税收管理与服务十篇

税收管理与服务篇1

一、大企业税收管理服务存在的问题

（一）税收管理模式与大企业经营管理模式不适应。一是大型企业集团跨地域经营、统一决策、集中核算与现行税收征管属地管理体制下的孤立、分散型管理之间的矛盾日益突出。大企业具有较大的资产规模，具有跨区域、甚至跨国投资、融资经营能力；一个大企业往往横跨若干行政区划，各个分公司和子公司分属不同的税务机关管辖；各税务机关根据本地税源情况采取的管理模式不尽相同。二是所属税务机关之间信息管理不对称，形成企业总部主管税务机关与分支机构主管税务机关之间“管得着的见不着，见得着的管不着”的现象。属地税务机关分别管理大企业的各个部门，其中有独立法人企业，也有各级分支机构，各类企业分别有着不同的管理模式；但是税务机关内部对企业的管理情况沟通不够，对企业的综合信息了解不够，影响了税务机关对大企业税收整体的把握和控管。比如，在管理中发现，某大企业驻临清的二级分支机构成本费用方面存在问题，由于所得税汇缴调整职责是在济南总部所在地税务机关，我们只能通过函件的方式通报信息，至于处理结果如何更是无权决定，影响了管理实效。三是税务机关内部层级管理体系与管理任务分配不配比，形成“倒金字塔”管理模式。上级税务机关将管理目标和任务层层落实到基层税务机关，基层管理疲于应付，致使对大型企业集团的税收监管乏力甚至无法实施有效监管。

（二）纳税服务能力不足，服务手段尚不完善。大企业财务核算较为健全规范，财务人员的专业化水准也较高，具有较强的业务素质和法律意识，因此要求税务机关有着较为高超的管理艺术和服务水平。但是，目前税务机关的管理服务基本上还处于较低层次上，缺少针对大企业的个性化服务问题，虽然开通了“绿色通道”和“税收直通车”等服务项目，也仅仅限于纳税申报、发票领购等一般性项目，还没有开展比如税收风险防范机制、依法纳税筹划等深层次服务项目。

（三）缺少一支适应大企业专业化管理要求的高素质的管理团队。大型企业出于自身长远发展需要、集团内部的监督和制约等因素影响，对国税机关纳税服务工作提出的要求越来越高。对大企业实行专业化管理，要求在人员配备上以业务骨干为主，工作方式上以团队管理为主，团队的知识结构上以懂经营、晓政策、通法律的复合型为主。据调查，目前大部分国税机关的纳税人是按照行政区划管理，日常管理以税务分局管理为主，税收管理员是主要的管理力量。而税务机关的业务精英往往集中在省、市等上级部门，与企业缺乏直接的联系；在县级机关各业务骨干也分散在各个业务科室，管理着政策落实和上传下达工作，没有形成“骨干团队管理骨干企业”的局面。干部的知识结构以常规财税知识为主，知识更新较慢、专业深造机会较少。由此在业务创新、团队建设上难以形成骨干队伍，不能形成整体合力，对大企业的复杂涉税业务应对能力不强，管理与服务水平不高。

（四）税收信息化管理与大企业经营方式不相匹配。随着税务机关信息化建设的不断发展，建立了全国性的税收征管信息化平台，但在相关软件中缺少对大企业基本信息、税收结构、经济税源变化等信息资源的全面掌握和有效反馈，对大企业的组织构架、纳税能力、获利能力、可持续发展等情况难以进行正确评价、预测、分析，不能有效开展税收分析、税源监控、专业化管理，客观上造成了对大企业税收管理工作的难度。

（五）大企业税收风险是税收执法风险的主要来源。大企业通常跨行业、跨区域甚至跨国经营，点多面广，经营分散，内部组织架构庞大，核算体系复杂，税收政策的执行也很难统一。虽然大企业的财务人员精通财会知识，依法纳税意识较强，但因为经营业务的多样性，致使对税收政策的把握难免不够全面、深入和及时，适用税法不准确、不及时等情况也时有发生。据国家税务总局网站统计：2008年以来，国家税务总局各类政策性文件819个，平均每年各类政策性文件200多个。一般税务人员掌握起来已经很不容易，更别说企业财会人员了。一旦掌握不全，理解有误，运用政策出现偏差，不仅对企业造成经济和名誉上的损失，对税务机关的执法风险带来严峻的考验。

二、大企业管理模式的选择与思考

选择合适的大企业管理模式是有效开展大企业管理的关键。针对大企业的特点，应坚持以大企业的需求为主导，更新理念，健全机构，明晰岗责，打造队伍，形成与大企业发展相配套的税收管理服务体系。

（一）以大企业集团为中心设置管理机构，组建与企业经营模式和管理层级相配套的管理服务体系。着力理解和了解纳税人的商务环境、商业行为、遵从特征，实施业务创新，提供形式多样、更有针对性的业务“套餐”，充分满足其个性化的纳税服务需求。及时解决企业诉求，重点解决政策透明度和执行中的统一性问题。打破过去内部层级过多、职责不相称、难以量化考核的管理结构，按照有利于管理的系统性、执法的统一性、人才的集聚性、复杂问题处理的有效性设置管理机构，行政区划管理服从企业层级管理，日常税收征管事项属地管理不变，税款归属和入库级次不变，国地税分工不变，实行专业化管理与属地管理相结合的管理制度。

（二）建立覆盖企业经营网络的信息管理体系，实现从“二维平面式”到“三维立体式”信息管理平台的转变。充分运用信息网络技术，建立和完善以现代技术手段为支撑，以信息管理为主、事务管理为辅的大企业专业化管理监控平台，形成科学严密、信息化和专业化相结合的税源管理体系。强化对大企业税源、税基的综合分析。针对大企业分支机构多、跨区跨国经营、汇总纳税，极易造成分支机构所在地税务机关不了解税收申报征收情况、总部机构所在地税务机关又无法进行日常税收管理的现状，建立大企业的电子信息库，使每一级税务部门都能全面掌握企业集团纳税实体的综合信息，形成与企业运作同步的信息流监控。对于实行统一申报方式的企业集团，采集到集团总部和各成员单位的申报数据和财务报表，并审核比对其逻辑关系，使各级税务部门都能根据所管辖企业的特点，分析其关键要素，确定管理重点。

（三）建立权责统一，运转高效的岗责管理体系，实现由“地方武装”单打独斗到“海陆空多兵种”综合作战的转变。大企业税收工作由大企业管理部门归口统筹，同时要加强税务系统内部各部门之间、各管理层级之间、国地税之间和地区间的协作，形成工作合力。一是要厘清属地税务机关与大企业管理部门的职责。日常税收基础管理与服务主要由基层管理分局开展，个性化纳税服务、税收风险分析识别、风险应对、过程监控与绩效评估等复杂事项由大企业管理部门牵头实施，形成业务上相互渗透、工作上相互配合的新格局。二是要理顺大企业管理部门与同级税政、征管、服务、稽查等部门的关系，形成大企业管理部门牵头协调，各部门共同参与，各自工作职责明确，操作过程规范的新局面。三是要划清总局、省、市三级大企业管理部门各自的工作职责与工作重点，以各个管理层级的比较优势为切入点，科学合理配置各个层级的工作职责，形成上下联动、优势互补的新体制。

税收管理与服务篇2

【关键词】科学发展观 税收服务 以人为本 和谐社会

一、科学发展观下创新税收服务的重要意义

1、推进税收法治建设的现实需要

我国新的《税收征管法》规定了大量涉及税收征纳双方权利义务的条款，对税收服务工作明确地提出了法律依据和要求。保护纳税人权益和规范税收执法行为是新征管法最具时代特色的一个显著特点。税收服务是税务行政执法活动的重要组成部分，是税务机关依照税收法律、法规的规定，实现纳税人合理合法的税收期望所必须履行的法定义务。创新税收服务工作，能够帮助纳税人正确理解税法，引导纳税人遵守税法，提高税法的遵从度，在全社会形成诚信纳税的氛围，建立良好的税收秩序。同时，优质高效的税收服务还能使纳税人在知法、懂法的基础上，自觉守法的意识不断提高，从而促进纳税人自觉地履行纳税义务。

2、提高税收征管水平的必然要求

从国际税收发展趋势来看，越来越多的西方发达国家已经或正在将服务机制引入税收工作，税务部门把为纳税人提供服务作为对纳税人缴税的回报，在纳税人面前，税务部门不再怀有单纯的监督打击理念，而是努力地创新税收服务以促使纳税人履行纳税义务并支持税务部门工作，从而降低税收成本、缓解征纳阻力，实现征纳双方的共赢。随着我国社会主义市场经济的发展和税收征管机制的不断加强，通过借鉴市场经济发达国家的经验和做法，以创新税收服务为切入点，充分依托现代信息技术，大力提升税收管理层次，能够有效促进税收征管水平，在提高税务登记率、纳税申报率、申报准确率、税款征收率、降低欠税率等方面会有明显的改进，从而在整体上提升税收管理水平。

3、塑造政府良好形象的有效途径

税务机关在向纳税人提供税收服务这一公共产品的同时，也向纳税人展示了其作为政府的社会形象，因此，税收服务的优劣直接关系到政府在社会中的声誉和影响。随着政府职能转型步伐的不断加快，税收工作正逐步由征收管理型向管理服务型方向发展。税务部门通过以创新税收服务为前导，将服务贯穿于税收执法活动的全过程，在公平、高效、文明执法的基础上，充分考虑到纳税人正当的税收需求，能够较好地展示其优良的工作作风和良好的职业素养，树立起公共管理部门公正执法、热情服务的全新形象。如近几年来，我们税务部门推行的多元化申报方式，开通的12366纳税服务热线，建立的网上税务局等等，就是塑造政府良好形象的有益尝试。

二、科学发展观下创新税收服务的目标愿景

1、遵从税收法定主义

我国宪法第二十七条规定：“一切国家机关和国家工作人员必须依靠人民的支持，经常保持同人民的密切联系，倾听人民的意见和建议，接受人民的监督，努力为人民服务”。《税收征收管理法》第七条规定：“税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”第九条第二款规定：“税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。”可见，税收服务属于依法行政范畴，是一种法定的行政行为。税务机关作为税收执法机关，其职责既包括依法征税，也包括依法提供的税收服务，税收服务应寓于税收执法活动之中，同时，必须依法规范税收服务行为。

2、符合现代税收征管要求

现代税收征管以提高税法遵从度和优化治税环境作为工作目标。税收服务是税收征管的重要内容，其贯穿于税收征管活动的全过程，必须符合现代税收征管发展的基本要求。一是平等。指税务机关要充分尊重纳税人在国家税收中的纳税主体地位，让每一个纳税人都具有同等的权利和机会来享受税务机关提供的各项税收服务。二是效率。就是税务机关在提供税收服务时，要最大限度地减少办税障碍，降低包括纳税成本在内的税收成本，促进税收征管效率的不断提高。三是无偿。这是税收服务作为公共产品的最基本的特征。它要求纳税人享受税收服务不受自身经济条件的制约，不能因为经济条件的约束而产生排斥性。四是规范。是指税收服务应有确定的内容和标准，税务机关只能在法律许可的职责范围内，按照税收服务的工作标准，满足纳税人提出的合法、合理的需求。五是持续改进。它要求税收服务的形式、内容等要贴近纳税人、经济、社会和税收征管形势，以增强税收服务的针对性、可行性和时效性。

3、适应与服务于经济和社会政治发展

从本质上讲，税收首先表现为一个经济范畴，由此决定了经济既是税收的出发点，也是税收的归宿点。在科学发展观统领下，税收服务作为税收职能运用的重要形式，必须更好地坚持“税收从属于经济并反作用经济”这一基本观点，以认识和尊重市场经济运行规律为基本前提，以服务于纳税人税收需求为中心，积极促进市场经济的正常运转，尽量地减少对经济的扭曲。与此同时，根据税收的社会与政治属性，其对税收政策的确定与税收征管实践都有着某种意义上的决定作用。因此，作为政府行政管理机构的税务机关，其提供的税收服务必须以确保履行政府职能和满足社会管理需要为终极目标，使税收法律、法规和政策在税收执法活动中得以贯彻落实。

4、实现“以人为本”基础上的职能优化

在依照法律规定、符合现代税收征管要求、服务于经济和社会政治发展等多层次目标取向的共同要求下，如何正确地处理好它们之间的关系，以确保税收职能作用的有效发挥就成为我们做好税收服务工作不容回避的现实问题。事实上，在2001年我国新的《税收征管法》修订和实施以前，税收服务就一直是各级税务部门的一项重要工作，但是那种传统以“保姆式”为特征的税收服务之所以存在着诸多不如人意之处，其中一个最根本的原因就在于未能正确地处理好依法服务、适应征管、促进经济和社会政治发展之间的关系。如，过去的税收专管员集征、管、查职能于一身，为纳税人包办一切涉税事项，不仅出现了因强调服务而疏于对纳税人的管理，而且极容易造成执法不公、执法犯法等有损政府的社会公信力问题。因此，实现依法服务、适应征管、促进经济和社会政治发展之间的良性互动就成了“科学税收发展观”的必然选择，而“以人为本”这一人文主义的治国、执政理念则要求包括税收服务在内的各项税收工作必须从“人的根本需要”出发，把人民群众的根本利益认真贯彻到税收工作的方方面面，实现“以人为本”基础上的职能优化。

三、科学发展观下创新税收服务的实践途径

1、理念创新

创新税收服务理念，首先必须对当前的税收形势作出新的判断，以正确地把握税收服务理念的导向。一方面，要认识到税务部门重管理、轻服务的传统观念以及对纳税人不信任的问题依然存在，税收服务与现代税收管理的要求和新时期税收工作的需要还不够适应；另一方面，要充分地认识到做好税收服务工作不仅是税务机关的职责所在，更是社会主义现代精神文明、税收文明、构建和谐社会的发展趋势和必然要求。其次，必须实现税收服务价值取向的重要转变。税收服务价值取向应当本着“公平、便捷、节约”的原则，以“服务于经济发展、服务于纳税人、服务于全社会”为要求，使执法、管理与服务得以有机结合，实现对纳税人由执法管理、被动服务、形象服务转变为执法服务、主动服务、实效服务，以更好地体现税收服务也是生产力，不断地满足纳税人的税收需求。

2、机制创新

为保障税收服务工作持续、深入地开展下去，必须切实地规范税收服务，形成为纳税人服务的工作机制。一是建立税收服务管理机制。即在税务机关内部设立专门的税收服务组织机构，如税务服务中心或税务援助中心等，具体负责税收服务的组织领导、指挥协调、监督管理、具体实施，并明确职责分工，推进责任服务。二是建立税收服务考评机制。应构建科学、实用的绩效考核指标体系，并辅之以科学合理的考核办法，量化和加强对税收服务的考核评价；同时，要本着“谁出问题，追究谁和谁纠正”的原则，严格责任追究，增强服务考核的刚性，促进税收服务工作不断改进，使之永远处于自我完善、自我发展的过程中。三是建立税收服务激励机制。税务机关除严格进行责任追究外，更应当建立全方位的激励机制，将税收服务水平作为评先评优、福利待遇、绩效工作考核、干部使用的重要内容；特别是要结合人事制度改革、绩效考核制度的完善，将税收服务融入其中，使服务的质量标准更具刚性，借此促进税收服务质量和效率的不断提高。

3、管理创新

管理创新的核心就是使管理与服务互动共融，以期达到更加完美的结合，从而促进税收工作质量和效率的不断提高。一是实现资源共享。要从高效、便民的原则出发，进一步地整合、合并形式和内容相近的税务管理业务，并实行不同职能部门之间的资源共享，以尽可能地避免因不同的职能管理而导致业务分割、工作交叉以及相互衔接不好的情况。如，实行国、地税合并税务登记、纳税申报和联合稽查，既可方便纳税人，又有利于加强国、地税部门间信息沟通，资源共享，促进税收公平。二是完善管理制度。应立足现行法律法规，研究税收服务的法定要求，包括内容、时限、标准、形式等，制定符合法律法规要求的管理制度，使税收服务既能体现法制精神，又能符合征管实际。在此基础上，应通过实行“阳光操作”，公开税收服务，广泛接受纳税人和社会监督等制度化的形式，不断提高税收服务水平。三是优化工作规程。在确保正常税收管理的前提下，应根据税收管理的内在要求，科学地设计工作规程的环节和流向，并在实践中予以反复检验、修改、完善；同时，要建立起相关的维护机制，密切关注相关政策变动、部门、岗位撤并或职权调整、相关部门的反馈意见、纳税人的诉求等情况，确保工作程序规范、有效地运作。

4、手段创新

要依托互联网，将税收管理与服务通过网络与信息技术进行集成，积极构建全方位面向纳税人的公共服务平台。重点是要构建征纳互动式的税收管理信息化平台，实现税务登记、纳税申报、发票领购、远程认证、税务电子稽查等多种税收信息化目标的集中处理和控管。这其中，尤其是要建立完善便捷的多元化报税体系，如利用电话、网络、磁卡以及税银联网等报税缴税方式，为纳税人提供方便、快捷的申报服务，降低纳税人的报税费用，提高办税效率。同时，要继续以办税服务厅为载体，以推行“一窗式”管理模式为要求，及时地开展个性化、交互式、及时有效的税收服务业务。

此外，要重视加强税收文化建设，为不断创新税收服务提供重要的思想和精神资源，推动税收事业持续、快速、健康地发展。

【参考文献】

[1] 以科学发展观统领经济社会发展全局.中共党史出版社，2005年10月第1版。

[2] 杨志强：关于纳税服务的理论思考.税收研究资料，2005年第1期。

税收管理与服务篇3

论文关键词 纳税服务 需求导向 税务机关

自从上个世纪50年代，为纳税人服务的理念在美国提出之后，各个国家开始逐渐重视纳税服务在税收征管中的重要性，纳税服务日渐成为各国税收服务的核心内容。在我国，近年来税务机关在纳税服务的理论研究和社会实践方面都进行了很多的尝试，使我国纳税服务管理有了较好的发展。但是由于我国税务系统管理体制上的限制，纳税服务目前仍然还处于基层税务机关纳税服务形式上的改变，在实质内容上还没有实现真正的纳税服务。从上世纪80年代西方国家兴起和发展的新公共管理运动，掀起了政府公共管理改革的新浪潮，现代管理学中的诸多理论同时也应用于纳税服务。利用新公共管理理论指导纳税服务的完善和更新，改变传统意义上的纳税行政管理方式，实现真正意义上的纳税服务。

一、新公共管理下纳税服务发展的现状

（一）新公共管理的纳税服务理念

1.最小征税成本为中心

新公共管理理的中心思想就是将经济学理论和私营企业管理方法引入到政府管理当中，以提高政府的行政效率。新公共管理更加重视成本效益关系，主张将企业精神融入到政府管理中，注重投入产出的相对均衡，强调政策规划项目的成本、效益关系，要求以最小的投入获得最大的效益。这点完全符合亚当·斯密的最小征税成本原则，税收的管理行为会产生两个层面的费用：一个是政府征税的征税成本，一个是纳税人缴税时产生的纳税成本。因此纳税服务水平的高低直接影响着纳税人所缴税费的高低以及税收公平和税收效率。

2.以需求导向为重点

新公共管理强调公共服务中顾客导向理念，在社会契约论基础上，更进一步提出政府应为组织服务，政府应该树立“顾客至上”的思想，以顾客的需要为政策导向。积极施行公共部门的改革。税务部门作为最基本的公共行政部门，在税法保证的基础上，强化纳税服务，提供纳税人更多的选择权，为纳税人提供最佳的服务。

3.引入市场竞争机制为核心

新公共管理强调市场导向的治理，重视公共行政体系内市场竞争机制的作用。政府作为公共服务的提供者，但不是公共服务的唯一提供者，更不是公共服务的垄断者。引进社会资源，将部分公共服务外包可以提供更多更优质的公共服务。纳税服务不仅仅是税务部门主动提供，也应该引入税务中介，利用税务中介构建税务行政部门与纳税人之间的有效沟通桥梁。

（二）新公共管理下纳税服务发展的现状

我国新《征管法》明确提出，纳税服务是税务机关的法定职责和义务，税务机关必须在征收、管理、检查和实施税收救济过程中依法提供相应的纳税服务。2008年，国家税务总局专门成立了纳税服务司，具体负责“税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护”等事宜。2008年9月，国家税务总局提出“以纳税人为中心”的纳税服务新理念，由“管制型”税收向“服务型”税收转变。2009年7月，国家税务总局召开了全国税务系统纳税服务工作会议，纳税服务体系初步建立。

各级税务部门尤其是基层税务部门依照各自的税源基础，在组织结构、制度安排、具体措施上开展内容丰富，形式多样的纳税服务活动。推行首问责任、全程服务、文明服务、限时服务、一站式服务、承诺服务、提醒服务、延时服务、预约服务、“低柜式”服务等多种服务形式，对税收政策、办税流程、纳税定额、收费依据、处罚标准、偷漏税举报渠道等实行了公开，建立了环境舒适的办税服务厅，以及开展税收宣传月活动、税收专题辅导等。

运用现代科技和管理技术拓展服务手段。如积极推行多元化申报和缴税方式，有针对性地推行直接申报、邮寄申报、电话申报、网上申报、委托等多种方式；充分利用现代金融支付和结算手段，实现税银企联网的电子缴纳；积极开展和规范12366纳税服务热线建设；积极加强网站建设等。

二、纳税服务发展中存在的问题

（一）缺乏纳税服务整体理念，隐性成本高

许多税务部门对纳税服务的认识存在偏差：强调纳税服务只是服务，就不可避免的导致税务部门要求服务效率和服务态度；强调纳税服务隶属于征管，导致纳税服务的重点变成了优化纳税流程，提供便捷、快捷的服务以及流于表面形式的外在性服务；强调纳税服务的独立性，导致纳税服务成为单独科室，纳税服务固定在办税服务厅，无法实现整体的纳税服务要求。

虽然基层税务部门都在积极开展“一站式”、“零距离”、“一窗式”服务，将单一职能岗位转变为全能职能岗位，优化纳税程序，减少纳税人排队时间。但是这种纳税流程缺乏处理突发和复杂业务能力，更加缺乏即时监督的能力，与后台监督缺乏实时联系，与征管职能部门也缺乏有效的协调。一旦出错往往会拖延到次日发现或者月底发现，这时候再进行纠正会极大地增加纳税人的心理遵从成本，也会增加一线工作人员的心理负担。这样的纳税服务只是落实在窗口一线人员，并没有从整体出发实现纳税服务理念，呈现一种的孤岛效应，服务手段单一，税务部门内部信息共享能力弱，效果并不明显。

（二）纳税需求导向效果不明显，征税成本高

从公共品角度出发，政府提供公共服务应该是供给导向，由政府主动提供社会成员的公共品满足社会成员需求。但是从新公共管理角度出发，纳税人不是简单的社会成员定位，按照我国税制的要求，我国是以法人为主体的纳税管理体系，办理缴纳税款的人员是实际参与纳税流程的社会成员，在本质上要求税务行政部门与他们在平等的地位上。但在我国税务机关的思想观念上，把纳税服务更多的定位于服务税收征管工作，没有把纳税服务作为国税工作的核心业务。

在纳税服务推动优化上，往往是税务部门单一方面推动，使从便利管理角度出发，是一种垄断式服务的体现，要求纳税人必须接受，纳税人也无权反对。缺乏和纳税人之间的有效沟通，也没有对纳税人的需求进行调查，这导致纳税服务提供的服务内容与纳税人的需求存在实际的偏差。忽视纳税人的合理纳税需求分析，提供的纳税服务于纳税人之间产生了结构性的矛盾。由于这种矛盾的存在，削弱了纳税服务的提供能力，甚至会产生负的外部效应，浪费了税务人力与财力资源。

（三）纳税服务观念滞后，信息化成本高

目前，纳税服务的手段有很多银行的管理手段的痕迹，而属于税务部门的创新性服务观念相对要少。目前我国缺少一套行之有效的纳税服务分析系统，对纳税主体缺乏标准化的评级和分类；信息共享能力低，不能对纳税人进行量化判定；调查方法和手段欠缺，对纳税人需求不能有效地反馈，也不能针对纳税人的要求设计新的纳税流程。由于纳税服务对纳税人数据库关联能力弱，导致税务部门与纳税人之间的信息不对称，纳税服务不能有效掌握纳税人的信息，纳税人的信息变动还需要征管部门逐一核对，影响了纳税服务的有效性。

纳税服务分析能力要求税务工作人员具备极高的专业能力，不仅要熟练掌握政策法规的变化，还要熟悉征管的业务流程，同时优秀的社会调查能力和数据处理能力也是保证纳税服务的需求导向能否有效实施的关键。而目前大多数税务部门缺乏这样的专业性人才或者团队，并且税务部门忽视了服务外包的可能性。一味强调要求税务工作人员单人完成一个专业团队的工作，造成有些税务部门的政策出台缺乏严谨的可行性检验，出现问题后脱离制度约束盲目修改，极大影响了纳税人对税务部门的信任度，也导致纳税成本过高。

三、完善纳税服务的新公共管理思考

（一）理顺纳税服理念，将纳税服务贯穿于税收征管

纳税服务贯穿于税收征管的全部环节，并且预先于税收征管开始纳税人管理，事后对纳税人评价分析。所以应从人力资源，制度安排，组织结构上予以相应的保障，提高纳税服务的水平，减低纳税成本。

首先，要解决纳税服务与税收征管互相独立的问题，需要从创新征管模式入手。从服务一体化角度入手，新的征管模式不仅要将纳税服务融入到征收管理中，还要体现纳税服务与征收管理的核心价值观。其次，优秀的人力资源是保证纳税服务有效开展的前提，加强税务干部的专业素养，提升税务干部对税收政策法规的解读能力，强化税务干部对纳税流程的熟练度；优化税务系统人力资源的弹性福利制度，从物质上保证对税务人力资源的激励作用。最后，整合纳税服务部门，引入扁平化管理制度，将纳税服务嵌入到征收管理中，建立税收分析，税源监督，税收评估，税收稽核一体化的服务机制，最终将纳税信息归集到税收征管的决策中心，形成制度化措施后反馈到基层税务工作人员，使得每一位税务干部都成为纳税服务员，在日常征收管理中，为每一位纳税人提供专业化的纳税服务。

（二）确立纳税需求导向的服务体系

加强对纳税人合理需求的有效表露激励机制，摆脱自上而下的服务提供方式，将纳税人和税务部门放在平等的地位，充分挖掘纳税人的共性和纳税特点。

借鉴客户管理模式，坚持纳税服务维护，要重点掌握纳税人对税务部门征管的反馈，对纳税人的维护自身权益的投诉要做到反思优于处罚，总结优于批评。真实了解各服务项目的实际效果，进一步有针对性地研究后续措施，改进服务。将纳税人的需求反映在制度提升上，引导纳税人自觉参与纳税服务决策，提高纳税遵从度。在大量的调查基础上，按纳税人的心理特征和行为特征进行分类，提供个性化的纳税服务；按纳税人的遵从度和信用评估进行分级，有针对性的提供纳税服务；按照纳税人的规模和业务量进行分项，提供模块化的项目服务。

（三）充分发挥税收中介的作用，适当进行服务外包

随着社会的发展，社会分工越来越细化，社会单体的差异性也日趋多样化和复杂化。政府不能包办所有的公共服务项目，适时适当的将服务内容下方到社会团体，政府加强引导和监督职能。因此，推进纳税服务的社会化有利于纳税服务的微观化。

截至2012年6月，我国实有企业达到1308.57万户，个体工商户达到3896.07万户，即使是加强信息化程度和自助纳税等便捷手段，每个税务干部都要面对数以几百计的纳税人，完成日常的征管都显得住捉襟见肘，而纳税人亟需的税法政策解读和宣传更是无从谈起。

税收管理与服务篇4

关键词：纳税服务 新公共管理理论 优化服务体系 税收征管

自国家税务总局提出“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式后，全国税务系统本着在执法中服务，在服务中执法，努力为纳税人、为社会、为经济发展服务的原则，逐步由“监督打击”型向“管理服务”型转变，不断努力优化纳税服务，提高服务质量，为纳税人全力营造公平公开、方便高效的纳税环境，充分发挥税收的服务职能，在一定程度上积极引导了纳税遵从，优化了税收秩序。但是由于我国纳税服务的理论研究仍然比较落后，纳税服务实践还处在不断摸索的阶段，缺乏规范性和有效的组织保证，纳税服务总体水平较低。理论界对纳税服务的研究还处于起步阶段，对一些基本理论、概念的定性仍然模糊。

纳税服务的内涵和主要内容

纳税服务是指税务机关根据国家税收法律、法规和政策的规定，以贯彻落实国家税法、更好地为广大纳税人服务为目的，通过多种方式，帮助纳税人掌握税法、正确及时地履行纳税义务，满足纳税人的合理期望，维护纳税人合法权益的一项综合性税收工作，它是税务机关的法定义务和职责，是贯穿整个税收工作的重要内容。广义的纳税服务体系包括两大系列：其一是税务机关提供的纳税服务；其二是会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等社会中介机构所提供的服务。

纳税服务工作具有很强的综合性，主要包括以下五个方面的内容：税收信息服务，即税务机关及其人员向纳税人、扣缴义务人提供税务相关信息，使之了解自身的权利和义务，有能力自觉、及时、完整地缴纳税款。税收信息包括税收法律信息、税收决策信息、税收业务信息和税务行政信息等；纳税程序服务，即税务机关及其人员在税收征管流程的各个环节上提供的服务。纳税程序包括税务登记、纳税申报、税款征收、纳税信誉等级鉴定、税务检查等；纳税环境服务，即为纳税人提供便利的办税条件和场所；纳税救济服务，即在纳税人与税务机关发生税务争议时，保障纳税人的合法权益，提供行政救济服务，主要指税务行政复议工作；纳税权益服务，即税务机关为保护纳税人权益提供的服务。纳税人享有税法的知悉权、纳税情况保密权、申请减税免税权、陈述申辩权、复议讼诉权、请求赔偿权、控告检举权、申请延期纳税权、索取完税凭证权等权利。

新公共管理理论概述

20世纪70年代后，西方社会科学的发展经过了长期分化过程后，开始走向各学科的融合，跨学科的综合研究成为学科发展的新趋势，形成了 “新公共管理”的思潮。新公共管理以现代经济学和私营企业管理理论和方法作为自己的理论基础，提出政府改革的方向是建立 “企业家政府”，内容包括十项原则：掌舵而不是划桨；重妥善授权而非事必躬亲；注重引入竞争机制；注重目标使命而非繁文缉节；重产出而非投入；具备 “顾客意识”；有收益而不浪费；重预防而不是治疗；重参与协作的分权模式而非层级节制的集权模式；重市场机制调节而非仅靠行政指令控制。

可见新公共管理是个非常松散的概念，它既指一种试图取代传统公共行政学的管理理论，又指一种新的公共行政模式，还指在当代西方公共行政领域持续进行的改革运动。但它们都具有大体相同的特征：

新公共管理改变了传统公共模式下的政府与社会之间的关系，重新对政府职能及其与社会的关系进行定位：即政府不再是“自我服务”的官僚机构，政府公务人员应该是负责任的“企业经理和管理人员”，社会公众则是提供政府税收的“纳税人”和享受政府服务作为回报的“顾客”或“客户”，政府服务应以顾客为导向，应增强对社会公众需要的响应力。近年来，英、德、荷兰等国政府采取的简化服务手续、制订并公布服务标准、在某一级行政区域和某些部门或行业开办“一站商店”服务等，就是在这种新的政府-社会关系模式下所施行的一些具体措施。

新公共管理与传统公共行政只计投入、不计产出不同，更加重视政府活动的产出和结果，即重视提供公共服务的效率和质量，由此而重视赋予“一线经理和管理人员”（即中低级文官）以职、权、责，如在计划和预算上，重视组织的战略目标和长期计划，强调对预算的“总量”控制，给一线经理在资源配置、人员安排等方面的充分的自主权，以适应变化不定的外部环境和公众不断变化的需求。

新公共管理反对传统公共行政重遵守既定法律法规，轻绩效测定和评估的做法，主张放松严格的行政规制（即主要通过法规、制度控制），而实现严明的绩效目标控制，即确定组织、个人的具体目标，并根据绩效示标（performance indicator）对目标完成情况进行测量和评估，由此而产生了所谓的三E，即经济（economy）、效率（efficency）和效果（effect）等三大变量。

新公共管理与传统公共行政排斥私营部门管理方式不同，强调政府广泛采用私营部门成功的管理方法和手段（如成本-效益分析、全面质量管理、目标管理等）和竞争机制，取消公共服务供给的垄断性，如“政府业务合同出租”、“竞争性招标”等，新公共管理认为，政府的主要职能固然是向社会提供服务，但这并不意味着所有公共服务都应由政府直接提供。政府应根据服务内容和性质的不同，采取相应的供给方式。

新公共管理与传统公共行政热衷于扩展政府干预、扩大公共部门规模不同，主张对某些公营部门实行私有化，让更多的私营部门参与公共服务的供给，即通过扩大对私人市场的利用以替代政府公共部门。需要说明的是，许多新公共管理的拥护、支持者也认为，公营部门的私有化并非新公共管理的必不可少的特征。

新公共管理与传统公共行政模式下的僵硬的人事管理体制不同，重视人力资源管理，提高在人员录用、任期、工资及其他人事管理环节上的灵活性，如以短期合同制取代常任制，实行不以固定职位而以工作实绩为依据的绩效工资制等等。

新公共管理理论为现代纳税服务提供了理论依据，不但确立了纳税人与政府平等的经济主体关系，而且还在公共产品“供需”关系中确立了纳税人的主导地位。因此，为公民提供公共产品和服务成为了市场经济的内在要求，是政府的一项根本职能。对于作为政府公共部门重要组成部分的税务机关来说，不但税收征收的过程是服务，而且征收的最终目的也是为纳税人服务。新公共管理理论主张在公共部门广泛引入私营部门成功的管理方法，也为税务机关借鉴私营部门的管理方法，革新工作机制，提高纳税服务工作的质量和效率提供了参考。

新公共管理理论对纳税服务工作的启示

（一）增强纳税服务意识并提高纳税服务的法律意识

思想是行动的先导。思想观念的彻底更新和转变，是优化纳税服务的关键，纳税服务观念要努力实现以下四个方面的转变。

1.由监督打击向管理服务转变。改变以往注重对纳税人防范、检查和惩罚的观念，相信大多数纳税人都能够依法申报纳税，履行税收义务。以服务促管理，寓管理于服务之中，使管理执法和优质服务相互融合、相互促进，不断提高征管效率和质量。

2.由被动服务向主动服务转变。淡化权力意识，树立纳税服务是税务机关必须履行的义务的观念，充分认识到搞好服务是提高征管水平的重要手段，始终把尊重纳税人、理解纳税人、关心纳税人贯穿在税收征管中，积极、主动、及时地为纳税人提供优质高效、便捷经济的服务。

3.由职业道德要求向具体行政行为转变。将过去作为高标准的职业道德要求，转变为对税务人员的基本行政行为规范，使纳税服务的内容制度化、规范化，并将其作为税务机关行政执法的重要组成部分来落实和考核。

4.由注重形式向内容、形式、效果相统一转变。要从片面追求纳税服务形式的认识误区中解脱出来，不能只注重口头上、材料中、墙壁上的服务，而不管实际工作中服务措施的落实与否，服务效果的好与坏。必须通过持久和务实的工作，形成纳税服务长效发展机制。

只有观念的转变，没有法律的保障，纳税服务仍然难以规范地开展。因此，提高纳税服务的法律地位是一项十分迫切的工作。新《征管法》第七条为纳税服务的发展奠定了较为坚实的法律基础，对纳税服务的逐步完善具有深刻影响和重大意义。下一步可以考虑在制订《税收基本法》时，将纳税服务作为其中的一项重要内容：同时可以参照国际惯例，建立纳税人宪章，把纳税人的权利和税务机关应当为纳税人提供的服务以法规形式明确下来；根据征管法及其实施细则，制定纳税服务的基本内容和操作总原则，并根据纳税服务的总原则，制定纳税服务的具体内容、服务标准、工作方式和岗位责任体系等。这样纳税服务就有了根本的法律制度保障。

（二）建立有利于提高纳税服务效率与效能的服务体系

新公共管理认为，政府施政的基本价值在于：经济、效率、效能。联系到税收工作，我们也应该把“经济、效率、效能” 作为纳税服务追求的目标。具体的：应用网络和信息技术，加快建立规范的纳税信息服务体系，整合税务信息资源，为纳税人提供涉税公共信息和个性化信息服务、税收征收管理服务和实时在线服务，实现全天候的“无站式”服务，减少纳税服务的中间层次和环节，降低服务费用，提高服务效率；针对办税程序繁琐、效率不高的现象，运用流程再造理论，开展结果导向的管理，深化税务行政审批改革，减少税务登记、核定申报方式、政策性减免税等审批手续，使程序运作现代化；针对纳税服务绩效难以衡量的问题，继续加强过程控制，坚持“有效执行没借口、决定成败靠细节”的思想，把优化服务渗透到税收管理的每一项工作、每一个岗位和每一道环节；要建立以纳税人满意度为重要衡量标准的纳税服务质量评价体系；要针对纳税人需求日益多元化的趋势，构建以税务机关为主导、多种服务组织共同参与的纳税服务体系，将具体的纳税服务事项交由社会中介机构或民间非赢利组织通过市场化方式进行运作。

（三）建立自上而下与自下而上相结合的纳税服务决策机制

新公共管理的“顾客导向”主张采取自下而上的开放式的决策模式，而不是封闭式的，认为由越多人参与的共同决策，就会掌握到越多顾客的感受，由越少人做决策就越不能真正掌握顾客的心声。严格来说，顾客导向的层次就是由外而内、由下而上，顾客导向的运作前提就是要集体决策，共同参与。在实施纳税服务的过程中，可以透过调查与统计分析去掌握纳税人的需求，但不能掌握纳税人的心声和感受，这往往只能通过基层的税务工作者去探求。作为基层的税务工作者，他们能够直接接触纳税人，最能了解纳税人的实际情况及切身感受。所以税务机关在作出有关纳税服务决策时，必须让广大基层税务工作者参与到决策过程中，成为决策的主体。建立自上而下与自下而上相结合的纳税服务决策机制不仅训练基层工作人员自我管理，更能促使他们自己考核自己的决策执行成效，从而进一步提高服务效率。

(四)建立科学的纳税服务考核机制

应围绕优化服务制定科学可行的考核指标和方法，加强和量化对服务的管理考核，充分发挥和调动税务人员优化服务的主观能动性和创造性。在考核过程中应区分业务体系和非业务体系分别考核。业务体系是指直接为纳税人提供服务的岗位及人员，主要包括管理、征收、稽查、税源监控等一线岗位。非业务体系是指不直接为纳税人提供服务的岗位及人员，这部分人员虽然不直接与纳税人接触，但同样担负着提供服务的职责。对业务体系除参照工作质量标准进行考核外，一并对服务时限、服务质量、纳税人满意度等关键指标进行综合考核；对非业务体系的考核应将税前服务、信息反馈与处理、纳税人满意度等指标作为重点，进行综合考核。

（五）构建完善的纳税服务监督评估机制

要进一步畅通税务机关与纳税人之间的沟通渠道，就要建立公开的、由社会各界共同参与的监督评估机制，使税务机关能够正确地认识自身的服务现状，及时加以改进。通过召开纳税人座谈会、上门走访、问卷调查、发放“个人联系卡”、“征求意见卡”等形式，让纳税人了解税务机关及税务工作人员的工作情况，并陈述自己对纳税服务的意见，让税务机关了解纳税人合法合理的期望，进而修订和完善有关纳税服务的制度和规定；设立投诉举报电话，受理纳税人对税务人员执法不规范、服务不周到的投诉；在税务政务公开和外部参与的基础上，充分尊重社会各界和纳税人的意见，广泛聘请社会各界代表、纳税人代表对纳税服务进行监督评估，以便及时查找问题和不足，随时改进工作。

参考文献：

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6.谢少华.从新公共管理的兴起看西方税收管理理念的转变[J].涉外税务，2003

税收管理与服务篇5

一、市场经济发达国家税收服务体系的特点

通过对市场经济发达国家的税务服务体系的研究分析，可以看出他们的税收服务体系比较健全与完善，公民纳税意识较高，征纳双方基本形成良性互动的关系。其主要特点：

一是服务理念新。市场经济发达国家纳税服务理念早在20世纪80年代已萌芽。伴随着全球化、信息化、市场化及知识经济的到来，东西方一些发达国家相继进入了政府管理改革的年代。欧美国家，以及澳大利亚、新西兰、日本等国家掀起了“管理主义”（Management）或“新公共管理”（NPM：NewPublicManagement）模式的政府改革热潮。“新公共管理”的特征是政府管理中引进商业管理技术和市场竞争机制，采用私人部门的管理方式，改“官僚型”政府为“服务型”政府，以提高政府的公共服务效率。由此带来的是税务管理，从“打击制约型”管理模式向“服务型”管理模式转变，纳税服务逐步建立，并成为税务工作的主流和重要内容。

二是服务意识强。在西方经济学界，许多税收专家极力主张税务机关有义务为纳税人提供服务。他们主张：帮助纳税人解决纳税技术上的问题，以便纳税人更好地履行纳税义务；对纳税人提供生产经营方面的有益信息，以便提高纳税人的生产经营水平和经济效益；对纳税人提供税法以及其他方面的知识教育，以便纳税人更好地处理生产经营过程中的涉税问题，提高遵从税收法律制度自觉性。他们的这些主张被许多国家广泛采用。如，美国实施了“为纳税人服务为治税宗旨”的管理策略，并将“为纳税人提供高质量的服务”写进新的使命宣言，在税法内容中，维护纳税人权益的条款达70余条。

三是服务机制全。建立一套完善的为纳税人服务体系早已成为一些市场经济发达国家税收征管工作的成功经验之一。如，加拿大拥有以全方位服务为基础的自核自缴制度，为纳税人顺利、正确地申报纳税提供了极大的方便。其特点：一是拥有较为完善的为纳税人日常服务体系；二是拥有较为完善的中介服务体系；三是拥有较为完善的税务司法服务体系。新加坡则建立了“信息推动”型的纳税服务体系，税务机关建立了“国内税收综合系统”、“电子申报系统”、“机构服务系统”、“办公自动化系统”等四个面向纳税人的综合服务电子信息系统，需要服务的纳税人可通过电子系统随时与税务人员见面，随时得到税务系统的咨询回复。

四是服务手段强。美国税务机关把向纳税人公布的信息划为共性信息和个性信息，通过广播电视、电子网络、刊物等广告媒体对共性信息进行公告，并通过企业研讨会等形式进行公布，通过电话查询、书面查询、柜台查询等方式向纳税人提供个。英国通过“税收志愿者行动”，组织有关人员登门为老年纳税人服务，为纳税人免费提供纳税咨询，保障了纳税人能够及时享受到政策服务。法国强化税务机关与纳税人的沟通，专门设立录音电话，24小时为纳税人解答问题，并专门设立了税收咨询因特网站和电子信箱，在48小时内对纳税人的来信给予答复。

五是服务层次高。以美国为例，一是设立专门的税收服务部门。早在1973年，美国联邦税务当局就将为纳税人服务列为自身的一个重要职能部门，并赋予和征收、检查等部门同等的地位，具体负责对纳税人提供高效、优质的服务工作。二是税收服务得到了政府、立法机构及有关部门的大力支持，一些新技术和创新计划不断被运用到为纳税人服务工作中，为推动该项工作发挥了极其重要的作用。三是推行全方位、立体式的税收服务计划。服务计划主要包括：发行出版物、电视宣传、税务教育、电话服务，以及其他方法。四是服务经费得到保障。每年有10%－15%的税务经费专用于为纳税人服务。

二、当前我国税收服务体系的现状

正确认识和了解我国现行税收服务体系的现状与不足，并能准确地把握和定位，对建立和完善现行税收服务体系具有重要的积极指导作用。

一是服务理念明显滞后。与市场经济发达国家税收服务理念相比，我国的税收服务理念形成时间较晚，真正意义上“为纳税人服务”理念的提出，始于1993年的全国税制改革会议，确立于1996年的全国征管改革会议。2001年新的《征管法》首次以法律形式，将为纳税人服务纳入税务机关的重要职责之内，明确了税务机关和纳税人双方的权利和义务，解决了征纳双方地位不对等的问题，为深化税收服务奠定了法律基础。2003年，国家税务总局下发《国家税务总局关于加强纳税服务工作的通知》（国税发〔2003〕38号），对纳税服务进行再规范，丰富和发展了税收服务理念和服务理论。

二是服务意识有待加强。我国传统的“税务机关是管理者，纳税人是被管理者”的观念还存在于税务人员潜意识中，“以纳税人为中心”的服务观念没有形成。目前，税务机关为纳税人提供服务更多地从方便税务机关管理的角度出发，没有建立以纳税人为中心的服务体系，不能满足纳税人的需要。如税务机构的收缩，客观上造成了一些偏远地区纳税人开票难、办税难、多头跑、多跑路。同时，税务机关与纳税人信息不对称。如新出台的税收政策，税务机关宣传不及时、纳税人因税收政策不了解而被处罚的现象时有发生。

三是服务机制不尽完善。近年来，我国各级税务机关以自我为中心，推出了各式各样的服务措施，出台了有关税务服务的规章制度。但是在全国依然没有形成统一、完备的税收服务体系，还没有从立法的高度加以确认。同时税务机关还缺少统一规范的税收服务考核评估机制，侧重于对税收计划、征管和队伍建设的考核。此外社会各界和纳税人参与的外部评价机制也不完善，还不能全面、客观的衡量税收服务工作。

四是服务手段需要改进。客观地讲，伴随着我国的经济发展，一些高科技的技术与手段在税务部门得到了不同程度的应用，但区域性、局限性强，手段与效率没有达到预期的目的。比如计算机联网、金税三期工程仅停留到国税系统的条条之上，兼容性差，就是与地税部门都不能对接。同时，税务人员的业务素质不高，业务技能不适应税收工作的需要，为纳税人提供高质量的服务办法不多。

五是服务档次有待提升。主要滞留在“文明用语”、“礼貌待人”、“优美环境”等较浅层次上；好多的规章制度，说在嘴上，挂在墙上，写在纸上，停在口号上，没有很好地落实到税务人员的自觉行动之中。甚至在个别地方，依然存在“脸难看、事难办、话难说、门难进”的现象。

三、完善我国税收服务体系的构想

借鉴和吸收市场经济发达国家税收服务的做法，结合我国税收服务的现状，我们认为要在我国建立一个以纳税人为中心，全面、系统、开放式的税务服务体系，切实维护纳税人的权利。当前可从以下六个方面入手，建立和完善我国新时期税收服务体系。

一要更新服务理念，明确服务职责。以新公共管理理论为基础，建立以纳税人为中心的税收服务体系，形成平等互信的征纳关系，真正把纳税人当作“顾客”、“上帝”来对待，做到“服务至上”。进一步明确税务机关和税务人员的服务职责与责任，加强服务质量考核、述评，促进责任追究制度的落实。当前，要在国家、省、市、县成立专门的为纳税人服务机构，明确其工作职责。要全面推广12366纳税服务热线，为纳税人提供一个日常咨询的交流平台。要办好“税务网站”，接受纳税人网上咨询、举报和投诉，免费向纳税人发送电子税收资讯，提供及时、方便、快捷的税收法律政策服务。

二要提高人员素质，增强服务本领。人是决定因素。有了好的服务观念，还需要税务人员具备一定的专业知识和实际工作本领。当前，要大力开展岗位练兵，实行绩效管理，打造学习型机关，培养学习型干部，激励税务人员不断学习专业知识，增强业务技能，与税务部门的科技发展形势相适应。要针对当前税务系统人员年龄结构偏大，知识老化的现象，加大税务人员培训力度，更新知识结构，同时要吸纳“新鲜血液”，招收专业人才强化税务队伍建设。

三要简化办税程序，提高行政效率。要进一步优化税务部门内部的工作流程，解决纳税人“多头跑”、“多次跑”的问题。要加强办税服务厅建设，按照“办税事项在前台集中，服务在外部延伸，业务在内部流转，质量在后台监控”要求，把税收服务事项拓展到所有纳税人、所有税种、所有涉税事项，实现防伪税控开票系统、认证系统、交叉稽核系统、协查系统、申报纳税系统和发票、会计、统计、纳税评估系统等6个系统的工作联系和信息共享，真正让纳税人在办税服务厅享受“一窗式”服务。

四是推行多元申报，降低纳税成本。按照税务、银行、国库、纳税人“四位一体”的要求，加强与银行、国库、电信、邮政等部门的联系，确保多元化电子申报纳税系统全面推行到位。通过多元化电子申报纳税方式缴入国库，实现真正意义上的集中征收，解决制约税收征管改革的瓶颈问题。要以节约时间、降低成本、提高效率为切入点，充分发挥电子网络和社会中介部门的作用，做到一切为了服务纳税人，一切方便纳税人。

税收管理与服务篇6

一、公立高校涉税管理存在的主要问题

（一）税务管理得不到应有重视。长期以来，高校的主要收入来源是财政拨款和学费住宿费等非税收入，相比企业，高校涉税经济业务在其总业务中占比少，也不是税务管理部门认为的主要税源单位，除个人所得税外，其他涉税事项得不到应有的关注和重视。

（二）会计人员缺乏全面系统的税法知识。因高校涉税业务得到不到应有的关注和重视，会计人员得不到专门的税法培训，税法理论知识和涉税管理能力不足，特别欠缺主动关注、掌握和应用新税法的意识。实际上随着高校参与市场经济活动增加，高校涉税业务面广量大，需要会计人员具备系统扎实的税法理论知识和实践经验。

（三）票据使用不规范。在以票监管经济活动、以票管理税收模式下，票据是经济活动的合法凭证，也是会计核算的原始凭证，是税收征管部门计税征税、税务评估和稽查的主要依据之一。高校从事非税和涉税双重业务，既使需要使用非税财政票据，也需要使用税务发票，因财务人员对资金来源或收入的性质认识不清，容易造成票据使用不规范。

（四）成本分担难以清晰划分。高校利用教学科研人员、房屋、设备、场所为市场提供服务，按税法规定应该划分非税业务支出与应税业务成本，但因高校依收付实现制核算支出而不是按权责发生制核算各项成本，即使按收入比例法分配非税收入成本与应税收入成本，也难以依税法做到收入与成本费用在时间与范围上配比，难以按一般计税方法准确确认计税依据和计税基数。

二、公立高校涉税业务

（一）流转税涉税业务。2016年营业税改征增值税税后，流转税包括增值税、消费税和关税，高校主要涉及增值税及其附加税和关税。增值税是对单位销售货物和服务、提供劳务、转让无形资产或不动产的增值额征收的一种税，高校应缴增值税业务主要有销售货物和服务、转让无形资产。销售货物主要有销售自产的实验产品等；销售服务，即指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务等现代服务业和为满足城乡居民日常生活需求提供文化体育服务、教育医疗服务、餐饮住宿服务等生活服务；转让无形资产主要有转让专利或非专利技术等。另外，高校对外租赁资产应缴纳增值税。缴纳增值税同时计缴城市维护建设税和教育费附加。关税是国家海关对进出关境的货物或物品征收的一种税，学校进口教学科研用仪器设备涉及关税，通常在学校招标采购时由设备供应商办理关税减免，学校不直接涉及该业务。

（二）企业所得税涉税业务。按企业所得税法规定，在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依企业所得税法实施条例规定依法在我国境内成立的企业，包括依照我国法律、行政法规在我国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。高校是依法成立的事业单位，应为企业所得税纳税人。企业所得税的计税基础是应纳税所得额，是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。按企业所得税法规定，高校应认真分析学校各项收入，并从学校各项支出中分析允许扣除各项成本费用，计算应纳税所得额和应纳税额。

（三）财产税涉税业务。财产税涉及房产税、土地使用税、契税、车船税、印花税和车辆购置税，除车辆购置税外高校非经营用资产按税法规定可以免征相关财产税，高校应规范管理学校资产，理清学校资产用途，分析学校资产使用性质，涉及对外经营的资产，应按税法规划申报缴纳相关税款。

（四）代扣代缴税款业务。学校代扣代缴税款主要涉及个人所得税，也是高校主要的涉税业务，学校不但代扣代缴学校教职工的工资薪金所得、内部筹资利息股息红利所得个人所得税，还要代扣代缴学校请进来的校外专家讲座讲课翻译审稿等劳务费、稿酬所得、特许权使用费的个人所得税，高校教师被社会列为高收入人群，因教学科研工作需要也常常聘请校外专家，代扣代缴个人所得税业务量大，是高校主要的涉税管理业务。

三、公立高校涉税业务可以享受的税收优惠政策

理解税收优惠首先需要明确“不征税”和“税收优惠”两个概念。不征税是指某些经济业务没有被纳入征税范围，比如公立高校取得的财政拨款；按国家规定标准收取在籍学生学费住宿费考试报名费收入，该收入纳入财政预算管理且开具财政部门监（印）制的财政票据；各党派、共青团、工会收取党费、团费、会费等，这些因非经营活动产生的收入按税法规定属不征税范围。“税收优惠”是税收特别措施，是根据税法宏观调控职能将某些纳入征税范围的经济业务免征、减征、出口退税、税收抵免、亏损结转等以减轻纳税人负担的税收优惠措施。随着市场经济的发展及国家对高校创新创造服务社会的要求，高校的经营活动越来越普遍广泛，应税业务越来越多，其中许多经济活动是国家鼓励并给予税收优惠的，本文讨论的税收优惠政策是指这部分应税业务享受的税收优惠政策。

（一）流转税税收优惠政策。高校很少涉及消费税和关税两种流转税，在此不作阐述。2016年5月开始全面实施营改增后，高校涉及的流转税主要是增值税，根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）及相关文件规定，高校“营改增”之前享受营业税的税收优惠政策，按规定享受有关增值税优惠。对高校免征增值税的收入有：（1） 学校食堂为师生提供餐饮服务取得的伙食费收入。（2）公立高校举办进修班、培训班取得的全部归学校所有的收入，该收入进入学校统一账户，并纳入预算全额上缴财政专户管理，同时由学校对有关票据进行统一管理和开具。（3）经省级科技主管部门认定且到税务主管部门备案的高校提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务收入，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款开在同一张发票上。（4）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务（不含广告服务）、商务辅助服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务（不含桑拿、氧吧服务）取得的收入。出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。

（二）企业所得税优惠政策。根据企业所得税法第二十六条第（四）项规定，符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税，企业所得税法实施条例第八十五条规定，企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外，根据财政部国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）、《关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）规定高校下列收入免税或暂免征收企业所得税：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入。（2）除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。（4）国债利息收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。（5）高校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。（6）公立高校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征企业所得税。（7）公立高等职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务（不含广告服务）、商务辅助服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务（不含桑拿、氧吧服务）取得的收入免征企业所得税。

（三）其他税种税收优惠政策。高校自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对高校经批准征用的教育用地，免征耕地占用税；高校承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。

（四）个人所得税税收优惠政策。根据财政部国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）、《关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）规定，对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给与个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税，取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税；职工的差旅费补贴、误餐补助、独生子女补贴免征个人所得税；达到离休退休年龄但确因工作需要，适当延长离休退休年龄，享受国家发放的政府特殊津贴的高级专家，其在延长离休退休期间单位按国家有关规定向其统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；对个人因与学校解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；个人缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，暂免征收个人人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、养老保险金，免征个人所得税；生育津贴和生育医疗费免征个人所得税；稿酬所得适用20%比例税率，并按应纳税额减征30%。学校根据教学科研工作需要聘请外籍人员，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、按合理标准取得的境内外出差补贴、经当地税务机关审核批准认定合理的探亲费、语言训练?M、子女教育费等暂免征收个人所得税。

四、公立高校涉税风险控制

税务风险包括未按规定计缴税款造成罚款和未按规定享受税收优惠政策造成的损失，高校应从以下几方面加强涉税业务管理，控制税务风险。

（一）依法办理税务登记和相关资质认定工作。高校应依《税收征管法》《税收征收管理法实施细则》的规定办理税务登记，按期进行纳税申报，接受税务机关管理。按增值税征收管理法，向主管税务机关申请确认本校为增值税一般纳税人或小规模纳税人，以便正确申报缴纳增值税。依《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2014]13号）规定办理非营利组织的认定手续，向税务主管机关提出免税资格申请，享受企业所得税税收优惠。

（二）向主管税务机关申报税收优惠核准或备案。减免税税收优惠分核准类减免税和备案类减免税，核准类优惠是指符合税收优惠条件的纳税人将相关资料报送税务机关，税务机关审核批准后方可享受税收优惠政策。备案类优惠是指符合税收优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案，才能享受税收优惠政策。高校应依据《税收减免管理办法》（国家税务局公告2015年第43号）规定，向主管税务机关申报减免税税收优惠的核准或备案，依法享受税收优惠政策。

（三）依法选择合理的纳税方式，降低税务管理成本。“营改增”后，高校成为增值税纳税人，增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税，应缴增值税额=当期销项税额-当期允许抵扣进项税额，当期销项税额=当期不含税应税销售额×适用税率，当期进项税额为销售应税业务而发生的购进货物或服务而发生的增值税额，该进项税额必须符合抵扣条件；小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税，应缴增值税额=不含税销售额×增值税征收率。若采用一般计税方法，高校须分别核算非税业务与应税业务采购货物或服务对应的进项税额，但高校往往难以及时清晰核算应税业务与非税业务对应的采购活动，允许抵扣进项税额难以确认，造成高校采用一般计税方法计缴增值税难度大，为降低税收征管成本提高效率，高校可依法申请采取简易计税方法计缴增值税。同样原理，可依法申请采用核定征收方式计缴企业所得税。

（四）区别收入性质，正确使用票据。高校使用的票据有财政机关监制（印制）的行政事业收据、行政事业单位往来票据、税务机关监制的发票，高校应分清收入是不征税收入、免税收入还是应税收入，选择开具不同的票据，享受税收优惠政策的经营活动，在开具增值税发票时税率选项选择“免税”，以确保应享受的税收优惠政策落实到位。

税收管理与服务篇7

一、市场经济发达国家税收服务体系的特点

通过对市场经济发达国家的税务服务体系的研究分析，可以看出他们的税收服务体系比较健全与完善，公民纳税意识较高，征纳双方基本形成良性互动的关系。其主要特点：

一是服务理念新。市场经济发达国家纳税服务理念早在20世纪80年代已萌芽。伴随着全球化、信息化、市场化及知识经济的到来，东西方一些发达国家相继进入了政府管理改革的年代。欧美国家，以及澳大利亚、新西兰、日本等国家掀起了“管理主义”（management）或“新公共管理”（npm：new public management）模式的政府改革热潮。“新公共管理”的特征是政府管理中引进商业管理技术和市场竞争机制，采用私人部门的管理方式，改“官僚型”政府为“服务型”政府，以提高政府的公共服务效率。由此带来的是税务管理，从“打击制约型”管理模式向“服务型”管理模式转变，纳税服务逐步建立，并成为税务工作的主流和重要内容。

二是服务意识强。在西方经济学界，许多税收专家极力主张税务机关有义务为纳税人提供服务。他们主张：帮助纳税人解决纳税技术上的问题，以便纳税人更好地履行纳税义务；对纳税人提供生产经营方面的有益信息，以便提高纳税人的生产经营水平和经济效益；对纳税人提供税法以及其他方面的知识教育，以便纳税人更好地处理生产经营过程中的涉税问题，提高遵从税收法律制度自觉性。他们的这些主张被许多国家广泛采用。如，美国实施了“为纳税人服务为治税宗旨”的管理策略，并将“为纳税人提供高质量的服务”写进新的使命宣言，在税法内容中，维护纳税人权益的条款达70余条。

三是服务机制全。建立一套完善的为纳税人服务体系早已成为一些市场经济发达国家税收征管工作的成功经验之一。如，加拿大拥有以全方位服务为基础的自核自缴制度，为纳税人顺利、正确地申报纳税提供了极大的方便。其特点：一是拥有较为完善的为纳税人日常服务体系；二是拥有较为完善的中介服务体系；三是拥有较为完善的税务司法服务体系。新加坡则建立了“信息推动”型的纳税服务体系，税务机关建立了“国内税收综合系统”、“电子申报系统”、“机构服务系统”、“办公自动化系统”等四个面向纳税人的综合服务电子信息系统，需要服务的纳税人可通过电子系统随时与税务人员见面，随时得到税务系统的咨询回复。

四是服务手段强。美国税务机关把向纳税人公布的信息划为共性信息和个性信息，通过广播电视、电子网络、刊物等广告媒体对共性信息进行公告，并通过企业研讨会等形式进行公布，通过电话查询、书面查询、柜台查询等方式向纳税人提供个。英国通过“税收志愿者行动”，组织有关人员登门为老年纳税人服务，为纳税人免费提供纳税咨询，保障了纳税人能够及时享受到政策服务。法国强化税务机关与纳税人的沟通，专门设立录音电话，24小时为纳税人解答问题，并专门设立了税收咨询因特网站和电子信箱，在48小时内对纳税人的来信给予答复。

五是服务层次高。以美国为例，一是设立专门的税收服务部门。早在1973年，美国联邦税务当局就将为纳税人服务列为自身的一个重要职能部门，并赋予和征收、检查等部门同等的地位，具体负责对纳税人提供高效、优质的服务工作。二是税收服务得到了政府、立法机构及有关部门的大力支持，一些新技术和创新计划不断被运用到为纳税人服务工作中，为推动该项工作发挥了极其重要的作用。三是推行全方位、立体式的税收服务计划。服务计划主要包括：发行出版物、电视宣传、税务教育、电话服务，以及其他方法。四是服务经费得到保障。每年有10%－15%的税务经费专用于为纳税人服务。

二、当前我国税收服务体系的现状

正确认识和了解我国现行税收服务体系的现状与不足，并能准确地把握和定位，对建立和完善现行税收服务体系具有重要的积极指导作用。

一是服务理念明显滞后。与市场经济发达国家税收服务理念相比，我国的税收服务理念形成时间较晚，真正意义上“为纳税人服务”理念的提出，始于1993年的全国税制改革会议，确立于1996年的全国征管改革会议。2001年新的《征管法》首次以法律形式，将为纳税人服务纳入税务机关的重要职责之内，明确了税务机关和纳税人双方的权利和义务，解决了征纳双方地位不对等的问题，为深化税收服务奠定了法律基础。2003年，国家税务总局下发《国家税务总局关于加强纳税服务工作的通知》（国税发〔2003〕38号），对纳税服务进行再规范，丰富和发展了税收服务理念和服务理论。

二是服务意识有待加强。我国传统的“税务机关是管理者，纳税人是被管理者”的观念还存在于税务人员潜意识中，“以纳税人为中心”的服务观念没有形成。目前，税务机关为纳税人提供服务更多地从方便税务机关管理的角度出发，没有建立以纳税人为中心的服务体系，不能满足纳税人的需要。如税务机构的收缩，客观上造成了一些偏远地区纳税人开票难、办税难、多头跑、多跑路。同时，税务机关与纳税人信息不对称。如新出台的税收政策，税务机关宣传不及时、纳税人因税收政策不了解而被处罚的现象时有发生。

三是服务机制不尽完善。近年来，我国各级税务机关以自我为中心，推出了各式各样的服务措施，出台了有关税务服务的规章制度。但是在全国依然没有形成统一、完备的税收服务体系，还没有从立法的高度加以确认。同时税务机关还缺少统一规范的税收服务考核评估机制，侧重于对税收计划、征管和队伍建设的考核。此外社会各界和纳税人参与的外部评价机制也不完善，还不能全面、客观的衡量税收服务工作。

四是服务手段需要改进。客观地讲，伴随着我国的经济发展，一些高科技的技术与手段在税务部门得到了不同程度的应用，但区域性、局限性强，手段与效率没有达到预期的目的。比如计算机联网、金税三期工程仅停留到国税系统的条条之上，兼容性差，就是与地税部门都不能对接。同时，税务人员的业务素质不高，业务技能不适应税收工作的需要，为纳税人提供高质量的服务办法不多。

五是服务档次有待提升。主要滞留在“文明用语”、“礼貌待人”、“优美环境”等较浅层次上；好多的规章制度，说在嘴上，挂在墙上，写在纸上，停在口号上，没有很好地落实到税务人员的自觉行动之中。甚至在个别地方，依然存在“脸难看、事难办、话难说、门难进”的现象。

三、完善我国税收服务体系的构想

借鉴和吸收市场经济发达国家税收服务的做法，结合我国税收服务的现状，我们认为要在我国建立一个以纳税人为中心，全面、系统、开放式的税务服务体系，切实维护纳税人的权利。当前可从以下六个方面入手，建立和完善我国新时期税收服务体系。

一要更新服务理念，明确服务职责。以新公共管理理论为基础，建立以纳税人为中心的税收服务体系，形成平等互信的征纳关系，真正把纳税人当作“顾客”、“上帝”来对待，做到“服务至上”。进一步明确税务机关和税务人员的服务职责与责任，加强服务质量考核、述评，促进责任追究制度的落实。当前，要在国家、省、市、县成立专门的为纳税人服务机构，明确其工作职责。要全面推广12366纳税服务热线，为纳税人提供一个日常咨询的交流平台。要办好“税务网站”，接受纳税人网上咨询、举报和投诉，免费向纳税人发送电子税收资讯，提供及时、方便、快捷的税收法律政策服务。

二要提高人员素质，增强服务本领。人是决定因素。有了好的服务观念，还需要税务人员具备一定的专业知识和实际工作本领。当前，要大力开展岗位练兵，实行绩效管理，打造学习型机关，培养学习型干部，激励税务人员不断学习专业知识，增强业务技能，与税务部门的科技发展形势相适应。要针对当前税务系统人员年龄结构偏大，知识老化的现象，加大税务人员培训力度，更新知识结构，同时要吸纳“新鲜血液”，招收专业人才强化税务队伍建设。

三要简化办税程序，提高行政效率。要进一步优化税务部门内部的工作流程，解决纳税人“多头跑”、“多次跑”的问题。要加强办税服务厅建设，按照“办税事项在前台集中，服务在外部延伸，业务在内部流转，质量在后台监控”要求，把税收服务事项拓展到所有纳税人、所有税种、所有涉税事项，实现防伪税控开票系统、认证系统、交叉稽核系统、协查系统、申报纳税系统和发票、会计、统计、纳税评估系统等6个系统的工作联系和信息共享，真正让纳税人在办税服务厅享受“一窗式”服务。

四是推行多元申报，降低纳税成本。按照税务、银行、国库、纳税人“四位一体”的要求，加强与银行、国库、电信、邮政等部门的联系，确保多元化电子申报纳税系统全面推行到位。通过多元化电子申报纳税方式缴入国库，实现真正意义上的集中征收，解决制约税收征管改革的瓶颈问题。要以节约时间、降低成本、提高效率为切入点，充分发挥电子网络和社会中介部门的作用，做到一切为了服务纳税人，一切方便纳税人。

税收管理与服务篇8

一、牢固树立科学发展观，促进信息化征管体系建设

学习实践活动重在解决问题，要突出实践主题，突出税收特色，紧密联系税收实际。要坚持以科学发展观审视过去，总结经验得失；以科学发展观武装头脑，转变思想观念；以科学发展观分析现实，查找突出问题，完善体制机制，推进税收工作又好又快发展。自觉落实科学发展观的基本要求，把科学发展观的基本理念、统筹兼顾的方法和要求，全面贯彻到各项税收管理工作中去，实施科学化、精细化管理，提高税收征管和服务能力。

提高税收征管和服务能力，前提是观念创新。要牢固树立“跳出税收看税收、基于税收又高于税收”的“大税收、大服务”工作理念，自觉地把国税工作的出发点和落脚点建立在服务经济建设、支持科学发展、实现和谐社会的目标上，将征管工作置于全省经济发展大局之中。要转变理念，树立税收人本理念、税收经济理念、税收公平理念、树立税收法制理念、树立税收生态理念。抓好统筹工作，统筹税收与经济协调发展、统筹税收与社会和谐发展、统筹依法治税和优质服务共同发展、统筹税收事业与人员全面发展、提高税收职能服务能力。牢固树立依法治税、优质管理就是最高层次服务的理念，以提高税法遵从度和优化税收环境为目标，不断改进税收服务，做到服务与管理有机结合，努力使征管体制更加规范高效，征管流程更加优化流畅，管理制度更加科学完备，征管手段更加先进有力。

二、强化税源管理，实现管理与创新的同步提高

税务机关实践科学发展观，要紧紧结合税收工作实际，立足查找税收工作中的矛盾和问题，按照破解难题的思路，寻找出一整套行之有效的方法措施。如何在科学发展观指导下搞好税源管理，我以为需要努力通过以下途径来实现。

(一)推进税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制的落实。实践证明,五项机制是落实科学发展观的有效载体,五项机制之一的互动机制是实践落实科学发展观的重要目标，通过总结交流工作经验，协调解决存在问题，密切各部门的联动配合等方式，进一步促进完善互动机制管理，确保互动机制有效运转，实现税收征管工作的效率、质量的进一步提高。

(二)贯彻落实税收管理员制度，全面应用税收管理员平台，规范税收管理员日常工作。税收管理员工作平台推广应用，对税收管理员形成了任务可分配，工作可记录，过程可监控，绩效可考评的税管员工作机制，为加强税源管理提供助力，通过规范的管理，促进科学化、精细化税源管理。

(三)深化纳税评估工作。应用总局的纳税评估模型，在系统内全面开展纳税！评估调查工作。通过整理我省征管综合软件内相关数据，并按照评估工作要求进行修改后，适时向总局上传数据，下发评估结果，指导基层全面开展纳税评估调查工作。

(四)应用个体计算机定税软件科学核定定额。全面推广总局的使用个体计算机定税，进一步规范个体工商户定额核定管理工作，努力实现个体税收管理由粗放型向科学精细型转变的目标。主要采取广泛宣传、平稳过渡、先试点、后推广的方式逐步推进，以减少个体工商户定额核定和调整工作中的随意性，努力实现个体税收管理由粗放型向科学精细型转变，逐步达到“管理规范、定额合理、税负公平、监控及时”的目标。

(五)加强重点税源管理。研究建立以信息化为依托的，与省级数据集中模式相适应的，加强重点税源征管的办法和措施，建立重点税源的分类管理制度，研究其管理方式，主要利用信息化管理手段，实现对重点税源企业的有效管理。

(六)加强税务登记管理。税务登记管理是税收征管工作的基础工作，在搞好日常管理的同时，进一步巩固换发税务登记证件工作成果，重点加强个体工商户税务登记管理，堵塞集贸市场个体工商户只缴纳税款不办理税务登记的管理漏洞以及加强对非正常户的认定、查找和后续管理。进一步落实工商登记信息和税务登记信息互换制度，做好与工商信息的交换、清分和比对。

(七)加快税控收款机推广应用。研究做好税控收款机的选型招标和试点推广的有关准备工作，通过税控收款机的推广应用，可以有效促进税收征管工作的规范管理，达到和谐征纳双方关系之目的。

(八)加强普通发票管理。发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，是税收征收和税务稽查的重要依据。加强发票管理是强化税收征管的重要内容，必须充分发挥发票在税收征收管理中的作用，以票控税，强化税源监控。通过结合税收征管工作实际，做好全省供水、供暖、二手车销售统一发票等行业专用发票的管理，按照推行税控收款机的工作步骤，做好启用税控收款机专用发票的准备工作，探索推行有奖发票工作。

三、优化纳税服务，实现严格执法与公平正义

优化税收服务是构建服务型政府的重要一环，我们要树立适应科学发展的新观念，坚持以人为本，通过为纳税人提供优质的税收服务，进一步改进征纳关系，提高纳税人的纳 税遵从度。如何在科学发展观指导下优化纳税服务，我以为必须努力通过以下途径来努力实现。

(一)总结经验、创新服务。规范纳税服务标准，创新服务手段，拓展服务内容，建立与纳税人的沟通交流制度，做好税法的及时传达，并根据不同纳税群体不同需求，提供有针对性的服务，提升我省纳税服务工作水平。主要是在总结纳税服务试点工作经验的基础上，扩大试点范围，推广试点工作经验，进一步提升纳税服务质量。

(二)健全制度、做好规范。按照全省纳税服务工作规范要求，进一步规范全省纳税服务内容、方式、平台建设与管理、监督评价与考核等基础工作，推进全省纳税服务体系建设，使我省纳税服务工作达到标准化、规范化。

(三)优化环境、全程服务。建立健全办税服务厅服务行为规范，优化服务流程，优化办税服务功能，降低办税成本。主要是按照总局部署，统一办税服务厅标识，并实施远程监控，增设自助办税和排队叫号设施，规范窗口设置。落实和完善涉税事项的首问负责、全程服务、限时办结等制度，做好办税服务厅管理和考核工作，增设电子评价系统，提高纳税满意度。

(四)落实政策、清理减负。认真贯彻落实总局关于“两个减负”的意见及关于清理简并纳税人报送涉税资料等要求，认真清理纳税人和基层税务机关报送的各种报表、资料，坚决避免报表、数据的重复报送，切实减轻纳税人和基层税务机关的负担。

(五)强化制约、办税公开。健全办税公开工作机制，完善公开程序，拓展公开内容，规范公开形式，加强管理，强化制约，主动、及时地公开涉税事项的决策、执行、结果等主要环节工作内容，达到税收公平的目标。

(六)健全机制、热点追踪。建立纳税人咨询问题的收集与分析机制。加强对纳税人咨询或反映的税收热点、重点和难点问题的收集、研究和分析，定期向社会公开。

税收管理与服务篇9

论文摘要：税收管理员制度施行以来，税收管理员在税源管理和纳税服务工作中的作用得以强化，有力地推进了依法治税工作，税收征管的质量、效率、税源控管力度得到进一步提升。然而，在税收管理员制度发挥积极作用的同时，受诸多因素的影响，现行税收管理员制度还存在分类不够细化、管理幅度过大、缺乏奖优惩劣机制等问题。本文结合对吉林省国税局税收管理员制度执行的实证分析，就进一步完善税收管理员制度的构想和手段做了一些有益的思考。

税收管理员是指税务机关从事税源管理和纳税服务的税收行政执法人员。为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，自国家税务总局2005年起实施税收管理员制度以来，税收管理员在税收管理中的作用得到了强化，“淡化责任，疏于管理”的现象得到有效缓解，税收征管的质量、效率、税源控管力度得到进一步提升。在税收管理员制度发挥积极作用的同时，由于经营形式的多元化、税源管理日趋复杂，以及受传统管理理念、税收管理员素质、行政管理体制等诸多因素的影响，现行税收管理员制度还存在一些问题，为更好地适应当前税收征管工作，笔者结合对吉林省国税局2008年度税收征管审计调查的有关情况，就税收管理员制度的完善提出一些想法。

一、现行税收管理员制度存在的问题

(一)税收管理员日常事务性工作较为繁杂

在基层税务部门，税收管理员的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、金税专票协查、税控装置管理、信息采集等内容，几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处罚、减免税和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。日常事务性工作的增加，使税收管理员面临较大的工作压力，造成税源管理的重点不突出，税收管理员的主观能动性得不到充分调动，影响了税源管理的质量和效率。以吉林省国税局为例，该局虽然制定了《税收管理员工作制度》，但由于工作绩效考核尚缺乏客观的评价标准，基层税务人员“干多干少一个样，干好干坏一个样”的现象仍未得到根本转变。

(二)结合税源特点实施分类管理不够深入

在税源管理工作中，基层税务部门的分类管理不够细化，没有很好地结合辖区纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，实施科学合理的分类管理，部分税收管理员的经验特长、专业特长没有得到有效发挥。特别是对那些经营规模较大、会计核算复杂、利润形成隐蔽以及纳税信用等级较低的企业，实施专业化、有针对性的重点管理做得还不到位。

(三)管理幅度过大，征税成本过高

目前，在税源管理一线执法的税务人员较少，实施税收管理员制度必然导致管理幅度过大。如长春市经济技术开发区国税局的总纳税人有2800多户，但税收管理员仅30多人，平均每人分管近100户，若要管好，难度显而易见。从征税成本看，目前，我国的征税成本几乎是美国的l0倍。要实现精细化管理，则需要增加税收管理员的数量，从而增加管理成本，而这显然与国家实现征管目标的前提相悖。

(四)保姆式管理并未废除，激励机制尚未建立

税收管理员担负着对纳税企业进行日常的纳税管理、催报催缴、纳税辅导等多项职责，并且还要对所管理的事及管户负全责。一方面，这种管理方式与专管员制度下的保姆式管理没有大的差别；另一方面，现行税收管理员制度下，没有设立相应的奖优惩劣机制，使税收管理员制度难以达到预期目的。

(五)税收管理员与税务机关的法律责任风险加大

税收管理员每完成一项工作都要给相关职能部门和纳税人出具税务文书。这种税务文书导致税收管理员要承担纳税人管理方面的责任。假如纳税人在其财务、纳税等方面采用欺骗、隐瞒等手段，那么税收管理员出具的文书则存在不真实等问题，税收管理员就有可能承担连带责任，税务机关也可能会有连带责任。仔细分析，问题的症结在于税收管理员制度还是建立在对企业直接“管”的基础上。

二、进一步完善税收管理员制度的构想

(一)完善税收管理员的概念

税收管理员应扩大概念的外延和内涵，外延方面不仅仅基层税务部门的税务人员是管理工作员，每一层级的税务人员都是税收管理员；内涵方面不仅是管理，而应该是管理与服务并重，这里的服务不是一般意义上的服务，而是要让纳税人遵从税收法规的服务。按照税收风险理念，作为一名税务人员，每个人都有采集纳税人涉税信息的职责，真正形成税收管理团队去应对纳税人群体；让一些管理能力强的税务人员去处理复杂税收事项，将无差别的对纳税人平均管理转变为有针对性地加强对特定的纳税人管理。

(二)完善税收管理员制度的总体思路和总体目标

明确完善税收管理员制度的总体思路：在全员管理的框架下分工协作、相互监督，依托税收基层管理平台实行层级和岗位之间的考核评价体系、管事和管户相结合的执法与服务并行，形成“全员管理、专业评估、重点稽查”的税收风险管理团队。税收管理员从层级上应分为总局、省、市、县、基层五级；从每个层级的岗位分工上应细化为：风险采集、纳税服务、税源调查、综合管理、稽查监督等岗位。

完善税收管理员制度的总体目标是要建立一种日常管理和专项评估相结合、分户管理和综合管理相结合、全程管户和环节管事相结合的系统管理模式。也就是要推行适度的专业化管理，合理分解税收管理员的管理事项，将重点行业、重点企业、重点政策执行情况的税收分析、纳税评估、税收风险识别以及一些重点涉税事项的调查等交由专职管事人员负责。同时，专职管事人员要将在分析、评估、重点涉税事项调查中获取的信息及时反馈给税收管理员，由税收管理员进行跟踪监控；税收管理员也要结合日常管理，将发现的疑点及时交给专职管事人员作为分析的依据。

(三)完善税收管理员制度的原则

推进税收管理员制度落实和完善工作，应遵循管户与管事、管理与服务、属地与专业、集体履职与个人分工相结合的原则。完善税收管理员制度，将税收管理权分成若干个环节，分解到不同的岗位，通过流程控制，建立起各个征管业务岗位之间相互衔接和相互监督的征管工作机制，其核心为权力的分解、过程的控制和岗位的制约。分解权力并不等同于弱化责任，要坚持强化税收管理员的管户和管事的责任，明晰哪些事情是以管户的形式出现的，哪些是以管事的形式出现的，通过强化责任，促进征管质量的提高和税源管理能力、遵从服务能力的提高。

由于税收管理员是税收征管的重要抓手和载体，人数众多，并且有相关的管户责任，必然会带来“管户责任”的执法风险。而一些行政执法的监督部门在监督税收行政执法过程中，也以此为依据，追究税收管理员的行政执法责任，这在基层实际工作过程中也屡次出现。因此，在完善税收管理员制度过程中，要坚持规避风险的原则，对税收管理员的工作事项进行梳理，减少不必要的签字等执法风险的事项，同时在管户上采取集体履职和个人分工相结合等方式，弱化个人管户的概念，在管事上采取交叉执法等方式规避税收执法风险。

三、进一步完善税收管理员制度的手段

(一)合理划分税收管理员的基本工作职责

完善税收管理员制度要合理划分管户制税收管理员与管事税收管理员的工作职责，明确各自的岗位职责和工作要求。管户税收管理员是指以特定纳税人为管理对象，以特定纳税人的日常涉税事项管理、纳税服务为主要职责的税收管理员。管事税收管理员是指以不特定纳税人的重点事项和一次性(或偶发性)重要涉税事项管理、纳税服务为主要职责的税收管理员。具体可以有以下几种分类方式：

1．按事项分类。管户制，指税收管理员以划定的特定纳税户为管辖对象，以特定纳税人的税源管理、纳税服务等为主要职责。管事制，指税收管理员不以特定的纳税户为具体管辖对象，而是以不特定纳税人的特定涉税事项作为税收执法和纳税服务的主要职责。管事与管户结合制，指纳税人税收执法和纳税服务中的日常涉税事项由管户的税收管理员承担，纳税人的税收分析、税源监控、纳税评估等专业涉税事项由管事的税收管理员承担。

2．按级别分类。国家税务总局级税收管理员负责特大型企业、企业集团的税源监控及特定事项的税收风险应对；省级税收管理员负责省级大型企业、企业集团的税源监控及特定事项的税收风险应对；市级税收管理员负责市区重点税源、五级风险企业的税源监控及特定事项的税收风险应对；县级税收管理员负责全县重点税源、五级风险企业的税源监控及特定事项的税收风险应对；基层税收管理员负责规定区域内的税源监控及一般事项的税收风险应对。

3．按岗位分类。风险采集岗，负责日常管理和接收的各种信息，在发现纳税人有涉及税收风险的可能而计算机又不能自动提取该风险信息的情况下，进行手工录入异常信息的内容并提交给纳税人所在税务机关综合管理岗审核。风险采集为全员采集，对一些特殊任务的风险采集由特定人员采集。纳税服务岗，负责向纳税人进行税收政策解读及纳税人到税务机关申请办理的各种涉税事项，除法律、法规、规章和国家税务总局规范性文件另有明确规定外，统一由办税服务厅受理、办理、传递与反馈。税源调查岗，负责辖区内纳税人的基础信息的核实、优惠、认定信息的核查、一般涉税风险的识别与应对、税收政策和宣传解读。综合管理岗，负责特定纳税人、特定事项的涉税风险的识别与应对，监控和缩小纳税人纳税遵从偏离度。稽查监督岗，负责追补没有遵从税收法规的纳税人的应纳税款，提出税收管理建议，并对上一环节的税收管理人员从管理能力、廉洁自律方面实施监督。

(二)合理优化税收管理员人力资源配备

税收管理员可按“税收风险分析、专业纳税评估、大企业的风险监控应对、中小企业的行业性风险监控”等类型配置，也可按行业、产业类型、规模配置，还可聘请“院校管理学者、行业管理大师、标准认证专家”或其他有效方式成立管理员专业管理团队。从事税务工作的人员结构应为：行政机关20％左右，税收服务厅15％左右，税收管理员65％左右，其中，调查核查人员为30％，纳税评估人员为20％，税收稽查人员为15％。

(三)逐步建立以流程管理制度为主线的考核机制

税收管理与服务篇10

（一）办税服务厅和各办税窗口设置不符合税收服务的要求。一方面，随着征管改革的逐步深入，特别是“一人一窗一机”模式的推行，办税服务厅担负的职能越来越多，相应地，办税服务厅的办公空间和计算机设备等硬件配套设施不到位问题凸现出来，呈现出部分办税服务厅空间狭小、办税拥挤的现象。另一方面，特定涉税事宜只能由专门的办税窗口办理，各办税窗口设置过于细化，特别是在每月初的纳税征期和月底的发票认证时期，经常出现一些办税窗口排长队，而另一些办税窗口无人办税的现象。

（二）涉税事宜办理程序复杂，税收服务效率不高。目前实行的目标考核管理办法过于强调税务执法部门内部的监督制约和权力的分解与程序的规范化，而牺牲了税收服务效率，导致了诸如发票领购、注销税务登记等涉税事项的审批手续过于繁琐，纳税人需要往返于多个部门或多个办税窗口，办理涉税事项极为不便。

（三）税企缺乏有效沟通，税收宣传工作不到位。随着税收征管体制改革进程的加快，税收政策、征管方式、办理涉税事项等与纳税人相关的具体要求都在发生着变化，需要税务部门及时向纳税人宣传有关税收政策和相关信息。但目前缺乏一条横向的税企联系通道，虽然设立了片管员制度，但一人要负责几十甚至上百户个体工商户和企业，很难做到及时、准确地将信息传达到每一户纳税人。因此，税务机关的这项宣传工作不到位，经常发生纳税人凭借以往经验办理涉税事项而造成携带资料不全、税务机关拒绝办理的情况，给纳税人带来不便。

（四）税控装置相关技术服务部门服务不到位。承担税控装置技术服务的单位，对于税控企业在税控装置操作使用上遇到技术难题，不能快速地给予解决，而税务工作人员又不了解税控装置的技术原理，也不能解决到位，导致纳税人遇到税控装置操作技术问题时无所适从。

二、当前税收服务整体水平不高的成因

（一）依法治税与税收服务关系的认识存在误解。目前，在一些税务人员的思想观念中，往往把依法治税与税收服务对立起来，把依法治税片面地理解为“治理”、“整顿”、“处罚”，一提起依法治税，就是“拉网检查”、“严罚”；把税收服务简单地看作“笑脸相迎”、“热情接待”，一提起优质服务，就暂停工作检查，不敢进行税负调整。

（二）税务干部服务意识不到位，整体素质有待进一步提高。在思想认识上，少数税务干部没有摆正自己是一名公务员的位置，而是凭借手中的权力以管理者的姿态凌驾于纳税人之上，缺乏服务意识；在政治素质上，少数税务干部对自己要求不严，责任心不强，工作标准不高，缺乏进取心；在业务素质上，少数税务干部税收业务水平低，对纳税人咨询的比较复杂的税收具体业务，不能及时准确答复，影响了税务服务工作的开展。

（三）税收管理日常考核工作存在不足。目前，日常目标考核侧重于税收执法而忽视税收服务。在考核指标制定上，税收执法考核指标和考核程序比较规范，而税收服务考核指标则相对弱化；在具体考核工作中，考核人员有畏难情绪，被考核人员有抵触情绪，工作难以开展。

（四）办税外部环境不优，影响税收服务质量。目前，纳税人依法诚信纳税意识还比较淡薄，在实际办税过程中，个别素质不高的纳税人为达到少纳税款的目的，经常故意刁难税务干部或者故意起哄，影响税务干部心理，甚至导致情绪失控，在一定程度上影响到税务服务质量。

三、进一步优化税收服务的几点建议

税务机关作为税收行政执法机关，优化税收服务主要应是严格依法治税，严格税收征管，简化办税规程，完善内部运行机制，并充分运用现代化的税收征管手段，不断提高征管质量和效率，为纳税人提供优质、高效的服务。

（一）明确依法治税与税收服务的关系。依法治税是税务机关依照税收法规来管理税收，达到依法征税、依法纳税和依法管税的目的。税收服务是税务机关依照税收法规，主动为纳税人提供各种优质服务，实现征纳双方责、权、利对称与平等的税收管理形式。因此，依法治税和税收服务是税收管理中相互依存、相互促进的两个方面，在税收管理中不能偏废任何一方。只有牢固树立税收服从服务于经济的观念，按照新《征收征管法》的要求，把税收服务作为税收行政执法的重要内容落实好，才能实现税收管理理念由“监督打击型”向“管理服务型”的转变，构筑一个统一、规范的税收服务体系，创造税收服务品牌，大幅度提高税收征管水平，不断适应新形势下税收工作需要。

（二）将税收服务理念贯穿于税收征管全过程。获得态度良好、及时满意的服务是纳税人的权利。纳税人只有得到了良好的服务，才能更加理解税收工作、支持税收工作，不断提高纳税遵从度。因此，税务部门在税收征管过程中，需要强调税务干部的税收服务理念，将税收服务意识贯穿于税收征管工作的各个环节。在纳税申报方式的选择上，从便利纳税人的角度，推行税银、税邮一体化或多设纳税申报点等方式，便利纳税人采取上门申报、邮寄、数据电文等多种方式申报纳税，并以此为切入点，不断改善税收服务，使税收服务成为一种公共性的社会服务。

（三）加强队伍建设，提高干部素质。高素质的税务干部是高质量税收征管和优质服务的保障。加强队伍建设，采取有效措施，使广大税务干部尽快熟悉税收法规和相关财会制度，不断提高文字写作、计算机应用和数字分析等方面的能力，提高整体素质，适应信息化时代税收工作的新需要。