小微企业审计报告范文
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导语：如何才能写好一篇小微企业审计报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。
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关键词：新型会计服务机构；小微企业；融资难；应对方法；融资能力 文献标识码：A
中图分类号：F832 文章编号：1009-2374（2015）03-0184-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.0277
为小微企业服务，成为小微企业融资主渠道的中小金融机构有其天然的不足，可供小微企业融资的资金有限。中国人民银行2013年统计资料显示，2013年全国全年金融机构共计资金来源117.47万亿元，境内贷款共计71.71万亿元，其中：中资全国性大型银行2013年资金来源总额66.59万亿元，境内贷款38.14万亿，分别占到2013年全国全年的56.69%、53.19%，中资全国性中小型银行分别占到全国全年的29.71%、27.21%，而真正能够为小微企业服务的区域性金融机构所占比重分别仅为13.6%、19.6%，区域金融机构吸收了1597.59万亿资金，却贷出了国内资金1405.52万亿，达到了可贷资金的极限，资金来源的不足严重制约了它们为小微企业服务的能力。
同时，它们也不愿意给小微企业发放贷款，是因为为小微企业提供贷款交易和监控成本过高，同时，小微企业信息不对称，银行难以全面掌握小微企业的真实情况，信用度较低，道德风险相对较高，加大了银行贷款的信贷风险成本。通过担保机构提供担保或是会计事务所出具审计报告等来给小微企业增信的途径，因受到小微企业信用低下、融资要素不完全，靠小微企业自身所具有的条件，难以顺利完成增信融资目标。
从以上分析可以看出，小微企业要想获取银行融资，就必须要在众多的竞争者中胜出，除了它们本身的客观缺陷无法克服以外，更多地需要通过自身主观努力来减少银行获取信息和贷后监管难度，降低银行营销成本和贷款风险成本，改善担保机构提供担保的积极性，吸引更多的会计机构为企业出具审计报告等多种途径来配合政府对金融机构的引导，实现自身融资发展的
需要。
从自身主观努力的角度看，除了加强企业宣传和金融机构交流来改变自己的外部形象外，更要重视加强对企业业务活动形成的价值链管理，要实现这个目标就要加强以财务管理为中心的企业全面管理工作，通过财务管理推动企业生产经营规范化，化解金融机构贷款风险和营销成本。那么，如何实现小微企业财务管理的规范化呢？这需要从小微企业的实际情况出发。具体的途径包括：
（1）规范交易行为，能够签订合同的交易，尽量签订合同。
（2）保留税务发票和纳税资料，让银行全面了解自己的真实生产经营情况。
（3）交易行为通过银行进行收支，现金交易也要及时存到银行，全面保留交易记录和现金流量情况。
（4）建立规范的内部决策、会计核算、资金收付等涉及生产经营管理活动的文件和工作记录等，形成资料完整、内控健全。
要做到以上的规范化管理，小微企业从业人员受到自身文化素质以及专业知识、人员成本控制等方面的制约难以实现，因此，可以通过发展社会中介服务机构来实现。针对能否实现内部规范化，除了以上阐述以外，在调查20户小微企业后发现，全部认为如果完善记录、规范管理就涉及到纳税问题，由于小微企业采购或是接受服务有时很难获取进项税，同时，小微企业盈利能力弱、市场竞争激烈，产品和服务同质化、可替代性强，加上民间融资成本年化利息率较高，税收成为能否盈利和影响其进一步扩大规模的重要参考因素；同时，税务部门缺乏必要的宣传，也使得小微企业对规范企业生产经营活动，尤其是规范财务行为产生一定的心理障碍。为了进一步了解影响小微企业规范行为中财务人员的作用，调查了为小微企业服务过的30名财务人员，据他们反映，现在小微企业由于资料不健全、财务记录不规范，难以获取银行贷款，为了获取银行贷款，唯一的办法就是造假，同时，财务人员职业地位、企业负责人授意、为了企业生存和发展，会计人员迫于内外部环境的压力等，不得不违规操作。财务人员为企业编造假账申请贷款，即使企业到时无法归还，银行只是通过法律途径处置担保物，造假账行为本身没有受到过处罚。针对以上情况，建议如下：
第一，破除影响小微企业融资难的外部障碍。首先，进一步加大对小微企业的免税力度，提高增值税免征额，降低所得税税率，减轻小微企业税收负担，同时，税务部门要加强宣传，让小微企业了解国家有关税收政策，通过税务政策的有序引导，推动小微企业规范生产经营和财务管理活动，真实反映企业的财务状况。其次，财政部门要进一步完善对会计人员的职业管理，加强对会计人员的违规违法责任管理力度，通过引导财务人员不做假账来提升推动小微企业诚信建设。通过提高财务人员违规造假成本，推动会计人员树立社会责任，改善小微企业对外提供财务资料的真实可靠性，从而提升小微企业诚信度，有效降低金融机构服务成本，提高管理效率，改善金融机构支持小微企业的积极性，同时为政府推动创建新型企业社会中介服务机构创造良好的条件。
第二，政府通过政策支持加快培育发展针对小微企业服务，以财务管理服务为主体的新型会计中介服务机构，可以命名为“企业会计服务有限公司”，简化和放宽注册条件，吸收更多优秀的、致力于为小微企业服务的人员参加。也可以将目前会计师事务所、资产评估事务所、会计咨询服务组织通过变更扩展业务范围来加快建设速度。服务内容包括直接生产经营文字和账务处理、企业信用评价报告、财务审计报告、资产评估、对企业进行增信业务服务、生产经营咨询和法律服务、企业融资业务服务、管理咨询、销售的市场调查、人员培训等。
服务内容宽泛是为了防止出现过度专业化倾向，如企业管理咨询、统计调查、会计事务所、律师所、会计咨询等多头服务必然增加小微企业的成本支出，同时，也影响到小微企业的生产经营，进而影响小微企业接受服务的积极性。通过综合服务可以提高会计机构服务水平和服务能力的提升、业务拓展的重要举措。为了推动发展，早日建成具有中国特色的专门服务于中小企业的会计服务机构，早期，政府可以通过购买会计服务机构的服务方式，支持会计服务机构的发展，同时，为了减轻小微企业负担，消除小微企业规范运行后的顾忌，免费服务小微企业，逐步形成示范效应，在逐步总结经验的基础上，最终实现引导小微企业规范运营，破除自身因治理不规范、信誉度不高而形成的融资障碍，破解融资难问题。
参考文献
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目前国家已经把中小民营企业发展的重要性提升到国家战略层次，并着力解决针对小微企业融资难、融资贵的问题，计划建立多元化的融资渠道，多举措解决小微企业融资的问题，真正培养一批具备发展潜力的中小民营企业。
在我国，民营企业的管理大多实行家族式的管理，管理者缺乏一定的企业管理知识，财务管理观念淡薄，同时财务人员基本素质相对较低，造成企业的财务管理水平不高。同时，民营企业的管理者对企业财务管理的目标不是很清楚，其脑海中只有利润最大化的概念，因此其财务报告所体现的包括企业资产流动性、盈利性和安全性等相关信息对债权人对其信用进行评估并不能形成足够的支持；部分中小民营企业为了获取某些不当的经济利益，经常会对财务报告进行粉饰，造成财务报告失真。从而使金融机构等对向中小民营企业提供资金保持谨慎态度。面对纷繁复杂的财务报告风险，财务报告使用者如何面对复杂情况，以评价企业的真实财务状况，可以从以下方面进行尝试。
一、通过关注整体的经济及行业情况来发现是否存在虚构经济业务
整个行业不景气，行业内的企业普遍营业额减少，利润率降低，但是该公司财务状况良好。该公司可能存在维护公司对外良好形象，并保证融资渠道的畅通，通过虚构经济业务达到粉饰财务报告的目的。我们可以从国家宏观经济发展状况、企业在所处行业中的地位、业内类似企业经营实绩、上下游企业生产经营状况等信息着手，来找出或排除企业提供虚假财务报告的可能性。一般面对相同的经营环境，行业内企业业务发展趋势具有相似性，一旦企业营业收入及利润走势出现与业内企业其他较大背离的状况，需关注其收入及利润的真实性。
二、通过审计报告评价企业财务状况真实性
注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，是作为一个来自企业外部的持独立、客观、公正立场的第三者对企业财务报表的公允性与合法性做出判断，注册会计师审计目标也由查错防弊发展到对财务报表发表审计意见逐步演变为对整个社会负责。注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。这种特征，一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能；另一方面也使其在社会上享有较高的权威性。故从注册会计师出具的审计报告类型来查证企业财务状况的真实性，如果企业审计报告是无保留意见的，需要查看是都带强调事项段，以及该事项对于判断企业整体财务状况的影响。至于出具保留意见、无法表示意见和否定意见的审计报告，就需要引起足够的重视，并通过寻求企业对此作出的解释，并就解释的充分性、合理性、完整性做出相应的判断。
三、通过相关技术手段分析财务数据的真实性
（一）财务指标比较分析
财务指标分析是指总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标，包括偿债能力指标、运营能力指标、盈利能力指标等，其中偿债能力指标包括流动比率、速动比率、现金流动负债比率、资产负债率、利息保障倍数等；运营能力指标包括应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、总资产周转率等；盈利能力指标包括毛利率、营业利润率、净资产收益率、总资产报酬率等。通过对上述指标的分析我们可以得到相对充分的企业运营及财务状况的信息，众所周知，财务报表数据的信息质量受制于企业管理者的职业道德，但通过对企业各项财务指标进行纵向（与企业以往年度指标值进行分析比较）或横向比较（与同行业或类似行业企业进行分析比较），就会发现人为操纵的财务舞弊行为都会使企业的财务指标出现异常情况，或是明显超出同行业或类似行业指标值，或有宏观环境周期明显不符等情况。
（二）会计科目余额异常分析
如果企业财务报告存在舞弊行为，其部分会计科目有可能出现异常情况，而且与部分相关联的会计科目存在勾稽上的逻辑不通状况。重点关注的会计科目有与收入成本结转相关的“营业收入”、“营业成本”、“应收账款”、“存货”、“应付账款”，与非经常性损益有关的“营业外收入”、“营业外支出”，以及与关联方及非关联方资金拆借有关的“其他应收款”、“其他应付款”等。
（三）盈利质量分析
对于一个企业来说，评价其获利能力最终要落实到现金流入能力的保证上，即通过对现金流量的分析来对企业的盈利质量进行客观分析。现金流量能够提供企业当期现金的流入、流出及结余情况，能够反映企业在筹资活动、投资活动、经营活动中现金增减变化的情况，可以正确评价企业当前及未来的偿债能力与支付能力，可以正确评价企业当期取得的利润的质量，因而它所揭示的现金净流量比利润表揭示的净利润更客观、更充实，更能说明问题。如果我们通过对经营活动产生的现金净流量与主营业务利润、投资活动产生的现金净流量与投资收益、现金净流量与净利润对比，就能从中发现企业提供的财务信息是否存在虚假的情况。
四、会计报告附注中需关注事项
（一）是否存在随意变更会计政策和会计估计行为
企业为达到人为巨额调节重要财务数据的目的，往往会同时变更多种会计政策或方法。随意变更会计政策或方法，是违背会计一贯性原则的。企业明知这一点，他们对运用会计政策或方法变更手法舞弊，会有两种态度：一是避重就轻，按规定在财务报告附注中披露，或者刻意渲染变更的合理性，或者对变更实情瞒天过海、含糊其辞以蒙混过关；二是装聋作哑，不按规定在财务报告附注中披露，静 等“火眼金睛”识破，识不破赚一回，识破了认倒霉。具体调节利润的手段包括改变折旧计算方法，改变主要固定资产的使用年限、降低坏帐准备计提比例、把收益性的支出列为资本性支出等，虚增资产的手段包括如改变期末存货的计价方式，长期股权投资核算方式，坏账损失的核算方式等。
（二）是否存在关联交易舞弊行为
关联交易能够很大程度美化企业的财务数据，具体包括以下形式：关联购销。通过关联交易虚构收入和利润，提升企业营运能力。资金往来。通过关联方资金拆借改善企业现金流状况，并按约定的高额利率收取资金占用费，以此虚增利润。费用分担。通过由关联方承担相关管理、运营费用，“帮助”上市公司提高利润。关于不合理的关联交易也是有迹可循，可重点关注年末关联方往来余额（包括应收应付账款、其他应收应付款）的异常情况，以及关联交易价格标准是否参照公允价格。
（三）是否存在突击性重要资产转让行为
突击性的重要资产能够对财务状况改善起到立竿见影的效果，具体转让的重要资产包括土地、房产等，通过高估资产价格的方式迅速提高企业利润总额，并扩大权益资本规模，能够起到粉饰财务报告的作用。
总体来看，虚假财务报告不仅严重制约了企业的正常发展，而且也严重阻碍了社会主义市场经济的健康发展。我们通过一系列技术和手段，准确评价企业的财务状况和信用评估，一方面解决中小企业融资难的问题，另一方面减少投资者、债权人的财务风险。
参考文献：
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[关键词]小微企业；融资；担保
[中图分类号]F27 [文献标识码]A [文章编号]
2095-3283（2015）09-0099-02
[作者简介]孙艳春（1979-），女，副教授，研究方向：财务管理教学。
小微企业被称作是我国“最活跃的经济细胞”，自改革开放以来快速发展壮大，为我国的经济增长做出了巨大贡献，提供了70%的劳动就业率和40%以上的税收。过去，我国小微企业发展的资金来源主要是通过企业自身积累，随着市场竞争环境的日趋激烈，要求小微企业不仅要通过提高自身能力来获得内部积累还要进行外部融资。尽管国家出台了许多政策措施，但小微企业融资难的问题一直没有得到根本解决，主要是由资金供需双方之间信息不对称并由此而引起的资金供给和资金需求不匹配造成的，融资难依然成为制约小微企业发展的瓶颈。
一、我国小微企业融资能力差、难度大、渠道狭窄
银行贷款是小微企业最常见的融资渠道，但由于受小微企业自身特点的限制，经营规模和企业实物资产和符合条件的抵押物较少，偿债能力低，抵抗风险能力差，多数企业财务制度不健全，会计信息不能有效传递，外界对企业缺少正确的判断，企业信用度较低，银行一般不愿意发放贷款，即使贷款，金额也较少。同时，小微企业融资贷款利率与大企业贷款利率相同，使得小微企业融资成本过高，而商业银行对小微企业的信任度远不如大企业高，为规避风险，为小微企业贷款设置了严苛的条件。在办理贷款过程中所需手续非常繁琐，款项到账时间较长。由于国内还没有形成相对完善可供小微企业融资的资本市场，正处于初级发展阶段的小微企业融资渠道狭窄，股票市场对于小微企业设置了较高的门槛，融资条件更加苛刻，想利用股票融资十分困难。
二、小微企业融资难的原因分析
（一）企业层面
企业担保能力有限，信用水平低。小微企业自有资产较少，尤其是正处在萌芽时期或者初期发展阶段的小微企业能够作为担保抵押的资产更少，虽然有些无形资产可以进行抵押，但大多价值低廉，不被银行认可，导致借贷双方无法达成共识。同时，营业收入较低，加上内部管理不完善，对财务方面要求不严格，导致小微企业存在信息透明度不高、信息缺失、存在虚假信息等一系列问题，使得小微企业信用度大打折扣。小微企业抵御风险的能力较弱，银行信用记录较少，在评价信用度时往往会出现信用度低的情况，小微企业风险溢价会很高。
（二）政府层面
1.相关法律法规不健全。目前，我国还没有专门制定针对小微企业的法律法规，相关法律文献对象都是泛指“企业”。当小微企业在贷款过程中出现问题时，存在大量法律空白，对债权人无法进行有效保护，小微企业躲避、逃债现象不能得到有效控制。而银行对于贷款签批人有着严格的惩罚制度，无形中增加了经办人对小微企业的歧视。虽然相关部门针对小微企业融资问题提出了相应的解决措施，但小微企业融资难题没有得到根本改善。
2.担保体系不完善。我国大部分担保机构初始资金较少，担保能力与社会需求不成正比，普遍存在自身实力不足、经营规模较小、营业收入较少、信用缺失等问题，尤其针对小微企业担保缺失。
（三）金融机构层面
1.银行获取小微企业信息成本较高。银行在面对信息不对称性问题时，可以通过相关信息分析降低信息不对称程度。大企业贷款金额较大，审计报告或财务分析都较易获取，相对来说监督成本相对较低。但小微企业由于自身资本、债务等信息较少，监管和考察的成本有所增加，所以相对信息获取成本较高，这部分成本最终转化为小微企业缴纳的费用，加大了小微企业的负担。
2.缺少满足小微企业发展的信贷机构和产品。小微企业比较活跃，融资需求多样，而目前信贷机构大多针对大中型企业，缺少针对小微企业发展需要的信贷专营机构。我国商业银行面对小微企业融资信贷种类少，大多仍依靠传统的抵押贷款，担保机构功能缺失，而既能有效控制风险，又可以满足小微企业贷款的业务品种匮乏，很难满足小微企业的实际需要。
三、破解我国小微企业融资难题的路径
（一）提高企业融资水平，降低贷款风险
小微企业应不断提高管理能力，建立相对完善的会计监管制度，使其财务报表更具真实性和可获得性，提高信用度。同时，重视企业的发展，提高企业竞争力，加强自身融资水平。鼓励小微企业联合贷款，增加担保可能性，争取与大企业同等的贷款程序。另外，企业可以根据当前需要分步向银行贷款，然后逐步向银行申请，降低贷款风险。
（二）政府扩大政策惠及面，建立健全担保体系
政府应建立和完善企业创新体系，鼓励小微企业发展，提高其解决发展难题的能力。提高政策的辐射力度，做到“口惠实至”。重点解决小微企业担保难问题，可采取企业联保、保险、股权、资产等多种担保形式，也可地方财政部门和企业共同联手创立担保公司，有能力的公司也可以自己出资成立具有盈利目的担保机构，使符合条件的小微企业更容易获得担保。同时，担保机构应提高服务意识、服务质量和服务效率。
（三）商业银行加大金融服务力度
商业银行是为小微企业提供融资的主要金融机构，应开发适合小微企业特点的业务，改变仅仅依靠抵押贷款的单一形式，同时对传统金融体系辅之以互联网的技术手段，提高传统金融服务实体经济的能力和金融普惠水平，可鼓励互联网与银行、证券、保险、基金的融合创新，提高小微企业放贷金额，满足更多小微企业的需求。金融机构也应适当调整服务对象，将小微企业列为重点之一，满足企业合理需要，简化融资程序，对于国家政策支持、销路较好，能吸收更多劳动力的企业给予优先贷款权利。
[参考文献]
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1．1环境绩效审计应用的必要性
在企业的经营活动中，经济有效的使用环境资源，以尽可能低的环境成本实现既定的生产目标或绩效水平是十分必要的。企业的生产经营过程可以从2个方面进行价值的创造：一方面，是“开源”，即积极发展生产力，提高生产效率；另一个方面，则是“节流”，即降低生产成本。在生产成本的核算中，环境成本正在逐渐地占据一席之地。如果在企业的生产经营中可以在不增加环境成本的情况下提高产出或环境绩效水平，即是说存在着更为理想的环境资源的使用方式。我国的企业在当代的发展中逐渐趋于细化与专门化，致使我国的企业在本时生了一个具有划时代意义的转变，即出现了占据较大市场份额的小微企业层次，打破了之前国有企业及大中型企业独占鳌头的市场分层。而在这些所有的企业当中，有较多的企业目前尚不具备进行环境绩效审计的条件或尚未意识到进行环境绩效审计的重要性。这为环境绩效审计的发展带来了发展机遇的同时也带来了较大的挑战。
1．2环境绩效审计在我国企业中应用的意义
环境绩效审计在我国的应用前景非常的广阔，因而，对其进行研究的意义主要表现在以下几个方面。
1．2．1在理论方面。
在国际上环境绩效审计的理论体系在各国的应用中得到了不断地发展与拓展，在我国企业中的广泛运用相信也可以进一步丰富环境绩效审计的理论。
1．2．2在企业的发展方面。
有利于我国企业进一步对外开放，促进我国企业的环境标准与国际接轨。在我国企业对外贸易的过程中，经常遭遇环境保护、资源开发等方面的国际标准，即“绿色壁垒”。在此形势下，我国必须加快建立绿色的环境保护体系大力增加绿色产品的比重才能更好地适应国际上的贸易及出口标准，使我国的贸易不断保持良性的增长。而环境保护方面的投资就非常需要环境绩效审计的监督，通过环境绩效审计的科学程序可以建立更好地适应我国经济、企业形态的环境保护体系。
1．2．3在环境保护方面。
环境保护一直是我国着重强调的一个重要的工作方面，环境质量的优劣直接关系到我国公民的生命健康安全，保护好有限的环境资源实现环境的友好、和谐、可持续发展是造福全人类的必须常抓不懈的努力方向之一。而良好的环境系统的建立离不开企业、政府、国家的共同努力。建立健全环境绩效审计的相关系统有利于国家及时关注环境投资状况；有利于政府监督环境保护工作；有利于企业更好地履行环境保护职责。
2中国环境绩效审计的主要问题
2．1中国的环境绩效审计现状
我国涉及环境绩效审计的法律、规定、制度很少，而主要的审计方向指向环境审计与绩效审计，对于两者相交叉的环境绩效的定义与实施程序的界定并不详细。与此同时，我国的环境绩效审计起步较晚，尚未形成一个独立专门化的系统，在实施其相关的审计程序时则主要注重于有关环境方面的专项基金或政府下拨的资金的财务审计，以及是否符合国家规定的环境标准及环境立法的合规性审计，对于真正意义上的环境绩效审计的执行显然与其他的国家仍有不小的差距。而从大的政策层面来看，我国的环境绩效审计关注的更多的是环境方面所下拨的资金的财务审计，即资金使用的合理、合法性。对于环境问题的解决、政府环境政策的制定与执行、甚至于有关全球性环境问题达成的国际公约等方面的关注远远落后于发达国家。环境绩效审计本身所具备的监督与参加政策制定的功能尚未被充分地发挥。故而，我国的环境绩效审计必须由原本的财务性审计、合规性审计向绩效审计的方向进行过渡。从法律法规层面来看，我国现有的有关环境问题审计中可以依据的政策措施还较少，只有部分环境问题的监督环节可以做到“有法可依”，如：IS9001标准、向企业征收的排污费等。而对于政策的监督、环境问题的解决与遏止等方面则无法发挥环境绩效审计原本所具备的导向功能。同时，在我国现今大量出现的企业发展浪潮中，真正能够负担并愿意进行环境绩效审计的企业还比较少，这也反过来影响到了环境绩效审计的普及与发展。
2．2中国企业中环境绩效审计的主要问题
在我国环境绩效审计在企业中的实行表现出了一定的不足，这些问题主要体现在如下方面。
2．2．1政府与政策层面。
地方政府往往注重经济利益，忽视环境绩效准则，在吸引企业投资时往往会开出环境及经济方面均有利于企业获益的条件，这就导致企业在生产经营中往往不能承担好企业的社会责任，走入一个“先污染，后治理”的怪圈。特别是在较为偏远的三线、四线城市，对于企业的投产准入门槛往往会较一线、二线城市低很多，这就造成了一些已经在一线、二线城市中被证明具有高污染的企业向偏远地区转移的现象，这样的后果往往是环境污染的继续扩大。而在国家的政策制定中，对于环境绩效审计的提及度也很低，造成了环境绩效审计缺乏适合中国现状的标准，环境绩效审计执行中常常会出现“无凭无据”的尴尬；我国是拥有着较大国土面积的国家之一，各地发展状况、环境状况、气候条件等均各不相同，在政策的制定中也难以使环境绩效审计方面的政策达到普适性的效果。
2．2．2立法与司法层面。
我国现有的规范环境利用方面的法律较少，大部分的环境方面的法律集中于环境污染过程中的处罚方面，对于一些倡导性的立法及导向型的立法还较少；在司法方面，主要体现为司法机构不明确：在进行对企业的环境问题的司法裁决中，有权对该方面进行司法的机构较多，常常造成有问题时找不到相应的司法机构，而在平时的企业税收征收中又有重复征税的情况，使得真正执法的司法机构公信度下降。
2．2．3企业层面。
①企业环保意识有待提升；企业的生产经营往往重视可以计算的经济利益，对长期或间接的环境效益颇为不屑，甚至认为环保支出就只是意味着加重企业的成本负担，所以企业很难重视环境的可持续发展，也就间接的造成了环境绩效审计不被重视的现象；②企业只机械地遵守排污达标率、废弃物回收利用率、投入的污染治理费用等定量指标，对于与国家政策的配合、环境绩效审计报告的公开等信息建设方面关注较少，不利于企业间形成环境资源间的良性竞争，也不利于企业中环境绩效审计的全面评价；③企业较重视对于其内部的环境绩效评估，在考量企业所应承担的社会责任及公众对于企业的评价及满意度等方面就略显不足了；④企业应用的环境绩效审计的评估指标单一或过多，在进行环境绩效审计时，应根据企业的自身情况制定出相应的环境绩效评估体系，不应采用单一的指标或者关联性弱、不成体系的过多指标，这样既浪费了资源也不利于企业对其进行参考。
3环境绩效审计在我国企业中的发展条件
3．1企业及社会意识层面的重视
通过上述分析，可知道必须提高企业及全社会对于环境绩效审计的重视程度。我国政府长期倡导发展环境友好型社会，提倡对有限资源的可持续利用，尽可能使我国有限的环境资源造福尽可能多的人群。环境绩效审计成为一个固定的成本核算环节，会为企业的发展带来更好的思路，也能够更好地树立企业良好的形象。如何利用我国广大的社会成员促进环境绩效审计发展也是一个漫长的意识建立过程。要使广大公民意识到环境绩效审计的重要性就需要企业加强对外的环境绩效审计的信息的公布与公民的意见的反馈的收集工作，并将环境绩效审计前后的成果进行及时的公开，做好与公民的信息沟通与交流工作。从另一层面来讲，环境绩效审计也能够为评价相关企业提供另一个参考标准及思路。
3．2政府政策及立法方面的改善
现今我国政府为了鼓励企业发展生产，对于企业的大部分政策导向都是减轻企业的负担，放宽对于企业的发展限制。以上述案例为代表，大部分的地方政府对于企业的经济效益寄予了厚望，对于企业可能带来的有损当地环境利益的行为则不够重视。立法方面，我国环境方面基本的法律有待进一步细化，应当考虑在以往的环境法律法规中加入与环境相关的方面的法律准则，使环境绩效审计有法可依、执行得当、并能达到预期的效果。
3．3环境绩效审计行业自身应予改进的条件
3．3．1环境绩效审计标准的规范化。
我国正在运行的环境绩效审计标准不够切实有效，规范化的制定一套适合我国企业情况并被我国业内人士普遍认同的环境绩效审计标准是十分必要的。①应保证环境绩效审计的评价标准客观全面，能够尽可能多的覆盖我国的企业类型。同时，应将环境绩效审计标准的构建同企业的成本及效益相关联，坚持使一些主观性评价指标具体化、制度化，再在实践中对其进行优化。②在环境绩效审计执行过程中应考虑跨部门的联动及多项指标复合使用从而减小环境绩效审计风险。通过跨部门的合作更易达成环境绩效审计的目标，也可以形成部门间相互的制约机制，但是为了避免“九龙治水”的现象还应将环境绩效审计标准进行细分，最终划归到各个负责部门，使各部门各司其职，保证环境绩效审计标准的落实。
3．3．2从业人员的规范。
从业人员的规范可以从2个方面进行开展：①规范环境绩效审计行业的从业标准。从业标准又可以细分为2个部分：一是其从业资格的规范即从业的基本知识及技能的考核，在这个方面应当加强准入考核，保证环境绩效审计从业人员的专业性。二是已经从事环境绩效审计的人员及机构的层级认证方面，应当公布相关的从业评级标准，并申请国家相关部门的审核和认可，构建起积极良性的机构及人员间的竞争机制，促进环境绩效审计市场的调节功能的发挥。②从事环境绩效审计的人员应作为独立的第三方人员不与企业涉及企业内部的利益。在这个方面应当进一步加强企业与环境绩效审计机构间的互相监督。不牵涉企业利益的机构更能客观的对企业的环境给予规范的评价，也更能合理的监督企业履行其应负担的社会责任，也更能为企业提供合理的节约环境成本的计划。这对于环境绩效审计机构和企业都是较为双赢的状态。
3．3．3环境绩效审计市场自身的调节。
国家应该对环境绩效审计市场的竞争机制予以开发，改变一味的监管过死的措施，允许更多灵活的环境绩效审计机构形式运行，制定相关的免税等优惠政策鼓励环境绩效审计市场的充分及繁荣发展。
3．3．4环境绩效审计执行过程的监督。
①从企业方面来看，应该加强对环境绩效审计的审计报告的公开，及时的公开环境绩效审计报告，一方面，有利于政府及机关对企业的环境绩效审计状况进行把握，另一方面，也有利于企业面对社会的舆论监督进一步提高自身的公共意识，积极履行社会责任。②从宏观方面看，国家应该进一步完善立法监督机制，积极开展环保部门与环境绩效审计部门的联合审计工作，考虑抽取一部分环境审计工作由国家专门部门负责或者由通过国家认定的专门机构负责，建立起对于环境绩效审计工作的长期奖惩的机制，更好的促进环境绩效审计工作的执行。尽可能多的加入在环境绩效审计工作中进行国家、公众、机构、企业的四方参与，改变事后监督的习惯性思维，促进环境绩效审计工作更为公正有效。③从环境绩效审计的相关专业方面看，还应当进一步完善我国的会计制度、会计审核、统计工作，在同环境绩效审计联动的过程中也可以更好的助力于环境绩效工作的开展。
4结束语
篇5
关键词：会计信息；有效识别；贷款质量
一、银行对企业会计信息识别能力培养的重要意义
商业银行（以下简称银行）是特殊的金融服务企业。《中华人民共和国商业银行法》第二条规定：“商业银行是指依照本法和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。”因此，贷款业务是商业银行三大业务之一，更是目前银行利润的主要来源。中国人民银行和中国银监会2016年联合修订的《贷款通则》规定，借款人必须提供有关财务报告，其中年度报告必须经具有法律效力的有关部门或会计(审计)事务所审计；银行接到贷款申请后，应审核借款人的财务状况、现金流量以及历史还款记录等其他非财务因素，评估借款人的还款能力。而会计信息的主要载体是企业的财务报告，提供财务报告是企业的法定义务，因此，识别会计信息评价企业的还款能力是银行的法定职责，是发放贷款的前置条件。由于我国银行业开放程度不断扩大，银行所处的环境竞争异常激烈，银行内部考核压力与日俱增，银行与客户已处于“双向选择”阶段，各家银行对好的客户趋之若鹜。为了争取好客户，银行常用的策略是靠贷款撬动客户，靠结算扩大服务，靠理财产品稳定客户。为扩大市场份额，获得业绩，有的银行不惜放松贷款条件，对财务报告审查不严，对会计信息没有科学调查和分析，最终导致重大的贷款呆账风险。因此，银行应该主动拿起会计信息识别的有利武器，通过连续研判企业的财务报告及相关资料所揭示的会计信息，客观评价企业的偿债能力、盈利能力、融资能力，从而最大程度保障银行的切身利益。
二、目前银行对企业信息识别方面存在的问题
（一）借款企业财务报告信息不完整
目前，企业多头授信已经成为普遍存在的现象，一家企业的授信银行可能很多，由于各类银行掌握政策水平不一，有的银行严格按照法律和规章制度，要求企业连续提供全套完整的经审计财务报告及日常的月报、季报、半年报等财务报表，有的银行则要求宽松，企业仅提供资产负债表、利润表就可以。面对银行的合法要求，有的借款企业以其他银行要求宽松为理由，不积极提供，有的干脆不配合，甚至以提前偿还贷款、结束授信关系威胁。银行由于担心失去客户，会勉强接受不完整财务报告的现实，这样就导致银行很难有足够的信息评价客户处于随时变化的还款能力。而贷款业务呈刚性，迟到或缺位的会计信息，导致诱发银行发生不良贷款。
（二）企业提供的财务报告信息可信度不高
根据2016年版《贷款通则》第五章第三十五条第三款规定：“借款人必须提供有关财务报告，其中年度报告必须经具有法律效力的有关部门或会计(审计)事务所审计”。由于上市公司的财务报告必须经审计且要在媒体定期公开，此类会计信息相对可信。但对于非上市企业，特别是有的民营企业和中小微企业，很难提供经会计事务所审计的财务报告，而且，目前会计服务市场也存在乱象。一些会计师事务所违背职业道德，出具了一些名不副实的审计报告，更有一些别有用心的企业以骗取银行贷款为目的，编制虚假的财务报告，给银行提供错误的会计信息。
（三）银行专业人员识别企业会计信息能力有待提高
近年来，随着市场经济的发展，银行业规模不断扩大，银行从业人员不断涌入，从事贷款营销和管理的员工普遍年纪较轻，经验不足，缺乏对会计信息产生机制的认识，对会计信息识别方法运用不当，会给贷款安全造成潜在隐患。一是缺乏对日常会计报表产生环境的实地调查。银行专业人员更多习惯于纸上谈兵，就报表论数字，做分析。而任何一份财务报表要经过严格的会计信息流程；会计信息识别的一个重要方面就是要验证财务报表产生机制的严肃性，觉得注册会计师出具了无保留意见的财务报告，就没有深入企业考察其内部控制的有效性，最终导致风险的出现。二是对企业会计信息识别方法不充分。目前，银行专业人员普遍重视资产负债表和利润表分析，轻视现金流量表和股东权益变动表分析；重视偿债指标计算分析，轻视盈利能力和融资能力分析；如果没有实施全方位分析和验证，就数字做分析，很难发现企业会计信息“水分”，很难对企业的还款能力作出客观的评价。
三、加强银行对企业会计信息识别能力的对策建议
（一）加强与借款企业沟通，与企业建立新型合作关系
首先，银行要和企业之间形成正常的商业报告制度；其次，平等自愿、互利共赢是《民法通则》和《合同法》的基本要求，也是银行和企业的合作基础，银行不能无原则迁就客户；第三，银行要正视商业利益与风险控制的合理平衡。银行通过对企业会计信息识别，一方面有利于提前采取措施，维护贷款安全，另一方面银行也可以提醒借款企业防范债务风险，协助其健康运行。面对借款企业的无理要求，个别银行放松条件，就是不正当竞争，在信息不对称的情况下对企业贷款，犹如饮鸩止渴，最终银行受损，恶化信用环境。对于拒不提供完整财务报告的企业，是别有用心。银行应保持警惕，万不得以授信，要封闭运行，密切跟踪贷款用途，快速处置。
（二）加强识别验证能力，提高企业财务报表的可信度
面对披着经事务所验证的所谓“真实”外衣的财务报告，银行也仍然需要提升识别验证能力。对已审计的财务报告，银行专业人员可以查证会计师事务所品牌和口碑，那种靠恶意压低审计费争揽业务、一味迎合客户需要的事务所，其审计的财务报告的可信度就比较差。对于未经审计的报告，银行专业人员要到企业现场验证。一是查看企业内控制度是否健全，各项管理制度是否得到有效执行，参照依据是财政部的《企业内部控制基本规范》；二是验证会计信息产生流程是否审慎。从报表到账本、到实物，进行逆向核差，验证账表是否相符，账实是否相符。发现问题，应该提醒借款企业改正。如果企业对银行的建议置之不理，银行要提升告知级别，再次提醒企业负责人加以注意，如果借款人置若罔闻，我行我素，可以认定此类企业提供的财务报表不可信，银行要逐步退出授信，退出业务合作。
（三）灵活运用会计信息识别方法，正确评估企业的还款能力
在解决了财务报表可信度问题之后，银行要借助会计信息识别方法，对企业还款能力做出评价。传统的识别方法包括总量指标的趋势分析、财务指标的结构分析，这些分析是必要的，但仅仅从表面分析计算，往往得不出客观的结论。发挥会计信息的可靠性，正确评估企业的还款能力，还要对财务报表进行“瘦身”分析。所谓“瘦身”分析，就要剔除会计信息无效的部分，还原会计要素所反映的真实面目。1.资产负债表中资产要“瘦身”。一要“拧干”货币资金的水分。因为资产负债表是时点报表，企业为了给债权人展示好看的货币资金数字，在会计期间最后一天从别的企业转来一笔货币资金，过了月末再转给人家。“拧干”的办法判断货币资金增加的原因，通过查看企业资产负债表日前后一段时间的会计账簿，该科目变化情况便一目了然；二要“拧干”交易性金融资产的水分。主要查看期末是否按公允价值重新计量；三要“拧干”应收账款的水分，主要方法通过账龄分析求得应收账款真实质量；四要“拧干”存货的水分，查看企业期末是否按成本与可变净值孰低计量；五要“拧干”投资房地产的水分，不仅仅看该项资产的账面价值，其所在地域及位置对房地产投资价值影响是不同的，同时还受国家房地产政策、市场的供需状况等影响。六要“拧干”在建工程水分，不断投入资金的在建工程就是资金黑洞。“过胖”的资产会虚增企业的还款能力，银行不能被“肥胖”的资产蒙蔽眼睛。2.利润表中各种损益项目要重新审视。一是看收入“主流”。利润表中收入主要有三项，主营业务收入、其他业务收入和营业外收入，一个企业收入的主要来源是主营业务收入，它是利润的主要来源，如果主营业务收入连年下降，反映出企业的持续经营能力在下降；二看销售成本和期间费用是否核算准确，如果存货和应收账款后续计量不准确，那么利润就容易纵，企业的盈利能力受到质疑。3.正确评价企业现金流量。经营现金流是企业的“立身之本”，投资现金流是企业的“锦上添花”，筹资现金流是企业的“雪中之炭”。要特别分析企业与关联企业现金往来，这些项目往往是企业操纵现金流的重要领域，是“藏污纳垢”之地。企业不正常的现金流很难保证还款能力的实现。4.关注股东权益表。银行专业人员要特别重视股东权益表的分析。事实上企业经营成果最能体现在股东权益表中，该表能透露出企业的管理动向，深刻影响着企业的还款能力。股东权益表体现出五个方面的信息，盈利增加股东权益还是亏损减少股东权益，股东权益内部项目相互结转会直接影响企业未来股权价值，股权结构变化可能导致企业战略变化，其他综合收益最终影响总收益，会计政策频频变化导致的股东权益变化反应企业操纵利润的嫌疑。
参考文献：
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[3]辛欣,余薇.基于内部控制视角下的企业会计信息失真治理研究[J].江西科技师范大学学报,2016(05).
篇6
在资本市场上，新三板无疑是目前最火热的话题，也吸引了众多业界同仁和时尚投资者的目光，究竟新三板从何而来？与其他证券交易市场相比有何不同？有何特征？从何而来
新三板全称为“全国中小企业股份转让系统”，最早发源于北京中关村，主要是一些高科技企业。叫“新”三板，是因为还有一个老三板，其承载退市企业，以前STAQ、NET转让系统三部分的公司股权转让。由于中关村的企业有限，当时的新三板也没多少成交，极度不活跃。
2012年，新三板扩大到4个国家级高新园区，项目来源大大扩展。2013年底，证监会宣布新三板扩大到全国，对所有公司开放。2014年1月24日，新三板一次性挂牌285家，并累计达到621家挂牌企业，宣告新三板市场正式成为一个全国性的证券交易市场。
挂牌交易
如果仅仅是挂牌，量化指标只有一条：经营满两年。其他要求为主营业务明确，具有持续经营记录的条件；新三板挂牌公司治理结构健全、运作规范；股份发行和转让行为合法合规；主办券商推荐。
可见，从硬性规定的角度来说，新三板实际上并没有什么门槛，甚至可以看作转向注册制的一个试点，企业经营业绩的好坏、企业未来发展潜力的分析等所有这些判断的权力都交给投资者本身。对于挂牌企业的要求也趋向于规范和信息披露，而不是业绩要求。
因此，是否能在新三板上市，主要就取决于企业家自身规范运营的决心。从企业家的视角出发，新三板的要求首先是人企分家，从此企业的钱是企业的，自己的钱是自己的，企业的决策也要按程序办事；其次是税收要规范缴纳；再次是公司的报表和经营情况都需要对外公示。
而挂牌新三板的主要流程是：
1、券商、会计师、律师和企业达成初步合作意向，做尽职调查把企业主要问题找出来，然后大家坐在一块依次讨论企业是否能挂牌？当下是否存在不可克服的障碍？大概需要多长时间解决问题？企业为此需付出多少规范成本？以此做出具体的整改实施方案。
2、三家机构进场开始全面尽职调查，写公开转让说明书。会计师的工作主要是提供后续决策和申报文件撰写所需的基础数据，建立企业的核算制度并达到新三板的基本要求。律师和券商合作看股权方面是否存在问题，是否有关联交易和同业竞争，同时看各种主管部门分管的条线上是否都做到合法经营。最后经公司整改，按照审计报告的出具时间点成立股份有限公司。
3、正式申报。首先三家机构向各自的风控部门再次提交内核，通过以后就可以向全国中小企业股份转让有限公司提交申请了。资料提交以后，股转公司会向项目组和企业针对一些问题提出问询，项目组和企业反馈问询以后如果没有问题，就会收到股转公司的“无异议函”，就可以办理股权登记和简称、代码分配了。
4、挂牌之后，股票可以开始交易。因为大部分协议转让的公司知名度仍然较低，大众的门槛也高，更重要的是新三板没有公开发行环节，自然也就没什么交易。
在交易方式上，个人新三板开户需要2年以上证券投资经验，或者具有金融、投资、财经等相关专业背景，并要求投资者本人名下前一交易日日终证券类资产市值在500万元人民币以上。机构新三板开户要求是注册资本500万元人民币以上的法人机构或者实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业。
在目前的门槛下，一般只有专业投资者参与这个市场，因而活跃度相对较低。三板的交易方式主要有协议转让和做市转让，而竞价交易目前正在计划推出。现实意义
在笔者看来，挂牌新三板对于小微企业的促进意义有以下五点：
1、将公司的股权标准化。新三板改制过程实际上是将公司变为一家达到资本市场最基本要求的企业，新三板公司的财务数据是真实的，基础工作也基本做好。
2、有一定的融资能力。值得注意的是新三板对于融资的额度和成本无疑是有帮助的，但是不意味着很差的企业以宽松的条件挂板以后就一定能融到资。但如果企业本身情况较好，可以通过定向增发的方式发行股票筹集资金，部分概念较为先进，经营状况良好的企业受到的追捧程度会不亚于主板和创业板市场。
3、提供价格发现。当然对于那些已经基本达到创业板的法定条件，甚至更高的企业，三板提供的估值溢价毫无疑问是有价值的。非三板企业的上市公司并购对价一般都在15倍以下，少数较好行业高一些，而三板公司被并购的对价是明显高于同行业非挂板公司的。做市商对于公司整体估值的提升更为明显，一方面是因为做市是因为券商筛选非常严格。另一方面是做市提供了新三板所稀缺的流动性。
4、提升知名度和投资者能见度。当一家企业登陆三板时，它获得的是券商、会计师、律师和股转公司的隐藏信誉保证，投资者在寻找资金上面也会更为便利。
5、可以作为IPO的检验。可以通过新三板的全过程检验公司团队，检验中介机构服务水平，看看市场对公司的认知程度。
篇7
关键词：小企业 会计行为优化 会计信息质量 内部控制
一、优化小企业会计行为的必要性
随着我国市场经济的深入发展和经济全球化趋势的深化，公众利益与会计业的联系变得更加紧密，会计信息的准确程度直接或间接地影响着市场的稳定和经济的发展，社会的高速发展对会计行业提出了更高的要求，会计行业正面临着前所未有的挑战。
在党的十报告中，同志指出：“中小企业、小微企业是中国经济发展的动力所在，是我国市场经济体系中最具创新活力的经济细胞”。这句话高度概括了我国规模小但数目众多的小型企业在市场经济发展中的举足轻重的地位。小企业是指劳动三要素在企业中集中程度较低，或者生产和交易数量规模较小的企业。相对于大型企业而言，小企业不仅管理水平较低，而且更加依赖于企业中为数不多的管理者或企业创始人。我国的大多数小企业会计机构不健全，会计核算不规范，这致使会计的监督作用成为空谈，失真的会计信息给会计信息使用者，例如投资者、债权人及政府等利益相关者带来难以估量的损失。
我国于2013年1月1日在全国范围内实施《小企业会计准则》，这意味着小企业会计准则将正式成为我国会计标准体系的一个重要组成部分。《小企业会计准则》的正式实施不仅是我国会计准则趋于完善的里程碑，更是对我国小企业自身发展的考核和检验。《小企业会计准则》对小企业的会计确认、计量和报告等方面重新进行了简化处理。在会计确认上，《小企业会计准则》规定小企业采用历史成本计量属性，从而减少小企业会计人员职业判断的内容与空间。该要求不仅可以降低小企业的会计核算成本，同时也对小企业的内部会计核算和监督提出了新的要求。
《小企业会计准则》的正式实施可以帮助小企业优化会计行为，提高会计信息质量，从而有助于企业管理水平的提高，实现小企业的可持续发展。然而，在新旧制度转换、衔接的过渡过程之中，小企业的管理不规范、会计人才缺失等问题使得会计行为的优化受到阻碍。优化小企业会计行为有助于《小企业会计准则》的全面、快速的实施，使小企业更好地完成新旧制度的衔接。由此可见，我国小型企业的会计行为亟待优化。
二、我国小企业不良会计行为的成因分析
在利益的驱使下，小企业的会计造假案层出不穷，不仅败坏了会计行业的诚信守则，还严重扰乱了市场经济秩序，损害会计信息使用者的利益。小企业的不良会计行为主要是通过虚构经济业务来调整收入、成本和利润，从而达到降低税负、偷逃税款等非法目的，给国家的社会秩序和经济发展带来难以估量的损失。小企业不良行为的滋生与相关部门的监管力度、企业自身管理方式、企业内部控制以及会计人员自身素质有着密不可分的关系。
1.相关部门监管力度不够
我国政府历来重视财务、审计工作，并相应出台了一系列法规来保障利益相关者的权益，但由于各部门之间缺乏协调与沟通，多头管理或无人管理的现象时有发生。一些问题由多部门同时干预，而另一些问题却无人过问的情况使得利益相关者的利益严重受损；另一方面，会计师事务所等机构没有发挥应有的监督作用，未严格按照审计执业准则对会计信息的质量水平进行监督和验证，这在无形中助长了会计造假之风，给不良会计行为以可乘之机。
2.小企业自身管理方式的限制
我国的小企业大多采用的是家族式的管理，因此其所有权和经营权并未分离，企业中的中高层管理者的角色几乎是由家族内成员扮演。由于家族成员之间的血缘关系和亲缘关系，小企业的内部管理往往夹杂着复杂的情感关系，这使得管理者在处理企业的利益关系时，往往不能做出对企业利益最大化的最优决策。这样的封闭式管理往往导致企业的内部控制机制不够健全，会计信息的公允性、可靠性大打折扣。
3.小企业内部控制的不完善
我国会计准则规定，小企业应当根据会计业务的繁简情况进行会计机构的设置和调整，而不具备设置条件的小企业可以委托经批准设立的会计中介机构进行记账，从而完成会计的核算和监督。这虽然赋予了小企业的管理者相当大的自主选择权，但同时也给予了一些不良商贩以可趁之机。小企业会计人员往往数量较少，且管理者中大多数为家族成员，这使得小企业的内部控制极为薄弱，一些企业的中高层管理者甚至利用不健全的内部控制获取巨大的非法利益。
4.会计人员的舞弊行为
会计人员是财务会计信息的直接制造者。在小企业会计机构中，一些会计人员自身素质较低，业务不精通并且缺乏应有的职业道德。他们在非法经济利益的诱惑下，违背会计职业道德，利用自身职务之便，伪造或变造虚假的财务会计信息，其不良会计行为严重损害了企业、国家和社会公众的利益。
三、优化小企业会计行为的途径
1.健全和完善相关的会计制度
健全会计制度有利于小企业会计行为的优化。会计法制化是历史的必然选择，然而经济社会的日益复杂使得会计法律制度的不足之处逐渐凸显出来，我国财政部需要不断健全相关会计法律制度，从而保证小企业会计行为的优化。我国立法部门应不断提高立法技术，并完善与会计制度有关的法律配套改革措施，从而统一和协调会计法律体系。
如今，我国企业的会计信息披露制度亟须完善。我国会计法律制度应当要求企业根据自身行业的性质，以会计报表附注或其他方式披露相关的非财务信息。例如，重污染企业等特殊行业应在财务报表中披露环境会计信息等非财务信息。通过系统、完善的会计披露体系，不仅可以使得国家和相关利益人的物质利益得到保护，还可使其非物质财富不受侵害。
2.完善社会监管机制
小企业不良会计行为的较少曝光导致了该行为的频频发生。小企业由于规模有限，其不良会计行为所贪污、占用的非法资金与大企业经济犯罪的数额相比不足为奇，故小企业的经济犯罪很少被社会所披露。然而，由于我国小企业数目众多，若对其不良会计行为不加以制止、曝光，会使国家和人民的财富受到巨大的损失。社会监管机制的完善，可以使得会计的监督作用发挥真正的作用。
我国财政、审计、税务等相关部门应相互配合，分工协作地对小企业的会计行为和会计资料进行严格、有效的审查和监管。首先，应将对小企业的监督工作融贯穿于会计行为的全过程之中，建立跟踪反馈机制。其次，应建立健全基础管理制度，将对小企业的突击性监督检查逐渐过渡到日常监督管理上来。最后，应加强执法队伍自身建设，不断提高执法人员的业务水平。
完善社会监管机制，还应充分发挥注册会计师的作用。在小企业之中全面推行注册会计师审计制度也可有效杜绝不良会计行为的发生。目前我国社会审计独立性不强，在对小企业会计行为进行外部监督时，容易在经济利益的诱惑下违背客观公正原则，形成不公允的审计报告。所以，充分披露小企业的会计违规行为，强化审计执法监督力度，是优化小企业会计行为的关键。会计师事务所应与审计、税务等执法机关共同对小企业的会计行为进行监督，从而保证企业的利益相关者的利益不受损失，保证国家财产的安全与完整。
3.完善小企业内部控制制度
有效的内部控制可以提高企业经营效率，遏制不良会计行为的滋生，从而优化会计行为。为了确保小企业内部控制制度的切实有效执行，企业应设置内部审计机构，及时发现会计处理过程中的漏洞和隐患，并针对内部控制执行过程中出现的薄弱环节进行及时地修正，从而实现对本企业内部会计控制的监督和考核，提高会计信息质量，以便更好地完成内部控制目标。为完成该目标。企业应提高内部审计的地位，将其独立于财务会计部门，从而保证内部审计的独立性，有利于健全企业内部控制制度。
在小企业内部控制制度的实施过程中，小企业的管理者应组织并督促会计核算人员严格按照《小企业会计准则》进行会计核算和会计监督，如实、公允地反映公司的财务状况和经营成果，并进行依法纳税，从而维持企业的会计信息使用者的权益，帮助会计信息使用者做出明智的商业决策，并全面推动本单位生产经营管理水平和质量的提高。
4.优化会计队伍
优化小企业会计人员的行为，使其具备较高的专业素质和道德水平，坚决拒绝违反企业规章制度和会计行业准则的行为，有助于会计信息质量的提高。会计人员是会计资料的直接提供者，会计人员素质的高低直接影响到会计信息质量的准确与否。只有会计人员的素质根本性地提高，会计信息的质量才能得到有效保障。因此，优化会计队伍是确保会计信息真实公允的关键。
优化会计队伍，培养高素质的会计人才。首先，应在小企业内部配置专业的会计人员，并对其定期进行专业技能培训，不断充实会计人员的会计理论知识。同时，小企业应确保会计人员的会计继续教育得以顺利进行，帮助会计人员提高其专业素养和技能水平。其次，小企业应建立会计行为的激励机制，激发会计人员的工作热情，发挥会计人员的工作积极性。最后，企业应定期考核会计人员的执业资格与工作业绩，将会计人员的工作业绩与职称考核联系起来，充分调动会计人员的工作积极性。
四、对未来期间小企业会计行为优化的展望
会计行为的会计信息质量的高低是会计行为优化的准绳，当二者达到统一时，即完成了会计行为的优化。这样，既满足了会计行为主体对会计信息的需求，也可保护会计信息使用者的利益。
《小企业会计准则》的正式实施是我国会计法制化进程中的里程碑。它对会计五大类账目进行了调整，大大简化了小企业的会计处理，降低会计核算的难度，这将规范小企业的会计核算，降低会计核算成本，有利于企业的自身会计行为的优化与政府的税收监管。反之，优化小企业自身会计行为也有利于《小企业会计准则》的正式实施。
我国小企业的会计行为亟待优化。在新形势下，优化我国小企业会计行为必须从完善我国会计法律制度体系和社会监督机制、建立健全小企业的内部控制机制和培养全方位的高素质会计人才等几个方面着手。小企业虽然规模小，但必须高度重视内部控制的有效实施，严格划分企业内部各个会计人员的权限范围，真正做到不相容的职务相互分离，从而将不良会计行为从源头和制度上遏制，防范经济犯罪行为，保证小企业的经济活动有条不紊地进行。总之，随着经济社会的发展和会计环境的不断变化，小企业优化会计行为，从而确保会计信息的质量能够很好地满足会计信息使用者的需要，任重而道远。
参考文献：
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篇8
关键词：股权众筹；投资者保护；监管
一、我国股权众筹发展现状
2011年7月国内第一家众筹平台点名时间上线，标志着我国众筹行业的开端，随后一系列大平台相继上线。2015年6月9日，总部位于杭州的互联网金融服务企业蚂蚁金服从黄浦区工商局拿到了股权众筹的营业执照，编号为001，成为上海首家获得股权众筹营业执照的公司。2015年全年，全国众筹行业共成功筹资114.24亿元，历史首次全年破百亿元，同比2014年全国众筹行业成功筹资金额增长429.38%。全国众筹行业共新增项目49242个，其中，奖励众筹项目最多，为33932个，占总项目数68.90%；其次是公益众筹，占比为15.80%，达7778个；非公开股权融资项目数与公益众筹项目数接近，占到总项目数的15.30%，为7532个。我国股权众筹不管是从平台数量、融资金额还是项目数量都具有很大空间，而且具有很大的发展潜力。在金蚂蚁第一个营业执照的下发下，标志我国股权众筹平台得到了合法化，这将为我国众筹行业的发展奠定了信心。但在这样快速发展的环境下，问题也出现，由于我国社会诚信体系和信用基础一直都很薄弱，这就会让市场中出现信息不对称和在融资后监管困难等问题。
二、我国股权众筹中存在的问题
1.监管政策密集出台，但缺乏明确实施细则。在股权众筹发展之初，相关法律法规处于真空地带，只能参照已有法律规范，《证券法》、《公司法》、《关于进一步促进资本市场健康发展的若干意见（国发【2014】17号）》等法律法规和部门规章。股权众筹涉嫌公开发行，但如果没有证监会核准，就违反《证券法》企业公开发行股票的规定；未经国家有关主管部门批准，擅自向社会不特定对象发行股票或者公司、企业债券及转让股权等行为等，将被我国《刑法》判为非法集资罪。股权众筹的引进目的是为小微企业解决融资难的问题，在融资过程中降低融资成本，使其尽快得到助力发展的初创资金，如果需要较为复杂的程序、经过较为严格的审核批准才能施行，这会给小微企业融资进一步增加难度。在这样的监管体制下，股权众筹的发展还受到了较多的限制。但到目前为止，依然缺乏较为明确的实施细则，对于包括股权众筹、互联网非公开股权融资在内的新兴互联网金融业务，相关的监管法律法规还在制定当中。
2.缺乏投资者保护有效机制。股权众筹与传统的融资者不管在数量、质量还是发展阶段都有巨大的差别，然而股权众筹在项目的融资前对项目的审核评估比较粗糙，信息披露的真实性又没有得到保障。由于股东人数众多，融资后往往不能行使股东相应权利。股权众筹平台的定性及监管还不明朗，加之市场本身诚信体系的不完善，容易出现平台跟筹资者联合欺诈投资者的行为及其他道德风险。投资者自身缺乏合格的投资人准入制度，股权项目具有较强的不确定性和一定的投资技术门槛。市场还没有一个具体细化的措施对投资者进行评估分类，以确保考虑投资者利益得到充分保障。
3.市场不法行为屡禁不止。随着股权众筹的快速发展，市场中也出现了一些人运用股权众筹进行不法的犯罪活动行为，以股权众筹为幌子蒙蔽投资者或司法机关，意图实施违法犯罪活动。现在我们的融资者跟投资者的交易款都是放入平台管理，这样在资金管理上就会出现被挪用的风险行为或者投资者的钱没有被投资到对应的项目上。现在的股权模式上，股权众筹平台采用领投+跟投的做法，即领投人由专业投资人担任，跟投人将股东权益委托给领投人代为行使，跟投人仅保留分红权、收益权。如果项目需要跟多资金他可以跟领头人串通夸大项目的评价和宣传，对投资者做出虚假诱导，以致给投资者带来巨大损失的行为。还有职务侵占、侵犯知识产权犯以及非法提供公民个人信息等不法行为的诞生。
三、对我国股权众筹法治建设的完善建议
1.健全相关法律法规，保护投资者合法权益。对股权众筹的融资主体资格、投资主体条件、平台义务做出细致规定，从而将其纳入规范化治理的轨道。私募发行必须向特定对象发行，人数不得超过两百人，且不得有任何广告、公开劝诱等行为，这虽然在一定程度上也能满足部分企业的融资需求，但与股权众筹的功效有巨大差异。而相关法律规范的公开发行，设置的门槛很高，需要详细的招股说明书，发行前需经中国证监会批准，发行过程中必须要证券公司作为股票承销商，这对小微企业来说融资将会带来高昂的成本。因此，要使股权众筹在我国得到更好的发展，我们可以借鉴国外成熟市场的做法对我国相关法律在监管上做一些具体调整。建议在对《刑法》、《证券法》、《公司法》和《合伙企业法》修改时，可以借鉴美国和欧洲一些发达国家的做法。
（1）对筹资者。建立小规模公开发行证券豁免制度，对一定额度内的小规模公开发行，豁免证监会审批，豁免详尽的招股书、审计报告等，规定12个月内只能筹资不超过500万的限制，根据股权众筹的特点相关法律中的投资人数进行调整，我们不能仅限于非公开募集不超过200人，合伙不能超过50人的局限，视融资规模而定。对非法集资罪的说法进行重新审视，根据股权众筹的特点和交易规则，我们得跟非法集资的红线画一个具体的界限，以消除非法集资的约束，阻碍其发展。虽然执行豁免政策但发行人每年也要披露基本信息，使信息透明化。
（2）对众筹平台。借鉴境外市场成熟经验，加大对众筹平台的规范管理，并赋予其一定的监管职责。①要求我国众筹平台在中国证券业协会或中国证券基金协会等中国证监会直属的协会进行备案登记，并取得运营执照方可运行。②可以借鉴我国证券市场上计提“风险基金”一样，在注册期间购买“诚信风险保险”，这样可以在筹资者失信的情况下保护投资者的利益，可以稳定投资者的市场信心。③平台应该做好尽职调查工作，以保证在信息不对称的情况下为筹资者和投资者消除这种不对称的损害。④平台应该做好普及教育工作，对投资者跟筹资者都要让他们了解关于股权众筹的相关规则和存在的潜在风险，跟证券市场一样签订风险揭示书进行说明。⑤平台要充分发挥好中间人的角色，做好事前，事中，时候监督的职责。⑥平台还得具有一定的标准，技术方面得有一定的保障。⑦在资产规模方面进行限制，防止跑路现象的出现。从而让平台在市场发挥核心作用，兼顾为发行人募集资金及保护投资人的双重角色。
（3）对投资者。资本市场“羊群效应”，市场中很多投资者在追求高回报率的同时可能会忽略风险的存在，所以对投资者进行分层管理和相应限制是有必要的。在对投资者的保护方面，结合我国实际情况，要从投资者的收入和资产方面设置限制在操作方面具有较大难度，这就需要具体国情具体分析了。股权众筹虽然投资金额不是巨大，但在众筹中风险较大，所以对投资者资质把关非常重要。对机构投资者，选择存款类金融机构和非存款类金融机构，像证券公司、银行、信托投资基金等，这些都是比较成熟的投资机构，所以对他们只要具有自营投资业务的都可以参与。对个人投资者而言，可以借鉴证券、期货市场中的一些规定对股权众筹投资者进行限制风险。从资金方面规定，根据资产进行划分，规定每个人在每个项目中的投资限额。
2.惩防并举，打击市场中的不法行为。在投资市场中主要以保护投资者利益为重中之重的原则，严厉控制不法行为的发生，以损害投资者的利益。这就要实行层层监督的原则：（1）证监会等监督机构应该对平台进行严厉把关，避免出现假平台显现，平台又要尽职对筹资者进行监督，防止资产不实公司的公司带来信用风险。（2）证券业协会或中国证券基金协会等中国证监会直属的协会加大对整个筹资过程的监督，防止对投资者的欺诈行为和利用股权众筹进行洗黑钱活动。（3）为资金的安全我们建立引入第三方的机制，先让投资者的资金由第三方托管，等项目融资成功结束后再转交给筹资方，防止有的平台拿钱跑路和在筹资过程中挪用资金的现象，导致投资者利益受损。（4）平台中介加强事后监督，看资金项目运用是否合规，有没有挪用资金情况出现，发现问题及时整改。
参考文献：
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[3]龚映清,蓝海平.美国SEC众筹新规及其监管启示[J].市场动态,2014,(9).
[4]朱玲.股权众筹在中国的合法化研究[J].吉林金融研究,2014,(6).
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篇9
关键词：大型商业银行；中小企业；信贷支持
中图分类号：F832.4 文献标识码：A 文章编号：1003-9031（2013）02-0048-05 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.02.11
一、我国中小企业融资现状
当今世界，中小企业已经成为各国国民经济的重要支柱，在繁荣经济、推动创新、扩大出口、增加就业等方面起着不容忽视的作用。改革开放以来，我国中小企业如雨后春笋般崛起，发展迅速，占据了国民经济的“半壁江山”。 “十一五”期间，我国国民经济年均增长9.5%，而规模以上的工业中小企业的增加值年均增长28%①。2010年，我国中小企业数量有1023万户，个体工商户3130万家，总体占到全国企业总数的99%②，创造的产值和服务价值占国民生产总值的60%，上缴的利税占了50%，并提供了80%的城镇就业机会。此外，中小企业已成为技术与机制创新的主体，我国65%的发明专利、75%以上的技术创新、80%以上的新产品开发都是由中小企业完成的③。中小企业做出如此大的贡献，却只使用了20%的金融资源。近期中国工商联一项调查表明，规模以下的中小企业90%没有与金融机构发生任何的借贷关系，小微企业95%没有从金融机构获得过贷款④。中小企业获得银行贷款并不容易。据统计，2010年，我国银行业金融机构小企业贷款余额7.27万亿元，占全部贷款余额的24.01%。2011年，银行业金融机构小企业贷款余额10.8万亿元，同比增长25.8%，但仅占全部贷款的19.6%⑤。中小企业的融资状况与其对经济的贡献率、与发展状况明显不匹配。资金需求旺盛、投资意愿强的中小企业很难从正常的融资渠道获得资金。同时，由于正常融资渠道收缩，造成非正常融资的迅速膨胀，进一步加大了中小企业的融资成本，融资难问题日趋加剧。
二、我国大型商业银行拓展中小企业业务的瓶颈
（一）中小企业自身缺陷导致商业银行犹豫不前
当前，中小企业存在经营规模小、融资成本高、担保抵押难落实等缺陷，成为商业银行眼中的高风险群体，银行对中小企业风险控制要求高、准入门槛难以降低，从而导致商业银行在收益与风险之间犹豫不前。
1.管理风险。信息披露公允度低是造成中小企业融资难的问题之一。首先，中小企业内部管理制度不健全，管理不规范。当前，我国中小企业规模小、分布散、成立时间短，且很大一部分是家族企业，特点是家族式管理，内部治理架构严重缺失，法人资产与自然人资产毫无严格区分，小企业经营者信息的封闭和私人化导致银行相对企业的信息掌握处于弱势[1]。特别是银行非常重视的财务信息，不少企业缺乏应有的财务人员、财务制度，未能依法建账，财务报表不实，随意性大，以单代帐、帐外帐等问题突出，造成信息不对称，加深银行对企业审查的难度。其次，部分中小企业信用观念差，社会上缺乏对企业逃废债的制约和惩罚制度，致使企业不讲诚信的成本较低。
2.经营风险。我国中小企业主要集中于劳动密集型的加工制造业和服务业等竞争性领域，缺乏可持续性的核心竞争力；在信息收集、分析市场等方面投入少，受国家宏观调控、行业变化影响大， 竞争和抵御风险的能力较弱，生命周期普遍短而脆弱， 一般平均寿命在3-4年。据有关部门统计，我国有近30%的私营小企业在2年内消失，40%～50%在4-5年内消失，中小企业承受经营风险的能力不强，具有不稳定性，因此银行承受不良压力较大。
3.担保风险。虽然中小企业抵押有助于缓解信息不对称问题，但也存在种种局限。主要表现在，中小企业贷款第二还款来源难以落实， 致使商业银行的债权处于高风险境地。从抵押情况看，许多中小企业的土地和厂房均为租借物，设备属于高损耗物品，高科技中小企业的有形资产更少，申请贷款时难以提供有效的抵押担保物。第二还款来源的不确定性导致以盈利为目的的商业银行为了规避风险无可避免地出现了 “惜贷”心理。
（二）大型商业银行自身机制的不完善难以有效推进中小企业信贷融资
我国大型国有商业银行多年来谨慎的信贷文化无形中影响了中小企业信贷业务发展。受传统信贷观念――“大银行服务大企业”影响，在很大程度上将人力、物力、资源倾斜于实力强、规模大的大型企业、龙头企业、上市公司等，并形成一整套以大型企业为中心的审查、营销、服务、考核机制，但却成为阻碍商业银行进入中小企业市场的绊脚石。
1.准入门槛偏高，操作缺乏灵活性。
由表1、表2可以看出，我国大型商业银行在长期支持大中型企业发展过程中， 建立了一整套包含企业经济实力、经营业绩、产品销售增长率、利润增长率等内容的信贷准入标准，这样的公司类贷款常规审查模式不适用于自身规模小、财务管理不规范的中小企业， 这就从“法理”上把大多数中小企业拒之门外。
2.金融产品对中小企业需求适应性差。针对中小企业的产品设计未完全结合中小企业特点，在产品设定上更偏向于对大型企业的产品。如对信贷资金用途限制太多，对中小企业贷款一般不发放固定资产贷款，贷款只能满足流动资金，而中小企业在粗放式管理模式下是没有细分固定或流动资产的，今天要买原材料，明天要买生产线，后天要升级设备，目的都是为了拓展生产规模，而简单地将生产线、设备作为固定资产对待就限制了其贷款，致使难以满足中小企业信贷需求。
3.贷款成本高。当前，大型商业银行对中小企业的信贷审查程序基本与大型企业一样，忽视了由于中小企业信贷需求一般具有“急、少、短、频”的特点，从申报到审批通过至少要一个月，多至几个月，而这样的效率和复杂程度不但影响中小企业经营效益，也会造成银行的管理费用随之升高。据统计，中小企业贷款管理的成本是大型企业的5倍左右，影响了银行参与中小企业信贷市场的积极性。
4.风险管理机制不完善。现阶段我国大型商业银行缺乏必要的风险衡量、转移工具、对中小企业的风险监测及风险控制能力，同时操作风险、信贷人员的道德风险都是引起不良贷款的重要原因之一。同时由于信息不对称，银行不能合理把握小企业的风险状况， 对中小企业信贷风险定价能力也不够， 不能对风险补偿进行定量分析， 难以通过议价筛选优质小企业客户。
5.商业银行中小企业的组织机构和运作机制不完善。现阶段，我国大型商业银行组织结构是按行政区域布局的，通常包括总行、分行、二级分行（支行）等几个层级，中小企业报务体系也是按照总分行制度（见图1）设计，大型商业银行管理链条过长和组织结构较复杂不仅使银行在运作机制、组织结构上无法满足中小企业“短、频、快”的信贷需要，也增加了银行经营管理成本，尤其在信贷审查时作为参考的中小企业“软信息”的传递，因为决策者与小企业距离加长而受阻。
（三）中小企业金融服务的外部环境不完善
目前，征信体系、评估体系等不完善，制约了商业银行对中小企业的金融支持力度。
1.征信体系不完善。日本每名客户经理负责上百家中小企业，而我国每名客户经理仅需服务5-6家企业，主要原因是我国的企业征信体系不完善。由于当前中小企业“信用缺失”，我国的客户经理要将大量的精力投入到企业信用状况调查上。虽然各商业银行可以使用中国人民银行的“银行信贷登记咨询系统”，但其对判断企业信用比较有限，特别是仅针对在银行系统内发生过信用的企业，对没有在银行发生信用的企业则无计可施了，致使部分中小企业易出现恶意逃废债行为或其他不良行为缺失信用约束，也一定程度上降低了中小企业自我约束和自我完善。
2.对中介机构的监管机制不完善。对房地产估价事务所、担保公司、会计师事务所等中介机构缺乏行之有效的约束监管机制， 有些中介结构还出具内容不实的审计报告或评估报告，增加金融风险[2]。
3.融资担保体系不完善。政策性担保资金发挥了引领社会资金投向和行业发展的作用，截至2011年底，国有控股担保机构达1300多家，占全国担保机构总户数的30.23%。中小企业融资性担保贷款余额9857亿元，其中政策性引导的担保资金达4200亿元。同时，由于中央财政的引导，使2011年信用担保达到了1.58万亿①。但中小企业信用担保终究是一种市场行为。政府宏观调控和社会管理的职能使其不具有解决市场问题的能力。且每年新增的企业多，因此政府不可能有足够的财力在中小企业担保体系中起主导性作用。
4.政策力度不够。2010年，银监会出台《关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知》等相应政策措施，强调银行要加大对中小企业的支持力度，逐步实施差异化监管政策、适当放宽对中小企业不良贷款比率的容忍度，以保证其实施。但没有明确对呆、坏账核销、贷款贴息、税收优惠等实质性措施，对银行不能起到实质性的激励作用。
三、我国大型商业银行拓展中小企业信贷业务的路径选择
近几年，我国大型商业银行体系的信贷增速放缓，除部分商业银行面临存贷比等监管指标约束限制了投放量外，一个很重要的原因，是信贷需求强烈的地方政府融资平台、房地产行业以及基础设施建设等领域新增信贷需求受到约束。与此形成鲜明对比的是，中小企业，甚至是小微企业的金融需求受到政府的积极鼓励。随着利率市场化的推进，大力发展中小企业业务逐渐成为银行业的共识，中小企业信贷业务将很有可能成为商业银行发展的下一个“蓝海”。
（一）切实转变发展方式
大型商业银行要进行经营转型，改变“垒大户”的经营模式，大力发展中小企业业务。大型商业银行要学会做“小业务”，善于“弯下腰”，不能用形式主义的姿态对待中小企业，服务中小企业不能雷声大、雨点小或是“只听楼梯响，不见人下来”。更不能仅强调客户数量，不重视客户质量。要重视经济效益与社会效益的统一，在支持中小企业发展的过程中，实现企业、银行和社会的多方共赢。
（二）加大对中小企业业务的资源支持力度
在市场配置资源的基础上，突出重点城市，重点投向民营经济发达、中小企业活跃、各类经济元素众多、信用环境较好、分支行经营管理水平较高的区域[3]。
（三）制定科学的中小企业经营模式
银行要根据中小企业的特点，制定一套与之相匹配的信贷组织体制和信贷管理机制。要适应业务“零售化”特征，建立中小企业贷款合理信用评级标准，打造中小企业“信贷工厂”经营管理模式。
1.优化大型商业银行内部服务中小企业的组织架构。融合我国大型商业银行传统的总分层制与国际银行普遍采用的垂直事业部制，建立矩阵式事业部制（见图2），即在总行、分行、支行三个层面成立专业化经营单位，配置授信审查、金融营销、客户服务、产品支持以及风险控制等专业人员，建立“评级、授信、支用”三位一体的操作模式，实现中小企业金融服务的专业化、标准化集中管理。
2.建立中小企业“信贷工厂”模式。从风险定价、成本利润核算、信贷审批、激励约束、违约信息通报、风险管理等六个方面进行严格管理，制定集产品开发、销售渠道建立、客户市场开拓、内部财务核算、信贷审批和风险管理于一体的独立运行机制，对中小企业客户提供从市场调研、客户调查、方案制定、贷款审批、贷款发放、贷后管理、产品支持等“一条龙服务”。“信贷工厂”一方面将客户营销和信贷业务办理分离，使客户经理能够腾出更多经理专注营销，有效提高客户经理服务客户数量。另一方面，实行信贷业务中后台集中处理，从受理到发放到贷后管理，实行“流水线”的批量化作业，提高办理速度和效率。
（四）建立适合我国中小企业的信用评级体系
1.建立评级许可制度。实行政府主导的评级业务许可制度，通过法律法规明确信用评级机构的资质、市场准入、业务范围、监管方式等内容，确保社会信用服务机构的依法经营和有序竞争，保障信息主体的合法权益，保证信用评级质量。
2.保持信用评级机构的独立性。通过规范收入来源、制定评级收费统一标准、建立评级人员回避制度、评级职业守则的监督机制等方面，完善评级机构的制度建设，从而实现信用评级机构的真正独立性。
3.加强信用评级机构监管。实施机构资质和从业人员执业资格认定制度，完善评级机构统计报告制度和信息披露机制，强化对评级机构执业行为的监管等措施，促使其提供真实有效的评级资产信息，保证信用评级机构的社会信誉和可信度[4]。
（五）建立中小企业信贷业务差别化授权评审机制
建立垂直的授信审批体制，根据分行的区域经济环境、风险管理能力授予其授信审批权限，并针对中小企业“小、频、快”的业务特点，实行差别化授权和差别化审批流程。
（六）优化业务流程，实现中小企业授信业务的标准化和电子化
1.建立标准化业务流程。具体地说，对于中小企业业务流程的构建，要体现以客户和风险管理为核心，通过“端到端”的标准化业务流程实现“闭环”的业务架构（图3）。业务流程从组合营销出发至组合风险管理结束，主要环节包括授信调查、方案制定、授信审批、签约放款、贷后管理和资产保全。
2.加快中小企业授信业务电子化进程。在网络经济生态环境内，大型商业银行要建立中小企业财务分析评价系统、中小企业信用评级系统、中小企业贷款自动定价系统等，加快中小企业授信业务标准化、电子化步伐，提高信贷评审效率和质量[5]。
（七）建立有效的风险识别、预警和定价机制
1.运用客户价值理论识与中小企业成长周期理论，建立有效风险识别。根据“二八法则”，20%的客户创造银行80%的利润。因此，可以通过测算客户贡献度来确定目标客户。客户贡献度=客户当前价值+客户增值潜力。
2.运用中小企业生命周期理论进行有效营销和金融支持。根据美国Ichak Adizes《企业生命周期》，将中小企业生命周期分为两个阶段和四个时期。即成长阶段、老化阶段，四个时期指初创型、成长型、成熟型和衰退型。根据不同时期中小企业金融需求特点选择不同的信贷策略，降低资产损失，保障收益。
3.建立科学合理的中小企业贷款定价机制。银行要结合区域金融市场利率水平，根据贷款风险度、综合效益等要求建立科学合理的中小企业信贷定价模型，将区间定价系统覆盖全行，区间内由客户经理与客户进行谈判调节，实现银行与客户的双赢。
（八）加大中小企业金融产品创新力度
要根据不同地区、行业、客户的特征，改变单纯依靠抵、质押、第三方保证等传统担保方式，推出适应中小企业经营特点，涵盖多种担保方式的中小企业金融创新产品。如针对海南老城高新技术园区的中小企业，推出涵盖国家重点扶持的生物制药、环保节能等科技型创新产业，出版社、影视业、动漫业等文化产业提供以商标权、专利权、著作权等为担保的知识产权质押贷款等金融组合产品，以核心企业为平台，采取“1+N”模式为核心企业的产业链上下游企业或为政府、中央企业采购合作企业等具有优质信誉的中小企业提供无抵押或核心企业担保的信用贷款等多种担保方式的中小企业金融创新产品。
参考文献：
[1]罗静.关于大型银行对小微企业信贷服务的思考[J].现代商业银行导刊，2012（7）.
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很多人认识“真爱梦想”是从我们连续四年位列《福布斯》“中国慈善基金会透明榜”榜首开始的。公开透明成了上海真爱梦想公益基金会的标志性特征――从2008年成立开始便每年详细公开审计报告和财务数据，成为国内首家按照上市公司标准公开年报的公益基金会。
透明是真爱梦想的核心竞争力吗？像真爱一样透明是每个公益组织都能做到的吗？要回答这些问题，得从另一个真爱梦想的特质：专业高效说起。因为只有追问为什么真爱梦想要采用商业化管理，才能理解我的公益哲学思考脉络。
寻找第一性原理
全世界第一款数码相机是由柯达的相机工程师Steve Sasson；在1975年发明的。1998年，柯达有17万名员工在全球销售所有相纸的85%。而仅仅在13年后的2012年1月，柯达提交了破产保护申请。2007年诺基亚销售额占全世界手机销售额的40%，同年iPhone上市，谷歌开始做安卓。诺基亚的CEO看到苹果手机说，苹果手机就是一个小玩意，我们的对手还是摩托罗拉。在功能手机领域连续领先14年后，2013年，诺基亚在智能手机时代被微软收购。当诺基亚CEO在最后的记者招待会上宣布把公司卖掉时，他说：我们并没有做错什么，但不知为什么，我们输了。
最近的十几年时间里，我们看到一些曾经辉煌过的公司和它们的商业模式都消失了。未来，很多行业也将会经历这样的颠覆。身处公益行业的我们是否也会面对这样的命运呢？对于这个问题的思考，李善友教授给了我很大启发，他说：每个创业者都需要找到自己的第一性原理。
真爱梦想创立于2007年，次年获得上海市民政局的支持，获批成为“（上海真爱梦想公益基金会”。在近10年的公益实践中，我一直生活在扑面而来的工作喜悦感和焦虑感中。商业社会不断上演的大戏时常让我陷入一种隐隐的危机感中：如何保持真爱梦想的创造力，获得永续的发展？作为创始人，我必须思考清楚真爱梦想的第一性原理；作为一家教育公益基金会，还必须回答教育的目的是什么。这样才能明确个人与基金会整体的公益信念，从而构建顺应变化的产品和服务体系。
回顾创办真爱梦想的初衷，我想该有三个基石假设：1、社会进步是由人的认知提升导致的；2、人的认知观念的进步可以通过学习获得；3、教育就是人类学习的一种主要方式，特别是针对儿童。由此推导出真爱梦想的第一性原理：儿童教育改善会推动社会进步。
在第一性原理之上，真爱梦想构建了使命：专注素养教育，推动教育均衡，帮助孩子自信、从容、有尊严地成长。我们相信能够透过教育推动社会进步，因此寻找并探索可持续的系统化公益产品和服务模式：怎样让我们关注的孩子有能力和信心去迎接更加充满不确定性的未来？那些在城镇化转型过程中遇到困境的孩子，在贫困地区指望通过考试改变命运的孩子，他们未来将面对越来越固化的社会阶层形态。我们希望透过社会、企业、政府之间跨界的教育公益合作，帮助学校突破唯分数论的现状，给孩子们更健全的教育；透过为教师赋能，引导孩子们成长为心智健全、认知完整、富有梦想力的青年，而这些孩子就是中国的未来。我们想要什么样的未来，就要看今天有什么样的教育。
公益引入商业化思维之一：制定战略，对有限资源合理配置
应该说每个公益机构都有伟大的使命，但不一定每个机构都能找到实现使命的清晰战略。走过9年实践，我们每年会重新审视基金会的战略。找准社会问题的痛点，展开战略思考，根据未来可能获得的资源提供可操作的解决方案，是我们借鉴商业化思维的第一步。
今天教育的痛点几乎是全社会的痛点――有教无育，高分低能。9年前，真爱梦想尝试找到解决应试教育的痛点，快速建立了可迭代的原型――梦想中心乡村图书馆1.0模式。我们的战略路径是：以硬件加软件的方式进入学校课程体系；以农村突围城市的方式来扩大素养教育理念的影响力。基于“梦想中心”1.0展开的迭代能力，是我们这些年成长的主要动因，同时可以看出我们近年来开展的70多个项目的内在逻辑关系。
比如脱胎于乡村图书馆的五彩梦想中心教室，我们希望打开孩子们的视野，让他们透过图书和电脑看到外面的精彩世界。从诞生第一天就受到孩子们欢迎的梦想中心如何能快速复制？设计出连锁店一样的标准化梦想中心建设模式是我们的第一次产品迭代。这次迭代让我们今天有能力每1-2年就升级梦想中心配置，如今梦想中心已经迭代到5，O版。而且我们在一年中，仅用4名员工就可以在全国任何地方建设400多家梦想中心。
2008年的一次偶遇将华师大课程所所长崔允济教授带进梦想中心，他提出要为孩子们创造出一套跨学科的素养教育课程――“梦想课程”。如何让这些课程能持续地为孩子们带来改变？我们首先想到的是为当地的教师赋能――于是出现了“梦想领路人、梦想教练计划”等一系列教师培训项目，今天这些培训项目已经纳入了“教师发展学院”的教师成长体系，成为老师一校长一局长三级培训体系中的一部分。
在微博兴起的2009年，我们开始设计为老师提供轻社交平台――梦想盒子，今天已经有近10万名梦想老师在上面分享自己的教学心得和感悟。深藏在2500多个学校里的梦想中心和梦想课程，如何能让更多的人看见？2015年我们设计出―款能移动的梦想教室一梦想大篷车，今年梦想大篷车项目组历时163天，沿古老的丝绸之路，走过陕西、宁夏、内蒙、甘肃、青海、新疆6省区，累计行驶1.6万公里，超过3万名孩子体验到了包括3D打印课在内的丰富的梦想课程。
2014年，真爱梦想从非公募基金会转制为公募基金会，我们又该如何带动更多人一起发展？于是，致力于帮助小微公益组织和公益理想者们的公益众筹平台“火堆”应运而生――个人与组织不仅可以在火堆平台上发起筹款项目，还可以获得真爱梦想提供的资源对接、项目管理、财务管理、公益咨询等各项服务。
在梦想中心的延续性创新过程中，当我们发现一些突破性的技术变得越来越成熟时，就会把它引入梦想中心。比如随着3D打印技术的普及，3D打印课程进入了梦想大篷车；随着AR/VR技术的成熟，我们也在研究引入沉浸式学习的方式。
公益引入商业化思维之二：建立有战斗力的团队
公益创业最初往往是“一个人就是一支队伍”，但是使命和战略的真正落实靠的是找到一群志同道合的人。我理解联想著名的管理三要素：“定战略、搭班子、带队伍”，就是要建立起一个真正有使命感的组织和团队，让正确的人用正确的方法做正确的事情。真爱梦想有一群职业经理人，职业思维能力和项目构建能力是我们最初的创业优势。随着组织的不断长大，使命、理念、工作方法如何从创始人传递到每一位员工、志愿者和捐赠人？为此我们必须将自己的公益行为总结提炼为“商业模式”一样的公益模式。当公益模式与组织结合之后，一样会出现KPI或者OKR，到了KPI这个层面，执行力就有保证，公益的热情加上高效执行力才能展现公益效能。所以我们在2009年首次公开年报时就提出：让公益更有效率。这是一个有战斗力团队的公益宣言。
