质量控制研究十篇

质量控制研究篇1

关键词：研究；质量控制；水质化验

无论在大类的生产活动中还是在人类的生活活动中，都需要具备充分的水资源保障，对于人类来说，不仅需要足够的淡水资源也需要保证淡水资源维持清洁。对于质检部门来说，确保城乡居民用水安全是义不容辞的责任，也是失去社会经济快速发展、平稳运行的基础。

1.水质化验分析概述

依照水质检测标准对水质指标进行化验分析处理。水质化验分析工作需要在质量控制环节中消除各种干扰水质化验结果的各种不利因素，使水质化验工作与质检标准与质量要求相一致。化验分析工作是保证水质检测科学性与准确性的核心要求，工作人员可以依照检测结果对淡水资源的过滤方法与过滤技术进行有针对性的调整。加强水质化验工作的管理与控制能够使化验结果更加符合准确性方面的有关要求，改善并治理水质污染问题。

2.质量控制工作的关键点分析

(1)工作人员的技术水平与综合素质水质化验工作质量的提高本质上是相关工作人员技术水平与职业素养的提高，工作人员的操作方法与技术应用直接影响着水质检验工作的质量。由于不同质检部门的工作人员在工作经验、业务培训等方面存在着比较大的差异，在综合差异上也体现出了不同的特点。(2)检验设备的工作状态水质化验分析工作涉及到许多先进的水质检验仪器与设备，为了使相关仪器与设备的作用能够充分的发挥出来，需要工作人员对相关设备的使用特点与操作方法进行专门的学习与研究，为水质检验工作提供良好的设备支持与技术支持。另外，设备维护人员还需要对相关仪器与设备进行调整与修护，使各项仪器保持一个良好的工作状态，对各项设备进行严格的校准，看观察设备是否经过了保养与清洁。(3)周边环境的适应性良好的水质化验分析工作需要事先改善周边环境。若化验工作区域温度过低或温度过高则一定程度上会影响到水质化验的结果与质量。设备与仪器的稳定性也可能在周围环境静电因素的影响下失去其就有的灵敏性。(4)样本的选择在具体的水质化验环节中，工作人员需要严格依照各项水质化验标准来采集水质样本。若水样采集患者出现任何形式的差错则可以造成水质样本的人为污染，直接影响到接下来水质检测工作的精确性。(5)水质化验分析方法做好水质化验分析工作需要事先对化验分析方法进行科学、合理的选择，若水质化验分析方法上存在差错则可以对检验顺序造成干扰，影响到水质检测环节本身的合理性与科学性。因此，操作人员需要事先制定一套详细且严格的水质化验操作方法。

3.质量控制方法

(1)前期准备由于水质化验工作十分复杂，不同环节的衔接、不同仪器设备的交替使用都需要有一个固定的操作方案进行指导。另外，所制定的水质样本采集标准也直接影响着水质检测工作的分析口径。这就需要操作人员以整体规划的思路来对质量控制工作与化验分析工作进行管理与控制。所制定的有关方案需要与水质化验分析的有关要求相一致，满足化验工作的需求与目的，结合设备仪器与具体操作条件的情况与状态来对质量控制操作方法进行选择。(2)过程控制水质化验分析中涉及到不同单位与不同工作人员的许多环节，通常包含水质样本的收集、样本的校准曲线、保存以及运输等方面的问题，依照有关要求来采集并保存水质化验工作所需要的水质样本，避免在采集与保存的过程中出现各种不良微生物反应，最大程度上提高水样检测结构的科学性与准确性。在保存、运输以及储存中，相关的操作需要与操作标准以及水质检验要求相一致。需要注意的是，质检人员可以采用冷藏的方式来保持水质样本的化学性质稳定性，也可以利用适量的保存剂来对水样进行储存处理。在水质样本到达实验室后，则需要立即制定其标准差曲线，对接下来的化验工作提供数据支持。(3)质量控制工作中的结果控制在化验分析工作中，操作人员最关心的是水质化验的结果，能提高化验结果的准确性是决定化验工作成败的核心因素。依照当前已经确定的检测方法，对水质样本进行编号与记录处理，完成保存与复刻工作后，可以获取最终和质检结果，而当前的质检结果仍然需要经过进一步的加工才能够体现出针对性与具体性，操作人员则需要对各方面的化验结果进行选择，对比之前的复刻样本，重点考虑样本有效性与编号等方面的问题。

4.质量控制措施

(1)提升工作人员的综合素质工作人员需要积极参与到质检单位所提供的职业知识技能培训活动中，以丰富自身的理论知识，了解更多的操作方法，从根据上为质检工作质量的提供奠定良好的基础。(2)注重试剂与设备的质量控制在水质化验分析工作中，试剂与设备仪器的重要意义不言而喻。设备与质量与状态对于试验结果的准确性与科学性有着直接的影响。质检部门需要与有资质的设备供应部门取得联系。(3)控制周边环境水质化验工作的顺利进行也需要对周边环境进行必要的管理与控制。由于周边环境一定程度上会影响了测试结果，操作人员需要从一开始就对各项环境因素进行控制与检查。(4)正确选择水质样本操作人员在收到水质样本过程中将有关标准严格落实到位，将水质本校妥善保存起来，详细记录水质样本的采集地点、采集时间以及样本性状。

结束语

质量控制研究篇2

【关键词】 建筑工程；施工；质量控制

引言

建筑工程项目的形成，受众多环节的制约，其中包括项目可行性研究、投资决策、工程勘测设计、工程施工、材料和设备供应，竣工验收、保修服务等等，在众多环节中，建筑施工活动是关键环节。施工活动是通过有效的组织方法和技术途径，按照设计图纸和说明的要求，使产品得以实现的全过程，是建筑物的物质形成过程，也是建筑工程项目质量形成的实施过程。因此，只有把好建筑施工活动这个关键环节，强化其施工质量，否则，再好的设计，再合理的投资决策、进度计划，也不能生产出高质量的建筑产品。

1 影响建筑施工质量的控制因素

1.1 材料和半成品因素

建筑材料、构配件和半成品等，它是工程建设的物质条件，工程质量的基础。有了高水平的建筑材料和半成品的质量，才会有高水平的工程质量。抓质量必须抓材料和半成品的质量，抓管理必须高度重视材料的管理。采用节约措施绝对不能对质量有丝毫削弱。新材料必须经过鉴定并掌握它的加工和使用技术，方能使其成为质量保证的新因素。针对建材市场产品质最混杂情况，对材料和半成品实行施工全过程的质量预控是很有必要的。如施工项目所有的主要材料必须严格按设计图纸要求，应符合规范要求的质保书，对没有或者项目不全的质保书，不符合要求的，不得使用。

1.2 管理因素

工程质量是施工管理工作的核心。从准备工作开始，一直贯穿到工程交付使用的全过程。对工程的任何分部、分项甚至于每个细节都必须严格质量要求，才能确保整个工程的质量。特别是大型复杂的公共建筑施工，存在着复杂的关联关系，单个的施工单位是无法完成整体建筑物的全部功能的施工并保证施工技术要求和施工质量。必须由设计、监理、施工、及各类专业施工队伍统一协调、分工合作，才能建立起完善的质量保证体系。因此要求施工单位和监理单位必须制定详细的保证工程质量的各项管理制度和管理措施。明确质量日标和质量计划，要针对建筑的特点把好重要环节的质量关。

1.3 工艺因素

工艺方法主要包括技术方案、组织设计、技术装备、技术标准和技术规程，设计文件、技术档案和技术资料、技术情报、检验和检测技术、计量等，它存在于生产活动的全过程之中。技术的作用，最终体验在产品质量上，因此要重视技术装备的配备数量和水平。要在施工的全过程中，建立符合技术规律的工艺流程、质量标准、操作规程，并严格执行，建立严格的质量考核制度。加强对设计图纸的学习和审查，对设计文件质量要把好每一关。技术信息要灵，信息储备要丰富、适用。检测、检验、计量等技术服务工作要做好，不断改进和提高工艺水平，是保证质量稳定提高的重要因素。

1.4 人员因素

建筑工程施工质量的好坏，关键在于施工队伍的合理优选。建筑工程施工，按照《中华人民共和国招标投标法》的规定，选择施工队伍，必须依据严格的招标投标顺序：首先，考察施工企业的资质、现场管理水平、技术装备能力、类似工程的经历、市场信誉、人力资源、抵御市场风险的能力。其次，进行投标资格前预审或者标后资格复审，尤其对实施公开招标的大中型工程项目，要特别重视资格审查工作。否则，鱼目混珠现象频繁，致使招标、评标工作量加大，质量又难以保证。再就是，研究、分析招投标企业投标的动向与策略，制定又充分针对性的招标文件与操作性、实用性很强的评标办法和细则。最后，通过招投标，专家评审、公开量化打分，综合计定的办法，优选中标企业。经过招标投标，体现公平参与市场竞争基本国策，有利于优化建筑市场的资源配置和结构调整，更有利于建筑业的良性可持续发展。

2 施工质量控制重点

2.1 图纸会审设计

图纸作为施工的主要依据。施工前必须认真查阅以了解设计意图。会审时不应简单审查图纸中的差错，还应考虑是否有利于施工和投资控制。在某些场合下。虽然设计本身符合规范，但受到工期、施工工艺投资控制等因素影响。要顺利完成工期目标和保证施工质量，还需对设计进行适当优化，以保证设计图纸既能满足规范，又有利于施工开展和质量的控制。

2.2 对原材料的质量控制

原材料是形成工程实体的要素。其质量将直接影响工程质量.因此要对它们进行控制，包括采购、检测、运输保险和使用等环节，不仅要检查进场实物。还要检查质保书。以及型号、规格、性能等是否符合设计要求，对钢材、水泥、防水材料等还需按规定进行复试，对容易发生破碎、潮湿、变形、污染的材料。在运输、堆放、安装等环节也应进行严格控制。

2.3 程严格按规程施工

在满足上述条件的前提下，控制重点是严格按规范和规程进行施工。并严格工序控制出现问题及时纠正。以消除事故隐患。施工工艺和操作规程是施工操作的依据和法规，是确保工序质量的前提，故控制应贯穿于其全过程，并重视成品保护。

3 筑现场施工质量控制存在问题的防治对策

3.1 作型活动开展前的质量监控工作

（1）熟悉操作要点，通过分析掌握重点。这样施工人员在以后的监控中有了明确的标准及重点目标，控制工作将更具办向性及针对性。

（2）检查承包商质量管理体系的建立情况，重点在于人员是否各就其位、责任是否明确到人。

（3）建立材料样品制度与奖惩制度。操作型质量监控中人及材料因素的控制尤为重要，这些问题的控制难点就是面广量大，加以规范难以达到预期的控制效果。

样品制度主要有两个方面的内容：一是样晶档案库的管理，即对于进场材料建立书面技术档案及实物样品档案。二是对进场材料按样品标准进行检查，达到标准接受，否则拒收。对于出现的偏差则通过奖惩制度加以规范解决。这样通过监控样品制度的实施，质量监控难点中材料的因素得以基本解决。奖惩制度的实施，肘操作者的违规操作进行处罚，其职责在于质检员，要使质检员具有相当质量否决权及控制力度。这样，通过控制奖惩制度的落实，使质量监控难点中人的因素也得到了有效的控制。

3.2 操作型活动开展过程中的质量监控工作

（1）样板制度的落实。在操作型活动中，往往不能通过没立控制点来超前控制质量，实践表明实行样板制度是很有效的措施。在大面积活动展开前，通过样板的质量检查、分析可起到下面四个作用：一是通过分析可确定在以后操作中可能存在的问题，在以后操作中实行重点控制；二是可对操作者的素质进行检查，不合格者予以清退处理，减轻以后质量控制负担；三是操作者及检查者在以后的工作中有了明确、直观的实物标准，做到人人心中有标准；四是避免因普遍性操作问题而引起的大范围返工。

（2）加大现场巡逻力度，力争掌握第一手资料，努力实现及时控制，对发生的问题务必做到早发现、早纠正，避免积重难返，避免大的返工损失。比如砌体工程中的拉结筋的检查，若采取砌体完成后开洞检查，一是不易检查，还有就是查出问题也难以补救。

（3）施工单位往往均具有完善的质控体系以及配套质量管理制度，但如得不到贯彻，则收效甚微甚至起不到作用。故施工人员在工作中应对质量控制体系的实施情况进行监控，加大制度的执行力度，从而确保操作型活动在正常条件下进行，杜绝质量失控情况的发生。在施工过程中务必要做到实事求是、秉公处理，工作中坚持以理服人、让事实讲话，通过营造良好的合作氛围，以取得事半功倍的效果。

4 语语

质量是建筑的生命。也是建筑行业的生命，可以说质量重于泰山。因此。在工程施工管理的众多方面中，质量管理是关键和核心，只有做好房建工程施工质量策划和房屋建筑工程施工质量控制，才能造出更多的优质工程。

参考文献

[1]杨炳义.建筑工程施工中应注意的八个问题[J].陕西建筑，2005（5）：16～18

[2]刘津明等.建筑施工[M].北京：中国建筑工业出版社，2001

质量控制研究篇3

【关键词】电能质量控制；谐波控制方法；电流预测控制算法

0 引言

当前，多种电力电子装置广泛地应用在电力系统中，这使在提高工作效率的同时，也会在电网中产生了大量的谐波污染，产生谐波损耗，降低了电能质量，进而降低机器的使用效率，甚至引起严重事故。其中，谐波危害比较严重的电力设备有变频器、电弧炉、电力机车等，给系统用户带来众多危害，导致电气设备不能正常运行，所以控制谐波是提高电能质量的关键因素。传统的谐波控制方法主要使用LC无源滤波器，其方法简单，成本低廉。然而，补偿设备由于受到本身的结构限制，也只能补偿固定频率的谐波，且补偿效果相对来说比较差。近年来，有源电力滤波器成为抑制谐波的有效控制设备，能对任意次谐波进行补偿，相比无源电力滤波器具有更好的滤波效果，所以说，有源电力滤波器对于补偿谐波，提高电能质量具有良好的发展前景。

1 有源电力滤波器的电流控制方法

1.1 三角波跟踪法

三角波跟踪法是一种依据PWM控制原理的线性控制法。在一般情况下，有源电力滤波系统会产生延时等现象，这样也就会产生补偿电流与指令电流之间的误差，如此一来产生的补偿电流并不能实时跟踪谐波电流的变化，进而不能有效的补偿谐波电流，则需要一个有效的控制算法，使得误差尽可能趋近于0，获得理想的补效果。三角波控制法工作过程为先将输出的实际补偿电流与谐波检测的指令电流做差比较，经比例环节放大信号，再与同步信号给出的高频三角载波进行比较，调制PWM开关控制信号，最终得到补偿电流。

这种方法的优点在于：电路简单，且动态性好，能够实时的控制高频开关系统，其缺点在于：由于开关频率为固定的三角载波的频率，所以使得逆变器将一直工作在高频的状态，也会出现滞后现象。

1.2 滞环比较法

滞环比较法为一种常见的闭环控制法，其利用滞环比较器将实际的补偿电流与谐波指令电流进行比较，将比较的误差作为控制PWM变流器的开关动作，使实际的补偿电流保持在参考电流附近。在滞环控制结构中，用滞环电流控制器取代了三角波控制法中的比例积分调节器，这里滞环控制器具有两个调节功能，一个作为闭环电流调节器，另一个作为PWM调节器。其工作原理是，当指令电流信号与反馈电流信号误差超过滞环环宽时，功率开关将发出动作，以PWM信号来驱动控制电路开关器件通断，实时补偿电流参考值。滞环比较的环宽是其重要的控制参数，越宽电流跟踪越慢，补偿误差就越大；环宽越窄，电流跟踪越快，补偿效果更加精确，但如果环宽过窄，误差减小的同时，功率开关器件的开关频率也会升高，这样会导致电子器件的损坏。因此，在选择环宽的同时还要考虑到开关器件的承受能力及开关损耗。相比三角波控制方法，滞环控制法的电流控制结构简单，跟随误差较小，动态响应速度比较快。但在采用滞环比较法固定滞环宽度的时候，如果电流偏差过大，就会导致滞环宽度小的滤波器不能实时对电流变化进行较好得跟踪补偿，电流偏差较大的时候，环宽固定，产生的补偿电流就会过大，补偿效果也不够理想。同时，功率器件的开关频率还会产生大量的噪声和脉动电流，若逆变器对三相间的控制不独立，将会产生相间的干扰。

1.3 无差拍控制法

无差拍控制是一种全数字化的控制方法。其利用当前的参考电流和补偿电流值计算下一时刻的参考值与补偿值，目的是使实际输出值与参考值的误差为0，这样能够准确的跟踪监测参考电流值。无差拍控制法主要用于正弦参考波情况，具有动态性能好、跟踪无过冲的优点。该算法首先求得到补偿电流值和反馈电流值，并计算调节信号宽度的占空比，计算的占空比实际就是控制功率器件的开关占空比的信号，使输出与指令信号大小相等，方向相反的补偿值，在同一个采样周期内调节PWM信号的宽度和极性，使输出期望指令值，这样使得输出量跟踪输入量，达到补偿谐波的效果。该控制是一种基于对象的数学模型控制法，可以消除稳态误差，且能够在短时间内达到稳定状态，减小过渡过程，并且可以较快的实时跟踪电流变化。但是这种算法对电路的参数以及控制器的匹配度要求较高，如果对控制对象的参数选择的不恰当的话，就会导致瞬时响应的超调量增大，鲁棒性较差。

1.4 预测控制法

上述的无差拍控制方法，其控制效果与控制器参数和系统参数的配合有着很大的关联性，若选择的参数不匹配会产生较大的跟踪误差，为消除这种跟踪误差对补偿性能的影响，简化计算量，提出了预测控制法。该控制算法可有效地预测指令电流和负载电流，同时也可以有效预测逆变器的输出电压。预测控制法是一种基于模型的全数字化的闭环控制算法，依靠数字信号处理器的数值计算并处理。利用当前值与过值计算偏差，确定当前的最优输入策略。该方法通过逆变器功率器件状态方程以及输出反馈量进行预测，计算下一时刻谐波参考电流值，再计算下个开关周期的占空比。预测控制法采用全数字量控制，比传统的三角波控制法和滞环控制法更能够快速的跟踪谐波电流的变化，响应速度快，具有很好的鲁棒性。但预测控制法对于硬件的依赖性较高，目前较少应用。随着微控制芯片技术的迅速发展，此控制方法也将得到更加广泛的应用。

2 电流跟踪预测控制算法及改进

有源电力滤波器的工作过程为通过改变输出电压，进而改变电抗器的电流，该电流是用来抵消谐波电流和基波的无功分量，起到滤波的作用。在电源电流预测控制算法中，其直流侧采用传统的PI控制法，由于该算法调节速度较慢，且超调严重，在此处做了一些改进，采用了基于电压差平方的PI控制法。根据端口网络的能量守恒定律，此外忽略逆变桥电路的开关等损耗，交流侧发出的有功功率，其中一部分消耗在有源电力滤波器上，而另一部分消耗在非线性负载上。其中，消耗在有源电力滤波器上的有功功率记为P1，消耗在非线性负载上的有功功率记为P2，且非线性负载消耗的有功功率由负载本身决定。基于瞬时无功功率的理论，有源电力滤波器获得的有功功率全部用来供给直流侧电容，即交流侧吸收或者释放的能量应等于直流侧的电容充电或放电的能量，由此来平衡直流侧电压值，补偿能量消耗，使之保持稳定。通过计算电流，并采集电源电压的相位，计算下一时刻的理想电源电流，将计算结果代入占空比的计算公式中，得出功率开关的占空比，进而控制逆变器开关器件的开通和关断时间。改进以后能够使得直流侧电压快速的上升到给定指令，缩短调节时间，进而较快速的达到稳定状态。

3 总结

对电能质量谐波控制方法进行分析研究，详细的分析了有源电力滤波器的电流控制各种方法的优缺点，并提出和改进了电源电流预测控制算法，对谐波进行补偿。改进后的算法相对于传统的控制法在保证稳定性的同时具有良好的快速性，具有更佳的补偿效果和动态性能。

【参考文献】

[1]曾瑞江，杨震斌，柳慧超.基于小波变换的电力系统谐波检测方法研究[J].电力系统保护与控制，2012.

质量控制研究篇4

关键词：审计质量；会计师事务所；质量控制

中图分类号：F23 文献标识码：A文章编号：1672-3198（2011）05-0198-03

1 审计质量的界定

DeAngelo是研究审计质量概念的第一人,她将审计质量定义为审计师发现客户的会计系统存在违规现象并且报告这种违规现象的联合概率（DeAngelo,1981）,并提出会计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于审计师的专业技术能力,而报告违规现象的可能性则取决于其独立性。Watts和Zimmerman（1986）对审计质量的定义和DeAngelo的相类似,他们从审计质量影响因素角度对审计质量进行了界定,认为审计质量是审计师发现并且消除财务报告中的错误的能力,它取决于审计师专业胜任能力和独立性的联合作用。2003年美国审计总署（GAO）从审计的本源出发提出审计质量是指审计师按照公认审计准则（GAAS）实施审计,以合理确信所审计财务报表和相关披露：（1）按照公认会计原则进行表述；（2）不存在由于错误或者舞弊导致的重大错报。具体地说,高质量的审计应当体现为在发现重大错报之后：（1）确保客户对财务报表进行了恰当的调整、相关披露和其他变动以防止重大错报；（2）如果相关披露和其他变动没有进行恰当调整,则修改审计师对财务报表的意见；（3）在必要情况下,退出客户的审计并向SEC报告辞聘的理由。

在我国,独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。审计质量是指审计业务的优劣程度,即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量,最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。审计质量是审计工作的生命线,审计工作质量的高低,直接影响到审计的未来和发展。

2 我国独立审计质量状况

审计署自1983年成立以来,审计工作的影响力越来越大,审计工作的质量和水平成为树立审计形象的重要因素。前任审计长李金华曾经指出今后几年的审计“应以提升审计质量为核心,全面提高审计工作水平”,这表明了以审计质量为核心的审计质量的重要性,也指明了今后审计工作的重点和方向。但近年来国内外多宗假账事件的爆发却严重地降低了财务报告使用者对注册会计师审计报告的预期。下面我们将通过对监管部门公开披露的涉及审计质量的检查和处理情况的分析,从而来反映我国审计质量的现状。依据中国证监会网站的处罚决定,对近6年来的因提供虚假审计报告、存在严重审计质量问题的会计师事务所统计如表1所示。

通过以上资料,可以得出：我国注册会计师在执业过程中依然存在着诸如未能保持应有的职业谨慎态度、未能按照准则进行必要的审计程序、职业道德低下等很多问题。因此,我们要想达到高质量的审计服务,就需要深入分析影响独立审计质量低下的因素。

表1 2004―2009年度中国证监会处罚公告涉及违规会计师事务所一览表

3 影响我国独立审计质量状况的内部因素

审计质量由会计师事务所从业人员对独立审计准则遵循程度来决定的,在审计实务中由于存在着会计师事务所内部因素和所处的外部环境等因素,使得审计人员没有很好地遵循独立审计准则,令审计质量低下。我国的CPA制度起步较晚,会计师事务所自身存在着很多问题,这直接影响着提供审计服务的质量。本文仅就会计师事务所这一内部因素对审计质量的影响进行分析。

3.1 审计职业人员的质量对审计质量的影响

审计人员是会计师事务所业务的执行者,审计人员的质量直接决定着审计工作的质量。审计职业人员的质量包括审计师的执业能力和职业道德两方面。

审计行业的专用性很强,审计师要提供高质量的专业服务,必须具有较强的执业能力,并且还要不断地接受后续教育,精通审计、会计、税务、法律等领域的知识,还应具备高水平的职业判断能力。而我国会计师事务所及其从业人员整体素质不高,员工的在职培训不足,业务知识及专业水平适应不了业务发展的需要,是形成审计风险的内在原因。从业人员专业技能及实务经验的不足,使其难以做出适当的专业判断,从而不能防范和控制审计风险。

审计职业道德准则是审计人员在从业过程中应遵守的道德规范,通常由审计职业界制定。审计的职业道德标准为社会公众从道德标准上去衡量审计行为质量提供了依据。如果注册会计师不能履行应有的职责,不能有效地保护财务报告使用者的利益,甚至有意出具虚假审计报告来损害其利益,那么注册会计师也失去了其存在的基础和价值。所以,注册会计师职业道德水平的高低直接关系到审计质量的优劣,关系到这个审计行业能否生存和发展。

3.2 会计师事务所的规模对审计质量的影响

2003年3月24日,我国财政部印发了《会计师事务所扩大规模若干问题的指导意见》,同日财政部又下发了《会计师事务所合并审批管理暂行办法》和《会计师事务所分所审批管理暂行办法》以及2008年中国注册会计师协会印发的《关于推动会计师事务所做大做强的意见》。今年3月3日财政部又下发《财政部关于开展大型会计师事务所集团化发展试点工作的通知（征求意见稿）》。这些规章的制定,为会计师事务所扩大规模提供了法律上的保障。我国目前的会计师事务所一般规模都比较小,所能承担业务面窄,收入来源非常有限,所以对客户的依赖性很强,容易受到其控制。另外,由于受到小会计师事务所内在经济条件限制,执业人员素质不高,不重视后续教育,难免会影响到所提高审计服务的质量。一般而言,规模大的会计师事务所审计质量要高于规模小的会计师事务所。因为规模大的会计师事务所拥有更多的专业能力强,执业经验丰富的从业人员,学历层次相对高。另外,通过不正当的市场竞争。不少中小会计师事务所总是通过降低收费的方式招揽业务,这种无序的不正当竞争进一步降低了审计质量,扰乱了正常的整个审计市场秩序。

3.3 会计师事务所的组织形式对审计质量的影响

现行《注册会计师法》规定了两种会计师事务所组织形式,分别是合伙制与有限责任公司制（以下简称“有限责任制”）。根据财政会计行业管理信息系统的统计数据,截至2010年7月1日,我国共有会计师事务所6892家（不含分所）,其中有限责任制会计师事务所4428家,占64%；合伙制会计师事务所2464家,占36%；尤其需指出的是,在2009年度百强会计师事务所中,仅有3家为合伙制事务所,可见我国会计师事务所在组织形式选择上存在较为明显的“比例失衡”现象。这说明合伙制会计师事务所在我国还没有形成主流。从法律的角度看,在有效的审计市场上,普通合伙制的无限连带责任显然比公司制的有限责任更能加强对审计人员的约束,使审计人员违背审计契约道德风险的概率要小的多。从经济的角度看,采用有限责任公司制的组织形式,经济赔偿额一般有一个固定的额度,很大程度上削弱了审计师对独立审计质量承担经济责任的责任,降低了审计质量。

3.4 会计师事务所所拥有的行业专长对审计质量的影响

行业专长是指会计师事务所所拥有的某一行业的专有知识和专业技能。审计质量取决于会计师事务所的独立性和专业技能两个方面,而会计师事务所所拥有的行业专长是会计师事务所专业技能的重要组成部分,因此会计师事务所的行业专长是影响审计质量的重要因素之一。从实证分析角度,刘少锋（2006）、郑建明、张建平、王敏（2007）、常成（2008）通过实证分析得出结论：在审计市场,行业专长会影响会计师事务所的审计质量。

我国审计师行业脱胎于计划经济向市场经济的转型过程中。随着外资的引进、资本市场相关制度发生了重大转变,我国的审计行业逐渐成长。特别是1995年后三批独立审计准则的颁布以及1997―1999年期间审计师行业的脱钩改制,大大促进了审计师行业的发展（李树华,2000；易琮,2001）。而2000年会计师事务所的联合兼并浪潮更让我国审计行业初步走上了规模化的道路。然而,在会计师事务所开始走上规模经营的同时,审计师的专业化程度却不见提高,具体表现为证券市场审计失败的案例频繁发生,如深圳中天勤会计师事务所对银广夏的审计以及沈阳华伦会计师事务所对蓝田股份的审计。从财政部和证监会对这两家会计师事务所做出的处罚决定来看,没有明显的证据表明审计独立性存在的问题,从而得出审计失败源自于审计师专业技能的缺陷。通过分析被审计的这两个企业的行业特征,不难发现这两个公司都具有行业的特殊性。行业的特殊性在为公司蓄意操纵利润的同时,却也给审计师带来了巨大的审计风险,最终导致审计失败。总而言之,对于审计师来说,发展行业专长对于提高审计质量,规避审计风险非常重要。

3.5 会计师事务所内部的质量控制对审计质量的影响

中国注册会计师协会与2006年2月15日颁布了《会计师事务所质量控制第1501号――业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号――历史财务信息审计的质量控制》,它标志着我国审计理论界和实务界提高会计师事务所质量控制的决心。会计师事务所只有拥有完善的内部控制制度,才能从制度上确保提供高质量的审计服务。而内部的质量控制得到执行是保持高审计质量的必要条件。

目前,我国会计师事务所普遍内控质量管理薄弱,少数会计师事务所根本不编制项目审计计划。即使部分事务所编制了审计计划,也流于形式,并且审计程序不到位、审计报告意见类型不恰当、审计工作底稿不规范。另外,一些会计师事务所,特别是一些大型的会计师事务所的内部组织机构还没有独立的质量控制部门,没有对重大会计审计问题以及风险较大的客户进行审核。质量控制是会计师事务所赖以生存的基本条件,是维护注册会计师的社会地位、取信于社会大众的重要措施。

4 提高独立审计质量状况的建议及对策

4.1 加强培训,提高审计人员质量

审计人员是CPA审计服务的主体,他们是审计产品的直接提供者,直接影响着审计质量,对于审计质量负有重大的责任。因此,提高审计人员的素质应该成为各级审计机关的一项重点工作。重中之重是加强对审计人员的业务培训和职业道德教育,这样能改善审计人员的知识结构,提高审计人员的业务胜任能力和综合素质,增强审计人员把握、分析、解决问题的能力和运用法律法规的能力,培养审计人员的思维能力。

4.2 扩大会计师事务所的规模

合并和重组是逐步扩大会计师事务所规模,培育寡头垄断市场结构的有效途径。同时要正确认清合并,合并后应尽快实现人事、财务、执业标准等方面的协调,使合并成为提高审计质量的战略方法。中注协于2006年9月28日下发通知,希望用5―10年的时间培育出10家能服务于中国企业走出去战略、提供跨国经营综合性专业服务的国际化事务所；发展培育100家能为大型企业、企业集团提供综合性专业服务的大型事务所。近年来,我国的许多会计师事务所都进行了合并,出现了一部分规模较大的会计师事务所,这种合并有利于整个会计行业的整合和发展。但是,实际上许多合并的会计师事务所存在着面合心不合、利益瓜葛等问题,虽达到一定规模,却没有产生规模效益。事实上规模并不能达到最终的目的,除了事务所资源的合并整合,最关键的还是要加强事务所内部的管理和控制。

4.3 加快会计师事务所体制改革

中国会计师事务所规模较小,在有限责任制下,偿债能力有限,因而不利于加强会计师事务所保持独立性的信念。而采取普通合伙制的企业,由于合伙人承担无限法律责任,致使企业规模扩大有限。因此,2010年8月财政部、国家工商行政管理总局联合了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,该规定鼓励会计师事务所采用特殊普通合伙制的组织形式,使执业注册会计师对自己的执业行为负无限责任,而其他成员则承担有限责任。这样,既保证了会计师事务所的独立性要求,又有助于会计师事务所扩大规模,争取市场。同时,我国应针对改制后出现的新问题和新情况,制定完善的行业管理制度与政策,协调事务所与各地市级审计部门的关系。

4.4 推动会计师事务所行业专长的发展

Meikle（DTT前合伙人）认为,因为客户正在要求更多的行业专门知识,会计师事务所也日益追求专门化战略,使之成为可能的途径主要是实现规模经济。合并重组是实现我国会计师事务所规模化发展的主要途径,具有相同或相似业务范围、行业专业的会计师事务所若能实现合并与联合,它们就能迅速扩大新设会计师事务所在某一特定行业内的市场占有率,实现经营战略的目标集聚,以及注册会计师在特定行业领域的人才集聚,行业专门化才能做大做强,同时降低审计风险。

4.5 强化事务所质量控制政策和制度

会计师事务所审计人员在进行审计过程中,处于重要的地位。事务所的质量控制政策对于规范审计人员的行为,保持审计人员的独立性,发挥着重要的作用。每个会计师事务所都需要结合自身的特点和实际情况,借鉴国内外同行的做法,来建立和完善会计师事务所人员录用、后续教育及工作委派,重视会计师事务所审计质量控制中的督导和咨询作用,加强会计师事务所分类管理的制度、三级复核制度。一言以蔽之,各个会计师事务所要深刻理解审计质量控制准则,结合自身的实际情况,从而建立起符合自己特色的质量控制标准。

参考文献

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［4］郁刚.影响我国上市公司审计质量的制度性因素及其度量方法［J］.经济导刊,2008,（7）.

质量控制研究篇5

关键词：建筑物 竣工测量 质量控制 外业施测

中图分类号：TU198 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）08（a）-0133-02

1 建筑物竣工测量流程研究

1.1 竣工测量作业流程

《成都市工程测量技术规程》规定，建设工程规划监督测量应依据建设用地规划许可证和建设工程规划许可证作业。建设工程规划监督测量包括验线测量和竣工测量两个阶段，验线测量又包括灰线验线和±0验线测量两个阶段，每个阶段的项目完成后，需要提交的基本资料一般包括：外业测算手簿（导线及极坐标手簿），外业草图（平面及立面图），测量成果表，双极点的坐标平均值表格以及为了满足信息化管理需要的其他信息数据。

规划监督测量工作包括的验线测量是建筑物基础工程测量阶段，分别在建筑物钉桩后和室外地坪成形阶段进行的测量工作，而竣工测量是在建筑物竣工后所进行的一项城市规划实施管理阶段的测量工作，竣工测量成果是城市规划行政主管部门进行建筑规划竣工验收的主要依据，具有权威性和法律意义。建筑工程规划竣工测量必须由城市规划行政主管部门授权，具有相应测量资质测绘单位负责具体实施。由于竣工测量成果具有一定法律意义，因此，要求竣工测量成果的错误率为零，外业数据采集、内业数据处理以及质量检查都必须严密、准确、细致，以便更好的完成规划监督测量任务。

竣工测量是城市工程建设中不可缺少的重要环节，它不仅为工程的交工验收及将来进行的维修、改建、扩建提供依据，同时为城市的规划和城市管理提供完整、准确的基础资料，为数字城市的建设提供必备的数据。为了满足规划验收的要求，竣工测量有着特殊的严格要求，除满足地形图测量的一般条件外，还要符合城市规划主管部门颁布的竣工测量技术规定。这也为利用竣工测量更新基础地理信息数据库中的矢量地形图提供了有利的保障。竣工测量可分为建筑物竣工测量和管线竣工测量两大类，施测流程如图2所示。

1.2 竣工测量数据处理一体化系统的研究与应用

长期以来，测量工作的勘测数据采集多采用常规的光学经纬仪、水准仪、电磁波测距仪、电子经纬仪、电子全站仪和电子水准仪，现在GPS接收机也己普遍使用。但是测量的模式仍然很落后，测量作业的内外业一体化、自动化程度不高，测量人员的内外业工作强度很大。随着数字地球的发展，铁路、公路等线路的三维图形显示、纵横断面设计、坡度设计、填挖土方量计算等都基本采用相应的GIS系统来管理实现，GIS系统空间信息的获取和更新及工程勘测和施工放样迫切需要实现测量作业的一体化，即外业的数据采集与内业的数据和图形处理等工作在外业工作时一起完成，部分内业工作虽然不能在外业期间同时完成，但能形成电子数据的自动化数据流输入而不需人工干预和处理。

国内各测绘生产及科研单位和高等学校在测量工程的内外业一体化和自动化方面做了大量的研究工作，并取得了一些很好的成果。如由山东正元、武汉瑞得、成都清华山维及威远图、上海天测、广州南方及开思等公司研究和开发的大比例尺数字测图系统，武汉大学测绘学院研制的地面控制与施工测量工程一体化自动化系统（简称“科傻”COSH系统），武汉大学测绘学院与铁道部第二工程局（中铁二局）联合研制的铁路工程施工测量自动化处理系统，武汉大学测绘学院完成的国家测绘局重点教学改革项目成果“地面测量工程计算机辅助教学实习改造”等，为我国的地面测量工程自动化和内外业一体化起到了很好的推动和促进作用。

2 质量控制措施研究

由于竣工测量产品在生产过程中某些关键因素的存在，实时地、全面地、准确地控制其生产过程，监督、规范在生产过程中执行国家标准、行业规范以及其他相关技术要求，为保证竣工测量质量，采取一些控制措施是必要的。

2.1 实行竣工测量的准入机制

竣工测量涉及基础测绘和规划测绘信息采集两个方面，为了便于规划管理用图，图面信息表达方式也必须遵循一定的规则，这就要求测量人员不但要具备基础测绘知识，而且应充分了解规划管理意图；另外，近年来上海市城市建设快速发展，现代化步伐加快，城市建筑各具风格，城市美化了，但给竣工测量工作带来了困难。考虑到竣工测量工作本身的特点，必须是工作责任心强，技术水平较高，经过竣工测量技术培训，有测绘从业资格的人员才允许进行竣工测量。并且尽量固定一支熟悉竣工测量工作的队伍，减少出错几率。

2.2 把好控制测量质量关

在控制测量工作中，有以下几个方面值得注意。

（1）城市建成区一般沿城市主、次干道及街巷布设一、二级导线，并联测四等水准，由于道路的改扩建，沿路布设的一、二级导线点常常被破坏，在导线点被破坏的区域进行竣工测量，作业人员只能利用较远的起算点布设导线，造成导线过长，降低了控制精度，这种情况下必须注意及时补布一、二级导线点。（2）城市建成区建筑密集，布设导线往往形状不好，导线中常有短边，定向容易产生方位误差，影响导线精度。对有短边的情况在测角时应使用小的目标物作为定向标志。（3）用全站仪的坐标放样功能布设复测支导线，是作业人员所乐于采用的方式，采用这种方式布设支导线，须注意检定仪器，注意参数是否设置正确，施测时注意定向边应长于放样边，当定向边短于放样边的1/2时，应作测角检查，测角检查值与坐标反算值之差不能大于30 s，并且还须注意控制总长和边数，保证最弱点位精度。（4）使用GPS RTK是单点定位，控制点间须进行距离和高程检查，以确定所测控制点的精度情况及断定坐标是否正确。

2.3 采取措施提高地物数据采集精度

建筑物的拐角通常为直角，且有阳角、阴角之分。当测量阳角角顶位置时，可用全站仪采用角度偏心观测；测量阴角顶点位置时，可用全站仪采用距离偏心观测。通过这一措施保证竣工建筑细部点的测量精度。建筑竣工测量时，有些地点测量人员不能到位，用棱镜采集不到数据，这种情况下用无棱镜全站仪可解决问题。房顶标高、房檐标高、高压线的标高和走向用无棱镜全站仪测量不但准确，而且快速、安全。

2.4 实行有效的质量管理措施

竣工测量图是规划实施监督管理的依据，具有一定的法律意义。因此，要求竣工测量成果的错误率为零，外业数据采集、内业数据处理以及质量检查都必须细致、准确。在质量检查方面，竣工测量产品要经过作业组、作业队和总工办三级100%的质量检查，并且总工办根据竣工工程的复杂情况组织人员进行单项工程外业100%的抽查。在质量管理措施方面，作业队和总工办根据制定的质量等级标准对竣工测量成果进行质量评定和监督，采用缺陷扣分法进行优、良、合格和不合格分等级的质量评定，对产品中有共性的缺陷加以分析，找出原因，找到对策，并按产品质量情况实行奖惩，形成激励机制。

3 外业施测要点研究

（1）规划竣工验收地形图测量除了按数字地形图测量有关规范实施外，还要对所验收的建筑物进行比较细致的测量，特别是对转角比较多、形状不规范的建筑物，需要将主要特征点尽量采集。对于有裙楼和塔楼，并且塔楼较复杂的建筑物，需要把测站设置在裙楼上，采集塔楼的主要特征点，并且对验收的建筑物四周的高程变化点高程必须采集。测量方法：布设控制点可根据测区附近已有高级控制点情况结合巡视结果确定控制方案，或采用GPS RTK技术布设控制点，RTK单点定位，控制点间须进行距离和高程检查，以确定所测控制点的精度情况及断定坐标是否正确；碎部测量可采用极坐标法、前方交会法、钢尺量距几何法等；高程测量可采用水准测量法或全站仪三角高程，使用目前较为先进的无棱镜全站仪更为便捷。（2）竣工测量涉及基础测绘和规划测绘信息采集两个方面，为了便于规划管理用图，图面信息表达方式也必须遵循一定的规则，这就对测量专业人员提出了比较高的要求。测量人员不但要具备基础测绘知识，而且应充分了解规划管理意图，还要对建筑设计有一定的了解。由于外业工作条件的限制，因此，要有重点地核对竣工图，对最有可能竣工图与现场不一致的地方要重点核对，具体应注意：①规划报建图是规划行政主管部门对建设单位所报建的建筑物的审批图纸，具有法律效应，首先应核对竣工图与规划报建图不一致的地方；②要核对建筑物的架空部分，因为架空部分面积不计入建筑物的容积率，许多建筑单位在报建时报建图有架空层，但竣工验收时就封闭或缩小架空层；③公共建设配套项目是规划行政主管部门要求建筑单位为本住宅楼或住宅小区必须配备的公共服务设施，如学校、居委会、卫生站、公厕、汽车库、自行车库等等，并不属于赢利项目，因此许多房地产开发商会在竣工图上表示有足够数量的公建配套项目而实际缩小或不建设；④有复式层住宅楼对复式层要认真核对，因为复式层的建设涉及电梯的建筑设计规范和住宅楼户数的变化，规划行政主管部门一般不容许房地产开发商随意把复式改为标准层。（3）在注意完成了以上几方面工作之后，再检查标准层，检查工作应做到全面、细致、不留死角。那么对竣工图的核查就基本完成，对建筑物的结构和与规划要求的符合性也有了总体的认识和了解。

4 结语

城市建筑竣工测量是一项具有法律意义的测绘活动，目前《城市测量规范》就满足城市规划实施管理阶段的建筑竣工测量的精度和内容都没有明确的规定。因此，讨论城市建筑竣工测量的质量控制，对开展竣工测量工作具有一的参考价值。

参考文献

质量控制研究篇6

摘 要：随着社会的不断进步，经济的快速发展，我国人民的生活水平有了很大提高。与此同时，各种新兴产业也如同雨后春笋般蓬勃发展起来，其中集机械、电力、溶液、气、光于一体的数控机床现代化技术就是这些新兴产业中的重要一员。数控加工产业的出现，为其他产业的发展提供了便利条件，在发展自身的同时，也为其他产业展开了一扇崭新的大门，促进了我国综合国力的提升。随着数控加工产业逐渐走进人们的生活，人们对它的理解和认识越来越深入，随之人们对其工艺水平的发展越来越重视，对其工艺水平要求越来越高。该文首先对数控加工、数控加工精度的概念及内容进行了阐述，然后分析了引起数控加工误差的各种原因，接下来提出了几种有效的减小数控加工误差的技术，最后介绍了数控加工质量控制技术的应用，希望人们能够对数控加工质量控制技术有更深入的理解。

关键词：数控加工 质量控制 技术 应用 研究

中图分类号：TG659 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）08（a）-0002-03

数控加工技术在新兴产业中占据非常重要的地位，它不仅是一种先进的加工技术，还是一种高效率、高精度的加工技术，为小型精密零件的加工带来很大便利，当然，其在大型零件加工中也具有得天独厚的优势，带来的经济效益不可估量。随着数控机床作用的发挥，这种高科技产物已经被越来越多的人所认可，受到越来越多的人关注。虽然数控加工的优势非常多，但是随着其加工零件越来越精密，其局限性也逐渐显现出来。因此，非常有必要研究数控加工质量控制技术，以进一步推进数控加工质量控制技术的发展。

1 数控加工、数控加工精度的概念及内容

1.1 数控加工的概念

数控加工是指在数控机床上进行零件加工的一种工艺方法。从整体来看，数控机床加工与传统机床加工在工艺流程上差别并不大。但从细节来看就会发现，与传统机床加工相比，数控机床加工在工艺流程上发生了明显变化。数控机床加工是由数字信号控制零件和刀具相对位移的一种机械加工工艺。相对来说，数控机床加工更适合小批量、形状复杂、品种多样、精度要求高的高效自动化零件加工。

1.2 数控加工精度的概念及内容

数控加工精度指的是零件成品相对于理想模型在各种参数上的精确度，是衡量数控加工质量的重要指标。数控加工精度是一个综合概念，它包含四大方面的内容。

1.2.1 尺寸精度

与零件模型相比，零件实际尺寸的精确程度。

1.2.2 形状精度

与理想要素相比，零件的被测要素的精确程度。

1.2.3 位置精度

相对于图样标注的位置误差，零件实际位置误差的精确程度。

1.2.4 表面粗糙度

就算加工工艺再好，加工出来的零件表面也不可能是完全平整的，总有一些由微观几何图形造成的粗糙。

1.3 对数控加工的认识

数控加工过程中，影响数控加工精度的因素非常多，比如温度、湿度等。因此，在数控加工中，就算采用同一种加工方法，其精度也存在很大差异。不管采用何种加工工艺，只要操作细心，切削参数选用正确，再加上精心调整，其最后的零件质量都会很好。但是人们都知道，误差和成本之间是成反比的，低误差必然伴随着高成本。一味地提高数控加工精度，不仅会大大降低生产效率，还会增加成本投资。因此，一种数控加工工艺的加工经济精度不是一个确定的值，而是一个范围。只要这种加工工艺的精度在规定的范围内，就可以认为它是经济的。

2 数控加工造成误差的主要原因

2.1 机床系统误差

机床系统本身不是完美的，其在制造、安装、调试过程中会产生一定的误差，并且经过长时间的使用，机床也会产生一定的磨损，这都会直接影响数控加工的精度。具体来说，分为三大部分。

2.1.1 主轴的回转误差

刀具和零件都是以主轴为基准安装的，因此，主轴的误差对零件的加工精度影响非常大。主轴的回转误差有3种主要形式：径向园跳动、轴向园跳动和倾角摆动。

2.1.2 导轨的直线误差

零件加工的很多环节都会用到导轨，它负责很多传动工作，因此，导轨的误差会对加工运动的基准产生很大冲击。机床导轨的误差主要有两种形式：导轨的直线误差和导轨的平行误差。

2.1.3 传动系统误差

传动链中包含很多元件，元件本身存在误差，元件的装配、传动链的使用也会产生误差。局部的误差综合起来，会积累成整个传动链的误差。

2.2 刀具参数误差

刀具类型不同，刀具参数对加工误差的影响也存在很大差异。定尺寸刀具对加工的尺寸精度影响较大，成形刀具对形状精度影响较大，常见的定尺寸刀具和成形刀具有：拉刀、铰刀、钻头、成形砂轮等等。如果采用展成刀具加工零件，刀具切削刃的几何形状误差、尺寸误差将会直接对工件的形状、尺寸造成误差，常见的展成刀具有：花键滚刀、插齿刀等等。而人们常见的刀具，比如铣刀、车刀，结构简单，操作也简单，对工件造成的误差就可以忽略不计了。

2.3 工件定位误差

若加工中的工件存在夹具定位不准确，会产生一定的误差，这种误差就是工件定位误差。一般对于同一批工件，调整好刀具与工件的相对位置后，会一直保持到这批工件加工结束。所以，工件定位误差一般都是由于前期调整不准确造成的。

若工件加工时的定位基准与产品设计时零件图上的设计基准以及工序基准不一样，也会造成误差。

定位工具本身也不是完美的，模具、夹具本身就存在一定的误差，这种误差会使得基准不重合。此外，长时间加工工件后，模具、夹具自身会发生变形，这也会增加工件定位误差。

2.4 工艺系统受力变形

2.4.1 工件刚度

由于在加工中会受到切削力，工件会发生变形，这会对加工精度产生一定的影响。若相对机床、刀具、夹具来说，工件刚度远远不足，会加剧工件变形，进而加剧加工精度。

2.4.2 刀具刚度

在加工工艺系统中，会用到多种刚度不同的刀具。对于刚度很大的刀具，加工过程对其造成的磨损可忽略不计。而对于那些刚度相对较小的刀具来说，在工件加工过程中，会对其造成严重的磨损，极为影响工件精度，比如内孔车刀、立式铣刀等。

2.4.3 机床部件刚度

机床是由很多部件组成的，刚度难以计算，迄今为止，机床的刚度只能用实验的方法获得。需要提醒的是，机床部件变形是非线性的，其变形具有卸载回滞现象。卸载回滞现象指的是，荷载消失后，卸载曲线和加载曲线存在一些偏移，整体滞后于加载曲线，两条线之间包围的面积可以认为是摩擦力、接触变形产生的热能。一般来说，第一次卸载后，变形是无法完全恢复的，这说明有残余变形存在。但是经过多次加载、卸载，卸载曲线的终点会和加载曲线的起点完全重合，这时残余变形就不存在了。

2.5 工艺系统热变形

工艺系统在运作过程中，涉及到多种器件的碰撞、摩擦，这将会产生大量的热量，器件和工件的温度都会升高，发生严重变形，不仅会对机床、刀具等造成破坏，还会影响工件的加工精度，产生非常大的误差。相关研究发现，对于重载加工、精密加工来说，热变形引起的误差占总误差的60%左右，可见热变形的危害。

2.6 调整不当

工件加工设计多道工序，不同的工序对工艺系统的要求不同，这就涉及到工艺系统的调整。然而，加工工艺系统的调整一般都是人为操作的，这就不可避免会产生一些偏差。另外，工序之间不是完全独立的，存在一定的重复，因此工序衔接处的精度难以控制。

3 数控加工质量控制技术

3.1 减小原始误差

原始误差，指的是由于加工工艺中所用的部件误差引起的误差。想要减小数控加工的原始误差，应该从以下几方面下手。

（1）提高机床主轴的回转精度。

（2）提高机床导轨的直线度、平行度精度。

（3）提高夹具、量具、刀具制造精度。

（4）提高整个工艺系统的刚度。

当加工工艺系统受力、受热时，会产生很严重变形。为了减小变形所带来的误差，应该对产生的误差一一分析，找出产生误差的原因，从而对症下药，消除误差。

对于精密加工零件来说，不仅要提高加工系统的几何精度、机床系统的刚度，还要采取有效措施，尽量减少加工过程产生的热量，或者设置高效冷却设施。

对于成形时的表面加工工艺来说，应该使用形状更符合标准的刀具，另外，刀具的安装定位一定要准确，以免造成误差，影响整个工艺流程。

3.2 误差抵消法

在实际加工中，涉及到的部件不可能是完美的，总会存在一定的误差，而且原始误差的减小非常难，存在很大的局限性。针对这种现状，可以采用误差抵消法。

误差抵消法指的是，分析原始误差产生的结果，然后在此基础上，人为地制造一些原本加工工艺系统不存在的反向误差，以此来抵消原有工艺系统所存在的误差，进而提升数控加工的精度。

3.3 分解或者均布原始误差

对于批量加工来说，可以分解原始误差，以此来减小原始误差带来的影响，提高工件加工精度。然而对于那些精密工件来说，采用分解原始误差的方法就不合适了，这时可以通过不断试切来均布原始误差。

3.3.1 原始误差的分解

原始误差的分解是通过分析误差的规律，然后将工件按精度要求分成不同的组，这样每个组的误差范围就会缩小。接下来，根据每组的参数要求调整刀具的位置，这样以来，各组的误差中心就会基本重合起来。局部决定整体，总误差将会大大减小。

3.3.2 原始误差的均布

为了减小精密工件的误差，可以采用均布误差的方法。均布误差指的是凭借特定的方法将原有误差逐渐均布到各个生产环节。通过比较、检验工件的误差，找出误差之间存在的不同，然后相互修正加工基准，以均布误差。

3.4 转移原始误差

在误差敏感方向上，原始误差的影响非常明显。而在非误差敏感方向上，原始误差的影响非常不明显。对于这种情况，可以在加工过程中，想一些办法，将误差转移到非敏感方向上，这样一来，原始误差的影响就会大大减小，工件的精度也就可以大幅度提高了。

3.5 多次测量法减小误差

多次测量法，顾名思义，就是通过多次测量，增大余量，进行多次精加工以及调整，逐渐使得尺寸符合要求。多次测量法操作简单，比较好掌握，只要工作人员有足够的耐心，并且做好记录，就可以达到预期的标准。需要提醒的是，多次测量法花费的时间比较长，但是对于一些精密工件的加工，采用多次测量法是非常恰当的。

3.6 提高操作人员的专业素质

在现在的工业生产中，数控加工行业的很多员工都是非正式员工，不是从专业院校毕业的，而且没有专门的上岗证，专业素质不高，对于一些紧急情况，没有处理能力。对于这个问题，一定要给予重视，采取一定的措施，予以解决。

3.6.1 提高上岗要求

数控企业招收员工时，要从专业院校挖掘人才，并且一定要有工作经验，因为数控加工操作失误造成的损失非常严重。

3.6.2 加强员工培训力度

一时间要想找到优秀人才是不现实的，因此，对于现有的工作人员，要采取各种措施提高他们的专业素质，比如，定期培训，定期举办员工间的技能比拼，活跃工作氛围。此外，数控企业要制定有效的激励机制，激励员工提升专业素质。

4 结语

综上所述，该文首先从数控加工、数控加工精度的概念及内容进行了概述，然后分析了影响数控加工精度的各种因素，最后提出了几种行之有效的提高数控加工精度的措施，希望能对工业生产起到一定的辅助作用。数控加工是一项要求很高的高科技技术，但是其复杂的工序就决定了其有多种误差。各种误差都有不同的原因，只有分析了产生误差的原因，然后从原因出发，对误差分组分析，提出解决策略。对于误差，一方面，要尽量消除原始误差，但是原始误差的减小是有一定限度的，这时就要从其他方面利用其他方法入手，比如，误差抵消法、分解或均布原始误差法、转移原始误差法、多次测量法等，从而提高数控加工的精度。在如今的工业化时代，数控加工质量控制技术在一个程度上可以反映一个国家或地区的经济发展程度，因此，要重视数控加工质量控制技术的研究。

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质量控制研究篇7

关键词：内部控制；影响因素；实证分析；煤炭采选业

一、引言

相关学者指出当前我国煤炭企业内部控制的问题主要由于控制环境建设薄弱，风险意识淡薄，监督不力，导致企业存在安全生产隐患，资金利用效率不高，经营风险增大。那么是这些内部控制问题的根本原因是什么？什么因素在左右着内部控制质量的提高呢？已有的文献大多为规范性的理论研究，实证性的定量研究教授，并且现有的少量实证研究绝大多数局限于煤炭类上市企业财务报告内部控制的有效性，缺乏对煤炭企业内部控制总体的考察。为此，必须深入研究内部控制有效性的影响因素及作用机理，从而为我国煤炭采选业的长期健康发展提供理论依据和针对性的意见和措施。

二、实证分析

加强和规范煤炭企业内部控制建设的根本目的是提高煤炭企业经营管理水平和各类风险防范能力，促进煤炭企业的可持续发展，维护煤炭企业利益相关人和社会公众利益。已有学者对内部控制质量影响因素问题进行了相关研究。综合国内外学者的研究，同时借鉴杨清香对内部控制影响因素的分析框架，我们认为对我国煤炭采选企业内部控制产生影响的可能因素主要有公司治理水平、公司业务复杂性和公司财务特征等几个方面。

（一）相关说明

1. 内部控制质量的界定

在企业管理理论中，如何衡量内部控制质量是一个难题。本文借鉴已有研究与实践的做法，采用如下两个指标度量内部控制质量：煤炭企业是否公开披露董事会关于内部控制的自我评价报告和煤炭企业是否披露会计师事务所等外部审计机构对其内部控制报告的核实评价意见。根据这个指标，将公司内部控制质量（ICQ）分为两个档次：内部控制质量较差（赋值为0），不公开披露内部控制自我评价报告及会计师事务所等外部审计机构对其内部控制报告的核实评价意见；内部控制质量较好（赋值为1），既公开披露内部控制自我评价报告，同时又公开披露会计师事务所等外部审计机构对公司内部控制报告的核实评价意见。

这样定义是出于以下原因：上市公司披露内部控制自我评价报告是促进公司加强自身管理、解除受托责任、保护资产安全的一种制度安排。煤炭企业提供内部控制自我评价报告需要对公司整个内部控制系统的运作情况进行评价，这个评价的过程有助于管理层发现内部控制系统的薄弱环节，并能立即采取措施予以改进。此外，从信号传递的角度来看，对内控质量高的煤炭企业而言，自愿披露鉴证报告是一种有利并且有效的信号传递机制。内控质量越高的公司，越可能披露内控鉴证报告。

2. 数据来源及相关说明

本研究以2009年度上交所A股煤炭采选业（采用证监会行业分类标准）上市公司为研究样本。没有像传统做法那样将深市A股包括进来是因为，两市有不同的上市规则，在内部控制方面有系统性差异，因此直接将两市公司直接放在一起考虑没有意义。截至2009年年末，沪市共有15家煤炭采选类上市公司。本文实证分析中使用的数据资料来自国泰安CSMAR数据库和上交所网站等公开网络。

因为煤炭采选类上市公司较少，采用基于大样本的统计检验和回归方法获得的结果不具有实际意义，因此本文后面的分析采用更简单直观的方法。

（二）内部控制质量总体情况

在被调查的15家公司中，共有6家煤炭企业对外公开披露了董事会对企业内部控制有效性的自我评价报告及会计师事务所对其自我评价报告的核实评价意见（据搜集到的数据，披露的核实评价意见均为无保留意见，因此无法再具体根据核实评价意见对内部控制质量进行更进一步的分类）占40%，这些公司的内部控制质量相对较高。其他9家煤炭采选公司没有披露会计师事务所对自我评价报告的核实评价意见占60%，有的公司甚至没有披露董事会对内部控制的自我评价报告，这些煤炭企业的内部控制质量相对较低。由此可见，我国煤炭采选类上市公司内部控制质量总体不高。

（三）公司治理水平与内部控制质量

1. 理论分析

公司治理是内部控制实施的内部环境。一般来讲，在其他条件相同的情况下，完善的公司治理有助于良好煤炭企业内部控制的建立。近年来，大量的研究表明，世界各国公司普遍存在控股股东“掏空”上市公司的问题，即控股股东利用对上市公司的控制权，掠夺公司资源，从而牟取私有收益，损害其他股东利益。在我国由于资本市场的制度环境还不够完善，并且上市公司的投票权都是“一股一票”，控股股东“掏空”问题更为严重。La Porta等研究发现，外部分散的小股东和公司控股股东之间经常出现严重的利益冲突，在缺乏外部监督的情况下，在股权集中度高的公司中，控股股东会为了追求自身利益最大化而牺牲小股东利益，由此就会造成公司的内部控制质量下降。据此，作者提出研究假设：煤炭企业第一大股东持股比例与企业的内部控制质量显著负相关。

2. 实证分析

根据上面的分析，作者以第一大股东的持股比例为公司治理水平的代表变量，搜集了公司的相关数据。数据显示，样本公司中，第一大股东持股比例最低为18.09%（贤成实业，600381），最高为75.90%（山煤国际，600546），平均为55.59%，可见“一股独大”的现象在煤炭采选类公司中普遍存在。表1列示了内部控制质量与第一大股东持股比例的关系。

从表1可以看出，内部控制质量较好的公司，其第一大股东平均持股比例较高，而内部控制质量较差公司中第一大股东持股比例相对较低，这与前面的理论分析相矛盾。经分析，造成这种情况的内在原因是，我国煤炭采选类上市公司多为国家控股，国家会处于长期利益和社会利益的考虑而不“掏空”上市公司，因此，虽然煤炭采选类上市公司股权集中度高，但外部分散的小股东与公司控股股东之间的利益冲突并不严重。

（四）公司业务的复杂性与内部控制质量

1. 理论分析

对内部控制的需求与公司经营环境有关，从事复杂交易和多样化经营公司对内部控制有较高的需求，业务的复杂性使得实施内部控制时面临着较大的风险。有研究发现内部控制质量与公司业务复杂程度正相关。另一些研究结果还表明，内部控制缺陷出现概率大的公司往往在公司运作上更加复杂，公司业务复杂的表现形式很多，包括兼并与重组多、分部较多或国外收入占的比重较大等。也有国外学者基于在年报中披露内部控制缺陷公司的样本研究了内部控制质量的影响因素，发现内部控制信息披露的影响因素有存在并购重组等重要组织变化、组织结构复杂等特质。作者提出假设：公司业务复杂程度与内部控制质量负相关。

2. 实证分析

煤炭企业所控制的子公司数目越多，其经营情况往往就越复杂，这类企业内部控制存在缺陷的可能性也越大。一般情况下，如果在不同的地区或不同的市场都设有子公司，则这些子公司经营环境和经营业务不同，客观上就增加了公司内部控制建设的难度。因此选择所拥有子公司的数目（Segments）作为煤炭企业经营复杂性的变量。作者从样本公司的年度报告中搜集了公司所控制的子公司数目情况，数据显示在15家煤炭采选类上市公司中，拥有子公司最少的是恒源煤电（证券代码为600971，拥有3家子公司），最多的是山煤国际（拥有28家子公司），平均为10.80家。表2按内部控制质量高低分别列示了拥有子公司数目情况。

可见，拥有子公司较多的公司，其内部控制质量较低，而那些拥有子公司较少的煤炭企业，其内部控制质量则相对较高。也就是说业务复杂的公司，其内部控制质量较低。这与上面理论分析的结论一致。因此出于提高内部控制质量的考虑，应适当限制煤炭采选公司开展多种经营，如年度报告显示，山煤国际子公司的一些业务与公司主营业务相关性很小，造成公司业务复杂，内部控制质量下降。

（五）公司财务特征与内部控制质量

1. 理论分析

实际投入内部控制建设的资源数量以及内部控制需要投入的资源数量，必然也会影响内部控制的有效性。而只有财务状况较好的煤炭企业才有能力对内部控制进行投入，因此公司财务特征会影响其内部控制有效性。研究也发现，财务状况和盈利能力越差的企业，内部控制质量也就越难以得到改善，内部控制的质量可能越低。Mitchell Franklin认为财务状况不佳的公司连维护其公司日常运营都有困难，它当然就更难在建设和维护内部控制系统上进行投入了，公司会认为内部控制系统等不会为核心营运能力增加价值，由此影响公司内部控制质量。据此，作者提出研究假设：公司财务状况与内部控制质量显著正相关。

2. 实证分析

蔡少娜研究表明发生亏损的公司存在内控缺陷可能性更大，也有研究发现披露内控重大缺陷的公司整体上比那些没有披露重大缺陷的公司盈利能力要差。本文选择基本每股收益指标度量公司财务特征。作者从国泰安CSMAR数据库中检索出了样本公司2009年度的基本每股收益。基本每股收益最低为0.17元/股（圣成实业），最高为2.22元/股（兰花科创，600123），平均为1.17元/股。下表按内部控制质量高低分别列示了不同类公司的平均基本每股收益。

由表3可以看出，内部控制质量较低的公司其基本每股收益也较低，而基本每股收益较高的公司，其内部控制质量一般较高。这与上面的理论分析相一致。因此公司财务状况会对内部控制质量产生重要影响，财务状况良好的公司更有能力加强内部控制建设，提高内部控制质量，而高质量的内部控制又将有利于公司健康发展，从而形成良性互动。

三、结论

本文从理论和实证两个角度分析了煤炭采选企业管理中内部控制的影响因素问题。发现企业业务越复杂，其内部控制质量越低；公司治理水平越高，内部控制质量越高；盈利能力强的公司，其内部控制质量普遍高于盈利能力弱的公司，这可为监管机构和煤炭采选企业加强内部控制建设提供参考。

参考文献：

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[8]Ge W， Mcvay S. The Disclosure of Material Weaknesses in Internal Control after the Sarbanes-Oxley Act[J].Accounting Horizons，2005，19（03）.

[9]Franklin M. Sarbanes Oxley Section 404： Can Material Weakness be Predicted and Modeled？ An Examination of the ZETA Model in Prediction of Material Weakness[D].Walden University，2007.

质量控制研究篇8

关键词:白芷;质量控制;对照提取物;单标定量

白芷为伞形科植物白芷或杭白芷的干燥根，其主要活性成分为香豆素类化合物［1］。白芷作为中国传统中药，在河北省均有广泛种植与分布，为河北省道地中药材。然而由于不同的加工工艺以及不同的来源，市售的白芷质量存在一定的差异，为了保证用药的安全有效，本研究将对照提取物鉴定和一测多评定量方法有机结合，建立中药质控的方法，并将其应用于河北道地药材白芷的质量控制研究，为中药对照品缺乏下的中药质量控制提供现实可行的方案。

材料和方法

1仪器与试药

佛手柑内酯对照品，规格:每瓶20mg，批号:07111221，上海同田生物技术有限公司提供;欧前胡素、异欧前胡素、cinidilin和氧化前胡素，河北医科大学药学院自制，经HPLC－DAD分析纯度不少于98%;白芷样品1～6(自然晾干的切片)，采自河北安国;白芷样品7～10(硫熏样品)，购自河北石家庄当地药店。标准白芷香豆素提取物由白芷总提取物经大孔树脂分离和硅胶柱分离所得。包含了主要的5种香豆素成分:佛手柑内酯、氧化前胡素、欧前胡素、cinidilin和异欧前胡素，其色谱峰面积比例为0.2∶1.9∶1.0∶0.7∶0.8，与其在原药材中的比例相似。1200高效液相色谱仪，美国Agilent公司产品。

2色谱条件

色谱柱:ACEUltraCoreC18(50mm×2.1mm，2.5μm);流速:0.5mL•min－1;柱温:30℃;检测波长:310nm;流动相:乙腈－水梯度洗脱;进样量:5μL。梯度洗脱程序为0～5min，45%～45%乙腈;5～15min，45%～80%乙腈。

3溶液的制备

对照品溶液制备分别称取佛手柑内酯、氧化前胡素、欧前胡素、cinidilin和异欧前胡素对照品适量，用75%甲醇溶解、稀释配制成质量浓度为1.0mg•mL－1对照品溶液。供试品溶液制备白芷药材粉碎，过3号筛，称取0.5g，置于50mL量瓶中，加入75%甲醇20mL，摇匀，称定质量，超声提取30min，取出，放冷，用75%甲醇补足质量，摇匀，取上清液过0.45μm微孔滤膜，即得。

4方法学考察

专属性分别吸取对照品溶液和供试品溶液5μL，用上述色谱条件进行分析，考察待测组分与样品中其他物质的分离情况。标准曲线与定量下限吸取对照品储备液适量，稀释成系列浓度，进样并测定峰面积，以对照品溶液的浓度为纵坐标，相应峰面积为横坐标，绘制标准曲线，进行线性回归。各分析化合物根据各自标准曲线进行定量(Method1)。将合适量的对照提取物溶解于75%甲醇中，配制成系列浓度的溶液，按上述方法对其中的主要成分欧前胡素进行线性回归，用得到的标准曲线对5种香豆素类成分进行定量计算(Method2)。将混合对照品溶液逐步稀释并进行测定，以信噪比S/N≥3时确定为检测限，以信噪比S/N≥10时确定为定量限。精密度与回收率配制低、中、高3种不同的浓度，日内精密度是在同一天内对同一份样品连续测定6次，日间精密度则是在连续3d内对同一份样品进行测定，通过计算相对标准偏差来实现。取含量已知的白芷样品0.25g，分别加入一定浓度的对照品溶液，按“供试品溶液制备”项下方法制备供试品溶液，重复进样，测定样品溶液中有效成分的含量并计算平均回收率。稳定性取白芷药材粉碎，按“供试品溶液制备”项下方法制备供试品溶液，分别于0，4，8，12，24h取供试品溶液进样测定峰面积。同时考察对照提取物溶液放置24h的稳定性。

结果

1方法学评价

专属性在上述色谱条件下，待测成分各色谱峰与其他成分分离良好，其他成分不干扰待测成分的测定。典型色谱图见图1。标准曲线与定量下限5种成分的线性关系方程和线性范围见表1，相关系数r≥0.9994，表明在线性范围内，线性关系良好。精密度与回收率5个分析物的日内、日间变异分别小于1.3%和2.3%，回收率均大于96.4%，重复性良好(RSD≤1.3%)。结果见表2。稳定性样品及对照提取物在室温下放置24h是稳定的。结果见表2。

2方法学应用

按“供试品溶液制备”方法制备10个批次白芷供品溶液，按色谱条件进样分析，测定5个成分的峰面积值。通过标准曲线法和单标定量法对白芷样品中的5种测定成分含量进行了计算，结果见表3。为了评价单标定量的可行性(以欧前胡素为内参，对其余4种成分进行定量估算)，用不同百分数(PD)和向量余弦相似度［Cos()］对两种方法得计算结果进行了评估。PD%=100×|X－Y|X+Y2，Cos()=∑ni=1XiYi∑ni(Xi)2∑ni(Yi)槡2其中，X，Y分别代表由标准曲线法和单标定量法计算所得成分含量，n代表样品个数。可知，5种成分的平均PD均小于5%，两种方法计算所得浓度具有一定的一致性。所有测定向量得Cos()＞0.9999，表明两种方法具有较高的相似度。

讨论

药典规定白芷含量测定的质量控制成分为欧前胡素，且该成分在白芷中含量较高，对照品易得，故选择欧前胡素为内参物。本实验结果表明，用单标定量法所测得白芷中5种香豆素类成分含量与标准曲线法所测得的含量无明显差异，说明在缺少对照品的情况下可以通过测定白芷中一种香豆素的含量来计算其他4种同类成分含量，进而更全面地评价药材质量，实现一测多评。样品测定结果表明，河北道地白芷药材中氧化前胡素含量最高，5种主要香豆素类活性成分含量基本符合氧化前胡素﹥欧前胡素﹥异欧前胡素﹥cinidilin﹥佛手柑内酯的顺序。熏硫后(样品7－10)多种香豆素类成分的含量有较大损失，此前也有文献报道此类现象［2－3］，可见熏硫是白芷样中香豆素类成分含量下降的主要因素。中药成分复杂，多成分、多指标的质量控制模式得到越来越多的认可和应用。然而，多指标定量的中药质量控制模式需要足够量的具有足够高纯度的对照品，这已成为制约中药质量控制的一个瓶颈。《中国药典》2010年版提出一测多评的分析方法［4－5］，该方法实现了中药多成分定量，解决了中药化学对照品匮乏的瓶颈问题。然而，一测多评在实际应用于定量测定时，由于只有内参物用到了对照品，其他待测成分无对照品，无法准确地确定待测组分峰(即目标峰)的位置。针对此问题，《中国药典》2005年版引入了对照提取物，将其作为标准物质收载。对照提取物不但具有相对固定的定的化学组成，含有定量指标的主要效应成分，与原药材量化关系明确，专属性强，而且具有安全、稳定的理化特性，尤其适用于中药的鉴别。对照提取物鉴定和一测多评定量相结合将有助于更加有效地对药材质量进行控制。

参考文献:

［1］Ch．P(2010)VolⅡ，中华人民共和国药典•一部［S］．2015:155．

［2］邓瑞，张静，罗维早，等．RRLC－UV同时测定川白芷中6种香豆素类成分的含量［J］．中国中药杂志，2010，35(23):3184－3187．

［3］ZHENGXG，ZHANGXW，SHENGXN，etal．Simultaneouscharacterizationandquantitationof11coumarinsinRadixAngelicaeDahuricaebyhighperformanceliquidchromatographywithelectros-praytandemmassspectrometry［J］．JPharmBiochemAnal，2010，51(3):599－605．

［4］ZHUJJ，WANGZM，MAXY，etal．AquantitativemethodforsimultaneousdeterminationoffouranthraquinoneswithonemarkerinRheiRadixetRhizoma［J］．ChinHerbMed，2012，4(2):157－163．

质量控制研究篇9

关键词：内部控制质量；审计意见；政府控制；治理环境

一、引言

21世纪以来，美国安然、世界通信等著名上市公司一系列财务舞弊事件的曝光，彻底打击了投资者对资本市场的信心，为改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》，标志着内部控制评价与审计制度的正式建立。随着我国资本市场的不断发展，企业在内部控制制度建设和实施方面的缺陷逐渐显现，上市公司进行财务舞弊、侵占中小股东利益的事件时有发生。为了加强内部控制制度建设，我国上交所和深交所分别于2006年和2007年了内部控制指引，财政部等五部委联合于2008年了《企业内部控制基本规范》，并于2010年颁布了《配套指引》等，推动我国上市公司完善内部控制已成为近年来我国相关主管部门和监管当局的一项战略性安排。在主管部门和监管当局的大力推动下，我国上市公司的内部控制建设的实施效果到底如何，是一个值得检验的问题。

《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制的目标之一就是合理保证财务报告及相关信息真实完整，增进资本市场的资源配置效率。由于信息不对称，外部人无法直接观察到公司内部控制的实施状况，因此，借助外部的审计师签发的审计意见来分析企业内部控制建设的实施效果不失为一种方法。基于此，本文从审计师签发的审计意见角度，来检验我国上市公司内部控制建设的实施效果，以期为监管部门和实务界的判断提供一些较为直接的经验证据。

本文后面部分的安排如下：第二部分是研究假设，第三部分是研究设计，包括样本选择、数据来源、检验模型与描述性统计等，第四部分是实证结果分析，最后是结论与启示。

二、研究假设

尽管内部控制的建设有四个方面的目标，但是，无论是美国的监管部门还是中国的监管机构以及外部审计师，对内部控制最基本的关注都集中在它对会计信息质量的改善作用。监管者总是试图通过完善上市公司的内部控制来确保公司提供高质量的会计信息，以促进证券市场的健康有序发展。内部控制可以通过两种方式来提高会计信息的可靠性：一种是减少经营者或会计人员随机错报的可能；另一种是降低经营者机会主义地选择会计政策的可能性。

现行的风险导向审计程序要求注册会计师通过实施一定的审计程序（包括风险评估程序、符合性测试与实质性测试）来获取充分、适当的审计证据，并在此基础上签发审计意见。内部控制作为风险评估的主要方面，同时贯穿于符合性测试和实质性测试程序中，会直接影响到审计师的审计判断，最终影响审计意见的签发。基于此，本文提出如下假设：

H：企业内部控制质量越高，有助于审计师签发的更好的审计意见。

三、研究设计

（一）样本选择与数据来源

上交所和深交所分别于2006年和2007年了内部控制指引，自此，我国上市公司开始广泛关注内部控制建设，主动披露内部控制自我评价报告，因此，本文选择2007-2009作为样本期间，剔除数据缺失的观察值以后得到4，445个观察值。

对于内部控制质量的衡量，本文采用厦门大学内控指数课题组（2010）①的中国上市公司内部控制指数2007年至2009年度的数据。其他相关财务指标数据，均来源于CSMAR数据库。

（二） 检验模型与描述性统计

根据Wang et al.（2008 ），本文使用二元Logistic回归模型来分析：

根据描述性统计，二元审计意见哑变量（Opin）的的均值是0.072，中位数是0，多元审计意见哑变量（Opinrank）的均值是0.101，中位数是0。内控指数（LnICindex）的均值是3.491，中位数是3.519。政府控制的上市公司占59.2%，同时发行B或H股的公司占9.1%。Lev的均值是0.546，中位数是0.516，ROA的均值是0.033，中位数是0.035，CFO的均值是0.053，中位数是0.051。SIZE的均值是21.501，中位数是21.388。公司当年亏损（Loss）的比率是12.2%，同时发行B或H股的比例是9.1%。速动比率（Quick）的均值是1.168，中位数是0.778。Arinv的均值是0.253，中位数是0.227。总资产周转率（Turnover）的均值是0.690，中位数是0.585。公司的风险系数（Beta）均值是1.000，中位数是1.039。回报残差的标准差（Stdeq）的均值是0.036，中位数是0.027。市场化指数（Mindex）的均值是8.904，中位数是8.81。

四、实证结果分析③

本文中所有回归均按公司维度进行了cluster处理，同时，对所有连续变量两端分别按1%进行了winsorize处理。

根据回归模型，当以审计意见的二元哑变量（Opin）作为因变量时，LnICindex的系数是-2.467，P值小于0.001，当以审计意见的多元排序哑变量（Opinrank）作为因变量时，LnICindex的系数是-2.314，P值小于0.001。这些结果表明公司的内部控制质量越高，审计师签发不利审计意见的可能性越小，支持了本文的假设，即企业内部控制质量越高，有助于审计师签发的更好的审计意见。

在控制变量方面， LEV和Loss的回归系数是显著为正， 表明负债率越高，公司亏损，越容易得到不利审计意见。 ROA和SIZE的回归系数是显著为负，表明公司业绩越好，规模越大，越不容易得到不利审计意见，它们与Chen et al.（2010）的发现基本一致 。Beta的系数显著为负，表明公司风险越高，越不容易得到不利审计意见，这个结果与Chen et al.（2010）利用中国审计市场1995-2000年数据回归的结果一致。Turnover则没有一致性结果，其余控制变量不显著。

五、结论与启示

作为建立和完善现代企业制度的重要组成部分，促使上市公司建立和完善内部控制已成为国内外监管部门、学术界、实务界关注的重要问题。本文检验了内部控制质量与审计师签发审计意见之间的关系，研究发现：企业内部控制质量越高，有助于审计师签发的更好的审计意见。本文的启示意义在于：（1）我国上市公司的内部控制建设取得了较为明显的效果；（2）我国审计师的审计独立性有所增强，审计行为趋于理性。（作者单位：武汉大学经济与管理学院）

参考文献：

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注解：

① 2010年6月11日，“证券时报”、“中国证券报”、“上海证券报”同时报道了陈汉文教授主持的厦门大学内控指数课题组研发的我国上市公司内部控制指数。具体的介绍见“产权性质、治理环境与内部控制”一文（载于《会计研究》2012年3期）。

质量控制研究篇10

关键词：水利工程研究生；创新能力；培养模式；监控体系

作者简介：魏博文（1981-），男，江西彭泽人，南昌大学建筑工程学院，讲师；徐镇凯（1956-），男，江西南昌人，南昌大学建筑工程学院教学院长，教授。（江西 南昌 330031）

基金项目：本文系江西省2012年研究生教改项目（项目编号：100125）、校教改2013年教改重点项目的研究成果。

中图分类号：G643 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2013）25-0037-03

目前，国家高等学历教育正面临着发展速度与创新能力、培养质量不协调的矛盾。其中，研究生教育作为国家学历教育的最高层次，担负着为社会提供人才保证和智力支持之重任。[1-2]但近年来国家硕士学位研究生教育的不断扩招，由社会回馈与高校测评等研究资料表明，[3-5]硕士研究生培养质量整体呈下降趋势，集中表现在创新能力不足、实践与科研能力不高、原创性成果较少等方面；而在水利类专业硕士研究生培养过程中该现象亦甚为突显。[6]水利作为国家基础设施建设，其高等人才的培养关乎社会、国家经济乃至政治建设的长远发展，如何监控与保障其研究生阶段的培养质量已然成为水利类专业研究生教学改革中思考的重点。

针对工程类专业研究生培养模式的教学改革研究，近年来许多教育家及学者开展了大量的研究工作，如：石琳[7]认为研究生现行培养方案中对研究生实验基础、技术类课程教学不够重视，部分课程缺乏前沿性、教学课程体系、教学计划设置欠合理，导致学生创新精神、实践能力以及社会适应能力不强；林健[8]认为，同教育发达国家相比，我国“重理论、轻实践”的传统教学环境使得学生缺乏一个开放的交流平台，严重疏忽和束缚了我国研究生自主创新能力的培养；郭代军[9]认为我国研究生教育评估体系在评估程序和处理机制等方面都存在诸多问题，导致不能客观反映研究生培养质量并且及时将评估结果反馈到整个培养模式之中，进而阻碍了培养模式的完善。上述研究主要是从培养方案的科学性与合理性、模式的创新及质量评估体系等方面揭示现行研究生培养模式存在的不足，而目前专门就水利类研究生培养质量保障体系进行体系统研究的相对较少。为此，急需就其培养质量的监控开展更加深入的研究与实践。

一、水利类研究生协作式培养质量监控体系框架

水利类研究生多维协作培养质量监控体系是指由相互关联的前馈控制、同期控制和反馈控制三大要素共同构成的研究生培养运行方式与组织模式。前馈控制阶段可看做培养方案的确定阶段，通过社会调研了解水利行业对人才的最新要求确定培养目标，进而确定培养方案。同期控制阶段即培养方案的实施阶段，通过对课程内容、教学方式、论文选题等方面进行创新，培养研究生的创新意识。反馈控制阶段即毕业生创新能力的检验阶段，通过建立质量评估体系评价毕业生创新能力，并将评价结果反馈到培养方案的制订与实施过程中。另外，在此监控体系中融入“多维协作”机制，将导师协作、校企协作、师生协作以及同窗协作引入整个体系的运行中，从不同角度培养研究生的创新能力。结合国内外先进培养模式及理念，根据南昌大学水利类研究生培养的实际情况，笔者及研究生培养团队提出了水利类研究生多维协作培养质量监控体系，如图1所示。

二、协作式水利培养方案质量监控体系的实施

1.注重培养方案论证，加大前馈控制力度

研究生培养质量前馈控制阶段的主要任务是基于研究生创新培养目标制订研究生培养方案。研究生培养方案作为研究生培养过程中的纲领性文件，明确了研究生培养的目标、方向及培养环节，是研究生培养工作的总体计划。同时，研究生培养方案也是研究生培养管理制度的基本组成部分，是研究生教育培养的主要基础和依据，对教育教学质量、人才培养质量的提高具有重要导向和保障作用。它的制订应该充分考虑学科专业的知识体系、知识点选取、实验体系、新知识的规范化表述与传授等方面的因素。如果培养方案所表达的知识体系已经不能继续适应科学的发展和知识的更新，就需要重新制定。[10]

水利类专业作为一类实践性较强的专业，绝大多数硕士研究生毕业之后将走向生产和社会的第一线。因此，根据水利行业对研究生综合素质的要求，分析现行培养方案中存在的问题与不足，进而制订科学、合理、适应水利类研究生个性发展的弹性培养方案具有重要的现实意义。在制订培养方案时，可以针对培养目标、课程设置、学位论文三方面进行研究。

（1）培养目标。培养目标是研究生人才培养的总方向，也是研究生培养工作的归宿。在确定培养目标之前，应加强与相关企业、单位的交流，通过社会调查了解水利行业对研究生素质、技能的需求，同时还应注意学术型和专业型研究生培养目标的不同：学术型研究生主要以培养教学和科研人才为主，而专业型研究生主要培养能够从事实际工作的应用型人才，较多注重应用和技术创新能力的培养，从而明确学术型与专业型研究生各自的培养方式，为制订相应的培养方案提供依据。

（2）课程设置。课程设置是研究生培养方案的主要内容，合理的课程设置能够帮助学生掌握专业知识，并开阔视野，提高学生的综合素质。本监控体系在课程设置的过程中，始终遵循科学、合理、与时俱进的原则，以基础课程、专业课程和实践课程作为课程内容的三大模块，从而保证了课程具有宽广性、实用性的特点。针对学术型和专业型研究生的培养目标不同，其课程设置也进行了分类整合。如基础课程可采取学，课程编号也相同；而对于单独为学术型或专业型研究生设的课程，采取单独编号和单独开班授课的形式，这样既为学校节省了教育资源又充分体现了课程设置、研究生培养的针对性。此外，为避免课程设置的盲目性和随意性，要加强导师间的协作，同时听取行业专家的建议，让相关专业导师、专家在课程的设置上充分发表意见，共同讨论、把关，使课程设置具有针对性、权威性。

（3）学位论文。作为研究生科学研究的成果，学位论文更是衡量研究生培养质量的主要依据之一。对于学术型研究生，其培养目标决定了其学位论文更具有原创性、新颖性；专业型研究生的学位论文则侧重于培养研究生分析、解决实际问题的能力，体现出具有独立承担其专业领域、特定岗位的工作能力。同时，论文答辩是研究生培养的最后一个重要环节，是对研究生理论知识水平、从事科研工作能力的综合考评，所以高校必须严格把关，加强监督与管理，确保研究生学位的授予质量。

总体来说，研究生培养方案是研究生整个培养工作的重要指导性文件，在制订研究生培养方案时应从多角度入手，遵循学术型和应用型相结合、创新性和务实性相结合、多样性和特色性相结合的原则，突出研究生创新能力与实践能力的培养。

2.融入层面协作机制，保障运行质量馈控

同期控制阶段是整个监控体系的主体，将对研究生培养质量产生最直接的影响。在这一阶段，将导师协作、校企协作、师生协作、同窗协作机制融入以下环节中，提高研究生的培养质量。

（1）创新课程。由于水利学科是一门应用性、实践性和技术性强的学科，因此在设置课程时应注重体系性与时效性相结合，不仅要突出精品课程和重点课程的建设，还应根据水利学科的发展趋势，加入能体现水利前沿的课程。具体实施方法如下：在教材的选择上，针对同一门课程，由导师委员会推荐多本教材，教师在广纳诸家所长的过程中传授知识、训练学生思维；邀请行业专家参与到课程的设计中，提出水利学科的发展动态，并推荐相关教材，确保课程的前沿性；定期对学生听课质量进行调查，由学生提出课程中的重点、难点并反馈给教师，导师委员会可以根据实际情况对课程内容进行补充或者删减；对于部分课程，由学生组成学习小组进行自学，最后提交学习报告，通过组内交流训练学生的自学能力以及团队协作能力。

（2）创新教学。应注重培养和训练研究生的思维能力，倡导自主式的学习，调动学生对课程学习的积极性，启发研究生的创新意识。具体实施方法如下：对于涉及跨研究方向的课程，组织不同研究方向的多名教师联合授课，以加深学生对课程内容的理解；定期或不定期邀请水利专家开展学术报告，指出水利行业实践过程中遇到的新问题以及采用的新技术、新方法，启发学生的创新意识；采用讨论式、讲座式等多种授课方式，提高学生对课程学习的积极性、参与性。例如可以在授课计划的前一阶段，由教师介绍该课程的研究内容、研究方法，而在后一阶段由学生主讲，内容可以涉及该课程的前沿问题或者对相关文献的理解，教师对其点评。

（3）科学研究与毕业论文应注意到研究生的科研水平是影响研究生培养质量的重要指标，因此在选题时应尽量选择实践性强的科研课题，强化研究生的科研意识，同时提高实践能力。具体实施方法如下：导师委员会参与研究生毕业论文的选题工作，选择能够体现跨研究方向的前沿课题，使学生在准备毕业论文的过程中开阔视野，提高创新能力；与水利科研单位、设计单位建立联合培养基地，让研究生参与到工程实践之中开展面向问题的研究工作，培养研究生的科研能力与实践能力；以研究项目为核心，由学生和导师组成研究团队，实施协作式教学，共同解决项目中的问题，通过相互协作培养学生的动手能力和创新意识；导师委员会定期选出水利热点问题，组织学生探讨研究方案和解决办法，并以报告的形式上交成果。

（4）创新环境，制订评优机制，定期开展学术交流活动，创造能推动水利类研究生教育发展的环境，为水利类研究生培养质量的提高营造良好的氛围，提高研究生的科学研究能力和学术交流能力。具体实现方法如下：建立导师学术讨论平台，导师委员会成员定期开展学术交流会，交流各自研究方向的进展与问题，选出为研究生开展研究、论文选题提供素材；导师委员会定期组织研究生，以研讨班式、讲座式、现场讨论式等形式共同讨论研究生在阅读文献、科研实验、准备论文等过程中遇到的问题，提高学生的自我发现、自主研讨能力。

另外，在中期控制阶段引入过程质量监控体系，通过常规教学检查与学位论文质量检查相结合的方式对培养过程进行监控。在常规教学检查方面，采用组织专家听课、检查缺课率、审查课程论文等方式促进教学质量的提高。在学位论文质量检查方面，通过对开题报告、中期审查、论文初审、论文盲审、毕业答辩等各环节进行全程监控，提高研究生的毕业论文质量并督促导师对研究生论文撰写进行指导。

3.完善质量评估体系，促进方案过程监控

水利类研究生培养质量反馈控制即是通过建立质量评估体系对研究生的培养质量进行评估，根据评估结果的优劣对前馈控制阶段和同期控制阶段进行分析、改进，以达到不断完善和提高水利类研究生培养质量的目标。一套良好的质量评估体系对研究生培养质量的提高具有促进作用，也是保障研究生培养质量的重要一环。水利类研究生培养质量评估体系通过三个方面来构建：

（1）评估指标的遴选。研究生培养质量的评估主要是考核研究生的科研创新及社会适应能力。该能力主要由研究生的自身素质、导师的指导能力以及学校的管理体制三方面决定，而这三方面又有各自的影响因素。据此可以选定各级指标并得到评估指标体系的架构，如图2所示。

在研究生培养质量评估指标的遴选和确定过程中可以采用导师协作、校企协作等方式完成。水利类各专业校内、校外导师可以组织讨论选定评价指标，同时积极联系行业专家，从而联合确定各级评估指标。

（2）各级指标权重的确定。为方便专家对各级指标进行打分评价，还需依据相关方法、准则确定各级指标的权重。确定的指标权重应该有利于水利类研究生培养目标的实现，能够体现各级指标的差异性及层次性。给各级指标赋予权重时，应侧重研究生的自身素质，不同级别和不同层次的指标权重有所差异，从而体现出评价指标的科学性和客观性。在确定权重的过程中，提倡导师间相互讨论，同时积极征询行业专家的建议，以确保各级指标权重的合理性。

（3）进行专家评价，给出评价结果。确定了各指标权重后，组织相关专家对研究生培养质量进行评估。专家的评价应该遵循客观、公正、公开的原则，不得与被评估对象有利益关系。最后根据专家的评价结果对研究生培养质量监控体系的前馈控制阶段和同期控制阶段进行完善、改进，如修订研究生培养方案，加强创新课程和创新教学的研究工作。

四、监控体系的实施效果

从上述质量监控体系在本校水利类硕士研究生近五年的培养实践来看，能有效地监控研究生培养各环节的方案实施效果，并通过导师、校企、师生与同窗四个层面的友好协作来实时优化和保障方案运行质量，进而实现产学研的立体式深度结合，较好地激发了学生的创新思维，提升了其内在创新潜力。如：近三年水利类硕士研究生在国内外各类期刊及学术会议上数逐年递增，其中2012年数约为前两年总和；在导师的科研项目资助下完成的研究生硕士论文数从监控体系实施前的48.6%增幅至87.8%。同时，该多维协作培养质量监控体系的顺利实施不仅有效地提升了研究生的创新能力与实践能力，还对新时期硕士生导师提出了更高的要求和考核指标。从本专业师资队伍建设及科研来看，近年来积极引进国内外高水平科研人才，鼓励在职教师继续深造，攻读博士学位、博士后，现已形成了一支学历高、结构合理、有丰富工程经验、综合实力较强的教学科研队伍；教师广泛地参与地区和国家水利项目的申报和研究工作，学校也相继获批成立了“水利部鄱阳湖水资源生态环境研究中心”，并与江西省水利厅签订了合作框架协议，进而形成了长效科研合作机制。其中，近三年教师申报纵向科研课题的积极性也与年俱增，从人均获批率的23.4%到86.7%。这一大批可喜的成绩不仅源自于政策的支持和师生的共同努力，也与该多维协作培养质量监控体系的顺利实施密切相关，也正是由于上述科研平台和成果的友好支撑方为水利类研究生培养提供了良好的锻造平台，有效地促进了研究生培养过程中的协助机制的融入，确保了其培养质量的持续提升。

五、结束语

本文仅从高校教学管理层面搭建了水利类研究生多维协作培养质量监控体系，通过向不同层面注入协作机制，利用其培养全过程的前馈控制、同期控制和反馈控制，提升水利类硕士研究生的创新能力与实践综合能力；而对于其整体素质的提升则是多个层面的体系工程，不仅需要多方的相互融入与协作，还少不了体系内部质量评价指标体系的实践，进而通过逐步优化其多维协作式培养模式的质量监控体系，以适应新时期水利类研究生培养模式中产学研一体化发展的要求。

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