公司内审工作总结十篇

导语：如何才能写好一篇公司内审工作总结，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

公司内审工作总结

公司内审工作总结篇1

一、今年工作总结

时间一晃而过，弹指之间，2014年已接近尾声。本公司内审岗位于2014年12月11日成立，并且招聘了2位内审员，我就是其中之一。从进入公司第一天起，我就努力学习并熟悉本公司的各项规章制度和企业文化。通过自己阅读本公司规章制度汇编、公司综合部统一培训、查看本公司网站信息和向其他同事请教等各种方式，初步的了解了本集团公司的基本情况和适应了公司的工作氛围。到现在为止，对于以后的工作方向、工作内容和具体工作方式等，都做到了心中有数。

二、明年及以后内审工作思路及规划

（一）我对于集团公司内部审计基本思路建议

以财务收支审计为基础,以经营业绩审计为中心，同时开展经济效益审计、经济责任审计、基建工程审计，保障集团制度贯彻与落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益的作用。

（二）我对于集团公司审计工作初步具体规划建议

根据公司目前内部控制环境、内部审计发展状况，特对公司内部审计业务方面工作做了初步规划：

1、推进并完善本公司集团总部及各子公司的内审体系建设，构建内部审计体系，规范审计的工作流程，强化内审工作制度的执行，并对相关流程不断优化，提升工作效率。

2、以财务收支与预算审计为基础，促进内审制度的健全与完善

⑴以财务收支审计为基础，延伸到内部控制、风险管理审计。通过内部审计加强公司内部监督，保护公司资产安全和完整，同时延伸到内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果的评价。

⑵通过预算审计促进预算执行，保障预算编制符合集团发展方向，预算执行围绕集团经营目标展开。

⑶完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据实际工作情况，进一步完善内审制度。

2、根据业务部门的需求安排审计项目：根据各个部门要求，参与尽职调查类的项目。

3、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。

内部审计以公司经营业绩审计为中心，围绕各子公司的经营业绩考核，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进各子公司加强经营管理，提高经济效益。

4、根据集团经营管理特点和管理层的要求，就预算、内控管理、经济责任考核、决策程序、成本归集、工程造价、工程建设、修理费用等有针对性开展专项攻坚审计，重点问题重点突破，有针对性的完成。

5、参与其他特殊性的审计：在开展经营业绩审计时，经营业绩审计与经济责任审计以相结合，不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对各子公司领导干部任中经营绩效的评价。

6、依照“审后要追究、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。

二、2015年工作计划的重点及目标建议

由于内审岗位初始建立，目前尚还存在很多不足的地方需要我们进一步的弥补和强化。在制定该年度审计计划之前，我们按照暂时了解的管理层期望和关注点，评估了2015年领导层的需求、公司对内审的定位、内审目前的阶段、能力以及发展规划。并且由于本集团公司子公司众多，内审部门考虑更多的是执行流程合规性审计、财务审计和成本费用审计，除了对集团本部的各种审计外，重点是对下属罗源、福清、宁德、邵武各子公司进行程序上、财务上、内控上的审计。

1、2015年内审工作重点：A、集团总部及各子公司的预算管理审计、资金管理审计、费用审计等财务审计。B、重点是各子公司的财务全面审计、采购与付款审计、销售与收款审计、存货管理审计、固定资产及在建工程审计等。

2、2015年内审工作目标：A、监督公司总部与各子公司的管理水平，加强流程学习，发现问题，堵塞漏洞，并针对问题提出改进建议，从而提高公司工作效率。B、围绕各子公司的经营业绩考核，通过财务审计、经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进各子公司节约成本，加强经营管理，提高经济效益。

三、2015年具体审计业务建议计划建议

通过对本集团公司的初步了解，在听取领导对于审计岗位工作的要求上，并结合自己的专业知识。为了进一步发挥审计的监督与服务职能，促进集团各子公司提升管理效益，结合集团经营计划，特制定2015年度内部审计工作实施详细计划。如下：

审计项目名称

审计目的

重点审计内容

时间安排

公司内审工作总结篇2

一、制定内审工作程序，重新修改审计部岗位责任制

年初公司对审计部人员作了相应调整，根据现有人员及年度审计计划的安排，审计部制定了部门内部审计工作程序，并重新修改了审计部岗位责任制，对现有人员作了具体分工，责任落实到人，从下达审计通知、现场审计、草拟审计报告到审计资料的整理归档都由专人负责，做到了责任明确、工作效率有所提高。

二、下属企业经营业绩审计和合同审查

1、年初对下属企业XX年度的经营业绩进行了审核，审核结果提交公司考核小组，为公司对下属企业的考核提供了依据。

2、今年于4、7、10月分别对下属企业一、二、三季度的经营业绩进行了审核，我们针对一季度审核中发现的下属企业存在的具体问题，以及公司经营预算与实际账务处理口径不一致等问题，分别向公司企管部和计财部提出建议报告，并提交给公司经理办公会，据此公司对各下属企业下发了整改通知，企管部和计财部也对经营预算与账务处理口径作了相应调整，计财部还及时出台了《会计工作指导意见》，对下属企业的会计核算和财务管理进行规范。

又于今年12月份对各下属企业10-11月份的经营业绩进行了预审，待各企业年终财务决算后再审核12月份经营业绩，并汇总出具审核报告提交公司考核小组。

3、合同签订与履行情况审查

根据公司经理办公会的要求，在对经营业绩进行审核的同时还对下属企业一至三季度的合同签订与履行情况进行了审查，特别对租售房收款合同及大额工程施工合同的收付款情况进行了重点审查，发现了各企业在合同签订与履行中存在的问题以及公司合同主管部门在合同管理上存在的问题，并分别向各下属企业和公司合同主管部门提出了改进意见和建议共12条，公司据此下发了整改通知，各下属企业已将整改措施及整改落实情况上报企管部，企管部也根据审计部的建议，草拟了《分公司合同管理办法》，对分公司的合同管理进行规范。

三、下属企业主要领导人离任经济责任审计

XX年先后对津滨物业公司董事长杨钟环，精采软件公司董事长于景伟，总承包公司总经理刘宝铭，津滨投资公司董事长江连国、总经理朱贤方，新材料公司董事长房大海，磁电分公司总经理杨公，二分公司总经理朱贤方的离任进行了经济责任审计，出具的8份审计报告中针对以上企业在会计核算和财务管理中存在的问题，提出建议27条，公司据此对相关企业下发了整改通知，审计部已对此进行了整改意见落实情况的后续审计。

四、工程竣工结算和财务决算审计

1、金融街一期竣工结算和财务决算审计

经过与外审长达8个月的配合工作，金融街一期的竣工结算和财务决算审计于XX年10月全部完成，并已经公司经理办公会审议通过。经审计，金融街一期工程实际完成投资额36873万元，其中建筑安装工程费30595万元，土地费3312万元，资本化利息1695万元，开发间接费1271万元。在对建筑安装工程费的审核中审减工程造价103万元，为公司节约了工程成本。

2、高科技园二期工程结算补充审计和财务决算审计

XX年初，科技园二期工程结算审计完成，结算造价4570.66万元，审减额68万元。在对该工程进行财务决算审计时，一分公司发现尚有26万元的工程直接费用未报外审，经过与分公司、外审的三方协作，于9月底完成此项工程的补充结算审计，至此，科技园二期工程的结算造价为4596.81万元。10月份正式开始进行科技园二期的财务决算审计工作，目前决算审计报告的初稿已出具，准备征求一分公司意见后上报公司领导。

3、高科技园三期工程结算和财务决算审计工作

科技园三期工程的结算审计工作于XX年11月完成，结算总造价为8256.36万元，审减额1.57万元。该工程土地合同刚刚落实，一分公司正在进行财务决算，审计部对该工程的财务决算审核工作也同时进行。

4、软件大厦工程结算审计工作

软件大厦工程结算审核，一分公司除内装修工程（美图装饰有限公司施工）结算外，其他资料均已报外审审核完毕。根据一分公司预算部提供的结算工作说明，该内装修工程一分已经与美图公司核对完结算，但美图公司不认可最终结算价，因此一分公司至今未报外审该部分结算资料，并影响了整体工程结算报告的出具。

五、下属企业改制审计

XX年共进行了5项改制审计，包括物业公司清算审计、精彩软件公司转股审计、总包公司转股审计、投资公司改制审计以及数字电子公司改制前审计，核实了被审企业的资产及潜亏情况，为领导决策提供了准确的数据，并针对审计过程中发现被审企业存在的会计基础及核算上的问题提出了相关建议10条。共4页,当前第1页1

六、调研审计

为进一步揭示企业经营活动和管理活动中存在的问题，挖掘内部潜力，找出可以提高企业经济效益的环节，XX年对磁电分公司进行了产品成本核算的调研审计工作，目的是寻求降低产品成本的途径和潜力，以提高企业的盈利水平，并为公司今后的战略决策提供参考依据。在调研过程中发现了磁电分公司对在产品核算不真实的问题，及时上报公司领导，成立了财务整顿小组，对其实物资产进行清查核实，并针对其在会计核算和财务管理中存在的问题下发了整改通知。

七、负责对下属企业财务总监的管理工作

遵照公司领导的安排，本年度1-10月我们负责对下属企业财务总监的管理和业务指导工作。主要有：

1、支持财务总监开展工作，发表独立意见；

2、提出带有指导性的意见，建立一些可行的规定和办法（财务总监例会制度、报告制度）；

3、按月审阅总监报告，对财务总监的报告在不改变观点的前提下提出对内容和文字上的修正建议；

4、对财务总监的月度报告，摘录要点汇总上报公司领导。

八、部门制度的修订、补充、完善工作

根据公司要求，对我部门原有制度不符合公司现行制度和实际审计工作操作流程的部分进行了修改，并将修改后的制度上报公司总经办以待上会通过；配合公司ISO质量认证年检工作，于上半年修改了部门的工作手册，对手册中的岗位权限和工作程序进行了全面的修改，使之更符合审计部现行的实际工作操作流程。

九、对公司下发文件责令整改的津滨造纸公司、磁电分公司进行了落实审计整改意见工作，帮助下属企业搞好财务会计核算和管理，建立健全内控制度。

十、按照公司的严格要求，完成了审计档案整理和归档工作。

十一、根据公司党委的部署，完成了数字电子公司专项调查工作。

十二、根据公司领导的指示，

对公司本部XX年货币资金管理和核算内部控制制度的制定与执行及职工社会保险、住房公积金计提和缴纳情况进行了审计，并向公司计财部提出审计建议7条，审计报告已在公司经理办公会通报。

十三、对公司有关职能部门及下属企业提供服务支持

审计部在对公司本部及下属企业进行监督的同时，还提供了关于会计核算和财务管理方面的咨询和服务，对公司有关职能部门或下属企业所拟定的制度和规定，以及下属企业财务方面存在的问题进行认真的研究和讨论，提出我们的意见和建议，多条意见和建议被采纳。主要有：

1、参与计财部“会计工作指导意见1-3”的拟定和修改；

2、对计财部修改的“津滨公司财务制度和会计制度”的内容根据国家的财经法律、法规提出了修改意见；

3、对一分、二分、三分公司今年以来相对独立后制定的各项制度，特别是财务会计方面的制度，我们都认真的审阅并提出修改意见和建议；

4、在对下属企业经营业绩的审核和合同审查中所发现的问题向企管部通报情况及提出我们的建议；

5、对“二分公司”会计核算不规范的地方与公司计财部、二分公司财务总监和财务经理进行多次交流，针对房地产开发企业广泛性问题，计财部出台了“会计工作指导意见之3”；

6、针对下属企业存在的问题，我们多次书面向计财部、企管部提出我们的建议。

综上所述，审计部较好地完成了XX年全年的审计工作。XX年内审工作应以内部控制制度审计为基础，经营业绩审计为中心，尝试经营决策审计，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，体现审计价值。因此，要做好以下五个方面的工作：

一、以内控制度审计为基础，促进公司内控制度健全和完善。

1、先是要完善公司内审制度，XX年已对现行的内审制度进行了修改，XX年为使审计工作有标准可依，根据现有审计业务的类型，准备建立《公司内部控制制度审计办法》、《公司合同管理审计办法》、《内部审计档案管理办法》、《委托社会审计管理办法》四项内审制度。

2、内部控制制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整，保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，包括对与会计记录、会计业务处理直接有关的会计控制系统和间接有关的管理控制系统。

XX年内审工作就应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查和评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何；评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。

二、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计，尝试经营决策审计。共4页,当前第2页2

内审必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每季度经营业绩审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。

在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性进行审计。不仅要搞离任审计，还应搞任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价，以此作为津滨公司选择、任免下属企业经营者及经营目标考核兑现的依据或参考。

在以上两项审计的基础上，内审还应尝试经营决策审计。经营决策审计，即对决策程序是否完整并符合公司规定、决策方法是否科学、依据是否可靠、效果是否良好等实施审计。经营决策审计包括审计参与决策的过程和决策实施后的跟踪。通过经营决策审计，提高下属企业经营者的决策水平和决策质量，为津滨公司总体决策提供参考依据。

三、在审计部内部实行审计项目组长负责制，规范操作程序，狠抓审计基础建设，不断提高审计工作质量，精心组织好对公司本部及下属企业的各类审计。

在今后的审计中，从审计项目开始实施到审计档案的归档，都由专人负责，并且岗位定期轮换，这样既做到了责任明确，又提高了审计人员的业务能力。为下属企业提供好服务，又为公司领导当好参谋，应精心组织好对公司本部及下属企业的各类审计。

1、对各下属企业的经营业绩审核

在对各下属企业XX年1至11月份经营业绩审核的基础上，对12月份经营业绩进行审核，并汇总出具审核报告，提交公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。

2、对银行存款大宗项的进出进行跟踪审计。

银行存款是反映公司经济活动的第一手资料，容易在此发现一些违规问题线索，因此在审计中应作为重点进行审计。审计时要结合银行对账单进行核对，必要的话对原始凭证和原始票据进行核对或跟踪审计。

3、对往来款项的跟踪审计。

往来款项是公司本部及下属企业财务核算的重要内容，也是最容易出现违规的地方，因此我们在审计中应对往来款项进行重点审计。对那些数额较大、账龄较长的应收、应付款项应逐个进行跟踪审计，特别是对已经核销的应收款项，应延伸到对方单位进行跟踪审计，以对其经济活动和核销手续的真实、合法进行审查，确保公司资产的安全和完整。

4、在各项成本费用支出中进行跟踪审计。

津滨公司本部已经与各下属企业签订了经营责任书，将各项成本费用纳入了下属企业绩效的考核。因此，对下属企业的各项成本费用支出进行审计，也是我们审计的重点内容。不仅要对各项成本费用支出的开支范围和标准以及帐务处理进行审查，还要对各项成本费用支出的原始票据的合法性进行审查，并对大宗支出去向进行跟踪审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法，为津滨公司制定整体考核责任目标提供详细资料。

5、对合同签订及履行情况的审计

合同审查可采用事前、事后两种方式进行，事前审计是依据津滨公司有关规定由各能各部门联合审批的合同，审计部要严格审计监督，做好审计记录；事后审计是审计部采取备案合同抽审办法，即每季度对下属企业签订的合同进行抽审，可采取结合其他审计项目和单独

抽审的办法进行。

6、做好工程项目的竣工结算和财务决算审计

工程竣工结算审计均聘请具有甲级工程造价资质的咨询公司进行，工程财务决算审计原则上由审计部自行完成，特殊情况由公司领导批准聘请外部审计。XX年应完成的工程项目审计有以下五项。

（1）、津滨高科技园三期C区工程竣工结算和财务决算审计。

（2）、金融街二期工程竣工结算和财务决算审计。

（3）、津滨雅都天元居工程阶段性结算审计。

（4）、公司领导交办的其他工程审计。

7、做好下属企业改制前的审计工作

对需要改制的下属企业的资产、负债及潜亏情况进行审查，协助下属企业摸清家底，加快企业改制进程。

四、依照“审而要究、审而要改、审而要用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。

对下发整改通知责令限期整改的下属企业，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。同时，与津滨公司各职能部门尤其是财务总监室要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，避免监督、考核脱节。共4页,当前第3页3

五、加大宣传力度，改善内审环境，加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。

我们要利用司刊宣传内审，报道一些通过内审使被审计单位增加效益的事例，或定期与公司各职能部门及下属企业老总、相关部门进行座谈，让所有员工知道内审在企业中的作用，特别是让下属企业领导从了解、重视到全力支持内审工作，为内审工作的进一步开展打下更好的基础。另外要对现有的内审人员进行业务培训，不断丰富业务知识，提高审计人员自身素质，适应新形势、新任务的需要。

以上是审计部XX年工作总结和XX年工作计划，请公司领导审阅。

公司内审工作总结篇3

——XX市电业总公司审计部主任事迹材料

我担任XX市电业总公司审计部主任8年来，在公司领导的高度重视和全力支持下，在XX市内审协会的指导和帮助下，紧紧围绕“促进管理，提高效益”这一目标，深入扎实地开展各项内审工作，充分发挥了内部审计的监督服务作用。2002年以来，我们先后对公司下属单位的工程结算编制、财务收支、物资招投标采购、成本核算管理、内控制度等进行了全面的审计，累计审计资金2亿多元，直接和间接为企业节约资金2239万元，其中实施计算辅助审计的项目资金占30%以上，受到了公司领导和上级领导的充分肯定。我们公司连续多年被评为市级内审示范单位，去年还被评为威海市级内审先进单位，审计员张虎勇同志被评为2004年度“全市十大内部审计能手”，我本人还被评为全省内部审计先进个人。2004年中国内部审计协会秘书长马怀平为我们总公司题词：“全市内部审计工作的排头兵”。

一、积极争取领导对内审工作的支持。审计部成立以来，通过积极争取，总公司从人力、财力、物力上全力支持内审工作，为审计部配备了2名工程审计骨干和2名财审人员，3名专职清欠人员，并且为每人配置了1台计算机。公司主要领导定期听取审计部的审计工作汇报，公司领导班子集体研究审计决定，对有关审计决定由公司党委直接批示办公室下达，从而确保了审计部门的独立性、权威性和严肃性。近年来，总公司的审计决定落实率始终为100％。

三、加大了工程结算审计力度。着眼于规范工程项目管理，防范高估冒算和损失浪费等问题，我们从各项工程计划入手，对工程实行严格的全过程控制管理，对无计划的工程不予审计和提交报告，较好规范了工程项目管理。2005年，先后对二热电工程、工业园工程及城网一期高、低压工程结算和2004、2005年度的大修更改结算情况进行了审计。共审结工程结算120余份，送审总额6700万元，审减工程造价644万元。

四、规范内部审计程序。为了加强公司的内部审计和风险控制，规范总公司的审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，我们根据《审计署关于内部审计工作的规定》和总公司的有关规定，制定了《XX市电业总公司审计工作管理办法》，对内部审计的主要职责、工作程序、工作质量及考核管理等做出了具体的规定，特别是通过实行审计计划管理、审前调查、审中签证、审后监督等制度，不仅规范了内审工作程序，而且还有效地规避了审计风险，多年来，我们完成的所有审计项目没有发生一起审计复议案件。

五、提升内部审计质量。审计质量的好坏很大程度上取决于审计人员的业务素质，为此我们高度重视内审人员的学习培训，积极参加各级内审协会举办的各类培训。公司目前已有5名内审人员持有内审资格证书。我们还购置了内部审计人员继续教育学习卡，专门抽出时间学习国家审计机关有关《审计项目管理质量控制办法》等一系列培训教材，大大提高了内审人员的业务素质，为提高审计质量打下了坚实的基础。今年以来，按照2005年全国审计工作会议的精神，在公司深入开展了“严谨细致，提高质量”审计年活动，在制定审计计划、编制审计方案、审计取证、撰写审计报告和审计成果运用5个方面做到严谨细致，大大提高了审计监督质量和服务水平。

六、严格实行物资招投标采购工作。在我们内审科的提议下，总公司先后出台了《XX市电业总公司招标投标管理制度》和《XX市电业总公司招投标实施标准》，并成立了招投标管理办公室，设在审计部，我们的具体做法是：所有物资供应厂商必须具备一定的资质，必须通过提前考察筛选确定，招标前必须合理拟定招投标计划、商务标书、技术标书及各项评分标准，组织评标小组，确保招投标各个环节公正、合理，杜绝人情采购和关系采购现象；对常用物资实行招标定价，分期分批采购，最大限度减少资金占用；对价格波动较大的物资，根据市场行情，每半年或每季度招标一次，最大限度地降低成本。近三年来，通过招投标采购，共可节约采购成本1000多万元。

八、强化内部控制审计。近年来，总公司高度重视内控制度建设，为了加大各项制度的落实力度，我们一是加强内控制度审计。近年来，通过对有关职能部门内控管理情况审计，先后提出了20多条改善内控管理的意见和建议。2005年在对公司一职能部门内控管理制度的审计中，建议对其工作标准管理制度进行修改，并按ISO9000认证管理进行规范，较好地理顺了物资存放、工作流程、传递手续，进一步规范了管理程序。二是加大往来款项和陈欠款项的清理、回收力度。针对审计中发现的下属单位往来款和陈欠款较多的实际，2004年成立了清欠办公室，2005年1－9月份，清缴往来款及陈欠款1350多万元。

公司内审工作总结篇4

随着市场经济的不断发展，现代企业制度的不断完善，内部审计作为现代企业管理的一个重要组成部分，其作用的发挥越来越受到企业的关注，内部审计质量的好坏也越来越受到企业的重视。所谓内部审计质量是指内部审计工作和内部审计结论的优劣程度，是审计职业存在和发展的条件，是内部审计的生命。对于我国上市公司而言，其股份可以在证券交易所中挂牌自由交易流通，全体所有者及其他相关利益人对上市公司业绩和盈利能力特别关注，作为上市公司治理结构重要组成部分的内部审计就显得越来越重要，同时，也对内部审计的质量提出了更高的要求，而内部审计作用的发挥，内部审计质量的高低都离不开内部审计组织机构的良好运作。纵观我国有关内部审计质量的研究：从2004年9月中国内部审计协会了《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》至今，国内一些学者也对此发表了相应看法：如赵惠蓉的《内部审计质量控制谈》、赵保卿的《内部审计质量控制的方法体系》和《内审质量控制的内容结构与方法体系》等等，但专门针对上市公司内部审计机构质量的研究仍相当缺乏。同时，在上市公司内部审计实践中，对内部审计机构的设立还存在相当一些问题，加之，我国上市公司多数由国有企业改制而来，在公司的发展中，委托关系极其复杂，这就必然导致信息不对称、内部审计面临范围广、责任大、风险高的现状和难题。因此，加强上市公司内部审计机构建设，从而提高上市公司内部审计质量显得尤为迫切。

内部审计机构是指在部门、单位内部从事审计业务的专门组织，是内部审计的主体，受企业最高管理层的领导，为企业的管理服务。国际内部审计师协会对内部审计机构的组织定位作了明确的规定：内部审计机构应置于组织内部的一个较高层次。而内部审计机构的独立性和权威性、内部审计作用的发挥直接取决于其隶属关系。从各国内部审计实践看，内部审计机构隶属关系大体有四种类型：（1）受董事会领导；（2）受总裁或总经理领导；（3）受主计长领导；（4）受董事会和主计长的双重领导。在我国，目前实际上大多由总经理领导。但不管哪种隶属类型，都要求内部审计机构必须具有较强的独立性，独立于被审单位、独立于其他职能部门，并具有专门的经费来源，只有内部审计机构保持了独立性，内部审计行为才会不受限制，内部审计结论才具有客观公正性，审计决议才能得到实施，审计建议才能被适当采纳。

二、上市公司内部审计机构存在的问题

为说明问题笔者将以三峡库区地电行业首家上市公司——重庆三峡水利电力（集团）股份公司（以下简称“三峡电力”）为例，对上市公司内部审计机构问题进行研究。

（一）三峡电力内部审计概况重庆三峡水利电力（集团）股份有限公司为三峡库区地电行业首家上市公司，于1997年8月4日在上海证券交易所成功上市，其内部审计也于公司成功上市后依据《公司法》、《证券法》的相关规定设立。内部审计对本公司和下属各子公司的所有经济活动都纳入审计范围，在公司不断扩大经营规模的情况下，内部审计要全面执行各分、子公司目标经济责任审计、以及分、子公司大修、技改的项目审计、预算审计、工程审计、专项审计、项目审计、领导干部离任经济责任审计、内部控制审计、管理与效益审计以及对本公司、下属子公司、控股公司和关联单位的审计、评估、咨询工作等事项，还要预测新形势下的兼并、联合，分拆以后的偿债能力和赢利能力，评价企业是否有效益，提出是否可行的意见书供领导决策参考，在内审人员只有3人的情况下，审计范围显得特别大。

（二）内部审计机构设置不合理上市公司内部审计目前还没有与公司治理结构紧密结合，主要表现在：审计委员会没有实质性运转；内部审计独立性不强，受领导意志支配较多；内部审计在审计工作的同时，还从事公司其他经营管理工作等。

以三峡电力公司来看，内部审计实行总经理领导下的组织模式，公司下设审计部，负责公司内部审计工作，其组织机构图如下：

公司内审工作总结篇5

【关键词】集团公司; 内部审计工作; 思考

为进一步强化集团公司审计工作管理,全面落实山西焦煤集团公司“32255”发展思路和工作总体部署,落实“转型与跨越”这一工作重点主题,全面推进传统的企业管理体制和产业组织模式向现代企业制度与模式的转变,各项管理创新无疑是个重大课题。注重管理创新、推进管理创新,要大力转变管理理念。为此,集团公司审计部召开了集团公司内部审计管理工作会议,提出如何创新管理、强化内部审计管理工作,把审计工作更好地服务于这一战略目标。笔者结合开展审计工作的实践,认为应从以下几个方面入手理顺关系,进行综合治理。

一、从完善公司治理结构入手,彻底改变内部审计机构的体制和定位

在公司治理结构制度中,股东会、董事会、经理构成公司治理结构的三个方面。可以大胆设想,随着现代企业制度的规范、完善,公司治理结构的建立,集团公司应在股东大会、董事会和总经理层之下分别设立监事会、审计委员会及审计部,将内审机构由现在的一个改为两个,分别隶属于不同机构或领导,以更好地体现内审职能在不同层次的需要,同时也解决了因内审独立性的不强带来的一系列弊端。在上述三者之间由上而下存在业务指导关系,总经理管辖的审计部,其设置应高于其他各职能部门,在业务上受双重领导。而审计委员会则受董事会直接领导,如果公司引入独立董事制度,审计委员会应直接受独立董事的领导、监督,或向独立董事负责并向其报告工作。

二、不断健全完善内部审计章程、准则、标准体系,使审计工作逐渐走向规范化、程序化、制度化

市场经济属法治经济,伴随市场经济的审计只有在一个完善的法治环境中才能生存发展。在审计程序中具体或细化到什么程度,迄今并没有统一标准,加之我国独立审计准则的历史不长,审计人员对其认识和接受程度还不够高,因此应加紧健全内部审计章程、准则、标准体系,强化审计质量和审计风险管理控制,进一步落实内部审计处罚力度。

三、强化内部审计的管理,制定内审人员约束激励考核办法

集团公司应及时研究制订出内审人员从审计的过程到审计的结果都应有的考核评价体系,促使内部审计人员的风险意识,更新审计监督观念,培养创新意识。审计职业是具有较高风险的职业,内审也是一样。这就要求内部审计人员系统学习审计风险方面的理论知识,使用和掌握经营审计、风险性审计技术方法。与此同时,审计人员还应更新审计监督观念,将审计的重点从有形资产审计转移到无形资产审计,从财务会计审计转移到经营效益审计,重视管理方面和内部控制评价的审计,重视事前、事中的审计,提高对信息经济的认识。

四、强化内部审计队伍的建设,优化资源配置

要严把内审队伍的入口关,要求进入内审机构的人员不仅具有较高的政治文化素质、强烈的事业心、责任感,还必须具备扎实的会计基础知识和其他相关业务的工作经验,对不合格的内审人员应及时清退;深入贯彻“全面审计、突出重点”的审计工作方针,在编制审计计划时,要结合整个经营环境,科学合理地安排审计项目,既要保证审计质量,又要使审计人员在具体的审计过程中能够有充足的时间和精力进行总结、学习,以提高审计水平。集团公司还应进一步加大对审计教育经费的投入,保证审计人员岗位培训、后续教育,使内部审计人员具备高层次的多种职业资格,同时对政治素质高、业务能力强、事业心重的审计人员要合理安排其从事新的工作。

五、集团审计部要通过开展内控测评报告和风险评估工作,进一步完善内部控制制度,推进内部审计、内部控制和风险管理工作,重点要抓好三项工作

一是不断完善内部控制自我测评和内部控制制度。

二是推进下属全资子公司和控股子公司的内部控制制度建设。

三是及时完成内部控制制度管理软件的实施,审计人员加强对ERP信息管理系统等的培训和学习,加强子公司间审计信息和经验的相互沟通、借鉴和学习,全面提升公司的内部审计管理水平。

六、集团公司审计工作要发展,关键在人,关键在干部,关键在领导班子

加强审计监督,必须靠“一把手”推动,靠领导班子推动,靠集体的力量推动,日常审计工作应把在集团公司实行的责任法人考评工作加入审计考核,把审计管理纳入考核范围,审计监督评价领导业绩,领导班子要经得起审计,自觉接受监督。要知“审”善任,进一步加强对审计监督工作的领导,明确建立健全有权威的内部监督组织体系,强化对企业经营活动全过程的监督控制,保障集团公司依法有序健康运行。

七、集团公司审计部应建立对子公司的审计巡视制度

建议组织由专职、特聘和社会中介机构审计人员组成的素质较高的审计巡视组,从审计工作的角度出发,对子公司的经营活动进行审计巡视监督,以促进内部审计工作的开展。

八、集团公司审计部应建立外部审计和内部审计审计资料互享机制

在集团公司及子公司年终财务审计工作,把外部审计与内部审计相联系,内部审计部门及人员必须积极、参与配合外部审计工作,实行审计工作底稿互签制度,实现审计资料互享机制,在相互审计中提高内部审计人员的业务水平,以加强重视事前、事中的审计工作,同时防止外部审计与被审计单位之间的交易。

九、集团公司审计部应加强对集团公司在煤炭资源整合中各项工作的审计监督

对煤炭资源整合评估事务所的资质、评估程序、评估依据、评估结果进行审计监督,以防国有资产的流失。

内部审计工作应建立以审计队伍素质建设为基础,决策科学、执行有力、监督有保障的相互协调关系,教育、制度和监督相结合,全面审计、突出重点、标本兼治的审计监督运行机制,建立起审计监督与其他内部监督相互协调配合的监督工作体系,健全完善内部审计监督机制。在审计理念上创新,牢固树立“审而必用,违规必究,违法必惩”和“四不放过“的原则;创新集团公司内部审计工作走出了一条符合焦煤集团自身特点的有效监督的路子,促进了各级领导干部落实“32255”发展思路和工作总体部署意识的增强,促进了集团公司管理水平和经济效益的提高。

【参考文献】

公司内审工作总结篇6

【关键词】集团公司; 内部审计工作; 思考

为进一步强化集团公司审计工作管理，全面落实山西焦煤集团公司“32255”发展思路和工作总体部署，落实“转型与跨越”这一工作重点主题，全面推进传统的企业管理体制和产业组织模式向现代企业制度与模式的转变，各项管理创新无疑是个重大课题。注重管理创新、推进管理创新，要大力转变管理理念。为此，集团公司审计部召开了集团公司内部审计管理工作会议，提出如何创新管理、强化内部审计管理工作，把审计工作更好地服务于这一战略目标。笔者结合开展审计工作的实践，认为应从以下几个方面入手理顺关系，进行综合治理。

一、从完善公司治理结构入手，彻底改变内部审计机构的体制和定位

在公司治理结构制度中，股东会、董事会、经理构成公司治理结构的三个方面。可以大胆设想，随着现代企业制度的规范、完善，公司治理结构的建立，集团公司应在股东大会、董事会和总经理层之下分别设立监事会、审计委员会及审计部，将内审机构由现在的一个改为两个，分别隶属于不同机构或领导，以更好地体现内审职能在不同层次的需要，同时也解决了因内审独立性的不强带来的一系列弊端。在上述三者之间由上而下存在业务指导关系，总经理管辖的审计部，其设置应高于其他各职能部门，在业务上受双重领导。而审计委员会则受董事会直接领导，如果公司引入独立董事制度，审计委员会应直接受独立董事的领导、监督，或向独立董事负责并向其报告工作。

二、不断健全完善内部审计章程、准则、标准体系，使审计工作逐渐走向规范化、程序化、制度化

市场经济属法治经济，伴随市场经济的审计只有在一个完善的法治环境中才能生存发展。在审计程序中具体或细化到什么程度，迄今并没有统一标准，加之我国独立审计准则的历史不长，审计人员对其认识和接受程度还不够高，因此应加紧健全内部审计章程、准则、标准体系，强化审计质量和审计风险管理控制，进一步落实内部审计处罚力度。

三、强化内部审计的管理，制定内审人员约束激励考核办法

集团公司应及时研究制订出内审人员从审计的过程到审计的结果都应有的考核评价体系，促使内部审计人员的风险意识，更新审计监督观念，培养创新意识。审计职业是具有较高风险的职业，内审也是一样。这就要求内部审计人员系统学习审计风险方面的理论知识，使用和掌握经营审计、风险性审计技术方法。与此同时，审计人员还应更新审计监督观念，将审计的重点从有形资产审计转移到无形资产审计，从财务会计审计转移到经营效益审计，重视管理方面和内部控制评价的审计，重视事前、事中的审计，提高对信息经济的认识。

四、强化内部审计队伍的建设，优化资源配置

要严把内审队伍的入口关，要求进入内审机构的人员不仅具有较高的政治文化素质、强烈的事业心、责任感，还必须具备扎实的会计基础知识和其他相关业务的工作经验，对不合格的内审人员应及时清退;深入贯彻“全面审计、突出重点”的审计工作方针，在编制审计计划时，要结合整个经营环境，科学合理地安排审计项目，既要保证审计质量，又要使审计人员在具体的审计过程中能够有充足的时间和精力进行总结、学习，以提高审计水平。集团公司还应进一步加大对审计教育经费的投入，保证审计人员岗位培训、后续教育，使内部审计人员具备高层次的多种职业资格，同时对政治素质高、业务能力强、事业心重的审计人员要合理安排其从事新的工作。

五、集团审计部要通过开展内控测评报告和风险评估工作，进一步完善内部控制制度，推进内部审计、内部控制和风险管理工作，重点要抓好三项工作

一是不断完善内部控制自我测评和内部控制制度。

二是推进下属全资子公司和控股子公司的内部控制制度建设。

三是及时完成内部控制制度管理软件的实施，审计人员加强对ERP信息管理系统等的培训和学习，加强子公司间审计信息和经验的相互沟通、借鉴和学习，全面提升公司的内部审计管理水平。

六、集团公司审计工作要发展，关键在人，关键在干部，关键在领导班子

加强审计监督，必须靠“一把手”推动，靠领导班子推动，靠集体的力量推动，日常审计工作应把在集团公司实行的责任法人考评工作加入审计考核，把审计管理纳入考核范围，审计监督评价领导业绩，领导班子要经得起审计，自觉接受监督。要知“审”善任，进一步加强对审计监督工作的领导，明确建立健全有权威的内部监督组织体系，强化对企业经营活动全过程的监督控制，保障集团公司依法有序健康运行。

七、集团公司审计部应建立对子公司的审计巡视制度

建议组织由专职、特聘和社会中介机构审计人员组成的素质较高的审计巡视组，从审计工作的角度出发，对子公司的经营活动进行审计巡视监督，以促进内部审计工作的开展。

八、集团公司审计部应建立外部审计和内部审计审计资料互享机制

在集团公司及子公司年终财务审计工作，把外部审计与内部审计相联系，内部审计部门及人员必须积极、参与配合外部审计工作，实行审计工作底稿互签制度，实现审计资料互享机制，在相互审计中提高内部审计人员的业务水平，以加强重视事前、事中的审计工作，同时防止外部审计与被审计单位之间的交易。

九、集团公司审计部应加强对集团公司在煤炭资源整合中各项工作的审计监督

对煤炭资源整合评估事务所的资质、评估程序、评估依据、评估结果进行审计监督，以防国有资产的流失。

内部审计工作应建立以审计队伍素质建设为基础，决策科学、执行有力、监督有保障的相互协调关系，教育、制度和监督相结合，全面审计、突出重点、标本兼治的审计监督运行机制，建立起审计监督与其他内部监督相互协调配合的监督工作体系，健全完善内部审计监督机制。在审计理念上创新，牢固树立“审而必用，违规必究，违法必惩”和“四不放过“的原则;创新集团公司内部审计工作走出了一条符合焦煤集团自身特点的有效监督的路子，促进了各级领导干部落实“32255”发展思路和工作总体部署意识的增强，促进了集团公司管理水平和经济效益的提高。

参考文献

公司内审工作总结篇7

关键词：企业集团;内部审计

1企业集团内部审计的基本概念

我国《内部审计基本准则》中所称的内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部控制是公司治理的核心部分，而内部审计是公司内部控制的重要组成部分，同时，也是监督与评价内部控制的主要手段，并最终是为了加强企业管理和提高经济效益服务。风险评估、控制确认和遵循工作构成内部审计活动的主要部分，这三个要素一起共同直接勾画出组织治理。此外，内部审计人员还可以花费大量时间在咨询或经营导向的工作上，以提高组织的效率或效果。

企业集团复杂的组织结构在加大经营规模和竞争能力的同时，也带来了许多错位的产权安排、不统一的链和复杂的委托关系。核心公司及各成员企业的管理层的信息不对称、道德风险、逆向选择、利益目标差距等问题很可能给企业集团带来更多的内部成本问题。内部成本主要来自于集团内部的三层委托关系，一是总部经营层与总经理管理层之间的委托关系，二是总经理管理层与各组成公司之间的委托关系，三是组成公司内部各经理管理层之间的委托关系。企业集团多层次的内部关系，使得第三类成本问题更为突出。

从这个意义上说，内部审计制度就是为了保证受托责任有效履行的经济监督制度，它能有效降低内部成本。企业集团可以看成是委托人和人之间的委托网络，人的行为是理智的（或有限理性的），自我利益导向的，客观上需要用财务激励监督这样的制衡机制来对抗潜在的权力滥用，降低成本。所以在采取激励措施的同时需要有专门从事日常监督工作的内部审计机构。不同层次的经营管理者对企业集团有各自不同的经济利益要求，内部审计通过有效地增加信息的透明度帮助他们利用好各自的权力，对其能够顾及的领域或范围实行财务监督。减少由于信息不对称造成的决策失误，监督下属的偷懒、越轨等行为，减少不必要的财务支出，降低企业的运营费用、管理费用和其它支出，及时对下属经营管理者违规行为进行惩罚。

2企业集团内部审计降低成本的作用分析

内部审计作为一种监督机制，是站在委托人的角度减少其成本的。它降低剩余损失的功能主要体现在缓解集团内部信息不对称上，包括两个方面：

第一、加强总经理与各成员公司之间的信息对称性。

总公司对成员公司是出于各种产权关系，将市场的分权控制方式集权化。内部审计有助于总公司控制各成员公司的外部性问题。根据成员公司在集团公司的地位不同，企业集团总公司内部审计降低剩余损失的具体形式也有所不同。首先，核心企业是企业集团的主体部分，是集团总公司内部审计的重点，内部审计可以较好的确保产权责任的有效履行，降低总公司对核心企业的成本。其次，对紧密层企业的审计是建立在资本纽带上的产权和人事控制上的，所以这一类的企业集团总部的内部审计可以有效为总公司提供信息，降低与紧密层公司的成本。再次，根据半紧密层企业的特点，内部审计主要是基于较松散的资本纽带，内部审计可以反映投入资金的使用情况、成本、利润及分配的真实性以及合同的履行情况，以降低总公司对半紧密层公司的成本。最后，松散层企业与核心企业只有互惠性的协作关系，彼此之间达成的契约或协议决定他们之间的关系。内部审计可以通过反映协作的事项和契约的履行状况来缓解总经理的信息不对称问题。

第二、加强各成员公司内部各经营经理层之间的信息对称性。

内部审计人员熟悉公司内部系统并且具有专门的行业知识，通过提供有效的信息，抑制经理层的机会主义，有效减少内部经营层的剩余损失。其效益的主要形式有：反馈效益，内部审计是一种反馈机制，通过事后审计发现经理层努力不足的问题，并力求引起有关部门的重视，将损失降到最低，弥补各种效率上的缺陷；参谋效益，内部审计还可充当参谋和顾问，通过各种合理化的建议，改变公司战略设想，优化组织行动方案，从而提升各经理层的工作效益，促使经理层更好地完成委托责任；威胁效益，集团公司经营内容复杂多样，内部审计要对整个经营全面审计的可能性不大，但内部审计机构的存在，使经理层拥有随时可能接受审计监督的约束意识。

3完善集团企业内部审计制度的建议

3.1提高集团公司内部审计人员的素质

培养多学科知识、多领域技能的内部审计人才也是内部审计提高效益的基本保证。制定合理人员的任用、培训、上岗、升迁等标准，并采用集体分析案例、聘用外部审计协助内部审计工作等方式来提高内部审计人员的专业素质。只有合格的职业能力，才能正确地评价各层受托责任的履行。

3.2提高和控制集团公司内部审计的质量

通过以下方式，尽可能全面真实地反映各经理层工作情况评价各层受托责任的履行。一是制订健全的动态的内部审计制度。如在内部审计制度中规定企业审计管理办法、内部控制审计办法、财务审计办法、经济审计办法等，并注意考虑其动态性和开放性。二是在实际运行过程中遵从内部审计制度安排，并积极探索开展管理审计、内部控制评价、事前风险评估等。由于企业集团所面临的决策风险越来越大，对公司重要经营行为的监督评价实现从事后向事中及事前转移，在审计内容上从查处违规违纪审计转变成内控制度审计和效绩审计。三是提高内部审计报告质量，注意审计信息的时效性和针对性。

3.3优化集团公司内部审计机构的设置

内部审计机构相对于受托人的独立性程度直接影响内部审计的效果，只有在得到上层委托者的充分授权和不受受托人影响的情况下，才能保证实质上的独立性。内部审计机构最好在高层经营层的授权下开展工作，还应考虑企业集团内部机构的关联性。以下三层次的内部审计机构设置比较理想，第一层是在集团公司的监事会下设立审计委员会；第二层是在在各成员企业监事会下设立各自的审计委员会,并受集团公司审计委员会的领导；第三层是在各企业的审计委员会下设立审计部门，监督和控制各企业总经理和各部门经理之间的委托关系。为了减少中间能量递减，避免累赘，内部审计的机构应进行必要的职位削减和组织结构的扁平化。同时明晰内部审计人员的权责，决策的分权不宜太多，避免职责的模糊和冲突。最好实行经营者内部审计指令的垂直传导方式。

3.4重视集团公司内部审计的成果

经营层要充分利用好内部审计的成果，以保证确实缓解内部管理信息的不对称的问题，降低企业集团的内部成本。同时，内部审计提出的处理意见和建议应尽可能具有操作性，能从根本上改善企业管理，并注意与经营层的沟通，实行审计结果公告制度，促进审计资源的充分利用。另外，还要强化对内部审计决定和内部审计意见落情况的跟踪检查。

3.5发挥总公司内部审计的统筹作用

企业集团内部审计降低剩余损失的效率，不仅取决于各组成公司的内部审计的效率，还取决于它们之间的耦合性。各组成公司的内部审计有相互依存性和关联性。如何将它们有机地组合，避免结构性的矛盾和相互的冲突、抵制，是集团总公司内部审计的关键工作。（1）提高内部审计的针对性，降低内部剩余损失。企业集团内部审计应对核心公司实施全面监督，确保产权责任的有效履行。对紧密层公司，总部内部审计的内容和范围可以比核心企业小一些。对半紧密层公司，企业集团总部的内部审计的重点集中在投入资金的使用情况、成本、利润及分配的真实性以及合同的履行情况。对松散层企业，企业集团总部的审计的范围比较窄，只对其提供协作的事项进行调查，以及对契约审计；（2）集团总公司内部审计作为总协调机构，要积极将自己与集团内部其他组织联合成一体，提升自己在集团组织内的地位和形象。总公司及所属各公司的财务部门及管理部门都应给于内部审计配合，与之合作，促进集团内部各委托责任的有效完成。

3.6控制集团公司内部审计的成本

节约集团公司内部审计的监督成本的方式有：（1）搞好集团总内部审计前的调查安排工作。认真规划审计计划，周密安排审前准备工作。总公司派审计人员进入所属公司审计前，派少部分审计人员先行前往，与被审计所属公司沟通，布置调查表格，要求提供审计资料和安排食宿等问题。这样在总公司的审计人员正式进入开展审计时，就节省等待提供资料的时间，迅速进入工作状态；（2）集团内部审计要统领全局，加强集团管理系统的横向纵向上的联系，要求各成员公司的内部审计定期上报内部审计动态，汇报审计结果，系统地掌握情况，并将各组成公司内部审计的成功做法及时推广到其他组成公司。各审计部门之间相互借鉴,实行整个内部审计系统的信息共享，节约内部审计成本。在总公司资金紧张时还可实行免审和抽审制度，并可适当向被审子公司收取一部分审计费用；（3）利用电子计算机和内部审计软件，研究出更有效的内部审计技术方法和程序。审计各组成公司时尽量采用成本较低的送达审计方式和就地取证的方法，开展以内控制度测评为基础的风险导向式抽样审计，合理运用分析性复核程序和重要性水平；（4）要营造审计部门和财务、管理部门良好的审计氛围。集团内部其他部门的不配合或者消极应对无疑将增加内部审计工作的时间、费用。内部审计部门的管理者应其他部门的管理者充分沟通，争取他们支持和配合。及时沟通有争议的审计事项，听取各方的意见，进一步查清真相，避免不必要的返工情况，从而降低由于不必要的摩擦带来的内部审计成本。

综上所述，内部审计作为现代企业集团组织制度的重要组成部分，在充分发挥其降低剩余损失作用的同时，也应采取有效的控制手段限制内部审计的监督成本，促使内部审计能更好地帮助企业集团建立起科学的经营管理体制。

公司内审工作总结篇8

论文摘要:随着企业集团的发展壮大,人们越来越认识到内部审计在加强经营管理控制中的重要性。这就让我们必须了解内部审计的职能和模式。企业组织结构是影响企业集团构建内部审计模式的主要因素之一。企业集团采取的组织结构模式不同,其构建的内部审计模式也应该不同。

1内部审计的职能

1.1监督职能监督职能是内部审计的基本职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托代理关系,内部审计人员对经济责任的履行情况进行监督。内部审计必须全面发挥其监督的职能,侧重于会计监督的含义,内部审计最能发挥对会计的监督作用。

1.2控制职能内部审计机构是集团的一个重要职能部门,它独立于其它各部门和其它控制系统,是对其它控制的一种再控制,与其它控制形式相比,更具独立性、权威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价,并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息,提供完整的依据。因此,内部审计又是内部控制的特殊构成要素,是对内部控制实施的再控制。

1.3评价职能通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况,并且由于内部审计部门独立于子公司,更能客观公正地评价子公司的管理情况和运行业绩。评价职能表现为对单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性,对单位某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否按照指定的目标和决策进行而进行评价。wwW.133229.Com

1.4服务职能内部审计可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据,这些都充分体现了内部审计的服务职能。而集团公司内部审计人员素质的不断提高、知识结构的日趋合理化,将起到越来越重要的作用。

2内部审计模式

除以上职能外,不同组织结构模式下的内部审计模式有着各自的优势和劣势。企业集团应该结合自身的组织结构模式来合理选择适合的内部审计模式。

企业集团是一种特殊形式的企业组织,其内部审计模式受到组织结构模式的影响。按照集权与分权的关系来划分,企业集团的组织结构主要有u型结构(集权模式)、h型结构(分权模式)、m型结构(分层管理模式)三种模式。

u型结构下企业集团内部审计模式

u型结构也称“一元结构”,其主要特点是高度集权,多运用于规模较小、产品较集中的企业集团。该模式最突出的特征就是不设中间管理层,母公司直接控制其下属子公司的日常经营活动,子公司的自主权较小。

u型结构下企业集团内部审计模式——总部集权模式

在u型结构下,由于母公司对其下属子公司日常经营活动进行集中统一的管理,因此,可以把企业集团的内部审计权限集中在母公司,建议设立总经理领导为主的集权式内部审计模式。在母公司设立较大的内部审计机构,负责对子公司的财务状况、经营成果的审计监督,对总经理的经济责任审计则交由董事会委托的社会审计完成。母公司的内部审计人员直接向总部领导层报告工作。对于非核心企业,由于此类子公司与企业集团之间的关系是由彼此之间达成的契约或协议来决定的,因而联系比较松散,审计的范围比较窄,内容也比较单一。根据经济性原则,可不设实质性的内审机构,当需要内部审计介入时,可以由集团内审部直接进行审计;对于核心及集团的骨干企业,由于此类子公司是企业集团的主体部分,在集团处于重要的地位,是企业集团内部审计的重点,其内审业务需求也较多,因此可以采取由总公司在子公司内部直接派驻内部审计常驻机构来开展日常内部审计业务。

该模式下企业集团的审计信息传递应是:内部审计派出机构将各子公司的审计信息传递给母公司的内部审计部门,内部审计部门再将这些信息汇总整理后向总经理汇报,由母公司总经理对下属子公司经理的绩效进行评价;而关于集团财务审计、管理审计的信息则向董事会报告,董事会对母公司经理层的绩效审计信息通过委托的外部审计获得,最后由董事会将集团的审计信息传递给股东等利益相关者。

3h型结构下企业集团内部审计模式

h型组织结构也称为“控股结构”,是随着多元化经营的控股公司出现而产生的一种分权型的组织结构。在这种模式下,母公司与子公司的联系是松散的,母公司除了对重大事项的决策权和审批权继续保留外,其余权力如日常财务决策权和经营管理权均下放给子公司,母公司更侧重对子公司受托责任完成情况的考核与评价。该模式比较适用于子公司较多或者业务组合不相关且多元化的集团公司。

h型结构下企业集团内部审计模式——分权模式

在设置h型组织结构下企业集团的内部审计机构时,考虑到h型组织最大的特点是整个集团多元化,不同的子公司分布于不同的行业,公司业务组合通常是不相关的,母公司对子公司的控制和监督都比较间接,故建议在母公司设立直接对董事会负责的内部审计委员会,其主要职责是:为集团董事会做出的有关决策服务,制定企业集团内部审计的整体规划和政策,指导基层法人企业内部监督体系的设立与运作,协调集团内部审计与外部审计的关系,建立内部审计质量控制体系,提高内部审计的工作质量。在子公司设立由基层企业总经理领导的审计部门,审计部门在行政上接受子公司经理领导,在工作上接受审计委员会的指导,实行分级管理型的内部审计制度。审计委员会对下属各子公司内部审计机构进行协调,子公司审计部门独立行使审计职权。

该模式下企业集团的审计信息传递应是:各子公司的内审部门将子公司的财务审计、管理审计信息向总经理汇报,总经理根据审计信息对公司的经营管理活动进行调整,而与集团有关联的信息则向审计委员会汇报,审计委员会将有关集团的财务审计、管理审计信息以及子公司经理层的绩效审计信息向董事会传递,最后由董事会将集团的审计信息传递给股东等利益相关者。

4m型结构下企业集团内部审计模式

m型结构介于高度集权的u型与高度分权的h型之间,是适度集权与适度分权相结合的组织结构。一般采用这种结构的都是规模巨大的集团公司。集团公司下设事业部或者子公司,它们有在集团公司总体战略框架下运行的利润中心,但这些利润中心不拥有独立法人地位,各事业部或子公司通常下设职能部门来协调和管理分部的生产经营活动,这样整个企业集团就形成三个层次,集团公司(总部)是整个集团的最高决策层,是集团的投资中心;事业部是集团的中间管理层,是一级利润中心;各事业部下属企业则是集团的次级利润中心和成本中心,实行常规管理。

m型结构下企业集团内部审计模式——分层管理模式

公司内审工作总结篇9

内部审计质量控制对公司治理的作用通过两种途径实现：一是对公司治理结构与机制进行监督评价，帮助提高公司治理水平；二是通过对内部控制有效性的评价，发挥参谋作用,提高内部控制和风险管理水平，达到公司治理的目标效果。

（一）内部审计质量控制对公司治理结构与机制进行监督评价，帮助提高公司治理水平在公司战略审计和治理审计中，对组织战略、公司政策、治理环境进行评价，为决策层提供咨询服务，改善公司治理状况。内部审计对公司政策的评价可让公司的决策层了解目前的公司治理能否适应内外部经营环境的变化，内部组织结构是否满足公司治理方面的需要。同时，内部审计可以通过对公司各个价值创造链的信息综合评估，向治理层提供比其他单个管理部门更全面可靠的信息，有助于公司的战略发展。2008年，武钢审计部对某合资公司进行审计时，该公司效益已连续五年下滑，当年亏损237万元。审计后，集团公司全部采纳审计建议，对该公司治理层进行了大调整，更换了董事长、总经理、财务总监，生产经营步入正轨。目前该公司经济效益持续提升。武钢内部审计不仅直接对子公司、分公司治理层进行审计评价，同时也关注集团公司决策重点，通过《审计内参》向决策层建言献策，防范决策风险。如对某一合资公司追加投资决策事项，公司经理办公会交给内部审计进行调查，并采纳了审计建议，有效地规避了投资风险。审计部先后以公司相关产业、武钢硅钢产品市场、公司磁材产业、公司总承包工程项目为题开展审计咨询服务，客观、及时地向决策层反映审计咨询成果，受到公司决策层的高度重视。鉴于内部审计在公司治理方面发挥的作用,2011年，武钢进一步提升内部审计地位，设立了审计总监岗位，职级为公司助理级领导，负责集团公司及下属单位内部审计专业管理，以更好地发挥内部审计的治理功能。

（二）通过对内部控制有效性的评价，发挥参谋作用,提高内部控制和风险管理水平，达到公司治理的目标1．在财务审计中，防范财务舞弊是内部审计质量控制的基本功能。真实可靠的财务报告是企业持续稳定发展的保证，内部审计以受托责任关系的第三者身份，客观评价财务报告，有效降低财务风险，防范公司治理失败。现代公司企业中，所有权和经营管理权相分离，投资人等利益相关者主要通过财务报告了解企业的经营业绩和财务状况。人为了获得更多的报酬、良好的声誉以及得到留任与升迁的机会，有强烈的动机进行财务舞弊，委托人处于信息获取的劣势地位，无法完全分辨人所提供的财务报告的可靠程度。内部审计发挥着对受托责任履行状况的监督评价功能，在内部信息的获取上具有组织“内部人”信息获取的先天优势。审计人员利用其独立的“内部人”地位和信息获取能力，鉴别会计信息的真实性和可靠性，从而发挥其防范财务舞弊的作用。近年来，武钢根据审计部门发现的财务舞弊问题，对数十家责任单位和数十名负有管理和直接责任的管理干部，给予了相应的党纪、行政处理和经济责任制考核。对重大违纪违规问题在全公司下发审计通报，在公司月末会上通报审计发现的违纪违规问题，发挥了内部审计的威慑作用，严明了公司政令，推动了管理。2．在经济责任和绩效审计中，防范逆向选择和道德风险。公司各层次的委托关系中，投资人与各级经营管理者存在着不同的目标函数。各利益主体关注的对象和目标不同，导致经营管理者并不完全按照股东所期望的路径进行经营管理。内部审计质量控制通过建立和完善对各级经营管理者的有效监督机制、约束激励机制，健全公司的经营管理体制，防范各级经营管理者的逆向选择和道德风险，提高公司治理水平。近三年来,武钢审计部通过对集团公司各个管理部门开展“同级审计”，推动公司层面建章建制10余项，部门建章建制20余项，有效地堵塞了各级管理人员进行逆向选择和道德风险的漏洞，促进公司增收节支亿元以上，受到公司领导的充分肯定。如在劳务用工管理审计后，公司采纳审计建议，成立了劳务用工管理办公室，对四类劳务用工的范围及费用标准重新进行了界定，对劳务用工市场进行了全面清理整顿，公司全口径劳务费用在上年的基础上降低了50%。3．在风险管理审计中，防范经营风险。目前，大型集团公司具有多法人、多层次的组织结构、多功能和跨国经营的特点，公司决策层面临的各种风险也越来越大。评估和防范企业经营风险是内部审计的一项基本任务。内部审计凭借其机构的独立性和人员的专业化，能从公司的全局角度，全面识别和评估风险，提出防范风险的独到意见和建议，为决策层的决策提供依据，将风险管理融入公司治理之中。武钢审计部以业务流程诊断为抓手，梳理优化关键流程，形成了梳理流程—完善制度—改善管理—控制风险—提升效益的审计模式。如对耐材采购总制进行审计后，取得被审计单位的积极配合，根据审计建议，将质检职能由公司外部收归武钢内部，由此减少外委质检费和增加索赔额，每年直接为公司创造显著的效益，迫使一些不规范的供应商自动退出武钢市场，改善了公司外部治理环境。在废钢采购专项审计中，揭示出废钢采购制度上的缺陷，被审计单位修订制度、改善控制流程、完善废钢采购流程，有效地控制了废钢采购风险。在外部审计中，为外部监管提供审计依据。审计环境的变化影响着内部审计质量控制的水平，而内部审计质量控制的水平高低反过来对审计环境产生促进或制约作用。高质量的内部审计对外部审计质量的提高是不可或缺的。内部审计的工作成果能为外部审计所共享；内部审计人员提供的意见往往得到外部审计人员的高度重视，成为外部监管的依据，从而达到优化公司治理的目的。外部审计师在制定、实施审计程序时，可以通过内部审计了解内部控制情况、确定审计风险。同时，外部审计师通过利用内部审计提供的信息资源，可以大大节约审计时间，提高审计工作效率和质量水平。

强化内部审计的治理功能及完善内部审计质量控制的建议

（一）转变审计理念，从完善公司内部治理角度，提高对内部审计的目标定位认识，充分发挥内部审计的增值价值功能转变审计理念，首先要转变对审计的目标定位，清楚认识到审计的本质功能；其次，要跳出传统的固定式审计模式，充分发挥审计的服务咨询功能；最后，要改变不合理的内部审计隶属关系，提高内部审计机构地位，增强其独立性和权威性。对于大型企业集团，内部审计可实行“统一领导、逐级派驻”，以解决母子公司受托责任关系中存在的问题。武钢内部审计质量控制的目标定位是增值型功能，内部审计总体目标归纳起来有两点：一是实现企业增值。以促进国有资产保值增值为目标，在现代公司治理框架中创新审计理念、组织制度、内容方法和队伍建设，实现全面提升企业社会价值、信用价值、资产价值、人本价值的审计目标。二是实现自身增值。在全面提升企业价值过程中，实现审计功能和审计人员的价值的扩展和提升。同时，武钢内部审计得到了决策层的强有力支持。总经理直接领导审计工作，赋予内部审计“任何人都可以审、任何地方都可以查”的权力；公司建立总经理特别奖励等激励制度；内部审计实行审计委员会制度、审计工作会制度、定期汇报制度和重大事项随时汇报等制度。武钢内部审计的目标定位，将审计质量控制标准提升到一个新的高度，增强了审计人员的使命感和责任感，强化了内部审计的治理功能，成为审计质量水平的提升的动力源泉。

（二）重视审计人力资本，合理配置审计机构人员，塑造高素质的复合型审计队伍随着内部审计战略地位的提高，内部审计环境越来越复杂，对审计人员的知识水平与知识结构提出更高的要求。企业必须建立一支复合型、学习型的内部审计队伍，以适应内部审计质量控制的需要。在内部审计人才的培养上，注重职业道德教育与专业素质教育，注重业务技巧水平和专业理论水平的同步提高，建立学习型机制，营造良好的学习氛围，让内部审计人员在审计过程中“边干边学”。武钢集团公司将提升内部审计人员职业素质作为审计质量控制的根本保证，着力打造一支学习型具备复合知识的审计团队。武钢还成立了内部审计技术委员会，定期开展学习研讨并邀请公司专业管理部门讲课。先后多次组织内部审计人员进行审计继续教育，聘请有关专家授课，将学习研讨与审计实践紧密结合，不仅为审计实践提供了智力支持，而且还取得了丰硕的理论成果。审计部每年开展典型审计案例分析交流学习，加强内部审计人员经验和知识交流学习。在审计项目的安排上，打破专业分工界限，注重审计小组专业知识结构、年龄结构的搭配，充分发挥业务骨干的积极作用，促进审计人员的传帮带。

（三）构建科学合理的内部审计工作规范或质量准则，规范内部审计人员行为，确保审计质量内部审计质量控制体系应当健全质量控制制度，其中，科学合理的工作规范是其关键内容。内部审计工作规范的建立应当依据国家的法律法规和内部审计准则，并结合公司实际情况。工作规范的内容应体现审计全过程控制，包括审计目标、审计内容、审计方式、工作流程等内容。内部审计工作规范应系统分析审计质量控制的薄弱环节，把握好重点环节的关口控制。武钢建立健全内部审计质量控制的制度保障是规范化体系和标准化流程。一是建立健全内部审计规范化体系。为实现内部审计工作科学化、规范化，保障审计质量水平，审计部门建立了完善的审计制度保证体系。如《武钢内部审计承诺办法》、《经济责任审计实施细则》和《工程审计实施办法》等制度，在设计上体现高质量和高效率的要求，优化流程，做到权、责、利的统一。二是建立健全内部审计标准化工作流程。武钢内部审计部门制定了审计项目标准化作业流程（见图二），将实事求是、真实客观的原则贯穿在对各种审计证据的收集、取得、分析和判断等审计活动始终。在审计立项环节，审计部门按照“要害部门年年审、重点部门重点审、一般部门抽查审、领导变动必须审”的工作要求，将审计重点放在重点资金、重点领域、重点部门上。在现场审计开始前，审计小组与被审计单位分别在审计承诺书上承诺签字，并在被审计单位醒目处张贴审计公告，明示审计内容、审计纪律及监督电话等内容。审计小组承诺遵守审计纪律，保持客观公正审计。在审计报告审复核阶段，审计组长、处长、审计总监层层把关、分级复核审理，对评价内容是否全面、评价标准是否统一、评价指标计算是否恰当、责任认定是否明晰等进行严格审查，把好审计评价的每一个关口。标准化作业流程不仅规范了审计行为，有利于提高工作效率，而且便于把握审计质量控制重点环节，防范审计风险。

（四）实行“开门办审计”，加强审计沟通，树立公信力，这是保持高质量内部审计的法宝加强审计沟通不仅可以减少审计双方摩擦，取得被审计单位配合，而且可以防范审计风险和发现问题深层次的原因，提高审计质量。武钢内部审计质量控制的沟通制度是坚持开门办审计，以一个开放的、问题解决者的心态开展审计工作。在审计组进驻被审计单位时，向被审计单位通告本次审计范围和审计关注的重点内容，以利于被审单位配合和自查自纠，共同提高被单位管理水平。在审计过程和审计报告阶段，对于重大风险提示、审计意见定性拟提出的改进建议直至审计报告措辞，均与被审计单位进行充分地沟通，反复交换意见。审计人员认真听取被审计单位意见，同时不失审计原则，有理有据，以理服人，使审计报告成为审计与被审计双方共同的成果。

（五）加强后续审计管理，有效转换审计成果，提升公司价值后续审计是指内部审计部门为跟踪落实审计效果而实施的审计，其目的在于将审计成果转换成现实的生产力，它是改善内部审计质量的关键环节。后续审计质量的提高，不仅在于审计查出了什么问题，提出了什么建议，还在于这些问题是不是得到了整改，建议是不是被采纳。武钢内部审计质量控制的后续审计，主要表现为审计结果公示与审计跟踪。武钢审计部门通过审计结果公示及审计跟踪等方式，推动审计成果快速转换为现实生产效益。“审计结果公示”是武钢审计部创新的一项审计服务，是增加审计透明度、有效转化审计成果为目标效益的重要途径。自2008年起，武钢审计部在各单位党政“一把手”参加的集团公司月末会及监事会所辖子公司中层以上干部参加的讲评会上，对部分审计案例进行审计工作讲评，对审计发现的问题进行深入剖析，同时对发现的国有资产增值保值的典型进行正面宣传，在全公司范围内产生了良好的反响。武钢审计部本着“问题不整改不放过”的原则，针对被审计单位一时难以整改的问题，进行跟踪调查，与相关单位共同“会诊”，提出切实可操作的意见和建议，从源头上杜绝问题的再发生，使审计成果切实转化为效益。如在对硅钢管理部进行审计后，审计部门并未以审计报告的报送而终结，而是继续走访了有关专家和技术人员，从管理层及治理层面进一步追根溯源。在审计后的跟踪调研后，以“关于巩固和扩大武钢硅钢市场优势的几个问题”为题撰写《审计内参》，引起集团公司领导和相关部门高度重视，审计建议被采纳后，大幅提高了武钢硅钢的核心竞争力，实现了武钢高牌号无取向硅钢在三峡工程大发电机中的“零突破”。

结束语

公司内审工作总结篇10

关键词：公司治理；内部审计；内部审计模式

一、公司治理与内部审计关系

1、公司治理、内部审计的定义

所谓公司治理是公司内外部的一种契约或制度安排。按照经济合作与发展组(oecd)在《公司治理结构原则》中的定义：“公司治理是一种据以对工商公司进行管理和控制的体系。公司治理明确规定了公司的各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者，并且清楚地说明了决策公司事务时所应遵循的规则和程序。同时，它还提供了一种结构，使之用以设置公司目标，也提供了达到这些目标和监控运营的手段。”国际内部审计师协会2001年在其发布的《内部审计实务框架标准》中对内部审计定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。”

2、公司治理与内部审计的关系

2003年11月4日，美国证券交易委员会宣布上市公司治理新规则，其中一条是所有上市公司必须设立内部审计职能岗位。内部审计师已被看成是与董事会、高级管理层、外部审计机构成有效公司治理的四大基石之一。公司治理是企业运作的基础，它提供企业内部各项管理活动的环境，内部审计受到公司治理的制约。它们是密不可分、相辅相成的。一方面，公司治理是实施内部审计的制度环境。是促进内部审计有效开展，保证内部审计功能发挥的前提和基础，内部审计内涵和外延是公司治理结构作用的结果；另一方面，内部审计是公司治理结构的一个重要方面，合理有效的内部审计是良好公司治理结构的内在要求，它既可以维系公司治理结构中股东、董事会、监事会和经理层之间的相互制衡关系，促进企业内部形成上下沟通，左右协调的合力，又可以确保企业信息披露的真实和正确，最大限度地保护各利益主体的权益。

二、公司治理下的内部审计功能

1、内部审计可以协助董事会及其审计委员会实施治理

董事会及其审计委员会对内部审计工作的范围和审计活动提供常规指导。如，审核内部审计章程，提名或审批内部审计负责人的聘用或解聘事宜等。在董事会及其审计委员会的指导下，公司内部审计可以从战略管理的高度来开展有关的内部审计工作，主要包括认定和评价与管理当局业绩有关的指标，有关战略制定过程是否符合科学的程序，管理当局是否建立了应有的道德标准，是否遵守了法律和政府的规定等等，并向董事会及其审计委员会汇报审计结果。

2、内部审计可以协助监事会实施治理

在公司治理中，监事会是一个重要的机构。监事会是代表股东、债权人、公司员工和其他利益相关者对管理当局进行监督，以防止管理当局利用手中的权利来侵害公司利益相关者的利益。内部审计可以协助监事会开展公司治理审计揭露管理当局对财务报表有重要影响的错误，查出管理当局不符合法律、法规和公司章程的行为以及贪污，舞弊行为，提出改进措施，促进管理当局完成其受托责任。

3、内部审计可以协助管理当局实施治理

管理当局是公司的经营管理者，对委托人的财产保值、增值负责。为了完成其受托责任，管理当局必须借助内部审计加强内部监督和管理。内部审计通过协助管理当局设计战略目标、编制年度预算、分析年度决算、完善组织机构、设计管理跨度、制定公司政策、建立公司文化等方面加强公司经营管理。一方面，内部审计通过努力帮助组织预防和减少损失，当内部审计的成本小于

损失的减少时，公司价值增加。另一方面，内部审计的存在，客观上会对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威慑作用使其不得不维持良好的控制系统，并努力改善工作绩效。

三、国外的内部审计模式选择

1、外部控制主导型的内部审计模式

英美公司治理模式是典型的市场导向型的公司治理，英、美两国有着高度发达的资本市场，加上美国法律对银行中长期贷款的限制以及反垄断法对单一机构投资者在同一公司的持股比例的限制，造成企业以证券市场的直接融资为主要的筹资方式，股权高度分散。公司的运作主要依靠以ceo为首的行政管理系统，分散的股权没有动力和能力去监督经营者。有效的内部审计在重大问题出现的初期就能发现其苗头，在世通、安然等事件后人们更深刻地认识到这一点。纽约证交易所规定所有的上市公司都必须建立审计委员会领导下的有效的内部审计机构，否则不得上市或面临退市。外部控制主导型的内部审计模式特点如下：内部审计由董事会下设的由外部独立董事构成的审计委员会领导，内部审计人员成为行政体系的一部分，但接受审计委员会的职能监督可以不受限制地与董事会进行接触交流，其任命和撤换须经审计委员会批准，可以较好地保持与管理当局的独立。内部审计人员可以不受限制地检查会计资料及其反应的生产经营活动的内部控制情况，对公司的内部控制制度和经营活动的合理性做出持续的评估，协助审计委员会对高级经理层的监督，防止重大舞弊问题的出现；帮助管理当局改进管理，增加公司的利润。

2、内部控制主导型的内部审计模式

德国和日本是内部控制主导型的公司治理模式的代表。与英美国家不同，德国和日本的公司很少到证券市场融资，公司的股权主要由银行或法人股东之间相互持有，股权相对集中。两国公司治理过程中都特别强调雇主和员工结成利益结合体，与英美国家证券市场的投资者追求短期利益不同，法人股东希望公司获得长远的良好发展，以增加利润或是为了保持业务上的联系。公司的日常运作都是依靠兼任公司董事的内部管理当局，包括内部审计在内的一切活动都是围绕企业的长远发展。这种内部审计模式特点如下：内部审计由兼任董事长的行政首领领导，很难与管理当局保持独立。内部审计人员主要由管理当局任命，地位不如英美国家。内部审计也对内部控制制度和会计资料的真实性有效性进行评估，但基本很少涉及到对高级经理人员的监督，更多地是从事改进管理效率、增加公司财务利润的管理审计和经营审计，是管理建设型的内部审计。

3、综上所述两种公司组织模式可以看出内部审计机构在组织中的设置有以下四种模式

(1)经理层领导的组织模式，由公司财务部负责人分管；

(2)经理层领导的组织模式，由公司经理层直接管理；

(3)审计委员会领导的组织模式：

(4)董事会直接领导的组织模式。比较而言，董事会领导的组织模式，由于它的领导层次较少，地位超脱，相对独立性最强。因此，这种模式应是上市公司内部审计机构模式的最佳选择。

四、我国上市公司内部审计模式的现实选择和未来发展方向

1、我国上市公司内部审计的现状及现实选择

(1)内部审计职能定位不高。长期以来，我国上市公司的内部审计工作一直以查错纠弊、堵塞漏洞等财务审计为主导，内部审计职能定位不高，把被审计对象当作“对立面”，不利于企业内部工作的协调运转及企业的长远发展。同时内部审计只对管理层负责，而忽视了对股东及各利益相关者乃至全社会应承担的责任。

(2)内部审计独立性较弱。独立性是审计监督区别于会计监督、财政监督等其他经济监督的本质特征，是审计发挥作用必备的内在条件。内部审计具有独立性，是保证内部审计客观、公正及权威的必要条件。现阶段我国的上市公司发展还不够完善，各公司特点也不尽相同，存在各种内部审计类型并存的局面。尤其是我国上市公司治理结构不完善，内部审计虽大多隶属于董事会和总经理领导，但其独立性仍未得到充分发挥。

(3)对管理审计和效益审计等重视不够。西方发达国家早在1989年就把内部审计看成是管理审计，内审人员19％的时间用于财务会计审计，81％的时间用于管理审计，把内审的主要任务定位于为评价和改进风险管理。而我国的内部审计最初是作为政府审计的补充而建立起来的，其作用是为了弥补国家审计力量的不足，主要发挥事后监督的职能。随着现代企业制度的建立，内部审计的职能发生了较明显的变化，管理审计和绩效审计已渐被提上日程。但由于公司管理层对其重视程度不够、内审人员素质偏低等原因，使得当前多数上市公司内审职能单一，对经营管理领域涉及很少，内审职能未能充分发挥。

(4)内部审计人员素质偏低，审计风险意识差。当前，虽然我国上市公司通过招聘专业审计人员及对内审人员进行专业培训等手段不断提高内审人员的业务水平，但内审人员素质仍然整体偏低。管理层对内审工作重视程度不够，使得内审人员对自身工作缺乏足够的信心与热情，不利于充分调动其开展工作的积极性和主动性，也不利于进一步提升其业务水平和综合素质。同时，内审人员对内部审计风险意识较差，也影响着内部审计工作的质量及有效开展。

(5)我国上市公司内部审计制度建立较晚，大体存在四种类型，且各有利弊。

①内部审计机构隶属于董事会，向董事会负责，有利于保持内部审计的独立性和权威性；

②内部审计机构设置在监事会，此模式的最大不足是内部审计不能直接服务于经营决策；

③内部审计机构隶属于总经理，可使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策和提高企业经济利益提供服务，但对本级公司的财务和总经理的经济责任难以进行独立的监督与评价；

④内部审计机构隶属于财务总监，虽然从业务归口方面来看，可提高内审效力，减少审计风险，但有时会将内部审计等同于财务机构自身的内部稽核岗位，不利于实现审计目的。由于我国上市公司的公司治理还不完善，还存在着严重的“一股独大”和“内部人控制”等情况，大多数监事会行同虚设，不能充分发挥其应有的作用，因而在这样的监事会领导下的内部审计也不能充分发挥其作用。相反，因为董事会和总经理在我国上市公司治理中发挥着重要的作用，因此大多数上市公司的内部审计是在董事会和总经理的领导下开展工作并对其负责，只有少量的上市公司的内部审计在监事会领导下开展工作，比较而言，第一种模式由于其领导级别最高，地位超脱，独立性最强，因而优于其他模式，应是我国上市公司内部审计的现实选择。

公司内审工作总结十篇

公司内审工作总结篇1

公司内审工作总结篇2

公司内审工作总结篇3

公司内审工作总结篇4

公司内审工作总结篇5

公司内审工作总结篇6

公司内审工作总结篇7

公司内审工作总结篇8

公司内审工作总结篇9

公司内审工作总结篇10

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