投资理财项目范文

导语：如何才能写好一篇投资理财项目，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词]环保；技术创新；方法

山西省是中国最大的炼焦用煤炭资源基地，也会使山西省成为中国最大的焦炭生产基地和世界最大的焦炭出口基地。2000年世界焦炭贸易量2510万吨，中国出口1520万吨，占世界焦炭贸易量的60%。其中，山西焦炭出口占中国焦炭出口量的80%，占世界焦炭贸易量的48%，山西焦炭是世界焦炭行业的龙头，其焦炭产量占到全国的40%，约占世界焦炭产量的20%，焦炭出口量占全国焦炭出口量的80%，并且天津口岸的山西焦炭价格已经成为国际贸易的基准价。可见焦炭对于整个山西省的重要性。而进行煤炼焦的过程中，会产生大量的焦炉煤气，如何有效环保的对焦炉煤气进行回收利用，如何对新上项目的综合价值进行评价，正是本文所要研究的重点。对待上新项目的环保性能、经济性能进行评价，从而做出准确的投资决策使我们所关心的。

一、NPV评价方法

净现值法（NPV）：是评价投资方案的一种方法。该方法是利用净现金效益量的总现值与净现金投资量算出净现值，然后根据净现值的大小来评价投资方案。净现值为正值，投资方案是可以接受的；净现值是负值，投资方案就是不可接受的。净现值越大，投资方案越好。净现值法是一种比较科学也比较简便的投资方案评价方法。我们知道传统的项目评价中对于投资决策分析而言，主要是采用这种净现值法，这种方法也曾经被美国亚利桑那州立大学资本资产投资管理学院的DondleL.MeeDer提出并且利用这种方法用于投资决策具有严重局限的概念中，因为它是以投资决策在一定条件下能够还原为前提的，也就是说项目的投资在市场条件恶化时，能够以某种方式还原，如果不能还原，则是一个要么投资，要么永远都不投资的决策，而如果公司现在不进行投资决策，那么它将永远失去投资机会。但是人们普遍认为，净现值法利用现值可加性原理，运用数学方法进行演绎计算，应该是一种最理性、最科学的分析方法，是投资决策分析中的法宝。

但是就我们所要研究的环保类项目的投资决策而言,净现值法只是用于静态的投资项目分析,对于动态的多投资阶段的项目显得有些不足,得到的评价结果势必也是有局限性的。就焦化产业中的焦炉煤气利用技术的选择与比较中,关键是如何确定折现率,这也是一大难题,可以说,到现在为止,这不得不依靠我们的主观判断,其道理就像任意多的已知数与一个未知数相加其结果还是未知数一样简单,在净现值为零的情况下,向左向右稍微调整某个因素,净现值就能变成或正或负。还有一个重要问题是焦炉煤气的利用技术的产生过程有其特殊的局限性和特点。焦炉煤气是指用几种烟煤配成炼焦用煤,在炼焦炉气中经过高温干馏后,在产出焦炭和焦油产品的同时所得到的可燃气体,是炼焦产品的副产品。对于单一焦化企业的主营业务就是焦炭生产和销售。而对那些利用焦炉煤气生产其他工业产品是由于国家环保政策法规的要求，故其计算时,当其净现值为零或者是负数时,也都可以投资。但是在什么范围内进行投资需要新的算法和条件,这也就是本文最终所要传达的信息。

二、实物期权定价模型

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关键词:工程建设 固定资产投资项目 财务管理

中图分类号:F275 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)08-174-01

国际金融危机爆发以来,我国政府迅速出台了4万亿投资计划、十大产业振兴规划、鼓励设备投资的增值税转型等多项政策,直接和间接地扩大投资。如何加强全社会的固定资产投资管理,控制过高的投资率和过快的投资增长速度,优化投资结构,提高投资效益,已成为我国经济领域亟待解决的重要课题之一。而固定资产投资财务管理是固定资产投资管理的重要组成部分,加强固定资产投资财务管理、规范会计核算,对强化企业财务风险防范控制,控制投资规模,优化资产的盈利能力等,具有极其重要的意义。

加强固定资产投资管理,降低工程造价,提高投资效益,是参加工程项目建设各单位和各部门的共同任务和目标。财务管理不能只拘泥于在建工程核算,要积极参与固定资产的投资管理,积极开展财务预算管理, 发挥管理会计的导向作用。要求财务管理积极介入预测经济前景、参与经济决策、规划项目经营目标、控制工程经济过程、考核评价工程建设效益的全过程,在工程建设的各个阶段发挥应有的作用。

针对固定资产投资项目建设过程的阶段特点,提出以下几点建议:

一、项目财务评价阶段

现代管理会计要求系统规划项目全寿命周期的价值构成和分布,项目要从立项开始,对工程项目的固定投资回报、融投资模式进行深入的数理测算、分析、比较,做到心中有数。分析项目内部收益率、投资利润率、投资回收期、净现值等指标,进行财务可行性评估。通过引入成本等的本量利关联分析,分析投资利弊,使决策者看到项目中短期到长期的发展态势,关注投资风险和经营及政策压力。

二、项目投资造价阶段

工程项目的行业特点及其专业性,财务人员不可能熟悉各种项目的工程造价,引入标杆管理法则可起到立竿见影的效果,标杆管理法由美国施乐公司于1979年首创,是现代西方发达国家企业管理活动中支持企业不断改进和获得竞争优势的最重要的管理方式之一。标杆管理的概念可概括为:不断寻找和研究同行一流公司的最佳实践,并以此为基准与本企业进行比较、分析、判断,从而使自己企业得到不断改进,进入或赶超一流公司,创造优秀业绩的良性循环过程。其核心是向业内或业外的最优秀的企业学习。通过学习,企业重新思考和改进经营实践,创造自己的最佳实践,这实际上是模仿创新的过程。具体到标杆造价管理则是选定的“标杆”应是同一区域,现阶段投产的,质量合格、工期合理、造价管理水平适当先进,在工艺特点和建设标准上具有一定代表性的同类工程项目作为标杆造价。并以此为基准与本项目进行比较、分析、判断,根据批准的项目初步设计对“标杆”参数修正,应充分考虑项目主要工艺特点和建厂条件的区别,经上述修正后的标杆造价作为静态执行预算控制指标,如平米造价、千瓦造价、生产能力造价等指标,作为整个项目造价的约束性指标。指标虽带有一定的概括性和笼统性,但是它是判断项目造价的红线或底线。

三、项目预算执行阶段

预算执行实质也是工程项目的投资过程,工程项目投资过程分别表现为实物的运动过程和资金的运动过程。两个过程虽然有各自的运动规律,但又是密不可分的。只有不断推动财务工作与基建投资的有机结合,才能有效发挥财务管理的当家理财作用,促进项目和谐发展。也只有推进财务工作向基建投资的全过程延伸,才能变报账式会计为工程基建管理型会计。只有依靠管理制度、管理程序,依靠基建、技术和财务人员的协同工作,财务工作才更有意义,更有价值,从“有为”走向“既有为,又有位”。基建财务工作重心应是在保证资金安全投入的基础上的科学理财,既确保工程进度,又节约工程成本,减少项目利息支出,要提高财务工作效果,必须注重发挥基建财务投资政策、法规的导向作用。

项目进入设计和采购招标阶段,财务部门根据项目预算、资金情况和项目时间性控制要求,配合采购部门拟定物资采购计划和招标合同,并对合同的付款条款进行详细设计,如价格风险范围、付款条件、付款时间性约束、付款软条款的商议等,在此基础上与潜在供货商和承包商签订意向性采购或承包协议,制定详细的项目现金流量控制表及控制标准,以保证项目实施过程中的现金支付能力。

项目进入项目施工阶段,在建设过程中财务工作主要围绕工程进度和合同执行情况开展,按时组织资金支付合同价款,确保工程的顺利进行,并针对项目建设过程中出现的财务问题,积极协同项目管理部门解决处理。在项目建设过程中,需要项目管理部门协调内部机构和外部环境,以保证项目建设按进度进行,由于涉及部门、机构多,工程签证审核与支付应作为重点进行关注;对于某些关键工程的签证是项目节点和项目日程表的重要内容,需要专业咨询和监理机构把关。另外,对于存在外部融资的情况,除注意付款进度外,还应积极关注外部融资环境的变化,防止外部经济动荡中断项目资金链。

四、项目决算阶段

工程完工后,项目进行决算阶段,通过对合同范围、工程结算方式、价款与支付、价款调整、工程变更、不可抗力、工期、保险、违约、优惠条件、索赔及争端解决等条款的审查,核实施工单位提供的竣工结算相关内容的合理性和有效性,为正确核实工程造价打好基础。对项目进行分包的,审查分包合同,重点审查合同的分包项目、范围以及工序间的交接和配合界限,避免重复计算。做好各项归集,主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿,做到账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等,要逐项盘点核实,按部门,填列清单,妥善保管。

五、项目财务考核评价阶段

项目财务考核评价阶段包括项目总结性评估和项目运行跟踪研究。总结性评估是项目管理部门对整个项目运作过程进行评估,不但包括项目实施过程中管理活动的评估,还包括项目经济技术指标、财务指标等指标和性能在决策过程中的评估,如生产销售检验:生产能力设计是否合理、产品产销预测是否准确等。总结性评估的主要目的是对项目进行评价、对人员进行奖惩。项目运行跟踪研究是企业常设项目管理部门对生产运行情况进行跟踪研究,这段时间一般为项目投产后三到五年,并对项目进行再次评估,以检验项目决策管理是否科学合理。有时,这项工作企业常常委托给专业咨询公司或大学研究机构,通过项目运行跟踪研究提高企业的决策能力和水平,最终提高企业的项目管理能力。检验评估主要是通过财务部门、销售部门、采购部门等机构提供相应的数据,通过数据的分析比较来评价项目管理水平。

固定资产投资项目财务管理按国际惯例和会计制度要求提高企业的管理水平和透明度的新的管理方式,是中国加入TWO后历史赋予的新任务和经济全球化的必然要求。在项目全寿命周期的各个过程, 全面实施财务管理和提高财务管理水平, 对于提高项目管理水平具有重要的意义。

参考文献:

吴桂祥.关于国企基建财务管理的几点体会.

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摘 要：近几年，随着社会经济的迅速发展，投资企业的建设项目越来越多，规模也是越来越大，对于投资型企业来说，财务管理工作占据着重要地位。本文从企业建设投资项目的特点入手，分析了企业建设投资项目财务管理中存在的不足，并且提出了加强企业建设投资项目财务管理的几点措施，以供参考。

关键词：建筑企业；投资项目；财务管理

一 引言

投资型企业不同于生产企业，它没有具体的产品生产流程，不是通过销售产品而获取利益的，而是通过对一些建设项目的投资，从被投资项目中获取利润。当然，任何投资都是有风险的，如果被投资项目出现亏损，那投资企业也一定会亏损，并且要自负后果。那么如何才能使投资企业的投资风险降低呢？这就需要投资企业对投资项目的财务管理的作用了。投资企业可以通过建设投资项目的财务管理对投资项目进行分析和预测，从而确定被投资项目的风险程度的大小，然后做出投资或不投资的决策，这样既可以降低投资亏损的风险点，又可以增加投资的成功效率，因此，企业建设投资项目财务管理工作对企业的发展具有非常重要的意义。

二 企业建设投资项目财务管理的作用

企业建设投资项目财务管理贯穿在整个项目建设的全过程，投资项目财务管理的主要对象就是运转资金，但是它不仅仅是简单的账目核算和记录，它还起着投资项目运作过程中的各个环节的枢纽作用。投资项目的每个环节都和资金活动有关，那必然就离不开财务管理，财务管理工作除了记账、核算、结账外，还要对投资项目进行财务分析，依据价值规律对投资项目中的各个环节进行经济效益分析和评价，在发生价款支付及其他费用支出时，正确调配使用资金，确保项目顺利进行，而且还分析投资完成情况，保证资金使用效果。投资项目财务管理人员的职责不仅仅是会计核算，还要对项目可行性研究、设计文件、相关合同与概预算进行审核和全面把握，参与建设项目招投标，了解项目建设的全过程，筹集建设资金，控制资本性支出的现金使用，组织编制项目竣工决算，对项目建设的各项财务数据进行统计，随时分析研究项目计划执行进度、完工项目转交资产状况，提出合理建议，提高投资效益。

三 企业建设投资项目财务管理的不足

（一）财务管理基础工作薄弱，财务信息系统功能不完善

成功学里面有这样一句话叫“细节决定成败”，其实很多道理都是相通的。企业建设投资项目的前期基础工作是非常重要的，它是保证投资项目资金顺利运作的前提，但是有的企业并不重视建设项目的前期基础财务工作，甚至缺少财务会计专员或专业的财务管理专员，项目管理人员对于企业的建设投资项目的基本程序和实施程序以及相关的法律法规要求认识不到位，财务管理基础环节薄弱。另外，企业的财务信息管理系统功能不完善，没有切实可行的规范化和标准化的财务信息管理体系，也不能完全做到公平、公正、公开，导致有些项目投资盲目甚至造成严重的经济损失。

（二）建设投资项目的内部财务管理制度不健全

“没有规矩不成方圆”，健全的管理制度是保证一切工作顺利进行的保障。目前，我国的部分企业建设投资项目还是存在着财务管理制度不健全的问题。主要体现在：

1、建设投资项目的财务管理人员的专业水平和综合素质不够高，工作上容易忽视细节问题而导致某些环节的预算不够准确，在思想上对财务管理工作不够重视，从而影响了财务管理工作的顺利进行。

2、投资项目的财务管理工作缺乏相应的财务管理监督机制，致使工作人员缺乏工作积极性和责任心。另外，由于监督机制不够完善，导致监督力度不够强，起不到监督的真正的作用和效力，从而财务管理监督机制形同虚设，起不到投资项目的各个环节资金顺利运作的保障作用，甚至为了谋取私利，有违规违纪操作的现象，一定程度上影响了建筑投资企业的顺利发展和社会声誉，同时，也增加了投资企业的风险指数。

（三）建设投资项目实施过程中财务管理不到位

建设投资项目的实施贯穿在投资项目的立项审批、建设投资以及竣工验收的全过程，是建设投资企业在整个项目运营过程中的中心环节，对于投资项目能否顺利完成起到至关重要的作用，必须高度重视。但是有些企业在建设投资项目的实施过程中还存在着不足之处，具体表现在：

1、在投资建设项目运营的过程中，由于某些相关制度健全，监督工作不到位等原因，使得某些环节存在违法违规操作的行为，严重影响了企业的社会形象和经济效益，再加上财务管理工作不够严谨，在某些细节出现漏洞，也会ζ笠翟斐煞浅2焕的影响。

2、建设投资项目在运营实施的过程中，项目招投标环节容易出现问题，比如由于财务分析不够细致造成财务指标不够科学，预审与分析评价参与投标的竞争对手不到位，使投标企业没有足够的经济能力来支撑，很容易造成资金的大量流失和监管失控，不利于企业的长期发展。

四 加强企业建设投资项目财务管理的措施

（一）建立网络共享信息管理平台

网络技术和计算机技术的迅速发展将人类推入了信息化时代，信息化管理已经被广泛应用到社会的各个领域。企业建设投资项目的财务管理也可以利用信息化技术对财务管理工作实行标准的信息化管理，规范财务管理流程，建立网络共享信息平台，这样既可以节省人力、物力、财力，又可以简化工作，提高工作效率。另外，通过财务信息共享平台，实现财务管理工作的透明化，加大财务监督工作的力度，使得投资项目财务管理的各个环节做到透明、公开、公正，有利于企业内部的检查和监管，保证企业的健康稳定发展。

（二）建立健全内部控制和监督制度

管理和监督体制的健全是保证一个企业持续发展的基本保障，是保障建设投资项目顺利高效运营的前提，是规范投资项目财务管理工作的必然要求。一方面投资企业应该严格贯彻执行国家相关的法律法规，健全投资项目财务管理内部控制和监督机制，实行落实责任制，将各项管理制度和监督制度落到实处。其次是要根据企业建设投资项目财务管理的特点，建立内部考核机制，提高财务管理人员的责任心和工作积极性，加强财务管理人员的法律意识，确保投资项目资金运作的高效性，降低投资企业的风险指数，促进企业的持续稳定发展。

（三）加强建设投资项目实施过程的财务管理

建设投资项目实施过程的财务管理是整个项目运营中的重点管理和监督对象。为了建设投资项目顺利高效地完成，必须建立健全财务管理和监督制度，并且要运用到建设投资项目运营工作的实践中，做好项目每一个环节的成本核算，降低成本，实现成本的科学控制。其次是在招投标环节要强化控制，严格按照法律和相关程序履行，实现对资金的严格监管控制，避免不必要的资金流失，实现企业的经济效益最大化，经济损失最小化。

五 结语

综上所述，企业建设投资项目的财务管理工作对企业的运营和持续发展起着非常重要的作用，稍有不慎就会带来较大的财务风险和经济损失，必须认真对待。加强企业建设投资项目的财务管理工作，积极学习并充分利用先进的科学技术和经营管理手段，降低投资企业的风险指数，提高建设投资项目的经济效益，是每一个建筑投资企业必须思考的问题。

参考文献：

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1、缺乏全面投资管理思想全面投资管理思想包括投资的全过程管理和管理主体的全面动员。投资的全过程管理是指投资管理不仅是对投资决策和资金的投资使用管理，而是从项目建设的提出、可行性报告、到项目建设、项目建设后的可行性评价等全过程管理；管理主体上的全面动员是指投资管理不仅仅是决策者、计划和财务部门的参与，而是在需要全体员工的参与。但是，我厂无论是在全过程管理，还是在管理主体的全面动员上做得远远不够。

2、会计核算人员不能参与投资过程管理目前，采气二厂在投资管理上，投资核算是由财务资产科承担的，但由于财务人员工作地点远离产能建设目施工现场，参与管理的内容也仅限于投资核算和投资核对。近几年，由于项目投资大、工程量多，油气资产分布范围广，财务会计人员对油气资产的价值、性能和存放地点等不能参与全过程管理，也不能参与预算及决算分析，项目投资计划的实施、控制由建设单位－产能建设项目组具体负责，财务人员无法对投资的使用进行控制。同时，油田工程建设的特殊性，每年都有大量的未完工程，需要第二年继续实施，而下达的投资计划是包括所有工程的，这样对当年已完工程的投资是否超支无法核实，只是显示每年都有大量投资未完而结转到下一年使用。所以，财务人员投资核算的局限性直接影响到投资计划的控制和油气资产价值的真实性。

3、业务发展投资调整计划下达较晚，给投资核算造成困难第二采气厂的年度调整计划由于要先与长庆油田公司规划计划处进行核对，并经公司办公会审定后，上报股份公司、专业公司、油田公司审批后才能下达，因为流程和审批较长，下达给我厂时已经是当年的12月。而投资调整计划又是年度计划实施状况检查、财务决算、统计年报的和绩效考核的依据。在实际运行过程中，由于一些投资项目未以业务发展计划明确下达，但却安排先实施，使得工程项目的维护时没有依据，如果按照具体实施的项目维护工程项目，并将实际发生的成本核算到单项工程，年底又要根据调整计划进行账务调整，造成财务核算非常被动，也影响财务的监督、控制职能的发挥。

二、对策及建议

1、加强投资计划的刚性约束要实现投资核算的规范必须从源头抓起，做好项目投资的前期论证、可行性研究。所有的工程项目必须严格按照项目的申报、立项、审批、投资估算、概预算、计划的下达、工程的招标、合同的签订等规范运做。根据油田公司目前的投资管理现状，首先应增强投资计划的刚性，只有计划具有刚性，计划才能实现其指导性和约束性。但要增强投资计划的刚性，必须做好投资的前期论证、可行性研究、概预算工作。所有的投资项目在费用发生之前，投资计划明确下达，资金渠道明确，把原来“事后算账”的要钱机制变为“事前控制”，同时将投资计划控制指标签订到项目组的业绩合同中，年终考核，节奖超罚。2、强化投资单井控制指标管理由于我厂的投资计划是长庆油田根据单井地面工程标准化投资管理体系，以单井为单元下达投资的，公司对我厂产建项目组单井范围内的投资实行总量包干，下达的投资由我厂产建项目组自主控制，自求平衡，并且要按照公司投资计划和审定的建设方案细分投资控制目标，落实到与单井投资控制有关的每一个环节中。

3、加强投资的预算管理2010年长庆油田公司开始使用ERP系统后，工程项目核算从工程项目的创建、预算分配、工程成本归集、月末结转、转资直到最后项目关闭，都与以前的核算方式有了很大变化，各单位按照规划计划处下达的计划和项目进行分区块总额控制，虽然不能具体到单个项目进行预算控制，但是一旦实际发生数超出分区块项目预算总额，超出预算的凭证无法审核记账，只能与业务端进行投资核对，对核算不准确的项目进行调整。ERP系统的使用提高了对投资的过程监控，改变了以往财务部门事后算账的局面。

4、财务核算人员要参与产能建设的全过程管理在实际工作中，财务人员要想参与到产能建设的全过程管理必需做好以下四点：一是举办项目工程管理知识培训班，提高财务人员的多专业业务素质。由于投资涉及到工程计划、概预算、建设、验收等一系列过程，会计人员要想完全了解产能建设各明细项目投资的使用情况，就需要了解每项工程的概预算方案，了解每项工程的实施过程及费用构成要素。二是财务人员参与到工程全过程管理，通过对工程实施过程的跟踪分析，明确预算与实际发费用的差异，进而找出投资管理的重点。三是要从人员上保证投资核算准确和投资管理两项工作的开展。根据长庆油田的管理特点，建议产能建设项目会计核算人员由项目组管理，长驻项目组，直接参与到工程的全过程管理中，而在账务核算业务上隶属财务资产科管理，只在月末月初和年末年初回归财务资产科，开展财务凭证挂账审核、付款资料交接、月末关账、凭证交接等各项财务工作，确保财务准确核算，财务资料齐全，使得投资核算工作和投资管理工作两相不误。

三、结束语

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【关键词】 基本建设 项目投资 财务管理 预算

所谓基本建设项目投资就是以货币表现的基本建设完成的工作量。它是反映一定时期内基本建设规模和建设进度的综合性指标，是一项非常繁杂且专业性很强的工作。加强基本建设投资的财务管理，就是为了提高资金的使用效益，避免在基本建设投资过程中的资金浪费。

一、基本建设投资中的财务管理在实践中存在的问题

1、部分项目预算中存在的问题

在编制预算时由于预算编制的深度不够，在实践中预算目标或预算标准不合理，不能合理、及时调整预算目标或标准；项目投资预算与预算执行的不一致，不能满足特定建设项目的需要。

2、财务管理职能弱化

基建项目投资成功的关键在于基建部门的管理，在实践中，个别单位领导不熟悉新的基本建设项目财务管理制度，不重视项目资金管理，项目资金管理不规范。财务人员的职能仅限于会计核算，根据规定进行付款。既不参与单位项目的前期财务分析、研究以及预测；更不参与项目的实施过程、项目的决策、招标、施工、竣工验收和决策控制、监督检查等。无法根据财务管理的需要主动参与监督，造成被动应付，弱化了项目财务管理的职能。此外，对于那些不符合项目决策程序，随意挪用基建资金以及不合理变更合同等一系列违规现象也不能有效地实施监督。

3、内部控制制度不健全

在一些基建财务管理工作中，对工程款的审批及复核环节相对薄弱，而财务人员也难以主动地对工程的工作量与进度进行核实，所以引发了虚列或虚报工程款的现象。进而造成超付款。在建设项目竣工之后，财务人员也没有进行严格审计，更没有进行及时财务决算。此外，财务人员对基建的相关知识没有全面的了解，在核算过程中往往会出现一些遗漏和错误，总体来说，上述这些问题的存在，根本原因在于内部控制制度不够健全。

4、没有严格执行轮岗制度

目前，财务人员轮岗任然不够，存在各岗位的责任、工作压力、待遇等要素组合不均衡的现象。有的员工不愿意轮岗，有的员工不适合轮岗。

二、基建财务人员做好基础设施建设项目财务管理的措施建议

1、严格按照规定开展财务工作，做细做严预算工作

基建财务人员在对基建项目进行管理和核算的过程中，要严格地按照财政部的相关规定来对基建项目的财务管理内容进行管理和核算。首先，应该重视基建项目的预算编制，这是基建项目投资成功与否的一个重要环节。对由于决策阶段时间仓促，没有充分分析论证，方案设计粗糙，投资概算只是静态的估算和粗略估计，缺乏充分科学依据的项目坚决不予审批。基建项目的审批程序通常为：审批―立项―规划―设计―报建―施工等。从项目的审批直到项目的竣工验收，财务管理人员都应该积极的参与其中，对整个过程进行监督。在项目的前期，财务管理人员应该根据现行的税收政策及价格体系对现行的财务收益和费用等进行分析和计算，同时编制财务报表。通过建立起评价指标体系，对项目的盈利能力和偿债能力进行考核，充分地反应出项目的整体财务状况。项目可行性研究报告的投资概算要力求细化，把握投资概算与概算执行的一致性。（1）科学、准确、真实、细化投资概算。基础设施建设项目支出的具体建设内容和实际情况的差别对项目建设投资的成功与否是否影响重大，概算是否科学、真实、准确、是否符合特定建设项目的需要，直接影响到项目能否有效执行，因此，在编制项目投资概算时，还应结合项目具体情况再进行科学、准确的分析，保证项目的各项实际支出都能体现在概算中，为项目的执行奠定坚实的基础。（2）严格执行项目概算。预算目标或预算标准不合理，需要调整预算目标或标准。对于非重大变更项目的一般项目变更，应报原审批部门批准；对于变更项目地点、核心内容等项目的重大变更，必须重新报批可行性研究报告。（3）认真落实项目管理的合同制度，贯彻执行合同审核制度。建立健全施工、变更以及结算管理制度，加强对基建文书签订的管理。（4）要充分实行基建项目的预算执行，发挥财务管理的控制作用。

2、加大财务部门在基本建设中的参与程度，提升基建财务人员的综和素质

财务管理部门应该参与到招标文件和工程建设合同的审计工作当中。对于基建项目的招投标工作，财务管理主要是对参与企业财务状况进行分析和评价。对项目建设的可行性研究、设计、招投标、订立合同等进行分析研究。检查招标机构和项目发包人的招标文件和评标办法是否定科学、严谨，这样才能确认竞标企业是否能在项目进行过程中完成其履行项目的能力。这方面的工作主要包括：其一，对合同的主体进行严格的审查，确保施工主题具有施工资质；其二，对项目经理进行考察，确认项目领导组织具有相关的项目开展条件；其三，督促项目实施主体按照国家的相关规定来开展基建项目。强化招标文件的制定和相应的监管力度，坚持公平、公正、公开的原则，建立人员问责及责任追究制度，提高投标筛选，投标及招标机构的评标质量。一是利用招标文件对投标单位的资质、业绩进行要求，防止投标人提供虚假资料或者有意隐瞒不良业绩，串标、陪标，搞不正当竞争，扰乱招投标市场。二是注重施工组织设计或施工方案的分析、比较，将方案与投标预算的相关性，方案与工程现场条件的复合性纳入评标范围。在既有的工程概、预算体制下，结合基建项目的具体实际情况，通过管理部门的进一步优化、细化之后，得到基建工程项目的主体预算，进而编制出执行概算。对于建筑、安装工程以及需要购置设备的项目等，以实际招标的采购金额作为概算执行的计入金额。之后对其它的费用项目进行细分和处理，尤其是对项目法人的管理费、前期工程费用等，要结合基建项目的具体情况进行统筹规划，对支出标准进行严格管理。在财务环节应该将预算内容进行合理的分解，并将之落实到具体的项目中，确保预算总额与各个明细项目相吻合，为充分发挥出财务资金的监控创造条件。

随着基建财务管理工作的日益加重，财务人员要主动地提高自身素质，不仅应该熟练地掌握概算、预算及决算知识，还应该对基建定额管理、取费标准以及工程造价等业务知识进行必要了解。单位领导层要为基建财务人员提供良好的环境和氛围，大力支持财务部门进行建设的全过程管控。

3、提高对可行性研究的重视

在项目论证决策阶段，就要从科学发展观的高度出发，对建设项目的必要性和可行性进行技术经济的再论证，项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系工程造价的高低和投资效果的好坏以及建设空间的合理利用。要培养财务风险意识，不能太乐观地估计立项的成功率，也不可盲目地进行前期工作。虽然不能彻底排除前期费用无法落实的风险，然而，建设单位可以进行立项源头管理，从而降低投资风险。根据相关规定，对于基建项目，在投资之前，应进行可行性研究，只有可行性项目才能进入下一个程序。预算执行一段时间后，需要及时地分析预算执行的情况并根据性质和差异大小采取相应的控制策略和控制措施。差异超出范围，需要采取纠偏措施。

重视风险的管理，加强内控制度建设，建立健全明确的、可操作的内控制度，做到不相容岗位相分离如：项目建议、可行性研究与项目决策人员相分离；预算编制人员与审核人员相分离；项目实施人员与价款支付人员相分离。只有建立完善的内控制度，才能保证项目建设规范运行，建设资金的有效使用。如在工程变更签证上可以从这几个方面来控制：一要及时做好签证，督促施工单位对变更事项做到日清月结，并对价款合理性进行确认；二要引入监理机制，由监理单位对变更的工程量、价款进行确认，防止偷工减料，保证工程质量；三要建立变更签证审批制度，按投资额确定项目变更审批额度，对超过额度部分，要经建设单位领导办公会议或党组会集体讨论审查确认，以防止工程管理人员与施工单位通过变更签证来增加投资情况的发生。完善项目执行的内部监督制度，是加强项目管理、提高资金效益的最后一环。因此，在项目建设过程中，应建立和完善项目法人责任制、岗位分工与授权审批控制，决策控制、概算执行控制、价款支付控制，竣工决算控制等相关内部控制制度。完善项目财务管理的相关环节，保证项目完成的综合质量。预算执行一段时间后，需要及时地分析预算执行的情况并根据性质和差异大小采取相应的控制策略和控制措施。

4、加快培养管理会计人才队伍，推行轮岗管理

（1）财务人员轮岗是内部控制的有效手段，是加强会计监督和内部控制的有效形式。通过实行轮岗制度，有利于部门工作人员间的业务交流以及财务人员对公司财务工作流程的了解和熟悉。通过轮岗制度的安排，有利于该岗位的新员工发现问题和内控漏洞，在一定程度上预防和治理腐败。通过轮岗交流可以培养和打造全能型员工，有利于企业培养复合型人才，提升专业技能和管理能力。（2）培养高素质的管理会计人才，对优秀的财务人员实行多岗位培养锻炼，不局限于财务审计相关岗位，可以适当选取施工、监理等非会计岗位上短期任职；（3）管理会计体系的建设和运行也能锻炼人才，企业可分批选派管理人员去先进企业接受短期培训，或直接从管理会计具体岗位工作，通过管理会计体系建设实践来发掘培养人才。

三、结语

现在很多单位对财务管理在基本建设中的重要作用没有重视起来，忽视了财务方面的管理，造成财务管理的理念、监督过程的力度都没有能够真正的起到很好的作用。企业应重视抓好基建财会队伍的基本建设，使财务管理工作与工程项目管理各阶段紧密结合，全过程参与到基本建设管理当中去，做到“用钱必问效，问效必问责”，真正履行财务管理监督职能。

【参考文献】

[1] 郝亚飞：水利基本建设资金管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2011（11）.

[2] 肖玉华、李英奎、冯友孝、徐雅丽：浅谈农业基本建设项目财务管理[J].南方农业，2013（1）.

[3] 梁志峰、徐静、陈雪芬：医院基建财务管理研究[J].中国医院建筑与装备杂志，2010（3）.

篇6

一是科学理财，有效遏制政府投融资项目超概（预）算，需要认真落实政府投融资各项管理制度，严格按照法定程序审批政府投资项目。对关系百姓民生、经济社会发展、城市面貌提升等重点项目，实行事前控制、事中跟踪、事后问效。防止重复建设，盲目拆建，无序投资，确保政府投融资项目投向合理，程序合法、合规。在建筑装饰的标准上也要按照规范的标准进行设计，防止盲目攀比，追求豪华，造成资金的浪费。

二是科学理财，有效遏制政府投融资项目超概（预）算，需要强化部门责任。目前政府投融资项目相关管理部门包括发改、财政、审计、住建等部门。职能时有交叉，但有时还有缺位现象，这就需要各部门密切配合，形成合力。同时，还应进一步强化部门职责，明确相关部门责任，真正做到各尽其职，各负其责。确保政府投融资项目概（预）算的科学性，严肃性和准确性，把政府投融资项目控制在概（预）算之内。用有限的资金干更多的民心工程，为建设人民的幸福之都做出更大的贡献。

三是科学理财，有效遏制政府投融资项目超概（预）算，需要注重发挥财政部门的职能作用。财政部门作为政府的综合经济管理部门，具有资源配置、收入分配、经济稳定和发展的职能。负责财政性资金的使用与监管，责任非常重大。这就要求财政部门在强化预算编制和执行管理、完善投资评审、政府采购、资金拨付等每一个环节下功夫。财政部门运用财政投资评审的技术优势，把财政评审工作融入到政府投融资项目的事前、事中、事后全过程。发挥财政投资评审真，准，细功能，用财政投资评审技术支撑，增强财政管理科学化、精细化的水平。严把申报不实的项目概、预、决（结）算，减少政府投融资项目决策和资金使用上的盲目性。通过对投融资项目实行事前、事中、事后全过程监督，来改变“项目单位点菜，财政部门买单”的被动局面。同时也强化了财政部门的管理和监督作用，遏制了政府投融资项目资金的浪费行为。为节约政府投融资资金，规范投资管理，提高预算执行管理水平等方面发挥更大的作用。

篇7

（一）缺少专业的财务人员

人才一向是国家发展壮大的必要保证，中国在早期就提出要培养有道德、有思想、真才实学的全方面人才。目前看来，在许多政府单位还没有专职的基建财务人员，管理人员一般都是从其他行业调配过来的，对会计、财务等方面的认知并不是特别清楚。因此，现今财务管理首先缺乏的还是有专业素养，对建设单位会计及工程预算决算有明确概念的复合型人才。这样就不能充分的发挥财务管理的对收支等的监督作用，专业的人才也能对财务的管理及预算起到有效合理的参谋作用。这一点具体表现为以下几点：

本地未出具合法发票而付款，部分外地建设单位未严格按照“劳务发生地”出具税务发票。

对业务管理费缺乏控制。对部分建筑事业单位的业务管理费虽有条例比例，但却没有严格的执行，使得业务管理费的收取总是有超出的情况。

一些工作人员不能严格按照规矩行事。

（二）项目建设资金无法保证

政府投资建设项目资金是政府专项资金，依据资金的不同来源，政府投资建设项目资金是指全部或部分使用包含大致七个资金建设的固定资产项目。政府专项资金是指为了适应和推动社会经济发展的需要，立足于对国防、政治等的考虑，由政府通过财政投资，发行国债或是地方财政证券。政府也可以通过多种融资方式来吸引多种投资方式，扩宽政府融资的渠道。而在政府融资的过程中，通常会受到政府政策及市场波动的影响。市场的波动主要受经济的影响，在不同的时期，市场的波动不同，因此政府建设投资项目的资金在融资过程中会受不同的因素影响。这也使得项目资金无法保证。

（三）项目建设中途改变较大，成本难以控制

一般来说，工程建设是按投资估算、概算、预算及结算的顺序进行的，金额应是依次减少的。但在实际操作中，常常是最后成本远大于预算估算中的成本。这使得项目建设的中途改变较大，成本难以控制。造成这种现象的原因有以下两点：

在建设前期，工作人员对建设地的勘察及审核未能做细。而一个工程中地形勘察及工程设计对施工来说是十分重要的，一旦没有完善的施工设计，在建设途中可能会有一系列的改变，使得成本难以控制。

建设单位以低价中标，因利润低下可能新增联系单，从中获取利润。后期又因为要保进度、保质量，进一步使得建设成本大幅度上升。

（四）地方政府对建设用地管理不够严格

地方政府在对建设用地进行管理时时常没有严格执行相应的法规。建设用地对土地规划来说是很重要的一部分，而在目前的形式中，政府对建设用地却缺乏管理。这可能导致一些地方的土地利用的不合理性，以及城市用地规划的不规范，存在未批先建的现象。

（五）招投标管理不严格

政府项目投资建设对外进行招标时对部分公司没有执行严格的审查制度，造成部分小公司借用外壳参加招标。更严重的是，部分单位为了从中谋取利益，采用一些方式规避公开招标，而私下指定一些公司来进行设计、施工，这也不能有效发挥监督的职能。而在招标时，对企业的一些必须进行招标的项目中必须采用化整为零或分段施行的政策，这也有利于招标制度的完善。而一些具有垄断性的行业要其指定企业来施工，否则相关部门可以用不予受理对财务进行管理、对权力进行制约。

（六）项目建设绩效评价制度不完善

项目建设绩效评价制度对政府性财政管理来说是十分重要的，建立完善科学合理的绩效考核制度，是确保财政收支平衡的保证。现在的绩效考核还没有统筹的机制，没有统一的综合考核目标，这使得各部门间的互相督促及各人的责任意识都不能有效的发挥。完善的绩效考核制度也有利于提高资金的运转效率，强化政府对职工的宏观调控。

（七）项目竣工后没有及时的进行财务决算

一些政府投资项目在项目本身完工后却没有进行及时的财务决算，这不仅会延误政府办理固定资产手续，造成一些国有资产搁置。而这种人为的扩大投资概算，无法完成竣工的验收及决算，使得项目投资没有达到预期效果，加大项目投资的运行成本，造成资金的浪费。

二、完善政府投资财务管理的对策

（一）根据项目管理的要求进行投资决策

在进行政府决策投资之前，相关工作人员应当做好事前的评估与测量，在充分理解项目管理的要求以及与实践充分结合的前提下尽心决策与规划。政府在进行决策时具体可以做到以下几点：

对各部门间的全责有明确的划分，决策时做到协调统一

重视政府性项目投资的前期工作

对审批程序进行严格把关

加强对项目投资资金的管理

（二）加强基本建设支出预算管理，确保概算合理

概算是预算的前一步，政府在进行项目投资时要确保概算的合理性，这样才能有效发挥预算在项目投资中所起的作用。同时，单位内部要建立科学合理的定员、定额标准，不断完善预算支出科目体系。在依据实际的情况下，可以适当延长预算编制的时间，以确保支出预算做到科学、合理、具体。这也有利于对每一层审核的严格把关。

（三）加强财务人员业务培训，提高工作能能力

在政府项目投资建设中，由于建设项目工作量大，对专业知识的要求高，从时间上来说更是有着时间长、跨度大的特点。这一系列的工作要求都提高了工作人员工作的难度，这也对工作人员有了更高的要求。因此财务人员必须在掌握着项目建设及财务管理等的大量专业知识，并要去财务人员在工作时会不断的吸取实践经验，全面提高自身的综合素质。从政府来说，政府现今相对应的缺乏这一类的人才，因此在不断进行项目建设的同时也要加大对财务人员的业务培训，整体提高这一领域的财务管理水平。如在基建方面，一方面政府要加强对工程招标的管理，另一方面也要加强对财务人员有关《建设单位会计》等方面业务知识的综合培训，提高财务人员的综合素质，提高业务人员的工作能力。

（四）规范项目可行性研究，确保项目的合法性

建设单位在建立项目时应严格按照法律法规来办事，这时政府的深入调研就起了重要作用。政府在建立投资项目时要及时对项目的科学、合法性进行研究，严格审核工程量，明细工程作业程序。只有这样才能确保项目的合法、可行性。

1、加强基本建设内控制度管理

建设项目时，基本建设是项目管理的一大要点，也是确保工程有序建设的基础。政府在进行宏观控制的同时也不能忘记对工程细则的控制，要加强建设内的控制力度时刻掌控大局，确保安全。

2、严格执行招投标管理程序开展工作

建设单位要严格执行招投标法，对项目的建设、勘察等都应严格把关。在不同的项目环节也要实行全面招标，进行有效管理。

3、加强财务监督，及时做好竣工项目财务决算

在《基本建设财务管理》中有明确规定，建设项目竣工后必须编织竣工财务决算。基本建设竣工财务的决算是确认新增固定资产的价值及对工程建设文件成果的有效反映。因此，建设单位应当着重抓住这条规则，坚持做到竣工前不放弃，竣工后不松懈的严于律己的工作态度，对竣工财务决算进行有效、严格的把关与掌控。

篇8

关键词：高速公路 BOT项目 财务管理 资金管理 探讨

一、高速公路项目财务管理与资金管理存在的问题

（一）财务管理意识淡薄

当前，人们对许多高速公路项目财务管理意识淡薄，不管是公路建设行政管理部门，还是高速公路项目建设企业，都没有一套健全的财务管理机制来提高公路建设的效率和改变人们传统的观念，观念能影响人们的行为，假如改变不了传统的观念就无法加强财务管理、加强资金使用效率，高速公路的建设资金得不到保障。这样就会在高速公路竣工后或者建设过程中导致一些财务纠纷，从而引发各种高速公路的风险。所以，完善财务管理制度和改变传统观念，是我们首要解决的关键问题。

（二）没有建立完善的财务监督机制

一直以来，主要把精力放在前期招标和竣工后结算的建设工程价上，而忽略了如何控制高速公路建设的前期阶段，这样做往往没有好的收益，只能是亡羊补牢。竣工以后的审计，一旦发现问题是无法整改的，即使可以整改，整改起来也很麻烦，显得十分被动。被整改后的资料前后不统一，会让人产生没必要的疑问。在高速公路建设上，资金使用是一大问题。比如很多资金使用的手续是否合理，审批的程序是否规范，有的表面上合理规范，但存在的问题不少，真正落实到实处几乎没有。任意挪用资金造成资金流失的情况不断发生。有的是财务管理人员不能跟踪监督工程的进度，预算不准确导致财务管理与工程进度不相符，所以有的工程已经竣工，但财务部门还没有对该工程项目进行决算。

（三）狭窄的融资渠道

当前，我国高速公路建设向多元化发展，融资也呈现出多种多样的方式。但目前主要的筹资方式依然是银行贷款和政府投资。由于国内外银行是公路建设项目的主要支柱，因为他们贷款数额大，资金成本低。因此，主要的融资方式还是银行贷款。根据国务院“国发[2009]27号文件《关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知》，国务院决定自2009年5月25日起对固定资产投资项目资本金比例进行适当调整，其中铁路、公路、城市轨道交通、项目最低资本金比例为25％”；如高速公路项目75%的建设资金全部通过银行贷款来解决，这样会形成会投资企业资产负债率过高的局面，使行业金融风险和财务风险大大增加，造成很大的财务压力，国民经济得不到有效发展，也阻碍了高速公路建设、运营。

二、管理高速公路项目资金的对策

（一）从根本上重视财务管理

目前，集中式管理是很多高速公路项目建设的财务管理模式。集中式管理有利于统一管理和分配项目建设所需要的资金，方便统一使用调度，出现问题也容易协商。集中式管理还可以节约开支，减少资金的滥用，提高资金使用效率。所以从根本上转变观念，对高速公路工程项目的资金使用方式进行科学管理，更新高速公路工程财务管理体制是很有必要的。从企业会计准则中的理论分析，对高速公路项目建设的会计核算上只要严格按照会计准则执行，会计核算的信息会是真实可靠的。

（二）全面开展建设项目全过程跟踪审计

在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中控制工程造价和项目管理的相关要求，必须在建设阶段多次进行财务审计和造价。在项目策划书和可行性研究方案中对投资进行估算，在初步设计阶段要对设计进行概算审核，对施工图的设计进行预算，招投标阶段要对承包合同价进行核定，竣工阶段要验收决算审计。每个阶段都实行有效的审计，把各阶段的计价紧密联系起来，最终真实得到高速公路建设工程的实际造价。跟踪审计的整个过程，可以及时发现财务审计和阶段性工程造价中存在的问题。这样有利于及时提出整改的办法，不断完善资料。假如要把高速公路建设的工程造价控制好，就要在建设的全过程进行控制，把被动控制变为主动控制，把事后处理变成事前预防，事后整改变成事中控制，从而提高办事效率。

1、全过程跟踪审计可以控制建设成本。一般来说，由于工程造价的不稳定因素，采用跟踪审计全过程。在建设过程中，造价审核人员能进入工地，不定期记录工地上的材料使用情况、对设计变更情况和隐蔽工程情况等及时办理签证。坚决制止“现场签证”行为，杜绝一切不负责任的事情发生。同时，全程跟踪可以及时筹措资金，按时支付工程款，有效降低财务开支，把成本合理控制起来。

2、全过程跟踪审计能为竣工验收提供材料依据。高速公路建设周期很长、工程复杂，投资数额巨大，单项工程繁多，所以在建设前的策划和建设过程中实施的每一个决策都必须深思熟虑，小心谨慎。一旦造成失误，就会影响到整个工程项目的投资，而且没有补救的办法，在后期的建设过程中也是难以调整。所以全过程跟踪审计必须从项目策划、确定方案、实施过程、，财务管理、资金的运作等阶段进行监督控制。这样可以防止在建设过程中出现的问题，做到有备无患。

从而保证了建设项目顺利通过竣工决算与验收。

（三） 加强投资管理，完善财务监督

1、在建设初期，应对工程项目进行合理细致的概算分析，把总概算逐步分为不同的小块，再一一处理，主要分为路基土建、、征地拆迁、路面工程、房屋建设、环境绿化、交通工程、水电水利工程和建设期贷款利息等，并严格控制设计变更。工程项目开工后，应组织管理部门、施工单位完善会计帐务处理，加强施工期间的动态投资控制。建立有效的财务监督机制，确保建设资金安全高效使用。

2、与银行合作对参加单位建设资金实行网上监管。高速公路投资企业与各参建单位和开户银行签订资金监管协议，通过信息技术，依托银行的网上银行系统及银企互联平台，实现了对全部参建单位建设资金的全面、实时的网上监管，根据高速公路投资企业工程现场管理人员反馈情况，网上进行资金支付的复核，即可以确保项目建设资金的专款专用，同时也使各参建单位建设资金的使用与管理更加便捷、安全。

（四）、扩宽融资渠道、多元化融资方式

把融资渠道放宽，并能运用灵活的融资方式可以增强公路建设过程的能动性。公司在高速公路建设过程中可以一改传统融资方式，积极引进新的融资渠道，实现多元化的融资手段，在企业财务管理，尤其是创新融资管理，需要更多信息来源，对于只是高速公路投资企业这一途径是不够的。企业可以要请专家成立“项目财务融资课题研究小组”定期讨论各种理财手段及方法，如可以采用直接吸收民营资本投资、发行股票上市融资、长短期贷款相结合、银行信用证、银行承兑汇票等方式。

1、把民营资本投资直接吸收。所谓把民营资本投资直接吸收，实际上是筹集资金的一种方式，通过股份制和直接投资来运作。这样的方式就要出让一部分高速公路经营权，直接融资进去，虽然不需要本金和利息，但投资人会根据高速公路的营运情况来分红。高速公路企业在留有足够的发展基金后，可根据相关的法律法规和自身情况安排分配的方法和额度。采取这种模式的好处是，高速公路投资企业可以降低财务风险，便于项目的资金筹措。

2、发行股票上市融资。目前，全国迅速推行了高速公路股份制，公开上市发行和定向募集股票，把民间资金筹集起来，给高速公路行业开拓了一个崭新的融资渠道。再加上资本市场在当今社会飞速发展，我国高速公路投资企业融资的有效途径就是发行股票上市。对于民间资金来说，人们购买证券市场上发行的高速公路行业股票等于直接对高速公路进行投资，是获得进入高速公路行业的有效途径，对于高速公路投资企业也是一种比较科学合理的投资方式。

3、建设期贷款采用长期与短期相结合方式高速公路投资企业要打破传统固定资产投资全部使用长期贷款的模式，建设期贷款式采用长期与短期贷款相结合的方式以降低财务费用，先向银行提取短期贷款，短期贷款到期后用长期贷款进行置换，利用长短期贷款利率与使用时间的差异来降低贷款利息，节约项目投资。

4、材料预付款使用银行承兑汇票融资方式高速公路投资企业一般会向高速公路施工企业支付合同总价10%左右的材料预付款，此项材料预付款可采用银行承兑汇票和开具银行信用证方式支付，利用银行承兑汇票和银行信用证只需向银行提交约30%比例的保证金便可获得约70%信用敞口资金，该信用敞口部分可以使贷款提用时间推后6个月，即节约六个月的贷款利息，同时取得保证金6个月的存款利息，进一步节约财务费用。

5、加强资金周转减低资金沉淀 加强资金周转减低资金沉淀，减少资金使用成本，通过合理安排资金投放，在满足计量拨付时间要求的情况下计量款采用委托银行支付的贷款提取方式减低平均日资金余额。

6、加强施工环节税收管理加强高速高速公路工程施工环节营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等税费的征收管理，保障国家税收及时足额入库，最大限度地方便各施工单位纳税，对上述税收高速公路投资企业要统一代扣代征，与各级税务部门沟通签订代征缴协议，最大限度便获取税收返还，此项资金可作为项目资本金投入项目建设，节约项目公司的投资。

三、结论

经过上述分析得知，财务管理与资金管理在高速公路项目中显得尤为重要。要使资金管理与财务管理工作取得效益，高速公路项目管理企业应重视财务管理的作用，通过健全财务管理和资金管理模式的创新，来提高财务管理水平、创造投资效益，为高速公路项目顺利完工和后续运营，奠定良好的基础。

参考文献：

[1]黄静怡.高速公路财务管理存在的现象及对策[J].中国经贸.2009.（18）

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【关键词】 BOT 高速公路 建设项目 投资 财务管理

所谓的BOT模式，主要是一个建设、经营及转让的过程。主要针对我国基础建设项目。具体来看就是依照政府的相关规划以及社会的需求，通过私人的公司或者是私人财团来筹集资金，负责基础建设项目的修建、经营及维护工作，并在约定的期限之内，将投资收回或者是获取回报，进而将项目转让给政府或者是社会。当前在国际上，BOT的模式已经成为解决公益性社公共及社会设施建设的有效途径。但在具体的操作过程中，BOT模式的高速公路投资项目在财务管理方面也存在一定的现实困难。

一、BOT模式下高速公路投资项目财务管理困难

正如以上对BOT的介绍中所提及的一样，BOT模式下，高速公路项目是通过对私人及民间资金的利用来完成该项目的修建、经营及维护工作，在约定期限内，完成投资回收之后，高速公路项目将被转交给政府。但这其中，对于项目的经营工作主要是由相关公路部门来负责，在一定的时间间隔之内，公路部门需要将高速公路的收费所得的一部分以投资回报的形式支付给项目投资者。

但由于BOT模式是高速公路建设融资的一种新模式，其在账务的处理上并没有统一、规范的法律依据以及相关的会计制度来进行规范，所以，不同建设项目对账务的处理在方法上也是各不相同：部分高速公路建设项目对于支付给投资者的投资回报，通过财务的往来账进行体现，而这使得报表原有的可比性大大降低，过大的往来账目使得公路单位的财务管理在数据信息上的处理有违真实性的管理原则；部分公路单位将这部分费用作为事业性支出来处理，同时将固定资产的量增加。另外在众多企业的实际管理中可以发现，一些企业的财务管理上没有制定相应的账本，甚至是没有聘用会计人员；部分企业虽然设有账本但是其从业人员也大都是自己的亲属或由自己来兼任，造成了会计出纳不分、财务管理混乱等问题。但是近年来随着我国市场经济的发展许多中小企业凭借这自身强烈的追求利润的愿望以及规模较小、经营灵活等优势在市场竞争中取得了一定的地位且发展迅速，可从现代企业的角度上说还有着巨大的差距，其财务管理还相当不规范，问题众多。如此一来其财务管理在逐年的转结中所形成的固定资产的账面价值跟实际收入之间就会存在差异。

这使得财务管理工作无法准确有效地开展，相关财务信息的真实性与准确性也因此受到一定的影响。另外，作为一种建设周期较长、投资成本较大、专业技术要求较高、产业链相对复杂的特殊建设投资项目，高速公路BOT模式的投资必然存在一定的投资风险，这些因素的存在都使得BOT模式下高速公路投资项目的财务管理面临一定的困难。如何有效避免财务风险的发生，保证财务信息的整体质量成为BOT模式下高速公路投资项目的财务管理工作的重点所在。

二、BOT模式下高速公路投资项目财务管理的重点

当前，在BOT模式下，我国高速公路投资项目财务管理的重点主要体现在两个方面，即有效规避各种风险、保证财务信息的真实性与准确性，而要保证财务管理工作有效处理好这两点问题，则需要依照这两个问题形成的原因，进行有针对性地处理。

1、规避BOT模式下高速公路投资项目风险

BOT模式在高速公路建设中的一个有利的特点就是可以通过政府与投资者之间的合作将BOT投资项目建设管理及经营过程中可能会面临的各种风险进行有效的划分，从而将双方的利益进行有效的平衡。而在BOT模式之下，项目建设、管理及经营过程中可能出现的风险主要包含政治风险以及建设风险、市场风险、经营风险等商业性的风险。而这里所说的财务管理工作所应避免的风险，则主要是指项目建设风险、市场风险及经营风险等这一类的商业性风险。

首先，在项目建设之前，财务管理工作应当做好预算的规划，从建筑材料、施工的台班设备、施工人员等各方面资金进行考虑，结合相应市场的波动情况，制定出科学合理且可行性较高的建筑施工预算；对施工过程中的资金支出进行有效的管理与控制，做好对施工现场固定资产的管理工作，避免因施工过程中资金支出在手续上缺乏规范性而使得财务账目不清晰，出现财务问题，同时通过对固定资产的管理，避免因施工材料或设备等的丢失而使施工成本超出项目建设的预算，从而造成财务风险的发生。

而对于高速公路投入运行之后的收费管理，相关财务人员应当进行严格的把关，避免单纯追求投资回报而出现超出标准的乱收费现象，进而因财务风险而造成项目出现政治风险。

2、保证BOT模式下高速公路投资项目财务信息真实性

为保证BOT模式之下高速公路投资项目财务管理工作所获得的数据信息的准确性与真实性，必须对相关的财务处理工作进行有效的规范，尤其是对于支付给投资者的回报的处理，当前比较可行的一种方式则是将这部分支出依照融资的租赁准则进行计入与核算，以财务管理的实质为基础，避免了形式上的管理误区。

从高速公路BOT模式筹资的具体情况来看，其与融资租赁在基本性质是相同的，所以，BOT模式下高速公路投资的财务管理可以依照融资租赁的资产来进行相应的会计处理，对项目资产的资本及其相对应的金额进行基本确定，进而将项目原有的账面价值跟最低的租赁付款金额但中数值较低的项目计入到入账价值当中，并将差额作为未确认的融资费用，进而进行相关的会计核算与处理，使会计处理得到的数据的真实性与可靠性更高，进而保证整个财务管理工作的整体质量。

3、完善BOT模式下财务管理相关制度

由于我国政治体制以及社会经济加上企业领导自身等多方因素的影响下，许多企业或政府部门在高速公路投资项目财务管理上并没有建立一套完善的管理制度。为了在BOT模式下充分发挥出财务管理的作用，实现经营效益的最大化，企业首先必须要重视内部财务牵制制度的建设，在财务的收入和支出上严格规范和严格处罚，明确各个岗位的职责。同时要严格限制出纳人员的权力，其不得兼任企业的审计或核算工作并鼓励互相监督。其次要完善财务的核算审计制度，由于财务的审计核算关系到财务信息的真实性，因而要在企业中明确审计机构和财务机构的独立地位和作用，保障这两个部门之间的独立性，以保障企业财务管理的可持续发展。重视审计机构的考察结果，并在严格核实的前提下严格执行，对其中的问题及时进行处理，使上级部门及时掌握企业的财务状况，为企业的决策提供真实有效的财务信息。

4、加强相关人员素质培训

当前市场竞争越来越激烈，不论是私营单位还是国营单位都不可以避免地要参与其中，而其竞争的实质就是人才的竞争，而这也恰恰是当前我国所欠缺的地方和不足之处。许多企业领导者虽然意识到了此问题但由于各种因素的制约在人员的引进上其门槛的设置还是比较低。人才的引进和培养在现代企业中也在一定程度上决定了企业的发展前途或命运。在财务管理中企业应引进一些专业的财务管理人员和会计人员，因为在现代企业中其财务管理都是通过人操作计算机才实现信息的传递和管理的，尤其是在信息化技术发展的当今其作用是更加的明显。另外中小企业应在当前的基础上对其财务人员进行一定的财务知识培训，丰富其财务知识的储备，提高其业务处理能力，使之与现代会计标准接轨或缩小差距。使他们真正地发挥会计工作者应有作用，为企业的在项目投资上提供有效的信息和把好资金关。

5、拓宽融资渠道

能否获得较好的融资渠道保障企业发展所需的资金是企业发展中重要影响因素，甚至是关键所在，因此企业需在风险投资上提高关注度，可以向上市方向发展以此来获得更好的融资渠道。同时政府也应加强对企业的扶持力度，提供一定的优惠政策，鼓励具备条件的中小企业向上市方向发展，可以吸收国外成功的经验，为企业开辟二板市场，以为优势产业和高技术企业的发展提供一定的符合其实际需要的资金投入，推动其更好的发展壮大；对于行业银行而言也应转变经营观念，改变以往被动贷款的经营方式向主动贷款方向发展，为企业的发展提供更多的贷款渠道，进而在充足资金的支持在企业在市场经济的竞争中就能取得更多的机会以稳定内部的管理和提升竞争力。

6、优化财务管理结构

不论是在BOT模式下还是传统模式下，企业在财务管理中应充分认识自身的实际情况，结合现代财务管理理论优化财务的结构：首先要建立最完善的资本结构，在一定的时期内达到财务风险筹资成本和企业自身价值等因素之间的最佳均衡状态，在构建中要考虑各方面的因素的综合影响，力求达到一个最近的方案。其次对企业债务的管理也要进行优化，资金是企业发展的动力而债务则是阻碍其发展的绊脚石。企业要在一定的资金流量波动的基础上，最大化地实现预期现金流量和债务到期以及数额保持一致，这就有利于提高企业抗风险的能力，提升其发展的步伐。再次对其产业和资产的构成进行优化，达到一个科学合理的状态。由于资产结构不仅影响到企业的正常生产经营，还能影响到流动资产的周转率。

三、结论

在我国高速公路建设项目当中，BOT模式的引入，对于我国政府、公路部门以及投资者而言，都有一定的积极意义，但同时，也存在一定的实行的风险，尤其是内部的财务管理工作。只有公路部门及投资者双方秉承利益共享与风险共担的合作原则，才能够为BOT模式下一切工作的有序开展提供基础，才能使得财务管理工作顺利进行，避免财务风险发生的同时，也可以提升财务信息的真实性与准确性。

【参考文献】

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关键词：市民理财；大学生理财；实地调研；借鉴

中图分类号：F832.5 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）11-109 -03

一、引言

随着中国经济持续高速的发展，近年国内个人投资理财市场呈现出令人惊叹的爆发式增长，人们理财观念和行为都发生剧烈变化。大学生作为一个特殊的消费群体，由于理财观念和技能等较为缺失，呈现出盲目消费、冲动消费、超前消费、理财诈骗等问题。因此，通过实地和问卷调查研究市民和大学生投资理财现状、特点和问题等对大学生理财观念培养具有一定的借鉴意义。

二、问卷调查设计与实施

在研究文献和实地走访银行、基金、信托、互联网金融等理财机构的基础上设计问卷，力争使问题符合各年龄段、各工作（收入）层次人群，并实施网上问卷，以保证调查样本的随机性和代表性。最终，本调查共收回有效问卷252份。

三、问卷调查结果分析

（一）样本可信度分析

从收到问卷最终结果来看，本课题组收到不同年龄段，不同职业人群的回复，且分布在不同区域，具有一定的差异性与代表性。

（二）样本年龄分布分析

在252份调查样本中，18-22岁占比73.8%，23-25岁占比1.1%，26-45岁占比21.4%，46-65岁占比2.3%，65岁以上占比1.1%。即18-22岁的参与者占比较高，其次为26-45岁。这是由于课题组在兼顾样本各年龄段分布的同时，着重对18-22岁（在校大学生）、26-45岁（主要理财参与者）样本进行问卷调查。因为18-22年龄段的参与者基本为大学生，26-45岁的参与者基本为已工作的市民。

（三）样本所在地区分析

在252份调查样本中，城市人口占比55.9%，城镇人口占比30.9%，农村人口占比13.1%。这与中国城市城镇人口多、理财市场发展水平较高和理财需求较大，而农村人口少、理财市场发展滞后的现状大致匹配，也与我国大学生毕业就业地区主要以城市和城镇为主的现状相符合。

（四）样本职业分布分析

在252份调查样本中，在读学生183份，占比72.6%，非在读学生69份，占比27.4%，符合本项目以在校大学生为研究对象的定位；在69份非在读学生样本中，就业于企业单位和事业单位的各占39.1%；其余为自由职业者（8.7%）、个体户（4.3%）及其他职业（8.7%），符合目前理财市场主要需求者的职业特征。

（五）样本性别情况分析

在183份在读大学生样本中，男生占比36.07%，女生占比63.93%，男女比例大致为1：1.7；在69份非在读大学生样本中，女性占比更高达73.91%。这主要是由于本项目主要以在女生占优的财经类大学和综合性大学展开调研为主，但也契合现实理财市场主要参与者的专业特性。

（六）样本受教育程度分析

在69份非在读学生样本中，本科学历占比47.8%，研究生及以上学历占比17.3%，专科占比17.3%，高中占比13%，初中及以下占比4.3%，学历分布较广。

（七）样本月收入情况分析

在69份非在读学生样本中，月收入在2000元以下的占8.7%，2001-3000元占4.3%，3001-5000元占17.3%，5001-8000元占39.1%，8001-12000元占21.7%，12000-20000元占4.3%，20000元以上占4.3%；工资区间在5001-8000元的受访者最多，其次是8001-12000元，符合课题组旨在了解、比较和分析不同收入人群的不同理财观念和模式的初衷，也保证调查结果的普适性。

（八）在读大学生样本月生活费情况分析

在183份在读大学生样本中，月生活费低于800元的占比9.84%，800-1200元占比45.9%，1200元以上占比44.26%；更值得注意的是，在被抽样的在读大学生样本中，大多数样本每月生活费都有盈余，其中无盈余占比11.1%，盈余低于200元占比24.2%，200-500元占比40.9%，大于500元占比23.8%。该结果表明，大部分大学生能结余一定金额，为大学生开展理财活动提供基础。

在183份在读大学生样本中，生活费还是主要来源于父母，占比76.6%，兼职占比16.9%，奖助学金占比3.9%，投资理财仅占比2.6%，表明在校大学生理财市场还未有效开发，具有较大的发展前景。

（九）样本选择分期付款意愿分析

在183份在读大学生样本中，59.02%会选择分期付款，40.94%不会选择分期付款，稍低于选择分期付款的比例，表明大学生已开始注重借助分期付款这种最基本的理财方式来调整消费状态，也表明大学生逐步展现出理财意识。

在69份社会样本中，69.5%会考虑分期付款，30.5%不会考虑分期付款，表明随着收入和社会经验增加，市民的理财意识会有所增强。

（十）样本投资理财态度分析

在183份在读大学生样本中，36.07%的样本对投资理财持很支持态度，27.87%持支持态度；36.07%持中立态度；0人持反对，表明在读大学生对投资理财还是持肯定态度，但相对较保守和谨慎，须加以引导和转换。

（十一）样本投资理财了解程度分析

在183份在读大学生样本中，65.57%对投资理财有一定了解，32.79%基本不了解，仅1.6%有较深入的了解，表明在读大学生对投资理财普遍缺乏了解，也可一定程度上解释在读大学生对投资理财参与程度较低的问题了。

（十二）样本意愿理财资金分析

在183份在读大学生样本中，55.7%选择愿意将部分盈余资金用于理财，19.6%选择不理财，11.4%愿意投入一半盈余资金，选择全部投入的仅占8.2%，选择绝大部分（75%）的占比4.9%，表明大学生理财意识初具雏形，但仍有待提高。

在69份非在读大学生样本中，30.4%愿意将50%以上可支配收入用于投资理财，30.4%选择10%-20%，21.7%选择10%以下，17.3%选择30%-50%，表明现阶段市民的投资理财意愿还不是很强，也在一定程度上影响大学生理财市场发展。

（十三）样本投资理财参与度分析

在183份在读大学生样本中，62.3%没有参与投资理财，31.15%普遍参与投资理财，6.56%很少参与投资理财，表明在读大学生投资理财参与度并不高。

（十四）样本意愿理财工具选择分析

在183份在读大学生样本中，选择银行或余额宝等活期存款占42.7%，选择银行或招财宝等定期存款占15.7%，选择股票或基金投资占6.7%，参加教育、培训等自我投资的占比16.9%，选择随机消费占16.9%，选择其他方式占比极小；在69份非在读大学生样本中，47.8%选择银行存款，47.8%选择余额宝、理财通等互联网金融，39.1%选择基金股票，21.74选择房地产，17.4%选择信托产品，13%选择保险，8.7%选择黄金外汇。结果表明，传统的银行存款和新兴的互联网理财是市民比较中意的两个理财选择。

（十五）样本投资理财考虑因素分析

在69份非在读大学生样本中，86.95%的样本考虑收益性，53.17%考虑风险性，47.82%考虑流动性，26.08%考虑投资金额起点，21.7%考虑投资周期，表明投资理财的收益性已是大多数人的首选，但风险防范意识还有待提高。

（十六）样本投资理财期限选择分析

在69份非在读大学生样本中，56.52%选择短期投资，选择中期和中长期分别占17.39%和21.74%，选择长期投资的占比极低，表明市民投资仍以短期为主。

（十七）样本处置投资理财产品方式分析

在69份非在读大学生样本中，当投资回报率下降时，各有39.13%的样本选择更换产品（投资方式）和继续持有，13%选择部分撤回，8.7%选择增加投入；而当投资回报率上升时，52.17%选择继续持有，21.74%选择部分撤回，而选择增加投入和更换产品（投资方式）的各占13.04%；表明市民投资理财存在一定的追涨杀跌情况，而较少偏好价值投资和长期投资。

（十八） 市民样本对大学生投资理财规划的建议

本项目组采用开放式问卷调查市民对在校大学生投资理财的建议，并得出如下三条主要建议：第一，首先接触理财专业教育，并通过模拟投资来提高技能；第二，投资要运用盈余资金，并具备良好的心理素质；第三，在具体投资前，应先做好市场调查；第四，建议不要投资股票等风险性和波动性较高的产品。

三、调查结果对大学生投资理财的启示

本项目组调查分析得出，当今大学生对投资理财积极性不足，对投资理财缺乏正确认识，特别是缺乏投资理财理念，对投资理财工具缺乏基本认识。而投资理财却随着经济发展成为财富增值和保值的重要手段。因此，建议采取如下措施：

（一）鼓励大学生学习相关理财知识

各大院校可开设相关选修课程，开设讲座，对大学生做出相关知识的普及，如聘请学者专家进校做学术报告，或与银行、证券公司等相关企业联合办学，形成校企合作办学模式，使在校大学生更好地掌握和运用投资理财的知识；家长应改变现有教育方式，应有意识地让子女进行和参加个人或家庭资金规划，帮助其树立正确的投资理财观念。

（二）模拟理财

各高校多开展网络模拟炒股等模拟理财活动和比赛，以提供一定的氛围与条件，让大学生实地进行模拟，以提高在校大学生学生对投资理财的兴趣和投资理财的实践能力；学生自身选择合适的理财工具逐步积累经验，如低风险偏好型的在校大学生可选择如储蓄、货币型基金等风险低、门槛低的理财产品；风险偏好高、资金相对充裕的学生可选择股票或股票型基金，以累积经验。

（三）做好记账工作

合理规划收支记账是进行理财投资的基础工作。因此，在校大学生应养成良好的记账习惯，做好钱财收支规划，清楚掌握资金用途，并适当节省资金，增加盈余，为投资理财积累初始资本。