医院内部审计研究论文8篇

第一篇：医院内部审计信息化研究

一、医院内部审计信息化的含义

医院内部审计信息化是以信息化为手段，通过信息化技术完成项目审计的全过程，也就是在医院范围内实现计算机审计。从广义上看，计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称;从狭义上看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。

二、医院内部审计信息化建设的重要性

1、有利于实现医院内部审计目标。加强医院内部审计主要是为了更好维护医院经济管理秩序，加强医院内部财务管理，提高医院经济效益。为更好实现这个目标，医院就必须要不断采取更加科学、更加先进的技术方法，加强对内部审计证据和相关资料的搜集整理，并通过计算机和网络等先进技术，对这些信息和数据进行加工，并对审计事项作出更加准确、合理判断，为医院管理者决策提供信息支撑，更好实现内部审计目标。

2、有利于降低医院内部审计成本。对于现代办公和开展各种业务而言，通过各种先进的计算机网络技术，有效运用各种办公自动化软件，更加高效采集和使用各类信息，实现各类书据的及时转换和传递，这是现代办公的基本要求。

三、医院内部审计信息化建设中存在的问题

1、缺乏对内部审计信息化建设的有效认识。在医院管理过程中，由于受到传统观念的影响，管理者对审计信息化的建设并不十分重视，在医院信息化建设中缺乏对审计部门的信息化建设投人，一般仅在工程审计方面采用专业的工程量清单计价软件，使得审计信息化在医院经营过程中起不到重要作用。

2、审计信息化人才匮乏。医院内部管理者对审计工作的轻视，导致信息化建设不健全，造成医院内部审计信息化人才极度缺乏。而现有审计人员缺乏信息化知识方面的知识，大部分审计人员没有接受过专业化的审计信息化培训，甚至不知道如何利用信息系统开展审计工作，更不知道利用信息技术进行审计过程中存在哪些风险，应该如何避免，人才的缺乏进一步制约了内部审计信息化的建设。

3、医院内部审计信息化系统不健全。医院内部审计信息化建设过程中，较为缺乏成熟的专业审计软件，只有通用审计软件，在我国有代表性的就是审计署组织开发的“通用审计软件”系列，审计信息往往难以实现共享，在审计质量和审计效率方面发挥的作用也较为有限，大多数审计软件只有基本的数据访问、数据分析、加工、统计功能，对于较高层次的财务分析、预警系统等进行审计时难以达到理想效果，无法得到内部审计人员想要的结果。

4、缺乏完善的审计信息化操作制度。在医院内部审计信息化操作过程中，还没有统一规范的信息化操作标准，操作中没有明确的法律规范、技术规范和业务规范，我国虽然有相关的审计法律法规，但由于医院审计信息化的发展以及医院审计环境的变化，在医院内部信息化审计过程中出现的新问题就难以有效解决。

四、提高医院内部审计信息化建设的有效措施

1、加强对内部审计信息化的重视。内部审计信息化是现代化发展的必然趋势，而医院作为重要的行业，更应该加大自身信息化建设，不断提高内部审计信息化建设的水平，加强对信息化建设的投人力度。医院领导要加强对内部审计工作的重视，要他珍子内部审计信息化工作的宣传工作，充分发挥内部审计信息化对医院的监督、服务作用，有效推进医院内部规章制度的完善。

2、培养医院内部审计信息化人才。审计信息化建设需要有专业的信息化人才，在医院信息化建设过程中，要进一步加大内部审计人员的信息化培训力度，不断提高内部审计人员对计算机技术的操作水平和审计软件的灵活运用能力，加大内部审计人员在计算机编程、数据库管理、网络安全等方面的学习。

3、完善审计信息化系统，加大信息化基础设施投入。目前，在医院内部审计中使用的软件一般分为医院自主研发软件和市场通用的审计软件。其中市场通用审计软件未必适合医院审计工作所需，存在业务系统对接困难和数据接口不一致等问题，后期维护成本较高。

4、健全医院内部审计信息化操作制度。健全的内部信息化操作制度是确保医院内部审计合理有效开展的基本保障，在国家审计信息化尚不完善的时候，医院内部更应该加快自身信息化制度建设，对计算机审计工作做出相关的规定，确保审计工作的顺利开展。另外，制度严格的审计信息化操作规范，对审计人员操作进行有效监控，对从事审计信息化操作的人员进行严格要求，对于没有达到审计信息化操作要求的人员进行及时培训或者调离审计信息化部门。综上所述，提高医院内部审计工作质量的一条重要途径就是加强信息化建设，这不但可以加强对医院内部审计工作的有效规范，还可以提高内部审计的工作效率，实现医院内部控制管理工作的科学性和合理性。同时医院还要结合自身的实际情况，针对内部审计信息化建设中出现的问题，制定有效策略来不断提高医院内部审计的信息化建设水平。

作者:赵应国 单位:云南省弥勒市人民医院

参考文献:

［1］程启巧．信息化医院内部审计发展研究［J］．经营管理者，2015，10

［2］杨甄．信息化时代背景下医院内部审计探究［J］．财经界(学术版)，2015，19

第二篇：医院内部审计研究

摘要：医院作为一个独立的经营主体，要想在激烈的市场环境中生存发展，在不断提高自身服务水平的同时，也要提高自身的经营管理水平，内部审计对于提高医院的经营管理水平有着重要的作用。目前医院中还存在一些不利于内部审计工作发展的因素，这不仅制约了医院内部审计工作的发展，也不利于医院经济的发展。因此，本文对现存医院中存在的不利于医院内部审计工作的因素进行分析，并有针对性地提出一些对策，具有较强的现实意义。

关键词：医院；内部审计；经济发展

随着我国经济的不断发展和居民可支配收入的增加，也为医院的快速发展提供了良好的外环境。伴随着发展机遇的同时，医院也面临着激烈的市场竞争。医院不仅需要通过提高服务水平来提高病人的满意度，同时也要提高自身的经营管理水平，才能在激烈的市场竞争中生存发展。医院开展内部审计工作的意义重大，本文首先对医院内部审计的作用进行分析。

一、医院内部审计的作用

1.制约作用

随着医院收费水平的提高，近年来在医院内也出现了一些违纪的现象。这些违纪现象不仅对医院的声誉造成一定的损害，也会给医院造成一定的经济损失，不利于医院的发展。而通过内部审计工作，加强对医院经济活动和相关制度的监督检查，可以起到事前预防，事中监督的作用。同时，在内部审计过程中，一旦发现违纪现象，坚决进行处理，这不仅能提高审计工作的效率，也能对违纪现象起到一定的制约作用。同时，通过开展医院内部审计工作，对医院财务收支进行内部审计，可以对医院财务制度的执行工作进行审计，这些都能够减少医院财务工作中违纪现象。

2.防护作用

审计工作不仅仅是在违纪事件发生之后才起作用。通过有效的开展内部审计工作，建立完善的内部控制制度。通过在实际的审计工作中，不断的完善内部审计制度，可依有效的发挥审计事前预防的作用。通过对医院经济活动展开审计工作，有利于发现医院经济活动中存在的不足之处，有针对性地进行完善，进而提高医院的经济效益。目前，我国大医院基本都是国有性质，通过开展医院内部审计工作，提高医院的经济效益，也有利于我国国有资产的保值增值。通过对医院的经济效益开展审计工作，对于医院资产的利用效率进行审核，对于医院资产利用效率低下的现象，完善资产的管理制度，进一步提高资产的利用效率，从而实现医院资产的保值增值。

3.促进作用

开展医院审计工作，不仅能促进企业经济的发展，还能促进医院各种制度的完善。通过开展对医院财务的审计工作，一方面能减少违纪现象，也能在一定程度上减少医院的经营成本；另一方面能发现医院经营过程中不合理利用资源的现象，在改进经营流程的过程中有效地减少经营成本。综合来说，通过开展内部审计工作能够减少医院的经营成本，进而提高医院经济效益。同时，通过对医院经济效益的审计，能够发现影响医院财务成果的相关因素，对这些影响因素中存在的不足进行改善，也能进一步提高企业的经济效益。

4.建设性作用

通过内部审计工作对于医院的建设也有着十分重要的作用。通过开展医院内部审计工作，能够对医院内部的管理制度效果做出准确的评价，能够帮助医院发现内部管理存在的不足，通过完善相关的规章制度，有利于提高医院的经营管理水平。同时，在医院现有资源有限的前提下，为了提高医院的经济效益，就必须对医院现有的资产进行优化配置。通过开展医院内部审计工作，对医院各部门在经营过程对资产的使用效率进行客观公正的评价，实现资产从利用效率低到利用效率高的部门的转移，进一步优化医院的资源配置。通过实现医院资源的有效配置，对于促进医院经济的发展有着极为重要的作用。

二、制约医院内部审计的因素

1.审计工作不被重视

虽然医院内部审计工作对于提高企业的经济有着重要的作用。但这种重要性还没被大多数的医院所认可。在我国目前的工作当中，许多医院的内部审计工作名存实亡。很多医院的领导对内部审计工作的作用，缺乏足够的了解。甚至在他们看来，内部审计工作可有可无，对于医院的经营管理，没有实质性的影响。在医院领导普遍对内部审计工作不重视的环境下，医院的审计工作也大打折扣。因为基于内部审计工作的独立性，内部审计工作应该由医院的有关领导直接管辖，在医院领导都不认可医院内部审计工作的前提下，内部审计工作人员的工作而很难得到其他工作人员的认可。

2.内部审计工作目标不明确

在开展内部审计工作中，很多医院不能根据医院的总体目标灵活地调整工作目标，进而使内部审计工作脱离了医院的总体目标，内部审计工作大打折扣。同时，一些医院在开展内部审计工作时，未能对内部审计工作进行适当的分解，这也让内部工作人员的工作陷入混乱当中，不利于发挥内部审计工作人员的积极性。导致最终的内部审计工作限于低效率当中，最终的审计目标也就很难实现。

3.内部审计过于注重结果性审计

医院通过内部审计主要是为了通过对内部流程的完善，提高医院的经营效益。目前，医院的内部审计工作过于偏重对结果性审计，即在事情发生之后再进行审计工作，这样的审计工作职能已经发生违纪现象进行核查，不利于减少医院的损失，也不能充分发挥医院内部审计工作的事前监督作用。

4.内部审计人员不合理，知识不全面

内部审计工作对于内部审计人员的能力要求很高。因为内部审计工作会涉及到各个方面，这就需要内部审计人员具备综合的能力。一个合格的内部审计人员不仅要掌握审计、财务方面的只是，还要了解经济、市场等方面的知识。由于内部审计工作不受医院领导的重视，医院的内部审计工作往往由财务人员所兼任。这一方面不利于保持内部审计工作的独立性，另一方面财务工作人员的素质很难满足内部审计工作的需求。这种非专业的工作人员导致审计工作的质量得不到保障，即使开展了有关的审计工作，也很难起到实际性的效果，不利于完善医院的经营发展。

三、发挥内部审计作用的对策

1.建立健全的内部审计机构

要想发挥内部审计工作的作用，就必须保证内部审计工作的独立性。而内部审计工作保持独立性的前提是审计工作由领导直接管辖。因此，要想有效地开展内部审计工作，首先要转变医院领导对内部审计工作的观念。只有医院领导充分认识到内部是审计工作的重要性，在医院领导的支持下，建立独立的审计机构。内部审计工作人员直接由领导管辖，不受其他部门的干涉和影响。在保证内部审计工作独立性的前提下，充分发挥内部审计工作的功能。

2.不断完善内部制度

内部审计工作是一项系统的工作。需要有良好的制度去指引。由于目前医院内部审计工作并未受到足够重视，导致医院审计的相关制度也不完善。因此，医院在开展内部审计工作时，一方面要通过建立独立的内部审计机构以保证内部审计工作的独立性。同时，也要不断完善内部审计制度。只有在完善的内部制度的指引下，审计工作人员才能更好地开展内部审计工作。通过完善的内部制度，能够使内部审计工作更加规范化、制度化。完善内部制度，用以推进内部审计工作有效开展的同时，还要加强对内部审计人员工作的考核制度的完善，通过对审计工作质量执行量化考核，从制度上保证医院内部审计工作的顺利展开。

3.明确医院内部审计的工作目标

医院开展内部审计工作是为了改善医院的经营水平，进而提高医院经营绩效。内部审计工作是为了医院实现自身的总体目标而服务。因此，医院的内部审计目标要结合医院的总体经营目标而制定。通过开展内部审计工作，进而帮助医院领导进行更好地决策，为实现医院总体目标做贡献。只有对医院内部审计工作目标进行准确定位，才不会主次不分。充分发挥内部审计工作在提升医院内部管理水平中的作用。

4.加强内部审计人员选用培养，提高内部审计人员素质

医院的内部审计工作对内部审计人员的要求很高。这就需要医院在开展内部审计工作时，必须打造一支高素质的内部审计工作队伍。没有高素质的人才，空有好的内部审计制度，最终的内部审计也会打折扣。因此，医院要加强对内部审计人员的教育培养。一方面要加强对内部审计工作人员思想教育，内部审计工作作为一项独立性很高的工作，对于企业的经营发展有着重要的作用。如果内部审计工作人员，不能具备较高的独立性，一旦出现与违纪人员合谋损害医院利益的现象，将对医院的经营带来极坏的影响。内部审计工作需要工作人员具备多方面的知识面。因此，只有通过不断提升内部审计工作人员的业务能力，进而提升内部审计工作的质量。

作者:杨永峻 赵延杰 单位:潍坊市益都中心医院

参考文献：

[1]许荣芬.现阶段卫生系统内部审计存在的问题及对策[J]．中国农村卫生事业管理,2006(3)．

[2]尹玲.如何加强和改进医院内部审计工作[J].青岛医药卫生,2008(5).

第三篇：公立医院内部审计相关探讨

摘要：在新医改政策下，我国的医疗事业进入新的阶段，然而目前我国公立医院的内部审计还存在许多问题，对此，要采取相应的财务对策进行解决，使其符合新医改政策的要求，充分发挥内部审计的作用。

关键词：新医改政策；公立医院；内部审计

一、公立医院内部审计存在的问题

1.内部审计人员构成不合理

为实现内部审计现代化的目标，需要具有对计算机知识、现代管理知识熟练掌握，且具有过硬的专业素质和政治素质的审计技术复合型人才。目前，公立医院的内部审计人员构成对医院医疗改革深化发展和内部审计的要求还无法满足，具体表现如下。

2.内部审计人员紧缺，结构单一

大部分医院都只有一两名工作人员从事内部审计工作，这与我国内部审计机构的平均水平还有很大差距。严重紧缺内部审计人员对医院内部审计工作的运行会起到严重的阻碍作用。内部审计人员构成专业过于单一，除了内部人员，内部审计工作还需要其他专业人员参与其中。内部审计人员中大部分之前都是从事的都是财务方面的，因此，其具备的只是财务专业水平。目前，内部审计都独立于财务审计之外，其发展方向为风险管理，所以专业单一的内部审计人员构成会影响内部审计工作发展的有序性和稳定性。出现这种情况的原因就在于公立医院进行内部审计组建并不属于自发性。在这种情况下，会导致医院部分领导内部审计意识缺乏，对内部审计机构抱有错误的认识，将其看作服务于医院等级评审工作，对经济效益提升和医院经济管理强化起不到任何的作用。

3.内部审计具有较大风险

由于受我国社会性质的影响，我国医院性质一直处于盈利组织和公益组织之间，为完成预期的利益目标，医院通常会变换调整管理力度，这会削弱其内部制度的强制性，降低内部人员的法规意识。目前，我国虽然已经有部分医院对这种情况做出了规定，但这与完善的内部审计制度间的差距非常大，因此，其原有的控制作用无法得到真正发挥。由于医院内部审计制度体系和法规体系的缺乏，使得审计工作具有非常大的风险，这对内部审计工作质量的提高会起到一定的阻碍作用。目前，许多医院的内部审计工作只对财务活动优化处理的后期事项负责，对财务风险出现的因素却不够重视，也没有进行详细分析和准确预测，这造成活动后期、活动过程以及事前预测的活动事项难以实现全方位的监管，导致财务风险无法进行有效及时的防范，无法将有力的决策依据提供给医院管理层，这会影响内部审计的质量。

4.内部审计范围过窄

大多数公立医院的内部审计工作都仅仅具备事后监督功能，为财务收支审计进行服务，对违规行为进行防范，在我国经营业务量增加、医疗卫生事业不断发展的情况下，医院所处的市场竞争也越发激烈，因此，对医院内部运行机制和管理机制的要求也越来越高。单一的财务收支审计工作很少重视提供服务给领导决策、通过提升服务促进医院效益的提高，除此之外，内部审计工作一直忽视效益审计和管理审计工作，这使得现代医院无法满足内部审计的要求。

二、新医改政策下加强公立医院内部审计的对策

1.培养复合型内部审计人员

构建高素质、高业务水平的复合型内部审计人员，在新医改政策下能够进一步推动公立医院内部审计的顺利开展。在实际培养内部审计人员时，要构建高效完善的培养体系，强化内部审计人员的管理水平和业务技能。首先，要构建有效的多专业引入机制，公立医院的内部审计职能涉及面较广，且其对人才的要求也非常多元化。具有单一专业的内部审计人员，难以真正发挥内部审计功能。其次，要保证内部设计人员的良性循环，公立医院的内部审计人员具备的能力应包括各个方面。因此，医院要加强内部审计人员的整体素质，积极开展轮岗、交流、职业资格考试等活动，丰富内部设计人员的知识面，使其具备较高的处理问题的能力和判断能力，更好地服务于医院内部审计工作。

2.构建统一规范的风险评价体系

医院内部审计需要对风险要素、风险领域、职能领域进行准确识别，同时重大的审计结果要能对应相关的风险问题。因此，具备项目补充标准、行业分类标准以及共性标准原则的风险评价体系不可或缺。这三种原则之间相互补充、相互作用，这要求内部审计工作者重点关注风险因素较大的领域，从而保障内部审计质量和水平。与此同时，内部审计工作者还要积极沟通管理层，对评价标准体系进行共同分析，分析其是否具备导向性和规范性，保障评价结果的权威性和公正性。

3.科学扩大内部审计范围

公立医院若想扩大内部审计范围，不仅应涉及财务收支等事后监督领域，还应综合监督医院的各项工作，使其迈向效益管理方向，如实行院领导离任审计，将其不规范的任职行为找出来，并对此提出科学的建议。通过扩大内部审计工作范围，全面发挥内部审计职能的作用，从而奠定公立医院中内部审计的权威性和地位。

4.健全内部审计组织架构

对于医院内部控制来说，内部审计不仅是其非常关键的一部分，还能起到监督内部控制运行的作用，从而进一步实现内部控制。现阶段，若想在内部控制方面全面发挥内部审计的评价和监督的作用，就要建立内部审计机构，确保其有效性。公立医院在进行内部审计机构建设时，要以《卫生系统内部审计工作规定》为标准，使得机构与要求相符合且足够规范，使其内部审计的职能能够充分发挥。除此之外，还要配备相应的审计人员，确保人员足够，能够充分发挥内部审计的服务功能、评价职能及监督职能，进而起到提升公立医院经济效益和社会效益的作用。

5.强化审计后续工作

内部审计的作用并不仅仅是提出问题，其最重要的作用就是在寻找分析审计中的问题后，采用科学合理的对策予以解决，从而对医院的稳定发展起到促进作用。内部审计工作将重心放在审计单位是否采取行动使其效益提高、管理加强方面，审计提出的建议和意见是否有效实施，是否将患者看病价格高和难挂号的问题进行有效解决。因此，公立医院要对审计后续工作进行观察，有效解决其存在的问题，从而保障机制体制更加完善。

三、结语

本文围绕新医改政策下公立医院内部审计这一主题进行探讨，首先介绍公立医院内部审计存在的问题，随后提出新医改政策下加强公立医院内部审计的对策。通过对策的实行，提升公立医院内部审计工作效率，更好地发挥内部审计工作的作用。

作者:武芳 单位:内蒙古阿拉善左旗中蒙医院

参考文献：

[1]洪学智,赵西卜,吴欣,等.治理视角下公立医院审计需求与服务模式完善路径[J].中国卫生经济,2014(12):106-108.

[2]傅黎瑛,吕晓敏.公立医院内部审计评价应用研究——基于费用遏制和服务绩效视角[J].会计之友,2015(16):107-111.

[3]夏莽,黄炜.我国公立医院内部控制建设现状分析——基于公立医院内控体系框架研究的发展历程[J].中国医院,2014(2):76-78.

[4]王军.发挥好财政职能作用服务好医药卫生改革——医改中财政经济政策的研究与思考[J].经济研究参考,2010(33):2-27.

第四篇：公立医院改革背景下内部审计工作思考

随着经济的发展和社会的进步，人们对医疗条件提出了更高的要求，这也成为我国公立医院改革的一大推动因素。公立医院在改善医疗环境，提高医疗水平的同时，也必须健全内部管理机制，内部审计作为一种重要的内部监督形式，能够有效促进公立医院的良好发展，加强内部审计工作已经成为我国公立医院面临的一项重要任务。

一、公立医院审计的重要性

当前，我国正处于医院改革的重要时期，而公立医院改革是我国医疗体系改革最为重要的环节，也是最困难的环节。这是因为公立医院是我国医疗体系的重要部分，其改革又与卫生、医药等领域的改革密切相关，故医疗体系的改革都是由医院特别是公立医院来体现的，许多医疗政策和医疗体系的改革也都以公立医院改革的成功为典范。在公立医院改革过程中，势必遇到这样或那样的问题，此时加强公立医院内部审计是十分必要的。一方面，原来政府对公立医院有财政补贴、药品加成等补偿措施，但是医改之后没有了药品提成，补偿措施改为财政补助等。这样看来，公立医院的改革归根到底是公共财政的改革，因此加强公立医院内部审计并对其资产进行严格管理，是公立医院保持公益型的前提和保障。另一方面，公立医院只有加强内部审计，提高内部控制能力，才能保证自身在改革期间的运行效率，最终实现持续健康发展。

二、公立医院内部审计存在的问题

内部审计在公立医院的开展时间较早，并且在加强内部控制和节约资源等方面起到了重要的作用，但是随着经济和社会的不断发展，医疗行业的内部竞争变得异常激烈，公立医院的一些缺陷也慢慢暴露出来，如传统审计方法落后，各种弊端较多等，对整个医疗体系的发展产生了较大的阻碍作用。

1.审计内容过于单一

公立医院内部审计的内容过于单一，主要表现在以下方面：第一，大部分公立医院只重视财务收支方面的审计工作，只对资金收支的合法性和真实性进行审计，而往往忽视了对资金收支的合理性进行审计，没有对资金收支活动的效益进行分析，使内部审计活动不能发挥应有的作用。第二，一些公立医院只对医疗设备的合同签订、采购等活动进行审计，却忽视了对设备使用过程中产生效益的审计，不符合审计工作的规范性和标准性。

2.审计技术相对落后

目前，我国公立医院的内部审计工作仍然以手工审查为主，电子信息技术并没有得到全面推广，导致了审计技术和方法相对落后。手工审查方法不但容易出现失误，而且不利于工作效率的提高，对内部审计工作的顺利开展造成了较大阻碍。此外，我国公立医院缺乏完善的内部信息管理系统，致使医院内部各部门的审计数据相对分散，不利于审计信息的整合和管理活动的统筹安排，影响了公立医院服务水平的提高。

3.审计人员能力不足

由于我国大部分公立医院成立时间较早，医院的审计人员多由财务或其他相关专业转行，不能熟练地掌握新型审计方法和审计技术，因而在审计过程中容易出现较多失误。一些医院的审计人员外出学习和培训的机会较少，不能学习到先进的审计方法。一些审计人员缺乏自主学习的精神，缺少工作主动性和积极性，甚至一些审计人员利用职务便利私自篡改审计信息，以谋取私利，造成了审计信息严重失真。此外，一些公立医院并没有成立独立的审计部门，加之缺少专业素质较强的审计人员，导致内部审计工作浮于表面，不能深入开展，造成了资源的大量浪费。

4.审计独立性受限

现阶段，虽然多数公立医院都设立了内部审计部门，但其出发点却是迫于法律法规的要求，而没有与医院自身的经营管理需要相结合，在机构设置上也存在较多问题，如部分医院将内部审计部门设在财务处或监察处之下，导致其审计独立性受限，难以发挥审计的客观性与公正性。5.审计建议执行力度不足一套健全的内部审计体系，其功能不应局限于问题的揭示和评价，也应当对问题提出建设性的意见，为医院今后的发展做出规划设想。但现实中，由于各方面因素的影响，导致审计建议很难得到有效的执行，原因有以下几个方面：一是医院缺乏对内部审计的重视，没有针对审计建议提出具体的落实要求；二是缺乏对审计建议执行效果的监督、考核机制，审计建议是否落实主要由被审计部门的自觉程度来决定；三是审计建议自身质量不高，空话套话较多，缺乏实际可操作性，导致被审计部门不知从何整改，并且产生一定的抵触情绪。

6.内部审计制度滞后

目前，医院内部审计的主要规范性文件是卫生部下发的《卫生系统内部审计工作规定》，而在审计的具体准则与实施细则上，国家尚无明确的规定。由于该文件的范围比较宽泛，在审计的机构设置、职责、权限、程序、奖惩等方面都只是做了比较粗放的规定，这样就难以对医院的内部审计工作产生强烈的约束作用。

三、加强公立医院内部审计的对策

1.拓展审计领域

随着医疗体系的不断改革，政府在加大对医疗体系资金投入的同时也要求医院加强内部监督和管理，所以公立医院应拓展审计领域，以适应医疗体系改革的要求。首先，加强内部控制审计。公立医院应加强内部控制，以保障各项资产的安全，且发挥作用，使内部管理得到良好的落实，使改革工作发挥显著成效。其次，加强效益审计。公立医院应对其经济效益和社会效益进行考核，通过加强效益审计，将不同时期的经营指标进行分析，以找出医院在日常运营过程中存在的问题，最终提出对策，来降低运营成本，增加医院的经济效益和社会效益。寻找新的经济效益增长点,优化资源配置,增强医院活力和市场竞争力。

2.完善内审质量标准

目前，国家审计署已经出台了内部审计质量控制标准，但这仅仅为医院内审质量控制确立了一个大的方向，真正与医院行业相符合的内审质量控制标准仍有待医院自行摸索。对此，医院要以审计署下发的内部审计质量控制标准为基础，结合医疗行业特征、医院内部审计准则，编制一套与本院实际情况相符的内部审计质量标准以及质量控制评价体系，确保审计成果发挥应有作用。

3.提高审计人员素质

医疗体系改革要求公立医院的内部审计工作逐步实现系统化和信息化，这就对医院的审计人员提出了更高的要求。审计人员应主动转变思想，从以前的事后审计逐步向事前、事中、事后三个审计阶段转变，从单一的资金审计向全部资产审计方向转变。审计人员应逐步改善审计工作的方法，从传统的手工审查向借助于计算机网络进行审计的方向转变。公立医院应加强对审计人员的培训和教育，使原有的审计人员尽快掌握先进的审计技术和方法，并加强对审计理论知识的学习,优秀的内审人员除需要有审计工作经验,精通财务、审计专业知识和能力外,还必须与医院特点相匹配的能力,包括熟悉医院的各种专业业务、医疗设备、基本工程建设等相关方面的知识。

4.确保审计独立性

首先，要提高医院领导对审计工作的重视程度，为内部审计运行提供良好的环境和坚强的后盾。其次，应设立独立的内部审计机构，令审计机构直接接受单位主要负责人的领导，并与财务、纪检监察等部门保持平等的地位，同时要确保审计机构在人员、经费等方面保持足够的独立性，使审计人员在开展内审工作时可以自主确定审计计划、实施审计程序，而不受被审计部门的掣肘和约束。再次，要理顺审计机构的领导关系，不能让领导一人身兼审计、财务等数项工作，防止出现领导即是业务主管又是该项业务审计负责人的情况。5.加大审计意见执行力度首先，审计人员要加强与被审计部门之间的交流沟通，在提出审计意见时充分考虑被审计部门的意见，从而制定出明确、具体，且具有实际可操作性的审计建议。其次，应当建立一套完善的审计建议登记、审批、回访制度，对每一项审计建议进行编号备忘，并予以定期的跟踪监督，督促被审计部门整改落实。再次，要积极实行年度考核评价制度，对被审计部门的审计建议落实效果进行考察，并辅以相应的奖惩措施，以此强化被审计部门的审计建议执行力度。

6.健全内部审计制度

医院应当以现行《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》等为基础，结合本院实际情况，建立完善的内部审计工作制度，对审计活动的范围、地位以及审计人员的职责、权限等进行详细、明确的规定，使审计工作的开展有章可循、有据可依，不断促进内部审计的规范化、制度化。四、结语在医疗体系改革背景下，公立医院只有加强内部审计工作才能实现其持续健康发展。目前，我国公立医院内部审计工作存在审计内容过于单一、审计技术相对落后等问题，公立医院必须明确审计目标、拓宽审计领域、提高审计人员素质，加强公立医院的内部审计，最终实现良好运营。

作者:甘露 单位:山东省济宁医学院附属医院

参考文献：

[1]高金军.试论公立医院改革下如何加强内部审计工作[J].现代经济信息,2015(18)．

[2]陈立.加强内部审计工作在公立医院科学发展中的作用[J].就业与保障,2013(04)．

[3]程林.试论公立医院如何加强内部审计工作[J].中国集体经济,2015(33)．

[4]陈民.新医改政策下公立医院加强内部审计的思考[J].中国卫生经济,2011(07)

第五篇：公立医院风险导向内部审计探讨

摘要：基于风险导向建立医院的内部审计管理体系，是医改深入实施对公立医院内部管理的新要求。本文首先介绍了风险导向内部审计的内涵特点，进而分析了作为公立医院引入风险导向内部审计的必要性，并就加强公立医院自身基于风险导向的内部审计体系建设，提出了几项建议措施。

关键词：风险导向；内部审计；公立医院

公立医院作为我国社会上医疗服务的主要提供主体，对于整个社会的医疗卫生服务水平都有着重要的影响。在我国医改深入推进实施的背景下，对公立医院的职能发挥提出了更高的要求，进一步加强公立医院的内部控制管理，防范各种风险问题的发生，已经成为公立医院经营管理中最需要解决的问题。在这种形势下，更要求公立医院应该加强审计管理，特别是突出风险导向，通过建立基于风险导向的内部审计管理体系，提高医院的内部控制管理水平，实现公立医院管理的规范化、制度化。

一、风险导向审计内涵特点分析

风险导向审计的产生主要是为了满足加强对组织和单位管控风险的相关要求而开展的内部审计，主要是将单位内部的风险评估以及风险分析等作为内部审计工作的出发点，根据单位的风险情况等来确定内部审计的主要内容、工作程序、审计方法等一系列的要素，通过将风险评估分析等贯穿倒内部审计工作的全过程，加强单位的风险控制管理能力。风险导向内部审计的特点主要有以下几方面：

1.内部审计的目标与单位的整体组织目标更加契合

开展基于风险导向的内部审计管理，是以单位的整体目标作为基础，基于此来进行风险的控制管理，并及时解决可能影响目标实现的各种问题，因而有助于确保整体目标的实现。

2.拓展了内部审计的职能

基于风险导向的内部审计，在传统的内部审计基础上，对审计工作范围进行了拓展，尤其是关系到单位风险的有关内容特别是财务报表等，都会加强审计监督，因此对于提高内部审计效益非常有利。

3.审计模式发生了变化

基于风险导向的内部审计，主要是以内部控制等作为审计工作的对象，通过对内部控制管理以及风险管理适当性的评估等，提高单位内部的整体管理能力以及风险防控能力。

二、公立医院开展风险导向审计的必要性分析

综合分析，在公立医院开展基于风险导向的内部审计主要是基于以下几方面：

1.开展风险导向审计是强化公立医院风险管理的基本要求

现阶段，有的公立医院对于风险管理重视不足，风险管理的有关责任难以落实到位，甚至影响了公立医院的内部管理。这就迫切要求在公立医院内部开展风险导向审计，通过审计完善风险管理流程，落实风险管理责任，提高风险管理水平。

2.开展风险导向审计是完善医院内部控制的需要

内部控制是确保事业单位内部财务会计信息真实可靠，资产安全完整，管理经营目标顺利实现的基础管控手段。完善内部控制管理机制，加强内部控制管理力度，就需要通过风险导向审计，及时发现内部控制中的问题，进而采取措施加强控制。

3.开展风险导向审计是推进审计转型的基本需要

传统的基于财务或者是业务的内部审计模式已经难以适应当前管理模式的需要，因此需要推进内部审计转型发展。风险导向审计则是内部审计转型的主要趋势，对于促进审计在公立医院内部管理中职能作用的发挥也具有重要的作用。

三、公立医院风险导向审计实施策略

1.建立完善的内部审计保障体系

在风险导向审计实施过程中，首先应该全面的改善公立医院的内部审计工作环境，尤其是确保内部审计工作引起管理层的足够重视，并提升内部审计机构在医院内部的地位层次，确保内部审计工作的顺利实施开展。其次，应该加强内部审计质量控制，重点是建立以审计复核、考核、责任追究为主要内容的质量控制体系。同时，应该加强审计过程的质量控制，制定相关审计准则、明确审计质量标准，来确保内部审计质量。

2.优化公立医院的风险导向审计作业程序

首先应该科学地对风险导向审计工作进行规划，主要是对医院经营发展过程中可能面临的风险，按照类别、层次进行科学合理的划分，进而初步确定公立医院的内部审计范围、主要风险因素，并分析内部审计的资源，确定内部审计的初步计划。第二，在审计实施阶段，重点是全面的识别审计风险，主要是在社会公众、医药设备供应、医疗技术、区域经济、卫生政策、行业竞争等方面确定风险，并明确高风险领域，针对性地开展审计监督。第三，在审计终结阶段，主要是做好审计发现的处理、审计报告的编制等工作，针对风险导向审计形成审计整改意见，明确风险管控以及内部控制管理方面的具体实施措施。

3.运用科学合理的内部审计技术方法

在公立医院风险导向审计开展过程中，应该根据公立医院的实际情况等，综合采取审计抽样技术、定量分析方法、定性分析方法、风险评估方法等开展内部审计。特别是要充分运用好风险评估方法，在调查清楚风险源以后，应该及时总结分析风险发生的可能性，并进一步分析风险评估后果，最终综合评价风险问题。需要注意的是，为了提高审计结果准确性，在审计实施过程中，应该科学合理的建立审计风险模型，进一步的提高对风险的分析控制能力。

4.完善风险导向内部审计评价指标体系

为了提高风险导向审计的审计效益，还应该建立风险导向审计评价指标体系，督促内部审计工作水平的提升。内部审计评价指标选择应该遵循定量指标与定性指标相结合的原则，重点是对财务经营指标、负债业务经营指标、资产业务经营指标、中间业务经营指标、战略管理指标、决策执行管理指标、风险合规管理指标、行为管理指标等进行评价，不断提高内部审计工作效率。

四、结语

加强风险管理，基于风险导向实施公立医院的内部审计管理对于医院自身发展非常重要。公立医院管理部门应该根据自身风险特点，重点在内部审计作业程序制定、技术方法运用、内部审计评价与保障等方面，采取有效措施，以加强内部审计管理来提高内部控制管理水平，进而实现公立医院整体管理水平的提升。

作者:张晓玮 单位:济南市中心医院审计处

参考文献:

[1]程安林，梁芬莲.舞弊风险导向的内部控制行为模式的转换[J].中国内部审计，2013，（11）：47-52.

[2]郝素利.风险导向内部控制审计方法研究[J].商业会计，2012，（18）：53-54.

[3]王杏芬.反腐败审计治理机制创新策略探讨[J].企业经济，2011，（7）：158-160.

第六篇：医院内部审计存在的问题及对策

摘要：近年来，随着我国经济的快速发展，综合国力的不断提高，人民对于事业单位的监督愈加重视，内部审计也扮演着越来越重要的角色。医院是我国事业单位的重要组成部分，其发展关系着国计民生。因此，完成好医院的内部审计一方面有利于医院其自身发展，另一方面也有利于医院社会效益的提升本文研究分析当下医院内部审计现状以及所遇到的问题，并提出相关解决办法来完善医院内部审计体系。

关键词：医院；内部审计；管理；解决对策

医院审计是指医院为了对自身的财务情况等其它的经济行为进行监督的内部专职机构。内部审计是具有为本单位服务的内部组织，其在单位经济中扮演着重要角色。医院进行审计活动的最终目的是为了增强管理能力、提高经济效益、促进社会公益。但由于医保等其它社会保障体系构建，使得医院内部审计的服务范围不断扩张，内部审计人员的工作任务进一步加重，也就造成审计的风险逐渐增加。

一、我国医院内部审计现状分析

我国医院内部审计开始至今虽然才短短20多年，但是却取得巨大的成绩，其在对医院内部的监督控制、保证财务安全、提高医院运营效率、确保医院资产信息完整等方面都有显著成效。固然我国医院内部审计在诸多方面都发挥了促进作用，但是我国医院实行内部审计的时间相对较晚，发展程度不高，使得我国医院内部审计在发展中还存在许多问题。

二、我国医院内部审计存在问题

(一)医院内部审计制度不够完善，缺失相应的法律法规支持

虽然国家为了内部审计工作的顺利实施颁布了《审计法》、《内部审计准则》、《内部审计工作规定》等法律法规，为我国推进内部审计工作奠定了基础。但是，由于这些律法规是全行业性的，只是对内部审计做出了粗放式的规定，细化程度不高，对于医院内部审计的政策支持不够，不利于医院内部审计制度的完善。

(二)医院内部审计机构依赖性过强，损害自身的独立性与震慑性

在我国医院内部审计一般由医院院长领导负责，有的医院甚至将内审机构设置其它部门下，内部审计工作人员还在其它部门任职，使得内部审计工作很难独立开展。内部审计机构独立性的缺失，极易造成审计震慑性下降，出现一些腐败问题。

(三)医院内部审计工作人员职业素养不高、专业水平低下

当下，我国对于医院内部审计工作人员的能力要求越来越高，涉及知识范围也越来越广。但是，多数医院审计人员由于身体、年龄等问题的影响，使得其出现知识更新速度慢、计算机应用水平不高、缺乏积极的工作态度等问题，不能适应现代医院审计发展需要，严重制约了医院内部审计的发展。(四)医院内部审计工作过于形式，质量效率不高医院内部审计工作多数只围绕日常会计核算，将工作重点只放在账务的正确性和财务的安全性，忽视了医院的监督、管理和经营。审计工作只注重审计结果，缺少对于医院内部体系的审计，也就造成审计工作流程过于简单，敷衍了事，质量效率不高，内部审计工作难以进一步发展。

三、完善医院内部审计的建议

(一)完善相关法律法规，构建完整的医院内部审计体系

医院内部审计体系是做好内部审计工作的基础。因此必须出台《医院内部审计制度》、《医院内部审计工作标准》等医院内部审计工作相应的法律法规，使得医院内部审计工作有法可依，防止某些人员利用体系漏洞做出影响审计工作的行为，使得医院内部审计工作向法制化、规范化发展。

(二)加强医院内部审计机构权力，提高机构的独立性与震慑性

医院管理层应该重视内部审计工作的开展，加强审计部权力，使得内部审计机构向更完善的方向改变。既使得审计机构有较高的独立性，又能使内部审计在医院业务范围具有权威性，震慑错误行为的产生。例如某三甲医院为内部审计中枢，成立了康复医疗集团审计中心，整合了市内各个医院的内部审计资料，提高了医院内部审计的独立性和权威性。

(三)优化医院内部审计团队，提高工作人员综合能力

一支具有优秀职业素养的团队都是顺利开展工作的必要条件，因此优化医院内部审计队伍，改变原有观念，提高医院内部审计工作人员的综合能力势在必行。例如某医院将专业素养作为内部审计人员任职的必要条件，以此来保证审计人员可以满足职位需求，并且鼓励内部审计人员建立积极的工作作风，不断开展内部审计工作人员培训工作，确保审计人员职后再教育，促使审计人员专业能力与综合水平得到进一步的提升。这样才能提高审计人员的工作效率，不断满足医院内部审计工作的需求。

(四)营造医院内部审计的氛围，提高审计重视度

医院要以提高内部审计为重中之重，一方面应当充分了解到内部审计工作的首要性，注重内部审计所反映的问题，发挥内部审计的监督、预警作用。另一方面还应当加大内部审计的设施建设的投入，例如某医院管理层重视认可审计工作，保证了审计的独立性，并且加大内部审计的资金投入，购买计算机、打印机等电子产品，提高审计项目质量，为医院内部审计营造良好的工作氛围，有助于医院内部审计的发展。

四、结语

近年来随着社会的不断进步，经济的不断发展。医院也更加认识到内部审计的重要性，一方面实施好内部审计工作就可以提高医院管理水平，使得医院财务得到有效利用，另一方面有助于监督工作的进行，防止腐败现象的产生。虽然，当下我国医院内部审计工作还存在一些不足之处，但是随着医院内部审计体系的不断完善，内部审计将会为医院的发展贡献更大的力量。

作者:安红 单位:河南省确山县人民医院审计科

参考文献：

[1]王丽，龙军.新时期医院内部审计存在的问题及解决对策研究[J].财经界(学术版)，2014，05：225+227.

[2]叶利娅.公立医院内部审计存在的问题及对策研究[J].科学咨询(科技•管理)，2016，02：8.

[3]何娟.医院内部审计存在的问题及解决措施[J].当代经济，2016，06：103-104.

第七篇：医院财务内部审计风险分析

一、前言

我们都知道医院是人们生活离不开的必备场所，医院的存在是人们健康生活的必要条件。因此，医院的职责不仅仅是在做好医疗服务，还必须重视自身的发展。所以重视医院财务的工作也是重点之一，其中医院财务内部的审计工作是医院财务工作不可或缺的一部分。社会在发展，而随着变化的就是制度的变革，医疗体制的改革给医院之间的竞争也加大了，这同时带来的影响就是医院财务内部的审计工作。因为在激烈的医疗行业竞争中，医院为了给自身寻求更大的发展来抵制激烈的竞争，这就给医院财务内部审计带来了一定的风险。因此，分析了解医院财务内部审计分校产生的原因，从而更有效的加快医院的发展。

二、医院财务内部审计风险分析的定义

1、医院财务内部审计风险分析的定义

医院内部的财务审计工作一直是医院管理工作的重点，审计工作做的是否到位直接影响了整个医院能否正常的营业。所谓医院财务的审计风险是指在医院的正常工作中，在经济活动、收入、支出等环节中存在着难以被发现的错误，会在某些方面影响着医院的正常运营。

2、医院财务内部审计风险分析的特征

首先，医院财务内部的审计风险是客观存在的，它不因主观意志的改变而改变；其次，财务内部的审计风险是每家医院会有的，是普遍存在的一种现象；再次，医院财务的审计风险的发生不是固定在某个时间的，随时都有可能会出现的一个现象；最后，医院作为审计工作的主体，风险是可以预防和避免的，所以必要的情况下要制定有效的措施进行预防和应对。

三、医院财务内部审计风险出现的原因

1、财务内部的审计工作的相关制度不够完善

在很多医院的管理者对审计工作存在着一定的偏见性，不重视工作的有效性，自然就没有相应的规章制度来帮助完善财务的审计工作，而有些医院虽然有相关的制度，但是其制度的制定具有随意性，有些是直接照搬照抄其他家的内容，不适合自己医院的经营模式，里面的具体内容经不起推敲，在实际工作中发现的漏洞也不能及时的被完善，整个医院的审计工作朝着恶性循环的方向发展。有不少调查研究发现，在我国现有的营业中的医院里面都设有相应的财务审计部门，但是很多部门并不是因为医院的实际需要而设立的，而主要是因为国家的法律法规中有明文的规定，必须要设立相应的财务审计部门，这种因为外部压力而设立的部门极大的增加了医院财务内部审计的风险。另外，很多的医院只是将审计部门架空在那，把时间、精力、金钱更多的投入在追求医院的经济效益上，而忽视了审计制度的建设。随着市场经济的不断发展，医院的财务审计制度和落后的法律法规之间的矛盾越来越突出，最终也制约了制度的更新和完善。很多的工作人员都是按照自己的想法和感觉去开展工作的，给医院的工作带来了极大的风险。

2、财务内部的审计工作缺乏自主性

在实际的审计工作中，很多审计人员都带有一定的主观色彩，有些也是受个人利益的驱动，在工作中往往不能客观的看待财务工作中所出现的问题，使得审计工作不够公平公正，对审计工作能否顺利的实施产生了直接的影响。另外，审计工作的失误，会影响到审计结果的权威，相关的负责人可能在未来的工作中是以错误的审计结果为指导制定了不合实际的决策决定，这样极大的阻碍了财务工作的进程。

3、负责财务内部审计工作的工作人员综合素质偏低

财务的审计工作需要的是综合性的人才，首先是需要有过硬的专业素质，其次对职业技能水平这块要求也是比较高的。这就要求审计工作的相关工作人员不仅要熟练的掌握相关的法律、法规的知识，还要较高的财务管理能力。但是在实际的工作中，这种高素质的工作人员相当紧缺，不仅专业的知识水平不够，而且道德素质偏低，甚至有很多的工作人员会私下拿取医院的财务，这种现象导致了医院的资金浪费、不利于医院的长足发展。

四、审计免疫系统

如何有效的预防和减少医院内部的审计工作中出现的风险，最大限度的降低医院内部的审计风险，在人们不断的反思和总结下，审计免疫系统这个词就应用而生。免疫系统和医学上的免疫系统说法很类似，其实性质也是一样的，免疫系统免疫力的强弱和医院的审计风险是成反比的。免疫系统的免疫力越强，审计的风险发生的概率就越低，反之，免疫系统的免疫力越低，审计的风险发生的概率就越高。由此可见，免疫系统在整个的审计工作中占有着非常重要的作用，它是医院正常工作能否顺利进行的有效保障，所以审计人员在具体的工作中，要学会发现问题、分析问题，要通过自己的能力去解决问题，有效的预防和避免审计工作中可能会出现的问题。要深刻的认识到只有完善整个医院审计工作的相关体系，才能增强审计工作中免疫系统，最大限度的发挥免疫系统的功能。

五、针对医院财务内部审计风险采取的应对措施

1、完善医院财务内部审计制度

在做好任何一件事情的时候都必须要有一定的规章制度。完善的医院财务内部审计制度是降低医院内部审计风险行之有效的措施。建立健全医院财务内部审计的规章制度，使得医院财务的人员能够有规范自己的标准。医院财务内部审计制度的最高判定权应该归属于最上级的领导，将医院财务人员的职责细化，这样的话有利于大家更好的完成，同时对于没有完成的部分也比容易进行奖惩。医院财务审计制度的确定应该隶属于医院专属的机构，这个机构应该要独立的存在，不能是收财务等部门，这样在规范起职责来更加的行之有效。

2、提高医院对财务内部审计工作的认识

我们都知道，只有清楚的认知，才能更好的预防。提高医院对财务内部审计工作的认识，是降低医院财务内部审计风险的一个重要的办法。医院的领导层在认识到医院内部审计工作的风险对医院的发展的影响时就会重视医院财务内部的审计工作，上级领导重视了，才能督促财务人员对审计工作的重视度，这样从上到下整个医院都在认真落实财务审计工作。其次，在医院的宣传栏的位置或者在医院开大会的时候，要重点宣传审计工作的重要性，这样更加有利于全院的工作人员都全力支持医院财务内部的审计工作。

3、提高医院财务内部审计人员的综合素质

医院财务内部审计机构的建立以及医院财务内部审计制度的确定都是需要财务审计人员去执行的，最终执行的效果跟医院财务内部审计人员的综合素质有着很大的关系。所以，加强医院财务内部审计人员的综合素养是非常有必要的。首先，要加强医院财务内部审计人员对审计风险的认识，从而培训他们应变审计风险的能力。可以通过开会等方式将医院财务内部审计人员召集在一起，对审计人员进行专门的培训，让医院财务内部审计人员清楚的了解医院制度和医院财务内部的审计制度。同时还要加强审计人员关于专业知识的培训工作。加强对审计人员工作的监督工作，实行奖惩制度，对于优秀的人员进行奖励，对于不按照规范工作的人员做出相对应的惩罚。以此来降低医院财务内部审计工作的风险。

4、规范医院内部审计程序

（1）规范医院内部审计过程。要想降低医院财务内部审计的风险就要规范其医院财务内部审计的流程。审计前的准备工作和审计的过程的每个环节都要规范，按照规定的制度执行。减少审计流程中每个环节的出错率，也是降低审计风险行之有效的办法。（2）规范医院财务内部审计取证的过程。为了降低医院财务内部审计的风险，对于审计取证的过程一定要确保真实性。只有真实的材料才能确保审计结果的效果。如果在取证的过程中，存在与事实不符的情况，那这个内部审计的工作就是无用的。因此，收集取证材料的时候一定要认真的审核。（3）做好医院财务审计的符合工作。在医院财务内部审计的工作中，复核工作是非常关键的一步，因此一定需要认真的对待。对于审计的复核工作一定要派有经验的审计人员，通过复核检查可以减少审计过程中的失误。严把医院财务审计复核工作，可以提高医院财务人员的工作作风，同时还能提高财务人员的工作效率。从而降低了医院财务内部审计风险的概率。

六、结束语

受改革开放的影响我国的经济体制在不断的发生变革。其实就目前来看，我国的市场经济体制还不够完善，这同时也会影响这医院财务内部的审计工作，给医院财务内部的审计工作也带了很大的风险。医院财务的正常是医院能够正常运营的最基本的条件，因此，清楚了解能够造成医院财务内部审计风险的原因，提前做好防范措施是非常重要的。根据相对应的措施，医院财务内部的审计风险必然会大大的降低。财务内部审计风险的降低也是医院大发展的首要条件。医院的发展也会给人们的健康生活提供了保障。

作者:汤燕 单位:深圳市宝安区石岩人民医院

参考文献:

[1]叶晓霖.基于会计伦理的会计政策选择分析[J].商场现代化,2013(16).

[2]李秀敏,张君妍.会计政策选择的理性思考[J].北方经贸,2015(02).

[3]李春霞.会计政策选择思考[J].学术纵横,2013(08).

[4]王军辉.企业内部会计控制方法与实务[M].中国市场出版社,2008:1-16.

[5]罗青.内部控制设计、测试与评价[M].经济科学出版社,2007:296-305.

[6]姚力其.传统和现代风险导向审计风险评估策略比较研究[J].审计与经济研究,2006(07):36.

第八篇：公立医院内部审计突出问题及对策

一、新形势下县级公立医院内部审计目前暴露出的问题

(一)医院工作人员的工作积极性不高

医院管理工作的加强如果只是上级领导单方面努力的话，那么医院的内部管理工作很难取得成功。许多县级公立医院的上级领导很重视医院内部的改革和发展，但是大部分普通员工却往往做不到这一点，工作积极性不高，自我管理和自我控制的意识比较淡薄，更有甚者，对医院的制度与规定全然不放在心上，他们认为这是限制人的活动的，很反感医院制定内部控制的规范举动。这就使得医院的内部控制工作不能够完善和发展，进而阻碍县级公立医院内部的控制与管理工作的顺利展开。

(二)县级公立医院在财产分配的监管上有疏漏

新形势下的县级公立医院对于医院内部账单的管理存在疏漏，这也是阻碍医院内部控制与管理的另一大问题。医院的化学用品和药物材料都是医院的流动财产，但在分配和使用上却总会出现漏帐或账单记录与实际费用有出入的情况，这就一定程度上给医院的内部审计工作造成了不小的麻烦。

(三)医院的资产在记录时出现差错

县级公立医院的内部固定资产的审核流程还不能够做到面面俱到，医院的财物系统能够明确的了解医院的收费标准与设备支出的明细，却无法细致的查究医院的固定资产流向与金额。固定资产的更新换代很快，再加上县级公立医院是一个人流量较大的公共场所，所以固定资产的损坏和丢失的现象时有发生。在医院的内部，可能会存在固定资产赠与以及捐赠的情况，这些如果不能够及时的记录，那么医院内部的审计就会出现问题，但又很难查出原因。

(四)县级公立医院的各个科室的的成本核算机制有待完善

县级公立医院科室的成本核算主要存在两方面的问题。一方面，各个科室的内部财物管理在一般情况下是由科室中的科主任和护士长进行控制。科室中医疗用品的消耗量非常大，科室的医护人员对医疗用品没有节制和规范的使用，同时他们并不是专业的统计人员，通常情况下是不能对科室中的成本进行专业有效的核算，所以造成医院的医疗用品大量的浪费。另一方面，在县级公立医院科室的使用成本进行核算中并没有将医院行政职能部门的费用算在医院科室的成本当中。

二、针对县级公立医院目前暴露出的问题提出相应的解决措施

(一)提高医院工作人员的积极性

县级公立医院若想提高员工的积极性，那就要采取激励的措施。让绩效的考评变得更加的人性化，在过去只将医疗收入作为标准的基础之上，再加入人性化的考评细则，例如，患者痊愈后或正在治疗中的患者对自己主治医生的评价、医院病床的分配是否合理以及各个科室或者单个医护人员对医疗用品（医疗消耗品）的使用情况与浪费的问题是否严重等考评项目。

(二)规范医院的财产分配制度，提高医院财产的保护力度

县级公立医院要明确院内的医疗物资的分配和使用情况，并且对患者使用的药品也要进行严格的审查。对于药品以及医疗物资的数量、规格、品种都要做到“心里有数”。在医院的各个科室中医护人员给患者使用的医疗用品，必须要经过医院的入库和验收的流程，没有经过医院的入库系统的医疗用品，医院就不能结算相关的成本费用。当然，并不是同一种方法适合每一个医院，医院要根据自己的实际情况，制定相应的制度进行规范。同时，医院要及时清查库存数量，让账单上的消耗（消费）量与医院实际的消耗量达到统一。

(三)完善医院内部的财物审核系统、加强医院固定资产管理的规范化

医院的财物系统不够完善，直接影响到医院固定资产的管理规范化，所以医院要尽快完善医院内部的财物审核系统。无论是普通的医疗用品还是固定资产，都要实现物流信息化，从根本上提高医院财产的管理效率。医院还要重视对有财物管理经验的人才的吸纳工作，让医院的财物管理不再是空谈；还要改善医院的信息系统，让医院的各个系统能够利用网络变得更加的信息化，以此来整体提高县级公立医院的内部财务系统的水平。

(四)加强管理各个科室的成本核算工作、完善控制体系的建设

医院若是想要加强内部的审计工作，首先，要加强对各个科室的成本核算的管理工作，制定相关的预算规则，完善医院内部控制体系的建设；其次，将医院行政职能部门的成本花销算在科室的成本核算的数额中，做到以大局为重，将科室财产消耗的收支详细记录；再者，不能让医护人员肆意的浪费医院内部的医疗用品，各个科室的内部要改掉以往不细致使用医疗用品的坏习惯，配合医院的制度一起为医院的内部审计系统的完善出一份力。

三、结束语

规范与强化医院内部的审计工作是新形势下医院内部整体系统的一个关键部分，利用医院内部的审计对医院自身的工作进行评价，是确保医院正常的医疗活动顺利开展及医院的整体目标能够达成的重要因素。虽然目前县级公立医院的内部审计工作存在很多问题，但是只要能将各个科室的成本核算、医院固定资产的管理、对财产的保护力度以及在员工的积极性等因素上暴露的问题一一解决，那么医院的内部审计工作将会有一个质的飞越。只要我们能在医院的发展中发现问题，并且积极的去面对问题，并找出解决内部审计工作问题的正确方法，那么我们就能看到医院逐步的进入良性发展的行列。

作者:梁小群 单位:新兴县妇幼保健院

参考文献:

[1]郑煊梅.新形势下县级公立医院内部审计的突出问题及对策探讨[J].财经界(学术版),2014,No.35423:258-259

[2]沈砚亭.公立医院内部审计研究[D].云南财经大学,2014

[3]张杰.全面风险管理框架下我国县级公立医院内部控制状况研究[D].云南大学,2015

[4]孙金良.基于新医改下县级公立医院的财务管理问题研究[D].云南大学,2013

[5]叶利娅.公立医院内部审计存在的问题及对策研究[J].科学咨询(科技•管理),2016,No.46602:8