科技成果转化审计报告范文

导语：如何才能写好一篇科技成果转化审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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第一条为加强农业科技成果转化资金项目（以下简称“转化资金项目”）实施过程的监督管理（以下简称“监理”）工作，客观评价转化资金项目的实施效果，根据《农业科技成果转化资金项目管理暂行办法》（以下简称“《暂行办法”》），制定本办法。

第二条科技部、财政部负责实施转化资金项目的监理验收工作，并委托科技部科技型中小企业创新基金管理中心（以下简称“管理中心”）具体执行。

第三条国务院有关部门科技司和各省、自治区、直辖市、新疆兵团、计划单列市科技主管部门受科技部委托，作为转化资金项目实施过程的监督管理单位（以下简称“监理单位”），协助科技部，对其所推荐的转化资金立项项目进行日常监理和验收工作，并接受科技部的监督。

第四条监理单位监理项目范围的确定按照“谁推荐、谁监理”的原则，项目的推荐单位即是项目的监理单位。

第五条监理单位根据《暂行办法》、《农业科技成果转化资金项目合同书》（以下简称“《合同书》”）和本办法，对转化资金项目实施监理和验收，监理验收工作应实事求是、客观公正。

第二章项目监理

第六条转化资金项目监理工作的重要依据是《合同书》。项目承担单位要严格按照《合同书》组织实施项目，并在项目执行过程中，自觉接受监理单位和科技部对项目的监理。监理单位亦应依据《合同书》，定期了解和检查项目的执行情况，督促项目承担单位认真履行合同、如期完成合同目标。

第七条对转化资金项目进行监理的主要内容包括：项目组织实施情况；合同计划进度完成情况；项目资金到位与使用情况；项目科技成果的熟化程度、技术水平、技术经济指标完成情况；项目存在的主要问题和解决措施。

第八条项目承担单位须在项目实施期内每年年末填报《农业科技成果转化资金项目监理表》（以下简称“《项目监理表》”，见附件一），并于下一年度的1月1日至2月1日期间将《项目监理表》及相关附件和《项目监理表》数据软盘一式二份寄至监理单位。相关软件可从管理中心网站的“文件下载”栏目下载或向监理单位索取。《项目监理表》是监理单位和科技部评价项目执行情况、决定能否按照《合同书》的约定进行项目中期拨款的重要依据。

第九条监理单位须在每年年末对其推荐的转化资金项目实施情况进行全面检查和总结，编制《农业科技成果转化资金工作年度总结报告》（以下简称“《工作年度报告》”，编写提纲见附件二），同时负责催报和接收项目承担单位填报的《项目监理表》，并根据所掌握的项目执行情况，在《项目监理表》上填写项目监理意见，于每年的2月10日至2月25日将《工作年度报告》和地方项目管理数据软盘一式二份、《项目监理表》及相关附件一式一份寄至管理中心。

监理单位提供的项目监理意见，是科技部评价项目执行情况的重要依据。

第十条科技部、财政部在认为必要时，将自行组织专家，对部分转化资金项目进行实地考察，以便及时准确地了解、核实项目执行情况。

第十一条科技部根据项目承担单位填报的《项目监理表》、监理单位提出的项目监理意见、以及实地考察等综合监理信息，提出项目执行意见，并据此核拨合同剩余经费。

第十二条因不可抗拒原因，项目承担单位需对项目合同内容及目标进行调整时，应首先向项目监理单位提出书面申请，说明原因并附相关证明材料，经监理单位提出意见并上报科技部审核批准后方可执行。

第十三条对执行情况较差的项目或有严重违约行为的项目，科技部将依据《合同书》的有关条款，缓拨、减拨或停拨剩余经费，直至终止合同。对终止合同的项目，项目承担单位应进行项目财务清算，并将转化资金支持的经费余额如数上交管理中心，科技部将在三年内不受理该项目承担单位对转化资金项目的申请。

第三章项目验收

第十四条凡是已立项转化资金项目，在合同期满时均应进行项目验收。验收工作在合同期满后六个月内进行的视为按期验收，超出六个月的视为延期验收，原则上延期验收时间最长可再延长六个月。

第十五条转化资金项目的验收评审工作必须遵循客观、公正、实事求是的原则，验收工作的依据是《合同书》中规定的各项指标内容，验收评价的主要内容包括：合同计划进度执行情况；项目资金落实与支出情况；项目科技成果的熟化程度、技术水平、技术经济指标完成情况；成果转化后取得的效益。

第十六条科技部将在合同到期前2个月向监理单位发出《农业科技成果转化资金项目验收准备工作通知》及《验收项目清单》，监理单位接到通知后应及时对验收项目进行检查，并确定验收时间，报科技部备案。

第十七条在确定的验收时间内，监理单位通知项目承担单位按要求编写《农业科技成果转化资金项目执行情况总结报告》（以下简称“《项目总结报告》”，编写提纲见附件三），并填写《农业科技成果转化资金项目验收表》（以下简称“《验收表》”，见附件四），做好现场验收准备；并由监理单位组织专家审阅承担单位提交的验收材料，对项目进行实地考查和评审；由专家在《验收表》中填写专家验收评审意见。

参加转化资金项目验收的专家必须由熟悉验收项目情况的科技专家和管理专家构成。专家由监理单位聘任，专家人数一般为5-7人。

对于重点转化资金项目，原则上由科技部会同有关部门直接组织专家对项目进行实地考察和验收。

第十八条监理单位根据专家评审意见和掌握的项目执行情况，在《验收表》中填写监理单位验收评价意见，并按照规定将验收材料上报科技部。

第十九条验收材料的准备，是验收工作中的重要环节，由项目承担单位、监理单位和专家共同完成，主要包括：

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关键词：高新技术 企业发展 核心

中图分类号：F276.44 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）09（c）-0125-01

高新技术企业的认定主要优惠政策是针对所得税的减免，由25%减按15%征收，而高新技术企业认定的申请主要是对企业综合创新能力和研发投入经费以及高新收入上的评定，高新技术企业认定不仅仅要求企业要有自己的研发，而且研发通过转化之后还要形成自己的高新产品或服务，只有这些问题都符合了，才能顺利通过高新技术企业的认定，下面就高新技术企业申请认定做一简单介绍。

1 高新技术企业的好处

国家鼓励企业科技创新，企业在获得高新技术企业称号后，给予优惠政策，主要有以下几方面的好处。

1.1 促进企业科技转型

企业要想获得更大的发展必须要做到坚持创新，而对高新技术产业来说，制定的政策能够发挥积极的引导作用，有利于企业内部产业结构的调整和优化，促进企业向着自主创新的方向发展，是增强企业科技创新能力，调动企业创新热情的基础保障。

1.2 提升企业品牌形象

表示企业负责的创新意识和创新能力较强，能够积极的开拓市场，保证经营管理的高效性，同时也反映了企业广阔的发展前景，是国家重点支持发展的对象，能够深度挖掘潜在经济效益。

1.3 享受税收减免优惠政策

经认定的高新技术企业，可执行15%（认定前25%）的优惠税率，税率降低10个点，税额减少40%。

1.4 提高企业市场价值

在该领域中，高新技术产业拥有的高端技术开发及技术创新能力均处于较高水平，促进企业向海外市场的开拓，企业市场价值也作为投标的关键参考标准之一。

1.5 提高企业资本价值

同其他企业相比，高新技术产业获取资金扶持、优惠政策的机会更大，是行业组织和地方政府的重点关注对象，其雄厚的实力为吸引金融机构、风险投资机构奠定基础，加快企业向产业经营融合的速度。

2 申请程序

既然高新技术企业有这么多的好处，那么如何申请高新技术企业呢？根据（[2008]172号）《科技部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定办法〉的通知》的规定，相关申请认定程序为。

2.1 企业自我评价及申请

企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，对照办法第十条规定条件，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。

2.2 提交下列申请材料

（1）企业税务登记证、营业执照（附件）；（2）企业内部员工分布状况，其中技术研发人员所占的比例；（3）高新技术企业认定申请书；（4）企业研发技术或产品的证明材料、知识产权证书、产品质量检测报告及其他相关材料；（5）研发活动介绍资料及通过公正、权威的第三方机构证实的企业三个会计年度研究开发费用记录表；（6）资质较深的中介审核通过的企业三个会计年度财务报表以及技术性收入的情况表。

3 申请步骤

3.1 首先要认真研究条件，看企业是否符合规定条件

根据《高新技术企业认定管理办法》的相关规定，申报高新技术企业须同时满足以下条件。

（1）企业一个经营年限中所获取的总收益中，大于60%的利润均由高新技术服务或产品获得；（2）企业所经营的高新技术服务及产品包含在《国家重点支持的高新技术领域》内；（3）企业属于除港、澳、台地区外的中国境内企业，在近三年的经营活动中，采取并购、受赠或者自主研发、独占许可（大于五年）的途径对企业的服务及生产的产品享有资助知识产权；（4）企业近三个会计年度的收益额中投资于研究和开发新技术或产品的额度满足规定标注，且企业运用科学技术，通过不断的创新和开发，对技术进行改革，开展一系列的研究活动来实现服务或产品的创新性改变，从而不断获取新的技术知识。

以条件点，缺一不可，采用一票否决的方式。

3.2 准备材料，在规定时间内按时提交材料

（1）资质较深的中介审核通过的企业最近三个会计年度财务报表；（2）企业组织机构代码证、税务登记证、营业执照（附件）；（3）通过公正、权威的第三方机构证实，且满足《高新技术企业认定管理工作指引》中的具体规定的企业最近一个会计年度新技术服务或产品的收入收纳盒证明，并上交最近三个会计年度投资于研究和开发新技术或产品的额度审计报告；（4）高新技术企业认定申请书的网上申请资料；（5）含有高薪技术企业认定办法中的大于五年的独占许可的专利独占许可合同（协议）及备案批复，技术性收入的情况表以及知识产权证书在内的相关技术创新活动证明材料；（6）各级政府科技立项文件等研究开发项目立项证明，生产批文、新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告等科技成果转化证明，研发组织管理水平证明。

3.3 准备备查材料

各省市检查形式各不相同，很多地方收到材料专家审查后会要求现场考察或抽企业答辩，各项材料应准备好电子版备查，并做好索引。

最后有一点要特别留意，申请书中最重要的是PS表和RD表，专家会根据RD表判定你企业是否从事高新技术活动，研发投入是否合理，该项研发是否属于领域；根据PS表判定你公司的产品是否是高新技术产品（不符合被删除了几个会影响你的高新技术产品收入不达60%），根据知识产权表、成果转化表、PS表、RD表又综合判断你的研发成果、知识产权和主营产品是否是对应关系。

4 结语

由于材料比较繁杂，应尽量提早准备；应按照《工作指引》的要求，仔细对照检查是否符合认定条件；出具研发费用专项审计报告和高新技术产品（服务）收入专项审计报告时，注意选择经认定主管部门备案的会计师事务所，且研发项目和销售合同必须属于企业的主营业务领域。所有提供的材料的证据必须提供足够的、有说服力的佐证材料，例如：知识产权证明的所有人必须是申请企业，必须在有效期内等。

参考文献

[1] 邹宇.高新技术企业发展的问题研究[D].西南财经大学，2012.

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关键词：审计；后续；方法；分析

中图分类号：G646 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2013）28-0272-02

高校产业，以前称之为校办企业，它随着社会经济的发展从无到有，从手工作坊发展到现在有一定规模、有上市公司、有知名品牌的高效率企业。成为担负大学生创业基地、国家重点项目和科研成果的孵化、转化平台的重要产业。近年来，高校后勤社会化，使高校产业在参与社会化经济活动中占据了重要的位置，高校产业作为整个社会经济活动中的重要一员，公正、平等地参与社会竞争。尤其是高校的科技产业，已经成为中国高科技企业的一支生力军。这些产业的建立和发展，对促进高校的产、学、研结合，将科技成果转化为生产力，培养创新人才及反哺教育经费不足等方面做出了应有的贡献。高校产业的迅速发展得力于国家优惠政策、得天独厚的科研实力、创新的企业管理体系。在企业内部管理方面，内部审计用其科学的方法、成熟的理论体系、相对独立的切入点加之适应企业特点的创新精神，为企业的发展做出了重要贡献。作为一个长期从事高校产业财务、审计工作的参与者和管理者，在实际工作中积累了一些经验教训，在传统的内审工作方面进行了不断的完善和创新。比如：加强审计事项的后续审计；把企业内部审计与企业的核心部门—企业运行部有机结合等。本文根据个人多年从事校办企业财务、审计的工作实践，就针对高校产业内部审计工作中的一些具体方法进行探讨。

一、重视后续审计事项

《内部审计基本准则》中对内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计的基本流程包括：审计立项与授权、审计准备、初步调查、分析性程序及符合性测试、实质性测试及详细审查、审计发现和审计建议、审计报告、后续审计、审计评价、审计档案。对于以上流程中的后续审计，在社会审计和政府审计工作中一般都不作为工作重点。而内部审计恰巧发挥了其自身所长，能够将审计报告中所列举的意见和建议进行后续跟踪和检查。就我们的工作实践而言，发现问题、提出审计建议固然很重要，更重要的是这些建议要让被检查者所认识和改进。在内审工作中我们形成了一个习惯：要在对某单位审计结束后对被审计单位进行回顾，就审计报告的建议部分检查其改进、处理情况。比如：我们集团公司下属某企业，为减少费用，增加年终利润，达到多提经营班子年终奖励基金的目的，把年终要结算给外地业务员的业务费用不予计提，放到下一年度做账，人为调整了当年业绩，年度审计发现后在审计建议中给予指正。但由于牵涉到管理层利益，审计结束后该企业未如期按照审计报告意见给予纠正。经事后检查，严格提出改进意见，该企业重新进行了账务处理，对有关责任人提出批评，同时企业收回了上年度多计提的三十多万元个人奖励奖金，维护了股东权益，提高了财务报告信息的可信度。

二、内部审计与企业运行工作有机结合

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关键词：风险投资中国评估模糊数学综合评价

风险投资（venture）也称创业投资,是指对创业企业尤其是高科技创业企业提供资本支持，并通过资本经营服务对投资企业进行培育和辅导，在企业发育成长到相对成熟后即退出投资以实现自身资本增值的一种特定形态的金融资本。

风险投资作为一种新型的投融资工具，近20年来，成为技术创新、科技创业，以至形成新的产业的强大的推动力。但风险投资在我国的发展总体上处于初创阶段，尚未建立有效的创业投资发展和运用机制，对风险投资评估的研究也刚刚开始。对风险投资项目究竟应该如何评估，从哪几个方面评估，采用什么样的方法评估以及有什么人来评估等问题，各风险投资公司都没有形成可供借鉴的经验。因此，在我国进行风险投资评估的研究势在必行。本文从技术、市场、管理、财务、退出机制及产业价值六个方面对风险投资进行评估。并根据本评估体系中定性指标较多的现状，建议采用模糊数学中的建立在模糊一致矩阵基础上的决策方案优选方法来对项目进行综合评价。

技术评估

1.技术评估的特性

1） 综合性。技术评估不仅仅局限于经济评估，还必须对技术涉及的方方面面问题进行全面的观察和综合分析。它既包括技术可行性研究、费用效益分析等，还包括对技术的社会、政治、宏观经济、环境等方面影响的分析评价和有关的政策分析

2） 多样性。由于技术评估涉及多项指标和多个方面，其中的一些指标能够量化，而有些指标只能够定性描述。因此，在评估手段上具有定量与定性两重性，二者的地位与作用不分伯仲。同时，在评估模式和结构方面，技术评估也无法规范化，具体的方法和程序只能根据评估对象的特点、评估工作的目的和条件来确定。技术评估需要综合的运用系统工程、未来学、工程技术、管理科学、经济学、心理学和社会科学等多个学科领域的知识和分析技巧

3） 动态性。由于一些技术发展要跨越较长的时间区间，而在此期间，外部经济、社会环境会有新的变化，而且技术的许多本质性内容是逐步表现出来的。因此，在技术发展的不同的关键阶段应进行中间动态评估。中间动态评估也是控制风险，尽可能避免经济损失的重要手段。

2.技术评估的指标构成

企业层次的技术评估的指标分为技术因素评估指标、经济因素评估指标、社会因素评估指标三个子体系

1） 技术因素评估。它主要考虑现有产品和技术的纵向、横向延伸空间和创新开发能力，着重放在技术的先进性、可靠性、可行性和实用性。具体来讲要分析：产品技术过去的历史情况；产品技术目前的水平；产品技术未来的发展趋势；产品技术的理论依据和在实际生产上的可行性；产品技术的竞争力；产品技术的专利、许可证、商标等无形资产状况；产品技术在同行业所处的地位；政府对产品技术的有关政策

经济因素评估。它是将技术开发活动的收益，以经济指标的形式加以分析比较，从方案的费用效益的角度来衡量项目的优劣，要求项目方案的成本最低、效益和利润最大。

社会因素评估。它是评定项目实施后所产生的社会效益及影响。主要分析：是否符合国家科技政策和国家发展规划目标；是否符合劳动环境和社会环境；是否有助于人民生活的改善和提高；是否有益于生产能力的提高。

市场及管理评估

的政治经济学告诉我们：商品只有在出售后，其剩余价值才能够得到实现。与普通项目相比，市场对于风险投资项目的作用更大。只有成功的市场策略才能让投资者获得盈利。市场评估关键在于对市场的现状及发展趋势进行分析评价，目的是为了通过考察现有的市场与竞争情况，判断项目是否具有可观的经济前景。

市场评估主要包括以下几方面的内容：产品的目前市场及潜在市场的规模；产品市场的分割情况；产品销售网络的模式结构；相关产品的价格策略；市场营销模式的完整性与应变能力预计的市场增长及进入和拓展市场的障碍；主要竞争对手的财务实力、产品特征、价格、品牌、包装及促销等情况；项目产品的消费对象。

风险投资作为资本、技术、和管理艺术相结合的新型的投资形式，对高科技产业化的发展起到了催化剂和推动器的作用。目前，国内一些较成功的风险投资企业大多是由归国留学生创办的。其中的关键性因素就在于这些人在管理上比较开放、愿意吸收一些最先进的管理方式，同时也肯于去实践这些管理模式。风险投资的高风险性要求风险资本管理者具有很高的专业水准，在项目的选择上做到高度的专业化和程式化，尽可能的锁定风险，并通过有效的管理来获得足够的利润。因此，风险资本家在考察投资对象时，非常关注两点：“创业者是否具有管理才干？”、“如果创业者是纯粹的技术天才，创业者是否具备高度的合作精神，以便引入专业的管理人才对企业进行管理？”。

风险投资项目的管理评估主要包括两大方面，其一是对项目的组织人事制度评估；另一是对项目的团队素质的评估。具体来讲，主要分析：企业的类型；企业的组织框架；企业职员的总体结构；职权的分配状况；对于利益冲突的处理状况；董事会的成员构成及任命；管理者的职业道德；企业家的管理技能；企业家的市场开拓能力；企业主要股东的背景；企业职员的主人翁精神；主要职员的经历与业绩；主要职员在本领域的专业经验；市场、销售、技术、生产、财务等方面的员工的特长和技能。

财务评估

风险投资的财务评估是以财务报告和其他的资料为依据和起点，采用专门的分析方法，系统的分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及现金流量，目的是了解过去、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。其基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，以减少决策的不确定性。

根据对投资项目的分类原则，从财务分析和评价的角度可将其分为相应的两类：“成长型项目”“创投型项目”。这两类项目存在着较大的差异，因此在分析与评价的过程中，依据自身的特点来使用不同的方法体系。如成长型项目一般都已运作了一段时间，具有一定的规模和较好的收益，有着良好的前景，有较完整的财务数据（如有近年的财务报告数据、审计报告，有的还有对以后年度的财务预测等等），则可以对其历史数据、未来预测数据、企业价值等进行较全面的分析与评价。而绝大多数的创投项目则没有现成的财务资料，被投资方提供的财务数据一般为按预计产销量所做的盈利预测等，则侧重于未来预测数据和企业价值的评估。

此外，无论是成长型项目还是创投型项目，对投资完成后的评估也是很重要的。因为这既可以验证和完善风险投资公司的投资评价体系（可能需要对投资项目进行连续的几个会计期间的计算、分析比较），还可以针对项目存在的重大薄弱环节，对其进行管理输出和财务监控，为风险投资公司的退出奠定良好的基础。“投资判断的正确性”、“被投资企业的发展与预定目标的吻合程度”以及“被投资企业的经营管理是否呈良性”等指标都需要采用一定的方法进行定量与定性分析和评价。下表列出了主要的指标和分析方法，并对同一指标或分析方法在不同项目的判断运用的侧重点的不同进行说明。

退出方式及产业价值的评估

风险投资的一个重要特点是资本和投资活动的周期流动性。风险资本的管理者是以资金和管理作为其投入，在收获季节以出让股份获得15%――25%的资本增殖，然后再将获得的收入投入到新的项目中去。风险资本的顺利流动是保持其活力的基本前提，而顺利流动的决定性因素是撤出渠道。

因而，创业资本家在评估项目时，将退出方式作为一项重要的指标。这一指标考察的重点是评估：企业提出的退出依据是否可靠、最可能的退出方式及各种方式的可能性程度、合同条款中有无保护投资权益的财务条款及财务保全措施等。

产业的发展有着发育、成长、成熟、衰退四个不同的阶段。处于发育和成长期的产业和企业，无论是市场还是技术上都存在较大的风险，未来还是不确定的，可能是一个高速增长的产业，也可能昙花一现或者无声无息的夭折。而风险投资则在发育阶段和成长阶段介入进去。风险投资公司创业时的指导思想是为了促进科技成果转化，而科技成果转化只是高科技产业发展过程中的一个环节。因此，在进行风险投资时，从投资策略和战略角度，还必须考虑后续投资的问题。没有后续投资的支撑，风险投资只能如同尖刀部队孤军奋战一样，拼尽弹药就束手无策了。诚然，风险投资对科技成果的转化起到了积极的推动作用，但高科技产业的发展还有待后续投资的支撑，才能真正体现风险投资的价值。因此，对于风险投资项目的评估应对项目的产业价值、战略前景、产业化途径等进行深入量化研究。

用模糊数学中的方法进行项目优选综合评价

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【关键词】小微企业 共担基金 苏科贷

一、引言

小微企业作为我国经济的一个基本组成部分，在我国经济发展过程中起着越来越重要的作用，小微企业的蓬勃发展，对推动就业和科技创新有重要作用，同时对社会和谐稳定也有积极作用。为支持小微企业发展，我国政府机构先后出台了一系列针对小微企业的优惠政策和措施，例如：国家税务总局根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）等相关制度，不断加大对小型微利企业所得税优惠的扶持力度。虽然国家出台了一系列支持小微企业的政策，但随着近年来经济持续增长乏力，国内外消费市场萎靡，劳动力成本不断上升，小微企业面临着越来越大的生存压力，其中融资难是众多困难中较为突出的一个问题。对于该问题产生的根本原因，主要是因为小微企业自身实力较弱，起步较低，暂无有效的核心资产抵押，也很难找到有实力的企业为其担保，导致企业资信度不够，金融机构不愿提供融资支持。对于该问题如何解决，国内外众多学者从多个角度进行了分析研究。其中就如何破解小微企业融资难的机制问题，较多集中在担保机制的讨论上，比如政策性担保、商业性担保、互担保等机制都在讨论中不断改进。孟（2012）认为小微企业互助担保贷款模式具备一定的可操作性，成员企业的非货币收益、企业面临的社会惩罚和贷款规模是贷款企业选择是否履约的关键所在[1]。王斌等（2013）提出科技型小微企业融资担保的一个可行模式――组建企业入股型担保公司，并对其运营模式、担保评估机制、监督管理机制等进行了探讨[2]。刘玉红（2015）认为应从保险管控风险的功能出发，充分考虑信息不对称所引发信用风险的可保性，在政策指导下重新构建保险金融信贷融资新模式[3]。何方园（2013）提出了一种小微企业联合担保贷款机制，并提出相关解决方案[4]。

从现有研究成果看，众多学者对于小微企业融资难问题的解决，主要从金融机构、小微企业及政府三方的互动关系出发，通过三方在融资担保过程的多方博弈提出相关策略。然而，随着经济环境的改变，信贷资源的稀缺度、利率浮动的市场化、企业经营的盈利能力等均在不断变化，这必然对既往的融资担保机制产生冲击。因此，基于新的经济环境，有必要设计一套新的融资担保机制，以适应多方实际需求。

二、“苏科贷”模式的描述

“苏科贷”全称为江苏省科技成果转化风险补偿专项资金贷款，是由省、地科技部门联合商业银行以低息贷款的方式支持科技型中小微企业发展的一种政策性贷款。以加快创新型省份建设为目标，以培育发展高新技术产业和战略性新兴产业为导向，以提升我省科技型企业竞争力为重点，聚焦科技型中小微企业，以风险补偿资金为手段，构建差别化的风险共担机制，引导银行业金融机构进一步加大对科技型中小微企业的信贷投入，大力发展以“首贷”为重点的科技信贷，为全省科技企业创新发展、战略性新兴产业培育和产业结构转型升级提供有力支撑。重点解决科技型中小微企业融资难问题，按照“政府引导、市场运作、风险共担”原则，创新科技贷款风险补偿模式，建立差别化的责任分担机制和多层次、多元化的风险共担体系。重点解决科技型小微企业首贷难题。2015年，省财政共安排风险补偿专项资金5亿元，带动全省60余个市、县（区）设立地方风险补偿专项资金近5.7亿元。

“苏科贷”主要支持对象为江苏省内具有自主知识产权的科技型中小微企业，企业只需提供核心自主知识产权作质押，以及企业高管提供一套个人房产抵押（价值不限）即可，无需提供其他担保。办理贷款手续简便，企业只要登录“苏科贷”申报系统，填写申请表，申请通过后由企业配合当地科技部门和银行的联合调查，调查审核通过后，办理抵质押手续，就可以放款，同时商业银行实行一定的利率优惠。一旦贷款出现风险损失，则由“苏科贷”风险池资金按照比例进行赔付。

三、“苏科贷”模式启示下的“政府补贴型共担基金”模式

受到“苏科贷”模式的启发，并结合目前我国金融体系运行的现实情况，本文认为可以创建一种“小微企业共担基金”模式的全新融资担保模式。

实际操作中，可根据各省市具体经济实情出发，因地制宜出台政府补贴型共担基金政策。各省市可按一定比例抽取部分政府科技补贴资金，作为小微企业担保发起基金，同时以一定优惠政策向社会募集公共理财资金，如社会公众和金融机构均可注资。成立专门管理机构负责基金市场化运营，基金实行自负盈亏。其盈利模式是由小微企业向基金管理机构申请融资担保，并接受相关资质评审。通过资质评审的小微企业则可获得一定额度的融资担保服务，以提高自身资信而获取银行信贷。为保证风险控制问题，基金管理机构可成立相关资信评审机构，由各领域专家共同参与，共同对小微企业担保申请予以评审。但考虑到成立小微企业担保基金的目的便是为了减轻其融资负担、降低其融资门槛，故对小微企业的资信评估的审核应减少繁文缛节，去除苛刻高门槛要求，将一些不合理的资信条件调整至合理区间内，以适应多数小微企业的现实经营状况。本质而言，资信评审应本着“扶微助弱”原则，积极扶持多数合法合理性小微企业融资需求，同时将一些存在明显资信不良的小微企业暂时排除，以保障基金的稳健运营。

通过对企业资质和经营状况等的调查后，经批准，银行出具联合担保合同及同意贷款款协议，基金管理机构与小微企业签订担保合同，从而为小微企业提供担保。手续完善后，银行向小微企业发放贷款，并执行相应的优惠利率。这样，小微企业解决了融资担保的难题，且可以耗费较少的精力和相当较低的融资成本取得贷款，用于企业生产经营，从而使得小微企业可以把更多的精力、财力、物力投入到企业发展中，让企业获得更多的生存空间，获取更佳的利润率，激励企业更好的经营。企业经营越来越好，使得企业还贷能力越来越强，银行对小微企业的信心越来越足，使得共担基金项目能够朝着一个良好的循环方向发展，这将惠及到更多的小微企业，促进当地经济发展。

共担基金的出资者包括政府、企业及社会投资者，因出资者较多，难免会使基金的日常运作充满矛盾性和复杂性。如何处理好多方关系，保证基金的良好运行，需要建立一个良好的监督管理机制，具体流程可按以下思路设计。基金池管理委员会由政府、银行、企业按照一定的比例派代表组成，防止一家独大，对基金池的重大决策进行表决。共担基金成立有限公司形式，依照法人化进行治理，财务进行独立核算，聘请专业人士进行管理，只对管理委员会负责。基金下设运营部、风险评估部和监督审计部，运营部主要负责基金池的日常运行，同时受理各企业提请的担保申请，进行初步梳理后提交风险评估部；风险评估部为核心部门，要求组成人员有专业的金融背景，主要对提请的申请进行调查评估，风险评估部在收到运营部转交的担保申请后，与银行小微管理部共同合作对企业资质进行调查评估，通过资料审核与实地调查相结合，认真调查后出具具体调查意见；监督审计部主要负责对各小微企业使用贷款情况进行监控，同时对内部风险评估部定期进行审计，防止操作规程中的违规行为，并定期出具审计报告，以此作为基金池管控风险的参考依据。

在实际操作过程中，尽管共担基金具有一定的社会公益色彩，但也要考虑到收益问题，以保证基金长久稳定运行。在基金运行初期，可向部分发展前景良好的特定行业的小微企业提供担保服务，如科技型小微企业、获得政府表彰的优质企业等，以控制风险，并适当收取一定的担保费。担保费一部分继续注入基金池，其余部分以分红方式发放给社会募资主体。待条件成熟后，可进一步扩大共担基金的担保范围，但出于对管控风险的考虑，还应做好以下几点：第一，建立健全担保制度，明确责权利关系；第二，共担基金以企业法人化治理结构搭建，严格按公司章程运行管理；第三，控制信贷担保规模与基金规模之间的比例关系。

四、结语

近年来，为促进经济转型升级，国务院提出“大众创业、万众创新”理念，并出台多项措施激励小微企业创新创业发展。在此环境下，如何解决小微企业融资难问题再次成为社会热点。本文在借鉴“苏科贷”模式基础上，提出政府补贴型小微企业共担基金模式。在考虑风险控制、资金来源、资信评审等一系列环节基础上，设计出一套合理的基金运行管理模式。该模式既要保证基金运行的稳健性和长效性，也要保障小微企业及时获取一定融资担保资源。为此，本文提出基金担保的总体原则，如资信审核原则。

大力发展小微企业，解决小微企业融资难问题是一个长期讨论的话题，本文仅对政府补贴型担保基金模式的可行性进行了探讨，但具体能否可行，尚需经过实践检验，以期对相关部门有所启发。一些细微操作问题，尚需具体问题具体分析，也是本文今后努力的方向。

参考文献

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[3]刘玉红.保险机制引发小微企业信贷担保融资模式的革新[J].财会月刊，2015（14）.

篇6

一、表内业务金融会计风险与防范的未来发展

金融会计风险是风险在金融会计业务工作领域中的一种表现。风险的说法很多，存在多种不同的定义，如：1.可测定的不确定性损失；2.出现损失的可能性；3.损失出现的机会或概率；4.实际后果可能与预测后果存在差异的倾向等等。风险是与损失、不确定性相联系的概念，如果损失的概率为0或l，即不存在损失的不确定性，那么风险当然也就不存在了。因而，一般将风险定义为损失发生的不确定性。在这里作为风险要素的损失是一种非故意的，非预期的，非计划的，可用货币衡量的经济价值的减少。金融会计风险是指金融会计业务损失发生的不确定性，即金融会计业务可能带来损失的风险。

金融会计风险与金融业务的会计处理方式有着密切联系。按照现行制度安排，金融业务的会计处理方式可分为表内业务会计处理和表外业务会计处理两种方式。金融业务的会计处理方式不同，从而金融会计风险所涉及的业务领域，风险的表现及防范的方法也不相同。

表内业务会计处理要求对资产、负债、权益的确认、计量、列报和披露都能在会计报表中得到体现，具有规范性、连续性、透明性和稳定性的特点。表内业务所涉及的业务领域十分宽广，除存款、贷款、外汇业务之外，大量涉及投资业务，如证券投资、信托投资、租赁、房地产投资和风险投资等。其中房地产和风险投资业务将可能成为跨世纪金融资本扩张的重要业务领域。

房地产经济是一个重要的经济增长点。适度投资房地产是提高收益，扩大内需，拉动经济增长的重要方面。房地产投资业务具有数额大、周期长、周转慢、流动性差、高收益和高风险并存的业务领域。房地产投资风险十分复杂，一般有经营风险、财务风险、市场风险、流动性风险、灾害风险和意外事故风险等。这些风险普遍存在于房地产直接投资、借款投资和证券投资的各种方式之中，应谨慎对待。

风险投资通常是指风险行业、领域、企业的投资。广义的风险投资包括对一切开拓性、创业性和新兴产业经济活动的资本投入；狭义的风险投资仅指与现代高科技产业有关的创业投资活动。风险投资在我国起步较晚，在科学技术是第一生产力的思想指导下，由国家科委制定并实施的“火炬计划”、“星火计划”和“863计划”表明我国风险企业和风险投资开始有了一定程度发展。金融企业开展风险投资业务，一方面来自自身业务拓展，发展服务功能和增强竞争能力的需要，另一方面是推进高新技术的产业化，促使国民经济高速、稳定发展的需要，金融企业拓展风险投资业务在信息、知识经济时代尤为重要。它将是跨世纪金融企业表内业务拓展的重要领域。

风险投资与房地产投资相比较，具有更高的风险和更大的收益。由于高科技产品和产业都是建立在全新科研成果和科学技术应用的基础之上的新兴事业，具有很大的不确定性；还由于一项新科技成果转化为一种新产品，需要经过工艺技术研究，产品试制中间实验，投入生产，上市销售等很多环节，而每一环节都可能存在失败甚至破产的风险，所以，它具有更高的风险性。而依靠风险投资形成的高新产品，又具有成本低、性能好、附值高、竞争力强的优势，从而带来更大的收益，风险投资面临的高风险主要是指研制风险、市场风险、经营风险、使用风险和不可抗拒风险。

表内金融业务的未来发展在一定程度上引导着金融会计风险与防范的发展方向。如果把房地产投资和风险投资作为表内业务未来发展的重点业务领域，那么金融会计风险与防范的未来重点也将转移到这些业务领域。

金融会计风险是指金融业务(工作)可能带来经济损失的风险，即金融会计业务工作中，因制度安排、组织管理、技术方法和人员素质导致经济损失的可能性。从表内业务处理看，由于理论与制度的内在固有局限，各种会计假设(如主体假设，分期假设等)为会计信息限定了种种人为的前提，使信息与实际发生偏离；由于会计组织与管理的不完善，也增加了会计风险的发生；由于会计处理方法的多样性，从而增加了会计信息的不确定性；还由于会计人员素质不高导致利益驱使，法律不完善及职业道德的影响，业务能力和水平的限制驱使着会计行为风险的发生。如此种种表明了表内业务的会计风险的客观性、普遍性和潜在性。

金融会计理论的发展和制度的完善将成为跨世纪防范制度风险的一种趋势。1996年7月联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组第十四次会议上，有人提出：“应单独设立一张报表，用以说明银行风险，并要求每年中多次进行风险评估。”(参见《会计改革与会计管理》97年l期)这种完善会计报告制度的建议，对防范制度风险显然是有益的。我国未来金融会计制度待世界援助我国金融会计项目实施后，将根据《银行基本业务会计准则》进行统一规范，以建立风险防范的金融会计新体系。

未来表内业务金融会计风险的重点将涉及结算风险、核算风险和折算风险。结算风险是利用结算管理的复杂性和不健全性的特点和弱点，通过结算凭证和结算渠道进行套取、侵吞、挪用结算资金所带来的风险，其手段隐蔽多样，涉及金额较大，是金融会计之主要风险。中央银行和金融企业通过自身职能，把整顿结算程序、加强账户管理、执行结算管理制度(包括结算纪律执行情况定期报告制度、结算岗位责任制度、结算质量考核制度)作为会计结算风险监管和防范的重点，以减少结算风险带来的经济损失。会计核算风险主要表现在凭证审查不严，账务处理不及时，账务检查核对不力，复核监管不利，电脑制约机制不全，以及核算方法不当造成资金被截留、挪用、骗取、贪污、盗窃的机会所带来的种种风险。完善会计核算监管制度，强化监督手续，加强检查复核，严格账务处理规程和会计核算责任，通过不断完善的会计核算监督体系，尽可能防范核算风险的发生，以减少风险损失。折算风险是指外币报表折算中国汇率变动带来的风险，及时反映和披露汇率变动信息，减少折算损失，是防范金融会计风险的重要方面。可见，表内业务结算风险、核算风险和折算风险及其防范也将构成跨世纪金融会计风险与防范的一种趋势。

表内业务金融会计风险与会计行为紧密相关。它既包括会计人员的个体行为，也包括群体、组织和领导行为。风险的诱惑效应直接影响会计行为，从而构成会计行为风险。从某种意义上讲，除会计固有的制度风险外(实际上制度也是人来设计和执行的)，几乎所有金融会计风险都与会计行为有关。会计行为风险显然将构成金融会计的主要风险。这种风险与防范完全可能成为跨世纪的主流，影响整个金融会计风险的强度，通常表现为会计人受利益驱动而导致的道德风险，其中，道德风险将构成会计安全性的重要威胁，是会计行为的主要风险。因会计人的能力，水平等主观因素导致技术风险，可以通过不断提高人的素质加以防范，而道德风险的防范却较为复杂，一方面要加强职业道德教育，完善职业道德规范，从自身的角度防范道德风险；另一方面要改善会计执业环境，增强独立性，减少被迫提供虚假信息带来风险的可能性。防范会计行为风险不仅是跨世纪金融会计风险防范的主要趋势，而且是整个会计风险防范的长期使命。

二、表外业务金融会计风险与防范的发展趋势

金融表外业务通常指对银行产生收入或承诺，或有合约的业务，由于这些业务不在资产负债表内反映，不直接影响表内资产、负债和权益，仅作一注释或在线下予以反映，故称表外业务，或称“线下业务”，“或有承诺业务”，“无资产业务”，“无形业务”。

表外业务构成复杂，品名繁多，一般可分为两类近10种。(一)或有债权债务分类，包括贷款承诺、担保、衍生产品业务、投资银行业务等四种。其中，贷款承诺又包括可撤销与不可撤销两种，前者有透支便利和信用额度，后者有发行商业票据，备用和循环信用额，正常存款协议，回购协议和票据发行便利等。担保业务通常包括传统的汇票承兑，跟单信用证，保单，票据背书和新开发的备用信用证，追索权销售，融资支持等。衍生产品业务主要指以利率、汇率变动为基础的远期交易(如外汇期权、利率上限、利率下限等)。衍生产品业务具有强劲的增长势头，将可能是表外业务未来发展的主要趋势。投资银行业务系证券承诺、证券交易、企业并购、财务顾问、资金管理等。(二)金融服务类，包括贷款服务、信托与咨询服务、经营与业务，支付业务、进出口服务等五种，其中，与贷款有关的服务主要指出借业务和贷款组织的转让；信托与咨询服务包括信托与不动产管理、有价证券管理、养老金计划管理、单位信托、信用债券委托、离岸金融服务等；经营与业务主要指经纪和，如股票与债券经纪、共同基金、人身保险经纪、不动产、旅游等；支付服务系指数据处理，网络安排、清算服务、信用卡销售点系统，现金管理系统等；进出口服务则指服务、出口保险服务、贸易报单、补偿贸易交易等。

由于表外业务不在资产负债表内反映和列报，对其确认、认量、列报和披露的方式和方法尚属研究开发之中，与表内业务相比较，具有自由度大，连续性弱，规范性不强，透明度差，风险性强的特点。这些特点决定了表外业务会计风险与防范的特殊性和严重性。我国银行表外业务起步晚，意识不够，涉及的具体业务不多，一般限于、担保、劳务服务和个别衍生产品金融期货交易业务。上海“327”事件表明，我国国债期货交易试点期间，由于缺乏风险监管机制和有效监督的立法基础，缺乏制度规范，加上会计风险意识不强，风险信息簿弱，违规交易屡次发生，从而导致市场混乱，证监会于1995年5月不得不停止国债期货交易的试点。

我国银行表外业务会计准则的制定相对滞后，表外业务会计处理缺乏制度规范，其潜亏、潜盈对于在报表中体现、表外信息披露尚未形成统一要求，信息透明度低，这就决定了我国表外业务会计制度风险的严重存在。随着金融改革开放的深入，我国金融对外依存度的提高，专业银行商业化，区域性银行的组建，外汇改革以及外资银行的涌入，随着我国在亚太经合组织(Apee)中作用的提高，以及日后加入世界贸易组织(WT0)等，都将加速表外业务的增长。近年来，我国国际结算业务，结汇售汇业务，外汇买卖业务，以及境外担保业务的发展，已显示出表外业务的强劲增长势头。因此，列入表外业务会计制度风险与防范机制，研究表外业务会计规范，将是跨世纪金融会计风险与防范机制。未来表外业务会计制度的规范和建设是一项长期的艰巨任务，其基本思路是借鉴国外表外业务制度建设的成果，参照国际金融界及其它组织，包括巴塞尔银行监督委员会，美国财务会计准则委员会(FASB)，国际会计准则委员会(IASC)关于商业银行会计和表外业务信息披露的有关条款和框架，制定与我国金融市场相适应的表外业务会计制度规范，为表外会计制度风险的防范提供法规制度框架。

表外业务会计行为风险与防范与表内业务基本相似，所不同的是风险所涉及的业务领域和表现形式有所区别。表外业务多属创新发展业务，与表内传统业务相比较具有更高的技术性要求，其会计技术风险更为突出，因此，不断提高会计人员表外业务素质，熟练把握表外业务会计处理方法，提高表外业务会计信息是防范会计技术风险的必然要求。

表外业务高风险的存在要求高质量的、及时提供风险防范的有用会计信息。会计信息的不完整性将带来风险损失的更大可能性。因会计信息不全或信息失真导致经营决策失误带来的风险是最大的风险。会计信息风险与会计信息质量息息相关，高质量的会计信息是确保正确决策的基本条件，是防范信息风险的内在要求。我国表外信息需求量大，信息质量要求高。现有表外信息披露，包括会计报表附注和补充揭示尚不能满足表外业务的信息要求，表外业务会计信息的完善和利用将是跨世纪防范信息风险的发展趋势。可考虑增设一张表外业务情况表，列示表外业务的经营情况，反映表外业务的潜在风险，或在会计报表附注中披露表外业务风险的有关情况，反映表外业务的潜在风险，或在会计报表附注中披露表外业务风险的有关情况，包括表外信用风险、结算风险、市场风险、流动风险和经营风险，以便为表外经营决策提供有价值的风险信息，使其尽可能减少信息风险带来的损失。

国际衍生金融工具的快速发展带动着我国衍生金融产品交易。作为表外业务的衍生金融产品工具是金融业务创新的重要业务领域。可以预见，跨世纪表外业务会计风险与防范和重点将逐步转移到衍生金融工具会计风险与防范上来。注重衍生金融工具会计风险及其防范，准确、及时、充分地获取和处理各种工具的风险信息，不断完善信息披露制度将成为未来金融会计风险与防范的重点研究和主要发展趋势。(参见拙文“金融工具创新与财务会计改革”《经济学家》1998年2期)

三、金融会计风险防范系统的构建

金融会计风险防范是整个金融风险防范的组成部分。金融会计风险防范除了对其自身的风险进行防范外，还应特别注重会计对整个金融风险带来的影响。1995年2月26日巴林银行破产事件，使一个具有悠久历史、雄厚实力和良好信誉，被称为“女王的银行”，竞毁于巴林期货(新加坡)公司交易员里森之手。里森越权投机日经225指数的期权和期货交易，从1994年12月至1995年2月亏损达6亿美元，巴林银行被迫宣告破产。巴林银行破产的原因固然是多方面的，但内部管理不严(审计失效)，会计风险信息不灵是一个重要原因。事实上，里森利用临时账户越权经营，隐瞒亏损的手段并不隐秘，而巴林银行总部对新加坡分部所作的多次审计检查，却未能发现问题，截至1993年12月，新加坡的期货交易已造成的和账面存在的损失约1900万英镑，而公司报告上显示却是利润900万英镑。新加坡著名的会计师事务所Coopers＆Lybrand，1994年12月的审计报告中却认为，巴林期货(新加坡)公司的内部控制令人满意。1996年2月2日大和银行事件，使其全部停止在美业务，并罚款3.2亿美元。大和银行负责债券业务的副总裁井口俊英，利用非法手段买卖美国30年期的国库券以及2至5年期的国债票据，造成ll亿美元的损失。井口俊英的非法操作手段并不高明，却长达11年之久而无人知晓。纽约联邦银行、纽约州银行政府，以及日本大藏省，日本银行的历年检查也未能发现大和银行纽约分行的任何问题，这种监管乏力的事实不能不是造成大和银行事件的原因之一。巴林事件、大和事件乃至东南亚和亚洲金融风险的不少事实从反面证明了构建金融会计风险防范系统的紧迫性和现实性。它表明构建金融会计风险防范系统将是跨世纪面临的重要改革趋势。

金融会计风险防范系统是金融风险会计防范系统的一个子系统，它在整个会计防范系统中占有重要的位置，发挥重要的作用。

金融风险会计防范是一项庞大的系统工程，只有运用系统理论和方法构建金融会计风险防范系统的框架，改变分散的、孤立的、静态的风险防范方式，构建一个整体的、关联的、动态的风险防范系统才能提高金融会计风险防范的有效性，以控制和减少风险损失的发生。

从总体的视角考察，我们认为金融风险会计防范系统的基本结构框架至少应由相互联系的组织分系统、对象(内容)分系统、职能分系统和方法分系统所构成。这些分系统相互关联，构成一个上下左右、纵横交叉、内外结合的会计防范网络系统。各级组织的会计防范是运用相应的防范方法，对其防范对象，通过反映、监督、分析等职能来实现的。它们构成一个有机的整体的会计防范系统结构，这个系统结构具有如下基本特征：

其

一、整体性。各组分系统、子系统构成一个有机整体，它们均作为整体的一部分看待。这种整体特性根据“整体大于各孤立部分的总和”的原理，产生一种新的整体功能。运用系统理论和方法构造银行风险的会计防范系统，能够获得任何子系统在孤立状态中所不能达到的综合效果，这就是整体性结构能够实现风险防范最佳效果，从而具有生命力的原因所在。

其

二、层次性。这个系统结构具有按层次逐级分解和衔接的特性，银行风险的会计防范系统按其组织层次、内容层次、职能层次和方法层次逐级分解为若干相互衔接的系统层次，从而构成一个多层组织、多层内容、多层职能和多层方法的结构体系，并通过风险会计信息的流动和互补，把各级层次联系起来，以发挥会计防范的最佳功能。

其

三、关联性。这种特性包含两层意思，一为系统内部各分系统，子系统之间相互关联，相互作用、相互制约；二为系统与外部环境之间相互关联、相互制约，从而构成一个上下左右、内外关联的系统结构，这就有利于特定职能作用和整体职能作用的发挥。

按照系统结构的特征，我们把银行风险的会计防范放到系统的形式中加以考察，就能够立足整体，注重整体和部分、整体同外部环境的相互关联中，去研究和考察会计防范系统，从而达到立足整体，统筹全局，兼顾各方，相互协调地去实现会计防范的最佳效果。

金融风险会计防范系统的组织分系统包括：中央银行会计监管子系统、金融企业会计防范子系统和审计防范系统。

(一)中央银行会计监管系统

中央银行会计监管系统是会计防范的最高组织系统。它担负着对整个银行风险进行会计监督和管理的职责。本监管系统具有间接性、指导性、调控性和服务性的职能特征。其监管的对象(内容)主要包括表内业务风险监管，表外业务风险监管和会计风险监管。

表内业务的风险监管，主要运用《财务状况分析法》和《法规、制度监督法》。中央银行会计通过风险分析，审查资产结构和不良资产的比重，风险资产比率，最低资本金，资本充足性，资产流动性，风险准备金以及风险的潜在因素，及时向领导和金融企业提供有价值的风险指导信息；通过表内结算、支付业务和账户管理，并与央行稽核监督、调研信息密切配合，以发挥监管的“窗口指导作用”。如果金融企业“单独设立一张报表，用以说明金融风险”则表内业务风险监管便具有更为集中，更为可靠的信息基础。

表外业务风险监管将随着金融业务的创新显得更加重要。由于表外业务均不直接在资产负债表中列报反映，具有自由度大、连续性弱、透明度差、风险性强的特点，从而决定了表外业务风险会计监管的对象(内容)和方法具有一定的特殊性。目前，这些风险信息主要通过会计报表附注的方式提供。

金融会计风险是指会计事务工作中，因法规制度、机构和人员的因素导致资金损失的可能性。因此，金融会计风险监管主要是指对风险有关的会计法规制度、组织机构、人员素质的监督与管理。中央银行实施会计事务风险监督包含两层意思：其一是通过完善和实施风险的会计法规制度，健全组织机构，提高人员素质，以减少金融风险的发生以及风险发生后的及时处理；其二是对金融会计自身的风险进行监管。

(二)金融企业会计防范系统

金融企业风险的会计防范系统是指防范金融企业自身风险而构成的会计系统。它是整个会计防范的基础系统。金融企业风险的识别、衡量、预防、规避、化解、转嫁和日常管理均依赖于金融企业会计防范系统。充分发挥金融会计对风险的反映、监督、预测、分析等职能作用，才能有效地实施会计防范。按照会计职能的划分可将风险的会计防范系统分为风险的会计反映子系统，会计监督子系统，会计预测子系统和会计分析子系统。

风险的会计反映子系统是会计防范的基础。它通过会计核算在表内、表外的列报、揭示和披露，全面反映金融企业的财务状况和风险情况，及时提供风险防范的有用会计信息。我国金融会计定期的资产负债表、损益表、财务状况变动表为表内业务风险分析提供了较为完整的会计信息。而对表外业务风险的会计反映和披露方式有待完善。

风险的会计监督系统既是会计防范系统的子系统，又是会计监管的基础。它按照监督的时间定位可分为事前监督、事中监督和事后监督；按照监督的形式定位可分为单项监督和综合监督；按照监督的标准定位可分为合法性监督、合理性监督。这些不同时间、不同形式、不同标准的风险会计监督，形成一个上下左右、前后贯通的会计监督体系，它具有全时性、全面性的特征。新晨

会计预测系统主要是指通过会计定量预测技术和方法，事先测算风险损失大小的过程。它是建立在风险识别的基础之上的，是通过风险识别，大体辩别出可能出现何种风险的基础上，对其风险可能带来的损失进行测算，以减少损失发生的不确定性，把损失控制到最低。

风险的会计分析子系统主要是依据会计核算提供的信息和资料，结合其它资料，运用专门的方法，对金融风险进行事前、事中和事后的研究分析的过程。会计分析子系统除运用一般的会计分析方法，如对比法、因素分析法、趋势分析法、比率分析法外，还可采用风险分析的其他方法，如财务状况分析法、流程图分析法、环境分析法、幕景分析法、概率分析法、失误树分析法等。

(三)审计单位审计防范系统