事业单位内部控制研究论文10篇

第一篇：事业单位预算资金内部控制经验探讨

摘要:随着深化改革的不断推进，我国事业单位的体制改革也进入了最后的攻坚战阶段。受传统集中体制的影响，当前我国事业单位内部管理工作的发展还不够健全，存在着内部控制不严、财务数据不准、会计信息失真等一系列的财务管理漏洞，给事业单位的体制改革造成了负面的影响，因此采取何种措施来有效的提升事业单位预算资金内部控制的水平和力度，成为了我国事业单位在改革发展过程中亟待解决的问题。本文从内部控制的内涵和必要性入手，对当前我国预算资金内部控制存在的问题和解决的对策进行了相应的分析和探讨，希望能够给相关的工作人员以参考启示，推动我国事业单位预算资金内部控制工作的进一步发展。

关键词:事业单位;预算资金;内部控制

一、事业单位预算资金内部控制概述

(一)事业单位预算资金内部控制的目标

事业单位实行预算资金内部控制的目标有四点：一是保证事业单位资金收入的完整。通过严格的内部控制工作，让事业单位的收支有序，减少事业单位的财务风险；二是提高事业单位资金使用的成效。通过有效的内部控制工作，让有限的单位资金发挥出最大的社会效益，提高事业单位的管理绩效，杜绝资金使用过程中的浪费和虚耗；三是保障事业单位资金管理的安全。通过系统的内部控制工作，让事业单位预算资金的编制和使用中的各个环节实现透明化，减少人为牟利、挪用公款现象的出现；四是规范事业单位资金使用的流程。通过科学的内部控制工作，让事业单位预算资金的编制和使用能够合理合法，即符合国家法律法规的要求，也满足事业单位自身发展的需求。

(二)事业单位预算资金内部控制的内容

事业单位预算资金内部控制的内容主要有以下四点：一是保障事业单位资金预算编制的科学性。站在全面发展的立场对事业单位的财务资金进行预算编制，把事业单位资金活动的方方面面都纳入到预算编制之中，减少预算编制的漏洞；二是提高事业单位预算资金的使用效率。在明确预算编制内容后，要严格的按照预算编制的内容来进行资金的支出和使用，对编制外的资金支出要进行额外的申请和评估；三是保障事业单位预算资金收支的合法性。按照国家的法律程序和单位的部门规章来对单位的预算资金进行收支监管，收入要及时入账，支出要合理合法；四是让事业单位预算资金的审批流程权责清晰。明确各个财务人员在预算资金管理中的位置，让财务管理人员能够各司其职、各负其责，保障事业单位财务会计信息的真实性。

二、事业单位进行预算资金内部控制的必要性

(一)保障事业单位资金管理的合法合规

事业单位既是国家机构的重要组成部分，也是保障社会公共利益的服务组织。事业单位的运营资金大多来源于国家财政部门的专项资金拨款。作为国家公共财政资金的使用单位，事业单位的在进行资金的占用和使用过程中，需要满足一定的政策法规，依照一定的法律程序进行单位资金的管理工作。事业单位预算资金内部控制的加强，不但可以有效的保障事业单位资金管理工作的合法合规，还可以减少事业单位资金使用过程中人为风险的产生，对财务人员失职、渎职以及以权谋私等违规违纪的现象进行预防，通过流程设置的合理化、管理效力的提升等措施，及时的发现和纠正事业单位资金占用和使用中的问题，保障国家公共资产的安全、完整。

(二)保障事业单位资金使用的正常有序

预算资金控制是事业单位内部控制工作的核心把控点，只有加强事业单位的预算资金内部控制能力，才能保障事业单位各项管理活动的顺利开展，让事业单位的社会服务职能得到更好的发挥，让事业单位财政资金的利用率得到大幅提高。因为事业单位的管理工作和日常运行是紧密围绕预算资金的使用而得以展开的，因此事业单位加强对预算资金的内部控制，可以帮助事业单位实现对预算资金的合理分配与有效使用，促进事业单位的战略发展目标的达成。同时科学合理的内部控制机制，不但可以帮助事业单位提高对单位资金的管控力度，减少资金使用过程中的随意性与低效能问题，还可以监督预算执行的成效，让资金的实际使用情况与资金预算编制的内容相匹配，让事业单位的预算资金能够得到正常有序的分配、使用。

(三)保障事业单位财务数据的真实准确

由于事业单位具有自己的特殊性，它本身不以营利为目的，但是它在运行管理的过程中会涉及到对资金的综合性管理问题，会出现对资金的支出、使用等，因此事业单位也需要对自己的财务报表和会计信息进行及时化的处理和披露，保障财务数据的真实完整。一方面，事业单位的管理层，可以通过定期审查财务会计报告，来了解事业单位的整体运行情况，做出更为合理的发展决策；另一方面，社会工作，作为事业单位的利益相关者和公共服务的受益方，可以从事业单位的财务数据中了解单位的整体运行情况，监督事业单位预算资金的使用。而事业单位预算资金内部控制的存在可以提高事业单位的内部监管水平，有效的保障事业单位财务会计信息的真实准确。

三、当前我国事业单位预算资金内部控制存在的问题

(一)内部控制意识不足

当前我国部分事业单位在进行日常管理工作的过程中存在观念误区，没有对本单位的预算资金内部控制工作引起足够的重视。这是因为事业单位资金的主要来源是国家财政部门的专项拨款，而事业单位也属于国家的下属机构单位，其资金使用的目的是为了提高我国事业单位的公共服务能力，因此部分事业单位在进行单位资金的使用时，会缺少对资金的管控意识，认为只要是能够服务公众、造福百姓的事情就会盲目的进行资金投入，从而造成事业单位资金收支的不平衡。而且也正因为事业单位的资金来源于国家的财政预算安排，因此部分事业单位会片面的认为只要做好预算编制，顺利的取得财政拨款，按要求进行资金的管理和使用，就算完成了对预算资金的管理任务，从而忽略了内部控制对单位预算资金管理的重要性作用，或者简单的把内部控制和预算管理等同起来，没有建成系统的内部控制体系。

(二)预算资金统筹不够

当前我国部分事业单位在进行预算资金的管理过程中存在着对预算资金统筹管理力度不够的现实问题。这种预算资金管理统筹的不够，造成事业单位的资金管理过程中极易出现以下两个弊端：一是预算执行的低效能。因为事业单位预算资金内部控制力度的不足，造成预算执行考核机制的不健全，使得事业单位虽然有预算编制的存在，但是在实际的预算执行的过程中，相关的工作人员却没有切实的按照预算编制的内容，来进行事业单位资金的使用，让资金预算编制流于形式，没有真正落到实处；二、预算执行的盲目性。因为事业单位在预算编制的过程中存在时间有限，内容复杂的现实问题，所以部分事业单位在进行预算资金编制的过程中，无法把单位资金运行的方方面面进行一个综合、完善的考虑，这就造成事业单位预算编制相对的缺乏科学性和合理性。同时因为部门事业单位的预算执行过程中，存在着对短期利益的盲目追求，没有实现对预算资金使用的统筹管理。

(三)国有资产管理不严

当前部分事业单位在进行单位资金使用管理的决策时，存在着管理决策不完善、资金使用不合理的情况。依照国家法律法规的要求，事业单位享有对本部门国有资产的占用和自主的使用权，但是事业单位在进行大型固定资产的购置和大额资金的支付时，需要符合国家的法定程序，要在单位各个部门的分管领导都到会的情况，通过集体表决的形式来决定是否进行大型固定资产的购置，只有当超半数以上的人员对购置行为持肯定意见时，才能进行固定资产购置的实际操作，以实现对事业单位资金使用情况的合理监督。但是在许多事业单位的实际工作中，这种集体表决的决策机制还没有得到有效的落实，许多单位资金的支出使用，大都是由其领导层直接决定的，缺乏科学的论证和研讨过程。同时部分事业单位的资金使用过程中还存在授权审批制度不严的现实问题，资金审批的流程不清晰，权责不明确，存在较大的人为可操作因素，加大了事业单位资产使用过程中违规违纪现象的发生。

(四)财务会计工作不强

随着社会经济的发展，我国事业单位预算资金的额度也在不断的提升，因此与其直接相关的预算资金内部控制工作的难度也在不断的加大。要想保质保量的完成事业单位的预算资金内部控制工作，就必须要加强对事业单位财务专业人才的培养工作，为事业单位预算资金内部控制的发展输送更多的优秀人才，用人才动力推动事业单位的进步。当前我国许多事业单位的财务会计水平不高，财务人才的工作能力不强，给我国事业单位预算资金内部控制的发展造成了负面的影响。同时部分事业单位的财务部门只专注于本部门的会计核算工作，把较多的精力花费在对财务会计的算账、审核、报账等流程工作中，缺少与资金使用部门的实时对接，造成事业单位财务会计工作的滞后性。

四、提高我国事业单位预算管理内部控制的有效措施

(一)加强预算管理

分解费用指标预算管理作为内部控制的重要内容和重要手段，只有从预算管理工作的加强入手，才能够有效的发挥出事业单位内部控制机制能量，让事业单位的预算资金内部控制水平得到切实的提升。事业单位在进行预算管理的过程中首先要做好的就是预算编制工作，形成以预算编制为主体的全面预算管理办法，减少事业单位预算管理工作中的漏洞和缺陷。事业单位在顺利获得国家财政部门的预算资金以后，要切实的立足于事业单位自身的发展情况，明确本单位的资金能力，对事业单位中不同的业务活动进行类别的细分，把重要的、紧急的业务活动挑选出来，集中力量先处理好关键性业务的问题，有重点、分层次的来进行事业单位业务活动的安排，同时要按照业务活动的轻重缓急来进行预算资金给付的统筹安排，然后按照统一的资金安排，把相应的费用指标分解落实到单位内部的各个部门。在发生资金给付的同时，事业单位的财务部门要严格的坚持“收支两条线”的财务管理办法，保障事业单位资金收支的账实相符。

(二)加大内控力度形成内控机制

行政事业单位要进一步强化自身的预算资金内部控制能力，就需要切实的立足于预算资金，加大事业单位的内控力度，形成与事业单位发展相适应的内控机制。具体来说，事业单位可以从岗位设置、审批流程、会计控制等几个方面来进行内控工作的调整与完善。一、岗位设置方面。事业单位要严格的执行“不相容职务的岗位分离制”，让各个岗位之间能够实现权利的相互制约，避免权利的独大与滥用；二、审批流程方面。事业单位要进一步规范预算资金的审批流程，明确资金申请的额度、资金审批的权责，加强审批流程的透明化建设，让资金的分配和使用变得科学、合理；三、会计控制方面。事业单位要发挥出财务会计对单位资金监管的重要性作用，加强单位的财务会计水平，引进和培养更多高素质复合型财务会计人才，充实事业单位的会计人才队伍。

(三)实行资金专管

提高使用效率对于事业单位来说在进行某一个具体的重大项目资金的管理时，要对项目资金实行专项管理，以提高项目资金的使用效率。而有关事业单位专项资金的内部控制可以分两步走：首先，要建立起专门的项目资金管理审核程序。明确项目的申报和立项流程，同时要加强对项目内容的审核力度，保障项目的可操作性。事业单位的各个部门在申请项目资金的时候，要把相关的项目内容、论证程序，以及项目的实际调研结果，交由上级主管部门审核，同时要保证资料文件的真实完整；其次，要严格按照项目预算资金编制进行资金的支出使用。通过科学合理的绩效考核制度，来加强对编制执行的监管，杜绝项目资金使用中人为牟利的产生，提高专项资金使用效率，保障事业单位预算资金的专款专用。

(四)强化监管机制

保障内控成效强化监管机制，是保障事业单位预算资金内部控制工作有序进行的关键举措，因此事业单位要加强对本单位预算资金使用情况的监督和审核，成立专门的内部财务会计审计部门，保证审计部门的独立性与权威性，给予审计部门足够的支持，发挥出审计部门的监管力量，保障财务预算编制的有效执行，提高内部控制的工作成效。审计部门可以通过对事业单位收支情况、管理运行、会计指标等多个方面财务数据的分析与研究，来发现事业单位在预算编制、内控制度、财务管理等方面的漏洞与不足，促进事业单位加强内控制度的健全和完善，让事业单位的预算资金得到优化配置和合理使用。

五、结束语

随着时代的发展、社会的进步，我国事业单位的内部管理工作也需要适时的进行新的调整与革新。事业单位在进行预算资金内部控制的完善过程中，要切实的依照事业单位的实际情况和资金能力，来进行预算资金内控制度的优化提升，保障事业单位预算资金内部控制的科学合理，让事业单位进入良性的发展轨道。

作者:王昱涵 单位:云南省文化馆

第二篇：行政事业单位内部控制问题探讨

摘要：行政事业单位的内部控制主要是指以应对及预防各种风险为目的，而制定出来的一系列的措施、制度及具体的实施控制程序等。而随着经济的发展，形势的逐渐变化，我国行政事业单位内部控制中所存在的问题也越来越突出，本文将对这些问题进行深入分析，并提出相应的解决措施。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题研究

一、关于行政事业单位内部控制的概述

在实际的生活中，大多数人都会对行政事业单位内部控制产生认识上的偏差，有的认为，行政事业单位的内部控制即是单位管理制度的另外一种称呼，而有的认为，行政事业单位的内部控制就是为了应付上级检查而存在的相关制度，甚至有的人认为，它就是单位档案室里面的书面文件。这些认识都是不全面的，且存在认识性错误的。内部控制制度的存在，是为了帮助单位实现既定的目标、业务流程、控制措施及管理制度等，它不仅仅会涉及到行政事业单位的整个系统，更会深入到各个层面，各个环节，是涉及到行政事业单位所有经济活动的存在。总的来说，行政事业单位的实现良好的内部控制制度，可以帮助该单位有效的防范及规避可能面临的风险，帮助单位实现所预定的目标。除此以外，内部控制制度还可以帮助单位提高对自身的资产的利用率，保全资产，确保单位活动的合法合规，并且可以进一步的提高单位披露信息的质量，有效的防范单位内部出现腐败舞弊等非法行为，从而帮助单位提高为公众服务的质量及效率。

二、关于行政事业单位内部控制的基本特征

因为行政事业单位隶属的单位及组织形式。业务类别、发展规模及工作特性及管理模式的不一样，因此，各个行政事业单位的内部控制的特点也是各有不同，但总的来说，行政事业单位内部控制的基本特征主要有五点：

1.具有动态性、持续性。单位的内部控制不是死板，是需要及时的调整变化，它不同于内部控制制度只是一个书面上的存在，内部控制是一个持续的、动态的过程，例如，若相关单位为了有效的应对风险，而需要采取相应的措施，因为风险的不一样的，所以采取的措施也是不一样的。内部控制建设主要要从执行及设计这两个方面进行。

2.为了多个目标而存在。单位的内部控制不只是为了某一个目的而存在的，例如，它既可以防范风险，也可以防止腐败，还可以提高服务效率，甚至还可以保全单位资产等等。正是因为内部控制的加强可以帮助单位同时实现多个目标，因此，其具有多目标性。

3.参与人员广。内部控制在具体实行的过程中，每个部门，每个职员都有责任为了单位发展的越来越好而参与其中，除了具体的负责领导之外，内部控制还需要单位上上下下，各个部门、各个人员的共同参与。

4.具有灵活性。单位所面对的风险、问题、困难不一样，单位所需要采取的内部控制也是不一样的，同时，因为风险具有不确定性，且类型多、数量大、危害强等特点，行政事业单位的内部控制需要以预防和应对风险为主要的内容。

5.坚持以人为本。单位的内部控制实际上是需要具体的工作人员来实行的，且它主要所涉及对象也是以人为主，因此，为了更好的加强单位的内部控制，单位首先应该营造一个积极的内部控制环境，构建符合单位特色的核心价值观、单位文化、管理理念、社会责任等。

三、加强行政事业单位内部控制所需要关注的几个方面

行政事业单位的内部控制涉及到了单位各种的经济活动，并涉及到了单位每一个经济的管理环节，覆盖面之广，参与人员之多，这些都要求我们，在进行行政事业单位内部控制建设时，需要对以下的几个方面重点关注：

1.对单位所需要面临的风险做一个总体的分析。风险的类别虽然各有不同，但单位可以对风险进行一个总体的分析，从而寻找到风险的相通性，将具体的风险责任归到具体的岗位部门手中，明确各岗位各部门的职责。

2.将内部控制的目标细化。在具体建设单位内部控制的过程之中，大的目标不利于具体的实施工作，因此，将大的目标细化，并分到各个步骤措施之中，在总体统筹的基础上，实现具体目标的落实。

3.将各种业务的工作流程具体化。因为行政事业单位所面临的经济活动内容具有复杂性，且具有操作的随意性，因此，为了加强内部控制，提高工作效率，单位可以对具体的办事流程、主要环节及所需要办理的程序进行明文的规定，并要求各个部门各岗位严格落实。

4.面对各种风险，设置关键的控制点。为了有效的应对各种的风险，单位在进行相关的风险评估之后，可以根据相应的评估结果，找准各个风险的特点，并设置关键的控制点，从而提高单位的应变能力。对于某些关系重大的风险及危害极大的风险，单位应该进行重点的关注及针对性的跟踪处理。

5.对单位的内部控制进行定期的评价及监督。为了加强行政事业单位的内部控制，有效的弥补内部控制的缺陷，进一步的提高内部控制的水平，单位可以采取对内部控制活动进行定期的评估及监督的方式，以此来提高内部控制的有效性。

四、提高行政事业单位内部控制水平的措施

1.实现不相容岗位的相互分离。根据实践数据可知，对于不相容的职务来说，如果这一职位只是由单独的一个人员或者是一个部门担任，那么出现错误、发生腐败、舞弊的可能性大概会增加一倍左右，但若由两个及以上人员进行担任，则可能性会大大降低。因此，行政事业单位可以依据自身的发展特点，自身所涉及到的职能目标、组织结构及经济活动等，来对自身的岗位权责的相关配置及运行的组织结构进行合理适当的规划，与此同时，系统单位还需要对自身所涉及的经济活动进行系统的梳理工作，对于其中互相不相容的职务，安排专门的人员或者部门进行负责，从而保证各不相容岗位之间的相互监督、相互制约。除了单位进行人为的管理之外，现代化的信息技术也可以帮助单位达到这一目的，通过设置岗位权限的方式开实现不相容岗位之间的相互分离。

2.建立内部的审批授权制度。内部审批授权制度主要是指将各岗位的业务处理权限、各个工作人员的职责范围进行明确。单位的工作人员在处理相关的业务之前需要以事先的授权批准为基础，且在具体的操作中，工作人员应该要对相关的审批意见进行严格的落实及执行，并且承诺承担一定的责任。授权主要可以分为特别授权及常规授权这两个方面，一个指在面对特殊情况的特别授权，一种是指对单位日常活动的授权。因为授权的复杂性，单位应该构建起一套完整的授权机制，并制定具体的授权流程，各部门各工作人员不得超越自己的权限进行操作，更不得越权操作，采用公开公正的方式，提高办理事物的透明性，规范工作人员的行为，并且进一步加强单位的监督职能。

3.构建相关的预算机制。预算不仅是单位对于未来的一种规划，更为行政事业单位未来的发展提供了方向性的引导，在目标确定之后，有利于单位对手边的资源进行合理有效的利用。就行政事业单位来说，可以通过预算的编制来对自身所涉及的各种支出及收入设置一套明确标准体系，并以该体系为具体的指导，辅助自己进行经济活动。

4.提高会计核算系统的利用率。有效的利用会计核算系统，可以帮助行政事业单位有效的记录、汇总、分析其所涉及的各项经济活动，而且可以在一定的程度上规范行政事业单位对于经济操作行为。例如，根据国家相关规定，会计核算系统的利用，需要行政事业单位以严格的会计准则为标准，真实的制定原始凭证、会计账簿、记账凭证等，同时，单位还需要规范相关的会计处理流程，构建严格的档案保障制度、对账制度等，在保证会计监督核算职能前提下，实现岗位与人员的职责明确。

5.构建内部信息公示制度。行政事业单位构建内部信息公开制度，将内部信息公开与公众面前，提高内部信息的透明度，除了可以有效的防止腐败的滋生之外，还可以有效的提高行政事业单位的工作效率。

五、结语

综上所述，内部控制可以有效的促进行政事业单位的发展，但想要加强行政事业单位的内部控制，解决其中所存在的问题并不是短时间内就可以实现的，相反，它需要各个方面从多个角度进行长时间的实践与摸索。

作者:王晓丽 单位:陕西榆林市国土资源信息中心

参考文献：

[1]韩洪灵.内部控制监督要素.会计研究.2010.08.

[2]樊行健.企业内部监督模式研究.2011.03.

第三篇：行政事业单位内部控制问题及其策略

摘要:内部控制可以说是行政事业单位管理中必不可少的一个重要组成部分，基于这种内部控制工作的落实现状来看，在当前很多行政事业单位中都没有得到较好的应用，仍然存在着较多的问题和缺陷。本文就首先分析了当前我国行政事业单位内部控制中存在的各方面问题和缺陷，然后又探讨了相应的解决措施和优化策略。

关键词:行政事业单位;内部控制;存在问题;解决策略

在现代管理理念中，内部控制是极为重要的组成部分，这一点不仅仅在企业管理中适用，对于一些行政事业单位同样需要围绕着相应的内部控制工作进行重点落实，这种内部控制工作的有效落实能够较好提升单位的工作效率，并且还能够保障工作的准确性和安全性，其已经成为了我国行政事业单位管理中必不可少的一环。但是就现阶段我国行政事业单位对于内部控制工作的落实效果而言，其中依然存在着较多的问题和限制因素，需要进行深入探索和研究，不断提升其应用效果和价值。

一、行政事业单位内部控制存在的问题分析

(一)内部控制意识不强

对于我国很多行政事业单位中内部控制工作落实不理想的问题进行根源性分析可以发现，其中存在的一个突出问题就是意识水平不高，相当多的行政事业单位工作人员没有意识到这种内部控制工作的必要性和价值，传统的管理理念依然占据统治地位。很多行政事业单位领导人员认为财务管理仅仅有会计人员以及相关财政部门把关即可，不需要引入其它部门和人员，进而也就忽视了内部控制的重要性；此外，还存在一些行政事业单位领导人员将财务工作看得过于简单，认为直接按照预算内容进行执行即可，不需要进行较为复杂的控制和管理，进而不仅仅容易带来一些财政问题，还不利于内部控制的有序发展。

(二)内部控制制度不完善

行政事业单位中内部控制工作的有效开展还需要重点从相关制度入手进行完善，这也是现阶段很多行政事业单位中存在的一个突出问题表现所在，制度不完善进而也就无法对于相关工作的落实形成制约和指导。结合现阶段行政事业单位中内部控制制度的基本状况来看，因为不存在系统完整的内部控制方面的法律法规，进而也就必然会限制内部控制制度的落实，这也就造成了我国很多行政事业单位的内部控制制度过于宽泛，难以对具体的内部控制工作行程有效制约。此外，现阶段很多行政事业单位内部控制制度也表现出了明显的可操作性不强的问题，无法指导相关管理人员进行落实操作，最终也就限制了内部控制的应用价值。

(三)内部控制人员专业素质不高

对于行政事业单位内部控制工作的落实效果来说，其必然也会受限于相应的管理人员，这也是当前比较突出的一个影响因素表现。现阶段从事于行政事业单位内部控制工作的具体管理人员虽然具备着较强的管理能力，但是在专业素质方面却表现出了一定的欠缺，因为内部控制工作的复杂性是比较强的，需要对于会计专业相关知识以及财务内容较为熟悉，能够掌握相应的专业技术手段和审查能力，这也就造成了当前很多相关人员不具备这一专业素质，影响到了最终的工作质量效果，甚至会出现较大的偏差问题。

(四)内部审计监督缺失

在行政事业单位中内部控制工作的落实还需要重点从内部审计工作入手进行把关，内部审计可以说是内部控制工作的一个重要内容，而内部审计工作在当前却存在着明显的欠缺，尤其是缺乏相应的监督机制，进而也就造成其准确性和可靠性出现明显问题。现阶段很多行政事业单位中内部审计工作执行人员大多由财务部门工作人员兼任，进而也就难以发挥出较强的监督考评效果，造成其独立性存在明显问题，限制了整个内部控制工作的有效落实。

二、行政事业单位内部控制存在问题的解决策略

(一)增强内部控制意识

从意识层面进行强化，促使行政事业单位内部控制人员均能够表现出较强的内部控制重视程度是比较基础的一个问题优化和解决手段，能够为行政事业单位内部控制工作打好基础。对于这种内部控制意识的增强来说，主要就是重点针对行政事业单位内部控制人员进行教育和培训，重点针对其财务会计相关工作及其内部控制工作的重要价值进行阐述，如此也就能够较好提升其对于该项工作的重视程度，创造有序的内部控制环境。

(二)完善内部控制制度

重点针对行政事业单位内部控制制度进行完善同样也是必不可少的一个重要举措，这种制度方面的完善需要首先从相关法律法规入手进行探索，确保其能够为行政事业单位内部控制工作的落实形成较为细致全面的阐述，如此也就能够指导行政事业单位在自身工作领域内构建较为恰当合理的制度条例。在相关制度的完善中，必须要保障其具备理想的可操作性和可指导性效果，能够围绕具体的内部控制工作进行把关。

(三)切实提升人员专业素质

为了保障行政事业单位内部控制工作人员相关任务的落实效果，必须要重点围绕着工作所需要的各项专业技术能力进行培训和指导，促使其能够掌握财务管理以及会计事物相关知识以及技术操作标准，并且对于检查以及相应的审计工作具备理想的执行效果，促使其能够有效落实各项内部控制工作。此外，这种专业素质的提升还需要有道德素养方面的支撑，保障相关内部控制人员能够重视自身工作，具备理想的政治素养，降低出现徇私舞弊的问题。

(四)加强内部审计监督

在行政事业单位内部控制工作中，重点加强对于内部审计监督机制的完善和有效落实同样也是极为重要的一个方面，这种内部审计监督机制应该重点围绕着财务部门相关工作进行全面审计管理，促使其发挥相应的保证效果，最为核心的就是要保障审计监督工作的独立性，避免其和财务部门出现较大的交叉和任务重叠。

三、结束语

综上所述，行政事业单位内部控制工作是提升其财务管理以及会计工作效率和水平的重要条件，基于现阶段内部控制工作落实中存在的各种影响因素，需要采取相应的措施进行完善和优化，不断提升其落实价值。

作者:丛阳 单位:辽宁省安全生产技术中心

第四篇：事业单位内部控制制度的几点思考

随着我国经济的不断进步，事业单位的内部控制如何进行是目前工作的重点。我国的事业单位的比例较大，内部的人员也较多，事业单位的内部管理也是较为复杂的，并且在进行管理的过程中问题较多。因此事业单位的长远发展目标与否能够实现和健全自身的内部控制是相关的。内部控制作为事业单位内部控制的重要组成部分，能够保证经济活动的有序展开，与促进事业单位经济持续发展，预防风险，因此在进行企业单位改革的过程中需要加强自身的内部控制。

一、事业单位内部控制存在的问题分析

（一）管理观念较为落后

目前，我国的事业单位内部控制的观念比较薄弱，管理观念陈旧，这个和其自身的性质存在一定的关系。事业单位本身就是一种特殊形式的经济主体，资金的来源也较为单一，一般是直接由财政进行拨款，在资金拨付以后使用的方式也较为固定。因为事业单位本身是非营利性的机构，资金的使用较少，收支的活动不频繁。而且事业的经费是有限的，经费的使用也是有一定的标准，控制的较为严格，这些性质都是导致事业单位的内部控制观念较为薄弱的原因。同时，一些在内部已经建立内部控制制度的事业单位因为观念的疏忽，并没有将相关的规定进行认真地执行，内部控制的管理难以实现成效。

（二）意识薄弱

内部控制职能能够有效地解决事业单位存在的一些问题，例如徇私舞弊和私吞国家财产的问题。但是我国的事业单位在没有健全内部控制的情况下，自身的人员内部控制的意识不健全，在管理上对内部控制的重视程度不够，使得事68业单位的员工自身对内部控制的管理意识薄弱。而且事业单位对资金的使用较少，所以员工对内部控制的认识存在不足，认为根本就没有进行内部控制的必要，使得企业的内部控制制度形成虚设。并且事业单位的员工自身的老龄化较为严重，一般在工作岗位的时间较长，对于新的知识和理念接受的水平较差，不能与时俱进的进行管理。因此。在事业单位建立全面的内部控制存在一定的困难。

（三）监督的力度不够

我国事业单位是特殊的存在，所以公众对事业单位的监督力度是比较薄弱的。目前，对事业单位的监督管理仍然是依赖国家制度和相关部门，这样的方式对于事业单位来讲监督的力度是远远不够的，国家制度或者相关部门对于事业单位的监管主要体现在对事业单位财务以及经济情况的管理方面，并且因为涉及的资金较少在监管的方面是薄弱的。在这样的情况下，事业单位自然而然地会放弃自身的内部管理，使得内部的管理不能发挥自身的效果。

（四）执行的能力较差

内部控制的执行力度不能够让事业单位对其进行重视，事业单位性质特殊、员工的年龄偏大。而且在事业单位内部各项工作的分工也较为模糊，许多的单位都存在一人多职的情况，这样的现象在一些较小的单位和部门经常出现。有些村镇企业或者是街道，处理财务工作的会计人员同时还会担任出纳的工作，并且在事业单位也不会出现轮岗的情况，有的员工在自己从业生涯中都是从事一种职业，对内部控制的管理较为困难。事业单位在员工的管理、分工上存在较大的不足，在一定程度上限制了内部制度的完善。

二、加强事业单位内部控制制度建设的措施

（一）提升观念

事业单位内部控制制度的不完善以及执行能力的不够，很大一部分的原因取决于内部控制观念的薄弱。因此，在进行内部控制的管理中需要提升单位管理人员的观念建设，只有领导成员对内部控制足够的重视，才能起到带头的作用，员工的观念才能进行改善，进行具体工作的展开。管理者的重视能够将内部控制进行实践，领导者和员工达成统一的意识，推动企业的发展。在事业单位只有管理者的意识到达一定的标准，才能想成上下一致，在日常的工作中进行观念的传输，为建立健全事业单位的内部控制奠定坚实的基础。

（二）加强事业单位的人员流动

事业单位的职位比较稳定，员工的福利待遇较好，因此在进行工作安排的过程中不会进行轮岗，这样的方式容易滋生舞弊现象和结党营私的情况。应该在日常的工作中加强财务人员的轮岗制度，在相同的事业单位之间进行轮岗，跨区域的进行岗位的轮换，为事业单位的发展提供活力。积极的引进一些观念较为先进的青年进入到事业单位中，为事业单位的发展补充新鲜的血液，但是并不是说原本的员工就弃之不用，而是通过这些青年的队伍对一些观念较老的员工进行潜移默化的影响，使得老员工认识到内部控制的优势。同时，需要加强对员工的考核和定期的审核，将事业单位纳入到竞争中，让一些老员工不断地提升自身的业务水平和竞争的能力，并自觉地应用到实际的管理中去，提升管理的水平，健全事业单位的各项管理，使得发展更加的规范。

（三）明确职能，进行职务的分离

在用人机制上，实行一人一职，职务进行分离，这样才能避免事业单位中权利交叉的情况。严格的监督事业单位内部员工一人身兼数职的工作，因为财务工作出现这样的情况会造成账务混乱的现象，很有可能造成弄虚作假、虚假做账和私吞款项的情况。事业单位虽然是非盈利性的机构，但是对于财政拨付的资金也应该合理地进行运用，这样才能保证群众的利益。在进行内部控制的建设中，应该明确相关的责任，员工的职能相互之间进行分离，形成权力相互制约的情况，不能将权利进行集中，同时定期的进行检查，将账务的处理和现金工作分开，如果一些较小的事业单位不具备这样的条件，可以将账务的处理移交到上级的管理部门，而自身将现金的使用进行监管，这样也可以避免出现权利过于集中的现象，上下之间形成监督机制，提升财务数据的准确性。同时，上级部门对一些财务制度较为简单的部门定期的进行稽察，不定期的抽查，对权力进行制约。通过这些方式，可以不断地提升内部控制的实际运用情况，对事业单位的科学发展起到促进的作用。

（四）加强事业单位的制度管理

在事业单位监管工作上，公众的监督力度是较为薄弱的，国家的相关规范和相关部门的监督也是侧重与财务方面的监督，内部控制弱化，在很大程度上造成事业单位管理的混乱。因此，相关的部门可以加强对事业单位内部制度的监督，将财务的监管和内部控制的监管进行结合，这样才能将事业单位的监管进行完善。同时，加强对事业单位执行能力的监督，这样可以真实的反映单位的日常经营情况。因此，监管部门在进行监督检查的过程中要转变方法，有效地将事业单位的内部控制进行完善。

三、结束语

综上所述，现事业单位内部控制存在的一些问题，对会计信息质量产生不利的影响，因此相关单位能够予以足够的重视，通过完善和健全内部控制制度来保障会计信息质量的真实可靠，建立健全员工管理机制，转变传统的理念，积极的相应国家的各项措施，进行内部控制机制的完善，领导人员积极的配合内部控制制度的建立，促进事业单位的进一步发展。

作者:阮颀 单位:福建省地质测绘院

参考文献:

[1]张莉莉.建立健全行政事业单位内部控制制度的思考[J].全国商情(理论研究),2014,01:59-60.

[2]段志敏.关于完善事业单位内部控制制度的几点思考[J].中国外资,2012,11:188.

[3]陆大兵.建立健全事业单位内部控制制度的思考[J].行政事业资产与财务,2014,33:132-133.

第五篇：行政事业单位内部控制有效性思考

摘要：以当前行政事业单位内部控制规范为基础，对行政事业单位内部控制工作的开展形式加以思考。行政事业单位内部控制是目前其改革的主要部分。以当前行政事业单位内部控制开展的情况为基础，结合近年来的实际工作经验，对行政事业单位内部控制有效性问题进行分析并提出问题的解决方式。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题

行政事业单位是我国政府机关的执行者，其工作性质的特殊性比较明显，所以行政事业单位内部控制方式与传统企业的内部控制方式是不同的，所以必须要将行政事业单位内部控制的开展方式和传统企业内部控制方式相互分离，明确不同方式的特性。行政管理职能也要和社会管理职能相互结合，保证项目的社会服务性。行政事业单位的资金来源一般都是政府，其非盈利的工作形式也是单位内部控制的一种关键方式，可以保证项目资金来源，但是约束不足，经常出现资金浪费等问题，下文将从内控的角度出发，对行政事业单位日常工作中存在的各种问题加以分析。

一、影响当前行政事业单位内部控制工作正常开展的要素

(一)内部控制环境要素

控制环境的影响要素比较多，不论是组织结构还是工作人员素质，都会对内控工作的开展产生一定的影响。想要保证事业单位内控工作的正常开展，首先要制定和单位特点相匹配的内部组织结构。单位内部的各个部门都是制度的执行者，所以不同部门之间的合作默契度也在一定程度上决定了内部控制执行环节工作效率。在职权分配方面，要不断的强化职权分配在不同部门中的各种协调性因素，并明确职责与权利分配上的要点，让不同部门的工作更加分明，进而提升其工作效率。在工作人员素质方面，主要将工作的目标集中在职工个人道德素养以及职工个人工作能力这两方面。不论工作制度如何完善，最终的执行者也是基层内部工作人员，所以工作人员的个人职业道德以及个人工作能力会对内控的开展产生实质性影响。如果工作人员的内部控制意识不达标，则很难保证内控工作的正常开展，各种制度也可能会流于形式。如果在工作过程中不按章办事，内控就完全失去其应有的意义，所以必须要从各个角度出发，提升单位内部控制重视程度，营造更加良好的内部控制工作氛围，将各种制度都落实到行政事业单位开展的业务中。

(二)风险评估要素

内部控制主要作用对象就是各种行政事业单位，在日常工作中所遇到的风险以及各种问题，所以可以通过风险评估的方式来完善事业单位内部控制。风险评估工作主要目标就是对风险进行识别以及对风险进行应对，分别从这两方面对行政事业单位日常业务开展风险情况进行分析，并根据风险的评估机制来完善业务，明确业务开展需要承担的风险，拟定相应的内部控制工作方式。在制度执行过程中，许多行政事业单位都缺少了对风险可变性的研究和判断，并且也缺少了风险评估以及相应的风险防范工作策略。如果在日常工作中遇到各种难以处理的细节，在关键点上的处理可能会出现问题，导致风险评估失去其应有的效果。所以风险评估必须要贯穿事业单位内部控制的所有环节、所有流程，如果不能妥善处理风险评估相关事项，必然会影响到内部控制的正常执行。

(三)信息系统与沟通要素

信息系统的反馈速度从一定程度上影响着内部控制工作的正常开展。因为行政事业单位的内部控制属于整体性较强的一个工作类型，对信息共享程度的要求也比较高，所以不论在数据共享方面还是在问题沟通、问题处理方面，都对信息的传达速度有着硬性的要求，所以信息传达速度会影响到内部控制工作的开展效率。

(四)监督配套因素

内部控制的开展，离不开监督机制，并且监督机制近年来已经成为提升内部控制工作质量的重要组成部分。通过监督的方式来稳固内部控制，通过监督机制来反映出当前内部控制工作开展的进程以及内部控制工作的实际开展效果，对其未来一段时间内的发展轨道进行优化，保证其内部控制制度可以满足当前法律法规以及行政事业单位内部实际情况的要求，提升制度的可用性。

二、提升行政事业单位内部控制的方式

(一)构造内部控制环境

内部控制的开展，离不开良好的内部控制开展环境，在构造内部控制环境时，可以从下述几个方面出发：首先，要强化企业内部工作人员对内部控制工作的关注程度，利用各种宣传的方式、学习的方式，让行政事业单位自上而下的所有工作人员都认识到内部控制对行政事业单位发展的重要推动作用，并不断的完善相关工作内容。其次，要提升工作人员的个人综合素质，不仅要提升工作能力，还要关注工作人员的个人道德等，不断的加强职业道德素质教育以及党性知识学习要素，培养一些高等素质的工作人员。利用内部控制的方式对其技能进行培训，不断的提升内部控制工作人员的个人执行能力，并强化其对单位的认同度，提升工作使命感。最后要对各个部门的结构以及内部的工作人员数量进行精简。利用部门重组等方式来提升部门协调性以及不同部门之间的合作能力，通过这些方式来保证各个部门可以相互配合，更好的完成内部控制。高层领导还要明确不同部门干事职权，并将不同的内部控制工作要点、内部控制工作责任点落到不同的部门以及不同人身上，使其可以清楚的认识到自己的工作内容，配合一些监督手段，使其做好自己分内的工作，提升内部控制工作质量。

(二)构建风险评估工作机制

想要保证风险评估工作机制的可行性，就必须要综合风险评估记录的内容来拟定工作机制。各个行政事业单位可以通过翻阅之前风险记录的方式来判断未来一段时间内可能会出现的各种风险。根据行政事业单位内部风险控制工作开展的情况，结合单位所要面临的外部环境，对风险的等级进行划分，明确风险未来一段时间内的趋势，明确如何对各种信息进行处理，将风险量化、动态化。对风险进行评估，不仅要从当前行政事业单位内部控制工作开展的情况入手，同时还要将风险评估切实的落到内部控制全过程当中，通过这些方式来完成风险分类、风险分级。通过科学评估的方式来控制风险环节，针对不同的风险类别以及不同的风险等级来做出相应的应急方案，提升行政事业单位内部控制工作开展的有效性。

(三)提升信息化水平

根据行政事业单位内部工作开展的实际情况来构建信息化共享平台，利用信息化技术，将单位内部的各个部门、单位内部的工作人员以及单位负责的各个项目、业务相互连接。定期的公开行政事业单位内部控制工作开展的情况，不同部门之间相互学习如何解决问题，如何分享网站。因为内部控制对行政事业单位未来发展、内部结构都有较大的影响，所以也要定期的将内部控制开展的情况公布到信息公示栏当中。

(四)完善监督管理工作体系

行政事业单位可以通过构建内部控制监督小组的方式来督促其内部控制的正常进行，每隔一段时间对单位内部控制开展的情况进行评定与审核，找出一段时间内工作开展的不足之处。利用评价定级等方式，对没有完成任务目标的部门或者个人，进行记录。对成功完成任务目标的部门或者个人，可以适当的给予奖励，并对这两类部门与个人进行登记划分与登记评定，长期不能完成目标的，可以适当给予一些惩罚。

三、结束语

上文从当前行政事业单位内部控制工作开展的情况出发，先提出了日常工作中存在的问题，之后分析了问题的解决方式，希望可以为后续工作提供参考，促使行政事业单位内部控制工作更好的开展。

作者:胡伟 单位:湖北省人力资源和社会保障厅

第六篇:行政事业单位内部控制控制点研究

长期以来，行政事业单位作为社会公共服务提供的主体，在我国经济文化建设发展全力推进的大环境下，具有十分重要的时代意义。与此同时，我国行政事业单位内部控制仍未建立完整理论体系，行政事业单位对内部控制的认识不统一，一定程度上影响了行政事业单位的内部控制效率和实际效果。因此，本文针对几个内部控制的关键点进行具体分析。

一、行政事业单位业务活动的特征

与一般企业不同的是，行政事业单位的活动基本为非经营性活动，因此具有以下几个业务活动特征：

（一）无偿性行政事业单位所使用和支出的财政资金关系到整个社会的正常运转，行政事业单位的最终目的是为社会提供公共服务。所以，行政事业单位通常可以无偿占有并规划资产的使用支出。此举可能导致了行政事业单位对相关资产的使用效率关注较少。

（二）非盈利性行政事业单位开展业务的目的并非为了盈利，而是为社会提供相应的公共服务，例如文化、教育、医疗、卫生等。行政事业单位必须积极应用财政资金，组织各项相关业务活动，愿提高公共服务的品质。

（三）资金收支受预算控制由于行政事业业务活动具有非盈利性，而行政事业单位在开展业务工作的过程中，必然要产生消耗，这些消耗无法通过盈利来获得补偿。所以不同于企业，行政事业单位的预算具有法定效率，其对单位内部管挥有着计划、控制、协调和评价等多种管理功能。

二、试析内部控制的关键控制点

（一）会计系统控制

无论是企业还是行政事业单位，在进行内部控制时都要发挥会计系统控制的作用，所谓的会计系统控制指的是记录和整理会计主体的各项经济业务，并对其进行分类编排和报告。会计系统控制可分为以下几大类型：

1、配备一定的会计专业人员，并将符合本单位需要的岗位责任制制定下来，保障人员分工合理，使会计员工之间能够相互监督。与此同时，建设单位还要立足于实际情况，将会计人员的岗位责任体系建立起来，做到责权分明严格考核、奖惩有措等，从而保证会计人员岗位责任体系层次分明且职责明确。

2、依照国家统一会计准则制度的要求编制来报送、保管财务会计报告。要加强控制经济活动，对内部管理制度进行进一步的优化和完善，从而使内部管理的效率得到提高。

3、对原始凭证进行规范化管理。要保障会计信息资料的真实可靠，就必须加强对原始凭证的重视。各单位必须规范对原始凭证的管理，对于外来的原始凭证，有关负责人必须对其进行审核，确认无误后进行签名，然后再将其存入会计系统。与此同时，还要做好编制和审核记账凭证的工作，各事业单位会计原始凭证在入账前，应当进行严格的审查。

4、完善会计档案的保管手续。会计档案的整理立卷通常采用方法是：档案形成统一，标准统一，并按各门类进行顺序编号。结束每个会计年度之后，应该由财务部门对本单位当年的会计档案进行一年的保管，一年之后，财务会计部门要将其移交档案管理部门进行统一管理。

（二）业务流程控制

1、收入活动控制。通过建立基于岗位责任制的收入管理制度，实现不相容岗位相互分离；对于本单位入账的每一项收入都要由财务部门进行统一收取，并对其进行核算，其他部门在未经允许的情况下不得办理各种收款业务。对于入账的各项收入，要由业务部门进行验收和检收工作，做到账目及时入库。同时，财务部门还要严格审核各项收入是否符合合同约定，及时发现未收款项，查明未收原因并进行追缴。其次，税收应当及时上缴国库，事业单位所有人员不得以包括挪用、截留在内的任何形式私分钱款，否则将严重追责；票据管理加强，指定专人负责，避免岗位混乱。领用、销毁票据狗应履行规定；单位内部定期查收好，并及时对问题进行整改落实。

2、控制各项支出活动，这就需要行政事业单位将完善的支出管理制度建立起来。根据实际需要设置相应的岗位，并对岗位权限进行明确，对内部各项支出的审批、核算和归档程序进行明确，做好支出控制，支出的内部批权限等相关作业应当制定相关控制措施，要杜绝审批人的越权行为，要求其严格把握授权范围。加强支出审核方面的控制，重点审核单据是否真实合规、票面是否完整，审批手续是否齐全等。

（三）预算控制

预算控制作为事业单位进行各项工作的最主要的财力支持，同时也是经济活动的主要依据，其贯穿了会计单位业务活动全程，因此行政事业单位应该恪守国家相关规定，对预算的各项工作机制进行合理的规划，包括预算编制、预算分析、预算执行、预算调整、预算编报。

1、行政事业单位应该对现有的预算编制工作制度进行进一步的优化，对各项编制程序、编制方法和编制依据进行落实，确保整个预算编制流程合理、方法科学、依据明确。如果预算指标过低或过高，都可能提高加大金融风险的发生概率，因此行政事业单位，在进行预算编制时，应该立足于本单位的实际情况，结合国家的相关政策，以及行业的发展状况，考虑事业单位自身内部业务环境变化等多种原因，尽量规避不合理的会计预算控制对单位业务活动可能造成的负面影响。

2、为了避免突发事件造成损失，行政事业单位应该建立突发事件应急预案资金。这是由于突发事件具有不可预见、风险性大等特点，如果临时进行调整预算，将会十分困难。因此事业单位应当依据国家有关规定和单位自身业务情况特点制定符合自身情况的应急预案来减少风险，建立突发事件应急预案首先应当明确资金报批程序和资金的使用程序，避免事业单位内部人员冒领滥用等。

3、应加强预算执行管理。应当加强和预算执行部门的沟通，同时落实预算执行适时分析机制的建立。为了严格执行预算责任制，财务部门需要对单位的预算执行报告和掌握的监控信息进行定期核对，确保信息的及时性和准确性，并定期审核其执行完成情况。依据财务部门核实的情况，事业单位应当定期召开预算执行的分析会议，并在会议上对不良行为予以通报，及时提出预算执行过程中存在的问题，通过研究和分析讨论出整治措施。

（四）财产保护控制

事业日常工作中，财产风险时有存在，其中货币资金存在安全风险、实物资产可能账实不符，无形资产易出现权属不清等。因此，行政单位应当根据《单位内部控制规范》规定，实行如下相应措施：

1、合理设岗。单位应当明确所有岗位的职责和权限，合理设置岗位，以此有效保护资产安全。

2、健全内部资产管理制度。根据国家有关规定，行政事业单位应该对实物资产、无形资产及货币资金等实行分类，区别管理；同时结合财产的特点，综合考虑管理中的风险点，建立科学合理的资产内部管理制度。

3、实物资产和无形资产管理的加强。单位应当根据相关部门和岗位职责权限，按需配置和实现对各关键环节的把控。

4、加强货币资金的把控。据《单位内部控制规范》规定，事业单位应该就货币资金存在的风险，及时采取相关控制措施。通过建设货币资金管理的岗位责任制和货币资金的核查控制，达到银行账户管理的强化，争取最大程度的降低行政事业单位货币资金可能产生的风险。

三、结语

综上所述，行政事业单位要加强内部控制，对各部门进行齐抓共管，协调与组织的关系，建立囊括单位全体人员的内部控制管理体系，从领导到员工都要不断提高对内部控制的重视，进一步改善当前的干部作风，提高办事效率，通过积极有效的内部控制，发挥行政事业单位的社会服务功能。

作者:夏怀刚 单位:安徽省高速公路路政支队

参考文献：

[1]田祥宇，王鹏，唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究明[J].会计研究,2013(9).

[2]杨周南,毕瑞祥,吴鑫.现代信息技术对行政事业单位会计核算和管理模式的影响[J].会计研究,2013(5).

[3]郭兴军.浅析如何加强行政事业单位会计内部控制[J].财经界(学术版).2016(16).

[4]吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[[J].会计研究,2012(5).

第七篇：行政事业单位内部控制探索

在一定程度上促进了行政事业单位体制的创新与改革，即行政事业单位内部控制能力与意识逐渐提升，内部控制制度逐渐完善。但行政事业单位内部控制有其独特的特点，缺乏完全与之相适应的法律法规，在进行内部控制过程中，往往容易出现控制失效的状况，加之行政事业单位是社会公共服务的主体，其内部控制尤为重要。因此，行政事业单位需要开展自我评价工作，自我评价指的是在合理化方式的基础上进行内部控制后，单位全体成员对控制过程与成效进行自我评价，以便对存在的问题进行有效处理，另外结合行政事业单位内部控制特征有效设计相应策略至关重要。

1行政事业单位内部控制现状

1．1内部控制理念存在偏差

内部控制理念作为内部控制制度安排健全与合理运行的基础，其重要性不容忽视。但部分行政事业单位对内部控制制度的相关知识及重要性缺乏合理的认识与了解，缺乏较强的内控意识，过于注重发展轻视控制。或者部分领导层 认为行政事业单位不强调经营，内控的影响较小，即使进行内部控制，也仅是控制资金，所以在一定程度上将内部控制工作等同于会计管理工作。基于这样的理念，内部控制逐渐演变成了内部会计控制，且内部会计控制逐渐被弱化成为简单的费用开销控制。

1．2人员素质无法更好地适应内部控制的需要

从内部控制执行层面而言，我国的内部控制主要取决于内部会计控制。财务人员是行政事业单位可以接触、掌握内部控制相关理论知识及操作务实的主要工作人员，而且行政事业单位的会计工作较为简单，财务人员的整体素质不及企业。初中级的会计资格考试没有涉及到内部控制，仅局限于会计核算相关知识，只有在高级会计资格考试中才具备内部控制内容，且行政事业单位财务人员的职称呈报评定具备一定的难度，这无疑打击了财务人员学习与充实自身专业技术水平的信心。此种情况下，内部控制的实施自然存在一定的难度，同时这也是行政人员素质无法更好地适应内部控制工作的原因。

1．3内部控制制度不够完善

行政事业单位内部控制制度的合理创建需要完善内部控制体制与良好内部控制意识的支持，若缺乏良好的内部控制意识与完善的内部控制体制，内部控制制度则丧失了基础性的指导，从而使得内部控制制度在创建方面存在较多盲区：工作程序不标准，岗位责任不清晰，业务就成不明确，控制对策不合理；可以制定部分内控控制，通常以会计计算管理、财务管理、资金管理、费用开销管理等制度的方式出现，对内部控制的发展、监督与设计等问题缺乏体系性的思索。财务部门对行政事业单位主要事项的决策、实行过程与结果缺乏一定的认识与了解，无法在业务部门更好地监督与控制财务。行政事业单位过于关注单位财政费用运用的合法性，并加以监督与管理，较轻视内部控制制度的监督与检查测评。合理外部监督的缺乏，在一定程度上增加了行政事业单位内部控制制度体制完善的难度，即丧失了外部推进力及束缚机制。

2行政事业单位内部控制特点

2．1内部控制领域广

行政事业单位内部控制制度触及领域十分广泛，其内部控制主要是由科研、物资收购、后勤与基建等经济活动组成。行政事业单位是社会公共服务的主体，与其相关的附属单位较多，所以行政事业单位的自身财务工作与附属单位的财务工作都属于内部控制。现阶段，行政事业单位创建的内部控制制度虽然取得了一定的成效但其控制领域还不够全面，如非频繁性的财务活动没有得到合理控制。与企业内部控制相比，行政事业单位的内部控制较为复杂。

2．2财务核算体系复杂

行政事业单位财务核算所涉及的范围较广泛，其中包括非盈利的组织会计等全部性质会计制度，该核算体系超过惯常标准，核算内容多而杂。另外，行政事业单位内部存在的经济实体的财务核算也属于行政事业单位内部控制的主要部分。

2．3行政事业单位内部控制侧重

点不同于企业一般而言，企业内部控制的主要目标是实现利润的最大化，而企业生产经济的主要目标是获取巨额利润，行政事业单位虽然与企业有着相似之处，但其本质存在较大差异性，行政事业单位的本质是非盈利、服务于社会，内部控制的主要目的是实现与保障社会效益。因此，行政事业单位内部控制的侧重点不同于企业。

2．4行政事业单位内部控制关注程度低

企业内部控制对企业而言有着极其重要的作用，内部控制的缺乏，不仅会给企业造成重要的经济损失而且会影响企业的正常运行，所以内部控制广泛受到企业人员的高度关注与重视。而行政事业单位则较注重社会影响力，相比较而言，其内部控制的关注程度不及企业。

3行政事业单位内部控制评价

3．1行政事业单位内部控制自我评价的必要性

首先，改进与完善内部控制环境。内部控制自我评价通常是指行政事业单位所有员工共同参加内部控制评价的过程，有利于提升行政事业单位领导者与员工的责任意识，特别是单位领导者内部控制意识的提升，从而激发员工的兴趣，积极参与进内部控制评价工作，促进行政事业单位内部控制环境的改善；其次，合理推进内部审计工作。相比于之前的纯粹审计人员参与评价，现在所有员工参与模式不仅掌握的信息更全面、制定的改善策略更合理而且促进了行政事业单位内部审计工作效率、工作积极性、及工作有效进度的提升。每个员工都是独立的个体，他们有着不同的思维特点，全员参与更能提供多样化的措施与合理解决方案；再次，科学进行内部控制。全体员工参加内部控制自我评价工作，评价较广泛、全面，评价成果可信度较高，这样的方式有利于行政事业单位领导者及时发现与掌握单位内部存在的各种问题，从而及时采取监控与制定策略。

3．2行政事业单位内部控制自我评价的可行性

行政事业单位在积极响应国家号召与遵循相关法律法规的基础上，结合自身发生的实际状况，合理开展了内部控制工作，且获得了良好的成绩。现阶段，内部控制工作广泛受到行政事业单位领导者的高度关注与重视；单位内部人员的职业素养不断提升；单位内部控制制度不断改进与完善。毋庸置疑，自我评价工作是行政事业单位内部控制体制的基础，且这些良好的成绩为行政事业单位内部控制自我评价工作的实行奠定了良好的基础。

4行政事业单位内部控制目标

内部控制的目标指的是控制主体以设计、创建与实行客体内部控制的方式达到所要的成效。本文主要结合我国行政事业单位内部控制的实况重新定位了内部控制的目标，即定位于科学保障单位经济活动的合法性、资产的安全、财务信息的完整、公共服务效率的提高等，从而避免出现舞弊与腐败现象。首先，行政事业单位内部控制目标不再仅限于发展战略，而是合理防范舞弊。行政事业单位作为社会公共服务的主体，其内部控制应高度注重受托责任的发展状况，而不是过于追求政绩审核，且需要充分认识到防范舞弊的重要性与重要意义，在此基础上创建反腐倡廉体系。其次，行政事业单位内部控制目标不是经营方向而是服务成效。行政事业单位作为非盈利组织，服务社会是其主要职能，其业务活动的成绩评价取决于公共服务成效的满意度，从而公平公正对待每一个服务对象提升服务质量。第三，行政事业单位内部控制的其他目标与企业内部控制有着极大的相似之处，但因行政事业单位独特的特点，其有了新的要求，即高度重视经济活动的发展及其规范，严格遵循《规范》准则的基础上制定内部制度，保障资产的合理使用，提供完善的财务信息，从而为行政事业单位的领导决策奠定良好的基础。

5行政事业单位内部控制建议

5．1设立内部控制专门机构

行政事业单位应在结合自身发展的实际情况与经济能力的基础上建立内部控制专门机构，其主要任务是有效开展自我评价工作，制定合理的内部控制制度，按期举行自我评价交流活动，完善监督策略。

5．2提高人员素质

行政事业单位内部控制的实施需要各个部门互相合作与管理，需要全体员工共同参与，因此人员素质的提升尤为重要，使每一位员工在充分了解与认识内部控制重要性及有效方式的基础上积极配合内部控制的实施。

5．3加强内部审计对内部控制的评价与维护

从理论角度而言，内部审计属于保障机制，以评价的方式发挥自身作用，即在评价方式的基础上维护行政事业单位的内部控制，为内部控制提供有效保障。虽然审计职责与任务有着一定的标准与要求，但事实上，部分行政事业单位的内部审计部门缺乏积极性与威望性，且大多数审计机构与其人员编制缺乏独立，通常都是与其他部门合并，主要包括会计部门与纪检监察，以合并方式生存的审计部门的职能发挥通常受到多方面因素的影响，如财务、经济责任审计等。当前大多数行政事业单位内部审计功能发挥的影响极小，且轻而易举被其他功能所代替，内部审计潜移默化地影响着内部控制的发展，因此内部审计需要充分发挥自身作用，真正保障行政事业单位内部控制的合理性与有效性。6结语综上所述，行政事业单位内部控制有着极其重要意义，但在具体控制过程中还存在部分问题，因此依据内部控制的改善与实际特点开展自我评价工作、实行相关部门共同管理与控制、行政办事效率的提升、领导作风的改进、内部控制防范体系的创建至关重要，从而保障行政事业单位内部控制目标的有效实现。

作者:范秀娟 单位:江西经济管理干部学院会计系

第八篇：行政事业单位内部控制问题及整改

近年来，随着《企业内部控制基本规范》及配套指引的颁布与实施，各大企业的管制制度日益趋于成熟，企业的管理水平也有了显著提高。我国政府也在对现有经济体的改革和创新的同时，也是在不断的探索如何更好的对行政事业单位内部控制进行改革。长期以来，行政事业单位一直是我国社会服务的重要部分，但其内部控制工作却总是不近人意。特别是近些年来，我国教育水平的整体提升使得公民的维权意识越来越强。作为纳税人的公民对财政预算披露程度要求愈发严格。各大媒体也更加关注行政事业单位的“三公费用”和审计工作的报告。所以说，行政事业单位的内部控制的改革对于使纳税人能更加的乐于接受税赋从而增强社会稳定，以及贯彻落实科学发展观都有其重要的战略性意义。

一、内部控制环境急需提高

行政事业单位内控环境包括组织架构、人力资源政策和内控意识。内控环境为整个内控系统的发展提供了氛围。但目前我国的行政事业单位的内控环境不尽人意。其中主要表现为：

1.行政事业单位内部控制制度的不健全

就行政事业单位内部控制标准而言，随着中国市场经济发展、政治职能转变以及公共财产框架建设，中国的行政单位内部控制制度体系已成雏形。但是，现在却缺少了一个标准，规范的内控准则，来对内控进行一个有效的制约，导致我国大量财政花销都没有一个明确的去向，出现了这种违章难究的局面。所以行政事业单位急需细化内部管理，制定统一化标准，完善内部控制建设。此外，在改革的过程中，也出现了很多诸如制度与法律不协调的状况。还有，为适应国库财政管理制度和外资金收入收缴管理改革，政府曾出台一些过渡性的措施，但相配套的法律却未能及时同步修改。这就导致了诸多问题的出现。

2.内部控制意识相对薄弱

多数行政事业单位的管理层过于重视自身政绩和事业发展而忽略了单位的内部管理，缺乏对内部控制的基本认知，对其作用的重要性存在误解。很多行政事业单位的领导都会认为其单位的主要职责于公共事业管理而非生产，没有成本的考虑，所以否认内部控制的重要性。一些管理层将内控的理解仅限于财务部门的审计，未能明白自己的监督的重要性，没有在自己的岗位上起到很大的作用。有的单位内部控制只是为了应付检查而存在，而在平时却只是挂在墙上的一纸空文，不能认真去履行，只是走形式主义。另外，很多在岗的行政事业单位的职员并没有体会到自己职业的重要性，没有爱岗责任心，以逸待劳，放弃发表对自己的对单位、部门的意见，不能发挥财务控制和监督的作用。

3.单位员工工资待遇不合理缺乏激励

行政事业单位的员工工资普遍偏低，而且与平时工作的情况没有直接的影响，这种情况就直接的影响了员工的工作积极性与主动性。更值得注意的是，多数行政事业单位中，绩效考指标单一、考核手段欠科学。这些非业绩因素等不仅会令单位激励机制不能完全发挥作用，甚至会扭曲单位内员工的价值观，业绩观。最终的结果内部控制只是做于形式，人们也都在其位不谋其政，而在去探寻一些业绩以外的因素。久而久之，这种风气会令一些还存在的正能量因“缺乏人情味”，“不懂事故变通”而被排挤，从而挫败优秀员工的工作积极性，导致产生“做好做坏都一样”的心态，令其不再愿意履行规章制度，不再认真对工作负责。使整个内部环境严重破坏。

二、建立良好的内控环境

1.健全内控制度，合理安排岗位

我国行政事业单位内部控制目前的当务之急就是需要一套完善的内部控制准则。引荐一些国外的前例，再根据中国国情和行政事业单位内部控制的特点，借鉴国际公共内控部门准则和一些企业的准则，由相关主管机构来制定一个具有领航灯意义的一部真正符合中国国情概念清晰，理念方向正确的内控执行指南。然后及时以相应的法律法规，规章制度的出台来有力的扶持该指南的力度。同时，各地的行政事业单位要根据出台的执行指南来进行积极得为自己单位制订符合本单位的内控制度。构建内控制度体系时，要合理设置岗位，确保岗位职责权限明晰规范各项业务流程。

2.提高对内控的重视程度，建立有效的激励制度

内部控制的效果应该受到管理阶层的重视。领导需要以身作则来带动员工们对内控的重视程度，从而使其制度得以真正的落实，来搞好单位内控建设。并强化对管理层的内控培训学习。多学习并多互动，使其不仅掌握内控的基本知识，提高对内控的重要性的认识，更重要的是还能通过交流互动了解工作重心，从而正确指导本单位的工作的开展。与此同时，单位可以推行责任制，将责任风险直接与管理层政绩挂钩，督促管理层的认真监督。并且在管理时用合理的方式方法。只有运用了正确的方式方法才能更好的使上下层之间互相配合，将内控制度贯彻执行。最后，需要建立有效的激励制度，定期进行科学的指标考核，使各部门的人员能够对自己的能力有一个客观的认识，并将考核结果作为奖惩依据，予以公示。此外，还要注重精神层次的激励作用，创造一个积极向上的内部环境，使行政事业单位更具凝聚力。

作者:赵翠 单位:江苏省质量技术监督局

第九篇：新事业单位会计准则下内部控制研究

摘要：《新事业单位会计准则》，规范了会计核算，使会计信息质量得以保证，促进了事业单位财务管理水平的提高。但由于事业单位对内部管理重视不够，缺乏风险防范意识和基本的控制要求和措施，在内部管理、经济活动及党风廉政建设等方面仍存在不同类型、不同程度的问题。事业单位应全面结合新准则，立足于自身实际职能，高度重视内部控制体系的建设和实施工作。本文简要分析事业单位内部控制中存在的问题，并阐述新事业单位会计准则实行对内部控制的意义，重点探讨加强事业单位内部控制体系建设。

关键词：内部控制；新事业单位会计准则；风险评估；监督制度

自改革开放以来，我国开始实行以市场经济为主，政府宏观调控为辅的经济制度，进一步完善了以市场需求变化为主的经济体制，极大程度上增加了市场竞争的激烈性，为确保事业单位经济活动的正常运行，应加大对其内部控制的重视程度，合理运用新事业单位会计准则，进一步完善事业单位内部控制体系，保障事业单位各项经济活动的合法合规性。

一、新事业单位会计准则下事业单位内部控制建设存在的问题

我国于1997年推出了首部《事业单位会计准则》，但随着社会经济的飞速发展，事业单位会计准则已经不能全面满足事业单位的发展要求。事业单位是不以盈利为目的的社会服务机构，具有公共性，但与一般政府部门相比，事业单位又具有一定的特殊性，绝大多数的事业单位都是自收自支。新事业单位会计准则实施下，由于深受计划经济体制的影响，单位领导人仍未意识到内部控制的重要性，其内部控制中依旧存在部分问题，主要包括以下几方面。（1）内部控制的制度建设进程缓慢。事业单位与企业相比，其是以提供各种社会服务为直接目的社会组织，不以盈利为直接目的。随着我国改革开放步伐的加快，事业单位逐渐也变成市场经济中重要组成部分，在旧事业单位会计准则中，未对内部控制体系、制度进行详细的说明，导致领导人员缺乏基本的内控动力与意识，仍未认识到内部控制的重要性，在一定程度上提升了新事业会计准则下内部控制体制推行难度。此外，旧准则未明确事业单位的内部控制制度，极大程度上削弱了单位对内部控制的建设动力。因此，部分事业单位内部控制体系仍未建立，政府采购、部门预算、国库支付等相关制度有待进一步补充和完善。（2）缺乏外部与内部持续监督机制。事业单位主要依靠政府部门的财政补助，具体而言，是来源于公众的税收，根据我国相关法律法规规定，单位有责任向公众公开资金去向及使用情况，但受到本身体制、缺乏内部审计环节的影响，大多数单位的资金并没有全部公开，也未充分发挥审计监督本身的作用，一些事业单位未建立审计机构，或审计工作缺乏权威性和独立性，缺乏科学的监督问责机制，因此，在单位内部，审计与监督工作未引起重视，降低了内部控制的有效性。（3）提供的会计信息质量不够真实。以往的事业单位大多以旧会计准则为依据，采取收付实现制度，会计核算主要反映事业单位资金流转、使用过程，与企业相比，对会计信息的要求较低，同时事业单位的财务人员专业水平参差不齐，无法全面满足单位发展需求，存在部分虚假的会计信息，从而无法保证提供的会计信息质量的真实可靠。

二、新事业单位会计准则下建立内部控制体系的必要性

事业单位新会计准则与旧准则相比，主要提出了以下几方面新内容：首先，新准则科学地扩大了统驭范围，并首次明确单位会计核算的目标和会计目标，可有效管理单位内部财务；其次，新准则重新规定了会计基础，且建立起了新的费用要素，提出新的六个质量要求，包括及时性、可理解性、相关性、全面性等方面。从以上新内容可知，新事业单位会计准则更有利于内部控制工作的进行，其优势主要表现在以下三方面：一是新准则对单位财务会计工作进行了更为科学的规定，在实际推行过程中，单位必须切实贯彻内部控制，才能更好地提升新准则的实施效果；二是新准则强调保障单位会计信息的准确性与可靠性，高质量的会计信息有利于降低内部控制工作难度，培养财务人员的责任意识；三是新准则更加重视事业单位财务工作的科学化、精细化的管理，从而对财务人员提出了更高要求。

三、新事业单位会计准则下加强内部控制的途径与方式

加强事业单位的内部控制建设，应以新事业单位会计准则为基础，全面梳理涉及各类经济活动的业务流程，查找风险点，制定控制措施。逐步实现单位内部控制体系信息化、系统化、规范化，从而更好地促进事业发展，更好地服务于社会。（1）提升领导人员内部控制意识，更新新准则下的内部控制理念。在新事业单位会计准则的要求下，单位内部管理人员应及时更新对内部控制的认识，积极适应时展潮流，深入研究新准则对内部控制的促进作用，提升内部控制工作的实效性与专业性。特别注意，要求单位全体员工参与到内部控制过程，通过开展新准则探讨、内部控制专题讲座等活动，使其清楚意识到内部控制的重要性，从而降低内部控制工作开展的难度。（2）重视单位内部风险评估防范，建立新准则下的内部控制体系。新事业单位会计准则中强调提前防范单位运行过程的风险，对单位的各类资产、对外投资、收支活动等方面做出了详细的规定，单位内部财务管理人员应深入研究新准则，结合其新增条例，修订单位的财务管理及会计核算制度。单位应相应建立规范的内部控制体系。在实际运行过程中，单位应结合自身情况，建立起完整的内部控制评价体系，将风险评估、防范工作贯彻在每一细节，确保单位经济活动合法合规，资产安全，会计信息质量真实可靠。（3）建立健全单位内部监督制度。单位内部控制的重要内容包括监督与评价，单位须根据自身实际情况，设置专门的内部监督机构或审计部门，对单位各类经济活动及重要业务活动要梳理流程，进行风险评估，制定防范风险控制措施。单位还应根据新准则，建立健全内部控制的监督检查和自我评价制度，通过日常监督和专项监督，检查内部控制实施过程中存在的突出问题，管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制。从而避免出现违法乱纪、贪污等不良行为。（4）建立内部控制信息化系统，提高新准则下的内部工作效率。随着科学技术的飞速发展，单位应重视信息系统在内部控制中的作用。根据内部控制要求，结合单位组织架构，业务范围，技术能力的因素，将业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序。要制定信息系统建设整体规划，有序组织信息系统开发、运行和维护，优化管理流程，防范经营风险，全面提升单位现代化管理水平。提高工作效率，促进单位事业健康发展。

作者:陈杰 单位:全国高等学校学生信息咨询与就业指导中心

第十篇：事业单位货币资金内部控制工作思考

事业单位是我国重要的社会管理和服务机构，对全面建成小康社会以及实现伟大中国梦将发挥重要的积极作用。那么，如何对事业单位的货币资金进行严格的管理，通过完善的内部控制，实现事业单位资金效益的最大化，实现事业单位提供的公共服务质量不断提高，是极其重要的问题和管理策略。本文认为，首先应当重视事业单位资金使用和管理的法律规章环境，了解法律环境会更加明确构建货币资金内部控制的方向。同时，逐一分析事业单位经济活动中出现的资金管理问题，提出有针对性的内部控制措施，以实现事业单位对资金管控能力的提升和促进事业单位货币资金管理工作的不断进步。

一、强化事业单位资金管理的法律规章方向性指导作用

对事业单位货币资金的管理，需要以适用的法律法规为依据和方向，建立起符合法律环境要求的内部控制，才能使内部控制起到良好的效果。从政治经济学角度来看，事业单位是帮助国家对社会进行管理，发挥国家宏观调控作用，实现对社会财富的二次分配。那么，事业单位接受的财政拨款资金，就必须要接受如预算法等法律的管理要求，不断提升资金使用的效率和效果，尤其是以全额财政拨款为主的公益类事业单位更需要重视此项工作。目前事业单位在货币资金管理方面受到包括《预算法》、《国库集中支付制度》、《中央行政事业单位国有资产管理暂行办法》以及各省制定的国有资产管理办法等法律规章的约束。这些法律规章构成了事业单位货币资金管理的法律环境，也是评价事业单位内控制度的有效标尺。实际中，这些法律规章的控制约束力度参差不齐，直接导致事业单位在相关货币资金管理环节松弛有别。随着国库集中支付制度的不断强化，在财政资金支付环节的管控得到加强，事业单位同样也会建立起相对应的内部控制制度。但是，其他如对国有资产出租收入的管理就显得没那么严谨。究其原因，一方面是事业单位本身对法律规定的了解并不全面和深入，对货币资金管理的内部控制措施设计不足，存在漏洞。另一方面是法律对事业单位资金违规使用的活动处罚力不够，约束力不强，导致事业单位忽视了对相关资金的管理。因此，强化事业单位货币资金内部控制工作，首先国家应继续不断强化对事业单位所有资金的管理和监督，完善法律规章的内容，加强对违规违纪事件的处罚力度，并不断地进行宣传和推广。其次，事业单位应提高对使用货币资金相关法律规章的认识，以法律规定为准绳，全面调整和完善管控货币资金的内部控制，使其发挥出管理作用，保证事业单位的货币资金使用活动满足法律法规的要求。

二、深化对事业单位货币资金的日常内部管控

对于公益类事业单位来说，货币资金流主要涉及两个部分内容，一个是对支出活动的货币资金流，包括基本支出活动和项目支出活动；另一个是收入活动的货币资金流，这部分资金流量不大，但是出现的问题较多。强化对事业单位货币资金管理的内部控制，要从事业单位货币资金流开始研究，分析出现的问题并提出有针对性的解决对策。下面就从这两个方面逐一分析并提出加强内部控制管理工作的对策。

(一)加强对支出活动的货币资金使用内部控制工作

事业单位支出活动与国库集中支付直接相关，因此，相关的货币资金内部控制管理也与国库集中支付规则相挂钩。一般情况下，事业单位在支出环节的货币资金内部控制效果都很好。但是可能存在两个方面的问题。一是制度内容缺乏实用性，与工作实际结合程度不高，或者管控程序过于繁琐，引发由于责任人嫌弃麻烦而导致监控失效。另一个问题是货币资金安排不科学，导致需要经常调整预算等计划安排，使得内控措施无法发挥作用。强化事业单位货币资金的内部控制工作，要对准以上两个内容的问题，以问题为导向，实现精准解决。随着国库集中支付改革的不断深入，公务卡支付已经占有较大的支付比例，尤其是大额度的单位公务卡在江苏省和深圳市的试行，事业单位会面临更多的公务卡支出管理问题。而当下公务卡管理需要用卡人提出报销申请，然后由财务人员核对公务卡消费信息以及相关凭证信息，最后由相关领导审批并做出报销处理。这一过程中涉及的人员多，会计人员碍于面子，对消费活动检查不细致，审核不严偶有发生，就没有实现内控的预期。针对这一问题，事业单位首先要继续宣传公务卡的作用和使用报销规则，提高会计人员在报销审查环节的内控作用和强化内控措施。其次，会计人员应具备必要的责任心，对存在疑点和违规嫌疑的支付内容，积极同对口部门负责人进行核对，必要时对不符合规定的支付活动直接拒绝支付，保证支付内容的合法合规。无论是基本支出还是项目支出，预算法都要求事业单位要严格按照预算批复的内容执行，在未接受预算调整批复的前提下，不允许挪用，串用不同用途的财政资金。而事业单位的年度预算依然存在不科学不合理的地方，尤其是项目支出预算，概算估计不准确，资金结余过大或者预算不足直接影响事业单位货币资金的使用效率。所以，事业单位要加强预算编制的科学性和准确性，加大与预算执行部门的沟通，提升对项目预算规模估算的准确程度。优化项目支出结构，不仅可以保证项目的顺利实施，还能预留部分由于不确定性导致的预算波动。这样财务部门就可以严格按照预算安排和内控要求，照章管理，拒绝未按预算规定用途的支付活动，不仅保证了货币资金内控管理的权威性，也促进资金效率的提高。

(二)重视对事业单位非税收入等收入的管理工作

公益类事业单位涉及的收入项目并不多，因此，事业单位主管部门和事业单位本身对管理非税收入等收入项目的重视程度不够，易造成一定的资金管理漏洞。事业单位将闲置的资产对外出租出借并获得一定的租金收入是面临的收入管理问题。按照现行的国有资产有偿使用收入管理规定，要实行收支两条线管理，并全部纳入到单位的年度预算中进行管理。而实际中事业单位并不按照管理要求进行管理，相关内控也缺失，将产生的收入直接留用增发津补贴或者用于公用经费，这些情况也与近年来审计署公布的审计数据是相吻合的。所以，事业单位不仅在思想认识上要重新认识对非税收入的管理要求，树立遵章守纪的意识。而且应积极建立针对收入管理的内部控制措施。如对出借合同的审查与评估，防止签订过低价格的合同，使单位蒙受损失；强化资金管理，实行专款专户管理，及时上交财政，防止被串用和挪用。

三、强化对内部控制有效性的检查工作

内部控制不是一成不变的，内部控制的有效性是随着内控不断的自我修复和完善而形成的。加强事业单位货币资金的内部控制工作，注意对已形成的内部控制进行必要的评估和完善，是一件关系到实现对货币资金的管控效果的重要活动。所以，事业单位应重视对内部控制体系的修复和完善工作，定期对单位货币资金的内部控制进行评估和检查，评估系统中存在的潜在重大风险，并针对风险设计必要的程序进行弥补。另外，定期组织单位重要部门进行沟通交流，分析各部门所处环境的变化以及经济活动的新趋势，尤其是在资金使用方面出现的新的国家财政监管政策，会直接影响事业单位货币资金内部控制措施的设计方向。除了加强事业单位内部组织的内控风险评估与措施调整以外，加大与外部审计部门的沟通也是有效的途径。外部审计部门相对更加专业，在防范单位资金风险，降低管理漏洞率等方面有很多经验，所以，事业单位需要积极采纳这些专业意见，不断完善单位的内部控制，保证针对货币资金的内部控制能够保持完整性和有效性。

四、结束语

事业单位货币资金的管理是事业单位管理工作中的重中之重。所以，事业单位需要围绕货币资金流的各个环节，对内部控制进行完善和强化。尤其在事业单位法律责任意识的强化、科学规范支出活动、收入项目的严管以及广泛利用外部审计和内部定期检查评估等活动，不断对事业单位内部控制进行强化和完善，使得内部控制能对事业单位的货币资金发挥出管控作用，保障单位资金安全，并不断提升事业单位资金的使用效率和效益。

作者:袁静 单位:江苏省高新技术创业服务中心