内部控制现状十篇

内部控制现状篇1

关键词：企业内部控制；现状；对策

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2015年4月23日

一、内部控制要素

在我国为了加强和规范企业内部控制，专门制定了《企业内部控制基本规范》和配套指引，基本规范在内部控制规范体系中处于最高层次，起统驭作用。内部控制目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率效果、促进企业实现发展战略。内部控制要素包括：

（一）内部环境，是企业实施内部控制的基础。一般包括：治理结构、机构设置及责权分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。这是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。就是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。就是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、我国企业内部控制存在的问题

长期以来，由于种种原因，我国许多企业没有内部控制制度，造成企业在财务会计、资产管理、资本运营、信息披露、产品质量、安全生产、环境保护等方面发生重大违法违规事件和责任事故，给企业造成重大损失和不利影响或遭受重大行政监管处罚；造成会计信息失真，财务收支混乱，有的企业甚至发生携款外逃的恶性案件，使国家和企业的财产遭受重大损失。例如，几年前由三鹿奶粉引发的奶粉事件震动全国，还有邯郸银行金库被盗案，笔者认为这些典型事件暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不足。目前，我国企业内部控制方面存在的问题主要有以下几个方面：

（一）企业未能正确认识内部控制。根据有关调查，当前我国企业内部控制的状态是多数企业的内部控制机制不够健全完善，对企业内部控制的重要作用认识不足，很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，其突出表现：1、道德风险。少数厂长、经理利用职务之便，一手遮天，侵吞国有资产，损害国家利益；2、权力寻租。少数厂长、经理把一些商业机会提供给亲属或其他关联人士，产生行贿受贿和企业成本的非理性上升；3、财务造假。少数厂长、经理为了业绩考核等原因，授意财务人员提供不真实的财务信息，使国家得不到真实信息。有的企业认为内部控制就是内部监督，或是会计监督；有的企业把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制，有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化。我国的内部控制起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比仍有一定的差距，由此导致我国国有资产大规模流失等现象的频频发生。

（二）单位层面的影响因素。主要体现在单位负责人和职工没有推进动力，内控意识淡漠，没有单独设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头部门，没有健全内部控制关键岗位责任制，明确职责及分工，不相容职位未完全分离，重大决策没有实现领导班子集体讨论制度，关键岗位工作人员缺乏与其工作岗位相适应的资格与能力，没有组织有效的普及培训，员工对内控不熟悉的原因导致制度落实不到位，没有充分利用现代科学技术手段加强内部控制而增加人为操作的可能。一方面单位负责人对内部控制的重视程度、权力制衡机制、关键岗位责任界定、内控主要工作人员素质和能力是内控环境中最重要的影响因素；另一方面我国公司治理结构并不完善，公司治理结构的不健全主要体现在企业内部机构职责分工不够清晰，责权配比不紧密，相应的激励约束不到位，内部治理通道不顺畅，如有的企业董事长与总经理系同一人，将决策与监督职责混在一起；有的企业董事会在很大程度上掌握在内部人手中，外部董事作用很小，董事会独立性不强，不少企业内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上；我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会的监控作用严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制；很多公司没有设立内部审计机构，或者建立的内部审计机构没有发挥应有的作用。由于公司治理机制不完善，就妨碍了企业内部控制的有效运行。

（三）责权不清。建立“产权清晰，政企分开，管理科学”的现代企业制度，是我国企业改革的重心。然而，我国一些企业在重大经营决策、重大财务活动等方面缺乏严格的规章制度，对重大购销业务、投资与融资、大额资金借贷和大笔现金支付等方面缺少必要的约束机制，导致企业乱投资、乱投保、乱拆借等行为时有发生，造成重大经济损失；有的企业还存在着一些谁都可以管，谁都又可以不管的自由区域，当这些区域出了问题以后常常是互相推卸责任，无法追究责任，最终不了了之。而且由于期间的沟通不通，常会发生资源的浪费和决策的失误。这都给企业造成负面影响，也阻碍了企业的持续发展。

（四）会计信息质量不高。单位领导认识不足、重视不够。有的单位领导没有认识到货币资金管理的重要性，货币资金管理制度没有很好地得到执行，因而货币资金管理漏洞很多。

内部控制体系的一项重要内容就是会计控制，并通过会计与出纳岗位分离，会计稽核、规范的核算流程等控制手段以提高企业的会计信息质量。近年来，随着对国有企业财务监督工作的加强，国有企业的会计信息质量有了显著的提高，但是仍有一些企业内部控制不健全，财务会计基础薄弱，未能按照国家统一的会计准则与制度要求进行会计核算，存在账外账、小金库，更有甚者是一些人利用企业内部控制的缺失，以各种途径侵吞公款，中饱私囊，损害企业利益，造成国有资产损失。例如：1、财务人员职责不清。有些单位财务人员一个人办理货币资金业务的全过程，这无形中就给了有关人员公款私存获取利息，甚至挪用公款的机会；2、原始凭证虚假现象严重。随意编造青苗补偿费、临时工工资，甚至用假发票报销，使得真假难辨，会计监督困难；3、有些单位甚至上万元的开支都用现金结算，有些财务人员与业务经办人员互相勾结，套取现金，侵吞公款。

三、完善我国企业内部控制的对策

加强和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界的共识。改善我国企业内部控制现状，对于保证会计信息的质量，保证广大投资者的合法权益并保证市场经济的有效运行具有重要意义。基于目前我国企业内部控制存在的问题，应采取以下相应对策：

（一）对我国企业的内部控制进行合理定位。我国企业对内部控制的定位，原来一直是站在制定基础审计的角度上的，笔者认为应该按照《企业内部控制基本规范》的要求，借鉴国外企业内部控制成熟经验的基础上，认真总结国有企业的特征，立足我国企业的现状，建立适合本单位的内部控制体系。任何一项规范的制定既要考虑现行条件的限制，同时也要具有一定的发展眼光，以使规范具有可操作性及稳定性。在我国当前的国情条件下，将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改革的重大举措，在符合我国实际的基础上迎合国际规范的要求。

内部控制现状篇2

一、我国企业内部控制制度的现状

自20世纪90年代起，我国开始在企业大力推行内部控制。1996年，财政部《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》；2001年6月，财政部颁布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》；2003年6月，内部审计准则委员会《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》和《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》。但从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，成为公司治理的具体体现。在现代公司制下，内部控制制度的职能不仅仅是保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。在实践中，我国企业内部控制仍停留在保障会计资料安全、完整及资金的安全性上，无法有效实现会计的监督与参与企业内部管理的职能。具体可归纳为：

（一）会计控制相对弱化。会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据；只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程中，才能真正发挥会计的监督与管理职能，保障资金的安全、尽力规避风险。从我国企业的现状来看，会计控制普遍弱化，会计职能更多的只是体现在报账算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。一方面，我国的会计准则、会计制度无一不是政府主导下的产物，企业的会计信息更多地被看成是一种对外提供的准公共产品，大多数企业没有提供高质量会计信息的内在动力，少数企业为了某种利益，甚至不惜提供虚假的会计信息，更谈不上利用会计系统对企业进行内部控制与管理了。另一方面，受陈旧的管理体制制约，我国企业的会计职能更多的只是核算职能，大多数会计人员实质上只是单纯的报账员，在具体经济业务的确认过程中，严重受制于企业管理决策层，无法保持其应有的独立性，使会计的监督与管理职能大大弱化。从近年被揭露的财务舞弊案例可以发现，几乎所有这些企业的管理问题都是通过政府部门检查、会计师事务所审计等外部力量揭露出来的，反映出我国企业会计控制外部化的特点，企业的内部会计控制与监督严重滞后。

（二）企业内部控制观念落后。其一，我国企业，特别是国有企业的内部控制制度，基本上是在计划经济体制下建立和发展起来的，大多将内部控制制度简单地理解为单位的内部牵制制度。实质上，现代企业的内部控制是基于公司治理中的委托—关系逐步发展起来的，体现了现代公司治理对于企业内部各利益相关主体（大股东与小股东、股东与职业经理人、企业内部各部门等）的权利划分与制约，是企业内部各利益主体在充分博弈的基础上形成的一种契约关系。笔者认为，企业的内部控制应包含企业的决策授权机制、企业内部各部门间的权限划分、股东对经理人及管理人员的激励约束制度、财务部门在企业经营决策中的地位等。从我国企业现状看，公司治理存在内部组织间权限划分不明确、企业制度起不到激励约束作用、财务部门缺乏对职业经理人的有效制约等诸多问题。显然，这些深层次的问题需要公司治理结构的完善、企业内部管理制度的设计、企业文化的建立，等等。这些正是我国企业内部控制中的盲点，不是简单的内部牵制制度所能解决的。其二，我国企业在内部控制中，往往重视对产品生产成本的控制，对如何有效控制企业的销售费用、管理费用等期间费用方面，则重视程度明显不足。与企业的生产成本相比，期间费用包括管理人员的薪筹、广告费用、技术开发费用、招待费用以及其他各种零星的费用支出，开支范围广，具有隐蔽性强的特点。由于这部分成本的酌量性和我国企业（主要是国有企业）对管理层缺乏有效的控制与监督，企业管理决策人员作为独立的“经济人”，不可避免地会对这部分费用支出产生偏好，如提高管理人员薪酬和报销费用的范围和额度。因此，对期间费用的控制，或者说是对管理者权限的控制，成为我国企业内部控制的又一个盲点所在。

（三）我国企业内部控制风险意识十分淡薄。从我国企业现状来看，企业管理人员风险意识淡薄，在企业经营管理过程中，缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制。从企业内部管理体制角度分析，企业所面临的风险大小取决于经营决策者个人的风险偏好。特别是在国有企业，由于内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善，企业的重大投资决策往往为少数人操控，而企业经营决策者个人几乎不用为企业“投资失误”承担任何成本，导致企业投资失控，风险加剧。

二、基于公司治理结构的内部控制现状的原因分析

从某种意义上说，治理结构是否完善、合理，是企业内部控制能否发挥效用的决定性因素。分析我国企业内部控制中存在的问题，不难发现都与公司治理有关，因此，探讨我国企业内部控制现状产生的原因，应以现代公司治理为切入点，才具有针对性。

（一）产权不明晰，所有者缺位。由于历史原因，我国国有企业长久以来产权不明晰、所有权者缺位，全民所有往往成了谁也没有，使人（企业经营管理者）在企业内部取得了绝对优势地位，公司几乎所有权力都集中于企业的经营管理层。虽然我国企业也建立了董事会，但董事会本身并不能代表企业的产权所有者，往往无法对企业经营管理者进行有效的制约。

（二）企业缺乏科学的评价和激励机制。良好的评价和激励机制可以有效促使企业管理层利益与企业长远利益趋于一致，是内部控制发挥其效能的关键。而我国企业对管理人员往往缺乏科学的评价机制和合理的激励政策，一旦内部控制出现漏洞，企业管理人员从损害公司利益的行为中所能够获得的效用远大于从公司利润中获取的剩余索取权时，企业的内部人控制问题便会自然凸显出来。我国国有企业的厂长经理等企业经营管理人员几乎全部来自于上级任命，造成管理人员不对企业负责、只对上级领导负责，而上级部门对国有企业经营管理人员往往只是采用一些简单的经济指标来评价考核，无法真实反映经济管理人员实际为企业带来的经济效益。这种基于行政体制下的人事制度，对国有企业不仅不是一种有效的激励制度，反而会促使部分国有企业经营管理人员滥用权力牟取私利，同时提供虚假会计信息以满足上级的考核指标。

（三）缺乏有效监督控权机制和多级控制系统。在“委托—”关系中，只有建立有效的监督控权机制，才能提高人的违规成本，使人因违规成本过大而不敢违规，实现企业内部控制的目标。多级控制系统包括三个层次：（1）所有者权益的利益保障系统。目的是防止企业因被少数利益集团所操控而过分追求短期利益，背离股东权益最大化的目标。这一控制系统主要表现为企业股东大会、监事会与董事会等机构的设置及权力制衡和监督。（2）公司决策和经营目标控制系统。主要是通过合理的制度安排，将“人”问题对企业的负面影响降到最低。主要表现为公司董事会对公司经营管理者的考核、激励与监督机制。（3）预算执行和控制系统。企业经营管理者在实施公司战略目标的过程中，需要将目标层层分解到各业务部门，以保障公司目标最终得到有效落实。预算执行和控制系统主要表现为经营管理人员对公司员工的管理、监督与控制。但在我国，很多企业无法真正实现对企业经营管理层的有效控制与监督，只有第三个层次的控制系统可以得到有效实施，第一层次与第二层次的控制系统则难尽人意，许多公司的监事会、董事会形同虚设，内部人控制极其严重，中小股东对大股东、企业的所有者对经营者缺乏必要有效的监督与约束手段。总体来说，我国的内部控制可以对生产经营予以充分控制，但对企业的决策管理层却无能为力。

三、我国企业内部控制制度的完善对策

鉴于我国企业内部控制存在的问题及其内在原因，笔者以为完善我国企业内部控制应从以下三个层次着手：

第一个层次是建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡。首先应明确公司内部股东大会、监事会、董事会之间的责、权、利划分，使三者之间的相互监督真正落到实处，同时，应进一步落实独立董事、董事会制度，加大股东对企业管理层的监督力度，为内部控制制度的有效实施创造良好的外部环境。

内部控制现状篇3

一、烟草企业内部控制制度的现状

我国实行烟草专卖管理体制已经有了二十余年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，大多数企业都有一定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务管理大都有章可循，但是内部控制制度的基础仍较薄弱。相当一部分企业对建立内部控制制度重视不够，有的并未建立健全内部控制制度，有些企业甚至对内部控制制度还存在很多误解，认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制等。有些企业有章不循、执法不严，只是将已建立的一套内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”。有的企业在处理业务过程中，遇到具体问题以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，有时甚至为了谋取个人或小团体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目或搞“账外账”。

烟草企业内部控制制度最薄弱的环节在货币资金、采购业务和长期投资三方面。货币资金管理混乱，资金使用的随意性大量存在。wwW.133229.Com采购业务中弄虚作假，吃“回扣”现象较为严重。企业对外担保数额较大，隐藏着潜在的风险，表现为：对外投资数额大，项目分散，科技含量低，回报率低。此外，由于县级公司经济业务简单，运转环节少，人数不多，因此，在内部控制制度建设上普遍存在以下问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约；二是重大事项决策和执行没有很好地分离制约；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计机构不健全，没有制定完善的内部审计制度。

烟草企业是一种典型的国有垄断企业，实行政企合一的高度计划管理模式。其内部控制制度执行得不好，从根本上讲，是由于政企不分、权责不清、企业的“产权主体缺位”、“监督者虚位”以及对企业经营者行为缺乏有效的监督约束机制造成的。要改变烟草企业内部控制制度不健全、现有内部控制制度执行不力的状况，必须深化改革，实行内部控制制度的创新。

二、烟草企业内部控制制度的创新

（一）改革烟草企业管理体制是创新的前提

加快现代企业制度建设，实行政企分开，真正实现产权清晰、权责明确、管理科学，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。尽快建立以资本为纽带的符合现代企业制度要求的中国烟草集团公司，真正实现人、财、物的高度统一管理，充分发挥烟草专卖专营的优势。集团公司从人事、投资和财务三个方面对下属公司实施内部控制。集团公司通过任命经理、确定总的年度报酬和下属公司职位数量来实施人事方面的控制；对资金支出实行审批制度，以控制资金支出水平，降低投资风险；在财务控制方面，集团公司主要通过对经营单位下达利润、净资产和现金流量等财务预算指标和定期编制预算执行报告来考核下属公司的财务业绩。

（二）树立内部控制意识是创新的关键

内部控制制度执行得如何，取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人的内部控制意识和行为又是关键。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识尤为重要。从烟草企业的现状来看，不是没有内部控制制度，而是没有很好地执行，往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设或只对下不对上。因此，今后在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任。只有这样才能使企业落实内部控制，从而推动我国烟草行业内部控制制度的实施。

（三）创新要处理好“控点”与“控面”之间的关系

科学的内部控制制度，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。只有面的控制与点的控制有机结合，才能充分发挥内部控制制度的作用。烟草企业内部控制的重点有三个方面：一是资金，对企业资金的筹集、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环；二是成本费用，对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为；三是权力使用，对企业各经营环节、经营活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。

（四）坚持与时俱进，加强制度建设是创新的保证

实施内部控制制度的目标是为了保证企业健康发展，从一定意义上讲，控制是为企业经营导航的，其自身没有资本再生的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是创新。21世纪是知识经济时代，是创新时代。只有坚持与时俱进、不断创新，企业才能适应市场变化，生产经营才有足够的动力。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度。

1．知识经济推动了内部控制理论的创新。在知识经济条件下，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且愈来愈不稳定，其变化难以预测；顾客需求的多样化要求企业生产经营活动实行柔性管理。因此，内部控制制度建设应着眼于增强企业的应变能力和学习能力，实行权变控制和分权控制。

2．资讯与沟通系统在内部控制中的地位更加显现。在知识经济时代，对知识的获取、共享和利用的能力，成为企业生存和成长的关键因素。不论是获取、共享知识，还是利用知识，都需要资讯与沟通系统作为载体。资讯与沟通系统是否良好，决定着企业能否及时收集到大量的信息，能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速的传递和交流，能否率先在已有信息的基础上进行知识创新，占领市场至高点。因此，建立统一、高效、开放的资讯与沟通系统，是其他一切控制运行的平台，应当成为企业创新内部控制制度的重中之重。

内部控制现状篇4

(一)尚未建立完备的内部控制制度。多数企业对内部控制制度的内涵还不十分清楚，认为建立了内部各项管理制度就是内部控制制度，而没有建立真正意义上的监督制约机制。各项经营环节和岗位没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，内部审计工作薄弱，一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，人员的素质也不都能适应的了工作需要，不少中小型企业至今还没有单独设立审计部门。

(二)内部管理规章制度不健全。企业内部有的制度已经过时，无法执行；有的制度与现行国家法规相抵触，也有的制度虽好，但无人监督执行。缺乏严格的处罚制度和执法监督机制，致使一些违纪的人不但受不到应有的处罚，反而得到重用。

（三）没有按现代制度要求，建立产权清晰的经济实体。目前，我国公司治理结构由于证券市场不发达，不完善，股权高度集中，董事会的内部人控制明显，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。因此，在董事会内部人控制，所有者与经营者权责不清的情况下，内部控制难以实行。

二、企业内部控制制度的创新

（一）观念创新。在市场经济条件下，要做到企业内部控制的观念创新，不能只局限于狭隘的概念之中，而应该从各方面来考虑，以企业最终经营成果作为内部控制的依据，从内部控制的行为主体入手。

1. 树立以人为本的新观念。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。

2．明确内部控制在现代企业中的重要作用。内部控制不是手册、文件和制度的简单组合，更不等同于内部监督、内部成本控制或资产安全性控制等。从上个世纪30年代“内部控制”一词首次提出到现在，经过60多年的不断发展，内部控制被注入了许多新的内容。内部控制的目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。要明确内部控制既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务。

3.创造主动学习新观念的氛围。学习是人获得知识的重要途径，它能够为提高企业竞争力提供重要的智力支持。面对开放的竞争环境，我国企业要想获得立足之地，进而脱颖而出，每个管理者、每个员工都必须不断学习，特别是要向优秀的企业学习，学习他们的创新思维，学习他们的先进管理方法，从而为内部控制的建立与实施打下良好的基础。

(二)制度创新。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。由于内部控制本身是一种动态行为，它在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响。要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。应该说，制度创新是使内部控制制度符合企业实际需要的重要保证，是创新思维的结果，是创新管理的开始，也是现代企业制度建设中最根本的最具革命性和生命力的东西。

1．对原有内部控制制度的改革与创新。随着企业财务管理工作的不断更新，原有的内部控制制度在具体实施过程中，暴露了一些突出问题，如体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞后性明显等。企业内部控制制度要创新，就要结合企业发展实际和建立现代企业制度的要求，充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容，建立一套行之有效的内部控制制度。

2．因外部环境变化而进行的创新。经济环境的变化，国家政策法规的不断完善，要求企业必须从内部控制制度上进行创新，以防止由于环境变化而影响内部控制实施的情况出现。通过定期和不定期调整内部控制制度的内容，有利于对企业各部门实施有效内控，及时发现问题，解决问题。在进行内部制度创新的过程中，一方面要删去内部控制制度中不符合国家相关政策、规定的条款；另一方面，根据环境的变化，增加新的内容。

(三)管理创新。对我国企业来讲，科学管理是建立现代企业制度的重要内容。重视和加强企业管理工作，从严治企，实现管理创新，是国有企业适应市场、增强竞争力的迫切要求。从总体上讲，我国企业的管理水平同发达国家相比，还有很大的差距。

1．管理理念创新。要使决策者和执行者能够快速沟通，企业结构必须趋向扁平。强调管理理念创新还必须注意以下几个因素：全球化、电子商务、客户关系管理、供应链管理、知识管理、精益企业、服务企业、公司治理结构、领导力和管理变革等等。

内部控制现状篇5

关键词：企业内部控制 现状 对策

企业内部控制是企业基于分工负责的基础上，以实现企业经营管理为目标，从而在企业内部建立的不同职能部门，进行组织、制约、考核等相互联系、相互制约的控制体系。企业的内部控制对于加强企业的组织管理、实现企业的经营目标具有重要的作用，然而当前我国企业的内部控制的现状不容乐观。因此，加强我国企业内部控制建设显得很有必要

一、企业内部控制的发展及组成

内部控制经历了长期的发展历程，逐步从最初的会计控制演变为了促进企业经营效率、保证资源的安全和可靠、贯彻和落实企业经营方针等完善体系。一般而言，内部控制包括：控制环境、控制程序、风险评估、信息沟通和监督控制。内部控制的特点为：

（一）内部控制的核心是审计控制

原始的内部控制指的是会计控制，也就是现在我们所讲的内部控制制度，在内部控制中处于关键地位，同时运用措施加强企业的组织管理和保证企业经营目标的实现。

（二）内部控制的首要目标是维护资源的安全以及会计信息的真实性

追溯历史，内部控制制度有二百多年的发展历程，不管是以往的账簿核对还是如今的相互制约的管理制度，始终都是将维护资产的安全及会计信息的真实性放在首位，这样就可以有效地反映出企业当前的经营状况，为企业经营者做出决策提供参考依据。

（三）内部控制呈现多元化的发展趋势

在现代企业制度下，为了完善企业组织结构，满足企业发展需求，控制权结构表现出具体化，内部控制的目标也呈现出多元化发展趋势。

二、我国企业内部控制的现状

一般而言，企业内部控制制度是企业为了实现经营目标而成立的准则，同时也是企业实施全方位管理的重要措施，还可以有效地降低企业的交易成本。然而当前我国企业的内部控制不完善，主要表现在以下几方面：

（一）资本市场发展不健全，对内部控制的信息缺乏接受力

如今，我国资本市场发展不健全，这主要是因为资本市场缺乏健全的法律法规，从而就导致交易不规范、非法获利的现象频繁发生。倘若在这样的现状下，公司内部信息的披露可能会使投资者产生猜疑，严重地影响了资本的正常运作。

（二）会计的权责控制不完善

当前很多企业未充分履行自身职能，比如说财务信息的不公开，会计处理的不严谨、会计信息质量不高、信息的失真等。我国虽然对上市公司的内部控制信息规定有基本要求，由于未制定出统一的要求，严重地影响了上市公司对有利信息进行的披露，而且信息披露的形式不一致，大大地增加了信息使用者的成本。

（三）内部控制的管理工作较差

内部控制的管理工作较差，主要表现在：奖惩力度不强、管理过程中的随意性较大、监督不力、缺乏制度化和程序化管理，从而就造成职能部门职责不明，信息沟通不畅。

（四）监督机制不强

由于我国证券市场起步较晚，发展不完善，监管管理制度不完善、监督力度不强等现象普遍存在，从而就为上市公司会计信息的造假提供了条件，在监管法规不完善的现状下，会计信息的造假是不容易被发现的。同时我国证券的监管和市场发展是不同步的，证券的监管具有滞后性，特别是关于上市公司利润粉饰行为制定的法律法规较不完善。而且在证券市场发展中，为了规范证券市场的正常运行，国家未及时地制定出相关的法律法规，使得证券市场表现出先市场后规则的特点。比如说在证券市场成立了很长时间内，未及时颁布证券的基本法律，尽管随后制定出了约200多项法律法规，但是这些法规都是为了应对及时情况，具有较大的不稳定性。除此以外，当前我国使用的政府主导模式还存在很多不完善方面，比如说监管体系不健全，从而就使得管理机构无秩序，而且不能够有效地防范和预警市场风险。

（五）企业未全面认识内部控制

如今，我国很多企业不能够正确、全面地认识企业的内部控制，从而就使得对企业内部控制实施缺乏主动性。同时企业的内部控制未建立起科学、完善的体系，当前所实行的方法、程序等缺乏有效地执行力度，不能够满足现代企业发展需求。

三、加强企业内部控制的对策

当前我国企业内部控制存在一定的问题，对企业的组织管理以及经营目标的实现产生不利影响，因此，加强企业的内部控制已经非常有必要。企业应该全面地掌握关于风险管理方面的知识，建全企业的内部控制机制，同时也要结合自身的实际情况，严格按照企业管理标准，建立一个运行灵活、健全完善的内部控制网络系统。这不仅仅是满足企业组织管理的要求，还是实现企业经营管理的根本保障。

（一）健全企业的内部会计控制

一般而言，会计系统的控制对企业也提出了严格的要求，企业要严格按照国家制定的《会计法》及相关的会计制度，结合本企业的实际状况，制定出适合本企业的会计制度、会计凭证、会计账簿及财务会计报告的一系列程序，建立起完善的会计控制系统。通常情况下，会计控制系统的主要内容有：统一会计制度。虽然国家制定了一系列的会计制度，但是很多会计政策是可以随意选择的。所以，从企业内部管理的需求来分析，统一会计政策是很有必要的，这样就可以有效地进行考核和分析，同时这些会计政策可以通过专门文件的形式进行颁布；不断健全企业的内部会计的监督和管理制度，同时要充分体现出相互制约和相互控制及内部审计的需求；严格按照相关会计准则要求，规定会计凭证、财务报告分析的相关程序和方法，从而使得会计能够切实地为企事业单位服务，如为国家的宏观经济调控提供可靠的信息、为企业经营管理活动提供相关的信息、为投资者提供企业经营成果及财务状况等。

（二）加强风险防范控制

在市场经济体制下，企业在市场环境的运行中，遇到风险也是难免的。风险防范控制就是要求企业树立起风险的意识，同时对风险的控制点制定出健全有效地风险管理系统，运用风险预警、风险防范、风险评估和风险报告等方法防范和控制企业的经营管理风险及财务风险。一般而言，企业的风险评估包括：

1、筹资风险的评估

主要是指：企业财务结构的确定、企业筹资成本的估算、筹资的限额、筹资的偿还等，筹资风险评估需要进行事先评估、事中监督和事后控制。

2、信用风险的评估

这就要求企业制定出相关的客户信用评估体系，严格客户信用审批程序。此外，对于信用规模较大的企业，可以成立专门的信用部门。

3、投资风险的评估

通常企业所进行的股票和债券的投资都可以进行研究，同时要结合项目和金额的具体情况制定出相关的审批权限，从而就可以有效地避免负面因素对投资活动产生的影响。

4、合同风险的评估

企业关于合同要根据不同的环节（如起草、审批、签订、实施等）制定出相关的控制措施，在必要的情况下还可以请律师进行参与。总而言之，风险防范控制属于企业的一项基本工作，在必要的情况下，企业还可以成立风险评估的部门，这样就可以有效地识别并防范风险。从而更好地控制风险。

（三）完善公司的治理结构

通常要想解决内部控制存在的局限性，仅仅完善系统的本事还是不够的，加强公司的治理和内部控制也是很有必要的。一般而言，公司的治理结构属于内部控制的环境。首先，就要求企业从自身实际情况出发，积极借鉴国外企业的实施方法，严格按照《公司法》的要求，实行独立董事制度或者外部董事制度，建立健全公司的组织和管理结构，切实提高董事的决策执行力和监管能力；其次，完善企业的监管制度也是很有必要的。从美国的次贷危机的教训中，我们认识到如果一个企业没有完善的监管制度，即使是很优秀的企业也会导致制度的失效。因此，建立公司治理结构的同时，确保公司治理结构实施的有效性也是很有必要的。为了提高公司治理结构的有效性，建立激励机制是理想的途径。

四、结束语

尽管当前我国企业的内部控制的现状不容乐观，而且内部控制体系也存在一些问题，但是我们相信在只要正确对待存在的问题，并找出加强我国企业内部控制制度的对策，就可以有效地加强企业内部控制，从而更好地加强企业的组织管理以及经营目标的实现。

参考文献：

[1]轩诗成.探析如何完善企业内部控制制度[J].山西煤炭科技.2008（02）

[2]冉小原.关于加强企业内部控制的探讨[J].铝加工.2010（05）

[3]刘晓东.我国企业内部控制问题及其对策[J].保险职业学院学报.2009（05）

内部控制现状篇6

[关键词]电力；企业；内部控制；现状；改进

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650165

1内部控制概述

我国在1996年，由会计师协会了关于内部控制与审计风险方面的相关文献。文献中认为，内部控制是审计单位为了保证企业活动有效进行、资料准确、资产完整安全，防止错误、舞弊的现象发生，而制定的相应的程序与政策。在2008年，我国财政部颁布《企业内部控制基本规范》，将企业的内部控制主要分为五个主要内容，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等。

第一，内部环境。主要包括企业的组织管理机构、企业的员工素质、权责划分、人力资源管理与企业文化等因素。第二，风险评估。是企业的相关部门在企业运作的过程中，对企业运行潜在的危险进行及时的识别，帮助企业在经营中采取合理的措施来规避风险。第三，控制活动。主要指企业在内部控制中采取的相关措施，通过一定的行为将风险控制在可以承受的范围之内，是整个企业内部控制活动的核心部分。第四，信息沟通。保证企业内部、企业与外部企业之间的信息畅通，建立相应的信息反馈、收集制度保证内控工作的有效性开展。第五，内部监督。企业建立对控制活动的监督检查，在企业的发展战略、组织机构、经营活动等有较大的调整与变化时，对企业的运行实施有效的监督检查。

2当前电力企业内部控制的现状

21内部环境现状

近年来，电力企业伴随着电力行业的改革，在运营管理中也做了相应的调整与改变。但是在当前大部分的电力企业中，还是执行着以往较为粗放的人力资源管理模式。并且由于企业长期处在垄断经营的地位中，并没有就人事管理问题与企业建设需要进行长期有效的规划。另外，员工的风险意识较为薄弱，多数员工缺乏较强的风险管理意识，只是简单的按照上级的指令去做，没有真正理解风险控制对企业管理中的意义。还有多数员工认为风险控制与风险管理，是财务部门、相关管理部门、审计部门相应的权限与义务，和自己没有太大关系。

22风险评估现状

一般来说，电力企业的风险评估主要包括风险识别、风险分析、风险评估、风险预警、风险报告等几个方面的内容。目前大部分电力企业虽然在风险的预测、评估、分析中虽然取得了一些效果，但是还没有将风险管理上升到战略的高度。虽然电力企业在业务流程、财务管理中，采取了一系列的风险控制措施与制度，但是仍有大部分企业的风险评估工作并没有发挥较好的作用。大部分电力企业没有建立相应的风险管理部门，导致组织体系与岗位职责分解不清晰。

23控制活动现状

在电力企业的风险控制活动中，依然存在诸多方面的问题。目前大部分电力企业的管理人员主要由上级来任命，极易造成管理人员只对上级领导负责，而对下属员工关心不够的现象，并且基于目前人事管理制度，经常造成激励制度不能真正的作用于企业的运转。

24信息沟通现状

信息沟通是企业正常运营的必要工作，是企业获取情报信息进行控制管理的重要依据。大部分电力企业的业务复杂、人员组织庞大，因此各个业务部门之间的信息有效传递非常重要。目前，在大部分电力企业的信息管理架构中，各个部门之间、部门与领导之间没有建立一个畅通的沟通渠道。各个业务部门没有互相之间的业务沟通，使信息的有效性受到较大的影响。

25内部监督现状

在大部分电力企业，各个部门、企业建立的内部审计监察机构，并没有发挥实质性的作用。审计监察部门不是主动对企业运营管理状况进行监督，而是被动监督，审计委员会的会议也流于形式。虽然企业鼓励员工的行为端正，对不诚信的弊端行为进行举报，但是没有建立一套公开、公平、公正的企业文化环境与制度保证。

3电力企业内部控制现状问题的改进对策

31创建良好健康的内部环境

企业应当根据其长远发展目标，制定相应的人力资源开发制度。电力企业作为一个科技型的产业，应当在企业中建立良好的学习氛围，不断提升员工的技能，定期进行岗位培训，使之适应企业现代化发展的要求。除了考虑企业岗位应当掌握的技能外，还应做到将岗位技能培训和员工的兴趣结合，根据员工对于自身发展的规划，提供多样化的差异培训，⑵笠档男枰和员工的愿望进行融合。明确每个岗位的职责和需要的人才层次，建立岗位说明指南，为员工的录用、培训、提拔和晋升提供依据。在人员的晋升管理中，创新晋升渠道，同时做好工作能力和效率核定和评价，鼓励进行公平竞争，敢于提拔具有创新能力的年轻高素质人才。

32完善风险管理

健全风险评估、风险识别、风险应对等机制。由风险管理部门总体负责风险评估，对企业运行中的战略制定、市场经营、财务运作和法律等内容进行全面的分析，重视、舞弊行为、欺诈等不符合企业管理规定的行为风险评估。风险管理部门制定全面的风险识别方法和流程，对于企业中普遍存在的风险制作清单，督促各部门进行风险管理自查。然后根据风险清单制定相应的风险应对措施，明确指出哪些情况的出现会导致重大经营风险。确定重大风险出现后的应急预案和分级保障预案，且预案中应当明确指出对应的责任部门。

33强化控制活动

设置全面、公正、科学、合理的绩效考核指标评价体系，对员工在一定周期的工作表现进行科学的评价，后期根据评价结果进行正向激励奖励或是反向惩罚等。绩效考核指标评价体系可以较好地提高员工工作的主观能动性与工作效率，为完成企业长远战略目标的实现服务。另外，全面预算体系可用于进行权利协调和责任约束的企业运行机制，是企业进行内部控制的重要组成部分。企业的预算管理将企业的内部发展趋势，和企业外部的市场环境紧密联系起来，不同的市场环境和行业趋势变化，使得企业选择对应不同的预算管理体系和制度建设。因此，预算管理的设计和实施，也应当结合行业背景和市场环境。

34丰富企业信息沟通渠道

第一，领导层应建立自下而上的反馈沟通渠道，及时了解企业各方面的运行情况。对于提出建设性和创新性的意见的员工，给予与贡献值相对应的奖励，才能激发员工的沟通热情。第二，企业各部门之间建立高效的信息共享，有利于提前制订作业计划并提前采取措施，也能加强各部门间的团队意识和合作精神。另外，可以利用各部门间的相互制约关系，改善内部控制的落地实施。

35强化企业内审工作

内部控制是审计监察工作的主战场，而工作的顺利开展离不开内控队伍的实际操作。因此，首先要强化内控队伍素质，优化内控人员的知识结构与业务结构，强化审计队伍自身的职业道德，通过不断培训与学习提升内控人员的业务能力。工作能力与业务水准相对较高的内控队伍，可以将企业的经营中存在的问题，通过审计监察结果迅速反馈到决策层与经营层中。此外，内部控制的环境在不断变化，审计工作也要进行相应的调整和变化，审计监察部门要定期评估内控制度的有效性，对内部控制中的缺陷与漏洞进行重点分析与防范。

4结论

内部控制对于电力企业的健康运营管理有着重要的意义与作用，关于内部控制的研究至今仍受到社会的广泛关注。如何更好地适应市场机制，完善内部控制，是各个企业包括电力企业需要不断研究思考的问题。

参考文献：

[1]汤玲我国电力公司的内部控制现状分析与改进策略研究[J].科技资讯，2015（35）

内部控制现状篇7

摘 要 近几年来，国有企业发展非常迅速，成为了我国国民经济的“主导”力量，掌握着国民经济的命脉，是我国经济发展成败的最关键因素。国有企业的发展，牵动着我国其他企业的发展前途和运行的命脉。在现代化经济的发展中，我国已经开始特别的重视国有企业的内部控制，并且制定一系列的法律法规来严格的要求和指导国有企业的发展。但是在发展中，国有企业内部控制与我国的建设水平比较仍然存在着许多的问题，阻碍了国民经济更好、更快的发展。本文通过我对国有企业内部控制现状、其存在的问题和解决的办法浅析自己的观点，希望更好的帮助国有企业内部控制建设有效地、顺利的进行。

关键词 国有企业 内部控制 问题 现状 对策

一、前言

自从我国加入WTO以来，我国国有企业得到了迅速的发展，进一步的推动了我国经济水平的提高。在国有企业取得成绩的时候，怎样去实现国有企业的多元化发展，完善其内部控制，增强市场竞争了和占有率，是我国国有企业当前必须改革的一个重点。国有企业内部控制时在我国社会主义经济体制发展到一定阶段的产物，是国有企业进行企业管理的重要手段。在目前市场经济条件下，国有企业内部控制已经成为了人们比较关注的社会话题之一。国民经济的发展在我国经济体制中占有主导地位，是国民经济的重要的组成部分，关系着我国经济的发展和在世界经济中的地位。因此，为了进一步的完善其建设，为国家经济做“标兵”，我们就要对其内部控制进行研究，建立一套科学的、实用的、合理的内部控制体系。

二、我国国有企业内部控制的现状

自从我国实行计划经济体制以来，国有经济以国有经济为载体，是经济发展的一个“单位”，其资产的管理主要是由国有企业直接进行管理的，这种管理体制剥夺了企业发展的主动权，损害了国有企业经营和创新的机制。在社会主义市场经济的条件下，国有企业不断地崛起，由于不断地创新和发展，已经摆脱了政府的传统经营模式。逐渐的单独经营，积极开拓进取，从市场竞争中崛起，并且挤进了世界的前列。比如说青岛海尔集团、上海宝钢、一汽等已经成为了世界的佼佼者。国有企业经过多年的改革和发展，赢得了市场，也占据了市场，大多数的国有企业严格的按照我国的法律、法规和相关的政策办事，结合其自身的需要，逐步的建立起了一个完整的内部控制体系和工作流程。

（一）产权链条的合理化建设

近几年来，我国国有企业治理逐步的完善，管理水平也逐渐的提高，很多国有企业公国对其自身存在的问题加大改革和清理，逐渐的理顺了产权关系，并且根据我国相关的法律法规逐步的建立起了自己较为明确的、合理的产权链条。

（二）逐步的规范了投资决策和管理

在我国国有企业的发展中，许多的企业已经逐步的将重大的项目和重大的决策集中到一起进行统一的管理和安排，或者通过人员的业绩授权管理制度；有些跨区域的大型国有企业，基本的建立和完善了在境外的投资专项管理制度，明确的规定了投资项目的决策和管理过程中的调查研究、风险预算、申报核批、实施和评估的一系列流程。

（三）集中化和电子化的资金和财务管理

在国有企业的管理方面，很多的企业已经建立了重要职位的委派制，定期的对员工进行绩效的考核。比如说上海宝钢集团，研究了一套有效地人才选拔、提升、薪酬的安排和企业内部控制等一系列相关的管理制度和人员的安排制度，充分的体现了企业“以人为本”的思想观念。

（四）审计监督的有效加强

在国有企业的审计监督方面，设立了专职的内部审核人员，对企业内部的资金、员工的绩效、企业经营的总体情况都进行定期或者不定期的审计。比如说中石化集团，就成立了相关的审核委员会，全面的加强对企业内部的审核。

（五）加强企业内部人员的管理

随着信息化的发展，人员的管理逐渐的融入到了网络化管理中，降低了传统模式人的随意性，及时的了解企业内部人员的动态，是管理比较集中。

（六）风险意识得到了强化

在许多的大中型国有企业，专门成立了有关的风险预测和风险管理部门，严格的控制了企业在发展中遇到了风险，通过建立相关的风险管理办法和风险承担来对企业进行管理。比若说我国的中石化集团就建立了相关的风险预算部门和承担部门，减少了风险，提高了企业的整体经营效益。

三、我国国有企业内部控制存在的问题

我国国有企业的内部控制仍然采处于低级水平状态下，主要存在着以下的问题：

（一）缺乏激励、没有动力

在我国国有企业的发展中，激励机制欠缺现象一直存在，虽然有很多的企业注意到这类问题的严重性，也采取了相关的措施来进一步的弥补，但是效果不佳。在激励机制欠缺的情况下，许多的有高业绩、高回报的员工得不到企业的激励，很难在他们的心理形成动力，他们的进取心和积极奉献的精神就慢慢的消退，企业的总体经营水平也就得不到提高。随着企业的逐渐改革，企业赋予了更多的自主经营权，但是这些权利掌握在经营者的手里，有的员工为了竞争高职位和高水平的收入，利用大量的时间进行夺权，而不是放在业绩和经营上；也有的员工好吃懒做，贪图享乐，希望弥补激励不足的问题。

（二）产权结构制约了内部控制的发展

在我国的国有企业中，产权结构在一定的程度上制约了惩罚措施，导致了内部控制难以进行。国有企业的员工工资都是“稳工资”，员工不论是业绩的多与少，都接受的是固定的工资，这样就让很多的员工认为工作与不工作都一样，自己的那份工资还是会有的。在国有企业，只要员工进入企业，就享有“终身制”的待遇，只要员工不犯重大错误，他们正常的情况下都会终身的留在企业，享受企业的待遇，这样很多员工也就有机可趁，工作偷懒、不认真、寻找闲暇时间进行娱乐消遣等现象比比皆是。因此，造成了国有企业内部控制难以实施，处于低级水平状态，不能发挥有效地作用。

（三）没有完善的控制环境和统一的内部控制标准

在企业的发展中，它不是一个独立的经济体系，会受到经济，政治、文化和法律等影响。国有企业内部控制作为企业经营管理理念的重要组成部分，其发展也会受到这些因素的影响和制约。在当前的经济体制下，我国国有企业在政治、经济、文化等环境的影响下还不完善，存在着许多的不利因素制约和其内部控制的有效进行。主要表现在计划经济体制制约着国有企业内部控制的形成和发展；国有企业内部控制的建立、实施、考核评价等缺乏统一的指导；国有企业的外部监督缺少乏力和必要的管理手段等。这就说明了国有企业还没有完全的建立一个统一性、完整性的内部控制和标准化的管理体系。

四、国有企业内部控制对策

（一）改变产权结构，有效加强内部有效控制

国有企业现有的产权结构很不符合企业的发展和生存，我们要将产权结构有中央集权向地方所有进行转变，一些关系着国家经济命脉的企业，国家必须掌握控股；对于一些数目比较多的企业，有利于国民经济发展的，我们应该重组，下方到省、市地方政府，更有利于国有企业在市场竞争中立于不败之地，站稳脚跟。通过这样的产权建立，能更好的改变国有企业的不足现状，加强了内部的有效控制。

（二）完善人事管理制度

根据国有企业的发展状况，国家一定要对国有企业的负责人建立严格的人事管理制度，凡是国有企业经营状况不好的，负责人不得晋级或者调任到其它部门任职，这样就可以给那些不负责人工作人员给予重大的打击，堵死他们的后路。要让国企的董事长和总经理两人承担，起到真正的内部有效控制。

（三）完善国有企业内部控制体系

国有企业内部控制体系的建立，我根据企业的发展状况和实际的运行情况进行建立。不仅要建立相关的内部控制体系，而且还要建立企业的独特文化，增强企业的凝聚力，提高企业员工的工作积极性和责任意识，达到企业内部控制的最终目的。

（四）加强国有企业内部员工的建设，提高企业员工的素质

国有企业的发展，离不开企业员工的大力支持和努力，企业要建立一套完整的国有企业人才引进机制，要引入适应企业发展的新型人才，留得住老员工，再经过培训与教育，提高员工的素质，确保企业“以人为本”战略目标，以此来增强企业的整体经济效益。

（五）建立科学的信息平台

国有企业内部控制离不开信息平台的建立，对于和企业内部不相关的商业机密，企业可以通过信息平台公布出来，既可以让企业的员工都能了解更多的企业信息，加强民主监督，也能调动他们工作的积极性。

（六）完善企业内部的财务管理体系

财务管理是一个企业生存和发展的命脉，是企业内部控制的一个重要环节。国有企业要根据企业发展经营的状况制定相关的财务管理制度，实行财务集中管理，统一进行审核，确保财务管理的真实性和完整性。

五、结语

国有企业是我国国民经济发展的命脉，是我国市场经济的主导力量，其内部的有效控制，可以提高市场占有率，促进企业可持续发展。我们要进一步的解放思想，发展生产力，加快国有企业内部改革步伐，充分解决其发展中存在的问题，是我国国有企业在市场经济的前提下不断地壮大，为我国经济发展做出更大的成绩。

参考文献：

[1]高东云.加强国有控股企业内部控制的方法和对策.企业研究.2011（9）.

[2]张秀云.论国有企业内部控制现状与改进.经济研究导刊.2009（23）.

[3]王文娟.国有企业内部控制问题分析.现代商贸工业.2010（5）.

内部控制现状篇8

【关键词】高校，内部会计控制，对策

一、高校内部会计控制现状分析

（一）高校内部会计控制意识淡薄。伴随着市场经济的发展，我国高校办学资金来源渠道多元化，高校内部会计控制环境也发生了巨大的变化。高校如果不能适应这些变化，与时俱进，就会出现各种问题。一些高校领导对内控的重视不够，或者缺乏财务方面的知识，甚至一些高校领导的观念还停留在内部会计控制只是财务工作者的事，与学校管理关系不大。有的高校，会计从业人员素质不高，缺乏职业道德，不能胜任工作，其结果不仅不能促进内部会计控制体系的建设，甚至可能导致已有的内部会计控制体系失效。

（二）缺乏风险意识与风险评估机制。近年来，由于高校扩招，高校在办学规模和办学经费上都发生了巨大的变化。许多新的情况也开始出现，如高校的基础设施建设、物资采购等。对于这些新的情况，高校缺乏风险意识和科学的风险评价机制。在加快发展高校之时，过分的注重基础设施等的硬件建设，忽略了相关的风险评估。在这种强调基础设施建设的背景下，往往就会出现资金短缺的问题。为此，一些高校以自己的某项收费权力作为抵押，向银行贷款，筹措资金。这种方式，虽然解决了资金短缺的问题，但高校往往会承担高额的银行利息，因而可能导致财务风险。

（三）高校内部会计控制制度不健全。当前，高校经济活动范围的不断扩大，各种经济问题甚至经济案件开始出现在高校中。某些高校没有做到钱账分离，出纳人员管钱又管账，或者派出纳人员去参加学校物资的采购工作。另外，银行印签和银行支款凭证等一律由出纳人员一人保管、对学校预算、工程项目控制不力等。对于有会计控制制度的高校，落实又成了一个问题。一些高校，遇到问题就躲避，不办实事，让领导说了算。有的甚至为了自己的经济利益，而忽略各项制度的规定，使会计控制制度不能发挥应有的作用。

（四）缺乏有效的信息与沟通机制。目前，我国高校缺乏有效的信息与沟通机制，信息公开不够，未形成定期报告制度，财务信息化建设滞后，信息不能迅速在上下级之间以及各管理层级之间有效传递，没有很好执行职工代表大会和党员代表大会议事制度，重大决策信息不透明。由于高校缺乏有效的信息沟通与反馈机制，导致不能够及时发现内部会计控制存在的问题，阻碍了内部会计控制的发展与完善。

（五）高校内部会计控制监督体系不完善。我国一些高校管理松散，内控薄弱，部分高校校级财务部门对二级部门单位经济收支活动缺乏管理，内部控制乏力，行政干预严重。如一些院系私自截留资金、任意分配，一些高校没有严格落实成本核算制度，账目混乱，账证不全。这些问题的存在，主要是因为内部会计控制监督力度不够，缺乏有效的内部会计控制监督体系。

二、完善高校内部会计控制的对策

（一）强化高校管理者的内部会计控制意识。高校管理者对高校内部会计控制的关注程度，关系到是否能够营造一个良好的内部会计控制环境。为了解决高校管理者内部控制意识淡薄，缺乏专业的内部控制只是等问题，高校可以推行总会计师负责制。高校总会计师有责任领导和组织学校的财务工作，指导学校关键经济问题的决策，对违反国家法律法规以及造成国有资产浪费的行为，有权力予以制止和纠正。

（二）提高风险意识，完善高校风险评估体系。高校应当提高风险意识，认识到办学规模越大，承担的风险就越大，将来可能引发的危机也就越大，所以高校应当科学规划办学规模，使高校的资金处于一个良好的流通状态，实现高校的持续发展。高校应当强调财务管理的作用，并控制财务成本，加强财务分析，建立财务风险评价指标体系，高校在建立内部会计控制的风险控制中，应针对不同的风险，运用不同的控制措施。

（三）完善高校预算控制制度，加强预算管理。预算控制是高校财务工作的重点，高校一般设有专门的对预算收入、支出进行测算的部门。对预算的收入进行分配对预算的支出进行控制。要加强预算控制第一应根据学校实际情况进行预算编制，使预算编制科学化。在预算的编制过程中，要分清主次，把可行并且急需的项目排在前面。第二必须加强对预算执行情况的监督，对于已经审定的预算一定要严格落实，改变以往预算发挥不到实际作用的状况。第三应建立健全高校预算的考核与评估制度。高校的财务部门的职责，不仅仅是编制预算，还应该考核预算执行的效果，并对最终的执行情况进行评估。

（四）建立健全高校信息沟通机制。首先，建立高校内部信息的公开机制。公开透明的信息，可以使高校找出内部会计控制体系中的不足之处，充分调动教职员工参与内部会计控制监督的积极性，实现内部会计控制体系的完善和发展。其次，建立信息反馈制度。高校内部会计控制体系的建立，不能单单是制定政策，还应该追踪政策的执行状况，所以建立信息反馈制度，就显得十分必要。依照反馈回来的信息，可以找到预算执行不力的问题在什么地方，并根据问题，寻求具体的方法来解决。

（五）完善高校内部会计控制监督与评价体系。为了确保高校内部会计控制能够正常进行，就需要一套完善的监督评价体系，尤其是要强化教职员工的监督，充分发挥全体教职员工的力量，让教职员工参与到监督中来。高校应当以召开职工代表会的方式，向职工汇报近期的工作情况，主动接受监督，并重视教职员工的意见和建议，及时发现高校内部会计控制体系执行过程中的问题，不断完善高校内部会计控制体系，形成内部审计、外部审计和教职员工监督三位一体的内部会计控制监督与评价体系。

三、结语。随着我国高校的不断发展，内部会计控制在高校管理系统中的作用越来越重要。高校应依据国家法律法规，在借鉴国外先进经验的基础上，结合自身实际情况逐步建立与完善内部会计控制体系，从而不断提高管理水平，为我国高校的健康有序发展提供坚实保障。

参考文献：

[1]王文明.完善我国高校财务内部控制策略探析[J].会计之友，2014（36）.

[2]王晨.对构建高校内部控制体系的相关思考[J].当代会计，2014（9）.

内部控制现状篇9

关键词：内部会计控制；内部审计；企业

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）34-0101-02

一、企业内部会计控制之现状

随着市场经济发展完善，市场公平有序发展的同时，竞争也在不断加剧。加入WTO后的中国在经济的各个领域逐步与国际接轨，市场竞争的加剧，对企业的要求更加严格，内部会计控制的作用也就更加突显。然而，近些年中国企业的内部会计控制并没有得到相应的长足发展，主要存在以下问题：

1.基础会计工作薄弱。基础会计工作是企业工作的基础和前提，然而大多数企业在注重内部管理的同时并没有抓紧基础会计工作，导致账目混乱、数据造假，伪造、变造会计凭证、会计账簿、会计报表的事件屡见不鲜。企业内部管理职责划分不清，缺乏决算、执行、监督相互制衡的管理体制，容易出现“一言堂”独断专行的情形，大大增加了企业资金、资产等重大项目的决策性失误，也为、贪污受贿提供了温床。

2.信息传递不畅。真实可靠的会计信息是做出科学决策的重要依据，但由于企业内部基础会计工作的薄弱，导致会计秩序混乱，会计反应的信息的真实性大打折扣，由此使投资者、经营管理者无法根据会计信息做出正确、及时的决策，严重损害了投资人的利益，同时，由于信息不畅通，为贪污、挪用公款等行为提供了条件。

3.内部审计监管不到位。内部审计其中一个重要作用是对会计工作的监督，它是由会计部门以外的工作人员进行。权力在没有监督的情况下就容易滋生腐败，内部审计工作就是对会计工作及时性、真实性的监督，这项工作如果做不到位就容易使会计工作因缺乏监督而无法起到其应有作用。

之所以会出现上述问题，其原因在于企业对内部会计控制重要性认识不足。一些企业已经制定了企业内部会计控制制度，但只将其流于表面，并没有实际发挥其应有作用，领导人以自我为中心，不按照会计控制制度的要求办事。一些企业在内部会计控制制度设计方面存在不足，制度设计与具体操作执行脱节，缺乏全面有效的内部会计控制制度设计，导致管理部门制定的方针政策无法得以有效实施，会计信息的准确性难以得到保证。

二、建立企业内部会计控制制度的必要性

1.保证会计信息的真实性、可靠性。上文论述了企业内部会计控制的现状不尽如人意，很重要的原因在于基础会计工作的薄弱，由此也可以看出会计信息真实性的重要意义。只有掌握真实、可靠的会计信息才可能做出正确、科学的决策。真实、可靠的会计信息在企业管理中主要服务于所有者和经营管理者。企业所有者重点关注的是投入资本的安全性、收益性，真实、可靠的会计信息是正确评估经营状况，下一步投资决策的有效依据，同时也通过会计信息及时了解、查证经营者是否可靠，是否尽职尽责完成了自己的本职工作，进而对企业经营者的管理进行适度、必要的干预和控制。而作为企业经营者来说，如何提高企业内部管理经营水平，高效完成所有者委托其经营管理的任务，使企业经济效益最大化是其关注的重点，这些信息也必须通过对会计信息进行掌控、控制才能建立现代经济内部管理组织结构，形成科学决策，建立行之有效的风险管理机制的目标，以防止出现各种欺诈行为，保证企业财务的安全完整。

2.完善企业内部的监督机制。社会主义市场经济不断完善的过程中，由于一些企业内部会计控制的缺失，使得企业在经营管理方面出现纰漏，方便了挪用公款、中饱私囊等不利于企业长足有效发展行为的发生。企业内部会计控制的建立与加强，在很大程度上成为企业内部监督的重要力量，在减少该类事项发生、加强管理监督方面有着极为重要的意义

3.贯彻落实会计相关法律、法规。《中华人民共和国会计法》第27条第1款规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”该法重点在于要求内部会计控制要实现职责分离、授权批准、相互制约、监督检查，这也正是企业内部会计控制的核心所在。同时《会计法》还规定了对于违反会计法规所要承担的法律责任，对建立重大决策责任制度、加强资金监督控制与建立全面预算管理制度都进行了详细规定。然而法律的规定毕竟有其原则性、宏观性，如若能使其有效实施就有赖于相关制度的建立与规范。

4.实现与国际接轨。会计专业是趋于国际一体化的专业，企业内部会计控制在市场经济发达的国家已经日臻完善，对于市场经济不断走向完善的中国，更加注重企业内部会计控制与国际社会的接轨。市场经济越发达国内外企业的竞争就越激烈，企业如果想要在如此纷繁复杂的情况下得以发展，就必须保证企业内部财务管理和内部会计控制的建立、健全。利用内部会计控制来防止内部不正当行为的发生，已达到避免损失、防范风险、强化管理的作用。中国在加入WTO后有机遇也有挑战，国内企业面对国外企业的进入更需要提高自己的竞争力，可以通过借鉴国外先进的企业内部会计控制的先进制度，提高企业管理效率，并且通过学习进一步与国际接轨，以适应WTO国际竞争新环境。

三、企业内部会计控制制度的完善

1.加强基础会计管理。首先，对凭证加以控制。要保证会计信息的真实性，源头是对会计凭证进行控制，凭证分记账凭证及原始凭证。对于凭证的填制及审核一定要严格按照基础会计工作的要求进行，以保证凭证的真实性。对于经查不真实的凭证要扣留，并向单位负责人说明情况，要求当事人承担相应的责任。其次，注重账簿管理。账簿是全面连续系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段，是编制会计报表的依据。对于账簿的管理，在设计上要与企业的规模、经营特点相结合，保证真实性的前提下要提高会计工作效率。在实际操作过程中，要以真实凭证为依据进行登账，确保账簿内容完整、保管妥当。最后，完善会计报表。会计信息最终要以会计报表的形式反映一个企业的内部财务状况，也是外部监督的重要依据，因此，会计信息最终是否能够真实的向外界反映并得到监督取决于会计报表的真实性、合法性。准确的账簿记录是会计报表编制的前提，要做到内容真实、记录完整，履行信息披露义务，并最终及时报送决策者，以此会计信息为依据，做出重大决策。

2.注重企业内部制度建设。第一，建立不相容的职务控制制度。一项完整的经济业务活动必须分配给两个以上职位相互独立并相互监督的部门经办人去完成，只有职权相互独立并相互监督的部门才可能达到相互制衡、相互监督的效果。例如，货币资金的会计记录与管理职务、稽核职务相分离，总账业务记录与明细账记录的岗位相分离，财务处理业务与审查、稽核业务相分离，现金管理、空白凭证、相关印鉴的保管职务相分离，计划设定与财务业务收支批准职务以及该业务的具体办理职务相分离等。通过上述列举的部分职务分离，目的是将一项经济业务的办理分配于不同的几个人，只有几个人的共同行为才能完成一项业务，这样可以防止一人的专断、行为的发生。第二，建立监督与制约制度。该项制度主要针对企业重要经济业务事项的监督与制约，主要涉及对外投资、资产处理、资金调度以及其他对企业发展有重大影响的事项。对外投资一般数额较大并具有重要的战略意义，它不仅仅是一般性的投资活动，而是对于企业业务拓展、发展壮大具有重要意义的战略性投资；重大资产处理是对价值较高的资产进行清理、报废、置换、出售等，对于公司的资产变化有重要意义；资金调度是数额较大的资金收支，不同于一般日常的资金收支活动，因此，无论是对外投资、资产处理还是资金调度均是企业内部较大的经济事项，需要严格进行监督、制约，以保证事项每一环节的顺利执行，企业的健康发展。第三，建立内部审计制度。会计工作的监督主要由企业内部审计进行，企业内部审计是企业内部控制的重要组成部分。内部审计的工作是对企业内部控制制度进行监督，通过对会计信息质量的监督与评价，试图找到企业内部管理的缺陷与不足。它是位于会计之上的一种监督，更具有独立性、真实性。但它无法像会计控制那样具体的时刻监督企业内部的经济状况，因此，内部审计与内部会计控制各司其职，无法互相替代，内部审计通过会计信息的掌握对企业的经营、财务状况进行监督，是会计内部控制制度的有效延续。第四，建立企业内部人力资源的控制制度。企业的发展依靠人才，人力资源的相关政策会影响到企业的每一个员工，因此，有必要对人力资源政策进行良好的规划和设计。首先，在员工进入企业定岗之前，应对会计人员的素质、业务水平进行测试，应有财政部门核发的会计从业资格证书，同时通过企业内部的综合素质测评，并有良好的职业道德、专业的业务素质，才能从事企业内部会计控制工作。企业要负责定期对会计人员进行后续教育，对其专业知识进行辅导，保证其业务知识的前沿性、专业性。除此之外，要不定期的对其进行职业道德方面的学习，使会计人员通过学习、培训树立起爱岗敬业、廉洁自律、依法办事的思想，以保证在会计工作中的合法性、专业性、真实性。

科学合理的企业内部会计控制是企业内部管理的重要手段，建立完善的内部控制制度可以有效帮助企业在经营管理中提高效益，间接帮助企业提升整体综合实力。因此，要在充分了解中国企业内部会计控制现有问题的同时，针对具体问题对该项制度进行完善，使内部控制制度在企业中发挥其应有功效，使中国企业内部管理不断壮大，最终提升企业的综合竞争力。

参考文献：

[1] 吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000，（5）.

[2] 张俊民.企业内部会计控制目标构造及其分层涉及[J].会计研究，2001，（5）.

内部控制现状篇10

关键词：财务内部控制；煤矿企业；现状；措施

一、完善财务内部控制的意义

1.保护企业物资的安全完整

煤矿企业与其他企业不同，具有自己独特的特性。财产物资对煤矿企业的生产经营活动有着十分重要的作用。一套完整的内部控制体系，可以为煤矿企业的生产经营活动保驾护航，为煤矿企业生产经营过程层层把关，最大程度地防止财产物资的破坏。另外，由于内部控制制度的存在，各个部门相互制衡，可以有效地杜绝浪费、贪污等不合理现象，确保煤矿企业健康有序发展。

2.提高企业财务信息的准确性和可靠性

煤矿企业在我国国民经济中占有重要地位，煤矿企业的正确决策，不仅关乎其自身的发展，更影响着国民经济的整体发展。所以，财务信息的准确性和可靠性尤为重要。由于财务内部控制的存在，可以在一定程度上规范煤矿企业的会计行为，有效保障会计信息的准确性和可靠性，从而保护煤矿企业财产的安全完整。

3.加大国家对企业的宏观调控力度

目前，由于煤矿企业的特殊地位，国家对煤矿企业在政策上提供了支持和帮助，同时也针对煤矿企业制定了相应的财政法规，为煤矿企业的发展提供法律保障。一套完善的财务内部控制制度提高了煤矿企业的自我约束力，严格遵循国家的财政法规，在一定程度上加强了国家对煤矿企业的宏观调控。

4.降低企业的财务风险

随着社会经济的不断发展，经济环境越来越复杂。竞争的日益激烈使煤矿企业也面临着巨大的压力。在新的市场坏境下，煤矿企业作为一个高风险的行业，如果想要健康有序地发展，一套完整的财务内部控制体系就显得尤为重要。

5.保证企业的高效经营

在煤矿企业的生产经营过程中，一套运行有效的财务内部控制制度可以加强对员工的在职培训，提高员工的素质，加强员工的约束力，从而明显提高企业的效率。

6.提升企业的国际竞争力

全球经济一体化进程中，煤矿企业面临的风险逐渐增加。面对来自国外的竞争压力，为了在国际竞争中占有绝对的优势，煤矿企业建立一套科学完善的财务内部控制制度势在必行。

二、财务内部控制的现状及原因分析

（一）现状评价

1.治理结构不健全

由于我国煤矿企业受到长期计划经济的影响，企业财务内部控制制度的实施没有一个健全的治理结构。当前我国大部分煤矿企业还属于国有控股，治理结构不清晰，所有者无法很好地控制经营者的经营管理，导致企业财务内部控制环境恶化，频繁出现会计舞弊现象。在内部控制制度实施的过程中，监事无法独立开展工作，难以形成有效的制衡机制。企业仅仅披着现代企业的外衣，却没有真正地形成现代煤矿企业的治理结构。

2.相关利益关系协调不到位

煤矿企业经营过程中，由于各种原因，与相关各利益主体之间客观存在着矛盾，如股东与实际管理者之间，企业与职工之间。

3.财务内部控制制度不完善，执行力度不够

当前我国煤矿企业的高级管理人员的薪酬与企业的经营业绩是无关的，而与企业的规模相关，因此无法对经营者形成有效的约束。另外，高级管理人员也会利用这种漏洞凌驾于内部控制之上，使内部控制制度流于形式，缺乏应有的严肃性和制约性。

4.企业对内部控制的认知度不够

在我国煤矿企业的发展过程中，内部控制制度的起步比较晚。内部控制制度建立以后也没有对其很好地认知和学习，很多企业的管理层认为财务内部控制只是单纯的对企业成本的控制，导致企业从领导到普通员工都对内控缺乏应有的认知。

5.会计信息传递不畅，有失真实

目前我国的部分煤矿企业，由于技术和观念上缺乏不断更新，会计电算化没有得到很好地重视，会计工作过程中秩序混乱，导致了会计信息的真实性缺失。会计信息失真的原因一部分是企业内部控制制度不完善、不合理，职责不明确，会计制度的执行无法发挥其应有的作用。另外，在煤矿企业财务内部控制的建设过程中，信息沟通不畅，造成了信息传递的不及时，内部控制制度对信息的处理滞后。

6.决策机制缺乏科学性，风险控制能力低

在市场经济不断发展的今天，煤矿企业要想真正提高财务内部控制的效率和效果，科学的决策机制和风险控制尤为重要。目前，我国煤矿企业的风险防范意识都比较低，没有相关的风险评估体系和科学合理的决策机制。

（二）原因分析

1.内部控制的关键点不明确

许多煤矿企业的内部控制制度看上去面面俱到，描述得也非常详尽，但是没能很好地抓住财务内部控制的关键，无法真正实施。

2.内部控制技术落后，缺乏应有的科学认知

我国的很多煤矿企业的财务内部控制制度的技术手段相对落后，没能跟上企业发展的步伐。对于企业生产经营过程中的销售和采购等环节，没有内控管理平台。无法对物流、资金流等重要信息进行实时跟踪，无法及时全面了解企业财务信息。

3.法律法规不健全

我国当前对煤矿企业财务内部控制制度方面的法律法规不健全，缺乏针对煤矿企业行之有效的、符合其特点的财务内部控制体系。企业管理层面和国家监督层面的适应和熟悉还需要一定的时间。

4.内部控制制度没有得到有效执行

当前，由于我国煤矿企业内控制度的不完善，很多制度流程欠缺合理性，制度流程不严谨，企业中高层管理者带头破坏制度的执行，缺乏对财务内部控制制度的监督考核，致使内控制度没有得到有效执行。

三、完善煤矿企业财务内部控制的措施

1.提高企业内部控制的认知度，营造良好的内控环境

所谓内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等五个方面内容。内部环境影响着企业内控制度的制定与实施。一个良好的企业文化氛围可以有效提升企业员工的风险认知，是企业建立内部控制制度和有效实施的基础。同时，良好的内部环境有助于企业内部控制目标的实现。因此，煤矿企业应当加强对内部控制的宣传力度，进一步提高企业高层对内部控制的重视程度，为财务内部控制制度的有效实施提供良好的内部环境。

2.提高企业全员的风险意识，进行风险管控

计划经济时期的煤矿企业存在着战略投资风险和财务风险。如果没有一个很好的风险防控体系，就有可能造成管理者决策上的失误，给煤矿企业的发展带来巨大的损失，甚至影响其持续经营。因此，煤矿企业一定要加强全员的风险防范意识，对投资、融资及经营过程的财务管理进行相应的风险管控，有效防止风险的发生。

3.加强外部监督力度，规范企业治理结构

首先，煤矿企业的股东不仅要监督经营者的经营情况，还要对其生产经营的管理过程进行有效的监督。明确划分股东和经营管理者的职责范围。规范董事会的行为，加强监事会的监管力度，逐步明确和规范煤矿企业的治理结构。其次，国家的相关部门应当从外部对煤矿企业进行有效监督。

4.解决利益相关者的矛盾，实现利益均衡

在对煤矿企业经营管理者的业绩考评和利益分配的过程中，要充分考虑国有煤矿企业的经营管理者也需要高效利用资源进行经营管理，为企业取得较高的收益。由于其利益分配比较被动，如果收益与付出不成正比，可能引起煤矿企业的管理者利用舞弊的手段转移企业的利润。另外，由于煤矿企业的员工的生命安全危险性高，所以对薪酬待遇的要求也比较高，如果企业无法满足他们的利益要求，他们就会想尽办法利用各种方式侵占企业利益。由此可见，一套行之有效的利益分配机制对于煤矿企业财务内部控制制度的执行有很大的影响。因此，基于我国煤矿企业的发展情况，应该针对其自身的行业特点，制定相应的利益分配政策，以其满足企业经营者和员工对利益分配的期望，解决他们之间的利益分配矛盾，达到利益均衡。

5.提高企业员工的综合素质

在煤矿企业财务内部控制制度执行的过程中，要杜绝会计信息失真、记录不准确等现象的发生，保证煤矿企业内部控制制度的有效运行，关键在于人员的素质。因此，要加强对全体员工的培训。管理者要了解相应的会计知识，读懂财务报表，以便对企业财务状况进行科学合理地分析并做出相应的决策。企业其他员工，要不断提高专业技术水平，跟上时代的步伐，为内部控制制度按照既定目标发展保驾护航。

6.建立统一的内部控制资讯系统

当今社会，信息化快速发展。煤矿企业要想获得高额利润，必须跟上时代的发展。建立统一的内控资讯系统，可以从互联网获取最新的业务信息及煤矿企业的发展趋势。例如，徐州矿务集团有限公司是一家大型国有独资煤矿企业，业务种类繁多，涉及的专业面广泛，科技创新能力也领先于其他同业，但是由于其缺乏一套行之有效的内控资讯系统，为其内控的施行程度和企业未来的持续发展都带来了一定的困难。由此可见，一套统一的内控资讯系统对于当前煤矿企业的持续发展有着重要而深远的意义。

7.加强企业的内部考核

内控制度有效执行离不开企业的考核制度。针对当前我国煤矿企业内控的发展状况，应该建立相应的考核机制。在考核指标的设计上要充分体现煤矿企业的关键岗位，根据不同的岗位，制定切实可行的考核标准。每一项考核都要量化到具体内容，并且便于操作。

8.完善企业内部控制的管理基础

我国煤矿企业内控的管理要有一个具体、详细的计量标准，使内控执行过程中有据可依，对判断内控的执行情况和收到的成效都能一目了然。

总之，我国煤矿企业在经营过程中应当清醒地认识到内部控制的不足，尤其是风险防范意识比较低，执行力度不够。我们应通过不断学习和借鉴一些先进的内控管理办法，结合自身实际情况，本着科学高效的原则制定一套符合自身发展的内部控制体系，以保证我国煤矿企业财产安全和各项业务活动有效进行。

参考文献：

[1]陈英，王玉香.煤炭企业内部控制实施的必要性[J].中国矿业，2009（12）.

[2]王钧.浅议完善企业内部控制制度[J].中州煤炭，2006（04）.

[3]刘淑芳.煤炭企业内部控制研究[J].现代经济信息，2010（23）.