能源合同范文

导语：如何才能写好一篇能源合同，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

这俨然是一个充满“风险”的行当。

18年前，在中国与世界银行合作实施的《中国节能促进项目》支持下，合同能源管理登陆中国。

18年过去了，在应当成年的时刻，中国的合同能源管理产业依然处在一个蹒跚学步的尴尬年龄。

这与人们原本的预期相去甚远。

发轫于上世纪70年代的美国的合同能源管理，目前是全球最为流行的节能减排模式。其模式具体来讲，就是由节能服务公司投入人才、技术、设备免费为客户进行节能改造，双方分享节能效益。节能服务公司、客户能够在一个绿色环保的目标下实现双赢，是该模式的最大亮点。

理论上，合同能源管理产业与中国的绿色经济发展规划在对接上不会存在任何“排斥”反应。但现实远非看上去那么美好。

2010年4月，国家发展和改革委员会（下称“国家发改委”）联合财政部、中国人民银行、国家税务总局颁布《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》。随后，财政部、国家发改委等联合印发了《合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法》。

在一系列政策推动下，各地节能服务公司如雨后春笋般冒出来。截至目前，在国家发改委备案的节能服务公司总数已达到3210家，合同能源管理的春天似乎已经到来。

然而这个几乎被所有人看好的“双赢”生意，却没有获得预期的高速成长，大量从事合同能源管理的节能服务公司步履蹒跚、处境被动，这种局面或许是世界银行当初始料不及的。

“从其模式本身来看，毫无疑问颇具吸引力，合同能源的商机显然已经被意识到，而问题就出在具体的实施层面。”厦门大学能源经济研究中心主任林伯强分析称。

一个好消息是，国家已决定为合同能源管理产业真正迎来春天而注入强心剂。

7月中旬，国务院常务会议特别提到“要发展壮大合同能源管理等节能环保服务业”。

合同能源管理产业能否抓住此次机遇，真正迎来自己的春天？

诚信危机

在采访的过程中，记者听到最多的一个词便是“风险”。其中诚信风险最为关键。“从整个行业发展来看，诚信风险是困扰节能服务企业的难题，决定着企业甚至行业的生死存亡。”北京首聚能源科技发展有限公司节能项目经理李贺兰分析称。

合同能源管理模式决定了对于节能服务公司而言，在前期会做大量的投入，只有客户节能改造后获得的节能效益才能参与分成，收回投资取得利润。节能项目存在技术种类多、范围广、周期长、节能效果认定分歧等多种因素，节能公司和用能单位容易产生纠纷，导致拖延、克扣甚至拒绝回款等现象发生。

李贺兰所在的公司主要依托绿色照明节能、电机变频节能、余热余压利用三种技术进行节能服务。

合同能源管理最关键的是合同。“每一个项目，我们都是从商务洽谈开始，挖掘客户的需求，获得客户认可以后，免费为客户提供整套节能服务方案，包括能源审计、项目设计、设备采购、人员培训，由节能公司承担技术风险和资金投入风险。但项目运作一段时间，节能效益逐渐显现后，企业发现与节能服务公司合作不如干脆去买设备，于是风险就出现了，这样的行为需要靠合同规范。”李说。

虽然已经有多年的从业经验且所在的公司也还未曾遭遇过诚信问题，但李贺兰每次签订合同前总是忐忑不安，在法律顾问等协助下，仔细分析每一处可能存在的风险点。“有些情况不可控，过去没遇到风险不代表未来没有，甚至客户公司出现的人事调整都会是潜在风险。”李说。

李的警惕不无道理。几年前的一桩典型的案例早已成为业内的风险警示样本。2008年6月，广东华拿东方能源有限公司与云南曲靖远东水泥厂签订节能服务合同。双方约定前者帮助后者远东水泥进行节能设备改造，改造后节省下来的电费双方五五分成。合同为期十年，当年配套安装了节能设备。随后双方共同认定，使用了节能设备后高温风机耗电量比改造前降低了近25%，节能效果明显。但是此后的三年里广东华拿东方能源有限公司只有被喊去维修设备的情况，而无坐下来评分节能蛋糕的时刻，最终双方对簿公堂。

一个更为悲观的例子来自吉林，某节能公司为整条街道进行节能照明改造。改造完成后，节能服务公司在主张节能效益分享时得到的答复是，要钱没有，拆走你们的灯，但是必须恢复街道的原状。最后这家节能企业因此破产倒闭。

对于这样的案例，林柏强有自己的看法：“风险不仅仅存在于节能服务公司，对客户来说同样也具有风险。即使什么钱都不用掏，更换掉现有设备已经算是一笔不小的成本，而如果不行，恢复原状还是成本。这种风险促使其必须找到可靠的节能服务公司，对于小型节能公司同样存在信任危机。”

面对彼此的不信任和不可控的未知风险，不少节能服务公司，开始将业务重心由节能效益分享转为销售节能设备。“卖设备也不完全是坏事，客户一次性付清设备费用，有利于我们资金周转，进行后续项目的运作。另外也不再考虑客户的盈利能力和回款问题。”李贺兰说。

连锁反应

合同能源管理的难题远不仅仅体现在诚信方面。

合同能源管理的商业模式，决定了节能服务公司需要提前垫付资金。项目运作之初，节能公司需先期提供启动资金、设备及安装调试。绝大多数节能服务公司都是中小型企业，一旦签约项目增多，公司垫付资金量就会增大，而节能服务的投资收益回报时间通常较长，很容易造成企业现金流的中断。

解决资金就必须考虑融资，而身为中小企业的节能服务公司大多尚处于发展初期，存在注册资本较小、财务制度不规范等问题，在银行贷款审核过程中信用评级较低，且缺少土地、厂房等接受程度高的抵押品，因此无法获得大规模的信贷资金。

“贷款也是一个诚信问题。合同能源管理项目回款是银行贷款的主要还款来源之一，一旦拖欠或拒付，将给商业银行贷款带来巨大的偿债风险。客观上回款风险已经成为商业银行介入合同能源管理项目的最大风险之一。这也决定了合同能源服务企业难以获得贷款。”建设银行研究部蒋清海说。

中小型节能服务公司缺钱受到了政府的重视。国家发改委三年前就出台财政奖励、税收减免等一系列支持政策，并明确了政策执行的具体细则，但落实情况并不尽如人意。去年财政部为2339家备案节能服务公司安排财政奖励资金17亿元，但实际进行节能奖励申报的节能公司不足200家，支出财政奖励仅3.12亿，大量资金富余。

一边是嗷嗷待哺的中小节能服务企业，一边是大量富余的奖励基金。业内认为，造成优惠政策落实不到位的原因有多方面的，包括财政、税收政策宣传不够，节能服务公司不清楚优惠政策的存在和具体内容；补贴申报涉及知识面广、程序复杂；项目节能效果可测性差，难以达到补贴标准等。其中最为关键的是，2010年与奖励政策一同还出台了《合同能源管理技术通则》。这条被业内称为合同能源管理领域的首个国家标准的颁布实施，史无前例地规定了节能效益分享型、节能量保证型、能源费用托管型等三种主要类型的合同能源管理参考合同文本。

国家标准主推“节能效益分享型”，并将其直接与财政补贴政策挂钩。而那些放弃“效益分享型”模式卖设备的节能服务公司已经不再属于合同能源管理业务范畴，无法拿到财政部补贴。

难题待解

合同能源管理发展至今，该如何继续推进？虽然中国有世界最大的节能投资市场，政府也出台了一系列扶持政策并一再强调发展合同能源管理的重要性，但在原国家发改委、世界银行、GEF中国节能促进项目办公室执行主任王树茂看来，认识、诚信、融资问题阻碍了合同能源管理的推广。这位曾经将合同管理机制从美国引入中国的专家表示不能盲目乐观。而他最为关注的是认识问题。“基于能源浪费的‘惯性’，一些企业往往有‘浪费无罪’的误区。国内很多企业高管对节能减排的重要性和紧迫性的认识还有待提高。同时，政府应该下达具体的指标，通过相关机构对企业节能减排潜力进行分析，企业要向政府承诺节能减排的目标。否则，很多节能项目很难得到实施。”王树茂分析称。

如何解决诚信问题，专家和从业者有不同的看法。“政府如果想发展合同能源管理，对行业的政策扶持上需要提供担保。如果政府机构出面担保，无论对于节能服务公司还是节能客户，甚至是提供项目贷款的银行，诚信问题马上就会解决，但是政府要承担一定的风险。”林柏强分析称。

而在李贺兰看来，诚信问题并不只是在节能行业存在，在任何行业，小公司的诚信都会受到质疑。中小型节能公司在发展初期不受信任也很正常，随着业务量和经营实力的增加，节能服务公司的诚信不是问题。但他最担心的还是签订合同后，客户的不诚信。

对于节能服务企业普遍存在的融资难问题，王树茂和林柏强意见一致。他同样认为，节能服务企业没有财产抵押，银行不会提供贷款。政府应该鼓励金融机构对节能项目提供融资帮助。同时由政府来提供担保，承担70%以上风险，剩下30%风险银行承担，风险降低银行就会更乐意去为企业提供节能减排项目的贷款。

篇2

【滨海能源：签署蒸汽购销合同】滨海能源全资子公司泰达能源、全资三级子公司国华能源分别与津联热电签订了2018年度《蒸汽购销合同》。合同约定2018年度燃煤蒸汽价格为170元/吨(不含税)，燃气蒸汽价格为224元/吨(不含税)。滨海能源2017年实现主营业务收入10.07亿元，同比增长66.52%；归属于上市公司股东的净利润974.84万元，同比增长151.03%。

业绩与分红

【葵花药业：2017年净利同比增约四成拟10转10派10元】葵花药业2017年实现营收38.55亿元，同比增长14.61%；实现净利4.24亿元，同比增长39.93%；基本每股获利1.45元。公司拟向全体股东每10股派发现金红利10.00元（含税），转增10股。

【凯龙股份：2017年净利微增5.73%拟10转6派2元】凯龙股份2017年实现营收13.59亿元，同比增长42.49%；实现净利1.15亿元，同比增长5.73%；基本每股获利0.550元。公司拟向全体股东每10股派发现金红利2元（含税），转增6股。

篇3

[关键词] 合同能源管理 内涵 阻碍 建议

一、合同能源管理的内涵与意义

合同能源管理(EPC―Energy Performance Contracting)是一种基于市场运作的节能机制,其实质是以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能业务方式。基于这种机制运作、以赢利为直接目的的专业化“节能服务公司”(EMC―Energy Management Company)是一种适合当前形势的商业运作模式,通过与客户签订节能服务合同,为客户提供集成化的节能服务和完整的节能解决方案,包括从能源审计、项目设计到工程实施、节能确认等一全套服务。目前,合同能源管理覆盖的行业很广泛,从基础设施建设到制造业,从石油化工行业到纺织业。

据相关部门预计,今年中国的节能服务产业总产值有望达到800亿元,增速保持在30%~40%,未来行业市场容量有望高达4000亿元。所以,加快推行合同能源管理,积极发展节能服务产业,是当前利用市场机制促进节能减排和提高能源使用效率的有力措施,也是倡导低碳经济和建设两型社会的客观需要。

被引入中国后10余年的时间里,合同能源管理已被证明是一项“多赢”的节能模式。首先,节能服务公司服务的客户不需要承担节能实施的资金、技术及以此带来的风险,并且可以更快的降低能源成本,获得实施节能后带来的收益,既减少了能源成本支出,又建立了良好的绿色企业形象,提升企业竞争力;其次,EMC从客户节能改造后获得的节能收益中收回投资和取回利润;另外,投资机构也可以从这一商业活动中得到投资回报。从宏观层面来分析,合同能源管理有助于用能企业专注自身主导产业的发展,实现产业升级及低碳转型,也有助于公用事业节能减耗,减少财政支出,同时也带动了诸如融资租赁产业、金融服务业、节能设备制造业、信息咨询等相关产业的发展。总之,合同能源管理的推广,有利于促进投资,搞活内需,在建设节约型社会的进程中起着重要作用。

我国现在处于经济快速发展和能源持续紧张的大环境下,基于市场运作、受利益最大化的驱使,节能服务企业会不断寻找客户实施节能项目。所以,合同能源管理这一商业模式在我国存在着广阔的节能市场。随着科技的进步和经济的发展,加上不断完善的政策出台来推动这一产业的发展,节能服务产业将成为低碳经济的代表产业之一,我们也将迎来低碳经济、低碳社会的新时代。

二、 我国合同能源管理发展现状与问题

1998年,在世界银行、全球环境基金的支持下,我国实施了“中国节能促进项目”,分别在北京、山东、辽宁成立了3个示范性的节能服务公司,将合同能源管理机制引入国内。10年来,节能服务公司不断发展。到2009年,全国节能服务公司约502家,共实施节能项目4000多个,总投资280亿元,完成总产值580多亿,形成年节能能力1350万吨标准煤。节能服务产业从业人员由2008年底的6.5万人增加到11.3万人,增幅达74%。 但是在这些成就的背后,我们还应看到节能服务公司的发展过程中还面临着一些阻碍:

1.意识不强

在国外,“合同能源管理”是在上个世纪70年代中期以后逐步发展起来的,尤其在北美和欧洲,现已形成庞大的节能产业。有资料显示,国外在开展合同能源管理后的项目平均节能可达到30%。相比之下,合同能源管理在我国起步晚,发展时间短,很多人都不理解这一新名词,有些企业节能意识薄弱,加上缺乏法律、政策等手段的约束,往往只从自身的短期经济利益来考虑,认为“节能”和“经济利润”不可共存。所以,虽然政府在努力建立合同能源管理项目优良的发展环境,但公众认识还需要一个过程。

2.融资困难

这是节能服务公司面临的一个非常大的挑战。来自科技部的一份资料显示,我国的节能服务公司有92%面临融资困难。原因主要有:节能服务公司建立的年限短,规模小,如果从银行贷款,并没有固定的有形资产作为抵押,能做抵押的只有未来的收益,且银行等金融机构的信贷评估部门尚不熟悉合同能源管理业务,所以很难获得银行贷款;节能企业的投资收益回报时间也较长,一般要5年甚至更久。当企业的自由现金流不足时,很容易出现资金链断裂的情况。尽管事实证明大多数节能公司业绩优良,但实施项目初期的融资瓶颈很难让他们增强公司的影响力。这样节能服务公司就陷入了一个恶性循环:融不到资,就无法扩大公司规模、增强品牌影响力,当实力无法增强时,在融资上面临的问题就越难解决。

3.发展不规范

合同能源管理模式被引入中国的时间并不长,还没有形成适合于我国国情的发展模式,所以还存在一些不规范之处:

首先,市场诚信不足,合同能源管理项目风险较大,这方面缺乏法律保障。包括合同的严肃性,合同中的比例分成纠纷等。其次,规模较小,自有资产不足,实力差,难以适应当前推进节能工作的需要,另外,在经济不发达地区节能服务公司少,所以影响力也较小。

4.标准不清晰

合同能源管理作为一种被看好的节能模式,在我国发展的过程中,行业技术标准却不明确,如技术专利的设立标准、节能设备的使用标准和节能效益的评估标准等。因为没有整合各方的需求来为这条产业链上的企业提供一种可共同遵守的技术标准,所以并不利于技术专利的共享、项目实施的资源分配,这也是合同能源管理发展进程中的一大阻碍。

三、推进我国合同能源管理快速健康发展的政策建议

针对合同能源管理模式面对的问题,应从以节能服务企业为中心,与之相关的各产业来综合考虑,不断加强节能意识,完善节能服务模式。

1.加强节能意识,构建节能服务平台体系

在能源紧张、节能减排日益重要的中国,首先需要加强的就是节能意识,尤其是重点用能企业、大型商务楼宇和公共机构这些高能耗单位,并鼓励他们逐渐认识和理解合同能源管理这一商业模式,选择合适的方案对企业进行节能改造。同时,政府应着力构建节能服务平台体系,充分发挥能源主管单位和节能服务产业委员会等这些中介组织的作用,利用网络、报纸等公共平台来宣传合同能源管理,让公众对这一机制有更深入的了解。

2.发挥政府示范作用,把合同能源管理机制纳入政府采购

合同能源管理在我国是一种非常适合在政府采购中推广的节能机制。政府机构实施合同能源管理,可以减少公共财政的支出,减轻国家财政负担,提高能源效率。更重要的,这一模式的推广和实施有利于政府机构发挥带头示范作用,引导行业节能工作的开展。但在实施的过程中,因为它是一种新型的科技服务采购,同时包含了工程、货物、服务等内容,不同于一般的货物采购,所以还需要研究制定相应的规则制度来推动其发展。

同时,采购过程中,还要注意实现采购机制和运营机制相结合(即把后期的运营成本也考虑在内)、解决零余额账户的问题(即财政划拨给预算单位的资金,在结算时如有结余,应全数返回国库,这在一定程度上会打击公共机构节能的积极性)。

3.完善贷款制度,不断推出创新型金融产品

政府应拿出一部分用于支持节能减排的资金来支持金融创新,可以促进金融机构更好的为节能服务公司提供支持。设立专业化的节能项目担保基金和相应的运作机构,建立、完善以担保基金启动银行贷款的节能融资中介机制。

各金融机构也要及时制定一些切实措施,推出创新型金融产品,对于其中可行的模式,要加以推广。例如,央行拟在银行、节能技术服务公司和节能业主企业三方中推广保理(保付) 融资业务试点。由于保理业务基于服务合同中应收账款的债权转让,节能服务公司就可以将应收账款作为债权抵押给银行,进行债权抵押贷款,节能业主企业则向银行还款。项目完成后,银行再向节能服务公司放款。上海一所银行以合同能源管理企业实施服务合同的未来收益权作为还款来源,发放了合同能源管理项目贷款。贷款资金实行封闭使用,专款专用,通过对回笼资金的监管及第三方信用担保实施双重保障。该银行将这一信贷产品称为订单融资。

其实,除了信贷产品,与合同能源管理关联的衍生品交易也可以考虑,比如碳排放权现货和期货。还可以以“碳券”的方式广泛募集节能资金,设立专门的“碳券基金”用作节能减排项目的投资和信贷担保基金,促进节能减排投资进入资本市场。

4.促进规范发展,加快建立节能技术标准

针对节能服务企业规模小、实力差的问题,国家也出台了相关政策鼓励节能服务公司通过兼并、联合、重组等方式,实行规模化、品牌化、网络化经营,形成一批拥有知名品牌,具有较强竞争力的大型服务企业。鼓励大型重点用能单位利用自己的技术优势和管理经验,组建专业化节能服务公司,为本行业其他用能单位提供节能服务。

另外,行业协会和相关机构应加紧制定相关行业技术标准,完善行业规范,为合同能源管理在我国的大力推广提供有效的技术依据和保障;另一方面,设立一批质量比较好的节能实验室或认证机构,对节能服务公司的技术水平、可信度(实力)进行评估,也对节能经济效益进行评估,提高企业信誉度,避免出现在节能服务公司、用能单位和投资机构之间互相不信任的情况,促进节能产业的持续健康发展。

此外,节能服务企业还应通过系统持续性的培训、海外学习、技术交流等方式来加强从业人员的专业化水平,同时不断引入新设备和新技术,提高节能技术。

5.推广合理机制,实现节能社会化

除了一些高能耗企业、公共机构是合同能源管理的主要对象外,普通住户家庭的节能也应被重点提出。因为老百姓购买或者更换节能产品的成本较高。所以,对节能服务企业来说,节能的群体效应也是很高的。可以以社区为单位,在不降低生活品质的前提下,在普通住户家庭中宣传节能的经济效益和社会效益,选择合理的方式进行节能改造,鼓励大家购买节能电器,提高能源使用效率,逐步实现节能的社会化。

6.组建合同能源管理联盟,完善节能服务模式

合同能源管理是一个多产业参与其中的复杂商业模式。组建合同能源管理联盟,将为各方的发展提供一个良好的沟通平台,这一联盟应包括节能材料供应商、节能设备制造商、金融保险机构、工程安装公司、检测机构、工程设计公司、招标公司、律师事务所等合同能源管理价值链的所有主体。同时要注意从宏观环境、产业环境和企业环境各方面不断完善节能服务模式,使之能更快速更健康的发展,为发展低碳经济和建设两型社会贡献应有的力量。

参考文献:

[1] 高达4000亿,合同能源管理“豁开”千亿蛋糕[N].中国经济导报2010-04-12

[2] 合同能源管理:期待重生[N].第一财经日报 2010-04-14

篇4

节能服务公司内部技术实力是项目成功的重要保证，其风险来自于节能技术的可行性、先进性、可靠性和适应性的不确定。合同能源管理项目的节能方案都是建立在前期进行的节能诊断和能效测评的基础上，节能诊断或能效测评都会影响节能方案的可行性。由于科技发展日新月异，节能技术和产品的生命周期限制，现有的节能技术方案很快就有可能会面临淘汰的风险。运行管理过程中，如果不能根据现场实际工况及时调整节能运行方案，设计方案往往难以及时适应实际工况，从而导致节能效益降低。因此，节能技术方案的失败和更新换代都可能给节能服务公司带来无法收回投资和利润的风险。

2风险评价矩阵

合同能源管理模式的运作机制决定了节能服务公司在项目实施中必须承担风险。因此，应完善项目风险管理的各个环节，识别与项目有关的风险，评价和管理改善项目的执行效果，从而使潜在机会或回报最大化，潜在风险最小化。风险矩阵是项目管理中识别风险因素重要性的一种结构性方法，风险矩阵能够全面、动态地初步识别风险因素，包含风险来源、可能结果、预期发生概率，然后对风险进行分级整理，为风险管理的后续阶段打下基础。利用风险矩阵收集的数据和评估结果可以在整个风险管理过程中应用，有着重要的推广应用价值。风险矩阵方法关于各风险评价因子的权重系数是通过专家打分或调查投票的方法来确定的，以识别对项目影响最为关键的风险，为节能服务企业经营者提供制定相应风险处置措施的依据和历史纪录。

2．1原始风险矩阵

原始风险矩阵由需求栏、风险栏、技术栏、风险影响栏、风险概率栏、风险等级栏和风险管理/降低栏等构成。风险矩阵通常由项目风险管理小组来完成，负责对项目风险因素的识别和评估。

1)需求栏:列出项目的基本需求，通常包括项目操作要求和项目管理需求。

2)风险栏:描述项目的具体风险。

3)技术栏:根据具体需求列出可采用的技术。如果所需技术不存在或不够成熟，则可能会不能满足需求，风险发生的概率就会相对高些。4)风险影响栏:用于评估识别风险对项目的影响，通常用I表示。将风险对项目的影响划分为五个等级。

2．2Borda序值

由于风险等级栏仅给出了三个直观的风险等级，因此在评价结果中会产生很多风险结，即处于同一等级可以继续细分的风险模块。为了能够识别同等级下相对关键的风险，在风险矩阵中引入Borda序值方法，以尽量减少同等级的风险评价结果。Borda序值是对某准则进行排序，统计出风险因子在该准则下的排名，然后进行综合考虑。设总共有N个风险值，i为风险因子，k为相应准则(k=1表示风险影响，k=2表示风险发生概率)。

3合同能源管理项目风险评估

根据利用合同能源管理实施建筑节能改造项目特征选取风险因素。在编制风险清单基础上，结合利用合同能源管理模式实施建筑节能改造项目的具体特点，进行专家投票。经过对收回的有效问卷进行整理，即可输入风险影响和风险发生概率。对于风险影响，应根据加权后的投票结果，采用取多数原则;对于风险发生概率，应采取加权平均原则。其中，U24项目运行管理能力属于高等级，是实施合同能源管理项目的最大风险;U23工程质量和U27预期效益适应性条件其次，前三项高等级风险均属于内部风险，可以通过自身技术力量的完善进行规避。U11政策影响作为外部风险，对项目的实施具有重大的导向作用，可以通过及时了解政策趋势，采取相应的风险应对和控制措施。

险规避和应对措施

通过风险识别找出影响项目质量、进度、投资等目标顺利实现的主要风险，根据风险评价的结果提出利用合同能源管理实施建筑节能改造项目风险的控制措施，尽可能地降低工程项目风险，实现节能运行项目的预期目标，这是项目风险管理的主旨所在。虽然实施合同能源管理的大量风险客观存在，且不以人的意志为转移，但通过项目经验和积累，以及通过测试、模拟、分析掌握的节能技术相关数据资料，来识别甚至是量化风险，判断风险发生的可能性以及造成的连带后果，从而通过适当的技术和方法来应对与控制风险。根据风险清单指标体系的要素，可以提出相应可采取的应对与控制方法。

4．1外部风险的应对与控制

外部的政治、经济环境是不可控制的。规避这些风险，需要节能服务公司仔细研究政治、经济动态和走势，了解国家在节能事业方面的政策和优惠措施，熟悉法律法规，相应风险清单的应对措施。

4．2内部风险的应对与控制

在合同能源管理项目的执行过程中，节能服务公司内部技术实力是项目成功的重要保证，这部分风险是可以控制的。控制这些风险，节能服务公司应通过不断提高自身技术实力，根据现场实际情况及时调整运行管理方案，保证预期的节能收益。

5结语

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关键词：合同能源管理；节能减排；盈利模式；节能改造

Abstract： Contracting out network energy management is a new trend that saves energy and money for the operator. It has also given rise to a new commercial contract model. Clients can optimize their investment by using advanced， highly efficient energy-monitoring equipment to determine the power consumption of base stations. This also helps improve overall energy efficiency at the site. Energy-saving companies aim to help operators recoup their investment， obtain profits， and re-invest the savings in rolling development. This new commercial model reduces project investment and technology risk， and faster lower power cost and operating cost， and improves users’ competitiveness.

Key words： energy performance contracting； energy conservation； profitability model； energy-saving reconstruction

目前，中国的“十二五”规划明确提出需要加快合同能源管理，并陆续出台相关优惠政策和补贴政策。三大运营商正积极开展节能减排工作：中国电信公布2012年“单位信息流量综合能耗”比2009年下降30%以上，中国移动在2012年12月底实现了单位业务量耗电下降20%的目标，中国联通也提出能源消费零增长的目标。

如图1所示，基站设备和空调是节能降耗的重点对象。我们需要为企业客户在各个环节实施节能改造，并提供诊断、设计、融资、改造、运行、管理的“一条龙服务”，同时向客户提供能源审计、可行性研究、项目设计、项目融资、设备和材料采购、工程施工指导、人员培训、节能量检测、改造系统的运行、维护和管理等服务，并通过与客户分享项目实施后产生的节能效益来收回项目投资、获得利润，形成滚动发展。

节能服务公司（在一些国家简称ESCO公司，在中国简称EMC公司）的经营机制是一种节能投资服务管理。客户见到节能效益后，公司才与客户一起共同分享节能成果。ESCO公司的发展十分迅速，尤其是在美国、加拿大和欧洲，已发展成为一种新兴的节能产业。相关部门同世界银行、全球环境基金共同开发和实施了“世行/全球环境基金中国节能促进项目”，并在北京、辽宁、山东成立了示范性能源管理公司。

1 合同能源管理模式的

特点和应用

在传统的节能投资方式中，节能项目的所有风险是由节能投资的企业承担；而在合同能源管理方式中，其资金由专业的节能服务公司投入。合同能源管理的实质就是把“节能”当作投资，项目实施后节省的能源费用成为投资回报，投资方根据双方签署的协议从节能效益中收回投资并分享部分利润，合同期满后，节能设备及长期收益全部归企业所有。合同能源管理不是推销产品或技术，而是推销一种减少能源成本的管理模式[1-3]。

为进一步加强能源管理和运营商的节能减排工作，中兴通讯能源配套部首次引进“合同能源管理”模式，根据不同的设备及场景，为企业提供了最佳的解决方案。

1.1 主设备节能

当基站的话务量下降时，软件自动控制基站，并根据话务量变化动态关闭或开启部分没有负载的收发信号单元，从而达到节电目的。主要可以有两种方式来解决话务量下降的问题。

·载频关断。通过话务符合情况及对话务情况进行的相关预测，关闭多余的空闲载频以节约能源，或者打开已关闭的载频使该载频可以随时待命。

·时隙关断。当载频中业务时隙空闲，系统会自动关闭这些空闲业务时隙所占的功放，如果需要占用时隙则再打开，以达到节省功放功耗的效果。

1.2 开关电源节能

1.2.1 整流模块休眠技术

电源系统能根据当前状态下负载电流和电池电流，计算出系统最高效率工作时的整流模块开机数量，关闭其他整流模块，使工作的整流模块处于效率最高点，降低损耗，从而实现节能[4]。

1.2.2 呼吸式能量管理

工作与休眠的整流模块定期切换，可以避免少数整流模块处于长期工作状态而另一部分整流模块处于长期休眠状态的情况。

利用“先开先关”机制可以保证每个模块的工作时间；使用“先开后关”方式可以保证不间断供电。从整流模块的寿命出发，采取呼吸式功率能量管理方式让多余的整流模块轮流处于关机状态，即每隔一定时间开启一个整流模块然后关闭另一个整流模块，我们称这段时间间隔为呼吸周期。呼吸式能源管理的轮换方式如图2所示。

1.3 蓄电池地埋技术

蓄电池地埋技术是主要通过对蓄电池进行地埋处理，并利用土壤与空气的温度差异为其提供一个适宜的工作环境，从而使得蓄电池的使用寿命以及使用效率能够得到最大的利用[5]。

蓄电池地埋技术可以节省地面空间，有效防止偷盗，具体的蓄电池地埋技术方案如图3所示。

1.4 机房升温改造技术

将机房空调启动温度调高到35℃，把蓄电池放入恒温柜内，温度保持在25℃以下，利用智能通风系统，根据室内外温差，将机房外冷空气吸入机房，排风机可将室内设备产生的累计热量排出机房，从而达到降温效果，并且可以减少空调的能耗。该技术的节能效果为：机房空调启动温度提升到35℃，可使空调能耗降低40%～60%。蓄电池恒温柜测试效果数据如表1所示。

1.5新能源——纯太阳能方案

纯太阳能供电方案是利用光伏组件将太阳能转换成电能，然后通过控制器对蓄电池充电，并直接给直流负载供电，如果有交流负载，还可以通过逆变器对交流负载供电。如遇到光照不足或者连续阴雨天，则由后备蓄电池放电为负载供电。由于纯太阳能供电方案中没有后备电源，为保障供电可靠性，蓄电池容量和太阳能组件容量要适当地进行配置，若配置容量不足则可能会影响供电的可靠性。

1.6 空调的精细化管理

在站点运行过程中，旧空调在使用一段时间后会出现换热效果下降、用电量增加的问题。其原因是由于压缩机内部油耐磨性不足，在换热器管路内壁形成不同厚度的油膜，降低了换热器的导热效率，导致出风口温度下降，用电量增加。可以采用向空调内添加节能添加剂（PROA）的方式，使压缩机形成一种永久的保护膜，以减少压缩机的用电时间，降低空调磨损，延长使用寿命，该技术节电率可以达到10%～20%。

同时，需要根据季节气候变化特点，加强对空调的使用和维护工作，如定时清理出风口，根据机房温度要求，在基站正常工作情况下适当调高空调制冷温度，以便于减少空调压缩机的工作时间。

2 合同能源管理项目的合作

机制及盈利估算分析

节能服务公司为客户实施节能项目，独立承担了与项目实施有关的大部分风险，这样使得客户实施节能项目的风险减少。同时节能服务公司对系统管理、资金筹备等多方面的综合优势，可以有效地减少项目成本，促进自身的发展壮大。以如下的模型为例，分析节能公司的相关盈利模式：

模型为基站1 000个，40A以下基站900个，40A以上基站100个，华东地区典型气候，砖混结构机房，5年框架合同，每年节省电费4：6分成。公司盈利预估分析见表2。

节能企业享受节能项目免税，及企业所得税三免三减半的优惠。这给企业带来了便利。

以某节能公司为例，其合同能源管理年收入2 000万元，5年累计收入为1亿元，其中一次性的投入成本为5 000万元（80%为固定资产投入）。因取得节能企业资质享受相关税务优惠，则5年累计优惠税额为：营业税及附加优惠金额560万元、企业所得税优惠金额616万元。 税务优惠相当于增加毛利，两项合计提高毛利率：1 176万/1亿=11%。 税收优惠参见表3。

3 投产应用效果

3.1主设备节能

通过以上方案，我们在以下站点进行了投产，站点开通后的能耗对比参见图4。

如图4所示，东方红站点开通载频关断功能前平均日功耗为63.7 kWh，而开通功能后日功耗为50.6 kWh，功耗下降20.5%。石牌坊站点开通时隙关断功能前平均日功耗为53.2 kWh，而开通功能后日功耗为46.1 kWh，功耗下降13.3%。

3.2 开关电源节能改造

通过单独升级节能改造管理软件，可提高模块带载率整流器优化服务，并可在软件升级节能效果基础上提升2.6%～4.2%。整体平均节电比例为 8.43%。开关电源节能改造效果对比如图5所示。

4合同能源管理模式推广

应用中的建议

合同能源管理是一种新的投资收益模式，在项目合作和合同谈判中，必须注意节能效益分成的财务处理方式。并且必须充分考虑在合同期内，如果由于某种原因造成合同无法正常履行时，对节能服务公司的投入如何处置。

合同中应该明确设备故障或不能正常运行且对节能效果有影响时，双方节能分享比例如何确定。同时，要注意节能量的计量方式，这是双方分享节能收益的关键。如变频器的节能测试，应该在生产工艺相同的情况下，进行连续的工频、变频运行测试，准确测试出单位小时节电量。

5结束语

合同能源管理在中国尚属新生事物，但经过几年推广、发展，已经逐步得到认可，市场前景非常诱人。总而言之，由专业节能服务公司出资为企业进行节能改造，让企业在投资很少或不投资的情况下，每年可节省数量可观的能源费，值得在企业推广。

参考文献

[1] GB/T 24915-2010.合同能源管理技术通则[S].2010.

[2] GB/T 2589-2008. 综合能耗计算通则[S].2008.

[3] GB/T 13234-2009.企业节能量计算方法[S].2009.

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还在两年前,“合同能源管理”还是个陌生的名词。但到2009年,全国节能服务公司达到502家,完成总产值580多亿元。国家发改委今年也将安排中央财政资金20亿元,支持合同能源管理项目。其实,“合同能源管理”在中国已有十多年的发展,而接下来,是思考这块蛋糕如何切的时候。

EMC中国模式

合同能源管理被定义为一种市场化的节能新机制。其实质就是以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能业务方式。

1997年,合同能源管理被引进中国。国家发改委同世界银行、全球环境基金共同开发和实施了“世行/全球环境基金中国节能促进项目”,并将北京、辽宁、山东三家公司作为示范性能源管理公司(EMCo)。以技术援助和项目支持的模式使之进入到政府引导的轨道。

其实,十几年前中国政府与世界银行合作的初衷,是为了减少工业尾气排放,应对温室效应,没有想到与一个潜在的节能市场挂钩。

不过阻力是有的,当时国内的节能服务产业还是零。作为新事物,合同能源管理也并不被企业广泛认知,也贷不到款。来自世行的2100万美元贷款担保解决了这一笔发展示范金的难题。另有发改委相关人士表示,当时财政部拨款20亿元以支持节能公司的发展。

这次与世行的合作,以及国家财政的拨款扶持,似乎为合同能源管理在国内的发展定下了思路和基调。

上世纪70年代,“合同能源管理”这种节能新机制的出现和基于“合同能源管理”机制运作的专业化“节能服务公司”的迅速发展,带动和促进了北美、欧洲等发达国家全社会节能项目的加速普遍实施。

不过,在国内体制下,与国际惯例的碰撞使其并不像初衷想的那样一帆风顺。因为合同能源管理对用能企业的承诺是零投入、零风险,它允许客户用未来的节能收益为工厂和设备升级,以降低目前的运行成本;或者节能服务公司以承诺节能项目的节能效益、或承包整体能源费用的方式为客户提供节能服务。也就是说,一般需要节能服务公司垫付资金,而节能服务公司大多属于中小企业,融资难,又面临着项目开发周期长、短期获利能力差、负债率高、项目融资困难等压力,资金难题成为企业发展的命门。

合同能源管理在国内蹒跚学步,被称为“长不大的孩子”。而对于项目示范企业来说,面对国内经验的空白,一味跟在别人屁股后面走路,照搬国外先例显然行不通。更重要的是要考虑如何促成合同能源管理在国内真正“落地”,更快地找到这一新型节能投资方式在政府主导下的发展模式。

作为三家示范企业之一的山东融世华租赁有限公司逐步摸索出包括市场开发、节能量确认、全程风险控制、会计处理等合同能源管理机制的“融世华模式”。一方面开辟了市场,也使所有项目都达到合同规定的节能量和减排量。

示范工程同时也要给这个行业扫盲,使对方接受合同能源管理这一理念。因为这个领域的高投入高风险,市场的开拓也需要一些有示范性和说服力的案例。融世华公司有关负责人郭女士表示,10多年来,其合同能源管理项目已经涉及到钢铁、纺织、化工、建材、造纸、食品、公用事业等行业;同时推广了绿色照明、风机水泵变频调速改造、余热回收利用、锅炉改造、城市热网改造、楼宇自控、热电联产等节能技术。

在示范期内,三家示范合同能源管理公司项目的内部收益率都超过了30%。因此在2003年,有了项目二期的正式启动。中国投资担保有限公司设立世行项目部为中小企业解决贷款担保的难题,并专门成立了一个推动节能服务产业发展,促进节能服务公司成长的行业协会――中国节能协会节能服务产业委员会(EMCA)。

因为政府与企业、市场的互动,通过示范、引导和推广,节能服务产业迅速发展,专业化的节能服务公司不断增多,这成为合同能源管理在国内的发展模式。

从580亿到3000亿的市场

实际上,上述数字对于节能服务市场只是冰山一角。2004年和2005年两年间,节能服务企业以合同能源管理机制实施的节能项目,投资总额超过16.7亿元,2006年投资总额近20亿元。

而据2009年的统计,全国502家节能服务公司完成总产值580多亿元。更有预测称,2010年至2020年期间,我国综合节能投资规模将达到3000亿元,复合年均增长率达到31.1%。

十多年间,技术援助和贷款担保的模式培育的巨大的新兴市场和潜在EMC大军远不止这些数字。

尤其值得一提的是,据近期发改委有关数据,国内煤炭、电力、焦炭、钢铁、水泥等高耗能企业单位产品能耗比国际先进水平平均高出40%,面临着前所未有的巨大压力。

此前国务院转发了国家发展和改革委员会、财政部、中国人民银行、国家税务总局联合制定的《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》,称到2012年,国内将扶持培育一批专业化节能服务公司,发展壮大一批综合性大型节能服务公司。到2015年,国内将建立比较完善的节能服务体系,合同能源管理成为用能单位实施节能改造的主要方式之一。

在节能减排的压力下,这些高耗能、高污染企业的“两高”,或许是合同能源管理未来3000亿元市场的重心。

这还是一个保守的估计。在工业、建筑业和交通运输业这三个能源消耗的主要领域,尤其是建筑节能业,合同能源管理也会有所作为。在市场的骨牌效应下,越来越多的行业因此进入合同能源管理的视野。这片市场蓝海还会增长。

而在国内EMC的成长期,市场的壮大必然会伴有国外企业的觊觎和参与。2006年,西门子(中国)有限公司参与了内蒙古乌兰水泥集团的节能项目;世界财富500强霍尼韦尔公司也与深圳青岛啤酒朝日有限公司签下了为期5年的节能合作项目。后者进入中国开展合同能源管理业务时间不长,也公开预言合同能源管理将在中国实现“爆炸式发展”。

对于还待开发的国内节能市场,外资已经纷纷看好。但显然,与已成规模的国外企业和其节能理念相比,国内能源管理公司还显稚嫩,中小企业居多,产业规模小、尚不成熟。

但不能否认国内还有更多的发展空间,在商业模式、在技术路线、在服务内涵上还需做创新。

十年里,中国的节能服务公司数量增长了10多倍,但与国外比,这个数字仍是小巫见大巫。但摩根士丹利也有个预测,中国潜在的节能市场规模达8000亿元。应该有足够的时间和空间等待国内节能企业成熟。

成长之痛

预见到未来市场有多大并不难,难的是如何真正进入这些市场,还有市场这只“看不见的手”在政府“看得见的手”下如何发挥作用。融世华总裁孙红认为,合同能源管理从政府主导发展到市场行为,应该找到一种适合的产业模式。

因为政府在合同能源管理中的引导角色,公共项目成为众多节能服务公司的“潜力股”。这是因为有了政府公共项目的示范效果,企业敲开节能市场可以事半功倍。

不过,节能公司在面对市场时总有些无奈。这种尴尬也可以用一句话表达,“用能企业效益好的是不愿意做节能,效益不好的企业没有钱做节能。”合同能源管理的理念正被市场逐渐接受。但对于发展初期的中小企业,在市场的推进中会遇到各种体制上或客观原因的壁垒,比如很多项目采取的都是预付款的方式,项目融资难、第三方核查缺失以及市场规范等问题。

世行贷款项目闭户后,国内节能企业都面临着严峻的资金瓶颈。由于节能服务公司自身担保资源有限以及外部担保严苛,国内银行还没有与合同能源管理这一模式相配套的贷款品种,节能服务公司很难通过银行等金融机构为项目融资,其他融资途径也有限。

可以说,在缺少完善的融资和信誉体制的情况下,真正做到市场化的合同能源管理公司少之又少。

2006年,融世华公司采用融资租赁的形式去做“合同能源管理”,并称之为“节能设备融资租赁模式”,即以融资租赁为融资手段和操作手段,以合同能源管理为业务平台所形成的创新型节能服务业务模式。可以说这个创新,解决了公司在合同能源管理上的资金瓶颈问题。

“节能促进项目”二期结束后,融世华入选世界银行与山东省人民政府合作实施的“山东能效项目”,继续获得世行的资金支持,推广公司的“合同能源管理・节能设备融资租赁模式”。

可此时更多的节能企业,还在巨大的节能市场上寻找自己的定位。合同能源管理模式的灵活,国内节能服务公司的模式尚无一定之规。不过,要切到这块看似诱人的节能蛋糕并非易事。

现状是,很多节能公司还是停留在节能产品提供上,对于流程改造、节能技术应用等方面都受到技术因素、市场不规范问题等制约。同时市场化的瓶颈还在于业内体系的不够完善,节能量的测量等方面还没有形成标准;在技术鉴定和节能效果认定方面,比如节能业主如何保证及时还款,节能效果如何认定等方面,没有好的解决方案。

对此业内人士表示,对于尚处于“幼年期”的节能服务行业来说,尚需要政府引导和适当的经济激励。

在《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》中,合同能源管理项目被纳入中央预算内投资和中央财政节能减排专项资金支持范围。同时,国家发改委也准备在融资、税收、优惠政策及会计制度上四个方面,帮助国内节能服务产业。

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【关键词】合同能源管理 会计处理 节能服务

一、合同能源管理概述

EMC指用能单位以契约形式约定节能项目的节能目标，节能服务公司为实现节能目标向用能单位提供必要的服务，用能单位以节能效益支付节能服务公司的投入及其合理利润的节能服务机制。

合同能源管理是上世纪70年代在西方发达国家开始发展起来的一种基于市场运作的全新的节能新机制。1997年，随着国家的发展合同能源管理进入中国。但我国会计准则一直未明确规定如何对能源合同进行会计处理，使得实务中会计处理方式一直存在较大差异。

二、业界主要观点

（一）国家政策引导

国家目前对如何进行会计处理的规定却很少，主要是2010年4月，国务院办公厅转发发展改革委等部门《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见》（[2010]25号）（以下简称《25号》）的通知中，对完善会计制度提出了相关规定：各级政府机构采用合同能源管理方式实施节能改造，按照合同支付给节能服务公司的支出视同能源费用进行列支。事业单位采用合同能源管理方式实施节能改造，按照合同支付给节能服务公司的支出计入相关支出。企业采用合同能源管理方式实施节能改造，如购建资产和接受服务能够合理区分且单独计量的，应当分别核算，按照国家统一的会计准则制度处理;如不能合理区分或虽能区分但不能单独计量的，企业实际支付给节能服务公司的支出作为费用列支，能源管理合同期满，用能单位取得相关资产作为接受捐赠处理，节能服务公司作为赠与处理。

但由于该规定不是以我国企业会计准则的形式颁布的法律法规，没有强制性。且我国能源服务企业在签订能源合同时形式各异，该规定难以符合所有企业的经营实质，实务中仍然差异较大。

（二）业内学者观点

（1）作为存货处理。持这种观点的学者们认为，节能服务公司将其提供的节能设备按《企业会计准则第1号――存货》的规定进行核算。将其在合同期内从用能单位收到的收入按《企业会计准则第14号――收入》中规定的分期收款发出商品收入确认的方法进行会计核算。用能单位将该节能设备按《企业会计准则第4号――固定资产》的相关规定，视同购进固定资产进行会计处理。

（2）作为BOT项目处理。由于能源管理业务与我国《企业会计准则解释第2号》及《国际财务报表准则解释公告第12号――服务特许权协议》中规定的BOT模式基本一致。故有学者认为对能源合同的会计处理应该按照《企业会计准则第15号――建造合同》和《企业会计准则第6号――无形资产》进行处理。即主张能源服务企业将其获得的未来节能收益的权利确认为无形资产或金融资产。

（3）作为长期摊销的费用处理。一些学者认为，由于未来的节能收益不能准确确定，每期的节能收益都不相同，如果节能设备作为固定资产核算，则按合同期平均计提的折旧与每期的节能收益不配比。因此，这些企业在合同期间将节能设备的投资作为长期待摊费用，在合同期限内按与确认收入相同的基础进行分摊。

（4）作为经营租赁处理。在合同能源管理中，用能单位依赖能源服务单位提供的节能设备节能，同时在合同期内，节能设备的所有权属于能源服务企业，符合《企业会计准则讲解2008》中指出的“确定一项协议是否属于或包括租赁业务，应重点考虑两个因素：一是履行该协议是否依赖某特定资产，二是协议是否转移了资产的使用权。”这一规定。

（5）作为融资租赁处理。该观点认为：能源合同具备了《企业会计准则第21号――租赁》中对融资租赁归纳的以下3个特点：①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。③租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

三、不同观点存在的弊端

毫无疑问，业界不同学者的这些观点都是在现有会计准则基础之上探讨得出的结果，但是我们不难发现他们其实各有利弊。

（一）作为存货处理

将能源合同作为存货处理，要求能源服务企业和用能单位能做到以下几点：①确定与节能服务相关的经济利益很可能流入节能服务公司;②能源服务企业提供节能服务中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。③能源服务企业可以区分并可靠计量合同期内收到的收入中属于销售节能设备成本的部分和属于提供节能服务的部分。用能单位可以区分并可靠计量合同期内支付的属于购买节能设备成本的部分和属于接受节能服务的部分。在实务中，企业往往很难做到这些。其次，按照存货会计处理的方式下，在合同期内，由于企业仍然保留有节能设备的所有权，企业应将存货计入“发出商品”账户，但合同期内节能设备已经开始使用，由此产生的损耗却不能合理计提折旧，这也存在弊端。此外，作为存货处理是否符合“实质重于形式”这一会计原则，也值得商榷。

（二）作为BOT项目处理

合同能源管理按BOT模式进行会计处理的不妥之处在于：若将能源合同按照《企业会计准则解释第2号》及《国际财务报表准则解释公告第12号――服务特许权协议》的原则中对BOT的会计核算方式处理，则要求能源服务企业确认一项无形资产（特许经营权），而根据合同能源管理的实质，能源服务企业在整个经营过程中，并不存在特许经营权，也就无法确认无形资产。同时，这中处理方式也违背了合同能源管理要求合同期内节能设备的所有权及其主要风险与报酬归能源服务企业的定义实质。

（三）作为长期摊销的费用处理

首先，企业若将构建节能设备的成本按照长期待摊费用处理，则当该节能设备发生减值时，无法对其计提减值准备。其次，确定每期费用的摊销比例有难度。我们之所以采用长期待摊费用来处理，是为了避免按节能设备的预计使用年限处理造成收入与费用不配比的情况。这就要求用能单位每期支付的费用是可以预先计量的。在实务中，有的企业实施起来也比较困难。

（四）作为经营租赁处理

采用经营租赁的会计处理方式也有弊端，因为对于用能单位来讲，会导致用能单位收入和成本不配比的情况产生。在合同期内，用能单位支付给能有服务企业的节能效益分享额实质上是包含构建资产部分与接受服务部分这两个部分。但在经营租赁会计处理方式下，用能单位通常把所有支出都在当期摊销掉。但这部分支出中由很大一部分其实是应当与合同期满后用能单位继续获得的节能收益相配比的。导致其会计处理方式与“权责发生制”这一会计准则矛盾。

（五）作为融资租赁处理

虽然能源合同符合企业会计准则中对融资租赁归纳的3个特点，但它与合租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，以及承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值计入资产这两个特点有时会产生矛盾。

此外，合同能源管理业务中节能设备在合同期内的风险报酬并未转至用能企业，而是风险由能源服务公司全部承担，报酬由能源服务企业和用能单位共同享有，这也与融资租赁实质不符。

四、影响企业选择会计处理方法的因素

从企业技术能力与抗风险能力的角度出发：能源服务企业要想收益，前提是能够帮助用能单位节能，这就要求能源服务企业必须有一定的技术保障。对于不同企业拥有技术的优劣不同，他们能够接受的成本收益风险也就不同，导致最后的账务处理方式可能也就有所差异。

从合同的内容出发：合同的内容决定了合同的类型，不同类型的合同往往会适用不同的会计处理方法。其次，合同内容决定了双方企业的性质。一般的能源服务企业会面向政府、事业单位、企业单位这三种类型的单位提供设备或服务，不同的对象往往也会产生不同的会计处理方式。

从企业的核算能力的角度出发：企业核算能力的好坏也会对企业采取何种会计处理方式产生一定的影响。能源服务企业和用能单位的会计核算能力如果较强，则将节能设备按照混合销售处理也是可行的。

从企业信誉的角度出发：对于信誉不好的能源服务企业，能源服务企业到期后违反合同，那么，用能单位在根据其信誉评估很可能得不到节能设备的情况时，采取经营租赁的方式而不是销售或融资租赁方式更为合理，若节能设备到期后获得的，按捐赠处理，若没有获得，则不再进行会计处理。

从纳税筹划的角度出发：企业选择不同的会计处理核算方式，使得收入与费用的确认时点与确认方式产生不同，必然就会在合同期内对企业每期的利润造成一定影响。所以企业也会根据自身利益来选择。

篇8

记者从市发改委获悉，本市从2008年开始探索发展合同能源管理工作，2010年11月，本市修订完善出台《北京市合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法》，对符合国家财政奖励支持政策的项目，在中央财政240元吨标准煤奖励基础上，市级财政给予260元吨标准煤配套奖励。

近年来，本市节能服务公司数量快速增长，通过国家审核备案的节能服务公司达到448家，备案数量和申报数量均居全国首位。项目总体规模逐步提升。2012年已累计完成合同能源管理项目超过50个，节能量达10万吨，对完成全市节能目标作出了积极贡献。

根据国家发改委、财政部对合同能源管理奖励资金清算及现场核查显示，全国合同能源管理推进工作整体不如预期，各地普遍存在项目数量少、执行进度慢的情况。本市虽然合同能源管理工作起步早，取得一定成绩，但完成项目数量处于全国中等水平，整体推进工作压力较大。主要表现在：

一是用能单位开展合同能源管理的积极性不高，动力不足。据测算，本市工业领域平均综合改造节能量投资额在3000到3600元左右，非工业领域平均综合改造单位节能量投资额在6500到7500元左右，现有500元/吨标准煤的奖励标准，不足节能改造投资成本的15%。

二是合同能源管理奖励门槛较高。与全国其他地方不同，本市已率先进入以服务业节能为主的阶段，能源消费呈现“面广点散”的特点，用能载体分散且单个项目节能量较小，普遍低于国家规定工业项目年节能量500吨标准煤、非工业项目100吨标准煤的门槛。

三是本市节能服务产业刚进入培育期，企业规模不大，实力不强，市场发展环境仍需进一步成熟规范。

此背景下，本市亟需进一步强化政策统筹促进，加强对各利益主体的激励约束和规范管理。从市发改委获悉，市发改委和市财政局经过一年多调研、考察、论证，起草完成了《北京市关于进一步推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》，该文件的政策亮点包括：

一是加大财政奖励支持。首先是提高标准。对符合中央财政奖励政策的节能效益分享型合同能源管理项目，在中央财政奖励基础上，提高市级财政配套奖励力度。其中，工业领域从260元/吨标准煤提高到360元/吨标准煤，非工业领域从260元/吨标准煤提高到560元/吨标准煤。

其次是降低门槛。对国家政策优惠未覆盖到的工业领域单个项目节能量在100到500吨（不含）标准煤，非工业领域单个项目年节能量在50到100吨（不含）标准煤的效益分享型合同能源管理项目，给予市级财政360元/吨标准煤的奖励资金。

再次是增加类型。对国家政策未覆盖的试点开展能源费用托管型项目的市级财政奖励，奖励标准为360元/吨。这是本市的一个政策创新点。

篇9

1.1能耗基线的测定方式国外的经验是可以把一个已经设计好的，符合各项规范标准的建筑当成是“既有”的[6]。这个建筑需要具备两个条件。1）该建筑是已经通过建筑设计阶段，在图纸上形成。2）该建筑符合国家各项规范，特别是用能基本规范的要求。这个“既有”建筑的能耗性能水平就成为了评估合同能源管理节能成果的能耗基线，通过比较在原建筑设计下和在节能节水措施实施后的能耗性能来计算能源节约量。应用计算机能耗模拟软件进行建筑能耗基线测定，如美国劳伦斯•伯克力国家实验室开发的DOE-2软件。在软件中构建此建筑的模型，模拟测量出建筑的初始能耗水平，作为评估节能成果的基线；再由节能服务公司对建筑设计进行优化，之后按优化后的图纸在原能耗模拟模型上进行节能措施的建模或模型改建，模拟测量出目标能耗水平。节能服务公司与客户通过合同约定项目建成后的节能水平，并全程参与到项目的建设、调试和建筑投入使用后合同约定年限的运营养护工作中。

1.2测定基线需考虑的因素由于新建建筑工程的基准能耗数据是基于计算机能耗预测而不是实际的能源审计，如果测量计算不精确的话，项目运营后达不到能耗目标的风险会大大提高。因此在能耗基线的测定时需考虑以下因素：1）原始的新建建筑设计；2）能耗标准，如美国参考能源部颁布的ASHRAE90.1能效标准；3）近期类似建筑的历史能耗状况；4）节能服务公司的项目经验。

1.3基线测定的监督机制合同能源管理实行的是市场机制，涉及节能服务公司和接受节能改造企业的利益，利益分配关键点就是节能量的确认。对于新建建筑来说，其初始能耗的测定是利用计算机建模完成的，在数据的测定方面更容易引起争议。因此，在新建建筑能耗基线的建模阶段，就应该委托业主与节能服务公司双方认可的具有相关资质的独立第三方节能评估机构进行监测。经过第三方权威的监测，得到一个科学的节能量，为基线的确定以及项目在此后的顺利实施提供保障。

2新建建筑全生命周期合同能源管理

2.1项目运作流程通过对我国合同能源管理运行机制的分析，加之国外将合同能源管理运用于新建建筑的经验，不难发现合同能源管理存在于新建建筑的全寿命周期中。因此，国内有学者提出了新建建筑全生命周期合同能源管理的概念。所谓新建建筑全生命周期合同能源管理，就是在新建建筑项目初期就引入合同能源管理模式，完成贯穿项目规划设计、建设施工和运营使用的能耗管控，实现对新建建筑的节能管理及投资回报的最大化。新建建筑全生命周期合同能源管理流程如图1所示。通过对新建建筑项目各阶段的划分，赋予相关参与主体各自应承担的合同能源管理任务，将新建建筑全生命周期每个阶段的管理无缝化对接，实现合同能源管理在新建建筑全生命周期的应用。

2.2建筑设计阶段参与主体及其任务在设计阶段，新建建筑合同能源管理的参与主体有建设单位、节能服务公司、设计单位、第三方评估机构。在这一阶段中，建筑设计由设计单位和节能服务公司共同完成，其中设计单位完成基本的建筑设计，之后节能服务公司主要着眼于建筑的能耗性能方面，以其在建筑节能方面的专业技术水平对原建筑设计进行优化。建筑设计阶段参与主体及其任务见表1。能耗性能目标的确定：能耗性能目标是建筑投入使用阶段的预期效用成本，利用计算机模型分析建筑用能得到，再根据建筑运营模式、气候和其他因素做出调整。但计算机模型分析必然是粗糙的，因此能耗性能目标可以由基础模型模拟量向最新类似建筑能耗结算历史校准得到。

2.3建设施工阶段参与主体及其任务在建筑的施工阶段，新建建筑合同能源管理的参与主体主要有施工单位、监理单位、建设单位、节能服务公司、第三方评估机构等。在这一阶段，由于节能服务公司与施工单位共同参与施工，容易导致责权不清，业主和监理应注意责权的分配与现场协调管理。节能服务公司应注意在关键施工节点对建筑能耗的监测，如超出预期应进行调整，达标后再进行下一阶段的施工，如此往复直至项目竣工。建设施工阶段参与主体及其任务见表2。

2.4投入使用阶段参与主体及其任务在建筑物的生命周期中，投入使用阶段是其中能耗最大的一个阶段，能耗约占全生命周期能耗的70%～80%，即使是节能建筑，投入使用阶段的能耗也占到50%～60%左右[9]。在新建建筑合同能源管理中，此阶段将会进行节能效果的评定和利益的分配，是新建建筑合同能源管理项目的关键阶段。本文所涉及的新建建筑合同能源管理机制适用于非出售型的新建建筑项目，项目的建设方能完全享受在项目节能中的投入带来的收益，由此可根据使用者的不同分为自用型和出租型。

2.4.1自用型对于业主自用型的新建建筑合同能源管理项目，在投入使用阶段的参与主体有业主、节能服务公司、第三方节能评估机构，参与主体及其任务见表3。节能服务费的给付：由于租户的陆续搬进搬出及设备的调试使用，第一年的建筑运行情况是不稳定的，所以通常用第二年的能耗情况来衡量能耗性能以计算奖励和处罚。在第二年末，能耗目标应依据实际运行时间、设备荷载、电梯耗能、实际天气和利用率来调整，并要考虑资金的时间价值。不同的付费结构建立的基础都是———节能服务公司有愿望努力超出规定的性能目标以取得奖励费，至少也要有足够的动力去达到目标能耗水平以获得基本服务费。图中的基本费用是指设计服务费用，不包括节能工作费用。超过目标能耗水平的奖励程度和低于目标能耗水平的惩罚程度可视合同情况而定，即在上图中目标能耗左右线段的斜率可不同，图中仅作示意。除了基本的付费结构外还可以赋予高效能耗水平更多的服务费权重，形成加权付费结构，如图3所示。加权付费结构对节能服务公司达到性能目标给予很强的激励，因为假如能耗性能不足，服务费将会急剧下降。同样，超过目标能耗水平的奖励程度和低于目标能耗水平的惩罚程度可视合同情况而定，即在上图中目标能耗左右线段的曲率可不同，图中仅作示意。从国外一些项目经验来看，从初始设计服务的开始到最后的费用支付之间的时间间隔很长，大概有2至4年的时间滞后。这势必会增加中小型节能服务公司的融资难度，降低他们对于新建建筑合同能源管理的参与意愿。所以在付费方式上可做改进，在最后的节能量测量评估支付服务费之前，有两个时间点可以进行部分先期支付。第一次是在完成模拟且满足能效目标的设计时，第二次在完成相对于最后确定的设计没有明显改动的施工后。虽然大多数节能服务公司都希望尽早的获得服务费，但为了保证合同能源管理的基本要素，最后的支付必须绝对遵循建筑投入使用后的实际能耗测量数据[4]。

3.4.2出租型出租型新建建筑合同能源管理与自用的区别在于，投入使用阶段由住户自行进行其占用房间一些终端用能设备的安装和其后的运营管理，此时节能服务公司与租户共同承担节能目标责任。要想达到最终的节能目标除了节能服务公司的节能设计与施工外，还必须以有效的激励方式来鼓励住户安装高能效的用能设备（包括节能照明设备和暖通空调设备等），以及后期合理的运营管理。激励的方法是业主与租客签订协议，如果满足一定的最低能效标准，承租人将获得一定的节能奖励。此时的能源管理合同除了业主与合同能源管理签订的以外，还新增了业主与住户签订的合同。出租型新建建筑合同能源管理合同关系如图4所示，图中灰色粗线代表能源管理合同。实施激励的第一步是为租户的节能改进建立一个设计标准。这个标准可以表示为一个最大照明功率密度、设备功率密度等等。租户如果按照标准来进行室内设计的话将得到租户节能补贴。在租户入驻以后，他们支付的能耗成本将和基本租金分离，这样租户将会有动力持续地以最高效的方式运营他们的空间。各个租户的用能情况都可以通过流量计、温度传感器、分电表的结合来测量，可以为每个荷载条件指定一个最大用能量。租户设备能效准如图5所示。此过程中各参与主体的职责如表4所示。

3结语

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合同能源管理实质上就是节能服务型公司与自愿开展节能技术改造的企业所签订的服务合同，节能服务型公司承担着项目投资风险以及技术风险，最终将节能投资方式与客户共同分享。合同能源管理不仅仅重视节能项目所取得的经济效益，而且也重视项目所产生的社会效益，而项目投资风险的衍生，势必会对其效益取得的程度造成一定的影响，因此积极对合同能源管理项目投资风险的类别进行分析是极为必要的[1]，这是节能服务型公司事业平稳、有序发展的基石。

1 浅谈合同能源管理的概念

合同能源管理（EMC）作为一种新型的市场化节能机制，在20世纪70年代起源于西方欧美等发达国家并得到了健康的发展，其实质是借助降低能源费用的途径达到对节能项目成本支付的目标，可以被视为使节能收益实现共享的节能服务方式。而EMC项目的成败取决于其在实施过程中对各种风险的控制和管理的效果。

2 合同能源管理项目投资风险分析

2.1 EMC项目投资风险评估

首先明确项目风险的含义是评估工作开展的基础，而所谓的项目风险就是在某一项目运行的过程中，在突发的内部和外部因素的影响下，致使运转项目投资的节能服务型公司在项目完成后获得的实际收益与预期收益之间存在一定的偏差，在经济上蒙受一定的损失。项目风险的评估工作必须有明确的目标、规划、战术以及与项目目标实现的方法与资源，在项目规划、项目概算等基本信息的辅助下，通过评估的环节使节能型服务公司对项目设计的方案以及项目发展的走势有清晰的认识，为项目风险类型的辨别奠定基础，有效降低了项目实施过程中不确定性投资风险产生的概率。

2.2 EMC项目投资风险阶段性的探究

2.2.1 项目选择阶段的风险

也可以被称为确定实施项目阶段的风险；该投资风险的出现主要是因为节能型服务公司没有对实施项目的可行性、技术性、经济性等因素进行客观地分析与科学地审评，此时公司对节能效益获得多少的预算缺乏精准性，加大了投资决策失误产生的概率，还可能使项目出现市场风险、运营风险等。

2.2.2 项目实施阶段的风险

实施阶段一般被划分为两大体系，即设计阶段与施工阶段。设计阶段的风险主要是施工技术与成本资金衍生出来的，技术的缺陷以及该阶段所需资金量与预期投入量之间存在较大的差距，可能导致资金周转不畅现象的出现；实施阶段的项目投资风险的导火线主要是市场风险，由于消费者需求以及消费理念的不确定性，可能使某一产品存在被取代的危机。

2.2.3 项目营销阶段的风险

在这一阶段中，项目风险随着投资的偿还力度呈现下滑的趋势，但是因为市场、金融、自然灾害这些不可预料因素的存在，节能型服务公司在与客户签署合同之后，分享节能项目实施所取得的效益的同时必然为客户承担着节能产品的技术风险与后期经济风险。

3 合同能源管理项目投资风险有效管理的措施

3.1 选择优质的客户是管理的基础

此时就要求节能型服务公司切实地对客户风险开展有效的管控工作，对它们的情况有一个深入的认识与客观的评价，最终选择最佳的客户。因为该类客户具备一定的节能资质，并且主动地与节能型服务公司建立长期的合作关系，而不是在利益或者是其他外在因素的驱动下而参与进节能项目的建设进程中。

3.2 对项目运行中的风险进行动态的管理

对于EMC项目投资风险开展的管理工作而言，其自身?в辛?续性、循环性以及动态性的特征，管理者不断地采取新的风险管理手段与对策，但是却不能制约不可预见因素对管理工作造成的干扰，当管理工作出现细微的变动之时，项目风险管理者应该积极地对其进行分析，围绕反馈的信息，将新衍生出的管理状况可能产生的风险进行合理地分析与评价，进而落实对投资风险管理措施的改进这一工作项目。也就是说，管理者只有循环往复地考察，使EMC项目投资风险管理的流程洋溢着动态化的特色，才能更好地控制投资风险。

3.3 构建融资渠道，打造交易平台，同时完善评价标准

节能型服务公司不应该仅仅依靠银行贷款这一融资渠道去实现对项目、技术投资的目标。拓宽融资渠道可以缓解节能型服务公司的经济压力，为了使公司走出“贷款难、难贷款”的困局，政府就应该将自身的职责发挥出来，为合同能源管理打造更为宽阔的融资平台，最终从根本上协助节能型服务公司降低投资风险产生的概率。此时就要求政府机构对贷款政策采取放宽的政策，建立健全专项风险投资基金平台，实施激励体制，使更多的金融机构参与进行节能服务领域中项目的建设进程中去。

此外，权威型节能效果评价标准的建设与实施，有助于节能经济效益评估机构获得了良好的发展空间，为节能型服务公司资金的投入量进行较为精确的预算，以达到对项目投资风险有效管控的目标；当然项目投资企业也应该做好对自身管理的工作，建立一套完整的内生体制，从人力资源配置、财务管控等多个方面避免或者是杜绝投资风险的出现，此时其也在维系企业持久发展方面做出了不容忽视的贡献。