企业会计报表分析存在问题与对策

摘要：随着国内外经济环境不断发展变化，企业面临的竞争压力越来越大，高质量的会计分析报告对企业管理发挥着重要作用，会计报表分析不仅能反映企业现时盈利能力，还能为企业未来的发展趋势提供有力的数据依据。但是目前，部分企业由于财务数据准确性不高、财务分析方法不完善，造成分析结果缺乏指导价值。鉴于此，文章首先阐述了会计报表分析的内容、方法和意义，通过对目前企业会计报表分析中存在的问题进行分析，并针对存在的问题提出解决方案，期望通过高质量会计报表分析报告数据，来确保企业能够在激烈的竞争环境中脱颖而出。

关键词：企业；会计报表分析；存在问题；解决方案

会计报表分析为企业的管理人、投资人、债权人提供不同的数据信息，可以满足不同使用者的需求。然而实际工作中报表分析的局限性和一些人为因素，导致分析报告的准确性和真实性受到了影响，没有发挥财务报表分析应该起到的作用。因此，从实际出发，对会计报表分析产生的问题以及解决方案进行研究说明，对提升企业决策水平和竞争力具有积极意义。

一、企业会计报表分析概述

（一）会计报表分析的主要内容

会计报表分析的内容主要包括：清偿负债能力分析、获利能力分析、经营运行能力分析、成长能力分析、获得现金和收益能力分析五个方面。清偿负债能力分析包括反映短时间内清偿负债能力指标：流动比率、速动比率、现金利率、营运资金。反映清偿长期负债能力指标：资产负债率、产权比率、权益乘数。偿还短期债务指标越大说明短时间内清偿负债能力越强，当流动资产小于流动负债时，企业就有不能偿还债务的风险。而清偿长期负债能力指标反映企业偿还一年及一年以上债务的能力。获利能力是反映企业实现盈利和实现资产价值提升的能力，也是报表使用者非常重视的财务分析指标之一。获利能力分析包括：销售净利润率、总资产收益率、净资产收益率等指标分析。其中总资产净利率的指标越高，说明企业全部资产获利能力越强。经营运行能力包括流动资产经营运行能力分析、总资产周转率和反映获利能力的比率分析。经营运行能力主要指的是企业运用各种资产经营运转的能力。一般来说，资产周转得越快，反映企业管理资产的水平越高，资产利用效率越高，企业可以通过较小的投入从而获得较多的收益。成长能力分析包括资本保值增值率、资本积累率等各项指标。资本保值增值率反映了企业资本在当年自身努力下资产增减变动情况，是评价企业经济效益的重要指标之一。该指标的高低，除了受企业正常经营活动影响外，还受企业分配利润政策的影响。现金和收益能力分析主要分为获得现金的能力分析、收益质量分析等指标，收益质量分析是指财务收益与企业业绩之间的联系性。收益质量分析的指数越大说明收益质量越好，越小说明收益质量越差。

（二）会计报表分析的主要方法

1．比较分析法比较分析法是指将报表中两个或两个以上数据进行比对，找出企业在财务报表中的差异和问题。比较分析法中较为常用的是趋势分析法，这种分析方法不仅能够看出报表中差异的主要原因，还能预测企业未来的发展方向。采用比较分析法进行分析时，有两点需要注意：一是不同时期的指标计算口径要保持一致；二是反映的是正常生产经营活动产生的指标，不核算偶然发生所产生的影响。2．比率分析法比率分析法是以同一期企业报表上的各有关数据进行比较，用来评价企业过去和现在运营情况的一种分析方法。主要包括结构比率、相关比率、经营能力比率三类。其中经营能力比率能够反映企业投入和回报的关系，利用这一指标，对经营结果进行考察，对经济效益进行评价。相关比率则反映了经济活动的相互关系，检视了企业是否能够保障经营活动的顺利进行。在采用比率分析法进行分析时要注意：一是指标的对比口径要保持一致；二是对比的项目间要具有相关性。3．指数因素分析法指数因素分析法是利用统计指数分析现象总变动中各因素影响程度的一种量化分析方法。因为指数因素分析法不可能确认每个影响因素的计算结果都是准确无误的，所以指数因素分析法具有一定的假定性，企业在使用该分析方法时要使该假定具有合乎实际的逻辑性，这样计算的结果才能具有分析的有效性。运用指数因素分析法时要注意：一是各分解因素之间的关联性，只有存在一定的因果关系，才能反映因素变动产生的差异；二是因素替代要有顺序，在替代时要按照顺序依次替代，否则就会计算出不同的结果。

（三）企业加强会计报表分析的重要意义

1．有助于反映企业的财务能力通过对财务报表进行分析，可以了解企业的营运能力、盈利能力、偿债能力等各项财务指标。例如流动比率反映了企业的短期偿债能力，总资产周转率分析了企业总资产的营运效率，总资产净利率则反映了企业获利能力等。通过研究这些指标可以发现企业在经营活动中盈利，为企业管理者的后续资金安排提供依据。2．有助于发现企业经营问题企业通过各种分析方法的指标计算和比较，还会发现经营管理过程中出现的问题。例如：存货周转率衡量了企业生产经营过程中存货运营效率，存货周转次数越多，存货转化为现金的速度就越快。通过对存货周转率的分析，可以进一步提高经营管理水平以及企业整体市场竞争力。3．为企业的未来发展趋势提供决策依据通过对会计报表数据的分析，可以了解企业现阶段的生产经营状况，为企业的管理者、投资者、债权人未来发展决策提供可靠的数据依据，促进企业目标的实现。

二、目前企业会计报表分析中存在的问题

（一）会计报表分析方法的局限性

比较分析法的关键在于比较双方要有可比性，但是由于企业发展的多元化，导致同行业间的经营数据存在较大差异。而且不同企业采用的会计政策和核算方式不同，导致数据的可比性不强。指数因素分析法计算的各因素变动具有一定的先后顺序，顺序的改变计算结果也会不同。实际操作中会发生许多不确定因素，而忽视这些不确定因素，得到的分析结论是不全面、不准确的。趋势分析法是以企业过去数据变化幅度为基础，在考虑时间因素的前提下，推测未来发展趋势。由于未来市场环境的复杂多样性，只考虑时间因素不考虑环境变化影响，推测的数据往往与实际差异很大。

（二）会计报表数据缺乏准确性和时效性

在企业会计报表形成之前，会计报表数据受多方面影响，导致报表数据的准确性、可靠性、时效性得不到保证，而这些影响因素既有主观因素影响又有客观因素影响。主观因素影响主要体现在：企业管理者对报表使用者所关注的财务状况和经营指标的进行研究与分析，为达到经营目的，对报表数据进行人为改动，使数据指标满足报表使用者的期望。客观因素主要体现在：一是会计报表为符合谨慎性原则，通常采用的是历史成本计量，可能与现实价值存在差异。二是年度报告的披露报告是报表日的后四个月，对于高速发展的市场经济来说，披露的信息与企业现实经营存在较大差异，从而影响报表使用者做出经营决策。

（三）财务人员缺乏综合分析能力

企业中大多数财务人员工作还停留在记账、编制报表、报税等基础工作，缺乏综合分析能力，导致报表分析质量差，数据失去了可利用价值。财务人员缺乏综合分析能力主要体现在：一是缺乏管理理念，平时只注重财务工作，不关心销售业务和企业经营，报表分析是综合性很强的工作，只局限在财务角度分析问题是远远不够的。二是缺乏责任感和竞争意识，部分财务人员不主动去学习新会计制度和税收政策，满足现状，专业知识更新跟不上政策、法规的变化。

（四）企业管理者不重视财务分析

很多企业的管理者都是销售领域的精英，只重视业务、生产这些能给企业带来效益的部门，认为财务只是辅助核算部门，只是简单的算账和报税工作，不能给企业带来任何利润，忽视了企业的财务管理，主要体现在：一是财务人员的招聘，企业为压缩人员成本，偏向于招聘一些应届毕业生，虽然是年轻主力军，有较为先进的财务思维，但是缺乏从业经验，企业培养还要花费大量的时间成本。二是缺乏管理制度和内控监督机构，管理者缺乏财务知识，管理思维老旧，没有制定明确的财务制度和工作流程，岗位职责划分不明确，出现问题互相推诿扯皮，不利于财务工作的管理。没有单独设立内控监督部门，对财务工作监督不到位。

（五）会计报表附注的缺失

会计报表附注是对企业经济活动的基本介绍，对会计年度内重大变更事项的概括，是对会计报表的文字说明，是会计报表体系的重要组成部分。现实经济活动中，企业大多只注重资产负债表和利润表等主表内容，缺失了对会计报表附注的披露，导致投资者和债权人，不了解企业经营的全貌信息。会计人员在对信息进行披露时，难以准确合理地掌握需要详细说明得事项，而且缺乏相关标准，使得信息填报混乱，让报表使用者不能清晰判断企业价值。

三、优化企业报表分析的对策

（一）综合运用多种会计报表分析方法

单一的分析方法，计算的结果是片面的，有偏差的，过于重视某一指标，容易做出错误的判断。多种分析方法的运用，可以多角度、多维度、更加全面地对企业经营状况和经营结果进行分析。首先，将静态分析和动态分析相互结合，企业的财务报表分析是一种静态分析，反映的是企业过去经营过程中存在的问题。企业业务活动是一个不断变化的动态过程，内部和外部因素的变化都会对指标产生影响，只有同时进行动态分析，立足于现实基础上，不断调整和完善行动方案，才能做出相对准确可行的发展计划。其次，将定量分析与定性分析相互补充，定量分析是对财务数据和信息进行剖析，而定性分析的是对经济环境变化因素和发展趋势进行判断，因国内外经济环境的瞬息万变，企业很难只依靠定量分析来做出判断，只有过去经验和变化因素相结合才能使会计分析更加科学和准确。

（二）明确会计指标的真实含义

会计人员要将指标所代表的含义文件化，明确财务指标的意义，依据企业自身情况设置企业标准值，低于或高于企业标准值的指标需要单独加以说明，使报表使用者能直观地了解各项指标所代表的企业经营状况。

（三）提高数据的准确性可靠性和时效性

企业应该完善财务电算化软件建设，电算化软件不仅能够减少财务人员的工作量，还能提高各项数据的准确性和时效性。建立健全的财务内控制度，成立内控机构。进一步强化内部机构监督职能，审核企业经营活动，纠正错误、降低风险、规范企业行为。同时，还可以聘请第三方审计机构对企业整体业务进行审核，并出具更为公证和更有说服力的财务审计报告。

（四）提升财务人员的整体素质

企业要想提升财务人员的整体素质，一方面除了对财务人员进行针对性专业培训外，还可以鼓励财务人员考取专业资格证书，制定奖励政策，提高学习积极性，促进财务人员自觉得去了解和钻研会计准则、会计制度、税收、法律政策。将所学的理论知识，运用到实际工作中，实现企业效益最大化。另一方面加强财务人员的职业道德教育，提高思想政治觉悟，强化财务人员的法制观念，可以设置员工绩效目标任务，给财务人员一定的压力，促进其不断提高自己工作能力。

（五）完善财务管理基础工作

首先，对财务人员进行培训的同时可以邀请管理者参加培训课程和财务内部会议，从思想上转变管理者对财务工作的认知。其次，完善财务管理制度，财务工作建立在财务管理制度的基础之上，同时也需要财务管理制度的指引，完善的财务管理制度是提高财务工作效率，规范财务工作的基础。企业应根据自身情况制定并不断完善财务管理制度。例如：收付款管理制度、内部审核制度、成本核算制度等，促进企业实现财务目标，并为实现企业目标奠定财务基础。最后，对外招聘高级管理会计人才。随着人工智能的快速发展，财务会计向管理会计转型已经是未来的趋势，企业要想长久发展，必须要做出改变。要打破用人旧俗，引进管理会计人才，赋予财务管理职能，参与企业经营活动，降低企业风险，体现财务价值。

（六）完善会计报表附注内容

会计报表附注及其说明是财务报表体系的重要组成部分，一个高效的报表附注需要科学合理的编制流程。企业应依据相关性和可靠性原则，建立完善的制定准则和内部监督制度，确保披露信息的完整性和真实性。财务人员的自身专业素质和工作能力直接影响到会计报表附注的质量，企业应加强财务人员的培训，不断提升业务能力，设立考核指标，提高会计报表附注质量。

四、结束语

随着经济的高速发展，会计报表分析对企业的管理和发展起到越来越重要的作用，综合运用会计报表分析方法，能够提升会计报表分析作用。但是大多数企业在实际经营中还是存在着一些问题，这些问题需要管理者和财务人员共同去面对，合理制定应对方案和措施，并加以执行。转变企业管理者思维，提高财务人员综合素质，加强财务团队建设，才能确保会计报表分析的准确性和有效性，才能帮助企业赢得更多收益，壮大企业，推动企业未来发展。

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作者：李波玲