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企业税务风险制度建设思考

摘要:企业的经营发展面临诸多风险,其中对企业长远发展影响最为深远的就是税务风险。基于此,本文阐述了企业税务风险的定义,并且对产生税务风险的原因进行了简要分析,还论述了企业有效实施制度建设规避税务风险的方法,希望可以为企业税务人员开展实践工作提供帮助。

关键词:企业管理;税务风险;税务管理

税务管理是企业管理工作中不可或缺的一部分,而开展税务管理工作的根本目的就是保障企业所有涉税业务和纳税实务合规合法,帮助企业规避税务风险,维护其经济利益和长远发展不受损。为此,相关工作人员需要明确税务风险的成因,并且建立有效地管理制度,为最大限度规避税务风险提供保障。

1企业税务风险的内涵

企业所面临的税务风险主要包含两个方面。一方面,是企业因纳税行为不合规合法而面临的金钱和声誉损害风险;另一方面,则是企业因经营行为适用税法不准确,承担了不必要的税收负担而产生风险。所以,企业的税务风险存在主观性、必然性和预先性的特点。

2企业税务风险的成因

总的来说,企业所处宏观环境和企业生产经营管理不当是诱发税务风险的主要原因。而从细节上来看,企业税务风险成因可分为以下几点:(1)税务管理人员法律意识单薄。许多企业的税务管理人员对涉水法律法规并没有全面性地了解,这就导致其工作缺乏规范性,甚至触及法律底线。而这种操作的不规范和不合法性,不仅会造成企业经济利益受损,更会影响企业的名誉声望,对企业的长远发展极为不利。(2)税务人员工作观念落后。企业税务人员的工作内容较为复杂,工作量极大。但是,当前大部分企业的税务工作人员并没有真正地意识到税务工作的重要性,不仅缺乏税务风险意识和专业水平,其工作观念更与当前的税务工作要求不相符,甚至许多企业的工作人员缺乏税收常识[1]。基于此,企业的税收工作重要性得不到突出,而且相关工作的开展存在极大的滞后性特征。(3)宏观环境的影响力强。企业税收工作的开展受外部宏观环境影响极深,对于企业而言市场需求、融资环境、税收法律法规和经济形势都会影响其税务工作的开展。尤其是在税收政策和法律法规方面,由于我国的税法体系较为复杂,许多企业税务人员在作业时因没能正确地找准定位而出现了因对政策掌握不完全而导致的漏税或多缴税问题。

3企业税务风险制度建设的方法

为了能有效地规避税务风险,企业应该从税务管理工作着手,实现工作内容的优化和工作力度的深化,让专业人才开展税务管理工作,确保工作的有效性。同时,相关工作人员还应该积极推进税务代理行业的发展和完善,为企业开展税务管理工作、规避税务风险提供新的思路。当然,最为重要的是开展企业税务风险制度建设工作,借助于制度性保障,真正地帮助企业规避风险。3.1完善税法体系。企业税务工作的开展必须依托于相关的法律法规,一旦税法体系出现漏洞那么就会为企业偷税漏税提供机会,为国家税收带来损失。基于此,有关部门必须加强对税法体系完善工作的重视,不仅要保证税法体系的完整性还需要保障其全面性。在此环节中,相关工作人员需要强调对税收基本法、实体法和程序法的建设,并且在完善税法的同时还应该强化执法。目前,我国在税法体系建设方面表现并不突出,相关工作的开展也比较迟缓。因此,涉税立法进度缓慢且针对性不强。为了解决这一问题,相关工作人员应该加强对我国现行税法体系的研究,并且基于经济形势、市场环境以及企业发展的实际需求,制定更为清晰明了的法律条目,为专业人员处理税务问题提供明确地依据。比如,目前我国通过立法程序的税收实体法只有两个,其他都以条例为主,这就导致税法体系缺乏权威性。为解决这一问题,相关工作人员可以完善实体法,实现内容扩充和程序扩展,让实体法涵盖更多的税务问题处理办法和要求,进而提升税法体系的全面性和权威性[2]。3.2建立风险预警机制。若要实现对风险的有效规避,那么设立风险预警机制就不可避免,对于企业的税务风险来说,也必须遵循这一原则。因此,为了能有效规避税务风险,企业构建风险预警机制,提高对税务风险的识别、判断、预警和防范能力,为企业利益不受损失奠定基础。基于此,企业税务人员必须提升个人的风险防范意识,在实践工作中也应该有意识地对风险影响因素进行监控,进而有效地进行风险预警。税务风险的形成并非一蹴而就,要在工作处理过程中找到痕迹并不难,但是这却对税务人员的专业素养和责任心提出了极高的要求。所以,为了高质量的完成风险预警机制建设工作,企业税务人员应该提升个人的分析能力、信息采集能力和计算机水平,借助于企业发展过程中的税务数据和建模数据,合理地分析企业发生税务风险的概率,并且帮助企业预估事物风险发生的原因和实践,进而实现提前预知和有效防范。当然,风险预警机制的建设工作重心还是应该落实在制度建设方面。比如,制定税务工作处理个人责任制和风险防范个人责任制,施行税务监督管理制度,保障所有税务风险预警实践都具备针对性和有效性,使得相关工作落到实处,真正地对税务风险的发生概率进行防范和预控。3.3健全税务审计和控制制度。对于企业而言,开展企业内部的税务审计工作至关重要,建立对企业内部税务进行控制的相关机制也同等重要,这些制度都是保障企业税务工作有效开展,推进企业平稳运行和长远发展的必要方法。在健全税务审计制度方面,企业管理人员应该从思想上提高对税务内审工作的重视,并且借助于科学制度保障税务审计工作的独立性和有效性。企业内部税务审计制度的建设,既可以保障企业税务审计工作的独立开展和质量提升,又能对其税务工作的合法性以及规范性进行审查,可以进一步帮助相关工作人员了解税务制度的执行效果。为了健全企业税务审计制度,强化相关工作开展的有效性,企业管理人员可以应用“内调+外聘”的复合型人力资源管理策略,使得制度的可行性和工作的有效性都得到保障。比如,企业可委托或聘请资深的专业会计人才参与审计,明确审计工作的内容、次数以及频率。同时,也可加强对内部审计人员的培养,提升其专业性和经验度,让审计工作更为有效地开展。在健全企业内部税务控制制度方面,相关工作人员应该将工作的重点放置在保障控制工作全面性、一致性和连贯性方面。对于企业而言,内部税务控制工作应该体现在其业务流程的方方面面,所以要保障税务内控工作的有效开展,工作人员必须把控全程,并实现从实际出发保证制度建设的针对性和制度落实的时效性。比如,建设企业内部税务控制责任管理制度,不仅要将税务内控责任落实于个人,更要对其工作开展进行有效地监督,为后期管理和追责提供便利条件。此外,还需健全信息交流机制。企业要实现有效地内部税务控制工作,就必须保障信息传递的准确性和即时性,共同为实现控制目标而努力,为此,企业税务人员可以建立内部税务信息无障碍传递和审查机制,为实现资源共享和信息流通奠定基础,为达成企业经营目标,规避税务风险做好准备。3.4完善税收制度建设。从企业发展的角度来说,只有税制结构与企业发展要求得以实现有机结合,才能够真正地体现出税制的公平性与合理性。随着营改增的实施,我国的税收制度和政策已经发生了调整,其结果就是拓展了基本税率的适用范围,让增值税的中性属性变得更为突出。当然,在此情况下,所得税占比增加也使得税制的公平性和进步性不断提升,既有助于我国税收事业的有效开展,又可以为企业发展提供保障。那么,为了能进一步完善税收法律制度的建设,对税收工作的开展内容和流程加以约束,相关工作人员应该加强对税制可操作性的重视。比如,在正式出台税制之前,相关工作人员应该开展充分地调查和分析,对税制的合理性和可行性进行预判以及评估,保障税制与国家现象的税法体系相协调。基于深度分析和研究,税制建设的科学性将得以保障,那么税制的可操作性也将得到增强,进而切实完成了对税收法律制度的健全。此外,在税收制度改革方面,相关工作人员也必须加强重视。税收制度改革是完善税收法律制度建设的重要环节。经济和融资市场千变万化,企业生存的竞争力在不断提升,基于这些变化有关部门的税收政策也在不断地进行调整。所以,相关工作人员必须及时地实现税收制度改革。在实践工作中,应该保障税收改革方向的正确性和改革内容的前瞻性,基于当前社会的实际需求提出改革方案,并保障新旧税制之间的衔接有效性。3.5强化税收征收管理。在降低企业税务风险的问题上,税务部门也发挥着巨大的作用。而对于这些部门而言,深化税收征收管理,强化对企业涉税业务的监督也是高效开展税收工作,帮助企业规避税务风险的良好方法[3]。在实践工作中,有关部门应该营造出良好的税收环境,并促进税收约束执法自由机制的健全,使得税收征收管理工作更具有效性和时效性。比如,相关工作人员可以建立防贪防腐监督处理机制,借助于全面性监督和依法征税原则对税收征收环节的非法行为进行处理。同时,还可以建立优奖劣罚的激励制度,鼓励税收征收人员爱岗敬业,认真负责,确保税收任务得以顺利完成,达成税收目标。在实践中,还需要加强宣传教育,提高税务管理人员的思想道德水平,减少违法犯罪行为。当然,相关工作人员还应该从本质上实现税法立法层次的提升,进而保障税法在税收征收管理工作中的主导地位得以凸显。

4结语

综上所述,企业税务管理工作人员法律意识淡薄、工作观念落后、税收法律法规不完善等都是引发企业税务风险的原因。而基于这些原因,企业必须建立有效地税务管理机制,在制度建设环节要完善税法、健全税务审计和税收征收管理制度,并且构建完善的税务风险预警机制和内控机制。

参考文献

[1]李东亮.企业税务风险原因及制度设计[J].全国流通经济,2019(18).

[2]赵长燕.新时期如何提升企业税务风险防范探析[J].中外企业家,2019(13).

[3]赵海燕,路欣.小微企业税务风险及防范研究——以XDN企业为例[J].黑龙江八一农垦大学学报,2017(01).

作者:郭带风 单位:城发投资集团有限公司

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