国税部范文10篇

同志们：

全省国税系统处级领导干部学习“三个代表”重要思想培训班今天在省税校正式开班，我代表省局党组对大家的参加表示热烈欢迎。兴起学习贯彻新的高潮是党中央的重大战略部署，是当前全党全国的首要政治任务。今年6月总局在全国税务系统电视电话会议上作出兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮的重大部署后，我们认真贯彻总局的指示和要求，集中三天时间，专门举办了省、市两级主要领导干部学习“三个代表”重要思想培训班，结合江苏经济和国税工作实际，认真排查自身在治税思想、税收政策、税收管理等方面存在的妨碍改革和发展的思想障碍，取得了很好的学习效果。9月下旬，总局谢旭人局长在国税系统省局领导干部学习“三个代表”重要思想培训班上，对兴起学习“三个代表”重要思想新高潮进行了再动员。这次我们根据总局精神举办的全省处级领导干部学习“三个代表”重要思想培训班，主要任务就是认真学习“三个代表”重要思想，学习领会总书记的“七一”重要讲话精神，引导全省国税系统广大国税干部用“三个代表”重要思想武装头脑、指导实践、推动工作，通过思想的解放、观念的更新进一步实践“三个代表”。下面，我结合自己的学习心得谈四个问题，供大家参考。

一、要从解放思想、与时俱进的高度，深刻领会“三个代表”重要思想的科学内涵和精神实质

经中央批准印发的《“三个代表”重要思想学习纲要》，从16个方面概括了“三个代表”重要思想的主要思想观点，为我们学习和掌握这一科学理论体系提供了重要的参考。我们要把学习《纲要》同学习同志的原著结合起来，同同志的“七一”讲话和在省部级领导干部学习“三个代表”重要思想专题研讨班上的讲话结合起来，完整地把握“三个代表”重要思想的科学内涵和实质。“三个代表”重要思想体现和坚持了马克思主义最重要的理论品质，即在实践中检验和发展真理。实践证明，解放思想、实事求是、与时俱进是“三个代表”重要思想的精髓。总书记在“7.1”讲话中，把解放思想作为兴起“三个代表”重要思想学习的关键，强调实践无止境、创新也无止境。他指出，“三个代表”重要思想是与马克思主义一脉相承而又与时俱进的科学理论体系。马克思主义之所以能够150年长盛不衰，成为全世界共产主义者高高举起的旗帜，正说明它作为真理的普遍性和与时俱进的先进性。因此，解放思想、与时俱进是马克思主义的生命力所在。中国共产党要高举起马克思主义旗帜，既要坚持马克思主义最基本的原理，又要体现时代的要求、总结实践的经验。“三个代表”重要思想是继思想、邓小平理论之后，马克思主义在中国发展的最新成果，是中国共产党在21世纪指引人民建设小康、建设现代化的重要理论，同时，“三个代表”重要思想又在实践中不断发展，根本原因就在于坚持解放思想、与时俱进。关于解放思想在实践“三个代表”重要思想中的作用可以从以下几个方面认识：

首先，解放思想是实践“三个代表”的必然要求。三个代表”重要思想集中反映了当今世界和当代中国的发展变化对中国共产党人的新要求，充分体现了我们党与时俱进的精神状态和思想理论上的先进性。可以说，它本身就是解放思想的产物。如果用本本主义、传统观念去对照，就不可能正确理解其中蕴含的一系列新思想、新观点、新论断，甚至还可能产生错误的认识。回顾改革开放的历程，一个个既继承前人又突破陈规的理论建树，哪个不是解放思想的成果！一次次改革的成功，哪次不是以解放思想为先导！坚持在新的实践基础上解放思想，才有全党对新观点、新决策、新事物的共识，才有改革开放和现代化建设的大发展。落实“三个代表”的要求，只有解放思想，用马克思主义理论创新的最新成果武装头脑，使我们的思想更加符合新的实际，不断实现在坚持和发展马克思主义基础上的思想统一，才能在学习中武装，在实践中创新，不断夺取建设有中国特色社会主义事业的新胜利。我们这次培训班的学习，首先要把解放思想作为重要内容，如果放弃解放思想，就根本谈不上学习“三个代表”，也掌握不了“三个代表”重要思想的科学内涵和精神本质。我们兴起学习贯彻“三个代表”重要思想新高潮，一个重要任务就是要以“三个代表”重要思想开辟解放思想的新空间，按“三个代表”的要求审视我们的工作，正视存在的差距和不足。解放思想就是要以“三个代表”重要思想为强大思想武器，扫除影响国税发展的思想束缚、体制弊端和陈规陋习，以思想观念的创新推动国税工作的再创新和再突破。

其次，解放思想是我们的事业不断开拓创新的基础。改革开放20余年的成功经验充分证明，党的理论路线和方针政策随着时代的发展不断前进，每一个阶段性进步都带有解放思想、实事求是的鲜明印迹。可以说，党的解放思想、实事求是的思想路线是改革开放和社会主义现代化建设顺利进行的强有力保证。同志“7.1”讲话中指出：要把创新作为党必须长期坚持的治党治国之道。之所以把创新提到这样一个高度，主要是由我们国家所处的时代背景和我们党所处的历史方位所决定的。我们现在所处的时代，是法制化而不再是政府领导“人治化”的时代；是社会主义市场经济而不再是传统计划经济时代；是以信息化为主而不是以手工操作为主的时代。在这样的条件下解放思想，不是一个再回到过去传统模式下做法的简单回归。我们按照“三个代表”的要求进一步解放思想，就要从马克思主义的教条中解放出来，从不合适宜的观念、做法和体制的束缚中解放出来，从形而上学、主观主义的桎梏中解放出来，学会用辩证唯物主义的方法来正确处理这些关系。

加强培训。并根据统一部署，提高专职纪检监察员综合素质。要定期开展纪检监察业务培训。每年开展不少于2次的各基层分局专职纪检监察员交叉执法监察。落实定期汇报制度，县局纪检监察部门每季度要组织各基层分局专职纪检监察员召开1次工作例会，听取各基层分局的党风廉政建设工作情况，从而拓宽视野、取长补短、互相促进。

加强考核。对认真履行职责、成绩突出的给予表彰和奖励；对未能履行职责、工作不力的及时提出批评或调整；对造成工作失误的要追究其相应的责任。促进基层党风廉政建设工作的落实。要加强对基层分局专、兼职监察员工作的考核。

加强内控机制建设是建立健全惩防体系的重要组成部分。当前各级国税部门高度关注、亟待解决的重要课题。本文结合国税的工作实际，也是落实党风廉政建设责任制的深化和具体化。国家税务总局把“着力完善部门内控机制”作为今后一段时期全国税务系统党风廉政建设和反腐败工作的四项主要工作任务之一。如何对“两权”进行有效监督控制。对如何进一步加强内控机制建设，推进党风廉政建设工作进行调研探讨。

一、准确把握部门内控机制建设的概念和内涵

内控机制是由各级国税部门的领导班子、职能部门及其工作人员共同参与。使权力运行实现分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行，通过明确权责分配、规范权力运行程序、强化风险管理、健全规章制度。从而在税收管理、税收执法和行政管理各项权力运行中，形成内生的制约力的管理机制。推进过程中，要准确把握内控机制建设的四个内涵。

一建设基础是明晰的权责体系。明确权责分配、正确行使职权“内控机制的核心思想。内控机制建设的关键在于权力和责任是否匹配。内控机制建设要求各级国税部门分解细化工作职责。明确各岗位在处理有关业务时所具有的权力和责任，通过对岗位职责的规范和完善。实现权力、岗位、责任、制度的有机结合，形成完备的权责体系。

中国共产党没有特殊利益，只有人民利益；党内没有特殊党员，都是普通党员。这是我学习《读本》的深切感受。在先进性教育活动学习教育阶段，通过支部集中学习，结合党组中心组学习和个人业余自学，我感触很深。确实，学多学少不一样，带着问题学与随心所欲学不一样，按照中央部署、根据市委要求认真学，与没有压力和目的的学更不一样。

一、进一步增强对先进性教育活动的认识

认真学习中央文件，深刻领会领导讲话，仔细阅读《先进性教育读本》，我对先进性教育活动的认识有了升华。

1、始终保持共产党员先进性是党建工作的根本主线。党的先进性是我们党处于执政地位的根本要求，是我们党长期发展壮大的重要课题，是党建工作的永恒任务。中国共产党之所以始终保持先进性，得到人民群众的赞成、拥护和认可，就在于我们党始终代表先进生产力发展要求，代表先进文化的前进方向，代表最广大人民的根本利益。深入学习、实践“三个代表”，是先进性教育活动的根本所在，是广大党员的现实课题、永恒课题。贯彻“三个代表”的自觉性、实践“三个代表”的坚定性是党员先进性的重要标志。所以，在先进性教育活动中，在自身的工作实践中，必须牢牢把握“三个代表”重要思想这个根本主线。

2、始终保持共产党员先进性是促进各项工作的根本保证。党的先进性随形势和任务的不同有不同的具体要求，也要与时俱进。必须用发展的观念认识党的先进性，必须赋予党的先进性时代新内涵。全面建设小康社会、全面实现社会主义现代化是中国共产党的历史新任务。党的先进性要求要贯彻到以经济建设为中心的各项工作中去，要贯彻到落实科学发展观的工作实践上去。在履行工作职责、完成工作任务时，党员必须立党为公、执政为民。具体到国税部门，广大党员的先进性要具体表现在聚财为国、执法为民的各项工作任务的完成上。

3、始终保持共产党员先进性是落实科学发展观的根本要求。在新的历史条件下，党的先进性要切实落实到发展先进生产力、发展民主政治、发展先进文化、构建和谐社会、实现最广大人民的根本利益上来，实现人与经济、社会的和谐进步。具体到国税部门，落实科学发展观要求，就是要发挥好税收职能作用，自觉服从、服务“五个统筹”大局；就是要监督经济运行、促进产业结构调整，促进地方经济科学发展；就是要维护纳税人合法权益，尊重干部职工的正当利益，以和谐国税来促进和谐社会的构建。

党的十六届四中全会以来，中央将提高党的执政能力建设放在了前所未有的地位，提出要加强五个方面执政能力的建设：即驾驭市场经济的能力、发展民主政治的能力、建设社会主义先进文化的能力、构建社会主义和谐社会的能力和应对国际局势和处理国际事务的能力。国家税务总局谢旭人局长对加强新时期税务领导干部执政能力建设也提出了六个方面的要求：即不断提高分析形势、把握大局、服务大局的能力，提高依法行政、规范行政的能力，提高科学化、精细化管理的能力，提高求真务实、开拓创新的能力，提高做思想政治工作、群众工作、带好队伍的能力，提高拒腐防变、经得起各种诱惑和考验的能力。本文试图结合中央和总局对领导干部执政能力的要求，通过分析基层国税领导干部的工作现状和存在问题，提出加强执政能力建设的一些思考和建议。

一、当前基层国税领导干部面临的工作现状和问题

基层国税部门是直接负责税收征收管理和为纳税人服务的一线单位，是做好各项税收工作的基础。基层单位是“两基”工作的主战场，基层领导不仅是战斗员，更是指挥员，因此当好教练、带好队伍，形成有凝聚力、战斗力的队伍是基层领导必须具备的素质。当前，各级国税基层领导干部在工作中主要面临以下几个突出矛盾和问题：

一是上级的部署要求与基层工作实际的矛盾。党的路线、方针、政策和各项税收政策措施最终都要靠基层来落实。在现实工作中，往往基层的实际情况与上级的要求不一致，而一些基层领导未能很好地领会上级的意图，不能结合实际有效地贯彻执行上级的精神，致使有些上级工作部署在执行中走了样，有些政策落实不能到位，造成一方面基层干部不理解、有意见，另一方面纳税人也不满意、有怨气。

二是业务能力较强与领导协调能力不足的矛盾。在目前的基层领导干部队伍中，有很多是近几年通过竞争上岗走上领导岗位的，他们当中大多数人过去是单位的业务骨干，熟悉业务，精通政策，善于解决具体的业务问题，但他们有很多人从未做过行政管理工作，没有带队伍的经验，有相当一部分人只发挥了骨干的作用，没有起到“教练”的作用。由于缺乏统筹兼顾的协调意识，工作中“只顾埋头拉车，不知抬头看路”的情况比较普遍。在管理中拘泥于具体事务，遇到需要部门协调的问题往往束手无策。

三是形势的发展与思想政治工作手段落后的矛盾。随着信息时代的到来，社会经济成分多元化、组织形式多元化、价值观多元化、利益分配分配多元化等的冲击，干部和纳税人的思想普遍比较活跃，思想观念上的冲突是经常发生的事情。基层单位是上下级机关、国税部门与纳税人所有矛盾集中体现之处，基层建设关系到上级各项政策的落实，关系到基层干部和纳税人切身利益的维护与实现，关系到国税部门的社会形象，因此思想政治工作对于基层单位来说尤为重要，是解决问题、化解矛盾的重要手段。但由于多种原因，部分基层领导干部的思想理论水平不高、解决复杂矛盾本领不强、工作作风不扎实、与群众联系不密切等，不善于做甚至不会做思想政治工作，遇到矛盾和问题往往感觉无从下手，有的上推下怪，或者干脆将问题和矛盾上交，致使问题和矛盾得不到很好的解决，甚至激化了矛盾和问题。

一、党员领导干部为什么要做先进性的表率

党的性质的先进性是历史的、具体的，共产党员行为表现的先进性，也是具体的、历史的。共产党员是生活于社会中的人，其社会地位、社会职业是不同的，甚至分属于社会的不同利益群体，这就造成了党组织成份前所未有的复杂。有的作为执政党的党员，掌握着国家权力，处于权力运作的中心；有的是民营企业家；有的是一个普通劳动者，甚至是下岗或失业者。因此共产党员先进性的表现形式，就政治信仰、政治行为来说应该一致，也就是说《党章》中规定的8项党员义务，每一个共产党员都要努力达到。但就具体行为的表现行式来说，应该是多种多样的。

对普通党员来说，对党的路线、方针和政策的拥护、执行，表现为在日常的工作和社会生活中能够起到表率作用，其先进性体现在本职工作中。比如，做一个尽职尽责的教师、医生、公务员等等。但问题的复杂性主要集中在担任领导职务的党员，他们是党执政的象征，其权力大、责任重，行为的影响面也大，人们更多地把他们当作党的形象的代表。就他们的行为表现来说，往往直接与党的路线政策挂钩，或者说直接影响到党的性质，因为他们处于决策层，其本职工作就是作出决策，对一个地方、一个部门的工作往往有全局性的影响，其行为表现的反响程度是不担任领导职务的党员所无法相比的。

这里就产生了两个问题：一是领导干部掌握了权力，对其先进性的要求，不能等同于普通党员的要求，应高于对其他党员的要求。虽然各个岗位上党员的基本权利与义务是平等的，但因党员领导干部掌握了党内权力和公共权力，而党的权力属于人民，所以对权力的执掌者高标准要求是必然的。因为，《党章》中对党员领导干部提出了专门的标准与要求，即《党章》第三十四条。只有当担任领导职务的党员真正保持了先进性，并对身边的共产党员作出表率作用的时候，才能进一步深入地而不是形式地推动全体党员保持先进性。二是近些年来，党内出现了一些腐败现象，所涉及者，不少是担任领导职务的共产党员，这对党的先进性形象产生了不利影响。党员领导干部带头遏制腐败，是保持党在群众中的良好形象的底线。

二、党员领导干部如何做先进性的表率

党员领导干部保持先进性，首先必须从提高自身素质修养，也就是从党性修养做起。通俗地讲，一个好的领导干部首先应该是一个好党员，一个好党员首先应该是一个好人。善良的人不一定够格成为党员，但党员必须是一个有善良之心的人。因此，突出地强调权力制约，强调对领导干部行为表现的监督，强调党员领导干部思想道德品质的修养，对维护党的先进性形象，解决领导干部先进性问题具有决定性意义。这个问题不解决，即使党的政治路线是正确的，也同样会失去民心。

二0一0年度，民建区国税支部在民建区委会的领导下，支部支委会的带领下，为更好地发挥民建作为经济届的参政党的作用，提高支部会员参政议政的能力，为的社会经济发展作出应有的贡献。2010年中，主要作了以下工作：

一、在支部发展建设方面

2010年通过支部讨论通过，报区委会批准入会的安排到我们支部的新会员有三名。三位新会员分别来自工业发制品企业、房地产行业、环保部门。民建国税支部由年年成立之初的30名会员发展到现在的33名会员，其中来自国税部门会员15人、政府部门会员1人、工商企业届会员17人，共计33人组成。2010年中，新一届国税支部按制定的支部的规章制度，工作规划，开展支部组织活动，发挥好支部建言献策、参政议政的作用。

二、在支部组织活动方面

2010年组织支部活动十次。在支部组织活动上，支委在广泛征求支部会员意见的基础上，年初制订出支部活动计划，开展形式多样的活动，力求把支部组织活动开展得既有意义又生动活泼。相互交流，团结、和谐、民主的气氛在支部活动中得到较好的体现。全国人大政协两会召开期间，认真学习理解“两会”报告。中共“十七大”召开后认真学习会议精神，同时及时传达民建中央政策方针和会议精神，认真学习民建重庆市委市和民建区委的每一次会议精神，认真完整上级布置的每一项任务。掌握国民经济和社会发展中的热点焦点问题，使会员们参政议政有明确的主题和目标，为经济的发展建言献策。在支部活动中尽量做到内容丰富一点形式、多样一点，力求把支部工作做得更好。2010年2月支部活动，在五羊畜牧公司杀年猪开展了春节年拜活动，2010年3月和综合三支部联合开展了企业所得税法学习交流座谈会，2010年6月在石泉山庄和地税支部开展了民建换届一周年联谊活动，2010年10月，到重庆特园中国派历史陈列馆参观学习，2010年12月和机关支部开展迎新年联欢活动。全年十次组织活动中，开展户外活动三次，与其它支部联谊交流两次。通过这些活动，既活跃了气氛增长了见识，又交流心得体会，会员们受益非浅。支部在扶贫济困抢险救灾等方面也积极参与，奉献爱心。512汶川大地震发生后，支部全体会员积极响应，通过不同渠道踊跃捐钱捐物，全体会员共捐助钱物11万元左右。在平时的支部活动中，我们还把了解会员的企业发展状况作为组织活动的一个重要内容来做。企业界会员在生产经营中或多或少会遇到一些困难，支部主动了解情况，尽最大努力帮助协调解决。不论是在税收上、融资上或财务审计上等方面的事情，动员支部会员尽力协调解决。我们还把支部组织活动情况每年末向支部会员所在单位的党政领导进行汇报，以使所在单位的党政领导对会员的组织活动参政议政情况有较为详尽的了解，有利于支部活动更好的开展。比如，我们支部有国税会员十四名，每年一次的汇报让局党组对会员的组织活动有了充分的了解和肯定，并在经费和活动时间上给予了大力的支持。支部的组织活动参政议政情况，我们还通过民建国税支部博客网站及时进行宣传，让支部内外的民建会员都可以在任何时候任何地方通过网络了解国税支部的情况，宣传好民建工作。2010年，我们还把国税支部的有关组织活动情况通过国税局的内部网页进行宣传，以便会员单位更了解民建支部组织活动情况，得到会员单位的理解和支持。总之，把支部建设成为“自我教育的学校、团结互助的集体、参政议政的桥梁、培养人才的基地”是我们的宗旨，为此我们支部一直在不懈努力。

三、在参政议政方面

作为国税部门党员领导干部，保持党员先进性，践行党的先进性具体要求，必须增强革命事业心和工作责任感，确立科学的世界观、执政观，自觉经受住改革开放和市场经济条件下长期执政的考验，与时俱进地为国税事业发展和富民强市做出积极的贡献。

一、保持先进性，必须牢固树立科学的世界观，坚定共产主义理想信念

科学的世界观不是自发产生的，它是通过不断地学习积累和实践磨炼建立起来的。世界观的改造是一项长期的任务。在新时期，树立科学的世界观，要特别注意解决好三个问题。

首先是讲政治。讲政治是保持共产党员先进性，确立正确世界观的首要问题。世界观的核心是政治立场，立场不一样，看问题的角度就不同，共产党人不能离开党性立场谈世界观。讲政治，就是要保持正确的政治方向、坚定的政治立场，树立正确的执政理念、严守党的纪律，提高政治鉴别力，增强政治敏锐性。当前，国内改革发展正处于关键时期、攻坚阶段。随着体制改革的深化和经济结构的调整，一些深层次的矛盾正逐步浮现。要在这种复杂的形势面前站稳立场、把准方向，就必须努力提高政治素质。

其次要有理想。坚定的理想信念是党员的灵魂所在。失去了理想信念，就失去了精神支柱和前进方向，就难免会发生这样那样的问题。近些年，在市场经济大潮的冲击下，确有一些党员理想信念淡化了，这里面有年轻党员，但更多的却是一些受党教育多年的老党员。从成克杰、胡长清到李真、徐国健等人的演变过程可以清楚地看到，这些人都是由于淡化了理想信念，才一步步滑向腐败的深渊。由此可以看出，坚定的理想信念不仅有一个进一步确立、强化的问题，也有一个防止淡化、滑坡的问题。新的历史条件下，坚信“三个代表”重要思想，永葆党的先进性，为党的事业发展和民族的振兴指明了方向。在改革开放、建立社会主义市场经济体制过程中，党不可避免地会遇到各种困难和挑战，我们靠什么去团结群众、克难奋进?最重要的还是靠坚定的理想信念。

再次是守纪律。纪律是实现理想的保证。小平同志曾指出：“我们这么大的国家，怎样才能团结起来、组织起来呢?一靠理想，二靠纪律。组织起来才有力量。”同志也多次强调：“越是改革开放，越是搞活经济，就越要加强纪律性和法制观念，越要防止和克服那种有令不行、有禁不止、各行其是、法纪松懈的现象。”一个国家、一个政党是这样，我们税收战线也是如此。具体讲，就是要坚持党的路线，维护党的权威，执行党的各项方针政策，绝不能采取实用主义的态度，合意的执行，不合意的就不执行。作为一级党组织和领导干部，想问题、办事情，一定要从全局的、长远利益出发，而不能局限于本单位、本部门的小天地。履行执政职能，要结合本单位实际，创造性地贯彻执行。但灵活性、创造性必须建立在保证各项政策能更好贯彻落实的基础之上。

深入贯彻党的十七大以及、工作会议精神，年是深入贯彻党的十七大精神、积极构建社会主义和谐社会的一年。今年全国税工作总体要求：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导。坚持以科学发展观统领全局，全面落实“突出质量效率、重在持续提升、破解管理难题、构建文明和谐”要求，围绕组织收入中心工作，加强征管基础建设和干部队伍建设，提升征管质量和效率，确保税收收入随着经济发展平稳较快增长，全面推动我国税事业更好更快地发展，为促进我经济建设做出新的贡献。

税收执法更加规范，今年全国税工作总体目标：宏观税负、商业税收及税负等税收指标与全平均水平差距进一步缩小；税收征管的质量和效率进一步提高。税收政策执行更加到位，信息化建设和运用水平不断提升，税收服务更加优良，队伍建设得到加强，干部的综合素质和工作能力明显提升，平安和谐的税收工作环境逐步形成。

一、科学组织税收收入。确保税收与经济的协调增长

一）继续完善计划管理体系。考虑税源发展状况的基础上，抓好分配落实工作。定期对税收收入增幅、宏观税负、弹性系数、商业增值税增幅和弹性系数以及重点行业、重点税源、重点企业、重要税种的收入增幅税负等指标进行通报，实行动态跟踪监督，结合五项指标的考核，完善科学税收收入组织工作目标考核机制，实现税收收入持续稳定增长。

二)做好税收分析和税负预警工作。完善以基层分局为基础的二级税收分析体系。确保税收分析真实全面反映经济税源状况。一是利用重点税源的生产经营与税收数据，进行收入增减因素分析。二是成立征管查协调小组，按季召开协调会，统一协调运作征、管、查之事，将税收分析作为税收征管事项之一，使税收分析成为促进管理和稽查的有效抓手。三是针对税收热点和领导关注的问题，加强税收专题分析和调研，积极为领导决策提供参谋依据。

三）加强税源管理。对年纳税20万元以上的企业列入级重点税源监控范围。完善税源分级、分层、分行业监控体系，实现监控成效的最大化。主动与地方产业对接，根据产业发展的方向，建立新增税源跟踪和预测机制，把握组织收入工作主动性。不断培植税收收入持续稳定增长的税源基础，积极寻找新的税收增长点，拓宽税基。

论文摘要：分析增值税的设计原则和增值税“四小票税收管理中存在的问题，在总结现有的增值税征管与稽查经验的基础上，提出完善对增值税“四小票税收管理的建议。遵循增值税制度设计的基本原则，完善对增值税“四小票”的税收管理，已成为现阶段国税系统加强税收管理的当务之急。

论文关键词：增值税“四小票”基本原则税收管理中的问题建议

增值税自1954年法国首创以来，因其良好的中性特点而被世界大多数国家采用。我国于1994年税制改革全面推行增值税以来亦取得了良好效果，基本上适应社会主义市场经济发展的需要，但同时不可否认的是，由于设计上和具体操作方法上的原因，使得我国现行增值税的税收管理上存在一些不尽如人意的地方，尤其是对增值税“四小票”的税收管理问题日益突出，严重影响了我国税收管理的良性运行。增值税“四小票”通常指运输、废旧物资、农产品收购、进口货物海关代征增值税专用缴款书这四种增值税抵扣凭证。遵循增值税制度设计的基本原则，完善对增值税“四小票”的税收管理，已成为现阶段国税系统加强税收管理工作的当务之急。

一、增值税制度设计的基本原则

1．收入稳定适度和充分弹性。从目前各国的税务实践来看，税制结构的发展趋势是一种现代直接税和间接税并重的双重税制结构，增值税以其优良的中性特性在各国的税制结构中(除美、日等少数国家)具有重要的地位，通过增值税取得的财政收入占一国政府收入总额的比例是相当高的，在我国甚至达3O％以上。及时、稳定地取得税收收入并能根据经济的发展自动按一定速度增加，对于实现我国政府职能具有重大的意义，这也是提高两个比重和振兴财政的根本要求。完善的增值税在多环节广泛征收，以经济活动的增值额为征税依据，与经济增长的正相关程度相当高。

2．税收成本最小化。西方税收理论说明。纳税对纳税人来说是一件痛苦的事，会给其带来负效用。这主要缘于三方面：第一是纳税减少了其收入水平；第二是为了准确纳税，纳税人需建立保存相关的税务资料、进行税务登记、接受税务检查；第三是缘于纳税人的不公平感，纳税与逃税最终的博弈结果是纳税人纳税意识的普遍下降，征管成本会一步一步地上升。因此为减少征税给纳税人带来的负效用，在设计增值税时应尽可能降低纳税人的执行成本和不公平待遇感。同时，对于执法者而言，增值税的税收成本最．’原则要求制度设计便于管理和征收。该原则是说好的税制必须与政府的税务行政能力相适应，必须有利于降低税务机关的管理成本和纳税人的奉行成本。

新企业所得税法颁布实施后，新办企业的企业所得税划归国税部门管理，使所得税占国税税收收入的比重逐年扩大，对国税部门加快企业所得税征管质量和效率提出了更高的要求。对于企业所得税管理工作，西固区国税局立足现有信息技术条件，坚持总局所得税“分类管理、优化服务、核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”二十四字工作方针，在现有所得税信息化管理基础上，研究开发出了《企业所得税电子台帐系统》，为实现企业所得税的科学化、精细化、专业化管理做了有益的尝试，取得了明显成效。

一、企业所得税电子台账系统开发背景

作为国税部门管理一个的重要税种，企业所得税对税收的贡献是越来越大。在实际管理过程中，我们深刻体会到由于企业所得税管理涉及面广、政策性强、计算过程复杂，管理难度较大，需要立足实际，对现行管理手段和方法进行不断的改进和探索。

目前，企业所得税管理当中存在的问题。一是企业财务人员对企业所得税政策、法规掌握的还不够透彻。对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面、准确，带来企业会计制度执行和财务核算的不规范，中小企业现金交易、收入不入账、费用乱列支等现象时有发生，在一定程度上给所得税征管带来难度。二是税收管理方式比较单一，缺乏科学、合理的稽核手段和稽核方法。日常工作中，审核环节、检查环节还是以人工为主，就表审表，人工核查的现象没有改变，在对纳税人成本和费用的列支、对收入和利润的核算方面时常处于一种被动局面，没有科学的方法甄别纳税人当年或以前年度所得税申报的真实性。三是在企业所得税信息化管理当中，基础数据的采集质量普遍不高，对纳税人的财务报表、经营状况、银行存款以及会计核算软件中的大量数据，基本上没有采集或无法采集，造成基础数据不全。对企业整体纳税情况的评估和对税源变化的因素分析缺乏依据，信息管理与应用受到了很大的限制。四是CTAIS上线以后虽然方便了各税种管理，但在企业所得税优惠管理在中系统缺乏便捷的查询、统计功能，需要人工进行汇总统计，降低了数据的利用率，造成了信息资源的浪费；五是现行的所得税纸质台帐不仅不易于汇总和查询，而且随着登记人员、部门的变动易使台账流失，在一定程度上制约和影响了企业所得税管理的质量和效率。

二、软件平台工作原理及成效

鉴于以上存在的问题，为优化办税效率，提高征管质效，经多方借鉴，去年市局所得税处和西固区国税局联合开发了《企业所得税电子台帐管理系统》。