企业税务筹划论文十篇

企业税务筹划论文篇1

税收制度是规范国家和纳税人之间税收征纳关系的法律规范总称，也是体现国家政策导向的宏观调控手段之一。经济情况是多变的，许多新情况、新问题的出现使得原有的税收规定出现漏洞和空白，如电子商务问题。税法属于上层建筑，无法立即作出反应。而且，由于认知和实践能力的局限，税制也不可避免地存在一些漏洞和缺陷，其中也包括国家为引导经济的良性运行而故意设置的税收差异，如内外资企业所得税税收优惠的宽和广、税率的高和低差异；不同行业、地区的减免税差异等。这就为企业的经营行为提供了税收选择的空间。事实上，也正是这些“差异”和漏洞成就了税务筹划。但这些漏洞和差异不是永恒存在的。随着税收制度的完善，税务筹划方案会因政策的变动变得毫无价值，甚至带来涉税的风险。

企业在利用税制因素进行筹划时要注意两个原则：1、合法与合理原则。税务筹划是纳税人在不违法的前提下对纳税行为的巧妙安排。税务筹划不仅要符合税法的规定，还要符合国家政策导向。纳税人应正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税务筹划，否则，税务筹划会变成税收违法。2、动态性。从法制完善的角度来说，税法是不断补充完善和发展的，纳税人可利用的税法漏洞会随着税收法律制度的完善越来越少。从宏观调控的角度来说，社会经济环境的变化会引起宏观政策导向的转移，企业可用于税务筹划的税收政策的着重点也会发生转移，税务筹划要因时而异。目前，我国正在酝酿新一轮的税制改革，税收制度将朝“简税制，宽税基，低税率，严征管”的目标发展，税制改革方案也呼之欲出，企业应密切留意制度的变更以便作出及时的应对措施。

因素二：执法因素

我国人口多，面积大，经济情况复杂，税收征管人员多，业务素质参差，造成了税收政策法规执行的差异，这也为税务筹划提供了可利用的空间。主要表现在：1、自由量裁权。我国税法对具体税收事项常留有一定的弹性空间，即在一定的范围内税务人员可以选择具体的征管方式。如税收征收管理办法中规定税务机关可以根据纳税人的具体情况采取税款征收的方式，税款的征收方式包括有定期定额、查账征收、查定征收、查验征收等；对于偷税行为税务机关可以对纳税人处以所偷税款50％以上至5倍以下的罚款，等等。2、征管的水平。由于税务人员素质参差，在税收政策执行上会存在客观的偏差，主要在对政策的理解、贯彻的方式、执法的公平公正程度等方面。3、监管机构之间的不协调。税务机关和其他工商行政管理机关之间缺乏沟通，国税地税之间欠缺信息交流、税收征管机构内部各职能部门缺乏协调等。

企业在利用执法差异因素进行税务筹划时最重要的要求是有良好的交际沟通能力。首先是必须取得税务管理人员对税务筹划方案的认可，即使是合法的筹划方案也可能由于执法上的差异变成一纸空文。其次是合法、合理地争取税务部门作出有利于的企业的具体征收管理方式。比如说，即使企业发生了税收违法行为，税务部门会根据纳税人以往良好的纳税记录按最低的处罚标准执行。再次，企业要有综合协调沟通能力。不仅要和税务部门沟通，还要加强与经济管理部门的联系。

因素三：财务管理因素

在企业税务筹划的运行中需要一些基本的财务处理技术，包括合理安排收入的确认时间以延期纳税、选择合理的成本计价方式以减低税负水平、费用扣除最大化的费用分类的策划、筹资方案评估的成本收益比较等等。而这些技术都是靠企业的财务处理水平成就的。如，在企业的所得税税前扣除范围里，可扣除的费用中有业务招待费、业务宣传费、会议费、佣金等四项，其中业务招待费在企业收入不超过1500万元是按5‰计提，超过部分按3‰计提，会议费则只需要合理的证明就能全额在税前扣除，佣金和业务宣传费在税前扣除也有具体比例标准。在年终汇算清缴时，超过税法允许计提的比例部分的费用支出企业应调整应纳税所得额。如果财务人员在日常核算时对费用进行合理合法的分类，令费用满足条件分别记在不同明细科目，避免费用全部计入“业务招待费”这一明细科目，做到应扣尽扣，使税前费用扣除最大化从而减少应纳税所得额。

企业利用这一因素进行税务筹划时，企业的财务会计人员及其它经营人员应具备法律、税收、会计、财务、金融等各方面的专业知识，还要具备统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的筹划愿望也难有具体的行动方案。为此，企业管理人员应加强业务学习，积极主动了解各项经济法规和经济运行规则，提升自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税务筹划时应寻找税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，使筹划方案更加合理和规范，以降低税务筹划的风险。

因素四：企业筹划目标因素

税务筹划是纳税人根据企业的经营发展预期作出的事前税收安排，不同企业的税务筹划目标可能有所差异。企业税务筹划目标是判断税务筹划成功与否的一个重要指标。我国实行的是复合税制，税种之间存在紧密的联系。在进行税务筹划时应以整体税负下降和企业经济效益增长为目标，如果以单一税种或以某环节的节税或以绝对税收支出额的节约为目标，容易顾此失彼，使整个税务筹划策划失败。如：某企业应纳税所得额为11万元，税务筹划前应纳税额为：11×33％=3.63万元。现在企业决定利用捐赠办法进行降低适用税率的企业所得税税务筹划，筹划方案是企业通过中国境内的非营利机构向农村义务教育捐赠1万元。由于捐赠可以全额在税前扣除，企业应纳税所得额为：11-1=10万元，适用税率27％，应纳税额变为：10×27％=2.7万元。企业的整体税收支出在筹划后是节约了0.93万元；但是这0.93万元的税负节约额是以1万元为代价的，而且在筹划后企业的税后收益并没有增加。

另一方面企业税务筹划不应限制或者压缩企业发展的规模，为了节税而把经济规模限制在某水平线以下是绝对不可取的。

因此，企业在进行税务筹划时要通盘考虑，着眼于整体税后收益最大化。其次，要考虑企业的发展目标，选择有助于增加企业整体收益和发展规模经济的税务筹划方案。第三，企业税务筹划要考虑成本收益关系。只有收益大于成本，税务筹划才是可行的。

因素五：筹划方案的实施因素

税务筹划不应仅是管理人员和财务人员的事务，它应是整个企业上下层级共同努力的目标。因为税务筹划是预先的税务安排，经济发展的情况是否如前所料就需要跟踪分析。筹划人员能否及时调整筹划方案，避免筹划方案的失败就要依赖各管理层的信息反馈。另一方面来说，如果筹划方案得不到大多数员工的认可，没有相应的配合实施，就会影响整个方案的贯彻落实，致使税务筹划流产。

因此，企业在实施具体筹划方案时要在企业内部进行必要的沟通工作，保证方案的顺利施行。其次筹划者要保证筹划方案的可调节性，税务筹划能随经济信息的变动及时地调整。更重要的是筹划者要主动收集数据，考核计划的实施情况，保证方案的动态分析，避免税务筹划的风险，真正成就税务筹划。

因素六：经济环境因素

说到底，税务筹划企业税务筹划是市场经济个体——企业的一种经营决策，个体的经济活动必然会收到整体经济环境的影响，很多理论上可行的方案在实践时会变得举步唯艰。如，一般新办企业投资地点会建议选在税负较低的经济特区或沿海经济开放区，但企业必须面对激烈的市场竞争，高昂的经营成本，偏低的投资收益；企业在西部开发地区或者民族地区设立投资经营，也可以享受税收优惠政策，但企业会面临投资环境不完善，经济管理手段会相对落后，供求关系不稳定，经营风险较高等问题。总之，客观经济环境对税务筹划方案的影响不容忽视。

企业应根据国民经济运行的数据，客观分析客观经济环境对企业经营的影响，并科学预测说出行业的发展前景，为企业的税务筹划提供可靠的参考。尤其在投融资方面，企业必须充分掌握对项目相关的经济信息进行合理的分析，如果割裂投融资计划与客观经济环境的有机联系，片面强调税务筹划，会导致筹划的失败。

税务筹划是一项必须兼顾企业生产、经营、投资、理财等多方面的综合课题，仅有理论知识是不够的。税务筹划者需客观分析影响税务筹划成败的各个要素的特点，设计出合理、合法，可以操作的税务筹划方案。成功的税务筹划方案不但可以使企业实现追求利润的目标，也可使国家实现宏观经济调控的目标，从而创造一个和谐的税收社会环境。

[参考文献]

[1]张中秀.纳税筹划宝典[M].机械工业出版社.2000.2

企业税务筹划论文篇2

税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。企业所得税是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，本文拟就企业所得税的税收筹划作一探讨。

一、对企业组织形式的税收筹划

二、对企业所得税税率的税收筹划

企业税务筹划论文篇3

（一）合法性

税务筹划是在尊重法律，利用法律规定，结合纳税人实际情况来选择有利于自己的纳税安排。包括利用法律、法规的漏洞来减轻税收负担。税务筹划行为的性质是合法的，至少是非违法的，因为他不触犯法律、法规。

（二）超前性

税务筹划必须在经济业务发生之前，运用税务知识对经济业务进行有计划的规划、安排寻求未来税负相对最轻的决策方案，一旦经济业已发生，应纳税款也就确定，此时如果再利用隐瞒收入、虚列成本等手段去改变结果，最终会因逃税，受到相应的处罚。

（三）时效性

国家税收政策是随着政治、经济形势的不断变化而变化的。因此，纳税人在进行税收筹划时，必须随时关注税收政策的变化，适时地做出相应的变化，注重税收政策的时效性。

二、税收筹划在企业经营过程中的实际应用

企业财务制度是指依照国家规定所允许的成本核算方法、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动。通过有效的税收筹划，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。但由于财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有远见性。

（一）存货计价方法的选择与税收筹划

存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，以及缴纳的所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，采用何种方法最佳，应根据具体情况而定。在物价持续上涨时，应选择后进先出法对存货计价，这种方法符合稳健性原则的要求，可以使期末存货成本降低，销货成本提高，从而减轻企业所得税负担；在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而也可减少应纳税所得，这样可以达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。

（二）折旧方法的选择与税收筹划

由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少，因此，折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。企业应根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，可选择加速折旧法和工作量法，使企业后期成本费用前移，从而推迟纳税时间，降低企业的资金成本。加速折旧法的企业或固定资产范围有所受限，具体见《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号），企业应及时向主管税务机关报备，从而为企业增加一种可以选择折旧方法的税收筹划空间。

（三）费用列支时的税收筹划

对费用列支，应在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费、预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。

1、已发生费用及时核销入帐，如已发生的坏帐、存货盘亏及毁损的合理部分都应及计入费用，报税务部门审批核定，以便在税前按当期实际发生数扣除。

2、能够合理预计发生额的费用、损失及时入帐，如业务招待费应准确掌握允许列支的限额，将限额以内的部分充分列支，此外在企业内部管理上控制超限额支出。

3、政策规定允许计提的费用，应采用计提方式及时入帐，如职工教育经费、养老保险金、失业金、住房公积金、坏帐准备金等应及时按比例计提列入费用。

4、尽可能地缩短成本费用的摊销期，例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，以增大前几年的费用，递延纳税时间，达到节税目的。

（四）销售处理时的税收筹划

1、结算方式的选择

在产品销售活动中，为了达到促销的目的，有多种折扣方式，不同方式下，销售者取得的销售额会有所不同，由此计算交纳的增值税额也有差异。企业可以根据实际情况，利用税法提供的节税空间，选用适当的方式进行税收筹划，以实现经济效益的最大化。折扣方式有：折扣销售、销售折扣、销售折让。税法对折扣方式的销售进行了严格界定。关于折扣销售：折扣销售的折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。关于销售折扣：由于销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除，企业在确定销售额时应把折扣销售和销售折扣严格区分开。关于销售折让：销售折让也是在货物销售后发生的，但其实质是销售额的减少，销售折让可以折让后的货款为销售额。从企业税收负担考虑，折扣销售方式优于销售折扣方式，如果企业面对的是一个信誉良好的客户，货款回收风险较小，可通过修改合同，将销售折扣方式转换为折扣销售方式。

2、混合销售的处理

企业在市场竞争中，由于经营手段和销售方式的多元化，常常会出现，一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务。即混合销售行为。混合销售行为的纳税筹划，首先要看纳税人是增值税纳税人还是营业税纳税人，再通过混合销售税负平衡点增值率或税负平衡点的计算，来分析企业是缴纳增值税还是缴纳营业税合算。这种选择方式主要是通过考虑是否将混合销售中的应税劳务项目进行独立分立出来，达到选择纳税方案，并降低税负的目的。

3、视同销售与不予抵扣的处理

企业税务筹划论文篇4

税收筹划论文分析了在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。因此，税收筹划论文深入探讨企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。

一、税收筹划论文税收筹划的含义与特点

税收筹划论文阐述了税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，尽可能地节约税款，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。税收筹划论文提到它具有以下几个显着的特点：

（1）合法性。税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。在合法的前提下进行税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。国家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配，以实现国家宏观政策。因此，提到税收筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。

（2）超前性。税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划已失去现实意义。税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。

（3）整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果。税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要使纳税人因此承担的各种风险降到最低。总之，税收筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策，才能真正达到目的。

（4）积极性。从宏观经济调节看，税收是调节经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的“节约税款，谋取最大利润”的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。

（5）目的性。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案，这就意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。

（6）普遍性。从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。

二、税收筹划论文阐述了税收筹划的主要方法

1.税收筹划论文阐述了筹资过程中的税收筹划

不论是新设立企业还是企业扩大经营规模，都需要一定量的资金。可以说，筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，而不同筹资渠道的税收负担也不一样。因此，税收筹划论文表明企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，确定一个能达到减少税收目的的筹资组合。

（1）债务资本和权益资本的选择。就举债筹资而言，要考虑举债筹资费用，如发行债券要支付手续费和工本费等，而借款虽不需支付手续费和工本费，但要按借款合同金额的一定比例缴纳印花税，因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。但是利用债务筹资，纳税人不仅可以获得利益收益额，而且负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相比，负债筹资可以少缴所得税，获得节税收益。这样，企业在确定资本结构时必须考虑对债务筹资的利用。一般而言，如果企业息税前的投资收益率高于负债成本率，负债比重的增加可提高权益资本的收益水平。然而，负债利息必须固定支付的特点又导致了债务筹资可能产生的负效应，如果负债的成本率超过了息税前的投资收益率，权益资本收益会随着负债比例的提高而下降。因此也不是负债越多越好，随着负债比例的提高，企业的财务风险也就随之增大了。

（2）融资租赁的利用。租赁也是企业用以减轻税负的重要筹划方法。通过融资租赁，纳税人不仅可以迅速获得所需的资本，保存举债能力，更主要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧作为成本费用，减少了所得税的征税基数，少纳所得税，而且支付的租金利息还可在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。因此融资租赁的税收抵免作用极其明显。

2.税收筹划论文阐述了投资过程中的税收筹划

税收筹划论文阐述了企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税款的多少直接影响到投资收益率，尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重视。

（1）组织形式的选择。企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。

（2）投资地区的选择。企业需要对投资地税收待遇进行充分考虑，有时国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如现行对经济特区、经济技术开发区、西部地区等的税收优惠政策。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。

（3）投资行业的选择。为了优化产业结构，国家在税收立法时，也做了相应的规定，以鼓励或限制某些行业的发展。因此，企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划，要结合实际情况，予以充分的考虑。

3.税收筹划论文阐述了经营过程中的税收筹划

企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动，筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现，而且自始至终包含着税收筹划。企业可以通过合理安排生产经营活动来进行税收筹划。例如，对于享受限期减免所得税优惠的新办企业，获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。由于新办企业产品初创，市场占有率相对较低，获利初期的利润水平也较低，因此，减免所得税给企业带来的利益也相对较小。为了充分享受所得税限期减免的优惠，企业可通过适当控制投产初期产量及增大广告费用等方式，一方面推迟获利年度，另一方面通过提高产品知名度，充分挖掘其潜在的市场占有率，提高获利初期的利润水平，从而获得更大的节税利益。

三、税收筹划论文阐述了进行税收筹划应注意的问题

（1）遵守税法，依“法”筹划。税收筹划的一个显着特点在于合法性。不合法，就没有税收筹划。具体包括3方面的内容：一是以依法纳税为前提。二是以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排，作为税收筹划的基本实现形式。三是以贯彻立法精神为宗旨，使税收筹划成为实现政府利用税收杠杆进行宏观调控的必要环节。

（2）税收筹划活动要充分考虑实际税负水平。影响税负实际水平的因素有货币时间价值和通货膨胀。货币时间价值对企业投资绩效及税负水平的最深刻影响，表现在现金流量的内在价值的差异方面。在税收筹划中，企业应提高应收现金的收现速度和有效比重，在不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延缓税收支出的时间和速度，控制现金支付的比重。考虑通货膨胀因素会形成应税收益的高估，同时还应注意到通货膨胀也使得企业延缓支付税金，会达到抑减税负的效应。

（3）税收筹划要考虑边际税率。对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率，而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率，也即对每一新增应税所得额适用的税率。在实践中，往往会出现“边际税率越低，税收收入越高，边际税率提高，税收收入反而降低”的怪现象，这反映了边际税率变化对纳税人心理的影响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察，核算税收筹划的边际收益与边际成本，合理开展税收筹划活动。超级秘书网

（4）税收筹划要有全局观。税收筹划要从企业微观经济系统甚至国家宏观经济系统角度全面考虑，细致分析一切影响和制约税收的条件和因素。

（5）税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关，尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。因此，在税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通至关重要。

企业税务筹划论文篇5

其一，信息不对称导致非税成本的产生。税务筹划的非税成本是指企业因实施税务筹划所产生的非税收上成本变化。具体就是指税务筹划所引致增加的非税收支出形式的其他成本。非税成本是一个内涵非常丰富的概念，在不同的纳税环境下，不同的税收方案引发的非税成本的内容和形式也有所不同。在一般情况下，税务筹划的非税成本包括成本、监督成本、交易成本、机会成本、组织协调成本、隐形税收、财务报告成本、信息披露成本、税务筹划咨询费用、沉没成本和违规成本等。

非税成本产生的原因有：（1）税务筹划须借助一系列的经济活动来实现，而这些经济活动又离不开市场交易，而这就自然伴随着契约的签订。市场是不完全的，这就意味着存在信息不对称，而信息不对称会导致逆向选择和道德风险，逆向选择和道德风险又会引发税务筹划非税成本的产生。（2）外部环境的复杂性及人的认知的局限性也是非税成本产生的重要原因。在现实社会经济环境下，理性经济人都是趋利性的，由于人的认知的局限性，使得他们无法正确预料真实的市场价格，导致了非税成本的产生。企业所处的客观环境也是在不断变化的，企业要随时准备应对环境变化带来的不良后果，税务筹划方案处在这样的复杂环境中会产生大量的非税成本。（3）税收规则的约束。税务筹划是在一定的税收环境下实施的，税务筹划的实施者是通过合法的手段达到税后收益最大化的目的，但这就会减少国家的财政收入，不可能得到政府的鼓励。因此，政府会不断地完善税法，减少税法的漏洞，不断地缩小了税务筹划实施空间。

其二，信息不对称引起税务筹划的信息投资。企业获取信息能力不同，则企业就处于不同的税收地位。有的企业获取信息能力较强，则处于税务筹划的优势地位，获取信息能力弱的企业就处于劣势地位。税务筹划方案的设计、制定、执行、评估和反馈的各个阶段都和信息有着极为密切的联系，而信息又是税务筹划方案一个非常重要的内容。高质量的税收信息是一种稀缺资源，它必须具有准确性和及时性才能满足高质量税务筹划方案的需求。获取信息需要付出相应的成本，税务筹划就需要平衡这种成本收益，以最低的成本获取相应较高质量的信息。

其三，信息不对称导致的隐性税收。诺贝尔经济学奖斯科尔斯首先提出了显性税收和隐性税收的概念。显性税收是指由税务机关按税收相关法律规定征收的税收，即纳税人直接缴纳给税务机关的税收。隐性税收则指同等风险的两种资产税前投资回报率的差额，即有税收优惠的资产投资的企业以取得较低税前收益率的形式间接支付给税收机关的税收。

企业的负担不仅仅是显性税收，隐性税收也是企业税收负担的重要组成部分，因此隐形税收成为开展税务筹划时不可忽视的一个因素。企业进行税务筹划不仅要利用相关的税收减免政策来减轻显性税收的负担，而且还得通过各种手段来减轻隐性税收的负担。总之，税务筹划终极目标就是减轻显性税收与隐性税收之和，使企业的税收负担最小。

其四，信息不对称引发税务筹划风险。税务筹划面临着诸多的不确定性，因此税务筹划风险的存在是必然的。税务筹划风险的来源主要表现为纳税人的主观判断，包括对税收政策的理解与判断、对税务筹划条件的认识与判断等，但这种判断和税务机关的判断可能存在一定的差异。而且税务筹划方案很难做到尽善尽美，存在着来自纳税人主观判断的风险。

二、信息不对称下税务筹划分析

由此可见，信息获取上的不对称对税务筹划有着重大影响，非税成本、隐性税收及税务筹划风险都可以归之为信息不对称的经济后果。企业进行税务筹划需要搜集很多信息，其中外部环境的信息是不可或缺的一个重要部分。外部环境包括企业所处的市场环境和税收环境，这都是企业理财活动中不可控因素，市场环境是企业赖以生存和发展的基础，税收环境是税务筹划的外部条件，包括国家的产业政策、行业发展前景、税法、税收政策等。在信息不对称环境下，企业的税务筹划面临着极大的不确定性，本文主要从市场环境来分析信息不对称对税务筹划的影响。

对一个企业而言，选择进行或不进行税务筹划需要考虑许多成本，包括直接成本、机会成本和风险成本。直接成本是一种显而易见的成本，它是为了取得收益而发生的与之相关的成本；机会成本是指纳税人进行税务筹划方案而放弃其他潜在机会而损失的收益；风险成本主要是指由于税务筹划方案所带来不良后果，主要是环境变化所造成的税务筹划方案不能实施带来的损失。

假设企业进行税务筹划的筹划成本中直接成本为C1，机会成本为C2，风险成本为C3，由于进行税务筹划而获得的节税收益为T，企业进行税务筹划的概率为P，市场环境变化的概率为Q。

企业获得节税收益的矩阵如表1所示：

从表1的支付矩阵，可以得出企业在进行税务筹划和不进行税务筹划下的收益，分别设为M1、M2，

上面的分析用经济学来讲就是指在市场环境变化的概率Q（T-C1 -C2）/（T+C3），则企业的最优选择是不进行税务筹划；若市场环境的变化概率Q=（T-C1 -C2）/（T+C3），则企业进行税务筹划或不进行税务筹划收益相等。

三、信息不对称下的税务筹划契约安排――有效税务筹划

契约理论将企业视为利益相关者之间订立的一系列契约组成的集合体，契约各方在契约条款约束下均是追求自身利益最大化的经济主体。由于契约双方拥有不对称信息，导致一方无法观察到交易另一方的行为或进行控制，即存在着“道德风险”问题。这种情况增加了契约的签订及履行成本，甚至有时为了获得其他方面更大的利益，交易方不得不放弃节税计划。企业税务筹划也会涉及到“道德风险”问题，税务筹划的契约安排是一项复杂的活动，企业在开展税务筹划时必须考虑到由于信息不对称所增加的成本。

早期的税务筹划被界定为“纳税人通过安排经营活动使纳税最小化的能力”。这种传统理论虽然简单明了，但没有考虑成本，且只以纳税最小化为目标。传统的税务筹划理论存在缺陷，使得纳税最小化目标的税务筹划逐渐退出税务筹划的主流理论，并随之形成了现在的有效税务筹划理论。这完成了税务筹划思想的转变，由纳税最小化向税后收益最大化转变。正如斯科尔斯所说，税务筹划以“税后收益最大化”为目标。

有效税务筹划是一种在考虑现有各种对税务筹划方案有影响的约束条件下对企业最为有利的税务筹划方案。运用契约理论的基本观点和方法进行税务筹划是有效税务筹划理论的一个重要内容。根据契约理论，面对不同边际税率的纳税人可以通过相互订立契约共同受益。在完全竞争市场，当事人通过签订契约而开展的税务筹划将实现纳税最小化。

有效税务筹划是一种以有效为目标的全面的筹划方案，它统筹兼顾了成本税收成本和非税成本。由于不确定性，有效信息在企业之间分布不对称，导致不同的税务筹划方案会产生不同的包括非税成本的交易成本。在非完全竞争市场，即存在不确定性和交易费用的情况下，各种因素权衡的结果却常常会使有效税务筹划与纳税最小偏离。因为不确定性引致一系列非税成本的增加，而非税成本的出现使税务筹划策略的选择更加复杂。

此外，有效税务筹划要求策划者在进行投资和融资决策时，不仅考虑显性税收，还要考虑隐性税收，以此达到税收负担最小的目的。有效税务筹划还要求策划者认识到，税收仅仅是众多经营成本中的一种，在税务筹划策划过程中不仅要考虑税收成本，还需考虑税收之外的其他成本，如果要实施某些提议的税务筹划方案，可能会带来极大的商业重组成本。有效税务筹划在实施税后收益最大化的决策规则时要充分考虑税收成本所带来的影响，以及其他经营成本的影响。

交易双方订立合作契约，可以降低交易费用，缓解信息不对称问题。在税收体系中，不同的纳税人处于不同的地位，这就决定了企业所获得的税前利润是不同的。例如，有两种投资方案，他们具有相同的投资收益率（税前），但是这两种投资方案在税收地位上不一样，一种能获取税收优惠，一种不能获得，那么能获取税收优惠的投资就因为存在进行税务筹划的操作空间而受到投资者的热衷，投资者可以获得较高的税后利润率。这种税后利润率的不同将改变投资的价格，使税后利润率高的投资价格上升，直到两种投资的税后利润率相同。企业间可以通过订立契约而达到共同受益的目标。因此，从某种程度上讲，这种契约实现了税务筹划的帕累托改进。

四、结论

任何税务筹划方案都是在一定的时间、一定的税收法律环境条件下，以企业搜集到的信息为基础制定的，具有明显的针对性和实效性。企业无法获得进行税务筹划方案所需的全部信息，这就造成了信息的不对称，信息不对称又增加了企业进行税务筹划的成本。所以一个成功的税务筹划方案不是以税负最小为目的，而是以税后收益最大化为目的。本文在进行税务筹划博弈分析的基础上，提出了有效税务筹划的契约选择，以此来实现企业的税后收益最大化。

参考文献：

［1］黄黎明：《税务筹划理论的最新发展――有效税收筹划理论》，《涉外税务》2004年第2期。

［2］张斌：《不对称信息条件下征纳双方税务筹划的博弈》，《新疆财经》2008年第4期。

［3］李嘉明，张晓美：《非对称信息条件下企业税收筹划的博弈分析》，《税务研究》2004年第1期。

［4］蔡昌：《契约视角的税务筹划研究》，中国税务出版社2008年版。

企业税务筹划论文篇6

关键词：国有企业；税务筹划工作；途径

一、国有企业税务筹划的意义和作用

1.国有企业税务筹划能够提高企业的经济效益，还能使经济效益达到最大化，对于一个经营的国有企业来讲，付出很小的投资就能够获得很大的收益是企业经济发展的重点，也是国有企业实行经营管理的主要目的和要求，同样的投资，成本低而收益高就实现收益最大化，同样的运营投资，营业的成本越低，企业的经济效益和利润就越高，国有企业税务筹划能够帮助国有企业减轻压力和负担。

2.国有企业的税务筹划能够降低国有企业的成本付出，影响企业生产成本的因素有很多，税务的筹划是一个很重要的方面，现在世界上许多国家的企业都意识到税务筹划的重要性，税务筹划能够直接影响国有企业的经济效益，税务是无偿的，是企业的净流出，企业中没有关于税务的收入项目，这样，税务筹划就变成为国有企业节约净收益，对于国有企业来讲有很强的经济意义和影响。

3.国有企业税务筹划还能够产生很多经济效应，能够有利于国有企业的经济管理，能够有利于企业在效益方面精打细算，能够帮助企业理财、经营和投资，能够提高国有企业决策者的决策能力，还能够提高财务的准确度和精确度，能够全面提高企业的经济管理的水平，还能够提高企业的经济效益，全面提成企业在经济市场中的竞争力。

二、国有企业的税务筹划存在的主要问题

国有企业的税务筹划中存在一些比较主要的问题，现如今，国有企业的税务筹划工作很不理想，国有企业的税务筹划的工作人员缺乏税务筹划的相关技能知识，而且税务筹划的能力也比较欠缺，国家对国有企业有一些必要的优惠政策，但是工作人员没有掌握好或者是不熟悉，不能使用合法的方法和手段为国有企业节省税务，不能够维护企业自身的合法利益和权益，对企业的经济效益还有一定的影响；国有企业的税务筹划制度和体系很不完善，尽管已经有不少企业已经重视税务筹划，但是在税务筹划的投资上、方案和计划中还存在问题，税务筹划的开展缺乏统一性、科学性和可持续性；国有企业的税务筹划没有达到目的，税务筹划在提升企业经济效益和减少税务成本中，效果很不好，不能够发挥税收筹划的重要性和作用。

三、国有企业做好税务筹划工作的方法和途径

1.国有企业内部领导者和决策者要关注税务筹划的内容和工作。国有企业的决策者和领导者要意识到税务筹划给企业节省的开支和对企业的经济效益影响，税务筹划的工作人员也要掌握税务筹划的重要性，要不断进行税务统计工作和预算工作，要处理好经济效益和税务筹划的关系，单位的相关负责人还要从企业的长远利益和全局出发，税务筹划工作是非常有效的，能够实现企业效益的最大化的目标，税务筹划工作是一项技术性很强的工作，企业决策者和领导者要有税务筹划的观念和意识，对于税务和其他方面产生的矛盾要及时处理好，要做好税务工作与其他单位的沟通，降低企业的经济投资成本。

2.国有企业要全面做好投资中税务筹划的工作。国有企业要全面做好投资中税务筹划的工作，企业的项目投资是企业产生经济效益的基础，是企业的经济行为，投资方法和策略的选择对于企业经济效益来讲有着举足轻重的影响，投资企业的实力，投资项目的成本都会影响企业的经济效益，企业在步入正规化的渠道之后，对于税务筹划工作一定要予以重视，国家和政府对于一些比较特殊的国有企业还会出台一些优惠政策，优惠政策对于企业的净利润来讲也是非常必要的，税务筹划做好还能够减轻企业的经营负担，为企业创造更多的经济效益。

3.税务筹划的基础工作要打牢，全面、有效、科学开展税务筹划工作。税务筹划的基础工作一定要打牢，全面、有效、科学开展税务筹划工作对于企业在市场中的竞争力有很强的促进作用，要建立健全完善的税务筹划制度和体系，税务筹划工作一定有要一定的依据和凭证，要做好相关材料的规整工作，通过合法途径维护企业的税务权益和利益，对于税务管理的工作要进行不同程度的优化，要加大税务筹划管理的力度，对于税务筹划的管理人员一定要定期进行培训，要增强税务方面的法律法规的知识，要有税法意识和观念，要利用先进的科学技术对税务数据和信息进行分析和研讨，不断完善税务筹划制度和体系，做好税务筹划工作。

四、国有企业税务筹划工作中应该注意的问题

国有企业税务筹划工作要与现在的税收政策的导向相结合和适应；国有企业税务筹划工作一定要在国家税法的范围内允许才能进行；国有企业的税务筹划的手段和策略要与企业的经济发展保持一致，要贯穿于企业经营管理过程中。

五、结束语

国有企业税务筹划工作中出现的问题亟待解决，国有企业税务筹划对于企业发展来讲有着很重要的现实意义，税务是企业发展的重点管理项目，也是企业发展中必不可少的管理重点，做好税务筹划才能全面提升企业的经济效益。

参考文献：

[1]李 敏:谈税务筹划在企业财务管理中的运用[J];吉林财税高等专科学校学报;2009年04期.

[2]盖 地:论税务筹划的目标与意义——兼论与财务的关系[A];新经济环境下的会计与财务问题研讨会论文集[C];2008年2月.

企业税务筹划论文篇7

[关键词] 企业管理；财务管理；税务筹划

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 21. 009

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）21- 0015- 02

随着我国经济建设水平的不断提升与各行各业的不断发展，纳税已经成为企业日常财务管理工作的重要组成部分，而税务筹划也逐渐成为人们谈论的热点话题。税务筹划是我国倡导的积极行为，纳税筹划不仅能够帮助企业实现短期内的经济效益实际增长，而且从长远来看，也能够帮助我国真正实现财政税收的大发展。所谓纳税筹划就是在国家相关财政税收政策所允许的范围之内，根据企业自身的发展特点，寻找能够用来减免自身税费负担的政策加以利用，从而实现减少纳税支出，提升企业实际经营效益的目的。纳税筹划是一种国家允许而且也是积极鼓励的良，但是现在许多人包括许多企业的经营者和管理者却将纳税筹划与偷税漏税等同起来看待，从而衍生出许多违法违规行为，这不仅是对税务筹划政策的误解，同时也对我国的财政税收政策有效执行造成严重阻碍。

1 我国企业在税务筹划工作方面存在的主要问题

税务筹划工作如果开展得好，则能够有效提升企业的经济效益，降低企业的赋税压力，从而为企业争取到更多的发展空间与时间。但是在我国企业税务筹划工作具体开展过程中，仍然存在着许多问题，这些问题如果不能得到及时有效解决，不仅影响企业的发展，使企业出现偷税漏税的违法行为，同时也极大地影响了我国财政税收政策的有效执行，进而影响我国经济的全面健康发展。在税务筹划工作开展过程中，存在的问题主要有以下几个方面。首先是认识上的误区，这个问题最为突出也最为严重，许多人不知道什么是税务筹划，但是偷税漏税却是我们经常耳闻目睹的，因此有些人甚至是企业的经营者和管理者都在潜意识里把纳税筹划与偷税漏税等违法行为相提并论，但凡提及纳税筹划，就认为那就是想方设法逃税、偷税，这种认识是极其错误的。其次，除了对纳税筹划从根本上产生了认识错误之外，其他了解纳税筹划正确性的管理者和经营者也往往认为纳税筹划是企业自己的事情，与国家无关，甚至会认为税收机关从心理上对纳税筹划是有抵触情绪的，而且他们也往往觉得全额纳税才是正确的，纳税筹划是在钻国家财政税收政策的空子。这种认识也导致企业不敢大胆地进行纳税筹划。再次，我国企业在进行税务筹划的具体工作当中，也存在因经验不足、考虑不周而无暇顾及的现象，财务管理人员不仅没有税务筹划的意识，而且没有税务筹划的条件和基础，勉强进行税务筹划反而会让企业陷入种种税收风险当中。

2 加强企业税务筹划工作质量的思考

想要切实加强企业税务筹划工作质量，应该从以下几个方面全面考量。

2.1 树立正确的税务筹划意识

树立正确的税务筹划意识，应该重视税务筹划正确性、税务筹划积极性两方面的意识。首先，企业经营者、管理者乃至财务管理人员和普通企业职工都要认识到税务筹划是国家财政税收相关政策所积极提倡的健康行为，是为了进一步促进企业发展与国家全面发展的双赢政策，虽然纳税筹划从短期内来看可能减少了国家税收数额，但从长远来看，能够促进国内企业的积极发展，激发企业生产经营的积极性和主动性，能够进一步规范我国企业的纳税行为和纳税意识，能够实现我国财政税收政策与国际接轨，从而最终促进国家经济的全面发展。因此，我们应该积极开展税务筹划工作，通过合法的途径，实现企业经济利益最大化。其次，要正确区分税务筹划与偷税漏税。纳税筹划是一种积极行为，是国家倡导和鼓励的，是在相关税法允许的范围之内为企业争取更多实际利益的健康行为；而偷税漏税是国家所坚决禁止的，是违反税法精神，损害国家利益的，是企业在税务筹划工作中坚决不能出现的错误思想。

2.2 正确开展税务筹划

税务筹划工作是企业财务管理工作的重要组成部分，是为企业获取直接经济利益的正确行为，但是知道税务筹划工作的积极性和重要性，与能够确实发挥税务筹划工作的积极作用两者之间还是存在明确差别。当前我国许多企业也在开展所谓积极的税务筹划，但是所取得的成效却不能令人满意，甚至给企业的生产经营造成了消极影响。这往往就是因为许多企业缺乏对纳税筹划的正确理解，为了筹划而去筹划，比如国家实行营业税改增值税为企业提供了良好的筹划条件，但是一些企业盲目追求增值税发票数额，忽视了自己生产经营的实际需求，反而在成本支出方面呈现上升趋势，这样一来，好像在纳税方面占了便宜，实际上总体成本反而增加，还有一些企业为了所得税筹划而盲目地将服务部门进行外包，却不重视外包企业的服务质量和运营资质，给企业自身的服务质量提升造成严重阻碍，甚至因此影响了企业的社会形象和地位，这都是不正确的税务筹划。所以在税务筹划工作当中，最根本的还是要以企业自身发展、服务质量、产品品质为基础，再结合国家相关税法优惠条件适度、科学、合理地进行税务筹划，这样才能真正发挥出税务筹划工作的积极作用，达到为企业增加经济效益的目的。

2.3 提升纳税筹划的专业化水平

纳税筹划是企业财务管理工作的重要组成部分，一直以来，纳税筹划工作也是财务管理人员的本职工作之一，但是财务管理与纳税筹划之间还是存在一定的区别，因此企业应该加强对纳税筹划专业人才的引进力度，加强对兼具财务管理知识、企业投资知识、企业金融管理知识、企业贸易相关知识、企业资源管理相关知识的复合型人才引进力度，调整企业财务管理人员队伍的结合、提升人员队伍总体素质。另外，对于纳税筹划经验不够丰富的企业来说，加强与市场上纳税筹划专门研究机构的合作与互动也是非常重要的，企业可以与专门机构签订纳税筹划合作协议以及聘请专门的纳税筹划专家，根据企业具体实际制订科学合理的纳税筹划计划方案，从而帮助企业更好地实现合理合法纳税筹划，提升企业的纳税筹划水平，降低企业在纳税筹划过程中的经济风险。

主要参考文献

[1]盖地.企业税务筹划理论与实务[M].第2版. 大连：东北财经大学出版社，2009.

[2]常晋祎，王向阳.推进中小企业税收筹划的思考[J].山西财政税务专科学校学报，2006，8（4）：35-38.

[3]钱红.中小企业税收筹划风险及防范[J].扬州大学税务学院学报，2006，11（2）：26-27.

[4]苏鲁.基于新企业所得税法的企业税务筹划初探[J].财会研究，2008，6（6）：29-30.

企业税务筹划论文篇8

【摘要】新企业所得税法的颁布，使企业所得税税收筹划成为热点问题。税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法的立法意图。而企业所得税税收筹划无疑是税收筹划的主要内容。由于企业所得税难以转嫁、相对而言税负重，而且由于其税负弹性大、可筹划空间大，故而成为企业微观经济主体进行税收筹划时的首选税种。本文提出了新企业所得税税收筹划机制的建立与实施，以保证企业所得税税收筹划的效果与效率。【关键词】税收筹划；企业所得税税收筹划；企业所得税法为确保企业所得税税收筹划在我国的有效开展，提出我国企业所得税税收筹划机制的建立与实施。2003年7月25日，美国证券交易委员会（SEC）了《美国财务报告采用原则基础会计》的研究报告，提出了以后美国会计准则的制定，既不是“规则导向”模式，也不能是“纯原则导向”模式，而应是“原则基础会计准则”模式，即目标导向法。笔者认为，企业所得税税收筹划机制的建立与实施，亦可出于同样的考虑，采用与该理论一致的模式，即首先确立企业所得税税收筹划的目标导向，在此基础上，辅之以确保目标实现的操作原则和一般程序。最后，提出企业所得税税收筹划的具体适用方法。一、正确定位新企业所得税税收筹划的目标（一）新企业所得税税收筹划的根本目标是实现税后利润最大化有效开展新企业所得税税收筹划的关键问题，是正确定位企业所得税税收筹划的目标。税收筹划目标，是指通过税收筹划要达到的经济利益状况。它决定了税收筹划的范围和方向，是税收筹划应当首先解决的关键问题。在目前的理论与实践中，对税收筹划目标的定位存在着定位过窄和过宽两种错误认识。一是目标定位范围过窄，认为税收筹划的目标就是最低纳税或节税。对此，笔者认为，新《企业所得税法》虽然使企业所得税的名义税负降低了，但如果税收筹划目标的定位存在错误，无疑是南辕北辙。因为税收筹划属于企业理财的范畴，纳税人的财务利益最大化要考虑节减税收，更要考虑纳税人的综合利益最大化，既要算“小账”更要算“大账”。对于纳税人而言，在既定纳税义务（如既定的投资与经营地点、方式、内容）的前提下，税收是一种绝对成本，选择节税方案一般可以减少绝对的税款支出，增加税后利润，实现税后利润最大化的财务目标。但是，在未定纳税义务（如有多个投资和经营方案可供选择）的前提下，税收是一种相对成本，节税方案未必就是税后利润最大化的纳税方案。二是目标定位范围过宽，认为税收筹划的目标不仅包括节税，而且包括避税，将避税纳入纳税人税收筹划的目标之中，不仅会误导纳税人，而且也不利于税收筹划事业的发展。因此，将新企业所得税税收筹划的目标应定义为：在法律认可且符合立法意图的范围内实现税后利润最大化。这种定位，既克服了节税目标的狭隘性，又排除了不符合立法意图的避税问题，是企业定义其企业所得税税收筹划目标的正确选择。（二）新企业所得税税收筹划的派生目标是涉税零风险如果说实现税后利润最大化是新企业所得税税收筹划的第一个目标，那么，实现涉税零风险就是新企业所得税税收筹划的第二个目标。也是税后利润最大化这一税收筹划根本目标的派生目标。涉税零风险指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。即，税务稽查无任何问题。企业在接受税务稽查时，通常会面临着三种不同性质的稽查：日常稽查、专项稽查、举报稽查。因此，在企业所得税税收筹划中，为了实现日常稽查涉税零风险目标，企业必须要强化其内部管理制度，尤其要着重健全企业的内部控制制度，创造平稳、有序的内部税收筹划环境，以备顺利通过稽查部门的日常检查；为了实现专项稽查涉税零风险目标，企业有必要根据历次接受专项稽查的经验，按“专项”有针对性的准备齐全各项备查资料，特别是对于涉及某项减免税的一系列申请、审批文件，更要严格、规范的建档保存，做到经得起稽查；为了实现举报稽查涉税零风险目标，企业除了要在日常税收筹划中注意保持合法、谨慎的工作作风外，还要在遭遇举报稽查时保持冷静的自查态度，并且要与税务稽查部门充分沟通，力争规避涉税风险。必要时，企业还要做好抗辩以及提请复议乃至诉讼的准备，力争将涉税风险降到最低程度。由于目前我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险较高的问题，所以税收筹划需要把规避税收风险、实现涉税零风险纳入进来。这使得企业所得税税收筹划的目标更具有实际操作意义。二、建立企业新所得税税收筹划的一般原则（一）合法性原则合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。（二）成本效益原则企业在选择税收筹划方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。即必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。（三）可行性原则税收筹划工作要根据纳税人的客观条件来进行量体裁衣。另外，税收筹划的可行性还应该具体表现为“程序流畅”，即在税收筹划方案的整个执行过程中，无论是会计凭证的获取、会计账项的调整，还是纳税申报表的最终完成，都应该是顺利、流畅的，不应该因为受到阻碍而无法进行或付出额外代价。（四）有效性原则对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划，一定要达到预期的经济目的，同时优化税收、节约税款。另外，有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，不是为了筹划而筹划，当税收目标与企业目标发生冲突时，应以企业目的作为首要选择，这样也易于被税务主管部门所认可。三、确定新企业所得税税收筹划的基本步骤（一）搜集和准备有关资料进行企业所得税税收筹划的纳税义务人,必须准备相关资料以备参考。特别是最新税收法规资料、最新会计准则、会计法规资料、政府机关其他相关政策；最新专业刊物；生效期内的内部资料等。（二）制定税收筹划计划税收筹划者或部门的主要任务是根据纳税人的要求和情况制定尽可能详细的、考虑各种因素的纳税计划。税收筹划者应该首先制定供自己参考的内参计划。包括将来要向纳税人提供的内容和只作为自己参考的内容如：1.案例分析2.可行性分析3.税务计算4.各因素变动分析5.敏感性分析等。（三）税收筹划计划的选择和实施一项税务事项的税收筹划方案制定人可能不只一个，税收筹划者为一个纳税人或一项税务事件，制定出的税收筹划方案因此也往往不止一个，这样，在方案制定出来以后，就要对税收筹划方案进行筛选，选出最优方案。筛选时主要考虑以下因素：1.选择节税更多或可得到最大财务利益的筹划方案；2.选择节税成本更低的筹划方案；3.选择执行更便利的筹划方案。四、新企业所得税税收筹划的具体方法的适用建议（一）以企业所得税税收构成要素为基础，进行税收筹划的具体方法1.企业所得税税法构成要素的税收筹划意义企业所得税税法构成要素是新企业所得税最基本、最固定的构成部分。以企业所得税税法构成要素为基础建立企业新所得税税收筹划方法体系具有重要的意义。2.适用性分析如果企业生产经营规模不大，或者虽然生产经营规模大，但经营业务单一、会计基础好，则可以采用以企业所得税税法构成要素为基础的企业新所得税税收筹划的具体方法。（二）以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划的具体方法1.企业筹资、投资活动中税收筹划的意义对于筹资活动的税收筹划，主要考虑的是如何降低企业的财务风险。这首先是从企业选用资本结构（权益资本和债务资本的比例）开始的。企业筹资主要面临权益筹资和负债筹资两种方式。当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益增加，特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，而要以保持合理的资本结构，否则，企业资产负债率过高，财务风险会增大，当超过企业的承受能力时，有可能使企业陷入财务危机甚至破产倒闭。因此，必须正确把握和处理负债筹资的度。对于投资，企业所得税税收筹划主要面临扩大投资和固定资产投资两种方式的选择。如果企业选择扩大投资方式，则面临是建厂房买设备，还是收购一家近几年账面亏损企业的选择，如果选择固定资产投资方式，则固定资产投资方式又可分为购买和租赁两种。采用购买投资方式的好处，是折旧可抵减账面利润，少纳企业所得税。不足的地方是购买固定资产的增值税进项税额不能抵扣，而是一并计入固定资产原值。对于租赁，经营性租赁方式的好处是租金抵税。而且可以避免因设备过时被淘汰的风险；不足的是无折旧抵减。融资性租赁方式虽然可以抵减折旧，但财务负担较大。企业应权衡以上几方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。2.适用性分析如果企业内部控制制度完善、会计基础好，有进行财务管理预测、决策的能力，则可以建立以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划方法体系。（三）以确认和处理差异事项为思路的新企业所得税税收筹划的具体方法1.新企业会计具体准则与新企业所得税法规差异的税收筹划意义新企业会计具体准则与新企业所得税法规的差异主要体现在以下六个方面：第一，在计算费用损失时，由于会计制度与税法的口径不同所产生的差异。第二，在计算费用损失时，由于会计制度与税法依据的时间不同所产生的差异。第三，部分涉税事项的处理方法的差异。第四，税务处理规定不准扣除项目差异。第五，税收法规对部分准予扣除的项目做了限制性规定差异。第六，对部分应税收入的规定差异。由于会计处理与税收法规间存在着上述差异，因此，企业在计算企业所得税时要按照税法规定对会计利润进行调整。调整的过程即是在会计核算基础上准确计算企业所得税应纳税所得额的过程。这无疑为纳税人进行税收筹划提供了极有价值的筹划思路和操作空间。2.适用性分析对于所有查账征收的企业，均可以建立以确认和处理差异事项为思路的企业所得税税收筹划方法。这种思路简单、易于操作，可以与企业所得税纳税申报工作结合进行，从而减少基础工作量，提高筹划效率，且受限因素少，适合于任何查账征收的企业。【参考文献】[1]黄黎明.税收理论的最新发展.涉外税收，2004，（02）：77-78.[2]方卫平，税收筹划.上海：上海财经大学出版社，2001，320.[3]财政部注册会计师考试委员会办公室.税法.北京：经济科学出版社,2006，3-4.[4]刘军，郭庆旺.世界性税制改革理论与实践研究.北京：中国人民大学出版社，2001，252-254.[5]朱洪仁.国际税收筹划.上海：上海财经大学出版社，2000，260-262.[6]杨斌.进一步完善税收制度、促进经济健康发展.税务与经济，2003，（06）：76-78.[7]王守昆.透明度原则是税收理论的重要发展.税务研究，2001，（03）：28-29.[8]FinancialAccountingStandardsBoard，StatementofFinancialAccountingConcepts，2003，342-346.

企业税务筹划论文篇9

现代企业纳税筹划财务管理减轻税负财会人员

一、导言

随着企业改革的不断深化和现代企业制度的建立，企业财务管理的重要地位和重要作用凸显。特别是中央对东北老工业基础振兴一系列政策的出台和实施，众多的企业都在加快产品结构调整，以经济效益为中以中心，加快管理创新、技术创新，着力提高市场占有率。大连路阳科技开发有限公司也在着力抓住东北老工业基地振兴这一有力契机，加快企业发展，加强企业财务管理，充分利用中央对东北振兴的一系列政策，眼睛盯着市场转，产品根据市场需求变，不断降本增效，竭力提高企业经济效益。随着世界经济一体化和我国经济发展的加速及财税制度的改革与不断完善，纳税策划作为现代企业财务管理的重要工作和内容越来越引起企业高管的高度重视。企业依法经营，正确进行纳税筹划，实现企业降低成本，增加效益目标，这是事关重要的。笔者长期从事企业财务管理及所掌握的纳税筹划理论知识，撰写本文，对现代企业纳税筹划，进行探讨、刍论。

二、正确地理解和把握纳税筹划

笔者通过学习纳税筹划有关教材和查阅有关纳税筹划资料及日常参与企业纳税筹划的实践认为，现代企业纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，是降低税负，实现现代企业规划的降低成本，提高经济效益目标的有效途径。2009年1月20日，国家税务总局大企业税收管理司了《关于征求（大企业税务风险管理指引）意见函》。2009年5月5日，国家税务总局正式颁布《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税[2009]90号），简称《指引》。《指引》中明确提出，税务风险管理的主要目标之一是“税收筹划具有合理的商业目的，并符合税法规定”。这是我国首次在官方文件中提出“纳税筹划”这一名词，这也表明了我国税务主管部门对“具有合理的商业目的、并符合税法规定”的税收筹划的一种认可。“纳税筹划”在世界各国早已产生，并且发展的日趋成熟。我国从1994年税制改革伊始，有关财税管理专家就在纳税筹划学术领域中开始关注这一课题。20世纪90年代后期，各行业企业的纳税筹划活动逐渐活跃起来，但是由于税法的相对不完善，以及对其缺乏系统有效的理解，“纳税筹划”演变成为“避税”的代名词，各种以“钻空子”、“逃税”“漏税”等形式的“筹划”大行其道。鉴于这种情况，《中国税务报》专门增设“税收筹划专刊”，开展全面介绍纳税筹划基本知识，并刊发各类符合税法规定的案例，以引导纳税人进行正确合理的纳税筹划。这些对“纳税筹划”行为的重要定位，使纳税筹划逐渐成为企业涉税管理的必备知识和内容。《中华人民共和国所得税法》、《企业所得税法实施条例》的实施，标志着我国税制的进一步完善，为我国各行业企业创造了新形势下公开竞争的税收法制环境，这是运用科学发展观，在法制领域构建和谐的重要举措。随着我国市场经济体制的逐步完善，市场机制在资源配制中的基础性作用不断增强，市场竞争日趋广泛。税负公平是市场公平竞争的重要保证条件之一。纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在企业的生存和发展中日益受到重视。追求税后利润最大化，是企业进行纳税筹划的基本动因，也是企业财务管理的目标。企业的经营活动从始至终都要涉及到税收。企业纳税筹划的方案都要围绕企业财务管理目标来展开，将纳税筹划融合到企业财务管理的各个环节之中去，互相配合，才能实现现代企业效益最大化。纳税筹划可以减轻企业纳税负担，这是纳税筹划的主要目的，也是普遍可以认识到的。之所以要实施纳税筹划，其根本出发点就是要以各种合法的、非违法的手段来达到合理减轻企业纳税负担的目的。但是应当认识到，税收负担的降低也存在着两种形式：绝对降低与相对降低。所谓税负的绝对降低，就是指在企业业务流量不变的情况下实现纳税额的减少。税负的相对降低是指在业务流量增长的情况下，税收额的增长幅度小于业务流量的增长幅度。纳税筹划是财务决策的重要组成部分。财务决策系统由五个基本要素组成：决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法、决策的结果。纳税筹划作为财务决策的重要组成部分，它对此五要素均相应提出了要求。它要求上至董事长，下至一般的财务工作者都要树立纳税筹划的观念；决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；纳税筹划同样离开不财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。纳税筹划可以使企业合理避税。纳税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动作出安排，以非违法的手段来达到少交税或不交税的目的。

三、现代企业纳税筹划存在的问题表现

笔者在长期从事企业财务管理与参与企业纳税筹划管理的工作中，在与其它企业财会人员交往中了解到，现代企业纳税筹划中存在以下问题表现。首先，现代企业纳税筹划意识问题。现代心理学告诉我们意识产生需要，需要产生动机，动机导向行为，这是客观规律。现代企业的财务部门和财会人员及企业的高管不重视企业纳税筹划工作，致使企业纳税筹划流于形式，影响到现代企业纳税筹划的实效性。其次，现代企业财务管理部门人员缺乏纳税筹划管理知识，纳税筹划涉及到管理、会计、财税、法律等专业知识。纳税筹划与这些专业知识结合非常紧密。企业的财务管理人员一般都是学会计专业的，加之，他们对企业的投入产出，即原材料采购、生产流程、销售方式等都不了解。对企业的设立、合并、分立、重组的经营管理方式也不掌握。也正是由于企业的各种经营方式不同所适用的税收政策也存在着差异。这些都影响了现代企业合理有效地进行纳税筹划。再次，纳税筹划目标不明确。现代企业纳税筹划要服务企业财务管理目标，为企业战略管理目标服务。应当明确：纳税人能够在税法规定的范围内，进行具体合理的商业目的纳税筹划从而节约税款，就是合理节税，这是被允许和鼓励的。最后，纳税筹划缺少预见性。纳税筹划是依据现代企业纳税筹划人员与主管税务机关缺乏联系与沟通。了解和掌握主管税务机关的工作程序，加强业务沟通和联系，才能争取在税法的理解和实施上同步。

四、现代企业进行纳税筹划原则和策略

笔者认为：现代企业科学合理地进行纳税筹划，前提条件是充分利用税收法律所赋予企业的纳税优惠和选择机会。企业纳税筹划应在投资、经营、理财等环节事先筹划，目的是通过事先纳税筹划节约企业纳税数额，减轻税负。同时，纳税筹划也是维护现代企业权益的一种有效途径。现代企业进行纳税筹划要遵循六项原则，这也是现代企业进行纳税筹划的六项要求。第一，合法性原则。纳税筹划既要符合税法的规定，又要符合税法立法的意图，这是纳税筹划区别于偷税避税的基本点，企业必须在合法的前提下进行纳税筹划。第二，积极性原则。从宏观经济调控来看，税收是调节经营者和消费者行为的一种有效地经济杠杆，国家往往有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现某种特定的经济和社会目的。第三，超前性原则。在现实经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，由于特定的经济事项的发生，才使企业负有纳税义务。一旦经济活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行纳税筹划已经失去现实意义。第四，整体性原则。现代企业纳税筹划一方面不能只注重某一个纳税环节的个别税种的赋税高低，而是要着眼于整体税负的轻重；另一方面总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果。第五，目的性原则。纳税筹划的目的是最大限度地减轻企业税收负担。第六，普遍性原则。从世界各国的税收体制看，国家为达到这一目的，总是要牺牲一定的税收利益对纳税者施以一定的税收优惠，这就为企业纳税筹划提供了寻找低税负，降低税收成本的机会。研究企业纳税筹划，旨在降低企业的纳税负担，尽可能的减少纳税行为的发生，这就要求企业纳税筹划时要高度重视和研究税收筹划策略。企业纳税筹划策略的制定必须密切关注国家的法律法规环境的变化，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业纳税筹划人员必须依据税收法律的变更而变化，来调整企业纳税筹划策略。任何事物的发展都是运动变化的，这是客观规律，所以企业纳税筹划策略也是变动的，这一点企业在制定实施纳税筹划策略时一定要引起注意。企业纳税筹划策略的运作，一定要针对本行业、本企业的特点和具体情况，要充分考虑到企业的外部环境和本企业的内部条件及企业的财务管理目标。

企业税务筹划论文篇10

【关键词】农业企业；税务筹划；博弈

1.相关概念及理论基础

1.1 农业企业的概念及特征

不同国家不同阶段，对农业企业的定义都不一样。每一个学者，对农业企业的理解也不一样。但总体来说，农业企业本质上就是围绕农业经营生产，是农业相关的经营管理活动主体。随着世界市场经济的不断发展完善，农业产业链中附加值高的企业越来越多，其经营范围也在不断拓宽。为了反映我国农业企业又好又快发展的现状，并参照国际上对农业企业的理解，本文将农业企业定义归纳为：直接从事农业生产经营，或从事农产品加工贸易的企业，或为农业生产提供后续服务。

农业企业的生产经营不仅受农业的生产周期较长，客观上受土地、环境等自然条件影响而且不确定行因素（自然灾害等）对农业企业影响更大，因此农业企业的经济效益具有不稳定性；农业企业的生产经营活动具有多样复杂性（农作物很多）；农业企业的税务是很复杂的，同时国家也颁布很多优惠政策，所以农业企业的纳税比一般企业更复杂，空间更大。

1.2 税务筹划与财务管理的关系

税务筹划实质是一种理财行为，是一种策划行为。在会计实务中，企业财务部门都将规避税务着为重要考核指标，是企业财务管理的重要构成部分。同时合理的筹划空间也为财务部门以及财务人员提供了足够的激励。通过合理的税务筹划，财务部门的最终目标都是实现企业价值最大化。

纳税筹划决策示意图

1.3 税务筹划中的博弈论

博弈论，是研究决策主体间的行为发生直接相互作用的决策以及这种决策的均衡问题。也就是说，博弈论是研究当一个主体，一个人或一个企业的选择受到其他人、其他企业选择的影响，而且反过来影响到对方选择时的决策和均衡问题。

1.3.1 企业与企业之间的博弈

随着我国经济的发展，我国的农业也越来越开放，许多国外农产品以及深加工产品流入国内，严重冲击我国本土农业企业。除了高质量外，价格也是百姓主要考虑的问题，那么合理的税务筹划将降低企业成本，从而在价格上更具竞争力。

假设有A、B两农业企业，在相同条件下，他们是否进行税务筹划共有四种情况：

假如在该领域只存在A、B两个企业，那么他们是否进行税务筹划就存在一场博弈。

如果，A、B两企业在都未进行税务筹划的前提下，Ra=Rb（净收益相等）。那么，A、B两企业都行进税务筹划，则它们的净收益将增加。如果A企业不行进税务筹划，那么其产品的成本将高于B公司，在同等质量下，A公司的产品竞争力将下降，其市场份额会慢慢的被B公司吞噬。

因此，可以看出在客观条件允许下A、B两公司，在进行合理税务筹划的前提下，不仅能够提高公司的收益还可以抑制生活必需品价格的虚涨，从而减轻普通消费者的经济负担。

1.3.2 企业与税务机关之间的博弈

我国的法律制度还很不完善，税务部门在面临很多的问题时，都需要根据自身的经验去处理问题，所以很多情况，人为主观因素往往将会起到决定性作用。所以，企业与税务机关之间就存在一场博弈。

从法律方面来说，税务筹划是一种合法行为，但是这种合法行为，往往是企业与税务机关形成的一种默契，有时企业在打“球”。如果企业与税务机关存在误解，那么这种所谓的“合法行为”，就难以被税务机关认定。

假定企业是否进行税务筹划，只受税务机关的影响。那么，企业是否进行税务筹划以及税务机关是否对企业进行检查就存在一场博弈。假设农业企业进行税务筹划的成本为C

机会成本为k，企业进行税务筹划被税务机关认定为违法违规行为的风险成本为M，税务机关进行检查的检查成本为T，企业进行税务筹划节税收益为H。

当企业进行税务筹划时，税务机关有进行检查或不进行检查两种选择。

由上图可知：企业与税务机关之间的这次博弈，谁能取得最后的胜利，还要看税务机关进行检查的概率。

假设税务机关进行检查的概率为P1，那么不行进检查的概率为1-P1。假设税务机关认定企业税务筹划的行为属于合法的概率为P2，那么不合法的概率为1-P2。

综上所述可知：企业进行税务筹划的期望值U=（H-C-k）×（1-P1）+（H-C-k）×P1×P2+（-k-C-M）×P1×（1-P2）

当U＞0时，企业应该理性的选择进行税务筹划；

当U=0时，企业可以选择进行税务筹划也可以选择不行进税务筹划；

当U＜0时，企业应该理性的选择不进行税务筹划。

通过以上结论，我们可以看出在博弈论中，个人或者企业的最优选择往往不仅依赖自己的选择，更要依赖其他个人或者企业的选择，也就是说个人或企业的最优选择是他人或者其他企业选择的函数。

1.4 农业企业税务筹划的现状

通过调查发现，大多数农业企业都未树立正确合理的税务筹划观念，真正认识了解税务筹划的不多，更有甚者认为税务筹划就是偷税逃税。可想，目前我国农业企业的税务理论薄弱，相关人员基本素质不扎实，没有掌握税务筹划的核心所在。

因此，很多企业都选择走“歪路”，特别是很多农业企业选择通过各种不正当手段与税务机关搞好关系，已达到尽量的少缴税、不缴税的目的。长期以往，会严重制约我们农业企业的快速发展，同时导致农业企业的恶性竞争，对我们农业的发展相当不利。因此，只有在合理的税务筹划前提下，不仅能够增强我们的法律意思，还能使我国农业企业又好又快的发展，才能促进我国农业的壮大，使我国由农业大国转变为农业强国。

2.结论及建议

2.1 结论

迄今为止，我国仍然是一个农业大国。农业是我国国民经济发展的基础，农业企业主体经济效益的好坏直接影响到我国国民经济发展的全局。一方面，随着我国市场经济体制的不断建立，直接为各种经济主体的发展提供了足够的发展空间，同时也使得各种经济主体都面临着激烈的市场竞争。伴随着各种经济主体内部成本费用的压缩空间变得越来越小，而企业的税负直接影响农业企业的经济效益。所以，在“理性经济人”的前提下，农业企业都有进行税务筹划的动机。另一方面，我国企业税务筹划的理论研究目前尚处于初步探索阶段，针对农业企业税务筹划的理论研究更是缺乏。因此，对农业企业进行具体的税务筹划研究，不仅有助于我国税务筹划理论体系的完善，而且有助于促进我国农业企业的健康发展。因此，在整个农业企业的发展过程中，企业应结合自身的特点，制定相应的策略，为企业更好的进行税务筹划。

2.2 建议

农业企业在今后的发展中，要更加重视企业的税务筹划，那么企业就应该做到：

（1）把握大局观，从企业的整体出发降低税负

从本质上讲，税务筹划属于企业财务管理的基本范畴。税务筹划的目标是由农业企业财务管理的目标所决定的。税务筹划就得围绕这一总体目标进行综合系统的策划，将其纳入企业的经营战略和整体投资。企业不能仅局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。换而言之，企业税务筹划应首先着眼于企业整体税负的减少，而不是极个别税种税负的降低。

（2）始终紧跟政府向导，坚持合法化

税务筹划能够顺利进行的前提条件就是：合法，也是税务筹划成功与否的重要标准。所以，在进行税务筹划实际操作中，相关人员务必熟悉国家以及当地的相关法律法规，精准的理解和全方面的把握它们的内涵，并且要时时关注相关政策的变化以及趋势，从而确保税务筹划的成功。

（3）加强企业内部控制力度，加强对人才的培养

企业的发展离不开人才，农业企业的发展更加离不开人才。企业之间的竞争就是人才的竞争。影响企业税务筹划质量的关键因素就是税务筹划人员的专业素质和实际操作能力。因此，企业必须加快税务筹划人才队伍的培养，逐步提高税务筹划人员的综合技能，以适应企业税务筹划发展的需求。

参考文献：

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[4]杨焕玲.农业企业税务筹划研究[D].陕西:西北农林科技大学,2008.