税收执法范文10篇

税收执法范文篇1

一、人机结合，强化对执法过程的考评，促进执法规范

（一）是依托信息化手段，开展日常评议考核。该局以应用省局执法责任制软件为契机，运用软件所具有的过程控制、自动考核以及标准化的追究程序，实现执法责任制管理的规范化和常态化，减少了考核中的人情因素，实现考核的公开、公正、公平，同时通过自动考核，规范了该局干部的执法行为，提高了该局执法责任制质量和效率。**年1至10月，剔除按规定应撤消的过错信息外，该局共产生过错信息总量23条（其中工作差错21条，执法过错2条）。由于执法责任制软件对税收执法各个环节进行实时监控，税务人员的危机感和责任感明显增强，该系统记录的过错行为也呈逐月下降之势。从产生过错信息总量来看，7、8、9三个月份分别是3条、1条、0条。

（二）是进行人工检查，全面考评。在运用执法软件进行日常评议考核的基础上，通过执法检查、大要案审理、税务调查研究、行政复议、应诉等执法监督手段，进行集中考核评议；收集基层在执法中普遍存在的问题及薄弱环节；定期向基层税务机关、相关职能处室、通报；针对发现的问题及存在的薄弱环节实施动态管理；通过督查确保存在问题整改到位、应对措施落实到位。该局通过人机结合，形成了分级管理的立体化执法监督机制。

二、围绕执法结果，考评执法手段及行为，促执法到位

（一）是围绕组织收入，考评税源管理手段到位情况。组织收入是税务部门的中心工作，户源、税源、票源“三源”管理又是组织收入的中心。为更加科学地检验征管绩效、“三源”管理的到位度，该局结合省局《税收执法评议考核办法》的要求，将税收执法评议考核指标细化为“三源”管理指标，围绕“税务登记、逾期申报、税款催缴、延期申报、延期缴纳、税款征收、欠税管理、增值税一般纳税人认定管理、税收优惠政策认定、减免税和所得税税前扣除审批、政策性退税审批、税收优惠政策认定、减免税和所得税税前扣除审批、政策性退税审批、发票管理、金税工程”等十个方面，细化设计成六种表，采取相对数和表格式在全市范围内开展了集中评议考核，检验“三源”管理各项手段运用到位的情况，既解决多做多错的问题，充分保护和调动税源管理人员工作积极性，又简化考核方法及程序，方便基层考核，规范了基层执法评议考核工作，取得了良好的效果。

（二）是评析案件，强化责任意识。今年上半年，该局将2003年以来经过重大税务案件审理委员会审理的77件案件作为评议对象进行评议考核。采取案头评议方法，调取涉案企业稽查案卷以及户管资料、涉案年度征管资料，查找执法轨迹，对照税收法律法规及有关税收规范性文件的要求，对执法行为作出评价，做到一案一议、一案一评、一案一核实。通过解剖已发生的纳税人偷税等税务违法案件，该局查找出了基层单位在日常税务管理中存在着征管查各环节之间的运行机制不够顺畅、对企业财务核算日常管理不够到位、一般纳税人认定把关不严、税情监控流于形式、普通发票管理不到位、评估不够及时、评估质量不高、注销税务登记把关不严、税务稽查力度有待加大等八个方面问题，在此基础上，对这些问题进行了成因分析，对发现相关问题进行了通报，并有针对性地提出了加强税收征管、防范执法风险的十项建议，通过书面和会议方式向有关单位及人员通报，增强风险意识，进而强化责任意识。

三、坚持“四式”考核，确保考评效果

（一）是“现场式”评议考核。通过定期召开现场会的形式，组织全市基层单位法制工作人员现场观摩先进单位好的做法，现场讨论交流，总结好的经验，查找执法中存在的问题，有效地开展执法评议考核。该局今年在丹徒区国税局召开的执法评议现场会上，他们不掩盖问题，公布了执法检查不亮证、新旧税务文书混用、税务处罚不当、定额依据不充分等30多个执法不规范的问题，对基层执法人员触动很大。

（二）是“检查式”评议考核。该局采取不打招呼、不定时间、突击检查的方式，集中组织人员采取计算机和实地相结合的方式，深入基层进行执法检查。重点对税务执法主体资格、税务执法文书的使用传递、税款抵扣、稽查选案、审理、执行等方面进行检查，看执法文书使用是否得当、执法程序是否规范、执法依据是否明确等。通过“检查式”评议考核，先后发现税务文书传递不及时、清缴欠税未加收滞纳金等问题，在督促相关单位进行整改的同时，还追究了相关人员的责任。

（三）是“例会式”评议考核。该局确定基层单位每月最后一周的星期五为评议考核日，要求基层单位所有科室负责人参加，先由各科室自评、互评，然后进行综合考评。并通报当月执法监督情况，重点指出各单位执法工作中存在的问题或薄弱环节，共同研究整改措施，将整改措施的落实情况，记入《执法责任制考评台帐》作为下步执法监督的重点。“例会式”评议考核通过与各科室负责人当面认定问题、现场研究对策、及时督查督办的方式，使问题得到及时、尽快解决。

（四）是“暗访式”评议考核。该局不定期向特邀义务监督员发放问卷调查表，列举正确执法方式程序以及不规范执法行为等内容，由其深入各基层单位现场了解调查，以无记名方式对照填写调查问卷，并反馈至市局。特邀义务监督员还在不暴露身份的情况下，以办理税务登记、咨询税收政策等方式，暗访各办税服务厅，站在纳税人的位置感受国税部门依法行政、文明服务工作的开展，收集各类意见和建议，看税务人员是否存在执法不公、以言代法、态度蛮横或违法执法等违规执法行为。

税收执法范文篇2

一、澄清对税收执法过错行为含义和性质的认识

究竟什么是税收执法过错行为？其内涵和外延是什么？该行为属于何种性质行为？该行为与税务人员的违法行政行为有何区别？这些问题是我们实施过错责任追究时首先要思考的问题。如果基本概念尚且不明确，行为性质不能准确定位，在此前提下实行税收执法过错责任追究，其结果必然是“冤假错案”多多，混淆一般过错责任和违法行政责任甚至刑事责任的界限，违背公平正义原则。

在实际工作中，不少税务人员包括一些领导干部对上述问题存在模糊认识，如不知道税收执法过错行为究竟指什么、有的认为税收执法过错行为就是行政违法行为（内部）、有的认为执法过错行为属于轻微的行政违法行为、有的认为执法过错行为包括行政违法行为等等。存在上述问题主要有以下几个方面原因：

1、《税收执法过错责任追究办法》（以下简称办法）未明确其含义。办法第二条规定“本办法所称过错责任追究是指对因过失或者故意造成税收执法过错行为的责任人给予经济惩戒和行政处理。”上述规定仅对造成税收执法过错行为的主观因素作了概括性描述，对其内涵、外延没有规定。

2、《办法》中列举的部分过错行为属于违法行政行为，不利于税务人员正确理解过错行为的概念。如办法第五条规定的“未按规定受理行政复议的”、“违规审批缓缴税款”等行为是否属于执法过错行为值得商榷，笔者认为不属于执法过错行为，而是法律规定的违法行政行为，应给予行政处分。

3、部分税收执法人员法律知识稀缺，不愿或难以把握税收执法过错行为的准确含义。目前，学术界和实务界对于执法过错行为的含义和性质探讨非常少见。一些研讨文章多限于对行政执法责任制含义的描述，对执法过错行为的界定更属罕见，如有的学者认为“税务行政执法过错，主要是指税务行政执法主体没有正确地履行税务行政执法责任，损害了国家或纳税人合法权益的情况。”上述定义过于宽泛，对税收执法实践缺乏指导意义。笔者认为，准确理解执法过错行为的含义应从两个方面把握：一是执法过错行为的概念。税收执法过错行为是指税务人员或税务机关因故意或过失违反国家行政法律、法规、规章以及税务机关内部制定的执法规章制度，情节较轻或后果不太严重,损害纳税人合法利益、国家利益或者影响税务机关行政管理的违规行为。二是执法过错行为的性质。执法过错行为属于一种违规行为，而不是行政违法行为。执法过错行为在危害程度上低于行政违法行为，过错人员应被追究执法过错责任；行政违法行为恶性较大，违法人员应被追究行政责任（行政处分）、情节严重的应被追究刑事责任（刑事处罚）。

鉴于上述看法，笔者建议总局尽快对《办法》中的税收执法过错行为做出行政解释，或者在修改《办法》时明确税收执法过错行为的概念和性质。只有这样，才能减少全国各地因概念理解的不同而导致的执行偏差。

二、明确税收执法过错行为的构成要件

何种行为才能定性为税收执法过错行为，即明确税收执法过错行为有那些构成要件是追究执法过错的又一个先决条件。所谓税收执法过错行为的构成要件是指行为人的行为在符合那些要件时才能被认定为税收执法过错行为，通常包括行为主体、行为的主观过错、行为客体、行为的客观方面。行为人的行为必须同时具备这四个要件才能被认定为执法过错行为。



一些税务干部对此问题不同程度地存在一些错误认识，如有的认为执法过错行为就是违法行为；有的认为是造成一定后果的行为；大部分干部对执法过错行为有几个认定条件不清楚。在实施过错追究过程中，许多税务机关不重视执法过错行为构成要件的认定，只要发现“过错结果”就予以追究。实践表明，上述情形往往会打击税务干部的执法积极性，在一定程度上影响了执法过错责任追究的准确性。

上述问题的存在除了与许多税务机关对执法过错行为认定条件重视程度不够有关外，《办法》中相关规定不够严密也是重要因素。《办法》中没有系统明确地规定执法过错行为的构成要件，只是零散地规定了执法过错行为的主观过错为故意或过失、过错行为的一些客观表现形式。笔者认为，《办法》在税收执法过错行为的构成要件方面的规定主要存在以下不足：

一是办法对执法过错行为的概念未作规定（前述）；二是办法中对执法过错行为的主体规定不全面，仅规定税务干部的过错责任未规定执法机关的过错责任，不符合实际工作需要，同时与评议考核办法中相关规定不衔接（评议考核办法规定既要对税务人员又要对税务机关进行评议考核）；三是办法对过错追究的时效未作规定。追究时效制度是对追究主体的行为给予时间上的限制，以保证行政效率和有效保障过错主体的正当权益的程序制度。它要求追究主体在追究过错主体的过错责任时应遵守规定的时间限制，超过规定的时间则不能追究。

解决上述问题，首先应对办法进行相应的修改，如增加税务机关为过错责任主体，增设执法过错行为的追究时效。其次，税务机关在认定执法过错行为时，应特别注重考察税务人员的行为是否符合执法过错行为构成要件。笔者认为，在实际操作中认定执法过错行为时必须考虑以下几个条件：

1、存在不符合规定的行为。行为人只有存在违反国家行政法律、法规、规章以及税务机关内部制定的执法规章制度的行为才可能被认定为执法过错行为，才可能被追究执法过错责任。

2、行为人存在主观过错。如因不可抗力或意外事件等原因发生的不符合规定行为，则该行为不应认定为执法过错行为。根据办法的规定，认定执法过错行为时应考虑行为人主观方面是故意还是过失，是直接故意还是间接故意等等。如行为主体为税务机关则无须考虑其主观方面。

3、行为人的主观过错与该行为违规之间是否存在因果关系。存在应因果关系可能被认定为执法过错行为，如二者之间不存在因果关系，则不能认定为执法过错行为。

4、该行为在追究时效之内。如同犯罪行为有追诉时效一样，笔者认为，对税务干部实施过错责任追究也应设定一个追究时效，如两年或一年。

三、理顺税收执法过错责任的追究程序

自由的历史基本上是奉行程序保障的历史。依照规定程序对税务人员实施过错责任追究对于保障过错责任追究的公正合法同样具有重要意义。税收执法过错责任追究程序主要是指追究主体追究过错主体的步骤、方式、顺序、时限等。比较而言，《办法》对过错责任追究的程序较为完善，如规定过错责任追究通常要经过调查、审核、审议、处理四个环节；调查应由2个以上执法人员进行；调查报告应包括的内容等等。但《办法》中的相关规定仍显粗疏，还需要进一步细化。

一些税务机关在实际工作中却存在漠视程序、追究程序粗略的问题。如办法规定执法过错责任追究应由局长办公会议集体研究决定，执法过错行为应由两个以上执法人员进行调查，在集体研究之前应给予违规人员申辩的机会，应由违规人员签字确认。但在实际操作中，往往缺少相应的调查记录，缺少违规人员的签字，缺少法制机构的审核记录，局长办公会议中缺少记录，仅仅由局长在处理决定上签字了事。还有许多过错责任追究则由县局下属的基层分局做出处理决定，明显违反《办法》中的相关规定。

存在上述问题的主要原因在于许多税务部门领导和税务干部的思想中存在“重实体，轻程序”的错误观念。他们认为，只要存在过错行为，对违规人员进行追究就没什么问题；另外，执法过错责任追究行为属于税务机关的内部行为，不同于追究纳税人的违法责任，没必要搞的那么严格，程序太严格会影响过错追究的效率。上述观念非常有害，既降低了过错责任追究的严肃性，又难以保证过错责任追究的公正性。此外，这与办法对过错追究程序规定的不够严密也有关系。如办法对调查取证时间、法制机构的审核时间和违规人员的申辩时间均没有规定；“被调查人的意见”不明确，究竟是书面意见还是口头意见不清楚；特别是办法对过错追究程序的法定效力未作规定。

当务之急是尽快修改办法的规定。如可以规定调查人员应在20日调查终结；税务机关法制机构应在5日内审核完毕；被调查人员或税务机关（违规主体）应在3日内提供书面意见；同时着重规定违反规定程序的过错责任追究无效，违规主体可以此作为抗辩理由，相关的执法人员还应被追究相应的责任。在修订《办法》时还应特别规定过错责任追究的程序法定原则，即过错责任追究应遵循法定程序，违反规定程序的追究无效。另外，各级税务机关应加强法制教育，更新税务人员的程序观念。程序和实体同样重要，在追究过错人员的执法责任时，既要注重效率，又要保证公正。

四、完善税收执法过错主体的权利救济措施

税收执法范文篇3

一、执法检查基本情况

(一)税收规范性文件制定情况

一是对全市国税机关以及地方党政、有关部门制定的涉税文件进行了清理。我们结合规范性文件清理工作，对年以来全市国税系统及地方党政、部门出台的文件进行了全面清理，重点查看了税收规范性文件是否与法律、法规、规章及上级税收规范性文件相矛盾、相抵触;是否有无越权(违规)制定涉税文件的问题。通过公文处理系统查询年以来全部已发公文，经查阅年以来的收文登记薄，未发现有违规制订涉税文件的情况存在。

二是对文件会签、报备制度制度的执行情况况进行了检查。通过文件会签、报备登记簿与公文处理系统的发文登记比对，对年以来文件会签、备案件情况进行了检查。经自查和重点检查，发现两份文件未上报市局备案，目前已补报。

(二)税收政策执行情况

一是对成品油企业消费税政策执行情况进行了检查。全市检查成品油消费税企业共1户(中国石油天然气股份有限公司庆阳石化分公司)。该企业经营范围包括石油制品、化工原料及产品的生产销售等。消费税实行从量定额征收。年1-3月缴纳消费税0.38亿元，年4-12月缴纳消费税1.24亿元，2009年1-10月缴纳消费税1.34亿元。根据《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔〕33号)文件，该企业生产的属于新增子目的石脑油和燃料油均按照文件规定的单位税额减按30%征收消费税，计税依据、适用税率(单位税额)、税款征收均符合政策规定。

二是对酒类企业消费税政策执行情况。全市共检查酒类企业5户(肃彭阳春酒业有限责任公司、庆阳市九龙春酒业有限公司、庆阳市长庆饮业有限责任公司、肃蓝马啤酒有限责任公司庆城县吉良黄酒有限责任公司)。对上述企业进行了实地检查。对企业的账务处理进行了审核;查看了企业原材料购进环节有无建立规范的库存材料明细帐，是否按月进行了汇总;检查其产成品出库是否有专人负责并开具有统一的酒类企业产品出库单。随机抽取10份销售发票进行检查，抽查了企业2009年10月全部帐簿、凭证，并同申报资料进行了核对。

三是对企业所得税税前列支项目进行了检查。我们从财产损失证据、审批权限、审批时限等几个方面着手，对财产损失税前扣除项目审批工作进行了检查。对4县(区)局的税务事项审批台账进行了抽查，调阅了3户企业(中国石油天然气股份有限公司庆阳石化分公司、庆阳烟草公司西峰区烟草营销部、肃省烟草公司庆阳市公司)审批资料、会议记录、企业内部文件、人民法院裁定书、工商管理部门文件、中介机构签证报告、拍卖公司拍卖报告、人民法院证明材料等财产损失主要证据及相关审批资料。

四是对新办企业税收优惠政策执行情况进行了检查。全市共抽查享受新办企业所得税优惠政策的企业4户。通过对照[94]财税字001号、国税函发[]206号、财税[]001号、国函发[2009]147号和国税发[]103号文件等文件规定的内容进行检查，以上4户新办企业的减免税均符合政策规定。

五是对工效挂钩企业税前扣除工资政策执行情况的检查。全市抽查工效挂钩企业3户。通过对企业报备的工资基数进行审核，符合“两个低于”标准，依据上级下达的工资基数对照年度汇算清缴申报表进行审核，3户企业中有2户企业税前列支工资未超过上级下达基数标准，1户企业(肃庆阳长庆昌源油田作业有限责任公司)税前列支工资超过下达基数，在年度所得税汇算清缴中，已调增应纳税所得额69.9万元。

六是对西部大开发和资源综合利用税收优惠政策执行情况进行了检查。全市共抽查享受西部大开发税收优惠政策的企业共5户，减免税资格报经肃省国家税务局审批。不存在越权审批西部大开发税收优惠政策的情况。

抽查享受资源综合利用税收优惠政策企业4户。查看企业取得的《资源综合利用认定证书》、《产品质量资格认定证书》、《资源综合利用产品检测报告》等合法资质，审查其是否具备享受减免税资格;对企业的生产经营和帐务情况进行了解和查实;实地查看了企业生产情况，检查主营业务构成。通过检查4户企业资质齐全，生产的资源综合利用产品销售收入均占总收入的70%以上，产品符合产业目录项目及占比标准。

七是对废旧物资回收企业政策执行情况进行了检查。全市共对3户废旧物资回收企业的资格认定、征管情况、增值税一般纳税人认定、增值税专用发票代开情况进行了检查。查阅了相关税务资料并到企业实地查看，该企业符合废旧物资回收经营单位应具备的三个条件(即经工商行政管理部门批准从事废旧物资回收经营业务;有固定的经营场所及仓储场地;财务会计核算健全，能够提供准确税务资料，可享受增值税优惠政策)，通过综合征管软件调取了相关企业的增值税纳税申报表，对办税厅代开的34份增值税专用发票进行了检查。

(三)税收征收管理情况：

一是检查了是否按国家规定的税收征管范围和税款入库预算级次将税款及时足额入库，有无积压、挪用、截留、转引税款现象。经抽查税收缴款书，各类税款、滞纳金、行政性收费都能按规定预算级次及时足额入库。全市通过重点检查随机抽查了五户企业年以来的37份税票，税款入库预算级次均符合政策规定。

二是对有无违反国家税法规定批准企业延期纳税进行了检查。根据省局提供的年--2009年3季度延期纳税户名单，全市国税系统对审批企业延期纳税的情况进行了抽查。共抽查年-2009年3季度审批的7户企业延期缴纳税款情况。以上延期缴纳税款均按规定逐级审批，通过综合征管软件查询，每户企业所缓缴税款均在规定期限内入库。

三是对有无违反规定核定税额进行了检查。通过随机抽取年以来核定和变更定额的个体户征管档案资料，与综合征管软件相关内容进行了核对。并重点检查了核定税款基础资料，抽查了主管税务机关的《典型调查表》、《个体工商户定额核定审批表》等均一致。

四是对税务稽查案卷进行了抽查。随机抽取了年以来20户税务稽查案卷，通过检查，税务违法案件的检查程序合法，认定事实清楚，证据确凿，定性适当，检查查处的税款、滞纳金、罚款均足额入库，罚款比例适当，没有涉嫌犯罪的案件。

五是对增值税一般纳税人的认定情况进行了检查。从综合征管软件中提取年以来应税销售额已超过财政部规定的小规模纳税人标准，截止2009年9月底尚未认定为一般纳税人的小规模纳税人10户。逐户进行了核查。

六是对年以来增值税专用发票收发存情况进行了检查。对相关业务部门“三专五防”六制度的落实情况进行了抽查。并检查了相关企业《增值税专用发票保管、使用责任书》签订情况，增值税专用发票管理台账情况，开票人员是否具有开票员资格等。

七是增值税专用发票和其他抵扣凭证检查、协查工作情况进行了检查。对年度省局清分下发的缺联运输发票，比对不符运输发票，比对异常废旧物资发票的协查情况进行了检查。查看了相关工作底稿，调阅了县局向市局填报的《审核检查情况汇总统计表》。

八是检查了国地税协作情况。抽查了《肃省国家税务局肃省地方税务局关于加强国地税协作的意见》(国税发〔2004〕120号)的落实情况。通过查阅内部资料，会议纪要，协作制度，征管部门按季度传递税务登记信息统计表;纳税户数核对表;计划统计部门按季度入数据传递表等对国地税协作情况进行了检查。

二、存在问题及不足

(一)税收规范性文件方面

(1)文件会签备案制度执行不够规范。个别县(区)局未按照《税收规范性文件管理办法(试行)》的规定，将规范性文件制定后未在规定的时限内上报市局备案，年底未向市局报送备案目录。

(2)税收审批文书资料不全。

个别企业减免税审批资料中无县局核查报告;分局核查报告未盖公章;分局核查报告出具的时间滞后于其在减免税审批中加注初审意见的时间，减免税审批表项目填写不全(无减免期限、减免幅度、政策依据的文号)。

个别执法单位税收征管资料项目不齐全。《典型调查表》中有调查数，无核定数，《个体工商户定额核定审批表》主管机关未加盖公章。《核定(调整)定额通知书》无送达回证。

(3)稽查文书使用不够规范。个别税务稽查案件中，税务文书送达回证代收人签字不规范，没有在代收人栏签字，个别稽查案卷中没有下达税务稽查帐务调整通知书。

(二)税收政策执行方面

(1)个别达到一般纳税人标准的企业未按照国税发〔2009〕43号文件要求认定为增值税一般纳税人。

(2)根据国税发〔2009〕43号文件规定，从2009年6月1日以后，从事废旧物资回收经营的小规模纳税人仍可开具废旧物资普通发票，但不再作为增值税扣税凭证。个别企业还存在6月1日后所开具销售发票进行抵扣的现象。

(3)年度省局清分下发的13份缺联运输发票未核查1份。清分下发的4份比对不符的运输发票，未及时核查3份。年度省局清分下发的6份比对异常废旧物资发票，未及时核查2份。2009年1-10月，省局清分下发的比对异常废旧物资发票共1份，未及时进行核查。

(三)税收征管方面

(1)个别企业报批的财产损失税前扣除项目，需附报的资料上报市局后相应县局未留存。

(2)个别企业未严格落实增值税专用发票“三专五防”六制度。未建立专用发票管理制度、专用发票管理制度未上墙，企业的开票ic卡、纸质专用发票均未分别存放。

(3)个别企业延期缴纳税款报告未说明连续三个月缴纳税款情况;资产负债表、损益表、当期货币资金余额情况说明、银行存款帐户的对帐单县局未留存。

(四)税款征收方面

(1)经检查庆阳长庆桥铁合金有限责任公司年度缴纳税款的12份通用缴款书，8份异常(其中银行延压税款8份)。

2、经检查宁县电力局2009年1-9月缴纳税款的8份通用缴款书，3份异常(其中银行延压税款1份，税务部门延压税款2份)

(五)国地税协作方面：个别县(区)局国、地税联系会议不能按时、定期召开，年以来没有定期交换数据，没有开展国、地税联合税务检查。

三、整改措施。

税收执法范文篇4

第二条税收执法责任制考核评议以《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本(试行)》和《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》（以下简称“两个范本”）为主要标准。

第三条税收执法责任制考核评议采取内部考核和外部评议相结合的办法。

内部考核是各级税务机关对所属各单位及税收执法人员的执法行为进行的考核。

外部评议是纳税人和社会各界对各级税务机关及税收执法人员的执法行为进行的监督和意见反馈。

第四条税收执法责任制考核评议坚持实事求是、公开、公正、公平的原则。

第五条各级税务机关应结合税务管理信息化建设，大力推进以计算机网络为依托的信息化自动考核。

第二章组织领导

第六条县及县以上税务机关应成立税收执法责任制考核评议领导小组，负责对本级和下级税务机关税收执法责任制考核评议的组织领导。

单位主要负责人任领导小组组长，其他领导及相关部门负责人为小组成员。

第七条税收执法责任制考核评议领导小组下设办公室，负责税收执法责任制考核评议的日常工作。

第三章考核范围及内容

第八条税收执法责任制考核范围包括“两个范本”所列的税收执法行为及与税收执法直接相关的管理业务。

第九条各级税务机关应当考核如下内容：税务登记、逾期申报、延期申报、税款征收、税款催缴、延期缴纳税款、欠税管理、发票管理、增值税一般纳税人认定管理、税收优惠政策认定、减免税和所得税税前列支审批、政策性退税审批、金税工程、稽查选案、稽查实施、稽查案件审理、税务执行、税务行政处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼。

《税收执法责任制考核评议指标》见考核评议办法附件。

除上述考核内容外，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据实际情况增加考核内容。

第四章考核评议方法

第十条税收执法责任制考核采取日常考核与重点考核相结合的方法。

日常考核是指各级税务机关及内设机构负责人对下一级税收执法岗位通过日常管理进行的定期考核。

重点考核是指各级税务机关对下级税务机关不定期进行的考核。

第十一条税收执法人员应对其实施的税收执法行为进行自查，对自查出的问题要及时纠正。

第十二条日常考核应当按照《税收执法责任制考核评议指标》进行，各级税务机关及内设机构负责人应于每月10日前将上月考核结果填写税收执法责任制考核报告表，报送税收执法责任制考核评议领导小组办公室。

第十三条重点考核应当对所属各单位的税收执法情况和日常考核结果不定期进行。

省级税务机关考核每年至少一次，地市及地市级以下税务机关考核每年至少两次。

第十四条对考核发现的税收执法过错需经被考核人确认。

第十五条外部评议可采用发放评议表、设置意见箱、公开监督电话及电子邮箱、聘请执法监督员等方式进行。

第五章考核评议结果处理

第十六条对日常考核发现的税收执法过错行为，单位负责人应督促责任人员及时纠正。

第十七条对重点考核、外部评议等发现的税收执法过错行为，上级税务机关应责成有关单位限期整改。

第十八条对日常考核应发现而未发现的税收执法过错行为，应当加重日常考核人的过错责任。

第十九条对考核评议发现的税收执法过错，各级税务机关应当依照《税收执法过错责任追究办法》进行责任追究。

第二十条各级税务机关应及时通报考核评议结果。

考核评议结果作为年度单位评比和公务员考核的重要依据。

第六章

第二十一条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体的考核评议办法。

第二十二条本办法自下发之日起实施。

附:税收执法责任制考核评议指标

税收执法责任制考核评议指标

一、逾期申报

（一）考核内容

是否对逾期未申报的纳税人进行违法违章处理。

（二）考核路径

将《逾期未申报清册》与《限期改正通知书》、《税务行政处罚决定书》进行比对，看对逾期未申报的纳税人是否进行违法违章处理。

（三）涉及岗位

国税：申报征收岗、税源管理岗、领导岗。

地税：纳税申报管理岗、税源管理岗、领导岗。

二、税款催缴

（一）考核内容

是否对逾期未缴纳税款的纳税人进行违法违章处理。

（二）考核路径

将《逾期未纳税清册》与《限期缴纳税款通知书》、《税务处罚决定书》等进行比对，查看对逾期未缴纳税款的纳税人是否进行违法违章处理。

（三）涉及岗位

国税：申报征收岗、税源管理岗、领导岗。

地税：税款征收岗、税源管理岗、领导岗。

三、延期申报

（一）考核内容

1、是否按规定审批延期申报；

2、是否按规定核定预缴税额。

（二）考核路径

1、将《延期申报申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整、内容是否真实、程序是否合法；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，看是否真实；查阅《延期缴纳税款申请审批表》，看审批是否合法。

2、将《延期申报申请审批表》与《核定定额通知书》等进行核对，检查已审批的延期申报纳税户是否核定应纳税额或核定应纳税额明显偏低。

（三）涉及岗位

文书受理岗、税源管理岗、延期申报管理岗、领导岗。

四、延期缴纳税款

（一）考核内容

是否按规定审批延期缴纳税款。

（二）考核路径

将《延期缴纳税款申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，看是否真实；查阅《延期缴纳税款申请审批表》，看审批是否合法。

（三）涉及岗位

文书受理岗、税源管理岗、延期缴纳税款管理岗、领导岗。

五、税款征收

（一）考核内容

1、是否违规多征、少征税款、提前征收、延缓征收；

2、是否混淆税款入库级次。

（二）考核路径

1、查阅填开的各类完税凭证，与相应的各类纳税申报资料、核定资料等应征凭证进行比对，看是否存在多征、少征税款、提前征收、延缓征收的现象；

2、查阅填开的各类入库凭证，与《税种核定表》比对，看是否存在混淆税款入库级次的现象。

（三）涉及岗位

国税：申报征收岗、税源管理岗、核定应纳税额管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

地税：纳税申报管理岗、税款征收岗、税源管理岗、核定应纳税额管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

六、欠税管理

（一）考核内容

1、是否对欠税进行了公告；

2、是否对欠税进行准确核算。

（二）考核路径

1、将《欠税清册》与公告记录进行核对，看是否依法进行公告。

2、将《欠税清册》与纳税申报表、税源管理欠税台帐、会统欠税台帐等进行核对，看数据是否一致，是否进行准确核算。

（三）涉及岗位

国税：申报征收岗、税源管理岗、欠税综合管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

地税：税款征收岗、税源管理岗、欠税综合管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

七、税务登记

（一）考核内容

1、是否对逾期办理开业税务登记行为进行违法违章处理；

2、是否按规定办理注销税务登记；

3、是否按规定制作非正常户认定书；

4、是否按规定对非正常户进行公告。

（二）考核路径

1、将逾期办理开业税务登记的纳税人与已填发的《限期改正通知书》、《税务行政处罚决定书》进行核对，看对逾期办理开业税务登记的纳税人是否做出违法违章处理。

2、查阅《注销税务登记申请审批表》，看有关岗位是否按规定办理税款清缴、发票及证件缴销等手续。

3、根据《非正常户认定书》实地检查，看是否有不符合非正常户的纳税人。

4、查阅《非正常户认定书》，看是否有对列入非正常户超过三个月的纳税人宣布其税务登记证件失效的书面记录。是否有应认定而未认定的非正常户。

（三）涉及岗位

国税：税务登记管理岗、税源管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、申报征收岗、发票缴销岗、稽查实施岗、增值税一般纳税人认定管理岗、领导岗。

地税：税务登记管理岗、税源管理岗、税款征收岗、发票缴销岗、减免税管理岗、稽查实施岗、领导岗。

八、发票管理

（一）考核内容

1、是否按规定发售发票；

2、是否按规定停供发票；

3、是否按规定缴销发票；

4、是否按规定代开发票。

（二）考核路径

1、将《领取增值税专用发票领购簿申请书》、《普通发票领购簿申请审批表》，与发票发售台帐进行比对，看发售的发票是否符合核定的种类、数量。

2、将《停供(收缴)发票清册》与发票发售台帐等进行核对，看在停供发票期间是否有发售发票行为。

3、查阅《注销税务登记申请审批表》、《税务登记变更表》与《发票缴销情况分户统计表》进行核对，看纳税人在办理税务登记注销及变更时是否按规定缴销发票。

4、查阅《代（监）开发票分户明细账》、《代（监）开增值税专用发票申请审批表》等资料，将已开具发票的内容与相应的税收缴款书或税收完税证进行核对，看开具的发票是否符合开具范围、是否按规定征收税款。

（三）涉及岗位

国税：发票发售岗、发票缴销岗、发票用票管理岗、税源管理岗、领导岗。

地税：购票审核岗、代开发票管理岗、发票发售岗、税源管理岗、领导岗。

九、增值税一般纳税人认定管理

（一）考核内容

1、是否将销售额超过小规模标准的纳税人按增值税一般纳税人管理；

2、是否按规定认定、取消增值税一般纳税人资格。

（二）考核路径

1、查阅计算机系统或纳税人《纳税申报表》、财务会计报表等资料统计的年度销售额，看对年应纳税销售额超过小规模纳税人标准的是否仍按小规模纳税人进行征收管理。

2、将《增值税一般纳税人申请认定表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看是否资料齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时到企业实地核查，看是否真实；查阅《增值税一般纳税人申请认定表》，看审批是否合法；查阅《取消增值税一般纳税人资格审批表》，看取消原因是否符合法律规定。

（三）涉及岗位

国税：文书受理岗、增值税一般纳税人认定管理岗、税源管理岗、领导岗。

十、税收优惠政策认定

（一）考核内容

是否按规定受理和审批纳税人享受税收优惠政策的资格。

（二）考核路径

将《税务认定申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《税务认定申请审批表》，看审批是否合法。

（三）涉及岗位

国税：文书受理岗、税源管理岗、出口退（免）税认定管理岗、外商投资企业和外国企业所得税综合管理岗、非居民企业综合管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、领导岗。

地税：文书受理岗、待批事项核查岗、税收政策管理岗、领导岗。

十一、减免税和所得税税前列支审批

（一）考核内容

是否按规定受理和审批减免税申请、税前扣除申请。

（二）考核路径

将《减免税申请审批表》或《所得税税前列支申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《减免税申请审批表》、《所得税税前列支申请审批表》等，看是否按规定受理和审批减免税申请、所得税税前扣除申请。

（三）涉及岗位

国税：文书受理岗、税源管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、外商投资企业和外国企业所得税综合管理岗、非居民企业综合管理岗、领导岗。

地税：文书受理岗、待查事项核查岗、减免税管理岗、税源管理岗、领导岗。

十二、政策性退税审批

（一）考核内容

是否按规定受理、审批和办理政策性退税。

（二）考核路径

将《退税申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《退税申请审批表》，看审批是否合法；查阅《收入退还书》，看是否按规定办理退税。

（三）涉及岗位

国税：文书受理岗、税源管理岗、增值税优惠政策性管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、申报征收岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

地税：文书受理岗、税源管理岗、退税管理岗、纳税申报管理岗、税款征收岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

十三、金税工程

（一）考核内容

1、是否进行重复认证；

2、是否按规定进行数据备份；

3、是否设置、修改金税卡时钟；

4、金税工程各系统企业信息的录入和变动是否及时准确；

5、认证不符或密文有误的发票是否及时扣留及时传递；

6、防伪税控的企业发行是否符合规定。

（二）考核路径

1、防伪税控稽查系统，查询统计→按企业查询重复认证数据，将考核期内认证数据相核对，检查其是否符合规定要求。

2、数据备份路径(磁盘或光盘)。数据备份文件名：报税bk*.dbf(及相关登记、税收库)；认证*.rdb；协查*.mdf（或相关）；稽核*.mdf（或相关）；发行backup。

3、电子信息：发行系统：系统→显示发行卡时钟；认证系统：系统维护→金税卡设置；报税系统：系统设定→金税卡时钟修改；人工信息：金税工程各系统运行情况记录。

4、查询新认定一般纳税人信息，录入的信息与《增值税一般纳税人基本信息》是否一致；查询变更认定一般纳税人信息，录入的信息与《增值税一般纳税人基本信息》是否一致；查询取消一般纳税人资格的纳税人信息，是否未按规定删除金税工程各系统企业信息。

5、防伪税控认证子系统，查询统计→按企业认证数据，选择发票范围为“密文有误发票”；查询《认证不符、密文有误发票暂扣通知单》、《协查资料传递单》。检查认证不符或密文有误的发票是否及时扣留并及时传递。

6、伪税控企业发行系统，查询统计→选择本考核期间的企业信息。查询《防伪税控企业认定登记表》、《防伪税控企业变更事项登记表》、《“两卡一器”发行明细表》、《“两卡一器”收缴清单》。企业信息与《防伪税控企业认定登记表》是否一致；变更登记需要进行重新发行或更换发行的，与《防伪税控企业认定登记表》、《防伪税控企业变更事项登记表》是否一致；删除信息与《“两卡一器”收缴清单》是否一致。

（三）涉及岗位

国税：金税工程设备管理岗、金税工程信息管理岗、金税工程数据采集岗、发票发售岗、领导岗。

十四、稽查选案

（一）考核内容

1、是否按规定查办、上报举报案件；

2、是否按规定分配案源。

（二）考核路径

1、查阅《税务违法案件举报登记表》、《重大税务违法案件摘要举报表》、《转办单》或举报案件登记管理台帐，与举报信息进行核对，看接收举报的涉税案件是否有上报、反馈查处结果记录。

2、查阅《税务文书传递卡》、《税务文书资料附送清单》，将已审批、拟定的日常检查计划或专项检查计划、《待稽查纳税人清册》与其他相关岗位、部门转来的举报、纳税评估、协查、日常、专项检查、上级交办、转办等案源线索、《税务违法案件线索报告单》、《增值税纳税评估移交单》进行核对，看传来的偷、逃、抗、骗税等违法嫌疑的案件线索是否有接收、分配稽查任务记录。

（三）涉及岗位

国税：案源管理岗、举报管理岗、稽查实施管理岗、领导岗。

地税：举报管理岗、案源管理岗、领导岗。

十五、稽查实施

（一）考核内容

1、是否按规定对稽查案件进行立案；

2、是否按规定调取、退还纳税人账簿、资料；

3、是否如实查证纳税人的违法行为；

4、是否按规定回复协查案件。

（二）考核路径

1、查阅《稽查立案案件清册》中未立案的稽查案件户数，核对税务稽查案卷材料，看是否按规定立案。

2、查阅《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》等案卷资料，看是否按规定的权限和时间调取和归还纳税人的账薄资料。

3、查阅税务稽查案卷资料，将《税务稽查报告》与调查取证材料进行核对分析，必要时实地进行核查，看税务稽查调查取证资料是否符合要求，纳税人、扣缴义务人是否有明显的税务违法行为或偷税、骗税违法行为而未如实反映、报告。

4、查阅协查台帐，核对《协查处理单》，看是否按规定的时间回复的协查结果，回复的结果与事实是否相符。

（三）涉及岗位

国税：稽查实施管理岗、稽查实施岗、协查综合管理岗、协查受托管理岗、协查检查岗、领导岗。

地税：案源管理岗、稽查实施岗、协查管理岗、领导岗。

十六、稽查案件审理

（一）考核内容

1、是否按规定的时限审结案件；

2、审理所确认的事实是否清楚，证据是否确凿，定性是否准确；

3、是否按规定处理（罚）涉税违法行为；

4、税务行政处罚是否按规定履行告知程序；

5、是否按规定移送税务稽查案件。

（二）考核路径

1、查阅分配的案件审理任务记录或审理台帐的接收审理任务日期，与《税务稽查审理报告》中审结案件报告结束日期进行核对，看是否在规定的期限审结。

2、将税务稽查审理台帐、《税务稽查审理报告》与《税务稽查报告》以及案卷中的有关证据材料进行核对，看审理所确认的事实是否清楚，证据是否确凿，适用法律法规是否得当，定性是否准确，计算是否准确，处理（处罚）是否恰当。

3、查阅制发的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，与《税务稽查审理报告》、《税务稽查报告》的有关证据材料进行核对，看对查出的涉税违法行为是否按规定进行处理（罚）。

4、查阅《税务稽查审理台帐》或《税务稽查审理报告》，与已制发的《税务行政处罚事项告知书》、《税务文书送达回证》进行核对，看实施行政处罚案件是否履行告知程序（告知当事人依法享有的陈述、申辩、听证等权利）。

5、查阅《稽查审理台帐》或《税务稽查审理报告》，与《重大案件审理提请书》、《重大案件审理交接单》、《涉税案件移送意见书》进行核对，看达到重大案件审理、涉税犯罪案件移送标准的案件是否有移送记录。

（三）涉及岗位

国税：稽查审理管理岗、稽查案件审理岗、领导岗。

地税：稽查案件审理岗、领导岗。

十七、税务执行

（一）考核内容

1、是否按规定执行处理（罚）决定；

2、是否按规定实施税收保全、强制执行措施。

（二）考核路径

1、查看审理、执行台账或税务稽查案卷的《执行报告》，将已经入库的税款、罚款、滞纳金复印件与《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》进行比对，看二者是否一致。对未及时入库的以及有逃避纳税嫌疑的，是否依法采取相应的措施。

2、查阅实施的税收保全、强制执行措施案卷材料，核对相关执法文书，看实施和解除税收保全、强制执行措施是否符合法律、法规规定的范围、权限、程序等。

（三）涉及岗位

国税：税源管理岗、稽查实施管理岗、稽查实施岗、稽查执行岗、稽查执行管理岗、领导岗。

地税：稽查实施岗、税源管理岗、税务稽查执行岗、领导岗。

十八、税务行政处罚听证

（一）考核内容

1、是否按规定受理行政处罚听证；

2、是否按规定程序组织行政处罚听证。

（二）考核路径

1、查阅听证申请资料的日期、内容并与《税务行政处罚事项告知书》相核对，看是否按规定进行受理。

2、查阅《税务行政处罚听证通知书》、听证处理报告和《听证笔录》等，看组织听证的程序、期限等是否符合规定。

（三）涉及岗位

国税：税务听证管理岗、领导岗。

地税：税务听证岗、领导岗。

十九、税务行政复议

（一）考核内容

1、是否按规定受理行政复议；

2、是否在规定的时限办理行政复议；

3、行政复议的决定是否合法、适当。

（二）考核路径

1、将《复议申请书》、《不予受理复议决定书》与《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》核对，看是否按规定受理税务行政复议案件。

2、查阅《税务行政复议决定书》的日期并与《复议申请书》的日期相核对，看是否超出法定的期限。

3、查阅《税务行政复议决定书》的依据是否合法，认定的事实是否准确，处理决定或处罚决定是否恰当，等等。

（三）涉及岗位

税务行政复议岗、领导岗。

二十、税务行政诉讼

（一）考核内容

是否按规定制定答辩状。

（二）考核路径

查阅《答辩状》的内容、日期，看是否符合《税务行政应诉工作规程（试行）》的规定。

税收执法范文篇5

虽然在我们现行的法律制度中，已经存在了税收执法监督的制度规范；在实践生活中，税收执法监督的力量在发挥着自身的作用。但是要清醒的看到，我们的税收执法监督中还存在着不少的漏洞和问题，具体分析如下。

第一、税收执法监督的制度不完善。在我国现行的法律制度中，《行政处罚法》、《税收征管法》等法律已经出台，《国家税务总局全面加强执法监督工作决定》更是直接针对税收执法监督问题。但是具体到税务实务中，各税务执法环节依然是缺乏相应的监督制度、人员责任制度。

第二、税收执法监督行为缺乏计划性，落实不到位。制度即使再完善，没有与具体实践相结合，落实不到位也只能是一份“空头文件”，起不到任何的作用。由于税收执法监督针对的主要是税务机关及其工作人员，与主要是针对纳税人和其他税务行政相对人的税务稽查是不同的，其着眼点是“对内”的，税收执法监督人员相对而言没有足够的积极性和主动性，税收执法监督行为往往是流于表面，缺乏计划性。在日常税务环节中，各岗位的执法人员执法行为规范化程度不高，违法行为发生时，难以进行相应的责任追究，制度落实不到位，使税收执法监督力量单薄无力。

第三、税收执法监督行为手段有限、方法单一。社会在进步，科技在发展，行政行为也逐步实现信息化、无纸化。但是税收执法监督行为与时俱进的脚步却明显滞后，手段有限、方法单一，使很多行政行为处于监控空白地带，税收执法行为合法化、规范化程度不高。

第四、税收执法监督人员本身素质不高。随着行政执法力量的愈发强大，如果要建立一个健康高效的行政执法体制，必然要有相应的行政权力制约机制存在，税收执法监督力量不容小觑。但是我们遗憾的看到，在很多税务单位，税收执法监督部门人员稀少，本身的执法素质有待提高。税收执法监督应该贯穿到税收执法的全过程，而税务工作的专业性需要税收执法监督人员的知识结构应该具有复合性，既要有相关的税务知识背景，也需要掌握法律、会计、计算机等知识。从某种意义上来说，税收监督人员应该是一个“全才”。

第五、税收执法监督人员职责分工不明确，对执法监督工作认识有偏差。有部分干部认为执法监督、作风建设是纪检、监察部门的事情，与业务部门关系不大，只要监察部门加强日常监督、检查就行。职责分工不明确，让很多税收执法监督人员“无的放矢”。由于很多税收执法监督人员本身是在税务部门工作，没有独立性，因此他们对执法监督工作认识产生了偏差。制度的不完善，机构的关联性，内心的人情化浓厚在很多税收执法监督干部身上表现为“三不为”状态，即管理制度形同虚设“不作为”；担心接受监督后办事不方便“不想为”；有畏管理的强化殃及自己“不敢为”。

第六、在税收执法监督中社会监督作用发挥不够充分。按照学理的定义，税收执法监督的主体是税务机关。但是我们知道由于其建制不具有独立性，在进行税收执法监督中多多少少缺乏客观性，在老百姓的眼中，总是感觉不够公平。如果能在政务公开的同时，充分发挥社会监督作用，相信不仅会让社会对税务工作有更深的了解，而且对税收执法工作也是一种促进和提高。

既然在税收执法监督中存在以上诸多的问题，如何弥补这些漏洞，解决这些问题，让税收执法工作更加规范和高效就成为当务之急。

第一、完善税收执法监督法律制度。“有法可依”是执法前提，税务工作具有严格的的程序性和规范性，完善的税收执法监督法律制度贯穿于税收执法全过程，让监督人员在执法监督的过程中能有理有据。应根据《行政处罚法》、《税收征管法》等法律法规，制定具体的税务执法监督办法，对税收征收、税收管理、税务稽查、税收处罚等税务执法的四个环节以及行政管理的各环节的岗位职责、工作程序和相互监督的办法给予明确规定，建立既相互配合又相互制约的执法权力运行约束机制。

第二、细化岗位职责、将税收执法监督制度落实到位。税收执法监督并不是一时一事的事情，而是一个长期过程。各税收执法监督人员应该明确自己的岗位职责，并在税收执法过程中明确自己该做些什么、承担什么责任。税收执法监督包括事前、事中和事后监督。日常监督体制与重点执法监督对象相结合，以税收执法责任制为重点大力落实执法监督制度。而要真正的将税收执法监督制度切实落实到位，各级税务领导提高认识、加强领导是关键。

第三、税收执法监督手段实现多元化、信息化。我们的行政办公环境和办公方式有了极大的变化，税务实务操作都是使用电脑，各部门之间采用网络来传送信息，交互办公。在税收执法监督过程中，采用科技的手段，利用计算机网络实现监督的正确与高效；在办公场所安装摄像设备以方便税收执法日常监督检查；在税收执法监督体制中，引用先进的企业管理理念，如ISO体系以更好的规范监督行为。

第四、提高税收执法监督人员的自身素质。税收执法监督人员要认真学习监察专业知识，认真学习税收业务、财务会计、电脑操作方面的知识，全面提高自身素质，增强工作能力；要多参加监察专业培训，熟练监察技能、统一监察程序、规范监察文书。同时还要不断加强自身职业修养，增强对本职工作的信心和责任感，自觉克服怕得罪人等畏难情绪，自觉维护执法监察工作的严肃性，忠实履行监察工作职责，确保税收执法监督工作保持经常性、发挥主动性、维护权威性、强调服务性。

第五、端正各税收执法监督人员的认识和态度。很多时候，税收执法监督不到位并不是因为执法监督法律制度不健全或者执法监督人员的水平不高，更多的是因为税收执法监督人员的想法和认识发生了偏差。很多人认为执法监督可有可无，或者是走过场、形式主义。只有让各税收执法监督人员认识到税收执法监督是提高税收行政执法水平，防止权力腐败的利器，才能够重视自己的工作。而只有在完善和缜密的法律制度为依据的前提下，税收执法监督人员才能“有法必依”“执法必严”。

第六、加强社会其他部门与群众联动监督体制。“群众的眼睛是雪亮的”，政务公开让税收执法行为公开在阳光之下，社会其他兄弟部门的监督让税收执法监督更有规范性，而群众的日常监督体制使税收执法监督更长效。

税收执法范文篇6

一、认真组织、周密部署

税收执法督察是规范税收执法行为，加强执法监督工作的重要措施。州局党组高度重视，加强领导，认真组织，按时按要求完成执法督察工作任务。

伊犁州地税局成立了以局长为组长，副局长、为成员的税收执法督察工作领导小组，负责州直地税系统的税收执法督察组织领导工作。下设执法督察工作办公室，办公室设在政策法规处，具体负责汇总上报相关总结、报表等工作。今年的税收执法督察工作由政策法规处牵头，征管、税政、计财、稽查等部门参加的联合检查组，负责组织实施对州直地税系统各县市局的税收执法情况进行重点检查。

首先制订了详实的督察工作计划，执法督察工作的总体安排分为自查、重点检查和总结整改三个阶段。其中，自查阶段为7月1日至29日；重点检查阶段为8月12日至9月中旬；总结整改阶段为9月25日前。重点检查面为100%。其次为统一检查的标准，州局还作出如下要求：

（一）各单位对在自查中发现的问题，如凡与国家统一税法抵触的涉税文件、会议纪要、办公纪要等，必须停止执行，并对执行以来的情况予以纠正；凡与国家税法相抵触的具体行政行为，必须立即纠正。

（二）在执法督查过程中，应严格按照国家税务总局和区局确定的重点内容实施督查。

（三）各被检查单位收到《税收执法检查纠正通知书》后，应当在规定的期限内进行整改，并于整改完毕后10日内向州局报告整改结果。

（四）对在执法检查中发现的问题，应严格按照税收执法责任制的规定对过错责任人员进行责任追究。发现违法、违纪问题的，应及时移交司法机关或监察部门处理。

（五）对在执法检查过程中发现的问题，应提出有针对性的解决措施，避免在今后税收执法中再发生类似的问题。

二、结合实际、全面检查

根据安排，州局组成联合税收执法检查组，局领导王圣杰副局长带队，从8月12日起深入到州直各县市局、口岸局州稽查局、奎——独局开展税收执法检查工作。

检查中，直接深入到征收管理服务一线，检查每个单位的执法资料，除对照区局要求检查的重点内容外，同时对岗责体系建设的落实情况也一并作为重点内容进行了检查，检查执法人员的执法岗位是否确认（以确认书为准）、岗位职责及工作流程是否掌握（对照已办结的业务）、执法文书制作是否规范、处理决定是否符合法定程序，税收规范性文件管理情况等。

三、对照检查的情况

（一）税收规范性文件的清查。我局按照新地税办发3号文件要求，对县市局制定的税收规范性文件以及地方党政、有关部门制定涉税文件进行了检查和清理，共查阅了县政府及有关部门制定的各类文件23份，制定的税政业务类文件157份(绝大多数为转发区局文件)，其中3份文件停止执行，在规定的时间完成了清理任务，取得了成效。经检查，所制定的税收规范性文件都能严格按照《税收规范性文件制定管理办法（试行）》执行文件的会签、备查备案制度，建立了《税收规范性文件审核台帐》。同时检查了地方党政、有关部门制定的涉税文件，没有发现擅自越权减免税和擅自解释或违规执行税收政策的情况，也没有发现有与税收法律、法规、规章相违背的地方性文件。

（二）普通发票及税收票证的管理、税收收入的征缴情况。一是重点检查了税收票证的领、用、存、销情况以及票证库房管理情况，通过检查，各局能够按照《税收票证管理办法》和《税收执法责任制岗位职责和工作规程》的有关规定执行，对税收票证现金汇缴做到了“日清月结”，建立健全了各类税收票证登记台帐和结报手册，对税收票证的领、用、存、销情况按时记录；同时每月对税收票证填开质量进行检查并将检查结果书面通报。二是重点检查了普通发票的管理、纳税申报征收情况以及税款的预算级次及入库情况。通过检查，都能够按照《发票管理办法》严格管理发票；对税收征管范围能依率计征、依法征缴，对税款入库能严格按照国家规定的预算级次，及时、足额入库，没有发现积压、挪用、截留、转引税款现象；

（三）企业所得税政策执行方面。一是严格按照企业所得税法的相关规定执行，在核定征收企业所得税方面较之去年有较大改进，对企业所得税进行了汇算清缴工作，在税收优惠执行和管理上，基本能够严格实行报批和备案制度，在企业所得税预缴事项上符合政策规定，资产损失税前扣除方面严格执行报损审批制度，无延期缴纳税款审批事项。

（四）在重点行业管理方面，尤其是在建筑业方面，严格执行了税务登记管理制度，对外来施工企业实行报验登记，同时对重点企业实行税源监控，建立登记管理台帐，按要求对其进行纳税检查，严格以票控税，实行源泉控管。各局对交通运输业，尤其是车船税委托交警队代扣，加大了委托工作力度，建立了协税护税工作机制。

（五）对近年来税务稽查案件进行了认真检查，特别是在实体和程序上检查是否合法、规范。通过检查稽查部门能严格按照稽查操作规程执行，大部分案件文书制作规范、适用法律准确、定性准确、处理案件得当。

（六）对通过出让方式获得的房地产开发项目用地都依法征收了城镇土地使用税、印花税和契税，没有发现漏征的情况。

四、查出的问题

从今年对州直县市局进行税收执法检查的情况来看，总体税收执法水平都有了很大的提高，有力地促进了税收收入的及时入库。但是，税收执法、执法管理、执法监督工作中仍然存在着诸多的问题。

（一）部分局制作的税收执法文书不规范，主要表现漏写成文日期、漏填主管领导意见、加盖印章不正确、字轨号不符合要求、文字表述不规范等。

（二）税收征管中存在执法不严的问题。主要表现在对纳税人违章行为没有定性或定性不准，处罚引用法律、法规不当、不具体，处罚力度不够，该加收滞纳金的没加收滞纳金，该罚款的没能罚款，对长期欠税户强制措施力度不够。

（三）部分县市局未按规定执行延期申报、延期缴纳税款制度。

（四）部分县市局对个体工商业户税额核定程序不完备，缺少业户自报、典型调查等程序。定期定额户对主管税务机关核定的定额有异议而提出申请的，从受理文书之日起长期拖延，迟迟不能作出定额复核意见书。

（五）部分税收管理员疏于管理、淡化责任存在漏征漏管现象。

一是在减免税管理上，没有掌握报批类减免和备案类减免的有关规定，存在政策引用错误或混淆报批类减免和备案类减免；二是存在管户不清漏征漏管现象，单项税种的税收管理台帐登记不规范，存在管理不到位的现象。

（六）在岗责体系建设上，在明确职责、分解、细化规程、岗位之间的资料传递、以及考核的方试等方面，还存在许多问题。

通过分析税收执法过程中存在问题的原因，主要在以下三个方面：一是没有严格按税收执法工作规程执行，二是税收业务不熟练，三是税收执法人员的责任心不强所致。

针对税收执法检查中查出的问题，我们及时向被检查单位进行反馈，并下达税收执法检查纠正通知书，要求被检查单位认真进行整改，对主管领导及执法过错人员按照规定进行责任追究，并要求被检查单位在10日内将整改追究情况上报州局。

五、落实责任，严格过错追究

今年我局在全面推行税收执法岗责体系建设的基础上，进一步加大了过错责任追究的力度，对存在过错的，严格按照《税收执法过错责任追究操作办法》的有关规定，进行责任追究。州直地税系统共追究114人次，其中批评教育53人次，责令书面检查21人次，通报批评43人次，经济惩戒96人次，金额7960元。

六、几点意见

一是在落实税收执法岗责建设工作上，一定要把税收岗位职责和工作规程认真地落实到每个执法岗位人员上。重点是要按照规程进行操作。只要岗位职责明确了，工作规程清楚了，才能做到规范执法，进一步提高执法水平。

二是要把严格执法与纳税服务有机地结合起来，并将二者认真地贯彻到税收执法工作之中去。

税收执法范文篇7

近几年来税收执法责任制的推行，不仅促使各级税务机关增强了法制观念，提高了领导依法决策、依法管理的能力，实现了领导方式和管理方式的转变；不仅严格规范了税务部门的执法行为，促使执法人员增强了责任意识，严格了依法办事，而且有利于各执法机关纠正执法中的随意性，提高运用法律手段管理经济和社会事务的能力，有利于制止滥用权力和腐败现象的发生，也有利于执法相对人依法维护自身的合法权益。因而执法责任制的推行，在推进依法行政、规范执法、监督制约、保障权益等方面起到了重要作用，但由于执法人员素质不一、执法环境不同等各种因素的影响，在如何加强内外监督、如何考评执法责任、如何执行过错追究等方面还面临诸多现实问题。现笔者就这些方面，通过在基层征管一线的调查谈些肤浅看法并引发一些思考，旨在抛砖引玉，使税收执法责任制更趋健全和完善。

一、当前存在的主要问题

（一）人的因素：

一是执法不严，随意性较大。执法必严，是落实执法责任制的中心环节。少部分税务机关及税务干部由于业务不熟，对法律、法规、规章的了解、掌握不深不透，加之运用的不熟练，从而怕纳税人提起税务行政复议和行政诉讼，“怕打官司”，不敢从严执法，故在税收执法中心存顾虑、缩手缩脚，导致税收执法不到位；有的执法人员执法道德水平还有差距，法制观念和服务观念淡薄，对违法行为或者视而不见，或者处理过宽，或者变通处理，不公正的行政执法，致使纳税人对税法的自觉服从留有空间，客观上制约了公民纳税意识的提高。现有执法水平的窘况，对规范税收执法产生了阻力。

二是部分领导（尤其是一把手）对税收执法责任制的重视程度尚不够。不同程度地存在讲起来重要，做起来次要，落实起来不要的现象。执法责任机制和执法过错责任追究制度成了聋子的耳朵－－摆设，这导致了税务干部只感受到了推行过程中的“雷声”而看不到落实制度的“雨点”，在税收执法过程中只有压力而无动力，税收执法权难以真正得到有效规范。

三是纳税人怕“告官”心理制约了税收行政执法责任制的实施。“人微言轻”、“民不与官斗”是中国历史的传统积淀，“法律面前的人人平等”与现实行政执法中的“不对等”关系使纳税人在税收行政案件中往往处于弱者地位，即使胜券在握，也会由于种种顾虑，不敢进行复议和诉讼而私下和解，甚至忍气吞声，不仅助长了个别单位和个人的“老大”思想，更使执法有过错的单位及个人逃脱了责任追究。

（二）执法责任制度本身的缺损：

一是税收执法依据不统一、不完备，表现为税收法律体系不完备，立法不健全，效力级次低，补充规定多且杂，既有“无法可依”的窘况，也有“依法打架”的尴尬。

二是征管体制改革仍须不断完善。部门之间的合作与协调始终不尽人意，工作环节增多，手续变杂，工作量增大；部分责权分离，有权的无责，无权的有责，权力和责任互相交叉，相互推诿扯皮。

三是执法责任难以界定，表现为该做的不做或做不好，不该做的却做了，存在“越值”的现象，甚至将纳税人的义务也揽进税务岗位责任，如小规模纳税人达到一般纳税人标准认定的申请，将“告知”作为税务机关的一项义务，纳税申报期前的“善意”提醒等。

四是税务行政执法过错行为中单位责任与个人责任的构成要件划分不清，过错的要素以及好坏程度的解释都是开放性的，弹性较大。

五是考核监督机制缺位。受计算机考核指标适用度的影响，人工考核难以避免主观性，影响了监督的公正、客观，计算机考核只能对在计算机中留有痕迹的行为进行考核，而由于税收执法者是各个动态的执法个体或小集体，都具有一定的自由裁量权，实际上有许多执法行为是不能在计算机中留有痕迹的，机器考核难以反映真实情况。

六是重追究轻激励。执法责任制作为内部管理的一种责任，要达到责权利的结合统一，追究与激励并重，目前实施的税收执法责任制虽对税收执法建立了评议考核制度，但与责任制管理考核、创建文明单位考核、公务员年终考核等缺乏有机结合，没有明确的激励机制，激励无据可依，责任人感受不到其努力带来的回报与尊重，同时由于两者的失衡造成执法岗位陷阱，能做事、会做事、多做事的差错率相对多于不做事、少做事、非执法岗位人员，形成“做事的媳妇砸碗多”的局面，这种失衡造成部分基层执法干部一定程度上的思想波动。

（三）外部环境的影响：

一是行政干预影响税务行政执法。不少地方政府出于地方利益驱动，仍然存在擅自变通国家税收法规的现象，制定土政策，对企业实行“挂牌”，享受特殊照顾，强令税务机关服从地方政府的规定，对税务机关查处的税收案件，也往往置税法于不顾，说情打招呼，即使出现问题，也处理不了个人，造成税收秩序混乱，税收执法力度软弱。

二是外部评议的力度不够。外部评议力度欠缺，甚至在有的地方形同虚设。外部评议主要依靠纳税人及广大群众的监督，由于目前广大群众和纳税人的法治意识较为淡薄，对税务执法人员的执法行为缺乏评判能力，首先表现在对税务人员的岗位职责和工作规程不明白，不知道他们实施的执法行为是否“依法”还是“违法”，缺乏评判标准；其次表现在有相当部分纳税人思想意识里还没有要求执法人员“依法行政”的意识，不懂得依靠法律武器维护自己合法权益，只关心自己要缴多少税，而对征税人的征税行为是否合法则“不关自己的事”，这些现实状况使得外部监督力度严重不足。评议范围和内容还处于较低层次，在实施外部评议时只是拉几户纳税人代表随意填写考评表，走走过场而已。

二、对当前税收执法责任制的几点建议

（一）提高各级领导的重视程度，切实把执法责任制作为依法行政的主要“抓手。

一项制度的落实首先取决于各级领导的态度，实行执法责任制也是一样，领导层有决心，基层才有信心。一是领导自身重视，率先垂范，要求群众做到的，领导必须首先做到，要求群众不做的，领导首先不做。决不能搞特权，做到责任制面前一视同仁，人人平等，为依法治税、落实执法责任制扫除障碍。二是法规部门要通过自己的努力工作来赢得领导的支持，更新观念，自觉遵循市场经济规律，依据国家法律、法规来管理税务事项，依法办事。

（二）坚持以人为本，强化教育，着力提高税务队伍的执法水平。

一是要强化税收伦理建设，抓好执法人员的理想信念教育，使之树立起正确的世界观、人生观和价值观，将以德治税的理念引入税收责任制，将道德制约作为实行税收执法责任制第一道门槛，开展定期职业道德培训，实行执法人员岗前宣誓制度，组织执法人员自查、互查，及时纠正各种道德上的“小毛病”，使执法人员在缺乏有效监督的环境下自主做出公共利益取向的决策；二是各级执法机关要在实行执法责任制过程中，采取得力措施，切实抓好执法队伍建设，下大气力提高本机关整体执法水平，尤其要加强《税收征管法》、《行政复议法》、《行政处罚法》、《行政诉讼法》及《刑法》等的法律知识的学习，增强税干法制意识，打下深厚的法律基础，促进依法行政。

（三）加强税收法制建设，打牢责任体系基础。

依法行政，必须要有完备统一的法律依据。这是评判执法行为是否规范的标准。所以税收法律的制定要尽量完备统一，对“多而杂”的补充规定进行整改，彻底消除“无法可依”或“依法打架”的窘况。一是要建立健全税收法制体系，尽快制订出台税收基本法，明确规范纳税人、征税人和用税人的权利与义务。二是突出预见性、适应性和可操作性，对政府管税、部门协税、社会护税制订出具体可操作的法律规范，明确政府各部门在税收上的“应作为”和“不应为”，确保税法与与其他部门专业法及相关法律法规的衔接一致。将实践证明行之有效的规定通过立法加以明确。三是注重对纳税人合法权益的保护，合理调整国家与企业之间的利益关系，对出口退税的兑现、增值税抵扣制度中一些不合理因素进行修改、完善，强化纳税人的知情权、申诉权和对税务机关的监督权。

（四）增强执法透明度，实行税务干部能级管理。

根据总局统一的制度范本定岗定责，设立执法人员监督公开栏，公布岗位职责、工作规程和承担责任，公开执法结果，实施挂牌服务（动态监督岗），让执法者执法到哪就公开到哪，使执法者明确自己的职责，让广大群众和纳税人知晓，从而提高纳税人的评判能力和监督力度。在此基础上，对税务执法人员应尽快实施能级管理制度和星级挂牌服务，通过税收执法责任制的监督测评，核定执法人员的执法质量和执法水平的高低，以其执法水平高低定能定级，可分设A、B、C三星级，以挂牌形式公示，这样既可以增强执法人员之间的竞争力和荣辱感，自我加压，努力加强素质修养，提高依法行政的积极性和自觉性，又可以加强执法个体之间互相监督的力度。通过星级公示也可以增强外部监督的力度，从而推动税收执法责任制的落实。

（五）整合各项制度，完善考核办法。

一是对各部门制定的管理制度和工作要进行梳理，能合并简化的尽量合并简化，做到统一标准、统一口径、统一考核，以减轻基层的工作压力。二是实行“人机结合”，加快信息化建设。既注重对过程的控制，通过执法人员记录工作日志的办法，“写我所做，做我所写”，真实、客观地反映每个人的工作实绩，又依靠计算机信息海量的特点，通过计算机加强日常管理考核，快速、公平、实际的记录每个执法人员的执法情况，确保考核结果的有效性和程序合法性，防止出现基层越权和部门放权的现象，使年度执法责任制的考评真实有据。

（六）强化外部监督，提高外部评议的份量。

外部评议是间接评定执法质量的重要方式。一是推行公示制度。及时向纳税人公告税收政策和征管改革信息等，使纳税人和社会各界了解税务机关的体制建设情况；二是增强执法公开的透明度。除公开执法依据、程序外，重要是公开执法结果（包括定税结果和处罚结果等）。真正实现“税误”公开，阳光作业，不留阴影，提供公平竞争的环境。三是落实纳税人应享有的知情权、监督权，围绕这些监督，落实法律宣传制度、受理举报、投诉、控告制度、评议制度。四是建立行之有效的外部监评模式，如设立举报箱和投诉站（包括在信息网上），实行对执法人员的执法行为跟踪问卷调查，聘任纳税人兼职监察员，定期召开征纳座谈会，在被测评对象一律回避的情况下对执法人员的执法形象进行测评座谈，认真听取人民群众对执法的意见和建议，及时处理举报、投诉和控告，及时发现并纠正执法中的问题，改进执法工作。

（七）强化经济利益激励，注重奖惩结合，提高执法人员的积极性。

经济利益激励是税收责任制顺利实施的一个非常重要的手段，它的执行程度和尺度直接关系到责任制落实的效果。针对现实工作中“多做多追究，少做少追究，不做不追究”的状况，改革奖金、福利的分配制度，实行按岗位分配，按工作量分配，按岗位责任的轻重分配，通过界定奖金分配系数，适当拉开奖金分配档次等办法，实行奖金向一线人员倾斜、向工作量大、责任重人员倾斜；采取定期轮岗的办法，让所有的执法人员都能亲身感受各个岗位的执法难度和岗位间的差异，将考核结果作为评选先进、选拔任用干部的主要依据，使一线执法人员既有冒过错追究的风险，也有无过错而获奖励的好处，并且在实施责任追究时应考虑被追究者的实际承受能力，坚持有过错必追究的原则，在追究责任的同时，要适中适度，分清原因，加强教育、学习和转化，帮助过错行为人改正错误。只有如此，才能达到追究一人，教育一片，提高一片的效果。

（八）加强税法宣传，完善法律救济程序。

完善救济程序，才能充分保障纳税人权利得以实现。税务机关要结合开展的各项活动，确立“以纳税人为中心”的思想，大力宣传纳税人通过救济，维护自身合法权益的权利，并通过典型事例进行宣传，树立他们用法律手段同违法行为作斗争、维护自身合法权益的信心和决心，增强社会的监督意识，促使税务机关必须按程序办事，依法行政。

税收执法范文篇8

一、理想：以完备的税收法制体系为依托，形成税收管理严密，司法保障有力，征纳关系和谐，社会成员法制意识整体较强，依法治税内外环境全面优化

税收执法环境一般来说主要包括税收立法环境、税收执法内部环境和税收执法外部环境三个方面，理想的税收执法环境应由以下几个因素构成：

（一）税收法制体系健全完备。健全的税收法律体系应该由《税收基本法》、《税务机关组织法》、《税收征管法》、《发票管理办法》和有关各个税种的单行税法组成，税收程序法和各个单行税种的实体法共同构成完整的税收法律体系，充分体现税法的权威性、规范性和稳定性。

（二）税收管理制度科学合理。税收收入计划与经济协调增长，各级税务机关职能配置合理，征管查各岗位职责明确清晰，税收征管规程设置科学合理。

（三）税收征管手段先进高效。税收信息化网络全国联网全面覆盖、功能强大、监控有效，税收征管工作置于网络信息化的环境中运行，纳税人办税方便快捷，征纳成本低廉节简，税收收入应收尽收。

（四）税收执法队伍素质优良。税务干部依法行政观念、规范执法能力和运用现代化手段进行税收征管的能力较强，执法队伍廉洁、勤政、务实、高效，税收执法监督制约机制严密有效，执法行为全面规范。

（五）司法保障体系坚强有力。建立税务警察机构和税务法院等司法保障体系，税收执法、司法、护法形成合力，打击税收违法行为的快速反映机制健全通畅，保障税收执法有效利用法律强制力，震慑犯罪和减少税收违法发生。

（六）税收社会环境全面优化。纳税人的纳税意识和税收遵从度良好，全社会公民的法制意识普遍较高，协税护税网络健全，地方政府依法行政和对税收工作支持协调，工商、金融、公检法等部门积极配合，整体联动，共同维护税法尊严，税收执法的社会环境全面优化。

二、现实：税收立法滞后、征管质量不高、司法保障乏力、部门配合不畅、地方政府干预、社会环境不优是构建良好治税环境的主要问题

（一）税收法律体系不够健全，税收立法滞后。一是税收法律体系不完善，税收立法层次不高。目前我国的税收执法依据属于法律的仅有《税收征管法》、《个人所得税法》和《企业所得税法》三部法律，已开征的税种绝大多数还停留在暂行条例、暂行办法等低层次的法规上，大量的政策条文以部门规范性文件的面目出现，法规层次低、效力差。二是政策条文变动频繁，权威性、规范性和稳定性差，形成了“补丁税制”，加大了税制操作的难度和运行成本。许多税收规范性文件在内容方面年久失修、重复交叉，有些文件违背上位法或不具有可操作性，在税务行政诉讼案件中，税务机关因执法依据缺乏法律效力而被法院判决败诉的情况时有发生。虽然总局近年来陆续开展了一系列的税收规范性文件清理工作，但清理的内容仍不够全面，且没有进行系统地文件整合，税收执法的风险仍然存在。

（二）税收管理制度不够科学。一是税收执法受制于税收计划的约束。目前，各级税务机关在制定和分配税收计划工作中，仍采取“基数加增长率”的模式，且税收计划完成的好坏不仅是上级税务机关考核下级税务部门工作业绩的重要内容，也是各级政府评价、奖励税务部门最直接的参考依据。在这样一种税收计划管理和考核机制下，税务机关在完成税收计划后，为防止基数过大往往延压税款，放宽减免，执法偏松；而在完不成任务时，则又容易出现征收“过头税”的问题，挖地三尺、乱征乱罚，很难做到依法治税。这种收入计划管理模式从某种意义上讲是致使一些基层税务机关在依法治税上不作为、乱作为的始作俑者。二是税收征管基础工作不够扎实。税收管理资料的真实性和准确性是提高征管质量好坏的前提条件，在实际工作中税源底子不清，征管基础数据可信度、可用性不高的问题普遍存在。

（三）征管手段不够先进。目前就全国税务系统而言，计算机作用设有充分发挥更多的仅停留在开开税票、编编报表，绝大多数地区的税收征收、稽查等关键环节大都是手工操作，既懂计算机又懂税收业务的复合型人才奇缺。系统开发各自为政、分散建设、重复开发，导致应用系统功能交叉、兼容性差、信息不共享和资源浪费等问题。

（四）执法队伍综合素质不够优良。一是执法人员业务素质、征管手段还不能适应经济发展的需要，对法律和相关知识了解甚少，习惯于用传统方式执法，业务不熟，直接影响税收执法。同时执法手段、技术相对落后，具体表现在信息、交通、通讯等方面跟不上形势发展的需要。二是政治素质不够高，人情税、关系税依然存在，个别执法人员廉政执法的意识较差，用国家赋予的税收执法权作交易、送人情、捞好处，不仅助长了违法行为，而且还破坏了税收法规的严肃性，损害了税务机关形象。

（五）税收司法保障体系不够完善。一是在对税务违法案件调查取证过程中，税务机关因没有搜查权、限制人身自由权等司法执行权，在调查税务违法案件时遇到偷骗税的单位和个人故意刁难，拒绝开启可能存放偷骗税的账簿、凭证、报表和相关证据资料的房间、保险箱、抽屉时，税务稽查部门就面临要么越权强制调查取证，要么放弃已有进展，给犯罪分子以毁证灭据的机会，对打击税收违法犯罪行为带来困难。二是稽查案件的执行得不到有效保障，有的纳税人在税务稽查后发现问题严重，拒不签收处理、处罚文书，或者转移资产，逃得无影无踪。由于税务机关没有搜查权、限制人身自由权等司法执行权，对于此类案件的执行显得十分被动，案件执行有始无终。设立税务警察和税务法院的呼吁已有多年，但至今没有实现，税务案件查处难、执行难的问题长期困扰着税务机关，造成国家税款的大量流失。

（六）依法治税的社会环境不容乐观。

1、相关部门对税收工作的支持与配合不够到位。相关部门出于对税务机关协助可能会增加本部门工作成本，或者对本部门既得利益造成损害的考虑，对税务部门要求的税收执法的配合协作往往加以推诿和拒绝，而现行《税收征管法》对这类问题的规定过于宽泛，强制性较差。一是税收执法得不到银行的积极配合，在与税务机关的配合上，银行往往较多地考虑自身利益，纳税人未凭税务登记开立银行账户情况屡见不鲜，使许多纳税人多头开户、资金多渠道流动问题无法查定核实。二是与工商部门的信息沟通不够通畅。工商机关定期向税务机关提供的设立、变更、注销、吊销营业执照等信息存在遗漏和不及时的情况，而有关法律、法规没有对工商部门的责任、义务进行明确规定，双方建立在协商基础上的配合工作制度实际执行效果并不理想。三是公安部门对涉税犯罪案件的查处不够及时，特别是对于一些跨区域、跨行业的涉税集团犯罪案件，税务机关在案件查处过程中需要公安部门提前介入，借助刑事侦察手段才能进行有效地调查取证，而公安机关有的因为对偷税、虚开发票等违法认定标准在理解上有偏差不予立案，有的因办案经费不足要求税务机关给予经济支持，影响了执法的严肃性，使得案件久拖不决。

2、地方政府对税收工作的干预妨碍税收执法。一是地方旺盛的财政需求影响了税务机关依法行政。一些地方政府对税收计划的制定不是以当地经济基础和税源状况为依据，而是从地方财政的需要出发，下达税收计划时政府往往自行其是；经济发达地区美其名曰“藏富于民”，有税不收，经济落后地区被逼“寅吃卯粮”，无税乱收。二是一些地方政府存在着干预税收执法的现象，经常是口头上要求严格执法，而实际上要求疏于执法。有的地方政府对一些重点企业实行挂牌保护，规定未经政府部门批准税务机关不得对其进行检查，面对许多存在案情隐患的企业税务机关难以下手。在一些税源贫乏的地方，有的政府领导把完成税收任务与乡镇领导“帽子”挂钩，实行税收任务“一票否决”。为了保住官帽，一些乡镇领导千方百计、不择手段，甚至亲自摊派、转引、买卖税款。这些问题在苏北的不少乡镇都普遍存在，屡禁不止，严重地干扰了税务机关严格执法。

3、全民自觉纳税意识还未能从根本上提高，以纳税为荣的社会氛围还不够浓厚。一是一些纳税人追求经济利益，纳税意识淡薄。不可否认，税务部门偷税与反偷税的斗争将长期存在。二是缺乏诚实守信、依法纳税的社会环境和氛围。近年来，我国社会主义市场经济有了长足的发展，但社会主义市场经济所需要的法制建设和道德建设却没有相应跟上，人们诚实守信、依法纳税的意识比较淡薄。同时由于我国人口文化素质总体不高，受几千年封建吏制苛捐杂税的残余影响，加之现实社会中的收入分配不公、政府支出透明度不强、乱收费和以费挤税等现象，使得纳税人权利和义务之间产生了不平衡的感觉，部分公民的纳税意识缺乏，助长了税收流失。据有关资料统计，目前我国国有企业偷逃税面为50%，乡镇企业的偷逃税面为60%，私营企业的偷逃税面为80%，外商投资企业和外国企业的偷税面为60%，个体工商户的偷逃税面在90%以上，偷逃税面广量大，已到了触目惊心的地步。三是违法犯罪分子偷逃税的手段日趋智能化和隐蔽化，查处偷税难度不断加大，大案要案频频发生。近年来发生的铁本案件、夏都案件，偷逃税款均数以亿计，单靠传统的检查方法和法制宣传难以起到打击和震慑作用。

三、对策：提升税收立法层次、严格税收征管制度、完善执法监督机制、健全司法保障体系、加大税收法制宣传、实行社会综合治税是优化税收执法环境的治本之策

优化税务执法环境，必须从完善税收立法、优化税务机关内部环境和改造税收执法外部环境等方面入手，多管齐下。

（一）加强税收立法，健全税收法律体系，建立以税收基本法为母法，税收实体法、税收程序法相应配套的税收法律体系。一是尽快出台《税收基本法》，明确一些税收基本法律问题，以统领和协调单行税收实体法与实体法之间、实体法与程序法之间、以及与其他法律之间的关系。二是制定《税务机构组织法》或条例，规范税务机构设置、组织形式、职责职权、管理体制等，将依法治税纳入法制化的轨道。三是将单行税种的暂行条例上升到实体税收法律，增强税法的规范性、严肃性和稳定性。四是建立和完善行政法规、规章修改、废止的工作制度和规章、规范性文件的定期清理制度，切实解决法律规范之间的矛盾和冲突，系统修订、整合现有的税收规范性文件，为全面推进依法治税奠定坚实的制度基础。

（二）建立先进科学的税收征管体系。一是完善税收工作考核机制，将税收计划由指令性考核改为指导性考核，逐步以税收征管综合质量考评取代现行的税收计划考核，建立税收能力评估制度，实行依法治税的考核方法，从制度上保证税务部门依法治税。二是完善税务登记制度，实行以法人身份证号码为唯一的纳税人登记编码，拓宽其作用范围，纳税人的一切与取得收入有关的活动都离不开这一编码，提高税务登记证的法律地位，从根本上控制纳税人的行为和活动。

（三）加快实行科技管税。一是科学规划和实施金税工程三期，认真研究征管业务需求，从税务登记开始，到发票管理、财务会计管理、纳税申报管理、税款征收、税收检查、税务行政复议和行政诉讼的每个环节都纳入计算机管理。二是大力推广税控装置，充分发挥计算机在税务工作个环节的作用。同时加快电子政府工程的进程，通过与海关、工商、金融、企业等部门的计算机联网，加强信息交流，强化税源监控，降低征纳成本，提高征管能力。

（四）加强执法队伍建设。一是加强对税务执法人员职业道德教育，强化执法为民的思想观念；二是加大能力培训力度，以税收征管、计算机运用、相关法律等为主要内容，加强对税务执法人员专业化、法制化的培训教育，增强依法行政、依法办事的能力；三是建立起以税收执法责任制为核心的目标管理考核机制，将信息化手段引入对执法行为的评议考核，提高评议考核质量与效率，同时严格过错责任追究，有效地防止权力滥用行为的发生。

税收执法范文篇9

一、完善税收执法环境的重要意义

（一）完善税收执法环境是建设和谐社会的客观要求。民主法治是和谐社会的基础。一方面，和谐社会需要足够的经济财力，而国家财政收入主要来自税收，只有严格税务执法，坚持做到依法征收，才能提供资金保障，从而实现共建和谐社会的宏伟目标；另一方面，税法是国家的重要法律，与全体公民的社会活动有着密切联系，税法执行正确与否，将直接关系到公民的合法权益是否得到维护，国家的利益是否受到侵害。税收执法环境混乱，税务执法有失公正，那么，国家税收政策就不能完整及时地得到贯彻落实，构建和谐社会也就无从谈起。因此，要通过规范税收执法，完善执法体系，积极营造一个民主执法、公平执法、文明执法的经济发展环境。

（二）完善税收执法环境是推进依法治税的重要途径。依法治税是实施依法治国方略的重要组成部分，是实践“三个代表”重要思想的具体体现，是税收事业发展的必由之路，依法治税的成败取决于税收执法环境的优劣，取决于税务执法队伍的素质。没有高素质的执法队伍，没有公正的税收执法，没有良好的内外法治环境，依法治税就不可能取得实实在在的效果，税收工作也就难以取得更大的成绩。同时还要提倡信用为本的税收环境，不仅要求纳税人诚信纳税，而且要求税务部门诚信执法，形成法治与德治相结合的双重约束机制，建立良好的市场信用体系，推进依法治税向纵深化、人性化的目标迈进。

（三）完善税收执法环境是适应市场经济的前提保障。市场经济是法治经济，又是竞争经济，特别是我国加入世贸组织后，市场竞争更加激烈。各种经济活动必须遵循市场经济的发展规律，严格执行各类法律法规，自觉履行法定的纳税义务，否则将造成市场无序和失控，企业将会陷于市场混乱。完善税务执法的目的就是要整顿税收秩序，规范征纳行为，净化税收环境，为企业的发展创造公正、平等的竞争环境，营造文明的执法环境，促使企业更好地适应瞬息万变的市场经济形势发展，更好地应对国际市场的生存处境。

二、税收执法环境面临的问题

由于税收作为国家宏观调控的经济杠杆，涉及方方面面的经济利益，显然当前税收执法工作常常会遇到各类形态的阻力和困惑，税务部门往往处于进退两难，陷于十分尴尬的境地，集中表现为税收执法环境不优。

（一）税务部门执法亟待规范。当前，税收执法环境的不优，首先源于税务部门执法行为不规范。一是税收执法监督乏力。目前，税收执法监督的重点侧重于内部监督，而忽略了外部监督作用的发挥，致使在少数税务干部中故意违反税法，擅自减免税款，搞权钱交易，甚至与不法纳税人串通一气，虚开发票，侵吞税款的严重问题.二是执法队伍素质偏低。一方面，由于受学历、知识结构、理解能力等因素的影响，一些税务干部的执法素质严重滞后，没有熟练掌握各类税收法规或只是一知半解，导致执法过程中时常违反法定程序执法，涉税案件处理出现偏差，执法有失公正；一方面，还有一些税务干部的职业道德水平有待提高，在税收执法中存在着收人情税、关系税的问题，有的在查处纳税人偷逃税案件中关系好就少收少罚，关系差就多收多罚，缺乏执法的严肃性，成为执法有失公正的又一方面问题，等等这些严重的影响着税收执法质量，影响着国税干部的社会形象。三是责任过错追究不严。尽管国家税务总局已经制订下发了《税收执法责任制考核评议办法》、《税收执法过错责任追究办法》和《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》等“两个办法一个范本”，其它各级国税部门也相应制订并推行了税收执法过错责任追究办法，但总体情况不尽人意。由于缺乏有效的组织机构和考核机制，考核中存在害怕得罪人的“面情”观点，往往大事化小，小事化无，过错追究存在表面化和软弱化的问题。

（二）政府依法行政期待完善。政府及其有关部门行政行为不规范，也是税收执法环境不优的重要原因。一是行政干预依然存在。个别地方政府只考虑经济发展，不顾虑国家政策，强行出台优惠政策，或者直接进行税收干预。特别是在招商引资过程中，政府往往出面要求税务部门给予相应的减税、免税或免予稽查等优惠。税务部门一方面要执行税收政策，另一方面要支持政府进行招商引资，往往左右为难。二是部门配合不积极。新征管法明确规定了工商、金融等部门应当支持配合税务执法，建立信息资源共享制度。但在实际工作中不支持、不配合的问题相当突出。对事关本部门利益的涉税问题，能推则推，能拖则拖，有时干脆借口拒绝。有的银行、信用社等金融部门为赢得储户信任，或者招揽储蓄客户，拒绝税务机关依法冻结并扣缴涉税当事人的款项。国税部门与工商、地税部门信息共享更是有名无实，没有依照税收征管法的规定沟通信息，导致实际工作中信息失真、信息不完整问题普遍存在。不少纳税人只办理了工商营业执照而没有及时办理税务登记证，有的注销营业执照而没有及时注销税务登记证，影响税收执法的透明度。三是税收执法保障力度较差。主要表现在税务稽查中缺乏涉税证据搜查权、嫌疑证据查封权等法律依据，一旦发现纳税人存在涉税违法犯罪行为，比如明知纳税人转移财产，税务部门却因没有相应的权力而无能为力，只有借助公安、司法部门的力量实施税收保全措施和税收强制执行措施。否则，税务执法就不符合程序。税务部门也因此常常失去获取证据的最佳时机，难以对偷税抗税给予最及时有效的打击，滋长了不法纳税人违法犯罪的嚣张心理。

（三）公民法律意识有待提高。一是税法意识淡薄。多数个体纳税户税法知识欠缺，认识仅停留在“依法纳税是公民应尽义务”的浅显层次，至于缴纳的税款到哪去，缴纳的依据是什么，则漠然置之，或者根本不去了解；有的纳税人搞两套账、账外账、不建账、建假账，故意隐瞒实际经营额，从而达到偷税、逃税、骗税的违法目的。二是信用环境缺乏。国家提倡明礼诚信，需要全体公民参与，哪个部门失信，哪个公民失信，社会信用就是不完整的。显而易见，税收执法信用尚需完善，纳税人信用不容乐观，社会信用环境有待优化。三是思想认识片面。有人认为税收执法不可能公正，总会存在收人情税、关系税现象，总会有偷税行为，也有人认为税收只会增加经济负担，不会带来经济利益，没有认识到依法治税是长期的，没有认清税收的本质含义。思想认识的片面性，反映在现实中必然难以做到依法诚信纳税。

三、完善税收执法环境的几点思考

从广义来看，税收执法环境的概念较为抽象，它不仅要求税务部门严格执法，而且需要广大纳税人自觉守法，还需要社会各届诚信协税，共同建立一个公平、文明、高效的税收执法环境。

（一）注重信用体系，强化诚信执法的意识。一是广泛进行信用意识教育。结合《公民道德实施纲要》，对公民进行道德教育，普及基本道德知识和道德规范，帮助人们加强自身道德修养，使其真正树立起诚实守信的道德观念，引导广大纳税人充分认识到，竞争日趋激烈的市场经济，实质就是一种信用经济，促使公民看得更远，从而认识到只有合法经营，诚实守信，企业才能立足市场，才能有更快发展。

二是严厉打击涉税犯罪。坚持开展税收专项检查，定期通过电视等各种媒体对不守诚信、不合乎道德规范的单位和个人进行曝光，并联合有关部门对造假、欺诈、偷税等失信行为进行严厉打击，使其合法经营，诚信纳税，形成一种纳税光荣、偷税可耻的舆论氛围。三是推行纳税信用等级。设立评选诚信纳税人制度，每两年举行一次，大力倡导诚信纳税，将纳税人的纳税情况按信用程度划分等级，对信用较好的纳税人进行实质性的奖励，从税收政策上予以倾斜，亦可实行免检、免税的优惠政策；对信用程度较差的，进行严格管理，使不诚信的纳税人生产经营成本和非正常支出高于诚信纳税的成本，体现出诚信纳税的优越感。

（二）着力制度落实，完善依法纳税的环境。一是落实税收执法公示。实行办税“八公开”，对纳税人普遍关注的，关系到纳税人切身利益的税收政策，应当及时予以公布，加大税收公示的透明度，公开纳税人的核定税额、定税的程序，实行民主评税议税制度，减少人为因素造成的税负不公现象，同时，落实涉税案件举报制度，对偷税、抗税等行为进行举报，对执法不公、滥用职权等违法行为进行举报，及时将执法情况进行通报，真正为纳税人创造一个公平竞争、诚信纳税的环境。

税收执法范文篇10

一、增强“聚财为国、执法为民”意识

税务部门贯彻落实“三个代表”重要思想，坚持立党为公、执政为民，就是要坚持聚财为国、执法为民的税收工作宗旨，不断推进依法治税，稳步实施税收改革，全面强化科学管理，切实加强队伍建设，确保税收收入稳定增长，充分发挥税收调节经济和调节分配的作用，为支持经济社会发展作出积极贡献。大力推进依法治税，需要不断增强执法为民意识，规范执法行为，坚持公开、公平、公正执法，为广大纳税人创造公正、公平的税收环境。同时，要树立征纳双方法律地位平等的观念，尊重纳税人、服务纳税人，大力实施阳光执法，推行政务公开，深化行政审批制度改革，切实保障纳税人合法权益，增强征纳双方的良性互动，促进纳税人依法纳税意识和能力的提高；积极开展税收咨询辅导，大力开展税法知识宣传，提高纳税人依法纳税的技能和水平。

二、推行税收执法责任制，规范税收执法行为

要认真总结近年来推行税收执法责任制的实践经验，完善和全面推行税收执法责任制，加强对税收执法权的监督制约。一是进一步完善岗责体系。应遵循法定原则、从实际出发的原则、互不交叉重叠原则、廉洁与高效相统一的原则完善执法岗责制度，包括执法岗位设置、岗位职责，工作规程、过错责任追究、评议考核等，明确每个岗位和具体执法人员的执法责任与目标。二是借鉴过程控制的管理理念，再造业务流程，做到程序和实体并重，为考核评议奠定基础。三是按照公平性、合法性、针对性、便利性、真实性的要求，完善考核评议，建立科学的考核指标体系。四是严格过错责任追究。进一步细化和完善责任追究制度，加大执行力度，对玩忽职守、滥用职权、以权谋私的责任人，根据情节和后果，给予行政处分和经济处罚，对造成严重后果触犯刑律的，要移送司法机关。同时，坚持税收执法过错责任追究以教育与惩戒相结合为基本原则，最大限度地体现过罚相当。通过全面推行税收执法责任制，增强干部职工的法制意识、程序意识和责任意识，形成执法讲依据、工作讲程序、办事讲责任的良好风气，规范执法行为，提高税收执法的整体水平。

三、完善税收执法监督机制，强化税收执法监督

加强对税收执法权运行的制约和监督，是有效防止权力滥用和执法随意性的关键。一是加强税收执法行为的事前监督。建立和落实税收规范性文件的会签和对各类税收规范性文件的备案备查制度，加强对抽象行政行为的监督，强化源头控制。二是加强对重点环节执法行为的事中监督。认真执行重大税务案件集体审理制度，把好案件质量关，强化对重大税务案件的监督。做好行政处罚听证工作，充分尊重纳税人的陈述权和申辩权，确保正确实施税务行政处罚。三是加强对执法行为的事后监督。认真开展税收执法检查和执法监察工作，加强税务行政复议工作，依法处理纳税争议及赔偿工作，增强税务机关自我纠错能力，切实维护纳税人的合法权益。

同时，要将深化监督作为一项日常性的基础工作抓紧抓好，着力构建税收执法监督的长效机制。一是立足防范，推进制度建设和制度创新。完善各项税收管理制度，建立健全税务管理机制，分解权力，有效制约，保证权力沿着制度化的轨道运行。二是强化手段，形成全方位的税收执法监控。依托计算机信息技术，在充分发挥人的主观能动性的同时，发挥机器对人的规范、制约作用，实现计算机对税收执法的全程、实时、有效监控。三是强化上级对基层执法权力的监督。加大执法检查和执法监察力度，完善并推进巡视检查制度，大力推行政务公开，强化权力运行的公开性，确保监督落到实处。

四、加强干部队伍建设，提升税收执法水平

继续深化干部人事制度改革，认真贯彻5+1文件精神，全面推行竞争上岗，形成平等、公开、竞争、择优的选人用人机制。深化劳动分配制度改革，积极推行能级管理办法。进一步完善和落实税务人员执法资格与执法能级认证办法，加强绩效考核，强化干部依法行政责任。认真落实干部教育培训规划，继续开展税收法制教育，全面开展岗位技能培训，提高干部依法行政工作水平，增强干部税收执法能力。进一步开展职业道德教育和精神文明创建活动，提高税务干部的思想政治素质，增强干部依法行使税收执法权的事业心和责任感。