县级预算执行情况和财政收支审计工作方案

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为认真做好20*年度县级预算执行和其他财政收支审计工作，根据《中华人民共和国审计法》和《贵州省财政收支审计试行办法》的规定，制定如下工作方案：

一、指导思想

坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持以人为本、执审为民的宗旨，紧紧围绕我县经济社会发展的大局，按照建设生态文明县工作部署，牢固树立科学审计理念，全面监督财政财务收支的真实、合法和效益，充分发挥审计保障我县经济社会运行的“免疫系统”功能，为建设生态文明县发挥更大作用。

二、工作目标

预算执行审计以规范预算管理、推动财政体制改革、促进建立公共财政体系、保障财政安全、提高财政绩效水平为目标，坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的审计思路，加强对重点领域、重点部门、重点投资项目和重点专项资金的审计，加大查处重大违法违规和经济犯罪问题的力度，促进反腐倡廉建设，强化对权力的监督和制约，不断规范财政管理、规范预算分配秩序，努力提高财政资金的使用效益，全面提升预算执行审计的层次和水平。

三、审计范围

主要对20*年度县级预算执行情况和其他财政收支（含县级税收、代征基金收入的征收、管理和使用情况）进行审计监督，重要问题可以追溯到以前年度或延伸至2009年度和相关单位。同时，对部分县级预算执行单位的预算执行情况和乡镇20*年度预算执行情况和其他财政收支进行审计。

四、审计对象、内容和重点

（一）20*年度县级预算执行情况审计的单位和项目

1、对县财政局组织20*年度县级预算的执行情况进行审计；

2、对地税局20*年度税收征管情况进行审计；

3、对县旅游局、安监局20*年度的预算执行情况进行审计；

4、对永温乡、宅吉乡20*年度财政预算执行情况及其他财政收支情况进行审计；

5、对县移民局20*年移民资金的管理和使用情况进行审计；

6、对县国土局和县财政局20*年度土地出让金资金的征收、管理和使用情况进行审计；

7、对县人劳局就业再就业资金进行审计调查；

8、对县民政局和县农办农村危房改造资金进行审计调查；

9、对重点的基本建设项目进行审计。

（二）审计内容和重点

1、对县财政局的审计

（1）预算编制情况。主要对本级财政部门预算编制的准确、完整和细化情况进行审计。重点审查财政部门是否在摸清各部门资源状况的基础上，完善基本支出定额标准体系，实现财政资源配置的公平、公正和透明；有无将单位应纳入预算的收入不纳入预算编制，或者年初收入预算编制时留有余地，在实际执行过程中再进行追加，造成实际执行结果大量超支；审查预算编制时是否将当年可用财力不编入预算，而在实际使用过程中作为追加处理，弱化预算控制。

（2）预算批复情况。主要对财政部门向本级政府各部门批复预算情况、年终调整变化情况进行审计。通过审计，核实年终预算调整数，审查有无改变预算使用方向；保留待分配预算数是否合理、适度；执行中预算管理制度是否健全有效，有无年终突击追加预算；用当年超收安排的支出预算，关于预算调整的支出是否符合县人大所批准的调整。

（3）组织预算收入情况。主要对财政部门直接组织的地方税收、非税性收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。审计重点：一是财政部门组织征收的地方税收是否及时、足额征收，做到应收尽收；二是各项规费专项收入是否依法计征、足额入库，有无将应纳入预算管理的收入转到预算外，脱离预算监督。

（4）预算支出情况。主要对财政部门办理的本级预算支出情况进行审计。核实本级各项预算支出数同支出列报数依据是否一致；重点审查公共财政支出结构是否合理，财政支持农业、教育、科学事业发展资金的投入使用情况，财政资金是否存在闲置、浪费和效益低下的问题；财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无随意改变支出用途。

（5）补助支出情况。主要对税收返还、体制补助、专项补助、结算补助和其他补助的年终决算情况进行审计。重点审计结算项目文件依据是否准确、基础数据是否可靠、结算办法是否合理，有无随意性大、资金分配不公平、不合理的问题；有无将应由预算安排的支出，在年终通过结算解决的问题；有无采取不正当手法，通过结算为本机关、本系统拨付资金的问题。

（6）对20*年、20*年的结转下年支出数进行清理。重点关注20*年结转到20*年安排使用的资金，检查是否按规定安排使用，对长期结转未安排的要进行清理。

（7）部门决算批复情况。主要对财政部门及其职能机构批复各部门行政事业经费决算的情况进行审计，重点检查决算批复是否合法、合理和规范，有无通过决算批复分配预算资金的问题。

（8）预算资金平衡情况。主要对本级预算当年收支平衡和资金平衡情况进行审计。通过审计核实财政赤字或结余情况和年终资金结存情况，包括：财政赤字和债务规模是否突破预算，有无采取虚收虚支的办法人为调节赤字和债务规模；资金结存是否真实，暂存暂付是否及时清理，有无将应作预算收入的资金长期挂在预算暂存的问题；有无通过预算暂存、暂付办理资金拨付，以此脱离预算监督的问题；有无以预留收入、虚列支出等方式，将预算内资金转入暂存或预算外，逃避各方面监督的问题等。

（9）其他财政收支情况。主要对县财政专户管理的预算外资金的收支情况进行审计。审查核实预算外资金和政府基金的管理是否符合国家规定，有无将应作预算内收入的资金挂在预算外专户管理的问题，有无违反规定将预算外间隙资金拆借或周转使用等问题。

（10）财政部门内控制度情况。加强对财政部门内部控制制度的审计监督，重点关注财政部门有无内控制度不健全或执行不严格的问题。

2、对县地税局的审计

以税收完成情况的真实性为基础，重点审计以下内容：

（1）税收收入计划完成情况。主要审计地税系统税收计划的编制是否科学、合理、可行，计划指标是否逐级分解落实到位。核查地税部门负责征收的各项税收的征收数、金库入库数、财政部门列报数是否真实一致，短收或超收的主要原因，有无隐瞒、截留或挪用税收收入的问题。检查税收计划和各项指标的完成情况，有无为完成任务而应退不退或预征下年度税款等“寅吃卯粮”的问题，有无当年计划完成后，有税不征的现象，有无混淆或错划预算级次，挤占上级财政收入问题。

（2）税收政策执行情况。主要审计地税部门是否依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收各项税收；有无违反国家统一税收政策，自行规定税收权限或随意变通税收政策，开减免税政策口子；有无改变法定税率和侵蚀税基，影响税收的问题。

（3）税收征收管理情况。一是税务部门是否依照税收征管法严格税收征管，有无扭曲、变通征管办法，低率预征、以缓代免、变相包税，造成税款流失的问题；二是有无税收计划完成后不征或缓征税款的问题；三是税收的征管范围和入库级次是否符合国家统一规定，有无混淆征管范围和入库级次挤占上级财政收入的问题；四是有重点的抽查地方税务部门管辖的企业是否及时、足额申报纳税，税务部门对企业的税收征管是否到位，有无自行规定对企业定额或变相定额税收入库数，有无违反规定帮企业代开发票，造成少征漏征国家税收的情况。

（4）税收提退情况。主要对税务部门执行税收提退政策及管理使用情况进行审计。重点审查税务部门的各项提退是否合法、合理，有无以“超收”、“误收”为名，违规办理退税，人为调节税收收入的问题；有无违反规定，为本部门、本单位办理各项税收超收分成或增长分成退税的问题。

（5）税收征管制度运行情况。主要审查各项税收政策和征管制度是否合理、完善，税收征管的各项内控制度是否健全、有效，有无存在漏洞，造成国家税款流失方面的问题。

（6）税收征收信息管理系统运行情况。主要审查税收申报划款是否及时，有无人为改变系统预设的税率或级次，造成少征国家税款的情况。

（7）代征各项基金规费情况。重点审查地税部门是否按照县政府的规定及时、足额征收各项基金规费，有无缓征、少征或不征现象，有无不通过政府直接或变相返还各项基金规费。

3、对县级部门20*年度的预算执行情况审计

主要对部门的各项收入、各项支出、专项资金管理使用、收支两条线、行政事业收费和罚没款项、罚没票据的管理、执行政府采购制度等内容进行审查。其主要目的是加强管理，合理使用财政资金，提高财政资金的使用效益。

4、对专项资金的审计

（1）专项资金申报立项情况。重点审查专项资金是否具有可行性研究报告，有无违背科学发展、和谐发展的宗旨，盲目和随意立项，浪费国家资金。通过调查、观察、分析等方法，对项目申报文件、可行性研究报告、项目评估报告等进行审查，核实项目的设立和安排是否符合我县经济社会发展要求，决策是否科学合理。

（2）资金拨付和项目情况。重点审查资金是否逐级及时、足额拨付到位，有无截留、挤占、挪用、滞拨问题；项目是否按批准的计划实施，有无擅自改变项目计划或不按上级批准的要求执行的问题。通过有重点的详查或抽查等方法，以资金流向为主线，依据资金性质、指标、规模、用途、拨付路径进行跟踪审计。同时从账证及票据等原始凭证入手，按照重要性原则，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续，资金拨付是否及时、足额、合规。

（3）单位各项管理和控制制度情况。重点审查单位专项资金管理制度是否健全，是否严格执行了各项管理制度，有无因制度不健全或管理不到位造成损失和浪费。审计时采用查阅法和测评法对资金管理制度进行检查，审查资金管理和使用单位是否建立了有效的管理和内控制度，是否制定了资金使用和项目管理责任制、跟踪反馈、绩效考核与奖惩制度；同时通过调查、访谈、座谈会及查阅资料等方式，查明有无流于形式的制度和措施存在，评估制度、措施的执行程度。

（4）专项资金使用效果情况。重点关注专项资金是否按期得到应有的社会效益和经济效益；购建的工程、设备、物资是否达到规定的质量标准；资源的消耗与利用是否符合环保法规、政策和标准；专项资金的后续管理是否符合长远发展的需要。审计时通过查阅项目资金支出决算情况，评价项目资金投入是否合理，投产达标能力是否符合预期要求；通过现场观察项目的运转情况，评价项目运行带来的经济效益、社会效益和环保效益，同时以发展的眼光，完善项目长远发展的管理体制。

5、对政府投资建设项目的审计

围绕投资决策、建设程序履行情况、投资概预算执行情况、建设制度及执行情况、建设工期控制情况、工程造价控制情况、资金管理使用情况等方面对政府投资建设项目进行审计，查处重大违法违规和严重损失浪费问题，促进加强项目管理，提高投资效益。

五、组织与领导

20*年度的预算执行审计在县人民政府的直接领导下，由县审计局负责组织实施。成立县级预算执行审计协调领导小组，负责组织协调工作。根据工作实际，由县审计局抽调审计人员实施审计。

六、时间安排

县级预算执行和其他财政收支情况审计工作，从2009年2月份开始，5月10日结束，分三个阶段进行。

（一）审计准备阶段（2009年2月28日前）。成立县财政审计协调领导小组，组成审计组，搞好审计人员的学习培训，落实各审计组的具体审计任务，做好各项审前准备工作。

（二）审计实施阶段（2009年3月1日—4月30日）。全面完成所有被审计单位的审计实施任务。

（三）审计报告阶段（2009年5月1日—5月10日）。进行全面汇总、整理，向市审计局和县人民政府提交20*年度县级预算执行及其他财政财务收支情况的审计结果报告，及预算执行部门的审计报告（含审计调查报告）。

根据《审计法》规定，7月30日前向县人大常委会提交审计工作报告。10月31日前向县人大常委会提交审计查出问题的整改报告。

七、实施要求

（一）在审计中要突出重点，敢于揭露问题。在全面核实会计报表及其账目的基础上，结合对其他县级部门预算执行情况的审计，检查县财政局在组织县本级预算执行过程中是否存在不合法、不规范的问题。要重点揭露预算分配、预算收支管理和其他财政收支中存在的“数额大、范围大、危害大、影响大”的问题，注意发现严重违纪违规和重大违法渎职问题的线索，做到审计各项资金没有遗漏，不留死角。

（二）全力配合审计工作。各被审计单位要自觉接受审计，并提前做好自查自纠工作，以及准备好审计所需会计凭证、账簿、会计报表等相关资料，不得以任何理由和借口回避和拒绝审计，审计进点后为审计人员提供必要的办公条件。

（三）严谨细致，切实防范审计风险。全体参审人员要切实把质量当作审计工作的生命线，按照《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的要求，认真编写审计工作底稿、审计证据、审计日记和有关取证资料等工作。对审计查出的问题要认真与被审计单位交换意见，充分听取并研究被审计单位提出的反馈意见，切实做到反映的问题有理有据、准确无误。

（四）强力推进ao审计辅助软件在“同级审”中的运用。县审计局高度重视现场审计实施系统辅助软件（简称ao）在审计实践中的运用，要求ao审计软件运用在全市必须做表率、走前列。

（五）认真做好审计结果落实和督促整改工作。审计的整改工作已成为预算执行审计工作的重要组成部分。我们既要善于揭露问题，还要善于做好对查出问题的督促整改工作，以确保“两个报告”涉及的问题逐项得到落实。审计部门在审计结束后要加大审计回访力度，督促被审计单位逐项落实整改。

（六）严格执行审计工作纪律和保密工作规定。审计中要严格执行有关廉政建设的规定，严格遵守保密纪律，以高度负责的主人翁精神，扎扎实实做好各项工作。