税收改革范文10篇

税收改革范文篇1

关键词：财政税收；管理制度；财政预算；财政支出

1引言

我国下一个五年计划的基本目标是全面实现小康社会。为了这一伟大的民族目标，我们应大力发展社会生产力，深化财政税收改革，为我国社会主义建设打下坚实的经济基础。坚实经济基础是一个国家富强的表现，然而财政税收又是国家的主要经济来源，因此，一个完善的财政税收政策对提高国家的经济实力有积极的促进作用。下文首先对我国财政税收政策现状进行了简要介绍，然后提出了一些深化财政税收改革的建议。

2我国当前财政税收政策现状

财政税收是一个国家的主要经济来源，可细分为收入和支出两部分。国家财政税收入的主要支出去向有以下几个方面：一是对国家产业经济结构进行优化升级；二是调节居民收入分配，缩小地区间的贫富差距；三是对微小企业进行扶持，使国家经济产业链保持完整；四是进行社会福利保障建设，提高人民生活水平；五是加大科研投入，保证我国坚持走科教兴国之路；六是国防军费支出，保证我国的领土完整和人民安全。近年来，我国的经济实现了快速发展。但是，在发展过程中依然存在许多不足，具体表现在以下几方面：一是通货膨胀，国内一些商品供不应求或供大于求的现象经常发生；二是房地产带动国家经济发展，进入21世纪后，我国的房地产行业快速发展，房价迅猛增长，这不利于我国经济的可持续发展；三是国内劳动力成本不断提高，导致一些优质企业和资本因成本问题将资产转移到海外，使我国经济发展有所放缓；四是国内物价不断上涨，导致居民生活成本提高；五是贫富差距继续加大，虽然近几年我国的经济发展迅速，但大多数边远地区的经济发展并不理想，有些地方依然不能解决温饱问题和孩子上学问题。因此，我国必须对财政税收政策进行深化改革，以期我国经济可以更快更好的发展。

3财政税收改革面对的问题

3.1财政税收管理制度不健全。我国财政税收管理制度不健全的问题依然存在，特别是在一些经济发展比较落后的地区情况尤为严重。如果没有完备的财政税收管理制度，那么将会使国家和地方经济停滞不前，甚至出现经济下滑的危险状况。这不利于企业的正常发展，更不利于我国全面建设小康社会宏伟目标的实现。3.2工作人员素质较低。目前，我国从事财政税收工作的人员颇多，工作人员的学历和专业知识掌握程度也是参差不齐。当然财政税收机构中有一部分员工拥有较好的专业从业知识，但大多数从业人员没有接受过良好的专业知识培训，这不利于财政税收机构的工作开展。除此之外，一些财政税收机构的工作人员经常有带情绪上班的情况，对前来办业务的客户摆脸子、使性子，在工作中处理事务不积极等等问题，这些都不利于财政税收机构工作效率的提高。3.3财政税收预算体系不完善。我国的财政税收预算体系依然存在一些问题，急需解决。地方政府在构建预算体系方面的问题比较严重，一些地方官员为了增加自己的业绩，要求某些地方企业不正常的快速发展，这不利于企业的可持续发展，对提高地方经济而言也只是昙花一现，并不能对地方经济真正起到推动作用。

4深化财政税收改革的有效策略

4.1完善财政税收管理制度。为深化财政税收改革，我国必须制定完善的财政税收管理制度。中央政府和各级地方政府必须积极响应新的税收管理制度，使税收管理制度真正可以发挥效用。无规矩不成方圆，管理制度是促进税收机构深化改革的基础，只有加强对财政税收机构的管理，才能让我国经济得到良好的发展。有了完善的财政税收管理制度，当工作人员在工作中出现错误时，可以依照规定对其进行处罚，以儆效尤。4.2加强对工作人员专业知识的培训。目前，我国从事财政税收工作的工作人员中有相当一部分没有接受过高等教育或者专业财政税收知识培训。因此，应对财政税收工作人员进行再教育培训。通过培训提高工作人员的专业知识和认知水平，减少在日常工作中出错的可能性，提高工作效率。此外，还应定期对工作人员进行专业知识水平考核，优胜劣汰，竞聘上岗，增加工作人员的危机意识，从而达到促进其不断学习和努力工作的目的。4.3改善当前的财政预算体系。在全国范围内对财政预算体系进行改革和调整。中央政府和地方政府应加强联系，同时，中央政府应加强对地方政府的监管。所以，我国应对地方财政预算体系重视起来，提高各地区财政的透明度，并提出长远的目标和规划，促使地方财政和中央财政一起发展，共同进步。

5结语

综上所述，深化财政税收改革对我国的经济发展十分重要，为实现我国经济的又好又快发展，必须对财政税收政策进行改革。本文对当前财政税收制度中存在的问题进行了简要分析，并提出了解决方案，希望可以为我国的财政税收改革提供一些参考。

作者:冀琛 单位:武昌工学院

参考文献

[1]刘剑文.论财税体制改革的正当性——公共财产法语境下的治理逻辑[J].清华法学,2014（5）.

税收改革范文篇2

1996年新的税收征管改革任务是建立以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的新的征管模式。其特点在于由分散型、粗放型管理向集约型、规范型管理转变；由传统的手工操作方式向现代化的科学征管方式转变；由上门收税向纳税人自行申报纳税转变；由专管员管户的“保姆式”、包办式管理向专业化管理转变；其核心是管理机制的转变。税收征管体制改革以来，征管水平提高很快，初步建立了适应社会主义市场经济发展要求的税收征管新格局，基本适应了税制调整与完善的要求。但由于受多方面因素的制约，在基层征管实践中一些深层次矛盾和问题还没有得到彻底解决，征管职责划分、人员分工、相互协作等还有待进一步完善，必需的一些配套措施和外部环境还不够理想。

一、目前基层征管工作中的问题

（一）计算机的依托作用不能有效发挥。现行征管模式依托计算机进行税收管理，而计算机的运用是以信息的准确、全面为基础的，涉税信息资料的采集和分析是整个税收征管活动的基础。但实际运用过程中暴露出许多问题，一是信息化很大程度上仍模拟手工操作，信息传输仍有相当比例是纸质传输，造成征管各环节信息不畅。二是与工商、银行、海关、财政、统计等部门还没有实现网络连接和信息共享，涉税信息的采集不充分、不及时，体现不出现代信息技术的优势。三是软件的开发和应用不规范，目前基层使用的各类软件达十几种且数据的统计口径不一致，应用中相当一部分人员素质不高，专业人才、技术力量严重不足，先进设备许多的功能未能得到充分开发和运用。甚至对现有的程序，也不能做到真正用好管好。计算机巨大潜能由于使用者的限制无法发挥出来，造成资源的浪费。

（二）税收征管的业务组合衔接不畅。机构关系尚未完全理顺，税收管理权被分散在各个职能部门，机构间职责范围难以划分清楚，机构重叠、职能交叉，工作分配环节多，无增值的管理环节多，造成上下对应困难，信息传导不畅、衰减；征收、管理、稽查三个系列之间界限明显，信息相对封闭，协调配合能力弱，衔接不畅。

（三）税源监控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管户变为管事。集中征收后，并未根据信息化要求，采取现代化的税源管理措施。在这种情况下，基层征收人员与纳税户之间的直接接触大大减少，基本上处于被动受理的状态，税收信息来源渠道窄，且对有限的税源信息利用不够，致使税务部门对纳税户数、纳税人基本情况、税源结构及变化趋势底数不清，情况不明，税源监控管理乏力，特别是对重点税源户和异常户的管理弱化。

（四）税收征管流程缺乏制约化管理。现行征管流程，存在制约不够、监督不力的问题，未能有效地对征管流程进行全面的质量控制，征管模式在运行中往往会出现偏差。主要原因是，基层分局虽已把征收和稽查分离出来，但仍然是综合管理，对管理环节的制约仍然靠层级审批，对形成过程的控制不到位。

（五）征管质量考核还不能真实反映征管水平。有些征管考核指标标准制定过高，超越了税收工作的实际，科学的征管质量考核体系还未真正建立起来。基层征管部门在考核中处于被动应付状态，为取得好的考核成绩，对列入考核的工作内容较为重视，没有列入考核的则不重视，产生征管漏洞，表面性工作做得多，很难从真正意义上做到全面提高税收征管质量。

（六）下户检叠现象有所增加。征管改革后，企业既要接受稽查部门的日常检查和专项检查，又要接受管理的一事一查、纳税评估等事宜，还要接受征收人员的信息核实，给企业带来了一定的负担，甚至影响了企业的正常工作，有必要运用现代信息管理手段加强下户检查的科学性、系统性，使税务机关为纳税人的服务落到实处。

（七）面向基层倾斜力度不够。目前征管一线的人员在业务能力上提高不快，加上人员与工作量的不配比使得工作质量难以提高。

上述问题的存在，严重制约着新征管模式效用的充分发挥，影响着征管质量和效率的全面提高，亟待采取切实有效的措施加以解决。在征管改革没有完全到位，新的征管运行机制尚未有效运转起来的情况下，需要继续深化税收征管改革，进一步提高新征管机制的运行质量和效率，确保税收征管改革整体目标的全面实现。

二、进一步深化基层税收征管改革的思考

（一）以信息化建设为重点，提高税收征管的科技含量

1、逐步规范软件的开发与应用。一是实行征收流程的计算机网络信息处理，重点把握税源的信息监控，对所有纳税人的申报资料进行规范化设计和登录，以满足征收管理和稽查系统联网接口的需要。同时在运用计算机自动控制征管业务流程的基础上，加快计算机辅助决策系统的开发，充分运用网络实时传输的优势，加强对经济税源的监控、预测，提高信息数据和网络资源的使用效益。

2、加强信息交换，充分发挥共享的作用。一是利用信息系统加强信息交换，在加速国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤地实现与政府有关部门的信息联网，重点应放在工商、银行、财政、金库、审计、统计等部门的联网，实现信息共享，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的质量和效率。二是加强与社会护税协税网络的沟通，使计算机信息处理的优势与人工信息收集处理的优势有机结合起来，使税收征管资料更准确，税收征管的基础更加坚实。

3、统一规范税收业务与处理流程。没有统一的税收业务规程、处理流程，就无法实现税收信息化管理。因此必须设计统一规范的新模式下所需要的税收业务规程和业务处理流程。在流程和规程确定之后，采集完整、规范、准确的税收数据，做到各种表证单据及其指标不漏、不缺、不空，项目内容统一，指标口径统一，系统上下统一，处理方式统一，形成规范的、有序的运作，提高数据的准确性。

（二）运用现代管理科学理念，优化税收征管组织形式

1、理顺管理职能。征管机构的设置应本着因地制宜、属地管辖、有利于监控税源的原则科学分布和设置，并辅以管理责任区制度、巡查制度--定期或不定期地组织抽查等传统的管理方式，实行征纳紧密型管理，摒弃“管事”就是不要“管户”的片面认识，在坚持专业化管事方向的前提下，吸收管户制的合理内核，实行“管事”与“管户”双管齐下、互为补充，切实提高管理效能，增强对税户、税源的监控能力，防止漏征漏管。在收缩、减少管理层次的同时，以业务流程为导向把管理职能分为从纳税人到税务机关、从税务机关到纳税人、以及税务机关与纳税人互动三大块内容，设立相应的内设机构和单独的纳税评估机构。

2、建立扁平式的组织管理结构。按照信息流相对集中和职责明确的原则，对基层征管机构进行全面整合，减少执法主体的数量和审批环节，归并一些职责交叉、业务单一的部门，将有限的人力资源用于专业化管理和基层征管一线。建立新型征管组织机构，从方便纳税人角度讲，就是要增大纳税人与税务机关的接触面，减少接触点。因此，应在确定新型税收征管业务流程的基础上，按照建立“扁平式征管组织结构”的思路，重新整合现行征收、管理、稽查三类机构，调整职能分工。

（三）建立科学的征管质量考核体系

税收改革范文篇3

农村税费改革是党中央、国务院在农业发展新阶段，解决好“三农”问题采取的一项重大举措。这项改革是根据社会主义市场经济发展和推进农村民主法制建设的要求进行的，其目的是规范农村税费制度，从根本上治理对农民的各种乱收费，切实减轻农民负担，进一步巩固农村基层组织政权，促进农村经济健康发展和农村社会长期稳定。顺利推进农村税费改革，必须以“三个代表”重要思想为指导，着眼于农村经济发展和社会稳定这个大局。

一、从实践“三个代表”的高度来认识农村税费改革的重大意义中央关于进行农村税费改革的决策是顺乎民意、民心的德政之举，是同志“三个代表”重要思想在农村工作中的具体体现。

农村税费改革表明了我们党要始终成为中国先进生产力发展要求的代表。这次农村税费改革，是建国五十多年来，我国农村继、实行家庭承包经营之后的又一重大改革。废除了封建土地关系，使农民拥有了土地这一最基本的生产资料，在政治和经济上翻身作主人，唤起了广大农民建设社会主义新中国的热情，促进了农村生产力的大发展。家庭承包经营冲破了旧体制对农村生产力的束缚，使农民获得充分的生产经营自主权，极大地调动了广大农民的生产积极性，带来了我国农村的历史性巨变。农村税费改革就是通过调整和规范国家、集体与农民的利益关系，充分保障农民的经营自主权和财产所有权，巩固农村家庭承包经营制度。同时，促进农村基层政权按照发展社会主义市场经济的要求转变职能，精简乡镇机构和人员，推进村民自治，完善农村管理体制，使农村上层建筑更好地适应变化了的经济基础，进而促进农村生产力的发展。

农村税费改革还集中体现了最广大人民群众的最大利益。进入90年代，我国农产品供求格局发生了重大变化，长期短缺、限量供应的紧张状况已基本结束，开始进入总量基本平衡、丰年有余，单一的资源约束变为资源与市场双重约束的新阶段。农业发展进入新阶段，出现了农产品总量供过于求，农产品的品种、质量不完全适销对路，增产不增收等新问题。如果增产不增收，就会挫伤农民生产积极性，农民对农业的投入就会减少，农业的发展就没有后劲，来之不易的农产品供求平衡局面就会发生逆转，进而势必影响农民的购买力，农村市场就难以开拓，中央关于扩大内需的方针就达不到预期的效果。那么，如何解决农民增收问题？从当前粮食等主要农产品供求状况和国内外粮食价格比较情况看，今后靠增加粮食产量和提高粮食价格增加农民收入的余地已经不大，而通过调整农业结构增加农民收入，又受到市场供求和农民投入的制约，需要一个过程。由此看来，针对农民负担较重，收渠道不多，增收比较困难的情况，增加农民收入最直接和最现实的途径，应该是减轻农民负担，让农民休养生息。通过减负让农民真正摆脱负担不断加重的困扰，有能力、有热情增加农业投入，合理调整生产结构，努力实现增产增收。

二、从维护社会稳定的高度来落实农村税费改革的各项政策这次税费改革是在农村发展过程中问题积压较多的情况下开展的。在现行的乡（镇）机构和税费体制下，乡（镇）往往会把收税收费看成是一年当中最重要的工作。在有些地方，乡村干部常常是疲惫于收粮收款，农民群众往往把这些干部称为“追粮追款干部”，乡村干部陷进了“登百家门、收百种费、挨百家”的困境。由于农民收入上不去，负担下不来，加上少数干部在征收税费时方法简单，态度粗暴，容易与群众发生争执和冲突，造成干群之间的关系紧张，甚至屡屡发生群体事件。这些问题已经成为影响农村稳定的重要根源，成了社会的一个“心病”。要解决这个问题，根本出路靠发展，同时也要采取综合措施推进农村税费改革。这次税费改革的主要内容是“三取消、两调整、一改革”。即取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工；调整农业税政策，调整农业特产税政策；改革村提留征收使用办法。通过改革，处理好国家、集体和农民之间的利益关系，在农村形成一套科学的体现理念的管理机制。通过改革，进一步明确农民的权利和义务，使农民明白哪些必须缴，哪些不该缴；规范了征税行为，提高了征管工作透明度，使干部懂得哪些应该收，哪些不该收，从源头上遏制不正之风的滋生，从制度上促进党风廉政建设，“给群众一个明白，还干部一个清白”，把乡村干部从催粮收款中解脱出来，腾出时间，集中精力带领农民发展生产，调整结构，增加收入。干部和群众都依法约束自己的行为，有利于密切干群关系，有利于维护农村社会稳定，保持农村长治久安。

税收改革范文篇4

目前我国进行税收管理体制改革，主要有以下两个方面的背景因素。

(一)各地方政府违规减免税的现象愈演愈烈

当前，各地为了吸引外资，不惜一切代价，纷纷给予外商各种优惠政策，特别是税收优惠。按照我国现行的税收管理体制，除中央政府有明确授权的以外，各级地方政府均无权制定税收减免政策。然而现实情况是，地方政府为招商引资，越权制定了各种减免税“土政策”，包括纳税前的减免优惠和纳税之后的税收返还，即先征后返，在税歉入库之后，财政进行“退库”，将税款返还给企业。因为某些税种是中央、地方共享税种，地方如果擅自减免就等于变相剥夺了中央收人。国税总局曾于2004年对开发区税收优惠政策进行了大规模的检查，发现在全国2527个开发区共查出1000多家企业存在区内注册、区外经营问题，接近全部被查企业的一半。检查中还发现了扩大税收优惠适用范围、提高优惠比例、延长优惠期限、违规减免税收等问题。违规企业累计少缴税款达4．3亿元。税务机关同时还清理出不符合税法规定的地方违规涉税文件88份。④国家税务总局又公布了《关于开展减免税政策落实情况调查活动的公告》，对税务部门负责征收管理的各种减免税进行调查。如此大规模的调查反映了国税总局对当前减免税问题的高度重视，这正是由于地方政府违规减免税导致地方恶性竞争，已经严重阻碍资源的合理配置以及我国经济的区域协调发展。

(二)地方主体税种缺乏，导致地方政府过于依赖非税收人

当前地方税收体系中税种虽多，但缺乏对地方财力具有决定性影响且长期稳定的税种，税源零晕分散，受制因素多，税源潜力小。而且地方政府的税收管理权限偏小，地方税的立法权完令集中在中央，省级以下政府没有地方税的立法权，地方政府不能根据当地公共支出需要及本地区域特征开设税种筹集收入，地方政府收人税收依存度过小，地方税收收入远远满足不了地方财政支f“的需要，越来越依赖各种预算外收入以及举债收入。以海为例，上海城市建设飞速发展，面貌¨新异，但建没项目所需资金巨大，现有的财政预算收人只是杯水车薪。上海市政府在上世纪八、九}年代主要依靠国有土地资源收益、直接或间接举债，以及通过政府信用带动社会资金参与城市建设等方式，筹集巨额城市建设资金。从上世纪9o年代中期开始的十年时间里，上海通过土地批租，共筹措资金1000多亿元人民币。②土地资源是政府手里的巨大财富，因而成为了地方政府的主要收入来源。此外，举债虽然是国外地方政府获得收入的重要方式，但是由于我国禁止地方政府发行债券，各地方政府大量通过下属投资公司发行企业债券，并为其提供担保，以获取资金用于城市建设。例如上海市市、区(县)两级政府各自成立了许多家政府性投资公司，作为其融资主体，如市政府有十大投资公司，各区(县)政府都有2～5家不等的投资公司，一些公司根本没有盈利，有些纯粹就是借债公司，它们凭借其政府背景搞举债投资，最终债务大部分都得由地方财政来负担，从而为地方政府带来较大的财政风险。

二、我国税收管理体制改革对地方政府的影响

尽管各地有不同的地域特点，但税收管理体制的改革将在以下四个方面对地方政府产生较大的影响。

(一)地方政府为招商引资所采取的政策将多元化

通过税收管理体制改革，中央将加强对企业所得税和增值税等中央税和共享税的管理权，而地方主体税种缺乏，对企业影响较小，因此，地方政府在引进外资时所能利用的有效税收优惠政策将十分有限。而且，中央将逐渐减少地方性的税收优惠政策，各地在税收方面的地区性竞争因素将大大减弱。中央一度给予东部沿海地区较为优惠的税收政策，使得该地区政策性优势较为明显，很大程度上促进了其招商引资的力度和成效。税收管理体制改革后，为了保持地区竞争优势，加快招商引资步伐，促进地方经济的发展，各地需要改变过去过于倚仗税收减免，政策单一，进而出现恶性税收竞争的现象。地方政府将更多地从完善投资环境，对地方优势产业提供政策扶持人手，不断优化其产业结构，保持本地的竞争优势。东部沿海地区为了保持其强劲的经济增长和地区优势，应由仅仅依靠税收减免政策，转变为凭借地方政府的雄厚财力，努力改善投资环境和政府服务水平，并且改变过去对所有外资企业盲目提供优惠的做法，建立专项基金，对符合当地产业发展方向的企业以及高科技和现代服务性企业给予扶持，以有效引进资金，促进产业调整，推动地区经济发展。

(二)地方政府的收入来源将规范化

当前地方政府主要通过三个来源获得收入，即税收、国有资源收益和举债。它们各有其特点：土地资源虽然能为政府带来巨大财富，但是在土地使用权转让中，监督成本大，交易费用高，很难以公正透明的市场化方式进行交易，这样会影响政府财源的规范性和政府形象。举债是国外地方政府获得收入的重要方式，特别是当筹集资金是用于造福子孙万代的城市基础建设项目时，符合效率和公平原则。但是，我国地方政府大量通过下属投资公司发行企业债券筹集建设资金，由于这些企业和政府在责、权、利等关系的界定上十分模糊，当这些企业的债务融资出现了到期无法支付的情况时，会找出各种理由依赖政府来偿还债务，从而导致其在债务资金的筹集和使用上缺乏硬约束，而政府则产生了巨大的债务风险。而税收是以法律为依据，较为透明，具有可预见性，可以规范政府收入来源，体现公共财政原则。

在税收管理体制改革以后，当地方主体税种尚未建立时，土地资源收入仍将是地方政府的重要财源，政府只要优化本地投资环境，搞好基础设施建设与公共服务，加大招商引资的力度，就可以推动不动产升值，获得巨大财政收入。但从长远来看，地方政府将利用增大的地方税收管理权，根据公共支出的需要和区域特点开设新税种，加快地方主体税种的培育，以税收形式筹集必要的资金用于公益事业、基础设施和公共服务等，使税收收入在政府收入中的比重增加，从而使政府获得收入的方式更透明、更确定和更规范。

(三)地方政府将建立起以财产税和行为税为主体的税收体系

从大多数成熟市场经济国家来看，地方政府基本上都是以财产税为主体税种。因为财产课税一方面具有税源分布广泛的区域性特征，便于地方政府严格监控税源，提高征管效率；另一方面，财产税收入的财政支出目标主要是提供地方公共品，极大地体现了负税与收益的对等原则。房产税是目前我国主要的财产税，但各省市的房产税占本级财政收入的比重还比较低。以上海为例，在2003年房地产相关税收占上海市地方财政收入比重不到10％，而占比重较高的地方税种是营业税，占37％。但是在新一轮税改中，随着增值税范围的扩大，营业税的征收范围将缩小。而且中央提出了物业税的改革思路，即将现存的具有财产税性质的城市房地产税、房产税和城镇土地使用税合并成统一的物业税，并且逐渐扩大其征税范围，恢复对城镇居民自有自用住房的征税，待条件成熟时将物业税的征收范围扩大到农村。可以预见，随着城市建设与地方经济的发展，县乡城镇化步伐的加快，房地产业将不断发展，这将为物业税提供充足的税源，使物业税收入在地方财政收入中的比重大为提高，而且随着不动产在个人财富中比重的增大，该税的调节功能也将增强，这都使得物业税将成为地方税收体系中的主体税种。

此外，在税收管理体制改革以后，各地还可以开征符合地域特征，有利于地方经济发展和增加财政收入的新税种。笔者认为可以考虑开征环境税和教育税等行为税。随着经济的逐渐发展，企业的规模和数量增长很快，尤其是一些制造业企业，规模大，污染也大，在对地方经济做出较大贡献时，也对城市面貌和人们的生活环境造成了严重负面影响，地方政府可按照“谁污染，谁缴税”的原则，结合税费改革，将现存的排污费、垃圾费等合并成规范的环境税，对企业排放各种废气、废水和固体废物等污染行为征收较高的税收，并将该收入专门用于城市环境的改善，这样既矫正了企业的污染行为，又为城市环境建设筹集了大笔资金。另外，各地经济的发展，需要居民基本素质的提高和高等教育人才数量的增加，除了引进外地高素质人才以外，还需要政府加大地方教育的投入。因此，可以将现存的一些分散的教育性收费，如教育费附加，合并为一个独立的教育税税种，这样就能以规范的方式为教育的发展筹集大量稳定可靠的资金。此外，许多发展中国家的地方政府都对各种形式的娱乐征税，作为地方的重要财源，我们还可以根据地方实际情况积极研究开征娱乐税等新型税种，从而最终形成以财产税和行为税为主体的较为稳定的地方税体系。

(四)地方政府调节经济的方式将更符合市场经济的原则

税收改革范文篇5

关键词：财政税收；问题；深化改革

严格意义上说，财政税收并不是一个准确的定义，税收应该是财政政策的一部分，财政政策还包括财政投资政策、收入分配政策、财政转移支付政策等多个方面。但由于税收作为财政收入的最主要来源，与财政支出一起构成了同一个问题的两面。近年来，科技进步带来的经济社会巨变已经辐射到各个角落，产业之间、区域之间、各群体之间的收入和分配也发生了绝大变化。国家不仅要通过财政税收政策稳保经济发展的软着陆和转型升级，更要解决长期积累下来的社会问题，如区域发展差距扩大、收入差距扩大等。如何主次兼顾、有序推进，需要对当前经济社会形势有清醒的认识，对当前财政税收政策面临的问题要有务实的正视，进而才能科学地研究如何进行制度和政策的创新。

一、社会经济巨变给财政税收政策带来的挑战

财政税收包括税收征收和支出两个两面，税收收入不仅是国家建设和运行的资金来源，也是调节收入分配，协调各方利益的基础。无论是税收的征收，还是税收的配置利用，都必须以不断促进国家竞争力提升为终级目标，其中包括产业竞争力、技术进步、人民生活水平、社会和谐保障等等。而这些目标的实现需要通过实体经济、科研投入、公共设施建设、保障体系建设来实现，在不同的时期下，如何让持续这些影响因素产生积极的影响，而不至于因短缺或过度供给而带来国家机器整体的健康运转，是财政税收政策的核心人物。从改革开放以来，市场经济无形的大手对社会进步的作用毋庸置疑，但它同样带来了副作用，我们同西方国家一样无法避免。诸如区域经济发展差距扩大化、收入差距扩大、产能过剩、资产泡沫等等问题，就需要财政税收政策来制衡。而在不同时期，这些问题所呈现的状态以及解决的途径不同。近几年来，经济的高速发展以及国家层面的几轮刺激计划，买下的隐患已经完全暴露，一是如房地产泡沫、大宗商品产能过剩、要素价格飞升等问题，导致大量传统实体经济出现衰退迹象。国内生产要素成本的提高，以及海外发展中国家基础产业的成熟，大量产业转移到了国外，国内的传统就业机会减少；二是高房价、高物价给百姓生活带来巨大压力，而同时收入因为实体经济的疲软而得不到提高，人民生活质量下降；三是区域间的发展差距再一次拉大，中小城市、中西部地区受到的冲击更加严重，持续的时间更长。面对这些“副产品”，财政税收政策必须主动进行调整，逐步消除不健康的发展方式，促进和扶持新兴的发展方式。此外，各种新兴技术的出现和应用，也带来了大量的机遇和问题。以互联网+为主导的发展潮流，不仅重新组织了社会生产方式，也促进了大量新业态、新岗位、新模式的出现。财政税收政策面对这些新生事物，需要及时得更新版本，与时俱进。

二、现有财政税收政策存在的问题

1.税收水平和结构不合理现象仍普遍存在

首先，我国税收水平与我国所处的发展阶段不匹配，明显较高。从实际购买力上看，我国仍然处于中等收入国家行列，但根据全球水平统计数据看，我国目前的税收水平已经超过了中上等收入国家。尽管我国在不断提高个人所得税的征收起点，但税收重头还是在于名目繁多的流转税。而这些流转税来源于企业的利润，因此最终会反映在群众的收入上。税收种类多，征收总体比例高，最终导致群众的工资收入得不到有效提高。而面对泡沫化的房地产市场，进而引发的物价上涨，人民群众的生活质量迟迟得不到显著提高也是情理之中了。其次，税制结构存在不合理现象。一方面是流转税和所得税的比例不合理，营业税、增值税等流转税占到税收的七成，而各类所得税仅占两成。因此，虽然流转税有利于国家财政的资金筹集，但在更深层次的分配领域，所得税的作用被抑制。而目前我国的许多社会问题都来源于分配领域，劳务和资本收入分配、城乡之间的分配、企业和员工之间的分配、区域之间的分配问题，直接关系到各利益主体的收入水平以及后续的发展动力；另一方面，税种设置不合理，税种交叉问题仍较为严峻。例如财产税、遗产税、社会保障税等涉及分配领域的税种迟迟得不到应用，而部分流转税的税种重合和交叉问题又得不到及时得解决。最终，主要税种与经济结构变化不匹配适应。例如增值税为例中的生产型增值税带来的行业间税负不均，资本比重高的生产型企业，大量的固定资产那购置税不能抵扣。资本的沉没成本很高，因而限制了资本在各行业之间的灵活流动，降低了产业结构调整的动力；消费税对高档消费品和不利于环境保护的消费品，没有纳入到消费税的征收范围中，或者征收的比例很小，起不到调节的作用。

2.财税支出体系不完善，资源配置不科学

从支出方面看，财政税收政策在资源配置上比税收征缴面临更大的挑战，用好每一分钱是财政税收政策的责任。从上文提到的诸多“副产品”可以看出，我国现有财政税收政策在支出方面存在的问题较为严峻。受到时代背景的约束，财政政策的实施周期已经赶不上时代的变化脚步，加上许多积累多年的问题暴露，使得原来优选的财政政策在如今看来并不尽如人意。也就是说在财政支出政策的制定和实施方面，需要通过技术和人才等多个方面进行改革提升，确保在快速变化的时代中，能够灵活调整，跟上脚步；此外，财政支出的权、责、利关系协调和监督体制建设需要完善。诸如财政公开、省直管县等措施实施需要加大力度推行落地。

三、财政税收政策创新的措施建议

1.推进财政税收政策管理的技术和能力水平提升

任何一个财政税收政策的问题，都不是单方面的思考和解决的。财政税收的系统涉及领域十分复杂而又在不断变化。因此，如何为更好地发现问题、分析问题并解决问题，需要有强大的管理技术和能力做支撑。财政税收的每一个动作都涉及大量的数据，包括资金数据、经济活动内容以及他们之间错综复杂的关系，而问题就隐藏在这些数据和关系中。如何高效地从这些活动和数据中挖掘出规律和本质，是财政税收政策创新最根本和最科学的依据。随着ICT技术的高度成熟，大数据和云计算的普及，财政税收政策的制定者和实施者，以及普通的人民群众，都应该借助这些高科技能力，去观察和分析财政税收政策的作用和影响。具体来看，一方面财政税收相关的组织应积极应用现代化的办公和管理工具，数字化和互联互通。将数据公开、流通和共享，背后的真相挖掘数来，并将成果分享出来。另一方面，应当加强队伍建设，提升从业人员的专业技能，尤其是管理者，应具备一定的经济学造诣、丰富的实践经验以及应用新技术的能力。

2.优化税收结构和水平

税收结构和水平的问题已经很明显，而且对社会经济发展产生了较大的制约影响。因此，对于明显的缺陷，需要及时地进行改进创新。首先，可以调整或合并性质类似或者存在交叉的税种。例如印花税与货物、劳务交易、证照合同相关，可以将其纳入行政事业收费，或者纳入房地产税等税种中；其次，开征必要的新税种，尤其是在收入分配领域。国家主导的财政政策对经济社会发展的积极影响，并没有完全公平合理的在各个群体中得到分配。大量的垄断、资本优势拥有者，获取了经济发展最丰厚的果实，而作为基础的建设者的群众，不但没有得到公平合理的分配，却因为资本和垄断需要在支出领域为既得利益群体买单。例如遗产税、财产税等税种应当不遗余力地推广，才能从长远上协调社会问题。

3.加强财政税收转移支付的配置效率

区域间发展差异、群体间的发展差距的协调，最直接快速的方法是通过扶持和补贴的方式。落地地区和落后群体需要发展的资本，而一些需要淘汰的产业和组织也必须坚决地淘汰。将财政扶持从落后的领域从解脱出来，用于落后而又有潜力的地区的发展动力培育、用于新兴行业的支持，以及公共民生保障体系的建设上。同样的，财政税收转移支付的配置效率提升，不仅需要从上之下坚决贯彻法制规则，也需要各层级组织和从业者具备专业的能力和必要的工具。

作者:初咏春 单位:山东省烟台市牟平区财政局监督检查处

参考文献：

[1]白庆敏.当前财政税收存在的问题及深化改革策略分析[J].企业改革与管理,2016(14).

[2]张敏等.财政分权、企业税负与税收政策的有效性[J].经济学动态,2015(1).

税收改革范文篇6

一、政府非税收入收缴管理改革的背景和意义

（一）政府非税收入的含义。

广义上讲，政府非税收入是指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入。国际上（包括世界银行和国际货币基金组织）通常将政府财政收入分为经常性收入、资本性收入和赠与收入三大类，其中，经常性收入又分为税收收入和政府非税收入。经常性非税收入是政府为公共目的而取得的无需偿还的收入，如罚款、管理费、政府财产经营收入等，以及政府以外的单位自愿和无偿地向政府支付的款项等。经常性政府非税收入不包括政府间拨款、借款、前期贷款收回以及固定资产、股票、土地、无形资产的售卖变现收入，也不包括来自非政府部门的以资本形成为目的的赠与收入。

我国在财政管理中长期使用预算外资金的概念。1996年以后，我国政府将预算外资金收入纳入预算内管理的步伐显著加快，随着收支两条线管理改革的扩大和部门预算管理改革的不断深入，预算内外资金逐步统一纳入部门预算编制范围。财政收入中税收之外的其他资金，由于其在很多方面与税收存在不同之处，必然需要按不同的方式加强管理，理论界的一些文章和部分政府的文件中已开始出现了“非税收收入”、“非税收入”等提法。20*年7月，财政部、人民银行联合的《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》（财库[200]37号）和《中央单位预算外资金收入收缴管理改革试点办法》（财库[20*]38号）中，将收入收缴改革后的票据定名为《非税收入一般缴款书》。随着收入收缴改革的开展，社会各方面逐渐接受和认可了“政府非税收入”的提法。20*年7月财政部下发了《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[20*]53号），对我国政府非税收入的概念与内涵进行了界定，文中指出，“政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式”。该文件还清晰界定了政府非税收入的管理范围，包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收人等。社会保障基金、住房公积金不纳入我国政府非税收入的管理范围。

（二）政府非税收入在公共财政中地位重要。

市场经济条件下，政府非税收入在整个政府财政收入中所占份额通常较低，但却是财政收入不可或缺的重要组成部分。随着政府级次的降低，政府非税收入在财政收入的比重逐渐提高，对于地方政府来说，政府非税收入往往更为重要的作用。政府非税收入不仅有其存在的合理性和必然性，也是对税收收入必要的、有益的补充，在公共财政体制建设中发挥着重要而独特的作用。

1．政府非税收入有其存在的合理性和必然性。

绝大多数政府非税收入是依据使用者付费理论存在的，即政府在提供特定服务或特许权时向使用者索取一定的价格，这种使用价格通常只是提供这类服务的部分成本。而这类服务一般是准公共品，或是由政府提供的具有私人商品性质的产品。使用者付费隐含着三个组成部分：一是准入费，承担全部或部分资本性成本；二是使用费，包括全部或部分与使用有关的政府经营成本；三是拥挤费，即由额外增加的使用者加到其他使用者身上的那个成本。政府在确定非税收入收费标准时，要考虑两块价格，一是固定成本，二是边际使用费，包括边际经营成本和边际拥挤成本。由于政府非税收入的征收与享受或消费特定政府服务直接联系，消费者面临其消费决策的真实成本，政府非税收入因此成为政府提高公共品效率的重要途径，可以减少“免费搭车”现象。

政府非税收入还是政府矫正负外部性的有效工具。由于外部性的产权难以界定，损益的范围和大小也很难确定，受“负外部性”影响的主体很难因受害而向生产“负外部性”者索赔，这样，客观上诱发“负外部性”生产者过度地从事这类活动，而相关治理成本却要由社会来承担，造成明显的不公平和社会福利的损失。政府可以就此征收“矫正性收费”或罚款，有效修正社会成本与微观（个体）成本的差距，使生产者负担真实的活动成本，从而达到校正或制止这类行为发生的目的，以实现惩戒、体现公平。

此外，对于矿产、草原、能源等社会共有的公共资源来说，需要建立资源有偿使用制度，明确这些资源为国家所有，政府应对其进行合理配置和管理，通过费用征收制度避免社会主体对国有资源进行掠夺性开发和浪费，并可以使国家在保护和再生国有资源方面的投资得到充足的经费保障。

2．政府非税收入是税收收入必要的、有益的补充。

税收收入是政府为提供公共服务，凭借国家政治权力向法人或居民的强制性征收，具有一般性和普遍性。税收收入的普遍征收和强制性，虽然有效的保证了政府财政资金的来源，但居民负担的筹资与其享受到的公共产品之间缺乏相关性，也在一定程度上导致了政府筹资在居民之间分配的不合理性。政府非税收入在这方面具有一定的优势，对于上面提到的具有特定使用者、受益者或产生负外部性的群体和行为，政府可征收非税收入，政府非税收入的征收，往往与享受某项公共产品或特定行为密切相关，更好的体现了财政收入筹集的公平、提高效率，实现社会福利的最大化。

与税收收入相比，政府非税收入还具有较大的灵活性。首先，从立法层级上看，税收的立法权限相对集中且层次高，其立法或制定程序非常规范和严格，而政府非税收入的立法权限层次往往较低，其立项和政策制定程序也不及税收收入严格。其次，税收要素一旦确定往往相对稳定，其税率、税目的修订需要严格的审批程序，政策时滞较长，而政府非税收入相关制度的修订则容易得多，立项和费率调整也更具灵活性和时效性。

政府非税收入虽然在规模上难以成为政府财政收入的主体，但其具有的收益相关性和筹资灵活性等优势，使其成为政府财政收入的重要组成部分，是对税收入收入必要的、有益的补充。

（三）我国政府非税收入管理的沿革。

我国政府非税收入收缴改革以预算外收入改革为主线和突破点，从理论基础到具体实践都实现了突破，历经从放权到集中的漫长过程。

建国初期，政府非税收入项目很少，资金数额也不大。国家财政统收统支，实行高度集中的财政管理体制。经济体制改革以来，中央政府进一步扩大了地方政府和企业的自主权，逐步调整了中央与地方、国家与企业之间的关系，政府非税收入的项目和规模不断扩大。为了调动地方和企业的积极性，缓解财政压力，政府非税收入收缴实行分散管理。在放权让利思想的指导下，大部分政府非税收入未纳入预算，以预算外资金的形式由各部门和单位自收自管自用。

随着经济的发展和改革的不断深入，政府非税收入规模迅猛增加，但由于制度不完善、管理不到位等方面的原因，许多问题逐渐地暴露出来，特别是有些地方和部门从局部利益出发，超越权限乱设基金、乱收费、乱摊派，加重了企业和个人负担；有的把预算内资金转到预算外，化大公为小公，甚至违反财经纪律，私设小金库，还有的炒股票、房地产等，导致国家财政收入流失。预算外资金的不断膨胀，严重损害了党和政府的形象，干扰和冲击了正常的政府公共分配秩序，加剧了固定资产投资和消费基金膨胀，助长了不正之风和腐败现象的发生。

为了加强政府非税收入管理，党中央国务院相继颁布了许多政策。1986年，国务院颁布《关于加强预算外资金管理的通知》（国发[1986]44号），第一次提出了预算外资金要实行“财政专户管理”。1993年，由于企业会计制度和财务制度的改革，《企业会计准则》和《企业财务通则》的实施，国营企业的预算外资金已作为所有者权益来体现，预算外资金的管理范围也发生了相应变化。1996年，国务院了《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）,明确了预算外资金的所有权、使用权不再是部门、单位，而是政府，预算外资金的性质是财政性资金，必须纳入财政管理。1999年，财政部等五部门联合下发《关于行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》，提出对行政事业性收费和罚没款实行“单位开票，银行代收，财政统管”的管理制度，并且以政府非税收入纳入财政专户管理并逐步纳入预算管理为目标，不断深化“收支两条线”管理改革。

1998年以来，党中央、国务院提出公共财政思想，积极推进公共财政体制改革。2000年开始的财政国库管理制度改革就是其中的一项重大举措，其目标是建立以国库单一账户为基础、国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。政府非税收入收缴改革作为财政国库管理制度改革的重要组成部分，也于20*年7月正式开始试点。收入收缴改革按照社会主义市场经济条件下政府职能转变和建立健全公共财政制度的要求，通过设立新的收缴账户、规范收入收缴程序、加强健全票据监管、利用现代信息技术等改革措施，对政府非税收入的收缴管理进行了全面的改革，真正开始向现代化、规范化、严格的管理方式转变，进一步规范了政府分配秩序，促进了执收单位依法履行职责，加强了财政管理监督，增强了财政宏观调控能力，推进了党风廉政建设的深入开展。

（四）政府非税收入收缴管理改革具有重要意义。

政府非税收入是财政收入的重要组成部分。据不完全统计，20*年全国政府非税收入相当于同期财政收入的近40%，地方政府非税收入占财政收入的比重还要更高。加强政府非税收入的收缴管理，深入挖掘财政收入增长潜力，具有重大的意义。政府非税收入具有有效弥补成本、减少过度消费公共产品、纠正不合理行为、灵活快速筹集资金等重要作用。政府非税收入管理规范，可以为政府管理发挥重要的作用，政府非税收入管理不当，也容易造成政府收入分配秩序混乱、严重干扰社会经济秩序、危害国家政权建设等严重后果。因此，加强政府非税收入收缴管理，是市场经济条件下理顺政府分配关系、健全公共财政职能的客观要求。

传统的收缴管理机制，在初期曾有效提高了执收单位收取政府非税收入的积极性，确保了政府非税收入的征收，有力地支援了我国社会经济的发展与建设，但随着政府非税收入的规模不断扩大，政府非税收入传统收缴管理机制下的弊端也逐渐暴露出来。一是收入来源不规范。很多部门未经财政部和国家计委批准，自行设立各种收费项目，超标准和范围收费，金额巨大。长期以来，乱收费乱罚款乱摊派等问题屡禁不止，根本问题在于没有建立起有效的收入执行机制，从而无法做到令行禁止。二是收入不及时足额上缴财政。部门和单位多头开设银行账户，财政部门无法对部门的账户实行有效的监控，资金上缴财政的主动权掌握在部门手中，加之后期检查处罚力度无法保障，从而造成截留、坐支、挪用应缴财政收入的问题长期以来难以有效解决。三是监管难度太大。原有收缴方式下，政府非税收入的征收与上缴过程均由主管部门和单位自行完成，弊端较多。收入能否及时足额缴入国库或财政专户，全靠执收单位的自觉性，收入在单位过渡性存款账户上滞留几个月是普遍的现象，还出现了许多公款私存、私设“小金库”、贪污挪用、挥霍浪费等违法违纪问题，严重败坏了党风。财政又缺乏有效的监控手段，无法实施及时有效的监管，只能依靠财政专员办进行事后的抽查或专项检查，收效不太显著。

党的十一届三中全会以来，财税体制进行了几次比较重大的改革，但改革的重点主要是调整收入分配关系，对政府非税收入收缴的基本运作方式基本没有触动，主要还是采取通过征收机关层层设立收入过渡性账户来实现的。这种传统的收缴方式在一定时期内对保证财政收入的收缴起到了积极作用。但是，由于管理机制不健全等原因，政府非税收入收缴管理中长期存在的问题一直无法得到解决。其根本问题就是没有建立起一套严格有效的执行机制，致使很多良好的政策无法得到切实地落实。当前政府非税收入管理，迫切需要建立起一套运行管理机制，从而实现对政府非税收入的真正有效的规范管理。政府非税收入收缴管理改革，在我国财政、经济、政治领域都将产生重要的积极影响，具有深远的理论和现实意义。

二、政府非税收入收缴管理改革实施情况及面临问题

（一）改革工作简要回顾。

1.政府非税收入收缴管理改革的主要做法。

中央单位政府非税收入收缴管理改革按照财政国库管理制度改革的总体要求，以国库单一账户体系为基础，通过直接缴库和集中汇缴两种方式，应用《非税收入一般缴款书》，以信息系统为技术支撑，对中央非税收入收缴进行了规范。

一是设立新的收缴银行账户。政府非税收入收缴改革，取消了执收单位原收入过渡性账户，重新开设财政汇缴专户，实行零余额管理，收缴的资金在1个工作日内就能到达中央财政专户。

二是规范了收入收缴程序。收入收缴改革采取直接缴库或集中汇缴方式，规范了政府非税收入的收缴行为。

三是应用新的执收票据。改革新设计了《非税收入一般缴款书》，制定了严格规范的使用程序，适应了现代信息管理需要。

四是运用信息技术。建立现代化的收入收缴管理信息系统，并根据收缴改革的推进及时进行改进和完善。

2.中央非税收入收缴管理改革进展情况。

按照财政国库管理制度改革的总体要求，20*年从预算外资金入手，对包括行政事业性收费，政府性基金等资金在内的政府非税收入进行了改革。20*年7月，制定了《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》（财库[20*]37号）和《中央单位预算外资金收入收缴管理改革试点办法》（财库[20*]38号），初步建立起了政府非税收入收缴改革的制度框架。

20*年上半年财政部选择了证监会等第一批8个中央部门实施政府非税收入收缴管理制度改革试点，20*年下半年又确定了第二批7个部门，20*年第三批新增20个部门，20*年第四批新增12个部门，2005年，将剩余的29个部门一并纳入改革范围，至此，76个具有政府非税收入的中央部门全部纳入收入收缴管理制度改革范围。

3.地方非税收入收缴管理改革进展情况。

在中央收入收缴管理制度改革不断推进的同时，地方收入收缴管理制度改革工作也取得了较大进展。地方非税收入收缴改革具有多种模式，有的严格按照财政国库管理制度改革的要求实施改革，有的自行进行探索，结合本地实际制定改革方案并予以实施，改革工作取得了不同程度的进展。

目前，辽宁、黑龙江、甘肃、广西等10多个省市按照财政国库管理制度改革的要求实施了收入收缴改革，四川、海南、内蒙、湖南、江西、安徽、xx等省还成立了非税收入管理机构，专门负责收入收缴管理。

（二）政府非税收入收缴管理改革取得的成效。

改革后，逐步建立了新的政府非税收入收缴管理机制，充分运用了信息技术，财政部门加强了对政府非税收入收缴的事前事中控制，规范了单位的执收行为，加快了资金入库速度，提高了财政监管水平。

1．建立了新的收缴管理机制。非税收入收缴管理改革改变了过去政府非税收入由执收单位自行收缴入库、自行管理的做法，实施了系统化的收入项目管理、规范化的银行账户管理、科学化的收缴流程管理、电子化的执收票据管理，促进了缴款人依法缴款、执收单位依法执收、财政部门依法实施监管。随着改革的开展，新的政府非税收入收缴管理机制已逐步确立，成为了财政财务管理中的一项基础性制度。

2．保证了资金及时足额入库。改革后，取消了执收单位设立的收入过渡性账户，保证了开票所收款项100%上缴财政，无论直接缴库还是集中汇缴，资金均能在1个工作日内到达中央财政专户，改变了过去政府非税收入资金长期滞留在部门自有账户、资金入库速度慢、坐支挪用等问题，显著提高了资金入库速度和入库频率，大大提高了财政的资金调度能力。

3．提高了财政监管水平。改革后，在收缴管理方式上取得了一个重大改变，就是在充分运用计算机信息技术的基础上，将以事后监督为主改变为以事前事中控制为主。一是财政部门通过信息系统对单位的执收项目和标准进行控制，防止了乱设收费项目、擅自调整收费标准等问题，有效杜绝了征收政府非税收入的随意性；二是通过信息系统，财政部门采集每一张《非税收入一般缴款书》的原始缴款信息，根据缴款书信息及时发现问题，迅速进行核查与纠正；三是通过信息系统，财政部门全面、及时掌握了政府非税收入的来源、结构、规模及变动等情况，提高了政府非税收入预算执行分析水平，为预算编制、国库集中支付和宏观决策提供详实准确的参考依据，提高了财政管理水平。

政府非税收入收缴改革的推行，取得了明显的成效，同时，收入收缴改革中也积累了一些经验。

1.形成统一规范的模式。加强政府非税收入收缴管理，对于挖掘财政收入潜力，做大财政蛋糕具有重大意义和作用，多种收缴方式并存必然造成管理脱节，统一规范的管理方式，有利于保证收入及时足额上缴，实现财政收入。

2.强化财政国库管理职能。收缴改革前，财政部门基本上是被动接受资金缴库的结果，通过实施政府非税收入收缴管理改革，有利于发挥财政国库对政府非税收入收缴的监管作用，健全和完善财政国库管理职能。

税收改革范文篇7

一、从税费改革目的方面分析

成品油作为一种特殊商品，除了征收一般商品税外，还可单独征收特殊商品税，从税收原理上讲，主要有两种:一是燃油税。道路的修建和维护应该由道路使用者付费，一般认为，道路的使用与用油联系紧密，所以可通过对汽车用油征税的方式达到征收道路使用费的目的，这种税符合税收原则中的公平原则，即所谓的受益税，多用路多交税。根据燃油税的征税原理，要求区分开道路用油和非路用油，并对非路用油免税。二是环境保护税。油的消费会污染环境，根据外部性理论，此时从社会的角度来看，油的消费量超过了社会要求的最优消费量，解决方法之一是通过对用油征税的方式，提高油的价格，减少其消费。这种税符合税收原则中的效率原则，有利于矫正负外部性。另外，石油是不可再生资源，大量开采终有枯竭的一天，站在社会的角度，应该节约使用，并寻找新的替代品，这也要求对石油消费征税，提高油品价格。

可见，对成品油征税主要有两种目的，即征收道路使用费和促进节能环保。征收燃油税的目的是征收道路使用费，但也能部分实现节能环保，因为从消费者角度来看，油的价格提高了，车辆应少用油，采取的措施是购买更加节能的汽车或(和)减少用车，但燃油税对非路用油没有效果。征收环境保护税的目的是节能环保，一是提高油的价格，减少油的消费;二是促进节能技术的开发和使用;三是促进替代环保新能源的开发和使用。

我国本次税费改革的目的有四个:建立规范的交通税费制度;促进节能减排和结构调整;公平负担;依法筹措交通基础设施维护和建设资金。从我国当前成品油税费改革目的来看，我国的改革主要是征收燃油税，将公路养护和修建所需资金由收费变为税收筹集。从规范性方面看，公路收费由地方政府批准，任意性较强，不如税收规范，在实践中屡禁不止的“公路三乱”就是最好例证。燃油税作为一种特殊的受益税，具备税收的强制性、固定性特征，又能将纳税与受益较好地结合起来，所以征收燃油税能实现“建立规范的交通税费制度，依法筹措交通基础设施维护和建设资金”的目的。从公平性方面看，燃油税在公平负担方面也有所改善。我国公路收费采用两种方式，一是按时间和车辆固定征收，这种方式不能体现多用路多付费原则，因此其公平性不如受益税形式的燃油税;二是在公路上设立收费站，这种方式将用路与付费直接对应起来，很好地体现了多用路多付费原则，从这点上讲它甚至比燃油税更加公平，但燃油税除了体现多用路多付费原则外，还可通过转移支付实现全国一盘棋意义上的公平，并且设立收费站的方式成本极高，收费方要耗费大量人力物力来收费，付费方在本来畅通无阻的公路上停下来交费，其成本也不可低估;征收燃油税也能提高成品油价格，部分实现促进节能减排和结构调整的目的。

我国当前成品油税费改革将“促进节能减排和结构调整”作为一个主要目的，表明我国的改革将不完全是征收燃油税，还有可能征收环境保护税。

二、从征税范围方面分析

燃油税和环境保护税要求的征税范围并不相同。燃油税开征的前提是用路和用油存在对应关系，但在实际中，用油和用路有三种组合关系:用路用油;不用路用油;用路不用油。这三种组合中只有第一种存在对应关系，因此征收燃油税时对油征税要区别不同情况:对第一种组合的用油征税，对第二种组合的用油免税，对第三种组合中的用路也应征税，其中如何区分第一种组合与第二种组合用油是征收燃油税的一个难题。从国外已征收燃油税的国家看，一般都采用了相应的免税措施，比如:美国对非路用油免税，并采用染色方式区分应税、免税柴油和煤油。

环境保护税是对污染环境的行为和使用短缺资源征税。从污染环境来看，用油可分为燃料用油和原料用油;燃料用油会污染环境，但原料用油不会，所以只应对燃料油征税，促使消费者少用油和使用替代燃料，但替代燃料也有可能污染环境，因此在对燃料油征税时，还应对同样会污染环境的燃料油替代品征税，以保证征税能促进清洁能源的开发利用。从资源短缺来看，所有油都是由不可再生的石油加工而成，所以要对所有油征税。可见，环境保护税要求对所有油都征税，但对燃料油应征更重的税。

我国成品油税费改革中没有开征燃油税和环境保护税等新税种，而是直接提高了现行消费税单位税额，这种处理方式简便易行，并且在实质上增加消费税也相当于征收了燃油税或环境保护税。我国本次税费改革的征税范围为:汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油和燃料油。从我国税费改革的征税范围可以发现，我国几乎对所有油都征税，免税的很少，且都是暂时性的免税，所以从征收燃油税的角度看，本次改革对油的征税范围过宽，或者讲在征税时没有解决好道路用油与非路用油这个难题，同时对用路不用油问题也无相关规定。当然，我国的这次税费改革不仅仅是开征燃油税，更可能是燃油税和环境保护税的叠加，所以征税范围宽一些是正常的，但对不同油的税率高低要作区分:道路用油的税率应高于非路用油;燃料用油的税率应高于原料用油。另外，对用路不用油和对影响环境的其它燃料都要征税，否则将造成资源配置不合理，但我国的税费改革中并无相关规定。

三、从税率方面分析

根据税收理论，燃油税和环境保护税要求的税率也不相同。燃油税作为道路使用费的替代，从理论上讲其最优税率应该这么确定，即征收的燃油税刚好能弥补道路建设和维护支出，所以税率高低应与政府提供的免费道路情况和汽车多少相关。免费道路较多、路况较好，税率应较高;行驶的汽车较多，税率可较低。环境保护税作为一种矫正税，根据外部性理论其最优税率应该等于边际社会损害，所以税率应由油的用量、油的用途和人们对环境污染的反感程度决定。一般来讲，油的消费量越大，边际社会损害会越大;燃料用油对环境造成的污染更大;经济越发达，人们对环境的要求会越高。因此，环境保护税最好采用累进税率，对燃料用油征收更高的税率，发达国家的税率应该高于发展中国家。

燃油税宜采用定额税率，从量计征。道路使用费与油的用量联系紧密，用路多用油也多，如果物价稳定，油价也稳定，燃油税从量从价计征是一致的;如果发生通货膨胀或通货紧缩，而油价紧随一般物价上涨或下跌，则从价计征优于从量计征。但现实中的油价与一般物价变化并不一致，比如，近几年来，国际原油价格从每桶不足40美元上升到接近150美元，近段时间又下跌到40多美元，原油市场价格波动剧烈程度远高于一般物价，如果燃油税采用从价计征，则会进一步加剧油价波动，增加用油风险，也不利于筹集稳定的道路修建和维护费用。正是出于这种考虑，已开征燃油税的国家，如美国、日本、英国、韩国等都采用从量计征。环境保护税也宜采用定额税率，因为其征税的目的是减少油的用量，没有必要在油价高时征收更重的税，油价低时征收更轻的税。

我国本次税费改革的税率为:汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额每升提高0.8元，柴油、燃料油、航空煤油消费税单位税额每升提高0.7元。从上面分析可以发现这种定额税率比较科学，至于税率高低的确定，我国主要是按照取消的6项收费和已审批的政府还贷二级公路收费规模计算的结果，相当于将取消的上述收费转变为成品油消费税，这种税率确定方法存在一定问题，因为它完全是按照燃油税计算的，但从征税范围来看，我国的这次税费改革不完全是开征燃油税，结果使得道路用油税负太轻，非路用油税负过高。根据前面的分析，科学的确定方法应分别计算燃油税和环境保护税的税率，对不同种类用油采用不同税率，使得道路用油税率最高;非路用油中的燃料用油次之;工业原料用油税率最低。

还可与世界其他国家比较税率来评价我国税负的轻重。据报道，目前美国的成品油税率相当于油价的30%，比利时、法国、德国、意大利、荷兰和英国等国在汽油零售价格中所占比重分别为61.8%、63.8%、67.6%、60.3%、65.4%和63.9%，我国在成品油消费税改革后约占零售价格的34.6%，有人由此得出我国的税率偏低的结论。笔者认为下结论前还要考虑一些重要因素:一是要考虑各国的税制结构。各国税制结构不同，有的以所得税为主，有的以商品税为主，不同税制结构下一般商品税差异肯定很大，上面的统计数字包含了一般商品税(主要指增值税)，因此比较时要将其剔除。二是要考虑人们对环境的要求程度。一般来讲，经济越发达，人们对环境要求越严格，环境保护税税率应越高。三是要考虑汽车普及程度。发达国家私家小汽车是必需品，而在发展中国家还是奢侈品，所以发达国家燃油税税率高低都不影响公平，发展中国家税率太低则不公平，相当于补助了富人。

四、从税收用途方面分析

税收改革范文篇8

[关键词]税收管理矛盾战略管理税收管理税收管理改革

税收管理矛盾指的是存在于税收管理及其相关领域，规定、制约税收管理工作以及改革方向的，既相互统一又相互斗争的各种因素的总称。我国税收管理发展要求是大胆改革，是解决税收管理矛盾、提高税收管理水平的必然选择和正确选择。本文着眼于战略管理思想，对解决税收管理中的突出矛盾提出一些战略设想。

一、解决征纳矛盾的战略设想

征纳矛盾是税收管理矛盾的主要方面，解决这一主要矛盾可以为解决其它矛盾创造条件。同样，要真正解决这一矛盾，也离不开对其它矛盾的有效解决。就我国现阶段而言，解决征纳矛盾的关键就是要理顺国家与纳税人之间的利益分配关系，而要实现这一目标，就必须做好以下几方面的工作：

(一)加快税费改革步伐

长期以来，我国税费制度的越位造成纳税人的税费总负担非常深重，已经超出了发展中国家居民所能承受的税负水平。因此，清费立税工作要在今后的改革中进一步深化。对既无法律法规依据、又无正式行政文件的各种乱收费、乱摊派项目，应全部废禁；对国家已经下文件明令取消的各种收费项目，应当依照国务院的规定坚决取消；对现有的各种行政性规费，经过调查研究和综合分析，不合法或不合理的项目也要明令禁止；逐步取消省级以下行政事业单位确定并收取行政性规费的权力，规费收取的项目标准管理和监督办法，一律由中央和省两级政府依照法律法规制定，并且，随着市场经济条件下政府职能的转变，可以将部分行政事业性收费转作经营性收费管理。如委托检验检疫收费、科技信息与咨询开发收费、社会有偿收费等等；要将部分具有税收性质的收费项目改为相应的税收，如社会保障费改税、环境保护费改税等等。确属政府行使职能需要保留的少数收费项目，必须实行资金收缴分离。将现行收管用一体化的资金管理方式改为收费实施同资金收缴分离，做到“收缴两分离、收支两条线”，坚决割断收费部门与收费行为的利益关系。通过税费改革的深化，切实减轻纳税人的税费负担。

(二)加快公共财政的建设步伐．

在社会主义市场经济条件下，纳税人对政府所提供公共产品的数量和质量要求不断提高，政府如果不能够较好地满足广大纳税人的这种基本需求，那么，他们就无法切身体验到纳税给自己带来的好处，主动纳税的积极性也就难以产生。所以，社会主义税收“取之于民、用之于民”的内涵，是不能仅仅通过口号来让人们信服的，而必须要通过建立公共财政的基本框架，通过政府用税收用于社会谋福利的实际行动来让人们体验感受，直至信服。因此，公共财政框架的建立对于改善征纳之间矛盾的作用不可或缺，而建立公共财政框架的核心内容，就是要编制公共预算，并增强政府预算的透明度与法治化程度。即政府预算必须依法编制、依法执行，并向社会公开，以接受纳税人的监督，杜绝各级政府在财政收支问题上的黑箱操作，使纳税人对政府产生信任感，并切身感受到政府税收是社会经济所必需的，而非负担。这样，税收征纳之间的矛盾必然会大大得到缓解。

(三)强化为纳税人服务的理念

目前，我国在保护纳税人权利方面还显得十分薄弱，不仅相关法律法规不健全，而且，相当部分的税务机关仍未从根本上树立为纳税人服务的思想，官本位的意识还相当严重。首先，国家应完善相关的法律法规，早日制定专门的纳税人权利保护法；其次，税务机关必须从根本上，而不单单是从口头形式上树立为纳税人服务的思想，真正落实新税收征管法的有关规定，切实保护纳税人的合法权利；再次，要大力提高纳税人在社会上的地位，不断完善为纳税人提供优质服务的相关制度与各种服务设施体系，并提供各种渠道来鼓励纳税人对税收管理工作的监督。通过这一系列的努力，逐步改善不和谐的征纳关系，进而激发广大公民依法纳税的主动性与积极性。

(四)严格税收执法

改善征纳之间的关系，还有一点不可忽视，就是税收管理工作一定要严格执法，一切要依法办事，即解决好有法可依与执法不严的矛盾，对偷逃税的纳税人，不管是谁、背景如何，都要一视同仁，决不允许有脱离法律制裁的偷逃税行为。只有做到了严格执法，才能保证税法对每一个人来说都是公平的，也才能保证税制设计的公平原则得到贯彻和实现，而不会对广大纳税人在市场经济中的公平竞争产生人为的不良影响。

二、解决征税人之间矛盾的战略设想

税收战略管理所关注的内部矛盾，除了征纳矛盾以外，还有征税人间的矛盾，具体来讲突出表现在以下几方面。

(一)中央与地方之间税收矛盾的解决

在目前征税人之间的三种矛盾形式中，中央与地方之间的矛盾应该占据主要地位。为了解决这一矛盾，我国自建国初期开始就已经进行了多次财税管理体制改革，但是，都没有达到真正解决问题的目的。现行分税制改革以来，由于改革未能一步到位和中央过于集中财税管理权等原因，出现了地方财权与事权相脱节的问题，地方政府在与中央政府争夺财权的问题上矛盾越来越大，所以，进一步完善分税制，应是现阶段我国解决中央与地方之间矛盾的必然选择。

首先，必须进一步明确中央政府与地方政府的事权范围。只有在事权明确的前提下，财权的分配才能做到科学合理。要本着“有进有退”的原则，在将各级政府的事权范围逐步限定在市场失灵领域的基础上，大力提高政府提供公共产品的数量和质量。凡是与宏观经济稳定收入再分配有关的事务，即全国性的公共产品，应由中央政府独立承担，而地方政府的事权范围主要包括地方性公共产品的供应。为了保证各级政府的事权范围既责任分明，还必须在宪法以及其它相关法律中将中央与地方政府的事权范围进行明确的规定，实行法制化。

其次，必须进一步划分财权，保证地方政府履行事权所必需的财力，赋予地方更多的税收立法权与管理权。改革地方税体系的首要内容在于稳定地方税的主体税种。从长远来看，地方税最终应形成以营业税、所得税(个人所得税、企业所得税)为主体税种，以财产税为辅助税种的税制体系。但就近期来看，应继续维持营业税作为地方税主体税种的地位，同时，还应进一步规范地方税的骨干税种。可将现行的城镇土地使用税、房产税、城市房地产税合并。建立内外资统一的房地产税(或不动产税)，将现行的车船使用税和车船使用牌照税合并，建立内外资统一的车船使用税，适时开征财产税、环境保护税、社会保障税、遗产赠与税等税种，这些新税种要作为完全的地方税。在立法权上，中央可以只负责制定相应的基本税法，至于地方税种的实施办法、税目、税率调整、税收减免及其征收管理等权限均可适当下放地方，并且，地方立法机关还可以结合当地的经济资源优势对具有地方性特点的税源，开征新的税种，并制定具体征税办法，但要报上级立法机关备案。

再次，必须进一步完善转移支付制度，建立起科学、合理、规范的转移支付制度体系，调节地方间的财力盈缺。我国1994年分税制改革，在转移支付制度的设计上采取了维持既得利益的总体思路，背离了制度的应有之义。改革我国目前的转移支付制度，即过渡期转移支付办法，应从两个层面同时进行，一是改革中央对地方的转移支付办法，要本着调节地方财力盈缺、保证落后地区正常发展的原则，采用因素分析的方法，对落后地区加大转移支付的力度，推动这些地区社会经济的发展。二是要改革和完善省、自治区、直辖市对地市，地市对县、市、区，县、市、区对乡镇的转移支付办法。当前，要加紧完善地市对县市，及县市区对乡镇的转移支付制度，以充实基层政府财力，促进农村税费制度改革。

当然，单单依靠完善分税制，还不足以解决地方与地方之间的矛盾，还必须从宏观着眼，围绕着建立和完善社会主义市场经济体制的中心任务，尽快建立全国性的统一大市场，坚决打破目前条块分割的经济格局。为了实现这一目标，建立和健全市场经济的相关法制并严格执法就成为重中之重。对于有些地方采取税收恶性竞争的行为，要坚决查处决不手软；凡是与市场经济公平竞争的主旨相悖的地方割据行为，都要坚决摒弃。

(二)国税部门与地税部门之间矛盾的解决

解决这一矛盾是一个渐进式的过程，因为它的解决在一定程度上依赖于其它改革的深入进行。一要改革和完善税制，减少中央税与地方税之间的重叠与交叉，特别是增值税与营业税的征管范围界定需要进一步明确。二要继续完善分税制，逐步降低共享税的比重，实现比较彻底的分税。三要积极解决市场经济与计划税收之间的矛盾，割断税收计划任务与税务人员薪金待遇等方面的联系，消除国地税机关争抢税源的动因，四是可以在目前部分省市试点的基础上，合并国地税机关的报税大厅，为纳税人提供更加优质、便捷的服务。同时，还可以考虑逐步合并国地税机关的税务稽查部门，减少对纳税人的过多打扰，加强业务上的衔接，提高税务稽查的效率和质量。

(三)征管查三个系列之间矛盾的解决

税务机构实行征收管理稽查三分离的税收征管模式，相对于专管员管户制度无疑是进步的。但是，长期以来，征管查三个系列之间存在的分离有余，配合不足的矛盾，已经使得这一模式的实际效果大打折扣。为解决这一矛盾，首先要求征收管理稽查三个部门必须牢固树立相互配合的思想，并制定和完善更为科学详尽的操作规程，既要做到协作配合，避免出现管理空档，也要减少职能交叉，杜绝推诿扯皮。征收部门要及时将税款征收过程中的异常申报情况向管理和稽查部门反映，稽查部门也应随时向征收部门提供税务检查的最新资料，使征收部门的征收工作逐渐由被动变为主动。管理部门的日常工作，特别是对税源的监控工作，必须引起足够的重视。要将管理寓于征收和稽查之中，逐步巩固管理工作的基础与核心地位。其次是建立有效的信息共享和双向反馈机制，将征收、管理和稽查三个不同环节进行统筹考虑，优化管理流程，形成一个以税收分析指导评估和稽查，评估为稽查提供有效案源，稽查保证评估疑案的有效落实，评估与稽查反馈结果改进评估分析和税收分析工作的机制，在内部相关职能部门之间构建起信息共享，良性互动、有机统一的工作格局。税务机关还必须改革对三个部门税收工作的考核制度，即不能仅仅以税收任务完成情况为依据，而应以三个部门的配合情况，以及由此所导致的征收率、登记率、稽查率高低等指标来作为考核的主要依据，做到奖惩分明，推动三个系列之间矛盾的解决。

三、解决纳税人之间矛盾的战略设想

战略管理过程是一个开放式系统，不仅要使得组织系统内的各个部分相互配合，而且要求组织与外部环境相匹配。因此，对税收管理矛盾的分析和化解，应包括纳税人这一重要环境因素所产生的矛盾。

首先，要实现税制上的公平目标。长期以来，我国的税收制度由于过多地强调政策因素，其公平性未得到充分的体现，往往不同地区、不同行业、不同经济性质的纳税人的税收待遇存在着较大的差别。必须抓住我国加入的有利时机，积极清理现有的税收制度，本着国民待遇和公平效率的原则，尽快实现税制对所有的纳税人都能一视同仁。

其次，要做到税收执法的客观公正。税收制度的公正与否，将直接关系到税制设计公平原则能否最终实现。只有税收执法客观公正，才能杜绝各类危害纳税人事件的发生，才能防止某些税务执法人员的徇私舞弊行为，也才能将形形色色的偷逃税者绳之以法，从而彻底?肖除广大纳税人在税收方面的吃亏心理和攀比心理，激发他们依法纳税的主动性与积极性。

四、解决市场经济与计划税收之间矛盾的战略设想

解决市场经济与计划税收的矛盾，实质是在解决转轨经济时期我国市场经济体制与计划经济体制这对主要矛盾的一个方面。在市场经济体制下，计划经济时期遗留的计划税收的考核方式，必须摒弃，税收收入的增长率，必须与国民经济的速度相适应。而衡量税收工作好坏的标准，也应该转移到税收管理的绩效质量方面，即税款的征收率和涉税案件的查处率等方面，以此来促使税务机关的依法征管、应收尽收、应查尽查。应该指出的是，实现税收考核方式的质的转变，需要的是科学的分析和足够的勇气，之所以迟迟未能改革，还是缘于决策层对财政收入能否及时足额入库的担心。实际上，市场经济条件下，税收工作的绩效，由于与经济增长紧密相联，所以，只要经济是不断发展的，税收收入也必然可以得到保证。

五、解决税收立法与税收执法之间矛盾的战略设想

为了较好地解决这一矛盾，需要从立法和执法两个环节同时人手。

在立法方面，应逐步缩小授权立法的范围，凡是全国性税种的立法权，包括中央税共享税和部分全国范围内普遍征收的地方税，其税法的制定修改和废止权均要收归全国人大及其常委会，只有与这些税种相关的实施细则和征管办法，才可以授权国务院及其税收主管部门进行制定。同样，地方税收的立法权，也应由地方人大及其常委会独立行使。税收法律法规的制定一定要在调查研究、立足国情的基础之上，适当借鉴国外的相关经验，以此保证新的税收法律能够在一定时期内保持相对稳定性。税收法律法规在名称形式上也要尽快规范，增值税、营业税、消费税等已经实施多年的暂行条例，在税制完善的基础上早日立法。税收主管部门要尽量减少与税收征管有关的补充性文件，特别是要坚决杜绝出现不顾法律级次而的越级文件。税制运行过程中出现的问题，应呈报立法机关来制定相应的对策方案，以维护税法的尊严与刚性。

在执法方面，客观公正、严格的执法离不开奖惩分明的管理制度与监督制约机制，因此，必须加大纳税人对税收征管工作的监督力度。这就需要广大纳税人意见反馈的各种渠道，使得纳税人的意见和呼声能够得到及时的传达和处理。对于税务机关内部出现的徇私舞弊、执法不严、不公的人员，要坚决清除出征管队伍，情节严重的，必须移送司法机关追究其刑事责任，真正实现法律面前人人平等。对于税务机关以补代罚、以罚代刑的问题，要随着计划税收考核制度的改革和税务司法制度的建立健全而逐步得到解决。同时，要制止地方政府任意干涉税务机关依法行政的问题。

六、解决税制的超前性与行政管水平落后之间矛盾的战略设想

税制的超前性与征管水平落后之间矛盾，是我国税收管理及其改革面对的重要矛盾。战略管理的代表人物安索夫认为，先战略后结构的关系使得结构的调整始终滞后于环境的变化，这样会彻底影响战略的实施。从这个角度看，如果把税收制度看成是一种环境淘汰，税收管理战略应与相关的环境因素相适应。我国目前立法技术水平整体不高，税收管理水平还相对落后，在开征新的税种与颁布新的税收法律时要立足国情，正视征管水平相对落后的现实，而不能盲目学习和照搬国外的某些作法。就近期而言，燃油税、社会保障税、环境保护税准备开征，因为这几个新税种都具有费改税的共性特征，在征管上已经积累了足够的经验，征管水平可以与之相适应。但是，遗产赠与税的开征等构想还需要三思而后行。开征遗产赠与税，是必然趋势，但是近期显然不宜开征。暴富阶层巨额财产的隐性化，税基评估体系的不健全等客观因素都会加大对该税种的征管难度，不仅偷逃税将十分严重，而且征税成本也会居高不下，使之得不偿失。所以，税制设计不能不顾现实的征管能力而过于超前，当然，适当的超前是允许的也是必要的。诚然，要完全解决税制的超前性与征管水平落后的矛盾，单单从税制设计方面去努力是远远不够的，还需要从提高我国的税收征管水平方面来考虑，即从税收征管的硬件配备、人员业务素质、法律法规外部环境等几方面人手，积极解决税收征管领域的各种矛盾，大力提高税收征管水平，以不断适应先进税制对征管水平的客观要求。

七、解决统一领导与分级管理之间矛盾的战略设想

税收改革范文篇9

一、“十五”时期财税体制改革取得新的重大进展（略）

二、“十一五”时期公共财政建设面临的新形势和新任务

本世纪头二十年是我国发展的重要战略机遇期，“十一五”时期尤为关键。财政是国家职能的重要组成部分，是实现党和国家大政方针的物质基础、政策手段和体制保障。贯彻落实科学发展观、实现“十一五”战略目标，财政担负着重要历史使命。从经济发展全局和财政自身建设来看，当前和“十一五”时期的财政工作是机遇与挑战并存，机遇大于挑战。

从机遇看。一是社会主义市场经济体制将更加完善，政治、社会长期稳定，只要保持国民经济平稳较快发展，就可为财政事业的持续健康发展奠定坚实基础。二是各级党委和政府对财政工作更加重视和支持，为做好财政工作提供了政治保证。三是近年来我们按照党中央、国务院的部署要求，积极推进了一系列财税改革，财政职能作用得到进一步发挥，财政收入大幅增加，财政实力不断壮大，财政特别是中央和省级财政的调控能力比以前大为增强，为“十一五”时期的公共财政建设和发展打下了良好的基础。此外，近年来财政干部队伍的素质不断提高，为推进财政改革与发展提供了坚强的人才队伍保证。

从挑战看。一是落实科学发展观、构建社会主义和谐社会、推动改革攻坚和自主创新、完善社会主义市场经济体制、建立环境友好型和资源节约型社会及转变经济增长方式等各方面，对财政工作提出了不少新的课题和更高的要求。二是世界经济发展还有不少不确定性、不稳定因素，国民经济的持续较快发展也存在一些制约因素，这对财政工作的发展提出了更大的挑战。三是社会各方面的风险有向财政集聚的趋势，财政风险特别是隐性财政风险越来越大。

面对新形势、新任务、新要求，我们要抓住机遇，迎接挑战，奋力开拓，健全和完善公共财政体系，充分发挥财政职能作用，不断取得财政工作新成绩。根据“十一五”规划的要求，结合财政工作实际，“十一五”时期财政工作总的指导思想是：以科学发展观为统领，以推动全面建设小康社会和构建社会主义和谐社会为目标，以多种财税政策工具为手段，充分调动各级财政的积极性，进一步健全和完善公共财政体系，积极主动地发挥好公共财政的职能作用。

三、“十一五”时期推进财税改革的主要任务和措施

《建议》不仅对财政支持落实“十一五”规划提出了明确的要求，也对财政税收体制自身改革提出了明确的方向。各级财政部门必须按照《建议》的要求，积极推进财税改革工作。

一是建立健全与事权相匹配的财税体制，进一步规范政府间财政关系。《建议》提出，要“合理界定各级政府的事权，调整和规范中央与地方、地方各级政府间的收支关系，建立健全与事权相匹配的财税体制”。这是各级政府履行职能、提高行政能力的重要体制保障。要按照公共性、市场化和引导性原则，进一步研究明确政府支出范围。凡属于社会公共领域的事务，而市场又无法解决或解决不好的，财政就必须介入，做到不“缺位”；凡是市场能够办得了的，要充分发挥市场机制的作用，财政则尽快退出，做到不“越位”；对介于两者之间的，财政要发挥“四两拨千斤”的杠杆作用，积极引导社会资金投入。要根据支出受益范围等原则，进一步研究划分各级政府支出责任。要按照财权与事权相匹配的原则，进一步研究调整和规范中央与地方的收入划分。在此基础上，科学界定中央与地方的税收管理权限，明确中央集中管理中央税、共享税及对宏观经济影响较大的地方主要税种的立法权等，更好地维护国家的整体利益和统一税政格局。同时，结合实际，研究适当扩大政府间收入划分的覆盖面。

二是完善财政转移支付等制度。努力促进地区间基本公共服务均等化。合理的转移支付制度是实现地区间基本公共服务均等化的财政体制安排。当前和今后一个时期，要按照《建议》提出的“完善中央和省级政府的财政转移支付制度”的要求，优化转移支付结构。严格控制专项转移支付规模和项目，增加一般性转移支付规模，重点帮助中西部地区解决财力不足问题。要完善激励约束机制。中央财政在加大对地方转移支付力度、完善分配办法的同时，继续安排一部分奖补资金与省级对下转移支付工作实绩挂钩，推动完善省级对下转移支付制度。要树立监督评价体系，确保转移支付资金用于基础教育等基本公共服务，提高转移支付使用效益。要进一步明确省级以下各级政府的财政支出责任。特别是在义务教育、公共卫生、社会保障、基础设施建设等基本公共服务领域，要尽快明确地方各级政府的支出责任和管理权限。按照财政与事权相匹配的原则，继续规范省级以下各级政府间收入划分。省级财政要承担起应有的调控职责，通过优化支出结构、增加一般性转移支付等措施，加大对财政困难县乡的支持力度。同时，要改革和理顺县乡财政管理体制，有条件的地方，要实行省级直接对县的管理体制；积极推进“乡财县管乡用”的改革。

三是完善相关财税政策，有效促进经济增长方式转变。《建议》明确提出，要“实行有利于增长方式转变、科技进步和能源资源节约的财税制度。”这是对财税工作提出的新任务和新要求。“十一五”时期，要完善相关财税政策，积极支持实现经济增长方式转变、科技进步和能源资源节约。一方面，以支持企业提高自主创新能力为核心，促进科技进步。要通过财政资金的“杠杆”作用，引导和带动更多的社会资金，支持建设开放式的技术研发平台，促进信息共享和科技成果转化。

要完善税收政策体系，支持建立健全企业自主创新投入机制，鼓励企业加大研发投入。要加大政府采购对国内企业开发的具有自主知识产权的重要高新技术装备和产品的支持力度。另一方面，研究实施激励和约束并重的财税政策，促进建立资源节约型和环境友好型社会。要研究取消或严格管理能源资源使用方面的各种优惠政策。要研究以矿产资源有偿使用为重点，全面实行矿业权有偿取得制度，完善矿业税费政策，做到矿业企业合理负担其成本等。要研究建立生态补偿机制，将环境产权纳入企业生产成本，将环境外部成本内部化。要按照谁开发、谁保护、谁投资、谁受益的原则，研究支持建立健全环境保护政策机制，促进人与自然和谐发展。还要研究采取财税政策措施，更好地引导循环经济发展等。

四是大力推进税制改革，完善税收制度体系。完善的税收制度，是保证财政收入稳定增长，发挥财政调控职能作用，支持经济和各项社会事业发展的重要手段。为此，《建议》对“十一五”时期的税制改革提出了许多新的、具体而明确的要求。“十一五”时期，要完善增值税制度，在认真总结增值税转型在东北地区试点经验的基础上，在全国范围内尽快实施。要研究推进统一内外资企业所得税改革。在适当降低名义税率水平的同时，实行统一的企业税收制度和税收政策。在此基础上，依法加强征管，使名义税率和实际税负尽量接近，促进公平竞争。要实行综合和分类相结合的个人所得税制。研究将工资薪金所得等有较强连续性或经常性的收入，列入综合所得的征收项目，实行统一的累进税率；对财产转让等其他所得，仍按比例税率实行分项征收；统一、规范费用扣除标准和减免税优惠政策，调整税率级距和税负水平，适当降低最高边际税率水平；建立支付所得的单位与取得所得的个人双向申报纳税制度等。要根据国内外油价变动等情况，择机出台燃油税，取代公路养路费等部分收费。要稳步推行物业税，在条件具备时，研究合并房产税和土地使用税等税种，建立统一的物业税。

五是全面推进农村综合改革，巩固农村税费改革成果。明年将全面取消农业税，但建设社会主义新农村的任务仍十分艰巨。要按照《建议》提出的要求，“巩固农村税费改革成果，全面推进农村综合改革”。要进一步推进乡镇机构改革。加快乡镇政府职能转变，精简乡镇机构和人员。严格核定和控制乡镇行政和事业编制。按照事业单位公益性职能和经营性职能分开的原则，整合乡镇事业站所。有条件的地方，继续做好撤并乡镇和村组工作。要加快推进农村义务教育管理体制改革。继续巩固和完善“在国务院领导下，由地方政府负责，分级管理，以县为主”的农村义务教育管理体制。切实贯彻中央关于新增教育投入主要用于农村的要求，确保农村中小学教职工工资按国家规定标准及时足额发放，确保学校公用经费的正常需要，确保危房改造资金的必要投入。逐步加大并认真落实好国家对农村义务教育阶段家庭经济困难学生“两免一补”政策(免杂费、免课本费，补助寄宿学生生活费)，确保中小学生不因家庭贫困而失学。进一步规范农村义务教育收费管理，严格执行“一费制”收费办法。大力发展职业教育，培养高素质的劳动者，支持农村劳动力转移。要突出抓好县乡财政管理体制与管理方式改革。总结完善中央缓解县乡财政困难的“三奖一补”办法(即对财政困难县政府增加税收收入和省市级政府增加对财政困难县财力性转移支付给予奖励，对县乡政府精简机构和人员给予奖励，对产粮大县给予奖励，对以前缓解县乡财政困难工作做得好的地方给予补助），切实增强县乡财政的自我保障能力，提高地方基层政府的执政能力。此外，还要加强农村公共卫生和基本医疗服务体系建设，基本建立新型农村合作医疗制度，尽快建立坚决制止发生新的乡村债务的有效机制，以及积极推进农村金融等农村其他方面的改革。

六是继续深化预算管理制度改革，提高财政管理的规范性、安全性和有效性。规范的预算管理制度，是完善公共财政体制，推动依法理财的必然要求。《建议》对此也提出了具体而明确的要求。“十一五”时期，要进一步深化“收支两条线”管理改革，扩大部门预算编制的部门和单位，完善定额标准体系和项目预算管理模式。要深化国库集中收付制度改革，规范国库单一账户管理，改进国库动态实时监控系统，建立健全现代财政国库管理体系。要进一步扩大政府采购范围和规模，充分发挥政府采购的宏观调控作用。要建立财政支出绩效考评制度，提高财政资金使用效益。在总结试点经验的基础上，抓紧制定统一规范的绩效评价管理办法。要加快金财工程建设，推进政府收支分类改革，为上述改革提供支撑和保障。此外，要积极探索并加快建立国有资本经营预算制度等。

七是完善相关办法，规范土地出让收入管理。加强土地管理，事关国家粮食安全、经济社会可持续发展和国家的长治久安。要按照《建议》提出的“规范土地出让收入管理办法”的要求，切实加强土地管理。要研究调整国有土地出让金征收管理政策。在保持现行国有土地出让金一次性收取方式不变的基础上，按照国有土地出让金收入的一定比例建立国有土地收益基金，并规定不得作为政府当期收入安排使用，避免“寅吃卯粮”。同时，研究调整国有土地出让金收入分配政策；研究允许农民将承包集体土地作价入股参与土地开发，保障失地农民的生产和生活权益。根据土地增值收益状况，适当提高支付被征地农民的土地补偿费标准和安置补助费标准；在土地出让金中划出一定比例的资金，用于保障失地农民的基本生活，以规范土地使用权流转的补偿标准、收益分配等，确保农村土地流转的合理有序；各级地方财政部门要研究探索在国库中设立“国有土地有偿使用收入专账”，专门核算土地出让金、新增建设用地土地有偿使用费收支情况。

税收改革范文篇10

一、机构改革是税收征管改革的重要内容之一

税收征管改革涉及的面非常广，概括起来主要包括两个方面：一是征管手段和征管模式，另一是地税机构和征管人员。征管手段基本上是依托信息化为支撑，强调科技兴税；征管模式目前国家税务总局已经有一个指导性的模式，并在税收征管实践中不断地充实、完善和发展。而地税人员是实施税收征管改革的主体，再先进的征管手段和再优良的征管模式都要靠地税人员去落实、实施和创新，为此人始终是税收征管改革中最活跃、最积极、最富有生命力的决定因素；地税机构是地税人员发挥作用的载体，是一种组织保证，它把单个、分散的地税人员组织起来，通过一定的形式，形成一个有机的整体，发挥分工、协作等团队的作用。因此地税机构的设置对于税收征管改革起到了至关重要的作用。科学、合理的设置税收机构会极大提高税务人员的配置效率，把有限的人力资源组合起来，放到最需要的部门和地方去，为深化税收征管改革提供强有力的支持，为达到税收征管改革的目标即提高税收征管质量和效率奠定基础。

二、现行地税机构设置不适应税收征管改革要求的问题

我省这次新一轮税收征管改革也包含了税务机构改革的内容，但只是局部的，只是建立和完善征收、管理、稽查机构之间的分工和职责明确等等，没有涉及整个税务机构的调整。从目前我市地税机构设置运行情况来看，存在以下几个方面的问题：

（一）市、县两级机关职能部门设置过多。我市市局机关目前有14个职能部门，县局有8—9个职能部门。机关职能部门占全市地税机构的53%，机关人员占全市地税人员的28%。带来了以下问题：

1、增大了协调成本。职能部门过多，会增加部门之间的扯皮、推诿现象，领导协调起来比较困难。

2、占用过多的人力资源。在税务人员总量一定的情况下，机关部门的人多了，那么从事税收征管工作的人员就少了，造成人力资源配置不合理。

3、给基层带来了更多的应付成本。每个职能部门都有一定的工作职责和业绩考核，为此每个职能部门会创造一些工作，如：上报报表、资料、总结，制定工作方案和制度，检查和考评等等。上面千条线、下面一根针。

4、加大信息收集成本。部门分工过细，造成信息分散和信息孤立，难以全面、完整地反映各种征管信息，不利于进行决策分析和决策判断。

（二）县以下从事农村税收征管的人员过多。全市有52个农村基层分局，占全市地税征管分局近70%，从事农村税收征管工作的有352人，占全市地税人员近30%，占从事税收征管工作的56%。而农村纳税户只占全市总纳税户数34%，农村分局征收税收占全部税收收入的17%。由此可见，我们把有限的人力资源投入到纳税户数少的农村，把征管机构的重点放在税源小、分布广的农村。形成了税务资源结构的配置不合理：

1、征管重点不明确。县城以上人均管户78户，人均年征税额354万元；农村人均管户31户，人均年征税额56万元。我省农村经济发展比较慢，规模也不大，基本上还是以第一产业为主导，再加上“三农”问题的存在，国家实施城市反哺农村、工业反哺农业的宏观政策，此外，我省2005年7月份国税、地税部门都分别提高了个体户从事生产经营和劳务的起征点，农村个体纳税户大幅度减少，农村税收也不应该成为地税部门的管理重点。县城以上地区税源相对集中、税额较大的纳税户反而没有成为地税部门征管的重点。

2、征管成本比较高。大量的农村分局存在增大了地税部门的征管成本。一个农村分局全市平均有6-7个地税人员，一年征收成本为40万元左右（人头开支按平均每人3万元计算为20万元左右，网络租用费、办公费、运行费、固定资产折旧费等其他费用为20万元左右），而一个农村分局全年征收的税款全市平均是380万，征收成本率为10.5%，与一些发达国家0.5％～2％的征收成本率相比，应该说是比较高的。

3、内部管理难到位。农村分局距县城比较远，分布比较散，在一定程度上造成信息传递困难，相应地增加县局的管理成本，不利于县局对农村分局的管理。

(三)市城区两套地税管理机构并行。市城区按财政管理体制不同分设了两套地税管理机构，在实际运行过程中存在互相之间争纳税户、争收入、搞税收竞争等问题，增加了内部的协调成本，降低了管理效率；同时也不便于建立税务管理员制度，实行属地管理，人为造成了漏征漏管户的增加。

(四)纳税服务工作还存在差距。近年来我省地税系统全面推行城区办税“一窗式”和农村办税“一站式”，改变了过去纳税人办税要到税务机关内部到处跑、到处找，办事效率低下的局面，实行办税服务厅一个窗口对外，这样对纳税人办税是方便了，但是还存在时间太长的问题。主要原因是办税服务厅要对应内部多个管理局和机关业务科室，信息和文书传递不畅通，从而影响了纳税人的办税时效。

（五）城区税收漏洞和税收潜力比农村要大得多。从全市稽查局2004年度查补税款3310万元来看，90%以下都来自城区、市区的纳税户。从经济发展的趋势来看，随着城市化、工业化的进程加快，地税税源增收潜力主要集中在城区、市区以及工业园区。

三、机构改革的实践思考

为了进一步深化税收征管改革，保证税收征管改革取得成效，为此建议省局要从提高征管质量和效率、降低税收征管成本的大局出发，下定决心，从改革地税机构设置和完善机构职能入手，把税收征管改革推向深入。具体设想是：

（一）最大限度地精简机关职能部门。市、县两级机关职能部门应调整为办公室、人事管理科（股）、信息中心、征管科（股）、法制科（股）等5个部门。具体的业务为：1、将计财科的内部财务管理职能和机关服务中心的职能并为办公室。2、将培训中心和监察室的职能并为人事管理科（股）。3、将原税政一科、税政二科、国际税收管理科、发票管理所、计财科的计会统和税票管理职能等并为征管科（股）。4、精简的机关人员要充实征管第一线，加强基层征管力量，保证征管工作的开展。

（二）最大限度地收缩和集中征管机构。

1、县级局只成立一个管理分局，农村分局全部取消，改为由管理分局内设的地税所，原农村分局的征收职能全部上收到县城的办税服务厅；同时考虑目前的实际，在农村地税分局设置办税服务点，实行县内通办税款征收，通办领购、缴销、填开发票和税务登记手续，确保征收、管理信息集中。2、大力发展多元化申报和税银库联网，探索农村税收委托新途径，有计划、分步骤地收缩农村地税分局，力争三年内全部取消农村分局。3、征管分局和稽查局之间的税务检查职能要严格按照《征管法》及其实施细则的规定划分，即税务检查职能中的专案稽查由稽查局负责，其他检查职能由征管分局负责。

（三）城区、市区只能设置一个管理机构。

1、省局统一的税收征管软件已经能清晰地划分出市、区两级的收入，不必要再设两个管理机构分别管理。2、税收管理员制度的推行，原则上要求进行属地管理，这样职责明确，管理有序。

四、机构改革的理论思考

（一）敢于面对，突破难点。机构改革是一场革命。机构改革特别是精简机构要涉及减少领导职数和机关人员，处理不好会影响已在职领导的积极性，搞不好还要得罪人，因此要敢于面对，这也是对领导执政能力的一次考验。同时也要精心设计，充分听取基层意见，制定切实可行的方案，以减少改革阻力。

（二）立足现实，放眼未来。收缩农村地税机构会引起一些争议，如当地乡镇领导担心减少财政收入，农村纳税人缴税和领购、填开发票不方便，税务机关当心影响收入任务的完成等等。这些思想顾虑都是客观存在的，这也是当前的实情。但放眼未来，这些都不是问题，第一，随着农业税的取消和乡镇机构的合并和职能转变，乡镇一级财政会相继取消；第二，随着农村个体户从事生产经营和提供劳务起征点的提高，农村个体户大部分都免征增值税、营业税等，地税机关可以采取简并征期和委托和实行银行批扣等电子申报方式来解决纳税人缴税不方便的问题，领购发票地税机构可以开展预约服务、全程服务，纳税人事先打电话联系，税务机关开车上门服务，至于填开发票考虑到农村填开发票量不多，可以委托付款单位代向地税机关申报填开。第三，国家对“三农”问题非常关心和重视，其政策取向是让农业、农村、农民休养生息，实行工业反哺农业、城市反哺农村。因此农村税收收入减少应该是大势所趋，政策所向。

（三）要适应现代管理发展的需要，运用“合工理论”进行流程再造，实行无缝隙管理。要实现三个转变即：专业化分工向全能化协作转变，以职能管理为中心向以流程管理为中心的转变，以多层次管理向扁平化管理转变。管理学“合工理论”将各环节的业务流程重新整合、优化和“组装”，减少审核审批程序，将不同环节的人员组成团队，增强组织的凝聚力，减少内部冲突，以信息流为纽带、网络流程为导向，建立科学严密的业务流程和协调机制。同时扩大管理幅度，实现组织机构的扁平化，尽量减少信息的传递环节和层次，防止信息人为分割，避免信息壁垒和信息流失、失真，提高政策传导和信息流传的准确性，达到信息充分、共享，提高征管效率和服务水平。