计角度分析，企业内部审计与事务所审计的工作内容中均包含有对企业的财务进行审计，企业内部审计工作对企业财务的检查、监督、控制和评价，有利于降低事务所审计的审计风险。
尽管各种利益关系会驱动企业内部审计的发展，但是，企业自身的需要才是最根本的原因。也只有这样，企业内部审计才会发挥其真正的作用，并得到充分的发展。
二、企业内部审计的概念
随着企业管理的需要和企业内部审计理论的发展，企业内部审计的目标、范围和职能都发生了一系列的变化，每一次改变都可以说是对内部审计认识的一次提高。企业内部审计概念不断完善的过程也是其价值不断被发现的过程。中国内部审计协会发表的最新定义为：内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织经营。它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织达到目标。
三、企业内部审计的重要性
企业内部审计可以说是企业管理的自我约束机制，是企业安全有效运营的重要保证，企业内部审计的重要意义可以概括如下：
（一）具有识别和防范风险的作用
查错防弊和监督评价可以说是企业内部审计最基本的功能，通过对企业内部各项运营工作的全面监督审查，可以发现企业运营中存在的违纪违规行为，发现管理上存在的漏洞，减少资源浪费，并提出有针对性的建议和意见，避免企业管理层错误的判断和决策，化解企业面临的风险，促进企业的健康有序发展。
（二）为企业内部控制的执行提供有效保证
随着现代企业制度的不断发展完善，企业内部审计的内容已不仅限于监督，而是监督与服务并重、过程与结果并重、业务与管理并重的综合性工作。企业内部审计不仅要查错纠弊，还要对企业整体运营中的内部经营环境、风险、信息的传递与沟通等管理问题进行分析评价，进而提出改进的意见和建议，有效保证了企业内部控制工作的完成。
（三）有利于内部管理的改善、管理效率的提高
随着经济的不断发展和技术的进步，内部审计的触角已经深入到企业的内部控制、风险管理、企业战略等层面。独立客观的内部审计不仅可以发现企业内部的工作是否按照既定的方针政策执行，还可以对执行的效果进行评价分析，指出不足，而且内部审计人员对公司的经营环境和经营状况比较了解，所以提出的改进意见和建议有很好的针对性，并且基于数据的分析结果也更有说服力。
（四）管理服务作用
随着经济的发展和企业自身发展的需要，企业内部审计职能在不断的扩充和完善。内部审计的管理服务职能是体现其内在价值的一个方面，管理服务正是帮助组织实现价值的最好诠释。企业内部审计在对企业整体状况进行审查的基础上，提出建议和意见为管理者做出科学合理的决策提供真实可靠的依据，以便降低由于信息不对称等因素带来的决策风险，进而降低企业的经营风险。
四、目前企业内部审计存在的主要问题
任何事物都会有其成长的过程，在尚未成熟完善之前必然存在着诸多问题，企业内部审计也是如此。本文将从以下几个方面阐述目前企业内部审计存在的主要问题：
（一）内部审计独立性较差
企业内部审计的管理体制不完善导致的直接后果就是使内部审计失去独立性。造成企业内部审计缺乏独立性的主要原因为：进行内部审计的职能部门与被审计部门之间处于平行或者隶属关系，与被审计部门之间存在潜在利益关系，导致部分工作流于形式；企业内部审计的工作人员基本上是财务会计出身，导致其工作更偏重于财务方面，不能全面、客观的反映企业的现状，不利于企业管理层利用审计报告做出决策。
（二）内部审计的法律制度、法规体系存在缺陷，尚不完善
我国内部审计法律法规的不足主要体现在：一是目标定位的低层次化：财务管理而不是企业治理。我国内部审计的法律制度的目标虽然在制度层面定位于“促进组织目标的实现”（2003年中国内部审计协会《内部审计准则》第2条），但在实际操作过程中，企业内部审计的目标却是仅局限于财务方面的“查错防弊”，甚少涉及企业的核心竞争力、管理层面，使得企业内部审计并没有在企业治理、内部控制中发挥应有的作用。二是职能作用的单一化：查错防弊而不是风险管理。现有的法律制度将企业内部审计的重心放在了财务方面，注重于财务数据的真实性、合法性，不能找到问题的真正症结所在。
（三）对内部审计的认识不足，重视程度不够
尽管目前我国部分大型企业已经设立企业内部审计部门，但在中小企业中却很少可以看到内部审计部门的身影。部分企业迫于政策、制度的压力设置内部审计机构，导致内部审计机构认可度低，权限无法保证。长期发展下去，会严重挫伤工作人员的积极性。
（四）内部审计成果未得到有效运用，内部审计流于形式
由于内部审计人员多为财务出身，缺乏足够的企业经营管理方面的知识与经验，所以内部审计多为对财务的审计，审计报告也多为对财务方面的建议或意见，而对公司的制度建设、内部控制方面提出的建议很少，没有透过现象上升到管理层面，难以引起管理层和决策层的注意，导致审计成果没有得到有效利用。
（五）现有内部审计人员素质不能满足内部审计的要求
目前，企业内部审计人员问题主要表现在：一是人员专业素质、知识结构较单一，拥有财务、经营管理、战略管理的综合知识的专业型人才较少，难以对企业形成全面的认识。二是人员资质较浅，缺乏具有职业资格的内部审计师，而具有丰富理论和实践经验的人员更是凤毛麟角。三是部分人员不能恪守职业道德，利用权利为自己谋取利益，而弃公司的整体利益于不顾。四是内部审计没有得到应有的认可，所以即便公司有专业性的人才，企业领导也不愿意将其放置于内部审计部门。
五、完善企业内部审计的策略
（一）提高企业内部审计机构和人员的独立性
确保内部审计的独立性，应从内部审计机构和内部审计人员两方面着手。首先，应确保内部审计机构的独立性。机构的独立性是内审人员独立的先决条件。就目前世界范围内存在的内部审计机构的模式看，董事会领导及监事会领导的组织模式是现代企业最理想的选择。
其次，应确保内部审计人员的独立性。在确定内部审计人员时，应选择职业道德强、思想作风过硬的人才，这样在开展内部审计工作时，才能保持独立客观的状态，而不受环境和他人的干扰。同时企业也应定期对内部审计人员的独立性进行监督考核，避免损害内部审计成果真实性的事件出现。
（二）健全有关内部审计的法律法规
审计署早在2003年就颁布了《关于内部审计工作的规定》，看似详细的规定，在具体的工作中指导性并不是特别强。法律体系的权威性与完备性是企业内部审计实现职能转型的前提和基础，所以完善企业内部审计法律规范势在必行。因此：
一要加快制定企业内部审计法律。通过借鉴先进的企业内部审计的经验，同时参考国际企业内部审计的相关标准与规范，结合我国的具体国情和企业的发展状况，制定我国的企业内部审计法律。 二是通过法律的形式明确内部审计报告的法律效力。企业内部审计作为一种重要的审计方式，其工作成果——内部审计报告，也应具有与注册会计师审计报告同样的法律效力。三是通过法律，明确规定企业内部审计机构与内部审计人员的法律地位。这是全面有效的开展企业内部审计工作的前提条件，也是提高企业内部审计工作权威性、有效性的重要途径。
（三）明确内部审计的位置，充分利用内部审计结果
国家审计署刘家义审计长提出，审计本质上是经济安全运行的免疫系统，说明企业内部审计是保证企业各项经营管理活动安全有序进行的重要部分。确立企业内部审计的位置，赋予其权利是内部审计工作有效进行的前提条件。
确立内部审计在公司的位置，安排合适的人员会耗费企业的部分资源，基于成本效益原则考虑，企业的管理层会重视企业内部审计的成果——内部审计报告，并将其应用于企业的管理中，企业内部审计的价值也就得以体现。
（四）提高内部审计人员的素质，并注重后续学习与培训
审计署于2003年颁布的《关于内部审计工作的规定》中的第五条明确规定“内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，本单位应当予以支持和保障。”随着国家审计机关的不懈努力、国际注册内部审计师CIA考试的开展与公司领导层意识的觉醒，内部审计的重要性已经被逐渐认识，同时各高校也开设了企业管理、审计相关专业，培养了大量专业人才，为企业内部审计提供了充足的人才资源。但知识在不断的更新换代，企业所处的经济环境也在日新月异，即便具备了专业知识，后续的培训和学习也是必不可少的。
（五）适当时机将企业内部审计工作进行外包
企业内部审计外包是指企业从外部聘请专业审计人员（ 主要是指会计师事务所） 履行本企业全部或部分的内部审计职能。企业可以根据成本效益原则将内部审计全部或部分外包给专业的会计师事务所，利用事务所专业的知识和丰富的从业经验，得到专业的审计服务，对企业的整体经营状况进行充分的分析和判断，得到更专业、更具针对性的建议和意见。同时企业内部审计业务外包也适应了内部审计职能不断扩大的要求。当然企业内部审计外包的对象不可以是为企业提供外部审计服务的会计师事务所。
参考文献：
[1] 魏昌东.中国企业内部审计法律制度：定位缺陷与完善对策[J].学海，2010，（02）.
[2] 乔梁.企业内部审计外包的动因分析[J].现代会计，2011，（03）.
[3] 汪华、闫东.企业内部审计工作中面临的问题与对策[J].商业现代化，2010，（11）.
[4] 王猛、卢彦.关于企业内部审计如何发挥作用的思考[J].CFO评论，2011，（10）.
[5] 王荣堂.探讨加强我国企业内部审计的思考[J].工业审计与会计，2010，（03）.
[6] 周丽红.现代企业内部审计职能的探讨[J].经济师，2012，（02）.
[7] 李伟华.加强企业内部审计发挥“免疫系统”功能[J].工业审计与会计，2011，（06）.
[8] 刘为.论基于审计重要性视角理解审计意见[J].现代商贸工业，2010，（09）.
[9] 秦荣生.从国际视角看我国内部审计的发展方向[J].当代财经，2009，（10）：110- 115.
[10] 陈留平.企业内部审计前沿问题研究[J].会计之友，2012，（02）.
[11] 陈留平、张姗姗.基于公司治理的现代企业内部审计架构[J].江苏大学学报，2010，（06）：77- 81.
篇3
关键词 金融企业 风险管控 内部审计
一、前言
经济全球化的发展，金融行业的竞争更加激烈，越来越重视自身的金融风险。大量的实践证明，对于金融企业的资产监督、收入和支出和各类风险防范，内部审计都能发挥出它的现实作用，因此，企业在寻求发展时，内部审计必须摆到一定的高度上，做好风险管理。
二、内部审计阐释
内部审计是由企业的内部人员组织建立，为管理部门做出相应的检查和评价。既可以用来评价企业的内部制度，又可以结合企业的相关信息来评价自身的业绩和合规性。它是相对于外部审计来讲的，是企业内部进行的经济监督。它的各项咨询和评价活动是相对独立和客观的。在金融企业里，内部审计通过一系列规范而又系统的方法，对风险管理工作进行评价并提出相应的改善措施，帮助企业实现发展目标。
风险管理是大多数企业管理过程中时刻面临的问题，内部审计就是当前金融企业有效进行风险管理的工具。因为企业内部的风险多是由系统内部的管理缺陷导致的，内部审计正是为了监督评价企业的运营流程。
三、金融风险的定义及类型
（一）定义
一般来讲，金融风险在广义上是指金融交易的结果与期望结果不相符，从这个角度上讲，金融风险并不等同交易亏损，因为不符合既包括超出预期结果，也包括低于预期结果。风险包含对企业积极的一面，也包括消极的一面。换而言之，风险较大的交易的最终结果并不一定比风险小的交易结果收益低，现实情况往往也是如此，风险大的往往收益相对较高。而从狭义的角度看，金融风险就是进入企在金融交易中遇到的损失或者受到的阻碍。
（二）类型
金融风险的表现形式也是多种多样，具体表现在以下几个方面：
第一，信贷风险。金融市场上的改革，促使很多金融企业趁此机会兼并、分立，企图逃债、废债，这使得金融行业特别是国有金融企业的资产信贷连连下降，也是当前企业面临的最为严重的风险。
第二，信用风险。信用风险主要是体现在，贷款人不能按照约定偿还借款本金和利息的风险。这在我国当前发生的概率是比较高的。很多银行都存在着信贷资产累计低，收益率也不高，难以保全的问题。这就是因为出现很多的不良贷款，收回的有效利息很少，一些抵押和担保也难以落到实处，每一处都潜藏着风险。
第三，流动性风险。这一风险常常表现在金融企业没有足够的资金清偿债栈蛘弑Vた突У拇嫒】睢U庖坏阍诠有金融企业还未明显显现，但是某些金融保险企业确实承载着支付的压力，比如2016年发生侨兴私募债违约事件中涉及的浙商财险。
四、内部审计在金融风险管控中的作用
内部审计工作性质决定着它与企业的风险管理有着千丝万缕的联系。内部审计通过风险信息的检查和监督，对于有风险的工作环节，采取必要的保障措施。现代金融市场中，企业内外部因素变化较多，风险时时存在，内部审计在帮助企业改善管理的中发挥了重要的作用，越来越受到企业的重视，中国人民财产保险股份有限公司从2007年开始设立集中、独立的九大监察稽核中心，目前在企业日常经营活动中发挥重要职能。
（一）识别和检查作用
金融企业的环境变化多端，内部审计的工作人员采用相关的系统和方法，对环境出现的新变化进行分析，并检查系统内部是否做出相应的更新，对新出现的变化的应对能力是否足够；对于后期管理人员采取的整改措施进行跟踪调查，看看整改是否达到预期或者产生效果，并将最终的结果和相应的建议项管理层汇报，为管理层做出合理的决定提供参考。内部审计的工作人员通过运用自己专业的风险管理知识以及丰富的经验，用更为客观的眼光去发现问题，为管理层提供有价值的参考信息和意见，从而加强企业的整体风险管理能力，最大限度地避免企业损失。2016年，中国人民财产保险股份有限公司九大监察稽核中心针对全年检查发现的3216条各类经营管理方面的问题，提出相应建议1，642条。
（二）管理与协调作用
在金融企业结构中，内部审计多设置在董事会和各职能部门的位置，它的这种特殊性赋予了独立的使命，内部审计的工作人员在风险管控的决策中，可以充当协调人，以最客观的角度，从企业全局出发，对企业实际情况和利益进行评判，进而针对防控风险提出有效建议，指导企业管理人员做出更为明智的风险管理决策。内部审计工作人员在对风险信息进行科学合理的分析之后，准确而又及时地传递给相应的工作人员，内部审计的评判报告可以显示出风险管控的最终结果。企业设立内部审计这个职能部门，对企业外部的一些投资者或者利益相关者而言，本身就是一个风险管理的具体证明。在监控过程中，企业必须对风险管理有着持续监控，通过监控内部系统，并定期进行检查监控结果，还要对意外事项所采取的措施以及达成效果进行定期检查，确保公司风险管理是否一致有效。内部审计工作人员要始终站在一个较为客观、独立的立场，将企业的整体利益作为出发点和起始点，主动参与到企业风险管理过程中，和相关工作人员进行有效沟通和协商，为管理层科学决策出谋划策，做出积极贡献，内部审计在企业中的地位也相应得到提升和重视。
（三）顾问与咨询作用
通常来讲，内部审计工作人员对于企业的情况有着较为全面和详细地了解，对相关信息也有深入的理解，如果要提供服务或者咨询建议更具备一定优势。内部审计人员可以采取评估的方式或者是运用风险管理的方式，为企业解决风险问题创造条件。在管理层开展风险管理工作时，可以协助他们检查、评判并适时提出合理的建议。由于内部审计的相对独立性，对于风险评估的意见可以直接提交给董事会，更会得到管理层的高度重视。这是因为，内部审计的独立性，主动开展调查研究，既对问题成因深入分析又对先进经验深度发掘，提出了针对性、建设性、前瞻性的意见和建议比如，人保财险某中心提出的《关于宁夏分公司保险精准扶贫工作调研的报告》受到管理层高度重视。
（四）报告与防范作用
内部审计发现的问题采取什么样方式传递，审计的结果得到怎样的利用，舞弊的现象能否禁止，这些问题能否妥善解决，将对内部审计的存在的价值和意义有着决定性的作用。
五、结语
风险管理对于整个企业的管理工作而言，是一项不能回避而又至关重要的工作，内部审计通过各个管理环节的监控，评估，为企业提出建设性的意见，发挥多维度、全方位监督职责，不断增强成果运用的实际效能。因此，内部审计是未来金融业面临风险管理中不可缺少的组成部分，为了让企业更好地适应激烈的竞争市场，金融企业必须建立一套较为完善的风险管理体系，保持内部审计独立性、客观性以及权威性，形成更科学的风险管理模式，对企业面临的各种风险都能大而化小，小而化了，让企业更为健康、平稳、持续地发展。
（作者单位为中国人民财产保险股份有限公司）
参考文献
[1] 金环.内部审计在企业风险管控中的作用[J].现代经济信息，2015（02）：193.
篇4
关键词：内部审计质量控制工作底稿重要意义
Abstract:In recent years，along with the market economy unceasing development，the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day，the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which，the risk management，the internal control domain appeared the question and faces，and promoted the entire organizations improvement by this.Under such big background，strengthens internal audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity，simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication，regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function，had the very strong constructive nature，the guidance and pointed.
Keywords:Under internal audit Quality control Worksheet Vital significance
随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。
1.加强内部审计质量控制的必要性
内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。
1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，它要求内部审计机构的设置经董事会和高级管理层批准并在内部审计章程中做出规定，审计执行主管由董事会任命，并对董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告业务工作，内部审计机构在组织风险管理框架中的定位是定期评价并协助其他部门进行风险管理，但不负风险管理的责任。客观性是指公正的、不偏不倚的态度，它要求内部审计师在工作中不与任何方面达成重大的质量妥协，不能把对其他事物的判断凌驾于对审计事务的判断之上。独立性和客观性是内部审计的必要条件，但内部审计质量控制是独立性和客观性的有力保证，也是实现组织目标的有力保证。只有持续地加强管理、改进程序、提高质量才能在组织中树立权威性，达到董事会、高级管理层和被审计单位的认可和满意，从而融洽各方面的关系，更好地开展工作。
1.2加强内部审计质量控制是遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》的必然要求。内部审计和其他活动一样，受行业标准、国家标准或国际参考标准的约束，内部审计机构应促进职业领域内的道德文化发展，内部审计师应熟练掌握专业技术、履行应有的职业审慎性、作为道德倡导者。《内部审计实务标准》包括属性标准和工作标准，工作标准涉及制定计划、开展业务、报告结果、监测进程等具体环节。《职业道德规范》中的行为规则，为内部审计师适任本职工作提出了具体要求。遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》，能够使内部审计工作更加标准化、规范化、统一化、科学化，能够更快、更好地与国际接轨，从而将不同类型组织结构的审计客户的审计标准建立在统一平台的基础上。如果把内部审计师形象地比喻为足球赛场的裁判员，董事会和被审计单位代表两支球队，其他组织人员代表观众，相关的评价标准代表比赛规则，那么裁判员首先应该具备良好的职业道德和公平竞争理念，其次应熟悉比赛规则，最后在比赛中准确、熟练、审慎、公正地运用比赛规则，才能使双方队员信服，使观众满意，同时，也使自己的知名度和出场机会得以提高。
1.3内部审计质量控制是全面质量管理的内在要求。全面质量管理是根据组织向顾客提供最优产品或服务的原则制定的长期战略性措施，是通过诸如质量策划、质量控制、质量保证和质量改进而实施的全部管理活动。它的主要原则是追求顾客的完全满意、不断地改进产品或服务的质量和全员全过程地参与。内部审计的顾客就是它的服务对象。最优服务就是从质量即利润的观念出发，以最小的成本帮助组织实现最大利润。它要求内部审计师充分利用审计资源，以高质量的保证活动和咨询服务对组织内部控制的充分性和有效性进行评价，揭示风险因素，提出改进建议，跟踪纠正措施的落实，从而使组织得到最大利润，最终实现组织目标。
1.4高质量内部审计工作底稿是发挥内部审计监督作用的最关键因素之一。银行内部审计监督的根本目的是促进银行业务经营、内控管理、综合绩效及可持续发展能力的不断提高。内部审计工作底稿质量的优劣、高低，直接影响到内部审计监督作用和效果的有效发挥。
1.5内部审计工作底稿质量是衡量内部审计质量的主要标准之一。内部审计部门工作的最终落脚点是为了通过高质量的内部审计工作，切实履行监督职责，发挥内部审计监督的职能作用。因此，衡量和评价内部审计部门各个方面的工作，归根到底还是要看内部审计质量及效果，而内部审计工作底稿质量作为内部审计服务的最基本、最有力的保证，自然也就成为评价和衡量内部审计质量的主要标准之一。
1.6保证内部审计工作底稿质量是树立内部审计人员形象的内在要求。对于内部审计人员来说，良好的内部审计形象是开展工作、履行职责的有力保障。内部审计人员只有通过高质量的内部审计工作，才能获得各级领导、有关部门及员工的认可，内部审计工作的作用和效果是最基本的支点。高质量的内部审计工作底稿是高质量内部审计工作的前提和保证。
2.加强内部审计质量控制的重要意义
2.1加强内部审计质量控制有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况。内部审计的目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过合理的质量控制，可以防止偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助组织达到预期目的。质量控制并不只是活动终了时的审核，而是贯穿整个审计活动的始终，将质量标准分解到每个具体环节，每个审计人员都应进行自我控制，并由审计执行主管进行监督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是审计计划和审计方案；事中控制主要是审计程序的选择与应用、工作底稿的记录与复核、报告的编制与审批；事后控制主要是内部评价和外部评价，包括被审计单位对审计工作的反馈意见。内部审计活动范围涉及组织内不同的层次和领域，通过加强质量控制，及时、有效地发现和揭示风险管理漏洞和内部控制弱点，建设性地提出审计建议并跟踪落实，能够把组织的战略层、控制层和执行层上下左右联系成一个有机整体，既支持战略层针对目前需要改进的项目做出科学决策，又合理保证执行层按预定方案进行操作、不偏离目标，最终改善组织的经营状况。转贴于
2.2加强内部审计质量控制能够保证满足顾客需求、维护自身信誉。董事会或高级管理层在做出战略规划后，迫切地希望得到处于不同部位、不同角度的职能部门和基层管理者是如何具体执行的，执行效果和效率如何，存在什么风险，风险的严重程度，以便于进行分析判断，在加强指导、修订政策和接受风险之间做出选择，但是这些消息的来源必须客观、真实、可靠。而职能部门和基层管理者希望将操作流程中客观存在、自身难以解决、不敢或不愿反馈给上层领导的问题和建议通过一个可信的信息通道进行反应。内部审计具有上述职能，建立在严格质量控制之上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现和验证问题性质，在两者之间充当媒介，满足双方的诸多需求。同时，内部审计师通过出色的工作，能够得到服务对象的信任，进一步融洽审计与被审计、审计与高层之间的工作关系，进而维护自身信誉，逐步树立内部审计在组织中的权威性。
2.3加强内部审计质量控制有利于提高内部审计师工作效率和专业技能。内部审计师工作效率表现为完成既定目标所耗费资源的多少。成本效益原则是内部审计必须考虑的一个重要原则，在资源一定的前提下，需要在对组织进行风险评估的基础上，优先审计风险较大的活动领域，但不能片面简化、压缩单个项目的审计步骤。在每一个审计项目中，内部审计师都应按照质量控制要求，始终如一、全神贯注、精益求精地投入到工作之中，通过自我控制和审计主管监督，保证实施既定的审计步骤和审计程序，保证工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。只有这样，才能按时、按质、按量、按预算完成审结任务，才能避免窝工、怠工、返工等无效、浪费行为的发生，尽可能地节约费用开支。内部审计师所必要的专业技能包括内部审计实务标准、程序和技术，理解管理原则，深入领会会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等。加强质量控制，可以促进内部审计师在工作中不断地总结经验、积累知识、寻找差距，明确学习目标和改进方向，通过接受持续教育、进行培训、参加资格认证考试等形式来提高自己的职业水准，更好地胜任本职工作。
篇5
摘要： 随着社会主义市场经济的发展，审计已经形成了一套比较完整的科学体系，并在我国改革开放和市场经济发展中发挥着越来越大的作用。
一、内部审计的传统职能
1、监督职能
监督职能是内部审计基本的职能，是企业以各种财经法规和规章制度为标准，对企业内部财务收支和经营活动进行检查和评价，确保其财务支出和经营活动的真实性、合法合规性；检查和监督各种预算的制定和执行情况；监督管理层经济责任的履行情况；监督各种奖惩措施的执行情况等。
2、评价职能
评价职能是从经济监督职能中拓展而来的，内部审计对企业的各种财务资料和经济活动进行评价。它通过审查被审计部门的预算、决算和政策是否先进可行，经济活动是否按照管理层已定的目标和决策进行，内部控制是否健全、有效，并根据评价结果提出整改建议，促进企业经营管理水平的改善，提高企业的经济效益。
3、管理职能
内部审计应对董事会负责，为在业务上向董事会定期报告工作，在行政上向总经理负责并向其报告工作，为管理层的各种管理决策和管理行为提供依据，决定权在管理层不在内部审计部门，所以内部审计具有管理职能。
二、现代内部审计的职能定位
1、内部审计与公司治理
内部审计在公司治理中要做好充分的沟通协调工作，协调好董事会、管理层和各个职能部门的关系。在战略决策制定开始，内部审计需要做好充分的前期调查工作，协助公司董事会或高层管理者制定战略决策。在战略决策实施过程中，内部审计需要对各部门执行战略决策的有效性进行评价；同时针对各职能部门在执行过程中遇到的向题，内部审计需要提供咨询服务。在战略决策实施完成后，内部审计人员要对战略决策的结果进行分析，审计是否达到了公司的预期目标。
2、内部审计与内部控制
内部审计是企业内部控制的重要组成部分，是在一个组织内部对各种经济活动、管理制度是否合理及有效所进行的独立评价系统等。内部审计是对内部控制的再控制，确认内部控制制度的有效性和执行一贯性，建立健全内部控制制定体系，主要包括：内部控制制度是否具有可操作性、内部控制的执行是否有效确认、内部控制制度是否健全等。
3、内部审计与风险管理
风险事项成为企业经营成败的关键，内部审计应当义不容辞地担当起风险管理自我评估的“协调人”和总体策划者。随着经济不断发展，企业间的竞争日益激烈，企业在发展中遇到越来越多的机遇和挑战。经营风险越大，经营的不确定性导致持续经营、盈利能力和偿债能力等不确定性越大，风险成为影响企业目标的主要因素，管理和控制风险成为各大公司的当务之急，企业的风险管理部门成为控制和管理风险的主要部门。内部审计在企业管理中应针对风险管理部门确认风险项目识别的完整性、风险管理政策的恰当性、风险管理执行的有效性等，针对以上几个方面进行内部审计后，提出相应改进对策，改善风险管理存在的漏洞，健全风险管理政策，规避企业的风险，提高工作效率。
三、我国内部审计存在的主要问题
1、对内部审计认识不足
我国一些企业的管理层对内部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，没有把内部审计看作是企业的有机组成部分，没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径与手段，内部审计工作得不到应有的支持。因此，引起内部审计人员的任命与罢免随意性，同时由于内部审计工作的宣传力度不够，引起企业内部部分职工不能正确地看待内部审计工作，致使内部审计工作得不到顺利的开展。
2、内部审计的独立性差
内部审计机构是单位内部设置机构在本单位负责人的领导下开展工作为本单位实现经营目标服务。受本单位的利益限制，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。
3、内部审计的方法模式滞后
内审人员风险观念淡薄，审计因素考虑较少，审计范围较小，我国部分企业内审模式仍以账项基础审计方法为主，主要审计目的是“查错防弊”，未达到以运用最新的风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。
4、内部审计人员素质不高
目前我国内部审计人员的绝大部分是从会计岗位转过来的知识面较单一，缺乏与生产、经营、管理等相关的知识和经验，使得内审工作具有一定局限性，难以从实际工作的深层次上发现问题。
四、加强企业内部审计工作
篇6
关键词：风险导向 公立医院 审计
中图分类号：R197 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）08（b）-0000-00
Analysis of the Internal Audit Problems of Public Hospitals under Risk-orientation Tang Liang
The First Affiliated Hospital of Chongqing Medical University
Abstract： era development requires that everything about human beings must be taken seriously and cautiously. Business activities of public hospitals or to say the forms are getting increasingly diversified and complicated. Therefore some inevitable problems appear concerning expenditure accounting etc. for public hospitals which seem to be related to their long-term development and its significance is self-evident. With the present internal audit problems in public hospital as the core， this paper tries to seek the solutions to these problems.
Key words： risk-oriented； public hospitals； audit
内部审计作为公立医院内部自我约束机制的重要组成部分，已经愈来愈引起公众及管理者的重视。总的来说，内部审计具有监督、评价、控制和服务四种主要职能。现实需要公立医院管理者不仅理清内部审计的重要性，还需面对风险导向下公立医院将会遇到的审计方面的问题并找到合理有效的解决策略和方法。
一、 公立医院内部审计问题的现状
1、 公立医院管理者缺乏认识，对内部审计的重视不够
公立医院作为寻常百姓治病求方的医疗机构，承担着为百姓提供医疗服务的重责，其内部审计尤为重要。在我国虽然医疗技术有着迅猛的发展，但支撑公立医院运转的内部审计却有诸多弊端。从管理者的层面来看，可归结为管理者对内部审计重要性缺乏深刻认识。从严格意义上来说，内部审计是一项涉及面广、政策性强、涉及多方面利益的特殊重要工作，需要组织高层的领导以及下层员工的倾力合作。其中须强调的是在现实的执行情况中没有突出上行下效的原则，内部审计机构及其内部审计人员没有实现在主要负责人领导下依照国家法律法规及相关规定来开展审计工作。从根本上来说，这就是负责人领导意识、责任意识的缺失，没有认清内部审计对公立医院长远发展的重要性和必要性。
2、 公立医院对内部审计机构人员配备不足、器械落后、人员素质有待提高
各司其职，是企业对员工的基本要求，但要真正实现各司其职还需要多方面的配合。首先，公立医院内部审计是一个相对独立的机构，它需要配备适当的人员数以便完成相应的工作。其次，公立医院内部审计是一项复杂化的工作，这就对在内工作的工作人员的素质提出了严苛的要求。再者，随着时代的发展，内部审计所依靠的硬件设施愈来愈高端，这需要公立医院甚至是国家的拨款或者资金资助等。同时，公立医院内部审计中工作人员存在工作能力、受教育程度层次不齐的现象，这里并不是要否认这些工作人员，而是针对审计工作人员职业能力培养问题所提出。这种层次不齐的水平无疑会成为影响内部审计效能的一大因素。在硬件设施方面，公立医院在进行内部审计工作时往往需要依靠科技革命的产物，然而随着时代的发展，这些凭借物似乎鲜有更新换代。有公立医院出于节约成本，吝惜在这方面做投资和保险。
3、 内部审计机构缺乏监督与评价机制的约束
公立医院内部审计作为事业单位的黄金岗位吸引着一代又一代人去竞聘，很多人一旦入职就本着随心所欲的心态过着安逸的生活。在这一机构中甚至还存在着专兼职的内审人员，其中部分人的职业态度不得不令人怀疑且担忧。此外还存在内部审计机构为了应付上级部门检查或者等级医院考核临时抱佛脚的窘境。
公立医院作为紧系百姓安危的庇护所，其审计部门不容有失。面对这些困境，无论是公立医院管理者还是在岗的审计工作人员都应当战战兢兢，为顺利有效完成相应的工作而尽职尽责。
二、风险导向下内部审计问题解决的策略
开展风险导向下的内部审计，是一种居安思危的科学做法。它以假定的风险为前提和基础，对内部审计的对象、目标、职能等进行重新定位，推动内部审计正常运作，规避风险。内部审计还有一个重要担当就是要实现公立医院有效的内部控制系统，内部系统是实现公立医院正常运作的保障。
1、以风险为导向，提升公立医院管理者对内部审计重要性的认识
内部审计已然关乎公立医院发展大计，公立医院管理者要尽力将工作集中在对内部审计重要性等方面，以便重新树立起理顺内部审计工作的思想。为提升公立医院管理者或者内部审计管理者对内部审计重要性的认识，有必要开展系统的理论教育和实践教育。
2、 提升内部审计人员素质，引进先进器械以促进内部审计工作正常高效进行
风险导向下的内部审计要求公立医院为其配备合理人数的工作人员，这是出于公立医院经营规模的宏大、经营业务的复杂以及内部审计业务内容的多样化等。内部审计工作人员不应当局限于把自己当做会计，而应涉猎多方面，如工程、器械、计算机、法律等专业。既要熟悉本职工作的内容，还要熟悉该机构和单位财务制度及其相关法律法规，甚至还要掌握单位的各种业务。只有这样才能对本单位的资金运转状况进行全方位的跟踪和监督，最大限度的发挥了资金的使用效益，确保内审工作的质量。内部审计这一神圣职业需要知识面宽广的复合型人才，为此，内部审计人员当加强学习，要重视与内部审计相关的法律法规、政策制度等等，以便跟上时代对这一行业人才的要求。
3、 确立监督、评价机制，发挥公立医院全员监督、评价职能
消解内部审计工作人员捧着金饭碗工作的落后思想，确立监督及评价机制。平等社会中透明的制度是百姓所希望的，内部审计作为公立医院的重要组成部分，虽然不是人人可看可知。但就作为公立医院的并行的其他部门当是有资格的，这些部门可进行绩效评比，相互监督相互评价。此外在内部审计这一机构中，工作人员可以进行相互评价、相互监督，由此在工作中形成一种积极向上、你追我赶的态势。总之，内部审计的职责应当是为医院决策、经济管理服务、促进医院健康有序发展。
审计工作的纷繁复杂使其遭遇各种各样的风险，内审人员若能建立起风险导向下内审问题及其策略的方案，势必能省时省力。实践证明，风险导向下的审计有利于提高审计效率，能为医院增加价值，更有效的实现资源的合理分配，还能提高管理者的决策能力、解决问题的能力等等。
参考文献
篇7
关键词：内部审计，设置原则，建议对策
一、我国内部审计机构的设置基本原则
我们国家内部审计机构尚处于建设初期，基本构架和建设思路已有较为明确的规定，但是建设步伐较慢，主要是各个单位建立的内部审计没有按照预想情况建设，主要是没能很好的遵守我国内部审计机构的设置基本原则。我国的内部审计机构设置的基本原则有以下三点：
第一，权威性原则。提升审计机构的权威是顺利开展企业内部审计工作的重要前提，内部审计是国家授予的权力，部门、单位在设立内部审计机构时，应就内部审计的职责和权限作出明确规定，并强调内部审计的权威性，以利于工作的进行。
第二，独立性原则。无论是政府部门还是企业单位中都需要设置内部审计机构，并且要保持其业务的独立性。要将其机构设置独立起来，不能依附于财务部门中，也不能依附于其他管理职能部门中，否则就导致其独立性的丧失和难以客观公正地进行审计。
第三，高效专职原则。高效是指内部审计机构的设置应该精干，因事纳人。专职是指内部审计部门及人员应该是专门从事审计工作的机构和人员，它完全置身于其他具体的业务活动之外。
二、我国内部审计的发展现状
（一）我国内部审计尚处在初级阶段
许多发达国家的内部审计已经有几十年的历史了，国际内部审计师协会(IIA)作为内部审计职业的国际性组织成立了60多年，自成立之日起就着手制定了内部审计的相关准则，根据内部审计的具体情况不断修正内部审计准则，目的是为了给内部审计实务提供执业标准，推动企业的可持续发展。但是，我们国家的内部审计机构的建立不到20年，我国的内部审计理论也相对落后。
（二）管理层对内部审计缺乏足够的认识
我国的企业管理层并没有对内部审计提起高度重视，认为内部审计只是检查企业内部经济问题的手段，并且认为内部审计限制了经营自主权。因此，企业没能够认识到内部审计的重要性，从而导致内部审计独立性不强，权威性无法得到保证，内部审计人员的结构也不尽合理，降低了企业管理效率。
（三）我国内部审计工作具有一定的滞后性
我国内部审计人员在工作中存在滞后性，因为他们将精力全部投放在对财务数据真实性、合法性的检验和监督上，审计工作主要围绕程序、计划、法律、规章的遵循，资源的节约使用，保护资产安全，经营目标的完成等方面展开，主要集中在了财务领域，并没有深入到企业管理之中，导致审计目标过于简单，没有全局观念。
三、完善企业内部审计的建议对策
（一）加强管理层对内部审计的认识
我国企业管理层对内部审计的重要性认识不够，关键的原因是相关法律法规虽然规定了企业必须设立内部审计机构，但是并没有规定内部审计需要承担法律责任，管理层在公司治理中需要对内部审计的重要性有充分的认识和理解，需要能够对内部审计合理定位，充分发挥它的职能且实现企业的价值不断增值。同时需要强化内部审计的地位，认识到内部审计的产生与发展是源于企业自身管理和发展的需要，从实质上去认识内部审计的本质和重要性。
（二）合理设置内部审计机构
实际上，我国企业内部审计机构的设置存在诸多问题，最终导致内部审计缺乏相应的独立性和权威性，大大妨碍了企业内部审计的发展。设置内部审计机构能够使企业的监督机制得到补充和完善，提高企业的经济效益。因为内部审计是隶属的层次越高，其独立性就越强的原理，地位也就相应的越高，所以，合理地设置内部审计机构是企业发展的保证，审计机构才能保持一定的独立性。
（三）强化审计人员的专业素质
内部审计外部环境的不确定性会随着企业的经济管理活动的频繁变的复杂，在这种背景下，内部审计人员需要具备较强的专业素质和技能，企业才能适应内部审计的发展。但是，我国的内部审计人员大多数学历较低，且素质较差，实践经验比较缺乏。提高审计人员的专业素质要求审计人员掌握新的技术与方法，不断更新知识，以便在实际工作中能够尽快地适应新的环境变化。
（四）扩大内部审计的范围
我国目前的内部审计的工作范围一直以来都偏重于财务领域，没有向业务领域和管理领域拓展，内部审计工作需要扩大工作范围，最重要的是从管理层转变观念开始，充分认识到内部审计的范围应该向管理领域拓展，可以建立风险评估机制来帮助企业规避和控制风险，将企业的风险降低到能够接受的水平范围之内。
参考文献
[1]杨驰，刘礼波.民营企业内部审计研究与分析研究.财会通讯，2007.
[2]周建利.风险导向审计在内部审计中的应用.中国内部审计
[3]李健.企业销售业务循环审计方法.中国内部审计.2008
篇8
［关键词］内部审计；实施方案；作用；注意问题
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）31-0076-02
内部审计实施方案是内审人员在对被审计单位的基本情况有了初步了解和调查的基础上,对现场审计工作进行具体部署所形成的书面文件,主要是通过严谨的审计步骤来收集与审计目标相关的证据,以实现审计总目标。对内部审计人员来说,内部审计实施方案是指导内审工作有效进行的书面指令,指明了审计的工作方向和步骤,为内部审计人员有效地进行现场检查和评价活动提供行动指南。同时,内部审计实施方案又是内部审计人员在现场审计过程中实现自我控制的一种手段,保证以效率和效果的方式在规定的时间内达到审计目标,完成审计任务。编制内部审计实施方案,是开展审计工作的必要步骤,也是实现审计目标,提高审计工作质量,降低审计风险的重要措施。一份有针对性的、重点突出的、安排合理的审计实施方案,可以对审计工作起到重要的指导作用。
1 内部审计实施方案的作用
1.1 是督促现场审计按指令进行,掌握工作进展情况的工具
内部审计实施方案是指导内部审计机构和内审人员完成审计任务的重要文件,通过审计实施方案,内部审计人员可以全面把握审计工作的整体部署,认真研究准备阶段所掌握的信息,确定审计目标和审计范围,明确审计任务和目的。在审计实施阶段,审计人员将实际工作与方案进行比较,从而衡量工作进程与质量,掌握已经完成的和尚需集中精力完成的工作内容,督促审计人员有步骤、有秩序地开展工作,使其在整个现场审计过程中实现自我控制和自我指导,最终圆满完成审计任务。
1.2 是科学调配审计资源、合理调整审计时间和考核审计工作质量的依据
内部审计实施方案的确定进一步明确了审计目标、审计范围和审计步骤,对完成方案中规定的每一部分工作内容所需要的知识技能和时间可以较为准确的估计。据此,就能有针对性地分配审计人员、预计审计时间、统筹安排有关事项,以便控制审计成本,提高工作效率,加强内部审计业务管理,考核内部审计工作质量,从而有利于调动内部审计人员的积极性、主动性,提升审计人员的责任心和荣誉感。
1.3 是降低内部审计风险的有效手段
内部审计实施方案能够指导内部审计人员实地收集与审计目标相关的、充分的、可靠的、有效的审计证据,保证审计步骤和方法被充分实施和使用,降低因遗忘重要工作步骤而未能揭示重大问题的风险。
1.4 是提高审计工作效率和效果的必要措施
实施良好的审计方案可以使内部审计人员从被审单位错综复杂的信息迷宫里摆脱出来,避免在大量枝节问题上纠缠不清,将时间和精力集中于风险较大或可能存在重大问题的领域,强化对之检查和评价的深度和力度。由此,内部审计人员可以减少不必要的审计工作,但能够保证工作质量符合质量控制的要求,高效率地完成审计任务,以更经济有效的方式实现审计目标,达到审计目的。
2 编制内部审计实施方案应注意的问题
2.1 认真做好审前调查,确定审计目标
编制内部审计实施方案就是要将已经确定的审计目标、范围和准备执行的具体步骤、方法,以书面形式表现出来。审前调查是编制内部审计实施方案的出发点,是内审人员在审计之前到被审计单位调查了解基本情况,索取会计报表、银行账户情况表,相关内部控制制度及执行情况等资料,通过查阅有关文件档案,与管理人员讨论经营活动、实地观察作业现场和操作过程,据此进行简单的审计测试和分析性检查,对被审单位的过去、现在和未来的发展趋势有一个较为全面的了解,做到胸中有数,为综合所获信息、确定审计目标和重点范围打下基础。编制审计方案之前,内部审计人员应对被审单位的经营活动进行全过程、全方位的了解,熟悉被审计单位的基本情况,取得对被审计活动的充分认识,掌握实施审计的具体工作量,进而对被审计事项的风险进行评估,对计划阶段的工作成果进行符合逻辑的分析判断和总结,为编制审计实施方案提供足够的信息和根据。
2.2 区别不同类型项目,分类编制内部审计实施方案
内部审计的类型主要分为财务收支审计、专项资金审计、经济责任审计、固定资产投资审计、行政事业单位预算资金执行情况审计、企业经济效益审计等,各种类型的内部审计既有共同之处,也有各自的特征和要求。在编制内部审计实施方案之前,一定要注意分清审计类型,根据各类型的性质与特征,确定审计范围和重点。例如,单位财务审计和经济责任审计,两者虽然在内容上有很多共同之处,但也存在差异。财务审计的范围主要是针对单位的财务收支活动而言,而经济责任审计的范围则相对要宽一些,不仅包括单位财务收支活动,还包括有关单位投资、筹资、资产转让等重大经济决策活动,两者的范围和重点都不同。因此,对不同类型的审计项目,应编制的审计方案在审计目标、审计范围和审计内容上都要有所不同,分别体现各自的特点和要求,以更好地满足内部审计工作的需要。
2.3 在总方案中编制分项目、分步骤的内部审计实施方案
大型的、复杂的、时间跨度长的审计项目,由于头绪多、情况复杂,审前调查难以全面、真实地摸清具体情况,在编制审计实施方案时就难免有疏漏和重点不突出等问题,虽然在审计实施过程中可以调整,但调整的内容过多,则审计方案编制的作用和意义就大打折扣。因此,在编制审计方案时,不仅要在审计实施前编制总体工作方案,在审计过程中对一些重点资金、明细项目,针对出现的新情况、新问题及时调整工作思路,编制分项目、分步骤的审计实施方案,以增强审计方案的可操作性,更好地完成审计工作任务。
2.4 注重审计范围、目标、程序的确定及人员分配和时间预计
通常情况下,内部审计实施方案由文字和表格组成,编制流程一般包括四部分：一是调查、收集并整理资料；二是分析风险、确定审计范围和目标；三是制定相应审计程序(步骤、方法)；四是审计资源(人员、时间)的分工安排。内部审计人员在编制审计方案时应予认真研究和确认以下几方面的内容：
2.4.1 运用重要性概念确定审计范围
任何一个单位都有许多相互联系的活动和极其复杂的业务处理过程。要全面审计其中的每一个方面和环节,将花费大量的时间和资源。紧张的内审人力资源使内部审计工作不可能对被审计单位的每一项活动进行全面彻底的检查和评价。因此,内部审计范围只能侧重于重点领域或重要事项,具体应根据在准备过程中所获得的信息,尤其是现场调查的结果,视控制状况、风险高低和重要性来确定。不同阶层的人员,对企业生产经营管理活动各方面的重要性所持的态度和观点有所不同,对内部审计人员来说,企业生产经营管理的所有重要方面,以及企业管理当局关心或提出具体要求的任何方面都具有重要性。为了有效地进行审计,内部审计人员应该在现场审计中不断地评判审计测试和审计步骤的实施结果,并根据其结论反复估价预定的审计范围是否适当,是否存在遗漏重要性事项的可能性。由于审计初期与审计实施过程中对有关事项重要性认识的差异,内部审计人员应该在现场审计过程中不断按照重要性指标确定审计范围,这也是审计实施方案需要在现场审计过程中加以修改或补充的原因所在。
2.4.2 制定明确的审计目标
审计目标是内部审计人员为达到审计目的所要完成的工作,具体的审计目标应根据准备工作的结果,侧重于对组织目标实现和健康发展具有重要影响的，或已经揭示潜在或实际存在问题的重要事项。审计目标与被审计活动的目的是紧密相关的,例如,管理部门要求职员经济有效地使用资源,这是与资源使用相关活动的目的,而与之相应的审计目标则是确定资源是否得到了经济有效地使用。因此,具体的审计目标是针对某项业务活动的目的而设计的。编制内部审计实施方案时,必须为既定审计范围内的每一部分拟订明确的审计目标。
2.4.3 确定详细、具体的审计步骤和方法
审计步骤是指导现场审计达到审计目的的一套具体行动措施,是审计方案的核心内容。审计方法是为了获取充分的、适当的审计证据以实现有关具体审计目的所应采取的审计手段。在确定了审计范围和审计目标之后,内部审计人员应继而确定具体的审计步骤和采用的审计方法。
审计步骤与方法应适合特定的审计目标,并覆盖整个已确定的审计范围,内容应详细具体,具有可操作性,可以满足完成现场审计的需求。方案中确定的审计步骤和方法能够反映收集证据的手段和评价证据的方法,并能保证所收集的信息能够充分、准确地支持审计结论。
2.4.4 科学分配审计人员,合理预计审计时间
科学分配审计人员、合理预计审计时间对于保证审计质量,控制审计进度,提高审计效率很重要。在编制审计实施方案时,以审计事项及其具体审计目标为依据,按照内审人员各自的经验、业务熟练程度、专业技能及职业道德水平等因素,以及均衡工作量的要求进行业务分工,确保每一项审计事项及其每一个具体审计目标责任到人。并根据以往的审计经验和被审计单位的实际情况,以确保审计质量、提高审计效率为原则,运用职业判断确定各审计事项的耗时量。
为了防止意外情况对审计进程的冲击,在确定审计人员配备和审计起止时间时,应当留有适当的余地。
一般而言,一份结构合理、内容完整的内部审计实施方案有利于减少内审人员所在的现场审计时间,降低审计费用,提高审计效率。它不仅反映了审计准备工作的成果,而且是内部审计人员对所了解的情况进行初步分析、判断和评价的智慧结晶,反映了审计人员的工作思路。在实际运用中,内部审计人员应该根据现场审计所掌握的情况,经审计管理人员同意,对实施方案进行必要的修订和补充,以适应变化了的审计环境。
参考文献：
篇9
一、内部审计在企业控制风险工作风险管理中的作用
企业风险管理虽然是一项全员参与的过程，但是由于内部审计的自身特点，在企业风险管理工作中，内部审计发挥着与众不同的具有重要的作用。第一，从整体上把控企业风险。当前企业内部的各个部门之间的联系正在不断加强，一旦某一个部门出现风险因素，很容易造成其它部门蒙受损失，进而影响到企业整体的发展。内部审计工作具有一定的独立性，可以不受任何部门的制约开展审计工作，从整体上把控企业风险因素。第二，合理预估企业风险。内部审计工作可以及时掌握企业在发展过程中出现的所有问题，并比较以往不同时期出现过的风险问题，对企业的风险因素进行合理的预估和评价，为企业规避风险做好基础工作。需要注意的是，内部审计工作只有及时掌握企业各项信息并进行综合分析，才能达到预估风险的目的。第三，增加企业价值。内部审计主要是从全面整体的视角来对企业可能面临的风险进行预防，对企业风险进行整体预估与管理，具有很强的独立性和全局性。企业的管理者在内部审计工作的预警之下，可以有效作出做出正确决策，带动企业发展，增加企业价值。
二、目前我国企业风险管理工作中内部审计存在的问题
目前，虽然我国企业越来越注意到内部审计在风险管理中的重要性，也不断在管理实践中加强内部审计的建设，但是目前仍存在一些不足和问题。（一）内部审计机制不健全很多企业虽然认识到了内部审计工作在风险管理中的重要作用，但是企业的审计机制不够完善，造成审计工作无法得到合理开展和应用。某有的企业为了规避生产经营过程中的风险，专门建立了审计部门进行审计工作。但是该却企业没有建立起完善的审计机制，无法保持审计工作的独立性，企业的管理者自身的权力过大，经常插手审计工作。在这样的情况下，该企业的管理者已经凌驾于审计制度之上，造成审计工作无法对管理者进行合理约束。该企业在这种不健全的审计机制之下进行生产经营，导致审计工作失去了应有的意义和价值，无法帮助企业规避风险。（二）内部审计人员素质较差不高内部审计工作想要发挥规避风险的重要作用，离不开审计人员的具体工作，只有具备一定素质的审计人员，才能有效加强工作中的实效性。由于内部审计工作所涉及的范围较广，包含的内容相对较多，因此需要审计人员在各方面都具备较强的工作能力。内部审计人员不仅需要掌握一定的审计知识和金融知识，还要具备一定的信息分析能力，审计人员只有将这些综合能力运用到审计工作中去，才能有效加强内部审计工作的有效性，促进内部审计工作在企业风险管理中的作用。（三）内部审计忽视风险问题一些企业虽然意识到了风险管理工作的重要性，也设立了内部审计部门，但是受一些外在因素的影响，如审计人员素质不高、审计工作内容重点不突出等，造成内部审计工作出现相应的缺失。一些企业的内部审计缺失主要体现在审计工作对风险管理的侧重点不够。以下为某X企业的审计工作分配表。从上表可以明显看出，该企业的内部审计工作，主要的侧重点放在了公司管理和员工的薪酬管理上，对于风险管理的侧重比例是最低的。该企业内部审计对于风险管理的严重缺失，造成审计工作无法有效掌握企业内部的整体风险因素，无法对该企业未来可能出现的风险问题做出科学判断，最终造成该企业没能合理规避风险，造成经济损失。由此可见，企业内部的审计工作，要想帮助企业做到规避风险，就要将工作重心转移到风险管理上。此外，内部审计工作还有信息掌握不准确的问题。目前很多企业的内部审计工作，所掌握和提供的信息大多都是企业的控制类信息。这种信息不具备相应的前瞻性，不能帮助企业的管理者掌握未来可能出现的问题与风险，无法适应企业具体的管理需要。因此，内部审计人员如果无法掌握预见性较强的各项信息，就无法加强难以发挥审计工作在风险管理中的重要作用。
三、加强企业风险管理中的内部审计工作的举措
企业的审计工作具有一定的重要性，并且在开展过程中会出现相应的问题，企业应当针对主要问题选择针对性较强的措施来解决问题。（一）企业加强提高相关对风险管理的认识重视企业如果想在生产经营的过程中做好风险管理工作，有效规避风险，就应当加强风险管理工作中内部审计工作的具体应用。想要达到这一目的，首先就需要企业的管理者和全体人员认识到内部审计工作的重要性。从管理者的角度来说，认识到内部审计工作的重要性以后，就可以在企业内部开展相应的审计工作，为内部审计工作的顺利进行奠定良好的基础并创设一个合理的运行环境。从审计工作人员的角度来说，认识到风险管理中内部审计工作的重要性，就可以在具体的审计工作中摆正心态，真正将工作落到实处，让审计工作在风险管理中发挥自身的作用和价值。（二）提高内部审计工作的自身地位企业除了要加强对内部审计工作的认识之外，还要提高这项工作在风险管理中的地位。只有企业保证了内部审计工作的地位，才有可能加强审计工作的具体开展效果。（三）内部审计要侧重风险管理企业想要加强风险管理工作中的内部审计工作开展，就需要进行相应的引导，让内部审计工作将侧重点放在风险管理上。很多企业的内部审计工作，主要侧重的都是企业的生产经营情况、具体的薪酬制度以及各项资产的审计工作。这些工作固然重要，需要审计人员进行重点审计，但是企业要应意识到，想要在未来激烈的市场竞争中站稳脚跟，获得长足发展，就需要规避可能出现的风险问题。企业的管理者如果可以进行积极引导，让审计部门认识到风险管理的重要性，自然就会将内部审计的侧重点转向风险管理上去。（四）提高审计人员素质想要在企业的风险管理中开展内部审计工作，就离不开审计人员的具体工作。如果审计人员自身的素质较差、专业性不够强、在审计工作中没有责任心，审计工作就无法得到合理开展，自然就不能难以对企业的风险因素进行有效控制和规避。因此，企业需要在具体的工作中，有针对性地提高审计人员的基本素质，有效加促进审计工作在风险管理中的开展和运行。
四、结语
篇10
关键词：企业管理；内部审计
中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-0244-01
前言
随着我国经济建设水平不断提升，我国国内各行各业正呈现出突飞猛进的发展势头，而与此同时我国国内的社会主义市场经济发展也正在向着规范化、制度化与法制化的方向发展着，因此现代企业虽然迎来了比过去更为广阔的发展空间，但与此同时更为激烈的市场竞争与市场挑选也在等待着他们。所以现代企业想要切实提升自己的合理化经济收益、想要在激烈的市场竞争中获得自己的一席之地就必须切实加强企业的内部管理工作质量，而内部管理工作是否能够有效提升最为重要的一点就是企业能否拥有真正独立、科学、权威的内部审计。内部审计工作对企业内部管理及财务会计工作质量提升的重要性近年来也愈加突出，但是并不是每一个企业管理者都认识到了内部审计的重要性，同时也不是所有开展内部审计工作的企业都从内部审计工作当中获得了有效促进，所以如何切实加强企业的内部审计工作质量就成为企业管理者、决策者以及相关工作人员所应该关注的实际问题。
一、内部审计的重要性分析
内部审计工作有效开展能够提升企业在资金管理、成本控制、预算管理等方面的工作质量，能够在帮助财务管理工作人员提升工作质量的同时实现对整个企业的全面监控，确保企业的各项管理都能够有条不紊的开展下去。而当前企业在内部审计工作开展方面仍然存在着诸如意识不到位、人员素质不到位以及管理手段陈旧落后等具体问题，这些问题直接影响到企业的健康发展。
二、加强企业内部审计工作建设的思考
前文我们提到了内部审计工作的重要性、必要性以及当前我国企业在内部审计工作开展过程中仍然存在着的一些主要问题，这些问题如果不能得到及时有效的解决不仅直接影响企业的财务管理、会计工作以及企业的内部管理工作质量全面提升，同时也会制约我国社会主义经济建设的全面发展，所以我们必须针对这些问题有的放矢的寻找解决方法，努力促进企业内部审计工作在企业内部管理当中的效用发挥。
（一）树立正确工作意识
正确的工作意识才能够指导正确的工作行为，这对于有效加强企业内部审计工作来说更为重要。当前许多企业的管理者、领导者甚至具体工作人员都未能树立真正科学的内部审计工作意识，内部审计工作被当做财务管理、会计实务的一个组成部分的情况比比皆是。同时内部审计走形式、走过场也屡见不鲜，这完全无法发挥出内部审计工作的实际作用。所以作为企业管理者、决策者与经营者首先要以身作则的从思想上将内部审计工作重视起来，同时还要加强对内部审计相关具体理论知识与实务操作技能，这样才能够在真正了解内部审计工作特点及重点的同时更好的将内部审计与企业当前的实际需要和未来发展规划有机结合，从而真正实现管理者的运筹帷幄。此外还要加强相关工作人员以及其他各部门管理者与工作人员在内部审计工作方面的学习与教育力度，从而让内部审计能够真正渗透到企业日常运作的方方面面，为内部审计工作的有序开展营造一个良好的内部环境。
（二）加强人员队伍建设
人员队伍建设对于内部审计工作乃至内部管理、财会工作以及其他方面的工作都非常重要。尤其是在内部审计队伍的素质建设工作中应该切实清查不合格人员，加强人员的上岗考核与在岗培训，同时还要加强与社会专门审计机构的联系与合作，采用内部人与外部人相结合的人员队伍组建模式，这样一方面能够避免全部采用内部人员而造成的内部审计工作流于形式、眼光狭窄、容易受到企业内部利益小团体意识侵扰的问题，同时也能够确保内部审计工作的相对独立、科学与公正，积极聘用专门审计人才参与企业内部审计工作还能够利用专门人员多年来从事同类型审计工作的丰富经验为企业制定出更为科学合理的内部审计工作标准与具体细则，不仅能够更好的贴合企业自身需要，同时也能够帮助企业站在市场的角度重新审视自己的管理及问题，帮助企业更好的适应市场的发展需要，从而让企业的内部审计工作从观念上、手段上以及具体工作质量上都能够更上一个台阶。
