税法相关知识范文10篇

税法相关知识范文篇1

关键词：涉税服务实务；案例教学；实践探讨

《涉税服务实务》是财经类院校为培养税收专业开设的一门专业核心课程，也是国家税务师资格考试的科目之一。是培养应用型税收专业本科人才税收具体实务操作能力重要课程。其教学目标就是培养学生运用《税法》等专业理论课程的知识，实现对实际办税实务的操作，较快地适应相关税收实务工作。课程效果直接体现在培养的税收人才专业素养上，影响着社会用人单位对学校人才培养质量的评价。

一、实践性、应用性是《涉税服务实务》主要特点

《涉税服务实务》课程内容涵盖范围广，体现了如下特点：多样性。该课程业务多种多样，复杂多变。涉及的内容既有办税程序方面的内容，要求学生熟悉办税流程，对办理涉税事项的各环节、各流程要掌握，又有各税种实体方面的内容。综合性。该课程是一门高度综合性的课程，内容涉及税收实体法、税收程序法、经济法、行政法、会计等多学科知识。要理解和掌握该课程，必须具备以上各种知识，并且能够综合运用各知识分析和解决问题。实践性。该课程也是一门实践课，学习的目标是培养学生从事涉税实务的操作能力，使学生能理解理论知识的基础上，掌握办税的实际操作技术。通过学习，使学生能够很快适应复杂的办税业务，从事涉税实务工作。

二、案例教学能促进《涉税服务实务》的实践性

传统的课堂理论教学在讲解理论，传授知识方面有其优势，但在实践性较强的课程教学中，无法给学生传递具体的实践、操作性知识，只能用抽象的语言描述一些实操性知识。教师讲解累，但无法讲得清，学生听得累，却无法得出一个具体清晰的概念的结果，教学效果很不理想。《涉税服务实务》的实践性、操作性特点不能充分展示，也无法提升学生分析问题、解决问题、动手操作涉税实务的能力。造成了学生“知道是什么”但“不知道如何做”的困境。学生实践操能力的不够，已无法满足社会对应用型本科人才的综合能力特别是实际操作能力的新要求。因此，需要一种体现运用综合知识、实践性较强教学方法来对该课程进行教学，培养学生运用理论知识在涉税工作中的具体应用。美国哈佛法学院教授克利斯朵夫1987年首创的案例教学，通过模拟现实生活中的一些场景，让学生融入案例场景中，通过主动式研讨进行学习。案例教学主要采用启发式教学，教师以需要传授的知识为标准，选择实际发生的事例作为个案，让学生运用所需的学科知识，去观察、研究案例。学生通过分析、比较并提出各种解决问题的方案，并根据问题的解决从中抽象出相应的结论或方法。从而一方面能够深刻的理解和运用相关的知识，另一方面培养了学生运用知识分析和解决实际问题的能力。与传统的教学方法相比，案例教学有自身的特点和优势。一是以具体案例为教学载体，把所要传授的知识点融入案例具体业务之中，案例体现了综合性知识。比如税务登记实务案例，既有税务登记法律制度的规定，又有公司法律制度的规定，还有银行法律、会计法律的知识，还要体现学生对于行政机构的交流能力和资料的归纳整理能力。二是案例具有一定的吸引力，因为案例都是现实的企业发生的业务，案例有时间、地点、企业，案例的事实行为具有真实性，生动形象，让学生感觉是真正的在办理相关业务，从而增强了学生对案例本身的关注。体现了案例对学生的吸引力。学生才有兴趣关注案例，探讨案例，为分析和解决案例的问题学习相关知识。三是促进教师和学生间的互动和双向交流，充分调动学生学习的主动性和积极性。案例教学法首先教师不再是高高在上的对学生进行讲解，而是以平等的身份跟学生一起阅读案例，分析案例，学生分组或分别扮演案例角色，提出解决方案、进行辩论交流，老师只是从宏观进行评判和总结，整个教学过程是学生占主动，例如讲解企业所得税申报实务，空洞的理论讲解导致学生上课分神，理解的不够深入，只有结合一个学生较为关心的实际企业的所得税申报案例，带领学生一起分析讨论，从税收政策理解，业务解释到账务处理，纳税调整，从填写申报表到办理纳税申报，把相关知识点连贯起来，让学生知道为什么做，如何做什么。使得学生不仅加深了知识的理解，还懂得如何根据具体情况灵活运用这些知识，从而提升了教学效果，提升了学生的实践能力。

三、《涉税服务实务》的案例教学实践启示

（一）注重课堂讲授教学和案例教学相结合。在《涉税服务实务》教学中强调案例教学，并不是否定理论教学，应该处理好二者的关系，把课堂理论讲授、案例教学、问题讨论有机结合起来。理论性知识、概念性知识、法律规定性知识、新的知识点的传授采用课堂讲授的教学方式效果较好。而对于知识点的理解、运用，巩固加深记忆，操作性的知识点，则采用案例教学法的效果较好。理论、概念、基本的知识点的掌握是分析和运用的基础和前提，只有学生初步了解了所学知识点，才能去灵活运用它。例如，在出口退税实务的讲解中，涉及出口退税的账务处理、海关出口的表证单书、相关名词、出口货物“免抵退”税制度，增值税专用发票制度等税法规定等多方面知识，只有采用系统的分类的课堂讲解，解释相关概念，具体计算方法、会计处理才能说得清楚透彻，在学生了解些类相关知识之后，再引入案例教学，通过案例串起出口退税相关知识点。使得学生在分析讨论案例时，理解具体的知识，并运用分析相关业务，完成申报表的填制，完成申报任务。达到在具体申报过程中完成对理论知识在实际业务的理解和操作。运用案例教学，并不意味着否定课堂讲授，而是应该互相促进，互为补充。（二）注重知识更新和案例选择的目的性。案例是案例教学中的基础。案例质量决定了案例教学效果。好的案例有一定的标准。一是案例应该符合最新的税法知识要求。我国税法具体的税收规定变化较快，如果一个案例体现的税收业务是用旧的过时的税收政策进行分析处理，这就会给学生理解知识带来不良影响，甚至会影响学生探讨业务的积极性和兴趣。因此，选择案例应是适应当前税收业务政策的经济税收业务。二是案例的各项要素要全。案例不是课堂讲授中的举例，教师课堂“举例”一般不是一个完整的故事，没有讨论环节。案例具有主体、背景、时间、具体业务和结果，案例一般来说都是通过一个具体故事的讲述，说明一种带有普遍性的道理，揭露故事中隐藏的问题，激发学习对理论知识的理解和应用。具体形象描述、生动显现、揭示问题、说明道理、理论和实践紧密结合等的特点。案例教学过程中，教师引导和启发学生对案例进行充分的讨论，鼓励学生自主学习，最后教师进行深入透彻的讲解、总结，把学生零散的观点系统化。三案例选择应具有目的性。案例应与教学目标相结合，为实现教学目标服务。教学时间有限，教师只能根据教学目标选择一些重要的内容进行案例教学，不是所有的知识讲解都要有案例。可以一个案例包含多个知识点，知识点可以连通融合。比如选择一个纳税争议的案例，就可以包括账务处理、相关税种的纳税申报、征管程序、行政复议、行政诉讼等各种知识。通过多种知识的融合，更贴近实际，使学生对案例感兴趣。（三）可以根据教学需要设计案例。一般来说，案例都需要真实的企业和业务，但因为案例素材难以取得，而教学认为需要案例时，可以根据知识点进行案例设计。一是教师设计的案例更加具有针对性，更加符合教学要求。二是设计的案例符合学生的理解。一般设计案例时，应注意案例尽量以真实素材为依据，设计案例只是素材的剪辑、整合。设计要自然，不要有编造的痕迹，以免让学生反感。案例设计还需具有较强的故事性，使学生自然进入案例设计的情节之中。增加学生的兴趣性。可以邀请税务师或者税务机关工作人员参与案例的设计，实务工作人员拥有大量的工作实务案例，理解熟悉实际操作技能，对案例有独特的认知，因其特殊的工作背景和以实务工作人员的角度看待案例，又能为学生在理解和分析案例提供不同的视角，能增强学生的好奇性和学习兴趣。（四）注重对案例教学过程和结果考核。案例教学法主要是在课堂教学中进行，需要在课堂上进行分析、讲解、讨论。因此，课堂管理比教师讲授更重要，一方面，需要教师在课堂上进行引导，既要充分发挥学生在案例教学的主体性，积极主动地参与进来，又要把控课堂的进展，引领教学的方向，对学生的参与活动进行总结、归纳、点评。另一方面，在课程考核时要加强对案例教学的过程和结果的考核，增进学生对案例教学的参与度。在通过笔试对理论知识考核以外，加强案例教学的课堂考核。比如加大课堂成绩比重和内容。具体考核内容包括：考勤，课堂讨论，案例分析；通过对案例教学的过程和结果进行考核，更能激发学生的学习兴趣和参与案例讨论的热情。

参考文献

［1］阮家福.《税收筹划》案例教学与案例库开发研究［J］.扬州大学税务学院学报,2009（8）.

［2］王青梅,赵革.国内外案例教学法研究综术［J］.宁夏大学学报，2009（6）.

税法相关知识范文篇2

（一）综合性税收筹划基本原则中最重要的是合法原则，企业根据税法的相关规定进行合理的筹划，最终达到降低税负的目的。而税法是在不断变化、逐步完善的，税收筹划的备课及学习，要依据最新的税收政策，《税收筹划》和《税法》关联度高。除此以外，《税收筹划》和《会计》、《财务管理》等学科也联系紧密，在具体的筹划方案中，需要运用会计的内容如不同折旧方法的选择、财务管理的知识点如货币时间价值、现值的计算等。因此，《税收筹划》是一门综合性、时效性很强的课程。（二）专业性面临全球经济一体化,国际经贸业务日益频繁,各国税制越来越复杂,而且税收筹划是一种综合性管理活动，跨会计学、税收学、财务管理等学科，且要求从事筹划业务的人员有丰富的从业经验，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心,作为第三产业的税务、税务咨询便应运而生。现在世界各国,尤其是发达国家的会计师事务所、律师事务所纷纷开辟和发展有关税收筹划的咨询业务,税收筹划向专业化发展。（三）实用性税收是构成企业经营成本的重要组成部分,在价格和成本不变的前提下,利润和税收就是一种此消彼长的关系,上缴的税金多了,企业的利润就会减少,反之,上缴的税金少了,企业的利润就会增多。因而,研究税法,调查税收环境,在不违反税法的前提下尽可能减轻税负不仅是合法的,也是必要的。税收筹划是增值性的经济行为，同时依法纳税也是企业应尽的义务，在市场经济下企业开展税收筹划是用来维护自己合法权益的一种手段。如何通过法律途径进行纳税筹划，实现利益最大化，已成为财务决策人员面临的紧迫问题。

二、我校税收筹划教学现状及问题分析

税收筹划是一门政策性、时效性与实践性都很强的专业课，目前，我校税收筹划的教学效果并不理想。（一）课程安排不够合理。对《税收筹划》这门课程不够重视，将其设置为考查课，而考查课基本上以开卷考试或者小论文的形式考核，不能引起学生的重视，学生在得知不是闭卷考试时，往往会对这门课程产生不重要的心理，导致不愿上课或者在有点到压力的情况下即使去上课，也是在做其他的事情。其次，开课的班级不够多，重视《税法》轻《税收筹划》，学生停留在税法的简单认识和计算上，不知如何运用；最后，在具体的课程安排上，一般是先学习《税法》，学完《税法》的下个学期或者下一年度学习《税收筹划》，表面来看是合理的，因为《税法》是基础，《税收筹划》是对税法的灵活运用。但在实际的教学过程中，学生往往会出现学习《税收筹划》时税法知识早已遗忘殆尽，无法直接进行税收筹划新知识的学习，一般需要老师回顾甚至重新讲述税法的相关内容，能够直接根据老师的提示想起具体的税法知识点的学生寥寥无几。（二）教材选用不合理，税收政策陈旧。当前应用型本科的税法教材大多选用CPA教材，从学校的初衷考虑是CPA教材每年有更新的版本，税收政策不至于太陈旧，希望学生提高对自己的要求，尽可能多让学生吸收知识，提高学生的专业能力。但严格来讲，CPA教材并不适合应用型本科的税法教学。因为CPA教材专业、完整、语言表述严谨、抽象，学生的感受是税法难，税法条文晦涩难理解，再加上税法对不同环节、不同行为的规定不同，学生在税法学习的过程中不免有畏难情绪。在基础没有打牢的情况下去学习税收筹划，困难可想而知。另外，由于CPA教材内容太多，学校安排72课时显得太少，根据正常的讲课速度及学生的接受能力无法在有限的课时内完成CPA教材的所有内容，为了在有限的课时内完成考核任务，一般会把增值税、消费税、企业所得税、个人所得税纳入教学大纲，在有时间的情况下对其他小税种进行有选择的学习，而即便是增值税、所得税这样的主税种，也不可能完全把CPA教材上的所有内容都讲完。在税法中未讲解，对应的筹划就无从学习。最后，税收政策更新快，时效性强，即使是注册会计师的《税法》教材，也依然跟不上政策的变动。无论以哪本最新教材为依据进行备课，相关税法的知识总是跟不上税法政策的变化，导致知识点的更新迟滞。而税收筹划要依据税法，市场上《税收筹划》的教材也是没有每年更新的，会有针对某个税种最新政策的筹划书刊，比如新个人所得税的筹划，但是没有所有税种最新政策的筹划书籍，大部分筹划的书籍不适合应用型本科学生的学习，教材陈旧或不合适，给老师选教材、备课和学生学习都带来了一定的困难。因此，应用型本科学校需要有专门的教师团队来编写适合学生学习的税法和税收筹划教材。（三）筹划手段落后。一方面，目前《税收筹划》教材里的很多筹划手段陈旧，由于政策变化或税收制度的完善，已无法实施，而网络上即便有案例也大都是根据陈旧的税收政策，使用最新税收政策编制的筹划案例很少，比如新个人所得税法的出台，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四个项目合并为综合所得，劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的税率调整为七级超额累进税率，降低中低收入人群适用税率的同时，提高了高收入人群适用的税率和范围，教材上相关的筹划方法大部分不再适用新的个人所得税筹划。另一方面，在税收筹划实际的教学过程中，师生实践的缺失，使得有些筹划方法在理论上成立，在现实中无法操作，理论与实践的脱节，导致所学的筹划内容不具有实际意义，学生在工作时依然不能根据企业实际情况进行税收筹划。因此，只有及时补充更新税收政策，在教学中融入实践，教材及课程设置要凸显实务性，学生才能在守法的前提下进行筹划，合理安排应税行为，达到合法节税的目的。

三、关于我校《税收筹划》课程教学改革的思考

（一）合并《税法》和《税收筹划》两门课程。学习的最终目的是为了使用知识，服务于个人或企业的各类活动。由于《税法》、《税收筹划》两门课程有着天然的联系，《税法》是《税收筹划》的基础，《税收筹划》要依据《税法》，是对税法的灵活运用，《税法》不能只停留在认识和简单的计算上，要通过学习税法，会使用、会筹划，在合法的前提下，能为自己或企业的经营活动带来利益。因此，建议合并这两门课程，税法和税收筹划一起上，且是同一位老师，每学习完一章税法的内容，就学习对应的筹划方法，或者把筹划穿插进税法相对应的知识点里，不仅能提高学生学习的效率，节省重复学习的时间，而且通过对税法知识的筹划运用，能激发学生对枯燥的税法知识的兴趣，两门课程相互促进。在开设时间上，最好将税法课程安排在中级财务会计、财务管理之后，这样学生有相关知识的基础，可以更好的理解税法及税收筹划的内容，提高课堂效率。（二）培养实践型教师，编写教材。由于目前市场上并没有税法和税收筹划合并的教材，国家又不断出台、落实减税降费政策，税收政策变化快，筹划方法时效性强、实践性强，既要依据最新的税收政策，又需要根据企业或个人具体的应税行为才能进行成功的筹划。因此对编写教材的教师要求高，既要能及时收集完整、准确的税收政策，又要有一定的实践经验。因此学校可以在寒暑假期间为教师提供一定的实践机会，比如去企业或者税务局实践学习，让教师充分了解实践中的问题，避免编写出来的教材筹划方案脱离实际，授课时只是照本宣科，缩小理论和实践的距离。同时，鼓励老师考取相关执业资格证书，比如注册税务师、注册会计师，培养专业型、实践型教师团队，只有这样的老师，编写出来的教材才能满足当下应用型本科的教学。在具体的教材编排中，可以将《税法》和《税收筹划》两门课程的内容进行合理合并，比如第一章介绍税法总论，即税收、税法的基本概念，税法的原则和要素等理论知识，第二章介绍税收筹划概述，即税收筹划的概念、特征，税收筹划要遵循的原则，筹划的目标等。通过前两章的学习，让学生明白税法不只是国家税收政策、国家宏观调控经济的杠杆，纳税人还可以通过对税收政策的能动反应即税收筹划得到税收利益，合理安排自己的经营活动从而相对或绝对的降低自己的应纳税额。另外，市面上很多书籍对税收筹划存在错误的引导，很多人以为税收筹划就是偷逃税款，其实筹划和逃税、漏税等行为有着根本的区别。通过正确认识税收筹划，在一开始就让学生明白筹划和企业、自身的利益息息相关，激起学生学习税法和税收筹划的兴趣。第三章开始正式进入具体税种的学习，分别是增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等大小税种，在每个税种内容之后分别安排对应税种的筹划，比如第三章为增值税，那么第四章为增值税的税收筹划，第五章为消费税，第六章为消费税的税收筹划，以此类推。建议将大小税种都列入教材大纲，根据重要程度对税收政策进行适当删减，必须要想办法化繁为简，帮助学生形成一个简明有效的知识体系，目的是让学生尽可能的了解每种税，重要的税种重点掌握，小税种简单掌握。在每一章的最后，建议将纳税申报的内容也加入教材编排，提高学生的实践能力和操作能力，为今后的工作打下基础。在具体的课程安排上，分两学期开设，分别为税法与税收筹划（一）、税法与税收筹划（二）两门课程，税法与税收筹划（一）主要讲授增值税、消费税、土地增值税等税收政策及筹划手段，税法（二）主要讲授企业所得税、个人所得税、房产税等税收政策及筹划手段。这样，不仅解决了老师因时间少只讲重要章节的问题，也让学生有充分练习的时间，还为老师采用多种教学方法调动学生积极性提供了时间条件。（三）更新筹划方法，采用多元化教学模式。随着“互联网+”、5G技术的快速发展，为高校税收筹划课程带来了更多的可能，为教师教学、学生学习提供了更多的便利。高校应采用互联网技术，建立税法及税收筹划实训平台，与当地税务部门、税务师事务所、企事业单位建立实践实习基地，同时研发或使用税收政策、税收筹划教学APP软件，培训、鼓励教师录制MOOC或微课、让教师充分利用现代化信息技术，及时收集最新税法政策，合理设计教学方案，科学运用信息化手段，对网络中浩瀚的税法资源做到有针对性的筛选，整合税法网络课程和传统课堂教学内容，根据最权威网站国家税务总局网站最新的税收政策更新税收筹划方法，改善高校教师缺乏信息技术素养的现状，激发教师教学转型的内在动力。教师可以先采用多元化的教学模式，比如项目教学法、PBL教学法、案例教学法等，激发学生学习的积极性，通过老师讲解主要税种自学小税种，从一般到特殊再到一般的探索过程也使得学生的思维能力得到锻炼。帮助学生理解、掌握各税种的理论知识后，让学生实训上机进行各税种的纳税申报，然后再通过案例和讨论等形式让学生在老师的引导、启发下自主进行筹划方法的探究。最后，让学生去实践实习基地亲身体会涉税事项业务。这样的课程安排一方面涵盖了现行税法理论、纳税申报以及合法筹划三项内容，与社会对高端税务人才的要求是一致的。另一方面属于层层递进式，既避免对内容的重复讲授，让知识具备连续性，在学生对所学理论知识掌握和记忆的前提下，提高其实践操作能力。在实际的教学中，由于不同的学生对知识的接受力、理解力不同，有些同学对于老师讲的基本知识点就感觉有难度，而有些同学希望老师能多讲一些、多拓展一些深入的内容如注册会计师、注册税务师的内容，因此在传统课堂上，无法有针对性的辅导学生，对于不同程度的学生，老师可以在教学APP上设置不同的知识范围，指定所有同学必须掌握的知识点（即学校基本考点）、拓展的知识点（如注册会计师考试的知识点），因材施教。

四、结语

希望我校通过《税收筹划》的教学改革，改善目前《税收筹划》教学中存在的问题，提升教师更新教学模式的意识，强化实践教学体系，扩大实践教学范围，扩充实践教学内容，充分发挥税收筹划的教学特色，发挥独立院校应用型本科的优势，在人才培养上凸显实务性，从而培养更多符合新时代要求的具有必要操作能力和创新思维，掌握最新税收政策、税收筹划方法，涉税风险管控分析能力的高级应用型、复合型税务人才，为本科独立院校财税专业培养应用管理型的人才奠定基础。同时，也使我校《税收筹划》课程教学趋向合理化、信息化、现代化发展。

参考文献

［1］计金标.税收筹划（第6版）［M］.北京:中国人民大学出版社,2016.

［2］应小陆,姜雅静.税收筹划（第2版）［M］.上海:上海财经大学出版社,2018.

［3］刘宏伟,陈玲玲.纳税筹划课程教学方法的改革［J］.教育经济,2019（11）.

［4］宋丽红.应用型高校《税务会计与税务筹划》课程教学改革探讨［J］.科技创业,2019（11）.

税法相关知识范文篇3

关键词：企业会计准则；企业所得税法；差异分析；协调对策

随着企业会计准则的逐渐优化和完善，这给企业健康发展营造了良好条件，并让其会计工作朝着现代化的趋势发展。即便当前企业会计准则方面已经获取了理想的效果，但是受到企业所得税法的影响，导致企业在进行所得税核算的过程中，存在诸多差异，这给企业整体运营和发展带来不良影响。鉴于这种现象，应该做好对企业会计准则与企业所得税法差异的探究工作，并根据当前企业会计准则和所得税法相关标准，提出两者之间的协调对策，从而促进企业的稳定发展。

一、企业会计准则和企业所得税法之间的关联性

从会计和税法之间的关联性角度来说，主要经过了三个时期，第一个是统一时期；第二个是分离时期；第三个是协调时期。在上个世纪九十年代之前，两者之间处于统一状态，不管是在各项要素明确方面，还是在计量方面，都含有统一性，例如，资产、债务、费用、效益。随着《企业会计准则》的正式颁布，导致会计和所得税法之间的差异性逐渐明显，再加上受到新型体系的影响，更加剧了两者的差异之处，使得其无法具备较强的统一性。进入到二十一世纪之后，发表的《企业会计体系》中已经具体指出，会计准则和税法之间不仅具备差异性，同时还含有相同性，在这种情况下，尽可能保证高度统一，而差异方面则要求分离处理[1]。因此，在协调模式的作用下，能够有效促进会计和税法之间的协同性，并在减少差异的基础上，还要进行差异协调，在分离同时，还要尽可能统一处理。为了实现企业所有税法的统一，新型税务体系正式实施，在此过程中，协调方式依旧以会计机制和税法机制为主，两者之间的差异也和之前的体现方式大不相同。

二、企业会计准则与企业所得税法的差异分析

(一)执行目的方面。现阶段，开展会计工作的主要目的在于给财务人员提供精准的数据，给企业运营决策编制提供凭证，在会计数据的作用下，能够将企业管理层级职责行使情况进行体现，在企业经济决策设定中，受到了财务会计工作的全面认可和应用。所得税法设定的总体目标在于实现对税收分配流程的规范，确保国家财政收入目标的快速落实，采用公平税负的方式，给企业营造良好的竞争环境，并在税收体系的作用下，保证经济活动的稳定运行。因为会计准则和所得税法在执行目的方面存在差异，导致两者在相同经济活动中给予的相关标准也会有所不同。(二)执行主体方面。会计主体主要指，会计信息所展现的企业或者组织机构，其能够实现对会计工作范畴的规划。受到会计主体的影响，在开展会计核算工作时，需要将企业各项经济活动看作一个整体，对企业实际运营情况进行记录和体现，给会计工作人员开展会计核算工作提供凭证。会计主体主要是结合会计数据需求者的相关标准实现会计核算，其可以作为一个法律主体，也可以作为经济主体[2]。从所得税自身角度来说，其主要是根据对应的法律体系以及相关标准要求企业进行相关税务的缴纳，自身含有一定的独立性。从常规角度而言，纳税主体和会计主体存在一致性，但是受到部分因素的影响，使得纳税主体和会计主体之间存在差异。(三)秉持标准方面。不管是从会计准则方面，还是在所得税法方面，所秉持的标准将存在较大差异，其中会计强调严谨性，注重权责的应用和形成，所得税则更注重收付体系的落实，权责发生体系的结合可以当作现金的基本理念。所以，会计准则在收入明确方面更注重收入实质的体现，对各项成本的明确在某种程度上取决于会计人员的自身素养。企业在进行所得税缴纳时，可以结合实际情况，将经济业务价值进行展现，在成本抵扣方面，应该秉持相关法律标准，实现精准评估。而会计准则则注重各个标准应用的独特性，要求会计人员加以科学评估，根据评估结果，明确所得税法和会计之间的差异性。

三、企业会计准则与企业所得税法差异的协调对策

(一)统一两者指导思想。随着企业会计准则的全面改革，在这种环境下，要想促进企业的稳定发展，做好会计准则和企业所得税法协调工作是非常必要的。在此环节中，应该保证两者之间引导思想的统一性，两者之间能够相互渗透和融合。税务部门应该定期开展会计准则相关知识的学习工作，并加强对两者之间差异的探究，通过优化税收模式和方案，促进会计准则和所得税法的协调。同时，从会计准则角度来说，应该尽可以朝着税法的方向发展，协调相关内容，保证两者的高度统一[3]。并且，根据实际状况，适当的降低会计计量标准，促进和所得税法的科学融合和协调，实现会计准则和所得税法的和谐发展。(二)合理设定两者协调目标。在进行会计目标设定过程中，不可过于笼统设定，将其放置在提供“客观、真实”的会计数据方面。从目前情况来说，随着我国社会经济的快速发展，在进行会计定位时，往往以美国或者英国这种金融市场较为发达的国家为主，这种融合市场发展需求的会计处理方式以及相关标准，需要构建在美国等发达国家相对成熟的金融市场之上，通过设定明确的发展趋势，注重投资服务，才能实现我国资本市场的稳定发展。在此过程中，应该注重给宏观经济发展提供对应的服务和支持。因此，应该保证企业所得税法和会计准则两者之间目标的统一性和协调性，而这种协调往往是在国家规定最高效益管理理念下才能实现。(三)明确协调范畴。会计准则和企业所得税法两者之间即便在领域方面存在差异，但是预期所获得的目标具备统一性。所以，从会计实务角度来说，应该注重两者之间的结合，从而极大限度的防止受到人为因素影响而出现差异现象。有关部门在颁布和执行会计准则时，需要秉持务实的工作态度和分析理念，将现有的问题和矛盾进行处理，降低给企业带来的不利影响，从基础上规避人为矛盾的出现。有关立法部门还要从务实的角度出发，加强对相关税务的探究，并听取各个层级参与人员对现有法律体系的见解和建议，在编制企业会计规章体系时，还要把税务内容融合其中，以此实现相关规章体系构建的高效性和完善性[4]。全面推行企业会计准则改革，不但可以更好的迎合时展需求，同时还能让其朝着国际化的方向发展，在此环节中，应该结合我国基本国情进行探究，全面推广新型税法，并将其自身作用全面发挥。

四、结束语

总而言之，导致企业会计准则和所得税法之间存在差异现象的主要因素在于其目的、标准等方面不同所导致的，为了能够促进我国企业的健康发展，就要做好会计准则和所得税法协调工作。在进行协调时，还要注重其体系和规范性，保证两者思想和理念的高度统一，重视两者之间的改变，相互理解，充分交流，以此起到理想的协调效果。

参考文献：

[1]胡绍雨.企业会计准则与企业所得税法的差异分析及协调[J].中国注册会计师，2015(03)：59-64.

[2]强荣春.小企业会计准则与企业所得税法关于收入界定的差异分析[J].市场周刊(理论研究)，2014(10)：59-60.

[3]王鹏.企业所得税法与会计准则的差异协调研究[J].现代经济信息，2014(16)：199.

税法相关知识范文篇4

文秘职位专业考试

一、考试形式

闭卷笔试。

二、考试办法

1.按命题起草一篇简单的公文（通知、请示、函等），重点考察考生对机关工作的认知能力，对上级要求的领悟能力，以及公文的基础知识。

2.拟定开展一项工作的方案。重点考察考生的组织能力、协调能力，以及思考问题的全面性。

三、考试时间

120分钟（开始考试60分钟后，允许提前交卷）。

三、评分

试卷由两名以上监考人员当场覆盖考生姓名，送交未参与监考的考官阅卷、打分。

政工一（文化管理专业）职位专业考试

一、专业知识测试

采取命题笔试方式进行，通过此环节考察考生所掌握的专业知识。时间为90分钟。试卷由两名以上监考人员当场覆盖考生姓名，送交未参与监考的考官阅卷、打分。

二、现场命题表演

根据考官提供的题目进行现场表演，通过此环节考察考生的专业水平和创作能力。

三、自备节目表演

考生根据自己的专业提前准备一个作品进行现场表演，要求3分钟以内，通过此环节考察考生的专业技能。

四、评分

考官对上述三项分别评分，按专业知识测试得分×40%+现场命题表演得分×30%+自备节目表演得分×30%的公式得出专业测试总成绩。

政工二（体育管理专业）职位专业考试

一、考试形式

以笔试和现场竞技测试两种形式进行。

二、考试内容

测试考生的体育活动组织管理能力和专业竞技能力。

三、考试办法

笔试：拟订开展某项体育活动的组织实施方案，时间120分钟。

现场竞技测试。

四、评分

专业考试得分＝笔试得分×40%+现场竞技测试得分×60%。

财会职位专业考试

一、专业知识测试

采取命题笔试方式进行，考试内容包括会计、税法、行政事业单位财务管理、审计等相关知识，通过此环节考察考生所掌握的专业知识。笔试时间为90分钟。

二、现场命题回答

考官提供2个题目，考生任选一题进行现场回答，考试内容包括经济方面的时事、经济法相关案例等，通过此环节考察考生的财务意识和知识面。

三、评分

命题笔试试卷由两名以上监考人员当场覆盖考生姓名，送交未参与监考的考官阅卷、打分;现场命题回答由考官打分。

专业考试得分＝专业知识测试得分×60%+现场命题回答得分×40%。

软件开发、硬件及网络管理职位专业考试

一、考试知识范围

计算机基础知识、计算机网络、信息安全、软件开发、数据库、计算机应用、信息化与管理、计算机专业英语。

二、考试方式

实行闭卷考试，除自用笔、圆规、三角板文具外，不准携带任何资料、纸张等其他物品入场。

三、考试时间

120分钟（开始考试60分钟后，允许提前交卷）。

四、评分

试卷由两名以上监考人员当场覆盖考生姓名，送交未参与监考的考官阅卷、打分。

通信管理职位专业考试

一、考试知识范围

通信基础知识、有线通信技术、光波及无线通信技术、通信系统和通信网的分析与设计基础、通信专业英语。

二、考试方式

实行闭卷考试，除自用笔、圆规、三角板文具外，不准携带任何资料、纸张等其他物品入场。

三、考试时间

120分钟（开始考试60分钟后，允许提前交卷）。

四、评分

试卷由两名以上监考人员当场覆盖考生姓名，送交未参与监考的考官阅卷、打分。

旅检、监管三职位专业考试

一、考试知识范围

测试考生的英语会话、口头表达能力。

二、考试方式

口试。

三、考试时间

30分钟。

四、评分

由考官当场结合考生口试情况给出分数成绩。

审计职位专业考试

一、考试知识范围

必须具备审计、会计、法律、计算机及其他相关专业知识；掌握检查财政财务收支帐目、搜集证据、评价审计事项的技能；具有调查研究、综合分析、沟通协调和文字表达的能力。

二、考试方式

专业知识测试，通过此环节考察考生所掌握的专业知识。时间为90分钟。除自用笔等文具外，不准携带任何资料、纸张等其他物品入场。

现场命题测试。根据考官提供的题目进行现场测试，时间为30分钟。通过此环节考察考生的专业水平、综合分析、文字的表达能力。（采取编制审计工作方案或对一个审计事项进行评价）

三、评分

考官对上述两项分别评分，按专业知识测试得分×60%+现场命题测试得分×40%的公式得出专业测试总成绩。

基建管理职位专业考试

一、考试知识范围

现场施工管理、工程合同及造价管理

二、考试方式

实行闭卷考试，除自用笔等文具外，不准携带任何资料、纸张等其他物品入场。

三、考试时间

60分钟。

四、评分

试卷由两名以上监考人员当场覆盖考生姓名，送交未参与监考的考官阅卷、打分。

新闻宣传一职位专业考试

一、考试形式

新闻宣传岗位专业考试以笔试和现场实操形式进行。

二、考试内容

涉及新闻宣传的内容。

三、考试办法

笔试：命题新闻稿件两篇（有4-6道命题供选择）。

现场实操：1.按照命题要求，考生独立完成撰写电视新闻消息稿、现场拍摄、自行编辑完成1.5分钟的电视新闻一条。2.按照命题要求，考生独立拍摄一组新闻照片，经过后期制作，并撰写相关照片说明。

四、考试时间

笔试时间：120分钟实操时间：120分钟

税法相关知识范文篇5

新闻宣传职位专业考试

一、考试形式

新闻宣传岗位专业考试以笔试和现场实操形式进行。

二、考试内容

涉及新闻宣传的内容。

三、考试办法

笔试：命题新闻稿件两篇（有4-6道命题供选择）。

现场实操：1.按照命题要求，考生独立完成撰写电视新闻消息稿、现场拍摄、自行编辑完成1.5分钟的电视新闻一条。2.按照命题要求，考生独立拍摄一组新闻照片，经过后期制作，并撰写相关照片说明。

四、考试时间

笔试时间：120分钟实操时间：120分钟

五、评分

专业考试得分＝笔试得分×40%+现场实操得分×60%。

文秘职位专业考试

一、考试形式

闭卷笔试。

二、考试办法

1.按命题起草一篇简单的公文（通知、请示、函等），重点考察考生对机关工作的认知能力，对上级要求的领悟能力，以及公文的基础知识。

2.拟定开展一项工作的方案。重点考察考生的组织能力、协调能力，以及思考问题的全面性。

三、考试时间

120分钟（开始考试60分钟后，允许提前交卷）。

三、评分

试卷由两名以上监考人员当场覆盖考生姓名，送交未参与监考的考官阅卷、打分。

政工一（文化管理专业）职位专业考试

一、专业知识测试

采取命题笔试方式进行，通过此环节考察考生所掌握的专业知识。时间为90分钟。试卷由两名以上监考人员当场覆盖考生姓名，送交未参与监考的考官阅卷、打分。

二、现场命题表演

根据考官提供的题目进行现场表演，通过此环节考察考生的专业水平和创作能力。

三、自备节目表演

考生根据自己的专业提前准备一个作品进行现场表演，要求3分钟以内，通过此环节考察考生的专业技能。

四、评分

考官对上述三项分别评分，按专业知识测试得分×40%+现场命题表演得分×30%+自备节目表演得分×30%的公式得出专业测试总成绩。

政工三（体育管理专业）职位专业考试

一、考试形式

以笔试和现场竞技测试两种形式进行。

二、考试内容

测试考生的体育活动组织管理能力和专业竞技能力。

三、考试办法

笔试：拟订开展某项体育活动的组织实施方案，时间120分钟。

现场竞技测试。

四、评分

专业考试得分＝笔试得分×40%+现场竞技测试得分×60%。

财会职位专业考试

一、专业知识测试

采取命题笔试方式进行，考试内容包括会计、税法、行政事业单位财务管理、审计等相关知识，通过此环节考察考生所掌握的专业知识。笔试时间为90分钟。

二、现场命题回答

考官提供2个题目，考生任选一题进行现场回答，考试内容包括经济方面的时事、经济法相关案例等，通过此环节考察考生的财务意识和知识面。

三、评分

命题笔试试卷由两名以上监考人员当场覆盖考生姓名，送交未参与监考的考官阅卷、打分;现场命题回答由考官打分。

专业考试得分＝专业知识测试得分×60%+现场命题回答得分×40%。

审计职位专业考试

一、考试知识范围

必须具备审计、会计、法律、计算机及其他相关专业知识；掌握检查财政财务收支帐目、搜集证据、评价审计事项的技能；具有调查研究、综合分析、沟通协调和文字表达的能力。

二、考试方式

专业知识测试，通过此环节考察考生所掌握的专业知识。时间为90分钟。除自用笔等文具外，不准携带任何资料、纸张等其他物品入场。

现场命题测试。根据考官提供的题目进行现场测试，时间为30分钟。通过此环节考察考生的专业水平、综合分析、文字的表达能力。（采取编制审计工作方案或对一个审计事项进行评价）

三、评分

考官对上述两项分别评分，按专业知识测试得分×60%+现场命题测试得分×40%的公式得出专业测试总成绩。

软件开发、硬件及网络管理职位专业考试

一、考试知识范围

计算机基础知识、计算机网络、信息安全、软件开发、数据库、计算机应用、信息化与管理、计算机专业英语。

二、考试方式

实行闭卷考试，除自用笔、圆规、三角板文具外，不准携带任何资料、纸张等其他物品入场。

三、考试时间

120分钟（开始考试60分钟后，允许提前交卷）。

四、评分

试卷由两名以上监考人员当场覆盖考生姓名，送交未参与监考的考官阅卷、打分。

通信管理职位专业考试

一、考试知识范围

通信基础知识、有线通信技术、光波及无线通信技术、通信系统和通信网的分析与设计基础、通信专业英语。

二、考试方式

实行闭卷考试，除自用笔、圆规、三角板文具外，不准携带任何资料、纸张等其他物品入场。

三、考试时间

120分钟（开始考试60分钟后，允许提前交卷）。

四、评分

试卷由两名以上监考人员当场覆盖考生姓名，送交未参与监考的考官阅卷、打分。

旅检职位专业考试

一、考试知识范围

测试考生的英语会话、口头表达能力。

二、考试方式

口试。

三、考试时间

30分钟。

四、评分

由考官当场结合考生口试情况给出分数成绩。

基建管理职位专业考试

一、考试知识范围

现场施工管理、工程合同及造价管理

二、考试方式

实行闭卷考试，除自用笔等文具外，不准携带任何资料、纸张等其他物品入场。

三、考试时间

60分钟。

税法相关知识范文篇6

关键词：税收筹划；涉税风险；企业

一、引言

税收筹划工作一旦出现涉税风险，就说明企业的策划、业务和执行能力可能出现了一定的问题。一般来说，主观性风险和条件性风险是出现涉税风险的原因，前者主要包含工作人员的自身能力和专业素养，后者与企业的运营情况和对税务筹划相关政策的了解程度有关。除此之外，差异性风险也是出现涉税风险的主要因素之一。基于此，为提升市场竞争力，确保税务情况始终良好，企业需要积极探索税收筹划涉税风险的防范措施。

二、形成涉税风险的原因

（一）法律法规及政策推广力度不足

依法治国理念的提出和不断发展，促进了税收行业法律体系的完善。与此同时，国家加大了对企业的税收规范性和相关管理工作的管控力度，其根本目的就是为了防止企业在税收筹划过程中出现操作失误或违反规范等问题[1]。据了解，现阶段税收行业法律规范的完善程度虽然在不断提升，但行业内仍然存在一些问题，如在开展税收筹划过程中，受企业管理层对相关法律法规重视程度较低等因素影响，企业对税收条例和行业规范等内容掌握不足。这一问题可能会使企业在税收方案规划过程中违反国家相关法律的规定，增加了企业税收的法律风险。此处以某企业税收筹划案例进行说明：某企业在申请科研经费后，获得了国家财政拨款。之后该企业为降低所得税税款，没有为该笔专款专用的科研经费办理免税手续，而是将这笔经费纳入额外营业收入范围内，与此同时，企业还将对应的项目中所用的资金支出都归类为财政拨款范围的研发费用。政府将该行为判定为偷税漏税，使得该企业无法享有国家的任何优惠政策，还得到了相应的惩罚。

（二）工作人员主观性问题

在税收工作中，工作人员的主观判断不可避免地可能会存在差异性。任何工作都与人的主观意志有关，虽然国家已经推出相关法律对行业进行了规范和约束，但这些条例和政策在落实和推广、实行的过程中依然离不开执行人员的自身素质和责任意识。首先，一般来说，监管人员会在税务机关监管相关企业纳税情况时，凭借自身的专业素养、过往经验和综合能力将法律条文应用到实际工作中，但这种判断会受许多不稳定因素的影响[2]。其次，企业的税收筹划管理水平与监察人员的相关素质有着紧密联系，甚至企业的相关工作走向会随着监察人员的某个“瞬间”的想法而产生较大的变动。基于此，企业的税收筹划人员不仅需要提高对相关国家法律法规的重视，保持具有时效性的跟踪式学习，还要对相关规章制度进行充分掌握，在国家允许范围内为企业制定出较为合理的税收筹划计划，以便企业顺利实施税收筹划工作。可以说，企业税收筹划人员的个人素质是影响企业未来发展走向的重要因素之一。

（三）宣传力度不足，受政策变动等因素影响

企业在依法纳税申报过程中，没有以税收政策为依据和原则，在税收征收过程中，相关税收筹划工作人员没有掌握最新的政策和条例规定，使企业出现了涉税风险，在一定程度上增加了企业的税收负担。对于新推出的税收政策，各级相关部门也没有及时对其做好宣传和推广工作，使得企业无法充分地掌握最新政策。另外，企业对相关政策的宣传力度不足，使得企业在纳税工作中出现了较多问题，直接影响了新政策的推广和实施工作。相关部门在修改税法时，本意是为了推动社会全面发展。但在税法的变动过程中，相关企业没有及时了解和掌握税法内容的调整，对企业树立口碑、提升市场竞争力产生了不利影响。与此同时，因各个地区已存在的政策有较大不同，国家政策推行和地方政府推广力度和进度存在一定差异。而大多数企业并非是“独立个体”，存在许多跨省、跨市的分公司、子公司，使得企业税收筹划人员工作难度较大。基于此，企业税收筹划人员应根据实际情况完善自身的工作。

（四）会计工作不规范

会计核算是企业经营活动和财务工作的基础。会计工作的准确性会对企业税款的申报工作产生直接影响，对税务工作的准确性也有着直接影响。但现阶段，一部分企业在会计账簿和科目设置等方面存在不合理之处，加大了企业的涉税风险。此外，一部分企业对明确成本费用的核算、完善涉税凭证等工作的重视程度不高，不利于企业的可持续发展[3]。

（五）信誉和诚信风险

在日常经营活动中，如果企业没有按照规定进行税收筹划工作，就有可能出现诚信危机等问题，对企业提升市场竞争力，在社会经济发展的“洪流”中“站稳脚跟”极为不利，使自身出现较为严重的信任危机，而信任危机也会让企业在后续发展中遇到许多阻碍。与此同时，一旦被税务机关发现企业存在不合理、不规范的纳税行为，就会被彻底扣上“信誉不良”的“牌子”，这不仅会让相关管理部门对企业日后的纳税行为加大稽查力度，还会对企业日常经营生产活动等产生不利影响，最终使企业经济收益下降。

三、防范措施

（一）完善相关体系，加大宣传力度

首先，对于新出台的税收政策和相关规定，政府应利用各种信息传递渠道提升政策的宣传和推广力度。例如，官方微博、官方微信公众号、广告宣传、活动宣传等形式，保证企业可以及时接收新信息和新政策，不断降低其涉税风险。如有必要，政府还可以搭建专业平台与企业进行较为具有针对性的沟通和信息传递，保证政策内容的有效性和时效性。其次，在税法完成改革后，相关职能部门可以合理安排一段时间使企业转变和完善内部税务筹划工作，此举不仅可以保证政策的顺利推广和应用，还能够保障企业的实际利益。最后，可以为部分企业建立专门的应急通道，为没有及时接收政策更新变化出现税务问题的企业解决问题，从而真正为企业“谋福利”，降低企业的纳税风险，推动其可持续发展。

（二）引导财务人员主动提升自身专业素质

企业的税收筹划工作对会计核算工作的准确性具有较强的依赖性，一旦会计核算出现错误，就会提升企业税收筹划工作的涉税风险和税收成本。基于此，企业财务人员应不断完善自身的专业水平，明确自身职责和工作内容，并要做到以下几点。第一，财务人员要加强对国家相关法律法规更新内容的关注，尤其是当其中出现涉及企业经济利益的内容时，财务人员要及时更新消息，注重推行的税收优惠政策[4]。第二，在提升政策和法律规范的关注程度的同时，财务人员要根据这些政策和实际情况对税收筹划工作内容进行及时调整，避免误用条例使企业出现税收风险等问题。第三，关注税收政策的同时，财务人员要注意税收政策内容的有效性和时效性，注意政策的截止时间，及时更新工作内容，防止出现误用等可能会增大企业涉税风险的行为。第四，财务人员要不断提高自身的业务能力和财务核算能力，利用现代化技术和多媒体平台对国家相关政策的更新情况采取“跟踪式”的学习和应用。

（三）完善监督机制

企业内部应建立完善的涉税风险监督体系。首先，企业在日常经营中要定期筛查涉税事项，并对其中不合理、不合规的内容及时剔除或整改。为确保工作的专业性，企业可以通过外聘引入专业的税收工作人员参与税收筹划管理工作，同时要认真听取专业人员的意见和建议对税务监督审计工作进行强化，从而防止专业素养较低的财务工作人员对企业经济造成危害。其次，在日常内部管理工作中，企业要为各部门之间搭建具有针对性的财务信息交流平台，不要将财务管理工作封闭在财务部门内，确保经济性管理活动在企业内部以“纵横”走势进行全面发展。最后，企业要及时更新相关的税收信息，根据实际政策内容调整税收筹划方式，并与税务部门加强联系。

（四）建立税收方案评估体系

税收筹划工作并非一次成型，而是需要在进程中以追踪的形式不断更新、完善，完善的依据和前提一般为方案的可行性和企业自身的风险控制管理水平，这些内容也能够为二次开展税收筹划工作提供帮助[5]。要想建立税收方案评估体系，企业应做到以下几点。首先，选定税收筹划评价指标，主要包含企业的经济利润、收入、资产情况和成本等基本指标，这些指标的评定是税务机关核查的主要工作内容。这些指标存在于合理范围内，对提升企业税收筹划工作的合理性和合法性十分重要。其次，税务机关应综合考虑纳税人的实际情况对税收筹划方案进行核查。例如，风控能力、纳税人对税法的了解情况等，如果纳税人态度良好，对税法相关知识的了解较为全面，税务机关可以引导其使用更具有可行性的纳税方案[6]。

（五）建立健全风险预警机制

从制度层面入手，将企业的税收筹划实际情况和涉税风险规避要求与建立风险预警机制进行相互结合，通过健全识别系统，将企业的涉税风险降至最低。为达到这一目的，企业需要完善以下几点工作。第一，企业应明确税收筹划的所有风险来源，掌握各类风险对税收影响的具体情况。第二，企业应充分掌握各类型涉税信息，并结合经济学原理，以定性、定量的方法分析企业税收筹划潜在的涉税风险，并找出风险点，对纳税的风险性和税款流失的程度进行综合评估，从而为建立风险预警机制提供依据和帮助。第三，企业应在建立风险预警机制工作过程中，加大对税收筹划阶段的风险防控力度，在风险发生前结合自身运行发展的实际情况做好风险防控工作，并建立系统性的风险防控机制，才能确保企业的长期运行处在稳定且规范的状态[7]。具体来说，在建立预警机制和相关体系之前，企业作为纳税人，应从实际出发全面了解税收筹划的基本程序，并从筹划阶段制定风险预警机制有效降低税收筹划风险。风险预警系统作用的发挥要做到以下几点。首先，企业要全方位把握开展经营活动的实际情况，并对市场供需状态、国家税收政策等信息进行全方位地规划研究和把握，通过全方位掌握市场情况为规避风险打好基础。其次，在风险预警体系中还包括引发风险原因的分析和研究，以便在一些典型的风险分析过程中全面分析并掌握引发风险的原因，从而找到风险防控的科学切入点[8]。最后，风险防控机制的建立，从宏观上来讲是一个不断完善和优化的过程，需要相关部门的管理人员和财务岗位的工作人员结合个人的工作经验和对税收问题的敏感性，制定具有针对性的风险预警执行方案，确保在风险发展的隐患阶段通过发挥预警机制的作用有效防控风险。

四、结语

企业在税收筹划过程中开展一系列防范措施十分必要，它不仅能够为企业打开信息渠道提供帮助，还有利于企业降低涉税风险，提升日常经营活动的合理性和合规性。因此，企业在税收筹划工作中应结合自身的实际情况，不断“吸收”外界新的税收相关信息，从而制定出更具有针对性和可行性的方案和应对措施，强化企业内部税收筹划的基础。为实现这一目标，企业要做到以下几点：及时收集、整理、综合分析国家新出台的税收政策；及时完善自身经营性活动。税务机关和相关职能部门应加大检查力度和执法力度，大力推广和宣传税收法律法规和相关的优惠政策。

参考文献

[1]肖远菊.论如何加强企业税收筹划涉税风险的规避[J].农村经济与科技,2020(20):163-164.

[2]石晓梅.企业税收筹划的涉税风险与防范措施[J].纳税,2020(4):52.

[3]朱静.探究企业税收筹划中的涉税风险及防范措施[J].消费导刊,2020(6):238.

[4]曾水群.以规避涉税风险为导向的企业纳税筹划研究[J].财会学习,2019(17):172.

[5]张洪芹.企业税务风险及纳税筹划[J].财经界,2020(15):231-232.

[6]杨玲.浅议施工企业的税务风险防范措施[J].商讯,2019(29):119.

[7]党义强.有限公司涉税风险管理与防范[J].经营者,2020(7):257-258.

税法相关知识范文篇7

一、理想：以完备的税收法制体系为依托，形成税收管理严密，司法保障有力，征纳关系和谐，社会成员法制意识整体较强，依法治税内外环境全面优化

税收执法环境一般来说主要包括税收立法环境、税收执法内部环境和税收执法外部环境三个方面，理想的税收执法环境应由以下几个因素构成：

（一）税收法制体系健全完备。健全的税收法律体系应该由《税收基本法》、《税务机关组织法》、《税收征管法》、《发票管理办法》和有关各个税种的单行税法组成，税收程序法和各个单行税种的实体法共同构成完整的税收法律体系，充分体现税法的权威性、规范性和稳定性。

（二）税收管理制度科学合理。税收收入计划与经济协调增长，各级税务机关职能配置合理，征管查各岗位职责明确清晰，税收征管规程设置科学合理。

（三）税收征管手段先进高效。税收信息化网络全国联网全面覆盖、功能强大、监控有效，税收征管工作置于网络信息化的环境中运行，纳税人办税方便快捷，征纳成本低廉节简，税收收入应收尽收。

（四）税收执法队伍素质优良。税务干部依法行政观念、规范执法能力和运用现代化手段进行税收征管的能力较强，执法队伍廉洁、勤政、务实、高效，税收执法监督制约机制严密有效，执法行为全面规范。

（五）司法保障体系坚强有力。建立税务警察机构和税务法院等司法保障体系，税收执法、司法、护法形成合力，打击税收违法行为的快速反映机制健全通畅，保障税收执法有效利用法律强制力，震慑犯罪和减少税收违法发生。

（六）税收社会环境全面优化。纳税人的纳税意识和税收遵从度良好，全社会公民的法制意识普遍较高，协税护税网络健全，地方政府依法行政和对税收工作支持协调，工商、金融、公检法等部门积极配合，整体联动，共同维护税法尊严，税收执法的社会环境全面优化。

二、现实：税收立法滞后、征管质量不高、司法保障乏力、部门配合不畅、地方政府干预、社会环境不优是构建良好治税环境的主要问题

（一）税收法律体系不够健全，税收立法滞后。一是税收法律体系不完善，税收立法层次不高。目前我国的税收执法依据属于法律的仅有《税收征管法》、《个人所得税法》和《企业所得税法》三部法律，已开征的税种绝大多数还停留在暂行条例、暂行办法等低层次的法规上，大量的政策条文以部门规范性文件的面目出现，法规层次低、效力差。二是政策条文变动频繁，权威性、规范性和稳定性差，形成了“补丁税制”，加大了税制操作的难度和运行成本。许多税收规范性文件在内容方面年久失修、重复交叉，有些文件违背上位法或不具有可操作性，在税务行政诉讼案件中，税务机关因执法依据缺乏法律效力而被法院判决败诉的情况时有发生。虽然总局近年来陆续开展了一系列的税收规范性文件清理工作，但清理的内容仍不够全面，且没有进行系统地文件整合，税收执法的风险仍然存在。

（二）税收管理制度不够科学。一是税收执法受制于税收计划的约束。目前，各级税务机关在制定和分配税收计划工作中，仍采取“基数加增长率”的模式，且税收计划完成的好坏不仅是上级税务机关考核下级税务部门工作业绩的重要内容，也是各级政府评价、奖励税务部门最直接的参考依据。在这样一种税收计划管理和考核机制下，税务机关在完成税收计划后，为防止基数过大往往延压税款，放宽减免，执法偏松；而在完不成任务时，则又容易出现征收“过头税”的问题，挖地三尺、乱征乱罚，很难做到依法治税。这种收入计划管理模式从某种意义上讲是致使一些基层税务机关在依法治税上不作为、乱作为的始作俑者。二是税收征管基础工作不够扎实。税收管理资料的真实性和准确性是提高征管质量好坏的前提条件，在实际工作中税源底子不清，征管基础数据可信度、可用性不高的问题普遍存在。

（三）征管手段不够先进。目前就全国税务系统而言，计算机作用设有充分发挥更多的仅停留在开开税票、编编报表，绝大多数地区的税收征收、稽查等关键环节大都是手工操作，既懂计算机又懂税收业务的复合型人才奇缺。系统开发各自为政、分散建设、重复开发，导致应用系统功能交叉、兼容性差、信息不共享和资源浪费等问题。

（四）执法队伍综合素质不够优良。一是执法人员业务素质、征管手段还不能适应经济发展的需要，对法律和相关知识了解甚少，习惯于用传统方式执法，业务不熟，直接影响税收执法。同时执法手段、技术相对落后，具体表现在信息、交通、通讯等方面跟不上形势发展的需要。二是政治素质不够高，人情税、关系税依然存在，个别执法人员廉政执法的意识较差，用国家赋予的税收执法权作交易、送人情、捞好处，不仅助长了违法行为，而且还破坏了税收法规的严肃性，损害了税务机关形象。

（五）税收司法保障体系不够完善。一是在对税务违法案件调查取证过程中，税务机关因没有搜查权、限制人身自由权等司法执行权，在调查税务违法案件时遇到偷骗税的单位和个人故意刁难，拒绝开启可能存放偷骗税的账簿、凭证、报表和相关证据资料的房间、保险箱、抽屉时，税务稽查部门就面临要么越权强制调查取证，要么放弃已有进展，给犯罪分子以毁证灭据的机会，对打击税收违法犯罪行为带来困难。二是稽查案件的执行得不到有效保障，有的纳税人在税务稽查后发现问题严重，拒不签收处理、处罚文书，或者转移资产，逃得无影无踪。由于税务机关没有搜查权、限制人身自由权等司法执行权，对于此类案件的执行显得十分被动，案件执行有始无终。设立税务警察和税务法院的呼吁已有多年，但至今没有实现，税务案件查处难、执行难的问题长期困扰着税务机关，造成国家税款的大量流失。

（六）依法治税的社会环境不容乐观。

1、相关部门对税收工作的支持与配合不够到位。相关部门出于对税务机关协助可能会增加本部门工作成本，或者对本部门既得利益造成损害的考虑，对税务部门要求的税收执法的配合协作往往加以推诿和拒绝，而现行《税收征管法》对这类问题的规定过于宽泛，强制性较差。一是税收执法得不到银行的积极配合，在与税务机关的配合上，银行往往较多地考虑自身利益，纳税人未凭税务登记开立银行账户情况屡见不鲜，使许多纳税人多头开户、资金多渠道流动问题无法查定核实。二是与工商部门的信息沟通不够通畅。工商机关定期向税务机关提供的设立、变更、注销、吊销营业执照等信息存在遗漏和不及时的情况，而有关法律、法规没有对工商部门的责任、义务进行明确规定，双方建立在协商基础上的配合工作制度实际执行效果并不理想。三是公安部门对涉税犯罪案件的查处不够及时，特别是对于一些跨区域、跨行业的涉税集团犯罪案件，税务机关在案件查处过程中需要公安部门提前介入，借助刑事侦察手段才能进行有效地调查取证，而公安机关有的因为对偷税、虚开发票等违法认定标准在理解上有偏差不予立案，有的因办案经费不足要求税务机关给予经济支持，影响了执法的严肃性，使得案件久拖不决。

2、地方政府对税收工作的干预妨碍税收执法。一是地方旺盛的财政需求影响了税务机关依法行政。一些地方政府对税收计划的制定不是以当地经济基础和税源状况为依据，而是从地方财政的需要出发，下达税收计划时政府往往自行其是；经济发达地区美其名曰“藏富于民”，有税不收，经济落后地区被逼“寅吃卯粮”，无税乱收。二是一些地方政府存在着干预税收执法的现象，经常是口头上要求严格执法，而实际上要求疏于执法。有的地方政府对一些重点企业实行挂牌保护，规定未经政府部门批准税务机关不得对其进行检查，面对许多存在案情隐患的企业税务机关难以下手。在一些税源贫乏的地方，有的政府领导把完成税收任务与乡镇领导“帽子”挂钩，实行税收任务“一票否决”。为了保住官帽，一些乡镇领导千方百计、不择手段，甚至亲自摊派、转引、买卖税款。这些问题在苏北的不少乡镇都普遍存在，屡禁不止，严重地干扰了税务机关严格执法。

3、全民自觉纳税意识还未能从根本上提高，以纳税为荣的社会氛围还不够浓厚。一是一些纳税人追求经济利益，纳税意识淡薄。不可否认，税务部门偷税与反偷税的斗争将长期存在。二是缺乏诚实守信、依法纳税的社会环境和氛围。近年来，我国社会主义市场经济有了长足的发展，但社会主义市场经济所需要的法制建设和道德建设却没有相应跟上，人们诚实守信、依法纳税的意识比较淡薄。同时由于我国人口文化素质总体不高，受几千年封建吏制苛捐杂税的残余影响，加之现实社会中的收入分配不公、政府支出透明度不强、乱收费和以费挤税等现象，使得纳税人权利和义务之间产生了不平衡的感觉，部分公民的纳税意识缺乏，助长了税收流失。据有关资料统计，目前我国国有企业偷逃税面为50%，乡镇企业的偷逃税面为60%，私营企业的偷逃税面为80%，外商投资企业和外国企业的偷税面为60%，个体工商户的偷逃税面在90%以上，偷逃税面广量大，已到了触目惊心的地步。三是违法犯罪分子偷逃税的手段日趋智能化和隐蔽化，查处偷税难度不断加大，大案要案频频发生。近年来发生的铁本案件、夏都案件，偷逃税款均数以亿计，单靠传统的检查方法和法制宣传难以起到打击和震慑作用。

三、对策：提升税收立法层次、严格税收征管制度、完善执法监督机制、健全司法保障体系、加大税收法制宣传、实行社会综合治税是优化税收执法环境的治本之策

优化税务执法环境，必须从完善税收立法、优化税务机关内部环境和改造税收执法外部环境等方面入手，多管齐下。

（一）加强税收立法，健全税收法律体系，建立以税收基本法为母法，税收实体法、税收程序法相应配套的税收法律体系。一是尽快出台《税收基本法》，明确一些税收基本法律问题，以统领和协调单行税收实体法与实体法之间、实体法与程序法之间、以及与其他法律之间的关系。二是制定《税务机构组织法》或条例，规范税务机构设置、组织形式、职责职权、管理体制等，将依法治税纳入法制化的轨道。三是将单行税种的暂行条例上升到实体税收法律，增强税法的规范性、严肃性和稳定性。四是建立和完善行政法规、规章修改、废止的工作制度和规章、规范性文件的定期清理制度，切实解决法律规范之间的矛盾和冲突，系统修订、整合现有的税收规范性文件，为全面推进依法治税奠定坚实的制度基础。

（二）建立先进科学的税收征管体系。一是完善税收工作考核机制，将税收计划由指令性考核改为指导性考核，逐步以税收征管综合质量考评取代现行的税收计划考核，建立税收能力评估制度，实行依法治税的考核方法，从制度上保证税务部门依法治税。二是完善税务登记制度，实行以法人身份证号码为唯一的纳税人登记编码，拓宽其作用范围，纳税人的一切与取得收入有关的活动都离不开这一编码，提高税务登记证的法律地位，从根本上控制纳税人的行为和活动。

（三）加快实行科技管税。一是科学规划和实施金税工程三期，认真研究征管业务需求，从税务登记开始，到发票管理、财务会计管理、纳税申报管理、税款征收、税收检查、税务行政复议和行政诉讼的每个环节都纳入计算机管理。二是大力推广税控装置，充分发挥计算机在税务工作个环节的作用。同时加快电子政府工程的进程，通过与海关、工商、金融、企业等部门的计算机联网，加强信息交流，强化税源监控，降低征纳成本，提高征管能力。

（四）加强执法队伍建设。一是加强对税务执法人员职业道德教育，强化执法为民的思想观念；二是加大能力培训力度，以税收征管、计算机运用、相关法律等为主要内容，加强对税务执法人员专业化、法制化的培训教育，增强依法行政、依法办事的能力；三是建立起以税收执法责任制为核心的目标管理考核机制，将信息化手段引入对执法行为的评议考核，提高评议考核质量与效率，同时严格过错责任追究，有效地防止权力滥用行为的发生。

税法相关知识范文篇8

企业资源计划（简称ERP）是由国外计算机技术咨询和评估企业所率先提出的，是在计算机技术的支撑之上构建的供应链式的管理思维。ERP是当代企业的一种全新管理模式，主要是以管理会计为重点，集合当下的信息进行企业管理的方式。ERP系统中财务管理非常重要，是整个系统的重要组成部分，这对于企业的财务会计管理也有着显著的应用作用。

一、ERP在经营性事业单位财务会计管理中的应用

1．ERP在会计核算当中的应用

财务会计管理当中会计核算的地位非常重要，对于整个会计工作的资金运作有显著的影响［1］。会计核算主要是指将会计主体已经完成或者发生过后的经济活动进行全面性的核算，其主要由多币制、固定资产、现金、应收付账，以及总账等多个部分构成［2］。有效的会计核算是任何企业保障经济流畅性的前提条件。对此，在会计核算当中合理的应用ERP系统能够确保会计工作的质量，从而强化企业的资金流畅性。ERP在会计核算当中的应用，会计核算的构成，以及会计核算的模块构成是一比一的，也就是由应收付账款、总账、工资核算、成本核算、现金管理，以及固定资产核算等模块构成。在会计核算的模块当中，应收付账和总账是由一个集成性的模块构成。

2．ERP在财务管理当中的应用

财务管理是一个企业在相应的目标之下，关于资产的配比，资产的流通、企业经营当中的资金流通，以及利润的分配等进行的统一性管理［3］。财务管理需要在会计核算相关数据的建立基础之上，实行的更深层次分析，进而实行的与资金相关的预测、管理及控制等。财务管理是ERP的重点，是以财务分析、财务策划及财务规划等多个模块构成。在财务管理时合理应用ERP，能够实现财务管理、会计核算有机结合，将ERP贯穿于整个财务会计管理，从而提升会计工作的工作质量和效率。

二、提升ERP在财会会计管理当中应用质量的策略

1．强化对ERP系统的重视度

借助ERP，能够促使财务会计管理工作能够符合市场的环境，促使财务会计管理人员能够更加及时掌握市场当中的第一财务咨询，给相关的决策提供更加准确、有效的资料和数据，从而保障决策的合理性、正确性［4］。与此同时，还能够有效地强化内部的控制效率，融合整个参与团队的能力与资源，从而优化相关的工作效率，以及资源与数据的应用效率。在经营性事业单位的财务会计管理工作当中，管理人员应当重视ERP系统的应用，不断建设、完善ERP系统的建设，保障ERP系统一直保持充足的可靠性、高效性。

2．提高相关人员的从业技能

当前，在经营性事业单位当中，财务管理人员的个人工作素质并不相同，有许多的从业人员年龄较高，其适应全新财务管理模式的能力比较弱。对此，就需要强化财务会计管理人员的技能培训，引导从业人员不断完善自身对财务工作的认识，提升自身学习能力的同时，不断优化经营性事业单位的财务会计管理工作的完成质量。与此同时，需要分别对实际的工作人员及管理人员针对ERP系统进行全面性、详细的培训。需要对ERP应用时涉及到各类型人员实行ERP功能模块的应用训练。除此之外，财务管理人员在应用ERP系统时，需要尽量多的与经验丰富的老资历员工进行交流，分享自己的工作经验心得，并组织整个部门进行定时的总结，以各种方式保障ERP系统在经营性事业单位财务会计管理中的高质量、高效率应用。

3．强化行业的自律型，保障信息的安全、准确和真实

上述已经描述了财务会计管理是ERP系统的重要构成环节，假设在这一个模块在发生任何类型的故障时，整个财务会计管理系统的瘫痪是无法避免的，最终会导致整个事业单位造成非常严重的经济损失。对此，需要从两个方面进行优化。一方面，需要从规章制度层面上约束操作人员的操作行为，另一方面可以从ERP系统本身进行优化。例如，在应用ERP系统时，将每一个环节当中都可以将数据直接输入到系统当中，在数据经过收集、录入之后传输到财务部门，并对所收集的数据进行校队和考核，进而获得相应的ERP系统使用记录和结论。除此之外，还可以通过限制数据的访问、修改，以及录入等级进行优化管理，在等级不足时无法进行访问、修改和录入，从而实现有效的风险防控。

三、总结

综上所述，ERP在经营性事业单位当中的应用有着显著的实际效果，能够促使财务会计管理得到前瞻性、及时性的发展。借助ERP能够促使财务会计管理优化传统的管理模式，将各个单位、部门，以及团体构建成为一个融合性的系统，极大程度地优化财务会计管理的经济预测和分析效果，从而促使经营性事业单位的财务会计管理得以有效的优化和完善。

作者:王静玉 单位:南阳理工学院

参考文献：

［1］周美辰，李雪梅，高灿．ERP在经营性事业单位财务会计管理中的应用探究［J］．财经界：学术版，2014，12，（18）：169～170．

［2］银燕．科学事业单位引入ERP管理信息系统的探讨与研究［J］．中国乡镇企业会计，2015，6，（4）：218～220．

［3］王洪艳，阮麒麟．浅议ERP系统在医院财务管理中的应用———以鼓楼收费处医院为例［J］．经营者：学术版，2013，10，（12）：106～107．

第二篇：财务会计对事业单位内部控制工作的影响

财务会计对事业单位的发展产生了严重影响，近几年在社会主义市场体制的变化下，我国的经济体制发生了较大变化，丰富了事业单位经济行为，增加了事业单位财务难度。虽然事业单位财务会计管理制度已经实施了很长时间，但是从实际应用状况来看，依然存在很多问题，影响了事业单位的长期发展，必须及时对其进行分析，解决存在的问题，以保证事业单位的稳定建设。

1财务会计对事业单位内部控制工作产生的作用

1.1确定事业单位现代化管理制度，促进内部控制工作的开展

事业单位财务会计对事业单位的长期发展起决定性作用，同时还可以完善事业单位监督和保护意识。经过分析发现，实施事业单位财务控制制度的主要目的就是管理事业单位财务，可以利用管理机制约束内部行为，同时还可以保证财务管理和内部控制工作的进展，提高事业单位的经济效益。所以事业单位建立现代化管理制度是事业单位发展的主要支撑体系，能够促进事业单位各项管理制度的建设，保证事业单位内部控制工作的顺利开展。因此事业单位的财务会计对事业单位内部控制具有重要作用，让事业单位人员形成保护意识，保证内控监督工作的进展。

1.2财务会计强化了内控意识

事业单位内控工作主要进行财务会计管理，必须建立一些制度和监督机制，促进事业单位内控工作的进展。经过对事业单位实际发展状况的调查发现，很多事业单位的内控意识都比较薄弱，进行内控工作的方式非常落后，不能适应时展，影响了事业单位的建设。随着财务会计的建立，促进了事业单位内控管理工作的开展，加强了财务监督，强化内控意识，构建完善的机制，从而保证事业单位内控工作的进展。

1.3提高了事业单位的内控水平

事业单位实施的内控对我国财政资金状况具有直接影响。只有提高事业单位人员的重视，强化事业单位财务管理，才能保证国家资金使用的安全，提高事业单位的工作效率，对事业单位的长期发展奠定了坚实基础。财务会计也更好地满足了事业单位的发展，强化了事业单位的监督和检查，从本质上解决了事业单位存在的问题，提高了事业单位内部控制水平，以促进事业单位的长期建设和发展。

2我国事业单位内部控制中存在的问题

2.1财务会计缺少相关的业务流程控制制度

目前，我国很多事业单位都没有建立完善的会计业务流程，内部制度不完善。事业单位内部制度不完善主要表现在缺少经济业务授权制度、权利分配关系不明确等方面。除此之外，很多事业单位的人员编制和岗位设置都存在一些问题，尤其当企业规模较小，缺少管理人员时，就会出现出纳、资产管理以及会计等职务都由一人担当，而在实际工作中主要是执行力度不强、权利分配不完善、内部业务流程较紊乱等方面的问题，给事业单位各项工作的进展造成了很大影响。

2.2监督职能弱化

目前很多事业单位都没有建立内部审计机构，不能监督事业单位各项行为，影响了事业单位的发展。一些单位虽然建立了内审制度，但是内审部门职能落实不到位，工作职能依然存在较大异议。从事业单位实际状况来看，很多内审人员通常都直接由内部领导人员胜任，直接影响了事业单位的经济效益，导致事业单位内审监督工作出现了较多问题，无法发挥内审人员的作用，严重时将造成国家资产的流失。

2.3事业单位财务控制管理人员整体素质有待提高

事业单位对财务会计内部控制人员的要求较高，要求内部控制人员不仅具有较强的实践精神，还要在专业素质方面达到要求。但是由于实际工作中对内控人员需求量较大，很多事业就降低了人员要求，导致现有人员与事业单位需求相背离，增加了事业单位内控工作难度，最后降低了事业单位内部工作效率，直接影响了事业单位的发展。除此之外，一些事业单位的专业内控人员较少，很多员工都缺乏实践经验，进行工作时，态度不端正，缺乏思想认识，忽视法律法规，不能保证会计信息的真实性和有效性，给事业内控工作的开展造成了很大难度，影响了事业单位的发展。

2.4事业单位内部内控意识较肤浅

目前，很多事业单位还不能清楚认识并理解财务会计内部控制，一些人员认为实施财务会计内部控制制度只是一种形式，这种错误的认识，导致财务人员对财务制度漠不关心，不能从思想上认识到财务工作的重要性，工作中随意性较大，导致财务人员业务素质普遍偏低，工作效率较低下，影响了会计信息的质量，不能发挥内部会计制度作用，影响了事业单位工作的进展。

3提高事业单位内部财务会计控制的措施

3.1建立健全事业单位内控制度

事业单位要想获得发展，就必须建立完善的财务会计内部控制制度，根据事业单位实际运行状况，合理分配人员职务，保证事业单位各项工作的顺利开展，同时还可以建立岗位责任制度，明确各个岗位的职能，实施定期轮流岗位职责，定期对人员进行考核，提高人员的思想认识。同时建立健全授权审批制度，加强财务人员的专业素质培养，要求财务人员掌握审批工作流程和方式，保证财务人员进行内部经济业务审批时有法可依，防止滥用职权问题出现。另外，还要充分利用各种方式和程序，构建完善的资产管理制度，增强资金活动的控制和监督，可以实施财务管理和全面预算控制，保证资金活动等得到全面控制，必要时还要建立财务会计内部控制制度，推动事业单位内部控制制度的发展。

3.2实施职务、岗位分离制度

事业单位应该对不同职务分配不同人员，要求人员在实际工作中相互制约、相互作用，形成一种阴性的约束力，提高事业单位实施效果。例如可以将付款、审核和记账等由不同的人员进行工作，在实际工作中让人员相互监督，提高工作效果。同时实施轮流山岗制度，要求工作人员进行轮流工作，加强工作力度，促进事业单位内控工作的实施。如果事业单位耗费在预算之内，可以由相关人员签字后再完成相关工作，工作结束后根据相关凭证由部门人员审核并签字，最后再交给财务负责人签字，然后报销。会计人员还要对原始凭证进行检查，如果凭证出现涂抹或伪造，不予通过，必须由当事人签字后才能报销。

3.3加强财务会计人员的素质培训

财务会计是事业单位实施内部控制的核心环节，对事业整体发展具有很大影响，所以必须加强人员素质培训，保证事业单位内部控制工作的进展。事业单位财务工作涉及的范围较广，是一项比较负责的经济管理内容。财务会计人员担当着事业单位的核心工作，只有不断引入高素质、高技能和高水平的人员，才能促进事业单位的长期发展。第一，加强事业单位会计人员的思想道德建设，给人员培养思想道德相关知识，提高人员的思想认识；第二，强化会计核算和会计监督。财务会计核算集中化可以控制财务执行力度，解决财务人员编制问题。进行财务会计人员素质培训时，可以实施再教育，促进培训工作的实施。实践中主要对财务人员的知识与技能、经济、法律和会计等进行学习，提高人员的电算化认识，树立人员正确的道德观念，全面提升自己的知识和技能，发挥财务人员工作的创造性，更好地服务于事业单位各项工作。

3.4提高事业单位财务会计内部控制意识

意识是决定行为的主要因素，涉及事业单位经营、管理等各个方面。所以，事业单位财务会计部门领导和人员必须及时转变观念，从思想上认识到实施内部控制的作用，保证事业单位财务报道的完整，体现财务报道的真实性。同时，还要建立健全财务会计内部法律法规，保证财务各项工作的开展。此外，事业单位管理人员还要对员工实施一定的思想教育，提高人员的内控意识，让财务会计控制内容顺利进展。

4结语

事业单位财务会计是保证事业单位内控控制工作顺利发展的前提，可以完善事业单位经济行为控制，提高了事业单位内部控制的质量，推动了事业单位的发展。随着社会经济的发展，财务会计内部控制出现了很大的矛盾和问题，为了更好的促进我国事业单位的发展，事业单位必须结合实际工作状况，建立完善的财务管理制度，控制内部行为，充分发挥我国事业单位的作用。

作者:申丽 单位:长春市宽城区行政事业单位会计服务中心

第三篇：行政事业单位财务会计报告体系研究

随着知识经济社会的到来，信息化、网络化已经成为了各个工作领域发展的主要趋势，知识是人类生产的动力，行政事业单位在这样日新月异的变化下，必须要充分发挥自身的职能，更好的服务于国家和政府，财务报告作为财务工作的重要内容，是对单位整体经济情况的集中反映，直接影响着单位未来经济决策的科学性与合理性，也会影响单位各项工作的开展。因此必须要客观认识到当前事业单位财务会计报告体系中存在的问题，并及时制定解决这些问题的管理对策，才能够更加符合事业单位发展的需求。

一、当前行政事业单位财务会计报告存在的问题

1．内部会计控制需不断完善。由于目前一部分行政事业单位内部管理制度不够完善，在管理原则与方法方面都存在缺陷，因此导致财务会计报告的真实性与可靠性无法保障。内部控制主要针对实物资产、对外投资、货币资金等方面进行控制和管理，这些都是内部控制的日常工作范畴。同时内部控制还包括预算、风险控制，以及信息技术等方面进行管理，这些方面与单位内部资金的运用存在密切的联系，对国家财产安全也发挥着不可取代的作用，如果内部控制体系不够完善，控制力度不够，在资金使用上就会存在很大的隐患和漏洞，进而导致财务信息报告的不完整，无法真实反映出单位的实际经济状况。

2．财务会计报告信息内容缺失。内部会计控制力度不够，控制制度不完善，也会导致财务报告内容缺失，主要是财务报告信息只针对货币信息进行披露，在非货币信息方面却无法表达出来，财务会计报告的作用并没有充分发挥出来。一个完整的财务报告不仅要报告出各种历史数据，还需要对未来经济交易事项进行科学预测，但是从实际的情况来看，行政事业单位中财务会计信息报告并没有全面反映出这些信息，目前最大的缺陷，就是信息来源与预测不全面、不准确，导致财务信息不完善，无法满足财务工作的需求。

3．财务会计报告信息披露不及时。近几年来物价变动较为剧烈，但在会计信息披露中很难见到单位愿意说明或充分注意到此对其财务状况及其收支情况可能造成的影响。有的单位存在大量资产未能得到确认，更谈不上计量和报告。现有财务报告模式仅把重点放在实物资产，对无形资产如知识产权和人力资源等知识资产却没能反映，而恰恰是这些无形资产才是事业单位利润增值最快并最为重要的因素，正是这些因素在知识经济时代决定着事业单位的价值。在知识经济中，知识资源成为经济发展的首位资源，若按历史成本计量，许多知识资源的价值无法得以实现。知识资源反映的是事业单位未来价值，而以历史成本反映的则是事业单位过去的财务状况。

二、提升行政事业单位财务会计报告质量的对策

1．丰富财务会计报告内容。为了能够优化行政事业单位财务会计报告，单位管理者应该积极完善财务会计报告内容，适当增加一些信息披露力度，并加入一些注解，尤其是在非财务信息方面的披露，要整合个工作领域的信息，比如单位经济事项所必须的信息、使用者以及决策者需要的信息等等，在金融工具、财务会计报表注释、人力资源等方面的信息也需要不断完善，在这个方面，经济发达国家的会计报表就比较完善，报表中还针对每个工作环节的细则进行了充分解释，这样一来，财务管理工作中风险因素就大大降低。

2．逐步提升财务会计报告的准确性和及时性。事业单位在新的经济形势下，产品、服务都在发展，并且更新换代的效率也在加快，事业单位未来的发展方向与内容也必须要摆脱传统管理方式的束缚，进行全面调整。事业单位有必要摆脱一套完整的财务会计报表制度，通过及时调整发展策略，形成定期实时报表制度，更为有效地提高财务会计报告的预见性和效率。适当调整财务信息的披露方式，通过科学的方式来对事业单位的财务数据信息进行分析与研究。

3．定期进行专业知识培训，提高其专业素质。人是行为的主体，一项工作是否能够获得成功，与工作人员有密切的关系，财务报告是否完善，是否真实，与财务人员之间有很大关系。建立一支高素质的财务人才队伍，是提升财务报告质量的关键，行政事业单位应该定期开展人才培训，提升员工的质量管理意识，尤其要提升行政事业单位内部财务会计人员的警惕性与工作责任心，确保培训的质量和效率，帮助他们能够掌握更加先进的工作理念与技巧，为单位未来的发展提供更好的保障和服务。

三、结束语

经济高速发展的新时期，行政事业单位必须要一套完善的财务会计报告体系，客观看待当前财务报告中存在的问题，并及时制定解决这些问题的对策，要建立一个高素质的会计人才队伍，确保各种新型的财务管理理念与体系能够切实有效的落实下去，本文针对这些问题进行了分析，希望能够对我国行政事业单位的发展有所助力。

作者:张淑华 单位:大庆市人力资源和社会保障局

第四篇：行政事业单位财务会计内部控制探讨

一、行政事业单位财务会计内部控制现状

（1）行政事业单位对财务会计内部控制不重视。在实际工作中，单位的一些负责人将财会人员当作“记账员”，缺乏对财务管理知识的了解，对财会部门严重忽视。而财会部门的人员也无法参与到单位的业务活动和决策中，对单位的情况无法全面知悉，往往只负责日常收支、往来等账目工作，无法做到单位的管理和监督作用，更谈不上对财务活动的内部控制。

（2）行政事业单位财务会计内部控制制度不健全。一些行政事业单位的财会内部制度不完善，存在很多漏洞：比如没有严格的审批批复制度、一些款项的支取手续混乱、记账对账无法统一、不对资产进行定期盘点、上下级调拨手续混乱、票据管理制度不健全导致票据管控不力、保管责任不明确等，出现一些体制外资金外循环等乱象。未制定独立的财会内部控制制度，使得诸如以上现象发生，工作中存在很大随意性，造成管理混乱。

（3）行政事业单位财会内部控制管理基础较弱。行政事业单位内部财会管理人员的基础较弱，使得财会内控执行力度上大打折扣。一些单位人员岗位设置混乱，普遍出现混岗的现象，即是一人身兼两职甚至多职，例如出纳岗位的人员还负责了财务部门中支票支取、财务印章管理等工作，使得岗位间的相互监督的作用无法体现出来，甚至可能导致违规现象的发生。一些财会人员专业性不强，对财务核算、单据审核、账目编制等工作存在随意性，使得财会管理混乱，造成财务工作效率低下和不严谨。

（4）行政事业单位内部财会风险管理薄弱。事业单位行使的是政府部分的职能，大多是从事社会管理性质和公益服务性质的工作，所来源的款项基本属于上级部门的拨款，单位对这些下拨款项的运用没有规划且运用不合理，往往当发生来自社会管理和公益服务活动行为中的各类社会风险的时候，没有行之有效的应对策略和措施，使得单位财会管理面对很大风险。

（5）行政事业单位内部财会预算控制缺乏。目前一些行政事业单位已经意识到了财会预算控制的重要性，可是在实际工作操作中的执行力度依旧不能达到监督的作用，一些单位预算的编制往往只是依照上一个季度或上一年的编制进行预算，未结合单位实际情况进行预算编制，还有一些预算在编制过程中财务部门与其他职能部门缺乏有效沟通或业务部门不参与其中，可能导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节，编制的预算缺乏可靠的数据依据，造成会计内部控制的失控现象的发生。

（6）行政事业单位内外财会监督机制弱化。行政事业单位内部缺乏完善的监督和考核机制，有些单位的审计均是由本单位内的负责人来完成，无法达到财会审计的独立性、更加无法制约单位的一些不良业务活动行为，而事业单位外部也没有有效的监督机构对其进行监督，无法掌握财会审计、核算资料的真实性、合法性及有效性，监督机制的弱化使得管理人员“无规可依，有规不依”，甚至出现单位负责人因自身发展下达一些错误的指标造成的“一人独大”的现象，使得财会内部控制无法有效管理，造成极度不好的社会影响。

二、加强行政事业单位财务会计内部控制的对策和建议

（1）应增强财会内控意识。增强财会内控意识是财会内控管理的基础。作为单位负责人，应做到增加财会内部控制的意识，明确谁是财会内控中的主要责任人，各部门负责人之间与各岗位之间相互合作和制约，禁止越权行为的发生，杜绝违法乱纪的现象，权责分清，再加强财会内控知识的学习和培训，以提高单位内控人员对财会内控的认识，树立正确的财会内控观念，调动部门内的工作积极性，形成有效的工作氛围。

（2）应健全财会内控制度。建立健全的财会内控制度是，财会内控管理的重要依据。财务部门应完善其部门的相关制度，从源头抓起，加强预算制度的完善和执行，扩大预算管控的范围，建立起全面综合的预算机制，细致财务内控内容，建立起一条从初审到终审再到汇总复审的审批制度，增加制度的严谨性，建议财务部门邀请专家进行制度研究，制定出一套具有实际性、合理性符合本单位的财政内控制度，明确单位在特殊情况下的规范模式，为内控管理的有效实施打下坚定的基础。

（3）应提高财会内控基础。有效提高财会内控基础是财会内控管理中的重要保障。作为内控管理人员，应时刻不忘自身本职工作，严格按照单位规章，国家制度遵守操作，紧跟时代的脚步，学习相关知识。作为财会部门，应积极开展并组织专业知识的学习，不断充实本部门员工的专业素养，提高工作效率，只有扎实的财会基础知识才能熟练运用在实际的工作中去，并在实际工作中总结经验，除了专业知识的培养，还应对财会内控管理人员进行职业道德的教育，防止因道德低下在工作来往中的信息虚假和腐败现象的发生。

（4）应加强财会风险管理意识。加强财会内控的风险管理意识是财会内控管理中的首要方法。行政事业单位应建立一个风险管理小组，专门针对行政事业单位在工作过程中存在的风险进行管理，提前进行风险掌控、风险评估和风险预警三个方面，并在实际工作中总结经验，对其发生的各项数据进行分析比较，制定一套适用于本单位的风险管理标准，制定解决策略，在突发情况发生时可以及时应对，单位领导应树立正确的全局观，促进单位的正常发展。

（5）应完善财会预算控制。完善财会预算控制是财会内控管理中的第一工作。预算控制是财会内控管理中首先要开展的工作，要确保监督单位内部活动的正常进行，应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。通过对财会内控的管理，预防财会工作行为中的渎职、违法的现象，预算控制可以有效制约单位业务行为发生时的违规现象，监督业务活动中资金流向，及时调整管理策略，从而达到优化单位工作效率的目的。

（6）应强化财会内外监管。强化财会内外的监督管理机制是财会内控管理中的重要工作。行政事业单位应强化财会内部控制的监督机制，做到有效监督单位的经济活动，定期进行内控部门的考核评价，从员工自评到他评，制定全套针对各岗位的考核制度，在实际操作中发现内部管理的问题和缺陷，对症下药进行改善。单位外部的监察机制是通过政府的相关实现的，需要财政机关和审计机关的通力合作，进行不定期协同检查，进行监督管理，将工作重心落到实处。

作者:杨梅 单位:重庆五一高级技工学校

第五篇：行政事业单位建设项目财务会计控制思考

一、行政事业单位建设项目财务会计控制的现状

（一）项目在建设过程中没有引起足够的重视。有些单位在申报项目时，只重视项目资金的争取，不关注项目的可行性论证和调查研究，设计方案不切实际，不适应实际建设的需要。编制的可行性研究报告与实际情况差距较大，项目执行过程中未按正常的程序做出合理的调整或变更，因而出现随意调整建设内容的现象。

（二）制度不完善，弱化财务管理与监督职能。部分行政事业单位的领导和财务人员不熟悉基本建设项目财务管理制度，不重视项目资金管理，有些资金没有做到专款专用，甚至改变资金用途。项目资金管理不规范，财务人员的职能仅限于会计核算，在建设项目的事前、事中、事后都参与不到位，弱化了财务在项目中的管理与监督职能。

（三）出现工程结算冒算或高估。在项目建设过程中，施工单位在工程结算上冒算或高估问题时有发生，主要体现在：多计工程量、高套定额、多计材料价格和数量，设计变更增加部分通过现场签证重新计入，而变更减少部分未作调整，重复计算多计费用等。

（四）虚报基建报表。为了不影响下年度的财政拨款，同时也便于年终决算报表的顺利通过，部分单位在年终财务决算时往往根据实际支出数与计划投资的差额作一些账务调整，财务报表未如实反映超付的工程款。

（五）关键环节控制不严。建设项目的关键环节是招投标、材料采购、现场签证审核、隐蔽工程验收、进度款审核、合同索赔、质量控制和会计核算等。由于项目参与人员的制约关系不明确，可能出现工作人员与施工单位串通，采取夸大工程量或多报施工项目的方法弄虚作假；或未按规定程序支付工程预付款、合同进度款、结算款和提高支付比例与额度，损害单位利益牟取私利。

二、行政事业单位建设项目的主要风险

行政事业单位建设项目的主要风险包括：（1）立项缺乏可行性研究或可行性研究流于形式、决策不当、审批不严、盲目上马，可能导致建设项目难于实现预期目标甚至导致项目失败。（2）违规或超标建设楼、堂、馆、所，可能导致财政资金极大浪费或违规违纪。（3）项目设计方案不合理，设计深度不足，概预算脱离实际，技术方案未能有效落实，可能导致建设项目质量存在隐患、投资失控以及项目建成后运行成本过高等风险。（4）招投标过程中存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为，可能导致中标价格不实、中标人实际难以胜任等风险。（5）项目变更审核不严格、工程变更频繁，可能导致预算超支、投资失控、工期延误等风险。（6）建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时，项目资金不落实、使用管理混乱，可能导致工程进度延迟或中断、资金损失等风险。（7）竣工验收不规范、最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。（8）虚报项目投资完成额、虚列建设成本或隐匿结余资金，未经竣工财务决算审计，可能导致竣工决算失真等风险。（9）建设项目未及时办理资产及档案移交、资产未及时结转入账，可能导致存在账外资产等风险。

三、建设项目的财务会计关键控制环节与控制措施

（一）立项、设计与概预算控制。

1.行政事业单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，对项目建议和可行性研究报告的编制、项目决策程序等作出明确的规定，确保项目决策科学、合理。建设项目应当经单位领导班子集体决策，严禁任何个人单独决策或擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同归档并妥善保管。

2.择优选择有相应资质的设计单位，并签订合同，重大建设项目或超过政策采购限额的项目应采用招标方式选择设计单位。

3.建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、设计方案、概预算等应当由单位内部的规划、财会、法律等相关人员或根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。

（二）招标控制。行政事业单位应当依照国家有关法律法规的规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行，保证招标活动的公平、公正、合法、合规。

（三）建设项目资金和工程价款支付控制。行政事业单位应当按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财务部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，单位应当按照财政国库管理制度相关规定支付资金。

（四）工程变更控制。政府投资的建设项目，单位要严格执行批准的建设规模、建设标准和建设内容。经批准的投资概算是工程投资的最高限额，未经批准，不得调整和突破。如需调整投资概算，应当按国家有关规定报经批准。单位建设项目工程设计变更应按照有关规定履行相应的审批程序。

（五）项目记录控制。行政事业单位应当加强对建设项目档案的管理，做好相关文件、资料的收集、管理、归档和保管工作。

（六）竣工验收控制。建设项目竣工后，单位应当按照规定的时限办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。

四、如何加强建设项目财务会计控制

（一）增强依法建设、依法管理建设项目的意识。行政事业单位领导与业务主管人员应当认真学习《中华人民共和国建筑法》《中华人民共和国招标投标法》《中华人民共和国合同法》《行政事业单位内部控制规范》以及财经法律法规，并进行广泛宣传，使全体项目参与成员都能熟悉和理解相关法律法规及财经纪律制度。

（二）建立科学的投资决策机制。在进行建设项目投资决策时，既要对投资项目未来收益进行比较和评估，同时，为确保资本投资决策的正确性，必须认真分析风险因素，并反映在项目的评估之中。重大的建设项目实行决策的论证制和责任制，推进决策的科学化和民主化。一个建设项目，特别是产业化项目，在前期论证阶段可以通过查阅资料、网上查询、模型分析判断，掌握和了解国家宏观的经济政策、产业政策、投资政策、财政政策、信贷政策，以及涉及项目的规模、经营管理等微观问题；通过政府成立综合性的工程咨询机构、建立专家评审制度与决策咨询委员会或举行决策听证会，有效地推进科学决策机制的建立和形成，避免违背规定的工作程序随意决策或不遵循市场规律盲目决策而造成损失。

（三）加强建设资金管理，减少资金损失和浪费，提高投资效益。根据国家法律法规，行政事业单位应当建立有效的资金运行机制和资金控制约束机制。建设资金使用与监督管理必须遵守以下原则：预算管理原则，即以项目建设为中心，以提高资金效益为出发点，通过编制的预算，保证资金供给，控制资金的管理与使用；依法管理的原则，即建设资金管理必须遵守国家财经法律法规，杜绝贪污、浪费现象；专款专用原则，即不以任何理由挪用资金，并单独核算建设资金；成本效益原则，即会计机构合理编制资金预算，既要保证工程项目有足够的资金而不致影响建设进度，又要尽可能不占用过多的资金，控制项目投资成本，提高建设资金使用效率和项目投资效益。

（四）财务管理和会计监督贯穿于建设项目的全过程。一个完整的建设项目，从计划到建成交付使用，一般经过立项决策、勘察设计、工程实施和竣工验收等几个阶段。财务会计的主要作用是在实现其职能任务的过程中，对建设项目各项经济活动施加影响，对资金使用及运行进行核算分析，对各项支出的合规性实行严格控制与审核把关，达到投资控制的目的。在项目前期，财务监督是对拟做的建设项目进行财务指标预测、分析，实事求是、客观公正进行评价，预计可能产生的项目风险，防止人为提高财务收益而盲目立项，减少“形象”“政绩”工程，避免资金浪费或贪腐现象的发生。在项目实施阶段，财务人员应积极主动参与招投标工作，了解工程的特点、预算价格、承包方式等，对于结算办法以及财务有关的条款，可以从财会角度提出合理建议；参与签订经济合同；参与工程管理，了解工程进度、工程质量及控制工程情况等，将财务监督融入到工程管理的各个环节；及时办理工程价款及其他款项的拨付，严格按照合同条款支付工程预付款、工程进度款、工程结算款，结算支付时严格审核各项手续是否完备、审批程序是否规范、结算凭证是否合法真实，防止高估冒算或虚假验收等违规行为的发生。在项目竣工验收阶段，财务部门应当按照财政部、卫生主管部门的有关规定组织协调工程技术部门做好竣工财务决算编制和竣工资产交付使用，以实现项目早日完工、早日投产，尽快发挥项目的使用效益。总之，建设项目的实施离不开有效的财务管理与会计控制，要达到依法、合理使用建设资金，科学概算和规范执行，严格控制建设成本，减少资金的损失和浪费，提高资金使用效益等目标，将财务管理与会计控制融入建设项目的各个环节，发挥财务管理与会计监督的作用，促进项目建设的顺利进行。

作者:曾烂漫 单位:广东省深圳市南山区西丽人民医院

第六篇：事业单位财务会计规范与税收征纳的关系

随着我国社会的经济发展，计划经济向市场经济的过度已经基本实现。然而经济环境在不断变化，一些经济问题也随之而来，影响了市场经济的健康发展。在税务管理工作方面，事业单位的税收征纳工作是一个重点和难点。事业单位的财务会计规范与税收征纳之间的巨大差异对税收征纳工作的进行有着重要影响。因此，必须完善事业单位的财务会计规范和税收征纳工作。

一、完善事业单位财务会计规范的必要性

会计工作是市场经济的重要环节，要与市场经济的发展、国家的宏观调控相适宜，要满足事业单位的内部管理要求。当今社会，事业单位的形式和经济管理模式都发生了一定的变化，经营管理的内容越来越重要，这些都要求对财务会计工作进行规范。只有把财务会计工作规范落实到不同类别的企业中去，才能使企业单位掌握准确的信息，保证事业单位的长效发展。事业单位在进行财务工作时要严格按照财务规范行事，披露有效客观的财务信息，杜绝虚假信息内容，这样事业单位才能不断发展，各项财务会计工作也能有效展开。

二、事业单位财务会计规范与税收征纳的关系

（一）相互依存

税收征纳的依据是财务会计提供的，没有财务会计的提供，税收征纳无法进行。只有规范的财务会计工作才能给税收征纳提供有效的依据。财务会计对税务业务进行核算时，也要遵循相应的税收规范。所以，税收征纳与财务会计规范相互依存。

（二）调整范围交叉性

税收规范调节征纳关系中相关的法律关系。作为税收征纳中主体的纳税人在会计规范法律关系中也具有主体地位。会计在进行相关会计事务中，要执行会计规范的要求，也要考虑税收规范。因此，会计规范与税收征纳规范调整范围具有交叉性。

（三）一致的整体目标

税收征纳应该取之于民，用之于民。它是国家采取一定措施，通过税收的形式征得，然后补给国家财政，以促进国家各项工作的正常运行和社会的稳步发展。会计规范通过对会计核算等相关流程的规范，公开公正地展现企业的财务和经营情况，把准确有效的信息提供给投资者、企业管理人员、政府相关部门等，为他们做出正确的决策提供依据，提高企业的整体效益，促进科技发展水平的提高，最终实现社会的稳步发展。所以，他们有着一致的整体目标。

三、事业单位财务会计规范与税收征纳存在着区别

（一）资产处理的方法与核算基础的不同

根据税法的规定，事业单位的所有资产在进行计价、摊销和计提折旧时，都应该符合税法所规定的标准。然而，事业单位财务会计规范在对不同资产进行实际处理时没有遵守税法的相关规定。例如在对固定资产和无形资产处理时。对固定资产的确认标准存在差别。税法认为，房屋、运输工具、机器、建筑物和与生产经营有关的设备、工具等如果使用期限超过一年，则属于固定资产；使用期限超过两年的，单位价值超过2000元的物品，即使不属于生产经营的，也是固定资产。根据事业单位的会计准则，房屋、专用设备、一般设备、陈列品、图书、文物、建筑物，如果使用年限超过一年，使用过程不会使原来的物质形态发生改变，并且单位价值符合一定的标准的资产是固定资产。在价值标准方面一般设备500元，专用设备800元。对于耐用时间在一年以上的大批同类资产，单位价值如果达不到规定标准，也应当作为固定资产核算。固定资产折旧、维修费用的规定不同。根据税法的要求，非营利组织如果按照财务会计规范在提取修购基金时，不允许在税前扣除所得税，固定资产要计提折旧。与税法规定不同，事业单位财务会计制度则规定，在计提修购资金时，可以根据“事业收入”和“经营收入”的比例计算，并在“事业收入”和“经营收入”栏中列支，认为固定资产是不计提折旧。关于维修费用，税法认为，如果事业单位的固定资产的维修费用超过标准的，要将维修费用计入固定资产的原有价值中，不直接在税前扣除。事业单位财务会计规范则要求，可以将固定资产的维修费计入“事业支出”“成本费用”等账户中去。在处理固定资产的购置支出时也存在着差异。根据税法的要求，固定资产在进行购置支出时不得在税前扣除所得税，认为固定资产购置支出属于资本性支出。而根据事业单位财务会计制度规定，可以在“事业支出”等账户中直接列出购置固定资产的支持。在处理无形资产时，税法认为，如果无形资产的成本在受益期内，可以运用直线摊销、平均摊销。与此不同的是，事业单位财务会计规范则认为，一次性摊销购入或自行开发的无形资产，将其直接计入“事业支出”等。如果单位采用内部成本核算，则应在受益期内进行摊销的基础上分期计入“经营支出”。

（二）成本费用扣除规定的不同

税法规定，事业单位在费用扣除时，按照一定的百分比进行。对于直接列支的费用，在计算应纳税的所得额时不能直接扣除。已扣除职工福利费的，在计算中对于医疗基金也不能直接扣除，这是企业与事业单位都在运用的标准。根据财务会计制度的规定，职工福利费用等的扣除与税法的规定存在差异，其计提标准要低于税法，直接以事业支出的形式处理。

（三）收支确认遵循的原则的不同

根据税法的规定，事业单位要根据权责发生机制来处理发生的应税业务和非应税业务。而根据事业单位财务会计制度的规定，事业单位的财务会计工作要根据收付实现制来进行。这将导致有的工作在开展和确认时出现差异。在实 践中，事业单位大多情况下通过使用非经营性收支业务的确认方式去进行经营性收支业务，为的是使会计工作简化，但在进行会计记账和操作时会使用收付实现制。

（四）法律关系不同

税法关系是税收征纳双方的权利义务关系，它受税法规定的约束。税法关系中的两大主体包括接替国家负责税收征纳管理的各级税务部门和合法的纳税人、自然人或者其他组织。虽然权利的双方应该具有平等的法律地位，但两大主体之间是管理与被管理的关系，双方的权利和义务不平等，这是税法关系的一个典型特点。财务会计的法律关系是在进行社会工作和事务管理中形成的经济关系。财务会计存在着平等主体和不平等主体两种主体。平等主体是指会计事务办理者，即一些相关的个体、集团。平等主体间没有管理与被管理的关系，双方是正常交易的经济关系。不平等主体指主管部门与相关部门，他们存在着管理与被管理的关系。在会计关系中以平等主体关系为主。与税收征纳相比，财务会计工作更具公证性。

（五）立法前提不同

税收征纳是以法律为依据，通过国家的政治权利来保障实施，是国家获得财政收入的主要手段，具有强制性、无偿性、固定性，国家的政治权利是它立法的前提。与税收征纳不同，财务会计规范的立法前提是业主权利，并以此保障不同会计主体的权益。它是通过国家的宏观调控来实现，是国家的整体管理，因此，在财务会计工作中没有一方对另一方的管理，它把业主的权利作为前提。

（六）具体目的不同

税收征纳时，需要财务会计准确地把需要归入纳税款范围的收入和所得以及具体的需要交纳的税金算出来。财务会计在测算时，需要根据税法的规定，科学地选择出会计处理内容，并得出唯一的计算结果，实现相对单一的目标。与税收征纳相比，财务会计规范提供更多真实有效的信息内容，帮助外部利益者规避风险，做出科学的决策，从而满足他们自身的利益。市场经济飞速发展，加快了企业的现代化发展进程，投资的主体呈现出多样化，财务会计规范的目标也要与社会发展相适应，而不仅仅限于规范会计的行为。

四、事业单位财务会计规范对税收征纳的影响及对策

实践表明，当前的事业单位财务会计规范和税收征纳依然存在着差别，因此，事业单位在进行有关税务工作时，对所得税的计算等方面容易出现问题，阻碍了事业单位的税收征纳和管理工作。很多事业单位在处理业务过程中，会面临应得税收入和非应得税收入的问题。对这两种不同的费用划分时，需要对不同的收入费用对应的费用合理划分，以便于应缴纳税款的所得税更加准确。这种计算方法，增加了财务工作者的工作量，因此，事业单位在实际核算过程中，不按税法规定进行会计规范工作，从而不能获得按照税法规定进行操作计算的税收所得额。针对事业单位财务会计工作中遇到问题，为了使事业单位的财务会计工作顺利发展，必须重视工作中遇到的问题。首先，完善财务工作规范，制定与税法相一致的财务会计规范。从而使财务会计规范与税法相协调。其次，加强事业单位的税务会计体系建设。税务会计隶属于财务会计，他在财务会计信息的基础上完成工作，通过对税务体系的建设可以保证税收征纳工作完成的质量和效率。

五、结语

我国事业单位的财务会计规范与税收征纳虽然存在一定的联系，但他们之间的较大差异已经严重影响了税收征纳工作的进行，不利于我国事业单位的健康发展。同时，一些不法分子利用财务会计工作的漏洞偷税漏税，严重影响了国家的税收收入。我们必须认真对待存在的问题，深入研究分析事业单位财务会计规范与税收征纳之间的关系，并提出有针对性的措施，使财务会计规范与税法相一致，最终保证我国税收管理工作的顺利进行，促进事业单位的发展进步。

作者:杨建红 单位:河南省电化教育馆

第七篇：事业单位财务会计规范探讨

事业单位作为我国各方面建设发展的一环，涉及教育、医疗、科技、卫生、公共道德建设等各个方面，为我国全面建设小康社会做出了不可忽视的贡献。而且，我国的各种事业单位可以说聚集了我国大部分建设的专业人才。但是，在事业单位的其他改革都在如火如荼的进行的时候，关于财务税收的改革却一直的停滞不前，这对我国事业单位的发展产生了一定的阻碍。所以，有必要对事业单位财务会计规范和税收征纳的相关性进行必要的分析，从而提高我国事业单位的发展水平。

一、事业单位财务会计规范重要意义

随着改革开放政策的不断发展，我国已经从计划经济转变为社会主义市场经济，会计成为了市场经济的重要的环节。因此，会计工作必须能够适应社会主义市场经济的发展需求。在这一过程中，会计工作不仅要使用国家经济的发展，而且，还要满足我国的事业单位在其内部管理的需求，只有这样才能够对国家的发展产生良好的影响。事业单位在进行内部的会计工作是，应该保证要按照国家关于会计的有关规定工作，同时事业单位的会计工作也应该贯彻落实相关的规范和制度，掌握准确和有效的信息，对于财务信息的披露一定要有效真实，不能够和提供一些虚假的信息。只有这样，对事业单位的财务会计工作进行规范的才能够发挥会计工作的有效性，促进事业单位的发展。

二、事业单位财务会计工作规范策略

在事业单位的财务会计管理过程中，优化和改进管理制度应当是首要之急。我们都明白，管理制度如果出现漏洞不及时进行优化和改进，那么在其他的方面做再多的补救措施也于事无补。首先，我国的事业单位的管理者应该转变管理思想，从流程管理的思想出发，在原有的财务会计管理工作上进行相应的改变。例如，对事业单位的财务会计组织结构进行改进，综合考虑各方面的因素，部门之间相互叠加的职务应裁减或重新设立，各级部门之间的权责要明确，分工更也要明确，严禁出现各部门之间同时各自管理执行同一项任务，也要提高效率，防止各部门之间相互推诿扯皮，搞擦边球，这样可以做到机构之间不重叠，业务也不重复，责任到人。同时，提高相应工作人员的自身素质，对他们进行在职培训或者入岗前培训，提高他们的专业能力。在任职期间可以对工作人员进行考核和评价，让他们认识到自己的不足，对自己的工作更有认同感。同时要建立健全相关的管理制度和管理机制，遇到问题应该依据相关的制度来开展工作，确保事业单位能够顺列的工作。

三、事业单位财务会计规范和税收征纳关系

对于事业单位来讲，财务会计规范和税收征纳之间具有各种各样的关系，下面我们来具体分析一下二者之间的相关性。

(一)整体目标一样

事业单位财务会计规范和税收征纳的整体目标是一样的。事业单位的会计规范对事业单位的财务以及整体的经营状况和盈利情况公开公正的体现出来，为相关部门的决策提供有效的信息，使其能够进行正确的决策，实现事业单位的经济效益的提高和健康的发展。企业以及事业单位的发展又有利于促进国家和社会的整体的发展。税收征纳主要是采取一定的措施，借助于国民的税收行为为我国的财政提供相应的支持，促进和保证国家的良好和稳定的运行，有利于国计民生的发展。所以说，两者在整体的目标上是一样的。

(二)二者之间相互依存

事业单位的财务会计规范为税收征纳提供了前提条件和可能性，只有在财务会计规范的前提下税收征纳才能够有效进行。只有将事业单位的财务会计规范为税收征纳提供了前提条件和可能性的理念下，财务会计才可能成为税收征纳的出发点，在这样的情况下税收征纳才有进行的可能性。同时，在进行相关的会计财务核算的时候，相关的税务方面的业务也是会计财务核算的重要部分，有时，税务的征纳和计算还有依照相关的会计规范来进行。所以说，二者之间是相互依存的关系。

(三)二者调整范围交叉

事业单位财务会计规范和税收征纳具有各自的调整范围，但是，这些范围存在一定程度上的交叉。具体来讲，纳税人是税务征纳的主体，同时在会计规范工作中也是主体，有些财务规范对二者同样适用。而且，针对于会计工作的主体来讲，在具体的会计财务规范的过程中，有时不仅要按照会计规范的相关的准则来进行工作，同时，还要在一定程度上参照税收的规范和标准，所以二者之间具有重叠交叉的部分。综合上边的讨论，我们对事业单位财务会计规范和税收征纳的相关性进行了充分系统的讨论。同时，分析了事业单位的财务会计工作进行规范的必要性，从这样的分析中我们可以看出，加强事业单位财务会计工作的规范对于事业单位的发展非常重要。另一方面，财务会计规范和税收征纳之间具有各种各样的关系，通过这些关系可以了解到事业单位财务会计规范和税收征纳之间的相关性。同时，对于事业单位财务会计规范和税收征纳之间的影响我们也进行了探讨，这样有助于消除二者之间的消极影响。通过对事业单位的财务会计工作进行相应的规范和改革，能够在一定的程度上构建完善和规范的税务会计系统，只有对事业单位财务会计规范和税收征纳两手抓，才能够保证事业单位的有效发展。

作者:宋哲 单位:山西省临汾高速公路有限公司

第八篇：事业单位财务会计规范及税收征纳相关性

事业单位作为我国各方面建设发展的一环，涉及教育、医疗、科技、卫生、公共道德建设等各个方面，为我国全面建设小康社会做出了不可忽视的贡献。而且，我国的各种事业单位可以说聚集了我国大部分建设的专业人才。但是，在事业单位的其他改革都在如火如荼的进行的时候，关于财务税收的该讴歌却一直的停滞不前，这对我国事业单位的发展产生了一定的阻碍。所以，有必要对事业单位财务会计规范和税收征纳的相关性进行必要的分析，从而提高我国事业单位的发展水平。

一、事业单位的财务会计工作进行规范的必要性

随着改革开放政策的不断发展，我国已经从计划经济转变为社会主义市场经济，会计成为了市场经济的重要的环节。因此，会计工作必须能够适应社会主义市场经济的发展需求。在这一过程中，会计工作不仅要使用国家经济的发展，而且，还要满足我国的事业单位在其内部管理的需求，只有这样才能够对国家的发展产生良好的影响。事业单位在进行内部的会计工作是，应该保证要按照国家关于会计的有关规定工作，同时事业单位的会计工作也应该贯彻落实相关的规范和制度，掌握准确和有效的信息，杜宇财务信息的披露一定要有效真实，不能够和提供一些虚假的信息。只有这样，对事业单位的财务会计工作进行规范的才能够发挥会计工作的有效性，促进事业单位的发展。

二、我国事业单位财务会计工作的现状

(一)事业单位的财务管理制度不完善，各级部门责任和分工不明确

在现有的制度下，事业单位财务的管理制度普遍是采用“统一领导，集中管理”的模式。在这样一种模式下，各个部门之间在一定范围内有自己的财务会计自主管理权，可以依照自己的具体情况来安排自己部门的预算开支，而且还可以进行独立的部门财务会计审计。在这样的情况下，各个部门所属的级别之间相互独立，给事业单位的财务会计管理工作带来不便，同时也留下许多隐患和漏洞。

(二)事业单位的财务管理观念无法跟上时代的脚步

虽然我国事业单位的财务会计管理工作正在进行着模式的转变，但是它还处于转型期，它的的许多观念还有些跟不上时代的步伐，转变的并不是很彻底。例如，在有的事业单位的财务会计管理中，还明显的存在传统的管理观念，采用行政命令的方法来执行决定，盲目地追求表象，而不是财务管理的实际现象。并且相关的工作人员并没有进行个人绩效考核，对于他们的工作成效和结果不能够有效地进行考核，这不能不说是我国事业单位财务会计管理工作的一大弊端。

(三)事业单位的财务会计管理对形势和变化缺乏前瞻性

在我国现有的事业单位中，有很大一部分的事业单位并不能对未来的形势和变化做到未雨绸缪，缺乏前瞻性，也就是说，他们的财务会计管理工作并不能适应当今时代对事业单位财务会计考核的要求。例如，现在的事业单位财务会计管理工作存在着开销大，但是可见的收益却微乎其微，投入和产出并不能成正比。而且还有一个普遍的问题就是事业单位在财务会计管理工作上对分配很看重，但是对自己部门的管理却缺乏足够的重视，重视管理而轻视分配的问题也比较突出,这样导致的后果无疑会使得事业单位的财务会计管理工作无法适应时代的发展要求，对于相关的财务会计管理工作中的问题无法给予足够的重视，解决起来也不容易。

三、我国事业单位财务会计工作的对策

在事业单位的财务会计管理过程中，优化和改进管理制度应当是首要之急。我们都明白，管理制度如果出现漏洞不及时进项优化和改进，那么在其他的方面做再多的补救措施也于事无补。首先，我国的事业单位的管理者应该转变管理思想，从流程管理的思想出发，在原有的财务会计管理工作上进行相应的改变。例如，对事业单位的财务会计组织结构进行改进，综合考虑各方面的因素。部门之间相互叠加的职务应裁减或重新设立，各级部门之间的权责要明确，分工更也要明确，严禁出现各部门之间同时各自管理执行同一项任务，也要提高效率，防止各部门之间相互推诿扯皮，搞擦边球，这样可以做到机构之间不重叠，业务也不重复，责任到人。同时，提高相应工作人员的自身素质，对他们进行在职培训或者入岗前培训，提高他们的专业能力。在任职期间可以对工作人员进行考核和评价，让他们认识到自己的不足，对自己的工作更有认同感。同时要建立健全相关的管理制度和管理机制，遇到问题应该依据相关的制度来开展工作，确保事业单位能够顺列的工作。

四、事业单位财务会计规范和税收征纳相关性

对于事业单位来讲，财务会计规范和税收征纳之间具有各种各样的关系，下面我们来具体分析一下二者之间的相关性。

(一)整体目标一样

事业单位财务会计规范和税收征纳的整体目标是一样的。事业单位的会计规范对事业单位的财务以及整体的经营状况和盈利情况公开公正的体现出来，为相关部门的决策提供有效的信息，使其能够进行正确的决策，实现事业单位的经济效益的提高和健康的发展。企业以及事业单位的发展又有利于促进国家和社会的整体的发展。税收征纳主要是采取一定的措施，借助于国民的税收行为为我国的财政提供相应的支持，促进和保证国家的良好和稳定的运行，有利于国计民生的发展。所以说，两者在整体的目标上是一样的。

(二)二者之间相互依存

事业单位的财务会计规范为税收征纳提供了前提条件和可能性，只有在财务会计规范的前提下税收征纳才能够有效进行。只有将事业单位的财务会计规范为税收征纳提供了前提条件和可能性的理念下，财务会计才可能成为税收征纳的出发点，在这样的情况下税收征纳才有进行的可能性。同时，在进行相关的会计财务核算的时候，相关的税务方面的业务也是会计财务核算的重要部分，有时，税务的征纳和计算还有依照相关的会计规范来进行。所以说，二者之间是相互依存的关系。

(三)二者调整范围交叉

事业单位财务会计规范和税收征纳具有各自的调整范围，但是，这些范围存在一定程度上的交叉。具体来讲，纳税人及时税务征纳的主体，同时在会计规范工作中也是主体，有些财务规范对二者同样适用。而且，针对于会计工作的主体来讲，在具体的会计财务规范的过程中，有时不仅要按照会计规范的相关的准则来进行工作，同时，还要在一定程度上参照税收的规范和标准，所以二者之间具有重叠交叉的部分。

五、事业单位财务会计规范和税收征纳之间的影响

我国的事业单位的财务会计规范和税收征纳之间其实存在河大的差异，这样的差异造成了事业单位在进行税务的业务计算的，很容易产生问题。很多的事业单位在发展过程中都有应税的收入，同时，事业单位还有非应税的收入。所以，为了使事业单位在缴纳税款的时候能够确保其所得额准确无误，就需要对其不同类型的收入进行科学的划分。这样一来，财务会计的工作量就会相应的增大，在计算的过程中容易出错。基于这样的情况，我国的有关部门制定了比较明确的规章制度，这样针对事业单位的所得税就会在一定的程度上相对明朗和清晰，在减小事业单位财务会计工作量的同时能够对事业单位所得税的税款进行有效的划分。这样能够从根本上对事业单位的财务会计规范和税收征纳之间的影响和结果进行探讨，使得事业单位的财务会计工作更加规范。综合上边的讨论，我们对事业单位财务会计规范和税收征纳的相关性进行了充分系统的讨论。同时，分析了事业单位的财务会计工作进行规范的必要性，从这样的分析中我们可以看出，加强事业单位财务会计工作的规范对于事业单位的发展非常重要。另一方面，财务会计规范和税收征纳之间具有各种各样的关系，通过这些关系可以了解到事业单位财务会计规范和税收征纳之间的相关性。同时，对于事业单位财务会计规范和税收征纳之间的影响我们也进行了探讨，这样有助于消除二者之间的消极影响。通过对事业单位的财务会计工作进行相应的规范和改革，能够在一定的程度上构建完善和规范的税务会计系统，只有对事业单位财务会计规范和税收征纳两手抓，才能够保证事业单位的有效发展。

作者:赵磊 单位:广州市花都区地方税务局

第九篇：财务会计对事业单位内部控制工作的影响

财务会计对事业单位的发展产生了严重影响，近几年在社会主义市场体制的变化下，我国的经济体制发生了较大变化，丰富了事业单位经济行为，增加了事业单位财务难度。虽然事业单位财务会计管理制度已经实施了很长时间，但是从实际应用状况来看，依然存在很多问题，影响了事业单位的长期发展，必须及时对其进行分析，解决存在的问题，以保证事业单位的稳定建设。

1财务会计对事业单位内部控制工作产生的作用

1.1确定事业单位现代化管理制度，促进内部控制工作的开展

事业单位财务会计对事业单位的长期发展起决定性作用，同时还可以完善事业单位监督和保护意识。经过分析发现，实施事业单位财务控制制度的主要目的就是管理事业单位财务，可以利用管理机制约束内部行为，同时还可以保证财务管理和内部控制工作的进展，提高事业单位的经济效益。所以事业单位建立现代化管理制度是事业单位发展的主要支撑体系，能够促进事业单位各项管理制度的建设，保证事业单位内部控制工作的顺利开展。因此事业单位的财务会计对事业单位内部控制具有重要作用，让事业单位人员形成保护意识，保证内控监督工作的进展。

1.2财务会计强化了内控意识

事业单位内控工作主要进行财务会计管理，必须建立一些制度和监督机制，促进事业单位内控工作的进展。经过对事业单位实际发展状况的调查发现，很多事业单位的内控意识都比较薄弱，进行内控工作的方式非常落后，不能适应时展，影响了事业单位的建设。随着财务会计的建立，促进了事业单位内控管理工作的开展，加强了财务监督，强化内控意识，构建完善的机制，从而保证事业单位内控工作的进展。

1.3提高了事业单位的内控水平

事业单位实施的内控对我国财政资金状况具有直接影响。只有提高事业单位人员的重视，强化事业单位财务管理，才能保证国家资金使用的安全，提高事业单位的工作效率，对事业单位的长期发展奠定了坚实基础。财务会计也更好地满足了事业单位的发展，强化了事业单位的监督和检查，从本质上解决了事业单位存在的问题，提高了事业单位内部控制水平，以促进事业单位的长期建设和发展。

2我国事业单位内部控制中存在的问题

2.1财务会计缺少相关的业务流程控制制度

目前，我国很多事业单位都没有建立完善的会计业务流程，内部制度不完善。事业单位内部制度不完善主要表现在缺少经济业务授权制度、权利分配关系不明确等方面。除此之外，很多事业单位的人员编制和岗位设置都存在一些问题，尤其当企业规模较小，缺少管理人员时，就会出现出纳、资产管理以及会计等职务都由一人担当，而在实际工作中主要是执行力度不强、权利分配不完善、内部业务流程较紊乱等方面的问题，给事业单位各项工作的进展造成了很大影响。

2.2监督职能弱化

目前很多事业单位都没有建立内部审计机构，不能监督事业单位各项行为，影响了事业单位的发展。一些单位虽然建立了内审制度，但是内审部门职能落实不到位，工作职能依然存在较大异议。从事业单位实际状况来看，很多内审人员通常都直接由内部领导人员胜任，直接影响了事业单位的经济效益，导致事业单位内审监督工作出现了较多问题，无法发挥内审人员的作用，严重时将造成国家资产的流失。

2.3事业单位财务控制管理人员整体素质有待提高

事业单位对财务会计内部控制人员的要求较高，要求内部控制人员不仅具有较强的实践精神，还要在专业素质方面达到要求。但是由于实际工作中对内控人员需求量较大，很多事业就降低了人员要求，导致现有人员与事业单位需求相背离，增加了事业单位内控工作难度，最后降低了事业单位内部工作效率，直接影响了事业单位的发展。除此之外，一些事业单位的专业内控人员较少，很多员工都缺乏实践经验，进行工作时，态度不端正，缺乏思想认识，忽视法律法规，不能保证会计信息的真实性和有效性，给事业内控工作的开展造成了很大难度，影响了事业单位的发展。

2.4事业单位内部内控意识较肤浅

目前，很多事业单位还不能清楚认识并理解财务会计内部控制，一些人员认为实施财务会计内部控制制度只是一种形式，这种错误的认识，导致财务人员对财务制度漠不关心，不能从思想上认识到财务工作的重要性，工作中随意性较大，导致财务人员业务素质普遍偏低，工作效率较低下，影响了会计信息的质量，不能发挥内部会计制度作用，影响了事业单位工作的进展。

3提高事业单位内部财务会计控制的措施

3.1建立健全事业单位内控制度

事业单位要想获得发展，就必须建立完善的财务会计内部控制制度，根据事业单位实际运行状况，合理分配人员职务，保证事业单位各项工作的顺利开展，同时还可以建立岗位责任制度，明确各个岗位的职能，实施定期轮流岗位职责，定期对人员进行考核，提高人员的思想认识。同时建立健全授权审批制度，加强财务人员的专业素质培养，要求财务人员掌握审批工作流程和方式，保证财务人员进行内部经济业务审批时有法可依，防止滥用职权问题出现。另外，还要充分利用各种方式和程序，构建完善的资产管理制度，增强资金活动的控制和监督，可以实施财务管理和全面预算控制，保证资金活动等得到全面控制，必要时还要建立财务会计内部控制制度，推动事业单位内部控制制度的发展。

3.2实施职务、岗位分离制度

事业单位应该对不同职务分配不同人员，要求人员在实际工作中相互制约、相互作用，形成一种阴性的约束力，提高事业单位实施效果。例如可以将付款、审核和记账等由不同的人员进行工作，在实际工作中让人员相互监督，提高工作效果。同时实施轮流山岗制度，要求工作人员进行轮流工作，加强工作力度，促进事业单位内控工作的实施。如果事业单位耗费在预算之内，可以由相关人员签字后再完成相关工作，工作结束后根据相关凭证由部门人员审核并签字，最后再交给财务负责人签字，然后报销。会计人员还要对原始凭证进行检查，如果凭证出现涂抹或伪造，不予通过，必须由当事人签字后才能报销。

3.3加强财务会计人员的素质培训

财务会计是事业单位实施内部控制的核心环节，对事业整体发展具有很大影响，所以必须加强人员素质培训，保证事业单位内部控制工作的进展。事业单位财务工作涉及的范围较广，是一项比较负责的经济管理内容。财务会计人员担当着事业单位的核心工作，只有不断引入高素质、高技能和高水平的人员，才能促进事业单位的长期发展。第一，加强事业单位会计人员的思想道德建设，给人员培养思想道德相关知识，提高人员的思想认识；第二，强化会计核算和会计监督。财务会计核算集中化可以控制财务执行力度，解决财务人员编制问题。进行财务会计人员素质培训时，可以实施再教育，促进培训工作的实施。实践中主要对财务人员的知识与技能、经济、法律和会计等进行学习，提高人员的电算化认识，树立人员正确的道德观念，全面提升自己的知识和技能，发挥财务人员工作的创造性，更好地服务于事业单位各项工作。

3.4提高事业单位财务会计内部控制意识

意识是决定行为的主要因素，涉及事业单位经营、管理等各个方面。所以，事业单位财务会计部门领导和人员必须及时转变观念，从思想上认识到实施内部控制的作用，保证事业单位财务报道的完整，体现财务报道的真实性。同时，还要建立健全财务会计内部法律法规，保证财务各项工作的开展。此外，事业单位管理人员还要对员工实施一定的思想教育，提高人员的内控意识，让财务会计控制内容顺利进展。

4结语

事业单位财务会计是保证事业单位内控控制工作顺利发展的前提，可以完善事业单位经济行为控制，提高了事业单位内部控制的质量，推动了事业单位的发展。随着社会经济的发展，财务会计内部控制出现了很大的矛盾和问题，为了更好的促进我国事业单位的发展，事业单位必须结合实际工作状况，建立完善的财务管理制度，控制内部行为，充分发挥我国事业单位的作用。

作者:申丽 单位:长春市宽城区行政事业单位会计服务中心

第十篇：事业单位财务会计管理创新

随着我国市场经济环境的日益复杂，事业单位为了健康的发展，就要不断的改革完善，并要与市场经济步调相一致。财务会计管理工作作为事业单位的重要组成部分，财务会计发挥着重要作用，财务会计管理工作的有效开展能够确保事业单位财务工作质量和效率。

一、事业单位中财务会计工作的职能和地位

1.监督、核算

目前，事业单位的资金来源与从前不同，从前的资金来源全部依靠国家拨款，现在呈现出多层次、多元化的格局，为了确保事业单位基本办公和生活需求，事业单位自身也在通过各种方式自筹资金，确保单位的经济发展，这对事业单位的财务会计工作提出了更高的要求，要求财务会计对单位的资产流量、存量和资金情况进行全面的监督、核算。在事业单位财务会计工作中财会人员要严格按照相关法律法规开展工作，明确经费开支标准，制定严格的监督原则和内容，规范经费支出渠道，实现事业单位财务会计管理工作的规范化、制度化。

2.经济决策与成本控制

随着我国事业单位经济的不断发展，财务会计人员在具备基本核算和监督工作能力之外，还要不断的提高自身的知识结构，树立长远的发展观念，对事业单位的经济前景做出科学的预测，同时要参与到事业单位经济决策、经济管理、成本控制等工作中。通过对事业单位财务数据进行科学的分析，为单位决策提供更加科学的依据；通过对单位内部财务收入和支出变化情况的分析，明确事业单位经营目标；通过对各项定额和标准进行测算，为事业单位的编制计划和分解计划工作提供科学的数据。

3.财会工作在事业单位占据主导地位

事业单位的财务会计管理工作，是事业单位根据国家的方针政策和财务制度，对本单位经济活动，进行全面的监督、控制、核算，确保事业单位的计划与任务能够顺利完成。事业单位是国家政府执政的形象表现，更是贯彻落实国家方针和法规的重要部门，更是为民办事、联系群众的重要机构。因此，事业单位内部财务会计管理工作开展的合法性、真实性和有效性直接表现出我国的财务秩序情况，促进了我国经济的持续发展。因此，财会工作在事业单位占据主导地位。

二、事业单位财务会计管理创新策略

1.管理人员要树立先进管理意识

首先要提升事业单位整体素质，在注重员工技术素质提升的基础上，还要做好管理工作岗位的基础工作，尤其是对财务会计管理的审计工作。要使各级财务管理人员树立风险规避意识和效益观念，确保收集整理企业经营渠道信息的真实性、准确性，规避投资、筹资等方面的风险，提升事业单位资金的使用效率，开源与节流两方面工作都要严抓。在做好事业单位内部控制工作的基础上，要注重广开筹资渠道，筹资渠道包括银行信贷、企业资金、外商资金、财政资金等，为事业单位的持续发展做好后勤的保障工作。此外，要紧跟经济时代的发展步伐，财务会计管理工作要以人为本，财务管理工作要监理科学完善的明立责任、效益相结合管理机制，全面调动多方因素，实现社会效益、经济效益最大化。

2.完善财政资金绩效评价制度体系

完善的财政资金绩效评价制度体系能够提升事业单位财政资金的使用效率，避免造成资源的浪费。完善财政资金绩效评价制度体系，要做好两方面工作：一是加强收支预算管理；二是加大对预算执行的监管力度。经过大量的工作实践表明，对事业单位财政资金进行绩效考评来看，效果非常不错，在当今信息化高速发展背景下，事业单位要将预算资金重心放在对预算执行情况的监督工作上，结合本单位财政管理水平，对大项目和专项资金一定要进行全程跟踪，并在实践中不断的总结经验，同时不断的扩大考评范围，进而监理高效的评价的体系，综合评价、社会评价和自我评价相结合，形成综合性的财政资金绩效评价制度体系，这样便能够建立预算编制、管理、评价等完整的管理体系，从根本上提高事业单位资金的使用率。

3.改革固定资产核算体系

我国事业单位的固定资产核算体系无法满足当前事业单位发展的需求，急需改革完善事业单位固定资产和算体系，传统事业单位会计核算以收付实现制模式为主，显然这种模式在时代的发展下已不适用，当前权责发生制的会计核算方式更满足企业发展需求。通过权责发生制的运用，事业单位的固定资产始终处于被监督的状态，且不会对固定资产进行与收入相配比的支出处理。对事业单位固定资产计提折旧，事业单位固定资产通过计提折旧能够反映出资产在流转中实际价值，事业单位支出采取权责发生制进行核算，是否存在不乱款项支付的现象。目前，事业单位固定资产账面并能真实的反映出单位资产价值的问题，可以参考企业事业会计制度中的会计核算的规定，并考虑到自身的实际情况，要增设累计折旧项，可以将其列在资产负债表固定资产科目下，将其作为固定资产备抵调整科目并增设专栏，能够体现出事业单位固定资产净值。由于事业单位的资产购置经费并非全由国家承担，还有几种途径，如创收收入、自筹资金和捐赠转人等，事业单位要根据资金性质，对固定资产折旧进行分期分批计提，固定资产折旧核算必须事业单位固定资产项目明细进行核算。

4.加强财务人员风险防范、规避意识的培养

事业单位要确保财务会计工作开展的质量和效率，要加强培养财务工作人员自身的风险防范意识，合理分配和控制风险、效益回报工作，使事业单位的投资结构在实践中不断的完善优化，促进事业单位投资效率的提升。此外，提升财务人员的业务能力，定期举行相关知识的培训课程，使财务人员对基础性业务技能掌握的更扎实。首先，要对该领域内的财务法律法规全面熟悉掌握，在工作中要认真负责、持之以恒，建立完整的执业准则，确保事业单位财务会计工作有序开展。其次，现代事业单位财务会计管理人员仅掌握核算技能是远远不够，还要在工作中不断的完善自身，提升自身的管理意识，从而全面把控单位的经营模式，运用现代化信息技术开展事业单位财务会计管理工作，真正的做到会计工作的科学化、信息化、系统化这样更利于事业单位财务会计管理工作的开展。最后定期开展业务交流会，鼓励全体财务人员在会议上交流工作经验心得，在交流中能够发挥出群体的优势，全体成员互相取长补短，使事业单位财务会计人员的职业道德素养和业务能力得到整体的提升。

三、结束语

税法相关知识范文篇9

【关键词】营改增；建筑行业；成本管理；策略

1营改增对建筑行业成本管理的影响

营改增的税收政策对建筑行业的发展与成本构成产生了诸多影响，需要建筑行业内的企业领导时刻注意。

1.1营改增对材料成本管理的影响

在建筑行业中，建筑施工的成本在很大程度上取决于建筑材料的成本。在营改增税收政策实施之前，不同的供应商在材料报价方面非常方便；但在营改增实施之后，纳税人的身份发生了改变，供应商具备了开具增值发票的资格，发票的税率在很大程度上影响着企业的税负，因此企业需要将报价进行换算，并在同基数下进行对比才能找到性价比最高的材料，这在很大程度上增加了企业的工作量，使材料的选择变得更加麻烦。营改增税收政策规定，国家对小规模纳税人征收3%的增值税，进项税不进行抵扣；而一般纳税人则需要交纳11%的增值税，但国家会对进项税进行抵扣。建筑单位需要对成本进行计算，两相比较，从中选择更加划算的建材供应商进行成本控制。

1.2营改增对劳务成本管理的影响

劳务成本也是建筑施工成本中的重要组成部分。在营改增税收制度实施之前，劳务市场中还存在很多不规范的现象，劳务市场的稳定得不到有效的保障；但在营改增实施之后，不合法的公司就无法取得相应的增值税发票，更加享受不到进项税抵扣的待遇，在很大程度上抑制了非法使用劳务人员的现象，也从侧面保障了劳务人员的合法权益。

1.3营改增对生产设备管理的影响

在建筑施工的过程中，必然会使用到大量的机器设备与建材运输车辆，因此，生产设备的购置，也会消耗一部分的生产成本。在营改增税收制度实施之前，建筑企业通常会选择具有一般纳税人资质的供应商，以获得有效的进项税抵扣；而在营改增实施之后，虽然依然可以对进项税实施抵扣，但当固定资产是非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、应征消费税的交通工具等情况下却不予抵扣。企业需要对营改增税收制度进行仔细研读，再对是否要购置大型固定生产设备进行判断。

2营改增背景下建筑行业成本管理的问题

税收制度是国家的根基，每一次制度的改革都会对国家各行各业的经济发展带来巨大的影响。营改增税收制度实施之后，对建筑行业成本管理方面造成了较大的冲击，因此呈现出了一些问题。

2.1企业制度显落后

我国在建筑行业内部全面推行营改增税收制度的一个主要目的，就是为了促使建筑行业在成本管理的过程中实现粗放到精细的转变。但是，由于我国建筑行业内各企业管理水平参差不齐，成本控制始终无法得到有效的转变，粗放型成本管理方式比比皆是。因此，在企业管理制度呈现出落后的状态下，营改增的税收制度非但无法帮助企业实现更好的改革，反而会给建筑企业的发展带来更大的挑战。

2.2税负压力又增加

营改增税收制度实施的初衷是减缓建筑企业的税负压力、促进企业更好更快发展，但是，在政策实施之后，多数的建筑企业的税负非但没有减少，反而有所增加。究其根本，是由于部分建筑材料无法取得专用发票，建筑生产的机械设备也无法得到足额的抵扣。那么，在营改增背景之下，建筑行业的进项税得不到有效的抵扣，税负压力陡然上升，企业的运营成本必然有所提升。长此以往，势必会对建筑行业的发展造成影响。

2.3现金流通存阻碍

在我国建筑行业之中，管理还存在一些漏洞。通常情况下，工程款的回收总是要滞后于工程进度，这是由于很多企业希望通过延期付款或分包商等形式加速现金的流通，以此改善资金紧张的现象。但是，营改增税收制度全面实施之后，工程竣工办理验工结算的时候就需要开具相应的发票，这就相当于已经确定好了能够销项的税额。但是，众所周知，在实际的建筑过程中，超验、欠验等各种各样的问题总是不可避免的。建筑企业无法及时拿到工程款，只能选择延迟支付材料、设备的款项，这就导致建筑企业无法及时从供货商手中拿到进项税抵扣的凭证。这种情况只能造成一个结果，就是企业必须延期抵扣、提前纳税，企业的资金压力陡增，建筑企业极有可能陷入资金流转不通的困境之中，严重时甚至有可能造成企业资金链断裂。长此以往，整个建筑行业都很有可能陷入发展困境之中。

3营改增背景下建筑行业成本管理的策略

由于营改增税收制度实施以后，建筑行业的成本管理还存在着以上诸多问题，因此建筑企业必须做好应对措施，在成本管理上进行有效的控制，促使建筑行业长久发展下去。

3.1调整管理方式，优化成本结构

在营改增的背景之下，建筑企业需要对成本管理的方式进行有效的调整、优化成本结构，促使企业节省更多的资金成本，提高企业利润。首先，深化改革建筑行业内部管理方式。建筑企业需要从自身出发，切实掌握建筑行业内的基本信息，以市场需求为导向，从实际出发，优化内部成本结构，变粗放型管理模式为集约精细性管理模式，尽量减少税收可能给企业带来的经济风险，使企业尽快适应新型税收政策，在营改增背景之下得到迅速的发展。同时，企业还需要明确责任划分，将责任具体落实到个人，增加工作效率，提高行业整体竞争水平。其次，优化建筑行业成本结构。营改增之后，企业的税务与盈利主要依靠进项税额的抵扣决定。企业的进项税额抵扣的比重越大，企业的利润也就相应越多，因此，建筑企业必须优化行业成本结构，最大程度获取利益。建筑工程项目的成本通常由人工费、材料费、机械器材费与其他的间接费用构成。其中，人工费这部分支出无法进行进项税额抵扣，但购置固定资产却可以进行相应抵扣。在这种情况下，建筑企业可以乘着改革的东风，更新企业的施工设备，提高企业硬件设施，减少人力投入。这不但能够提升建筑企业的工作效率，还能促使企业在激烈的市场竞争中占据一席之地。再次，建立完善的建筑行业成本管理机制。在建筑企业发展的过程中，需要对成本进行严格的管理，减少不正对经营的企业，间绝不能采取挂靠的形式，使企业内部形成一个完整的程序、资源也能得到最大限度的优化，避免增值税进项不匹配的问题，促使建筑行业长久发展下去。

3.2强化人员培训，促使资金流通

在营改增背景之下，建筑行业要想实现建筑成本的有效管理，就必须强化企业对税法的认识，做好相关人员的培训工作，提高税务工作人员的业务水平，促进企业内资金流通。首先，建筑行业的财税人员需要对营改增的基本内容进行仔细研读，使企业增强成本管理意识，经常组织财务人员学习税法相关知识、开展相关培训活动，促使税务人员将营改增后的工作流程熟记于心，用财税知识帮助公司资金进行流通，减少税收为企业造成的影响。其次，建筑行业需要对增值税的发票进行严格的管理，严格控制开具发票的各个流程，降低企业在开具税务发票时的风险，确保企业中的各项经营活动都能顺利开展。同时，在企业内部进行定期的发票抽查管理，确保建筑企业发票的合理性。

3.3注重分包管理，拓展利润空间

目前，工程分包是建筑工程项目形成利润的关键因素。建筑行业在进行工程分包的时候，要加强结算管理，及时取得专用发票，在合同中明确“先开票，后付款”的原则，确保企业及时取得增值税专用发票，及时得到进项税的抵扣，减少资金的占用。同时，对可以用作抵扣的进项税进行合理估算，以便确定好分包价款的谈判区间，在合理范围内尽量降低分包价格。此外，针对无法提供专用发票的劳务分包商进行合理协商，使用纯劳务分包的模式，让总包方为其提供必须的材料与机械设备，再让总包方出具增值税专用发票，增加总包方的进项税抵扣额度。

4总结

综上所述，营改增的税收政策对于降低企业经营成本有着巨大的影响，能够极大地促进企业经济效益的提升，实现建筑企业向着集约型经济发展方式转变，对建筑行业的成本管理起着非常重要的作用。在当前情况下，建筑行业中还存在一些问题，需要企业的管理者加强成本管理措施，促使建筑企业稳步、可持续发展。

作者:李琳 单位:山东新联谊工程造价咨询有限公司

税法相关知识范文篇10

关键词：高职院校；会计专业；现代学徒制；人才培养

现代学徒制人才培养模式由来已久，是院校与企业之间的沟通桥梁，也是高职院校现代化建设与教学创新发展过程中非常关键的转折点。我国现代学徒制人才培养模式起步相对较晚，仍处于探索阶段，因此，必须积极借鉴先进的理念和方法，结合自身实际情况不断创新。现代学徒制人才培养模式与当前高职院校教育方针不谋而合，会计专业作为现代社会发展过程中不可或缺的重点专业，具有较强的专业性与实践性。在实际教学过程中，与企业加强合作与交流，通过“师傅带徒弟”的培养模式，不断强化学生的实践能力与专业素质。高职会计专业教学工作中存在诸多问题，相关制度不完善、课程设置不合理等问题越来越突出，高职院校必须不断创新教学模式，全面实施现代学徒制人才培养模式，加强校企之间合作，不断提升自身综合竞争实力，为学习与发展提供基础保障。

1现代学徒制人才培养模式简述

1.1含义

现代学徒制主要指的是通过院校和企业之间进行深度的合作与交流，教师与企业人员采用多样化的手段，联合进行教育的新型人才培养模式，以培养学生的专业技能为目的，以“师傅带徒弟”的形式，不断强化学生的实践能力。现代学徒制人才培养模式更加注重学生的主体地位，以学生为主开展教学活动，院校与企业之间的深度交流与合作，为学生更好地掌握专业技能创造有利条件和良好环境，也能够不断提升教育教学质量，从而最大程度上满足企业对于会计专业人才的实际需求，逐步实现校企双赢的最终目的。

1.2特点

现代学徒制的出现是为了培养综合型的高素质人才，具备以下特点：学生的身份发生了转变，获得了双重身份，既是学生，更是企业的实习学徒；双导师教学，和以往教学模式相比较，不再局限于课堂授课方式，由学校与企业共同开展教育与培养工作；学习环境发生转变，不再是以往只是在课堂中开展教学的模式，学习环境更加丰富，不仅有课堂教学还有企业实践教学，让学生在真实的环境下学习相关知识经验，从而有效提升教学质量。

2高职院校会计专业现代学徒制人才培养模式实施过程中存在的问题

随着新课程改革不断深入推进，学生的综合素质教育也备受人们的广泛关注，部分高职院校会计专业陆续实施了现代学徒制人才培养模式，并且取得一定的成果，但是在实际开展过程中依然存在诸多问题，如院校与企业之间在开展合作时没有方向、不够深入等。未将现代学徒制与实践教学活动有效融合、未结合学生与企业的实际需求、不知道如何开展有意义的合作教学等，都对现代学徒制人才培养模式的全面开展产生一定的阻碍作用，高校方面必须高度重视。

2.1相关制度体系不完善

就目前现状来看，与高职院校会计专业开展校企合作的多数是大企业。对于企业而言，需要员工及相关会计专业人才具备一定的实践经验，且基础知识扎实，能够尽快接手相关工作，并为企业创造一定的经济效益。因此，企业和学校开展合作时，不能花太多的时间和资源去培养学生，但是在西方发达国家，政府与企业之间配合力度更大，全面实施企业与院校之间的深度融合，目的在于培养具体到合格员工的数量或者解决了哪些实习岗位等依据为参考，同时会根据以上参考数据，对企业适当减免税费。但是当前我国并未出台相应的激励政策，相关制度比较缺乏，使得院校和企业之间未能进行深度交流与合作，现代学徒制人才培养模式也没有真正意义上全面开展，未达到理想效果。

2.2缺乏科学合理的师资队伍管理制度

高职院校的教师除了要具备教师资格证书之外，还应当具备一定的实践教学经验，才能更好地开展教学工作，但是就目前现状来看，部分高职院校教师并不具备专业的经验与行业背景，只是从一个学校到另一个学校，对整个行业并未完全了解，在实践教学过程中缺乏经验，同时也无法保障教学质量。对于高职院校教师而言，除了要教授学生专业基础理论知识之外，还应当具备一定的实践经验与动手操作能力，能够有效解决企业存在的相关问题。企业员工具有很强的动手实践能力，但教学方法不足，无法很精准地陈述出来。针对以上问题，学校方面应当结合实际情况，不断创新与优化师资队伍管理制度体系，全面推进“双导师制度”，为学生提供良好的学习环境，从而达到事半功倍的效果。

2.3课程教学体系缺乏科学合理性

目前，高职院校会计专业在实施现代学徒制人才培养模式过程中，课程内容体系存在诸多问题，核心课程更新不及时，缺乏实践课程，导致学生在学习过程中接收到的相关知识无法有效应用于实际工作当中，部分课程已经被企业淘汰，或者出现了新的课程内容。部分高职院校会计专业课程内容多年不变，也未邀请专家开讲座，给予相应的指导，也没有让优秀的学生分享心得，甚至学生学到的知识内容难以运用到实践中，对学生进入岗位并没有帮助。因此，学校方面应当针对学生的实际需求，不断优化与改进会计专业课程体系，从而为高职院校会计专业教学工作的高效有序开展提供基础保障。

3高职会计专业现代学徒制人才培养模式的具体实施策略

3.1制定科学完善的人才培养体系

首先，结合院校与学生的实际需求，并进行实践调研，深入全面了解相关政策以及学校的发展规划、会计行业对于人才的需求以及发展趋势等，对多方资源信息进行全面整合，从而制定出科学完善的人才培养机制与课程体系。其次，制定相应的课程标准，会计专业课程导师应当结合企业相关岗位的实际需求与职责，并针对会计从业资格考试等要求，进一步确定会计课程的教学目标、实践情境，对教学方法、考核方式以及具体结果进行全面整合。制定科学完善的人才培养体系，校企双方加强合作，共同开发与改革会计专业课程体系，结合课程标准，全面实施新课程教学体系，逐渐创新与优化传统教学模式，实现教学场地与方法的灵活转换，从而为会计课程教学活动的高效有序开展提供基础保障，适当调整课程实训时间，并充分结合会计业务处理特点和时间。同时应当加强学生职业道德的培养与优化，可邀请企业方面的专家宣讲，也可以结合实际情况，组织学生去学习和参观企业，了解和学习企业的文化内涵，同时也有助于帮助学生树立工作责任心。教学活动包括课堂理论教学以及实践操作教学两部分，具体课程内容比例设置应当结合学生的实际情况，如在学习会计基础内容时，可由企业的工作人员带着学生深入到实际工作当中，了解企业会计日常工作内容以及账簿情况，在学习税法知识时，可以组织学生在税务局协助工作人员开展相关业务，向客户进行宣传和答疑解惑，并带领学生办理保税业务。实训课程可以在月初，由实践导师带领着去银行办理相关业务，学校方面组织学生在年底去企业实训，接触会计岗位工作业务，由教师和实践导师双方共同给予指导，校企双方相互协商，相互指导与改进教学方法和内容，从而进一步提升师资队伍整体水平。教师可以采用多种评价方法相结合的模式，如学生评价，教师互评以及校企监督、双导师互评等多种形式。针对学生的实际情况，为学生提供毕业顶岗实习的机会，由实践导师带领，在实践工作中应当严格按照定岗实习相关规定要求进行，从而保障现代学徒制人才培养模式的全面有效开展。

3.2推进现代学徒制人才培养模式的多样化实施

首先，合作企业与实践工作岗位的多样化，在现代学徒制具体实施过程中，应当尽可能与多个领域及企业建立合作关系，设置多样化工作岗位与实践机会，从而尽可能保障课程实训的全面高效开展。其次，还应当保障教学实践多样化，课程教学实践主要包括校内部分与企业实践部分，由双导师指导开展。顶岗实习主要是在企业开展，因此，实践导师要给予相应的指导与考核，校内教师给予相应的辅助。学校与企业之间应当开发更加多样化的合作方式，如共同开发课程，开展实训教学，鼓励学校与企业之间的双向流动，教师与企业员工之间通过加深合作交流，从而不断提升双方的综合能力，实现共赢，教师结合实际情况，在企业当中挂职锻炼，顶岗实习，不断提升教师的业务综合实践能力。

4结束语

现代学徒制人才培养模式与当前的教育目标以及企业对于人才的需求不谋而合，通过加强高职院校与企业之间的深度合作与交流，逐步完善课程体系，为学生创造良好的实践学习机会，不断提升学生的专业技能以及职业道德素养，有效解决与改善当前高职院校会计专业人才培养过程中存在的相关问题，从而培养出高素质的会计专业人才，为企业健康可持续发展奠定良好基础。

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