对会计监督的再认识十篇

对会计监督的再认识篇1

对会计监督概念的再认识

在西方会计书典中并没有“会计监督”一词，可以说，会计监督是我国会计工作中最具有特色的方面。会计监督概念的提出是长期以来我国会计界对会计职能研究的结果，今天，会计监督已明确作为会计的基本职能之一，成为我国经济监督体系的重要组成部分。

人们对会计监督的认识和理解是随着我国经济发展条件的变化而深入和扩展的．无论是对会计监督的定位，还是会计监督体系的构成，都经过了由一般到具体，由狭义到广义，由微观到宏观的认识过程。在五、六十年代，提出会计监督概念的最初含义是“通过反映加强监督，严格按照政策、法令、制度和计划．预算办事。”（《会计原理》1963）。

到九十年代，会计界对会计监督的含义有了进一步的理解，出现了多种表述，例如：1）认为会计监督是“通过记录、计算、分析和检查等会计工作，对企业、

机关事业等单位的生产经营活动的合法性、合理性或预算执行情况所进行的监督。”（经济大辞典会计卷1991）。2）为会计监督是“要求会计机构和会计人员对不真实，不合法或记录不准确的初始信息，对信息加工处理过程中与实际们况相背离的现象，以及对各种违法的收支行为进行监督，以保证经济活动能够合规、有序、高效地进行。”（阎达五1995）。 3）认为会计监督的具体含义的一般解释是“通过对原始凭证的审查；对财务指标的检查和分析，以保证各项经济业务和财务收支的合法性、合理性和效益性。”（杨胜雄 1995）。在 1985年和 1993年我国第一次制定和修改的《会计法》中就对会计监督的内容有了具体阐述：一是对不合法的原始凭证不予受理；二是帐实不将按规定处理；三是对违法的收支不予办理。 1999年，在我国再次修改的《会计法》中，不仅进一步明确了会计监督的定位，而且在充分吸收、借鉴会计监督理论研究最新成果的基础上，构建了内部会计监督、社会会计监督和政府会计监督“三位一体”的会计监督体系，为在社会主义市场经济条件下的会计监督工作的实施奠定了法律依据。在会计监督体系的构建过程中，人们对会计监督概念有了趋于一致的认识：

这就是会计监督包括内部监督、社会监督和政府监督三部分，内部会计监督即单位内部控制系统中的会计监督，是以建立、健全单位内部会计监督制度为中心的内部控制；社会会计监督即实施由社会中介机构、注册会计师执行的审计监督；政府会计监督即由财政、审计、税务、人民银行、证券监管和保险监管等部门在其行政管理职能中所行使的执法监督。

我们不难看出，在对会计监督概念的认识经历这样一个过程：

——从计划经济条件下的狭义认识到经济转型期间市场经济条件下的广义认识；

－－从单一的监督主体一一会计机构和会计人员，到多元的监督主体——会计机构和会计人员，任何单位和个人，中介机构和注册会计师，财政、审计、税务、人民银行、证券和保险监管部队

一一从单一的监督客体——经济活动和经济业务事项，到多层的监督客体——经济活动和经济业务事项、会计行为和会计工作以及会计资料；

－－从单一的监督目标一一保证会计记录的合法性、合理性，到多极的监督目标——保证单位经营管理目标的实现、保护单位资产的安全完整、保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息、保证单位各项经济活动符合效益原则、保证单位各项经济活动在法定范围内进行。

显然，在对会计监督职能的一个长时间的认识过程中，尽管出于在计划经济和经济转型期间以及市场经济条件下，对会计监督含义有很多不尽相同的理解，但是，实质上是一个从狭义的认识向广义的认识的转变，是从单一主体向多元主体、单一客体向多层客体、单一目标向多极目标的转变。虽然在不同的时期对会计监督概念理解的出发点有所不同，但是会计监督狭义和广义概念的形成都为构建我国社会主义市场经济条件下的会计监督体系发挥了重要作用。

对企业内部会计监督和会计控制的再认识

在内部会计监督、社会会计监督、政府会计监督三位一体的会计监督体系中内部会计监督具有重要的基础地位。由于在会计监督程序中，单位内部会计监督是事前监督和事中监督，是会计监督工作的源头，因此，加强内部会计监督，固实会计监督系统中的基础防线，是企业内部控制管理系统建设的关键。

《会计法》对各单位内部会计监督制度问题作出了原则性规定，明确了建立健全内部会计监督制度的法

定义务、目标、原则和基本内容。为了加强内部控制，在学习《会计法》的过程中，人们注意到了内部控制过程中的会计监督执行和程序问题。由于长时间来，会计监督职能也被称作控制职能，还有认为会计只有控制而没有监督，由此形成了会计监督与会计控制等同和会计监督即会计控制等不同的理解，这样实际工作中往往造成只有监督而没有控制，或有控制而没有监督的状况，事实上弱化了会计监督与会计控制以及同财务管理活动的统一和制约关系，影响了会计监督职能的全面发挥。笔者认为，就单位内部控制而言，会计监督的执行程序可以把会计监督和会计控制作为两个层次来加以研究。

监督是监视、察看与督促，而控制是操纵、驾驭与支配。由于两者功能的区别，在监督和控制的主体和客体确定之后，就可以成为一个问题的两个层面。监督不同于控制，但监督是为了控制。因此，这里我们试在企业内部控制的意义上，对会计监督和会计控制作如下定义：

会计监督是会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度和有关法规，在会计核算过程中对企业经济活动中所提供的会计事项的合法性、真实性的确认。

其直接目的是保证企业会计信息的合法性和真实性

会计控制是通过会计工作和利用会计信息，对企业的经济活动提供反馈，使企业的经济活动得以及时调整，使企业所反映的会计事项符合企业的财务预算和计划；实现效益最大化目标。

会计信息既是会计监督的对象，又是会计控制的中介。会计监督质量的高低，决定了会计控制的成败。因此，我们认为会计监督和会计控制作为企业会计内部监督的两个方面，构成7以会计信息为核心的两个不同的层次：其一是对形成会计信息的经济活动的合法性进行监

督；其二是依据形成的会计信息对经济活动进行合规性控制。合法性监督的依据是国家制定的统一的会计制度和有关法规。合规性控制的依据是真实、有效的会计信息和企业制定的财务预算和财务计划以及有关规定。会计监督着手于每一项具体的会计事项，会计控制却要着眼于整体的会计运作，前者是微观监督，后者是中观监督。因此，我们有必要将会计监督和会计控制作为企业内部控制在会计监督执行主体内部的两道防线来加以认识。

但是，会计监督和会计控制在一般企业的财务运作的实际操作中往往是模糊的，为了把会计监督和会计控制作为两个层面来讨论，我们试分析在一般情况下会计部门的监督程序，假设会计内部责任是由会计主管、会计、出纳三方来承担的，那么，第一步是会计主管接到需要办理的（如需要进行货币支付的）财务事项，会计主管需要就会计所提供的当前的会计信息（资金状况）审查该财务事项是否可以确定货币支付。以采购材料为例，会计主管需要根据资金状况决定可以一次性付款或分期付款，或提出延迟采购意见。这是第一层监控一一会计控制。第二步是会计和出纳按照常规程序支付货币，会计人员要保证此项材料采购所及会计资料的合法性和真实性。这是第二层监控—一会计监督。第三步是会计主管按照已完成的此项会计业务，对财务预算和计划中的执行情况作出下一步的预测和判断。在上述例子中．会计主管扼要对下一次的材料采购的资全、数量以及时间，按照预算和计划进行调整和准备，并将调整意见交财务主管。这是第三层监控——会计控制。

从而，由上述三步程序一方面形成了以会计监督为中心的会计信息开式系

统，同时对内和对外提供会计信息；另一方面形成了以会计控制为主导的会计信息的闭式系统，将会计信息运用于企业内部的财务活动。通过会计监督和会计控制多层监控程序可以构成企业内部控制程序中十分关键的事中控制，并由此提供事先控制信息。

对企业会计监督和会计控制目标的再认识

通过对企业会计监督和会计控制的认识，我们按照国家统一的会计制度，通过会计监督所确认的真实、有效的会计信息来调控企业经济活动，从而保证企业取得最大效益，理应成为会计监督和会计控制的一致目标。显然，会计信息质量是会计监督和会计控制的焦点，也是统一目标的基点。

但是，在现代企业制度确立过程中，企业内部出现了偏离统一目标的现象。随着国家政策的开放和企业委托一关系的出现，一方面激活了企业的经济活动，另一方面产生了经济活动中不同的利益阶层。国家、企业所有者和企业经营者都有可以为维护自身利益，而推行符合自身利益的会计政策，所谓“双元控制主体的矛盾”的产生就是基于这样的环境。加上会计监督的依据是国家的会计法规，而会计控制是根据会计监督结果对企业经济活动进行调整，两个层面在局部利益上就可能产生冲突，于是出现了会计监督和会计控制的目标错位，也对会计监督和会计控制分层次的认识产生疑虑。笔者认为，会计监督和会计控制的机制必须包括兼顾国家（公众利益）和企业（所有者和经营者利益）两个方面，把会计监督和会计控制分层次管理有利于国家利益和企业利益的统一。会计监督和会计控制目标的一致性是现代企业发展的必然结果，局部利益上所产生的问题需要在完善现代企业制度和建立健全会计监控机制的过程中加以解决。

由于会计监督需

要依据国家法律，服务国家，维护公众利益（会计信息使用者），则属于财务会计范畴；而会计控制则是企业授权，维护的首先是企业利益（所有者和经营者），则属于管理会计范畴。因此，就会计监督职能来说，不需要有财务会计监督和管理会计监督之分。我们对财务会计和管理会计在监督职能方面的作用和目的的认识，也应从保证企业资产安全、会计信息真实和企业经济效益最大化的目标出发。在会计信息合法性和真实性这个基点上，财务会计和管理会计的目标同样是一致的。

因此，我们可以把会计监督和会计控制的目标确定为保证在国家统一会计制度和有关法规的会计信息指导下的企业经济价值最大化。

这样，在企业会计监督和会计控制目标一致性的前提下，企业会计监督的具体目标的执行就有了保证。

再认识后的思考

本文通过对会计监督概念和对单位内部会计监督的再认识，认为：

1）会计监督和会计控制是企业内部会计监督的两个方面，是会计监督执行主体内部管理的两个层次，有必要将会计监督和会计控制作为企业内部控制的两道防线来加以研究。

2）会计监督和会计控制目标的一致性是现代企业发展的必然结果，其焦点是企业会计信息的透明度，是企业会计信息向社会公众使用者输出和为企业内部使用者输出的一致性。

3）在具体执行财务计划的过程中，严格把好货币收支关是会计监督和会计控制的重点。

4）将会计监督和会计控制分层管理，可以构成会计内部责任分工和多层监控的程序，保证事先控制和事中控制的顺利执行。

对会计监督的再认识篇2

一、现行中央银行会计核算业务监督管理现状

2014年6月30日，中央银行会计核算数据集中系统（以下简称ACS）完成了全国的推广上线。ACS利用数据集中和网络连接的优势，对会计核算业务风险防控体系进行完善与流程再造，从加强内部控制的角度分析防控重点，通过“小前台、大后台”的岗位设置和流程管理，强化业务过程控制，前移风险防范关口，提高防控和监督效能，更好地保障了人民银行会计资金安全。业务监督子系统作为ACS的应用子系统，位于ACS应用层，利用会计核算数据全国集中的优势，同步实现监督系统的全国数据集中。ACS业务监督子系统以风险监督为目标，通过监督范围参数化、监督要素参数化、监督内容参数化、监督方式参数化和任务分配参数化的参数化管理模式，实现了风险业务实时监督、重要业务全部监督、一般业务随机抽取、凭证影像逐笔核对的监督要求。人民银行各省会和地市中心支行均在ACS中设立了市业务监督中心，业务监督中心设置了业务监督岗和监督主管岗，业务监督人员通过ACS业务监督子系统对本级及辖内ACS营业网点的参数类业务和特定业务进行实时监督、对重点业务和一般业务进行事后监督、对原始凭证与凭证影像一致性进行监督、对查询和查复业务进行监督、对设定范围内的重要会计账户进行监督、对被监督机构ACS系统操作日志进行监督、对网点已确认对账结果的账户进行监督，有效发挥了业务监督效能，保障了资金安全。

二、现行中央银行会计核算业务监督管理中存在的问题

（一）管理体制不顺2014年，人民银行对地市中心支行内设机构设置进行了调整，地市中心支行不再保留事后监督部门，事后监督职责按业务条线分别交由各相关业务部门履行。因此，人民银行地市中心支行的中央银行会计核算业务事后监督职责由支付结算部门承担。从内设机构条线管理上来看，省会中心支行支付结算部门相应的承担着对地市中心支行中央银行会计核算业务事后监督工作的管理职责。但目前，人民银行地市中心支行支付结算部门作为ACS的市业务监督中心通过ACS业务监督子系统对会计核算业务进行监督，省会中心支行支付结算部门作为ACS的省级运管中心通过系统对全省会计核算业务进行管理，但ACS业务监督子系统中各市业务监督中心的各项业务数据并未推送给ACS省级运管中心，省会中心支行支付结算部门无法通过系统直接获取辖内各地市中心支行支付结算部门的会计核算业务监督情况。同时人民银行省会中心支行本级仍然保留了事后监督部门，对本级及辖内营业网点的会计核算业务进行监督，但省会中心支行支付结算部门与事后监督部门是并行关系，并无管理关系。这种管理体制在实际业务管理工作中存在着诸多不便。

（二）制度相对滞后ACS上线后，中央银行会计核算业务处理方式、业务处理流程、业务操作规范等多方面均发生了非常大的变化，相应的中央银行会计核算业务监督模式和监督流程也发生了较大变化，但目前人民银行只出台了《中央银行会计核算数据集中系统业务处理办法》、《中央银行会计核算数据集中系统业务操作规范》等规范中央银行会计核算业务办理的配套制度，并没有出台中央银行会计核算业务监督的相关制度，导致业务监督人员只能依据中央银行会计核算业务办理的配套制度并参照2004年的《中国人民银行事后监督中心工作规程》，凭个人对文件的理解以及过往的业务经验开展会计核算业务监督工作。

（三）业务监督人员思想认识有偏差目前，ACS的处理机制是各营业网点受理、审核业务凭证，并将凭证影像信息上传至业务处理中心，业务处理中心对凭证影像进行切片录入，正确无误的系统将自动记账处理，处理成功的会计核算业务系统再自动推送至业务监督中心。在此业务处理机制下，部分业务监督人员会简单认为需要监督的会计核算业务已经被业务处理中心审核通过并记账成功，监督工作只是简单的业务重复核验、凭证整理归档，未意识到监督工作的重要性。而且人民银行地市中心支行内设机构调整后，很多原事后监督部门人员并未人随业务走，导致支付结算部门中承担中央银行会计核算业务监督工作的人员大部分是新手，他们往往没有事后监督工作经验，且没有接受过专业培训。业务监督人员思想认识上的偏差，以及自身业务技能水平不高，致使中央银行会计核算业务监督工作效能未有效发挥。

（四）实时监督效能发挥有所偏差ACS业务监督子系统新增了实时监督功能，对参数化设定的部分业务实时推送到业务监督中心，由业务监督人员当日完成监督，改变了以往“T+1”事后监督的模式，将风险防控关口前移了。但目前需要开展实时监督的业务主要是开销户业务，计息账户、账户基础信息、再贴现账号对应关系的设置等非凭证类业务，并未将营业网点受理的凭证类业务设置为实时监督，且从系统运行情况来看，在实时监督未完成的情况下，被监督业务仍可继续推送至业务处理中心进行后续处理。实时监督仍然是事后监督，只是“T+0”的事后监督，其监督不影响业务的任何处理进程，致使实时监督流于形式，实时监督效能未发挥。

三、加强中央银行会计核算业务监督有效性的相关建议

（一）建立科学的管理机制，明确职责建议人民银行能够对中央银行会计核算业务监督工作实行垂直化管理，从上之下明确中央银行会计核算业务监督管理部门。目前ACS及其业务监督子系统的运行维护职责从上之下均是由支付结算部门承担，因此中央银行会计核算业务监督管理职责也应与实际情况保持一致，从上之下均由支付结算部门承担。同时建议人民银行能够修改ACS后台程序，将ACS业务监督子系统中各市业务监督中心的各项业务数据推送至ACS省级运管中心，以便省会中心支行支付结算部门掌握全省会计核算业务事后监督工作情况，加强对全省会计核算业务事后监督工作的管理。

（二）尽快出台相关制度建议人民银行尽快出台中央银行会计核算数据集中系统业务监督规范或操作指引，明确监督内容、监督工作流程、监督资料传递程序、风险防控重点等内容，以确保会计核算业务监督有章可循。用统一的、规范的业务监督标准来明确业务监督人员的监督行为，把好中央银行会计核算业务的最后一道关口。

（三）提高责任意识，加强业务培训事后监督工作是对会计核算业务风险实施自我控制的一种有效手段，是保障资金安全的最后一道防线。业务监督人员要充分认识到中央银行会计核算业务监督工作的重要性，努力提高自身思想认识水平和主观能动性。同时，应不断组织对业务监督人员进行会计核算业务新业务、新知识的培训，保证业务监督人员和会计核算人员培训同步，并有针对性的进行特殊业务和重点业务监督的专业化培训，或通过建立业务监督人员和会计核算人员定期岗位交流机制，以提高业务监督人员的业务水平，使其能够适应新形势下的中央银行会计核算业务监督工作，使会计核算业务监督质量和效率不断提高。

（四）充分发挥实时监督作用ACS作为直接参与者，一点直连接入第二代支付系统、一点完成清算。在现行业务处理机制下，不管是ACS内部资金汇划还是不同金融机构间资金汇划都做到了实时处理、实时到账，因而对风险控制的时效性要求将非常高。因此，建议将重点业务和超过一定金额的资金汇划业务纳入实时监督范围，同时修改ACS相关程序，将实时监督嵌入业务处理过程中，即被监督营业网点操作员受理的特定会计核算业务在经网点主管审核后，先推送至业务监督中心进行实时监督，审核监督无误后再推送至业务处理中心进行切片录入，处理成功的再自动入账处理。真正做到将监督关口前移至会计核算业务处理过程中，而不是事后对会计核算结果进行复审和校验，以充分发挥实时监督效能，有效防范资金安全风险。

参考文献：

[1]钱珍玉.人民银行会计核算发展与事后监督转型探讨[J].福建金融,2014(10)

[2]仇瑾.构建核算数据集中背景下的新型央行事后监督模式[J].吉林金融研究,2015(4)

[3]黄圆.基于事后监督视角的央行会计核算风险及防范对策研究[J].吉林金融研究,2015(7)

对会计监督的再认识篇3

《会计法》颁布以来，关于会计监督职能的话题不断升级，社会经济体制进化下，会计监督不再是单纯的遏制违法违纪行为的初级阶段，而是全面覆盖企业运营、企业管理的方方面面，本文从会计监督的基础作用到会计监督与上市集团全面预算、内部控制、业绩评价的综合作用，分析会计监督对企业发展的绝对引导作用，建立一套上市集团的会计监督的管理体系。

二、上市集团企业会计监督的意义

上市集团企业在内部监督、社会监督、政府监督的“三位一体”的监督体制下，基础性会计监督的重要性是不言而喻的，监督体制下所反映的注册会计师审计报告、内部审计报告、对社会大众披露的？稻菸抟徊徽孟宰牌笠祷峒萍喽降闹匾？意义。

（一）会计监督保证会计信息真实、准确、完整、高质量

上市集团企业基础数据的稳定性决定着企业长期的发展前景，而数据真实可靠、完整有效是所有管理指导的基础，会计监督对企业整体的预算、审核、审计、分析、考核、报表的编制都起到了至关重要的作用，同时会计监督的有效性为企业决策、企业发展带来了可靠的信息数据，与此同时准确的基础数据反映的实际问题也为会计监督带来了指导性建议，会计监督与企业信息数据质量是密不可分的。

（二）会计监督与内部控制的相辅相成

会计监督与内部控制存在一致性和互补性，会计监督的有效性一定程度上对内部控制是一种拉动和促进，会计监督的不断升级最终将反馈在内部控制的评价上，内控体系的建立需要会计监督不断的给予建议和约束性管理制度的供应。

（三）会计监督对企业资产、资金流失的控制

会计监督核心的职能最终反应的成果是对企业资产、资金的管控，防止资产私有化、防止资产管理不当的流失，有效的保持资产稳定、持久、保值增值，是企业长期发展的必要条件，资产、资金的管理牵涉企业的多方面管理，会计监督的职能在资产、资金方面的管理最为重要。

（四）规范企业的市场发展体系

上市集团企业的发展最终都需要市场的检验和监督，因此拥有规范的市场发展体系是决定企业能否长远得到社会认可，是否拥有社会效应的根本，“三位一体”能否都得到优良的评价，是决定企业健康的标尺，企业能否做到社会效益和企业价值双赢的最大化，其中会计监督的重要性无需论证。

三、上市集团企业会计监督的现状和存在的问题

（一）对会计监督的重视不够，监督体系的建设不完整

在上市集团企业的运营中，随着企业规模的不断扩大，会计监督体系建立的优越性逐渐显露，企业中所有经营业绩及数据的流转最终都汇集到财务部门并经过财务核算得到量化，会计监督在这个过程中起到审核、汇总、平衡的作用，多数上市集团企业不重视、未建立会计监督体制和相应管理制度的情况下，就会造成业务数据与财务数据脱节，甚至出现业务、财务数据的偏差，不断进步的企业发展中必须同时配备相应的会计部门的监督和审核，企业发展有动力源的同时还需要有润滑作用的会计监督体系的建立。

（二）会计监督与法律体制不融合

市场总是在不断的变革中成长的，企业的发展不是单一的生活在真空中，上市集团企业在时机、时势的造就下往往有突飞猛进的业务拓展，多元化的运营环境使企业在跨越发展的步伐中会出现一些新事件不受旧法律制度的约束的情形，会计监督在这种情形下应该发挥其监督方面的特长，企业在“灰色地带”的“游刃有余”往往带来巨大的后续问题，如会计信息不实，单纯依靠财务来规避风险，将完全与法律体制脱节；为营造巨大的利润空间的违规操作，账务处理脱离实际业务造假等等，可以看到的是会计监督是法律之外的监督屏障，同时又是先行于法律一步的先锋兵，会计监督与法律存在很大融合性和共通性。

（三）内部控制制度的效力与会计监督脱节

完善内部控制制度的建立对会计监督有很大的促进作用，上市集团企业在会计监督方面因为规模问题往往需要分立会计监督岗位，在这个环节中内部控制将发挥促进作用；很多上市公司对内部控制和会计监督的脱节问题不重视，往往会导致会计的确认、计量、核算存在问题，内部控制失衡导致会计信息失真，进而出现徇私舞弊等腐败现象，同时内部控制机构设置的不合理，会导致资产流失、管理混乱等一系列问题，最终致使企业会计监督有名无实，失去应有的监督职能，形同虚设。

（四）会计监督外部环境作用缺失，无法起到促进内部会计监督的作用

上市集团企业的会计监督的外部环境是指政府监督、会计师事务所的监督和社会大众及媒体的监督，其中政府监督主要是指财税、审计、市场管理部门对企业的监督，目前我国政府监督机制在市场环境下正在日趋走向成熟，但政府监督始终与企业的内部监督无法达到共鸣，无法实现相互促进的监督执行作用；注册会计师监督，在市场化的运作中已经存在多年，但趋于企业对注册会计师的衣食父母的作用，注册会计师的存在往往的无法保持绝对的客观性，从一定视角上讲对会计内部监督的促进作用比较微弱。另外，社会大众和媒体受限于专业技能及对基础数据的阅读能力，往往监督浮于表面，不存在实质性的监督，与内部会计监督更是互不相关。（五）会计工作人员综合能力的不足，往往导致会计监督实效

上市集团企业中的会计人员是会计监督的绝对执行人，因此会计人员的能力往往在很大程度决定了监督执行的力度，监督制度决定了企业会计监督的方向性而会计人员的能力决定了会计监督的实效性，我国会计人员的选拨机制比较宽松，进入会计行业人员的学历、知识结构、实践能力都参差不齐，导致会计机构实践执行会计监督时人员能力受限，执行力出现偏差。

四、影响上市集团企业会计监督的因素分析

（一）会计监督的意识问题

在上市集团企业的发展中，管理层对会计监督的意识往往决定着会计监督的成败，很多上市集团企业高层管理人员重视业绩的取得，而忽视会计监督的决定作用，久而久之在会计反映实质上出现弊端，因此，会计监督应该从培养企业高层管理人员的意识做起。

（二）会计监督制度的建立

监督制度的建立是上市集团规模企业会计监督的利刃，没有相关监督及内控制度的建立，会计人员执行会计监督的方向感就会迷失，特别是管理能力较弱的上市集团公司往往需要严格的制度匹配才能保证企业整体运营的有序性，会计监督是制度建立下执行的突破口。

（三）会计监督方法的选择

传统的会计监督只局限在对原始数据及核算的监督，在新的社会体制下，监督机制不断转型，会计监督由原始的事后监督，演变成事前、事中、事后监督一体化，同时配备预算、内控、考核、评价等方法，多样监督机制的培育为上市集团企业的监督工作充实了理论操作性。

（四）会计监督人员的配备

在上市集团企业规模化建设的基础下，企业各部门组织架构的建设和财务内部岗位责任制的配套建设，决定了会计人员的配备，同时最终企业的设置环境一定程度上决定了会计监督工作的落实情况，总体流程的运转都是有人的因素组成并最终实施，配备优良的会计人员是会计监督的基础。

五、改进上市集团企业会计监督对策

针对上述现象，本文认为改进上市集团企业会计监督现实情况可以从两个大的方面入手，一是在上市集团内部建立完善的内部监督机制；二是建立有效的外部监督机制，同时配备现代化的企业管理手段、创新性的企业运营机制，从管理流程入手，与业务拓展相融合，建立适用企业行业特点的“会计监督内控体系”。

（一）正视会计监督的重要地位，提高企业高层对会计监督的认识

现代化的管理手段不再局限于单一方面的管理，而趋向于整体管理和业财融合管理，跟随时代潮流和市场化升级的步伐，企业高层在正视业务发展的同时应该适当加入会计监督方面理论与实践的结合，认识到会计监督在企业管理中的重要作用，业财融合的大环境下，做好业务拓展的情形下做好监督、监控才能使企业的发展立于不败之地。

（二）内控制度与会计监督融合，发挥内控管理的最大效能

内部控制制度与全面预算、业绩考核的融合，需要以会计监督为基础，在企业的管理进程中，内控制度做为一个完整的控制系统其核心是会计控制系统，由此，会计监督控制系统执行力如何，将直接反作用于内部控制，做好会计核算和会计监督是企业内部控制得力的第一有效手段。

（三）加强会计人员综合素质的培养，适应企业会计监督要求

在企业的发展中，不仅要重视会计人员专业素质和能力提升，还应该加强会计人员道德素质的提高，集团内定期组织相应的专业培训和道德素质培养，在工作中给予会计人员工作思路引导和指导性建议，特别加强在内部会计监督方面的不断提高，使之能胜任企业发展的高水准要求。

（四）企业内部实行委派制度，实现会计监督的升级再造

在？模化的上市集团企业体制下，集团母公司委派财务总监或其他财务人员到子公司实行财务管理，在薪酬机制与监督机制分离的情况下，能极大的推动整个集团内部的会计监督工作，从不同的视角拉动企业的内控管理，委派制度是对会计监督机制的升级。

（五）会计监督与法律制度匹配，提高会计监督的执行力度

目前我国的法律机制，对会计监督的重视程度逐步升级，同时相关法律文件对会计法的支持也在不断改进，完善的法律机制使会计监督有法可依、有法可循，同时与相关经济法、税法的结合使会计监督工作落地有声，“监督”与“被监督”法律地位的确认逐步得到落实，从法律层面上讲，会计监督工作正在逐步走向法制化和专业化，有效拉动企业监督的进步和改造。

（六）建立行之有效的外部监督机制，使企业走向大众市场化

“三位一体”体制是对企业监督机制的延伸，内部监督、社会监督、国家监督是对企业发展的高要求和强推动，完全使企业走向市场化、大众化，增强注册会计师的独立性和可信度，逐步提升企业披露和社会大众认可的一致性，将是企业长期稳固发展的目标。

对会计监督的再认识篇4

关键词 企业 会计监督

一、前言

近年来，国内外上市公司发生了一系列会计舞弊和会计造假事件，会计信息失真已成为社会一大公害。虚假的会计信息使企业法人无法真正掌握企业的实际情况，容易造成决策失误，给企业带来巨大的生存危机，同时说明会计监管没有真正发挥实效。所以会计监管问题引起了人们的高度重视，研究内部会计监管已经成为全社会舆论关注的焦点和热点。由此可见，会计监督已经成为健全社会主义市场经济秩序，加强会计制度改革的一个主要课题。另一方面，会计监督是会计的基本职能之一，是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权，将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性所进行的监察、监督，落实法律规定应依法办理的业务内容。如由于法制观念淡薄和监督机制不健全，有些企业设账外账，造假信息；有些企业财务管理混乱，经济效率差上缴利税少，影响国家财政收入的完成。解决这些问题的办法，不仅需要健全法律保障，更要加强对会计的监督和管理。

二、正确理解会计监督

会计监督是各单位的会计机构、会计人员，在会计工作中，通过审核凭证、控制预算或财务计划的执行，分析与检查预算或财务计划的完成情况，以及生产经营或财务收支所进行的监督。会计监督的特点：

第一，会计监督与会计核算同时进行，因此具有基础性、完整性和连续性。

第二，会计监督主要利用价值指标，以财务活动为主，具有综合性。

第三，以国家的财经纪律和法规为约束，具有强制性和严肃性。

三、我国会计监督存在问题的分析

我国会计监督不力，究其原因主要表现在以下几个方面：

首先，我国会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。由于会计人员具有既代表国家行使所有权的监督有代表企业行使经营管理权的监督双重责任，在国家与企业利益发生冲突时会计人员很有可能首先考虑到自己所在企业的利益，利用法规制度的漏洞，甚至采用各种违规手段来维护企业利益而在企业与个人发生利益冲突时，也往往是个人利益放在首位。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，因此以前我国会计人员奇缺，而现阶段，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，唯命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。

四、加强会计监督的措施与对策

（一）要正确认识会计监督的重要地位

《会计法》强调内部会计监督的目的在于：要使违法违纪行为首先遏制在会计工作初始阶段；不能将不法行为放纵到发生并铸成事实后，再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府的监督上。这样做，将减少大量社会成本。由此证明，会计立法的精髓在于强化会计工作内部自身法律监督，即用权力制约权力。如果不承认会计监督的法律地位这个客观事实，则无异于否定《会计法》。只有正视会计监督的法律地位，单位负责人才能严格自律，遵守会计法，维护会计法，杜绝授意、指使、强令会计人员干其随心所欲的事。与会计工作相关的责任人员才能时时、处处把《会计法》奉为圭臬，所有会计人员才无后顾之忧，才能说真话，依法办实事。只有如此，才能确保贯彻实施，才能有利于宏观经济决策，维护公有经济和社会公众利益，促进廉政建设，做到弊绝风清。

（二）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障

会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》，应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会计法》的可操作性；建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。

（三）加强企业内部会计监督机制

如果企业内部控制机制不健全，会计监督的职能就难以发挥其作用。我国企业会计监督不力，问题还在于我国企业还未意识到内部监督的重要性，对内部监督还存在着很多误解，因此监督能力弱化，会计信息不真时有发生。这就要求单位加强内部监督的程度，建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主要是体现在：参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离，相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系，进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。

（四）培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设

对会计监督的再认识篇5

关键词：新常态；行政事业单位；会计监督

我国经济告别年均10%的高速增长期，经济增速逐渐放缓，增长模式由粗放型向集约型转变，经济结构进入优化调整期。讲效益、重品质、有质量、代价小、生态佳的经济发展模式成为我国经济发展的新常态。新常态下对行政事业单位会计监督有新的更高的要求，会计监督职能的充分发挥既面临机遇也遭遇挑战。

一、新常态下的行政事业单位会计监督工作中存在的问题

近年来，我国行政事业单位不断加强会计监督，推动行政事业单位会计监督工作不断完善。但是，由于体制和机制的原因，还存在诸多问题，具体体现在以下三个方面：

（一）会计监督意识不强、对会计监督认识不准确

会计这门传统学科（职业）虽然是以记录、计量为本发展起来的，但财务软件的广泛应用早已将会计人员从繁琐的日常记录、计量中解脱出来。记录、计量只是会计最基础的一个职能，但不是最重要的。笔者认为新常态下，会计的监督职能是最应该被强调的。但现实情况是，在不少行政事业单位，单位领导和会计人员自身仍然将记录、计量作为会计工作的全部。要想在一个会计监督意识不强的单位开展会计监督工作是很难的。另一方面，提到会计监督，不少人认为是会计人员自己的事，与己无关。或认为是在“找茬”，跟领导过不去。被监督者不理解、有抵触情绪，监督者也为难。这些思想或认识的存在是会计监督职能有效发挥的最大障碍。会计监督首先是单位的“自清”，提到的“照镜子”、“正衣冠”表意是人的自我监督。作为单位，运行管理活动中的自我监督最重要的一方面体现在会计监督中。会计监督是一个完整而复杂的体系，在实际实施中，需要单位全体人员，尤其是单位领导的全力支持，才能很好开展，取得良好效果。

（二）保障会计监督实施的制度体系不健全，尤其是内部控制制度的缺失

会计监督的有效实施依赖于包括内部控制制度、预算管理制度等在内的各项管理制度的有效建立和执行。在新常态下，许多行政事业单位会计管理工作未能适应发展需要，没能及时构建一套完整的，与财务监督工作相配套的制度体系。有些单位一些制度一用就是十多年甚至更长时间，其内容跟国家、省市新颁布的相关规定完全脱节。及时更新调整管理制度与建立新的管理制度同等重要。比如，中央八项规定出台以来，许多地方政府、财政部门相应出台了一系列操作性很强的经费支出管理办法，认真学习理解这些办法，将其融入本单位管理制度，并运用到单位的日常管理控制中。

（三）财务人员业务素养参差不齐，中高级以上职称人员构成比例较低；会计监督基本知识及配套制度的全员普及率低

会计监督是一项以单位领导和财会人员为主、全员参与的，对单位经济活动的监督行为。财务人员自身业务水平的高低、知识的更新和单位职工对会计监督常识的认知决定了会计监督执行的效果。现实状况是：我国行政事业单位会计从业人员业务水平参差不齐，会计员和初级职称人员占据重头，无会计从业资格证书在会计岗位工作的情况也不少见。

另一方面单位职工不主动了解会计监督配套制度，在会计监督的执行中就会给相关人员带来执行的难度，最终将整个会计监督工作再次转移给财会人员。以此，循环往复，会计监督职能不能完全发挥，会计监督执行效果也就差强人意。

二、新常态下加强行政事业单位会计监督工作的措施和建议

针对当前我国行政事业单位财务监督工作中出现的问题，主要可以从以下几个方面加以提升和完善：

（一）加强行政事业单位人员，尤其是单位领导的会计监督意识，转变对会计监督的认识

《会计法》规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”要保证单位会计工作和会计资料的真实性和完整性，会计监督的有效执行是关键。从这点看来，会计人员、单位领导的最终目标是统一的。单位领导会计监督意识的树立和加强能给会计监督创造一个良好的内部环境，会计监督工作开展起来也会相对顺利；会计监督通常被误解为“找茬”、“挑毛病”。其实说到底会计监督是一种服务职能，通过会计监督能提高单位综合管理水平，提升财政性资金的使用效益，树立良好的政府形象。此外，强化预算控制等事前会计监督和事中会计监督同样很重要。“亡羊补牢为时不晚”，如果羊未亡就动手补圈，岂不更好。关口前移，从传统的单纯的事后监督扩展至事前监督、事中监督和事后监督，参与单位经济活动全过程。

（二）建立科学有效的单位内部控制规范，构建会计监督的制度基础

包括内部控制制度在内的一系列单位管理制度是会计监督的有力工具。内部控制在企业已经是一项发展成熟的监督管理体系。2012年11月财政部正式了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，将该制度正式引入行政事业单位的日常管理中。会计监督的实质是对经济活动的监督，广义的经济活动贯穿于单位管理的每一方面。而内部控制正是这样一种由点到线，由线到面的全方位、无死角的监督工具，这正契合了会计监督的需要。行政事业单位应以该规范为纲领，结合自己单位业务管理特征，制定科学适用的内部控制制度。

（三）加强财会人员对业务知识、政策法规的学习和全员对会计监督运作机制的学习

会计监督具体包括政策性监督和技术性监督，这两方面的监督都要求财会人员业务素养的提升和知识的更新，尤其是对当前政策法规知识和新行政事业单位会计制度的学习掌握。“打铁还需自身硬”，单位财会部门业务水平的高低在较大程度上决定了整个单位会计监督效果的好坏。会计监督配套制度不能锁在柜子里，落实在纸上。组织单位职工进行系统的认知学习，提高全员参与会计监督的积极性是十分必要、不可忽视的。只有加强对会计监督的认知，才能理解会计监督工作、支持会计监督工作，在整个单位形成一个“人人讲监督、人人行监督”的良好氛围。

参考文献：

[1]罗开造.试谈行政事业单位实施管理会计[J].行政事业资产与财务，2015 （01 ） .

[2]郭安明.浅谈行政事业单位管理会计体系建设[J].财经界（学术版），2015 （02 ）.

[3] 王玉宝.建立与健全事业单位会计监督机制的措施探讨[J].商业会计，2013（6）.

[4] 赵辉.加强事业单位会计监督机制的有效性策略探析[J].价值工程，2012（36）.

对会计监督的再认识篇6

论文摘要　《中华人民共和国各级人民代表大会常务委员会监督法》的实施已5年有余，然而今年7?23甬温线特别重大铁路交通事故的发生，以及上海地铁的逆行，再次将监督的作用推上前沿。本文将针对该法实施中的一些问题进行探讨，并尝试提出强化监督职能、提高监督水平的对策和建议。

一、贯彻实施《监督法》的重大意义

《中华人民共和国各级人民代表大会常务委员会监督法》(下简称《监督法》)于2007年1月1日依法开始施行。该法是我国各级人大常委会在监督本级人民政府、人民法院、人民检察院的过程中必须遵守的重要法律，该法的制定完善了我国有关监督的法律体系，使得监督过程有法可依。其实施是国家对人民利益的有力保障，对于地方人大常委会依法行使监督职权、健全监督机制、增强监督实效、促进依法行政和公正司法，将产生重大而深远的影响，是推进社会主义民主法治的制度化、规范化及程序化建设的重要步骤。

法律的生命力在于实施。监督法所规范的，不仅包括各级人大常委会如何行使监督职权，还包括“一府两院”如何履行接受同级人大常委会监督的义务。五年来，《监督法》的颁布和实施起到了一定的积极作用，如有效推进了我国民主法治的进步，固定了一些社会认可的好的做法与经验，监督程序更加规范、情况更加透明、监督重点更加突出，监督方式更加完善等。可以说，《监督法》实施的每一步都是党和政府社会管理事务中的重点，为“发展才是硬道理”保驾护航。

二、《监督法》实施过程中存在的问题

但是法律的实施是动态发展的过程，且法律本身也需要不断完善，监督法在实施过程中，凸显出了理论和实践的差距，随着信息的传递、各种阻力的影响，其威信和作用被削弱。笔者认为，在《监督法》实施过程中存在的一些不容忽视的问题应该引起高度重视。

(一)监督认识尚需提高

自《监督法》颁布以来，人们对人大监督职能的认识有所提高，但无论对于监督者还是被监督者而言，真正从国家政治制度的角度和民主政治建设的高度来认识人大监督权的却很有限，普遍存在着监督意识薄弱的问题。首先，地方监督缺乏明确性，监督对象发生偏离。对事的监督多，而对人的监督力度缺乏。这种“对事不对人”的监督方式存在严重的弊端，导致工作处于重重包围之下，而个人行为却游离于《监督法》之外，存在治标不治本的问题。其次，地方人大以事后监督为主，严重缺乏事前监督。“事后严格监督，事前忽视监督”现象突出，从而增加了事故的发生率，因此我们往往会看到事故发生以后，监督成了重点。“凡事预则立，不预则废”，监督更是如此，事后监督的“杀鸡儆猴”成本高，且效果不明显，影响了监督工作的效率。再次，一些被监督者缺乏自觉接受监督的意识和观念，在思想上抵触，在行为上规避。有的认为人大监督是例行公事，对其开展的监督活动不屑一顾;有的认为监督就是挑刺，是对其工作的否定，对人大提出的意见和建议听之任之，对专项工作报告回避问题，办理人大提出的审议意见敷衍了事;有的地方甚至出现了向人大汇报工作时主要负责人不到场，人大评议其工作借故不参加的现象。

(二)自身建设尚需完善

监督法本身就是一个带有强制性的法律，怎样确保监督法的有效执行是重要前提条件。地方《监督法》的执行力度在于地方人大。地方人大有监督权、立法权、决定权、人事任免权。宪法所设定的这些职权充分体现了地方人大作为地方最高权力机构的法律权威地位，提高了地方人大在中国地方政治活动中的影响力，然而地方人大的监督与法律的要求差距较大。地方人大一般以临时组织为主，没有专门的监督机构;临时组织的成员往往是非专业的，在素质上不适应人大监督工作的需要，因为在地方人大的选举中，往往只考虑政治素质、代表阶层，而常忽视其参政议政能力，难以进行有效的监督;尤其是在重要的违法审查过程中，既没有专门的审查机构，也没有明确审查程序和审查时限，这就导致了监督的作用不可能达到预期效果。因此，笔者认为监督法的建设、完善和实施需要有高标准、严要求的机构，其执行也需要有专业人员的积极参与，才能有效力、有力度、有影响。

(三)监督体制尚需理顺

《监督法》第32条明确规定了全国人大常委会对最高人民法院、最高人民检察院所做出的司法解释的监督职权，同时还规定了全国人大常委会具体审查司法解释的法律程序。可见，地方人大是地方公民代表参政、议政、监政的权力机构，但监督法的具体法规以及决议的执行却需要“一府两院”的配合，地方人大并没有实际的直接强制执行权。法律的执行如果缺少强度，就如同白纸空文，势必不利于保障人民的根本利益。同时，《监督法》建立了各级人大常委会监督职权的公开行使制度，然而在监督工作实践中，地方人大的最高权力机关地位却受到地方 “一府两院”的冲击，主要表现在以下几个方面：(1)人大虽为法律制定的地方最高权力机构，但地方党委并不受监督;(2)地方甚至出现反其道而行的现象，即党委监督人大，并对政府工作进行监督。这种突出的矛盾导致不良监督现象的出现，使人大行使监督权遇到了严重的阻力。如在现行的体制中，地方各级人民政府的一把手通常也是地方同级党委的第一副书记，而地方各级人大常委会主任，既不是同级党委的副书记，也不是常委，排在政府一把手之后;且如果地方人大常委会主任由当地党委书记兼任，还会出现自己监督自己的尴尬局面。因此，人大常委会如果要监督政府的工作，从现实的工作角度有些理不直、气不壮，甚至还有无从下手、无所适从的境况，与其监督不了，还不如不去得罪人。于是在各级人大的监督中，就出现了一种怪现象，人大监督工作讲成绩的多，提问题的少;表扬的多，批评的少;肯定的多，挑刺的少;有时谈到问题也是避重就轻，或者干脆把问题说成是提希望，绕道而行。正如当今社会上群众戏说的“党委搭台，政府唱戏，人大鼓掌，政协看戏”。

三、对策与建议

(一)提高监督认识，强化监督职能

首先，地方人大要提高自身的认识。宪法和法律赋予其监督“一府两院”工作的权力，并对监督的方式和程序进行了明确规定，因此，地方人大常委会有必要、也有义务加强监督工作，要有充分的自信和胆略，有目的、有计划地进行监督;要充分运用评议、调查、视察以及质询、罢免和特定问题调查等监督手段;要加强责任意识，克服畏难情绪和不敢碰硬的思想，而没有必要时刻考虑党委的意见、意图、是否越权等，要认识到监督是法定权力与法定义务，切实履行监督指责才是对党的意志的最好贯彻，而如果不监督，就是失职、渎职，甚至是对人民群众和对社会的犯罪。人大代表和人大常委会成员要切实担负起监督这一神圣职责，不断促进“一府两院”改进工作方法，提高服务质量，切实推进各项工作稳步发展。其次，“一府两院”也需要强化对人大监督的认识。不但要认识到人大的监督职能是我国政治制度的体现，是民主政治建设的必要构成，而且要认真学习《宪法》《监督法》等有关人大监督职权的法律制度，并且还要主动配合人大的监督工作，形成良性互动，使监督成为一种自然和习惯，公正司法、依法行政。

(二)创新监督形式，提高监督水平

监督的不完善，一方面是上述监督体制存在一定的问题，另一方面是受到政治文化因素的影响。中国传统的官本位思想较重、传统政治心理习惯依然存在，成为阻碍人大制度创新的重要因素。笔者认为应从以下三方面创新监督形式，提高监督水平。第一，重视民主政治文化的建设，从思想上为监督制度的创新扫除障碍。第二，监督应突出重点。坚持共同享有的原则，要把老百姓最现实、最迫切、最关心的利益问题和焦点问题作为监督的重点，切实做到工作安排有重点、活动开展有重点、执法检查有重点、调查视察有重点，努力形成全体人民对监督各尽其能的和谐相处局面。第三，强化公民的法治思想，使人民知法、懂法、依法办事，增强人民群众政治参与的积极性，鼓励群众自觉行使监督权，逐步形成全民监督意识，使监督权实现由高层化向文化性、民众性、民主性管理的转变。营造有利于人大监督制度创新的文化氛围。

对会计监督的再认识篇7

论文关键词　监督法　监督水平　自身认识

一、贯彻实施《监督法》的重大意义

《中华人民共和国各级人民代表大会常务委员会监督法》（下简称《监督法》）于2007年1月1日依法开始施行。该法是我国各级人大常委会在监督本级人民政府、人民法院、人民检察院的过程中必须遵守的重要法律，该法的制定完善了我国有关监督的法律体系，使得监督过程有法可依。其实施是国家对人民利益的有力保障，对于地方人大常委会依法行使监督职权、健全监督机制、增强监督实效、促进依法行政和公正司法，将产生重大而深远的影响，是推进社会主义民主法治的制度化、规范化及程序化建设的重要步骤。

法律的生命力在于实施。监督法所规范的，不仅包括各级人大常委会如何行使监督职权，还包括“一府两院”如何履行接受同级人大常委会监督的义务。五年来，《监督法》的颁布和实施起到了一定的积极作用，如有效推进了我国民主法治的进步，固定了一些社会认可的好的做法与经验，监督程序更加规范、情况更加透明、监督重点更加突出，监督方式更加完善等。可以说，《监督法》实施的每一步都是党和政府社会管理事务中的重点，为“发展才是硬道理”保驾护航。

二、《监督法》实施过程中存在的问题

但是法律的实施是动态发展的过程，且法律本身也需要不断完善，监督法在实施过程中，凸显出了理论和实践的差距，随着信息的传递、各种阻力的影响，其威信和作用被削弱。笔者认为，在《监督法》实施过程中存在的一些不容忽视的问题应该引起高度重视。

（一）监督认识尚需提高

自《监督法》颁布以来，人们对人大监督职能的认识有所提高，但无论对于监督者还是被监督者而言，真正从国家政治制度的角度和民主政治建设的高度来认识人大监督权的却很有限，普遍存在着监督意识薄弱的问题。首先，地方监督缺乏明确性，监督对象发生偏离。对事的监督多，而对人的监督力度缺乏。这种“对事不对人”的监督方式存在严重的弊端，导致工作处于重重包围之下，而个人行为却游离于《监督法》之外，存在治标不治本的问题。其次，地方人大以事后监督为主，严重缺乏事前监督。“事后严格监督，事前忽视监督”现象突出，从而增加了事故的发生率，因此我们往往会看到事故发生以后，监督成了重点。“凡事预则立，不预则废”，监督更是如此，事后监督的“杀鸡儆猴”成本高，且效果不明显，影响了监督工作的效率。再次，一些被监督者缺乏自觉接受监督的意识和观念，在思想上抵触，在行为上规避。有的认为人大监督是例行公事，对其开展的监督活动不屑一顾；有的认为监督就是挑刺，是对其工作的否定，对人大提出的意见和建议听之任之，对专项工作报告回避问题，办理人大提出的审议意见敷衍了事；有的地方甚至出现了向人大汇报工作时主要负责人不到场，人大评议其工作借故不参加的现象。

（二）自身建设尚需完善

监督法本身就是一个带有强制性的法律，怎样确保监督法的有效执行是重要前提条件。地方《监督法》的执行力度在于地方人大。地方人大有监督权、立法权、决定权、人事任免权。宪法所设定的这些职权充分体现了地方人大作为地方最高权力机构的法律权威地位，提高了地方人大在中国地方政治活动中的影响力，然而地方人大的监督与法律的要求差距较大。地方人大一般以临时组织为主，没有专门的监督机构；临时组织的成员往往是非专业的，在素质上不适应人大监督工作的需要，因为在地方人大的选举中，往往只考虑政治素质、代表阶层，而常忽视其参政议政能力，难以进行有效的监督；尤其是在重要的违法审查过程中，既没有专门的审查机构，也没有明确审查程序和审查时限，这就导致了监督的作用不可能达到预期效果。因此，笔者认为监督法的建设、完善和实施需要有高标准、严要求的机构，其执行也需要有专业人员的积极参与，才能有效力、有力度、有影响。

（三）监督体制尚需理顺

《监督法》第32条明确规定了全国人大常委会对最高人民法院、最高人民检察院所做出的司法解释的监督职权，同时还规定了全国人大常委会具体审查司法解释的法律程序。可见，地方人大是地方公民代表参政、议政、监政的权力机构，但监督法的具体法规以及决议的执行却需要“一府两院”的配合，地方人大并没有实际的直接强制执行权。法律的执行如果缺少强度，就如同白纸空文，势必不利于保障人民的根本利益。同时，《监督法》建立了各级人大常委会监督职权的公开行使制度，然而在监督工作实践中，地方人大的最高权力机关地位却受到地方“一府两院”的冲击，主要表现在以下几个方面：（1）人大虽为法律制定的地方最高权力机构，但地方党委并不受监督；（2）地方甚至出现反其道而行的现象，即党委监督人大，并对政府工作进行监督。这种突出的矛盾导致不良监督现象的出现，使人大行使监督权遇到了严重的阻力。如在现行的体制中，地方各级人民政府的一把手通常也是地方同级党委的第一副书记，而地方各级人大常委会主任，既不是同级党委的副书记，也不是常委，排在政府一把手之后；且如果地方人大常委会主任由当地党委书记兼任，还会出现自己监督自己的尴尬局面。因此，人大常委会如果要监督政府的工作，从现实的工作角度有些理不直、气不壮，甚至还有无从下手、无所适从的境况，与其监督不了，还不如不去得罪人。于是在各级人大的监督中，就出现了一种怪现象，人大监督工作讲成绩的多，提问题的少；表扬的多，批评的少；肯定的多，挑刺的少；有时谈到问题也是避重就轻，或者干脆把问题说成是提希望，绕道而行。正如当今社会上群众戏说的“党委搭台，政府唱戏，人大鼓掌，政协看戏”。

三、对策与建议

（一）提高监督认识，强化监督职能

首先，地方人大要提高自身的认识。宪法和法律赋予其监督“一府两院”工作的权力，并对监督的方式和程序进行了明确规定，因此，地方人大常委会有必要、也有义务加强监督工作，要有充分的自信和胆略，有目的、有计划地进行监督；要充分运用评议、调查、视察以及质询、罢免和特定问题调查等监督手段；要加强责任意识，克服畏难情绪和不敢碰硬的思想，而没有必要时刻考虑党委的意见、意图、是否越权等，要认识到监督是法定权力与法定义务，切实履行监督指责才是对党的意志的最好贯彻，而如果不监督，就是失职、渎职，甚至是对人民群众和对社会的犯罪。人大代表和人大常委会成员要切实担负起监督这一神圣职责，不断促进“一府两院”改进工作方法，提高服务质量，切实推进各项工作稳步发展。其次，“一府两院”也需要强化对人大监督的认识。不但要认识到人大的监督职能是我国政治制度的体现，是民主政治建设的必要构成，而且要认真学习《宪法》《监督法》等有关人大监督职权的法律制度，并且还要主动配合人大的监督工作，形成良性互动，使监督成为一种自然和习惯，公正司法、依法行政。

（二）创新监督形式，提高监督水平

监督的不完善，一方面是上述监督体制存在一定的问题，另一方面是受到政治文化因素的影响。中国传统的官本位思想较重、传统政治心理习惯依然存在，成为阻碍人大制度创新的重要因素。笔者认为应从以下三方面创新监督形式，提高监督水平。第一，重视民主政治文化的建设，从思想上为监督制度的创新扫除障碍。第二，监督应突出重点。坚持共同享有的原则，要把老百姓最现实、最迫切、最关心的利益问题和焦点问题作为监督的重点，切实做到工作安排有重点、活动开展有重点、执法检查有重点、调查视察有重点，努力形成全体人民对监督各尽其能的和谐相处局面。第三，强化公民的法治思想，使人民知法、懂法、依法办事，增强人民群众政治参与的积极性，鼓励群众自觉行使监督权，逐步形成全民监督意识，使监督权实现由高层化向文化性、民众性、民主性管理的转变。营造有利于人大监督制度创新的文化氛围。

对会计监督的再认识篇8

关键词: 高校；内部会计控制；制度建设；监督检查

改革开放以来，随着我国科教兴国战略的实施和高等教育大众化进程的加快，高校发展所需的经费来源日趋多元化，高校校内经济活动变得更加复杂和多元化，对高校内部会计控制提出了更高的要求，建立完善的内部会计控制制度势在必行。

一、我国高校内部会计控制中存在的主要问题

（一）高校内部会计控制意识淡薄

《中华人民共和国高等教育法》第三十条规定， 高等学校自批准设立之日起取得法人资格。高等学校的校长为高等学校的法定代表人。高等学校在民事活动中依法享有民事权利，承担民事责任。这种情况下必须要求高校的领导者要有经营意识、风险控制意识、加强内部监管。

但是，由于长期受计划经济时期招生有计划、专业设置有规定、教育经费有拨款的影响，我国高等学校在思想上、观念上、管理上尚未完全适应市场经济的新情况，没有完全认识到高校独立法人的真正含义，“高校经营”对许多人而言还是陌生观念。部分高校对内部会计控制在认识上有差距， 思想上还不够重视，生怕内部会计控制会束缚、控制他们分管的事务，使自己难以施展才能；甚至还有人认为， 强调内控是相互不信任的行为。因而造成监督环节薄弱，执行力度不大。虽然制定了相关制度， 但贯彻不力，执行不严，有的形同虚设，甚至控而不制，由领导说了算，没有起到应有的控制作用，出现差错互相扯皮、推诿。另外，某些高校的财务部门作为贯彻实施内部会计控制规范的职能部门，缺乏一种防患于未然的思想，内部会计控制体系形同虚设，学校一级财务部门对二级财务部门过问甚少，缺乏应有的约束，使一些该收回的资金没有及时归入一级财务部门也为私设“ 小金库”留下了隐患。

（二）高校内部控制制度不尽完善，执行不力

高校内部会计控制制度应当符合国家法律、法规以及本单位的实际情况， 不能违法， 也不能只为应付上级检查或工作达标。目前，由于多种原因，很多高校的内部会计控制没有真正落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节中去，特别是内部会计控制执行的监督缺乏力度。有的虽然也制定了比较全面的内控制度， 但由于制度本身不切合实际， 制度的可操作性不强， 使得学校的内控制度成为一纸空文；有的高校虽然制定了一些比较切合实际的内控制度， 但由于缺乏强有力的监督措施， 职能部门不愿执行， 将其束之高阁；同时，内部会计控制跟不上外部环境变化， 存在滞后性，不能随着业务职能的调整和管理要求的提高不断完善。由此可见， 我国高校内部会计控制工作急需加强。这些年高校发生的经济案件、腐败案件， 很多都与内部控制机制薄弱， 管理上存在漏洞有关。因此， 高校必须从重投入轻管理、重外部经费争取轻内部会计控制的错误观念中解放出来， 认真抓好高校内部财务会计控制， 使高校走上一条健康的建设和发展道路。

（三）内部会计控制的监督力度有待提高，内控环境不忧

首先，很多高校都独立设置了与其他职能部门平行的审计部门。少数没有独立审计部门的也有挂靠在纪检监察部门的内审人员。这说明大多数高校已经认识到内部审计在高校管理中的作用。但在实际内部审计工作中，审计部门更多的是对单位一定时期内财务收支情况的审查，或者是按纪检部门的安排，对个别违纪的个案进行审查。这种事后审计模式，不能充分发挥内部审计的职能。其次，某些高校还未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查。各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度也不够。再次，高校管理层、财务人员从各自立场出发，认为只要与己无关，就不再坚持原则，按制度办事。这些因素的存在，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在高校财务管理中作用的发挥，导致内部控制系统陷于瘫痪。

二、完善我国高校内部会计控制的对策与措施

对会计监督的再认识篇9

关键词：企业；会计监督；问题；对策

大数据时代已经到来，在信息化条件背景下，企业要增强自身竞争实力和活力，实现良好运营与发展，就要重视会计监督工作。会计监督作为企业内部监督管理的重要内容，以维护和保证企业的财务信息真实准确和资金流转的安全为主要工作内容。由于会计监督工作可以减小企业财产面临风险的可能性，保证企业资产的安全，是企业健康发展规范内部秩序的需要，不仅如此，会计监督工作还能在法制化的环境中遵纪守法，为企业提供合法性的发展以及良好的投资环境。同时我国会计监督工作中也出现了一些问题，需要引起重视。本文从企业会计监督管理制度不完善、企业管理人员忽视会计监督工作、企业会计人员综合素质普遍较低三个方面进行问题的分析，并探讨出相应的解决策略。

1目前我国企业会计监督存在的主要问题

1.1企业会计监督管理制度不完善

我国是法制社会，法律法规制约着会计监督工作，取得一定效果，但仍存在着很多问题：企业领导人安排相关人员进行会计的内部监督，但由于监督人不正确的观念往往使得监督无效；很多企业中也缺乏内部的审计机构，没有审计人员对会计进行二次监督；即使有了会计监督人员与审计工作人员开展相关工作，但他们也只能完全遵从于企业负责者的监督，从而出现负责人有缺漏会对监督工作造成难以逆转的影响；同时，在企业会计监督的外部监督中，法律机制也并不健全，比如《会计法》中就忽视了企业外部利益相关人的权益保护，他们的利益直接与企业挂钩，有权对企业会计进行监督，但并没有相关的法规明确；还有即使有相关法规的约束，很多企业也并不重视，一些监督机构部门形同虚设，并没有真的落实法规政策要求，法制观念意识淡薄；此外，社会对企业会计管理关注度小，查处次数少，处罚力度小等现象都体现出企业会计监督管理制度的不完善。

1.2企业管理人员不重视会计监督工作

长期以来，大多数人都认为会计的工作就是记账，记录企业的盈亏状况，只要会计人员细心就不会出现什么问题，这一错误的认识也导致企业忽视了对会计的监督管理工作，所以很多企业的会计监督管理工作缺乏具有相关的专业知识，也随即出现了企业不去进行会计的信息化，他们认为信息化具有很大的风险，比如会出现资金项目的网络泄露等问题，或者一些进行了会计工作信息化的企业，就认为有了计算机的支持，不需要再投入相关人员进行管理与保护。不仅如此，一些管理人员不知道会计对企业的重要性，盲目追求短期利益，指挥会计人员伪造账本，修改真实数据等。这些现象反映出企业管理人员思想意识相对滞后，忽视会计监督管理工作。

1.3企业会计人员综合素质普遍较低

企业会计人员综合素质普遍较低，主要体现在：在招募过程中，一些应聘者走了后门，没有经历过专门的训练；一些从业人员的学历不高，缺乏专业知识，工作中常常遇到问题；一些会计人员专业知识水平较高，但实际处理业务能力较弱，工作效率低；一些会计人员职业道德观念淡薄，法律意识不强，为维护自身利益或追求短期利益最大化，伪造账本来为自身获取利益，实施违法犯罪行为。企业会计人员知识水平的高低和实践技能的强弱对企业会计工作至关重要，会计人员素质低下影响着会计信息的质量。

2解决企业会计监督存在的问题的策略

2.1建立完善的企业会计监督管理制度

市场经济的发展需要一个健康良好的环境，企业的发展需要一套科学有效的管理制度，所以，建立完善的会计监督管理制度势在必行。政府出台细致的管理法规，明确财务、审计等部门的职责与监督管理任务，明确会计与审计间的职能与权限，明确企业中会计监督人的职责；加强执法力度与惩处力度，进行多次有效的审查，使企业会计监督工作在法律大环境下有秩序进行；同时，企业内部建立一套完善系统的监督管理机制，设立会计监督管理机构，明确监督人员、会计人员的关系，严格遵守法律法规，强化企业会计监督力度，企业各部门各司其职的同时有着相互促进相互监督的作用；在执行过程中也要严格要求，真正落实，不敷衍，不懈怠。

2.2管理人员加强会计监督力度

加强企业管理人员对会计监督工作的重视，就要把对会计监督管理工作提到重要位置，政府及有关部门加大对企业的审查力度，进行必要的企业建设检查工作，让企业管理者进行相应的会计监督工作，不仅意识到会计监督的重要性，还可以及时发现会计工作中出现的问题，认真核实会计数据，及时发现问题，挽救漏洞，对企业的良性健康运营具有重要作用。同时，提高会计监督人员的管理水平，贯彻落实监督制度要求，提高业务水平，提高专业素质，更新管理意识观念，不固守成规，在会计工作中扮演好引导与监督的角色，不仅是提高审查监督水平的体现，更是做好会计监督管理工作的重要保障。

2.3提高会计从业人员的综合素质

会计从业人员的综合素质对企业会计监督工作来说至关重要，提高会计从业人员的综合素质成了会计监督工作有效进行的关键环节。增强会计人员的法制观念，严格处罚职业违法行为；培养正确的会计人员的职业道德观，良好的政治思想与道德修养，使会计工作人员遵循职业操守；提高会计人员的专业知识储备和业务处理能力，给他们提供相关平台进行学习，提供知识级技能培训，让他们不断吸收新的知识，积累经验，熟练进行会计工作，与时俱进，进行互联网平台应用的知识宣传与讲解；提高会计人员分析问题、解决问题能力，加强与会计人员的交流与沟通，让他们充分体会会计工作中的乐趣，热爱工作，积极工作。使得会计监督工作在良好的充满正能量的氛围中进行。

3结论

综上所述，企业作为市场经济的重要组成部分，是推动市场经济持续发展的重要力量，企业的内部会计监督工作，是保证企业良好运营的重要环节。我们要重视企业会计监督工作中出现的问题。建立起一套完善的行之有效的会计监督管理机制，奖惩分明，并严格落实制度要求；提高企业管理人员的管理意识，提高会计监督的水平，增强会计监督力度，把会计监督提到日程安排中；提高会计从业人员的综合素质，丰富知识提高技能，提高会计工作质量，为企业保证财产安全的同时，促进企业的良好健康运营与繁荣发展。

参考文献：

对会计监督的再认识篇10

一、工作开展情况

（一）进一步规范和完善社保基金和就业再就业资金监管内控管理制度和办法，确保基金和资金管理和操作流程的规范性。

为进一步规范各项基金及就业再就业资金支出，防范基金风险，根据各项支出特点并结合我市实际情况，在局党组的安排下，在相关科室的支持协助下，重新组织修订完善了社保基金各项支出及就业再就业资金具体操作流程，确保了基金管理和各项操作流程的规范性，有效防范操作风险。

（二）根据省、市有关文件精神，结合我市社保基金和就业再就业工作实际，拟写了《清镇市社会保险基金专项治理工作方案》、《清镇市社会保险基金和就业再就业资金安全宣传教育活动工作方案》并及时呈报市有关领导审阅，并及时开展了社会保险基金专项治理工作方案。

（三）业务工作开展情况

1、对20*年、20*年度就业再就业资金的管理工作进行常规检查并及时出具检查报告。通过检查就业局20*、20*年就业再就业资金会计档案及部份基础资料，就业再就业资金帐务处理基本按照会计制度及有关规章制度执行，操作流程符合有关规定。

2、严格按照有关操作流程对就业再就业资金及社保基金各项支出进行审核，并深入企业进行实地核查。一是从5月份以来，认真审核每一笔医疗保险、生育保险、工伤保险等各项支出；二是每月下旬按时会同社保局退休科审核拟退休人员资料，并对拟退休人员有关情况深入企业进行现场核查，保证拟退休人员符合退休条件，确保基金支出安全完整；三是对2009年每季度、每月的公益性岗位补贴、社会保险补贴、职业介绍补贴、职业培训补贴等有关支出进行审核；四是及时组织召开就业再就业资金使用管理联席会议，保证有关资金的及时拨付。

截止目前，共审核发放12家单位公益性岗位补贴159.63万元；审核发放9家单位的社会保险补贴2*.87万元；发放养老金7368.66万元，拨付丧葬抚恤费158.25万元，拨付遗属生活补贴117.99万元；支付职工医疗保险61.72万元，支付机关事业医疗保险31.93万元，支出工伤保险费用93.76万元，支付企业生育保险费用2.57万元，支付机关事业单位生育保险费用0.43万元；支付城镇居民医疗保险费用20.93万元。

3、加强与社保局、就业局相关部门的业务工作对接，对各项基金和资金操作流程各环节内容进行熟悉了解，以便更能结合实际开展监督工作，使监督工作落到实处，确保基金和专项资金安全。

4、采取多种形式开展社保基金和就业再就业资金安全宣传教育活动及开展社保基金专项治理工作等。

5、加强对农村劳动力及下岗失业人员培训工作的监督检查力度。一是对2005年、20*年、20*年农村劳动力培训及经费拨付情况进行了详细核查并及时报告检查情况。二是对2009年每期开班培训情况进行现场督察，及时填写培训质量统计表，及时准确了解每期培训质量等情况。

6、对各乡镇劳动力分市场建设情况进行检查。一是会同市财政、审计有关部门对百花湖乡劳动力分市场建设工程进行验收。二是对新店、卫城、流长劳动力分市场建设有关事宜进行现场查看。

（四）其他工作开展情况。一是按时向局办公室报送科室工作动态信息、工作周报、月报及工作总结。二是积极参加市委市政府及本局组织的有关活动。三是完成领导交办的其他工作。

二、政治理论及业务知识的学习

（一）深刻认识基金和就业再就业资金监督管理工作的重要性，明确职能定位，不断加强监管人员的从业素质。

社会保险基金和就业再就业资金的管理使用具有很强的政策性、规定性和严肃性，只有熟悉掌握社保基金及就业再就业资金各项法律法规及实际业务操作流程，才能真正发挥基金监督管理职能，确保基金及就业再就业资金安全运行。工作之余，基金监督管理科科室人员学习了大量有关法律法规及各项规章制度，基本掌握有关业务处理要点及监督管理过程中应重点监督内容。

（二）积极参加我局“深入学习科学发展观”各项学习活动，切实做到“工作学习两不误，双促进”。

三、基金监督管理工作中存在的问题

（一）由于目前基金管理尚未制定统一规范的监管体系和就业再就业资金会计核算办法尚需进一步完善，在基金监督管理中发现仍存在一些问题，如：财务内控制度还需进一步完善、业务操作还需进一步规范等。

（二）由于就业再就业资金及社保基金有关政策和规定较多，加上自身时间有限，对社保及就业工作的具体业务操作流程尚在熟悉中，导致对有关政策的把握尺度不准，基金监管工作力度不够，有待进一步加强。

（三）社保基金监督管理工作主要是从社保基金征缴、社保基金各项支出以及社保基金节余三方面进行监督管理，如何有效监督基金征缴、各项支出以及基金节余一直是基金监督工作中的重点内容。在工作量较大、人员较少的条件下，要真正做到对每笔基金征缴、支出进行有效监督还存在一定困难。

（四）在日常监管工作中，与社保和就业部门有关人员的交流沟通还不够，对一些问题的处理上沟通还需加强。