分类式范文10篇

分类式范文篇1

期刊分类方式：

学术期刊按主管单位的不同，可以分为省级、部级、科技核心期刊（统计源期刊）、中文核心期刊（北大中文核心）、CSSCI、CSCD、双核心期刊等。省级医学期刊

主管单位是省一级机构主管的期刊；部级医学期刊

主管单位是国家机构、或一级协会和学会主管的期刊；科技核心期刊

进入中国科技信息研究所科技核心目录的期刊；中文核心期刊

进入北京大学图书馆出版的北大中文核心目录的期刊出版周期：

根据期刊的出版周期可将期刊分为：

周刊，出版周期为每周一期的周末；

旬刊，出版周期为10天；

半月刊，出版周期为15天；

月刊，出版周期为30天；

双月刊，出版周期为两个月；

季刊，出版周期为一个季度，即3个月；

分类式范文篇2

作为基层国税部门如何才能做好税源管理，牢牢掌握税收征管的主动权，提高税收征管质量呢？

近年来，阳新县国税局富池分局立足基层“地广、户多、人少、区内经济发展差异大”身身实际，即：分局地处鄂东南，长江中游南岸，现有干部职工43人，征管辖区面积400多平方公里，肩负该县“两乡镇、一农场”697户纳税人（其中一般纳税人38户，小规模纳税人659户）的征管工作。为在这一形势下，切实掌握征管工作的主动权，自2005年税收管理员制度实施以来，他们按照税收管理专业化、科学化、精细化管理的要求，在严格落实好税收管理员制度，做好源管理的各项基础工作的前提下，因地制宜，着眼放展，为强化税源管理，不断地进行了有益的探索与创新，并在总结成功的实践经验基础上形成了“大户管精、中户管好、小户管住”的“分类式”管理目标办法，并卓显成效：2005---2008年，该分局分别实现组织收入4580万、5660万、6859万、8330万，呈现跨越式增长；同时征管质量年度考核分别以94.8、95.6、96.8、97.5分的高分，连续四年度居全县国税基层分局榜首。

事实证明，他们“大户管精、中户管好、小户管住”的“分类式”目标税源管理办法是有效的。探究个中的作法，必将能给我们进一步强化税源管理、掌握征管主动权，提高征管质量带来更多的启示。

一、分类的标准及管理目标

任何事物总是处于动态变化中的，税源尤其如此。富池分局为管好辖区税源，并对税源实施科学分类、确定管理目标，每年年初第一项工作就是模清税源家底，对辖区税源进行全面分析调查，即作好年度税源普查，据此按纳税规模实施合理分类，并相应定下具体的管理目标。

按纳税规模大小“排队”。根据分局所辖区域税源实际，结合省、市、县局监控的重点纳税人要求，他们按照税源大小和集中程度的不同，如2009年，将辖区内的重点监控户（36户）定为大户、一般监控户（56户）定为中户、双定户（572户）定为小户等三类进行监控管理。

按各自监控重点“定标”。根据税收科学化与精细化管理的要求，结合他们实践经验，确定“大户管精”标准就是要做到“五清六达”。“五清”即指对一般纳税人的基本信息、物流信息、资金流信息、关联交易信息、财务处理及优惠政策清楚，“六达”就是指要求对一般纳税人的申报率、入库率、滞纳金加收率、欠税增减率、税收管理员工作任务完成率、税收管理员提示事项启动率达到规定的指标；“中户管好”目标就是要做到“三清四核”。具体来说“三清”就是对小规模企业基本信息、财务处理、优惠政策清楚，“四核”就是及时核查小规模企业的税务登记内容、发p使用情况、核定应纳税额、定期户籍巡查；“小户管住”就是要做到“三清四无”。具体来说“三清”就是对双定户的经营情况清楚、户数清楚、纳税情况清楚，“四无”就是辖区内无漏征漏管户、无假停业户、无假非正常户、无假注销户。

二、以针对性监管，实现管理目标

二、探索行业管理实现“大户管精”

一、监控大户，加强税源重点管理

1、调查核实登记信息。重点了解一般纳税人的组织机构形式，包括：经营方式、运行机制、行业类型、核算方式等内容。采集关联企业信息，掌握关联企业的名称、生产经营地址、管理控制关系、享受优惠政策情况，综合分析企业的组织关系、关联关系、投资比例，形成企业的组织结构示意图。

2、掌握生产经营流程信息。主要包括生产装置、设计生产能力、生产工艺、主要原料、主要产品、生产经营控制等。分析企业的产业结构、产品结构、年生产能力、生产工艺等特点，全面掌握企业的生产经营流程状况和进销渠道，形成完善的生产工艺流程图和进销结构图。

3、核实企业报送、备案的财务会计制度、财务会计处理办法、会计核算软件及使用说明、银行账户、财务信息传递形式等信息。熟练掌握企业会计核算软件，及时采集企业财务信息。根据企业财务信息传递形式，结合企业的生产工艺流程和内部生产经营控制方式，掌握企业财务会计核算凭证、资料的传递、汇总方法。

4、通过对存货、待处理财产损失、固定资产及在建工程、折旧提取等物流信息的定期采集，及时、准确地掌握一般纳税人物流信息，从而对其增值税、企业所得税等计税依据进行全面分析，及时发现问题。

5、按月统计企业的存货（库存商品）、产成品、半成品的增减变化，全面掌握当月原材料、辅助材料、燃料动力的耗用情况，分析投入产出是否正常。

6、按月对一般纳税人企业资金运动情况进行监控，重点加强对一般纳税人企业资金来源、资金使用、资金归还等信息的采集，防止出现资金帐外循环、帐外经营，综合评价企业税款缴纳能力的。对内部设有结算中心或内部银行的重点税源企业,应全面掌握其资金调度及流向。

7、按月或季对一般纳税人企业报送的《现金流量表》、《资产负债表》、《利润表》及《利润分配表》中的相关栏目与企业账簿进行核对，确保数据的真实性。

8、强化资金来源监控。以企业近三年资产负债表、利润分配表为基础，充分考虑销售额增长与资产增长和权益增长的关系，进而确认企业融资因素。重点采集资金来源渠道信息和来源方式，及时掌握企业在融资过程中的担保、抵押、拆借等情况。

9、强化资金用途监控。从分析企业固定资产的投资规模、项目招标、工程进度及预决算情况入手，对照其资金拨付和折旧提取记录，核实其是否有真实的资金应用、资金应用是否匹配、固定资产价值是否正确核算以及折旧是否正确计提。对流动资金，分析企业资产负债表，看其各项流动资产占用资金及结构是否合理；从较大金额业务入手，根据其银行对账单和银行余额调节表，对应分析其银行存款日记账和现金日记账，看其资金流动记录是否吻合、是否隐瞒开户银行账户以及是否存在帐外核算情况；根据其取得的增值税专用发p情况，采用抽查法，对应核实其银行付款记录和材料入库记录，分析其材料购进和应付账款是否属实。

10、强化资金归还监控。根据企业融资合同或协议，监控其资金是否按期归还以及逾期归还原因。根据企业现金流量表中现金净流入量和生产销售规模、利润率及计付股息、利息、占用费等情况，分析其归还资金的能力和筹措资金的合理性，并进一步监控其筹措资金是否纳入正常核算。

11、根据一般纳税人企业的组织管理、投融资结构、生产经营特点等企业基本信息，核实确认企业关联关系，按期采集企业与其关联企业间在购销业务、融通资金、提供劳务、转让财产、提供财产使用权等关联交易信息，通过科学的方式方法，分析企业间关联交易定价的合理性及对税收收入的影响，为收入预测和跟踪管理提供依据。

12、要求一般纳税人企业按月向分局报送《企业与其关联企业业务往来情况申报表》，分户申报企业与其关联企业交易的交易类型、交易内容、交易日期、交易数量、产品规格、定价标准、定价原则等。

13、按月对一般纳税人税源企业的财务核算情况进行监控，监督企业是否按照报备的财务会计制度、财务会计处理办法、会计核算软件进行会计处理。

14、按月核实一般纳税人企业在享受税收优惠期间的生产经营及财务核算，监督企业是否达到应享受税收优惠政策的标准，并对享受税收优惠的额度进行统计、分析。

15、定期将一般纳税人企业实现的主要税收指标分别与上年同期、同行业宏观税负进行比较。重点监控一般纳税人企业的主营业务收入、利润总额、实现税收、入库税收的增减速度及其变化因素分析。

五年来我们本着既便于征收开票，又便于进行税收统计和税收分析的原则，对所辖区域的大户重点税源按行业进行了科学分类，按照国家税务总局规定的统计口径确定了有色金属采选、有色金属冶炼、化工、纺织、水泥等五大行业，在06年我们选择了有色金属采选业作为分类管理试点，受到了市局张巧新局长的高度赞扬并作为全市国税系统税源管理先进典型作为经验交流，2007年11月8日《中国税务报》将我分局的一篇有色金属采选业的纳税评估案例予以刊登学习，试点成功的经验证明：分类管理必须对每个行业纳税人的生产经营规模、工艺流程、投入产出比例、能源耗用、行业标准等经营信息进行全面调查，从而总结和分析出每个行业的税收规律，以增强分行业管理的指导性和实效性，提高分行业管理水平。而今，我们以点带面，循序渐进，有针对性的选择化工和采石行业进行分类管理，适时制定了《化工行业税源分类管理办法》和《采石行业税源分类管理办法》，与此同时，就这两大行业我们还建立了包括投入产出比、产品能耗比、行业平均利润率及平均税负率等纳税评估模型。根据行业纳税评估模型，对两大行业的重点税源户和连续3个月零、负申报和低税负申报的纳税人纳入重点纳税评估对象，有重点的进行了纳税评估，达到了提高行业税收监控管理的质量和效益。

三、实施综合管理实现中户管好

16、定期向申请办理税务登记的小规模企业以及在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，从事生产、经营的事业单位到其生产、经营场所所在地核实税务登记事项的真实性。

17、掌握小规模企业合并、分立、破产等信息；了解小规模企业外出经营、注销、停业等情况；及时掌握纳税人户籍变化的其他情况，督促小规模企业按规定办理相关税务事宜。

18、加强小规模企业的户籍管理，加强与同级工商行政管理、质量技术监督、地税等部门户籍信息交换。

19、按月将小规模企业申报表与当月开具普通发p销售额、代开增值税专用发p销售额进行比对。申报表中的销售额应等于或大于当月开具普通发p、代开增值税专用发p销售额合计数，否则按异常申报处理。

20、对小规模企业应采取查帐征收方式征收增值税。对未设置账簿的、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经主管国税机关责令限期申报，逾期仍不申报的、计税依据明显偏低且无正当理由等情形之一的，应核定其应纳税额。

21、小规模企业领购增值税普通发p实行限量限额、验旧购新。新办小规模企业首次领购发p数量不得超过25份。

22、发p发售岗若发现企业未按规定使用发p，应及时移交税收管理员进一步调查核实。税收管理员调查核实后按规定进行处理，并将结果反馈给发p管理岗。

23、对认定为非正常户、失踪户的小规模企业，应及时取消票种鉴定、停售发p，并追缴尚未使用的发p。

24、不定期进行户籍巡查，并在税收管理员工作手册、工作平台中记录巡查情况。

25、对列入重点监控名单的小规模企业、销售收入和税收负担率较上年同期明显下降、有关联行为的小规模企业、销售产品不开具发p的企业、进行了纳税申报，但其申报的计税依据，包括收入数额、收入构成明显偏低的、生产经营规模与纳税申报不相匹配的列入纳税评估对象。

26、已开业的小规模企业年应税销售额超过小规模小规模纳税人标准而不申请办理一般纳税人认定手续的，强制认定为一般纳税人，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发p。

27、加强小规模企业增值税优惠政策管理。对未按规定报主管国税机关审批或备案以及未单独核算免税、减税项目销售额的小规模企业，不得享受税收优惠。

四、深化动态监控实现小户管住

28、注重源头控管。及时对地税、工商的交换信息进行比对，掌握业户开业、变更、注销登记及停（复）业等情况；建立户籍管理台帐，详细登记纳税人经营注册地址、核定定额等信息。

29、强化巡查监管。重点监控临界点户的生产经营变化情况，对因经营情况改变而达到增值税起征点的纳税人，及时按规定程序重新核定定额。

30、实行分类管理。以经营规模为分类标准，对达到建账标准的个体经营大户，依照相关法律法规，引导、督促其如实建账，准确进行核算，实行查账与定额相结合的征收方式。

31、加强发p管理。对个体纳税户发p使用、核定定额情况和申报销售额进行调查比对，对超定额户，及时予以定额调整。

32、严格税额核定。认真落实增值税征收率下调政策，对农村个体经营大户及镇区双定户、临界点户全面实地核查，将核查结果与个体电脑定税数据相结合，准确核定定额并及时公布，接受纳税人监督。

三、以完善的考核机制总控管理目标关

五年来，我们围绕一条主线——V2.0运行，借助一个平台——税收监控、税收分析、纳税评估、税务稽查良性互动，用好一个资源——发p管理信息，推行一套办法——《个体工商户税收定期定额征收管理办法》、《湖北省小规模纳税人增值税管理办法》等一系列办法、制度，把握一个起征点——抓好双定户税负评定，实现一个目标——提高税收征管质量和效率，将“六个一”贯穿于税源管理的全过程，不断健全权责体系，提高税源管理的“三化”管理水平。

分类式范文篇3

就是税源管理。税源管理的重要性就在于它税收管理的基础，税收工作永恒的主题之一。依法治税、依法征管的基础，可以说，离开了税源管理，税务部门就会丧失税收征管的主动权，更无从谈起税收征管的质量与效率。

牢牢掌握税收征管的主动权，作为基层国税部门如何才干做好税源管理。提高税收征管质量呢？

县国税局分局立足基层“地广、户多、人少、区内经济发展差异大”身身实际，近年来。即：分局地处鄂东南，长江中游南岸，现有干部职工43人，征管辖区面积400多平方公里，肩负该县“两乡镇、一农场”697户纳税人（其中一般纳税人38户，小规模纳税人659户）征管工作。为在这一形势下，切实掌握征管工作的主动权，自年税收管理员制度实施以来，依照税收管理专业化、科学化、精细化管理的要求，严格落实好税收管理员制度，做好源管理的各项基础工作的前提下，因地制宜，着眼放展，为强化税源管理，不时地进行了有益的探索与创新，并在总结胜利的实践经验基础上形成了大户管精、中户管好、小户管住”分类式”管理目标方法，并卓显成效：---年，该分局分别实现组织收入4580万、5660万、6859万、8330万，呈现跨越式增长；同时征管质量年度考核分别以94.895.696.897.5分的高分，连续四年度居全县国税基层分局榜首。

一、分类的标准及管理目标

任何事物总是处于动态变化中的，税源尤其如此。分局为管好辖区税源，并对税源实施科学分类、确定管理目标，每年年初第一项工作就是模清税源家底，对辖区税源进行全面分析调查，即作好年度税源普查，据此按纳税规模实施合理分类，并相应定下具体的管理目标。

按纳税规模大小“排队”。根据分局所辖区域税源实际，结合省、市、县局监控的重点纳税人要求，他们按照税源大小和集中程度的不同，如年，将辖区内的重点监控户（36户）定为大户、一般监控户（56户）定为中户、双定户（572户）定为小户等三类进行监控管理。

按各自监控重点“定标”。根据税收科学化与精细化管理的要求，结合他们实践经验，确定“大户管精”标准就是要做到“五清六达”。“五清”即指对一般纳税人的基本信息、物流信息、资金流信息、关联交易信息、财务处理及优惠政策清楚，“六达”就是指要求对一般纳税人的申报率、入库率、滞纳金加收率、欠税增减率、税收管理员工作任务完成率、税收管理员提示事项启动率达到规定的指标；“中户管好”目标就是要做到“三清四核”。具体来说“三清”就是对小规模企业基本信息、财务处理、优惠政策清楚，“四核”就是及时核查小规模企业的税务登记内容、发p使用情况、核定应纳税额、定期户籍巡查；“小户管住”就是要做到“三清四无”。具体来说“三清”就是对双定户的经营情况清楚、户数清楚、纳税情况清楚，“四无”就是辖区内无漏征漏管户、无假停业户、无假非正常户、无假注销户。

二、以针对性监管，实现管理目标

二、探索行业管理实现“大户管精”

一、监控大户，加强税源重点管理

1、调查核实登记信息。重点了解一般纳税人的组织机构形式，包括：经营方式、运行机制、行业类型、核算方式等内容。采集关联企业信息，掌握关联企业的名称、生产经营地址、管理控制关系、享受优惠政策情况，综合分析企业的组织关系、关联关系、投资比例，形成企业的组织结构示意图。

2、掌握生产经营流程信息。主要包括生产装置、设计生产能力、生产工艺、主要原料、主要产品、生产经营控制等。分析企业的产业结构、产品结构、年生产能力、生产工艺等特点，全面掌握企业的生产经营流程状况和进销渠道，形成完善的生产工艺流程图和进销结构图。

3、核实企业报送、备案的财务会计制度、财务会计处理办法、会计核算软件及使用说明、银行账户、财务信息传递形式等信息。熟练掌握企业会计核算软件，及时采集企业财务信息。根据企业财务信息传递形式，结合企业的生产工艺流程和内部生产经营控制方式，掌握企业财务会计核算凭证、资料的传递、汇总方法。

4、通过对存货、待处理财产损失、固定资产及在建工程、折旧提取等物流信息的定期采集，及时、准确地掌握一般纳税人物流信息，从而对其增值税、企业所得税等计税依据进行全面分析，及时发现问题。

5、按月统计企业的存货（库存商品）、产成品、半成品的增减变化，全面掌握当月原材料、辅助材料、燃料动力的耗用情况，分析投入产出是否正常。

6、按月对一般纳税人企业资金运动情况进行监控，重点加强对一般纳税人企业资金来源、资金使用、资金归还等信息的采集，防止出现资金帐外循环、帐外经营，综合评价企业税款缴纳能力的。对内部设有结算中心或内部银行的重点税源企业,应全面掌握其资金调度及流向。

7、按月或季对一般纳税人企业报送的《现金流量表》、《资产负债表》、《利润表》及《利润分配表》中的相关栏目与企业账簿进行核对，确保数据的真实性。

8、强化资金来源监控。以企业近三年资产负债表、利润分配表为基础，充分考虑销售额增长与资产增长和权益增长的关系，进而确认企业融资因素。重点采集资金来源渠道信息和来源方式，及时掌握企业在融资过程中的担保、抵押、拆借等情况。

9、强化资金用途监控。从分析企业固定资产的投资规模、项目招标、工程进度及预决算情况入手，对照其资金拨付和折旧提取记录，核实其是否有真实的资金应用、资金应用是否匹配、固定资产价值是否正确核算以及折旧是否正确计提。对流动资金，分析企业资产负债表，看其各项流动资产占用资金及结构是否合理；从较大金额业务入手，根据其银行对账单和银行余额调节表，对应分析其银行存款日记账和现金日记账，看其资金流动记录是否吻合、是否隐瞒开户银行账户以及是否存在帐外核算情况；根据其取得的增值税专用发p情况，采用抽查法，对应核实其银行付款记录和材料入库记录，分析其材料购进和应付账款是否属实。

10、强化资金归还监控。根据企业融资合同或协议，监控其资金是否按期归还以及逾期归还原因。根据企业现金流量表中现金净流入量和生产销售规模、利润率及计付股息、利息、占用费等情况，分析其归还资金的能力和筹措资金的合理性，并进一步监控其筹措资金是否纳入正常核算。

11、根据一般纳税人企业的组织管理、投融资结构、生产经营特点等企业基本信息，核实确认企业关联关系，按期采集企业与其关联企业间在购销业务、融通资金、提供劳务、转让财产、提供财产使用权等关联交易信息，通过科学的方式方法，分析企业间关联交易定价的合理性及对税收收入的影响，为收入预测和跟踪管理提供依据。

12、要求一般纳税人企业按月向分局报送《企业与其关联企业业务往来情况申报表》，分户申报企业与其关联企业交易的交易类型、交易内容、交易日期、交易数量、产品规格、定价标准、定价原则等。

13、按月对一般纳税人税源企业的财务核算情况进行监控，监督企业是否按照报备的财务会计制度、财务会计处理办法、会计核算软件进行会计处理。

14、按月核实一般纳税人企业在享受税收优惠期间的生产经营及财务核算，监督企业是否达到应享受税收优惠政策的标准，并对享受税收优惠的额度进行统计、分析。

15、定期将一般纳税人企业实现的主要税收指标分别与上年同期、同行业宏观税负进行比较。重点监控一般纳税人企业的主营业务收入、利润总额、实现税收、入库税收的增减速度及其变化因素分析。

五年来我们本着既便于征收开票，又便于进行税收统计和税收分析的原则，对所辖区域的大户重点税源按行业进行了科学分类，按照国家税务总局规定的统计口径确定了有色金属采选、有色金属冶炼、化工、纺织、水泥等五大行业，在年我们选择了有色金属采选业作为分类管理试点，受到了市局张巧新局长的高度赞扬并作为全市国税系统税源管理先进典型作为经验交流，年月日《中国税务报》将我分局的一篇有色金属采选业的纳税评估案例予以刊登学习，试点成功的经验证明：分类管理必须对每个行业纳税人的生产经营规模、工艺流程、投入产出比例、能源耗用、行业标准等经营信息进行全面调查，从而总结和分析出每个行业的税收规律，以增强分行业管理的指导性和实效性，提高分行业管理水平。而今，我们以点带面，循序渐进，有针对性的选择化工和采石行业进行分类管理，适时制定了《化工行业税源分类管理办法》和《采石行业税源分类管理办法》，与此同时，就这两大行业我们还建立了包括投入产出比、产品能耗比、行业平均利润率及平均税负率等纳税评估模型。根据行业纳税评估模型，对两大行业的重点税源户和连续3个月零、负申报和低税负申报的纳税人纳入重点纳税评估对象，有重点的进行了纳税评估，达到了提高行业税收监控管理的质量和效益。

三、实施综合管理实现中户管好

16、定期向申请办理税务登记的小规模企业以及在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，从事生产、经营的事业单位到其生产、经营场所所在地核实税务登记事项的真实性。

17、掌握小规模企业合并、分立、破产等信息；了解小规模企业外出经营、注销、停业等情况；及时掌握纳税人户籍变化的其他情况，督促小规模企业按规定办理相关税务事宜。

18、加强小规模企业的户籍管理，加强与同级工商行政管理、质量技术监督、地税等部门户籍信息交换。

19、按月将小规模企业申报表与当月开具普通发p销售额、代开增值税专用发p销售额进行比对。申报表中的销售额应等于或大于当月开具普通发p、代开增值税专用发p销售额合计数，否则按异常申报处理。

20、对小规模企业应采取查帐征收方式征收增值税。对未设置账簿的、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经主管国税机关责令限期申报，逾期仍不申报的、计税依据明显偏低且无正当理由等情形之一的，应核定其应纳税额。

21、小规模企业领购增值税普通发p实行限量限额、验旧购新。新办小规模企业首次领购发p数量不得超过25份。

22、发p发售岗若发现企业未按规定使用发p，应及时移交税收管理员进一步调查核实。税收管理员调查核实后按规定进行处理，并将结果反馈给发p管理岗。

23、对认定为非正常户、失踪户的小规模企业，应及时取消票种鉴定、停售发p，并追缴尚未使用的发p。

24、不定期进行户籍巡查，并在税收管理员工作手册、工作平台中记录巡查情况。

25、对列入重点监控名单的小规模企业、销售收入和税收负担率较上年同期明显下降、有关联行为的小规模企业、销售产品不开具发p的企业、进行了纳税申报，但其申报的计税依据，包括收入数额、收入构成明显偏低的、生产经营规模与纳税申报不相匹配的列入纳税评估对象。

26、已开业的小规模企业年应税销售额超过小规模小规模纳税人标准而不申请办理一般纳税人认定手续的，强制认定为一般纳税人，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发p。

27、加强小规模企业增值税优惠政策管理。对未按规定报主管国税机关审批或备案以及未单独核算免税、减税项目销售额的小规模企业，不得享受税收优惠。

四、深化动态监控实现小户管住

28、注重源头控管。及时对地税、工商的交换信息进行比对，掌握业户开业、变更、注销登记及停（复）业等情况；建立户籍管理台帐，详细登记纳税人经营注册地址、核定定额等信息。

29、强化巡查监管。重点监控临界点户的生产经营变化情况，对因经营情况改变而达到增值税起征点的纳税人，及时按规定程序重新核定定额。

30、实行分类管理。以经营规模为分类标准，对达到建账标准的个体经营大户，依照相关法律法规，引导、督促其如实建账，准确进行核算，实行查账与定额相结合的征收方式。

31、加强发p管理。对个体纳税户发p使用、核定定额情况和申报销售额进行调查比对，对超定额户，及时予以定额调整。

32、严格税额核定。认真落实增值税征收率下调政策，对农村个体经营大户及镇区双定户、临界点户全面实地核查，将核查结果与个体电脑定税数据相结合，准确核定定额并及时公布，接受纳税人监督。

三、以完善的考核机制总控管理目标关

五年来，我们围绕一条主线——V2.0运行，借助一个平台——税收监控、税收分析、纳税评估、税务稽查良性互动，用好一个资源——发p管理信息，推行一套办法——《个体工商户税收定期定额征收管理办法》、《湖北省小规模纳税人增值税管理办法》等一系列办法、制度，把握一个起征点——抓好双定户税负评定，实现一个目标——提高税收征管质量和效率，将“六个一”贯穿于税源管理的全过程，不断健全权责体系，提高税源管理的“三化”管理水平。

分类式范文篇4

作为基层国税部门如何才能做好税源管理，牢牢掌握税收征管的主动权，提高税收征管质量呢？

近年来，阳新县国税局富池分局立足基层“地广、户多、人少、区内经济发展差异大”身身实际，即：分局地处鄂东南，长江中游南岸，现有干部职工43人，征管辖区面积400多平方公里，肩负该县“两乡镇、一农场”697户纳税人（其中一般纳税人38户，小规模纳税人659户）的征管工作。为在这一形势下，切实掌握征管工作的主动权，自2005年税收管理员制度实施以来，他们按照税收管理专业化、科学化、精细化管理的要求，在严格落实好税收管理员制度，做好源管理的各项基础工作的前提下，因地制宜，着眼放展，为强化税源管理，不断地进行了有益的探索与创新，并在总结成功的实践经验基础上形成了“大户管精、中户管好、小户管住”的“分类式”管理目标办法，并卓显成效：2005---年，该分局分别实现组织收入4580万、5660万、6859万、8330万，呈现跨越式增长；同时征管质量年度考核分别以94.8、95.6、96.8、97.5分的高分，连续四年度居全县国税基层分局榜首。

事实证明，他们“大户管精、中户管好、小户管住”的“分类式”目标税源管理办法是有效的。探究个中的作法，必将能给我们进一步强化税源管理、掌握征管主动权，提高征管质量带来更多的启示。

一、分类的标准及管理目标

任何事物总是处于动态变化中的，税源尤其如此。富池分局为管好辖区税源，并对税源实施科学分类、确定管理目标，每年年初第一项工作就是模清税源家底，对辖区税源进行全面分析调查，即作好年度税源普查，据此按纳税规模实施合理分类，并相应定下具体的管理目标。

按纳税规模大小“排队”。根据分局所辖区域税源实际，结合省、市、县局监控的重点纳税人要求，他们按照税源大小和集中程度的不同，如年，将辖区内的重点监控户（36户）定为大户、一般监控户（56户）定为中户、双定户（572户）定为小户等三类进行监控管理。

按各自监控重点“定标”。根据税收科学化与精细化管理的要求，结合他们实践经验，确定“大户管精”标准就是要做到“五清六达”。“五清”即指对一般纳税人的基本信息、物流信息、资金流信息、关联交易信息、财务处理及优惠政策清楚，“六达”就是指要求对一般纳税人的申报率、入库率、滞纳金加收率、欠税增减率、税收管理员工作任务完成率、税收管理员提示事项启动率达到规定的指标；“中户管好”目标就是要做到“三清四核”。具体来说“三清”就是对小规模企业基本信息、财务处理、优惠政策清楚，“四核”就是及时核查小规模企业的税务登记内容、发p使用情况、核定应纳税额、定期户籍巡查；“小户管住”就是要做到“三清四无”。具体来说“三清”就是对双定户的经营情况清楚、户数清楚、纳税情况清楚，“四无”就是辖区内无漏征漏管户、无假停业户、无假非正常户、无假注销户。

二、以针对性监管，实现管理目标

二、探索行业管理实现“大户管精”

一、监控大户，加强税源重点管理

1、调查核实登记信息。重点了解一般纳税人的组织机构形式，包括：经营方式、运行机制、行业类型、核算方式等内容。采集关联企业信息，掌握关联企业的名称、生产经营地址、管理控制关系、享受优惠政策情况，综合分析企业的组织关系、关联关系、投资比例，形成企业的组织结构示意图。

2、掌握生产经营流程信息。主要包括生产装置、设计生产能力、生产工艺、主要原料、主要产品、生产经营控制等。分析企业的产业结构、产品结构、年生产能力、生产工艺等特点，全面掌握企业的生产经营流程状况和进销渠道，形成完善的生产工艺流程图和进销结构图。

3、核实企业报送、备案的财务会计制度、财务会计处理办法、会计核算软件及使用说明、银行账户、财务信息传递形式等信息。熟练掌握企业会计核算软件，及时采集企业财务信息。根据企业财务信息传递形式，结合企业的生产工艺流程和内部生产经营控制方式，掌握企业财务会计核算凭证、资料的传递、汇总方法。

4、通过对存货、待处理财产损失、固定资产及在建工程、折旧提取等物流信息的定期采集，及时、准确地掌握一般纳税人物流信息，从而对其增值税、企业所得税等计税依据进行全面分析，及时发现问题。

5、按月统计企业的存货（库存商品）、产成品、半成品的增减变化，全面掌握当月原材料、辅助材料、燃料动力的耗用情况，分析投入产出是否正常。

6、按月对一般纳税人企业资金运动情况进行监控，重点加强对一般纳税人企业资金来源、资金使用、资金归还等信息的采集，防止出现资金帐外循环、帐外经营，综合评价企业税款缴纳能力的。对内部设有结算中心或内部银行的重点税源企业,应全面掌握其资金调度及流向。

7、按月或季对一般纳税人企业报送的《现金流量表》、《资产负债表》、《利润表》及《利润分配表》中的相关栏目与企业账簿进行核对，确保数据的真实性。

8、强化资金来源监控。以企业近三年资产负债表、利润分配表为基础，充分考虑销售额增长与资产增长和权益增长的关系，进而确认企业融资因素。重点采集资金来源渠道信息和来源方式，及时掌握企业在融资过程中的担保、抵押、拆借等情况。

9、强化资金用途监控。从分析企业固定资产的投资规模、项目招标、工程进度及预决算情况入手，对照其资金拨付和折旧提取记录，核实其是否有真实的资金应用、资金应用是否匹配、固定资产价值是否正确核算以及折旧是否正确计提。对流动资金，分析企业资产负债表，看其各项流动资产占用资金及结构是否合理；从较大金额业务入手，根据其银行对账单和银行余额调节表，对应分析其银行存款日记账和现金日记账，看其资金流动记录是否吻合、是否隐瞒开户银行账户以及是否存在帐外核算情况；根据其取得的增值税专用发p情况，采用抽查法，对应核实其银行付款记录和材料入库记录，分析其材料购进和应付账款是否属实。

10、强化资金归还监控。根据企业融资合同或协议，监控其资金是否按期归还以及逾期归还原因。根据企业现金流量表中现金净流入量和生产销售规模、利润率及计付股息、利息、占用费等情况，分析其归还资金的能力和筹措资金的合理性，并进一步监控其筹措资金是否纳入正常核算。

11、根据一般纳税人企业的组织管理、投融资结构、生产经营特点等企业基本信息，核实确认企业关联关系，按期采集企业与其关联企业间在购销业务、融通资金、提供劳务、转让财产、提供财产使用权等关联交易信息，通过科学的方式方法，分析企业间关联交易定价的合理性及对税收收入的影响，为收入预测和跟踪管理提供依据。

12、要求一般纳税人企业按月向分局报送《企业与其关联企业业务往来情况申报表》，分户申报企业与其关联企业交易的交易类型、交易内容、交易日期、交易数量、产品规格、定价标准、定价原则等。

13、按月对一般纳税人税源企业的财务核算情况进行监控，监督企业是否按照报备的财务会计制度、财务会计处理办法、会计核算软件进行会计处理。

14、按月核实一般纳税人企业在享受税收优惠期间的生产经营及财务核算，监督企业是否达到应享受税收优惠政策的标准，并对享受税收优惠的额度进行统计、分析。

15、定期将一般纳税人企业实现的主要税收指标分别与上年同期、同行业宏观税负进行比较。重点监控一般纳税人企业的主营业务收入、利润总额、实现税收、入库税收的增减速度及其变化因素分析。

五年来我们本着既便于征收开票，又便于进行税收统计和税收分析的原则，对所辖区域的大户重点税源按行业进行了科学分类，按照国家税务总局规定的统计口径确定了有色金属采选、有色金属冶炼、化工、纺织、水泥等五大行业，在06年我们选择了有色金属采选业作为分类管理试点，受到了市局张巧新局长的高度赞扬并作为全市国税系统税源管理先进典型作为经验交流，年11月8日《中国税务报》将我分局的一篇有色金属采选业的纳税评估案例予以刊登学习，试点成功的经验证明：分类管理必须对每个行业纳税人的生产经营规模、工艺流程、投入产出比例、能源耗用、行业标准等经营信息进行全面调查，从而总结和分析出每个行业的税收规律，以增强分行业管理的指导性和实效性，提高分行业管理水平。而今，我们以点带面，循序渐进，有针对性的选择化工和采石行业进行分类管理，适时制定了《化工行业税源分类管理办法》和《采石行业税源分类管理办法》，与此同时，就这两大行业我们还建立了包括投入产出比、产品能耗比、行业平均利润率及平均税负率等纳税评估模型。根据行业纳税评估模型，对两大行业的重点税源户和连续3个月零、负申报和低税负申报的纳税人纳入重点纳税评估对象，有重点的进行了纳税评估，达到了提高行业税收监控管理的质量和效益。

三、实施综合管理实现中户管好

16、定期向申请办理税务登记的小规模企业以及在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，从事生产、经营的事业单位到其生产、经营场所所在地核实税务登记事项的真实性。

17、掌握小规模企业合并、分立、破产等信息；了解小规模企业外出经营、注销、停业等情况；及时掌握纳税人户籍变化的其他情况，督促小规模企业按规定办理相关税务事宜。

18、加强小规模企业的户籍管理，加强与同级工商行政管理、质量技术监督、地税等部门户籍信息交换。

19、按月将小规模企业申报表与当月开具普通发p销售额、代开增值税专用发p销售额进行比对。申报表中的销售额应等于或大于当月开具普通发p、代开增值税专用发p销售额合计数，否则按异常申报处理。

20、对小规模企业应采取查帐征收方式征收增值税。对未设置账簿的、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经主管国税机关责令限期申报，逾期仍不申报的、计税依据明显偏低且无正当理由等情形之一的，应核定其应纳税额。

21、小规模企业领购增值税普通发p实行限量限额、验旧购新。新办小规模企业首次领购发p数量不得超过25份。

22、发p发售岗若发现企业未按规定使用发p，应及时移交税收管理员进一步调查核实。税收管理员调查核实后按规定进行处理，并将结果反馈给发p管理岗。

23、对认定为非正常户、失踪户的小规模企业，应及时取消票种鉴定、停售发p，并追缴尚未使用的发p。

24、不定期进行户籍巡查，并在税收管理员工作手册、工作平台中记录巡查情况。

25、对列入重点监控名单的小规模企业、销售收入和税收负担率较上年同期明显下降、有关联行为的小规模企业、销售产品不开具发p的企业、进行了纳税申报，但其申报的计税依据，包括收入数额、收入构成明显偏低的、生产经营规模与纳税申报不相匹配的列入纳税评估对象。

26、已开业的小规模企业年应税销售额超过小规模小规模纳税人标准而不申请办理一般纳税人认定手续的，强制认定为一般纳税人，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发p。

27、加强小规模企业增值税优惠政策管理。对未按规定报主管国税机关审批或备案以及未单独核算免税、减税项目销售额的小规模企业，不得享受税收优惠。

四、深化动态监控实现小户管住

28、注重源头控管。及时对地税、工商的交换信息进行比对，掌握业户开业、变更、注销登记及停（复）业等情况；建立户籍管理台帐，详细登记纳税人经营注册地址、核定定额等信息。

29、强化巡查监管。重点监控临界点户的生产经营变化情况，对因经营情况改变而达到增值税起征点的纳税人，及时按规定程序重新核定定额。

30、实行分类管理。以经营规模为分类标准，对达到建账标准的个体经营大户，依照相关法律法规，引导、督促其如实建账，准确进行核算，实行查账与定额相结合的征收方式。

31、加强发p管理。对个体纳税户发p使用、核定定额情况和申报销售额进行调查比对，对超定额户，及时予以定额调整。

32、严格税额核定。认真落实增值税征收率下调政策，对农村个体经营大户及镇区双定户、临界点户全面实地核查，将核查结果与个体电脑定税数据相结合，准确核定定额并及时公布，接受纳税人监督。

三、以完善的考核机制总控管理目标关

五年来，我们围绕一条主线——V2.0运行，借助一个平台——税收监控、税收分析、纳税评估、税务稽查良性互动，用好一个资源——发p管理信息，推行一套办法——《个体工商户税收定期定额征收管理办法》、《湖北省小规模纳税人增值税管理办法》等一系列办法、制度，把握一个起征点——抓好双定户税负评定，实现一个目标——提高税收征管质量和效率，将“六个一”贯穿于税源管理的全过程，不断健全权责体系，提高税源管理的“三化”管理水平。

分类式范文篇5

一、房地产投资风险主要分析方法

目前，常用的风险分析方法主要有专家调查法、故障树分析法（FTA法）、幕景分析法、筛选监测诊断法、影响图分析法等。

（一）专家调查法。专家调查法主要包括专家个人判断、头脑风暴法和德尔菲法等10余种方法，其中，头脑风暴法和德尔菲法是用途较广、具有代表性的两种。

1、头脑风暴法。头脑风暴法是以一个5～10人的专家小组以会议的方式进行，参加会议的人可以畅所欲言，鼓励不受任何约束发表不同意见。通过专家之间的信息交流和相互启发，从而诱发专家们产生“思维共振”，以达到互相补充并产生“组合效应”，获取更多的未来信息，使预测和识别的结果更准确。头脑风暴法可以在很短的时间内得出风险管理需要的结论，在项目管理实施的过程中，也可以经常采用这种方法，对以后实施阶段可能出现的风险进行预见性的分析。该方法是建筑企业进行工程项目风险管理最直接最有效的方法之一。但它适用于探讨的问题比较单纯，目标比较明确、单一的情况。如果问题牵涉面太广，包含因素过多，就要先进行分解，然后再分步进行讨论。

2、德尔菲法。德尔菲法是由美国著名咨询机构兰德公司于五十年代初发明，经过多年的使用和理论上的完善已日趋成熟。该方法的主要特点表现在：能够让专家自由地发表个人观点，能够使分析人员与专家意见相互反馈。在进行专家调查过程中，可以采用数理统计的方法对专家的意见进行处理，使定性分析与定量分析有机地结合起来。一般经过两至三轮问卷调查，即可使专家的意见逐步取得一致，从而得到比较符合实际的结论判断。该方法具有广泛的代表性和可靠性，其优点是在缺乏足够统计数据和原始资料的情况下，可以进行定量的估计，缺点主要是表现在易受心理因素的影响，主观性强。

（二）故障树分析法。故障树法也叫风险树法，也叫鱼刺图法，是分析问题原因时广泛使用的一种方法，其原理是将复杂的事物分解成比较简单的、容易被认识的事物。具体做法是利用图解的形式将大的故障分解成各种小的故障，或对各种引起故障的原因进行分解、细化。该法可以将企业面临的主要风险分解成许多细小的风险，将产生风险的原因一层又一层的分析，排除无关的因素，从而准确地找到对企业真正产生影响的风险因子。该方法经常用于技术性强、较为复杂、直接经验较少项目的风险识别，其优点是比较全面地分析了所有故障原因，包罗了系统内外所有失效机理，比较形象化，直观性较强。不足之处是适用于大系统时，容易产生遗漏和错误。

（三）幕景分析法。幕景分析法是一种能够分析引起风险的关键及影响程度的方法，一个幕景就是对项目未来某种状态的描述，它采用图表或曲线等形式来描述当影响项目的各种因素发生某种变化时，整个项目情况的变化及其后果。其描述方法可分为两类：一类是某种状态的描述，一类是发展过程的描述，即未来若干年某种情况的变化链，可向决策人员提供最好的、最可能的或最坏的投资前景，并且详细描绘出不同情况下可能发生的时间和风险。当各种目标相互冲突排斥时，幕景分析就显得特别有用。

（四）筛选-监测-诊断技术。近年来，国内外学术界都较重视“灾变”新理论，高德曼提出的“筛选-监测-诊断技术”是比较实用的。筛选是依据某种程序将潜在危险的影响因素进行分类选择的风险辨识过程；监测是对某种险情及其后果进行监测、记录和分析显示过程；而诊断则是根据症状或其后果与可能的起因等关系进行评价和判断，找出可疑的起因进行仔细检查。筛选、监测和诊断是紧密相连的，由于客观事物的复杂性和可变性，往往一次“筛选-监测-诊断”过程不能彻底解决问题，在诊断之后还有可能产生新的风险因素，因此需要重新进行这一过程。筛选－监测－诊断技术应用中，花费的时间和精力非常多，由于过程很复杂，所以技术应用的过程本身隐藏着许多主观臆断的可能胜。总之，对于不同的风险识别方法，使用时应针对实际问题的不同特点结合不同风险识别方法的优缺点而进行选择，这些风险识别方法实际上是有关知识、推断和搜索理论应用于风险因素的分析研究。

二、房地产投资主要风险因素

房地产投资的风险因素有多种分类方法，按风险的性质可分为：系统风险（市场体制性风险）和非系统分析（项目差异性风险）；按投资周期可分为：投资决策阶段风险、土地获取阶段风险、项目建设阶段风险和经营管理阶段风；按风险的来源可分为：社会风险、经济风险、技术风险、自然风险、经营风险。本文对房地产投资的风险因素按照寿命周期的方式进行分类分析。

（一）投资决策阶段风险。在整个房地产开发的整个过程中，投资决策阶段最为关键，这个阶段的风险主要来源于外部。如政策风险、经济体制风险、城市规划风险、区域发展风险等方面。

1、政策风险。政策风险是指由于政策的潜在变化给房地产市场中商品交换者与经营者带来各种不同形式的经济损失。政府的政策对房地产业的影响是全局性的，房地产政策的变化趋向，直接关系到房地产投资者的成功与否。房地产业由于与国家经济发展紧密相关，因此在很大程度上受到政府的控制，政府对租金、售价的控制、对外资的控制、对土地使用的控制，对环境保护的要求，尤其对投资规模、投资方向、投融资的控制以及新税务政策的制定，都对房地产投资者构成风险。在未实现完全市场经济的条件下，政策风险对房地产市场的风险尤为重要，特别是在我国，政府对房地产调控的力度非常大。因此，房地产商都非常关注房地产政策的变化趋势，以便及时处理由此引发的风险。

2、经济体制风险。一个国家的经济体制决定着经济的发展方向和国民经济的结构比例以及经济运行机制。如果政府将房地产业在国民经济中的地位降低，减少投资于房地产业的资金，房地产商品市场的活动将会减少；另一种情况是经济体制改革后房地产业内部结构发生改变，或者说是房地产业发展的模式发生改变，各种房地产市场在整个房地产业中所占的比例发生改变。这种改变会给有些房地产市场带来生机，则对另一些房地产市场带来损失。比如，一些城市工业结构的转型，导致对厂房需求下降，而对写字楼需求增加。

3、城市规划风险。城市规划风险是指由于城市规划的变动对已经建成的、正在建设中的以及将要建设的房地产商品的价值量产生影响，给房地产商品经营者带来经济上的损失的风险。

4、区域发展风险。区域发展风险是指由于周围环境的房地产商品发生变化而影响其他房地产商品的价值和价格，为投资者带来损失的风险。

（二）土地获取阶段风险。房地产发展的最关键的环节就是获得土地，在此阶段，会涉及到征地拆迁和安置补偿费等社会问题，风险较大。主要风险来源有土地产权不清风险、土地使用制度变化风险、征地开发风险等。

1、土地产权不清风险。土地产权不清风险是由于土地的产权不清楚给房地产投资者带来损失的风险。土地产权不清，不仅给房地产开发商带来很多手续上的麻烦，而且有很多额外的损失，除了要花费额外人力、物力、财力等，有些还要诉诸法律，承担败诉后的经济风险，如我国经常出现的越权批地和非法出让土地等现象。

2、土地使用制度变化风险。土地使用制度变化风险一方面体现在变革使房地产商品的开发成本增加，如使用年限、补偿和收费的规定等；另一方面体现在政府改变使用土地的一些具体技术政策方面所带来的房地产投资风险。3、征地开发风险。征地开发风险是指由于征地拆迁所带来的风险，一方面我国现行拆迁安置法规条例太笼统，各地情况千差万别，法规可操作性比较差；另一方面地块上原房产所有者基于社会的、心理的、经济的原因，可能不愿意出售。因此，征地拆迁很难顺利进行，最终投资者不得不付出比预期更多的金钱和时间，承受更大的机会成本。

（三）项目建设阶段风险。项目建设阶段的主要目标是保证项目的成本、进度和质量目标的完成，这个阶段的风险因素较多，主要可以分为：开发费用变化风险、工程变更风险，项目质量风险和施工安全风险等方面。

1、开发费用变化风险。房地产项目开发成本风险源于开发的各个阶段。建设前期对项目成本的影响程度达95%～100%，越到后期影响程度越小。在规划设计中，方案陈旧、深度不够，参数选用不合理以及未进行优化优选设计，都会导致生产成本的增加，在建设期间，国家调整产业政策，采用新的要求或更高的技术标准，也都会使房地产开发成本增加。

2、工程变更风险。工程一旦发生变更，工期就很可能会被延长，一方面房地产市场状况可能会发生较大的变化，错过最佳租售时机，如已预售，会承担逾期交付的违约损失、信誉损失；另一方面会增加投入资金利息支出，增加管理费。所以，房地产开发商们都迫切希望自己的项目及早完工，以避免由于工程变更造成工期拖延带来的风险。

3、项目质量风险。质量是建筑项目的生命，开发项目质量主要体现在项目的适用性、可靠性、经济性、美观与环境协调等方面。如果由于承包商施工技术水平落后、偷工减料，造成建筑结构存有安全隐患，质量不佳，就会严重影响房地产企业的声誉和发展，有时甚至会产生法律纠纷，导致企业形象一落千丈，无法继续发展。

分类式范文篇6

VariousmethodshavebeenusedtoformEnglisheuphemisms,includingphoneticdevices,spellingdevices,vocabularydevices,grammaticaldevicesandrhetoricaldevices.

ThepaperalsotriestoclassifyEnglisheuphemismsaccordingtothecontent.Englisheuphemismsarealmostemployedinallfieldsoflifesuchasinthefieldofdailylife,inthefieldofeducation,inthefieldoflaw,inthefieldofpolitics,andinthefieldofcommerceandindustry.

Fromthedaytheycameintobeing,Englisheuphemismsplaytheroleofsociallubricator.Withoutthem,theworldwillbefullofconflictsandthesocialorderwillbeinchaos.ThefunctionofEnglisheuphemismsisdiversified.Besidesevasion,Englisheuphemismsnowarealsousedforpoliteness,eleganceanddisguise.

[KeyWords]Englisheuphemism;formation;classification;socialfunction

【摘要】委婉语是人类语言中的一种普遍现象，其存在的历史相当悠久。任何事物的出现总有其原因，委婉语当然也不例外。委婉语的出现是与语言禁忌息息相关的。英语委婉语在交际中起着十分重要的作用，因此值得深入的学习和研究。本文主要从英语委婉语的构成方式、分类和社会功能来进行阐述。英语委婉语的构成方式多种多样包括语音手段、语法手段、修辞手段等。论文还试图根据英语委婉语的内容对其应用范围进行归类。英语委婉语涉及生活的方方面面，既有日常生活中的委婉语又有教育和法律委婉语以及政治委婉语与商业和工业领域委婉语。从其诞生之日起，英语委婉语就肩负着社会润滑剂这项重任。可以预见如果没有委婉语人际交往中将会增加许多摩擦和矛盾。英语委婉语具有多样化的功能。除了避讳，它还具有礼貌、求雅、掩饰等功能。

【关键字】英语委婉语;构成方式;分类;社会功能

1.Introduction

Euphemismshaveexistedforalongtime.Theword“euphemism”comesfromtheGreekword“Euphemia”.Theprefix“eu-”means“good”,thestem“pheme”means“speech”or“saying”.Manypeoplehavedefinedeuphemism.Herearesomeofthedefinitions.

(1)“(exampleofthe)useofpleasant,mildorindirectwordsorphasesinplaceofmoreaccurateordirectones.”[1]

(2)“apolitewordorexpressionthatyouuseinsteadofamoredirectonetoavoidshockingorupsettingsomeone.”[2]

(3)“alessdirectwordusedinsteadofonethatisharshorbluntwhenreferringtosomethingunpleasantorembarrassing.”[3]

(4)“Substitutionofmildorvagueorroundaboutexpressionforharshordirectone;Expressionthussubstituted.”[4]

(5)“apolitewordorexpressionthatpeopleusetotalkaboutsomethingunpleasantorembarrassing,suchasdeathandsex.”[5]

(6)“Aeuphemismisusedasanalternativetoadispreferredexpression,inordertoavoidpossiblelossofface:Eitherone’sownfaceor,throughgivingoffence,thatoftheaudience,orofsomethirdparty.”[6]

Justastheabovedefinitionsstate,someharsh,blunt,unpleasantoroffensivethingsinlifeshouldnotbestateddirectlyandtruthfullyincertainoccasions.Underthesecircumstances,somebetter-soundingnamesshouldbeused.Euphemismisapartofhumanlanguageaswellasapsychologicalandculturalphenomenonofdifferentnations.TheusageofEnglisheuphemismreflectsethicsandbehavioralcodeofpeopleinEnglish-speakingcountries.Fromthedayitcameintobeing,euphemismfunctionsasthelubricatorofcommunication.Thusitenablespeopletoliveinharmonyandmakesconversationssmoothandsuccessful.

Thefollowingpartsholdadiscussionontheorigin,formation,classificationandsocialfunctionofEnglisheuphemisms.

2.TheoriginofEnglisheuphemisms

“Euphemismisthelinguisticreflectionofsocialpsychologyandaproductofsocialandculturalenvironment.”[7]“Inwesternnations,theusageofeuphemismsinearlytimesoriginatedfromreligionoradmiresanddreadofgods.”[8]Itsearlieremergencehadacloserelationtolanguagetaboosandreligion.

Inancientsociety,asthelevelofproductivityandsciencewasverylow,peoplefailedtoexplaintheessenceofsomenaturalphenomenasuchaslighteningandthunder.Theycametobelievethatthereweresomesupernaturalpowers,ortheexistenceofdevilsandgodsthatcontrolledtheirlivesandeventhewholeworld.Theydarednottomentionthenamesofthedevilsandgodsdirectly,justastheidiomgoes“Speakofthedevilandheappears.”Thus,languagetabooscameintobeing.Tofindasolutiontothisproblem,peopleusedothernamesthatis,euphemismstosubstitutethenamesofthosethingstheyfearedincircumstancesthattheyhadtospeakofthem.Becauseoftheusageofeuphemisms,peoplefeltthattheyweresomewhatdistantfromwhattheywereafraidofandtheirsafety,happiness,healthandgoodluckwereguaranteed.Thoughitisaratheroldreligiouscustom,itstillexertsastronginfluenceonmodernwesternnations.

Asweallknow,themajorityofthepopulationofEnglish-speakingcountriesbelievesinGodconsciouslyorunconsciously,andtheythinkthatGodexistseverywhereandhasunlimitedpower.WordsrelatedtoGodandreligioncanonlybeusedinreligiousceremonies.SincethenameofGodisregardedastheavatarofGoditself,peopleusuallyuse“theLord”toreplaceit.Besides,Jesusiseuphemizedas“Gee”,“jeepers”,“jiminy”,“Cricket”or“Criminet”;and“thedeuce”,“thedickens”or“OldNick”substitutes“theDevil”.

3.TheformationofEnglisheuphemisms

VariousdevicesareemployedtoformEnglisheuphemisms.

3.1Phoneticdevices

PhoneticdistortionisacommonmeanstoformEnglisheuphemism.Forexample,Peopleuse“Gad”,“Goodness”,“Gosh”,and“Golly”toreplace“God”anduse“cripes”toreplace“Christ”inordertoshowrespect.Assonanceisanotherimportantmeanstoformeuphemisms.Forexample,“‘acoffinshop’iseuphemizedas‘acoffeeshop’,for‘coffin’and‘coffee’havesimilarityinsound.”[9]RhymingslangisalsoemployedtoformEnglisheuphemisms.Slangisveryinformalandhaslocalcolor.Itwasoriginallyusedbyworkingpeople.Now,someslangwordshavebeenacceptedinStandardEnglishandusedaseuphemisms.Forexample,“Bristolcities”isfor“breasts”;“graspandgrunt”isrhymingslangfor“cunt”and“tealeaf”isfor“thief”.

3.2Spellingdevices

3.2.1Abbreviations

Someeuphemismsareabbreviations.Forexample,“VD”isfor“venerealdisease”;“BO”isfor“bodyodor”;“BM”substitutes“bowelmovement”;“WC”substitutes“watercloset”;“OD”replaces“totakeanoverdose”,etc.

3.2.2Reinterpretationofinitials

ReinterpretationofinitialsisalsousedtoformEnglisheuphemisms.Forexample,“hotandcold”isaroundaboutexpressionfor“heroinandcocaine”.“hot”and“heroin”havethesameinitial“h”and“cold”and“cocaine”havethesameinitial“c”,but“hotandcold”soundslessaccurateandindirect.

3.3vocabularydevices

3.3.1Loanwords

Borrowingistheuseofloanwordsinordertoavoidtaboos.“Itisthoughtthatloanwordshavefewnegativemeaningandsensitiveassociations,sothattheysoundmoreneutralandpleasant.”[10]

Hereisalistofdirectexpressionsandtheirrespectiveeuphemisms.

“EnglishFrenchLatin

smellscent

stinkodor

fatrotund

sick/illindisposed

lieprevaricate

spitexpectorate

sweatperspire”[11]

Asweallknow,in43A.D.RomanEmpireconqueredEnglandandbroughtLatintoEnglandandLatinbecameofficiallanguageinEngland.AftertheNormanConquestin1066,FrenchbecamethegovernmentallanguageinEngland.ButFrenchandLatinwereonlyspokenbytheupperclasses,andamongthelowclassesEnglishwasspoken.Theupperclassesheldtheviewthatwordsusedbythemselvesweresuperiortothoseusedbythelowclasses.SotheyusedFrenchorLatinwordstoreplaceunpleasantEnglishwords.LaterpeopleacceptedtheviewthatFrenchandLatinwordsaremoreeuphemisticthanEnglishwords.

3.3.2Usingupliftingwords

UpliftingwordscanmakeonefeelhappierormorehopefulsotheyareusedquitefrequentlyinmodernEnglishasanimportantmeanstoeuphemizethingsrelatedtothehumblesocialclass.Themainpurposeofusingtheseeuphemismsistomakemenialjobssounddecent.Forexample,peoplereplace“waiters”or“waitresses”by“thediningroomattendants”,“landscapeworker”by“landscapearchitect”,“garbageman”by“sanitaryengineer”,andsubstitute“butcher”with“meattechnologist”.Generallyspeaking,informingeuphemismtheruleofusingwordsthatareeasyontheearsisobservedforthepurposeofconsolation.Throughusingupliftingwords,theembarrassingfactsareembellishedandnolongerunpleasant.

33.3Usingvaguewordsorexpressions

Inmodernwesterncountries,vaguewordsorexpressionsareusedinalmostallthefields.“Ifaneighboringgirlhasachildbeforemarriage,peoplewillcommentlikethis:‘Shehasanaccident.’Theword‘accident’isveryvague.Ifapersoncameacrossadisasteranddied,peoplewillalsouse‘accident’todescribehissituation.Theymaysay:‘Hehasmetwithanaccident.’”[12]Inschoolastudentmaysaytoateacher:“Sorry!Ihavetodomybusiness”whenhewantstogotothewashingroom.Besides,“amanofbadtaste”iscalled“amanofdoubtfultaste”;and“homosexual”isreplacedby“queer”.“Itisnowonderthateuphemismisnamedweaselwords.”[13]

3.3.4Usingcountrynames

Namesofsomecountriesareusedtosubstituteuncomfortablethings.Forexample,“Dutchcourage”replaces“weakcourage”,thatis,couragethatcomesfromdrinkingalcohol;and“Dutchuncle”isfor“unpleasantrelative”.WeallknowthattherewasawarbetweenBritainandDutchin17thcentury.Fromthenon,hatredexistedamongpeopleinthesetwonations.AndEnglishmenusedeverychancetomakejokeofDutch.BesidesDutch,Franceisalsousedtoformeuphemismslike“Frenchnovels”for“pornnovels”and“Frenchletters”for“condom”.Andpeopleuse“Frenchdevices/methods”orsimply“Frenchise”toreplacemethodsofbirthcontrol.PeopleinBritainbanterFrenchbecausetheywereonceruledbyit.

3.4Grammaticaldevices

Moreandmorelinguistsbecometonoticeeuphemismsformedthroughgrammaticaldevices.Sucheuphemismsareusedbyspeakerswithacertainpurpose.Onlythroughthecontext,canlistenersfigureoutspeakers’specialintention.

3.4.1Usingthepasttense

InwrittenEnglishthepasttenseismostlyusedtoexpressanactionorafacthappenedinacertainpointoftimeinthepast.ButinoralEnglish,thepasttensecanreplacethepresenttensetomakethemeaningofthesentencessoundsmorepoliteandmild.

(1)Doyouwantmetohelpyou?

(2)Didyouwantmetohelpyou?

(3)Iwonderifyoucandomeafavor.

(4)Iwonderedifyoucoulddomeafavor.

Sentences(1)and(3)usethepresenttenseandsentences(2)and(4)usethepasttense,andtheyareallgrammaticallyright.Butsentences(2)and(4)soundmorepleasant,fortheymeanthatwhatthespeakerssayhappenedinthepast,sothelistenerswillnotfeelembarrassediftheyhavedifferentanswersfromthespeakers’atthetimebeing.

(5)Wouldn’titbebetterforustostartoffalittleearliertomorrow?

(6)ThisissomethingIshouldadviseyounottodo.

Byusingthepasttenseofmodelauxiliaryverbs,theabovesentencesputforwardapoliteproposalinsteadofaharshone.

3.4.2Usingthesubjunctivemood

ThesubjunctivemoodinEnglishismainlyusedtoexpressdoubt,wishes,orpossibility.WhenusedinspokenEnglish,onecanachieveabettercommunicationeffectthanwithindicativemoodorimperativemood.Herearesomeexamples:

(7)IfIwereyou,Iwouldnotgothere.

(8)Ifhebefoundguilty,hismembershipwouldbesuspended.

(9)Itisessentialthatherecognizehisfault.

3.4.3Usingthepassivevoice

InEnglish,thepassivevoiceisusedtoavoidmentioningthedoer,especiallywhenexpressingcriticism.Herearetwoexamples:

(10)Itisgenerallyconsiderednotacceptabletoactthatway.

(11)Thisbookwasnotwellwritten.

Insentence(10),thepassivevoiceistactfullyusednottoindicatewhoactsthatway.Insentence(11),thespeakerdoesnotmentionwhoisthewriterinordernottohurtthepersonconcerned.

3.4.4Usingparentheses

Parenthesesarealsousedtoformeuphemisms.Andaparenthesiscanbeaword,aphraseorasentence,suchas,“Ithink”,“Iguess”,“I’mafraid”,“Isuppose”,“Iwonder”,“itseems”,and“itissaid”.Theyareusedtomakeastatementlessdirectorlessstrong.Herearesomeexamples:

(12)Theman,itseems,istheonewholivesnextdoortoTim.

(13)This,Ithink,isaverygoodwaytoimproveyourEnglishstudy.

With“itseems”and“Ithink”thetwosentencessoundmoremodestandlessrighteous.

3.4.5Using“please”

Outofkindnessandpoliteness,theword“please”isusedasaeuphemisticdevice.Examples:

(14)Nophotos,please.

(15)Closethedoor,please.

(16)Children,please!Iamtryingtowork.

Insentence(14),“please”isemployedonasigntosaythatsomethingisnotallowedpolitely.Sentence(15)uses“please”asapolitewayofaskingsomebodytodosomething.Sentence(16)employs“please”asamildcriticism,toasksomebodytostopbehavingbadly.

3.4.6Usingtagquestions

Aphrasesuchas“isn’tit?”,“won’tit”,or“doesn’tshe”isaddedtotheendofasentencetomakeitaquestionortoaskyoutoagreewiththeabovestatementpolitely.Examples:

(17)Let’sgofishingthisafternoon,shallwe?

(18)Turnonthelightforme,willyou?

3.5Rhetoricaldevices

Someeuphemismsareinventedbyrhetoricalmeansasfollows.

3.5.1Usingmetaphor

InEnglish,manyeuphemismsthemselvesarevividandpopularmetaphors,soitisnecessarytofindoutwhat“metaphor”means.Ametaphoremploysawordoraphrasetoindicatesomethingdifferentfromtheliteralmeaning.Peopleseldomsay“hedied”but“hewenttosleepforever”or“hewenttohislonghome”.Here,“gotosleepforever”and“gotoone’slonghome”arebothmetaphorsandeuphemisms.Moreexamplesare:

(19)HeisHamlet.

(20)Hisplaniscastleintheair.

(21)JohniscarryingcoalstoNewcastle.

Sentence(19)means“heisindecisive”,sentence(20)means“hisplanisdaydream”,andsentence(21)hasthesamemeaningwith“Johniswastingtimeandenergy”.Euphemismscreatedbythiswayalsoappearinliteraryworks.Hereisanexample:

(22)“thereforeitisbettertobeaguestofthelaw,whichthoughconductedbyrules,doesnotinterferetoowithagentleman’sprivateaffairs.”[14]

Insentence(22),“tobeaguestofthelaw”meansto“beinprison”,buttheformerisapleasantsubstitution.Soapywouldratherspendhiswintersinprisonthangetsomehelpfromcharityorganizations,forifhewantstogethelpfromcharities,hisprivateaffairswillbeinterfered.

3.5.2Usingunderstatement

Forthesakeofpolitenessandpleasantness,peopleoftenuseanotherformationcalledunderstatement,which,isnottostatesomethingfullyoradequately.Understatement,asthewordsuggests,is“astatementthatisnotstrongenoughtoexpresshowgood,bad,impressiveetcsomethingreallyis.”[15]“Understatementachievesitseffectofemphasizingafactbydeliberatelyunderstatingit.”[16]

“Understatementisusuallydividedintolitotesandmeiosis.Litotesisunderstatementbyusinganegativestatementinsteadofapositiveone”[17].Examples:

(23)Sheisveryugly.---Sheisnotparticularlygood-looking.

(24)Hewasquiterich.---Hewasamanofnomeanwealth.

Insentence(23),“notparticularlygood-looking”ismoreneutralandvaguethan“ugly”,sotheemploymentofthiseuphemismsuccessfullyavoidsannoyingthepersonconcerned.Sentence(24)hassomethingtodowithpersonalaffairs.Westernersdon’tlikeotherstotalkabouttheirprivateaffairs.Wealthbelongstoone’sprivacy,soitismorepolitetousearoundaboutwaytotalkaboutitwhenyouhaveto.

“Meiosisismerelyunderstatementwithouttheuseofnegatives”[18].Examples:

(25)Herdaughterisinprison.---Herdaughterlivesunderthegovernment’sexpense.

(26)Ican’tpromise.---Sorry,thisisinfactmorethanIcanpromise.

“prison”insentence(25)isanunpleasantword.Generalspeaking,peoplearesensitivetotheword“prison”ifoneisinprison,youhadbetteravoidmentioning“prison”infrontofhisrelatives.Sentence(26)isarefusal.Whenyourefusesomeone,indirectwordswillgetabetterresult,fortheywillnotmakehimloseface.

Byusingunderstatements,thespeakersdonotseemtobesocrueltootherswhomtheyspeaksomethingupsettingto.

3.5.3Usingmetonymy

MetonymyisanotherveryusefulrhetoricalmeanstoformEnglisheuphemisms.Itusesthenameofonethingtosubstitutethatofanother.Byusingit,someunpleasantexpressionscanbeavoided.Metonymycanbefurtherdividedintothefollowing.

(ⅰ)Substitutingthetypicalcharacteristicsofapersonfortheperson

Forexample,

(27)Grayhairsshouldberespected.

Intheabovesentence,“Grayhairs”isemployedtoreplace“oldpeople”,forgrayhairisoneofthetypicalcharacteristicsofoldpeople.Since“old”isatabooinEnglish-speakingcountriespeopleexpressitwitheuphemisticwords.

(ⅱ)Substitutingthewholeforthepart

Forexample,

(28)Shehasagoodchest.

Insentence(28),“chest”means“breast”.Peopleconsider“breast”asanungracefulword,sotheyuseroundaboutwaytomentionit.

(ⅲ)Substitutingthetoolsfortheactionorthething

Forexample,

(29)DuringtheWorldWarⅡHitlerattendedtocarryfireandswordintoEverypartoftheworld.

Insentence(29),“fireandsword”hasthesamemeaningwith“war”.Inwesterners’eyes,fireisthesymbolofhopeandswordisthesymbolofjustice.Aswarmakespeoplethinkofmisery,theyusuallydon’tmentionitdirectly.Here,“fireandsword”isusedtocreateasenseofsatire.

(30)Sellingcardsisforbidden.

“cards”insentence(30)means“drugs”.“drug”isasensitivewordasithassomethingtodowithcrimeanddecadence,soitisofteneuphemized.Peopleuse“card”toreferto“drug”forthereasonthatdrugdealersputdisposabledrugsintofoldingpostcardsandsendthemtodrugaddicts.

(ⅳ)Substitutingthenameofaplacefortheperson

Forexample,

(31)Tomissuccessfulinhiscareerbuthewasabrostal.

“Brostal”intheabovesentencemeans“youngcriminal”.“Brostal”isthenameofalocalityinBritain.Becausethefamousyoungcriminalscenterislocatedthere,peopleusethenameofittoreplace“youngcriminal”.

4.CalcificationofEnglisheuphemisms

Englisheuphemismsinvolvesinalmosteveryfieldoflife.Thispapertriestoclassifythemaccordingtothecontent.

4.1Inthefieldofdailylife

4.1.1Aboutoldage

Itisnaturalforpeopletoexperienceadult,middleage,oldageanddeath.Buttowesterners,oldagemeansworthlessandtheoldwillbelookeddownuponorevendeserted.Sonooneadmitsthatheisold.Peopledreadaboutoldagesomuchthattheyseetheword“old”asataboo.Thus,theytrytheirbesttoborrowotherwordstoexpressit,e.g.:“theadvancedinage”,“themature”,“thelongerliving”,“seasonedman”,“seniorcitizens”,etc.Inshort,westernnationshave“seniorcitizens”or“thelongerlived”butno“oldage”.

4.1.2Aboutunemploymentandpoverty

Unemploymentisstillabigsocialprobleminwesterncountries.Itissodreadedthatitalmostmakespeoplebecomeshiveringwhentheythinkofit,particularlyduringperiodsofeconomiccrisis.Andonceyouareoutofwork,povertyistheinevitableresult.Wholikestoliveapoorlife?Thus,unemploymenthasbecomeahottopicinpoliticalcompetition.Nearlyeverycandidatelooksonthelowunemploymentrateasoneofhisorhertrumpstowin.Moreandmorepeoplegetusedtobeconsideratewhentheywanttomentionunemploymentandpoverty.Asaresult,manyvagueexpressionsorwordsarecreatedtoreplacethem.Forexample,whenthebosswantedtodismissJohn,hewas“laidoff”,“easedout”or“giventhewalkingticket”andhebecamea“lay-offworker”.Atfirsthewas“outofpocket”and“livedinreducedcircumstances(penniless)”,thenhe“livedindifficulties(indebt)”,laterhehadnochoicebutto“moveintoasub-standardhousing(slums)”.Besides,“Thepoor”is“thehave-nots”,“theunderprivileged”or“thedisadvantaged”.Andtherearenopoorcountriesintheworldfortheyarereplacedby“developingnations”or“emergingnations”.Whentheseeuphemismsareheardfromthepeople,theyareusedtosoftenharshreality,butwhengovernmentsusethem,theyarechangedintodeceivingwords.

4.1.3Aboutmenialjobsandprofessions

Therearemanypeoplewhoundertakehumblejobsthatarelookeddownuponbythepublic.Forthesakeofpoliteness,peopleuseupgradingeuphemismsto“uplift”thesejobsbyname,notbystatus.Examples:

(32)Maryalwaysturnstoherunclewhenthereissomethingwrongwithhershoesforheisashoerebuilder.

(33)Supervisorsarestrictandmeantoworkers.

(34)Themainworkoftreesurgeonsistomakegoodoftrees.

(35)Weneedapipeengineerbecausethepipeinourkitchenisdripping.

Intheabovesentences,“cobbler”,“foremen”,“treetrimmers”and“plumber”arereplacedrespectivelyby“shoerebuilder”,“supervisors”,“treesurgeons”and“pipeengineer”.And“hairdresser”issubstitutedby“beauticianorhairstylist”;“floor-sweeper”isreplacedby“custodianengineer”;“hiregirl”isspokenas“domesticengineer”;“rat-catcher”issubstitutedby“pestcontroloperator”;“washwoman”isreplacedby“clothesrefresher”,andsoon.Allthesewordsareusedforthesamepurpose:toavoidoffendingpeoplewithhumblejobs.Theusageofoccupationaleuphemismsreflectsasenseofinferiorityaswellasastrivingfor“betterthings”.

4.1.4Aboutmenstruation

Thedesiretoescapefromunpleasantfeelingsbringsoutmanyeuphemismsonexcretionofwomen.Menstruationeuphemismisoneofthem.Suchas“tohaveavisitor”;“myfriendhascome”;andsoon.Alloftheseeuphemismsareusedtoavoidthefeelingofembarrassmentanddistaste.

4.2Inthefieldofeducation

Teachershavetomakecommentsonstudents.Whentheywanttopointoutshortcomingsorbadbehaviorofstudents,theyoftenuseroundaboutwaysinordernottohurtstudentsandtheirparents.Thefollowingaresomemostlyusedeuphemismsinthisfieldandtheirrealmeanings.

“(36)Thestudentisobtuse.---Thestudentisabitslowforhisage.Thestudentsseemstobementallyretarded.

(37)Hehasfailed(flunked)amajorcourse.---I’msorrytofindhimanunderachieverforamajorsubject.

(38)Thestudentislazy.---Thestudentneedstoraisehisambitionabit.I’mafraidthestudenthastoexerthimselfinhisstudy.Heissuretogofarifhecanusehisresourcesfully.He’llgosomewhereifheishighlymotivated.

(39)Thestudentisnoisy.---Heneedstodevelopquieterhabitsofcommunication.

(40)Thestudentisabully.---Heneedshelpinlearningtouseisleadershipqualitiesdemocratically

(41)Helies.---Hehasdifficultyindistinguishingbetweenimaginaryandfactualinformation.

(42)Thestudentcheats.---Heneedshelpinlearningtorespectthepropertyrightofothers.

(43)Thestudentmustmendhisway.–Heneedstobebroughtbackintothemainstream.”[19]

4.3Inthefieldoflaw

Sincecrimesaretabooedinmanysocialsituations,peoplecreatealargenumberofeuphemismstoreplacethem.Hereisalistofcrimesandtheircorrespondingeuphemisms.

CrimesEuphemisms

crooked,fraudulentfree-wheeling

thieffivefingers,adip,afork

violenceaction

murdertakecareof

prostitutebrass,daughterofeve

heroinBigHarry

opiumblackstuff

4.4Inthefieldofpolitics

Politicsisoneofthefertilefieldsforthegrowthofeuphemisms.Witheuphemisms,politiciansalwaysjustifytheiractionsandbeautifytheharshrealitiesforsomecertainpurposes.Onlywhenthepublicbelievesthatthesocietyundertheirleadhasbecomebetter,cantheirpoliticallifesurvives.Thelistofsuchkindofeuphemismsisendless,e.g.:“economiccrisis”isreplacedby“depression”or“recession”;“strike”issaidtobe“industrialaction”;“aggression”isspokenas“preemptiveaction”,“policeaction”or“anti-terroristaction”;“civiliancasualties”issubstitutedby“collateraldamage”;“killingofcitizens”iseuphemizedas“wastingtheenemy”;“concentrationcamps”isreplacedby“strategicvillagesorhamlets”;“retreat”issaidtobe“strategicwithdrawal”;“groundwar”isspokenas“groundoperation”;etc.“Thiskindofeuphemismsisusedtocoverupthetruenatureofsomepoliticalevents,misleadingthepublicwithpleasantandsweetwords.”[20]

4.5Inthefieldofcommerceandindustry

Euphemismscanalsobeseenintheareaofcommerceandindustry.Example:

(44)Johnwasoutofgameandhejumpedfromthe20thfloorofabuildingoutofdesperation.

(45)Sheisanegativesaverforshealwaysbuyssomethingexpensivebutunnecessarysoshehastoborrowmoneyfromothersattheendofeachmonth.

Intheabovesentences,“bankrupt”and“overspender”aresubstitutedby“outofgame”and“negativesaver”.

Somecompaniesarenotlargeenoughtobecalledlargecompanies,buttheydon’twanttouse“fairlylarge”todescribethemselvesforthesenseofdignity.So“substantial”isemployedtoreplace“fairlylarge”,intheeuphemisticexpression“asubstantialandwell-diversifiedgroupcompanies”.Inthisfield,“small”isregardedasataboowordtoo,sopeopleusemanynice-soundingwordstosubstituteit.InEurope“acompact”isequalto“asmallcar”.And“asubcompact”means“atypeofverysmallandinexpensivecar”.Asitisinexpensive,itisattractivetopeople.Sometimes“small”isreplacedby“intimate”or“limited”.Aseverybodyknows,“anintimategathering”isusually“asmallgathering”.“cheap”isanothertabooword.Peopledon’tliketousetheword“cheap”.Instead,theyuseitseuphemisms,suchas“low-cost”,“realisticallypriced”,or“economypriced”.Inordertoattractcustomers,shopkeepersuse“premium-priced”todescribe“expensive”.So,“premium-pricedScotches”infactis“themostexpensiveScotches”.

5.ThesocialfunctionofEnglisheuphemisms

5.1Forevasion

Sincedeathisinevitable,ithasbecomethefearofallhumanbeing.Inearlytime,peopleseldommentioneddeathdirectlybecausetheyweresuperstitiousaboutit.Theybelievedthatdeathwasadevilthatcanhearhuman’svoice.Soifyouspeakofit,itwillappear.Thus,thereweremanyeuphemismsabouttheword“die”suchas“breatheone’slast”and“jointhemajority”.

Diseaseisanotherfearofman.Inprimitivesociety,asthelevelofmedicinewasverylow,peoplescarcelysurvivedwhentheygotsick.Tothem,diseasewasasdreadfulasdeath.Sotheydidn’tspeakitdirectlyeither.Inmodernsociety,althoughmanydiseasescanbecured,peoplearestillafraidofthem.Ontheonehand,thepatientsuffersalotfromit;ontheotherhand,theexpenseisaheavyburdentothefamilyespeciallythepoor.Thecommonresultisthatthepatientregainshishealthbutthewholefamilyhastoliveapoorlifeformanyyearsorevenalltheirlives.Thus,peopleusuallyuseeuphemisticwordswhentheymentionthenamesofdisease.Forexample,the“BigC”replaces“cancer”and“AIDS”substitutes“acquiredimmunedeficiencysyndrome”.

InChinesepeople’eyes,westernersarequiteopen-minded.Butthisdoesnotmeanthattheytalkaboutallthewordsrelatedtosexfreely.“Exceptforsomemedicaltermsinaspecialsituation,theymayuseeuphemisticwordstotalkaboutit”[21].Suchas,“tohavesex”and“tomakelove”.Wordsaboutthebirtharealsoseldommentioneddirectlybecausetheymakepeoplethinkofsex.Whenawomanispregnant,sheisdescribedas“tohaveonewatermelononthevine”;“inaparticularcondition”;“tohaveoneontheway”,etc.

5.2Forpoliteness

ThePursuitofbeautyisthenatureofhumanbeing.Beautyhelpsonefeelconfidentwhileuglinessmakesonehaveasenseofinferiority.Soitisimpoliteevenoffensivetosaysomeoneisuglydirectly.Whenpeoplewanttoexpresssomeoneisugly,theyusuallysay“Heisplainlooking”or“Sheisnotpretty”,etc.Withtheimprovementoflivingstandard,moreandmorepeoplehaveaweightproblem.Variousproductsoflosingweightfloodintothemarketforbeingtoofatisnotonlyaproblemofappearancebutalsoaproblemofhealth.Obesitybringsinconvenienceaswellastheriskofmanydiseases.Therefore,therearealotofeuphemismsaboutfatnesslike“plump”,“chubby”or“tubby”,etc.“Skinny”isanotherunpleasantword.Noonelikestobedescribedas“skinny”,buttheywillbereallypleasedwhentheyhearothersdescribethemas“slim”or“slender”.

Thedisabledneedhelpandprotectionbuttheyaresensitive,too.Sopeoplehavetochoosetheirwordscarefullywhentheytalkaboutthem.Manyeuphemisticwordsaredesignedtoavoidmentioningthehandicapped.“deaf”isreplacedby“hardofhearing”;“cripple”iseuphemizedas“theinconvenienced”,andsoon..

5.3Forelegance

Excrementisadisgustingtopicinpoliteconversation.Theyareavoidedbymeansofeuphemisms.“Defecation”referstooneofthesickestelementsintheworld.Whenyougotoseeadoctorforastomachupset,thedoctorwillaskyou,“Howisyourbowelmovement?”Andifhewantstohaveafurtherexamination,hewillneedaspecimenofyourmanure.Ifsomeoneroundshisthumbandindexfingeruptoformtheletter“C”withotherfingersstretchingout,hewantstogotoW.C.Thereareotherexpressionshavingthesamemeaning,like“tosingasong”,“toseethemoon”,“answerthenature’scall”,“doone’sbusiness”orsimply“Excuseme”.

Somepartsofbodyareassociatedwithsex,sotheyareavoidedbeingsaiddirectly.Thisgeneratesalargenumberofeuphemisms.“bigbroweyes”,“bust”or“coconuts”referstofemale’sbreasts;“naturals”,“affair”or“tails”suggestsexorgansofhumanbeing,etc.Likepartsofbody,nakednessisataboooutofembarrassmentorshame.AccordingtotheBible,AdamandEveatethewisefruit,foundthemselvesnakedandfeltveryashamed.TheyhidthemselvesbehindthebushwhentheLordcametoseethem.Thentheyusedfigleavestocoverimportantpartsoftheirbodies.Thisstorydemonstratesthat“nakedness”hasbeenatabooforalongtime.Therearemanyeuphemisticwordsaboutnakedness,like“altogether”and“inone’sbirthdaysuit”.Onceamanwasbathingwithoutlockinghisdoor,oneofhisfriendsrushedintohisroomforemergencyandfoundhewasnaked.Theybothfeltembarrassed.Thenthemanwithnothingonsaid,“YouaretheonebesidesmymotherwhohasseenIaminmybirthdaysuit”.Bothofthemimmediatelyburstintolaughter.

5.4Fordisguise

Everythinghasmeritsanddemerits,andeuphemismisnottheexception.“Oneofthecharacteristicsofeuphemismsisitsvagueness.”[22]Sotheyareemployedtoconcealharshandunpleasantthingsincommunications,creatingaharmonyenvironment.Butitisthisspecialfeaturethatcreateschancesforpoliticiansandbusinessmentomakeuseofeuphemismstoachievetheirselfishgoals.

Politiciansarefamousfortheirabilitytoplaywords.Theycaneventurnfactsupsidedown.Theytrytheirefforttopersuadepeoplethattheyliveabetterlifeundertheirleadershiptherebytogetsupportandholdtheirpositions.Oneoftheeffectivemethodstheyuseistheusageofeuphemisms.Therefore,manyeuphemismsaboutpoliticscanbeseen.Forexample,“logisticalstrikes”isfor“bombingattacks”;“defoliation”isfor“destroyingcrops”,andsoon.

Ifyouwanttosurvivethesharpcommercialcompetition,youhavetokeepalertandattractcustomers,thesourcesofbenefits,bymeansofadvertisements.Euphemismisacommonbutsuccessfulwayusedincommercialadvertisements,foritseemsthateverybodypreferscomplimentsandpraisetoharshandupsettingtruth.Airlinecompaniesareexpertsinusingeuphemisms.Theycallthefirst-class“deluxeclass”,thesecond-classbecomes“first-class”andthethird-classis“economicclass”,“businessclass”or“touristclass”.Inthiscase,passengersinthethird-classwillnotfeelinferioranddon’tlosetheirfaceswhentheytellotherstheytakethe“economicclass”,andpassengersinotherclassesareupliftedatthesametime.

Euphemismthatfunctionsasdisguiseisakindofdeceitfortheycoverupthefactofmatters.

6.Conclusion

Theemergenceofeuphemismsiscloselyrelatedtolanguagetaboosandreligion.Euphemismsareformedthroughvariousdeviceslikephoneticdevices,spellingdevices,vocabularydevices,grammaticaldevicesandrhetoricaldevices.Euphemismsarenowusedinalmostallfieldsoflifesuchasindailylife,inthefieldofeducation,etc.Theyperformthefunctionofevasionwhentheyareusedtoreplacetaboos.Besidesevasion,theyareemployedforpoliteness,eleganceanddisguise.Sinceeuphemismsplayanimportantroleinlanguage,itisagoodwayforEnglishlearnerstoimprovetheirEnglishstudybylearningandemployingEnglisheuphemisms.

Bibliography

[1]OxfordAdvancedLearner’sEnglish-ChineseDictionary[z].Extendedfourthedition.Beijing:TheCommercialPress,2002.p491

[2]LongmanAdvancedAmericanDictionary[z].Beijing:ForeignLanguageTeachingandResearchPress,2003.p485

[3]ThePaperbackOxfordEnglishDictionary[z].Beijing:ForeignLanguageTeachingandResearchPress,2003.p281

[4]冯翠华.英语修辞大全[M].北京：外语教学与研究出版社，2003.p207

[5]CollinsCobuildStudent’sDictionary[z].Shanghai:ShanghaiForeignLanguageEducationPress,2001.p212

[6]王丽敏.英汉委婉语对比研究:硕士学位论文.中国优秀博硕士学位论文数据库,2004.p15

[7]孙丹.英语委婉语解析[J].太原城市职业技术学院学报,2003,3.p154

[8]陈文乾.英语委婉语的成因、构成方式及适用范围[J].经济与社会发展，2004,2.p149

[9]李国男.辞格与词汇[M].上海:上海外语教育出版社,2002.p199

[10]毕秀英.英语委婉语研究:硕士学位论文.中国优秀博硕士学位论文数据库,2003.p4

[11]同注[10],p5

[12]彭晓春.英汉委婉语的比较研究:硕士学位论文.中国优秀博硕士学位论文数据库,2003.p30

[13]王西巧.英语委婉语的表现手法及产生的心理基础[J].洛阳工学院学报(社会科学版)，2000,2.p61

[14]田艳.欧.亨利短篇小说精选(英汉对照)[z].大连:大连理工大学出版社,2005.p60

[15]LongmanDictionaryofAmericanEnglish[z].Beijing:ForeignLanguageTeachingandResearchPress,2004.p872

[16]同注[4],p205

[17]同注[4],p205

[18]同注[4],p206

[19]吴祥云.委婉语的社会功用[J].昭通师范高等专科学校学报,2004,1.pp35-36

[20]同注[4],p212

分类式范文篇7

[关键词]搜索引擎分类爬虫元搜索引擎

目前Internet上的搜索引擎按其工作方式主要可分为三种,分别是爬虫式的搜索引擎(SpiderBasedSearchEngine),目录搜索引擎(SearchDirectory)和元搜索引擎(MetaSearchEngine)。

一、爬虫式的搜索引擎

基于爬虫(也叫Spider)的搜索引擎利用一个称为Spider的程序自动访问Web站点,提取站点上的网页,并根据网页中的链接进一步提取其它网页或转移到其它站点上。Robot搜集的网页被加入到搜索引擎的数据库中供用户查询使用。基于Spider的搜索引擎山三个主要部分构成Spider,Index和搜索软件。爬虫从一个事先制定好的URLs列表出发,这个列表中的URLs通常是从以往访问记录中提取出来的,特别是一些热门站点和“What''''sNew”网页,从Usenet等地方检索得到的URLs也常被用作起始URLs,很多搜索引擎还接受用户提交的URLs,这些URLs也会被安排在列表中供爬虫问列表中,如此递归地访问Web。

爬虫作为一个程序,可以用C,Perl,Java等语言来编写,可以运行在Unix,Solaris,Windows,NT,OS2和MAC等平台上。爬虫设计是否合理将直接影响它访问Web的效率,影响搜索数据库的质量,另外在设计爬虫时还必须考虑它对网络和被访问站点的影响,因为爬虫一般都运行在速度快,带宽高的主机上,如果它快速访问一个速度比较慢的目标站点,就有可能会导致该站点出现阻塞甚至当机。Robot还应遵守一些协议,以便被访问站点的管理员能够确定哪些内容能被访问,哪些不能。Index是一个庞大的数据库,爬虫提取的网页将被放入到Index中以便建立索引,不同的搜索引擎会采取不同方式来建立索引,有的对整个HTML文件的所有单词都建立索引,有的只分析HTML文件的标题或前几段内容,还有的能处理HTML文件中的META标记或其它小可见的特殊标记。当用户查询一个关键词时,搜索软件将搜索Index,找出所有与关键词相符合的网页,有时候这些网页可能有成千上万,等级值的用途就是作为一种排序的依据,搜索软件将按照等级值从高到低的顺序把搜索结果送回到用户的浏览器中。

这类搜索引擎因为依靠程序搜集数据,所以其数据库相当庞大,搜索的结果查全率较高,但查准率较低。例如著名的搜索引擎Google,Baidu,A1taVista,InfoSeek等。

二、目录搜索引擎

目录搜索引擎的数据库是依靠专职编辑或志愿人员建立起来的,这些编辑人员在访问了某个Web站点后撰写一段对该站点的描述,并根据站点的内容和性质将其归为一个预先分好的类别,把站点的URL和描述放在这个类别中,当用户查询某个关键词时,搜索软件只在这些描述中进行搜索。很多目录也接受用户提交的网站和描述,当目录的编辑人员认可该网站及描述后,就会将之添加到合适的类别中。目录的结构为树形结构,首页提供了最基本的几个大类的入口,用户可以一级一级地向下访问,直至找到自己感兴趣的类别,另外,用户也可以利用目录提供的搜索功能直接查找一个关键词。不过,由于目录式搜索引擎只在保存了对站点的描述中进行搜索,因此站点本身的动态变化不会反映到搜索结果中来,这也是目录式搜索引擎与基于Robot的搜索引擎之间的一大区别。

三、元搜索引擎

元搜索引擎也叫做MultipleSearchEngine,元搜索引擎在接受用户查询请求时,同时在其他多个引擎上进行搜索,将结果进行相关处理,以整体统一的格式反馈给用户。它的特点是本身并没有存放网页信息的数据库。严格意义上来讲,元搜索引擎只能算是一种用户,而不是真正的搜索引擎。多数元搜索引擎在处理其它的搜索引擎返回结果时,只提取出每个搜索引擎的结果中考前的条目,然后将这些条目合并在一起返回给用户,因此最后结果的数量可能会远少于直接在一个搜索引擎上进行查找所得到的数量。

元搜索引擎实现起比较简单,但是它也有一定的局限性,例如多数元搜索引擎都只能访问少数几个搜索引擎,并且通常不支持这些搜索引擎的高级搜索功能,在处理逻辑查询时也常''''常会出现错误。著名的元搜索引擎有InfoSpace,Dogpile,Vivisimo等(元搜索引擎列表)。在搜索结果排列方面,有的直接按来源引擎排列搜索结果,如Dogpile,有的则按自定的规则将结果重新排列组合,如Vivisimo。

在这几中检索工具中,目录式搜索引擎虽有成本高,信息t少的缺点,但它的信息准确这一优点是另二者所无法比拟的,故在一定的领域,一定的时间,它仍会被使用:机器人搜索引擎是当前各种搜索引擎的主流;但随着网络信息量的不断增加,单一的搜索引擎已经难已满足其要求,结合目录式搜索引擎,机器人搜索引擎的优势,以元搜索引擎核心的多层搜索引擎是搜索引擎的发展方向。

搜索引擎技术从出现至今已获得了飞速的发展,现在的搜索引擎功能越来越强大,提供的服务也越来越全面,它们的目标不仅仅是提供单纯的查询功能,而是把自己发展成为用户首选的Internet入口站点。

目前的搜索引擎主要有以下几个主要特点:

1.多样化和个性化的服务。现在绝大多数搜索引擎都提供多样化的服务,以吸引更多的用户,商业搜索引擎尤其注重这一点。以Yahoo为例,用户可以从它的首页中查看新闻,金融证券,天气预报等信息,还可以进行网上购物,拍卖或者使用Email等服务。可以说多样化和个性化的服务既满足了用户更多的需求,也为搜索引擎网站带来了更多的利润。

2.强大的查询功能。与最早的搜索引擎相比,现在的搜索引擎在查询功能方面已有了很大的改进。除了简单的AND,OR和NOT逻辑外,不少搜索引擎还支持相似查询,例如AltaVista,Lycos等支持短语查

询,AltaVista的高级搜索功能支持NEAR逻辑等。

3.目录和基于Robot的搜索引擎相互结合。目录和基于Robot的搜索引擎都具有自己的特点,在当前的技术条件下,最好的选择是将两种技术进行结合,同时为用户提供这两种类型的服务。以Yahoo为例,用户既可以进行分类网站查询也可以进行全部网页查询,这两种不同的查询方式很好的满足了不同用户的需求。虽然搜索引擎已经为用户提供了快捷和便利的服务,但是也存在着许多问题和不足。特别是在系统的稳定性,速度,易用性和返回的信息量及相关度方面还与人们的要求存在着一定的差距,搜索引擎技术的发展任重而道远。

参考文献:

分类式范文篇8

一、林业分类经营

上世纪七十年代，美国林业经济学家M?克劳森、R?塞乔等人进行了林业分工理论的研究，提出了森林多效益主导利用经营模式。这一经营模式认为森林具有提供林产品、保持水土、发送环境、游憩等多种经济和生态功能，应根据森林区域、林分、树种等方面的不同进行分工，突出其主导功能，即一方面主要通过集约经营、建立工业人工林基地，满足社会对木材及各种林产品的需要；另一方面在生态区位重要的地区培育公益林以满足社会的生态需求。新西兰、法国、澳大利亚都属于该模式。新西兰于1985年进行了林业分类经营改革，将全国森林划分为商品林和非商品林，采用不同的经营管理方法。仅用占林地面积18%的商品林就满足了全国98%的木材需求。我国早在1995年颁布的《林业经济体制改革总体纲要》就提出林业进行分类经营的发展思路。我国林业分类经营是将全国林业区分为公益林和商品林两大类。公益林以维护和改善生态环境，保持生态平衡，保护生物多样性等为主体功能；商品林以发挥经济效益为主，主要利用木材及其他林产品。对公益林与商品林应采取不同的管理体制、经营机制和政策措施。通过林业分类经营建立起比较完备的林业生态体系和比较发达的林业产业体系，充分发挥公益林的生态效益和商品林的经济效益。投融资体制是社会经济体制中最核心的组成部分，投融资体制要与产业发展的基本要求一致，才能更好地促进产业发展。我国现有的林业资金投入体系没有充分体现在分类经营模式下，对公益林和商品林投融资体制的不同要求。

二、林业投融资现状及存在的问题

（一）林业投资总量。随着对林业重要性认识的增强和国民经济实力的提高，我国林业资金投入总量在不断增加。（表1）“七五”、“八五”“、九五”、“十五”期间林业基本建设投入完成额分别为：80.7381亿元、155.3631亿元、441.7715亿元、1，749.9567亿元。2011年中央财政林业投入1，207亿元，比2010年增长27.3%。虽然林业投入绝对额不断增加，但占全国财政总支出比例较低。林业投入最高的2011年也仅占全国财政总支出的1.1%。此外，林业资金投入量与需求量之间也存在巨大缺口，不能有效满足林业发展需要。

（二）林业投资主体。由于受林业投资回收期长、投资风险大、生态效益外部性等因素的制约，长期以来，我国林业主要依靠国家财政投入。2000～2010年全国林业基本建设共完成投资26，714，493万元，其中国家投入19，250，552万元，占72.06%。11年间国家投入占比在76%以上的共有7年，2008年以后国家投入占比有所下降，但仍在50%以上。可见，我国林业资金对国家投入的过度依赖。近年来，我国尝试通过利用外资、金融机构林业贷款等形式来拓宽林业融资渠道，但数量较小。

（三）林业投资方向。在主要依赖国家投入的林业投资体系中，当投入总量有限时，国家必然会根据经济发展的需要对各投资对象进行区别对待。在以生态建设为主的林业发展思路下，我国林业资金主要向生态工程倾斜。当前，我国林业投资方向有一个显著的特点，即重营林轻森工。2000～2010年我国完成营林基本建设投资22，846，398万元，森工基本建设投资3，868，095万元，二者投入比为5.91∶1。在营林投入中又倾向重点生态工程建设。《2011年中国林业发展报告》显示：2010年中央林业资金向天然林资源保护工程、退耕还林工程、重点防护林体系建设工程、京津风沙源治理工程、野生动植物保护及自然保护区工程五大林业重点生态工程投入总量达444.87亿元，占全部中央林业资金的47.08%。由于国家林业资金在投资方向上的倾斜，同时又缺少其他资金来源，使得商品林及森工产业得不到有效资金支持，这也不利于我国林业整体的持续发展。

三、对分业经营模式下构建林业投融资体系的思考

在林业分业经营模式下，应针对公益林和商品林不同的主导功能，分别构建公益林业和商品林业不同的投融资体系。

（一）公益林投融资。公益林是以维护社会生态安全为主体功能，其生态效益具有明显的经济外部性，较难吸引社会资金的投入。因此，为发展公益林事业，应以国家投入为主，充分利用国家信用逐步推进市场融资机制。同时，保证其投入的制度化与长效性。

1、政府应加大财政投入。从投入总量上来看，国家应逐步加大投入规模，且应保证林业投入占总财政支出的一定比例。目前，在我国财政“农林水事务”支出总量中，应确保林业支出比例不低于1/3。同时，各级地方政府应根据林业发展需要，结合当地财政情况按一定比例进行林业资金配套。

2、积极探索市场化融资渠道。通过市场化融资能有效解决林业发展过度依赖国家财政投入这一问题。通过发行国债筹集林业发展资金就是对市场化融资的积极尝试。一方面国家可适度增加林业专项国债的发行，以筹集公益林事业发展需要的长期性资金；另一方面通过完善森林生态效益补偿制度为林业国债的偿还做好准备。我们可借鉴国外征收森林生态税的办法对国债资金进行补偿。

3、大力发展政策性金融机构支林作用。国家开发银行和农业发展银行是现阶段提供政策性林业贷款的两大金融机构。国家开发银行2009年共发放林业贷款158.8亿元，2010年发放林权抵押贷款31.3亿元，2011年提供林业贷款80亿元。农业发展银行早在1995年就开办了林业贴息贷款业务。政策性银行应增加对林业生态建设的扶持。

4、通过参与碳汇交易，实现林业发展资金的自筹。碳汇交易是指发达国家出钱向发展中国家购买碳排放指标，森林碳汇是最主要的碳汇类型。2010年全球碳交易量已达1，400亿美元，这其中蕴藏林业发展的极大机遇。2009年中央“一号文件”将碳汇林业建设作为现代林业的重要内容。我国应大力培育森林碳汇交易市场，发展碳汇交易，以实现森林生态价值和林业发展资金的有效补偿。

（二）商品林投融资。多元化、市场化融资是商品林投融资体系建立的根本思路，应引导各类社会资金投资林业，促进社会林业发展。

1、国家应适度增加商品林投入比例。国家商品林业资金的投入对社会资金投资林业具有引导作用，国家应逐渐加大对商品林及林产工业的投入，以带动更多的社会资金服务林业。林业专项国债中也就适当考虑商品林资金比例。

2、大力发展商业金融机构林业贷款。林业商业信贷,是林业融资的一种重要形式。但由于林业贷款风险大，收益不高，目前我国商业银行对此业务的开办较为缺乏。随着我国林业产业的不断发展，林业效益逐步提高，为林业商业贷款业务奠定了经济基础。商业银行可通过林业资产抵押、林权证抵押等形式降低贷款风险。可参考央行对农村信用社和农村合作银行开办支农贷款的优惠办法，对开办林业贷款的商业银行给予一定利率支持。

3、探索林业生态项目BOT融资形式。BOT融资是当前国际广泛使用的一种项目融资方式，即政府赋予私营机构对某一项目的特许权，由其全权负责建设与经营，待特许期满后收回项目，投资者因为拥有一定时期的特许权而获相应赚取了利润。这一融资模式可吸引外资和民间资金进入林业领域，极大节约了林业资金。项目发起人利用自己的资金、技术、管理优势按市场原则运营，必然会提高林业项目的收益，也促进了我国现代化林业的发展。

分类式范文篇9

【关键词】证券；类别；分类；体系化；标准

【正文】

民商法学理论上，与证券有关的概念数量众多，分层别类，实为繁杂。尽管各种证券法、票据法著作无一例外的对该问题进行了或多或少的探讨，但各家学说不一，且对于各种证券相关概念的介绍更多的是流于形式，并未起到应有的提纲挈领作用。笔者试图综合各家学说，通过将不同的证券概念纳入不同层次的方式，进行逐级类型化，最终提出具有概念体系意义的证券类型化理论，作为证券权利客体制度与证券法律制度的理论接口，并厘清证券分类方式的适用规则和证券性质的描绘规则。

一、证券类别体系化的思路与目标

（一）证券类别体系化的思路

证券类别体系化的思路，主要包括以下四个方面：

第一，证券树型结构分层与同层证券分类。笔者将各种体系化指标区分为两大类，一类是用于按照层级化的方法对证券种类进行体系化，称为“证券分层”；另一类是用于对不同的层级证券内证券的区分，称为“证券分类”，两者结合，构成整个证券分类体系。证券分层是一种树型结构，逐级展开而没有交叉；证券分类则是在证券分层的不同层次，从不同的角度对该层次证券进行的分类，具有交叉性的特点。各种学说对于证券的体系化之所以显得混乱，其主要原因在于只注意到了各种证券分类的交叉性，而没有区分其层级性。以票据为例，有学者列出了票据的十种分类属性：设权证券、有价证券、金钱证券、债权证券、文义证券、要式证券、无因证券、流通证券、提示证券和缴回证券。[1]另有学者列举了九类属性：设权证券、要式证券、文义证券、无因证券、金钱证券、债权证券、提示证券、缴回证券和流通证券。[2]考虑到后者所称证券实际上是指有价证券，二者对于同样的列举内容竟然作了完全不同的顺序排列，凸现出证券分类体系的混乱性。另外这样的罗列方式如果不考虑证券性质的层级性，根本没有任何意义。部分教科书甚至没有区分证券种类与证券分层、证券分类，也可能造成一定的混淆。[3]因此本文首先希望通过构建分层体系，再对每一层级的证券适用不同的分类标准。

第二，分层标准选择与同类型合并。证券分层标准实际上也是一种分类标准，只不过是作为整个证券类型化体系的主干。证券分层体系在每一下级层级可以选择的路径很多，分层路径的选择具有目的性。证券分层体系不是为分层而构建，而是通过这种分层体系的构建将重要的证券类型，按照类型化的层次，将法律规定的对象逐级剥离出来，纳入最后展开层级，成为某些法律制度的调整对象，需要指出的是，传统民法以货币证券（票据）为分类核心，随着资本证券市场的不断发展，现在的分类体系已经呈现出货币证券和资本证券两大分类核心。在同层证券的分类上允许树型展开结构之外的多种分类标准存在，但每种标准必须保持其一致性。按照每一分类标准进行的分类同时决定了该分类项的排列顺序。对于统一标准下的同类型进行合并，减少不必的分类项以避免混乱。

第三，二分法与多重划分相结合。同一层级上的分类可能存在典型的二分法与不典型的多重划分的多种选择。凡是对证券的二分法，均是以其中一类为分类核心，通过某一分类指标，将另一类证券排除开，凸现剩余部分的重要性，并作为下一层级分类的上位概念。多重划分有两种情况，一种情况是某一分类标准实质上存在一定的渐变性质，因此可能同一标准下区分出两个以上的类型。另一种情况是两个或者两个以上的二分法交叉适用的结果，只是分类上的习惯，显现出同一层级上的多重划分。对于每一种证券分类的方式，首先应该判定其分类方法的实质，才能够把握其分类的效果。无论是二分法还是多重分类，只要坚持一条单一而不交叉的分类路径，就能够获得另一个重要的分类效果——分类结果的平面化，即将不同分类层次的被排除项与最后一个层次的分类项并列起来，不会产生交叉。

第四，以法律规定为导向，兼顾商业习惯。对于证券种类的确认和分类以法律明文规定为导向，避免分类的过于理论化而脱离了实际运用的目的。这种分类的指导方式最重要的价值在于每一种分类在其适用的层次上，都能够与某种法律制度相对应，保证其实用性，这一点与物的分类原理是相通的。有学者根据证券表彰的权利是否具有财产性，将证券分为财产权证券、非财产权证券，后者典型如会员卡、出席证。[4]这种分类并没有对应的法律调整规范与之对应，因此本文也不纳入分析框架。分类过程中也应兼顾商业习惯，尤其对于有价证券、证券等用语的称呼，保持其用语方式的前提下，用广义与狭义的概念进行区分，例如区分广义证券和狭义证券，广义有价证券和狭义有价证券。更为重要的是，整个证券分类体系实质上是以广义有价证券为构建核心，而这个概念的内涵实质上是列举式的，即以实现商业交易作为纳入广义有价证券的标准。因此，即使在学理上部分证券具有广义有价证券的属性，由于商业交易习惯的限制，仍然不纳入广义有价证券体系中去，避免由于强制性的理论分类导致与实务的脱节，这一点在、大额存单、代金券和请求交付一定范围内的不特定物的商品券[5]上表现得特别明显。这些证券都具有一定的有价证券的特征，但如果纳入广义有价证券分类体系，将大大冲击分类的科学性与合理性。

（二）证券类别体系化的目标

证券类别体系化的目标，包括基本目标和理想目标两个层次。基本目标是构建一个体系化的证券分类体系，包括以下三个方面：第一，兼容通说对各种证券分类的判断。笔者试图协调各种《证券法》、《票据法》教科书、专著、论文对于证券分类的各种描述，在确定与合并不同称谓同一所致的分类前提下，以通说对于各种证券类别的分类描述作为研究的考察目标。第二，用不完全归纳方法构建证券层级。在确定证券分类的通说前提基础上，推定将要构建的证券分类体系能够确保兼容通说的分类，用不完全归纳的方法，反向推导证券应有的层级和每一层级上的分类。第三，基于证券层级和分类检验体系正确性。将通说认定的各种证券分类纳入建立其的证券分类体系进行检验，确保每一层级的确立和层级上分类方式与通说相同。同时对于尚未定性的疑难证券分类和部分可能存在争议的分类提出我们的建议，另外也将揭示一些证券较为被忽略的分类属性，以确定与该类证券分层和分类所对应的法律制度的适用性。

理想目标是通过该分类体系定义证券类别。如果本项研究能够到达上述基本目标，所带来的体系效应就是每种证券按照层级递进和同级分类并列交叉的方式，一定能够筛选出一定数量的分类属性用于描绘某一实际的证券种类。那么，对于证券的分类描述将体现出三个体系强制特点：第一，描绘顺序上应该按照上下层级递进关系进行，这样能够逐步缩小分类的范围，便于相应法律制度的适用。第二，在同一层级上，不同的分类标准通过交互分类的方式，能够将下一层级的分类对象较为清晰的区分出来，但同时也可能出现空项。空项的出现提示了新的证券种类诞生的可能。第三，通过这样的方式定义出的证券类别，应该是唯一确定的，否则应该引入新的分类标准，或者是分类体系上出现了问题。因此某种意义上讲，证券分类的理想目标同时也是检验证券分类体系构建的最严格标准。

二、证券层级的区分与展开

根据上述体系化思路和目标，经过笔者的分析，拟将整个证券体系分为四个层级：第一层级是证书与广义证券的区分；第二层级只针对广义证券展开，分为特殊证券和广义有价证券两类；第三层级在特殊证券和广义有价证券体系中分别展开，其中特殊证券分为金券、资格证券、信用证券和其他证券四种，广义有价证券包括物品证券和狭义有价证券两类。第四层级在狭义有价证券中展开，分为资本证券和货币证券，其中货币证券主要是指票据，资本证券包括股票、债权以及各种证券衍生品种。具体分类方式及其说明如下：

第一层级之一：证书

史尚宽先生认为，与私法上之权利义务有关系的书据都可以被称为证券，按其在法律上之效力，大致可以分为二类乃至三类，即分为证书与有价证券之二类或与起外加上资格证券一共三类。[6]证书与广义证券的区分，是划定证券范围的最基本路径。对此谢怀栻先生提出了两种区分方式：按照“作用说”，证书只有证明作用，与权利本身没有关系，而证券是行使权利的充分条件。按照“结合说”，证书只是从权利以外来证明权利的存在，不与权利相结合，所以行使权利与持有证书无关。而证券是权利与证券凭证的结合。[7]需要指出的是，部分台湾学者所说的“证权证券”，如所有权状，实质为证书。[8]而许多关于有价证券的文献中，均提到了保险单，实际上保险单只是一种合同书，属于证书而已。

第一层级之二：广义证券

我国学术界通说认为，广义的证券包括金券、资格证券和广义有价证券三类，这种分类的标准是证券凭证与权利的结合程度。如果是按照这样的分类方式，则证券的分类排列顺序应该是金券、广义有价证券和资格证券，只是因为证券分层体系的目的性，需要将资格证券剥离出来，突出广义有价证券的地位。具体来说，金券与证券权利密切结合，不可分离。广义有价证券与证券权利只能经过特殊程序分离，与金券一样，都是行使权利的充分必要条件；资格证券与证券权利实际上可以通过其他证据证明分离，因此是行使权利的充分非必要条件。

我国台湾地区学者对于证券的研究，一般是重宽泛的角度理解，几乎所有与权利有关的契据、凭证都可以被称为证券，只不过以广义有价证券为研究主体，其他证券只是陪衬。[9]例如曾世雄先生认为，证券，实质上乃表彰私权利之书据。准此以言，凡纸张记载一定之文字，足以表彰私权利之法律关系者，不问其名称为饭票、车票、电影票、提货单、仓单、房屋所有权状、土地所有权状、门票，均为证券。[10]因此有台湾地区学者提出，有价证券之外另有特殊证券，包括证明证券、免责证券、现金证券、信用证券。[11]所谓证明证券，实际上就是证书；所谓免责证券，实际上就是资格证券；现金证券大致相当于金券。这样的观点实质上是将多层分类平面化后，将有价证券突出出来，而没有显示出证券类别体系化应有的结构，但有两点可借鉴之处：第一，将信用证券独立出来，指称仅具有供应信用功能的证券，如银行发行的信用证、信用卡。第二，使用了特殊证券的概念，凸现出了广义有价证券。我们建议，借鉴这种分类方法，略加改造，在第二层级，将广义有价证券单独分离出来，特殊证券再进行分类，便于在广义有价证券领域进行更加技术性的展开。

第二层级之一：特殊证券

特殊证券包括传统民法所称的金券、资格证券以及信用证券，这三种列举式的类别自成一体。另外，对于商事交易上未纳入广义有价证券分类的其他证券，作为开放的体系存在。

第三层级之一：金券

传统民法认为的金券又称金额券，是标明一定金额并为特殊目的而使用的、证券形式与证券权利密不可分的证券，其典型形式是邮票和印花。一般认为，金券具有三个基本特征：第一，证券形式与证券权利密不可分；第二，金券是为特殊目的而使用的证券形式，如邮票用于信件邮寄，印花则只为缴纳印花税而使用；第三，金券由国家或国家授权机构制作，在形式上具有标准化和一律化的特点，任何其他机构或个人无权随意制作或随意变更其记载的内容。事实上，后两者都是对邮票和印花的总结，只有权证密不可分才是金券的本质特征。

需要指出的是，货币不是金券。有部分学者认为，货币，特别是纸币属于金券。[12]笔者倾向于赞同谢怀栻先生认为的纸币本身就是财产，而并非代表财产，[13]同时也认为，货币的本质是一般等价物。[14]至于金券和货币本身的某些类似性，只不过是适用规则的类似性而已。

第三层级之二：资格证券

资格证券[15]是表明证券持有人具有行使一定权利的资格的证券，凡是持有并出示证券者，被推定为享有并有资格行使权利的人；拒绝向持券人履行义务的，须提供确切证据。若法律有特别规定的，且证券持有人能以其他方式证明其权利人资格，则无须持有证券即可行使权利。学者列举的资格证券典型包括银行存折、车船票、存车票、行李票等，笔者认为可以进一步分为积极资格证券和消极资格证券。积极资格证券即服务证券，即证券义务人对证券权利人有提供一定服务义务之证券。[16]如车船票、门票和购物票证（如粮票、布票等）。其中，购物票证有时被称为无价证券，如山西省交城县1962年购物分值卡片背面便印有“本证系无价证券，不记名，不挂失，允许互相转让，妖严禁倒贩买卖”等字样。[17]消极资格证券即保管证券，如银行存折、存车票、行李票等。

第三层级之三：信用证券

所谓信用证券，是指仅具有信用功能之证券，而不具备有价证券流通之本质，如银行信用证和信用卡。[18]

第三层级之四：其他证券

本类别用于安排一些难以纳入传统类别的证券，例如、无记名大额存款单等。不少学者认为，属于一种有价证券，[19]其理由是上的权利与密不可分，因而不属于资格证券或者免责证券，进而认为不属金券，因此就是有价证券。[20]这种论证的逻辑较为混乱，按照该作者的思路，既然权利和凭证密不可分，应该被认定为金券而非有价证券。现行的《发行与销售管理暂行规定》、《中国福利管理办法》和《中国体育管理办法》都将定性为“有价凭证”，实际上难以纳入以资本证券和货币证券为分类核心的广义有价证券系统。鉴于我国首部《管理条例》已经提上国务院议事日程，并有望于明年出台，[21]建议坚持这种表述，避免不必要的纠纷。无记名大额存款单具有类似性质。

第二层级之二：广义有价证券

广义的有价证券是记载和反映财产权利的证券的总称。如《瑞士债务法》第965条规定“有价证券是一切与权利结合在一起的文书，离开文书即不能主张该项权利，也不能将之移转于他人”《蒙古民法典》第78条第1款规定：“有价证券是证明偿还一定数额之金钱的请求权、已在股份公司投资并因此享有的收益权，以及对财产及法律规定的其他财产权的接受和处分权的文件。”[22]广义有价证券包括狭义有价证券和物品证券两类。狭义有价证券又称金钱证券，物品证券又称为非金钱证券，作此区分，应该是针对物品证券而作，主要是解决传统民法的给付不能问题。[23]

第三层级之一：物品证券

物品证券，也称为“商品证券”、“货物证券”，是指针对特定商品拥有提取请求权的证券，它表明证券持有人可凭证券提取该证券上所列明的货物，其典型类型包括提单、仓单。

第三层级之二：狭义有价证券

商品经济高度发达的时期，有价证券成为了信用手段，因此狭义有价证券，包括货币证券和资本证券，实际上就是商事信用工具，这才是法律关注的重点对象，又根据其功能[24]分为货币证券和资本证券。事实上，为了强调二者的区分，理论上还创造了完全与不完全证券、绝对与相对证券、短期与长期证券等多个维度的分类方式，对此后文有详细分析。第四层级的分类实际上就是证券分类的核心。

另外，还存在更为狭义的资本证券概念，仅指代表对一定资本所有权和一定利益分配请求权，而不包括债券。考虑到“国务院依法认定的其他证券”可能是债券，也可能是狭义资本证券，因此本文不再对资本证券作如此区分。

第四层级之一：资本证券[25]

资本证券就是常说的狭义证券，是指资金需求者通过直接融资方式向资金供应者直接获得资金后，向资金提供者签发的证券。资本证券作为独立证券类别，关键在于其直接融资功能，是不完全、相对证券，是一种长期信用工具。根据《证券法》第2条，我国法上的不完全证券包括以下六大类：

第一类，股票。根据《公司法》第126条第2款的规定，股票是股份有限公司签发的证明股东所持股份的凭证。

第二类，公司债券。公司债券是指公司依照发行程序发行的、约定在一定期限还本付息的有价证券。

第三类，政府债券。政府债券是指中央或者地方政府为了筹措财政资金，凭借其信誉按照一定的程序向投资者出具的、承诺到期偿还本息的格式化债权债务凭证。

第四类，证券投资基金份额。基金是一种利益共享、风险共担的集合投资方式，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事证券和产业投资。投资基金分为产业基金和投资基金，我国尚未颁布产业投资基金法。基金还可分为契约型（信托型）基金和公司型基金，我国目前尚未准许设立公司型基金，契约型基金适用《证券投资基金法》和《信托法》的规定。《证券投资基金法》同时规定了开放型和封闭型基金两种类型。

第五类，证券衍生品种，包括权证、存托凭证（DR）和期货交易合同等。权证是指标的证券发行人或其以外的第三人发行的，约定持有人在规定期间内或者特定到期日，有权按约定价格向发行人购买或者出售标的证券，或者以现金结算方式收取结算差价的有价证券。权证赋予权证持有人的是一种选择的权利而不是义务，权证持有人可以根据市场请自主选择行权还是放弃行权，且无须对自己的选择承担违约责任。权证按照其权利类型分为认购权证和认沽权证。认购权证，又称认股权证，即看涨权证，是持证人在一定期限内，以确定价格购买一定数量普通股份的权利凭证。认沽权证就是看跌期权，认沽权证的意义是，权证发行人承诺在行权期内，认沽权证持有者可以按事先约定的价格把某个股票卖给权证发行人，权证发行人必须以事先约定的价格买入股票。存托凭证（DR）

存托凭证通常是指由一国之存托银行收集并保管本国投资者于境外投资所获得有价证券后，向该等投资者发行的代表投资者对原始有价证券享有证券所有权的流通证券。

期货交易是相当于现货交易而言的，期货交易是指买卖双方成交后，按契约中规定的价格延期交割。在期货交易中买卖双方签订合同，并就买卖证券的数量、成交的价格及交割期达成协议，买卖双方在规定的交割时期履行交割。该合同本身可以作为交易的对象，是一种证券衍生品种。

第六类，国务院依法认定的其他证券。国务院通常通过如下三种方式认定其他证券：第一，国务院直接制定和行政法规认定其他证券；第二，国务院授权机构，如中国人民银行，制定和行政法规认定其他证券。第三，国务院授权机构个案认定其他证券。

第四层级之二：货币证券

货币证券是替代货币进行支付和结算的有价证券，实际上就是“票据”，是指代表定额货币支付请求权的有价证券。[26]尽管不同学说对于票据的概念有不同的认识，本文所说的票据是指我国《票据法》规定的汇票、本票和支票三种。票据是一种完全、绝对证券，是短期信用工具。

三、不同层级上证券的分类方式及其对应的法律制度

在不同层级之上，理论和实务上对于证券还有其他分类方式，这些分类方式是依托于证券层级展开的。不同层级上的分类方式主要有以下种类：

（一）广义证券的分类方式

广义证券层级上的分类方式，主要包括技术性分类和从广义证券中分离出票据的分类方法两大类：

第一大类：技术性分类。对广义证券的技术性分类主要包括以下两种：第一，要式证券、非要式证券。按证券的做成方式是否必须依照法定形式作成才能产生效力为标准，证券可分为要式证券和非要式证券。要式证券通过对证券格式的要求达到一定的格式控制，确保其安全性和流通性。第二，流通证券、非流通证券。按照证券能否在社会上以公共性规则，进行公开的流通为标准，证券可分为流通证券和非流通证券。能在社会上依公共性规则进行公开流通的证券，为流通证券，如上市的股票、债券等；不能依公共性规则在社会上公开流通的证券，为非流通证券。有学者认为，流通证券是英美法概念，是指得以背书或者交付而转让的证券，其范围较有价证券为窄。[27]这就证明流通证券与非流通证券的分类是广义有价证券之上层次的技术性分类方式，在特殊证券中也同样适用。

第二大类：从广义证券中分离出票据，主要包括以下三种：第一，“狭义的有价证券”与“广义的有价证券”。谢怀栻先生将“狭义的有价证券”等同于“完全的有价证券”，将“广义的有价证券”等同于“不完全的有价证券”。[28]前者实际上是最狭义的有价证券，特指货币证券即票据，后者实际上就是指资本证券和物品证券以及资格证券，但不包括金券。这种分类方式实际上也是试图将票据从其他证券中分离出来。

第二，设权证券与证权证券。依证券形式与证券权利设定之间的关系，可将证券分为设权证券和证权证券。设权证券是指证券所代表的权利本来不存在，而是随着证券的制作而产生，即权利的发生是以证券的制作和存在为条件的。设权证券实质上是指票据。票据签发前，当事人之间虽可有债权债务，但出票人签发票据，为持票人设定了一个请求票据上载明的债务人“无条件支付一定金额”的权利，此种权利，与签发票据前的债权债务彻底独立，是“新生之权”。证权证券，是指旨在证明证券权利的证券。证权证券仅具有证券权利的证明作用，即使证券遗失或毁损，若有其他证据能够证明权利人享有证券权利，权利人依然可以行使证券权利。典型的证权证券包括提单、仓单、记名股票等。

第三，无因证券与有因证券。所谓无因证券，又称为“不要因证券”，是指证券效力与作成证券的原因完全分离，证券权利的存在和行使，不以作成证券的原因为要件的一类证券。“有因证券”，又称为“要因证券”，是指以作成原因的有效性为证券有效的必要条件的证券。为了保持证券的无因性、法律上限制了证券上的抗辩种类，限制当事人在授受证券时进行审查的权利和义务。一般认为，无因证券就是指票据，[29]而其他证券，包括股票、债权、提单、仓单等都是有因证券。公务员之家

（二）广义有价证券的分类方式

在广义有价证券上的分类方式是最为复杂的，包括以下五种：

第一，记名证券、指示证券、无记名证券、选择无记名式证券与证券流通方式。这是对于有价证券最为基础性的分类方式。一般认为，记名证券是指证券券面上记载权利主体的姓名或名称的证券。无记名证券是指证券券面上不记载权利主体姓名或名称。无记名证券的持有人被推定为证券权利人，得依照法律或相关规则的规定行使证券权利。指示证券是指由权利人以指示性文句确定的权利主体，通常使用于票据法领域，其规则类似于记名证券。除了上述三种权利人确定方式之外，还有一种复合变体，即选择无记名式证券，证券上记载“权利人或持票人”为权利人，这种证券在使用上与无记名证券相同。[30]这种分类的效果区分主要体现记名证券与无记名证券之间，包括三个方面：第一，流通性。首先，记名证券具有“认人不认券”的特点，流通性相对较弱；无记名证券有“认券不认人”特点，往往具有较高程度的流通性。第二，安全性。记名证券的行使依照证券持有人与证券权利登记人的一致性加以判断，提高了证券的安全性；无记名证券则依行为人持有证券券面的事实加以认定，不排除持券人并非合法持有人。第三，证券遗失后果。记名证券遗失或毁损的，可依照诉讼法规定的公示催告程序，申请注销原证券并补发新证，但无记名证券则不挂失，即使有充分证据证明证券遗失，也不补发新证。与记名证券、无记名证券对应的法律制度是证券的移转方式，记名证券通过背书方式转让，无记名证券通过交付方式转让，因此记名证券也被称为背书证券，无记名证券被称为交付证券。

第二，物权证券和债权证券、社员权证券。依证券上所载权利为标准，广义有价证券可分为债权证券、物权证券及社员权证券，这是一种依托民法学理论对财产权分类的分类方式。[31]所谓债权证券，即以债权作为客体的广义有价证券。物权证券是指以物权作为证券表彰内容的证券形式。“其内容虽系以证券所记载货物之交付为目的之债权；但其证券之交付，与物品之交付有同一之物权的效力。

[32]此时，从物的流通角度来讲，被记载于证券上的货物已由提单、仓单及载货证券所代替，具体物已表征化为有价证券。在我国法律中，提单、仓单是典型的物权证券。所谓的社员权证券，即是社员权的证券化，典型的就是股票，是股权的证券化。关于债权证券与免责证券的关系是值得探讨的理论问题，传统民法认为免责证券与资格证券是同义词。例如在谢怀栻先生的经典分类中，对于有价证券的举例仅限于票据和各种债券，且在其阐述的“资格证券”与“有价证券”中均提到“持有证券的人可以凭证券向义务人行使一定的权利，义务人（依照证券负有义务的人）向持有证券的人履行义务后即可免责”的共同点。[33]按照谢怀栻先生自己的阐述，债权的有价证券包括三类：（1）以请求金钱为债权内容的金钱证券，包括票据和各种债券；[34]（2）以请求交付物为债权内容的物品证券，如仓单、提单，以及请求交付一定范围内的不特定物的商品券。（3）其他给付为债权内容的有价证券，如车票、电影票等。[35]但后文又提出仓单和提单兼有物权的有价证券性质，[36]因此笔者建议按照合并同类型的分类思路，确认“免责证券”等同于“债权证券”，后者恰恰揭示了“免责”的含义，这样有助于消除由于分类标准不同造成的混淆，减少分类上的困惑。有学者认为作为娱乐场所门票的“磁卡”是有价证券，同时又是免责证券，[37]实际上就混淆了这两种分类的层级，因为免责证券必然是广义有价证券，但又可能不属于狭义有价证券。

第三，政府证券、金融证券和公司证券。一般认为，按证券发行主体的不同，证券可分为公司证券、金融证券和政府证券，事实上还存在个人证券，如个人支票，但一般关注较少。公司证券是指公司、企业等经济法人为筹集投资资金或与筹集投资资金直接相关的行为而发行的证券，主要包括股票、公司债券、优先认股权证和认股证书等。金融证券是指银行、保险公司、信用社、投资公司等金融机构为筹集经营资金而发行的证券。主要包括金融机构股票、金融债券、定期存款单、可转让大额存款单和其它储蓄证券等。政府证券是指政府财政部门或其他机构为筹集资金，以政府名义发行的证券，主要包括国库券和公债券两大类。这种分类的法律意义在于发行条件不同。公司证券发行条件最为严格，政府证券最为宽松。[38]

第四，上市证券与非上市证券。按证券是否在证券交易所挂牌上市交易，证券可分为上市证券和非上市证券。上市证券，又称挂牌证券，是指经证券主管机关批准，并向证券交易所注册登记，获得在交易所内公开买卖资格的证券。非上市证券，也称非挂牌证券、场外证券，是指未申请上市或不符合在证券交易所挂牌交易条件的证券。上市证券流通必须遵守证券法及证券交易所置顶的严格交易规则，非上市证券的交易规则相对简单扼要。[39]

第五，资本证券与非资本证券的区分。资本证券与非资本证券的区分，是一种对于广义有价证券区分物品证券、货币证券和资本证券三类基础上，将资本证券独立出来的技术性分类，包括如下几种区分方式，实质上也是对应的法律制度：

第一，集中发行（公共）有价证券和个别发行（商业）有价证券，前者相当于资本证券，后者相当于物品证券和货币证券。

第二，文义证券和非文义证券，这是按照证券上权利与所载文义之间关系的分类。一般认为，证券上权利的内容仅依证券记载确定，对于证券的善意取得人，证券义务人不得以证券上未记载事项相对抗，此种证券即为文义证券。文义证券实质上就是物品证券和货币证券，而资本证券就是非文义证券。

第三，提示证券与非提示证券。提示证券是指证券持有人向债务人请求履行证券上的义务时，必须向债务人提示其证券的有价证券。提示的意义在于让义务人人知晓权利人证券上的权利而便于履行，因此如果持有人未提示其证券而请求履行义务，债务人不因到期未履行而负迟延责任。提示，分提示承兑和提示付款，主要适用于物品证券和货币证券，而不适用于资本证券，因此也是区分资本证券与非资本证券的一种方式。

第四，缴回证券与非缴回证券。缴回证券又称“返回证券”，是指证券持有人只有交出证券才能受领给付的有价证券。实务和理论上很少有人作此区分，只是在对于物品证券和货币证券的描绘中，正面使用这一描述。而从理论上讲，资本证券行使权利无需缴回证券，因此，也可以认为这是一种资本证券与非资本证券的区分方式。

第五，以证券之给付人为标准，非资本证券可以分为自付证券与委托证券，资本证券不存在给付问题，不适用这种分类，这也是资本证券与非资本证券的一种区分。前者为证券发行人自己为给付者，如仓单、提单、本票等。后者乃委托他人为给付者，如汇票、支票等。正式由于存在委托证券，才又出现了承兑的问题。承兑是指票据付款人承诺在票据到期日支付汇票金额的票据行为。

（三）狭义有价证券的分类

狭义有价证券的分类方式主要有以下两种：

第一，完全有价证券与不完全有价证券，也称绝对证券与相对证券的分类。按照证券上权利的独立性，学理上将狭义有价证券分为完全有价证券和不完全有价证券。[40]所谓非完全有价证券，又称为“相对证券”，是指民事权利的设定或者行使、转让无须与证券形式相结合的有价证券。在最典型的意义上，非完全有价证券之持有人的权利取得或产生，无须与证券形式相结合，但证券权利的行使和转让应以持有证券为必要。所谓完全有价证券，又称为“绝对证券”，是指凡是民事权利的设定、行使和转移都必须与证券行使相互结合，并以证券行使的存在作为前提的证券。因此，完全有价证券作为对私权的表彰形式，其证券形式与证券权利在权利设定、行使和移转三方面具有密不可分的关系，这种证券也称为“绝对证券”。叶林教授认为，在理论上，同时符合上述三个属性的证券，事实上仅指票据。学者常表述不完全有价证券是证权证券，而不是设权证券，实践中常见形态就是资本证券。[41]而一般认为货币证券具有设权证券和完全证券性质，资本证券则是证权证券和非完全证券。这些表述似乎让人误解为完全有价证券既然是特指票据，者就应该是广义证券中分离出票据的方法，其实不然。“完全”与“不完全”的这种分类，实际上仅用于狭义有价证券的分类，而不适用于物品证券，也不适用于其他广义证券，只有这样，得出的结论才能够与上文从广义证券中分离出票据的方法保持理论上的一致性。

第二，短期信用工具与长期信用工具的区分，这实际上是一种会计学上的分类。票据属于短期信用工具，在货币市场上，一定条件下可以转让和流通。以债券、股票等形式存在的资本证券，属于长期信用工具，在资本市场上，可以流通，具有交易价格。习惯上，人们通常所说的证券，是指资本市场上的债券、股票等长期信用工具，资本市场也因此称作证券市场。

（四）货币证券（票据）的分类方式

所有的有价证券制度，在票据上都发展到了极点，表现得最为典型，所以票据法就成为了现代证券法的核心。[42]因此许多有价证券的分类，实际上都是专门为了指称票据而作的。有学者认为，我国主流民法教材[43]认为的有价证券是设定并证明某种财产权利的文书的观点是错误的，混淆了有价证券、设权证券和完全有价证券混淆了，认为有价证券与设权证券是交叉关系。其理由在于引用德国法分类，认为与设权证券相对的是宣言证券，并举例遗嘱和记载不动产物权之移转或设定之书面文书。并认为设权证券记载的权利并不都是可移转的权利，甚至并不都是财产权利，因此认为设权证券不必是有价证券。[44]笔者认为，遗嘱和不动产物权变更文书，都属于证书而不是证券，不应该纳入证券考虑。而非财产权的设权证券，更是不知所指，非财产权包括人格权和身份权，二者似乎不能以证券方式设定。因此，设权证券实际上就是专指票据。无怪乎该文作者也承认：事实上大部分有价证券都不是设权证券，如股票、公司债券、提单、仓单等。不过，若干有价证券（如票据）因同时兼具设权证券之性质，学理上称之为完全有价证券。[45]如前文所述，完全有价证券实质上就是指票据。有关票据的分类方法又分为票据内部体系的技术分类与票据种类自身的分类两大类：

第一大类：票据体系内部的技术性分类。许多被学者提到的分类方法，实际上是仅针对货币证券的技术性分类，用于区分出支票、汇票和本票等实际运用的票据种类。适用于各种票据的常见分类方式主要是几种：第一，支付证券与信用证券。[46]以票据的性能，即票据的授受是依据信用还是依据现实资金关系，以及票据的支付期限为标准，票据可分为信用证券和支付证券。以金融机构信用为基础的票据是支付证券，即支票；以发票人自身信用为基础的票据是支付证券，即汇票和本票。第二，通常有价证券和准有价证券，其分类标准是有价证券之形式是否完备。证券上记载之文字，足以形成证券法律关系者，是为通常有价证券；证券上记载之文字，尚须补充方可形成证券法律关系者，为准有价证券，例如空白授权票据。[47]第三，即起证券和远期证券。理论上讲，汇票和本票除见票即付外。还可以另外指定到期日，但我国《票据法》只规定了即起汇票与远期汇票，本票仅限于见票即付。

第二大类：各种票据种类自身的分类。还有一些证券的分类，则更纯粹的是汇票、本票和支票自身的不同种类，已经不能作为分类方式来使用，如根据常见的不同标准，汇票可以分为银行汇票与商业汇票、光票与跟单汇票、一般汇票与变式汇票等，本票可以分为银行本票和商业本票、国内本票和国际本票，支票可以分为普通支票、保付支票、划线支票和转帐支票。票据的种类受到法律的限制，例如目前我国只有银行本票，而没有商业本票，支票只有普通支票、现金支票和转帐支票等。

四、证券分类方式的适用规则与证券性质描绘规则

（一）不同层级分类方式的适用规则

笔者建立本证券分类的目的，是为了厘清不同层次上各种分类标准的关系，因此不同层级的分类方式本身也必须统一适用证券类别体系化带来的体系化效应。不同层级证券分类方式的适用规则主要包括以下几条：

第一，上级分类方式可用于本层级和下级分类。按照证券分类层级展开的证券类别体系，其主要效果之一就是区分不同分类方式的适用层级，层级越高的分类方式，自然可以适用于本层级和下级分类各个层级中的各种证券分类和证券类别。一些适用性可能在单独列举时候被学者忽略，但通过体系化的解读，我们能够将一些高层级的分类方式，引入到某些证券类别上，同时引入的就是这种分类方式所对应的法律制度。

第二，下级分类方式不能适用于上级分类方式中其他类别。与第一条规则相反的，就是下级分类不能适用于上级分类中的其他类别。以广义有价证券为例，适用于该层级的分类方式，如记名证券、无记名证券，物权证券、债权证券和社员权证券，政府证券、金融证券和公司证券等分类方式，都无一例外的可以适用于物品证券和狭义有价证券，进而适用到资本证券和货币证券，但这些分类却不能适用于任何一种特殊证券，更不可能适用于证书。特别需要注意的是，尽管记名与无记名的法律技术可以适用于部分特殊证券，但这种法律技术与广义有价证券意义上的记名和无记名证券的含义是不同的，后者与相应的法律制度和交易制度相联系。作出这种层级区分恰恰是为了保证这些法律制度和交易制度运作的纯洁性。

第三，同一层级上不同分类方式的交叉适用规则。包括分层标准在内的同一层次上的不同分类方式，对于该层次以及该层次下的所有证券分类和类别都可以交叉适用。其基本规则是，在每一种分类方式中只能选择一种类别，分类标准之间不能混淆。

分类式范文篇10

关键词：客户标签；电力营销；分类方法

电力客户画像是“互联网+电力营销”的典型应用之一，可以有效识别客户特征，洞悉客户需求，提供精准化、个性化的优质服务手段，而电力客户标签则是客户画像的基本构成单元，通过分析用电信息采集系统、营销业务应用系统、95598客户服务系统等信息化系统中的用户台账、用电数据、缴费信息、GIS数据等企业内部数据，结合商业信息点（POI）、互联网交易平台等外部数据，提取用户特征，制定基于业务需求的电力客户标签集合。电力客户标签数量随着应用需求的增加而持续扩增，电网企业对于标签数据管理水平提升的要求也随之提高，但是尚未形成科学的标签分类管理方法。目前电力客户标签管理方法中存在如下问题：第一，电力营销客户数据种类繁多，数据信息碎片化分布于多个信息化系统中，营销业务人员需要从庞杂的业务系统中筛选有效信息，工作量大，对业务人员的业务水平要求高；第二，由于缺乏分类方法的理论指导，标签类别根据业务需求粗放型扩展，为后续标签模型的建立、标签计算效率、标签管理和使用带来越来越多的问题。本文借鉴图书馆情报学分类和网络信息资源分类的几种方法，引入等级列举式分类法与分面组配式分类法，提出了一种电力营销客户标签分类管理方法。

1典型分类方法

1.1等级列举式分类法。等级列举式分类法是按等级层层展开并详尽列举的分类法，又称学科体系分类法、等级体系分类法。这种分类法通常将类目体系组织成一个树状结构，由权威专家根据专业知识按照划分的层次，逐级列出详尽的专指类目［1—2］。类目划分一般应遵守下列规则：①每次划分只能使用一个标准；②由一个类划分出来的各个类应互相排斥；③所划分出来的各个类的外延之和应等于其上位类的外延。按这些规则划分出来的类目即构成一个层层隶属的等级列举式分类体系。被划分的类称上位类，由上位类直接划分出来的类称下位类，上位类与下位类之间一般是等级关系。一个类目与它的各级上位类构成一个类链（又称类系）。由一类直接划分出来的各类互称同位类。同位类之间的关系是并列关系。一组同位类总称为一个类列。1.2分面组配式分类法。分面组配式分类法将主题概念分解为简单概念（或概念因素），按照它们所属的方面或范畴，分别编列成表。“组面”是用某一单一系列的分类标准对一个主题领域进行划分而产生的一组“类目”，即表示某一类事物某一方面属性的一组简单概念。每一组面还可用同一系列的更细的标准进行划分，分为2个或多个“亚面”［1—2］。分面组配式分类法是一种概念组织方式，这种方式遵循的逻辑划分原则是：①“组面”表示某一类事物某一方面属性，单个“组面”只能使用一个分类标准；②相同主题领域不同“组面”之间相互独立；③一个相同“组面”或“亚面”的类目划分应当穷尽并互斥。“面”是一个知识领域的主题所赖以分析的依据，“面”内的主题通常以等级的方式组织，即被分为类和子类。“面”也是对象或概念赖以描述的基本范畴，这些范畴的一个非常重要属性就是互不相关。从本质上看，“面”是待分事物的某个属性或特征，这个属性或特征一般是经过明确定义的，而且是互相排斥、面内穷尽的。1.3自由分类法。自由分类法，也称为“大众分类法”（Folksonomy），是一种由非专业信息人员创造的新型数字信息分类法，这是在Web2.0环境里产生的新概念。众多使用者协同工作，选择自己喜欢的没有任何限制的关键词描述对象，经对关键词信息聚类对目标主体进行分类［3］。该方法具备以下特点：①是一种由用户参与和主导的去中心化的信息资源分类方法，用户可主动、个性化地根据自己的认知、规则自由标记目标主体类别；②是平面化的，没有等级层次的划分，不具有根节点；③是自下而上分类方法，分类名不规范。

2电力营销客户标签分类方法

电力营销客户数据专业性强，标签体系的分类不同于互联网行业，需要业务专家经过长时间的专业训练，采用逻辑严谨、层次分明、标准规范的方式对标签体系进行整体分类，统一控制元数据的编辑和管理。同时由于不同业务应用主题分析得出的标签具有相对独立性和维度多样性的特点，还需为标签分类留有一定的自由度，以保证标签体系的相对稳定性和持续可生长性。因此电力营销客户标签体系采用等级列举式分类法与分面组配式分类法结合的混合式分类方法，对电力营销客户标签按照由大类、子类、组面、亚面、类目几个层级进行分类。自由分类法则不适用于电力营销客户标签分类。电力营销客户标签体系的1级到2级分类方法宜采用等级列举式分类法，形成树状分类结构，以保证标签体系上层分类的稳定性。1级分类根据标签主体是否与供电企业建立供用电关系分为电力客户和非电力客户两大类；2级分类根据营销客户画像构建方法中对用户特征的分类，划分为客户属性、客户行为、心理特征3个子类；3级及其之后的分类方法宜采用分面组配式分类法，3级分类按照业务领域主题划分维度，如：客户行为子类可以细分为用电行为、交费行为、客户服务、经营行为、外部信用和综合评价等多个亚面。3级分类相互独立并可根据业务需求继续扩展。为保证标签体系的简洁性，建议标签体系层级不超过5级。电力营销客户标签目录见表1。

3电力营销客户标签分类的工作流程

电力营销客户标签分类的工作流程包括需求分析、设计概念标签、规则设计、标签归类、标签目录管理5个步骤，具体步骤如图1。3.1需求分析。首先，通过业务需求调研，了解业务目标和工作流程，识别标签主体类别属于电力用户还是非电力用户，分析和识别业务需求，设计应用场景，然后收集和整理企业内外部数据源，预处理后汇聚融合成可供分析的熟数据，定义出标签的分析维度和粒度。3.2设计概念标签。概念标签是指基于业务需求对用电客户属性、行为和心理的多维度细分，并用精炼的描述语言定义出标签的业务含义。在确定标签主体类别后，根据需求实际业务逻辑，从而得出概念标签。3.3制定标签规则。标签规则包括业务模型和数学模型。业务模型设计是是用计算机可以理解和处理的形式化定义，准确地描述企业的经营过程，供流程分析和优化使用，是将业务流程抽象转化为具体数据的加工逻辑，也就是描述标签的业务逻辑和生成方法。数学模型设计是标签产出的核心环节，主要是通过数学建模过程将业务转换为数据模型，既可以使用简单的描述性统计类标签模型，也可以采用复杂的分析挖掘模型，同时对它们的参数进行校准以达到最优值。标签值设计，是根据概念标签的业务模型和数学模型，确定描述电力营销客户最小粒度的信息。标签值是标签体系的最小构成单元，描述所属对象的事实或预测结果。如：概念标签“用电类型”下属的标签值包括“大工业”、“一般工商业”、“居民”、“农业”等。3.4标签归类。根据本文描述的分类方法将电力营销客户标签体系划分为4—5个层级：标签主体类别、标签维度、标签分析主题、标签分析子主题（如有）、标签值。电力营销客户标签体系具备动态可扩展性，按照标签模型预定的时间周期更新客户标签，使标签可时序性修正以适应外部变化。3.5标签目录管理。电力营销客户标签体系具备后评估机制，保证标签体系的高可用性，定期对标签体系分类的合理性进行评估，及时调整不合理的分类方法，并对标签目录的版本及时更新，保证标签体系的易用性。

4结束语

通过本文所述电力营销客户标签分类方法，可建立树状层级式结合主题领域式标签体系，解决了标签种类繁多、管理粗放和调用低效的问题，同时设置不同分析主题类别，满足不用应用场景的标签应用需求。有效管理客户标签，有助于充分挖掘电力用户价值，提升客户管理效率、优化电力客户服务水平，对辅助电力公司制定精准营销策略至关重要。

参考文献：

［1］GeneSmith.标签：标记系统设计实践［M］.张军，陈军亮，译.北京：机械工业出版社，2012：63-93.

［2］谢新洲，金学慧，张婧，等.网络信息资源分类研究述评［J］.情报杂志，2012，31（2）：141-147.

［3］廖腾芳.等级列举式分类法存在的问题与分面组配后标引的分布研究［J］.情报科学，2003（11）：1181-1184.

［4］钟永萍.传统文献分类法与网络信息分类法的比较研究［D］.福州：福建师范大学，2008.

［5］李玉芬.自由分类法与传统分类法在网络信息资源组织中的比较研究［J］.农业图书情报学刊，2014，26（4）：138-140.

［6］赵俊玲.传统分类法在网络信息资源组织中的应用［J］.四川图书馆学报，2003（1）：17-20.