石化利税调研报告

背景：去年下半年以来，作为南京地区石化行业支柱企业的金陵石化和扬子股份，出现了利税大幅度下滑的严峻形势，特别是炼油板块亏损严重，数额大，速度快，影响深，前所未有，对南京地区税收造成了重大影响。本文通过深入调研，广泛收集资料、数据和情况，旨在客观反映造成这种局面的深层次原因，并提出一些积极建议，供各级领导参考决策。

一、当前两大石化企业的基本情况及在南京经济发展中的战略地位

（一）两大石化企业的基本情况

中国石化股份金陵分公司：直属于中国石油化工股份有限公司，为国家特大型石油化工联合企业，主要从事石油炼制及石化产品的生产和销售，生产高标号汽油、航空煤油、柴油、特种油品及化肥等40多个产品,原油年综合加工能力达到1350万吨/年。生产的油品主要满足华东六省一市的需要。

扬子石油化工股份有限公司：是国家特大型石油化工企业，主营原油加工、石油制品、化学原料、化学制品，注册资本23.3亿元人民币。主要产品有汽油、柴油、聚丙烯、聚乙烯、PTA、乙二醇等化工产品。原油年综合加工能力达到800万吨/年，有65万乙烯、105万吨PTA等装置，年产聚酯原料、聚烯烃塑料、基础化工原料和成品油等四大类产品700多万吨。

（二）当前两大企业的营销渠道

目前，中石化对系统内各企业进行统一管理，分工合作，购、产、销各负其责，形成上中下游的链条运作模式，南京金陵分公司和扬子股份负责生产，在石化链条中处于中游。两家公司的原油都是由中石化股份公司根据企业上报的计划进行采购，价格由中石化根据国际原油市场期货价格、企业采购合约期的长短制定；两家公司加工、生产出的汽、柴油必须统一销售给华东石油销售公司，销售价格由中石化制定，企业无权调整；华东石油销售公司再将成品油以批发价批给各省分公司，省分公司再转各市公司加油站进行零售，零售价由发改委制定。作为成品油生产企业困难很大。

（三）目前中石化对两大企业的考核指标体系

目前，中石化对扬子公司按化工企业进行考核，对金陵公司按炼油企业进行考核，并认可因为原油涨价、产品售价与成本倒挂而产生的亏损。考虑到国家对汽煤柴等油品价格的控制体系，中石化采取按年初要求制定的预算指标，按照实际生产结构算出实际生产成本，再按照实际生产销售结构，采取按内部品种、结构等系数还原相应成本增长数据，算出油品预算价格，进行指标考核。

考虑到以上因素，中石化**年给扬子发放了5.17亿的补贴，给金陵发放了7.1亿的补贴。

（四）两大石化企业在南京经济和税收中所处的战略地位

金陵分公司和扬子股份是南京地区石化行业的领头羊，不仅对南京的GDP增长贡献了很大的指数，也对南京的税收起着举足轻重的作用。2003—**年，入库税收分别占全市税收的12.47%、14.75%、14.64%；今年上半年税收大幅度下滑，仅占全市入库税收的5.25%，比原份额下降了10%，减少税额达14亿元。

二、当前两大企业面临的严峻形势和影响程度

（一）成品油价格倒挂导致两大企业亏损严重

目前，炼油企业的成品油价格倒挂形势严峻，原油采购价格与国际市场价格接轨，但是成品油价格（主要是指汽油、柴油、煤油）大大低于成本价。不仅违反价值与价格规律，也不符合公司上市承诺，更不符合税法规定。

金陵分公司**年柴油收入与成本倒挂3.16亿元；今年上半年，汽油收入与成本倒挂2.03亿元，柴油收入与成本倒挂7亿元。扬子股份**年汽油收入与成本倒挂1.26亿元，柴油收入与成本倒挂1.64亿元；今年上半年，汽油收入与成本倒挂0.98亿元，柴油收入与成本倒挂4.76亿元。

（二）销售收入稳步增长与利润、税负下降产生强烈反差

金陵分公司**年上半年加工原油559万吨，比去年同期526.16万吨上升6.28％，创同期历史新高；销售收入217.59亿元，比去年同期162.51亿元上升33.89％；利润-13.55亿元，比去年同期1亿元下降1255％。扬子股份公司**年上半年加工原油404万吨，比去年同期上升4.88％；销售收入220.61亿元，比去年同期191.7亿元上升15％；利润6.1亿元，比去年同期26.97亿元下降77.38％。与**年比，预计两企业全年将减收税收18亿元，若按这两大企业税收所占全市收入的比例计算，将减收30多亿元，这将严重影响到市政府下达的全年收入任务的完成，形势非常严峻。

三、造成当前两大企业困境的主要成因分析

成因一：国内外原油价格持续高涨，加大了炼油、化工板块企业的采购成本，同时加大了进项税金抵扣。**年初，国际原油价格平均为30美元/桶，目前，国际原油已经从年初的平均60美元/桶飞涨至平均75美元/桶，对炼油企业影响巨大。**年5月到6月，金陵分公司国内原油采购成本每吨迅速上涨了600元左右，并继续不断向国际原油价格靠拢。因为国际原油价格飞涨，**年1月至**年6月，金陵分公司累计原油的采购成本比预算增加153.48亿元；扬子股份公司累计原油的采购成本比预算增加108.67亿元。

与此同时，国内原油价格也在同步不断上涨。从采购国内原油的情况分析，我市的两大石化企业采购的国内原油主要来自山东胜利油田（原油采购品质、数量、价格由中石化指定）。**年至**年上半年，金陵分公司国内原油占总原油采购量的22%，扬子股份国内原油占总原油采购量的28%。因原油涨价，仅**年1-6月，金陵公司采购国内原油部分就增加支出33.65亿元，增加进项税金5.72亿元；扬子公司采购国内原油部分就增加支出21.57亿元，增加进项税金3.67亿元。两大企业合计采购国内原油增加成本55.22亿元，增加进项税金9.39亿元。在成本和销价倒挂的情况下，增加的进项税金就是减收的增值税。全年将影响增值税18.5亿元。但对上道采油板块来说，原油价格的疯涨不仅给胜利油田带来了巨额利润，也给山东省增加了巨额税收，据测算，胜利油田今年原油销售所增加的税收仅增值税一项就可增加50亿元以上。

成因二：中石化的管理体制和价格体制导致生产利润向上海销售公司转移，炼油环节亏损严重。中石化实行采油、炼油、销油分开经营的战略，炼油企业只管生产，销售公司专司销售，从而可以控制和调节各环节利润空间。根据中石化规定，炼油企业的成品油全部卖给中石化销售公司的区域分公司，炼油企业无权销售和定价，炼油企业利润空间被压缩，利润主要集中在原油生产企业和成品油批发零售企业。中石化确定的炼油企业成品油的出厂低价格和指定销售渠道，加剧了炼油环节的亏损，造成了炼油环节利润减少，销油环节利润增加，引起税收转移。

对我市来说，两大企业销售给华东销售公司的成品油价格大大低于华东销售公司再销售价格（批发给各省石油公司的价格），造成生产环节的利润和税收向上海转移，并且两大企业销售越多，利税转移就越多，亏损就越大；而实际上，各省石油公司直接凭中石化调拨单到两大企业直接提货。**年至今年上半年，金陵公司因上述原因，被转移利润10.55亿元，扬子公司转移4.11亿元。而且中石化正在逐步将两家企业变成石化产业链中的成本中心，因而利润转移还有进一步扩大的趋势，对南京市的整体税收影响极大。如果原油采购价格按照实际计算，但成品油价格按照省石油的采购价格计算，即按照华东分公司销售给江苏省石油公司的价格作为合理价格来计算的话，两大企业**年将影响销售收入7.25亿元，将增加销项税金1.20亿元，**年上半年影响销售收入7.41亿元，增加销项税金1.08亿元，全年预计增加税收2.16亿元。

成因三：成品油价格未能完全市场化，原油的高价和成品油的低价形成价格倒挂，导致利税大幅度减少。

随着国内外原油价格的飞涨，国家发改委根据市场情况虽然已经多次对成品油实施调价，但考虑到国民经济的承受能力，提价幅度远远小于原油价格上涨幅度，成品油价格始终没有放开与国际市场价格接轨，造成成品油的销售价格与生产成本严重倒挂和价格扭曲，两头不配比，并继而导致我市两大石化企业产生巨额亏损，税收减少。**年上半年，金陵分公司累计销售成品油551.17万吨，平均销售净价3531.87元/吨，比原油采购成本低108.86元/吨，汽柴油收入与成本倒挂9.03亿元；扬子股份公司汽柴油收入与成本倒挂5.74亿元，合计14.77亿元。

油价倒挂导致了亏损，并且炼油企业加工原油量越大，亏损越严重。**年上半年，两大企业收入与成本累计倒挂影响到所得税4.87亿元。全年将影响所得税9.75亿元。为弥补亏损，中石化根据炼油企业成品油的实际产量计算发放补贴。**年，金陵公司获取补贴7亿元，扬子股份公司获取补贴5亿元。目前，两大企业的原油加工量由中石化统一确定，企业无法自主安排。

四、国内中石化系统内其他企业的情况

通过对齐鲁石化的调查，其规模、产能与扬子公司相当（全国炼油企业排名：金陵第3名、齐鲁第5名、扬子略低），管理体制和价格体制与金陵、扬子一样，面临的问题和困境也一样。齐鲁石化去年实现的税收达28亿元，但，今年炼油项目亏损已达9亿元。齐鲁石化与扬子、金陵唯一不同的是，在原油采购环节，采购胜利油田原油的比重不同，齐鲁石化超过30%，金陵、扬子不到30%；在成品油出厂环节，齐鲁石化将成品油卖给位于天津的中石化销售公司华北分公司，金陵、扬子将成品油卖给位于上海的中石化销售公司华东分公司。据了解，北京的燕山石化、吉林的吉林石化也面临同样的问题。

五、当前迫切应该采取的对策和应对措施建议

（一）迅速加强政府部门的协调。建议市政府、省政府向中石化、发改委、国务院及时反映情况，理顺上中下游价格体系，使两大企业保持合理的利润空间，维持合理的行业税负水平，解决南京两大石化企业目前的困境，支持地方经济健康发展。依据国家计委计电（2001）96号关于进一步完善石油价格机制的文件，稳步提高成品油出厂价格，逐步与国际接轨。财政部门应该积极争取国家财政转移支付或增加对中石化的补贴，用于弥补地方财政或企业交纳税款。

（二）依法核定其成品油销售价格。鉴于目前两大企业成品油出厂价格低于成本价格，税务部门应该依据成本价格和合理的毛利率，对企业成品油的销售价格进行调整，将企业的税负维持到合理水平。若按照“成本+利润率”的方法来核定计税价格、且确定利润率为10%的话,两大企业**年将增加增值税6.80亿元，**年将增加增值税12亿元。

（三）合理调整低税负企业的考核口径。对因为国家政策，造成两大企业税负低的情况，应该积极向总局反映情况，就这些对地区GDP已经作出了很大贡献的企业，参考中石化对金陵公司的考核口径，考核企业应缴的税收收入，争取考核上的同步变化。

（四）解决两大企业测算利税的困境。按6月底情况，金陵公司**年6月末留抵税金为1.53亿元，预计销售收入增长不足抵消留抵，因此增值税收入为0。

消费税7-12月入库预计5.3亿元，企业所得税为0。扬子公司下半年入库增值税在2-3亿左右，消费税预计入库在2.6亿元，所得税在2.5亿左右。

从金陵分公司上报的预算数据看，如果成品油价格与原油价格的上涨同步的话（尚不考虑产品价格的上涨应略大于原油价格的上涨），**年累计应该实现利润约10亿元，会产生增值税和企业所得税，预计实现税收17.75亿元，其中：增值税3.40亿元。

就税务部门来说，根据税法规定，对销售价格明显不合理的，可以核定计税价格和利税。但当前如果按照国际市场成品油价格测算，由于原油品质不同，成本不同，以及对成品油的需求不同，各个国家的成品油价格都是波动不一致的，所以测算非常困难。