税收问题范文10篇

当前，老龄问题已经是一个不可回避的问题，人口老龄化正在加速，亦已经成为一个不争的事实。据媒体刊登：中国将到来人口老龄化的高峰。“养老”话题已经被国家、社会摆上重要的位置。“养老”一系列体系和措施已经建立和实施。前不久，国务院副总经理回良玉指出：“目前，中国60岁以上的人口有1.43亿，是老年人口最多的国家，已占总人口的11%以上”。许多老龄问题的出现，已引起了国家的重视，引起了社会的关注。如何做好老龄工作，搞好老年事业发展已真正需要社会各方面的高度关注、积极支持。因为，这是关系到构建和谐社会的重要一部分。税收政策是调节经济、社会发展的一项重要手段。国家充分利用税收政策，特别是制订有效的税收优惠政策，可以大大地促进老年事业发展，也有利于解决日趋复杂而严重的人口老龄化问题。下面，笔者就这一问题谈一些粗浅的看法。

一、充分认识解决老龄问题、推动和促进老年事业发展的现实性和必要性

我国人口走向老龄化，有着多方面的原因。一方面，由于社会在不断进步、在不断发展，人们的生活质量不断得到提高，人的生命、寿命在延长，老龄人口自然在增长；另一方面，国家提倡计划生育，并为之制订了一系列的法规、政策，严格控制了人口增长。又因为维持数千年的“养儿防老”传统习俗和思想观念的逐步瓦解和摒弃，使人口的增长率逐渐在下降，这样，相对于总人口而言，新出生的人口比例在下降，老龄的人口继续在加快增加。老龄人口的出现和到来，从某种意义上讲，算是一件益事，人口的素质在提高，人口整体寿命在延长。说明社会正在进步。同时，我们也不能过于乐观，要充分认识到当前因老龄人口的到来，不断出现的一些社会问题、家庭问题、共性问题，必须要引起我们的思考和关注，必须要引起我们的重视和研究。

（一）必须认识到：老龄问题、人口老龄化是一个不能回避的问题，不能忽视的议题

1、人口的确在加速“老龄化”。据统计，1949年前，中国国民平均寿命是39岁，到1996年达到61岁，到2005年这个数字就达到了71.6岁，接近72岁。特别是独生子女制度的推行，进一步加速了中国老龄化的进程。有人预测，今后一段时间，50岁到60岁以上的中老年人口还将会急剧增加。到2030年前后，我国60岁以上的老龄人口总数将预计增加到4亿左右，相当于现在欧盟15个国家的人口总和。可见，我国人口老龄化是客观的事实，是一个不争的事实，是一个亟待需要解决的问题。有人已经喊出了“2020年，谁为我们养老？”的疑问。中国青年报社会调查中心的一项调查显示：九成以上的中国人现在担心养老问题，37%的人认为退休后自己生活水平会“严重下降”。再过十多年，4+2+1式（4位父母、夫妇2人、1个子女）的倒金字塔的家庭结构将成为家庭的主流角色。许多老年人、或正走向“老年人”行列的人担心，让一对小夫妻负担6个老人的生活似乎是空想。所以，他们喊出“谁在未来为我们养老”的呼吁是正常的，也是理解的。

2、问题严重性在出现。人口老龄化，在老年人的生活中出现了许多令人担忧的问题和现象。在不少大中城市中，“空巢”老人的数量在增加，有的加速增加，已占老年人总数的三分之一。有关专家预测，到2025年，我国老人家庭“空巢”率将达到60%左右，到2050年，这一数率将达90%左右。其中，高龄“空巢”老人家庭越来越多，还多于三分之一。如：在江苏连云港市，“空巢”老人家庭中80岁以上的高龄人口有3万多人，占“空巢”老人的33%.有人对南京某社区进行“涉老”问题调查（共发放200份问卷），有68%的中老年人患高血压、骨质疏松等1种以上的常见疾病，为后代带孩子感到吃力。2005年8月4日，长春市81岁的“空巢”老人王一本在家里死亡，4天之后才被发现。大庆市55岁的独居老人卢某被发现死亡，经鉴定已离世半年之久。而江苏南京市近年来就发生20起孤寡老年人死在无人照顾的家中的悲剧。还有一对年轻夫妇，外出打工，竟将自已4岁的男孩留在家中，还叫本来也需要人照顾的七十多岁的爷爷照看。结果有一天，爷爷躺在床上起不来，气断身亡，幼小的孙子也因无人照看，最终也饿死在其爷爷的床边。待年轻夫妇回来后，为时已晚，落个惨痛的悲剧。“空巢”老人现象的出现，说明了一系列的社会问题、家庭问题已经客观出现；说明老年人需要关怀，需要照顾，需要看护，需要救助，需要社会的关爱。

一、事业单位财政税收存在的主要问题

（一）票据管理不严格、收缴人员行为不规范部分沈阳事业单位在财政税收的会计处理上存在疏漏。行政领导对于财务会计工作不够重视，导致财务会计工作敷衍了事，主要表现在票据管理含混不清，财务管理漏洞频出，贪污腐败现象滋生。由于工作人员的收费行为财政税收管理的重要环节，部分工作人员业务素质不高，对收费对象和收费指标没有明确把握，极易出现少收、多缴、票据失真、会计账目混乱的现象。（二）财政税收预算管理不完善1．财政税收预算编制草率，不严密由于财政税收工作管理是一个系统工作，因此，预算编制是最开始也是最关键的一步。万事开头难，预算编制不仅仅是预算部门单独的事情，也是整个事业单位的合力结晶。预算编制需要各部门以及各人员的参与，提出实际问题，并进行可行性分析论证，讨论预算编制的科学性和合理性，确保预算编制的严谨性和权威性。因此，做好预算编制是预算管理的头等大事。而现阶段行政事业单位的预算编制主要由财务部门负责，由于编制时间短、工作量大、配备的人手不足、编制时间不足、没有各部门广泛参与，导致预算编制结果成为空中楼阁，预算编制质量低下，难以起到实际的指导意义。2．预算编制人员综合素质不达标，编制方法落后现阶段事业单位财务部门预算编制人员老化，综合素质较低。财务人员对先进的零基预算法尚不能熟练运用，亦或者往往根据习惯使用传统的“上年基数+本年调整”预算编制方法。但预算编制是与实际情况紧密相连的。传统的预算编制方法没有考虑到单位的实际情况的变化，财务人员在预算编制时往往根据主观印象和经验来编制，没有实事求是，导致预算编制的结果与实际情况出入较大，不得不在预算实行过程中临时调整，既损害了预算的权威性和科学性，又造成了较大程度的人力物力的浪费。3．财政税收预算执行效率低下财政税收预算执行随意，没有严格按照预算编制进行。现阶段，事业单位普遍缺少对财政税收预算执行情况的考核和评估，导致预算执行时随意使用预算资金，挪用预算资金与其他项目，贪污浪费等现象严重。大多数事业单位对预算的执行并没有设立单独的激励机制和责任追究机制。没有恰当的激励机制，预算执行时执行者的执行情况与其绩效没有关联，影响了其工作积极性，导致执行工作效率低下。而且没有恰当的责任追究制度，对执行者就没有约束力，预算资金被浪费和贪污的现象层出不穷。（三）财政税收管理内部控制薄弱现阶段沈阳事业单位在财政税收管理上普遍缺少相应的内部控制制度。对税收使用的监督机制不够全面合理。在预算管理上缺少专门的监督管理机构，不能对预算编制和执行进行全面地监管，给贪污腐败留出了空间。即使进行监管，一般也只采取专项检查，不能系统地、动态地对其进行监督。事业单位在财政税收的征管和使用上不仅要实行内部监督，还要兼顾外部监督。然而现阶段事业单位普遍缺乏外部监督评价机制，即使在逐步尝试微博，网站信息公开墙等方式，但效果不太理想，对意见和建议的处理不及时。（四）缺少对纳税满意度的考核现阶段事业单位在进行税收征缴是忽视了对纳税服务质量的绩效考核，而仅仅是将重点放在纳税服务应用软件等系统硬件配置之上。税务机关往往只在年末进行一次纳税服务满意度调查，难以掌握纳税服务需求信息，也就无法促进纳税服务质量的提升。由于网络上政策传达的缺陷，纳税人往往不能及时的了解到最新的纳税信息，导致延误税款缴纳现象的发生。另外普遍存在税收机关的税收文件没有对外公布，仅仅是在内部网站上进行告知，这样的情况往往会导致税务执法人员不能及时了解到最近的税收政策，导致征税工作的延误，损害了纳税人权益的同时也降低了纳税服务质量。

二、应对事业单位财政税收中存在问题的对策

（一）财政税收管理采用票款相分离的方式为了能够在一定程度上加强税收收入的稽核以及审查的工作力度，沈阳事业单位在进行财政税收收入的管理工作过程中，要实行票据以及款项相分开的管理方式，即采用“单位开票、银行代收、财政统管”的模式，由各执收单位按照经政府相关部门批准的收费项目，开具统一的税收收入缴款书；缴款入持缴款书有关联次到代收银行办理缴款手续；代收银行可以收取现金，也可以通过支票、银行卡等直接划入指定的则政专户。一般情况下，由执收单位开具缴款书后，由缴款入到附近银行网点缴款，缴款人将代收银行盖章的“回联单”带回执收单位，执收单位据此向缴款入出具收款收据。应缴税收收入直接缴入财政税收收入财政专户，有助于财政资金的及时入库，杜绝事业单位不及时上缴财政税收、随意占用、挪用资金的现象。（二）加强财会和税务人员综合素质培养沈阳事业单位在处理财政税收时应加强对财务会计的严格控制，规范票据管理，尤其要注重的是，票据的供给与收费的许可证或者准购证要按规定挂钩，加强对财会人员的业务培训和综合素质培训，明确收费对象和收费指标，建立完善责任追究制度，避免出现少收、多缴、票据失真、会计账目混乱的现象。（三）进一步落实财政税收信息公开透明现阶段我国事业单位的财政税收信息公开已经有了一定程度的进步，但实际上距离有针对性的信息公开仍然有一定的距离。财政税收信息仍然不够透明的原因在于财政税收信息更新往往较为缓慢，更新内容并不重要，重要的核心的纳税服务信息的更新仅仅只是税务部门内部网站上进行。因此，真正落实事业单位财政税收信息的公开和透明，是依法行政的需要，是构建和谐征纳关系的需要，是便于采纳纳税人意见和建议，从而优化纳税服务、提高税收征管质量和效率的需要。税务机关应提高信息公开诚信度，通过税务网站，办税服务厅等多种渠道主动的对税务信息进行公开和更新，在阳光下依法办事，只有这样才能赢得纳税人的信任。在进行税务信息公开时，要注意公开方式，可以采取网站公布，手机短信公布，座谈会公布，电视报纸公布等渠道进行；要注重公开信息的内容，做到真实信息公开；要提供网上论坛等公共平台，了解纳税人对服务信息的意见和建议，及时予以反馈，对有建设性的建议进行采纳，提高纳税服务质量。（四）建立完善的财政税收监督考评反馈机制建立群众反映和监督审核结果反馈机制，克服实际工作中存在的种种漏洞，完善财政税收的管理工作。财政税收管理工作人员要重视群众和相关业务认识的投诉和意见，认真听取专家的看法，及时快速的做出反应，严格财政税收的“进与出”。负责财政税收管理的财会人员，要坚持定期与上级执收部门进行账目核查工作，防止假账、错账出现，严格账目管理，是避免贪污腐败滋生的良药。票款相分离的收费方式没有得到严格地执行，必须要完善相关的监督机制，跟踪落实税款收入的去向，使上级部门能清楚掌握事业单位的收支状况。建立完善的监督制度，就是要加强各方面的审查稽核力度。具体来讲，就是要求相关的工作入员采用稽核审查和专项审查的工作相融合的工作方式，稽核审查以及日常各种管理工作相融合的方法来加强沈阳事业单位对财政税收收入的管理。相关工作人员要同时做到随机抽查与重点审查相结合，定期检查与不定期检查相结合。一直以来，我国的财政税收监督考评机制还不够完善，无论是外部监督还是内部监督，都没有真正的起到实际作用。我国税收的征管水平一直没有量化的考评指标。建立完善的财政税收监督机制是非常必要的，不仅可以在监督和考核中让纳税机关了解到自身在纳税服务上存在哪些不足，进而有针对性地进行改善，还可以让纳税人进行外部监督。除了税务机关和纳税人两个主体，还有相当数量的社会中介组织也可以参与到财政税收监管中来，发挥中介协调作用，为纳税人和税务机关提供更为便利的信息资源和业务往来。

作者：张天娇张东旭单位：中国科学院沈阳自动化研究所沈阳仪表科学研究院有限公司

合并内外资企业所得税法(条例)重新立法，是当前我国完善税制亟待抓紧调研的重要课题，涉及面广，情况复杂，需要着力研究的问题很多。对企业境外所得如何消除双重征税，就是其中的重点问题之一。这是一个看起来似乎已经解决，实际并没有完全解决，而且是亟应引起重视深入探讨研究的课题。特别是加入WTO以后，将有更多的企业走出国门实现国际化经营、对他们的境外所得如何科学合理的消除重复征税，直接关系到实施“走出去”的发展战略，关系到“充分利用两种资源、两个市场”等一系列战略方针，具有极大的重要性和紧迫性。对此，我们必须有足够的重视和透彻的研究。

当今，对境外投资办企业的所得避免和消除双重征税的方法有三种：

一是免税法。即对境外所得已在来源地国家缴纳了所得税的，纳税人为其居民的国家(即母公司或总机构所在国)不再征税，即对境外所得给予免税，但限于直接投资的生产经营所得，不包括消极投资所得。

二是抵免法。即对境外所得已在来源地国家缴纳的所得税税额，准予从本国(居住国)的应纳税额抵免(即扣除)。其抵免额一般都规定不得超过该项所得按照本国法律计算的应纳税额(即抵免限额)。

三是费用扣除。即对境外所得已在来源地国家缴纳的所得税税额，可以列为计算应纳税所得额的一项费用扣除，即准予列支。

我国采用税收抵免法消除重复征税，依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则》的规定，财政部、国家税务总局于1995年9月22日了“境外所得计征所得税暂行办法”(以下简称“暂行办法”)，并于1997年进行了修订。其主要限定有以下几项：

随着中国社会经济的不断发展和市场竞争的日益加剧，企业生产经营所涉及的应税项目越来越复杂，特别是混合销售行为已成为企业商品及劳务销售过程中存在的普遍现象。

按现行税制，建筑业属于营业税的征收范畴，为该行业提供产品的建筑产品生产和销售行业，属于增值税的征收范畴，而有些企业既生产和销售建筑产品，又提供建筑安装劳务，如金属结构件、铝合金门窗、玻璃幕墙、涂料、防水材料、保温材料等产品生产销售的纳税人，常常在销售产品的同时伴随着建筑安装劳务行为，企业取得销售收入中既有产品销售收入又有建筑安装劳务收入，属典型的混合销售行为。

根据《增值税暂行条例实施细则》第5条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。

对混合销售是依照纳税人的经营主业来确定的，也就是说，不是根据某笔合同中某一笔收入来确定，如果是从事货物的生产、批发或零售企业（简单的说就是缴纳增值税的工业或商业企业），这样的企业发生的混合销售行为，就应该征收增值税。其他单位和个人发生的混合销售，视同销售非应税劳务，不征收增值税，按劳务类别征收营业税。但是建筑行业却很特殊，《增值税暂行条例实施细则》第6条规定，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和建筑劳务的营业额，并根据各自销售额分别计算缴纳增值税和营业税。笔者在调查中发现，建筑产品混合销售业务中，产品销售收入一般大于建筑劳务收入，但是按照新的增值税条例及实施细则规定，不再按销售比例是否超过50%来划分是交增值税还是交营业税，但国家税务总局《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）的第1条规定仍然有效。对关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题，该文件明确纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、修缮等工程总包和分包合同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：一是必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；二是签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡不同时符合以上两个条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税。纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税。由于生产企业产品销售的对象多为建筑及房产开发企业，属地税征收范围，在实际操作中，购买方经常出现只收建筑安装、工程劳务发票，而不收产品销售发票，从而造成了增值税税款的流失，侵蚀了增值税的税基，这就给税收征管带来了很大的难题，给国地两税部门之间管理制造了不小的矛盾，同时也给某些纳税人不缴或少缴税款以可乘之机。

一、建筑产品混合销售业务征税存在的问题

1.地税部门控制源头。由于建筑产品生产企业所生产的产品主要销售给建筑安装公司和房地产开发公司，这两类企业的主体税种是营业税，属地税部门管理，有些地方地税部门就要求建安企业和开发公司只有取得地税部门开具的建筑安装发票才能入账，否则税前不予列支。而企业也因为地税是他们的直接管理单位，只有遵照执行，拒绝接受产品销售发票。

【摘要】现阶段，我国的经济水平发展得到了进一步的提高，社会主义经济制度也在不断的完善，财政税收政策是我国一项重要经济政策，也是我国经济发展的重要来源，对我国社会经济发展具有一定的促进作用。虽然我国在不断的完善财政税收，促进财政税收不断完善，但是随着社会的发展和变化，财政税收工作仍存在很多问题，所以我国必须重视财政税收政策，不断进行完善，促进我国的经济发展。本文主要通过目前我国财政税收工作存在的问题进行分析，并提出对应的改善措施。

【关键词】财政税收;存在问题;深化改革;建议

我国政府为了快速建立健全社会主义国家，推动国民经济的快速发展，必须要对财政税收政策不断完善和相关制度的健全，避免因财政税收工作问题阻碍我国经济的发展。从财政税收发展的角度看，不仅促进了我国财政税收体制的建立和健全，也促进了我国经济的发展，但是财政税收工作中存在的问题，政府必须高度重视和进行改善，对我国国民经济的发展具有重大意义。

一、简要分析财政税收政策

财政税收是我国为了促进国民经济发展，是为社会提供公共服务和改善居民生活的经济来源，可以合理的将国家资源进行优化配置，提高居民生活水平，实现社会主义现代化发展[1]。随着社会主义现代化建设和发展，财政税收政策不断赋予新的内容，表现出财政税收政策与我国的经济发展有着直接的联系，如果财政税收工作没有有效的落实，将会影响到财政税收政策的执行，同时还会阻碍到我国的经济发展，还会影响到我国的社会环境问题。所以财政税收工作必须进行改善，顺应时展的需要，为财政税收政策的落实提供基本的保障，也为经济发展提供政策支柱，且财政税收工作要不断进行开拓创新，挖掘新思路。

二、目前财政税收工作存在的问题

电子商务是伴随着知识经济前进步伐而出现的一种全新贸易方式，它发展迅猛，对社会的经济发展产生了极为深远的影响；它的出现将改变现有的商业形态、流通体系与营销方式，将成为21世纪最具潜力与活力的贸易方式，但同时也对我国现有的税收和征管模式体制等方面提出了挑战。如何面对这一挑战，做到未雨绸缪，是摆在我们面前的一个亟待解决的问题。本文拟就电子商务中的税收问题作一些探讨。

一、电子商务带来的税收问题

1.常设机构概念重新界定问题。在现行国际税收中，《经合发范本》和《联合国范本》使用了“常设机构”这一概念。常设机构是指一个企业在某一国境内进行全部或部分经营活动的固定经营场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等。按国际惯例，企业只有在某一国家设有常设机构，并取得归属于该常设机构的所得，才可认定为从该国取得所得，从而由该国对其进行征税。但电子商务是完全建立在一个虚拟的市场上，完全打破了空间界限，使传统意义上的固定营业场所的界线变得更加模糊。企业的贸易活动不再需要原有的固定营业场所、商等有形机构来完成，大多数产品或劳务的提供也并不需要企业实际出现，只需装入事先核准软件的服务器，消费者在满足了付款等先决条件后，在任何地方都可以下载服务器中的数字化商品，这与签订销售协议完全不相同。因此，电子商务并不依赖传统意义上的常设机构，并且互联网上的网址E-mail地址与产品或劳务的提供者并没有必然的联系，仅从信息上是无法判断其机构所在地的。因此，常设机构概念不清，已成为税收中的障碍，需重新界定。

2.税收管辖权的重新确认问题。国际税收管辖权可以分为居民税收管辖权及地域税收管辖权。一般说来，发达国家的公民有大量的对外跨国经营活动，能够取得大量的投资收益和经营所得，因此，发达国家侧重于维护自己的居民税收管辖权；而作为发展中国家，更偏向维护自己的地域税收管辖权。但不论实行哪种管辖权，都坚持地域税收管辖权优先的原则。但随着电子商务的出现，跨国营业所得征税就不仅仅局限于国际税收管辖权的划分，更多的是由于电子商务交易的数字化、虚拟化、隐匿化和支付方式的电子化所带来的对交易场所，提供服务和产品的使用地难以判断的问题上，从而也就使地域税收管辖权失去了应有的效益。因此，对税收管辖权的重新确认问题已成为加强电子商务环境下税收管理的一个重要问题。

3.课征对象性质模糊不清问题。现行的税制以有形交易为基础，对有形商品的销售收入、劳务收入以及特许权使用费收入等规定不同的税种和税本。互联网使得有形商品和服务的界限变得模糊，将原来有形产品形式提供的商品转化为数字形式提供。企业可以通过任一站点向用户发放专利或非专利技术以及各种软件制品等，用户只需通过有关密码将产品打开或从网页上下载就可以了，还可以复制。例如：销售一本书，承载媒体是纸张，如果把这本书制成光盘，那么实物形态就发生了变化。在税收征收管理上，显然书籍容易征税，而对销售光盘征税的难度就大了。

4.税收征管监督问题。按现行税收征收管理，税收的征收管理是以纳税人的真实合同、账簿、发票、往来票据和单证为基础，税务机关可以依此进行税务检查、监督，但电子商务交易给传统的税收征管带来了一系列的问题：第一，收入难以界定。以往的征税有发票、账簿、会计凭证为依据，纳税人缴纳税款的多少通过发票、账簿、会计凭证来计算；而在电子商务过程中，交易双方在网络中以电子数据形式填制，但这些电子数据可以轻易地加以修改，不会留下任何痕迹和线索。这样使收入难以确定，给税收征管带来了难度，从而造成税款大量流失。第二，随着电子银行的出现，一种非计账的电子货币可以在税务部门毫无察觉的情况下，完成纳税人的付款业务。无纸化的交易没有有形载体，从而致使本应征收的增值税、消费税、营业税、所得税、印花税等均无从下手。再加上计算机的加密技术高速发展，纳税人可以利用超级密码隐藏有关信息，使税务机关搜寻信息更加困难，致使税款严重流失是可想而知的。

摘要：财政税收一直都是我国政府及相关部门最重视的工作，结合我国目前财政税收工作的发展情况分析，我国财政税收工作的体系与制度还有待于优化与完善，结合财政税收工作的发展需求，对各项影响因素的综合分析，提升财政税收工作质量。除此之外，还需加大对其的监管力度，解决财政税收工作中存在的问题，从而促进我国现代化社会的稳定发展。

关键词：财政税收；问题；改革；建议

财政税收与我们每个人都存在着密切的联系，而财政税收工作质量，对我们的日常生活有直接性的影响。与我们个人相关的是个人所得税，与企业相关的是企业营业税改增值税。为了财政税收工作的顺利开展与实施，我国政府及相关部门出台了相关政策，通过对财政税收体系个改革与优化，稳定财政税收工作的重要地位，为我国经济社会的可持续发展提供有利条件。

1财政税收工作的重要性

1．1财政工作的重要性。对财政税收工作的实施，可对财务工作相关资源的合理分配。从宏观角度对财政税收工作的分析，使财政工作在资源配置中具有重要的地位与作用。其次，满足教育领域、文化传承、卫生领域的发展需求，以上部门均属于公共机构，其稳定发展需要得到政府部门的大力支持。最后，是为经济社会的发展起到促进作用。通过对相关政策的实施，结合现代化社会的发展需求，为其发展奠定良好基础。1．2税收工作的重要性。其一，对财政收入进行有组织的管理，是我国财务税收的主要形式。其二，资源合理分配。考虑到现代化市场的发展形势，使其发挥着自身的主导作用，提高税收资源利用率。其三，通过对税收工作的适当调整，确保现代化经济社会的稳定性。其四，科学调整财政经济结构，以财政税收工作的开展与实施，科学调整我国财政经济结构。其五，随着经济社会的不断发展，市场分配机制扩大了应用范围，对税收监管工作的实施。

2财政税收工作存在的问题

非税收入是政府财政收入体系的重要组成部分，是各级政府除税收以外最重要的财政收入来源。对其加强规范化管理，是构建公共财政框架的重要内容之一，同时又是严肃财经纪律，推进反腐倡廉和依法理财的有效手段。近年来，各级政府对非税收入都进一步加强了管理，但仍然存在着一些问题，不容忽视。

一、非税收入中存在的主要问题

（一）违规获取非税收入。由于收支脱钩并未真正落实到位，非税收入与个人、部门利益息息相关，一些部门和单位为了保证既得利益，违规收费和罚款的现象时有发生。一是有的地方和部门擅自提高收费标准、扩大收费范围。有的受利益趋使，甚至“以罚代收”。二是为满足团体利益，规避财政专户管理获取收入。有的部门将非税收入项目转为经营性收入项目，还有的部门将非税收入挂往来科目列收列支或转作单位收入等问题。

（二）征收力度不够，应收尽收不到位。一是有的地方政府为招商引资，擅自制定优惠政策，常常以缓代免、先征后返的方式为落户企业变相减免非税收入。二是有的部门擅自把一些行政事业性收费转化为经营服务性收费，或采取抵扣或降低收费标准的办法减少非税收入。三是部分单位对非税收入的征收力度不够，未作到应收尽收。

（三）收费票据管理不规范。少数单位未按票据管理的有关规定使用财政部门统一收费票据，存在混用、串开票据的现象，有的单位甚至使用自制票据等，使非税收入资金游离于财政监管之外。另外，非税票据缴款时间的随意性较大，缴款人经常拖延缴款时间，造成非税收入缴款时间滞后。

（四）未按规定将非税收入上缴预算或纳入财政专户管理。一是有的部门把征收的非税收入长期滞留在本单位账户上，未按规定及时解缴或不缴入财政专户。二是个别部门将非税收入收费项目下放到所属事业单位、企业或社会团体收取，形成了单位财务收支体外循环，导致财政资金流失。三是有的部门将收取的非税收入不按“收支两条线”规定管理，随意截留、挪用和坐支，导致财政年度收入失真。

摘要：财政工作中的一项重要工作内容就是税收管理，税收对于我国的经济发展来说有着很重要的作用和意义。只有做好税收管理方面的工作，才能够防止一些问题的出现，进而更好地推动市场经济发展，同时也能够增加我国的经济收入。但是由于种种原因我国的税收管理体系并不完善，在实际的运行中依然存在一些弊端，这些问题的存在严重阻碍了税收工作的开展，同时也会影响我国社会进步和经济发展。基于此，本文就我国财政税收管理过程中存在的问题进行了分析和探讨，并提出了相对应的解决对策，以期为完善我国的税收制度提供一些建议。

关键词：财政税收；管理；问题；对策

财政是社会发展到一定阶段的历史性产物，也是一种具有悠久历史的经济现象。对于一个国家来说，财政是理财之政。可以通过两个方面来理解“财政”的内涵。第一个方面，从财政的实际作用来说，只有有足够的财政资金才能够确保政府职能的实现，政府创办一些公共服务设施等都需要资金，财政能够提供资金支持。第二个方面，从经济学意义上讲，可以把财政看作是经济学范畴，实施主体为国家的一种经济学行为。通过财政收支，能够满足公共服务的需要，从而促进资源实现优化配置、稳定社会经济发展、促进资源实现公平分配。同时通过开展一些财政活动，能够更好地协调政府和市场之间的关系，从而推动市场经济实现良性和健康发展。国家财政收入的一项重要来源就是税收，税收是政府为了满足公共的服务和需要，按照相关法律规定，依据公共权力，采用强制的方式取得财政收入的一种关系。在开展税收管理工作的过程中，需要社会全体人员的共同努力，进而在全社会营造一个良好的税收环境。但是当前我的税收制度依然存在一些问题，需要进行改革和完善。基于这个背景，本文首先分析了税收改革的必要性，然后分析了当前我国税收管理工作中存在的一些问题，并制定了解决这些问题的对策，希望为促进我国税收机制的改革提供一定的参考意见。

一、财政税收管理机制改革的必要性

（一）优化财政收支机制

随着经济的不断进步和发展，对当前的税收管理体制进行改革是有必要意义的。通过优化税收体制，能够使得我国的财政支出机制得到优化和完善。近年来，随着社会的进步和人们思想观念的转变，我国的税收工作有了很大的进步。为了适应新形势的变化和发展，我国不断完善现行的采购制度、支付制度，以此促进我国的管理制度更为健全，进而提升我国的财政收入利用效率。国家为了使得税收工作能够稳步推进，出台了很多改革的措施和政策，并且都得到了切实的执行和实施，这在很大程度上提高了我国的财政管理效率，优化了我国的财政支出结构，同时也促进了我国政府职能的转变，使得我国政府逐渐向服务型政府方向转变。税收工作的有效开展，能够帮助我国获得更多的资金收入，从而为我国政府公共服务智能的实现提供资金支持。比如教育、社会保障以及一些公共服务设施的建立都需要充足的资金的支持，通过改革税收机制，进一步促进社会公平，同时也能够进一步提高企业的创新能力，进而为国家创造更多的收益。因而，通过以上分析，可以了解到，税收体制的改革和优化能够促进我国收支机制的完善和优化。

一、电子商务带来的税收问题

电子商务的迅猛发展，致使税务管理部门来不及研究相应的征管对策，更没有系统的法律、法规来规范和约束企业的电子商务行为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款白白流失。从理论上分析，从互联网上流失电子商务的税收主要有关税、消费税、增值税、所得税、印花税等。据测算，美国的函购公司搬迁到互联网之后，政府每年大约损失各种税收约30亿美元。由于电子商务可以规避税收义务，大大降低企业税收负担，因此，一些企业纷纷通过上网规避税收，牟取暴利，在逃避大量税收的同时，扰乱了正常的市场秩序。电子商务给现行税收带来的主要问题涉及多个方面。

1、常设机构的判断问题

(1)纳税人身份及企业性质的判定问题

纳税人身份判定的问题，就是税务机关应能正确判定其管辖范围内的纳税人及交易活动，这种判定是以实际的物理存在为基础，因此，在传统交易活动中，纳税人身份的判定上并不存在问题。但在互联网的环境下，互联网上的商店不是一个实体的市场，而是一个虚拟的市场，网上的任何一种产品都是触摸不到的。在这样的市场中，看不到传统概念中的商场、店面、销售人员，就连涉及商品的手续，包括合同、单证，甚至资金等，都以虚拟方式出现；而且，互联网的使用者具有隐匿性、流动性，通过互联网进行交易的双方，可以隐匿姓名、居住地等，企业可以轻而易举地改变经营地点，从一个高税率国家移至低税率国家。所有这些，都造成了在对纳税人身份判定上的难度。

大多数从事电子商务的企业注册地位于各地的高新技术园区，拥有高新技术企业证书，且其营业执照上限定的营业范围并没有明确提及电子商务业务。有些企业营业执照上注明从事系统集成和软件开发销售、出口，但实际上主要从事电子商务业务。这类企业是属于所得税意义上的先进技术企业和出口型企业，还是属于生产制造企业、商业企业还是服务企业，因判定性质不同将导致企业享受的税收待遇有所不同。从事电子商务服务的电讯企业按3％税率缴纳营业税，而从事电子商务的普通企业则需缴纳5％的营业税。那么，被定性为什么样的企业就成为关键问题。