企业制度执行情况范文

导语：如何才能写好一篇企业制度执行情况，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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DOI：10.14163/j.cnki.11-5547/r.2016.17.196

随着《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国职业病防治法》等法律、法规的颁布， 企业职工的权益得到了很大的维护， 职工的各方面素质不断提高， 但与发达国家相比仍然有很大差距[1， 2]。为了解企业职工的健康知识水平和健康教育需求情况， 本文根据对某企业内部员工对健康知识的掌握以及对健康教育的需求情况的问卷调查结果， 对企业内部的健康知识普及的紧要性做进一步分析。现报告如下。

1 资料与方法

1. 1 一般资料 本次研究根据本疾控中心 2014年 1月～2015年 12月对某机械加工企业 400名职工进行调查资料， 以问卷形式进行调查。其中男 257名， 女 143名；年龄最小22岁， 最大 65岁， 平均年龄 （34.84±10.34）岁， 其中一线职工 274名， 管理层员工 106名， 行政层员工 20名。

1. 2 研究方法 该企业自2015年1月起对内部员工开展健康知识教育及宣传， 教育方法如进行一次全企业的健康教育会议， 由各个小组进行一次内部健康知识普及。宣传方法如制作板报、企业内刊等， 对工作和生活中常见的健康知识、行为、问题做幽默、清晰、直白的讲解和解说， 并设置有奖问答题等活动来提高职工对健康教育宣传的参与感。问卷调查以匿名方式作答， 主要包括卫生知识、健康知识、职业卫生三大部分。①卫生知识主要包括：不能在公共场合吐痰、吸烟， 日常饮食要注意营养均衡， 不可暴饮暴食， 不可食用长时间放置的食物， 不可过度饮酒、酗酒， 了解食物的日常储存方法等。②健康知识主要包括：对传染病的预防及认知知识、老鼠、蚊子、蟑螂、苍蝇等病媒生物对疾病的传播与预防知识、不良生活习惯对高血压、冠心病、糖尿病的影响等。③职业卫生知识主要包括：《职业病防治法》等职业病法律、法规内容、个人防护用品的使用、工作场所职业病危害因素的危害和现场毒物报警装置的使用等。对比教育活动开展前后企业职工对健康知识行为的认知以及对健康教育需求的变化情况。

1. 3 统计学方法 采用SPSS18.0统计学软件处理数据。计量资料以均数±标准差（ x-±s）表示， 采用t检验；计数资料以率（%）表示， 采用χ2检验。P

2 结果

教育前， 共发放400份调查问卷， 回收328份， 回收率为 82%， 有效率为 82%；400名员工对健康知识、行为的认知平均评分为 （65.24±2.69）分， 133名对健康教育有明确需求， 占33.25%。教育后， 共发放份调查问卷 400份， 回收388份， 回收率为 97%， 有效率为 97%；400名员工对健康知识、行为的认知平均评分为 （86.83±2.14）分， 394名对健康教育有明确需求， 占98.50%。健康教育后员工对健康知识、行为的认知程度和对健康教育的需求情况优于健康教育前， 差异均有统计学意义 （P

3 讨论

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关键词：建筑施工管理；制度；创新

中图分类号：TS958文献标识码： A

一、建筑施工管理创新的必然性

1、创新是现代企业制度的需要。完善项目施工管理是建立现代企业制度的落脚点，施工管理是工程项目管理的重要组成部分，有秩序、有效地进行施工管理，才能全面完成建设工程合同约定的施工内容，使用户得到质量优良、价格合理、功能良好和尽快发挥最佳投资效果的产品，使公司获得最佳的效益和社会声誉。项目能否顺利实施，适应现代企业制度建设的要求，必须进行创新。

2、创新是时代的要求。创新是一个民族的灵魂，是时代的要求，是企业家的基本职责，也是建立现代企业制度的本源涵义。适应生产力发展需要，适应市场需要，走一体化道路，是建筑施工企业亟需面对的一项艰巨而关键的任务，只有不断创新才能使项目施工具有强大的生命力。但创新并非易事，创新意味着对原有思维定势、传统体制、制度、观点、习惯等的突破，这不仅需要有科学理论的指导，需要有才干、有胆识，而且要承担风险，承担责任。要干一番事业，不冒风险是不可能的。

3、创新是管理科学的要求。随着经济的不断发展，管理的对象也在不断发生变化。管理学科为满足现实的需要也在不断的发展。

二、建筑施工管理制度

1、建筑施工安全管理制度

建筑施工安全管理制度的制定应结合企业自身的特点，并与建筑行业要求相符，制度必须切实可行、简明扼要。建筑施工安全管理制度的主要内容应包括：其一，安全生产责任制。该制度可以通过组织安全生产教育培训及会议，并以书面的形式签订责任状，利用安全知识宣传等方式让各级施工人员详细了解并掌握自己的安全职责；其二，施工现场安全规章制度。这一制度与生产安全责任制相同，也是通过宣传等方式让各级施工人员予以了解。另外，还应设置专人对该制度的执行情况进行监督和检查，并按照有关规范的规定严格实施；其三，安全技术措施管理制度。应在施工组织方案中编制详细的安全技术措施，并交由技术总监审批，确认可行后予以实施，同时还应做好安全技术交底工作。对于具有较高危险性的各个分项工程必须编制专项方案，编制过程中应经过安全技术验算，并交由技术总监审批确认合格后，方可予以实施；其四，安全教育培训制度。对施工现场的作业人员进行安全教育培训的主要目的是：提高其安全意识及专业技能。施工作业人员的安全意识提高了，自然能够及时发现各种不安全隐患，而且还能够明确自身的权限和职责。

2、建筑施工质量管理制度

建筑工程的施工质量关系着工程项目的整体质量，为确保施工质量，应建立健全质量管理制度，以此来确保施工质量。施工质量管理制度应涉及以下几个方面的内容：其一，建筑施工企业应树立工程质量第一的思想，并本着用户至上、优质、优产的宗旨进行施工，各级领导干部应对上级颁布的各种质量管理规范、标准、规程以及文件等予以坚决贯彻执行，认真做好施工质量管理工作；其二，施工现场应设立专门的质量管理机构，并由专人负责各项工程的施工质量检测及核验，同时还应做好隐蔽工程的质量验收签证，各项技术也应整理完善、妥善保管；其三，经常开展建筑施工质量知识教育，增强施工作业人员的专业技术水平，并对关键环节的施工进行技术指导；其四，施工质量管理应按照相关技术规范的规定要求予以落实，以此来确保各个工序的施工质量均能达到验收标准的要求。同时各分项工程应进行施工自检，严把质量关，对于不符合质量要求的必须采取相应的措施进行解决处理，直至质量合格后方可进行下一工序的施工。此外，在进行隐蔽工程施工前，必须经由各部门负责人予以验收签证后，方可进行工程隐蔽；其五，把好施工材料质量关，决不允许不合格的材料进入施工现场，材料进场前应对其产品合格证、质检证明等进行验看，并由专人负责对材料进行抽检，以此来确保材料质量；其六，建立并完善档案制度。由专人负责工程技术资料的收集、整理机归档工作，并做好竣工验收等记录，以备随时接受检查。

3、建筑施工进度管理

因建筑工程中的分项工程较多，为有效地控制施工进度，必须制定详细的施工进度计划。具体内容如下：其一，建立计划管理体系，对施工进度进行动态管理；其二，建立进度目标责任制。可通过设计进度目标奖励制度，对提前完成施工任务的予以奖励，以此来确保重点环节及关键部位的工程工期能够按时完成；其三，对施工进度的执行情况进行实时监控。就施工进度而言，其重点应当在落实执行上面，故此，应每周对已完成的进度进行分析总结，并及时监控计划执行情况是否与实际情况相符，若有偏差应尽快找出原因，并采取相应的措施予以解决。同时，还应在每月、每季度、每年度都对施工进度计划进行总结归纳，尽可能避免赶工期、抢进度的情况发生，这样有利于后续施工的开展。

4、建筑施工成本控制

建筑工程施工成本管理制度，实质上就是成本控制，具体应包括以下几个重要环节：其一，落实施工项目计划成本责任体制。对于一个较为成熟的施工企业而言，在工程准备开始施工前，应按照工程总体投资及历年工程的实际成本进行分析总结，并以此作为依据制定详细、可行的工程成本计划，然后根据计划中的要求，通过目标分解法由项目部负责人将分解后的目标分配到各相关职能人员及施工队伍，然后让其签订成本承包责任书或承包合同，最后由承包者提出确保工程计划成本的相应措施；其二，加大对成本计划执行情况的监督检查力度。工程项目部应对成本计划的执行情况进行定期检查，并在检查完毕后对计划执行情况进行认真分析，并采取相应的措施对成本支出进行控制，以此来确保目标成本能够按预定计划实现，为进一步做好工程成本控制，应制定并落实以下制度：施工现场例会及施工人员管理制度、设计变更制度、施工材料采购制度、施工进度款支付制度、工程项目负责人考核制度等。通过以上几项制度的制定及落实，能够使工程成本得到有效控制。

三、施工管理制度创新的方案

1、工程技术创新

通过采用新的生产方式和经营管理模式，提高产品的技术含量、附加值和市场竞争力，占据市场并实现市场价值。只有掌握了相关的核心技术，才能占领相应市场，使企业立于不败之地。只有在强有力的创新技术的支持下，才能保证施工的质量和进度，获取最大的经济效益。建立现代企业制度的落脚点不断创新，解决好项目与企业的关系是关键，项目与企业间责任不明，激励不够，不确定因素影响着施工管理实施，必须通过创新适应现代企业制度建设的要求。项目施工管理的创新就是要我们不断进步，提高企业竞争力。

2、机制机构创新

机制的创新能不断增强市场的竞争力。企业的实力是来源于项目部的社会效益和经济效益，市场机遇的判断和捕捉能力则来源于项目部及时准确的信息和良好的业绩。所以，要增强企业实力，必须加强项目部的建设，提高其社会形象和市场敏感性，建立激励机制，为人才创造适合发展的环境。

3、管理观念创新

施工技术管理是建筑企业质量控制不可缺少的环节，是企业生存的重要保证。创新对建筑施工企业的生存和发展起着至关重要的作用，施工管理的创新势在必行，所以，必须将科学的技术管理融入建筑项目管理工作中，在创新精神的带动下，通过采取有效的措施，使得项目施工管理有效的运作，从而实现企业的自身发展计划，壮大企业的实力和效益。

结语

建筑工程项目施工管理的创新对建筑施工企业的生存与发展起着越来重要的作用。项目部作为企业的派出机构是企业的分公司。是企业的缩影，代表着企业的形象，体现着企业的实力。是企业在市场的触点，是企业获得经济效益和社会效益的源泉。因此项目施工管理的有效运作是建筑施工企业的生命，惟有创新才能使生命之树常青。

参考文献

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关键词：内部控制；内部监督

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-00-01

一、企业内部控制制度执行中存在的问题

1.对内部会计制度的认识不足，使得企业内部控制制度弱化。有的企业上从领导，下到各内部控制制度涉及的相关人员对制度的执行意识较差，虽然企业制定了较健全的内部控制制度，但在企业实际经营活动中，他们都对制度置若罔闻，缺乏落实制度于实际工作中的积极性、主动性；有的企业领导把企业某方面的控制制度如成本控制、内部资产安全性控制等视为企业内部控制；还有的企业领导，组织制定企业内部控制制度时就目的不纯，只是给某些部门、领导和监督检查机构看的，根本就没有贯彻落实的意思，结果内部控制制度最终成了一堆堆的手册、文件而没有实质的意义。由于企业领导者重视不够，也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视，有意无意地弱化了企业内部控制制度。

2.法人治理结构不规范，致使内部控制制度无法执行。尤其是国有企业改革以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但公司的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会也形同虚设，难以有效发挥其监督职能。企业财务人员受总经理的直接领导，在组织上、经济上都依赖于企业经理，严重丧失独立性，作为被领导者去监督领导者，显然不符合独立性原则。相互制衡的法人治理结构不建立，企业内部控制和监督就会成为空谈，这必然造成企业管理层独断专行、、弄虚作假。相应地作为内部控制制度设计和执行的主要代表，会计机构的独立性也很差。一般说来，在内部控制的设计与执行方面，会计机构起到了非常重要的作用。企业会计机构对企业的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。因此，会计机构经常担当企业内部控制政策和程序的设计任务。因此，会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。会计机构的独立性是影响内部控制系统职能发挥的重要因素。我国很多上市公司会计机构缺乏起码的独立性，经理和董事长怎样说，会计机构就怎样办。这时，会计机构就成为信息对称的最大障碍。会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。

3.内部控制机制执行缺乏行之有效的监督。仅靠内部控制制度本身还不能自动发挥管理效能，切实实施内控制度并严格按制度办事，并在执行过程中适时加以评价和考核，才能真正实现提高效能的目的，保证会计控制的有效性。许多企业虽制定了各种财经制度办法，但却没有严格的监督机制来保障实施，导致内控制度形同虚设；有的企业侧重于事后监督，属于事中控制范畴的核算程序相互牵制弱化，属于事前控制范畴的制度建设滞后；还有的企业对内控机制执行的监督被日常性工作差错的查纠所取代，缺乏对内控执行情况的深入考核，未设置相应的考核评价指标，使得内控措施难以真正落到实处。

二、解决企业内部控制执行问题的对策

1.提高企业负责人对内部控制制度的重视。负责人是企业的统帅，如果他本身都不重视，根本就谈不上内部控制制度的制定和执行。企业的主管部门应多组织企业负责人参加企业管理培训班、企业高层论坛或企业与专家论坛、国外国内参观考察等，开阔他们的视野，提高他们的认识水平，使企业负责人能正确认识到建立企业内部控制制度既是《会计法》的要求，也是建立现代企业制度、实现科学管理的需要，它对保护企业资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法规的贯彻执行有着非常重要的意义。企业负责人在思想上有了正确的认识，在工作中才可能带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的问题。

2.在企业内部要加强宣传培训并结合考核工作，提高管理层和制度执行相关人员对内部控制制度重要性的认识。使企业各方面、各环节了解内部控制的基本原理和积极作用，从而使强化内部控制成为企业的自觉行动和切身需要，为贯彻实施内部控制制度营造良好的舆论氛围和社会环境。

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良好的企业制度可促进企业长远发展，并实现企业利益与员工利益的双赢，强化企业竞争力。相反，企业制度建设一旦存在问题，不仅仅会影响事件处理和企业的正常运行，还会对企业发展产生负面影响，如果长此以往，甚至会使企业发展步入误区，影响企业的长足发展。

(一)制度未能符合国家法律及政策要求。企业制定企业制度时未考虑国家政策的发展方向，会影响整个公司的发展，这种情况也表现在国家法律法规已颁布或修订，而相应的企业制度还未得到及时的完善，就会发生企业整体发展方向与国家法律政策出现偏差的可能性。

(二)企业制度同企业整体发展目标相悖。企业制度建设的根本是为了实现企业的相应经营目标，而有些企业在制度起草建设过程中仅就制度而制度，仅就约束而考虑，未针对企业的整体发展目标制定具有针对性并行之有效的方案，这样就彻底失去了企业制度建设的方向，也无法对企业发展产生有力推动力。

(三)制度缺乏针对性，缺乏条理。企业是一个完成复杂的系统，可分为职能、生产、协调、管理几大部分，企业制度需要考虑到各个部门的特点和部门之间的联系，有些企业制度建立之初，为满足有些部门要求，内容杂乱无章，缺乏系统性，虽然涵盖各个方面，但过于复杂，条款众多且重点不够突出，执行难度大，往往针对个别问题，不够系统全面，不但无法解决问题，反而会给企业带来次生问题。

(四)企业制度与现实脱节，缺乏执行性和可操作性。有些企业缺乏对本企业实际的深入调查研究，过于借鉴其他企业成功做法，却不符合本企业实际，与现实脱节，无法实施，有些即使达到了高标准严要求，但在执行过程中存在相当大的困难，这就是缺乏实践和未从实际出发的后果。执行力和可操作性是企业制度出台的前提，缺乏可操作行的制度对于企业来说就是一纸空谈。这种情况往往出现在某个或某几个部门直接出台政策，而未经过与其他部门协商讨论，从而出现的考虑不周的状况;也可能出现在过于落后或前瞻过度的政策，无法与企业现今发展相适应，就会出现各种问题。脱离了企业本身实际情况的政策，制度建设就很难落实到行动上。

(五)企业制度落实过程缺乏宣传及检查修改。首先，很多企业制度出台之后，没有经过广泛的宣传通知，为落实到实处，很多员工并未了解其重要性或知之甚少，尤其有些制度与员工的办公并未息息相关，更有很多人关注欠缺，导致信息传递出现偏差，到反馈环节甚至出现有部门或员工未能完全了解政策内容的情况。其次，企业制度的执行缺乏信息的反馈及检查，更难提政策的修订，没有反馈的政策难以了解其落实状况，更无法了解其存在问题，所谓修订和提升更无从谈起。企业制度建设是一个长期的过程，需要不断地落实、反馈、查阅、修订，在不断的修改和执行考察中才能探索出适合本企业的制度建设方向，而缺乏反馈的政策对于企业制度发展就成为一潭死水，毫无发展空间。

(六)企业政策执行过程缺乏奖惩制度。企业制度管理的核心对象是人，只有通过对员工的有奖惩的引导，才能树立企业整体积极向上的动力，很多企业对相关制度的执行缺乏奖惩规则，首先，对于员工执行缺乏动力，可操作性和执行力难以得到保障，另外，容易造成员工对制度的妨碍，对整体制度推进形成障碍。

二、完善企业制度建设的对策

事实证明，企业能否实现长远发展，从根本上讲，取决于企业制度的科学性、适应性和先进性。因此，建设长寿企业，首先要完善制度建设。企业制度建设是企业长久不衰的基本条件和根本要求，企业要完善制度建设应注意以下要点，方能实现企业制度的长久完善。

(一)必须符合国家法律、政策及整体发展方向，同时根据相关政策适时调整。只有符合国家政策发展方向的制度要求，才能符合企业的发展方向，并促进企业的长远发展。同时应根据法律、法规的修订，及时调整相关规范制度，与国家法律、制度相适应。

(二)必须符合公司发展的要求，并有明确目标。制度建设首先应适应公司的长远发展和公司的整体发展目标要求，缺乏相关制度能符合公司的长远目标，并促进公司目标的顺利进行。有目标的制度建设才能在公司形成强大推动力，才能促进企业上下行动一致，在完成制度建设的同时，促进公司整体建设目标的长远发展。

(三)必须具备系统性、有条理。企业本身就是一个有条理的复杂系统，企业制度建设，也应有形成完整的系统，有明确的条理。企业从业务上可分为人、财、物、产、供、销各个层面，企业制度建设应考虑到相关各个层面，同时与各个部门协调共同完善，形成清晰完善的系统。

(四)企业制度建设应从实际出发，符合本企业实际情况。制度是企业员工的标准行为规范，要根据企业实际发展情况，不过于超前，不落后的企业制度才具有可操作性，才能既有执行力，同时能推动企业的建设发展。

(五)企业制度制订完成，应及时宣传下达，并定期检查落实，按照实际执行情况适时修订。任何制度的实施都需经历从强制执行到自觉遵守的过程，首先应让每位员工都了解相关制度，并了解自身应如何落实。继而定期检查，发现问题及时矫正，总结经验教训，根据实际情况，由各个部门、各个环节共同给予参考意见，共同讨论最优方案，不断修订完善，才能改正制度不够科学、合理之处，促进制度的长远建设。

(六)适当奖惩、以人为本。制度建设中，应体现平等关念、竞争观念。奖惩观念，平等主要表现在执行力上，每个人都应该有以身作则，推进制度建设的行动，同时通过对错误的处罚、突出的奖赏，建立平等竞争的健康氛围，促进员工和企业的共同发展，促使企业沿正确的轨道运行。

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关键词：现代企业制度内部审计作用

随着社会主义经济体制改革的不断深化和发展，企业的经营管理机制有了重大改变，旧的企业制度已逐步被现代企业制度所代替。这些变化对企业内部审计提出了新要求、新任务，面对新的机遇和挑战，内部审计应更好地为现代企业制度服务，发挥其在现代企业制度中的重要作用。

一、 现代企业制度对内审的基本要求

在我国，现代企业制度是指适应社会化大生产及社会主义市场经济要求的、既具有中国特色又具有发达国家现代企业制度特征的新型企业制度。现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”。 这给内部审计提出了新的要求，它应借鉴和吸收西方国家内部审计的合理部分，与现代企业制度相适应，充分发挥内部审计在现代企业发展中的重要作用。从本企业法人利益出发，要保证会计信息真实，保持资产完整清晰，充分发挥对经济活动的监督评价和鉴证职能，对各项法规、重大投资、内部控制的执行情况进行评定审议职能，以推动企业增强对宏观管理的自觉接受能力、对市场的自我适应能力、对扩大再生产的自我协调能力以及分配的自我约束能力。

二、现代企业制度下内部审计的业务内容

现代企业制度下内部审计的工作内容比计划经济体制下的内部审计工作在审查范围上更广泛，在审查层次上更深入。

(一）审查与评价内部控制制度

开展内部控制制度审计不只是现代审计的方法，而且是现代内部审计工作的审查模式，标志着内审工作进入了一个新的历史阶段。它通过对企业内部控制制度的检查、评价、测试找出管理上的薄弱环节促进健全和完善内部控制制度，避免漏洞和弊端造成的损失和浪费，提高经济效益。

（二）常规财务审计及财务计划审计

现代企业制度下的财务审计应就如下问题开展工作：资产、负债、损益是否真实合规，税后利润是否按规定比率分配，公积金是否按法定比例提取，其使用是否符合有关规定，股利的分配和支付是否贯彻同股同利的分配原则，账户处理是否合规等。

除此之外，内审人员还应对企业财务计划的编制和执行情况进行审计，着重对企业财务计划编制的合理性、科学性进行评价。

（三）经济效益审计

现代企业审计不仅要经常性进行财务审计，更应强化经济效益审计。现代企业制度的发展使企业以“自主经营、自负盈亏”为根本方向，以经济效益为核心，追求利润的最大化。企业内审的目标也应有所改变，应更好地为企业管理者和经营者服务，为企业增加产量、降低成本，提高经济效益。这就需要企业内审人员加强经济效益审计意识，认真对生产过程每一个关键环节进行控制测试，通过对各种数据、资料、对各个有关人员的咨询，对企业的各种经济情况的变化进行分析与计算，加之以对市场活动的调查研究结果，为企业的经营者和管理者提出管理意见，帮助其增强对企业生产过程中关键性环节的细节性了解，来有效地制定规章制度明确奖惩制度，更好地为企业在激烈的竞争中求生存求发展，增强经济实力，提高经济效益服务。

开展经济效益审计的主要内容有：采购审计、销售审计、基建项目审计、科技成果审计、产品质量审计、其他公司效益流失的项目机审计、生产要素利用效益审计、产品成本效益审计等。

（四）经济合同审计

企业自主经营、自负盈亏的方针的实施，加大了企业同外界交往的频繁，加大了企业同外界签定合同的可能性，这就要求企业内审人员把好合同关，避免经济纠纷。合同是经济往来的载体，是各种对外经济活动的法律依据。抓住经济合同这一环节，对合同生效前、合同履行过程中、合同终止时进行审计，都是加强审计监督的有效途径。企业内审人员对本企业所签合同的内容、责任、权利、义务进行认真细致的分析，及时发现合同中的漏洞及不利于本企业或违背合同原则的地方，迅速向本企业有关部门报告，避免合同失误，减少本企业不必要的经济损失。

（五）投资决策审计

现代企业制度赋予企业独立的投资决策权利，投资决策是否正确关系到企业的命运和前途，这就要求企业的内审部门必须搞好投资决策审计，对决策方案的数据和使用方法进行独立客观的评价，帮助企业经营者提高决策方案的可行性，发挥内部审计的重要作用。同时，内审人员还要审查企业基本建设的更新改造、固定资产的改建扩建和对外投资项目技术上的先进性、经济上的合理性、政策上的合规性，督促企业完善投资的自我约束机制。

（六）积极开展经理（厂长）离任经济责任审计

企业内审机构通过经理（厂长）离任经济责任审计，可以发现企业经营中取得的成绩和存在的问题，进而较好地评价企业负责人的责任心和事业心。关于厂长离任审计的应审内容，既要从经济责任方面进行审计，又要对厂长各项素质要求进行评价，对调离厂长任期内的业绩功过进行全面考核，做出鉴定和评价。

综上所述，现代企业内部审计审查的范围应更广泛，从最初的财务审计扩展到经济效益审计，从事后审计扩展到事前审计和事中审计，应渗透到企业内部的销的各个方面，进入具体环节之中；现代企业内部审计审查的内容应更深入，通过进入企业生产第一线并调动企业专业人员参与，使发现的问题更具有确实性、决定性，更 “一针见血”；现代企业内部审计应更具有经常性和及时性，通过经常深入第一线，及时发现企业生产环节中存在的问题，并通过分析和研究，并迅速准确地把存在的问题和解决的方法向有关部门报告，充分起到企业经营管理者智囊团的作用。

参考文献：

[1]赵铁石，对内部审计本质、原则和规范的思考，经济师，2007年 第9期

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在整个企业经营管理中如何开展有效合理的内部控制是一个非常重要的内容，当前企业内部控制已经成为其管理的一项重要衡量标志。企业要想实现预定的经营目标，就必须要建立起一套行之有效的内部控制制度，对内部控制制度不断完善，保障企业的财产安全，以及财务记录的准确详细，并且能够提供及时有效的信息。本文针对内部控制中的突出问题及对策进行阐述。

【关键词】

内部控制；管理机制；监督

0 引言

伴随逐渐加快的经济一体化及不断完善的现代企业制度，很多企业都在日益扩大经营规模，经营业务日趋复杂化，有部分企业更是跨区域、跨行业进行集团化经营，这样企业就拥有了大量的员工和各种专业技术，使得企业高层人员难以对企业的经营进行直接控制，所以只能依靠相关人员和职能部门提供的有关统计、会计等各式各样的经营资料与信息，保障企业各项工作运转正常，引导企业生产经营实现有效运行。在经济一体化的环境下，企业面临的各种风险和不确定因素会越来越多。在现代企业制度下，内部控制是自我约束机制的一个重要部分，同时也是企业经济活动的重要管理方式。进行内部控制，让内部控制职能充分发挥，对于科学有效的治理企业，改善经营管理，企业实现价值增加都具有十分重要的推动作用。所以企业需要完善内部控制制度，保障各职能部门以及相关人员更好的开展工作。

1 企业内部控制中的突出问题

1.1 缺乏完善的管理机制

当前有不少企业都建立了监事会、董事会及总经理负责制，但是这些都是形式上的，在企业经营管理实践中，并没有真正建立起法人治理结构，对董事会的认识还有许多误区，没有充分发挥其作用。严重弱化了董事会具有的监控作用，一般只是一个虚职，在企业的管理中从事日常工作的总经理领导班子与进行具体决策的董事会之间职责重复，形成了总经理领导班子强势，董事会弱势，监事会形同虚设，导致了管理层次和权利分配混乱，造成了恶性循环。

1.2 对内部控制缺乏充分认识，观念不强

我国企业当前普遍存在内部控制弱的情况，在计划经济体制中企业所建立的内部控制，对内部控制所起到的重要作用还没有真正意识到，并且大多数企业对其存在不少误解；更有甚者对内部控制的具体概念模糊不清，认为进行内部控制就是对内部进行监督，或者就是意味着一大堆的文件、手册和制度；还有人以为进行内部控制就意味着对内部成本进行控制。这些片面性认识，让企业所有者难以得到应有的权益保护，企业经营业绩出现全面的滑坡，没有对财务风险进行有效的控制，以至不少企业在未来的生存发展中令人有心重重。

1.3 缺乏监督，可在执行力不强

内部控制是管理中的一个动态过程，这一过程需要将管理活动中的大量制度纳入其中才能实现。但是在当前我国企业的内部控制偏向于设计、缺乏监督与执行，在执行中产生的问题缺乏足够的重视，使得内部控制只是一张空文流于形式，很少能去发现并解决问题，没有切实贯彻执行，更谈不上执行效果如何，导致企业内部控制被严重弱化，管理效率较低，违法违规行为时有发生，企业资产流失严重。

2 加强内部控制促进企业发展的对策

2.1 调整企业管理层次的目标

建立一个高效的组织结构，确立关键节点的有关权责利、部位和区域，并且建立高效的合作与协调体系和恰当的沟通渠道，从而形成科学的监督机制、执行机制和决策机制。这就需要对企业内部的所有经营管理活动，进行科学合理的职责与权限分配，并且明确不同性质的责任主体，分解企业整体目标，及时明确各个责任主体的目标，从而进行有效的跟踪考核，按照实际完成情况给予奖惩。建立权责利互相配合的激励约束机制。这既能避免各个责任主体之间互相推诿扯皮现象的发生，又能给予他们将聪明才智充分发挥的机会，最大限度激发起他们的创造力和积极性，从而体现出他们自身的价值。同时实施对财产物资的安全控制、提高人员素质及不相容职务相互分离等制度，对内部控制的具体实施结果加强检查，并且建立健全激励机制，让内部控制制度能在企业内部充分发挥作用，对其进行不断的完善，最终实现内部控制的目标。

2.2 现代企业管理理念要求建立内部控制

在企业建设内部控制是一项非常复杂的系统性工程，它有利于高级管理层实施经营方针政策和经营目标的实现，保障企业经营获得拥有良好的效果和效率；能够确保企业各种资产的完整与安全，防范资产严重流失；使企业财务会计相关资料和经营业务相关信息的完整性与真实性得到保证。内部控制能够创造出无形的长远的经济效益，所以做好内部控制工作需要提高专业水平、工作作风要认真严谨及保持严肃的科学态度。

2.3 加强监督检查内部控制的具体执行情况

要想在企业内有效实施内部控制，对其执行情况加强监督检查有着十分重要的现实意义。首先，在建设内部控制方面政府要充分发挥作用。对税务、财政及审计等相关部门进行合理分工，完善岗位责任制，并且在它们彼此间要注重信息交流，进行定期的信息互通，使监督形成有效的合力，加强外部监督机制，保障内部控制制度的良好运行。其次，企业要对内部控制开展自我评价。对内部控制开展自我评价指的是企业的董事会对内部控制的运行情况进行全面分析评价、确定评价结论、提供评价报告的整个过程。内部控制开展评价是内部控制的自我监督机制进行优化的一项制度化安排。内部控制开展评价有利于企业对内控体系进行自我完善；有利于使企业的公众认可度和市场形象得到提高；有利于企业与政府监管实现协调互动。企业应该从风险评估、信息沟通、控制活动、内部监督和内部环境等因素着手，结合企业管理要求和业务特点，明确内部控制评价的内容，构建内部控制评价的指标体系，全面评价内部控制的设计和运行情况。

3 结论

综上所述，在企业的日常经营管理中内部控制起到了十分重要的作用，它贯穿于整个企业经营管理的方方面面，内部控制的有效运行有助于减少违法违纪行为的发生，有助于科学合理规避风险，保障企业财产安全，有助于改善企业经营状况，提高企业的经营效益和综合竞争力，帮助企业实现目标，所以任何企业都必须要加强和完善内部控制制度，这样才能保障企业科学稳健的发展，使其迈向成功。

【参考文献】

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一、加强内部控制与监督的必要性

在国有控股公司所有权与经营权相分离的情况下，国有单位作为控股公司的主要出资者（所有者），其主要职能是通过公司股东会和董事会进行决策、激励和监督，以间接管理为主。而作为经营者的以总经理为首的经理层，其主要职能则是计划、组织、协调和控制，以直接管理为主。在对国有控股公司的管理过程中往往存在一种倾向，就是认为所有者应尽量少地干预经营者，尽量扩大经营者的权利。这实际上是一个极大的思想误区，事实上在市场经济很发达的资本主义国家，作为一个资本家，他可以把企业的日常经营权交给所聘用的经营者，但他绝对不会放弃对企业重大问题的控制权，更为重要的是他也不会放弃对企业经营者的日常经营状况的监督权。在这种日常监督之下，一旦发现问题就会及时采取措施，把损失降低到最低程度。另一方面，由于在经营管理中存在道德风险和信息不对称的原因，如果缺乏有效的监督制约机制，则公司的决策机制和激励机制也会形同虚设，法人治理结构从根本上讲不可能有效，公司长远的健康发展也会失去基础。

从近几年来国有单位对其控股公司的管理实践来看，存在两种倾向：一是把控股公司作为下属单位来对待，董事长、总经理以及公司经营班子等全部由国有单位任命，控制过死。造成总经理权力过弱，公司缺乏活力；二是对控股公司流于管理，没有进行控制与监督，使总经理权力过大，董事会形同虚设，权力失衡。这两种倾向都不利于公司的发展。

二、内部控制与监督的内容

1．作为国有控股公司控股方的国有单位对公司进行内部控制与监督的依据是《中华人民共和国公司法》、《公司章程》、股东会和董事会的有关决议、公司内控制度以及国家有关法规等。根据公司法，公司的组织机构和职能为：

股东会。公司法第38条规定了股东会所行使的职权。股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，因此作为国有控股公司的控股方，国有单位是通过股东会的形式，采取制定公司的经营方针和投资计划，委派和更换公司董事长、董事、监事人选等方法，通过控制董事会和监事来完成对公司的控制和监督的，使公司按照控股股东方的经营思想和方向去发展，这是公司法赋予控股方的权利，而控股方在享有上述权利的同时，它所承担的义务就是除采取上述方式外，不得直接干预公司的经营活动，否则就是违法行为，要承担一定的法律后果。

董事会。公司法第46条规定了董事会的职权。董事会对股东会负责，由于公司董事会中董事的人数是按股权比例设置的，因此董事会实际上也是由控股方控制的。同时董事会通过对公司经营者人事权的控制即聘任和解聘公司总经理。副总经理和财务负责人，对经营权的控制即决定公司的经营计划和投资方案，对财务的控制即制定公司的年度财务预、决算方案、利润分配方案等来实现对公司的控制。董事长一般由控股方委派。

总经理。公司法第50条规定了总经理的职权。总经理对董事会负责，组织实施董事会决议，全面主持公司的日常经营管理工作。通过拟定公司内部管理机构设置方案和基本管理制度、制定公司的具体规章、提请聘任或解聘公司副总经理和财务负责人等来实现对公司的管理。如果说董事会的决策主要是关于控股公司的整体战略部署的话，则总经理的决策内容主要是有关战略实施的决策，并更多地与公司直接有关。

2．对国有控股公司来说，其最终目的和动力是追求最大利润。控制的目的是为了权利制衡，使决策机制更加科学，监督的目的是使控制机制更加有效，同时也必须充分发挥激励机制的作用，比如说年薪制、期股等。对公司进行内部控制与监督的内容与公司的组织机构和职能密切相关。首先，这种内部监督是单向分层次的，即只能是股东会对董事会进行监督、董事会对总经理进行监督。

国有控股公司控股方的国有单位对公司董事会的监督内容有：（1）公司经营方针和投资计划的执行情况；（2）年度财务预、决算；（3）其他股东会审议批准事项的执行情况。其监督形式有三种，一是通过股东大会；二是通过公司监事履行对公司的监督职责；三是有权决定对公司董事长的任期审计以及通过董事会对公司进行审计。在实际经营管理过程中发生的公司控股方的国有单位负责人往往在日常工作中干预公司董事长和总经理的正常工作的行为是错误的。对于控股方的战略意图，应由委派到公司的股东代表通过股东会的方式去体现，这不仅是公司法的要求，而且也是对其他小股东的尊重。否则国有控股公司和国有独资公司在决策形式上就没有区别，不仅有体市场经济规律，而且当公司由此而遭受经济损失时，其他股东有向控股方股东提出赔偿损失的权利。

董事会对总经理的监督内容有：（l）公司经营计划和投资方案的执行情况；（2）年度财务预、决算的执行情况；（3）目标责任制考核情况；（4）其他董事会制定的有关方案执行情况。其监督形式有：一是委托社会中介机构对公司进行审计；二是委托公司内部审计部门对财务部门进行审计监督。在实际管理过程中，董事长直接干预总经理的正常管理工作的做法是错误的。

其次，控股方国有单位负责人、公司董事长（一般是控股方股权代表）和总经理之间不是上下级关系。依据公司法，控股方国有单位负责人和公司董事长之间是一种委托关系，即委托公司董事长代表国有单位在股东大会上和公司董事会上行使表决权；公司董事长和总经理之间应当说没有直接关系。董事长的职责是召集和主持公司董事会，但董事长并不能代表董事会，总经理是向董事会负责，而不是向董事长负责。公司董事会和总经理之间是一种契约关系。在进行内部监督过程中，弄清上述关系，有利于正确行使监督权利，分清经济责任。

三、对国有控股公司的日常监督

由于作为委托人的国有控股单位与作为受托人的经营者在经营管理信息的获取方面处于不对称的状态，为防止经营者操纵会计行为以提供虚假信息，委托人采取各种方式加强对公司经营管理信息的监督是非常必要的。这种监督是在所有权和经营权之间的一种权利制衡。

公司董事长应由国有控股单位委派，是公司法定代表人。根据会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作和财务会计报告的真实性、完整性负责。试想，如果对公司没有有效的日常监督措施，负责就没有基础。在实际工作中，作为国有控股单位对公司的日常监督方式有：（l）委派财务总监。其主要职责是对公司董事会所做出的各项重大经营管理决策、财务决策的合理、合法性进行监督，对总经理执行董事会决议的情况进行监督，并有权对董事会、总经理做出的损害公司利益的行为予以纠正。这种监督方法具有直接、及时和与公司经营管理措施同步，有利于及时发现问题的优点，缺点是加大了监督成本；（2）充分发挥公司监事或监事会的作用。根据公司法第54条的规定，监事或监事会有权检查公司财务，并对董事、总经理执行公司职务时的违法、违规、违反公司章程的行为以及损害公司利益的行为进行监督和纠正。这种监督方式的优点是节约监督成本，缺点是监督具有滞后性。

四、对国有控股公司的内部审计监督

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内容摘要：企业经济效益审计与一般财务收支审计不同，它是按照一定的程序和方法，对企业的经济效益和经济责任进行客观的审查、分析和评价，从中发现问题，并提出改进措施和建议，从而促进企业不断改善经营管理，提高经济效益。本文对企业经济效益审计的概念、特征、意义、内容等进行了论述，分析了企业经济效益审计存在的问题与不足，并提出了强化企业经济效益审计的对策。

关键词：企业 经济效益审计 审计方法 考核指标

经济效益审计的特征和意义

（一）企业经济效益审计的特征

1.经济效益审计的依据具有规范性。经济效益的审计依据有国家政策、法律、法规和制度、计划或预算、决算报表、决策方案、业务规范、各种定额标准、技术经济指标以及国内外同类行业历史先进水平等。

2.经济效益审计的程序具有独特性。经济效益审计不同于财务收支审计，审计工作结束后，一般只出具经济效益评价报告及审计建议书，不需要作出审计决定。

3.经济效益审计的范围具有广泛性。审计范围包括企业各种资金及资金的运动，甚至包括企业的各个部门、各个经营环节的经济活动。

4.经济效益审计的对象具有灵活性。企业经济效益审计的范围比较广泛，而且经济效益审计是根据审计需要确定审计对象的，没有固定的审计对象和模式，既具有灵活性，也具有专题性。

5.经济效益审计的方法具有多样性。企业经济效益审计的方法除了采用传统的财务收支审计的审计查证及其延伸方法外，还要采用统计学、计量经济学、技术经济分析、审计跟踪等多种方法。

（二）企业经济效益审计的意义

1.有利于推动现代企业制度的建立与完善。由于现代企业制度尚不健全，部分企业缺乏自我控制和调节能力。因此，充分发挥审计的监督职能，既进行财务收支审计，保证企业财务收支及其经济活动的合法性，又进行经济效益审计，及时纠正企业不良经营行为，促使企业增收节支，从而充分发挥企业的自主经营权利，增强企业自我发展与调控的能力，推动现代企业制度的不断发展与完善。

2.有利于加强企业经营管理、提高企业经济效益。企业开展经济效益审计，能够促进企业挖掘管理潜力，建立健全内部控制制度，树立效益管理意识和风险意识，提高经营决策的科学性，从而增强企业的经营活力，提高经济效益。

3.有利于全面发挥企业内部审计的功能。审计不仅限于财务收支审计的范围，还包括企业采购、生产、计划、决策、营销等方面。经济效益审计，拓展了审计范围和领域，不但要进行事后审计，还要进行事前、事中审计，充分发挥内部审计的职能。

企业经济效益审计的内容

（一）经济效益的总体评价

经济效益总体评价主要是考察被审计企业是否取得了预期的经营成果、达到预期的决策目标等。总体评价主要审查的内容为：

1.评价已实现的经营成果水平。主要是确定所实现的营业收入、营业利润、利润总额、社会贡献总额、上缴利税总额、资产利润率等各项经济指标的完成情况。

2.审查计划目标的完成情况。主要是将被审计企业实际数与计划数、定额数、目标数相比较，确定完成程度。

总之，通过对被审计企业不同历史时期经济指标的比较，或者与同行业先进水平进行比较，发现存在的差距与不足，为进一步提高经济效益明确方向。

（二）主要业务经营活动的审计

1.供、产、销业务效益的审计。供应过程审查采购计划的合理性及执行情况，即检查采购业务计划的执行情况、采购结果与计划的偏差、采购方式及批量、采购成本、库存控制等。

生产过程审查生产组织的合理性及生产成果，包括生产规模效应、生产作业计划、生产组织、生产费用定额管理、劳动力利用率、质量效益、生产均衡程度、劳动生产率等。

销售过程主要审查产品销售策略、销售目标合理性及执行情况。其中包括销售组织、销售渠道及促销活动、定价的合理性、信用政策等。

2.资金使用效益的审计。主要审查资金规划目标的合理性、筹集资金的方式及资本结构的合理性、资金使用效率等。

3.成本效益的审计。成本效益审计的主要内容有审计成本决策、成本目标、成本计划、成本控制、降低成本的业绩、成本效益工程的开展、成本与企业战略的匹配程度等。

（三）专项经济活动的审计

专项经济活动的审计是根据审计需要，对企业的某一经济活动项目的效率或效果进行的审计。其中包括对外投资、固定资产购建与改造、新产品开发、市场开发、固定资产利用、原材料利用、能源利用以及资金利用等活动的审查。

企业经济效益审计存在的问题

（一）经济效益审计意识淡薄

由于思想观念落后，对经济效益审计不够重视，企业管理者和审计人员认为，企业经营管理和效益方面存在的问题，在财务收支审计中关注到，而对经济效益的评价和管理建议，只需在财务审计报告提出即可。他们认为，只要企业能够自主经营、合法经营，没有必要再对企业经营管理的全过程进行审查、分析和评价。

（二）缺乏统一的评价标准

经济效益审计的特点是对被审计企业的经济活动进行分析评价，要进行客观评价，必须要有具体的评价标准。由于经济效益审计范围广泛，不同行业、不同企业的特点又不同，同样的项目会有不同的衡量标准，不同的审计人员会有不同理解与判断，得出不同的结论。因此，评价企业经济活动的经济、效率和效果的标准就很难统一，导致目前企业经济效益审计还没有统一的评价标准，制约了效益审计的开展。

（三）缺乏统一的审计程序和方法

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关键词：企业全面预算管理；应用

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-00-01

本文根据笔者多年开展全面预算管理的经验教训，试图就全面预算管理的一些实务性问题进行探讨，并据此为这种先进管理思想在中国企业的应用提出几点建议和心得，供大家参考。

一、全面预算管理的基本内涵和基本内容

首先，我们要明确什么是预算(Budget)？在企业中，预算主要是使企业的资源获得最佳生产和获利的一种方法。对企业来讲，预算是指用货币形式表现出来的财务计划，用货币的形式来反映企业预定期间的有关现金收支、资金需求、营业收入、成本及其它财务状况和经营成果等方面的详细计划，以此作为企业预定期间内的目标，并用以调整各业务部门的活动。因此，预算管理是企业日常经营运作的重要工具，是企业的管理支持系统的一种，与其它管理支持系统相互作用，共同支持企业的业务流程。

那么，什么是全面预算(Comprehensive Budget)呢？全面预算反映的是企业未来某一特定期间(一般不超过一年或一个经营周期)内的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为目的，以收入(销售)预测为起点，进而对生产、成本、投融资以及现金收支等进行预测，并编制预计损益表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的整体财务状况和经营成果。因此，实施全面预算管理，是把企业的经济运行看成一个整体，以企业的目标利润为主线，使整个预算管理活动围绕目标利润展开。其意义在于，明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，为企业的成功提供保证。

二、实行全面预算管理，是加强企业全面管理的一种有效手段

预算控制不单纯是一种管理方法，而是一种管理机制。它的根本点是通过预算来代替日常管理，使预算成为一种自动的管理机制，因而全面预算管理是企业全面管理的一种有效手段。

企业管理的内容多而复杂，为使企业良性循环，更好的落实经济责任制，则是企业管理的重要内容，实行财务全面预算管理则是落实内部经济责任制的一种好形式。推行全面预算管理涉及到企业经营活动的方方面面和各个环节，这些方方面面、各个环节的工作都是由企业不同的部门和个人分担的，加之外贸流通企业人员的重要性，更加决定了企业管理的全员性。因此，要动员全体员工参与预算的编制和控制，为更好地实施预算管理献计献策。同时，只有企业全体员工积极参与了预算的制定，并且使他们得到重视，预算才易于被员工接受。只有这样，企业才能通过预算来落实各项任务，明确奋斗目标，统一企业内部意志，为完成预算任务而共同努力。

预算执行的监控和分析力度不足，往往容易导致预算管理流于形式。首先，“重编制、轻执行”已经成为目前企业预算管理中存在的重要问题。许多企业在预算编制完成以后，就如释重负地似乎完成了所有的预算工作，对于以后的预算执行及其执行结果漠不关心。殊不知，本末倒置，预算的控制过程却是整个预算体系的重中之重，是影响预算管理效果的重要环节。其次，许多企业在分析预算执行情况时，仅仅将预算结果同执行情况进行简单比较，并不会对预算差异进行深入、定量的分析和挖掘，也就难以找到预算产生差异背后的根本原因，更谈不上对问题的解决了。然而，发现问题的根本目的在于解决问题。这种差异虽然为企业拉响了“警报”，但如果不能分析找到差异产生的原因，就无法把预算执行情况与企业经营状况有机联系在一起。全面预算管理也就容易流于形式了。

全面预算管理要有行之有效的考核与激励机制。考核与奖惩是全面预算管理的生命线，只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，才能确保预算管理落到实处。科学的做法是，企业在对预算执行结果科学评估的基础上，对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，肯定取得的成绩，找出存在的问题，提出改进的建议，并根据考核结果制定和实施合理的奖惩制度。而目前的情况大多是，由于考核体系不健全，考核方法不完善，使得以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果来执行奖惩时，被考核方往往会过多地强调客观因素对绩效的不利影响，故意回避主观方面存在的原因，从而降低了考核结果的可信性；另外，考核方则常常在考核中参杂个人情感，使考核在“有色眼镜”下进行，或者是考核结果没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使得考核往往流于形式。全面预算管理作为现代企业管理中的重要组成部分，是企业实施战略目标管理的重要手段。它以充分研究市场需求和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到诸如生产、成本和资金收支等经济活动的各个方面。完整的全面预算包括业务预算、财务预算、资本支出预算等。全面预算管理也是企业内部管理控制的一种主要方法，是实现企业资源优化配置，提高企业经济效益的先进而科学的管理方法。

三、改进全面预算管理体系

1.建立法人治理结构，实现观念转变，培育企业文化，为企业各项战略意图的实现做好体制、机制和文化等方面的准备。

2.加强战略研究，只有正确的企业战略才能为集团的全面预算工作指明方向。

3.增强全面预算工作的目的性，鼓励企业建立个性化的全面预算管理模式，全面预算管理在不同时期对不同企业的侧重点应有所不同，这样才能突出企业在不同阶段的战略意图，才能更加符合企业的实际需要，有针对性地解决问题。

4.加快企业财务管理信息化进程，完善全面预算管理软件，保证企业预算管理思想和管理制度得以实现，促进全面预算管理工作的不断深化。

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[论文摘 要]财务预算管理是企业经营过程中最重要和有效的内部控制机制，对于协调和优化企业资源，促进企业按照规划发展、协调行动、控制经营发展方向起着重要作用。近几年来，随着企业改革的不断深化，财务预算管理在企业的正常管理和经营过程中扮演着越来越重要的角色。

一、 企业经营中加强财务预算管理的必要性

1、 实行财务预算管理是现代企业财务管理适应财务活动性质变化的有效机制

随着市场经济的发展，企业的财务活动已成为连接市场和企业的桥梁和纽带，不再是简单的资金收付活动，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。随着企业财务活动性质的转变，对企业财务活动的管理提出了更高的要求。现代企业的财务管理，不仅要对不同的投资方案进行比较和选择，还要为企业的生产经营活动筹措资金，以及对资金的日常运用进行管理。企业能否有效地预算所需资金的金额，是否能有效地筹集资金，关系到一个企业的生存与发展。因此，企业迫切需要建立一套与市场经济体制、现代企业财务活动性质相适应的财务预算管理机制。

2、 实行财务预算管理是企业资本经营机制运行的必然要求

要使资本真正能够实现利润最大化的功能，就必须建立和完善资本经营机制，资本经营机制就是对资金进行有效管理、控制和运行的机制。预算管理是在科学经营预测与决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划，使生产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动，以实现企业理财目标的有效管理机制。这与资本经营机制的内在要求是一致的。因此，实行预算管理是企业资本经营机制运行的必然要求。

3、 实行财务预算管理是促进企业提高经济效益的有效途径

(1) 以市场为导向，以销售为龙头，以产定销的财务预算管理，是连接市场与企业的纽带和桥梁。企业在实施理财目标的过程中，要解决的关键问题是把市场需求与企业内部资源有机地结合起来。通过预算管理，可以合理配置企业内部资源，保证最大限度地满足市场需求，长期在市场上获得最大收益。

(2) 在市场既定的情况下，降低成本费用是提高经济效益的关键。在预算管理过程中，在对外扩大销售的基础上，企业要始终坚持以成本费用控制为重点，从而为直接提高企业经济效益奠定坚实的基础。

(3) 预算管理实行程序化管理，通过自上而下、自下而上的沟通过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处，从而为提高企业经济效益提供可靠的保证。

二、 财务预算管理中存在的问题

目前财务预算管理中还普遍存在以下问题:

1、部分企业领导对财务预算管理在企业中的地位和作用认识不足、重视程度不够，没有把财务预算管理作为财务管理的中心环节抓紧抓好。

2、财务预算管理的机制不够健全，管理制度不完善，缺乏完整、规范有序的财务预算审批程序。

3、企业财务预算管理的力度还不够强，发展也不平衡，执行过程中缺少监督。

4、财务预算的内容不完整，不全面。有的企业在制定财务预算时，仅限于营业收入及成本支出的预算，而对于企业的资本性支出及现金流量等方面的预算制定的却很少。

5、预算执行力欠佳。如企业在财务预算执行中不能严格按照预算进行日常的控制与管理，超预算的情况时有发生，考核不严格，惩罚不分明。

建立现代企业制度要求企业财务管理必须有超前的意识，打破传统的事后算帐的管理模式，切实加强财务预算管理。严格以财务预算控制企业日常经济活动的全过程，才能发挥财务预算管理在企业管理中的“核心”作用。

三、 加强财务预算管理提升经营管理水平

1、 建立财务预算组织体系及制度是财务预算管理的前提

(1) 建立具有权威性的财务预算管理委员会，负责本企业所有资金收支计划及预算的总体平衡、宏观协调、研究、控制、考核和审批。

(2) 明确财务部门是财务管理的综合归口部门。主要负责企业的日常工作。负责财务预算的日常管理制度的起草修订及财务预算方案、结算报告的编制;负责财务预算的监督实施及执行情况的总结、分析、考核、参与预算项目的经济论证评价。

(3) 发挥审计部门的监督职责，参与企业财务预算编制和执行情况的审计监督和评审。

(4) 在建立完善组织体系的同时，企业还应建立和完善财务预算管理制度，使其形成相对独力运转的制度管理体系，以保证预算管理的顺利进行。如财务预算管理委员会工作制度、财务预算管理制度等。企业建立完善的财务预算制度，不仅可以进一步反映财务预算为实现企业经营目标和计划服务的宗旨，而且可以使财务预算的实施有章可循，有法可依，有据可查。从而保证经济资源充分利用，企业经营管理水平不断提高。

2、 实行全预算管理是财务预算管理的关键

企业财务预算的编制由各业务部门分部分别按本部门的生产经营、基建、后勤等工作性质制定相关预算，交由各有关职能部室进行专业职能管理的审核、平衡把关，再提报财务部按照预算内容分类汇总整理，上报预算管理委员会审批。由预算管理委员会根据企业当年的收入及生产任务权衡各项开支的合理性。使企业高层管理人员从宏观上掌握全局，有效地控制各级管理人员的职权范围，还可让管理人员和职工明确控制目标，采取相应措施，确保完成预算目标，既能促进企业加强民主管理，又能增强职工与企业之间的关切度，从而有利于调动职工为企业当家理财的积极性。财务预算管理不仅是企业领导和财务部门的事，也需要生产、物资管理及行政后勤管理部门共同参与、密切配合、协调一致。全方位的开展财务预算管理，使每个部门和个人对自己的工作有了控制标准和评价依据，以利于客观公正的考核各自的工作绩效。

3、 加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心

(1) 现金流量表是编制现金预算的数据来源和编制依据。现金流量预算管理是实施财务管理的重中之重，而编制现金流量预算的数据来源和编制依据是现金流量表。通过对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究，从而了解和预测企业的财务状况及现金流转情况，揭示企业现金的支付能力，从而为科学预测和决策提供依据。

(2) 科学的现金流量分析方法是现金流量预测和预算的可靠保证。当前采用的现金流量分析方法主要有结构分析法及变动趋势分析法等。企业据此取得资料定期编制现金流量预算，以便更好地控制现金流量。现金流量预算与企业成本预算、销售预算、利润预算及资本支出预算等密切相关。企业的现金流如同人体的血液流，贯穿于企业的各个部位，是企业的生命所在。控制了现金流量，即控制了企业的资金运动，使有限资金产生最大的效益，所以加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心。

4、 财务预算的执行和控制是财务预算管理的关键环节

首先，是要搞好事前把关。财务部是预算管理的职能部门，必须严格遵守财务预算管理重点，严格执行按规定程序批准下达的各项财务预算，并按照预算的审批签字权限，做好事前把关。

其次，是搞好事中的控制。各有关财务预算执行的职能部门及项目负责人必须认真组织好基层部门财务预算的实施，对本部门分管的专项财务预算进行不定期地追踪、检查，及时了解和掌握预算执行情况，对执行中出现与预算不符的情况，如价格变动、市场变化等不可预见因素，要认真分析原因，及时提请资金管理委员会审批调整财务预算，未经批准，不得擅自调整或超预算。

再次，是做好事后分析、考核。对年度财务预算的执行情况，要结合年终财务结算的编审情况，搞好综合分析。对每项预算的执行情况都要做出详细分析说明及评价。对出现偏离预算、超预算或无预算的项目，要查明原因，提出严肃考核意见并与经济责任制考核挂钩。

5、 建立行之有效的奖惩约束机制是保证财务预算管理顺利实施的重要措施

财务预算管理的考核奖惩制度应是一种责、权、利相统一，分级负责的管理方式。为了保证财务预算管理效果，充分调度广大职工当家理财的积极性，应建立起激励约束机制。财务预算的奖惩激励机制应建立在对财务预算执行情况的总结分析、考核评价的基础上。在进行考核评价时应注意结合实际、客观公正，以利于充分调动管理者的积极性和创造性，同时要坚持责、权、利一致的原则，坚决按照制度兑现奖惩，保证财务预算管理的顺利实施和财务目标的实现，真正确立财务预算管理在企业管理中的核心地位。

参考文献

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[2] 冀文涛.企业财务预算管理存在的问题及对策.产业与科技论坛，2008;7