企业会计内部控制论文4篇

第一篇：煤炭企业会计内部控制研究

一、当前煤炭企业会计内部控制存在的问题

1.煤炭企业对会计内部控制的监管不到位

很多企业虽然建立了一整套公司内部管理制度，但并未层层分解到各个部门、各个岗位，或者虽有分解，但并没有监督执行，导致管理制度形同虚设。这种现象在煤炭企业中更是多见，一方面是由于煤炭企业规模过大、分支较多、组织过于涣散，致使制度难以监督到位；另一方面则是企业管理人员对内部控制的剖析程度不深，导致拟定出来的管理制度只浮于表面而难以发挥实际作用。就目前而言，多数煤炭企业没有形成独立的会计内部控制监管系统，这不仅造成财务风险无法准确评估，也会由于无据可依而制约了会计监管职能的有效发挥。

2.煤炭企业会计内部信息的真实性缺失

随着计算机和互联网技术在会计工作中的广泛应用，企业会计工作效率得到大幅提高，但同时企业会计信息也在开放的网络环境下面临失真风险。企业会计信息需要绝对的严谨和保密，接触的人越多对其真实可靠性构成的威胁也越大，再加上企业经济活动过程中难免会出现隐瞒、贪赃、舞弊等不法行为，也会严重影响会计内部信息的准确性。

3.煤炭企业资金使用缺乏合理性

煤炭业是个高投资、高风险行业，煤炭企业为长远考虑，往往会预先列出部分资金用于确保正常的生产经营活动，但对其具体期限、用途及额度等并没有严格规定和限制，从而造成预算目标及成本目标的不确定性，这不仅影响企业资金的有效利用，也不利于企业直观了解财务状况，进而制约会计内部控制在企业内部管理中的有效运作。

二、加强煤炭企业会计内部控制和监督的有效途径

1.转变观念，提高对会计内部控制的认识

作为企业的经营管理者，其思想和观念决定了企业的内部治理成效，这要求管理者不断吸收引进新管理理念，积极学习会计管理相关知识，彻底摆脱旧观念对企业会计内部认识的束缚，把会计内部控制工作放在降低无谓成本途径的首位，同时重视对财务人员职业素养和专业水平的培训，为企业会计内部控制的形成创造有利条件。

2.完善煤炭企业会计内部控制制度，并加大监督力度

企业管理者要树立现代企业管理理念，在充分认识会计内部控制重要性的基础上，深入分析企业经济活动中造成会计信息失真、资金使用不当、会计内部控制监管不力的种种因素，建立科学、实用的会计内控机制，以准确反映企业财务、经营、管理等各方面状况。同时，要建立严密的控制监管制度，对现金流量、实物资产、应收账款、财务风险等进行实时监控，并加大惩处力度，对于信息造假、数据不实、资金挪用等无视纪律的现象要严惩不贷，进而确保企业经济活动的健康有序进行。

3.提高企业预算管理水平，降低企业财务风险

企业的预算管理水平高低决定了企业资金利用的合理性，预算管理不力会造成企业库存资金浪费及营业成本增加，从而影响企业经济效益。因此，严明、规范的预算管理机制是企业降低财务风险的重要保障。要加强企业预算管理，首先要对预算目标进行分解，并落实到具体职能部门，其次，针对预算目标建立科学规范的管理考核机制、预算监督体系及相关预算程序，以确保财务预算高效率执行，从而达到降低企业财务风险、提高资金使用效率的目的。

4.严把用人关，提高煤炭企业会计人员的职业素质

会计内部控制的主体是会计工作人员，只有会计人员自身具备了过硬的综合素质，才能保证会计内部控制相关制度得到有效执行。因此，企业用人部门要严把用人关，杜绝“任人唯亲”现象，避免阴险狡诈、贪图私利的小人混进企业会计内部。同时，企业要重视对会计人员进行后续教育培训，组织会计人员学习会计内部控制的深刻含义和具体运用，并采取奖惩激励手段增强会计人员的业务水平和自我约束力。总而言之，会计内部控制是企业内部管理中非常关键的因素之一，在企业日常经营活动中发挥着举足轻重的作用。煤炭企业要想在竞争激烈的资本市场中获得长远发展，必须对会计内部控制有全新的认识并加以应用。可通过完善制度、员工培训、财务监控等手段来加强监督，以确保会计内部控制的效用得到充分发挥，进而促进企业更好发展。

作者:谷佩殷 单位:西山煤电多种经营管理财务部

第二篇：企业会计内部控制策略

一、企业会计内部控制的概念及现状

目前，我国企业对于企业会计内部控制的认识还不到位，企业会计内部控制体系还不完善。对于企业会计内部控制，我国企业常常套用国外的控制策略，而没有根据我国的特有国情以及企业自身需求制定相关的企业会计内部控制制度，完善企业会计内部控制体系，使我国企业的企业会计内部控制不仅不能达到预期的效果，还阻碍了企业的发展。

二、企业会计内部控制存在的问题

1.企业会计内部控制体系不完整。目前，我国许多企业领导没有正确认识企业会计内部控制的作用与重要性，认为企业会计内部控制仅仅是对企业资金的保护，将企业会计内部控制与企业会计核算同类化了，从而导致我国许多企业的企业会计内部控制体系不完整甚至根本就没有设置企业会计内部控制体系。企业会计内部控制体系的不完整减少了企业各岗位之间的联系，削弱了企业管理者对工作中各流程的控制，不利于企业的综合管理。

2.企业会计内部控制监管不严。我国企业对于企业会计内部控制的监管普遍不严，主要体现在三个方面。

2.1企业没有设置独立的监管部门。前文已经谈到我国企业会计内部控制体系的不完整，而这种不完整已经扩散到了企业的部门设置上。我国的许多企业都没有设置独立的监管部门，因此，在我国的企业会计内部控制中，会出现企业会计内部控制的规划人员同时也是整个企业会计内部控制的管理人员的情况，尽管这种情况属于我国的普遍情况，但是却存在一个巨大的漏洞，规划人员与管理人员合二为一，就预示着该员工在监管下属的同时也在监管自己，自己监管自己不仅难以发现自己决策上的失误，还容易走入歧途，为了自身利益，觊觎企业资产，这样的情况严重阻碍了企业的良好发展。

2.2监管人员认识不足。在企业中，有许多监管人员对于企业会计内部控制的认识不足，导致监管人员无法对企业会计内部控制的每一个流程进行严格的监管，使得企业会计内部控制容易出现纰漏，难以达到预期的目标。

2.3企业会计内部控制没有监管动力。企业会计内部控制不仅要进行会计核算，还要对企业的工作人员以及工作机制进行监管，然而企业会计内部控制中的工作人员由于没有监管动力，不能做到互相监督，使企业会计内部控制中出现问题。

3.企业会计内部控制环境愈发复杂。随着我国的信息技术的高速发展，企业的会计工作也逐渐运用了相关的信息技术，会计人员在进行会计工作时经常采用网上工作的工作模式，这种工作模式提高了会计人员的工作效率，但是网上工作却使企业会计内部控制的环境越来越复杂，加大了企业会计内部控制的难度，因为企业中许多项工作内容都是使用计算机网络进行的，如果网络出现问题，可能会使工作文件不能按时发送，拖延了工作进度，更加严重的是，当计算机出现问题时，很有可能会使工作文件丢失或残缺，造成企业利益的损失，也使得企业会计内部控制难以进行。

4.企业会计人员能力不足。随着经济的不断发展，市场对于会计人员的需求量逐年升高，有许多非会计专业的学生也开始参加培训，考取会计从业资格证，加入企业的会计人员行列，但这些会计人员由于在校时并不是学习会计学的，专业知识普遍不扎实，工作能力也普遍不足，影响了企业会计内部控制的进行。除此之外，许多专业的会计人员在工作中没有深化自身的知识，只是依靠在学校学习的知识进行会计工作，然而，时代是不断变化的，在会计工作中所需的知识也在不断更新，只是按照几年前甚至十几年前的会计知识根本不能满足工作需求。

三、企业会计内部控制的策略

1.完善企业会计内部控制体系。要完善企业会计内部控制体系，首先，企业管理者应该正确认识企业会计内部控制的作用与重要性，加大企业会计内部控制的建设力度。其次，企业必须健全企业会计内部控制制度，在建立企业会计内部控制制度时，应注意制度的有效性与全面性，使企业会计内部控制能对整个企业进行全面有效的控制，保证企业的业务工作有条不紊地进行。除此之外，企业会计内部控制制度应该具备加强各岗位之间联系的作用，使企业各岗位之间互相监督、互相牵制，使工作人员的工作态度更为严谨。

2.加强对企业会计内部控制的监管。加强对企业会计内部控制的监管应该从内部与外部两个方面出发：对内应该建立严格的监管制度，设置独立的监管部门，增强监管人员对企业会计内部控制的认识，激发工作人员的监管自觉性；对外应该加强与政府监管部门的联系，主动要求政府监管部门对企业进行监管，增强企业会计人员对于会计相关的法律法规的理解，自觉遵守法律法规进行会计工作。

3.重视信息化建设。当前形势下，企业使用信息技术进行会计工作是不可避免的，为使企业会计内部控制更易进行，企业必须重视信息化建设，招收专业的信息技术人才，定期对企业的计算机网络与计算机系统进行维护，保障工作文件的安全。

4.提升企业会计人员素质。在发展的大环境下，企业对会计人员工作能力的要求越来越高。企业对于会计人员的选拔应该注重应聘者的工作能力，选用高素质的应用型人才为企业的会计工作服务。除此之外，企业应注意对会计人员进行专业化的培训，使会计人员的专业知识与时俱进，工作方法更加科学有效，跟上时代的脚步。

四、结语

企业要想在竞争激烈的市场环境中获得发展，就应正确认识企业会计内部控制的作用与重要性，要及时发现企业会计内部控制中存在的问题，完善企业会计内部控制体系，加强企业会计内部控制的监督，提升会计人员的工作能力与法治意识，只有这样企业才能得到健康长远的发展。

作者:王振江 单位:中国平煤神马集团平顶山天昊实业公司

第三篇：企业会计内部控制探究

一、当前企业会计内部控制存在的主要问题

（一）对会计内部控制制度不够重视

当前，很多经营较差的企业都出现了财务控制混乱的现象，这些企业的财务收支混乱、费用支出失控、收入不成帐、违法乱纪时常发生，这样不仅导致企业的实际生产经营状况难以被真实反映出来，还导致企业的各种经济指标失去了考核的意义。企业建立内部会计控制制度的主要目的就是为了规范企业员工的行为，提高生产经营的质量与效率，但是有效落实控制制度才是实现以上目的的重要前提。但是我们仍旧可以看到很多企业在落实会计内部控制规章制度方面存在流于形式的现象，追究其根本原因，主要是企业对于会计内部控制制度不够重视，会计内部控制基础工作有章不循，执行不严，内部控制薄弱，而且相关部门没有严格检查与监督会计内部控制的执行情况。这样一来，企业所制定的控制制度形同虚设，根本就起不到应有的作用。

（二）业绩评价缺失

目前，有很多企业都已经建立了业绩评价系统，制定了一系列评价指标，但是仍旧存在一些企业还没有建立业绩评价系统。即使有些已经建立了业绩评价系统的企业，但是其评价指标选取不合理或者是制定指标时存在一定的盲目性，并没有认真考虑企业自身的综合财力、自身发展特点、企业类型以及数据真实有效性等因素，甚至有些业务主管部门为了加快本部门的经济发展，下达一些与实际不相符合的经济增长考核指标等，结果导致企业内部会计控制制度的执行效果不是很理想，存在很多隐患，这都阻碍了企业的进一步发展。

（三）组织机构设置不科学

大部分企业在组织结构的设置工作中落实不到位，过于追求经济效益的提高，重视纵向发展的权利与义务之间的关系，而对于横向发展的协调与合作之间的关系却相对忽略，使得内部管理体系中各同级部门之间缺乏交流，不利于工作的开展。对于会计内部控制机构来说，首先，部分企业忽略该机构的地位与作用，将会计与出纳工作交由一人负责，或者将该工作任务参托会计事务所代为管理。除外，部分企业虽设立了会计机构，但机构设置不科学，在责任制上落实不到位，工作人员职责不明，这就使得会计内部控制工作无法在企业经营管理活动中发挥自身的功能与作用。

（四）会计内部人员素质有待进一步提高

目前，我国的会计人员的整体素质不高，在业务水平、学历结构以及知识结构等方面都存在很大的不足，许多业务人员都是没有经过专业的技能培训,在实际工作中，一部分会计人员法制观念意识薄弱，缺乏职业风险的强烈意识，为满足领导需求或谋取私利、造假、挪用公款、贪污受贿等，致使会计信息失真的现象时有发生。

二、完善现代企业会计内部控制的有效措施

（一）树立战略思想，提高会计内部控制意识

企业战略是各大企业在计划经济条件下成长的一种特定产物，在性质上属于发展规划或发展方案，是在对企业的发展历史、发展现状以及未来发展方向的调查上总结出来的，目的是为了帮助企业取得长久稳定的发展。从某种意义上来说，企业战略是企业经营管理发展思想的重要体现，能为企业的发展目标和政策落实提供决策依据，是企业制定发展计划的必要依据。故此，企业在开展会计内部控制工作的实践过程中，应以企业战略为导向，树立战略思想，在符合企业发展实际的基础上，开展一系列的会计内部控制工作，以达到控制企业成本支出、优化资金运作的目的。坚持实施以企业战略为导向的会计内部控制工作不仅促进其与企业发展战略、发展目标及企业文化的统一，更有助于提高企业会计人员对会计内部控制工作的认识，帮助他们在工作中树立长远发展理念、全局思想，以杜绝会计信息失真、资料丢失现象的发生。

（二）重新构建企业会计内部控制制度

随着经济全球化的到来，企业发展的外部经济环境发生了很大的变化，同行企业之间的竞争力度也逐步加大，面对激烈的竞争环境，很多企业为了求得自身发展而选择一切手段进行发展规模的扩大，而在此情形下，人们又赋予了传统会计信息内容新的涵义，内部会计控制内容也不断被丰富，因而企业的会计内部控制就必须突破传统会计内部控制的发展局限，不再是仅仅实行局部的会计控制，而是要全方位控制、管理企业整个的业务流程和资源环境，这无疑是加大了会计内部控制难度。所以在新的发展形势下，企业就有必要重构会计内部控制制度，要依据财政部《内部会计控制规范》的要求，并结合自身实际发展情况，统一企业员工的发展思想,增强他们的工作自觉性，建立与完善企业的责任追究制度以及相应的惩罚方法，建立与完善企业的内控风险评估系统与监测制度,不断强化企业内部的稽核检查机制，以实现通过内部控制机制达到企业内部发展相互制约、相互牵制的目的，从而保障企业的经济健康、有序发展，不断提高经济效益。

（三）建立健全业绩评价

1.建立业绩评价系统。业绩评价系统是企业财务事后控制中不可或缺的组成部分，通过业绩评价的结果，企业的管理层人员能够获得有关计划与预算实施的效果，能够清晰看到会计内部控制的执行效果，及时发现企业在发展中还存在哪些问题，以有助于企业相关人员找出解决的对策。因此企业务必要建立业绩评价系统，指引企业的未来发展。

2.合理选取业绩评价指标。业绩评价系统能否有效反应企业的生产经营状况，关键还是要看选取的业绩评价指标是否科学合理。

3.合理确定评价标准。科学合理的评价标准对于反映企业实际发展状况来说也是非常关键的，因为所选取的评价标准会直接决定评价结果，企业只有在正确的评价标准上进行评价，才能够客观、真实反映出企业的综合实力。因此企业要结合自身的发展实情，制定一个规范的评价标准。虽然评价标准也是可以随着社会经济环境发展变换而变化的，但是在特定的时间和范围内，评价标准又具有一定的稳定性，是可以视为具有科学性。总之企业建立健全业绩评价将会进一步提升会计内部控制的时效性。

（四）进一步完善组织结构

对于企业来说，需要构建科学合理的会计内控工作组织结构，提供组织保障。需设置专门的会计内控管理机构，由企业财务总监主管，同时企业内部审计机构负责审计。为充分保证企业内部审计机构的独立性，该机构领导禁止由公司财务机构管理者兼任，可以由董事会或其审计委员会兼任，以相互制约。利用构建系统全面的内控组织机构，来提高内控工作质量。

（五）注重人才培养，加强会计内部控制队伍建设

加强企业管理人员队伍建设是现代型企业的发展需要，一间现代化企业必须依靠技术和人才，才能加强企业内部管理，促进企业稳定发展。可见建立一支高水平、能力强的会计队伍是现代化管理环境下做好会计内部控制工作的核心所在。首先，加强会计人员的思想教育工作，帮助他们树立正确的价值观，使他们加强对会计内部控制工作的认识，进而主动献身到该项工作中，以满腔的热情创新管理工作，进而提升会计内部控制工作质量；其次，企业要加大对会计人员技能培训的资金投入，增强会计管理软实力，促进会计人员队伍向高层次、综合化迈进。

三、结语

综上所述，在新的经济时展下，企业会计内部控制工作面临着新的机遇与挑战，企业必须脱离传统工作模式的禁锢，根据企业的发展需要，找出当前会计内部控制工作中存在的问题，进一步落实会计内部控制，从而改变内部环境，全面提升会计人员的整体素质和工作质量，才能促进企业的可持续发展。

作者:王会武 单位:国网河南省电力公司技能培训中心

第四篇:企业会计内部控制基本对策

一、企业会计内部控制所存在的一些问题

现阶段有个各个企业像雨后春笋般纷纷崛起，但是由于企业崛起过于密集，导致企业内部忙于竞争而缺乏管理，所以致使内部管理欠缺，企业会计内部就出现了很多管理方面的问题：

（一）企业治理结构不厚严谨，缺乏现代化管理意识

现在很多的企业会计管理不规范，管理人员缺乏现代管理意识，致使考虑如何利润最大化，这就会使企业会计的控制意识变得薄弱，控制方法运用的不合理，不能做到控制制度上的改革和创新。现在还有很多的中小型企业，甚至也有一些大的企业存在着家族式企业的制度，自主意识占有着绝对控制权，这样的现象严重的不利于公司的治理。而且还影响到了会计对企业内部的主体控制的实施，使一些小的股东根本没办法得到在经营管理方面的信息。而且也有一些企业会计分工不明确，财务经办人员和决策人员不能很好的制约，使很多财会记录都存在重叠和不规范的现象，这些都严重影响和制约了企业的发展，还可能会导致企业会计工作性质上的变化。许多企业对于企业会计内部控制的认识不够深刻，管理部门还只是停留在对会计信息层面的监督上，这也就使得企业会计内部控制无法完全发挥出它的作用，没有对企业会计内部进行良好的监督。

（二）企业会计内部控制的信息化程度较低，财产账务清查制度不够健全

很多中小型企业在经营管理的过程中，没有严格的财务清查制度，或者是财务清查制度不够健全，这些都严重影响到会计信息的质量，影响着以后企业经济决策的制定。而有些企业内审人员配备不齐全，或是内审行为不规范，这使得内审部门形同虚设，使企业的财会信息存在着严重失真的问题，这些都会使企业的竞争力下降，经营效益降低。而企业在制定财务报表的过程中把相关报表合并，这就使企业的财务状况不能得到真实的体现。还有的一些企业管理者隐瞒企业的会计信息从而获得自身的利益，是企业的会计信息也不能得到完整的体现，这就会导致企业最后的财会信息核算不准确，没有真实性。

（三）内部监管不完善，企业费用支出严重甚至失控

这个问题首先体现的就是会计岗位设置不合理，有些企业的财会人员在职业技能和素养方面都存在着很大的缺陷，在加之监管系统不够完善，这也就使得内部会计的岗位职责没有得到全面的落实，极其容易导致企业会计内部监管混乱。其次企业会计内部控制监管部门没有太大独立性，使其在很多方面受到制约，没有充足的管理权限，这也就无法发挥企业会计内部监管部门的主要作用。而在实际生产经营过程中，部分部门经理也掌握着一定的业务支出比例，但他们不能形成详细具体的支出项目和额度，甚至有一些不顾企业财务原则，挥霍浪费，再加之在原材料采购生产销售等环节的监管不力，也就造成了企业资金大量流失，加大了企业亏损额度。

（四）企业会计内部违法乱纪的现象时有发生

有些企业内部会计不认真履行自己的工作职责，违反从业道德，利用一些财务主管人员、部门经理、以及业务人员的漏洞，投机取巧利用虚假发票，侵占企业资金，更有甚者违法乱纪、贪污受贿、挪用公款。尽管这些问题企业会计内部控制不能负有全部的责任，但企业会计内部控制也是企业管理的重中之重，因此关于企业会计内部控制基本对策的研究和企业会计内部控制的建立和实施也就尤为重要。

二、企业会计内部控制基本的基本对策

（一）建立企业会计内部控制健全的管理机制

我们把管理机制引入到企业会计内部控制，这个机制的本意就是指机体组成结构部分的相互关系，和期间发生各种变化过程的相互关系。我们通过这之间的各个联系而完成企业内部的控制，实现其整体功能的运行。简单的说，就是把会计内部调控作为一个整体系统来运行，而其中的人员、设施、规章制度必须发挥其自身的职能，互相合作，这样才能促成企业内部会计控制的高效和规范。企业也应对会计内部人员进行有针对性的培训，是会计的人员可以通过定期的学习不断提升自己的专业技能和思想道德素质，也要及时的为企业内部会计人员贯彻国家出台的相关政策，培养企业内部会计人员的自规自律的精神，地址各种不良思想的诱惑，这样能够保证会计内部控制有序的进行。企业要认真的落实各部门的管理职责，确保会计内部控制的有效实施，增加会计内部控制人员的编制和经费投资，改善内部管理设施，规范企业会计人员的日常工作，最后要在各种经济活动的程序管理中，明确企业管理部门的职责权限。避免在其进行内部控制是受到制约。

（二）加强内部审计，保证会计内部控制过程得到有效实行

在企业的监督核算过程中，内部审计可以及时掌握会计工作中所存在的问题，保证会计核算资料的真实性，在这里就需要内部审计部门对企业会计的资料进行监督和核对，监督会计信息、监督会计账簿、监督实物和款项、监督财务收支、监督财务报告。对不符合规范的信息和凭证进行相应的处理，防治企业会计利用职权之便造假账、修改报表之类事情，事前监督是对会计控制内部有关制度、措施和实施情况的督查，事中控制则是对会计业务中的问题，通过审计而有效遏止，尽量避免和减少因企业会计违规而造成的损失，事后处理审计结果以及处理问题的方案，提供给决策者作为参考，协助决策者纠正错误，解决问题，这样通过积极的审查和监督确保企业会计内部控制程序的顺利进行

（三）利用ERP系统进行会计内部监管，通过外部监管而完善企业的内部控制

企业内部会计岗位控制涵盖了企业内部很多的工作岗位，它针对实际业务的处理过程中关键的控制点，最终做到决策、监督、执行、反馈等工作的落实。ERP系统是一个全面的企业集成系统，它是现代高科技的产物，它以财务控制作为导向，把控着整个企业的供需链。对整个供需链上的各个环节进行价值权衡，有效的针对不同环节做出了财务、采购、制造、销售的一系列业务管理流程。而使用ERP系统可以实现在产供销的整个环节中采取有效的手段，实现企业对人、产品、资金的控制。而且ERP软件的信息化可以有效的提高数据的传输，提高工作效率。仅仅依靠软件还是不够了，我们还需要实施法制背景下的外部监控，这样才能保证内部控制更有效的实施。通过工商、财政、税务、审计等执法部门，通过合理的分工和分配，来保证对企业的帮助。对企业提供丰富的信息共享资源，严格的检查和必要的培训，努力形成企业会计内部控制的外部监管。也通过社会媒体等信息渠道，加强对企业会计内部控制的宣传，使企业会计内部控制能够更好的执行，保证企业能够更合法、合理的发展下去。

三、结束语

总而言之，加强企业会计内部控制，能够更有效的保证会计信息的准确度和真实度，也能为企业未来的发展提供更可靠的依据，让企业决策者能够有依据的去发展企业的未来，确保企业经济决策的科学性，企业会计内部控制是一项系统化的工程，它需要企业内部落实现代化的管理措施，加强企业内部管理，建立完善的控制机构。也需要企业内部和外部的协同努力，在实践中不断的创新控制对策，促成企业会计内部控制的正常化，促进企业的经济效益，使企业稳定而快速的发展。

作者:张亚静 单位:北京工商大学