试议企业内部审计问题及意见

一、企业财务集中核算内部审计的建议

鉴于企业财务集中核算内部审计存在的问题，以及财务集中核算的优势，笔者认为企业在实施财务集中核算之后，应该紧密结合与各单位部门的财务情况紧密集合，特别是其财务变化情况。财务核算的情况变化，在拓展审计思路的基础上，对内部审计的内容、方法等进行适当调整，以期发挥内部审计更为全面的监督作用。

1.内部审计操作程序的规范。

首先在审计方案编制的时候，将企业财务集中核算的真实性、完整性、安全性、合法性等基本原则纳入方案当中，结合企业运营管理的基本需求，对方案当中的内容进行检查审核，然后进行适当调整。其次在审计方案编制的时候，将各单位部门财务核算原始票据的合理性、合法性、完整性等基本原则纳入方案中，结合各单位部门基本业务经营情况进行检查审核。最后，在审计方案中应明确工作重点。在下达审计通知书时，应明确审计责任并作出责任书面承诺的基础上，将审计通知书发送财务集中核算中心和被审计各单位部门，要求其进行积极配合。综合审计财务集中核算中心和各单位部门的财务核算工作，不可大而全、大而括、小而细或小而括地进行，保证内部审计工作的真实性、完整性、合法性和经济性，这也是企业财务集中核算效益性的保障条件。是在下达审计通知书的时候，企业在明确审计责任并作出责任书面承诺的基础上，将审计通知书抄送给企业的财务部门，这样在审计的时候，就能够结合企业的基本业务经营指标，综合评价内部审计工作内容的真实性、完整性、安全性和合法性，这也是企业财务集中管理效益性的保障条件。

2.审计重点的调整。

企业财务的集中核算，监督企业的财务收支行为，是财务核算行为规范的基本条件。审计人员需要综合考虑财务管理机制的变化情况，将审计的重心放在内部控制制度有效性、收入完整性、支出效益性、资产安全性等方面，以及对于财务部门监督所没有涉及的内容，进行重点审计；检查被审计单位部门是否存在“坐支”现金和私立“小金库”的情况，以及固定资产的购置、使用和报废情况等，譬如是否因为处置固定资产而造成企业资产的流失；检查企业是否存在利用合法票据系列支套取现金的行为；审查纳入财务集中核算中的专项资金或者专项账户等，将找出由于决策失误而造成的资金浪费问题找出。

3.审计手段的改进。

在审计的重点调整之后，审计的手段同样需要进行相应改进。首先是计算机检查手段，审查被审查审计部门单位的资产总量，其中包括资产的购置、使用、报废等情况，同时检查与资产相关的会计资料是否齐全和准确。其次是审查账面，找出不符合规范的内容，然后以此为切入口，以相应的调查手段，调查被审计单位人员的情况，譬如经济来往往来等、支出账号等。再次是充分利用被审计单位的审计资源，从审计的初级阶段开始，就调阅以往的审计档案，了解一下被审计单位理念的历史财务情况和经营情况，掌握需要作为审计重点的各类支出性项目。最后是掌握时间时机展开后续审计工作，在执行财务集中核算制度的基础上，跟踪审计发现的问题，并检查和督查需要被审计单位整改的地方，审计单位可以根据整改清单，了解整改问题的内容、整改的方法、整改的责任、整改的效果等，将整改的情况放置于整个企业的监督之下，这也是完善审计的效果的奏有效措施。笔者认为，企业财务集中核算中心的审计，相比于以往的财务收支审计，不仅在审计内容、对象、方法等方面具有差别性，而且需要加强内部控制测试和岗位流程检查工作，将会计资料的审计放在辅助性的地位，采用观察法和查询法，划分出违法违纪问题的责任，由被审计单位部门负责财务支出的真实性、财务集中核算中心负责财务集中核算业务的准确性、被审计单位部门和财务集中核算中心共同负责财务支出的合法性和票据的真实性真伪辨识等。总之，企业财务集中核算的审计，要紧密结合企业会计业务工作的内容，依据企业的实际情况，展开全方位的审计。

二、结语

综上所述，企业财务集中核算要求内部审计部门借助财务核算中心，在耗费少量审计成本的前提下，形成对各内部单位部门的有效内部审计。尽管内部审计在企业财务会计集中核算工作中取得一定的成效，但违法违规违法法规的手段也日益隐蔽，方式类型也越来越多，这是内部审计工作面临的新难题。为此，企业在实施财务集中核算之后，应与各单位部门的财务情况紧密集合，特别是其财务变化情况该紧密结合财务核算的情况变化，在拓展审计思路的基础上，对内部审计的内容、方法等进行适当调整，以期发挥内部审计更为全面的监督作用。

作者：李侠单位：天津市精美特表面技术有限公司