财务内控制度问题及对策分析

摘要：行政事业单位与其他企业的性质的不同，行政事业单位并不以营利为目的，是为社会提供公共服务的非营利性组织。随着市场经济的发展，我国财政体制改革不断推进，当前我国行政事业单位的财务管理水平虽然有了很大的提升，但是在财务内控制度方面依然存在各方面的不足。因此，如何优化财务内控制度，进而提升行政事业单位财务管理水平在当前显得至关重要。本文从行政事业单位财务内控制度的重要性入手，对当前财务内控制度存在的问题进行了分析，进而提出了对应的改善对策。

关键词：行政事业单位；财务；内部控制

在行政事业单位财务管理过程中，财务内控制度是非常重要的管理方式。随着我国财政体制的推进，行政事业单位的财务内控水平有了前所未有的提升，但是还有很多行政事业单位的财务内控制度并不完善。结合行政事业单位的性质来讲，实施一套完善、全面的财务内控体制，不仅能够有效降低单位内部的财务风险，而且能够提高社会对行政事业单位的客观评价。因此，如何优化行政事业单位内控制度是摆在行政单位面前最为重要的问题。

一、行政事业单位财务内控制度的重要性

财务内控制度是行政事业单位所制定的一系列具有控制职能的对策与方法，然后将其系统化、规范化之后，使其成为一个互相链接、互相制约、结构精力的完整体系。建立并逐步完善财务内控制度，才能最大限度保障行政事业单位各项活动能够有序开展，进而实现管理目标，行政事业单位财务内控制度的重要性，主要体现在：（一）制约权力。在财务内控制度下，能够进一步加强财务内部控制的规范性，其主要目的是能够对相关权力的运行进行制约与监督，要实现“将权力关进制度的笼子里”的目标，有利于增强行政事业单位领导的廉政风险管控意识，进而防止腐败现象的出现，确保各项资金能够安全使用，进而提升行政事业单位资金使用的效益。（二）提升行政事业单位内部管理水平。通过建立行政事业单位财务内控制度，让单位内部各项财务管理与经济活动能够符合各项财政制度，主要包括政府采购、预算管理、会计核算、国库集中支付、资产管理等等，使其单位上下能全部参与，进而提升行政事业单位内部管理的整体水平。（三）保障财政资产的安全。在财务内控制度下，能够确保财政部门拨付给行政事业单位的资产不会被随意进行处分，进而更加科学合理的对单位所拥有的资产进行管理与使用，能够有效防止国有资产的流失。在完善的财务内控制度下，使其行政事业单位的相关收入能够在合理的监督之下进行合理的使用，而且相关支出也更加透明化，很大程度上防止了一些恶劣经济犯罪事件的发生，能够有效保护国家资产的安全与人民群众的根本利益。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题

伴随着社会经济的发展与进步，使其行政事业单位的经济活动逐步增多，而且当中还有很多经济活动的所牵涉到的资金数目也越来越大。随着市场经济的发展，我国行政事业单位基于发展的需求，在基础建设项目、专项基金管理、大宗物品等等方面的业务量越来越多。无论是活动数量，还是资金数额，都很大程度的有所增加，在这样的大环境之下，如何有效的防止财务管理过程中出现的不法行为，如何有效的降低内部经济活动所带来的损失与影响将会是行政事业单位必须重视的问题。因此，理清行政事业单位财务内控制度至关重要，本文所探讨的问题如下：（一）没有深入理解采取财务内控制度。我国行政事业单位基本上都已经建立财务内控制度，但是从目前各个单位有关财务管理的现状来看，依然存在着很多滥用单位资金与浪费资源的现象，笔者认为产生这些问题的主要原因是行政事业单位的领导并没有深入理解财务内控制度，没有正确意识到财务内控制度的重要性，主观认为财务内控制度的主要作用是对内部财务工作进行监督，而忽视了其管理意义，以至于很多行政事业单位的领导会将单位内部的管理工作、重大事件决策等等领域与财务内控制度分割开来。这样看来，从观念上来看他们认为财务部门在行政事业单位中的决策作用不大或者甚至某些事业单位直接否定了财务部门在决策过程中的现实作用，这些因素会造成行政事业财务内控制度与现实脱节，使其财务内控制度有形务实，为财务工作的安全与公平埋下了隐患。（二）财务内控制度执行环境差，执行力度不够。当前，部分行政事业单位财务内控制度执行环境较差，存在执行力度不够的问题。其主要原因是虽然部分行政事业单位建立了财务内控制度，但是大多数并没有结合单位内部实际情况而设置对应的财务内部机构，倘若财务内控的职能不能够被明确，那么就很难发挥其作用。另外，由于各方面因素的影响与限制，目前很多行政事业单财务内控的负责人由单位原来的财务人员兼任，以至于财务内控与财务岗位在职能上有所交叉，一旦两者在管理方面出现混乱，那么必然会影响到财务内控制度的执行，而且这种任职方式也给滥用职权提供了一定的漏洞，进而导致整体执行环境越来越差，难以发挥其实效性。基于我国大部分行政事业单位的财务工作岗位的比例来分析，目前单位内部虽然都普遍建立财务内控制度，但在实际运行的过程中，就拿某一个项目资金审批来讲，其实只需要单位领导签字即可，然后其后事业单位财务人员就会拨款。由于财务内控制度执行环境较差，事业单位的印签票据分管、岗位制度分离等等内控执行基本难以实现。（三）财务内控制度体系不够完善。目前，我国行政事业单位财务内控制度还处于完善阶段，以至于财务内控制度体系不够健全，难以在实际环境中发挥作用。财务内控制度一旦失去作用，那么就难以诊断出与当前单位内控控制体系不符合的问题，进而影响到财务内控制度的控制效率。另外，由于行政事业单位没有建立切实有效的内部控制审计制度与内部审计部门，进而导致内部审计工作无法在独立开展，其权威性与影响力无法达到预期的效果，以上这些因素的存在都将导致行政事业单位财务内控难以完善。

三、行政事业单位财务内控制度完善对策

（一）做好财务内控制度宣传教育工作，加强认识。倘若要全面提升财务内控工作的实效性，那么必须要加强对财务内控制度的认识与理解。因此，需要在单位内部加强财务内控制度方面的宣传与教育工作，需要注意的是宣传与教育要针对单位上下每一位员工，这样也有利于营造良好的执行氛围。因此，将将财务内控思想教育与党性教育、道德教育等等结合起来，从而提升单位人员的综合素养，健身单位人员对财务内控制度的理解，进而为财务内控制度的有效执行打下坚实的基础。（二）全面落实岗位分离制度，优化环境提升执行力度。行政事业单位内控制度在落实的过程中，要严格按照分离制度，进一步将行政事业单位的财务内控与财务管理分离出来。尤其是行政事业单位内部的关键岗位，例如：会计岗位、预算管理岗位、资产管理岗位、稽核岗位等等，这些岗位必须要做好设置，并且明确其职责单位，才能确保财务内控制度能够在资产管理、大宗物品采购管理、基本建设项目管理等等经济活动中有效执行，并且为行政事业单位内部的重大经济活动的开展提供科学有力的依据。同时，基于财务内控分离制度的特点，在执行财务内控制度的过程中，还必须最大限度保障重大经济活动在审批、审核、执行以及监督的过程中，实现岗位分离，进而充分发挥岗位之间的牵制作用，确保财务内控制度能够贯穿于行政事业单位的各项经济活动。（三）加强审计工作在财务内控中的监督力度。目前，行政事业单位内部审计工作是对财务控制进行有效评价的主要手段。加强内部审计工作力度，能够及时发现单位财务内控中出现的问题。因此，为了能够全面提升财务内控的管理能力，那么必须要建立并完善行政事业单位内部审计机制，进而对单位内部的实际经济业务开展对应的监督与审计工作，及时发现财务内控体系存在的不足，及时采取措施进行调整，确保财务内控制度能够在行政事业单位内部的各种经济活动中发挥作用，提升单位资金的使用率与安全性。

四、结语

综上所述，行政事业单位财务内控体系建设是推动单位发展，更好的履行社会职能的主要途径。然而，目前我国部分行政事业单位财务内控制度还存在着一系列问题，进而影响到财务体系的完善。因此，为了能够适应社会的需求，行政事业单位要从单位财务工作的特点与实际情况入手，找准问题及原因，加强对财务内控管理的探索，从而尽快建立一个完善的财务内控管理体系，推动行政事业单位更好的发展。

参考文献：

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作者:任青云 单位:云浮市云城区城镇综合管理和执法局