审计统计分析报告范文
时间：2024-04-02 10:41:53
导语：如何才能写好一篇审计统计分析报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
家庭是社会构成的基本单位，其稳定与否直接关系到社会稳定大局。离婚不仅给家庭带来无法弥补的伤害，也不利于社会主义新农村建设以及和谐社会构建。本文将通过对我市离婚案件统计数据的分析，从中探求离婚诉讼案件的特点和引发的原因，并有针对性地提出建议和对策。
一、统计数据及特点：
20xx年，我市两级法院共审结民事案件10675件，其中婚姻家庭案件3715件，占民事案件的34.8％，与20xx年相比（审结民事案件10639件，婚姻家庭案件3128件，占民事案件的29. 4％）收结案数量及比重均有所上升。其中一审调解结案1173件，撤诉341件，调撤率达47.76％，二审调解结案35件，撤诉9件，调撤率达39.68％，平均调撤率为37.92％。
反映我市离婚案件的两个特点：
1、离婚案件收案数量逐年增加。
2、各类民商事案件中，离婚案件调撤率最高。
二、离婚案件的主要特点、原因：
1、离婚双方感情基础薄弱，结婚时间一般不长。
一些年轻人思想过于开放，婚前缺乏了解，相处时间较短，没有婚姻基础，视婚姻为游戏，在没有完全了解对方的情况下就草率结婚，婚后不久因双方性格不合没有感情等种种原因而导致离婚的1115件，比06年的982件有明显上升趋势，占07年审理离婚案件的30％，此类婚姻一个明显特点是，夫妻双方一般都是经人介绍相识的，几乎没有多少恋爱了解时间。其中结婚不到一年的45件，占4%；结婚1—3年的167件，占15%；结婚3—5年的346件，占31%；结婚5—10年的279件，占25%。
2、外出打工人员离婚案件增多。
目前我市法院所审理的农村离婚案件中，外出打工人员离婚率占74％，较之06年有8%的上升。我省是全国劳务输出大省，我市外出务工人员在全省又占前列，劳务输出已成为我市的一大支柱产业。外出打工人员由于接触到城市的一些新事物和新理念，思维方式、价值取向、生活习惯和社会身份较之过去有了很大改变，给以前相对较为稳定的婚姻带来了较大冲击。由于双方长期分居，难以培养起真正的夫妻感情，婚姻逐渐走向破裂。
3、女方起诉男方离婚案件增多。
20xx年受理的3128件离婚案件中，女方提出离婚的有1845件，占58.9％；20xx年受理的3715件离婚案件中，女方提出离婚的有2266件，占60.9％，有一定幅度的上升。一方面反映了现代女性自我保护的法律意识、权利意识的觉醒，另一方面也说明了女性仍在婚姻家庭中处于相对弱势地位，特别是由于家庭暴力等因素引起的离婚案件近年来不断上升，妇女维权道路任重而道远。
4、婚外恋和第三者插足导致离婚比例大。
随着社会生活方式的多元化，人们物质生活水平提高，传统的婚姻观念发生变化，不再满足于平淡的婚姻生活，外遇问题成为引发离婚的又一主要原因。近年来，因网络交往引发婚外恋，进而导致离婚的案件明显增多。
5、调解结案率较高。
随着人们对新事物接触的增多，观念的逐步开放，当事人在离婚诉讼中的表现比以往要冷静和理智，能够以正常的心态对待离婚，双方的情绪相对平和，不致于严重对立使矛盾激化，离婚案件的审理可以在平稳的诉讼环境里进行，调解工作容易开展。尤其是当事人年龄越小、结婚时间越短，离婚案件调解率越高。究其原因，一方面年轻人思想开通，好和好散；另一方面双方一般尚未生育，不涉及子女抚养问题，离婚没有后顾之忧。值得注意的是离婚案件的调解离婚率偏高，有的基层法院受理的离婚案件，经调解离婚的高达97％。这是由于夫妻双方通过猜疑、吵打、冷战，对和好都不再抱希望，认为婚姻已走到尽头，于是理智地采取法律途径选择分手，并就子女抚养及财产问题达成一致。
三、离婚案件审判过程中凸现的问题
1、女方当事人诉讼能力较低。特别是在乡村，较之男性，女性的文化层次普遍偏低，大多数女性习惯于将纠纷提交法院，认为有法院作主就行了。法律知识的缺乏使得她们不懂如何运用法律赋予的诉讼权利，所举证据证明力不高，难以实现其诉讼目的。有些女性当事人庭审时质证、辩论能力差，不知如何反驳对方，发言往往偏离焦点，过分纠缠细枝末节，表达不清。
2、缺席审理离婚案件增多。审判实践中，缺席审理主要有以下几种情况：一种是由于一方长期在外打工，不与家人联系，处于下落不明状态，采取公告送达而缺席开庭；一种是被告经传票传唤无正当理由拒不到庭而缺席开庭；也有当事人为达到离婚目的，可能隐瞒在外务工一方当事人的有关真实信息，致使对方无法到庭。缺席审理，法庭往往无法调查核实双方的真实意思，若仅凭原告提供的证据和陈述审理，难以认定夫妻感情是否确以破裂，财 产状况难以查明，子女抚养问题不易处理，可能损害另一方当事人的利益。
3、当事人取证困难。由于离婚诉讼主要是人身关系，尤其是事关感情，隐秘性较大，只有当事人本人最清楚。即使有知情人，大多与双方都有一定关系，往往或碍于情面不愿作证或有利害关系证明力较弱，这使得法官对夫妻感情是否确已破裂的认定难以把握；对于夫妻关系存续期间的债权债务，也因民间借贷合同的不规范而导致举证困难。特别是向自己亲友借债，往往由于无任何形式，债权人的证言因利害关系难以认定；符合《婚姻法》第四十六条情形而导致离婚的，由于女性自身的生理差异，更容易遭受婚姻家庭内部侵害，但举证确困难重重。像重婚、有配偶者与他人同居等过错行为，因其具有很大隐蔽性，当事人采取偷拍、偷录方式取证的，合法性得不到认可又没有其他证据佐证，使得大部分当事人无法完成举证责任，损害赔偿的请求难以得到支持。
4、夫妇共同财产分割渐成焦点。多数离婚诉讼当事人对离婚无异议，却为了财产分割争论不休，互不让步。当事人为了使自己利益最大化，不惜采取一切手段，转移、隐匿共同财产、虚报债务，加之这些证据难以调查，有些根本无法查明，难辨真伪，使得法官对夫妻共同财产难以认定，给公正审理带来困难。
5、离异家庭“问题孩子”成为社会难题。由于离婚后，有些抚养方忙于组建新的家庭，对前一次婚姻所生子女不尽抚养义务或怠于抚养，或双方均不尽义务，将孩子丢给年迈的爷爷奶奶，使这些儿童缺乏父母的亲情呵护，疏于管教，脆弱的心灵过早的蒙受阴影，一定程度上造成单亲家庭的孩子在心理、思想、家庭教育及保护等方面出现断层和缺位，较易引发犯罪及受到不法侵害。
四、离婚案件审理的发展趋势：
1、离婚人群低龄化将成为主要趋势。80后一代正处于初入婚姻阶段，这一代年轻人婚姻观念较之父辈大幅度开放、积极追求新奇事物、责任感相当偏弱，大量出现的“闪婚”、“闪离”现象也透视着这一代人婚姻忠贞观念的淡化，离婚案件低龄化已成为社会热点问题和普遍现象，在今后离婚案件中的比例将呈上升趋势。
2、子女抚养新问题日益突出。随着社会进步，人们生活水平的提高，子女抚养问题不再单纯是抚养费、探视权问题，还扩展到子女生病、读大学等大额支出如何承担。因婚外恋产生的非婚生子女欺诈性抚养赔偿、婚生子女否认、非婚生子女准正也日渐成为新名词，目前学术界已有研究，但在实践中没有相关法律规定，急需《婚姻法》制定相应条款，以便给审理工作提供依据。
3、夫妻共有财产呈现出内容新、数额大、资金来源复杂等特点。随着经济水平的提高，夫妻共有财产从以往单纯的金钱和实物，日趋发展为房地产、古董收藏、公房使用权、个体商店经营权、公司股权等大额款项，夫妻共同财产的资金来源也更复杂。在分割共同财产时，法院认定难度增大，应更加慎重。
4、“问题儿童”将增多，成为社会问题。离婚率的上升，必然出现更多离异家庭；离婚人群低龄化，使得更多年龄幼小的孩子成为单亲儿童；抚养方对子女怠于履行抚养义务，导致子女得不到良好教育，亲情缺失，成为问题儿童的比例必然增大。另外，抚养方损害子女利益的新情况也增多，例如将离婚时双方赠与子女的房产私自过户到自己名下甚至变卖、将赠与子女的收藏品隐匿或变卖，这类情况在今后的审理中也将成为重点。
5、导致离婚的因素将不断增多。而且随着通信手段的进步，交往渠道的扩展，婚姻忠贞观念的淡化，导致离婚的因素增多，今后将出现大量新的情况。
五、对离婚案件审判中问题解决的建议和对策
1、加强对离婚当事人的诉讼引导。针对离婚案件当事人诉讼能力差异大，经济地位不平衡，收集证据难，社会影响大的特殊性，诉讼过程中加强对当事人的诉讼引导显得尤为重要。法院要强化庭前指导，做好释明工作，提高当事人举证能力，了解举证责任分配，知晓举证不利的后果，并在庭审中适当指导当事人围绕焦点举证、质证、辩论。
2、树立正确的婚姻观。要充分发挥司法机关、婚姻管理机关、农村基层组织等多方面的职能作用，通过庭审讲法、到基层社区发放法制宣传资料、讲授法制课、与全市县区各广播媒体联合进行法制宣传等方式，进一步强化婚姻法的宣传，使婚姻法中规定的一夫一妻制度、夫妻互相忠诚等婚姻思想深入每一对夫妻。加强婚姻管理，清查和制裁违法婚姻，减少离婚案件发生的隐患。推动社会公众树立正确的婚姻家庭观、增强责任感，同时也引导确实感情破裂的当事人学会依法维权，有力维护自身权益。
3、依法保障农民工的合法权益。政府要对农村的劳务输出规范管理，正确引导，关心民工的生理和心理健康，解决其在农村的子女入托入学问题，解决农村无子女户和两女户的生活和供养问题；劳动监察部门要主动履行职责，监督检查用工企业执行劳动法律法规，严格作息、休假制度；用人单位要关爱农民工，在条件许可的情况下，要尽量解决农民工两地分居的问题，可为民工提供夫妻宿舍、周末夫妻房，逐步为改善民工的居住条件和增加民工夫妻团聚的机会创造条件。
4、充分挖掘现有司法资源。指派年富力强、办案经验和人生阅历都较为丰富的法官专门审理此类案件，进一步提高办案效率和案件质量，同时根据当前申请离婚当事人多为女性的特点，适当安排女法官办理此类案件，通过女性与女性之间的设身处地的沟通做好思想工作，尽量挽救更多的家庭。
5、建立多元化调处化解婚姻纠纷的机制。在强化诉讼调解的同时，针对不同年龄、不同层次的当事人和案件特点，广开调解渠道，如邀请当事人共同尊重的、在家庭成员中资历较深、威信较高的亲属参与调解，邀请当事人所在单位的领导或妇联等基层组织、当事人所住社区的办公人员或邻居协助调解，邀请当事人的子女到场做工作参与调解，邀请人民调解委员会和基层组织、乡镇司法所积极参与分析产生纠纷的原因，耐心做夫妻双方的思想工作，帮助双方明白彼此间面临的差异和改进沟通方式，鼓励夫妇双方努力维系婚姻，发挥家庭功能，减少婚姻中的冲突，即便通过调解双方仍不合者，也可以通过调解将离婚的负面影响降到最低程度，有效避免夫妻双方矛盾越来越大、裂痕越来越深，也能够取得第一手资料。
6、实行向妇女适度倾斜的原则。妇女相对处于弱势，在婚姻家庭破碎后受到的伤害也相对较深，在合法的基础上适当照顾女方，是司法关怀的一种体现方式。离婚时在财产处理方面，原则上均等分割，但考虑到我国的实际情况，大部分妇女的经济条件同男性相比仍有一定差距，因此要适度照顾妇女的利益，保证妇女不因经济问题而影响其正常行使离婚权利，避免妇女因婚姻家庭的破裂而造成生活水平下降甚至生活陷入绝境。同时要充分考虑妇女对家庭的隐形贡献，按照照顾妇女利益的原则给予妇女适当补偿。对于因经济困难无力聘请诉讼人的农村妇女，法院在依法减免其诉讼费用的同时，可以主动与法律援助部门联系，为其申请法律援助，由律师无偿为其提供法律帮助，平等保护她们的诉讼权利。
7、加强对离异家庭子女的保护。法院在审理离婚案件时不仅要考虑子女随哪一方生活更有利于其成长，还要做好父母双方的法制教育，非抚养方及时支付抚养费，抚养方尊重另一方的探视权，使子女能够感受到父母双方的温情，双方相互，监督减少对子女合法利益的侵害。建议有条件的法院可以与离异家庭、子女就读学校建立联系卡，时时回访沟通，了解子女生活学习情况，及时制止对子女利益损害情况发生，使我们的审判工作得以延伸，更好的保护离异家庭子女，防止其成为问题少年。
8、强化离婚案件的调解工作。利用调解前置程序，理清双方的婚姻状况及争执焦点。最高人民法院出台的简易程序审理案件的司法解释，将婚姻纠纷列入调解前置程序的框架，这样便于法官及时了解双方当事人的婚姻基础，婚后感情，涉诉原因，是否有调解和好的希望，做到心中有数“对症施药”。对夫妻感情较好的，只因一时冲动草率引诉的，可采用“冷处理”的方式；对双方因误解或误会引起的离婚，帮助双方消除误会；对婚姻感情确以破裂，在调和工作未果的情形下，应及时开庭依法妥善化解婚姻纠纷。审判中应贯彻和体现“能调则调，多调少判”原则，对死亡婚姻尽量劝离，让双方好聚好散，对尚有和好希望的婚姻，则应尽量调解和好。
篇2
第二条审计统计工作的基本任务是：对审计工作发展情况和工作成果进行统计调查，开展统计分析，提供统计资料，实行统计监督，为加强审计工作管理和促进宏观调控服务。
第三条各级审计机关，国务院各部门和地方人民政府各部门、国有金融机构和企业事业组织的内部审计机构，社会审计机构，必须依照国家有关法律规定，如实提供审计统计资料和相关情况。
第四条审计统计工作实行统一领导，分级负责，归口管理。
审计署主管全国的审计统计工作；审计署派出机构负责组织本单位的审计统计工；地方各级审计机关负责组织本地区的审计统计工作。
第五条各级审计机关和审计机构，应指定一个部门具体负责和管理审计统计工作，并配备审计统计人员。
审计署设立审计统计机构；省、自治区和直辖市审计机关应当配备专职审计统计人员；设区的市、自治州、县、自治县和不设区的市、市辖区的审计机关应当配备专职或兼职审计统计人员。
内部审计机构和社会审计机构应当配备专职或兼职审计统计人员。
第六条审计统计人员应当具备与其从事的工作相适应的审计、统计、计算机等方面的专业知识和业务能力。
审计统计人员应当保持相对稳定。
审计机关应当对审计统计人员有计划地进行专业培训。
第七条各级审计机关和审计机构应当领导、监督审计统计机构和审计统计人员，认真贯彻统计法规和统计制度，履行职责，准确、及时地提供审计统计资料，完成各项审计统计工作任务，并保障其必要的工作条件。
审计机关和审计机构如发现统计数据计算或者来源有错误，应当责成审计统计机构、审计统计人员和有关人员核实、订正。
第八条审计统计人员有权要求有关单位和审计人员提供审计统计资料和相关情况，检查审计统计资料的准确性，要求改正不确实的审计统计资料。有关单位和审计人员不得拒绝或阻挠。
审计统计人员不得虚报、瞒报、伪造、篡改或拒报审计统计资料；未经批准，不得自行编制、统计调查表；未经核定和批准，不得自行公布审计统计资料。
第九条审计署负责制定全国性审计统计调查计划，规定统一的审计统计制度，制定统一的统计指标、统计标准、统计方法和基本审计统计报表表式，报国家统计局备案。
各级审计机关和审计机构应当按照审计署的规定，组织实施审计统计工作。
第十条省级以上审计机关可以临时组织地区性或专业性审计统计调查，但应征得本级审计统计管理部门的同意，并按规定向本级统计主管部门备案，且不得与审计署下达的基本审计统计报表重复或抵触。
违反规定自行编制、的审计统计调查表，有关单位有权拒绝填报。
第十一条各级审计机关和审计机构应当建立、健全审计统计的各项基础工作制度，严格审计统计工作程序。
审计统计机构和审计统计人员应当会同审计业务部门和审计人员，根据审计意见书、审计决定等审计公文中的数据资料，登记审计统计台帐，依据审计统计台帐填制审计情况统计报表，切实保证数出有据，并健全审计统计档案。
第十二条为了反映审计项目计划执行情况和审计工作成果，揭示审计工作管理和社会经济运行中带普遍性、倾向性的问题，发挥审计统计的信息监督和咨询服务作用，应当实行按季度上报审计统计分析报告的制度。
第十三条审计统计资料应当按照国家规定，实行保密制度。定期上报和通报审计统计资料时，应当经单位负责人审核、签署或盖章。
第十四条审计机关应当对审计统计工作质量实行年度考核、半年报表汇审和不定期抽查制度。
第十五条审计机关依据考核、检查的结果，应当对于有下列情况之一的审计统计机构和审计统计人员予以表彰：
（一）改进和完善审计统计制度、方法，有重要贡献的；
（二）提供审计统计资料准确、及时、完整，成绩优异的；
（三）开展审计统计分析成效显著，对促进加强审计管理和宏观调控发挥重要作用的；
（四）有其他特殊贡献，需要予以表彰的。
篇3
一直到20世纪50年代，与论述会计理论的丰富资料相比，在审计文献中，很难找到论述审计理论的文章或专著①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《审计理论结构(ThephilosophyofAuditing)》(1961年)开拓了审计理论研究的先河，并为规范式审计理论的发展，做出了开拓性的贡献。审计理论研究中所用的规范法，既有莫茨和夏拉夫的哲学方法，后来还出现了其他具有普遍指导意义的研究方法，包括历史研究方法、档案研究方法、比较研究方法等。
(一)哲学研究方法
一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。不容否认，第一次从哲学的高度系统地、科学地探索审计理论的，是里程碑式著作《审计理论结构》。
在审计理论的研究途径上，该论著的作者运用哲学中的一些概念和方法，对各种审计理象。进行了全方位的探索。一是理解(comprehension)，即以概括性的眼光对审计理论作全面的思考：二是展望(Perspective)，即从综合的、相互联系的角度考虑每一个审计问题；三是洞察(1nsight)，即超越偶然认可时惯例或信念去深刻认识推论的前提；四是想象(Vision)，即超越时空，预测审计理论的前景和目标⑧o具体说来，理解这一研究途径是要在审计这门学科中寻求那些较有普遍性的概念，诸如证据、应有的关注、披露和独立性等，对这些具有广泛适应性的概念进行研究；展望时需要据弃那些特殊的理由、超越个人成见和既得利益，对每一个问题都应根据其综合的重要性和各个方面来考虑，而不应仅从一个或几个有限的角度去考虑；要有所洞察需要在审计知识领域里避免偏见和提出不科学的推论，有必要揭示并接受审计基本假设作为审计理论的基础；发挥想象时则需要真正摆脱日常问题的困扰并长期致力于发展审计知识领域，对本学科持超然而严肃的态度，去发现问题所在并预见其对未来的影响。
在审计理论的研究方法上，作者认为，哲学研究的传统方法——分析方法和估价方法对发展审计理论较为有益。在审计中，存在着客观事实和主观估价这两个研究课题。对此，需要采用两种不同的研究方法③。由于审计判断取决于通过收集或确定证据获得的信赖程度，因而有必要像哲学研究那样，对知识和证明理论进行研究，使用分析法。但另一方面，审计职能是在重视道德行为的“荣誉制度”下实现的，审计人员的价值标准起着决定性的作用。对．每次审计检查9若无行为规划和衡量标准可供借鉴，要保证令人满意的业绩，就必然依靠审计人员的职业责任感，这就需要使用估价法。总之，审计的基本性质使自己的某些方面适合于使用分析法，而在其他一些方面适合于使用估价法。
从哲学高度进行的审计理论研究，除了《审计理论结构》之外，值得一提的还有美国会计学会(AAA)出版的《基本审计概念说明(Astatementofbasicauditingconcepts)》(1972)和尚德尔(C．W．Schandel)编著的《审计理论——评价、调查和判断(Theoryofauditing:evaluation，investigation，andjudgement)》(1978)。作为理论上对莫茨和夏拉夫的响应，《基本审计概念说明》倡导审计理论要适用于所有的审计类型，具有全面性和抽象性；而在接受莫茨和夏拉夫的挑战之后，《审计理论——评价、调查和判断》则力求：“直到审计中所有有用的概念都得到阐述，并能够经受哲学性检查”。
(二)历史研究方法
会计史学家郭道扬教授指出，在审计理论研究中，只有以审计史学研究为基础，也只有对每一理论问题的研究首先从历史渊源上加以追索，方可揭示理论内涵中的本质问题，把握这一理论的历史成因及历史进展，以及正确评价某一理论问题对实践的指导作用，这便是任何一个审计理论问题的研究都必须以历史研究作为起点的基本原因。审计表现为一个历史的延续发展过程，为发挥审计在现时经济发展中的作用，既必须研究历史的继承性问题，又同时有必要研究历史的延续性问题，以最终达到科学测试未来审计世界大趋势的目的。《世界审计史》(文硕，1996)即是运用历史研究的方法进行审计理论研究的典范。作为第一部世界审计通史，该书分国家审计的发展、民间审计的发展、会计帝国大战、内部审计的发展以及专题审计史共五个部分，展示了审计演进的轨迹。作者从历史规律的视角，以追根溯源的科学态度，丰富了审计理论研究方法。
(三)档案研究方法
审计不但因受托责任的发生而发生，而且因受托责任的发展而发展。受托责任作为一种最具纲领性和普遍性的总方式，当然只能见之于最基本、最普遍的审计现象。而不同人士、不同职业组织往往站在不同的立场上认识这些最基本1最普遍的问题，难以直接窥见审计的本质，这就需要我们对纷繁复杂、观点角度各异的档案资料加以研究分析。这种通过对相关的重要审计论著和审计职业组织公告等文献档案进行综述，系统研究审计理论的方法，可称为档案研究方法。王光远编著的《管理审计理论》(1996)即是一例。为“了研究基本的管理审计问题，他通过档案查阅了有代表性的会计审计学者及相关职业组织为管理审计基本理论问题的种种认识，不仅系统研究了美、英、日等国内部审计师协会的准则和调查报告，美、英、日、澳等国政府审计署的准则和其他公告，美、英管理协会的公告和调查报告，管理咨询服务公告，纳税实务责任公告，会计与复核服务公告，鉴证准则公告，还系统研究了马丁德尔的《对管理的科学评价》、伦纳德的《管理审计》、利奥?赫伯特的《管理业绩审计》、格林的《公营部门货币价值审计》、理查德?布朗的《政府业绩审计》，以及《会计评伦》、《会计杂志》。、《会计、审计与受托责任学刊》、《财务受托责任与管理学刊》、《管理审计学刊》、《注册会计师杂志》等刊物上的相关论文。然后，在大量掌握档案资料的基础上，进行分析。、比较和综合，编著了《管理审计理论》。该论著使我们很清晰地看清了档案研究的基本步骤，进一步丰富了审计理论研究的方法论体系。
(四)比较研究方法
自从娄尔行教授开创了国内比较会计研究的先河以来，比较研究方法不仅在我国的会计理论研究中推广开来，而且，在审计理论研究中也开始具有重要的价值和地位。比较审计理论研究采取的做法是，概括不同主体在审计理论和实务方面的共性和个性，分析其影响因素和发展趋势，从中发现国际惯例，以期改进审计实务和提高审计理论水平。南开大学萧英达、张继勋?、刘志远合著的《国际比较审计》(2000)是比较审计研究的代表性著作。作者采用以空间比较为主，与时间比较相结合的方法，从两个不同的视角透视了审计理论和审计制度。他们主要比较了世界上各主要国家现行审计制度、审计理论和审计实务之间的异同，同时也对审计制度发展变化的历史做了必要的考察和说明，为建设和完善我国的审计制度和审计准则提供了可资借鉴的基础。
二、审计理论研究的实证法
实证理论概念直至20世纪60年代才出现在会计文献中。在此之前，绝大部分会计文献都属于规范性的，强调的是如何限定会计，而不重视以实证的方式去验证这些限定所依赖的重要假设。财务经济学在50年代和60年代的发展最终导致了这种新理论在会计上的应用，而这些应用则促进了实证研究与实证理论概念在会计上的推广④。尽管其时首倡审计理论研究的莫茨和夏拉夫认为，数学法并不适用于审计学，除最简单的模型以外，在审计发展的现阶段(60年代)，建立适应于审计学的数学模型是不可能的⑤，但审计本身毕竟就是一种实证性的行为“，而且时过境迁，审计理论研究方法发展到以数学法为主的实证法与规范法并重，已成为一种既成事实和既定方向。
实证方法反对从抽象的概念出发，强调客观证据，而不是个人的知识或判断，被用来研究事物“是什么”。相应地，实证研究过程不同于强调逻辑推理、被用来研究事物“应该是什么”的规范研究过程。实证研究的一般步骤是：(1)进行调查，或案例研究、访谈、实验；(2)将通过调查，或案例研究、访谈、实验等途径获得的数据资料做系统整理和计量分析；(3)概括和归纳计量分析的结果；(4)以逻辑和数学方法得出研究结论；(5)做出理论上的诠释，建立理论模型；(6)检验研究命题或理论模型，接受或修改甚至原假设。。
(一)问卷调查法
围绕审计理论的某一特定命题，设计科学、合理的问卷，进行问卷调查，根据收回的有效问卷进行实证分析，这是一种相对简便易行而又常用的实证法。采用这种方法，对问卷设计的要求比较高，问卷既要便于接受调查者理解和准确回答，又要能全面、准确地涵盖所需了解的问题。另外，为了保证问卷调查研究成果的质量，还要尽量提高问卷的回收率和所回收问卷的有效性。中国注册会计师协会1997年就注册会计师执业环境、行业发展、事务所体制改革、国有企业审计等四个方面，对整个注册会计师行业进行了一次问卷调查，其成果“注册会计师行业问卷调查分析报告”刊登于1998年2月21日的《中国财经报》上，这次问卷调查，是要以实证方法研究、解决审计理论问题。其精神与有效性，对我国审计理论实证研究的开展，对理论联系实际的学术风气起到了推动作用o
(二)案例研究法
每一个重大审计案例的背后，总是隐藏着一些深层次的审计理论问题。认真研究重大的审计案例，寻找其理论根源，已成为世界各国审计理论界的惯例。案例研究方法正是通过观察现实世界所发生的典型审计案例，思考重大审计诉讼案例的判决结果，昭示审计理论滞后于审计实务，还是表明审计实务界对现有审计理论缺乏科学理解，进而根据研究结果，为审计理论的发展完善和审计实务的改进提供有益的意见和建议。例如，李若山编著的《审计安全——国外审计诉讼案例》(1998)取材于美国审计界和英国审计界所发生的，真实、具体的审计诉讼案例，范围包括传统与典型审计案例、非会计报表类审计案例，金融证券行业审计案例、其他行业(如工交、商业、运输、医疗)审计案例。编者针对审计诉讼案例的判决情况及涉及的审计过程，认真查找审计人员在具体诉讼案例中是否存在审计程序上的缺陷以及所应承担的审计责任，思索每一重大审计案例对完善、改进审计理论有何启示与教训，堪称审计理论案例研究的典范。
(三)实验研究法
实验研究可以采取实验室实验和实地实验两种形式。前者是在控制严密的实验环境中进行的，而后者是用现实世界的真实客体进行的。具体做法是，分控制组(Controlgroup)和处理组(Treatmentgroup)进行实验，根据实验结果分析研究命题。采用这一研究方法，一般来说，由于实验可以重复进行，研究结果容易验证和复核。但象审计一类的不属于自然科学的研究命题，重复实验的条件很难雷同甚至不变。而且，控制组的选择要剔除干扰因素，难度比较大，实验研究的结果也就可能会受到“噪音”的干扰。SCidler在1974年通过实验调查投资者对包含不同信息的审计报告的看法，在“审计报告的符号与交流（Seidlerd在1974年通过实验调查投资者对包含不同信息的审计报告的看法，在“审计报告的符号与交流”Symbolismandcommunicationintheauditor\\''''sreport)”一文中提出了著名的“符号论”，所用的研究方法即是实验研究方法。
(四)专家访谈法
专家访谈法是针对特定命题，对具有相当资历及代表性的专家进行访问或组织谈话，综合分析访谈内容后，得出研究结论。采用这一研究方法，由于专家的意见一般具有权威性、针对性，不同专家的意见往往相互印证或补充，还能提供多种视角和多个层面的观点和看法，最终结论往往较为权威、可靠。不过，接受访谈的专家发表的意见难免带有主观成分，难于进行数量化的统计分析，因而利用专家意见不能代替对客观资料的分析。中国台湾的马秀如博士1996年编著的《公开发行公司实施内部控制之研究》，即是运用专家访谈法进行审计理论研究的先例。编者在研究目前企业界的不当内部控制观念和新颁布的《公开发行公司建立内部控制与内部稽核实施要点》的缺陷时，以座谈会、一对一面谈等形式，通过专家了解其所接触的企业界人士对内部控制所持的错误观念和上述《实施要点》的不足，然后提出相应的改进建议。
(五)统计分析法
统计分析法要使用大量的数据资料和数理统计模型，进行统计假设检验。这种方法的应用，在西方的学术界已蔚然成风，在审计理论研究中已占有举足轻重的地位，以至出现了这样一种说法，“没有数据没有模型就不是真正的研究，或者不是科学的研究。”虽然有些言过其实，但统计分析法相对较为科学、客观这；优点却是显而易见的。随着统计知识的普及和实证研究的兴起，统计分析法在我国审计理论研究上的应用，已经不再局限于最初的描述性统计阶段，而是开始趋于采用较为复杂但所得结论更为严谨的数理方法。国内较
早用统计分析法进行审计理论研究的例子，是李树华博士的“上市公司97年年度报告审计意见之实证研究——统计特征及信息涵义”。该文探寻我国上市公司1997年年度报告审计意见所具有的统计特征及相应的信息涵义时，采用了横截面分析、描述性统计的方法。
三、规范法与实证法在审计理论研究中的关系定位
(一)规范法与实征法在审计理论研究中的区别。
1．切入点不同
规范法是以归纳演绎为主，强调价值判断，研究事物“应该是什么”的一种定性研究方法。由于审计是一门社会科学，因而注重定性分析，运用规范法进行审计理论研究是古已有之的传统。而实证法是以统计分析为主，强调经验证据，研究事物“是什么”的一种侧重定量的方法。审计作为一门与实践紧密联系的科学，在“证据”这一关键问题上，便与实证研究过程取得一致。这为实证方法融入到审计理论研究中来，奠定了良好的基础。
2．功能和发展趋势不同
规范法的审计理论研究功能是，提供统
一、规范的标准，作为最佳审计实务的参考，即指导和优化审计实务。而实证法的审计理论研究功能是，对出现的不同审计实务，进行解释并考虑其经济影响和经济后果，预测实务界会采用什么样的特定审计实务，即解释和预测审计实务。过去，学术界和职业界在采用规范法还是实证法的取向上并无明显分野，进行学术研究或职业研究，都不会偏执一端。但最近开始出现一种倾向，即：学术研究和职业研究一般采用不同方法，学术界为了能更好地让人们理解审计信息的作用和影响，偏爱实证法；职业界在致力于统一审计实务和提高审计有用性的过程中，偏重规范法。
(二)规范法与实证法在审计理论研究中的联系
一方面，实证审计研究建立假设的前提条件之一，是规范法形成的审计理论；实证研究的结论也只有通过规范，才能上升为经世致用的理论，用于规范和优化审计实务。另一方面，规范审计研究的前提假设如果未经实证检验，结论无疑将缺乏坚实的基础，而主观的价值判断是很难被普遍接受的。这决定了规范法需要实证法为之提供实践上的依托。因此，规范法与实证法不是相斥的，相反，在审计理论研究中，应将两者很好地统一起来。
在具体研究审计理论问题时，首先，研究人员应尽可能排除自己的个人偏见与主观的价值判断，通过实证研究，对审计实务及相关现象“是什么”做出客观、准确的解释和预测。在此基础上，可以采用一定的价值判断标准，利用规范的方法得出“应该是什么”的审计规范理论。然后，还需在实践中检验审计规范理论的科学性与有效性，这又成为实证研究的任务。总之，整个审计理论研究围绕着“实证研究——规范研究——再实证研究”这条思路展开，使审计理论在密切联系实际的过程中不断获得发展。新晨
(三)规范法与实证法在我国审计理论研究中的现实选择
现实的矛盾是，从规范法和实证法的相互依赖关系来看，需要在审计理论研究中将两者统一起来。但如果从顺应国际倾向的角度出发，审计理论研究又似乎要在学术界强调实证法的主导地位，而在实务界确认规范法的权威。于是，我国的审计理论研究如何在规范法和实证法中进行取舍，是一个需要认真思考的现实问题。
应该看到，我国审计理论研究的现状是，尽管规范研究还够不上成熟，但实证研究甚至才刚刚起步。即便在准则制订和实务规范的过程中，审计职业界应考虑的重要因素之一便是准则、规范的经济影响，也需要实证法的运用。因此，现实的任务是，不能仅仅满足于可以驾轻就熟地进行规范审计研究，而必须加快实证审计研究的步伐，加大实证审计研究的力度。但也不能从一个极端走向另一个极端，忽视规范审计研究。而应将规范法与实证法并重，并考虑将两者紧密联系起来，使规范研究成果与实证研究成果能够相互借鉴和印证。我国审计职业界和学术界唯有携起手来，极大地丰富规范研究和实证研究方法，才能更好地服务于提高我国审计理论水平这一根本目的。
注释：
①见文硕著：《世界审计史》，企业管理出版社，1996年，pp624—625。
②见文硕著：《世界审计史》，企业管理出版社，1996年，pp627—628。
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【关键词】网络管理 关联分析 数据采集
【中图分类号】TP393.08【文献标识码】A【文章编号】1672-5158（2013）02-0441-01
1、引言
随着企业信息化建设的快速发展，计算机网络的规模和复杂性也迅速增长，越来越多的业务依赖于网络来完成，任何网络或服务中断甚至性能下降都将对业务造成严重影响，网络管理已成为网络建设的关键。
2、网管系统现状及趋势
由于企业地域广、用户多、网络结构复杂等特点，网管人员需要管理不同厂家不同型号的网络设备多达数千台。当网络出现设备故障或安全事件时，各种日志和警告让网管人员应接不暇。传统的网络管理系统，基本上是对网络设备或安全设备进行管理，提供基础的网络拓扑、性能、故障以及配套管理等功能，仅能满足网络管理的基本需求，对于网络出现的瓶颈、系统出现的故障不能及时发现诊断，不能及时对网络应用高峰期带宽占用等进行动态调整，这些已不能满足信息化建设对网络管理的需求。
随着网络技术的发展，网络开始提供数据、语音和视频等多种网络业务应用，这些应用不仅要有稳定可靠的网络设备传输保证质量，同时还要进行深度应用管理。网络管理已逐步丰富发展为包括网络基础管理、流量分析、用户认证管理等全系统、多方位的IT管理架构，将各部分深度融合，使各个模块能够互相协调配合，达到统一面向业务的目的。
3、企业网智能管理方案
针对企业信息化建设中各项业务应用情况和网络安全管理需求，结合网管系统的发展趋势，我们设计了企业网智能管理系统。该系统将从大量的网络设备安全设备和现有网络管理软件中采集数据、流量、用户日志等运营信息和网络攻击等安全事件信息：将各种信息关联、过滤、汇总、存储到数据库中，生成相应的报表、警告信息和处理建议；系统参考网络管理专家库数据，结合本地网络管理经验智能生成安全策略；迅速将安全策略下发到相关设备，动态策略部署。
在网络攻击发生时，智能管理系统可迅速判断攻击源，及时处理攻击事件，将危害降到最小，并为管理员生成事件报告备查。
该系统主要功能实现方案如下：
3.1 事件采集
从企业网众多网络设备、安全设备和现有网络管理系统中采集数据、设备日志和安全信息，对采集的数据进行过滤和聚合，并将数据存储在数据库。（可采用SQL SEVER数据库作为数据支撑平台。通过基于web方式的图形化管理界面，以XML标准格式进行数据传输。）
事件采集难度较大。对于现有管理系统，可通过分析数据库直接读取或开发接口软件读取；对于一些非主流的产品设备兼容难度大，可采用分析设备MIB库数据信息，或由厂家提供数据接口协议的方式采集所需数据。对于数据流，传统采集方式利用SNMP协议采集比较粗糙，不能区分网络层不同类型数据流量的分布状况，也无法对进出的流量进行流量分析。系统采用“流分析”的方法，路由器/交换机对通过的IP数据包进行统计、分析、上传，并由智能管理中心合并处理后存入数据库。采用记录定义源、目的节点间的一系列单方向的数据包来标识一个流，通过分析，可以让管理员了解什么应用正占用带宽，谁、什么时间正大量的使用网络资源。
3.2 告警事件关联分析
当网络中发生安全事件时，相关的网络设备和安全设备都会产生大量的事件告警，这些事件上传到安全事件管理系统，会形成海量告警记录，难以迅速准确的定位真正需处理设备。本系统将各设备的事件信息通过汇总、过滤、统计和关联分析，有效压缩海量网络告警，去除冗余信息，为管理人员提供实用、精简的网络设备信息、用户行为审计报告和流量统计分析报告、网络安全状况报告与审计报告，并提供修复建议，允许用户添加本地化的维护经验。
对于网络中占用带宽较多的多媒体流数据，应用netflow、dataflow等流量信息统计和分析功能，及时了解各种网络应用占用的网络带宽资源情况。帮助网络管理员及时发现网络瓶颈，并提供丰富的网络流量分析报表。
3.3 智能策略定制
系统根据数据关联分析结果，参考网络管理专家库数据，并结合本地化网络管理经验，智能生成安全策略。针对企业网络的实际应用情况，安全策略可包括防火墙安全策略、ACL策略方案、QoS策略以及设备端口智能动态关闭等。
3.4 动态策略部署
根据智能生成的安全策略，使用SNMP协议与网络设备和安全设备紧密联动，快速智能控制设备。实现业务的端到端管理，由流程来指导管理工作。
3.5 分级网络管理
系统可根据不同级别的用户分管不同的设备或某个网络的设备，定制各自设备的安全策略，从而实现一套网络管理软件各级网管人员共享的分级网络管理模式。每级管理系统负责本区域内所有设备的监控和维护，在区域一级进行统计分析和管理，及时发现区域内设备的问题和性能瓶颈，为上级管理系统提供数据和管理支持。
通过分级管理，建立其区域化、层次化的管理体制，分散大规模网络的管理压力，突破单网管站点的资源管理能力和性能压力。
4、结论
网络设备和安全设备的事件发现、策略制订和部署传统上是各自独立，当出现故障后，不能及时判断处理。智能管理系统采用了先进的架构、统一的平台，将各功能模块化，能够根据不同业务流程的要求按需配置，并能随技术的发展新增功能模块。系统与主流厂家网络设备和安全设备联动，实现安全策略的下发和执行情况的迅速反馈。该系统具有以下几个方面的特性：
（1）开放化。智能管理系统采用了开放式的管理平台，易于实现与其他业务管理系统结合。
（2）构件化。功能模块组件化，能够按照不同的业务流程的要求进行按需组合。
（3）智能化。具有全网关键信息收集和分析的功能，并结合不同业务的要求，进行全面的分析和联动处理。
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同时，这样的论坛里处处活跃着电子支付企业代表热情的身影。他们为用户解决安全方面的疑难问题，为自身做技术安全性的宣传，希望能卸下消费者对于电子支付的心防，培养一个有利于电子支付发展的市场环境。
从电子支付诞生的那天起，支付安全就成为了所有希望电子支付健康成长的人们最为关注的问题。对于在线或移动支付，首当其冲的安全任务就是要确保涉及交易双方合法权益的内容不受非法入侵，比如：数据的保密性、可用性、完整性、鉴别能力、授权的安全和交易不可否认性。
针对电子支付各种不同的安全性要求，目前已开发出的较为成熟的相应技术措施包含两个部分。第一是系统本身：包括防火墙、防病毒、内容管理、软件管理；另外一部分就是客户端，即CA认证、身份认证、动态口令等。
各种技术的完善催化出日臻安全的电子支付模式。目前实现安全电子支付主要有两种模式。
SSL(Security Sockets Layer)即安全套接层协议，是国际上最早应用于电子商务的一种网络安全协议。由于在认证交易双方方面几乎无能为力，因而慢慢退出主流。
SET(Secure Electronic Transaction)即安全电子交易模式，一般用来确保在开放网络上持卡交易的安全性。SET协议在安全性方面主要解决五大问题：(1)保证信息在Internet上安全传输，防止数据被黑客窃取；(2)保证客户与商家信息的相互隔离，客户的资料加密或打包后通过商家到达银行，但是商家不能看到客户的帐户和密码信息；(3)解决多方论证问题； (4)保证网上交易的实时性；(5)促使不同厂家按照一定的规则开发软件，使其具有兼容性和互操作功能。相比之下，SET标准更适合于商家、消费者和银行三方进行网上交易的国际安全标准。由于确保了交易数据的安全性、完整性和可靠性，从而为人们营造一个快捷、方便、安全的网上购物环境。
安全电子支付模式的设计为安全支付打下了坚实的基础，与此同时，国内很多的银行、厂家也在安全技术和产品上面投入了大量的成本，他们用的产品和技术目前在国际上都是领先的。从安全技术发展到厂家对安全的高度重视，本意是想造就一个欣欣向荣的电子支付市场，但就是这个市场依然让消费者感觉不到安全，这是为什么呢？解决方法又如何呢？
首先，一方面来说，技术的安全是建立在可支配成本的基础上，如果资本到位，厂商可以把安全技术做得非常全面。另一方面，除了技术之外，公司内部良好的管理也是非常重要，国外很多公司因为成本原因不能使用比较好的技术设备，所以他们就派出一个团队进行“7×24”小时的监控服务，通过即时监控来保证各种信息的安全。
其次，“再安全也要表现给客户看。”天威诚信数字认证中心副总裁李延昭如是说。即使你技术做到很好，但是钓鱼网站依然横行。为什么？从一个体系来讲，你厂商做到了，也知道了有多安全，但是用户却并不知道。厂商必须告诉客户怎么去访问，告诉他运用哪些手段可以识别访问的网站是否安全。
最后，尽管电子支付还存在很多问题，特别是安全和诚信问题，但作为电子商务的中心环节，其发展趋势是不可阻挡的，关键是从立法和技术两方面一起进行逐步完善。安全厂商在电子支付安全软件方面不断推陈出新，我国目前已有《电子签名法》、《网上支付管理指导》等指导性法规，而且相关法规正在进一步的完善中。与此同时，网商若能很好地利用现有的安全技术，并且不断建立自己良好的管理机制，再加上自己的优质服务，必将能够正确引导消费者，建立一个理想中的电子支付市场。
冠群金辰
KILL终端安全管理系统实现全面保护与管理
安全的回归：面向计算机终端
面对蠕虫、木马、黑客入侵、信息泄露等各种针对计算机终端的安全事件不断发生，以往的控制措施开始显得力不从心。计算机终端涉及到每个使用电脑的人员，由于其分散性、不被重视、安全手段缺乏的特点，已经成为信息安全体系的薄弱环节，除了本身易遭攻击破坏外，还容易通过它迅速传播网络安全风险。
冠群金辰通过对安全事件新特点的深入分析和研究，及时推出专门针对计算机终端的安全解决方案―KILL终端安全管理系统（KSMS）。KSMS面向企业级用户，部署在网络中每一台计算机终端，像一个时刻守卫在最终用户身边的安全管理员一样，提供有效安全保护，确保计算机安全使用和企业级的统一管理。
安全和管理相结合： 贯穿终端生命周期
KSMS提供对终端生命周期管理（Endpoint Lifecycle Management, ELM）策略的全面技术支撑，涵盖资产管理、终端保护、应用监管、审计分析等，将终端安全、管理和维护同其业务目标相结合，保障计算机终端持续有效运行。
资产管理
KSMS企业级的资产管理功能，帮助管理员充分掌握分散的计算机终端硬件配置及其变更情况，避免资产流失，及时掌握客户端安装软件及变化情况，便于监督管理。
终端保护
KSMS企业级的强制安全策略，提供基础架构保护和资产保护功能。基于桌面防火墙技术的终端网络访问控制，避免遭受黑客攻击和被利用对外发起攻击；通过端口控制、程序限制、注册表保护、数据文件保护、补丁分发等综合手段，防止恶意程序传播和破坏。
应用监管
KSMS对计算机终端应用状况进行监控管理。限制各种外设和接口使用，防止设备滥用和信息泄露；通过控制网络设备、拨号连接等方式，控制终端连接到Internet；网络准入控制可以发现并防止非法终端接入网络；限制程序使用，对QQ、MSN、网络冲浪、电子游戏等行为进行监督管理；通过定义黑白名单、关键字方式过滤非法网站和网页；远程屏幕监控，帮助管理员在特权许可情况下进行远程维护。
审计分析
管理员可按各自权限进行不同内容的安全审计。管理员可监视系统工作状态、在线用户，便于诊断分析处理；系统日志、认证日志、报警日志等多种报表格式的统计分析报告，为管理员提供安全分析依据。
用户价值全新体验
终端安全更深入
KSMS全面扩展终端安全保障措施，综合终端访问控制、设备许可限制、网络连接限制、终端活动监管等多种终端安全技术，可为企业级用户提供比以往更深入的安全保护方案。
企业管理更科学
通过对企业范围内的终端资产进行统一管理，保证对资产状况的有效监管；通过安全策略和有经验管理员的控制措施，使终端安全保护更容易；通过对终端应用的监控，有利于安全制度的强制落实执行。
工作效率更有保障
KSMS自动识别和管理资产，改变了以往人工登记低效和不准确状况；企业级的安全、管理策略和远程维护大幅减轻了管理员的工作压力；审计分析使信息主管及时掌握终端工作状况，并且可依据统计分析报告更有效地改进信息管理工作。
记者手记：
科技的发展总是给人们的生活不断地带来便捷与惊喜。电子支付作为新兴的产业之一，也需要经历从怀疑到审视再到不断进步并最终被市场接受或者受到欢迎的发展规律。而这之中，需要整个产业链各方不断地培育市场、培养受众、进行规模推广和对技术与服务的不断完善。
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企业集团是以产权关系为纽带，由众多企业法人共同组成的联合体。企业集团财务控制系统，是基于母子公司间的产权和资本纽带关系，为实现企业集团整体利益的最大化，以母公司对子公司财务活动的约束、检查或纠偏为手段而形成的若干要素的有机结合，它是企业集团公司财务控制系统的核心，也是在出资者所有权及企业法人财产权基础上产生的。
一、财务控制信息系统构建的理论基础
耗散结构理论
财务控制信息系统作为一个系统应以耗散结构理论作为指导性理论。
耗散结构理论是由比利时物理学教授普里戈金提出的。它是指一个通过耗散结构和能量来维持其有序结构的系统，使研究如何从混沌无序向有序转化的机理、条件和规律。耗散结构理论作为研究混沌系统形成稳定有序的耗散结构的方法论，在运用时必须具备一定条件，即所研究的系统必须是非平衡状态的开放性系统。
应用耗散结构理论可以帮助企业及其财务管理者认识管理效率递减规律；自觉地使企业及其财务管理成为一个自组织和自适应的系统；帮助企业及其财务管理者找到提升企业价值的基本途径――创新，建立有效的财务控制信息系统。
博弈论
作为具有多层委托关系的不同法人联合体，其内部各成员子公司虽然有着统一的发展战略目标和一致的经济利益，但也存在着各自的经济利益，由于委托双方存在着信息不对称，成员子公司比较容易出现“逆向选择”和“道德风险”等问题，从而有可能损害到集团所有者的利益。因此，对于集团财务管理或控制来说必然涉及到管理与被管理或控制与被控制双方甚至多方的权力和利益。如何在冲突与协调两种势力的相互作用中进行财务管理这种制度安排，也就构成博弈决策问题。建立能实现“双赢”或“多赢”效果的财务控制信息系统，也就是对方法论的正确选择。
二、财务控制信息系统构建的主线
1．基于计算机网络的财务信息报告制度
集团母公司应制定子公司的财务报告制度，包括事前报告制度和事后报告制度。各子公司在进行重大经营决策前，必须事前向母公司报告。计算机网络技术的迅猛发展，为财务网络化提供了可能，为提高企业集团财务信息的有效性、及时性创造了现实条件。其基本要求包括：
记账凭证录入分布在各工作站上同时进行，以提高财务信息的及时性；各子系统可以自动转帐，形成统一的总账，减轻转账工作量，以增加转账的准确率，提高转账速度；主管领导可以方便查询各种财务数据，并通过应用软件随时制成各类统计分析资料与财务分析报告，以为高层领导的经营决策提供及时可靠的数据。
2．内部审计制度
审计在企业集团公司治理结构中有不可替代的作用。其作用不仅在于监督子公司财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监督、控制内部其他环节的主要力量。以强化企业集团资产控制为主线，建立审计网络，坚持下审一级，各审计部门负责对下属公司的内审。设立企业集团公司审计委员会。保证子公司的财务信息和业务信息的充分可靠性。对子公司的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、联营合同等进行单项审计。实行离任审计制度。定期或不定期地对子公司的内部控制机制的有效性进行评估，监督和完善子公司的内部控制制度。企业集团实行总审计师制度，加强企业集团审计规章制度的建设，重点是从管理者角度对下属企业进行控制。
三、财务控制信息系统的建立
构建财务控制信息系统的关键是利用信息化平台，有机结合财务分权和集权体制，实现企业集团信息流顺畅，进行动态信息控制。
财务控制信息系统软资源的构建――制度建设
企业集团财务控制信息系统的主要内容包括财务报告制度和内部审计制度。建立财务控制信息系统要通过对企业环境和企业实际情况的周密分析确定企业需要一个什么样的财务控制信息系统。依据耗散结构理论和博弈论构建制度体系。结合信息化平台的特征，建议设立分权和集权相结合，集权为主的星形管理制度。
(1)集团设立专门的财务控制信息中心，对集团董事会负责并向其报告工作。为体现权威性和专业性，财务控制信息中心直接接受集团董事会的领导。
(2)由董事会派出财务信息主管、由总经理派出内部审计，对集团各个部门机构和各个子公司、分公司等下属单位的财务活动和会计信息进行检查监督。
(3)对各个子公司、分公司的财会机构设置给予充分的自，自行将业务及时输入进入系统，提供与集团母公司的软件接口。要求各子公司必须执行集团的财会政策和保证向集团提供符合质量标准的财会信息，并且接受集团的预算管理控制及财务总监和内部审计的检查监督。
财务控制信息系统硬资源的构建――系统构建
网络财务软件的出现为我们构建集团化的财务控制信息系统提供了现实条件。基于现行的财务软件，若由母公司提供统一的数据格式标准，子公司提供软件接口，即可实现提供标准的财务信息。集团财务控制信息系统是集团财务控制系统的一个重要子系统，其构建应符合财务控制的目标，与集团的财务管理模式相适应。
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笔者认为集团母子公司财务控制系统是由财务人员控制系统、财务制度控制系统、财务目标控制系统和财务信息控制系统等构建成的有机整体。
一、财务人员控制系统
提高集团母子公司财务控制效率的有效途径是通过对子公司财务人员的控制,加强财务监控,母公司对子公司财务人员的控制通常可采取三种方式:
(一)委派制。子公司的财务负责人由母公司直接委派,子公司的财务人员列为母公司财务部门的编制人员,子公司的财务机构作为母公司财务部门的派出机构,负责子公司的财务管理工作,参与子公司的经营决策,严格执行母公司财务制度,并接受母公司的考评。
(二)指导制。子公司的财务负责人由子公司总经理提名,由子公司董事会聘任或解聘。母公司只能通过子公司股东会、董事会影响子公司财务负责人的产生。同时,母公司财务部门只能对子公司财务部门进行业务上的指导,无权对子公司财务部门命令。
(三)监督制。子公司在决定自身财务部门的设置上有很大的自主权,母公司基本不干预。但母公司向子公司派出财务总监或财务监事,负责监督子公司的财务活动。
上述三种方式具有共同点,即母公司都必须向子公司委派财务负责人,我们称之为财务总监制度。财务总监有两种职权:享有对子公司财务计划制订的参与权,财务计划执行的监督权;对重大财务事项,财务总监与总经理或董事长共享签字权,并承担保证财务信息真实可靠等责任。
二、财务制度控制系统
以财务权力和责任为核心的内部财务制度是集团公司开展财务活动的行为准则,也是集团公司实行科学财务管理的前提条件。
关于财务制度的基础构成,此处不再详细阐述,需要注意的是:
集团公司内部各层次的财务制度均应重点突出公司权力机构(股东会)、决策机构(董事会)、执行机构(经理层)和财务管理部门四层次的财务权限和责任,包括他们各自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活动中的权限和责任,以实现企业内部管理制度化和程序化。
三、财务目标控制系统
为实现集团公司整体的财务目标,必须建立自上而下的财务目标控制系统,包括:
(一)财务目标评价系统
财务目标评价系统,是以母公司财务目标为基础制定的母子公司财务评价体系。围绕集团公司股东财富最大化的理财目标,应建立以评价获利能力为主体,评价偿债能力、资产营运效率和发展能力为辅助的财务目标评价系统。集团母公司的财务目标确定后,便可按照目标管理的办法,将总体目标层层分解到各子公司,实行层层目标控制,以确保集团公司整体目标的实现。
(二)资金控制系统
包括现金控制系统、筹资控制系统和投资控制系统等内容。
1.现金控制系统。对大中型企业集团而言,设立内部银行是集团母子公司实施现金控制的有效手段。内部银行是集团公司借用商业银行的结算、信贷和利率等杠杆而设立的集团母公司财务部门的内部资金管理机构。它是内部结算中心、内部信贷中心、内部资金调剂中心、内部信息反馈中心的复合体。通过其自身的业务活动向有关方面提供可靠的财务信息。在内部银行制度下,每个受控的子公司都在内部银行开设账户,其生产经营活动中的一切交易,通过内部银行办理结算,以监督资金流向。各子公司只保留一个费用支付账户;内部银行根据母公司为各子公司核定的资金额度,结合实际需要发放贷款,并对各单位定额内和超定额使用资金实行差别利率计算利息;母子公司间的资金余缺统一由内部银行进行有偿调剂和调度,把闲置现金余额降到最低限度。
2.筹资控制系统。在集权管理模式下,母公司和各子公司的对外筹资,由内部银行统一对外筹措,各子公司无权对外筹资;在分权管理模式下,子公司可在授权范围内对外筹资,但必须把筹集的资金统一存人内部银行。筹资控制系统的重点是借款控制,包括借款审批程序控制、借款总量控制和负债比率控制。
3.投资控制系统。在不同管理模式下的投资控制系统与借款控制系统基本相同,所不同的是它包含的内容除了投资项目审批程序控制和投资总量控制外,还包括投资方向控制和投资风险控制。
(三)收益控制系统
集团公司收益是指集团公司整体的会计利润,它是母公司和各子公司收入与成本配比的结果。集团母子公司的收益控制,主要是通过制定统一的会计政策和实施盈余管理策略来实现。
1.统一会计政策
为保证收益质量,集团公司不仅要选用恰当的会计政策,而且要求母公司与各层次子公司所选用的会计政策应该达到一致。
2.盈余管理策略
盈余管理是选择使会计收益达到某种结果的会计政策。盈余管理有别于利润操纵,它是企业为实现理财目标而采用的管理策略。在法律制度允许范围内,集团公司股东和经营者对财务报告收益在一定程序上进行控制,其主要手段是选用适当的会计政策,通过对企业生产经营活动的调控和关联交易等方式,目的是通过节税等形式实现集团公司整体收益的最大化。
四、财务信息控制系统
集团母子公司间财务信息是否畅通,关系到整个财务控制系统的运行效率。有效的财务信息控制系统应包括下列内容:
(一)财务信息报告制度
母公司应制定子公司的财务报告制度,包括事前报告制度和事后报告制度。各子公司在进行重大经营决策前,必须事前向母公司报告。
(二)内部审计制度
集团母公司应设立内部审计部门,加强对子公司的财务审计、年度审计和子公司经营者的离任审计。一旦发现问题及时报告,及时纠正,并对责任人加以处罚,以形成集团公司内部自上而下的监督制约机制。
(三)财务网络电算化
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关键词：不动产登记；信息管理平台；系统功能
2013年11月20日国务院召开常务会议，明确提出整合不动产登记职责、建立不动产统一登记制度，由国土资源部负责指导监督全国土地、房屋、草原、林地、海域等不动产统一登记职责，基本做到登記机构、登记簿册、登记依据和信息平台“四统一”。2015年3月1日国务院颁布实施的《不动产登记暂行条例》规定，国土资源主管部门应当会同有关部门建立统一的不动产登记信息管理平台。
不动产登记信息管理平台建设通过制定不动产登记数据整合、建库、交换等方面的标准和规范，建立标准统一、内容全面、分布合理、数据关联、更新及时、互通共享的不动产登记数据体系，实现不动产登记业务流程的网上运行和监管，实现不动产登记信息与审批、交易信息网上实时互通共享，实现不动产登记信息国家、自治区、盟市、旗县四级互联互通，实现与各级公安、民政、财政、税务、工商、金融、审计、统计等部门的信息共享，并向社会公众提供依法信息查询服务和社会化服务。
鉴于以上工作任务和工作目标，不动产登记信息管理平台应具备接入上报、查询统计、权籍管理、登记发证、监管分析、数据共享、数据管理、平台管理等功能模块。
1.接入上报系统
接入上报系统的接入对象为各级不动产登记管理机构。登记业务系统在登簿环节生成的业务报文数据，通过接入上报系统内置的数据校核模块完成数据的完整性、规范性和一致性检查后，将数据上报到上级部门。
（1）数据上报模块
按照国土资源部的要求，产生的业务报文数据应在线实时上报给上级部门。上报方式一般采用逐级上报模式，即旗县产生的业务报文数据上报盟市、盟市上报省厅、省厅上报国土资源部。也可以根据地方实际情况，采用市级集中上报或旗县分散接入上报等其他方式。
（2）数据校核模块
提供数据校核功能，登记业务系统在登簿环节生成业务报文数据，并实时上报到上级部门，上级部门通过数据校核模块，对业务报文数据依照国土资源部不动产登记业务报文数据质检标准进行检查。通过校核的业务报文数据，则存储到不动产空间信息数据库，同时再进行上报；未通过校核的业务报文数据，则生成错误响应报文，反馈给对应的不动产登记业务系统，同时删除该业务报文数据，不动产登记业务系统根据响应报文中的提示信息，对数据进行处理后，重新生成业务报文数据进行上报，再次依照上述校验流程进行流转，直到业务报文数据达到质检要求为止。
2.查询统计系统
查询统计是对各地区上报数据的综合查询、分类统计功能。综合查询中可按照不动产单元号、权利人名称、坐落等条件查询对应的不动产登记情况，分类统计主要是统计多种权利类型、登记类型的发证量，也可按照行政区统计抵押金额、抵押面积等。
3.权籍管理系统
不动产登记权籍调查管理系统实现对所有空间信息、属性信息、档案信息等各类数据管理，支持不动产单元编码自动生成、不动产单元图形处理、测绘成果导入、项目信息审核等功能，为不动产登记系统提供数据支撑。系统包括不动产基础信息调查、信息补录等功能。
4.登记业务系统
不动产登记业务系统包括窗口收件、代办箱、已办箱、登记簿补录等功能，实现不动产登记申请、受理、审核、登簿、缮证、归档全流程的网络化、信息化管理。生成相应的符合电子报件要求的电子报件资料；实现报件的质量检查，形成规范化电子登簿数据。
5.监管分析系统
不动产登记监管分析系统为构建“事中防范、事后监管、综合分析”的立体监管分析模式提供辅助支持。不动产登记监管分析系统可以分为信息监管和综合分析两个主要模块。不动产登记信息监管模块利用不动产空间信息数据库的资源，以业务监管、证书监管、登记簿核查等为手段，重点辅助解决登记业务办理中审批逻辑规则、登簿成果完整性等不动产登记管理中出现的问题，强化政府综合监管职能，同时实现对地方各节点的网络与应用系统运行状态的集中统一监管。
不动产登记信息综合分析模块通过大数据处理技术，实现数据的清洗、融合和挖掘，建立数据之间的逻辑关联，提供数据抽取、转换与加载（ETL）、数据综合查询、基础数据报表分析、自定义报表分析、指标提取与评价、模型预测、分析报告制作与输出等功能，对不动产登记数据开展综合应用分析，构建不动产相关的指数体系，通过指数的周期变化反映不动产发展的趋势，对指数的运行区间进行监控，为管理部门提供决策依据。
6.数据共享系统
不动产登记数据共享系统主要实现土地、房屋、林地等审批、交易信息与登记信息通过网络进行实时数据协同，实现业务联动；对统一登记窗口受理的新增不动产登记涉及的各类登记事项，实现不动产登记业务办理对部门间共享信息的需求，满足相关部门日常管理工作对不动产登记信息查验的需求。
系统包括：一是面向不动产审批和交易主管部门的协同共享服务；二是面向相关部门的信息共享服务。
（1）不动产登记信息协同系统
根据住建、农业、林业和海洋等部门的业务协同需求，将需要共享的数据同步到协同数据库或者存放到前置机中，实现不动产登记数据与住建、农业、林业等部间的数据协同共享；同时，接收住建、农业、林业等部门推送至本级不动产登记部门的审批和交易等数据。
（2）不动产登记信息共享系统
不动产登记信息共享系统通过共享服务数据库，面向公安、民政、财政、税务、工商、金融、审计、统计、检察院、法院和纪检监察等部门，提供不动产登记数据共享服务，满足上述部门日常管理工作对不动产登记数据的查验需求。同时，向上述部门提出数据共享请求，满足不动产登记业务办理对部门间共享数据的需求。
7.数据管理系统
按照不动产统一登记数据标准构建的不动产登记数据管理系统，实现不动产登记数据规范统一、存储统一、管理统一、应用统一。该系统以数据库和GIS平台软件为基础，对不动产登记信息相关的空间数据、属性数据、图片等各类数据进行统一管理和维护，满足不动产登记数据的检查、转换、编辑、查询检索、数据分发、专题制作、更新维护等要求。
8.平台管理系统
不动产登记平台管理系统是信息平台的管理中枢，负责各类资源的统一配置、调度、监管和调控，系统提供的功能包括：权限管理、流程管理、图形配置管理、统计分析配置管理及数据共享服务管理，用户及安全认证管理等内容。
结论：
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【关键词】县级供电企业；降损节能；分析研究；实践
长期以来网省公司、地市供电局把线损工作作为一项重要工作来抓，不管是达标、创一流，还是内部利润承包考核都把线损工作做为最重要的考核内容之一，线损指标层层分解，按电压等级、按供电区域管理到位，总体控制逐步向好。但是到了电力市场最前沿、最基层的县级供电企业、基层供电所，一直只能做到线损宏观管理，基本没有进一步分解细化，除理论计算线损软件化以外，目前还没有科学的、有效的管理办法，更谈不上科学的技术与科学的管理相结合。
为了切实落实网公司节能降损工作目标任务，切实打好铜仁供电局县级供电企业降损攻坚战，我们进行了认真的分析研究，并做了大胆的实践尝试，取得了明显的效果：
1、基本概况及问题研究
1.1管理现状
铜仁市局管辖9家县级供电企业，74个基层供电所，承担9个县（区）及其乡镇、农村的供电任务。由于地域偏远、交通不便，长期发展滞后，各县的电力发展极不平衡，各乡镇电力统一管理不彻底，线损管理的薄弱环节、关键点、重点、难点、线损的较大比重均在基层供电所，2009年线损率在20%以上供电所近20个，占27%，大部分供电所处于亏损状态，各县局普遍盈利能力不强。
1.2电网、负荷现状
9家县级供电企业，小水电为蓄水的迳流式电站，容量小，受季节雨水影响大，调节能力低，主要依靠大电网作为电源支撑，而5家县局只有1座110kV变电站，许多乡镇仅有单薄的1条10kV线路供电，有的供电路径长达80km以上，电网结构较为薄弱。
9家县级供电企业均无优质负荷结构，4家县局拥有较大比重的高耗能负荷，万山局高达90%，受电力供应及市场影响波动较大；5家县局只是单一的日常生活用电负荷。负荷结构单一，容量较小，发展非常缓慢，并且较不稳定。
1.3线损居高的主要原因和存在的主要问题
线损指标的成效，负荷是基础，电网是保障，管理是关键，县级供电企业这几项工作的薄弱，引起了线损的居高，分析研究存在的主要原因有：管理较薄弱；电网改造不到位；变压器配置、运行不合理；线路设备绝缘程度低；高耗能供电设备仍在使用；功率因数低，无功电量大；计量误差大；违章用电、窃电现象严重；抄核收不到位；线损管理方法陈旧。
2、针对性的降损管理工作开展情况
针对以上存在的问题，按照通常方式，线损有技术线损和管理线损，技术为管理服务，是管理的基础、管理的支撑，管理是技术的保障，归根结底抓好管理线损还是关键。线损又是一个综合指标，管理涉及方方面面，通过分析研究，组织各县级供电企业采取了各项可能的措施，多管齐下，取得了良好的效果。
2.1认真落实公司有关降损的要求及工作部署
1）按照公司进一步加强线损管理、深入推进线损“四分”管理工作的要求，完善组织机构和管理制度，在9家县级供电企业中全面同步推进线损“四分”管理工作和降损目标任务。由局长亲自挂帅、分管营销的副局长主要负责，其他分管领导分专业负责，市场部、生技部、农电部、工程部、调度中心、信通中心等通力协作，帮扶、指导各县级供电企业全面行动，整体推进降损增效各项相关工作的实施。
2）进一步加强对公司标准、制度、规定的传达领会和相关技能的掌握。并依据公司相关标准，及时完善了相关的管理实施细则、工作流程、考核标准。并有针对性的签订县级供电企业目标责任状，下达了降损目标任务、具体计划指标、重点工作要求和降损指导意见。专门出台了《关于加强县级供电企业线损管理考核的规定》，对综合线损率石阡局控制在15%以内，其余8家县局控制在12%以内，各供电所控制在25%以内作为硬性规定，对未控制到位的实施问责或免职。
3）加强稽查和督导，促进工作落实到位。一是对县级供电企业、基层供电所实施线损审计，督促整改，促进线损管理及相关工作的规范。二是各县级供电企业、各基层供电所必须按月开展线损分析，上报月度、季度、年度分析报告，以及线损偏差专项分析报告，分析偏差原因、措施落实情况及效果。三是实施线损“说清楚”，对线损控制不好，波动大的县局、供电所要专门到市局向分管领导、市部部、农电部等“说清楚”，详细分析原因、落实具体措施。四是市局按月发出各县局、各供电所线损指标完成情况及降损工作开展情况的通报，公开指标和排名，并作横向、纵向、环比、同比多角度的比较。促使线损率异常的单位加强控制。五是开展专项稽查和现场督导，针对石阡、沿河局线损偏高的问题，组织专业人员，多次深入线损率偏高的供电所进行营销稽查和帮扶，并对砖厂、沙石厂、加工厂、营业场所等用电量较大的客户开展专项用电检查工作。
2.2结合实际情况多管齐下，切实有效的开展降损工作
一是加强组织领导和制度完善；二是加强计量装置管理；三是加强线损统计分析工作；四是加强日常用电管理；五是及时落实技术措施，为线损管理提供有力支撑。
3、取得的成效和存在的差距
3.1各县级供电企业圆满完成2010-2011年年度目标任务
综合线损率石阡局在15%以下，其余8家县局均在12%以下，全面完成了2010-2011年年度总目标任务。
除松桃局因电力供应不足受限电因素影响，综合线损率同期比基本持平外（有损线损率仍降低了2个百分点），其余8家县局均实现了同期比大幅下降的好成果，下降幅度较大的石阡局同比下降了3.73个百分点；还有4家局也实现了下降2.2个百分点以上，均取得了较好的经营成果。在全省84个县局的综合线损率中有3家排上前15名，对于边远山区来说，每降低一个百分点，都是十分喜悦，将付出百倍的努力，但与同业相比也还有很大的差距。
3.2各供电所实现了线损的有效控制
各县级供电企业线损率的主要组成部分在各供电所，管理的薄弱环节和关键点也在供电所。全市74个供电所，2010-2011年实现综合线损率：5个供电所大于20%，占7%；22个供电所在15%--20%之间，占30%；33个供电所在10%--15%之间，占44%；11个供电所线损率在5%--10%之间，占15%；3个供电所小于5%，占4%。
整体线损控制形势趋于向好，线损率长期居高不下的态势得到有效遏制。扣除因库区历史原因影响，已全部控制在25%以内。超过20%的已控制在5家，同比均得到了大幅降低，降幅较明显的下降17.49、11.51、9.04个百分点，一般降幅都在2-5个百分点。线损跟踪督导和县局、供电所加强各方面的管理取得了明显的控制效果，取得了较好的效益。
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一、建立健全集团内部财务管理制度
集团公司为了维护资产的完整和安全，保证经济信息的真实可靠，实现国有资产的保值增值，必须建立一套完善的内部财务控制体系。该体系必须充分发挥集团母公司财务调控功能，激发子公司的积极性和创造性，并能有效控制母公司及子公司风险。
（一）建立集团内部的重大经济决策控制制度，规范子公司行为
1.资本运营制度。如投资、筹资。对外经济担保、签订经济合同等。资本运营管理影响集团公司的发展方向，母公司应集权管理，但要给予子公司适当的分权，即母公司可赋予子公司一定限额的管理权，超过权限范围，一律由母公司集体研究决定。同时母公司应建立健全子公司对外投资及筹资的立项、审批、控制、检查制度，并重视跟踪管理，规范子公司的行为。
2.资金管理制度。为降低资全成本，控制企业的负债规模，改善企业的债务结构，母公司应当建立以现金流为核心的内部资金管理制度，明确资金调度的审批权限和程序，落实资金管理责任通过依法设立的内部金融机构，或借助银行网络，利用合法的金融工具，对企业资金实行统一集中管理，有利于母公司控制子公司，从而提高资金使用效率和降低风险。
3.资产管理制度。在此是指狭义资产，包括固定资产、无形资产和其他资产的管理。建立健全资产管理制度并组织实施；对资产的产权变动及或有产权变动实行限额审批制或备案制。对子公司资产的现状、存量、增减变动的情况实行动态管理，出具季度固定资产状况报告，并根据财务制度，制定合理的折旧方法等等。
（二）制定企业一般性经济业务的会计控制制度
针对经营活动中的购入、销售、收款、付款、理财等各环节及有关财产、物资的收发保管和货币资金收支、费用标准制度等制定内部控制制度及相关的操作程序控制。这些控制主要包括不相容职务分离制度、授权与审批制度、财产的实物控制制度，以及收支管理制度（成本费用管理制度、债权债务管理制度、收入分配管理制度）、财务检查与财务内部控制制度、财务管理及会计基础工作等。
二、建立财务预算制度
财务收支预算是集团目标管理的有效手段，是将企业集团的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。集团公司根据企业发展规划提出一定时期内的总目标，据以编制公司的长期规划和年度规划，并将各项指标分解下达给各子公司。通过预算明晰企业经营者各部门和各个员工的权限和责任区域，从而强化财务控制功能。
（一）预算编制宜采用自上而下。自下而上、上下结合的编制方法
预算编制要进行上下沟通，一般要经过预算指标的提出、综合平衡、审议下达、控制执行。信息反馈。预算调整等若干环节，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。
（二）预算确定后要实行动态跟踪、实时监控
为了保证预算管理的有效实施，子公司要做到月度有简要说明；季度有分析，中期向集团报告财务预算执行情况，不断调整偏差，确保预算目标的实现，实现母公司对子公司经营活动的动态管理，充分发挥预算管理在公司日常运营中的作用。
三、完善激励、约束制度
企业集团的最大优势在于整体性，要使其得以充分发挥，需结合于公司预算执行情况，制定利润分配制度及奖惩分明的业绩考评制度，将奖励与惩罚、激励与约束有机地结合起来。
（一）利润分配制度
授权经营集团公司作为国有资本的投入者，其利润分配是集团利润分配的核心内容。母子公司以控股方式形成；对应的是按股份分红的利润分配方式。母公司在制定分配方案时，要兼顾母子公司利益所得。子公司税后利润既要按一定的比例留存母公司，使集团的长远发展有一定后劲，同时也要保证子公司业务增长需要和职工的权益得到保障，有助于调动成员企业及其员工积极性、创造性与责任感。合理的利润分配制度会提高集团的财务资源配置效率。
对于子公司的工资、奖金的分配应根据子公司经营规模，实行总量控制；建立健全对子公司工资奖金分配的检查和控制制度。子公司要严格按照母公司所规定的工资奖金计提原则，在计提工资金额范围内自主分配。
（二）业绩考核评价办法
1.确定适当的国有资本保值增直率。集团公司可根据同行业国有资本保值增值标准值及企业三年的经营状况，结合市场以及企业的具体实际；确定适当。切实可行的国有资本保值增值率。
2.完善子公司的考核指标体系。以国有资本保值增值率为主，以净资产收益率、总资产报酬率、利润增长率、销售增长率等为辅构成的考核指标体系，全面考核企业的绩效。
3.制定精确、公平的激励机制。集团公司需系统分析、搜索各类与激励有关的企业信息；综合分析，制定科学的、多种形式相结合的合理的激励机制；该机制要与集团公司年初下达的各项考核体系相结合，明确将目标考核同总经理的年薪挂钩，建立风险金制度；激发子公司员工的竞争意识，充分发挥人的潜能。
四、健全财务信息监控制度
（一）财务报告及重大财务情况通报制度
财务报告是最为核心的信息报告载体与来源途径。要充分发挥财务信息的决策价值与控制功能，总部必须以制度的形式从信息质量标准、报告标准、内容结构以及组织程序等方面确立一整套明晰的、可操作的信息报告规范，包括财务信息质量标准、财务信息报告标准、财务信息报告结构内容、财务信息报告组织程序等。
（二）内部财务分析制
健全企业财务分析制，要形成月有简要分析，季有分析，年度有财务状况说明书。通过定性与定量分析，及时评价企业财务状况、预算执行情况、管理水平、发展趋势，并找出存在的问题及其原因，纠正偏差，解决问题，以保证经营活动的顺利进行。
（三）财务总监或财务主管委派制
为切实加强对子公司财务管理工作的指导、检查、监督，集团公司可向各子公司委派财务总监或财务总管。其职责在于负责组织、领导派驻单位的财务管理、会计核算和会计监督，参与子公司重大经济决策，建立健全和完善于公司内部财务制度，对子公司各类预算执行情况进行监督控制。委派人员的人事、工资、奖金、福利由集团公司负责。
（四）内部审计制度
集团公司为了保证财务数据的真实、可靠，监督、评价子公司的经营状况，必须建立内部审计制度。
1.开展财务收支审计。以强化集团公司资产控制为主线；必须对子公司开展定期或不定期的财务收支审计工作，并对一定金额的工程项目、对外投资、经济合同等进行专项审计。
2.实行常规的年审制度。年度终了，对子公司全年的经营情况全面审计，根据审计报告，确认各子公司经营者的经营成果，考核各项指标完成情况，兑现奖罚。
3.实行经济责任离任审计制度。对子公司领导高任实施审计，审查评价子公司责任主体的经营业绩及经济责任履行情况，从而进一步强化对领导干部的监督和管理。
