税务管理在企业中的作用范文
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中图分类号：F274 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）15-0076-01
随着经济体制的改革和会计制度的健全，税务工作在企业中的地位越来越重要，目前规模以上企业大部分还没有配备高素质的税务筹划顾问，绝大部分人以为税收只是财务的事，配备税务筹划多此一举，其实这种想法是完全错误的。所以，笔者经过分析认为一定要把税收和经营结合起来考虑，配备税务筹划顾问，可以将相关环节有机结合起来，为企业降低税收风险。
一、税收管理的目标
企业的纳税管理就是企业对本单位税收工作实施有效管控的一系列方式方法，其根本目标：一是通过节税达到利润最大化；二是节税的同时控制企业纳税风险。
二、 配备税务顾问的原因
1.企业领导对税务筹划顾问的认知程度不够
企业有了法律顾问还要税务筹划顾问吗？其实法律顾问与税务筹划顾问是两个完全不同的领域，还有的说，我们有财务部门不需要税务筹划顾问等。我们先要弄清楚什么是合法的避税？它是指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。这种行为是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。通常有以下几种形式：（1）利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行节税；（2）在现行税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会计方法以求节税；（3）在现行税法范围内，在企业组建、投资、筹资等过程中进行节税的选择，举个例子说明一下。
案例1：A公司将位于繁华闹市区价值200万元的闲置仓库对外出租，与B物流公司签订仓库租赁合同，租赁期一年，年租金200万元。计算该公司的应缴纳的地方各税：
营业税=200×5%=10万元
营业税金及附加=10×12%=1.2万元
房产税=200×12%=24万元
印花税=200×0.1%=0.2万元
如果按照税务政策的选择来修改合同，将租赁合同变为仓储保管合同，经过与B物流公司友好协商，继续利用仓库为客户存放商品，并将租赁合同改为仓储保管合同，配备保管人员，为客户提供24小时安全服务，满足仓储保管合同的规定；假定为服务收入仍为200万元，则其应纳营业税金及附加不变，印花税不变，而房产税大大减少，具体计算如下。
营业税=200×5%=10万元
营业税金及附加=10×12%=1.2万元
应纳房产税=200×（1-30%）×1.2%=1.68（万元）
印花税=200×0.1%=0.2万元
经过比较可知，租赁转化成仓储后，少缴税款22.32万元，财务部门只是反应税收，而不能参与整个经营活动的全过程。
2.企业税务管理岗位人员业务水平亟待提高
案例2：精艺股份（002295）公告，子公司佛山市精艺万希铜业属于高新技术企业，由于年末人员变动，公司员工比例未达认定标准规定的“研发人员占企业当年职工总数的10%以上”，佛山市顺德区国家税务局要求其按25%税率计缴企业所得税。该公司将补缴所得税款579万元。
该事例说明税务人员对研发人员占企业当年职工总数的10%以上这项优惠政策把握不够，才造成企业补缴579万元的税款。
三、配备税务顾问的作用
企业控制成本只关注生产及管理环节，而对税收成本很少研究，不研究税收政策或者对税收无知，税收成本的危害将远大于经营成本，税务筹划顾问的作用就是在企业和生产管理与税收管理之间搭建一座桥梁，来降低企业税收风险，使企业效益实现最大化。其作用有以下七个方面：（1）财税相关的法律、法规咨询、解释；（2）税收优惠政策应用的指导；（3）日常购销、劳务合同涉税条款的修改与审定；（4）协助企业对其员工进行财税法律培训；（5）协助及指导企业进行税收健康检查；（6）特定问题、特定项目出具咨询意见书、论证分析报告；（7）代表企业参与涉税谈判、沟通事宜，进行纳税筹划。
四、税务顾问的要求
1.必须受过专业训练，最好有税务机关工作经验，能熟练掌握各种税收政策。
篇2
【关键词】 纳税筹划； 企业财务管理； 投资； 收益
从一般意义上说，以利润最大化为目标的企业在进行相应的经营管理活动时，必然会与国家和社会的宏观利益或目标有所背离，而这种背离体现在许多的方面之中，税收便是其中之一。因此，企业为了在不违反国家税收法律的前提下尽可能的增加其自身的利润，必须进行一系列的针对于减少其自身税负的活动，这种活动便被称作纳税筹划活动。本文从纳税筹划的概念出发，并通过对企业实施纳税筹划意义的详细阐述，来对纳税筹划在企业财务管理中所起到的作用进行深入的分析，以期对此有所借鉴。
一、纳税筹划的概念
从理论意义上说，所谓的纳税筹划就是指以法人和自然人为代表的纳税人在遵守税收法律法规的前提下，依据所涉及到的相关现行税法，对经营、筹资、投资等活动进行的以减轻税负为目标的相关谋划或筹划活动的总称。从实际意义上说，纳税筹划是企业纳税人在自身的财务管理活动中形成的既符合现行税法要求而又可减轻其自身税负的行为；由于该项活动的动机是合理的，手段是合法的，所以它不同于企业一般的偷税和逃税行为，其执行的结果既对企业自身有利，而且还不以牺牲国家的利益为代价。因此，纳税筹划是企业纳税人为最大限度的节约税款，最大限度的获得税收利益而进行的一种最佳选择。
二、企业实施纳税筹划的积极意义
（一）有助于提高企业纳税人的纳税意识
从理论意义上说，企业通过自身的能力来减轻其税负只有两种方法，即恶意逃税和合理避税，以上这两种方法都能够达到此种目的。但是就前者而言，恶意逃税的成本很高，风险极大，若实施成功会严重地损害国家和政府的利益，而假若实施失败则会使企业在补缴应纳的税款外还会遭受巨大的罚没损失，并会使企业受到社会舆论的广泛指责，成为口诛笔伐的焦点，严重地损害企业的社会形象，对企业的长期发展极为不利。而纳税筹划作为实现企业和国家政府间双赢的一种重要手段，实际上是企业纳税意识提高到一定程度的重要表现，是与经济和社会发展的水平相适应的，是一种社会意识进步的重要体现。
（二）有助于实现企业财务利益的最大化
一般说来，纳税筹划最主要的作用和目的就是降低税负，减少纳税人的税收费用和成本，对企业财务利益最大化的实现起到有力的推动作用。由于税收费用及成本作为企业现金流量或利润总额的减项，其会对企业的财务状况产生一定的影响；如果企业所进行的纳税筹划活动着实有效，则会对改善企业的财务状况起到良好的促进作用，提高了企业的财务利益。另外，有效的纳税筹划活动还可避免纳税人掉入税法的陷阱之中，对那些较模糊的可缴可不缴的税款，力争在不触犯税收相关法律法规的前提下，不影响国家和政府宏观利益的前提下，尽可能的降低企业的税负，从而使企业的财务利益实现最大化。
（三）有助于提高企业的财务管理的水平
从纳税筹划的实施过程来看，企业在以减少税负为目的的会计活动中会对企业所发生经济业务的会计处理进行一系列的调整，以实现企业的资金、成本、利润等的最优效果，进而提高企业的财务管理水平。而在进行具体的会计处理时，会计人员会依照税法的要求进行记账、报送财务会计报告以及进行相应的纳税申报，这对提高企业的会计水平也具有非常大的作用。由于纳税筹划活动本身就是企业的一项重要的财务管理活动，该活动是否被有效的执行直接会对企业的财务利益产生重要的影响，因此，适时、高效、合理的进行纳税筹划活动会对提高企业财务管理的综合水平有着积极的推动作用。
（四）有助于优化企业的结构及资源配置
从国家所制定税法的目的来讲，税法的目的不仅仅是为了增加国家的财政来源，同时也是为了及时地督促企业合理地调整其结构及资源配置，以适应不断变化的市场和企业长期发展的需要。企业可根据税法所规定的各项税收优惠及鼓励政策，进行相应的投资决策和产业结构调整，适时的扩大生产规模及范围，提高对技术、工艺、设备的投入力度，从而有效的推动了企业在长时期内的稳定发展，有力地实现了企业价值的最大化。总之，企业根据税法的变化来进行有效的生产结构及资源配置调整，在符合国家利益的基础上又实现了自身的长远发展，充分实现了微观利益和宏观利益的有效结合。
（五）有助于增加国家的财政及税收收入
从宏观角度上看，企业所进行的纳税筹划活动可能会在短期内减少国家的财政及税收收入，但在长远上和整体上却会对国家的财政及税收收入起到一个刺激的作用，使其得到不断的增加。因为在国家宏观政策的调控下，企业所进行的纳税筹划活动降低了企业的税负，促进了企业的长远发展，企业未来在收入和利润都得到增长之后，必然会对国家财政及税收收入的增长起到一个积极的促进作用。总之，企业在国家相关财政和经济杠杆的作用下，通过自身结构及资源的不断调整，实现了整体上和长期上的稳定发展，并使国家的财政及税收收入得到了稳定的增长，实现了经济效益与社会效益的有效结合。
三、纳税筹划在企业财务管理中的作用
（一）经营活动中纳税筹划的作用
由于企业当期所发生的成本会对企业的当期利润产生重要的影响，所以企业在进行纳税筹划时往往将增加当期成本作为其筹划的主要方式之一。例如选择合理的存货计价方法会增加企业的存货成本，从而使当前所销售存货的成本增加，从而达到降低企业的当期利润，进而降低企业的当期税负的目的。再者，企业在固定资产折旧方法的选择上也可采取同样方式，通过双倍余额递减法等加速折旧方法的使用，达到增加企业的当期费用，从而降低企业的当期税负的目的。企业在对经营活动进行纳税筹划时，要对企业的各种情况和因素进行综合权衡，不应以单纯降低企业的税负为目的，要将所进行的纳税筹划活动的主要目标定位在提高企业的综合管理水平以及促进企业的长期稳定健康发展之上。
（二）筹资活动中纳税筹划的作用
企业在筹资活动中所进行的纳税筹划的主要目的也是为了减轻企业的税负，增加企业的财务利益。由于企业所进行的主要筹资方式被分为负债筹资和权益筹资两类，所以企业在进行相应的纳税筹划活动时也应有所区分。例如负债筹资所产生的借款费用可以在税前被抵扣，所以在一定程度上可以达到降低企业利润，从而减轻企业税负的目的；而权益筹资在进行利润分配或分派股息时，所依据的基础往往是企业的税后利润，所以无法起到降低企业税负的作用。因此，企业应该充分利用负债筹资这种减税优势，通过增加负债筹资，减少权益筹资，来达到最终降低企业税负的目的；但是随着企业负债筹资的增加，企业的财务风险必然也会被相应的增加，企业对此应给予充分的警惕。
（三）投资活动中纳税筹划的作用
企业对自身的投资活动进行相应的纳税筹划时，应通过合理的选择企业的组织形式、投资对象、投资行业，以及有效的利用国家的产业政策和其他宏观调控政策，来达到减轻企业税负，实现企业财务利益最大化的目的。例如，企业在设立时可选择多种组织形式，合伙企业和法人企业所对应的相关税收政策不同，前者虽不能享受各种税收优惠政策，但只需按合伙中个人的收入缴纳个人所得税；后者虽能享受各种税收优惠政策，但在缴纳企业所得税的同时还要缴纳个人所得税，因此前者在所得税上较为得利；而合伙企业一般都属于小规模纳税人，其发生的增值税进项税额不允许抵扣，从这一点上看则不如通常属于一般纳税人的法人企业，后者的增值税进项税额在一般情况下则允许被抵扣，因此其在增值税上较为得利。因此，企业在对投资活动进行纳税筹划时，要进行多方面的权衡，综合的考虑，以期获得最优的纳税筹划效果以及最大的财务利益。
（四）收益分配中纳税筹划的作用
企业在对收益分配活动进行相应的纳税筹划时，要依据企业的利润水平及相应的分配政策做出合理的选择，以期对收益分配所进行的纳税筹划中获得最大的节税利益。例如，按规定新建企业在获利的初期可享有诸如“两免三减半”的所得税减免优惠，企业可根据此规定尽量加大对技术及产品宣传的投入，以期推迟企业的获利年度，充分享受该规定所带来的节税利益；另外，国家为了正确引导企业进行投资，往往会出台一些税收优惠政策，这其中也包括对企业在收益分配活动中所涉及到的某些减免规定，企业可以充分的利用这些减免规定进行纳税筹划活动，以满足企业自身和国家政府双重利益的需要。
综上所述，企业所进行的纳税筹划活动不但使企业在不影响国家利益的情况下自身受益，而且还相应的提高了企业自身的财务管理水平。因此，无论是从微观利益还是从宏观利益而言，纳税筹划活动都是企业中不可或缺的一种管理行为，其同时也是企业在进行经营、投资、理财等活动前所必须考虑的内容之一。
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在现代企业发展中大多数的企业会选择减少纳税来减少企业经营成本进而取得高利润。这时，就需要企业在合理范围内对税务进行策划，通过资源优置来达到这一目标。而税务策划在现代企业财务管理中的具?w运用和意义就是本文所重要研究的问题。
二、税务策划简述
税务策划是指企业或纳税人在不违反相关的法律法规的情况下充分利用税法中的一些漏洞并采取有效措施对纳税的经济活动进行安排和策划来达到少纳税，减少成本的目的。对于这种行为不能说它是错的，它与一些偷税漏税的犯法行为有着本质的区别，这是在合理的范围内的一种经济活动，不会受到法律的惩戒。客观来讲，纳税额的减少，一定会减少企业成本，利润就一定会随之增加，做好税务策划工作也是现代企业在财务管理方面的重要工作之一。
三、税务策划在现代企业财务管理中的运用
1.税务策划在筹资环节的运用
企业资产是企业负债和所有者权益的总和，所以资金筹集主要有两个方面：第一，权益性融资，就是企业内部投资者集资；第二，是负债性融资，包括发行债券，向银行贷款，这些方式都会使企业的资本增加。不同的融资方式对企业的税收成本会造成不同程度上的影响。相比较而言，权益性融资会比负债性融资更安全可靠，并适合长期发展。所以，不管选择哪种融资方式都是以企业利益不受损失为前提的，只有合理实现融资才能体现税务策划的价值。
2.税务策划在企业投资的运用
投资作为企业日常发展中的一个重要部分受到重视。企业要根据不同的行业，不同的地区，不同的政策规定采取合理的筹资方式，来减少税务成本，只有在实践中考察比较，有效分析才能制定出适合的投资方案。比如，有的行业可以免征个人所得税，而有的行业在起征点上又有差异，在这种情况下就需要税务策划发挥作用，规避风险，综合考虑各种情况下可能会遇到的各种问题，提前想好对策，才能实现利益的最大化。
3.税务策划在日常经营中的运用
税务策划在企业日常经营运作中体现的最为明显。主要体现在收入策略规划和成本策略规划两个方面。不难发现，在日常经营中的所有经济活动都是围绕收入与成本展开的，企业致力于增加收入，减少成本，最终实现利益的最大化。收入策略主要指销售收入方式，收入地点和收入时间的选择，合理选择可以提高经济收益。成本策略规划表现为以旧换新、现销、赊销，货物计价方式等几个方面。不同的选择会对税收产生不同的影响。所以要综合考虑分析，减少税务成本。
4.税务策划在利润分配中的运用
税务策划的作用还体现在企业利润分配中。根据会计法规的相关规定，企业可以根据自身的情况选择适合的会计核算方法，这就为企业在税务策划方面争取了很大的发展空间。另外，在利润分配的过程中可以实行多种方式或者多种方式相结合的形式，合理有效的分配政策有利于企业的长远发展。
四、税务策划在现代企业财务管理中的意义
税务策划作为现代企业管理活动中的重要部分，二者是相辅相成，密不可分的。科学，合理的税务策划促进了现代企业的财务管理，而完善的现代企业管理体系为财务策划提供保障，二者相互促进，共同发展。税务策划是从目前的经济法律，会计准则出发，采用科学的方法，研究制定各种税收方式，再将这些整合，做出最后的选择。所以，税务策划在捍卫财务管理体制的优越性，保证不出现偷税，漏税，逃税的同时规避了税务风险，减少了企业损失，塑造了企业形象，实现利益最大化。税务策划作为企业管理活动中的重要内容，必将越来越受到重视，在促进经济发展的路上贡献自己不可磨灭的力量。
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[关键词] 企业；税务管理；税务风险控制
[中图分类号] F230 [文献标识码] B
从当前我国企业发展情况来看，税务风险是企业所要面临的重要风险，并且随着企业规模进一步一步扩大，该风险对企业管理的影响就越明显，加强企业税务风险的管理与控制，是当前企业管理工作的重点。同时，与西方发达国家相比，我国的企业税务风险控制研究起步较晚，相关理论、制度存在一定的空白，这就导致企业在税务风险管理中，难以借鉴先进的理论成果，这也会对税务风险控制效果产生影响。本文将以此为背景，对企业税务风险管理的若干内容进行讨论。
一、企业税务风险管理理论
企业税务风险管理成为企业现代化管理的重要组成部分，时刻影响着企业发展。当前，理论界尚没有制定统一的企业税务风险理论，且在税务风险研究中，更多的人将涉税行为的不合法现象定义为税务风险，认为企业在这种错误风险形式的影响下，会“付出代价”。这种思想，与企业发展的规律相适应。
本文认为，所谓企业税务风险管理，就是在法律允许的范围内，企业管理者能根据企业发展的客观规律，通过科学、有效的方法对税务管理中的潜在风险进行控制，最终维护企业效益的一种管理行为。
在企业税务管理中，纳税人应该树立正确的纳税意识，通过科学评估本企业在管理中所面临的税务风险，寻找解决风险的方法，最终维护企业效益。本文认为，企业在税务风险管理中，应该重视基础信息的积累，通过事先预防、风险分类、原因分析等常见方法如后搜，改进税务风险管理体系，以提高税务风险管理效果。
二、企业不同成长阶段的税务风险
税务风险是企业成长过程中必须要面对的管理风险问题，企业在不同的发展时期，其税务管理风险内容存在差异，主要表现为以下几方面：
（一）企业初创阶段的税务管理风险
在企业成立之初，由于企业规模不大、总资产较少，这就导致企业所涉及的税务管理问题较简单，也容易解决。从当前我国企业的发展情况来看，企业内部管理机制不协调、信息不流通是诱发税务管理风险的重要原因；再加之企业在初创阶段需要开拓大量的市场，因此会将管理的侧重点放在业务拓展方面，这也会导致税务管理风险的发生。在企业初创阶段，税务管理风险主要表现为：（1）不能全面的了解税务政策，且在纳税能力上存在一定的缺失，导致缴税过程混乱，最终引发风险；（2）企业税务基础欠缺、会计管理效果不明显，导致企业在应缴金额、未按期申报缴税上存在漏洞，也会导致风险发生。
（二）企业成长阶段的税务管理风险
在企业成长阶段，营销量、服务范围明显提高，且管理规模扩大，相关管理逐步走入正轨，企业已经认识到内部风险管理的重要性，并开始在财务、税务方面投入人力，但与企业同意时期的其他管理内容相比，企业管理的重点依然被局限在企业发展资金筹措、市场扩展等方面。少部分企业受到创业阶段的错误思想影响，忽视了税务管理在企业发展中的作用，导致风险发生。总体而言，在企业成长阶段，税务风险主要表现为：（1）会计核算制度不健全，导致在税务管理中出现多缴、少缴、漏缴等下线；（2）不了解税务政策，导致合理缴税能力确实，引发税务管理风险；（3）尝试“纳税筹划”，但由于对税务管理政策不了解，“纳税筹划”成为额外的税务风险。
（三）成熟阶段的企业税务管理风险
处于成熟时期的企业业务稳定、管理规范、会计制度健全，企业会将管理的重点转移在成本费用控制中，税务管理也得到管理人员的重视，但受到管理模式、税务管理人才队伍规模等因素影响，此阶段企业税务管理风险主要表现为：（1）纳税筹划在税务管理中所占的比例快速上升，但受到经验、专业队伍等因素影响，纳税筹划方案容易引发新的税务管理风险；（2）受传统的税务管理思想影响，不能实现税务管理与企业管理的融合，导致税务管理与企业发展向偏离。
（四）衰退阶段的企业税务管理风险
处于衰退阶段的企业需要面对企业市场大面积流失、产品积压、员工人心涣散等问题，因此会将工作重点放在新市场开拓、凝聚人心等方面。此时企业所要面临的税务管理风险主要为：（1）欠税；（2）制度流于形式，有意、无意的漏税；（3）盲目的才删管理，忽视了税务风险。
三、企业控制、管理税务风险措施
（一）基本税务风险管理结构
早在2004年，COSO就在《框架》中明确了当前企业税务管理的基本要素，并从内部管理环境、设定基本税务管理目标、评估税务管理过程风险、税务风险控制方法等几方面，对基本要素的构成进行详细讨论。以企业税务管理的内部环境为例，企业在税务管理中，会制定科学的风险评估方法，并讨论各种方法中的风险，通过明确风险属性，分别制定具有针对性的管理方法。同时，在整个管理过程中，企业管理者可以随时修正其他要素。
（二）企业税务风险识别
识别、评估税务管理风险是管理税务风险的重要内容，为保证能正确认识诱发税务风险的原因，需要建立税务风险识别体系。常见的企业税务风险识别方法主要为：
1.财务报表分析法。财务报表分析法主要通过企业利润表、现金流动表等为依据，统计当前企业的收入、负债、利润等情况，并讨论其中的分享要素。工作人员可以结财务报表所反应的内容，计算出符合当前企业实际情况的指标，通过比对法，将本企业的财务指标与本行业其他企业的指标进行对比，若对比结果提示两者的指标差别过大，就说明企业可能存在严重的税务风险。在应用财务报表分析法时，可以统计企业早期的财务指标平均值做参考对象，通过对比现阶段的财务指标与前期的财务指标，预测未来一段时间内企业财务管理指标走向，进而判断财务项目中是否存在异常项目，进而识别是否存在税务风险。
2.风险损失清单法。风险损失清单法的关键，就是对整个企业风险事件的产生原因进行讨论，与财务报表分析法相比，风险损失清单法的应用范围更广。当前常见的风险损失清单法就是以备忘录的形式，将企业可能面临的风险形式列举出来，并结合企业当前的管理内容对这些风险进行考察。企业决策者可以结合考察结果，讨论风险可能造成的后果，并提出应对策略。
从税务风险的实际表现情况来看，部分税务现象表现的较为明显，而部分表现的隐秘，但两者都会对企业管理产生影响。为避免风险损失清单中遗漏隐性风险，可以聘请税务顾问，综合讨论税务管理活动可能造成的风险，可有效提高风险管理效果。
（三）企业信息与沟通机制
随着现阶段市场竞争越来越激烈，对企业内部的各项资源进行统一管理，是企业提高其市场竞争能力的重要方法；从企业税务管理风险来看，强化企业不同部门之间的联系能够有效提升企业税务风险控制。
1.构建企业税务风险信息控制系统。从当前我国企业的实际管理情况来看，构建企业税务风险信息控制系统需要重视税务信息的流动，因此，本文认为税务风险信息控制系统包括：内部税务信息反馈、外部税务信息征询、税务信息汇总、税务信息处理子系统。
在应用企业税务风险管理系统系统时，企业决策者应注意基础信息的采集，根据企业产品生产过程中可能出现的意外、产品（服务）营销过程中的管理偏差等实际问题，制定阶段性的生产管理大纲，并要求企业税务管理流程严格按照大纲的标准执行。在执行结果反馈的过程中，决策者可以根据不同会计的反馈结果，综合指导税务管理工作。
2.构建企业税务管理活动沟通方式。在构建企业税务管理活动沟通方式的过程中，需要税务管理人员（或组织）的参与。一方面，税务管理组织可以根据企业发展需要，定期的联系不同生产部门，结合企业当前生产情况、可能产生的绩效等资料，预测下次缴税的实际数额。同时，税务管理人员需要了解相关纳税申报情况，一旦企业在管理过程中户县严重的税务管理问题，税务组织可以快速协助有关部门开展税务处理工作，保证税务处理流程额规范性。
随着企业生产、管理规模不断扩大，税务管理风险在企业管理中的作用越来越明显，结合企业实际情况优化税务管理措施，是当前企业税务管理工作需要关注的重点。对企业而言，税务管理与控制是其现代化管理的重要组成部分，应该将税务管理置于整体发展战略之中，树立正确的风险管理意识，降低税务风险对企业生产的影响。本文简单分析了企业税务风险控制的若干问题，对企业而言，在企业风险管理、控制中，应以本企业的实际情况入手，结合企业发展战略，进一步优化管理措施，保证税务管理与企业发展需要相适应，最终推动企业实现现代化管理。
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关键词：国有企业；税务筹划工作；途径
一、国有企业税务筹划的意义和作用
1.国有企业税务筹划能够提高企业的经济效益，还能使经济效益达到最大化，对于一个经营的国有企业来讲，付出很小的投资就能够获得很大的收益是企业经济发展的重点，也是国有企业实行经营管理的主要目的和要求，同样的投资，成本低而收益高就实现收益最大化，同样的运营投资，营业的成本越低，企业的经济效益和利润就越高，国有企业税务筹划能够帮助国有企业减轻压力和负担。
2.国有企业的税务筹划能够降低国有企业的成本付出，影响企业生产成本的因素有很多，税务的筹划是一个很重要的方面，现在世界上许多国家的企业都意识到税务筹划的重要性，税务筹划能够直接影响国有企业的经济效益，税务是无偿的，是企业的净流出，企业中没有关于税务的收入项目，这样，税务筹划就变成为国有企业节约净收益，对于国有企业来讲有很强的经济意义和影响。
3.国有企业税务筹划还能够产生很多经济效应，能够有利于国有企业的经济管理，能够有利于企业在效益方面精打细算，能够帮助企业理财、经营和投资，能够提高国有企业决策者的决策能力，还能够提高财务的准确度和精确度，能够全面提高企业的经济管理的水平，还能够提高企业的经济效益，全面提成企业在经济市场中的竞争力。
二、国有企业的税务筹划存在的主要问题
国有企业的税务筹划中存在一些比较主要的问题，现如今，国有企业的税务筹划工作很不理想，国有企业的税务筹划的工作人员缺乏税务筹划的相关技能知识，而且税务筹划的能力也比较欠缺，国家对国有企业有一些必要的优惠政策，但是工作人员没有掌握好或者是不熟悉，不能使用合法的方法和手段为国有企业节省税务，不能够维护企业自身的合法利益和权益，对企业的经济效益还有一定的影响；国有企业的税务筹划制度和体系很不完善，尽管已经有不少企业已经重视税务筹划，但是在税务筹划的投资上、方案和计划中还存在问题，税务筹划的开展缺乏统一性、科学性和可持续性；国有企业的税务筹划没有达到目的，税务筹划在提升企业经济效益和减少税务成本中，效果很不好，不能够发挥税收筹划的重要性和作用。
三、国有企业做好税务筹划工作的方法和途径
1.国有企业内部领导者和决策者要关注税务筹划的内容和工作。国有企业的决策者和领导者要意识到税务筹划给企业节省的开支和对企业的经济效益影响，税务筹划的工作人员也要掌握税务筹划的重要性，要不断进行税务统计工作和预算工作，要处理好经济效益和税务筹划的关系，单位的相关负责人还要从企业的长远利益和全局出发，税务筹划工作是非常有效的，能够实现企业效益的最大化的目标，税务筹划工作是一项技术性很强的工作，企业决策者和领导者要有税务筹划的观念和意识，对于税务和其他方面产生的矛盾要及时处理好，要做好税务工作与其他单位的沟通，降低企业的经济投资成本。
2.国有企业要全面做好投资中税务筹划的工作。国有企业要全面做好投资中税务筹划的工作，企业的项目投资是企业产生经济效益的基础，是企业的经济行为，投资方法和策略的选择对于企业经济效益来讲有着举足轻重的影响，投资企业的实力，投资项目的成本都会影响企业的经济效益，企业在步入正规化的渠道之后，对于税务筹划工作一定要予以重视，国家和政府对于一些比较特殊的国有企业还会出台一些优惠政策，优惠政策对于企业的净利润来讲也是非常必要的，税务筹划做好还能够减轻企业的经营负担，为企业创造更多的经济效益。
3.税务筹划的基础工作要打牢，全面、有效、科学开展税务筹划工作。税务筹划的基础工作一定要打牢，全面、有效、科学开展税务筹划工作对于企业在市场中的竞争力有很强的促进作用，要建立健全完善的税务筹划制度和体系，税务筹划工作一定有要一定的依据和凭证，要做好相关材料的规整工作，通过合法途径维护企业的税务权益和利益，对于税务管理的工作要进行不同程度的优化，要加大税务筹划管理的力度，对于税务筹划的管理人员一定要定期进行培训，要增强税务方面的法律法规的知识，要有税法意识和观念，要利用先进的科学技术对税务数据和信息进行分析和研讨，不断完善税务筹划制度和体系，做好税务筹划工作。
四、国有企业税务筹划工作中应该注意的问题
国有企业税务筹划工作要与现在的税收政策的导向相结合和适应；国有企业税务筹划工作一定要在国家税法的范围内允许才能进行；国有企业的税务筹划的手段和策略要与企业的经济发展保持一致，要贯穿于企业经营管理过程中。
五、结束语
国有企业税务筹划工作中出现的问题亟待解决，国有企业税务筹划对于企业发展来讲有着很重要的现实意义，税务是企业发展的重点管理项目，也是企业发展中必不可少的管理重点，做好税务筹划才能全面提升企业的经济效益。
参考文献：
[1]李 敏:谈税务筹划在企业财务管理中的运用[J];吉林财税高等专科学校学报;2009年04期.
[2]盖 地:论税务筹划的目标与意义——兼论与财务的关系[A];新经济环境下的会计与财务问题研讨会论文集[C];2008年2月.
篇6
【关键词】房地产；税收管理；建立；税务会计师；专职岗位；作用
前言
房地产随着我国经济的快速发展而逐步在迅速壮大，逐渐成为我国国民经济的主要组成部分。房地产的税收在整个税收中也占有及其重要地位，房地产行业所涉及的税种很多，如在购买土地的环节要缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花费等；在土地使用环节要缴纳土地使用税等；在房屋销售环节要缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花费、契税、土地增值税、企业所得税等；在发放职工工资环节要代扣代缴个人所得税。因此，房地产行业的税收管理工作内容丰富，税率变化大，房地产行业应该加强税收管理工作，减少企业涉税风险。我公司从2005年至2010年底所涉及的税种就达11种之多，税务机关每年对税收稽查，也遇到涉税风险。通过税务稽查，我们认识到企业的税务管理应该从项目部到公司都应该设立税务会计师专职岗位，来专门管理项目及企业的税务登记管理、外出经营报验证明管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳、税票管理、税务档案管理、所得税预缴及汇算管理等税收管理体系，全面地避免企业涉税风险。
近几年来，由于国家实行积极的财政政策，拉动投资需求，启动房地产市场，我国房地产开发和房地产市场发展迅猛。但透视房地产业税收本质，繁荣背后仍有隐忧，其存在的偷税、漏税、逃税行为，扰乱了税收秩序，影响了公平竞争。重点对房地产税收面临的问题作一点有益的探讨。
一、房地产行业税收征管面临的问题
（一）倒挂往来不入“收入帐”，随意调剂收入
这是房地产企业最常用的偷逃税手法。主要表现为：一是将预收购房款或当期售房款长期挂在往来账上，作为调节利润多少的工具，不及时结转收入，不及时申报纳税；二是客户产权转让变更收取客户的手续费用，不确认销售收入，直接冲减销售费用或者间接费用，逃缴企业所得税；三是对外投资分回的收益，账务处理上挂在“其他应付款”等往来账上，不入“投资收益”账，逃缴企业所得税；四是以租待售的商业营业房的租赁费用不确认收入，直接冲减销售费用，偷逃流转税及企业所得税。五是收到银行按揭款时，长期挂在“预收账款”等往来账上，不入“销售收入”账，推迟纳税；六是将应该作为销售的综合办公楼转为自用，不结转固定资产，逃缴房产使用税等等。
（二）以房抵债、抵费用或弄虚作假不计销售收入，偷逃相关税收
主要表现为：一是以商品房抵项银行借款本息；抵项应分配给投资方的利润；抵项应支付的建筑安装工程款；抵项获取土地使用权的价款等相关债务，直接计入往来科目。二是以商品房抵项应支付的广告费用、电力费用等支出，不计销售收入。三是不按规定开具发票或开具假发票，少计收入或减少应税所得税额。
（三）税前扣除项目不真实，虚列或高估成本
主要表现为：一是利用发票监管的漏洞，抬高建筑成本，减少应税所得；二是不按项目设立成本明细账，将完工和未完工的项目成本混在一起，造成完工项目成本虚增，导致企业账面亏损或隐瞒巨额利润；三是在进行道路减少、小区绿化等配套设施建设时，设法高估配套工程成本及其相关费用；四是人为地将开发项目中的自用部分成本缩水，扩大用于销售部分的成本，以减少销售部分的营业利润，逃避相关税收；五是多列利息支出和预提费用，隐瞒实际利润额。
（四）以代收账款或其他名义为由不按规定申报纳税，偷逃税款
主要表现为：一是代政府有关部门及其他企业收取的费用，如煤气管网费、市政建设费、邮电通讯配套费、房屋交易费、水电增容费、有线电视初装费、电话电缆安装费、绿化费等。企业往往以代收款项全部付给了委托单位为由，在财务处理上不计收入或直接冲喊开发成本，导致营业额减少，偷逃相关税收；二是利用关联关系，非法转移利润；三是自建房屋销售或出租，取得收入不入收入帐；四是以工程尚未决算，收入、成本无法准确反映为由，不申报纳税；五是伪造审批手续，假借“委托开发”、“合作建房”和“外商投资企业”等名义，骗取税收优惠等，也都是房地产业偷税逃税常用的主要手段。
二、我公司设立税务会计师后的纳税情况及其意义
房地产行业所涉及的税种很多，通过下述表一可以知道，本人所在企业六年的税种共计十一种，实际缴纳各种税收近一个亿。其中企业所得税缴纳2516.95万元。
通过表一的税收缴纳情况，可以看出：为了更好地管理企业税收工作，我公司从成立开始就设立了税务会计师岗位，对企业的税收工作进行全面的管理。公司依法进行税务登记管理、外出经营报验证明管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳、税票管理、税务档案管理、所得税预缴及汇算管理等建立税收管理体系，其作用非常重大。
1.有利于全面、系统地考察整个税收管理活动内在的必然的联系和活动规律，加强企业税收内部控制制度，合法、合理、及时申报缴纳各项税收。
2.有利于正确制定和贯彻、实施、执行实施政策法规，实现税收管理要素的优化组合，提高税收管理水平和规模效率，合理规避企业纳税风险。
3.有利于充分发挥税收管理职能，进行税收管理的整体改革，有利于纳税人公平竞争，促进税收征管的良性循环。
4.有利于促进实现依法治税，建立市场经济税收新秩序，减少征税及纳税成本，实现税企和谐统一。
三、关于税务会计师
税务会计师（CTAC）是由中国总会计师协会负责认证的国家高级财税管理人才重点培养项目，是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人。
可以说由于税务会计师这个管理岗位的产生，就使得企业原本的一些具有涉税经验，经常与税务机关打交道会计人员，通过必要的培训学习，在掌握了税务会计知识和纳税常识、税收筹划技能等一系列相关专业知识后，从传统的会计岗位中分离出来，以相对独立的身份，参与企业核算反映、监督管理、预测和决策的职能管理中，从而达到节约纳税成本、降低纳税风险、提高资金使用效益、实现利润最大化、以推动企业可持续发展。
四、税务会计师在企业税务工作中的作用及意义
（一）在税务会计师这个定义没有立法前，作为企业财务会计中的一名与税务打交道的会计，他的职能只是在每月的15号之前完成报税，缴税业务，填写一些税务机关要求填写的税务报表，在特殊情况下处理一些简单的税务纠纷。现阶段由于我国税法越来越健全，税收管理程序化、现代化的越来越严格、计算方式的越来越复杂，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善，使得财务会计和税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，现有企业的一些“税务会计”无论从管理上还是对税法的理解上都远远不能满足企业为了实现利润最大化而必须进行的税收筹划业务。作为一名与税务打交道近三十年的会计我是感同身受。6月在成都的一次纳税筹划培训学习中，纳税筹划作为一个全新的名词，还不完全被各公司和企业所接受。但是，当时老师的一席之言却让学员振动。他说，他在给一些企业、公司作纳税筹划的时候发现，这些公司和企业可以说都没有少缴税，但却因为财务人员对税收法规了解的不及时、对税务理解的不全面、不到位，而给税务机关多交了税款。回公司后，笔者对我公司的缴税情况进行了一次盘点，发现公司从开始就设立了税务会计师的岗位，不存在该缴的税没有交，不该交的税却多交了的现象，充分说明了设立税务会计师岗位与不设立该岗位，对企业税收影响很大。
（二）企业为了提高税务管理的有效性，设置专职的税务会计，按照税务会计的职责，一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应缴税金，编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税务信息的要求。二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对纳税活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。
总结语
在设有专职税务会计岗位和不设专职税务会计岗位的情况下，所产生的结果和作用却是截然的不同。前者产生的结果是因为会计人员因不能全面、及时的掌握税收法规，或对税法理解的不透彻，将不该缴的税多交了，不但没有起到为企业节约支出、减少浪费、利润最大化的作用，反而还为企业造成了经济损失。增加了税收负担；而后者的结果则是税务会计通过对税收法规、税收政策和税收征收程序的某些特殊规定，在国家法律、法规及政策允许的范围内，坚持合法性、事先性、适应性、综合性的原则基础，进行具体的筹划操作和运作，为企业最大限度地降低或减小税赋，最大可能地多获取利润和取得了更大利益做出了贡献。
参考文献：
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[4]孙树营.完善我国房地产税收制度的初步设想[J].涉外税务,2005(6).
[5]罗本慧.浅析税务会计师在企业中的作用[J].现代商业,2011(8).
篇7
1税务策划对企业财务管理的作用分析
税收筹划是实现企业财务管理目标的重要途径。通过合理的税务筹划可降低运营成本，从而为企业带来经济效益。税务筹划作为财务管理的重要内容之一，降低了企业的运营风险。避免了部分企业采取偷税、漏税等不良手段降低其赋税负担。目前，企业税收筹划已经发展到一定的程度，管理手段丰富且具有高效性。根据企业的运营现状，对其投资理财做出最基本的判断，从而构建更加合理的企业节税方案，降低企业运营负担和运营风险，实现现代化的管理模式。财务管理应以推动企业的发展和国家进步为目的。要求管理人员将国家利益放在首位，在遵守法律的前提下实施相关财务管理行为。科学的财务规划应成为企业的运营目标，帮助企业做出科学的决断，从而促进企业财务管理的高效性。只有结合税收影响因素，才能确保企业管理者做出科学、合理的决策。总之，税务筹划是指企业通过合法的手段规划其税收内容，从而引进先进的管理方案，促进企业的稳定发展。
2税收筹划在财务管理中的实际应用
基于财务管理的特点，税收筹划应建立在国家相关法律基础上，以降低企业成本为目标，解决企业财务问题。在企业发展中，财务管理与税务筹划之间相互影响。合理有效的税收筹划将提高企业的经济效益，实现财务管理的最终目标。为确保税务筹划的顺利进行，财务策划的合理性具有重要意义。利用先进的财务管理手段，将企业财务管理的内容和方式和出发点，以此来检验财务管理的合理性。基于二者之间相互制约的关系，我们对财务管理中筹资、投资和运营过程中的税收筹划进行分析如下。
2．1筹资过程中的税务筹划
筹资是企业发展的基础。目前，权益融资和债券融资是企业的主要筹资模式。而权益融资的主要形式为股票发行和债券融资，债券融资的主要方式为债券发行和银行等贷款方式。由于国家法律明确规定了权益资金成本不能作为企业费用项目，而股息所得税则不在其内。因此企业只能获得税后利润。要确保企业筹资的顺利进行，税务筹划是其重要手段。也就是说，企业股票发行前，企业要具有足够的注册资本，以确保其运营所需资金。这一过程中涉及到企业资本的获得。当然，企业要解决短期资金问题，可通过银行借贷的方式解决，但对于长期的资金问题，企业要尽量避免大量的银行贷款，以降低企业的运营压力。另一方面，注册资本影响企业的资金筹集。足够的注册资本和先进的管理方案可使企业获得银行等融资机构的认可。企业要尽量降低这一影响，最大限度的筹集到债务资本。当企业负债利息率低于投资收益率时，企业可通过财务杠杆或增加负债的方式获取节税收益。在资金筹集过程中，权益融资和债券融资之间各具优势。债务融资可快速为企业筹集资金，但具有潜在的风险。国家相关法律规定企业可将其债务融资过程中支出的利息与手续费依法纳入财务费用或者在建工程费用之列。通过税前支取财务费用，从而抵消部分所得税。股票发行过要求企业纳税后才能获得。
2．2投资过程中的税务筹划
企业投资过程是指企业通过一定的资本投入获得长期发展的经济利润的行为。对于财务管理来说，投资是其重要手段。因此，企业应重视税务筹划。在投资方案制定过程中，应通过正确的模式策划投资地点选择，以确保投资效益最大化。企业投资应尽量选择低税区以降低其运营压力。当然企业还应综合考虑劳动力是否充足、产品是否能够畅销等因素，确保企业投资的合理性。为适应改革开放的需求，企业应制定不同的税收方案，以适应不同的优惠政策。为此企业还应重视投资，在企业内部组织投资策划团队，对于地点选择、资金投入等因素进行综合商讨。结合国家政策、企业发展等因素，为企业发展获取最佳条件。另外，根据行业需求还应选择高新技术区或者知识密集型产业。根据不同的税收政策，做好税务筹划，确保企业经营效益的最大化。由于投资规模受到多种因素的影响，因此投资行为还应以市场发展为出发点。税收作为影响企业投资的重要因素，要在发展之前确定投资规模。另外，投资还影响生产规模和纳税水平，企业应根据自身实力设定企业规模，并逐渐实现发展壮大。在“营改增”这一大环境下，增值税成为企业主要的纳税方式，通过多种方式获得增值税是企业发展的重要目标之一。实践证明，“营改增”一定程度上减轻了企业的压力。通常情况下，一般纳税人和小规模纳税人是我国税法规定的增值税纳税人。在征收增值税时，不同的纳税人适用于不用的征收率和增值率。投资者应从细节分析，对其进行综合评价以确保企业税收压力。
2．3经营过程的税务筹划
企业运营管理是其发展的核心。在企业运营过程中，税务筹划关系其运营成本，二者之间具有一定的联系。其中选择存货计价方式、资产摊销和固定资产折旧是目前企业重点采用的成本核算方案。成本费用包括企业生产运营过程中产生的福利费用、管理费用等。采取正确的费用分摊法在企业发展中具有重要意义，目前主要方法包括平均分摊法、不规则分摊法和实际发生分摊法等。企业应根据自身发展需求选择不同的分摊方法，承担不同的税务压力。存货计价主要采用加权平均法、个别计价法和先进先出法。对于企业来说，不同的计价方式为企业带来不同的成本支出，对企业运营的影响也不尽相同。先进先出法适用于物价降低时的存货计价。固定资产折旧是目前企业广泛应用的税务筹划方式。固定资产折旧所反映的是固定资产在当期生产中的转移价值。企业在运用过程中提取固定资产则就费用计入成本费用。目前，企业的固定资产折旧主要以年数总和法、双倍余额递减法及平均年限法为主。在企业发展中，固定资产成本和折旧方法应根据具体情况而定。如快速折旧法适用于通货膨胀时期，可以降低企业的资金回收期，以增加税收抵税额，延迟纳税。
3总结
篇8
关键词：企业 税务会计 税务筹划 有效路径
改革开放三十年来，我国市场经济发展的速度不断加快，我国企业在市场经济的引导下，开始快速发展，我国各种类型的企业，包括国企、私企、上市企业等如雨后春笋般涌现，已经成为国民经济的主体。随着我国经济的发展和社会的进步，我国诸多企业也面临着诸多挑战与竞争。当前，我国在社会主义市场经济体制下，国家以宏观调控为主，税收筹划涉及企业的微观经济协调，因此企业如果要在激烈的市场竞争中，占据优势地位，提高企业的核心竞争力，必须全面筹划企业的税务机制，争取以最小的投入，赢得最大的利益。
一、我国企业税务筹划的发展现状
税务筹划是指企业在税务管理法规和制度的约束下，经过合理的统筹规划，在不违法、违纪的情况下，帮助企业合理节税、避税，提高企业的经营效率和经营效益。税务筹划活动的首要条件是，税务筹划必须是合法的，必须在国家的税务政策法规的约束之下，通过合理筹划为企业节税。其次，企业在进行税收工作之前，税务筹划对企业的合理经营和企业的经营目标有重要影响，能够使企业在合理的税务筹划条件下承担较低的税收负担和责任。在此企业的税务筹划影响整个企业的财务管理和税务管理活动，贯穿于企业税务管理的整个过程，是企业财务税后管理的重要、主要组成部分。2001年，我国颁布了企业会计制度，对企业的税收进行了进一步的明确规定，这表明了我国开始明确了企业税务会计工作的方向和内容。尽管如此，我国税收管理的办法与企业的会计制度之间还有诸多没有有效统一的地方，从而导致我国企业所得税征收的工作内容越来越复杂，由此产生的企业税务问题也越来越多。我国税务筹划工作从改革开放以来，逐渐有了进一步的发展和提升。我国企业税务筹划从依附与财务会计和管理会计的基础上，逐渐形成了独立的税务会计体系，并不断认识到企业税务筹划对于企业经营发展和合理避税，提高企业经营效益的作用。但我国企业的税务筹划工作，与发达国家和世界跨国企业的发展经验比较起来还是落后较多，发展也较缓慢，同时也存在税务筹划效率不高、税务筹划不够科学的问题。
二、我国企业税务会计工作存在的问题
（一）我国企业税务筹划意识较落后
随着近年来，世界各国和跨国企业对税务筹划的重视程度不断提高，国际市场和国内市场竞争愈加激烈，企业面临着较以前更大的生存压力。因此企业必须正视机遇与挑战，在提高外部竞争力的同时，也必须提高内部竞争力。事实证明，提高企业的税务筹划水平是降低企业经营成本的有效手段。我国企业对于税务筹划的意识和实施税务筹划的力度远远不够，尤其是私营企业和中小企业，由于企业规模较小、人力资源投入力度较小，对税务筹划工作无暇他顾。一些大中型企业对于税务筹划的认识不够，主要表现在对税务筹划对企业发展的重视程度不够、科学管理意识不够。没有建立专业的、专门的税务会计管理队伍，对税务筹划队伍的建设停留在兼职或融合的基础上。
（二）企业税务筹划对企业财务决策影响程度不够
税务筹划对于企业经营和发展以及企业利润的重要性逐渐得到了一些企业的认识，并且在企业税务筹划工作上有了一定的投入，但整体效果不明显。首先企业的税务筹划对企业的经营管理决策中的财务决策影响较小。税务筹划作为企业在客观条件下生产经营的必然，在实际经营过程中执行性较差。其次，企业财务人员对于税务筹划的认识主要停留在为企业减少税负的层面上，并将为企业减负作为税务筹划的唯一目的，使企业的税务筹划目标存在偏差。
三、加强企业税务筹划的有效途径
（一）制定明确的税务筹划目标
一个清晰明了的税务筹划目标，是企业提高税务筹划有效性的重中之重。明确的税务筹划目标有助于企业避免税务筹划误区。通常税务筹划的首要目标是减少企业税收负担，但合理合法降低企业税收负担的同时，为企业实现利润最大化则是企业进行税务筹划的最高目标。企业进行税务筹划的目标应当充分了解国家各类税收政策和优惠政策的基础上，制定符合企业实际的税务筹划目标。对于房地产开发企业来说，制定税务筹划目标是必须了解代建房产的营业税、增值税的纳税额度、比例和优惠策略，从而确定企业项目计划。由此可见，明确的税务筹划目标对企业经营发展的策略和目标都有重要影响。
（二）加强企业对税务筹划的认识和投入
企业在进行税务筹划的过程中，必须提高税务筹划的认识，认识税务筹划对企业经营管理、决策和企业利润最大化的重要作用。进行企业税务筹划的第一步是明确税务筹划和偷税漏税之间的界限，如果不做好这样的明确工作，则可能会给企业带来更大的经济损失和无形资产损失。对企业进行税务筹划的唯一目的不是通过税务筹划使企业缴纳最少的税务，而是通过税务筹划使企业经营利润最大化。企业必须拥有专业的税务管理队伍，才能提高企业税务筹划的有效性。
（三）通过税务筹划积极影响企业经营过程
在企业经营过程中，企业流转税是企业经营成本的主要因素之一，企业所得税是影响企业经营和企业投资的重要因素。企业经营成果的重要体现是税负的高低，企业税负通常是企业资金的净流出，是影响企业受益计算的主要成分。企业在经营过程中，应当通过有效的筹划，对企业的经营活动正确干预和积极影响，提高企业经营效率，提高企业决策科学依据，从而提高企业的综合竞争力，为企业创造最大化的效益和利润。
四、结束语
总之，税务筹划作为企业的税务会计工作的重要性不言而喻，税务筹划同企业的发展和未来规划紧密相关，我们必须在企业的经营活动中通过科学合理的税务筹划提高企业的经营管理水平。
参考文献：
[1]玛勒帕.财务管理中的税收筹划问题[J].财会探析，2010（8）
篇9
1.对税务管理重要性认识不足
在当前的石油企业中，税务管理的观念比较淡薄，对税务管理认识不到位，很多石油企业的税务管理人员是由财务人员兼职的，没有专门的税务机构。在税务政策的执行上大多处于被动位置，企业管理人员以及基层员工对税务管理的相关知识不够重视，税务信息比较落后，没有进行全程的税务管理工作。大多数石油企业的税务工作都只局限于申报税、纳税，或少缴纳税，没有认识到税务管理在石油企业管理过程中的重要作用。
2.税务管理没有完善的管理体系
我国石油企业的税务管理工作主要侧重于税务的申报，没有形成完整的税务管理体系，对石油企业税务工作进行全面科学的管理。也是由于石油企业对税务管理不够重视导致石油企业的税务管理工作没有完善的体系作保障。
3.税务管理的风险不到位
目前，一些石油企业还没有建立完善的税务风险管理控制体系，风险意识不强，导致石油企业的税务管理工作还存在一定的税务风险。在日常工作中，税务管理部门对生产以及经营环节中的税务风险缺乏识别和控制，而且税务管理部门处于石油企业数据链的最末端，税务管理部门获得的各种数据资料已经是确定的，无疑给石油企业的发展带来巨大税务风险。
4.税务管理人员素质能力不高
在部分石油企业中，没有设置专门的税务管理机构，税务管理人员是由财务人员兼职的。还有一些石油企业虽然配备了专门的税务管理人员，但是对于税务人员的培养方向不明确，没有把税务管理提高到职业化的高度。税务人员配备严重不足，未进行明确和有效的细化分工。从国家税务总局选取的定点联系的45家大型企业的管理情况来看，大多数内资企业的税务管理还依附在财务管理下面，税务人员大多三五个，而一些外资企业则有二三十人，高出我们数倍。
二、石油企业税务管理体系的构建
1.明确税务管理体系构建的目标和原则
石油企业税务管理体系的目标既要有总体目标，又要有具体的目标，税务管理的目标应服从于石油企业经营发展的总体目标，石油企业税务管理的总目标应是注重提升石油企业的竞争力，促进石油企业的稳定、持续发展，保证石油企业获取最大的经济效益。在确定总体目标的基础上，还应设置各阶段、各环节的具体目标，采用先进的管理手段，降低石油企业的税务成本，提高石油企业的信誉，促进石油企业实现最大的经济利益。此外，对石油企业的税务风险进行有效地评估和分析，明确风险的等级，做出有效地应对策略。石油企业税务管理体系的构建应遵循成本原则、全员参与原则、全过程管理等原则。成本原则就是在构建石油企业的税务管理体系时，应努力降低企业的税收成本，控制税收风险，提高税务管理的效率。全员参与原则就是石油企业的税务管理工作应由企业的所有人员共同参与管理，在工作中注意税收成本的控制，实现税务管理的目标。税务管理工作不是某一时期、某一阶段的工作，应贯穿于整个管理过程的始终，并根据不同阶段企业发展的特点进行管理措施的调整，使税务管理真正发挥作用。
2.设立专门的税务管理机构
石油企业应建立完善的税务管理机构，建立合理的岗位体系，并配备专业的税务管理人员，加强企业日常的税务管理工作，保证企业的涉税工作能够正常、规范的进行，减少税收风险，避免企业经济损失。提高税收政策以及相关信息的获取渠道，把握国家经济以及税收政策的变化和调整，从而更好的根据国家税收政策加强石油企业的税收管理。企业的税务管理部门应及时根据企业的实际税收情况，发现存在的问题，并做好税务分析报告上交企业管理者，保证税务管理工作能够更加规范、专业。
3.建立完善的税务管理制度
石油企业的税务管理工作应以完善的管理制度作为保障，完善的税务管理制度是石油企业防范税务风险，保证工作正常进行的有效手段。应加强企业税务管理制度建设，做好关键环节以及岗位的工作，保证资金的审批、使用、交接等。保管好银行票据等关键性的物品，对税务管理部门的出纳、收支核对人员等加强控制。完善税务管理制度，强化税务风险控制，使各个环节相互制约，强化对企业内部岗位的管理，对纳税申报以及核算等进行严格的复核。强化内部审计工作，保证石油企业税务管理制度的可行性，对企业的各项经营活动进行良好的监督。石油企业应加强纳税的审计，将税务的核算以及申报等工作纳入日常管理工作中，严格按照国家的法律法规进行，由审计机构定期对税务情况进行检查，及时发现存在的偏差。完善税收内部审核制度，加强对纳税相关资料的审核，及时发现问题并及时纠正。
4.提高税务人员的素质能力
石油企业应提高税务管理人员的素质能力，加强税务知识的教育培训工作，使税务管理人员具备扎实的专业知识，认识到税务管理的重要意义。把税务工作职业化，培养老、中、青有层次的专业人才梯队。以专业化的税务工作管控税收风险，促进石油企业积极健康的发展。
三、结束语
篇10
关键词：税务会计师 价值创新 SSC 成果
税务会计师（CTAC）是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。
2008年，在全国中央企业财务工作会上，国资委主任李融荣明确指出，中央集团企业应对财务实行集中管理，发挥集团资源规模效应、控制企业全面风险，适当分离管理职能和操作职能，实施有效益的财务管理体制变革。中国电信集团公司根据自身战略转型规划，制定在三年内完成集团范围省级财务共享的总体部署。2008年完成了广东、四川、青海三个省公司的省级财务共享服务中心建设的试点，2009年8月又在贵州、云南、宁夏、重庆、山东五省区进行第一批扩大试点，2010年中国电信集团财务工作会提出全面加快推进，北方统一模版，南方5-8个省全面实施省级财务集中。由此，财务共享服务中心（F-SSC，简称SSC）正式进入中国电信财务管理的舞台，税务会计师或税务会计人员以其独特的区别于普通核算会计的管理职能在指导企业会计实务操作和提升企业价值管理方面的优势彰显出重要作用与意义，并逐步走向舞台的中央，成为财务共享服务中心最给力的岗位之一。
一、省SSC中税务会计师重要作用与意义
财务共享服务中心英文解释为Finance Shared Service Center （F-SSC，简称SSC）是国际上大型集团公司通用的一种财务管理模式，近年来也在被国内一些大型企业集团特别是央企所采用，它是将不同地域实体的会计业务集中到SSC来统一核算和支付，统一报告业务管理方式。据统计，70%以上的财富500强企业正在应用SSC，90%的跨国公司正在实施SSC，共享服务模式得到了理论界和实务界的广泛关注和认可。SSC的建立，可以实现会计政策的集中管理与深入研究，并通过核算业务集中处理，实现会计政策执行的一致性。通过系统、完整的管理体系的建立，形成标准化、流程化、系统化的作业过程，达到核算方法、流程、口径的统一，岗位职责规范、业务操作规范的统一和信息透明，从而显著降低企业日常事务的处理成本，提高效率，并支持企业集团战略有效执行。
因此，中国电信集团要求各省的财务共享中心必须设置税务会计岗，通过组织工作经验丰富具有初级职称和本科或以上学历的核算会计竞聘上岗。以下根据所从事的电信行业具体谈一谈税务会计岗即税务会计师在财务共享服务中心的重要作用与意义：
从组织结构上设置上，确立税务会计师在企业管理工作中的重要性。
改变过去兼职岗位编制设置，从岗位上细分将税务会计从岗职上区别于一般核算人员，归属于企业最核心的财务信息披露部室总账报告室，与报表会计、总账会计同一序列，统筹全省的税务管理工作。
税务会计师在履职过程中，对企业价值提升与风险管控发挥了不可忽视的重要作用。
未成立SSC前，税务性工作一般由核算会计兼任，各分支机构人员的业务能力参差不齐，对其工作要求，也主要是指执行公司财务会计制度和国家财政税务政策做好相关税金的交纳，配合税务部门检查等一些相对简单的工作事项。
成立SSC后，分支机构的核算管理职能集中并上移，税务会计岗承担更多重要的管理性事务与延伸性的工作并通过税务会计师来完成，重要成效有：
负责制定全省的税务会计相关制度和省的税金核算业务的总体管理流程。SSC成立后，全省的税务核算格局已被打破，通过SSC这一渠道集中支付全省分支机构发生的各类经济业务，势必改变以往的业务模式。税务会计师依照相关规定，建立新的集中财务核算管理模式下的税务会计制度与业务流程。
负责全省的税务政策的执行。财务集中核算管理后，税务会计岗人员可以根据会计核算资料，随时了解本企业履行纳税义务的情况，并可从中对未按规定计算缴纳税款的问题提出异议，并敦促相关分支机构整改，以正确履行纳税义务。并通过聚拢全省的税务核算业务专家成立“税务政策研究小组”，在有效控制、防范企业的纳税风险和监督合法履行税务义务，有效执行税务政策和创新工作中起到积极的推动作用。
参与公司产品定价的相关税务筹划。参与企业产品定价的税务筹划，是税务会计师发挥主观能力性运用专化知识，在增强企涉税处理和应变能力，降低企业成本，提高企业竞争力，维护企业利益方面的又一项亮点核心工作，也是电信企业在战略发展中对税务会计师提出的新要求。税务会计师在参与企业的经营活动中，通过充分的准备，合理筹划，使企业税负时间和金额安排实现最优化，能提升企业的核心竞争力。
二、结论
总而言之，税务会计师在紧紧围绕中国电信的聚焦客户的信息化创新战略和差异化发展策略，以实现企业价值最大化为核心，实施积极的税务策略，深化税务管理创新，加强企业风险管理，不断提升税务管理的战略性支撑服务能力，为企业实现全业务发展做出了重要的贡献。
参考文献：
[1]《关于开展涉税综合服务和认证业务的批复》国家税务总局 2003
