税源分享体制报告

继分享体制改革后，企业所得税在国税收入中的份额逐年上升，特别是**年增长势头强劲。本文理性地从经济发展和税收征管两个方面作了较为系统的结构分析；并透过国税所得税户源、税源、收入的发展趋势，剖析其较深层次的原因和存在的隐性问题，特别是国税征管方面的缺陷，进而提出了解决问题的具体思路和切实可行的操作方案。

**年是企业所得税分享体制改革后打基础的一年。从扬州看，随着内资企业所得税征管户数的迅猛增长，因地制宜的采取了行之有效的管理模式、管理办法、管理手段，成效比较明显。截止九月底，全市共入库企业所得税税款50059.73万元，完成全年收入任务39000万元的128.35%。比去年同期的34506.93万元，增加15552.8万元，增长45.07%。从1—9月份企业所得税收入情况来看，既有可喜之处，但也存在不同程度的隐忧，值得在今后的征管工作中认真思考。

一、征管户情况

分享体制改革以前我市企业所得税征（监）管户143户，**年底1257户，比分享体制改革前增加1114户，增长779.02%；**年底3277户，比**年增加2020户，增长160.7%；截止今年九月底我市共有企业所得税征管户4914户，比**年增加1637户，增长49.95%。与**年同期的2715户相比，增加2199户，增长80..99%。

从今年1—9月各月份征管户变化看：1月份3413户；2月份3576户；3月份3872户；4月份4110户；5月份4184户；6月份4497户；7月份4672户；8月份4797户；9月份4941户。企业所得税征管户平均以100户/月左右的增幅上升。有此可见，国税部门每年要新增上千户的企业所得税征管户。

二、收入情况

1—9月份我市企业所得税收入形势喜人。共入库税款50059.73万元，完成省局下达的全年收入任务39000万元的128.35%，比去年同期的34506.93万元，增加15552.8万元，增长45.07%。今年一月份企业所得税收入实现开门红，入库税款11460.27万元，完成全年任务的29.39%。比去年同期的8150.21万元，增收3310.06万元，增长40.61%。为完成全年企业所得税收入任务打下良好的基础。四月份是**年一季度预缴和**年度所得税汇算清缴时期，通过强化纳税评估，提高汇缴质量，收入增幅较大，当月入库税款13483.39万元，比去年同期的11222.67万元，增收2260.72万元，增长20.14%。由于网上申报和银行划款等原因，二电厂属于一月份的2999.90万元、四月份的3017.80万元，分别在二月份、五月份划缴入库。扬州电厂属于一月份的892.79万元，在三月份划缴入库。七月份是**年度的第二个征收期，由于烟草、电力、石油三大行业经济与效益的迅猛增涨，当月入库14733.87万元，比去年同期的9480.95万元，增收5252.92万元，增长55.40%。（如下表）

**年1—9月企业所得税收入情况表（略）

三、分类分析

收入的增长取决于经济发展和税收征管两方面原因。经济的快速发展，扬州招商引资力度的加大，重点行业、重点企业效益稳步增长，是企业所得税高幅增长强有力支撑。强化税收征管,加强汇算清缴工作，提高纳税评估质量，扩大核定征收面，有效地促进收入的增长。至九月底，全市共评估893户，调增应纳税所得额7103万元，调减应纳税所得额124万元，补申报企业所得税1573万元。核定征收企业567户，比去年同期的395户，增加172户；入库税款622.47万元，比去年同期13.39万元，增加609.08万元，增长4548.76%。

（一）分行业分析

从下述图表、图标中可以看出：工业、商业在收入比重中占主导地位，对收入完成起决定作用。房地产开发企业收入增长，主要是02年、03年兴办的企业以前未完工，现以形成销售和取得预收房款，因而增幅较大，不能因此忽视管理，尚有相当部分房地产开发企业所得税税负为零。交通运输、建筑安装业虽增幅较高，但收入的绝对值很小。30户交通运输企业1—9月入库13.31万元，月户均税款0.049万元。66户建筑安装企业1—9月入库54.98万元，月户均税款0.093万元。旅游饮食服务业、娱乐业两个高利润行业，1—9月收入不容乐观，25户旅游饮食服务企业入库6.33万元，月户均税款0.028万元。3户娱乐业入库4.52万元，月户均税款0.167万元。

1—9月份行业收入分析表（单位：万元略）

(二)分经济类型分析

目前,我市企业所得税收入由国有企业、有限责任公司、股份有限公司占据三分天下，1—9月份占总收入的97.22%，是收入完成的稳定因素，分布的格局仍保持去年势态。集体企业、私营企业虽收入总量较小，但比去年同期增加了1277.73万元,而且与去年相比增幅很大，占收入比重较之去年也分别增加1.25%、1.2%，如进一步强化管理，潜力则较大。

1—9月份分经济类型分析表（单位：万元略）

(三)分税源结构分析

从税源结构看：1—9月份纳税100万元以上的25户，占总户数0.5%，收入为48531.59万元，占总收入的96.94%，说明所得税收入集中实现在为数不多的重点税源企业和经营状况较好的企业，而且，基本上是分享体制改革以前的征管户。值得重视的是有3526户无税款入库，占总户数71.75%，其中大多数是分享体制改革以后的新增户。

1—9月份税源结构分析表（单位：万元略）

（四）分重点税源户分析

我市共确定企业所得税重点税源户5户，收入状况如下：

1—9月份重点税源户分析表（单位：万元略）

5户重点税源企业1—9月入库42785.9万元，占1—9月总入库收入50059.73万元的85.47%。二电厂1—9月份入库税款16155.63万元，其中通过汇算清缴和纳税评估入库3017.80万元，比去年同期12499.86万元，增长3655.77万元，增幅29.25%，占总入库数的32.27%；江苏油田1—9月份入库13400.21万元，比去年同期10309.14万元，增长2223.64万元，增幅29.98%，占总入库数的26.76%。这两户企业对我市的企业所得税收入起着举足轻重的作用。烟草公司入库9319.69万元，较去年同期6999.72万元，增长2319.97万元，增长幅度33.14%，占总入库数的18.62%，形势也非常喜人。仪化、石化厂虽收入总量较小，但比去年增幅较大，应重点关注和加强管理。

四、征管思考

通过上述分析我们认为在高幅增长的背后,征管上仍然掩隐着很多不可忽视问题。其中，最基本、也最重要的问题是全市截止今年九月底4914户企业所得税征管户中，有3526户企业申报无税可缴，占71.15%。有很多企业资本不断投入，在追求企业利润的最大化；另一方面企业经营帐面却反映连年亏损，无利可图。无疑从普遍意义上说是矛盾的。答案只有一个：我们的所得税日常征管工作还远远没有到位。这也是所得税征管今后一段时期必须重点关注的热点和难点问题。同时，我们认为：

（一）对所得税征管重视不重视不一样。任何一项工作只要重视就有成效。第三税务分局年初就提出把所得税规范化管理工作做为**年税收工作的主旋律，并以此促进和推动各项税收工作的全面提升。他们从提高干部业务素质入手，抓好企业所得税征管工作。1—9月份征管户933户，比去年同期533户，增加400户。入库税款31188.01万元，比去年同期23528.42万元，增加7659.59万元，增长32.55%。

（二）对所得税征管措施得力不得力不一样。好的措施是完成各项工作有力保障。第二税务分局根据市局《关于抓好**年企业所得税十项基础管理工作的通知》要求，结合自身实际，制定了**年企业所得税管理工作意见。着力从基础工作抓起，建立内部所得税管理的巡查制度。为了扎实工作基础，通过填写一张《税前弥补亏损明细表（台帐）》对分局全体干部进行模考，以提高干部业务水平，规范所得税基础工作。

（三）对所得税纳税评估评与不评不一样。纳税评估是强化日常管理的有效方法，第一税务分局面临企业所得税征管户的迅速增长，总结去年纳税评估中存在质量不高、评估不细等问题，采取集中人员，强化培训，统一选案，交叉评估办法，改变了过去谁的责任区谁评估的状况，大大的提升了纳税评估工作质量，截止九月底共评估81户，调增应纳税所得额781.7万元，补税135.4万元。高邮市国税局也通过强化纳税评估工作，使亏损面从原来的77%下降到45%。第三税务分局通过对121户企业进行评估，调增应纳税所得额3579万元，减亏156万元，补税1100多万元。其中通过对二电厂评估，调增应纳税所得额2441万元，补税805.53万元。

（四）对所得税征管责任落实不落实不一样。责任明确，权、责、利的有机结合，工作就有落实。江都国税局城区分局为了提高所得税征管工作质量，年初，就明确专人管理所得税工作，制定了企业所得税管理工作责任制度，建立了一套规范的内部基础管理台帐，通过考核赏、罚分明，推动了所得税管理工作。

（五）对所得税管理查与不查不一样。大家可以想象出一个没有检查的税种，其管理是什么样？这是一项新的工作，有些地方也在积极探索，市局正在制定办法，是我们今后应该重视和加强的一项工作。