采购管理内部控制制度研究

科学、合理的内部控制体系是加强政府采购管理的基础，是搞好政府采购审计监督的关键，是提高政府采购效益的有力保证。为此，必须健全政府采购管理的内部控制制度，加强对政府采购活动的全过程监督。

建立政府采购人员素质控制制度

内部控制质量的好坏，归根到底是政府采购人员的控制。为此，需要严格政府采购人员任用程序，切实把优秀人才选拔、配备到政府采购岗位上来；制定政府采购人员工作规范，明确责任与权限，定期考核政府采购人员的业绩，实行奖惩分明；定期对政府采购人员进行培训，使其不断提高思想水平和业务素质，更好地完成政府采购工作任务；对重要岗位的政府采购人员建立保荐人推荐担保责任制；实行工作岗位轮换，通过轮换可以防止在一个岗位长时间工作而形成庸俗关系网而发生合伙作弊，及时发现存在的差错和舞弊情况，甚至可查觉不法分子的违法迹象。

严格执行职务分工制度

职务分工的目的是为了预防和及时发现处理政府采购业务时所产生的错误和舞弊行为。一项政府采购业务的全过程，不应由一个人或一个部门单独完成或控制业务处理的全过程，必须要有相应的机构或人员制约，进行合理分工，就会大大减少差错和舞弊。对不相容职责必须予以划分，如资金支付活动必须由两人分别担任，实行事权与财权分离，做到审批与经办分管，严格印鉴分管制度，管钱与管物分开，管钱与管账分开，会计记录与资料保管进行分工等，做到不相容职务分工，各个环节相互牵制。

完善资金安全控制制度

首先要完善政府采购资金安全制度。例如，对政府采购资金严格按规定实行限额管理，定期盘点，不得以票据、白条或实物抵押现金；加强对相关票据的控制；不准利用职务之便，挪用公款。严格按规定管理银行账户，例如对银行印鉴必须实行分管，并建立定期报告资金运作情况制度，做到无时不在监控之内。其次，要依法管理，降低政府采购资金运营风险。社会上极少数利欲熏心不法分子的违法诈骗行为，给政府采购资金管理带来了一定负影响。为了防范和化解金融风险，银行存款只能存放于指定银行，严禁非法通过信用机构、外资银行存款获取利息或个人捞取好处。凡违规者，按有关规定给予严重惩罚。最后，要建立内部牵制机制。对政府采购资金的划拨、支出、存储，政府采购部门的领导、经办人以及政府采购人员要各负其责、相互制约，落实资金报批、业务分管等制度，确保资金运营安全。

建立对政府采购负责人进行内部控制的制度

对政府采购负责人控制是内部控制的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是极少数政府采购负责人控制的随意性或相互串通、搞内部人控制，对设置或实施的内部控制不予理采，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设，或只对下不对上。根据相关法律规定，政府采购中对于重要资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，停止对货币资金支付“一支笔”决策审批的做法。任何人都无权决定划转巨额货币资金，严防政府采购资金的挪用、贪污、侵占、外逃等非法行为。实行集体决策和集体审签，是从制度上加强对政府采购负责人内部控制的有力措施。

强化政府采购内部控制制度

随着电子信息技术的发展和电子商务的发展，现代信息技术在政府采购中的应用越来越普遍，内部控制制度发生了变化，加强电算化的控制势在必行。因此，必须建立全新的电算化内控制度，主要是对电算系统的构成（人、硬件、软件等）、环境实施和处理活动进行适时有效的控制，以适应现代信息技术给内部控制带来的变化。内部审计是内部控制的—种特殊形式，是对政府采购运行的“监控处”。内部审计控制的建设应从以下几个方面进行：一是进—步完善内部审计工作制度，明确内部审计工作的规章、程序质量控制等规定。二是提高内审人员的地位。内部审计尽管是在本部门、本单位主要负责人的领导下进行的，其独立程度不及外部审计，但在组织上、职权行使上都应有必要的独立性，审计人员要充分行使职权，使其在政府采购管理中发挥其参谋和助手作用。三是建立内审复查制度。内部审计结束后，在规定的时间内检查被审计单位内部审计结果落实情况。

建立政府采购经常性检查制度

目前政府采购管理部门人少事多的矛盾普遍比较突出，政府采购管理部门的领导没有时间顾及政府采购人员的思想、业务管理，形成个别政府采购人员失控，出现道德风险。建立经常性检查制度，就是进行经常性的跟踪检查，发现问题及时纠正。为此，需要对政府采购人员处理的政府采购业务进行经常性的检查指导，帮助其提高业务水平，发现问题和不足，防患于未然；对重点单位进行经常性检查，督促其严格按政府采购法规和实施细则的规定抓好落实；针对政府采购内部控制制度的适应性、建设和执行情况，进行经常性的检查和监督。经济在发展，环境在变化，政府采购管理的内部控制制度可能会随着环境的变化而降低效果。所以，政府采购的内部控制制度的建立并不是一劳永逸的，它需要不断完善和更新，以适应环境的不断变化，发挥内部控制制度的最大作用。

作者:王文华 黄费连 单位:1.陕西正衡管理咨询有限责任公司 2.中共陕西省委党校政治学教研室