售电企业成本预算管理分析

摘要：当前，我们国家的宏观经济环境正在发生着前所未有的改变，在新一轮电力体制改革深入推进的背景下，售电企业的成本管理工作将面临新的挑战。新一轮电力体制改革后，购电成本的占比将大幅度降低，而和固定资产相关的检修运行费与折旧费占比将大幅度上升，这将成为成本管理工作的重点。因此，对售电企业来讲，做好成本管理工作，在降低企业成本费用与提升企业经济效益方面的作用较大。本文通过分析售电企业成本预算管理的现存问题，提出了相应的优化措施。

关键词：售电企业；预算管理；成本管理；优化

一、售电企业成本预算管理的概述

（一）售电企业成本预算管理的内容。售电企业的主要成本包括购电成本、销售成本（人力成本与营销费用包含其中）、增值服务人力成本、电力设备购置成本、办公费用以及IT开发成本。而成本预算管理根据预算管理属性的不同，可以划分为综合预算、业务预算以及财务预算这三种类型。第一种，综合预算。包含的业绩考核指标有净资产收益率、资产负债率、EVA、现金流量预算、资本性收支与融资预算、资产负债预算以及损益预算等等；第二种，业务预算。对于采用项目类别支出方式加以管理的业务预算可统一称作项目预算；第三种，财务预算。包含的内容有合并抵销、农网维护费收支、应交税金、营业外收支、其他业务收支、资产减值损失、投资收益、利息支出、固定资产折旧以及标准成本等方面的预算。（二）售电企业成本预算管理的重要作用。成本预算管理工作的开展则具有推动售电企业资源整合、强化企业内部沟通交流以及促进考核部门工作业绩更上一层楼等积极作用。优化整合企业资源，使售电企业得以进一步深入推进企业战略，而售电企业战略目标的实现，又离不开企业内部各个部门之间畅达的沟通交流，这主要是因为企业战略目标的实现，不是单独一个部门就可以实现的，而需要企业所有部门及人员的努力，但是如果信息沟通交流渠道不够畅通，就会使信息传递变得迟滞，最终使各个部门的配合失当。当然成本预算管理工作实行还能够使考核部门工作的开展变得更加顺利、有序，这主要得益于随着成本管理工作的实行，企业的各项管理制度也会变得更加完善，使考核部门工作的开展获得制度上的有力保障。因此，进行售电企业成本预算管理相关话题的分析，意义非凡。

二、售电企业成本预算管理的现存问题分析

（一）预算编制方法不够科学。很多企业通常引入增量预算法完成预算编制工作，即以上期预算执行实际数为根据，在与预算期可能存在的各大因素相结合的基础上，通过相应的调整完成当期预算编制工作。这一方法不但默认上期预算执行实际数是科学的，而且在预算期可能存在的各大因素的认定上太过主观，因而引入这一方法所编制出的预算的作用非常有限。（二）预算执行结果分析缺乏。从实际状况出发，发现对预算执行总体结果的评价与分析极其缺乏，不重视对相关计算机软件加以充分利用，造成即使有些企业做了一些分析工作，但是也没有跳出和预算比较结算比率与差额的窠臼，更没有配备专人对差异存在的原因进行深入的分析，随之也就没有问题解决方案的提出，导致这一方面工作的经验积累不足，难以助力后续的预算执行工作。（三）管理工作重点不够清晰。大多数售电企业通常把预算编制作为预算管理工作的重点，不重视预算执行监督与考核制度的建立工作。预算执行与考核制度的缺失，造成预算控制的应有作用难以得到充分的发挥，失去对整个过程的控制，有时甚至沦为事后控制。只有健全的制度，才能保障成本预算管理工作开展得更加顺利。

三、售电企业成本预算管理的的优化措施

（一）做好预算编制规范化的建设工作。要想做好预算编制规范化的建设工作，需要做到下述三个方面的内容：一是做好中心为成本费用的预算管理模式的建立工作。预算管理模式有的以销量为中心，还有的以利润为中心。但是由于售电企业的特殊性，主要是政府监管销售价格，成本费用决定着企业效益。因此，售电企业应该进行中心为成本费用的预算管理模式的建立工作，如此才能达成成本费用降低、资金效益提高以及预算方向变得更加清晰的目的。加之在预算编制中引入与使用成本作业法，能够从根本上解决为了达成预算目标而削减必要作业步骤的问题，对预算控制工作的开展非常有利，最终促进预算管理效率的大幅度提升。二是做好成本费用项目细化工作。售电企业应该从本企业实际状况（成本费用与系统作业的特点与性质）出发，对作业流程加以认真的分析和研究，进而得以将各个作业资源耗费项目确定出来，在此基础上做好成本费用定额标准的制度工作。三是做好定额原则的核定工作。在成本定额核定的全过程中，应该坚持的原则主要有下述三个：其一，务实原则。主要是指从某项作业的常规与实际这两方面的需求出发，基于对历史数据的考察调研和整理，通过专家的多次研究与修改，最终得以将定额标准核定出来。定额标准应以实际情况为参照，不能仅凭着个人经验或者主观意愿核定。应该在对设备管理方面、设备维护方面以及生产方面等人员加以调查和咨询的情况下，得出调查数据，和历史数据一同进行整理，如此才能使预算控制的实际需要得到满足；其二，公正客观原则。企业成本费用支出的规律性问题和普遍性问题是这一原则所强调的内容。作业项目相同的话，其定额标准几乎没有较大的差异。当企业不同而成本费用相同时，也可以引入和采用相同的方法完成定额原则的核定工作；其三，合理科学原则。主要是指最终核定出的定额方法应该是科学的、先进的以及合理的。（二）做好预算管理信息化的建设工作。现代的社会是信息化的社会，为此售电企业应该做好预算管理信息化的建设工作，从而满足社会发展的实际需求，不落后于时代与经济发展潮流。具体是指基于核定成本费用定额，为使中心为成本费用的预算管理模式建立需求得到满足，提高对预算编制定额化的配合力度与管理工作水平，企业应该重视对相关计算机软件管理系统加以充分利用，使预算管理工作变得更加高效。这主要是因为预算管理编制软件在预算合理性与准确性的提升方面、编制人员工作负担的减轻方面以及人力资源的优化方面起着良好的作用，加之也起着大大缩短编制、上报、审核以及汇总预算过程所需时间的作用，最终使预算编制效率大幅度提升。做好预算管理信息化建设，在有助于企业管理手段变得更加科学化的同时，还有助于管理效率的大幅度提升，最终使售电企业迈向现代化的步伐大大变得更快。（三）做好监督与考核机制的设立工作。一方面，做好监督机制的设立工作。售电企业应该实行实时监控预算执行全过程的工作。以单一项目预算费用为依据，完成项目全过程监管的工作；而对于非项目化管理预算费用，则成本计算除了按照会计进行之外，还需要进行预算明细项目工作量的添加工作，从而加强管控力度，在产生成本费用时，随之有预算工作情况报表自动生成，借助控制工作量实现对预算实行进度的控制，再以预算执行限制为依据，完成对企业成本的调整。具体需要做到下述两点内容：其一，企业财务部门通过计算明细项目的实际工作量与预算这两者之间的差值，使本企业的可用预算变得更加明确，进而提供清晰而可靠的理论数据信息给相关部门，方便其按照正确的方向做好预算调整工作；其二，企业还应该重视对各个项目预算执行情况报表加以充分利用，进而更加便利的开展对各个单位的预算工作考核部分和合理性的评判、细化以及分解部分的工作。与此同时，这些数据信息的存在也使企业下一年度预算编制工作的开展获得了较为坚持的依据，使其预算编制变得更加准确。另一方面，做好考核机制的设立工作。主要是考核企业预算执行现实状况。企业成本费用执行方面的数据信息随着企业的不断发展而呈现出增多之势，对企业来讲应该根据预算执行监控对象的不同，进行多范围监控报表的设计工作。例如预算明细项目或者成本类型等，借此达成细化考核标准与加强监控成本预算的目的。另外，以考核标准流程为依据跟踪总结预算执行全过程，使企业考核体系得以变得更加完善，通过细化与分解企业成本费用，达成形成一整套全面考核体系的目的，加强事前控制与集中管理企业资金的力度，使企业的成本管控力度得以进一步增强，最终使企业发展的更加健康而平稳。

四、结束语

一个售电企业要想推动企业资源整合、强化企业内部沟通交流以及促进考核部门工作业绩更上一层楼，就必须开展成本预算管理工作，如此才能解决好成本预算管理工作开展过程中现存问题的同时，使成本预算管理工作的开展变得更加全面、规范而科学，进而为自身的现实生存与后续发展奠定坚实的基础，使企业朝着更加现代化的方向发展与进步。

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作者:罗瑛 单位:新疆大唐红星售电有限公司