企业内部审计现存问题分析

摘要：本文简要阐述了内部审计执行的积极意义：保护企业资产安全性、提升企业节能降本能力、客观评价企业经营状况；分析了企业内部审计工作实施的现存问题：缺失管理层重视、内部审计工作运行能力欠佳、内部审计工作运行制度不健全等；提出了企业内部审计工作实施的有效对策：提升管理层对待内部审计工作的关注度、增强内部审计工作运行能力等，以此保障企业内部审计工作运行有序性。

关键词：资产；内部审计；审计人员

内部审计工作，作为保障企业经济收益的关键措施，有助于提升企业内部控制能力，加强企业财经纪律严肃性，整改经营管理状态，直接关联着企业经营发展。然而，国内运行内部控制工作，运行周期较短，加之企业存在自身内控问题，降低了内部审计工作运行效率，有碍于企业内控工作的完整性实施。为此，加强企业内部审计管理，具有重要意义。

一、内部审计执行的积极意义

（一）保护企业资产安全性

内部审计工作人员，其审计工作项目包括：财务、管理、经营等。在日常审计工作期间，发现各项工作存在的问题，对其采取有效的改正措施，能够切实获取内部管理制度存在的问题，适时向管理层提出建设性整改建议，提升企业内部控制效能。内部审计人员，在企业管理体系中，扮演着专属医生的角色，能够针对症结完成对症管理工作，具有经济行为保护、资产保护等功能。

（二）提升企业节能降本能力

内部审计人员，普遍作为企业内部员工，对企业生产模式、营销模式等工作事项，具有行业认知。在企业内控工作中，内部审计人员能够及时获取企业经营问题，同时给予企业经营发展的整改措施，提升企业节能降本的运作能力。比如，开滦能源化工有限公司在开展内部审计工作时，能够提升煤炭化工产品生产安全性，制定高效的产品营销方案，获取煤炭化工生产的成本控制方法，提升全程序成本控制能力，为企业经营发展提供更多可能性。

（三）客观评价企业经营状况

内部审计工作人员，能够客观完成各部门经营活动的评价工作。为此，内审人员的工作成果，能够作为企业综合评价、部门发展能力、个人工作能力的关键性参考内容。此外，内审工作在评价企业经营情况时，具有客观性，对比企业经营计划详情，确定有碍于企业发展的各类因素，提升管理者决策能力。

二、企业内部审计工作实施的现存问题

（一）缺失管理层重视

（1）部分单位管理责任主体，以制度完善性为工作需求，设立了企业内审部门，尚未设定内审部门工作权限。在此类企业中，内审工作具有运作的形式化，尚未有效融合企业生产经营的各环节中，无法切实发挥其工作价值。（2）企业管理人员，并未正确认知内审工作的真正含义，采取简单式运作流程，难以为企业经济发展增加效益，将会削弱内审岗位工作效能，甚至让内审人员从事其他工作事务，极大程度地降低了内审工作职能。（3）企业管理人员，在从事内审工作期间，尚未确定内审工作内容，认为风险管理审计工作，应采取外部审计形式予以完成。然而，内审人员在实际工作期间，能够有效排查企业经营生产存在的风险问题，比如员工聘用工作的标准性、化工产品生产安全性等。此类潜在风险问题，无法成为外部审计人员工作侧重点，管理人员忽视了此类内审工作的重要性，为企业经营发展带来了诸多负面影响。

（二）内部审计工作运行能力欠佳

（1）企业内审部分的责任主体为董事会。然而，在现实经营发展期间，董事会权责尚未发挥作用，以形式化视角，在监督工作中备受管理、财务等部门的发展限制，造成部门成员在内审工作中，存在管理人员、责任主体施压可能性，降低内审结果真实性。（2）在国内较大数量的单位尚未形成有效运行的内审部门，使其作为财务、监察相关部门的分支工作小组，甚至由其他部门负责人兼任内审工作责任主体，造成部门隶属关系清晰度降低问题，削弱了内审监督与评价工作的有效性。内审工作的作用将会受到限制，有碍于内审工作有序实施。（3）内审人员作为企业职工，其薪资配比、审计权限，由企业高层管理人员予以控制。此种情况，将会削弱企业内审运作能力，使其工作受限，无法发挥内审工作价值。

（三）内部审计工作运行制度不健全

（1）国内内审工作的运作周期较短，部分企业仅完成了内审部门成立，尚未完成相关配置制定，难以有效约束内审人员工作行为。因此，在内审人员开展各类工作时，比如工作检查、工作监督、工作评价等，缺失必要规章依据，造成部分内审人员工作积极性不高，有碍于内审工作有序发展。（2）多数企业在实际运行内审工作时，规章流程具有框架化特色，细致性内容尚未予以完善，包括管理、财务、经营、风控等内容，无法切实逐一完成内容细化。内审人员在实际开展审计工作时，不具有完整性规章参考依据，无法针对各个部门开展有效考察工作，由此削弱了审计结果真实性。同时各部门消极对待审计工作，由此加剧了审计结果的恶化程度，逐渐形成恶性循环的工作状态。（3）规章流程缺失完整性，由此削弱了内审工作的实效性。内审工作隶属于企业财务、监察等部门时，由此类部门负责人统筹规划内审工作，由此降低了内审工作专业性。

（四）内部审计人员业务知识比较单一

（1）内审成员多数为企业财务部门工作人员，此类工作人员仅具备财务专业知识，同时存在专业技能单一问题，尚未学习系统性内审课程，针对内审工作无法有序完成，削弱了内审工作效能。（2）企业各层管理人员，尚未关注内审工作重要性，极大程度地打击了内审小组工作热情，由此削弱了内审工作企业管理体系中的重要性，逐渐形成流程化工作现象。与此同时，内审工作自身无法获取其他部门的广泛认可，甚至在工作中，存在各种利诱因素，降低审计结果真实性，难以发挥审计工作真实价值。（3）内审人员自主学习能力纪律性较差。内审工作对审计人员综合专业技能提出了较高要求。实际上，少部分审计人员具备专业化审计能力。较少审计人员能够自主参与专业性培训课程。

三、企业内部审计工作实施的有效对策

（一）提升管理层对待内部审计工作的关注度

确定内审工作的关键内容，作为企业全程序应通力协作的工作事项。管理人员应充分确定内审人员工作重要性，确定内审工作事项的具体措施表现为：（1）与内审责任主体建设有效的沟通机制，分别从内审部门成立、审计工作完成等视角，关注内审工作的发展情况，针对企业实际存在的问题，加以改进。（2）管理层应积极传达内审工作的重要性，提升各部门配合内审工作的积极性。在内审工作提出整改问题时，由内审责任主体完成问题传达，便于相关部门完成问题整改。（3）企业各部门应正确认知内审工作的重要性，提升自身对内审工作的重视，积极配合审计工作。各部门责任主体，与内审负责人员，双方应建立有效的沟通机制，提升部门问题的交流有效性，针对实际存在的问题，采取有效措施予以改进，以期增强企业整体的竞争力。

（二）增强内部审计工作运行能力

（1）成立相对独立的内审部门，使其摆脱财务、监察的隶属关系，具备部门工作完整性权限，提升内审部门运作能力。（2）加强内审部门建设，分别从制度、流程、权限等方面，予以完善，减少内审运作受阻现象，提升内审运作有效性。（3）加强内审人员工作约束，保障其内审结果的真实性。（4）明确内审工作内容，减少其他工作事务融合，提升内审人员对自身工作内容的确定性，保障内审工作有效性。

（三）健全内部审计工作运行制度

内审部门应结合企业实际情况，完成规章约束，梳理内审规章的整体思路，结合大体内审内容，逐一完成内审规章建设，形成完整性内审运作依据。在此期间，应有效剔除不具有约束力的规章内容，保留维护内审工作运行能力的关键内容。最终由内审人员整编系统性规章流程，由相关管理人员审批确定，以企业全局视角为出发点，加强企业内部审计工作品质，提升内审工作规章约束力，形成有效的内审工作参考依据。

（四）建设内部审计人员专业性

（1）建设内审从业人员的专业性。企业在组建内审部门时，应结合企业实际情况，完成内审岗位技能测评试卷设计，让应聘者逐一完成能力测试，结合应聘者的测评结果，采取择优录取形式。在任免内审人员关键岗位时，综合考量内审人员的工作能力、岗位胜任能力等内容。如若从财务人员甄选内审从业者，应保障财务人员知识储备的充足性，分别从管理、经营、风险三个方面，考评其审计能力，如若审计能力不佳，无法任职内审岗位。（2）系统性开展内审专业性建设工作。企业可结合自身经营情况，邀请审计专家考察企业内审体系的规范性，排查内审制度的薄弱问题。针对内审实际存在的问题，以企业发展为内审需求，综合开展内审专业性建设工作，使内审人员逐渐具备专业性工作能力。在培训工作完成时，全面开展专业性评价工作，确定内审人员学习效果，保障培训工作有效性，切实提升内审人员从业专业性。

结论：

综上所述，国内开展内部审计工作，运行时间不长，部分企业管理人员未予高度重视，由此引发内审运行效率不高、规章流程不健全、内审人员专业性单一等问题。因此，在后续开展内审工作时，应以问题为出发点，逐步增强企业内部控制能力，切实发挥内部审计工作优势，为企业经营发展奠定基础。

参考文献：

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作者：马学剑