合并报表信息化建设难点及对策

摘要：本文首先对加强企业集团合并报表信息化建设的意义进行阐述，从核算系统的构建、财务核算处理的规范化、合并报表的抵消三个方面入手，对企业集团合并报表信息化建设存在的难点进行解析，进一步提出企业集团合并报表信息化建设的对策。

关键词：企业集团；合并报表；信息化建设；难点；对策

近年来，随着我国社会经济的快速发展，企业集团发展模式呈现出兼并整合趋势。通过应用这种方式，能够在引导企业稳定发展的同时，减少各种投资风险出现，保证企业运营安全。伴随信息化时代的来临，企业对外信息披露的要求不断提高，会计核算的规范化和精细化、会计报表合并的准确性和及时性成为困扰企业财务人员的难题。通过建立合并报表信息化系统，能够有效提高企业集团财务报表数据的准确性和及时性，强化企业财务管理水平，对提升企业集团财务工作效率起到了重要意义。

一、加强企业集团合并报表信息化建设的意义

加强企业集团合并报表信息化建设，可以有效提升会计工作的规范性，促进财务管理水平的提升，给数据共享平台建设营造良好条件。并且，结合当前合并报表信息化建设发展情况来说，通过加强企业集团合并报表信息化建设，可以实现财务信息和业务信息的有效结合，防止财务管理系统在企业决策设定时存在财务信息滞后的状况，便于掌握当前企业集团财务发展情况。

二、企业集团合并报表信息化建设的难点

（一）核算系统的建设有待加强。从企业集团自身角度来说，自身含有对应的发展类型和发展历史，这给财务核算系统建设提出了更高的要求。企业运营管理模式和会计科目之间存在一定的关联性，密不可分，如果财务核算系统缺少统一性，将会给总账系统和财务报表模块的衔接带来直接影响，使得财务数据不能顺利的传入到合并报表系统中。（二）财务核算规范化问题。合并报表不仅仅是报表问题，更是财务核算规范化的问题。企业集团旗下涉及了诸多子公司，且各子公司在开展运营管理活动时，通常采用多元化运营方式，在这种情况下，将会面临明细状况和业务流程不统一的情况，各子公司会计核算内容，仅仅结合实际业务情况加以设定，与统一的明细科目之间存在不平衡现象。所以，企业集团在进行合并报表信息化建设过程中，需要设定统一的会计核算标准，给子公司财务核算工作开展提供引导，确保各项工作能够有序落实，防止发生混乱状况，影响其工作质量。（三）长期投资抵消处理复杂、内部交易抵消难以精确。长期股权投资抵销涉及到的股权关系、当期增减子公司等情况需要收集大量数据，包括历史数据信息，多数数据无法直接从凭证或报表上获取。股权关系数据往往既要反映直接投资比例数据，也要计算交叉持股投资比例数据，在抵销时，根据当期并账与处置情况又有各种不同的判断和逻辑运算，导致长期投资抵销处理非常复杂。此外，内部交易的抵消也是困扰财务人员的难题之一，内部交易中内部往来、关联往来、关联交易的抵消相对较为容易，但编制和核对工作量较大、准确性难以把握；而内部购入存货（内部销售收入及存货中未实现的内部销售利润抵销）、内部固定资产交易的抵销是当前合并报表编制的难点所在。

三、加强企业集团合并报表信息化建设的优化对策

（一）加强财务核算系统的构建。企业应根据自身实际情况，选择较为成熟且适合企业自身的合并报表系统平台。当前大部分企业集团使用的软件平台只能满足子企业户数相对较少、业务相对简单的合并报表的编制，对于子企业户数较多、业务量相对复杂的大型企业集团来说，合并报表的编制还处于半手工半自动采用EXCEL手工编制状态。由于手工合并方式消耗的时间比较长，内部交易数据不能通过系统取得，抵消分录不能自动生成，造成了很大的手工工作量，且效率低下。加快财务核算系统构建的步伐，完善核算系统及转化平台，充分运用系统的各种自动对账功能，使合并报表信息化得以全面展现，进而提高企业集团合并报表的质量和效率。（二）统一会计核算标准，实现财务核算规范化。为了保证企业集团合并报表数据的真实性和精准性，首先应确保整个企业集团会计科目一体化，鉴于各个企业之间会计明细科目以及财务业务流程不制衡的状况，在进行合并报表信息化建设时，应该对子公司以及企业集团实际情况进行分析，科学设定工作体系以及业务流程，确保子公司和企业集团要求的统一性，不管是企业集团，还是子公司，都具备统一的科目以及流程。并且，企业集团还要科学设定会计科目明细，加强执行监管。针对企业集团工作流程要求，子公司应该全面执行，不经审批不可随意更改，只有在这种情况下，才能保证合并报表的统一性，提升企业集团财务管理水平，让子公司和企业集团成为整体，实现集中管理。此外，在报表合并过程中，应该做好流程的细化工作。把具体流程融合到企业工作规章中，设定管理规范体系，保证财务工作人员严格按照要求实现报表合并。只有这样，才能实现科学管理，便于账目合并和处理。合并报表之所以难，很大一个原因是由于合并报表作为财务核算的最后环节，把财务核算不同时点、多个环节、不同方面的不足和问题积累、集中到了这一最后环节。在合并报表模块上线前，集团总部应组织相关人员对纳入并表范围内所属分子公司的账务进行全面的清理和规范，确保基础档案的设置、会计科目和辅助核算体系的设置等符合合并报表相关要求，确保各项业务的处理严格按照准则相关规定规范化处理。上述基础设置不科学、不精细将会导致内部交易或内部往来抵销无法获取来源数据，账务处理不规范将导致本方和对方无法按照统一的抵销关系自动进行抵销生成。因此，合并报表的信息化建设实质上不单单是一项“报表编制”的工作，同时也是一项反向倒逼企业进行“财务核算规范化提升”的工作。（三）实现股权投资关系、关联交易关联往来关系的自动抵消。合并报表的数据采集来源，可以是已经计算生成的各子企业的个别报表数据，也可以是各子企业的内部数据采集表，例如：股权投资关系明细表、关联交易关联往来明细表、存货/固定资产内部调拨情况表等。为了取得准确的数据采集，实现企业集团合并报表的自动抵消功能，应对自动对账功能模块进行系统的规则设置，鉴于个别业务处理的特殊性，允许对对账结果进行修改，以便真实反映业务的实际情况。根据企业自身对合并方式的要求，企业可以提前在合并基础设置中进行相关设置，例如：根据行政关系和投资关系的不同通过合并任务设置不同的报表任务，通过合并范围设置本期需要参与合并的成员企业以及合并生成方式，通过抵销模板、抵销方案反映集团对内部事项在抵销上的相互关系和规则。根据需要也可以从财务会计下的总账凭证数据中获取，为了提高合并抵销对账的准确性和及时性，可以利用财务会计下的集团对账功能在日常当中将内部交易、内部往来等内部事项进行核对，避免期末内部事项对账出现不一致时查找核对工作量大。针对股权关系数据，可制作专门的功能模块负责录入相关股权投资基础及股权变动数据，并生成相应的直接投资、交叉投资比例数据。另外，企业集团合并报表信息化建设工作自身含有一定繁琐性和系统性，涉及了企业集团各个方面。所以，企业领导层级需要给予充分注重，明确建设合并报表信息化系统对企业发展起到的作用。并且，做好企业宣传工作，让更多的专业型人才参与到合并报表工作中，接受统一培训和指导，从而保证企业集团合并报表信息化建设工作顺利进行。

四、结束语

总而言之，企业集团建立合并报表信息化系统已成为迫切要求，其可以有效提高企业财务管理效率，增强企业综合竞争实力，对企业集团今后发展起到了现实性意义。企业集团在进行合并报表信息化建设时，需要结合实际状况，合理设定统一标准，优化编制流程，给企业集团合并报表信息化建设工作顺利开展提供条件。

参考文献：

[1]张茂华.企业集团合并报表信息化建设中的问题及对策[J].现代商业，2018（19）：143-144.

[2]高泽林.论企业集团合并报表信息化系统的构建策略[J].时代金融，2017（11）：145.

[3]王磊.企业集团编制合并财务报表的财务信息化应用[J].交通财会，2015（04）：64-66.

作者:刘本花 单位:云南锡业集团（控股）有限责任公司