公司财务共享方案范文

导语：如何才能写好一篇公司财务共享方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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作为转化行业趋势到产品方案的核心部门负责人，华为公司常务董事、产品与解决方案总裁丁耘，在过去两个月，感受到的最大热词是IoT和AR。他强烈的感受到，量变正在积累起质变，华为两年前提出的全联接世界，正在衍生出大量的商业机遇，变革和挑战就这么真切的到来了。

丁耘认为，未来十年，对带宽的需求、联接数和流量，将对ICT基础设施提出革命性的挑战，此外还有应用场景的多样化。

为了有效地把行业基于转化为华为实际的解决方案，丁耘描述了华为在做什么以及将要投资什么。

正在做的五件事

丁耘表示，华为围绕联接和带宽，迎接全联接，激发联接的价值。对应的，华为在IoT和超带宽两个重点领域，做好五件事。

在IoT领域，怎么释放联接的潜能来使能千亿IoT的联接。丁耘表示，客观讲，IoT是一个非常有挑战的产业，因为标准不统一，互联互通很困难，联接场景很复杂。

为此，华为提出了所谓“1+2+1”的核心战略。

“1”是指从最下面这一层OS，华为提供了LiteOS，是可以最小做到10K，提供毫秒级的时延，同时提供一个最省 电的轻量级操作系统。

“2”是在物联网上，充分利用有线联接和无线联接，无线领域是NB-IoT 技术，在有线联接方面，则是要做的更精、更细，面向各种场景，园区、工厂等等。

另外一个“1”是基于云的IoT联接管理平台。华为希望通过台能够使能超过千万级的终端接入。同时，具备开放的能力。

丁耘表示，华为在IoT领域，重点聚焦在四个行业，运营商、能源、制造和车联网。同时，也在推进整个IoT产业化，解决IoT产业的碎片化，推动整个标准的形成。

在带宽上，华为考虑怎么释放带宽的潜能来满足客户的需求？现在4K、云、AR、VR，都对网络提出了更大带宽以及更高体验的要求，华为提出要打造一个超宽带的基础网络，这是整个全联接世界的基石，包括4.5G和全网。

为此，2016年华为将部署60张以上的4.5G网络，在光纤接入和铜线、Cable等，都要实现Gbps联接。

另外，高的带宽不意味着好的体验，华为同时还要支撑低时延、高通量和广覆盖，这需要一系列端到端技术的突破。

投资未来

做好当下的同时，华为计划投资四个关键技术来保持持续的全联接能力。这就是5G、全光交换、ADN（应用驱动的网络）和云数网络。

目前，华为已经在5G技术上取得了一系列成果，将频谱利用率比4G提高了3倍以上。和德电、中国移动等在成都进行了外场测试，在100MHz的频谱资源上实现了3.6Gbps的峰值速率。在刚刚结束的2016MWC上，华为还展示了全频段技术和网络切片演示，为5G带来实质性的推进。

为了更好联接5G基站，华为重点投资了全光交换。在今年巴展上，华为展示了全球第一个320T的全光交换设备，能够有效降低能耗提高效能。

ADN主要是基于SDN的网络，华为认为随着未来产业场景越来越多、越来越分散化，构筑一个ADN的网络，它可以基于应用来调度各种网络资源，包括固定、无线，甚至存储、计算，保证任何一个应用，都能够获得最佳体验，同时网络效率得到最好的提升。

面对云计算和大数据趋势，华为从 2008年开始投资云计算，到目前在全球已经部署了660多个数据中心以及250多个云数据中心。通过云化网络，华为目标是降低数据处理成本，发掘数字经济的价值，一是通过硬件架构的重构来解决效率和速度问题；二是通过软件优化解决资源共享问题；三是通过挖掘数据的价值来使能业务的创新。

华为从整个云的设计来看，从一开始就要求统一架构，支持各种公有云、私有云，包括异构的混合云，同时要满足各种不同业务场景云架构业务迁移的问题。帮助客户对它整个数字产品进行生命周期的管理，秒级部署能力，以及分钟级环境配置能力，帮助客户实现敏捷。

面对应用场景的多样化，华为采取首先通过全面云化，让架构更敏捷，然后让平台更加开放，以使能合作伙伴。

生态化助力数字化转型

除了在网络与技术能力的提升，华为也在关注传统行业如何应用这些技术，进行数字化转型。

但这并不意味着华为会改变聚焦管道的策略。丁耘表示，面对行业数字化，我们意识到，除了运营商行业，我们没有能力对所有的行业进行深刻的洞察和理解。

因此，策略是聚焦在管道，把网络能力开放出来，为合作伙伴提供端到端的解决方案。华为会开放通信能力、IoT联接能力、大数据能力、存储和计算的能力等，通过这样的能力提供统一的 SDK给合作伙伴，来使能合作伙伴提供端到端的解决方案。

“我最大的梦想是当我们的客户购买华为公司产品的时候，买的不仅仅是产品，而是还包括我们在产品背后我们的生态。”丁耘表示。

在运营商数字化转型方面，华为认为运营商首先需要打造一个基于 ROADS体验的ICT基础服务。重点投资三个核心平台，打造一个开放和互联网化架构的下一代的运营系统。

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关键词　集团公司；集中式；财务管理

一、我国现有集团公司财务管理模式

根据母公司与其他成员企业之间财权的划分情况，集团公司的财务管理模式一般可分为集权式财务管理模式、分权式财务管理模式和混合式财务管理模式三种基本类型。

集权式财务管理模式是母公司对子公司进行严格控制和统一管理的财务管理模式。分权式财务管理模式是母公司将财务决策权分散于各子公司，对子公司以间接管理为主的财务管理模式。混合式财务管理模式强调在分权基础上的集权，是一种自下而上的多层次的决策的集权模式。混合式的财务管理模式综合了集权式与分权式财务管理模式的优点，既能发挥集团母公司的财务调控功能，有利于集团公司财务管理的整体目标的实现，又能激发子公司的积极性和主动性，对市场变化做出迅速的反应。由于财权集中或分散的程度要受到许多因素的影响，因此财务管理模式集中或分散的最佳度是难以确定的，所以带来了很多问题。

二、创新型集中式财务管理模式

八十年代后期随着计算机信息处理技术的飞速发展，国外集团公司在引进现代化管理手段的同时，对原有的财务管理模式也进行彻底的重新设计。特别是1993年以后，在全球掀起了以EPR(业务流程重组)为主要内容的管理革命风潮后，全球大多数大型集团公司(全球500强中的80％以上)几乎都进行了公司业务流程重组，并建立了集中式财务管理模式。

集中式财务管理模式的含义、特点及优越性：

“集中式财务管理”是指在财务数据集中的基础上实现公司财务资源和业务的集中管理和统一监控。集中式管理不等同于集权式管理，集中式管理是一种信息系统辅助管理的管理模式。而分权与集权是一种集团权力的分配，公司要根据自身的情况来合理分配权力。但无论集权与分权的程度如何，集中式的财务管理都可以帮助集团公司较好地控制、监督整个公司，有效整合公司资源，实现财富最大化。集中式财务管理模式有三个基本特点：一是集成化管理；二是直接管理；三是实时管理。其优越性表现在以下几方面：提高数据的安全性、稳定性、真实性；强化集团公司的资金流动管理，提高资金利用率；推进集团公司的综合管理。

三、我国集团公司选择集中式财务管理模式的分析

集团公司选择财务管理模式时应考虑的因素有：公司规模；公司股份结构；公司的组织结构特点；公司的发展战略。

互联网络的普及和通信技术的发展为实现集团财务的相对集中管理提供了便利条件。实施集中式财务管理的意义在于：有助于集团公司迅速及时地掌握准确的会计信息；有助于集团公司加强事中控制，提高管理效率，规避经营风险，有助于资源的合理整合与配置；可以有效避免集团成员单位各自为政，追求各自的财务目标，导致决策的次优化；可以避免集团内部资源配置上的重复浪费，促使资源在集团成员单位之间的顺利调动，从而实现集团公司的资源优化配置，实现集团公司“1+1+1>3”的整合协同效益；有助于提高下属公司经营成果的可比性，合理地对下属公司进行绩效考核与管理。

四、我国集团公司集中式财务管理模式的构建

(一)转变观念，确立符合本集团公司财务管理的目标和体制

集团公司各级员工都应转变原有的基本观念，树立集中管理的思想，学习新的管理思想和管理理论，充分认识网络经济时代社会经济环境的变革和公司财务管理创新的必然趋势。母公司认真分析集团公司当前存在的问题，明确制约集团公司发展的关键问题，并在统一思想和认识的基础上，制定符合本集团公司需要的管理目标和管理体制，以最大限度地提升公司的价值。

(二)业务流程重组

一套完整高效的集中管理模式，应该是先进的信息技术与科学管理方法相结合。而实现两者的有机结合，以业务流程重组(EPR)为基础，面向业务流程进行管理，选择合适的切入点，充分利用IT技术实现信息的处理和共享使用，将工作流程改造成并行形式，从而优化整体流程、获得市场竞争力。

(三)集中管理财务信息，优化财务管理方案

应借助于网络信息技术，建立内部统一的信息资源库，各个子公司中经过授权和密码控制的基层单位在业务完成后直接填报财务数据，录入到信息系统中，其他经过授权的单位、部门也可以获取并利用这些实时会计信息。这样就削减了层层上报的数据流转工作，保证了公司内部数据及时性和真实性。在网络环境下，为适应集中式财务管理模式必须进行财务管理方案的优化。具体包括：财务集中核算与控制方案的设计、全面预算管理方案的设计以及资金动态管理方案的设计。财务人员主要是制订各种编制规则，将关键数据加入表中，运用计算机技术使表中的大部分数据自动生成，实现实时控制。

(四)资金与财务决策集中管理

资金管理是公司财务管理的中心，只有控制了资金才能使子公司按照母公司所确定的发展战略开展生产经营活动。可以建立广域网的远程连接，实现本地与异地资金管理的高度集中，分支机构均无资金经营权，形成集团公司内部统一收支、统一报账的结算中心和报账中心，统一调配和管理资金，这样既可以降低资本成本，又可有效控制基层单位或分公司的经济活动，使资金随时处于最优配置的状态。统一收集各子公司在经营业务过程中显露出的财务预报，在公司内部建立大型动态数据库，随时掌握足够的基层财务信息，并通过互联网建立公司外部的客户关系网和供应链网，使各方面的信息能够及时准确的传达，避免不同层次的管理者对公司财务目标的理解和认识上存在的差别，以及局部利益与整体利益之间存在的一些矛盾和冲突，提高公司对市场决策的敏捷性与正确性。

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［关键词］财权;财权配置;财务治理

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2011）40-0055-03

公司治理结构产生于20世纪60 年代，其一直是理论界和实务界高度关注的问题之一。人们期望通过公司治理结构的完善解决由于所有权和经营权分离而导致的问题,使股东、经营者和利益相关者之间的利益达到最佳结合,促使公司持续健康发展。通过对公司财务治理的财权控制,对财权进行科学合理的配置，使公司治理的功效得到有效发挥。

1 公司财务治理及财权概述

财务治理理论源于公司治理理论。从概念上看，公司治理有狭义和广义之分。狭义的公司治理解决的是因所有权和控制权相分离而产生的问题，要处理的是公司股东与公司高层管理人员之间的关系问题，即股东治理模式。广义的公司治理可以理解为关于企业组织方式、控制机制、利益分配的一系列法律、机构、文化和制度安排，它界定的不仅仅是企业与其所有者之间的关系，而且包括企业与其利益相关者之间的关系，即利益相关者治理模式。实际上，按照企业契约理论，企业可以看做是企业各类参与者之间达成的一系列的实际与隐含契约，这些契约规定了他们在各种情况下的权利、责任以及报酬。为了实现效率和价值的最大化，必须把他们的利益协调起来。简言之，公司治理要解决的是涉及公司成败的两个基本问题，一是如何协调股东与企业的利益关系；二是企业内外各利益集团的关系协调。建立公司治理的目的在于提高整个公司的效率，保护投资者权益，协调各利益相关者的关系，服务于企业长期、稳定的发展。只有公司的效率和效益提高了，各利益相关者的利益与企业长期、稳定发展才能得到真正的保障。因此，只有能够提高效率的公司治理才是合理的。所谓公司治理结构就是一种契约制度，它通过一定的治理手段，合理配置剩余索取权和控制权，形成科学的自我约束机制和相互制衡机制，以协调利益相关者之间的利益和权力关系，促进其长期合作，以保证企业的决策效率。公司财务治理,是指通过财权在相关利益者之间的不同配置,从而调整利益相关者在财务体制中的地位,提高公司治理效率的一系列动态制度安排。

因而财务治理亦可从广义和狭义两个角度来理解。依据利益相关者理论，从广义上讲财务治理，就是指通过一系列制度安排，将企业剩余索取权在不同利益相关者之间进行分配，从而调整利益相关者因此而产生的责、权、利关系。围绕剩余索取权的配置，财务治理包含两个基本问题，一是企业与外部利益相关者之间的关系；二是企业内部各利益阶层的关系。财务治理就是要以有效率的方式来处理好企业内外利益相关者因剩余索取权配置而产生的责、权、利关系。所以公司财务治理是公司治理的重要内容和主要方面,它以产权中的核心部分——财权为基本纽带,逐步确立了出资人、董事会、经理人和企业财务人员等在财权流动和分割中所处的地位和作用,体现了各主体在财权上相互约束、相互制衡的关系。在发挥财务治理的作用中,首先需要对财权进行适当分割和合理的归类。财权是对公司资金进行计划调配、使用、监督和控制的权利,财务活动是财权运用的结果。公司财权实际上是由不同层次、不同权能所构成的一个以资金和资产的支配与使用为核心内容的权力结构系统。财权的配置是通过各方签订和重复签订一系列合约完成的。尽管公司治理存在不同的模式,但不同治理模式的区别仅在于拥有各种财权的主体有所不同,不论采用哪种模式的公司治理,只要财权得到有效配置,就能够在很大程度上保证公司治理是有效的。

2 财权配置的静态逻辑

现代企业理论认为, 企业所有权是公司治理结构的抽象概括, 企业所有权配置的基本逻辑决定了公司治理的基本逻辑和治理模式, 也决定了财权配置的基本逻辑和分析框架。为了保证公司组织目标的实现,保障利益相关者的利益,财务治理权必须依照一定原则在股东大会、董事会、经理、财务经理、监事会之间进行纵向静态分配,进而使公司治理结构不断完善。

2.1 所有者财权的配置

企业效率最大化要求剩余索取权的安排和剩余控制权的安排相对应。只有将剩余控制权归属于剩余索取权的拥有者, 权利与责任的分布才能对称, 这种剩余控制权才不会被滥用, 才不会成为一种“廉价投票权”。 剩余索取权的拥有者最有动力更好的去行使剩余控制权。要控制合同剩余风险就必须使风险的承担(剩余索取权) 和风险的制造(剩余控制权) 相匹配, 实现利益相关者自我约束、自动履行合同, 才能抑制个体的机会主义倾向, 使个体理性服从集体理性。股东大会,是公司的最高权力机构,它行使着公司财产所有者的全部权利,包括委托权、剩余控制权和剩余财产索取权。反映在所有者方面的财权,包括出资权、剩余控制权和剩余财产索取权、对公司重大财务战略决策权等。具体表现为:股东大会决定公司经营方针和投资计划(投资的流向、流量等)；审批公司的年度财务预算方案和决算方案；审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；对公司增加或减少注册资本做出决议；对发行公司债券以及公司合并、分立或解散等重大事宜做出决策；享有公司剩余收益分配权和配股方案的决策权等。随着经济的发展, 传统的“股东至上”的逻辑已经不能再适应新的经济形势。企业实质上是多种资本的结合体, 是“财务资本、人力资本、市场资本和社会资本的特别合约”, 是“利益相关者缔结的一组合约”。因而, 企业的所有权不应当由股东独享, 而是由利益相关者共享, 即“利益相关者共同治理逻辑”。

2.2 所有者和经营者财权的交叉配置

利益相关者财务共同治理不仅包括财务控制权的共有, 而且包括财务收益权的分享。财务收益权分享意味着利益相关者都应获得企业剩余价值, 关键是如何确定分享的份额。应当根据财务控制权和财务收益权对应原则, 按照分配董事名额比例来决定各方分享剩余价值的比例。其拥有的财权具体表现为: 决定公司的经营计划和投资方案(比较具体)，制定公司年度财务预算方案、决算方案；制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案以及其他在股东大会闭幕期间可能涉及的重大财务决策,如投资、增资、配股、收购、合并、分立或解散等议案的提出，对公司财务经理人员的任免等。所有者财权的监督,由监事或监事会,代表投资者对股东出资并授权经营的法人财产行使财务监督权；检查公司财务；对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督。

2.3 经营者财权的配置

经营者层的财权,主要是行使公司法人财产的经营权中包括董事会授权的公司重大财务问题执行权。经营者层除了全面掌管公司的生产经营活动外,表现在财权的配置上有: 经由董事会授权进行日常财务决策,包括如聘任或者解聘公司副经理、财务负责人等事宜；为董事会制订财务战略决策拟订方案；负责实施董事会制定的财务战略方案。

2.4 管理者层财权的配置

财务经理以及具体的财务管理人员,由经营者授权,具体行使日常财务活动的执行权和控制权。在财务经理层及具体财务管理工作人员中,按照公司机构设置和具体岗位的授权,具体可分为财务部长以及其下的财务科(股、组等) 主管等层次,他们负责具体的财务事项和业务的处理,仅有岗位职责范围内的执行权和授权范围内的控制权。这里,需要特别提及的是,对企业集团中的财务总监来说,往往有双重身份,在母公司,他是财务经理,代表经营者行使董事会授权的执行权；而在下属企业,即子公司,他又是所有者的代表,以出资者的身份行使监督、检查、指导和控制等项权利。

财权在安排上应遵循监督主体与决策主体必须实现有效分离,使监督主体保持实质上的独立的原则。对财务经理人员的制度约束主要包括：健全财务经理市场竞争机制以及相关的产品市场、资本市场，加强对财务经理人员的约束，控制“内部人控制”和防止财务经理人员的隐性收入的来源渠道，通过监事会加强内部审计，切实加强公司的财务监督；明确责任与道德约束，财务经理人员在享受一定权力的同时，必须承担相应的责任包括对股东、对社会、对公司员工的责任，财务经理人员作为财务人员，应遵守财务人员相应的职业道德，职业道德约束主要靠社会舆论监督执行。建立健全的公司财务治理结构，有利于提高公司财务决策，完善公司治理结构，加速现代化企业制度的建设。

3 财权配置的动态逻辑

利益相关者与企业的利益相关度是动态变化的, 从而利益相关者在企业中的利益格局会发生变化, 影响利益格局变化的因素有: 各利益相关者投入的专用性资本、各利益相关者的谈判能力以及外部环境等。一旦这些因素发生变化, 利益相关者的利益格局就会发生变化, 而企业的财权安排也应该体现这种变化。财权要随着利益相关者利益格局的变化进行动态分配,它是通过筹资结构的安排来实现的。

3.1 资金结构的动态制衡

资金结构的调整可以激励委托人努力工作,减少成本,完善企业治理结构。

(1) 债权融资使公司的资本结构发生了变化,一定程度的负债率能够促使公司的经营管理者增强责任心,更努力的工作,减少失误,以降低两权分离所产生的成本,对公司财务治理形成一种担保机制。

(2) 经营管理者持股可以降低公司管理者和股东之间的利益冲突,从而降低成本使企业得以稳定发展。为了降低成本,在实际工作中可增加管理者在企业的持股比例、实施经营管理人员股票期权制,使管理者与股东的利益相一致。

(3) 增加股利支付比例以增加外部权益资本筹资机会。在企业赢利稳定的情况下,股利支付的增加,将吸引企业外部投资者直接投资的兴趣,当企业增加其外部权益时,管理者就增加了被外部权益主体如证券交易所、证券监督机构、新权益持有人监督的机会,这种监督方式促使管理者的行为与股东的利益相一致。

(4) 债转股的实施,优化了资金结构。债转股后,降低了企业的负债率,改善了股权结构,通过资产重组,可以使企业赢利增加。在债转股的运作体系中,无论是债权与股权的转换,还是股权的阶段性控制与退出,均留下了财权流动的足迹,也是治理结构完善的有力保障。

3.2 关注债权人在财权配置中的地位

资金结构在治理中的作用,还要求财务治理权配置应关注债权人的地位。债权人一旦投资,在经营正常的情况下无权干涉企业的管理过程。所以,债权人主要是通过对企业资金收付的监控,能够低成本地获取有关企业经营状况的全面信息,从而削弱企业与债权人之间的信息不对称。也就是说,由于有充分、真实的信息来源,债权人并不盲目地干预企业活动,而是当发现企业财务状况恶化时才行使控制权。所以,在财务治理权配置中,西方发达国家采用的相机治理机制值得借鉴。通过债权人的相机治理地位及其运行机制,使债权人能够根据不同的财务状况实施相应的控制策略。这些财权表现在:债权人对企业提出的投资项目进行评估,并对企业和项目本身进行信用评级。这一阶段的关键问题是,债权人对投资项目信息的收集和筛选；债权人提供资金以后,为防范企业经营人员的道德风险行为,必须密切监察经营人员的行为及企业的一般经营活动,尤其要关注资金的使用；债权人对企业的财务状况进行确认, 研究企业的长期发展潜力及发生财务危机的可能性,在此基础上再确定下一步的行动。事后监督的关键在于债权人对某一财务状况必须做出可置信行动,即在签订债务契约时,债权人承诺,一旦企业出现亏损,债权人将设法更换经理。

通过调整财权动态配置来优化公司财务治理，还应当强化债权人在公司财务治理结构中的重要作用。强化债权人在财务治理中的重要作用有利于保护中小股东的利益，抑制“内部人控制”现象，并形成银企之间的互动关系。我国企业的债权人主要是国有商业银行，重塑银企关系机制可以考虑允许银行向企业投入股权资金。这样银行就可以以股东的身份享有企业的部分控制权，并使债权控制与股权控制相互补充。债权人一般不干预企业的经营与财务，但在监督、财务决策、防范风险等方面有一定的作用。这样的一种方式，使得债权人从外部利益主体变成了准内部利益主体，对企业的财务治理起到了更重要的监督作用。探讨债权人作为内部利益主体参与公司财务治理,对我国金融改革和现代企业制度的完善都具有重要的现实意义。

由于我国公司治理的实践时间还不长，公司治理结构还有待完善，因此，作为公司治理体系中的重要组成部分，财务治理也就存在相应的各种问题。而财权配置又在财务治理中起到了不可磨灭的作用，是核心，是灵魂。所以在财权配置中要注意多元化的配置，注意约束与激励机制的交叉配合。

参考文献：

［1］郭海清.财权配置论——企业财务治理的核心［J］.学术探讨，2007（3）.

［2］王继仓，程国辉.论公司财务治理核心——财权的配置［J］.会计与审计，2005（7）.

［3］李志学，程猛.企业财权配置文献综述［J］.财会通讯，2008（4）.

［4］李正丽，时晋萱.我国上市公司的财权配置与财务治理［J］.商场现代化（12），2005.

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关键词：共享服务 财务共享服务 人力资源管理 会计人员 编制

一、财务共享服务中心的人力资源管理问题

财务共享服务中心的实现模型中，人员因素至关重要，因此需要重点关注财务共享服务中心的人员构成、人员编制、人员获取、人员职业发展和绩效薪酬等方面的内容。人员的构成是基于财务共享服务中心各类岗位的岗位任职资格所进行的分析。人员的编制通常会采用基于历史数据预测的业务量所进行的数据测算、基于岗位性质所进行的业务分析以及和其他财务共享服务中心对标的方法来进行具体编制数量的核定。人员的获取是指财务共享服务中心人员招聘的渠道以及各渠道的人员招聘方式。人员的职业发展应结合人员的层次序列分别进行设计。人员的绩效和薪酬是人员管理的重中之重，绩效指标的设计应和财务共享服务中心的战略定位导向一致并具有可执行性，薪酬结构和绩效结果的关系需明确清晰。另外，财务共享服务中心实施的项目团队也是一个人力资源管理问题，需要组织不同专业的人士共同完成财务共享服务的组织建设工作。

本文以上海ZX集团为例来说明财务共享服务中心组建和运行过程中的人力资源管理问题。上海ZX集团成立于2004年5月，是为各通讯运营商提供无线信号的室内覆盖产品及相关工程服务的中小企业集团，下设多家子公司，并在各地设立了数量较多的办事处。该集团设财务总监，并在财务总监下设财务部。财务共享服务中心组建之前共有财务人员65名，其中办事处及子公司有财务人员49名，集团公司财务部有财务人员16名，其中有约55人从事会计及资金结算相关工作。财务人员学历以大专和本科为主，部分具有硕士学历。本科及硕士以上学历合计达60%。从年龄分布来看，财务人员平均年龄29岁。财务人员学历水平较高，且年龄处于相对黄金的时期，在财务贡献服务中心建设中能够实现人员转型或提升。

近期上海ZX集团设计并开始实施了财务共享服务中心项目。基于职责划分和管控关系的考虑，上海ZX集团财务共享服务中心组织架构如下所述：上海ZX集团财务服务中心下设会计核算处、资金结算处、运营支持处和质量管理处，为所有办事处和子公司提供会计核算、辅助核算及管理控制、运营管理等信息。会计核算处下设应收业务组、应付业务组、费用组、总账及其他业务组和票据及档案管理组等五个组；资金结算组下设资金结算组和资金综合管理组两个组；运营支持处下设客户服务组、人员管理组、综合行政组、标准化管理组和系统需求管理组等五个组；质量管理处下设质量管理组和绩效分析组两个组。

二、财务共享服务中心会计人员的管理策略和组织架构

财务共享服务中心的会计人员管理方案包括人员来源渠道、人员编制、员工考核、职业发展通道以及培训体系等多个方面，是财务共享服务中心方案设计中十分重要的一环。

在集团模式中，分治模式对于人员招聘渠道会有一定的影响。对于地域分治集团来说，财务共享服务中心如在各地域分别设置，员工从当前工作地迁移至财务共享服务中心所在地的迁移成本较低，顾虑较少。因此，内部招聘成功的可能性较大。而对于其他模式来说，内部招聘难度较大。

在人员编制方面，由于财务共享服务中心涉及大量作业型业务，对于作业类岗位可以采用量化测算的方式来进行人员编制的需求评估。而对于一些作业量小的岗位可直接采用分析法测定编制。

对于量化编制测算来说，需要采用标准单的概念。“标准单”是指某一特定的具有代表性的单据，将其作为基准，其他各类业务的业务量，均通过系数折算为标准单量。这样，在编制测算以及后续人员绩效考核中均能够基于同一尺度进行衡量。在具体测算中，ZX集团通过分析及对标方式明确了具体参数（见表1）。

在明确参数后，基于以下三个算式测算财务共享服务中心人员编制数量：

算式一：每人日均标准工作量=日均有效作业时间/标准单基准作业时间；

算式二：日总标准工作量=平均日单据量×标准工作量系数；

算式三：人员编制=日总标准工作量/每人日均标准工作量。

通过采集2010年6月1日-2011年6月30日的业务量进行测算，以及对部分岗位进行定性评估分析后，在考虑未来业务增长的情况下，上海ZX集团2012年形成财务共享服务中心的编制。会计核算处的应收业务岗编制3人，应付业务岗3人，费用审核岗8人，总账业务岗5人，票据档案管理岗6人，复核岗5人；资金结算处的资金结算岗5人，综合资金岗2人；运营支持处的客户服务岗3人，人员管理岗1人，综合行政岗1人，标准化管理岗1人，系统需求管理岗1人；质量管理处的质量管理岗1人，质量稽核岗5人，共计50人。也就是说，在财务共享服务中心启动阶段，就可以节约财务人员编制15人。随着业务规模扩大，财务人力资源相对节约的数量将会更大。

上海ZX集团财务共享服务中心的绩效考核体系自上而下，由整个组织的绩效考核目标分解至各处室的绩效考核目标，再进一步分解至各岗位的绩效考核目标。上海ZX集团财务共享服务中心的组织及岗位绩效设置了包括效率、成本、质量和客户满意度四个方面的具体指标（见表2）。

针对上述具体考核指标，分别设置了各组织、岗位的考核标准。基于考核标准，按月进行岗位绩效考核，并按季度进行组织绩效考核。

在员工职业发展方面，参考财务共享服务的实现模型，上海ZX集团针对财务共享服务中心设置了三条职业发展通道，分别为作业通道、专业通道和管理通道。这三条通道分别设置不同的纵向起点和终点。其中作业通道起点和终点较低，管理通道起点和终点均较高，而专业通道起点处于中间位置，终点和管理通道重点相同。处于三条职业发展通道中的员工，除了能够实现纵向的向上发展外，还能够在满足条件时，实现横向的跨越，从而给员工提供了较为广阔的发展空间。

在培训方面，财务共享服务中心的培训重点在于作业类人员。一方面此类人员任职要求较低，需要通过持续培训以提升其各方面能力；另一方面，此类员工流动性较大，需要能够以一套规范标准的培训体系快速的将员工培训上岗。针对上述情况，上海ZX集团为财务共享服务中心作业人员设置了职业技能类课程和职业素质类培训课程。职业技能类培训课程主要是财务共享服务基础知识、财务总体情况、财务共享服务中心及岗位职责介绍、财务共享服务中心会计业务流程、财务共享服务中心会计业务操作、财务共享服务中心运营管理制度等与财务共享服务直接相关的知识和技能。上海ZX集团财务共享服务中心在中心和处室层面都设立了人员管理岗，明确了持续培训的组织和管理职责，形成了自上而下的一体化的培训体系。

三、财务共享服务中心实施的项目团队策略

财务共享服务中心实施的项目团队需要融合各方面的资源，方能够有效地保障项目的成功。具体来说包括了财务类人员、IT类人员、人事行政类人员以及咨询顾问。这些不同类型的人员互补配合发挥出协同作用。

财务类人员是项目团队的核心，需要负责业务流程为核心的相关设计和推动。此外，未来建立财务共享服务中心后，最为核心的作业团队也需要由此类人员负责带领。在进行人员选择的过程中，财务类人员需要由集团财务部人员和办事处及子公司财务人员共同构成。集团财务部人员能够站在集团的角度考虑项目问题，但由于缺少基层工作的实际经验，难以充分发现业务中潜在的问题和风险。而办事处和子公司财务人员的加入，能够弥补这一不足，实现相互补充。

财务共享服务中心项目实施过程中，信息系统的建设和优化是重要一环，需要有IT人员参与进来，与系统供应商一同完成相关系统的开发工作。这种方式下，一方面，能够明晰沟通需求，并进行系统开发的过程控制；另一方面，能够在项目过程中培养自身的运维能力，以保障后续的日常维护。在人员的构成方面，IT类人员由集团IT部、财务部负责系统需求管理的人员以及系统供应商人员共同构成。

人事行政类人员主要负责项目中的人员招聘、办公场地及设备准备等后勤保障工作。由于财务共享服务中心最后成功的上线必须要依靠人员的到位以及办公场地和设备的准备到位。在项目人员招聘期间，需要在较短的时间内进行大量的校园招聘和社会招聘，招聘难度非常大。因此，项目团队中，需要安排专职的人员招聘和行政保障人员，同时还需要协调人力资源部和办公室安排兼职人员予以配合，以提高相关准备工作的效率。

除上述人员外，外部力量的合理运用，能够加速项目的推进进程，并有效地控制项目风险。通过与咨询公司的合作，选择有经验的咨询顾问，能够快速的吸取外部的优秀实践经验，并考虑到更多的风险细节。咨询顾问的配备也需要综合各方面的专家，分别在组织人力、系统、财务专业流程等各方面实现支持。

与上述人员分类相匹配，项目团队需要建立合理的组织架构（见图1），以保障项目的正常运转。

在项目团队的组织架构中，业务设计及实施组是团队的主体，并进一步细分为组织、业务流程和信息系统三个模块。项目支持与业务设计、实施并行，重点落实人员招聘以及办公场地、办公设备等行政支持工作。质量控制负责项目过程中的质量的定期审阅和把控。整个项目团队设置领导小组。项目领导小组包括两个层面，一个层面是由以财务总监为主导，IT、人力资源及办公室分管领导作为成员构成的战略层面的领导组；另一个层面则由项目的执行项目经理及咨询公司项目经理共同构成，负责项目的日常管理工作。整个项目团队的有机配合是财务共享服务中心成功的保障。

在财务人员职能方面，财务共享服务模式的出现使财务人员对于财务职能的认识发生了重大的变化。在财务共享服务模式下，大多数的作业人员对于财务知识的需求已经远远不如传统财务模式那么重要。而团队中，需要出现更多懂得运营管理、信息技术的复合型人才，并需要在组织策划、学习推广、协作方面形成相应的能力，财务人员职能呈现出多元化的趋势。

参考文献：

1.罗伯特・S・卡普兰，戴维・P・诺顿著.组织协同――运用平衡计分卡创造企业合力[M].北京：商务印书馆，2008.

2.张瑞君，陈虎，胡耀光，常艳.财务共享服务模式研究及实践[J].管理案例研究与评论，2008，（6）：19-27

3.李常青，卞晶晶.集团公司实施财务共享服务的关键[J].当代经济，2011，（10）：122-123.

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1.财务内部控制制度周期短。我国企业的财务内部控制制度存在的另一个较为突出的问题就是制度的周期短，有些制度制定出来甚至都没有实行过，然后就被新的制度给取代了。这种朝令夕改的制度，不仅会让公司的员工无法适从，不知道该如何行为，长期以往还会造成公司经营的不稳定。若是一个公司里的事情全部由一个人或者几个人说了算，公司很有可能会出现为小部分人的利益而牺牲大多数人利益的行为，严重的话甚至会发生公司或个人的违法犯罪事件。这些其实都与财务内部控制制度的建立有关。若是公司存在一个完善的财务内部控制制度，并能严格执行，不存在朝令夕改的可能性，那么少数人损害公司利益的风险将大大降低。

2.资金使用效率低。目前我国公司在资金使用效率方面主要存在三方面的问题，这些问题对于公司资金的整体使用是很大的资金壁垒，也就增加了我国公司的财务内部控制风险。首先，我国多数公司在资金管理上实行的是分散式管理，也就是说公司的资金并不统一进行预算、统一做账，而是由各个部门进行各自的管理，这样资金整体的使用效率就会降低。其次，即使有些公司实行的是集中式的资金管理模式，但是也会存在于子公司、分公司资金混用的现象，这样就使整个公司集团的资金管理仍然处于混乱之中。总公司与分公司资金混用，就无法准确掌握各分公司与总公司的投资效益等情况。最后一个问题是公司内部各部门之间的资金配置不合理。这个问题是由于公司实行分散式资金管理造成的。因为公司实行的是分散式资金管理，所以各部门的资金都是在自己部门进行调配与使用，但是公司每个部门的职责不同，有些部门的收益会较高，而有些部门的收益会较少，这样就会产生在各部门间的资金使用不平衡问题。

二、公司财务内部控制风险对策

针对我国公司在财务内部控制上的诸多风险，笔者提出了以下几点建议。

1.完善预算制度。预算制度对一个企业的发展是起着至关重要的作用的。一个预算制度要想发挥其应有的价值与作用，首先要制定出一个完善的、有执行力的预算方案，在存在一个完善的预算方案的前提下，完善公司治理结构与管理体系，不能由一个人或几个人去决定或改变公司既存的预算方案。科学的预算管理系统不但可以明确一个公司的目标（包括首要目标，重要目标与次要目标等），还可以对资金的流向起到一个监管的作用。完善的预算制度应该是在全过程监控的情况下进行，各种预算有没有被实际使用，实际使用与预算的差别在哪都应该记录，这样公司的股东将可以通过对预算的执行情况进行检查来估算自己的利益。同时，预算方案的修改与执行差异的出现也应该进行全程的监控与管理。

2.规范治理结构及财务组织结构。纵观我国的整个公司行业，董事（会）、股东（大）会，监事（会）以及各经理层之间的职权不分，没有形成相互制约的体系与机制，公司的决策可以由一个人或几个人来决定，这种治理结构的存在是我国公司目前存在各种问题的根源。所以，要想实现我国公司财务内部制度风险的有效控制，规范治理结构是首要的。公司应该制定一个股东相互制约与制衡的管理体系，董事会、监事会与股东会应该相互制约，实现政企分开，逐渐弱化政府在公司发展过程中的影响力，加大公司自身的决策能力，让公司在激烈的市场竞争中得到锻炼与强化。同时，公司能否有效运行，最根本的还是在于这个公司的财务组织结构设置的是否科学、合理，内部控制制度是否有效执行。一个科学合理的财务组织机构首先应该实现企业财务总部权责统一的分配，做到集权与分权的完美结合。若是一个公司存在完善的财务组织结构，公司的管理层不能随意对公司的财务作出决定，公司的内部管理就会更加公平、公正，公司员工工作的积极性就会得到提高。

3.财务集中管理。实施财务集中管理最大的好处就是可以实现公司资产集中、共享和协同，提高运营效率。一个公司若将公司所有的资金都集中起来，统一管理、统一配置，以整个公司的发展为大局考虑，将资金集中运用到最需要的部门与项目中，实现部门与项目的有效运行，这样不但可以使公司的闲散资金得到有效运用，同时还可以为公司的进一步发展奠定基础。公司财务集中管理后，对于公司的每笔使用情况都进行记录也是加强内部监控的一种有效手段，管理者将很难在通过资金管理控制中的漏洞腐蚀公司的利益了。

三、结语

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一、基本背景

合资公司系一个成立二十六年之久的事业性质的改制单位，总人数700余人，设置十二部一室五子公司。公司组织结构庞杂，缺乏专门的财务职能架构；财务管理较为粗放，缺乏过程控制，考核评估机制表面化、形式化；缺乏集团范围内高效便捷的信息沟通交流平台；集团内控处于空白状态，所属子公司只是进行单体编制预算，未达到集团层面的战略、资金与经营掌控。总之，财务管理职能发挥有限。投资方为一家综合性的国有大型上市公司，具有鲜明的管理与业绩文化，在所投资的七十多家合资公司中，积极建议和引导各合资公司走流程管理模式，包括财务流程管理。

二、财务管理整合方案简要描述

1、总体思路

以集团管理模式运作，不限于单一的公司管理模式。整合重点为统一人员管理、业务管理和平台管理。首先抓住这三方面进行整合突破，由易到难，有推进、有成果，为高效合理的财务整合奠定基础。

2、财务管理目标定位

财务整合的目标不是一成不变的，在确立了企业的价值最大化目标以后，财务整合应随着具体环境及情况的改变作一些适当的调整。调整不是使其背离大趋势，而是使其向最终目标进一步靠拢。

从合资公司组建初期的财务接轨到后期的财务精细化管理，不同阶段的财务管理任务和工作重点不同，合资公司必须尽快建立科学的财务组织架构，建立和完善财务管理制度体系，从制定商业计划入手，按全面预算管理的理念进行战略发展规划，从而确定财务管理的行动计划。

3、财务管理方案层次体系

根据合资公司的具体情况，我们提出的财务管理方案涵盖基层的交易处理、中间层次的报告与支持到高层次的决策支持，从组织设计、政策与程序、管理工具、流程优化与控制等方面进行统筹安排。图1为未来合资公司的财务管理层次体系。

三、财务管理整合方案的重点内容

1、财务管理组织架构

合资公司要设置财务管理中心，考虑成本效益原则，充分利用现有资源，明确职责分工，在财务总监的领导下，全面负责各项财务工作的具体实施。

所有财务人员（包括总部财务人员和外派财务人员）实行财务管理中心垂直管理。财务人员应向中心作月度工作汇报、定期述职，由集团统一管理，统一组织实施考核。

合资公司内部审计定位于综合营运审计，包括控制环境、财务管理、工程管理、采购仓储管理、销售管理等方面。代表股东和管理层实施审计监督权，同时对参控股公司开展内审业务进行专业指导和支援。其中最重要的是对审计建议的实施情况持续跟进，促进审计整改的最终落实。

财务管理中心各组应积极协调配合，科学、有效地组织公司财务活动，保证公司财务体系的高效运作。

2、财务业务管控

（1）建立现代型集团财务治理结构，充分履行出资人财务职责；从董事会、监事会、各专业委员会等架构设置方面，授权、商业计划及全面预算管理等治理手段方面履行财务职责、维护出资人利益。

（2）实施财务管理适度集中，增强总部管控能力。实行集中核算和资金集中管理，相对统一内部控制体系、税务管理体系。

（3）制定各项财务工作标准，提高财务执行力。结合投资公司提炼出的一套系统完善的财审管理制度、指引及手册，在充分的学习交流、经验总结、高效分享的基础上，丰富和完善合资公司的财务管理体系和标准，在集团内部通过大力推广及培训促进运用。

（4）加强监控考评管理，落实风险责任。实行商业计划及全面预算管理，推行以业绩合同为表现形式的综合评价体系，以评价及奖惩促进战略与预算的执行。同时强化内部审计和内控监查，及时纠偏，使下属单位的自我约束机制逐渐完善，财务管理水平持续提高，保证财务政策执行到位并达到预期效果，防范财务风险。

3、财务信息平台建设

信息系统在现代并购整合中始终扮演着举足轻重的“支持者”的角色。财务信息化是信息化的一个重要分支。合资公司应从战略高度重视信息化管理，在商业计划中专设信息化模块，从分析信息化现状、确定信息化阶段战略目标开始，规划以下几方面的信息化建设。

（1）改造和引入财务信息管理系统。合资公司应以最终建立集会计核算、财务管理、管理会计和决策支持于一体的集中式管理信息化系统为目标，通过对人员培训和财务信息系统的升级，逐步实现业务流程的自动化，降低成本。引入ERP系统能够使信息实时集中，便于决策信息的搜集和整理，便于掌握各项业务的状况，便于监控各个公司的运营情况。

（2）建立财务信息平台。在统一管理框架下实现财务信息共享，提供财务信息的上通下达的有效渠道，逐步实现财务信息与业务信息的融合，为经营决策提供支持。

财务信息平台涵盖财务与办公OA系统、与客服管理系统等其他信息化系统的连接整合，还包括集团财务网站、财务群、财务网上培训等内容，目的是提高财务信息的处理效率，减少重复输入，加强财务人员的沟通与知识的分享。

（3）建立财务信息报告制度。建立信息报告制度，规范下属单位发生接受外部财务检查、资产处置及影响经营目标实现等重大财务事项的报告要求，以及时掌握各单位财务情况，制定处理方案，提前做好应对准备。

四、合资公司财务管理优化后的效果

在投资方的指导帮助下，合资公司成立初期，逐步搭建财务管理体系和框架，做到各项职能不缺位。再用一至二年的时间，打造一套适合合资公司实际的、涵盖财务管理各职能的管理体系，培养一个高素质、职业化的财务团队，实现合资公司财务管理全面、规范、高效、可控的目标。其主要的分项优化效果如下。

1、财务组织架构优化

建立财务管理中心，实现合资公司作为总部对参控股公司和下属机构的人员和业务的管理。

2、财务战略优化

通过运用投资方颇具特色的商业计划书和业绩评价体系，能极大增强企业战略规划能力与执行能力，突破了以往财务预算的单一的局限，使之成为一项全员参与、全方位管理、全过程控制的综合性系统管理活动。

3、财务职能深化与优化

扩大和深化了现有的财务管理职能，增加了商业计划与全面预算管理、内部控制、工程造价控制、价格管理，并对核算、资金、税务提升到分析、筹划、评估的层次。

4、集中管理优化

集中管理模式能够发挥集团优势，有效整合财务资源，提高财务工作效率，强化目标管理及控制，增强公司对经济活动尤其是对下属分公司和控股子公司经济活动的整体控制力。

5、内部控制优化

鼓励管理层建立和改造包括政策与程序、实施与检查以及监控与评估的集团内一致的内控系统，达成全员内控。

并购整合实践表明，所有并购成功的企业财务管理体系的整合都是成功的，而并购失败的公司其财务管理体系的整合也几乎都是失败的。财务整合的必要性和核心价值是不言而喻的。从来就没有所谓标准的财务整合方案，每一套方案都是个性化的，是结合合资公司的背景资料和投资方的经营管理模式，根据目标定位逐步展开，并在实践中不断修订完善形成的。

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[关键词]集团企业；子公司；财务管控

1.集团企业对子公司加强财务管控的重要性

首先，集团企业是由各子公司所组成的，各子公司具有一定的独立性，财务管理活动目标有所差别，集团母公司加强财务管控可以协调子公司的财务管理活动使子公司与整个集团企业财务目标保持一致，在战略目标、经营决策、财务管理等方面实现协同效益，从而提升整体效益与效率；其次，集团企业所涉及的领域较广，子公司始终是具体财务管理活动的实施者，而且往往存在扭曲会计信息的风险，容易对集团的经营决策产生不利影响，集团企业加强财务管控有利于搜集完善的财务信息，提高财务信息质量，保证集团企业财务信息透明和高效；最后，子公司拥有独立的法人，可独立开展贷款、融资、抵押、担保等经济活动，一旦失去偿还能力时，账务终将转嫁到集团企业，因此，集团企业必须实施严格的财务风险管理制度，加强对子公司的财务监管，防范各种财务风险，以保障集团型企业健康、可持续发展。

2.集团企业管控子公司财务时存在的实际问题

集团企业是由多个企业联合组成的功能多样的一种经营联合体，集团企业内部产权关系复杂，所以对子公司的财务管控常常存在很多问题：①财务管理制度有待完善。集团企业大部分跨领域跨行业经营，具体管理模式存在很大的差别，很多集团企业对子公司缺少统一性宏观目标的指导，对具体的财务制度没有设定指导性目标。②预算管理制度不够健全。一些集团企业缺乏严格、统一、科学的财务预算管理，预算指标不合理，资金支付随意性大，使用混乱，执行过程中缺少硬性约束。③财务管理信息脱节。有些集团公司仅了解子公司的整体财政情况，难以全面、及时掌握子公司的财务状况，财务人员之间缺少交流，业务交叉点仅限于报送财务报表。④财务监督控制不到位。集团型企业规模宏大，内部机构复杂，但财务监督意识不强，尚未建立一套有效的财务监控体系，一旦子公司经营环境发生变化则无法及时作出反应。

3.集团企业对子公司加强财务管控的有效路径

3.1完善财务管理制度，实行财务总监委派

经济发展新常态对企业发展提出了新命题，集团企业应明确战略发展目标，协调集团内各成员之间利益关系，确立财务控制的整体性目标，构建集团内部财务管理体系，包括预算管理制度、内部控制制度、内部审计制度、风险管理制度等，将先进的财务管理理念融入到整个集团的财务管理过程中，以规范子公司的账务处理和财务管理工作。对此，集团企业应根据实际情况，采取集权制、分权制、相融制等财务控制模式，完善子公司法人治理结构，增强自身的战略管控能力，达到“集中管理、授权经营”的目的，使集团的战略举措以及集团内部的战略目标都能通过科学方式实现。财务总监委派制是国际上通用的财务监控方法，可以很好地维护集团企业的利益，集团企业可实施委派财务总监制度，以充分掌控子公司的日常财务活动，促进子公司的财务监督管理。

3.2推行全面预算管理，实行资金集中管理

科学的预算管理有利于总体规划企业经营，统筹安排资金，提升资金的合理化利用水平。基于此，集团企业应充分发挥预算编制的作用，采用全面预算管理模式，根据集团企业的战略发展目标和各项经营指标，考虑实际运营状况，编制年度预算方案，设立科学合理的预算指标，对收支进行整体的统筹和管理。同时加强绩效考核管理，定期检查预算的执行情况，对各子公司实施激励和惩罚措施，提高资金利用效率，确保预算目标的全面落实。资金是企业的血液，也是企业管理活动的关键，集团型企业要想加强资金管控，必须实行资金集中管理，具体来说，集团应设置银行统一账号，通过收入、支出两条线，归集分散的资金，将子公司闲置资金及时转入集团基本账号，提高资金应用协调度。与此同时，结合子公司资金需求、业务量等，统一调配子公司所需运营资金，使资金有效、均衡地流动；而子公司的每一重大资金项目必须经过总集团部门审核与决策，进一步提高集团对企业资金的管控程度，有效监管收支行为。

3.3建立信息管理系统，健全内部控制制度

建立一体化信息管理平台有利于推进财务集中管理，打破“信息孤岛”，让所有子公司的财务信息连接成一个有机整体，实现实时共享、在线管理，使集团财务管理模式更加完善。为了更好地实现财务管控目标，集团企业可建立ERP信息管理系统，动态掌握子公司财务运营状况，对子公司资金运行情况进行及时监控，有效实现各种信息数据的集成与共享，并及时发现财务管理中的问题，然后有针对性地解决。同时结合自身性质和经营实际，不断完善财务内部控制制度，构建全方位的风险控制体系，随时监控子公司的投资风险、资产管理风险、资金流动性风险，关注子公司的资金来源是否明确，是否存在不明资金；资金的结构及运用是否合理，是否存在负债比例过高等问题。此外，应对内部控制目标进行层层分解和细化，把财务控制落实到每一间各子公司，将加强内控制度建设提升到战略的高度，在支付程序、资金管理、领导决策监督方面切实有效体现内控价值。

3.4加大审计监督力度，严格落实风险管理

加强内外部审计监督，有利于发现子公司财务内部控制中存在的漏洞与问题，降低内部控制风险，从而保障内部控制工作的顺利实施。集团企业可结合公司治理结构，进一步完善企业监督体系，形成经营管理层、监事会、董事会相互制约和相互监督的模式，真正做到监督、执行相分离。应建立健全监督评价系统，定期或不定期地对子公司进行监督管理，对子公司经营活动的合法性、合理性，会计资料的完善性、真实性以及子公司内部预算执行情况进行有效监督，严格控制财务风险，对投资、筹资等业务加强风险管控。其次集团企业应加强内部审计机构的建设，例如设立内部审计委员会，并充分保障审计监督的独立性、权威性，明确审计工作的目标，加大审计监督力度，开展专项审计和年度审核。需注意的是，相关监管部门要合理分工、互通信息，加大检查力度、扩大覆盖面，确保审计监管常态化。另外，可定期聘请外部审计人员，加强对子公司的审计管理，严格落实风险管理。

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一、公司财务分析应用数据挖掘技术的意义

（一）降低财务分析成本，扩大财务分析范围。数据挖掘技术能及时处理大量数据，对同样数据进行多次访问时，不必做重复操作，不同决策者作相似访问时，也不必进行重复操作，能对事件做出快速响应，相比传统手工财务分析，可以大大降低财务分析成本。同时，数据挖掘技术满足使用者需要实现多部门信息的综合分析，扩大财务分析的范围。在网路经济时代，基于数据挖掘的财务分析能更多地披露如下信息?押公司分部和分支机构的信息；创新金融工具的信息；资产负债表以外筹资和投资协议信息；核心与非核心信息；一些特定资产和负债计量的不确定性信息；特点显著的信息等。

（二）深化财务分析的层次，挖掘潜在有价值的财务信息。数据挖掘技术，可以利用分类、关联性、序列分析、群集分析、机器自我学习及其他统计方法，对公司的会计凭证、账簿、报表中大量的财务会计数据和其他各种性质的资料进行深层次分析和研究，揭示其本来的特征和内在的联系，使它们转化为公司财务管理、经营管理和各种决策中所需要的更直接、更有用的信息。其次，数据挖掘技术在用户不能提出精确的要求时，可为用户发现可能感兴趣的内容，且随着最新数据的加入不断修正变化，同时能够支持决策者对某一主题的相关数据进行多角度的比较、分析，为其挖掘出潜在有价值的财务信息。

（三）提高财务信息的可靠性，提供科学的财务决策依据。数据挖掘技术是用数据来产生模型，再用数据去检验模型，模型的构造是从特殊到一般的归纳过程，这就摆脱了前提假设的束缚和主观因素的干扰，其结果更加真实、客观。对于质量上存在缺陷的数据，传统的技术分析方法往往一筹莫展，而数据挖掘技术由于包含数据的预处理过程，能够将有缺陷的数据补全、消声、清洗和归约，从而提高数据的可靠性。数据挖掘技术能将数据从执行系统中筛选出来，减少冗余，完成一系列的转换、结构改变以及聚集处理，从庞大的信息流中分辨、析取、整理、挖掘出对财务决策有用的信息，减少信息噪音的影响，以客观的统计分析方法快速而准确地找出公司经营的信息，为公司财务决策提供科学的依据。

（四）提升财务分析质量，提高公司的竞争力。首先，数据挖掘能够利用现有的数据来获取新的有用信息，支持查询、存储的优化，使信息的析取具有较强的自我学习功能。其次，通过数据挖掘技术能够有效地整合客户的基本信息，找出各类客户的消费特征，对客户进行细分，预测客户需求，对客户的持久性、稳定性以及客户流失的可能性进行分析和判断。并挖掘出影响客户满意度的重要因素，据此改进公司的服务水平，保留和发展客户，扩大市场份额，提高公司的社会效益和经济效益。最后，利用数据挖掘技术的关联分析能帮助公司判断竞争对手是谁，识别竞争对手的价值链及其价值活动，分析竞争对手的优势和劣势。同时，利用数据挖掘技术进行公司财务危机预警，能迅速捕捉到公司发生危机的一切可能事件和先兆，进而采取有效的规避措施，在危机发生之前对其进行控制，使公司能够适应迅速变化的市场环境，保持长久的竞争优势。

二、基于数据挖掘的公司财务分析对策探讨

为促进数据挖掘技术在财务分析中的成功应用，需在以下方面进行完善：

（一）树立基于数据挖掘的公司财务分析新观念。从某种意义上说，公司文化是决定数据挖掘在财务分析中应用成败的关键，应该在公司中树立起实时控制、信息至上的基于数据挖掘的公司财务分析的新观念。鼓励跨部门的信息共享和沟通合作，形成收集数据、分析数据和利用数据的信息观，加强知识管理，提高公司的数据应用能力。积极引导公司的全体员工在管理思想上的转变，提高数据挖掘应用能力。

（二）建立健全基于数据挖掘的公司财务分析法规。利用数据挖掘实现财务分析，需要公司在业务流程和管理制度上进行变革，以适应管理方式的转变。因此，应尽快建立健全基于数据挖掘的公司财务分析法规，制定有关公司财务分析准则制度，规范公司财务分析行为。借鉴国外有关研究成果和实践经验，制定符合我国国情的知识经济时代下的有关基于数据挖掘的公司财务分析法规、准则，为数据挖掘在财务分析中的应用提供一个良好的社会环境。

（三）提升财务分析人员素质。要适应未来发展的需要，国家必须注重基于数据挖掘的公司财务分析人员的培养和开发。第一，狠抓高等教育和职业技术教育，加快调整现行的财务教育课程体系，重组财务人员知识结构，更新教育手段和方法。第二，对现有财务分析人员进行后续教育，完善知识结构，学习新的管理、会计、统计知识和相关财务法律法规。

（四）正确运用数据挖掘技术方法。利用数据挖掘技术进行财务分析的基本过程如下：

1、确定财务分析对象。清晰地定义出财务分析对象，认清数据挖掘的目的是数据挖掘的重要一步。

2、数据准备。包括：（1）数据的选择。从财务分析对象有关的数据信息中选择出适用于数据挖掘的数据。（2）数据的预处理。研究数据的质量，并确定将要进行的挖掘操作的类型。（3）数据的转换。将数据转换成一个分析模型。

3、数据挖掘。对所得到的经过转换的数据进行挖掘。除了完善选择合适的挖掘算法外，其余一切工作都能自动地完成。

4、结果分析。解释并评估挖掘结果，其使用的分析方法一般应视数据挖掘操作而定，通常会用到可视化技术。

5、知识的同化。将分析所得到的知识集成到需进行财务分析的业务信息系统的组织结构中去，进而最终完成财务分析工作。

（五）优化基于数据挖掘的公司财务分析基础环境

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【关键词】 上市公司 财务风险 管理与控制 防范

一、前言

随着经济全球化、企业国际化和互联网的发展，使企业必须面对着极其复杂而又不断变化的经营环境，公司因无法及时全面地掌握开展经营活动所需要的各种信息而使财务活动遭遇到更多的不确定性，使得经营的绩效风险性大大增加，从而造成财务风险，甚至可能倒闭。因此，科学系统地对财务风险引发的问题、形成的原因进行总结与分析，并提出有效的应对措施，是非常重要的，有助于指导上市公司防范和化解财务风险，加强风险控制能力，保持公司健康、稳定和快速发展，并在未来面对相似的危机时具有借鉴作用。

二、我国上市公司财务风险管理中存在的问题及原因分析

1、筹资管理不当，资本结构不当，导致负债过多

许多上市公司负债比例过大，到期无力偿还，从而引发财务危机。这是由于筹资不合理，造成资本结构不当而引起的，即公司资本总额中自有资本和借入资本比例不恰当对收益产生负面影响而形成的财务风险。资本结构对公司的财务结构有着直接的影响，公司借入资本比例越大，资产负债率越高，财务杠杆利益越大，伴随其产生的财务风险也就越大。合理地利用债务融资、配比好债务资本与权益资本之间的比例关系，对于企业降低综合资本成本、获取财务杠杆利益和降低财务风险是非常关键的。

2、公司财务决策缺乏科学性，导致流动资金短缺、甚至断流

流动资金是公司运营过程中的血液和命脉，是各项决策的财力支持，决策的失误会直接导致流动资金短缺的危机，引发财务风险。财务决策失误是产生财务风险的一个重要原因，避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，我国上市公司的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策的现象，由此导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。如：固定资产投资决策失误、对外投资决策失误、对外担保带来的财务风险、盲目的多元化战略等都会使企业走上财务危机甚至破产危机的道路。

3、财务风险管理制度不完善，导致风险应对能力差

风险应对能力差是财务风险管理的重要研究难题。面对财务风险时，如何化解财务风险和处理财务风险后的遗留问题，是财务风险管理的根本目的。造成这一困境的原因主要是由于现今我国的上市公司财务风险管理制度仍不完善，主要表现在内部控制和应收账款的管理问题。

4、上市后的更多责任，导致公司财务压力大增

上市公司的经营与业绩将对更多的投资人负责，即公众股东。而经营业绩和股东的满意程度直接影响着公司股价的涨落。也因此，上市公司接受更大群体的监督，财务信息得到了更多人的关注，这使得公司不得不在股利政策上花些功夫，从盈余中留出一部分发放股利，并支付高成本的披露费用，造成财务压力。

5、利率的变动，导致利率风险

既然财务风险是指由于运用了债务筹资方式而产生的丧失偿付能力的风险，那么在影响财务风险的因素中，债务利息或优先股股息等固定性融资成本是一个基本因素。因此，利率是一个基础性因素。而公司在负债期间，由于通货膨胀等影响，贷款利率时常发生增长变化，而利率的增长必然增加公司的资金成本，从而抵减了预期收益。

三、规避财务风险的应对措施

1、控制资本成本，优化资本结构

公司利用债务筹资可以获取财务杠杆利益，也可以降低公司资本成本，却会给公司带来财务风险，因此根据公司自身的经营发展情况确定一个合理的资本结构非常重要。在筹资管理方面，上市公司要提高资金的使用效率，根据企业实际情况合理制定负债规模，在债务利息率低于投资利润率、合理确定借款额度和还款期限、采取最佳资金来源结构的前提下，权衡成本和收益，适度负债以优化资本结构，同时要合理搭配流动负债和长期负债，以达到最理想的资本结构。

2、健全科学的财务决策制度和体系

财务决策的正确与否，直接影响到企业的资金结构，直接关系到财务管理工作的成败，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。切忌主观臆断，对每一种可行方案都要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案。这样可以使产生失误的可能性大大降低，从而避免因决策失误所带来的财务风险。

在实行多元化经营的上市公司中，可以通过公司之间联营、多种经营，及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，公司可以与其它公司共同投资，以实现收益共享、风险共担，从而分散投资风险，避免因公司独家承担投资风险而产生财务风险。

3、完善财务风险管理制度

（1）建立健全内控制度

一个健全完善的内部控制制度，一方面能保证会计信息的真实可靠；另一方面能够正确地处理财务预警权和经营管理权的集中与分散关系。可以细化为完善公司的治理结构，保证监督控制能力，明确会计和财务的分工，并且确保企业经营者不干预企业财务管理工作等。此外，公司还应建立健全内部审计制度以实现良好的内部控制与监督。

（2）科学化应收账款管理

企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预防、监督回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，一方面对客户的资信状况进行调查和评估，确定合理的应收账款政策；另一方面建立分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部控制制度。

4、采用合理的股利分配政策和披露制度

上市公司可根据自身行业性质和特点，以及持续经营情况，遵循一定的原则，充分考虑影响股利分配政策的相关因素与市场反应，选择适合公司的、稳定的股利政策。其间应当综合考虑契约和法律法规等法律因素、变现能力因素、偿债需要因素、资本成本因素、资金需求因素、财务信息的影响因素、股东投资目的因素等。

合理的信息披露制度，有利于证券主管机关对上市公司的监督和管理，减少信息不对称，保障了投资者的权益。从我国上市公司信息披露制度现状来看，应当将强制披露制度与自愿披露制度提到同等重要的位置，并对年报信息进行再次分类以实行不同的信息披露制度。

5、加强资金的预算管理

规避利率带来风险，加强资金预算管理是一个普遍使用并效果良好的途径。通常是由财务部门编制资金预算计划，它由资金预算收入、资金预算支出两大主体内容构成。其中，资金预算收入最核心的内容，是企业通过经营活动带来的现金净增加额；资金预算支出最核心的内容，是企业投资所需资金支出。通过编制公司年度资金预算计划，能够明确公司年度资金运作的重点，便于公司日常的资金控制，把握资金周转“脉搏”，节约公司融资成本，避免盲目贷款和不合理存款等情况的发生，即使出现利率风险，也可以及时调整，从容应对。

6、建立财务风险预警机制

（1）建立完善的风险防范体系

首先，要抓好公司内控制度建设，确保财务风险预警和控制制度健全有效，筑起防范和化解财务风险的第一道防线。其次，要明确企业财务风险监管职责，落实好分级负责制。再次，是要建立和规范企业财务风险报表分析制度，搞好月份流动性分析、季度资产质量和负债率分析及年度会计、审计报告制度，完善风险预警系统。最后，要充分发挥会计师事务所、律师事务所以及资产评估事务所等社会中介机构在财务风险监管中的积极作用。

（2）建立实时、全面、动态的财务预警系统

建立实时、全面、动态的财务预警系统，对公司经营管理活动中的潜在风险进行实时监控。财务预警系统贯穿于公司经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财务、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析等方法，发现企业存在的风险，并向经营者警示。对财务管理实施全过程监控，一旦发现某种异兆，及时采取应变措施，以避免和减少风险损失。

四、结语

随着经济全球化的发展，我国在其进程中的作用日益重要，我国企业面临的竞争压力不断加剧，企业面临的财务风险也更为严峻，上市公司更是首当其冲。此外，由于社会政治、经济的快速发展、经济全球一体化以及科技革命日新月异的变化，上市公司面临着更加不确定的经营环境、更多的风险因素、更为激烈的竞争，以及更为严峻的生存发展挑战。对于上市公司财务风险管理和控制的研究就显得尤为重要。财务风险是客观存在的，它存在于公司生产经营的全过程之中。上市公司只有具备了充分识别风险的能力，才能提高公司的经济效益。因此，我国的上市公司应重视财务风险，加强财务风险防范，使公司在重重风险中立于不败之地，在激烈的市场竞争中求得生存和发展。

【参考文献】

[1] 武郁蓓：财务风险控制研究[D].中国优秀硕士学位论文全文数据库，2011.

[2] 许学丹：我国上市公司财务风险分析与防范的研究[J].中国商界（上半月），2009（188）.

篇10

我国对于证券行业的财务管理方面的相关法律法规建设还处在发展阶段,因此,证券企业必须针对自身的发展情况,制定相应的财务管理机制。首要的是明确财务管理的会计流程,明确每个会计流程上的责任人和团队任务,制定证券企业的财务管理指导纲要,明确财务管理的基本原则和指导思想。对于财务管理中的会计核算、财务预算、财务风险评估以及财务监督审计工作,制定相应的管理制度,根据公司的发展现状,制定不同时段内的发展规划,为财务管理做好指导工作。

2加快证券营业部的财务管理的信息化进程

信息技术的快速发展使得财务工作的信息化也得到了普及,通过对财务管理工作的具体工作流程进行指令化操作,可以快速的实现财务管理的电算化,结合专业的财务管理软件,可以真正实现符合公司财务管理现状的人机交互操作,这大大的简化了营业部财务管理的技术流程,降低了操作失误带来的业务风险和损失,同时,通过与其他的证券公司的财务管理系统进行匹配,可以快速的实现数据共享,大大的增强了证券营业部的整体的财务管理水平。

3提升财务管理人员的素质水平

证券财务管理人员是证券营业部财务管理的主要操作者,他们的专业素质和技术水平将直接体现在财务管理的实际效果上。在证券营业部财务管理团队中开展财务管理培训,提高财务人员的业务熟悉度,减少人为因素造成的财务失误;在人才引进中,注意对于高素质专业财务人才的引进,提高证券营业部的整体财务管理水平;对财务管理人员进行业务评级活动,针对财务业务能力、信息化操作技术等等方面,进行业务评优,促进财务人员对于财务管理法律法规、财务基本知识、财务信息化操作水平等方面的能力的提高。

4完善营业部财务管理的预算管理和风险管理

财务预算是证券营业部财务管理的重要组成部分,根据已经掌握的历年的财务信息资料,基于财务分析技术,可以制定出在下阶段的财务支出计划,做好财务预算工作,财务预算需要有效的财务预算审核监督,建立专职的财务预算管理部门,通过监测证券公司的财务实况,来对财务预算进行评估,最终提交有效的财务预算方案;在证券营业部内建立财务风险管理,根据预设的风险评估机制,对具体的财务业务活动进行风险评级,从业务内容和技术环节上进行营销分析,进而为下一阶段的财务活动提供指导依据;与此同时,建立一个基于财务管理的绩效考核机制,对营业部的具体业务活动做出财务评估,为公司的证券营销策略的建立提供真实有效的参考数据。