会计监督的内容十篇

会计监督的内容篇1

一、正确认识会计监督与审计监督的重要意义

1、正确认识会计监督与审计监督，有助于科学地区分两种不同性质的监督，准确把握二者的职能和作用。会计监督和审计监督在表面上有许多相似的地方，但二者是两种截然不同的独立工作，有各自不同的工作职能和职责范围，正确认识会计监督和审计监督，从本质上对两种不同性质的监督加以区分，在业务监督领域，对于充分发挥两者的职能和作用，具有重要的理论和现实指导意义。

2、正确认识会计监督与审计监督，有助于从宏观方面协调二者之间的关系，共同推动国有资金监管工作的贯彻执行。从宏观管理的角度来看，会计监督和审计监督的目标指向是一致的，都是通过自身的业务工作为决策者提供正确管理的依据，正确认识会计监督与审计监督，深刻理解二者之间的关系，有助于加强两种监督的相互协调配合，更好的服务于国有资金的监督管理。

3、正确认识会计监督与审计监督，有助于分清会计监督与审计监督之间的责任，从不同角度客观分析评价各单位的财务运行状况。监督责任是监督主体在监督过程中应负有的相应责任，会计监督的责任是指会计监督过程中产生由会计主体应该承担的责任，审计监督责任是指审计监督过程中由国家审计机关应该承担的相应责任，会计监督和审计监督性质的不同决定了两者各自享有的权利不同，承担的责任也不同。对于国有财政资金的财务运行状况，会计监督和审计监督能够通过不同的执法手段、依据不同的业务标准进行分析评价，以揭示资金使用过程中存在的问题和不足，这样就产生了分析评价的责任应该由会计负责还是由审计负责的问题。正确认识会计监督与审计监督，便于分清两种监督各自的权利和责任，有利于对各单位资金运行情况作出客观全面的分析评价。

二、会计监督和审计监督的区别

会计监督和审计监督是两种不同性质的监督，两者的区别主要表现在以下几个方面：

1、监督的主体不同。会计监督和审计监督的主要区别表现在监督的主体不同，会计监督是单位内部会计控制的一种表现形式，因此监督主体是以单位负责人、会计人员为主的会计机构及其相关人员，从这一点看，会计监督具有监督范围的局部性和监督人员的复杂性，也就是说，会计监督仅指单位内部不同层次、不同级别的人员共同参与的一种内部控制形式。而与此不同的是，审计监督则是国家审计机关代表人民政府由审计人员组成审计小组具体实施的、对被审计单位财务资料的真实性、合法性和效益性进行的监督，因而审计监督的主体是国家法定的审计机关，相对于会计主体而言，审计监督主体具有权威性和相对独立性，它是在各级人民政府领导之下工作的，是为人民政府的重要组成部门。

2、监督的内容不同。无论会计监督还是审计监督，监督内容都与其职能密切相关，会计监督与审计监督的不同，集中体现在二者所具有的职能不同。会计监督是会计工作的重要组成部分，早在一百多年前，马克思在《资本论》就明确指出了会计的两大职能：反映和监督。随着经济发展和社会分工的进一步细化，会计职能直至今天演变为集核算、监督、分析、考核、预测等多种职能于一身的重要经济管理活动，与此相适应，会计监督的内容也发生了很大的变化，会计监督除了履行自身的监督职能外，同时还蕴含着会计服务的功能，会计监督作为单位内部经济监督的一种必不可少的手段，不仅存在于机关、企业、事业等使用国有资金的单位，也广泛存在于私营企业、个体企业等非国有资金单位，可以说，凡是有资金运动的企业或组织，就必然存在着会计核算和会计监督，而且随着经济市场化的发展，会计监督在整个会计工作中的地位必将快速提升，会计监督的内容将越来越深刻，监督的覆盖面也将越来越大。审计监督的内容同样是审计职能的反映，受审计工作特点的制约，审计具有监督、评价、鉴证三项职能，其中审计监督是审计最主要的职能，国家审计机关是政府的职能部门之一，其审计对象和审计范围、审计内容和审计结果必然要与国家相关政策法令保持一致，不得违背《中华人民共和国审计法》的相关规定，因此，审计监督的内容就目前来看主要局限于使用国有资金的单位，民营经济的发展短期内不会对审计监督内容的拓展产生太大的影响，但随着政府宏观调控的需要，集体经济和私营企业税收纳入审计监督的范畴也是完全可能的。

3、监督的方式方法不同。会计监督是会计工作中的一种专门技术方法，它的方式方法体现在会计工作的各个方面。例如，会计的方法包括会计核算、会计分析和会计检查三个方面，而会计核算又分为设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、试算平衡、财产清查、编制会计报表七个组成部分，是会计工作的主要内容。会计核算与会计监督互相渗透互为因果，也就是说，在会计核算中，处处体现着会计监督的内容：设置账户是通过账户分类对单位发生的会计事项进行会计监督，其目的是将本单位所有的资金运动均纳入会计核算，以保证会计记录的全面性和完整性；复式记账要求对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行记录，并通过“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则监督和控制会计记录的正确性；填制和审核会计凭证是对原始凭证和记账凭证的直接监督；登记账簿是对会计凭证加工整理后的综合反映，其实质上是为日后的会计监督和审计监督提供依据，做到有据可查；试算平衡是对会计业务处理结果实施的一种会计监督，某一会计事项处理完毕后如果不能够做到试算平衡，或者说试算后不平衡，则说明该项业务处理已经发生了错误；财产清查是会计监督最直观的一种方式方法，它主要是通过盘点现金实物、核对银行存款和往来账项进行；编制会计报表是会计核算的最终成果，也是会计监督的一种特殊形式，通过编制会计报表可以验证会计核算是否正确，会计要素是否完备。由此可见，会计核算的每一种方式方法中无不体现着会计监督的职能。审计监督的方式方法与会计监督的方式方法不同，审计监督的方式方法不是与会计处理相融合，而是凌驾于会计处理之上独立于会计核算之外的体现政府监督行为的方式和方法。由于审计监督的职能不同于会计监督的职能，因而审计监督有其独特的方式方法，一般而言，审计监督实施前先要编制审计工作方案和审计实施方案，进行审前调查，下发审计通知书，审计过程中要编写审计日记，对查出的问题要进行审计取证，审计完毕后还要向有关部门出具审计报告，有违规问题的要下发审计决定书。就审计监督的具体方式方法来看，审计方式有就地审计和送达审计，审计方法有检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等（见审计署6号令），正确的审计方式方法是提高审计监督质量和合理规避审计风险的重要保障。

4、监督的后果和各自承担的责任不同。会计监督和审计监督的后果和承担的责任是各不相同的，首先，从监督的后果来看，会计监督只是单位内部会计控制的一种手段，对会计监督的结果，会计主体可以执行，也可以不执行，或者说，会计监督是在本单位领导之下实施的监督，其监督的程度和结果受本单位行政管理的制约；而审计监督是独立于会计主体的外部监督，它代表着国家和政府的利益，对于政府审计机关下达的已经生效的审计决定书，被审计单位除按照现行法律法规的规定进行行政复议或行政诉讼外，必须无条件执行，否则就触犯了相关的法律法规，将受到相应的制裁。其次，从承担的责任来看，1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订的《中华人民共和国会计法》第四条明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，根据权利责任对等的理论，会计工作中的责任也必然归属于会计主体，也就是说，对于会计监督产生的责任应由本单位自行承担。而审计监督是审计机关代表政府实施的监督，对此《中华人民共和国审计法》第九条也同样作出了明确规定：“地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作”，这一规定表明，审计监督及其产生的责任应由人民政府或负责审计监督的审计机关负责，这是会计监督和审计监督的又一明显区别。三、会计监督和审计监督的相互联系

会计监督的内容篇2

关键词；现代企业制度；会计法；监督

随着我国市场经济体系的不断发展和完善，国内企业大都已经运用现代企业制度对企业经营和发展进行管理。在现代企业制度中，会计监督制度是核心内容之一，它是规范企业经营行为和财务运营状况的重要手段。

一、现代企业制度的基本内容和特点

1.现代企业制度的基本内容。现代企业制度是指以市场经济为基础，以完善的企业法人制度为主体，以有限责任制度为核心，以公司企业为主要形式。其主要内容包括：企业法人制度、企业自负盈亏制度、出资者有限责任制度、科学的领导体制与组织管理制度。

2.现代企业制度的主要特点。一是产权清晰，即企业内部所有固定资产和无形资产的归属清晰明确，资产所有者对资产的占有、使用、处置及收益权属明确。二是权责明确。权责明确是指合理区分和确定企业所有者、经营者和劳动者各自的权利和责任。权利是指所有者按其出资额，享有资产受益、重大决策和选择管理者的权利，责任是与上述权利相对应的是责任，也包含了通常所说的承担风险的内容。三是政企分开。政企分开是指政府将原属于企业的经营管理权利归还给企业，转而从事对市场经营行为的监管和实施市场经济宏观调控。四是管理科学。管理科学是指企业要建立科学有效的管理机制，包括绩效考核机制、财务管理机制、人力资源管理机制等。判断企业是否具备科学管理机制的有效标准是企业市场竞争能力是否得到有效提升。

二、会计监督权利在现代企业经营管理中的重要作用

1.发挥会计监督权利是《会计法》中明确提出的要求。《会计法》中明确提出，企业在经营管理过程中应当注重发挥会计监督权利。目前学术界对会计监督权利有不同的理解，一些学者认为《会计法》中提到的会计监督主要是企业会计人员要对企业财务状况和经营情况进行监督，其实施主体是会计人员，还有一些学者认为会计监督实际是指企业要采取相应的监督措施，监督会计工作的实施。笔者认为，这两项内容对于企业生存发展都十分重要，而笔者比较倾向于第一种理解方式，即企业会计人员要担负起监督企业财务运营工作的责任，这是法律赋予会计人员的神圣使命。

2.会计监督是现代企业制度的基本内容。前文所述，现代企业制度包括财务制度，而会计监督是企业财务制度的组成部分，也就直接成为现代企业制度的基本组成内容。 　 3.会计监督是降低资金风险，保障企业财务运营工作正常开展的重要保障。按照会计准则的要求，企业会计不但要承担企业内部正常的财务工作，还要负责监督企业的资金运营情况、经营情况等，根据实际情况进行分析和判断，为企业管理者决策提供准确依据。实践证明，企业会计人员独立发挥监督权利，可以有效降低资金风险，其为企业管理者提供的决策依据往往也具有很强的预见性和可操作性。

三、对于进一步提高会计监督权利的一些思考

笔者认为，提高会计在企业内部的监督权利，主要应从以下几方面人手。

1.切实提高企业管理者对会计监督权利的认识。企业管理者要充分研究现代企业经营发展的规律，对于会计人员在现代企业经营管理中的作用有充分的认识，明确会计监督工作的重要意义，不要将会计的监督行为看做是添乱、越权，要将其视为企业未来生存和发展的重要保障之一，鼓励和支持会计人员在职权范围内充分行使监督权利。

会计监督的内容篇3

一、正确认识会计监督与审计监督的重要意义

1、正确认识会计监督与审计监督，有助于科学地区分两种不同性质的监督，准确把握二者的职能和作用。会计监督和审计监督在表面上有许多相似的地方，但二者是两种截然不同的独立工作，有各自不同的工作职能和职责范围，正确认识会计监督和审计监督，从本质上对两种不同性质的监督加以区分，在业务监督领域，对于充分发挥两者的职能和作用，具有重要的理论和现实指导意义。

2、正确认识会计监督与审计监督，有助于从宏观方面协调二者之间的关系，共同推动国有资金监管工作的贯彻执行。从宏观管理的角度来看，会计监督和审计监督的目标指向是一致的，都是通过自身的业务工作为决策者提供正确管理的依据，正确认识会计监督与审计监督，深刻理解二者之间的关系，有助于加强两种监督的相互协调配合，更好的服务于国有资金的监督管理。

3、正确认识会计监督与审计监督，有助于分清会计监督与审计监督之间的责任，从不同角度客观分析评价各单位的财务运行状况。监督责任是监督主体在监督过程中应负有的相应责任，会计监督的责任是指会计监督过程中产生由会计主体应该承担的责任，审计监督责任是指审计监督过程中由国家审计机关应该承担的相应责任，会计监督和审计监督性质的不同决定了两者各自享有的权利不同，承担的责任也不同。对于国有财政资金的财务运行状况，会计监督和审计监督能够通过不同的执法手段、依据不同的业务标准进行分析评价，以揭示资金使用过程中存在的问题和不足，这样就产生了分析评价的责任应该由会计负责还是由审计负责的问题。正确认识会计监督与审计监督，便于分清两种监督各自的权利和责任，有利于对各单位资金运行情况作出客观全面的分析评价。

二、会计监督和审计监督的区别

会计监督和审计监督是两种不同性质的监督，两者的区别主要表现在以下几个方面：

1、监督的主体不同。会计监督和审计监督的主要区别表现在监督的主体不同，会计监督是单位内部会计控制的一种表现形式，因此监督主体是以单位负责人、会计人员为主的会计机构及其相关人员，从这一点看，会计监督具有监督范围的局部性和监督人员的复杂性，也就是说，会计监督仅指单位内部不同层次、不同级别的人员共同参与的一种内部控制形式。而与此不同的是，审计监督则是国家审计机关代表人民政府由审计人员组成审计小组具体实施的、对被审计单位财务资料的真实性、合法性和效益性进行的监督，因而审计监督的主体是国家法定的审计机关，相对于会计主体而言，审计监督主体具有权威性和相对独立性，它是在各级人民政府领导之下工作的，是为人民政府的重要组成部门。

2、监督的内容不同。无论会计监督还是审计监督，监督内容都与其职能密切相关，会计监督与审计监督的不同，集中体现在二者所具有的职能不同。会计监督是会计工作的重要组成部分，早在一百多年前，马克思在《资本论》就明确指出了会计的两大职能：反映和监督。随着经济发展和社会分工的进一步细化，会计职能直至今天演变为集核算、监督、分析、考核、预测等多种职能于一身的重要经济管理活动，与此相适应，会计监督的内容也发生了很大的变化，会计监督除了履行自身的监督职能外，同时还蕴含着会计服务的功能，会计监督作为单位内部经济监督的一种必不可少的手段，不仅存在于机关、企业、事业等使用国有资金的单位，也广泛存在于私营企业、个体企业等非国有资金单位，可以说，凡是有资金运动的企业或组织，就必然存在着会计核算和会计监督，而且随着经济市场化的发展，会计监督在整个会计工作中的地位必将快速提升，会计监督的内容将越来越深刻，监督的覆盖面也将越来越大。审计监督的内容同样是审计职能的反映，受审计工作特点的制约，审计具有监督、评价、鉴证三项职能，其中审计监督是审计最主要的职能，国家审计机关是政府的职能部门之一，其审计对象和审计范围、审计内容和审计结果必然要与国家相关政策法令保持一致，不得违背《中华人民共和国审计法》的相关规定，因此，审计监督的内容就目前来看主要局限于使用国有资金的单位，民营经济的发展短期内不会对审计监督内容的拓展产生太大的影响，但随着政府宏观调控的需要，集体经济和私营企业税收纳入审计监督的范畴也是完全可能的。

3、监督的方式方法不同。会计监督是会计工作中的一种专门技术方法，它的方式方法体现在会计工作的各个方面。例如，会计的方法包括会计核算、会计分析和会计检查三个方面，而会计核算又分为设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、试算平衡、财产清查、编制会计报表七个组成部分，是会计工作的主要内容。会计核算与会计监督互相渗透互为因果，也就是说，在会计核算中，处处体现着会计监督的内容：设置账户是通过账户分类对单位发生的会计事项进行会计监督，其目的是将本单位所有的资金运动均纳入会计核算，以保证会计记录的全面性和完整性；复式记账要求对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行记录，并通过“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则监督和控制会计记录的正确性；填制和审核会计凭证是对原始凭证和记账凭证的直接监督；登记账簿是对会计凭证加工整理后的综合反映，其实质上是为日后的会计监督和审计监督提供依据，做到有据可查；试算平衡是对会计业务处理结果实施的一种会计监督，某一会计事项处理完毕后如果不能够做到试算平衡，或者说试算后不平衡，则说明该项业务处理已经发生了错误；财产清查是会计监督最直观的一种方式方法，它主要是通过盘点现金实物、核对银行存款和往来账项进行；编制会计报表是会计核算的最终成果，也是会计监督的一种特殊形式，通过编制会计报表可以验证会计核算是否正确，会计要素是否完备。由此可见，会计核算的每一种方式方法中无不体现着会计监督的职能。审计监督的方式方法与会计监督的方式方法不同，审计监督的方式方法不是与会计处理相融合，而是凌驾于会计处理之上独立于会计核算之外的体现政府监督行为的方式和方法。由于审计监督的职能不同于会计监督的职能，因而审计监督有其独特的方式方法，一般而言，审计监督实施前先要编制审计工作方案和审计实施方案，进行审前调查，下发审计通知书，审计过程中要编写审计日记，对查出的问题要进行审计取证，审计完毕后还要向有关部门出具审计报告，有违规问题的要下发审计决定书。就审计监督的具体方式方法来看，审计方式有就地审计和送达审计，审计方法有检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等（见审计署6号令），正确的审计方式方法是提高审计监督质量和合理规避审计风险的重要保障。

4、监督的后果和各自承担的责任不同。会计监督和审计监督的后果和承担的责任是各不相同的，首先，从监督的后果来看，会计监督只是单位内部会计控制的一种手段，对会计监督的结果，会计主体可以执行，也可以不执行，或者说，会计监督是在本单位领导之下实施的监督，其监督的程度和结果受本单位行政管理的制约；而审计监督是独立于会计主体的外部监督，它代表着国家和政府的利益，对于政府审计机关下达的已经生效的审计决定书，被审计单位除按照现行法律法规的规定进行行政复议或行政诉讼外，必须无条件执行，否则就触犯了相关的法律法规，将受到相应的制裁。其次，从承担的责任来看，1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订的《中华人民共和国会计法》第四条明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，根据权利责任对等的理论，会计工作中的责任也必然归属于会计主体，也就是说，对于会计监督产生的责任应由本单位自行承担。而审计监督是审计机关代表政府实施的监督，对此《中华人民共和国审计法》第九条也同样作出了明确规定：“地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作”，这一规定表明，审计监督及其产生的责任应由人民政府或负责审计监督的审计机关负责，这是会计监督和审计监督的又一明显区别。三、会计监督和审计监督的相互联系

会计监督和审计监督尽管在很多方面存在着区别，但作为经济管理过程中的控制手段，两者在某些方面又有着极为相似的地方，存在着密不可分的联系。

1、会计监督和审计监督是资金运动过程中两种不同的监督手段，二者不可偏废。如果把资金运动的监督看作是一个完整的过程，则会计监督是这一过程的前哨，审计监督则是这一过程的继续。在资金运动过程中，一项经济业务发生后，一般来说，最先介入监督的是会计监督，会计监督要通过会计记录和会计核算等手段完整地反映资金运动的全貌，掌握着大量资金运动的原始信息，会计核算和反映的过程，实质上也就是会计监督的过程，就监督的本身而言，会计监督的经常性、系统性和重要性，是其他任何监督形式都无法替代的。审计监督就其事后监督内容来看，它不是一种日常性的原始监督，而是依据会计资料在会计监督之上实施的一种再监督，或者说是一种二次监督。此外，审计监督明显带有政策性监督的痕迹，它既是会计监督的延续，也是会计监督的补充，如果说会计监督是资金运动安全的第一道防线，那么审计监督就是资金运动安全的坚强后盾和最终屏障。会计监督和审计监督的完美结合，增强了资金运动过程中的防控能力，起到了资金监督的合力作用。

2、会计监督和审计监督相互依存互为补充，使经济监督更加全面和完善。会计监督离不开审计监督，离开了审计监督，会计监督就会陷入孤军奋战孤立无援的境地，同样，审计监督也离不开会计监督，离开了会计监督，审计监督就成了无本之木，无源之水，没有会计监督过程中形成的会计资料，要搞好审计监督工作是不可能的。会计监督需要审计监督提供法律和政策保障，需要在审计监督的约束下把握正确的监督方向，审计监督则需要以会计监督为前提，以会计监督成果为依据，会计监督和审计监督是经济监督的两个重要组成部分，缺少任何一种监督，经济监督都是不完整的。从这一点上看，会计监督和审计监督确实存在着相互依存互为补充关系，两者的共同作用使经济监督更加全面和完善。

3、监督的对象和目标相同。会计监督和审计监督的对象是相同的，都是国家机关和国有企事业单位的资金运动，会计监督和审计监督的目标也是相同的，都是通过对财务过程的控制和监管保障国有资产的安全完整。正因为会计监督和审计监督的对象和目标具有同一性，业务实践中往往造成一种错觉，把会计监督看作是审计监督，或者用审计监督代替会计监督，以致混淆了两者之间的界限。其实，会计监督和审计监督的对象和目标的一致性，并不能表明会计监督和审计监督的内容性质以及方式方法完全等同，这是两个完全不同的概念，就象相同起点的两名运动员向同一目标冲剌时速度不同一样。用联系的观点对会计监督和审计监督的对象和目标进行分析，用对立统一的规律来衡量会计监督和审计监督的关系，就能够在两种监督手段相互区别的基础上把握二者之间的密切联系，为促进会计监督和审计监督的完美结合提供正确的理论依据。

4、会计监督和审计监督的相互结合是社会主义市场经济发展的必然要求。社会主义市场经济的发展客观上要求会计监督和审计监督互相协作密切配合，共同完成为市场经济有序发展保驾护航的重任。国有资金运动的特殊性决定了会计事项发生前必须通过会计监督进行预测和控制，在会计事项发生时必须根据会计监督的要求正确反映经济业务活动的全貌，以备日后的审计监督和检查，同样，国有资金运动的特殊性也决定了审计监督在加强政府调控管理中的必要性。如果只进行会计监督不进行审计监督，资金运动的真实性和合法性就无法得以证明，反之，如果单纯依赖审计监督而不注重会计监督，就无法从源头上堵塞财务管理中的漏洞，只有将会计监督和审计监督结合起来，为社会主义市场经济创造完美的法制环境，才能保证国有资金健康有序地运行，从而促进市场经济的不断发展壮大。

四、会计监督和审计监督在实践中的运用

会计监督和审计监督在实践中的运用主要表现在三个方面：一是对国有财政资金的监督是会计监督和审计监督共同起作用的结果；二是国有财政资金监督过程中必须分清会计监督和审计监督各自承担的义务和责任；三是国家审计监督的超前性问题。

1、会计监督和审计监督的完美结合构成了统一完整的国有财政资金监督。首先，通过国家统一会计制度对国有财政资金的监督是十分必要的，严格的会计监督控制可以促使资金使用单位把握政策方向，做到未雨绸缪，防患于未然。其次，以国家法律法规为依据实施的审计监督也是非常必要的，审计以国家和政府的身份参与资金监督，不受其他任何部门、单位、个人的影响，有较强的独立性和权威性，能够起到在会计监督之上再监督的作用。上述两种监督在一定程度上都有其自身的局限性，会计监督偏重于资金的使用，审计监督偏重于资金的监管，对资金运动的监督不能没有会计监督，也不能没有审计监督，缺少任何一种监督，资金运动的监督都是不完整的，只有把两者有机结合起来，在会计监督的基础上进行审计监督，才能使国有财政资金的监督更加完整统一，监督制度建设更加趋于完善协调。

会计监督的内容篇4

【关键词】会计监督 监督会计

会计的职能之一就是监督经济活动，称之为“会计监督”。《会计法》中提到的“会计监督”从其主要内容来看，所讲的则是对会计工作的监督，虽然二者有一定的联系，但其监督的主体与客体均不同，是两回事。对两种不同的事，运用同一个概念进行表达，在讨论问题时容易产生“问花答瓜”的现象。为避免这种现象的发生，笔者把对会计工作的监督称之为“监督会计”。

我国在计划经济体制时期，曾经出现过“要算政治账，不算经济账”和“三年不算账，钱也不会跑到国外去”的局面，会计监督荡然无存；对照现实，改革以来，则出现了会计工作基础薄弱、会计工作秩序混乱、会计信息失真的现象。历史与现实均告诉我们，我国经济生活中一个不争的事实是：无论是会计监督还是监督会计问题始终存在。特别是党的十五届四中全会通过了《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》以后，又对会计监督与监督会计提出了许多新课题。基于此，本文想就这些问题提出粗浅的意见。

一、关于会计监督

新修订的《会计法》没有明确提到会计监督职能的问题。在市场经济条件下，会计是否具有监督职能的问题，既是理论问题又是实际问题。实际上，会计自诞生之日起，就同简单管理监督联系在一起。在今天，在市场经济所要求建立现代企业制度的环境下，会计监督不仅存在，而且它所要履行的是一种现代管理所需要的监督。Www.133229.cOM

《决定》中指出：“公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制核心。要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。“会计在其中扮演了什么角色？会计要不要和怎样发挥其监督的职能？怎样才能使公司治理结构安排达到预期目标？关键问题是公司治理结构中各有关方面的责权利的安排。实际上，企业作为一个契约的结合体，它包括签约、履约、计量和评价、再签约等一系列过程。在这个过程中，它的计量、评价与监督工作都离不开会计。会计作为控制信息系统，它在减少信息不对称，以使所有者及债权人掌握更多信息起着至关重要作用，它是企业得以运行的重要一环。

那么，会计在现代企业制度中应监督些什么？具体地看，主要表现在以下三个方面：

(一)对公司生产经营活动过程在反映基础上进行监督。公司最终的目标是实现利润最大化，而利润的多寡是被公司经营管理活动各方面情况所决定的。针对国有企业的现实状况，《决定》要求每个企业必须重点抓好成本管理、资金管理、质量管理，这是切中时弊的。上述的各种管理都离不开会计，因为企业会计系统的每个环节均是一个控制过程。此外，会计还可以对公司的损益进行独立衡量。会计上的利润指标及其占有资产百分比指标等等，虽不是十全十美，却具有“独立性”可加以证实，是比较客观的。

(二)对经营管理者的业绩进行考核、监督与评价。经营管理人员是受雇用的，要使公司能够有效地运行，管理者必须尽心尽责，因而对管理者进行必要的监督，这是公司治理结构中所要解决的核心问题。应用什么方法和手段对经营管理者进行监督？十分重要的是要对经营者的业绩进行考核与评价。如果不对经营者经营业绩进行考核与评价，我们所说的对经营者的监督也往往会流于形式。为此，应当建立科学的企业经营者评估机制。但现实上企业经营业绩的考核与评价指标一般应以财务指标为基础，如会计所提供的财务状况、经营成果、现金流动信息等指标，均是经营业绩的重要指标。会计可以通过提出这些指标，反映情况，回答是否完成任务。这就是会计的监督。

(三)对物质利益分配的执行进行监督。社会主义市场经济同计划经济体制相比较，它不仅是一种分散决策、通过价格实现资源配置的机制，更为本质的东西是激励和约束机制在资源配置的背后起根本性作用。市场经济的确是一种分散决策的过程，每个人都可以充分地利用自己所观察到的信息，把从一个脑袋的决策变为千百万个脑袋的决策，这是同计划经济一大根本的区别。但人们为什么愿意发现、获得并利用信息，是因为它可以从中得到物质和精神上的回报，这就是市场经济背后的激励。

综上所述，我们认为，在现代企业制度下，会计监督仍然是会计最基本的职能，而且同以往的简单管理监督对比，其内涵和外延都发生了根本性的变化，是一种现代管理所需要的监督。

二、关于监督会计问题

前面已提到，企业是所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点。在这些契约中，会计数据及其监督是极其重要的组成部分，而会计数据是由会计人员生成的，这里就存在着这样的前提，即会计必须以独立、客观的观察为基础，在不受其他管理人员控制的前提下提供客观、公正的会计信息，才能切实做好会计的监督工作。那么，难点在哪里呢？由于现代企业制度，企业的所有者同企业经营者是分离的，从而出现了所谓两种控制主体。它们之间的物质利益既有一致的地方，又不会完全一致。就后者而言，它们之间的期望值和目标会产生重大差异。作为经营管理人员组成部分的会计人员，同样存在着动力激励和约束问题。由于利益驱动，任何环境中的会计人员总是会偏向于企业的利益，有时甚至会为企业的利益不择手段。这就是当前会计工作中所存在问题的“症结”。在公司制企业中，监督会计的工作必须多管齐下、全方位地进行，要防止“真空地带”或是“监督的盲点”。从内容上来讲，既要包括会计人员行为的规范，又要有会计程序与方法的规范；从方法手段来看，既要有法律与行政的手段，又要有经济和道德的手段；从监督的主体来说，除了会计人员的自我约束外，又要有政府的监督、社会的监督和企业内部的监督，等等。新修订的《会计法》对监督会计已作了明确又具体的规定。

（一）会计人员的自我监督(约束)问题。内因是变化的根据，外因是变化的条件。会计信息是会计人员生成的，会计信息的客观、真实、可靠性的关键一环在于会计工作人员的自身。会计人员如何才能做到自我监督？相当重要的方面必须加强会计行为的研究，而我们以往在这个方面是很薄弱的。

（二）会计人员市场的培育问题。通过社会对会计监督是十分必要，但光靠社会审计是不够的，应有多种办法。比如说，我们还应当注意高级会计人员市场的培育。只有这样才能充分发挥竞争机制对会计人员的监督作用。

(三)企业内部监督会计问题。对于企业内部的监督会计问题，现实有一种说法，认为它就是内部控制。诚然，内部监督会计是内部控制的重要内容之一，但内部控制的内容丰富，它还包含内部管理控制等方面的内容，二者不是同一概念。在理论上必须搞清楚内部控制、内部会计监督、监督会计、内部审计等之间的关系。因为理论上的混乱必然会造成实践的盲目。更为重要的是，内部监督会计的工作还应该具体与制度化，以便利操作。

参考文献：

[1]中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定.1999-09-22.

会计监督的内容篇5

【关键词】会计监督 监督会计

会计的职能之一就是监督经济活动，称之为“会计监督”。《会计法》中提到的“会计监督”从其主要内容来看，所讲的则是对会计工作的监督，虽然二者有一定的联系，但其监督的主体与客体均不同，是两回事。对两种不同的事，运用同一个概念进行表达，在讨论问题时容易产生“问花答瓜”的现象。为避免这种现象的发生，笔者把对会计工作的监督称之为“监督会计”。

我国在计划经济体制时期，曾经出现过“要算政治账，不算经济账”和“三年不算账，钱也不会跑到国外去”的局面，会计监督荡然无存；对照现实，改革以来，则出现了会计工作基础薄弱、会计工作秩序混乱、会计信息失真的现象。历史与现实均告诉我们，我国经济生活中一个不争的事实是：无论是会计监督还是监督会计问题始终存在。特别是党的十五届四中全会通过了《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》以后，又对会计监督与监督会计提出了许多新课题。基于此，本文想就这些问题提出粗浅的意见。

一、关于会计监督

新修订的《会计法》没有明确提到会计监督职能的问题。在市场经济条件下，会计是否具有监督职能的问题，既是理论问题又是实际问题。实际上，会计自诞生之日起，就同简单管理监督联系在一起。在今天，在市场经济所要求建立现代企业制度的环境下，会计监督不仅存在，而且它所要履行的是一种现代管理所需要的监督。

《决定》中指出：“公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制核心。要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。“会计在其中扮演了什么角色？会计要不要和怎样发挥其监督的职能？怎样才能使公司治理结构安排达到预期目标？关键问题是公司治理结构中各有关方面的责权利的安排。实际上，企业作为一个契约的结合体，它包括签约、履约、计量和评价、再签约等一系列过程。在这个过程中，它的计量、评价与监督工作都离不开会计。会计作为控制信息系统，它在减少信息不对称，以使所有者及债权人掌握更多信息起着至关重要作用，它是企业得以运行的重要一环。

那么，会计在现代企业制度中应监督些什么？具体地看，主要表现在以下三个方面：

(一)对公司生产经营活动过程在反映基础上进行监督。公司最终的目标是实现利润最大化，而利润的多寡是被公司经营管理活动各方面情况所决定的。针对国有企业的现实状况，《决定》要求每个企业必须重点抓好成本管理、资金管理、质量管理，这是切中时弊的。上述的各种管理都离不开会计，因为企业会计系统的每个环节均是一个控制过程。此外，会计还可以对公司的损益进行独立衡量。会计上的利润指标及其占有资产百分比指标等等，虽不是十全十美，却具有“独立性”可加以证实，是比较客观的。

(二)对经营管理者的业绩进行考核、监督与评价。经营管理人员是受雇用的，要使公司能够有效地运行，管理者必须尽心尽责，因而对管理者进行必要的监督，这是公司治理结构中所要解决的核心问题。应用什么方法和手段对经营管理者进行监督？十分重要的是要对经营者的业绩进行考核与评价。如果不对经营者经营业绩进行考核与评价，我们所说的对经营者的监督也往往会流于形式。为此，应当建立科学的企业经营者评估机制。但现实上企业经营业绩的考核与评价指标一般应以财务指标为基础，如会计所提供的财务状况、经营成果、现金流动信息等指标，均是经营业绩的重要指标。会计可以通过提出这些指标，反映情况，回答是否完成任务。这就是会计的监督。

(三)对物质利益分配的执行进行监督。社会主义市场经济同计划经济体制相比较，它不仅是一种分散决策、通过价格实现资源配置的机制，更为本质的东西是激励和约束机制在资源配置的背后起根本性作用。市场经济的确是一种分散决策的过程，每个人都可以充分地利用自己所观察到的信息，把从一个脑袋的决策变为千百万个脑袋的决策，这是同计划经济一大根本的区别。但人们为什么愿意发现、获得并利用信息，是因为它可以从中得到物质和精神上的回报，这就是市场经济背后的激励。

综上所述，我们认为，在现代企业制度下，会计监督仍然是会计最基本的职能，而且同以往的简单管理监督对比，其内涵和外延都发生了根本性的变化，是一种现代管理所需要的监督。

二、关于监督会计问题

前面已提到，企业是所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点。在这些契约中，会计数据及其监督是极其重要的组成部分，而会计数据是由会计人员生成的，这里就存在着这样的前提，即会计必须以独立、客观的观察为基础，在不受其他管理人员控制的前提下提供客观、公正的会计信息，才能切实做好会计的监督工作。那么，难点在哪里呢？由于现代企业制度，企业的所有者同企业经营者是分离的，从而出现了所谓两种控制主体。它们之间的物质利益既有一致的地方，又不会完全一致。就后者而言，它们之间的期望值和目标会产生重大差异。作为经营管理人员组成部分的会计人员，同样存在着动力激励和约束问题。由于利益驱动，任何环境中的会计人员总是会偏向于企业的利益，有时甚至会为企业的利益不择手段。这就是当前会计工作中所存在问题的“症结”。在公司制企业中，监督会计的工作必须多管齐下、全方位地进行，要防止“真空地带”或是“监督的盲点”。从内容上来讲，既要包括会计人员行为的规范，又要有会计程序与方法的规范；从方法手段来看，既要有法律与行政的手段，又要有经济和道德的手段；从监督的主体来说，除了会计人员的自我约束外，又要有政府的监督、社会的监督和企业内部的监督，等等。新修订的《会计法》对监督会计已作了明确又具体的规定。

（一）会计人员的自我监督(约束)问题。内因是变化的根据，外因是变化的条件。会计信息是会计人员生成的，会计信息的客观、真实、可靠性的关键一环在于会计工作人员的自身。会计人员如何才能做到自我监督？相当重要的方面必须加强会计行为的研究，而我们以往在这个方面是很薄弱的。

（二）会计人员市场的培育问题。通过社会对会计监督是十分必要，但光靠社会审计是不够的，应有多种办法。比如说，我们还应当注意高级会计人员市场的培育。只有这样才能充分发挥竞争机制对会计人员的监督作用。

(三)企业内部监督会计问题。对于企业内部的监督会计问题，现实有一种说法，认为它就是内部控制。诚然，内部监督会计是内部控制的重要内容之一，但内部控制的内容丰富，它还包含内部管理控制等方面的内容，二者不是同一概念。在理论上必须搞清楚内部控制、内部会计监督、监督会计、内部审计等之间的关系。因为理论上的混乱必然会造成实践的盲目。更为重要的是，内部监督会计的工作还应该具体与制度化，以便利操作。

参考文献：

[1]中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定.1999-09-22.

会计监督的内容篇6

关键词：企业内部；会计监督；管理制度

企业内部会计监督制度已经成为企业监督管理体系的基础工作，随着社会的不断发展，企业内部的会计监督管理制度逐渐落后于企业的发展脚步，因此，企业内部会计监督管理制度需要得到完善。会计工作与金钱直接接触，更容易发生或滋生腐败现象。

一、企业内部会计监督制度的现状

企业内部会计监督制度已经成为企业管理中的一个重要组成部分。健全的内部会计管理能够使管理人员清楚了解企业目前资金流动状况，同时对促进企业经济管理、提高会计工作质量都发挥了重要作用。

国家以本着规范会计行为，保证会计信息真实、完整，加强企业财务管理，提高企业经济效益，维护社会主义市场经济秩序为目标制定的《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》），《会计法》中提出：“需要建立企业内部监督、社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系[1]。”这对规范会计行为和会计信息的真实、完整性发挥了一定作用。从法律的角度讲，企业中的经营活动都属于法律范围内，对于与资金直接接触的会计工作，更是要保证资金的安全、真实、完整、有效。企业的决策与风险控制离不开财务、会计、审计工作，企业内部需要将三者明确分工，做到相互制衡、相互监督、相互促进的管理监督机制。随着《会计法》的实施，企业内部的监督制度会更进一步的得到完善。虽然企业已经明确了企业内部会计监督制度的重要作用，但企业的管理人员与员工并没有真正认识到内部监督管理的必要性，也没有深入了解企业内部会计监督制度的内容，会计人员并不清楚在企业中的职责。由于企业内部会计监督制度的运行受企业环境和条件的制约，管理体制还存在缺陷，影响了企业内部会计监督工作的开展。

从企业内部来看，会计监督制度是一种自觉、主动性的监督管理方法，是企业监督管理的基础，能够预防国有资产的损失，也能够保证企业战略方向和企业正确的投资决策。但是，目前我国企业中，对会计监督制度的建立并不完善，自觉性不强，无法与政府部门、社会会计机构所监督的方法一致，导致监督结果也有所不同。并且，企业内部的会计监督工作的开展，也受到企业内部的运行和管理体制的约束，因此，目前来看，企业内部会计监督制度十分重要，如何完善内部会计监督制度、提升内部会计监督的力度，是企业运营管理中需要重点关注的问题。

二、企业内部会计监督制度的现有问题

1.会计监督法律约束机制不健全。随着社会的不断发展，也推动了企业的发展建设，企业内部的管理方法如果不能与时俱进，仍然使用传统的管理方法进行管理，将无法跟上企业发展的脚步。目前我国大部分企业中的会计监督制度概念模糊，将企业的审计监督看作是会计监督，监督管理混乱，未建立起合理的会计监督法律约束机制。

2.企业管理人员的约束机制不健全。企业管理人员的约束性不强，企业的发展以追求自身利益最大化为目标，容易产生管理人员利用非法手段谋取利益，伪造会计证、做假账、对会计事项纵容等，这种行为严重违反了《会计法》中的第五条内容，“任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复[2]。”这种非法操作通常由企业的管理者操控，因此，管理者的约束机制未能行使，影响了会计的正常工作。

3.企业管理体系不健全。大部分企业中还未建立起科学合理的会计管理体系，缺乏内部监督和控制制度，对会计工作未能起到有效监督。虽然部分企业随着社会的发展和市场竞争力的提升，建立起了相关的监督制度，但具体的实施情况没有落实，比较形式化和流程化。监督管理体系的不健全导致会计工作秩序混乱，不仅会出现现象更容易滋生腐败。

4.会计人员综合素质低下。会计人员是企业资金流动的最直接接手人，企业的所有账目、财务、资产等信息都由会计人员统计。因此，会计人员的综合素质以及业务能力在工作中非常重要。业务能力指对账目、资产、财务等信息的统计、记录、上报等；综合素质则是会计人员的职业道德、行为准则等[3]。随着企业的发展，会计工作的范围逐渐扩展，会计人员相对短缺，企业在招聘会计人员时降低了招聘标准，使一些没有相关学历、专业知识及会计证书的人员进入到企业中，影响了企业的人力资源结构。另外，企业中的管理方法不严谨，导致会计工作的监督意识不强、法制观念薄弱、自我监督能力差等现象。特别是在我国，“权力至上”的思想观念引导下，有意造假，也为会计工作带来了一定的影响。

三、企业内部会计监督制度问题的相关对策

1.企业内部制定相关稽核制度。企业管理中需要制定相关的稽核制度，在各项管理中，特别是会计管理中的作用非常大，科学合理的稽核制度能够保证各种会计核算资料的真实性和完整性。稽核工作的有效落实，对日常会计核算过程中出现的遗漏、错误、等行为及时的纠正、制止，能够提高会计的工作质量，减少由会计所产生的资金不明、腐败等情况发生。建立稽核制度，还需要配备一定的稽核人员，稽核人员需要深入了解稽核制度中的每项规定，并且对会计工作内容非常了解，可以是会计工作人员之间进行轮值稽查，这样能够保障企业资产的安全、完整，保证财务信息的透明、真实，为促进企业的发展和经济效益的提高做出贡献，同时也为企业高层管理人员的发展决策提供真实、有效的辅助资料。

2.企业会计人员相互监督。在企业的发展过程中，企业工作人员的原则丧失，挪用公款、贪污受贿、中饱私囊等问题若没有及时解决将会严重阻碍企业的发展。因此，需要企业尽快建立起会计人员的监督管理制度。上文提到，稽核制度需要一定的稽核人员执行，稽核人员的选择可以是会计工作人员进行轮值，相互监督。在深入了解稽核制度的理论内容后，认真落实到监督工作中并严格执行。执行方法有三：①建立会计人员轮岗制和末位淘汰制，轮岗制一方面可以避免监督人员，另一方面可以增强会计人员的职业道德，在监督过程中对自己的本职工作深入了解；末位淘汰制是需要会计主管对会计人员进行定期的考核，优胜略汰，使企业的会计人员的业务能力与职业素养同时提升。②制定会计会审制度，定期进行会计会审工作报告。③在财务主管的领导下，对会计人员的现金、资产、账目进行相关检查，是否有遗漏、错报等行为，一经查出，必须按照相关制度进行严肃处理，保证会计工作的有效进行。

3.发挥企业内部审计机构的作用。企业内部的审计机构是一项能够强化内部会计控制制度的基本措施，内部审计工作包括会计账目和稽查、评价内容的控制制度。审计工作是针对企业内部的相关政策的审查、评估，对企业的项目活动进行审查、核实，包括项目的市场动向、社会动态、资金投入、经济回报、顾客服务等，审计工作的顺利开展，能够为会计工作带来一定的促进作用。会计的目前工作只是企业账目的管理、资产的统计等，而审计工作不仅需要看企业的经济效益，发展目标等，还要了解企业的社会效益，因此能够为会计工作扩大工作范畴，为会计工作带来更广泛的宏观目标。为了保证会计工作的真实性、完整性，需要根据企业的自身发展制定相关的审计规章制度，让企业的审计与会计工作共同进行。

4.提高会计人员的综合素质。会计人员需要具备较高的综合素质，具备一定的专业学历和业务能力。企业管理人员需要对会计工作者加强培训，一方面培训专业知识和业务能力，通过相关知识的培训，使员工对工作具有一定的处理能力；另一方面加强会计人员的责任心，强化员工意识，增强员工的职业素养。员工需要对工作敢于监督、善于监督、勤于监督，善于发现工作中的问题，并及时解决、上报。实际工作中，需要加强工作人员的主人翁意识，对工作富有积极性和创造性，爱岗敬业，养成自我监督的良好习惯。人力资源结构方面也需要对会计人员配置作出调整，组建合理的会计部门人力资源结构，制定明确的晋升机制、奖惩机制、培训机制，多方面对员工进行素质提升。制定相关的奖惩和福利机制，对员工进行优胜劣汰，调动工作人员的工作热情和积极进取精神，能够全面保证会计工作的有效开展。

四、结论

综上所述，企业内部会计监督制度能够保证企业的业务活动有效的进行，并且保证企业的资金安全、完整、真实。目前来看，我国企业的内部监督制度并没有得到有效开展，大部分企业中并未建立相关的监督管理制度，即使建立也多属于形式化，并没有真正起到应有作用。因此，企业中的会计监督机制不健全、负责人约束力不强、企业管理体制不完善、会计人员综合素质低下等问题都影响了内部会计监督制度工作的落实。因此，为了解决以上一系列问题，充分发挥企业内部会计监督的应有作用。本文提出了几点建议性解决措施，为促进企业会计工作的合法、规范、科学的进行。

参考文献：

[1]郭晋娟.上市公司内部会计控制研究[D].山西财经大学，2013.

会计监督的内容篇7

关键词：企业 内部会计 监督制度

随着经济的发展，现代企业的内部各项管理制度也随之不断的发展和完善。会计监督制度是当今企业内部的在财会管理方面不可或缺的管理制度之一，随之企业的不断发展壮大，会计监督制度也具有越来越重要的地位，成为企业管理不可或缺的制度规范。企业内部实行会计监督，不仅有利于企业内部会计工作的规范进行，对提高企业的会计工作质量和促进企业经营都发挥了重要的作用。企业内部会计监督制度是对企业会计部门的工作职责和经济行为活动的系统的、规范的管理监控和经济审核，以保证企业经济的有效管理，经营活动的规范有序的开展。实行会计监督已经成为企业管理中重要的组成部分。本文对现代企业会计监督的现状进行分析，对如何建立和完善企业内部会计监督制度提出可操作性的建议和意见。

一、我国现有企业内部会计监督制度的缺陷分析

（一）企业内部管理结构的不完善

现今我国的企业管理结构同欧美发达国家相比，还出于建设阶段，无论在结构上还是组织上都不够成熟，没有形成完善的管理结构。因此，在企业内部缺乏完善的企业内部会计监督制度体系。个别建立了内部会计监督制度，但是也不够完善，或者因为没有建设独立的对制度进行执行和管理的部门而使会计监督制度没有得以良好的执行，如同虚设一般。因此，在企业内部会计信息不真实不完整，会计秩序混乱以及企业经营不力的现象时有发生。

（二）缺少完善的企业独立会计监督制度

企业独立会计监督制度的不健全不完善，直接导致企业内部会计监督制度的执行不力，不能充分发挥会计监督的作用，缺乏监督职能的有效性。在欧美发达国家，企业都会独立建立完善的会计监督制度，以使会计监督职能的有效性进行。通常会采取委托外部会计监督机构对企业的经营状况和经济活动以独立的局外者的身份进行全面客观的评价。这样可以避免了企业内部间的的弊端，能得到较为客观真实的评价指导，使会计监督的作用得到实质上的发挥。在我国大部分企业中，会计监督制度的建立还不够完善，尤其在中小型企业这种缺陷尤为突出。企业内部的会计监督和外部第三方的监督不能做到良好的配合和应用，缺乏科学有效的会计监督制度。

（三）执行监督职能的监事会成员甄选制度不完善

在我国，大多数企业所建立的内部会计监督制度缺乏对执行监督职能的监事会成员甄选和管理的制度规定，在企业内部会计监督制度的管理执行上留下隐患。不仅不能保证监事会的独立性，而且因为监事会成员缺乏过硬的专业素质而导致会计监督职能无法良好的执行。由此可见，在企业内部会计监督制度中添加或完善监事会组织的甄选制度，也是保证企业内部会计监督制度有效执行的重要部分。

（四）企业内部会计监督执行人员的外派制度不健全

在我国，尤其在大型企业，常由企业总部或会计监督总部选派监督专员对所属的分公司和下属企业单位进行经营状况和经济业等进行会计监督的工作。尤其在对企业重要的经济政策的执行和反馈情况进行跟踪，以充分达到监督和信息掌握的作用，便于企业进行经济决策的调整和下一步的措施。但是因为企业内部会计监督制度对监事会人员的外派制度的缺乏和不完善，使得决策层、执行层和监督层缺乏相互的制约和监督，造成会计信息的混乱，经济秩序的无序进行，给企业的利益和发展造成负面的影响。

二、建立健全内部会计监督制度的可操作性和必要性分析

内部会计监督是我国市场经济监督结构体系的重要分支，也是会计的一项重要职能。进行内部会计监督是以我国的经济政策和会计法律法规为基础，以会计核算为执行的基本原则，将企业的经营状况和经济行为以会计审核为主要反映手段进行监督和决策。会计审核不仅要对企业内部财会状况进行原始凭证的审查，还要对企业的财务状况和经济指标进行检查计算，然后进行经济状况的分析，以达到对企业的财务状况和经济效益的有效监督。要真正做到内部会计的有效监督，首先要了解内部会计监督的具体操作对象和内容。

（一）企业内部会计监督的目的

会计部门的工作职责就是为企业的领导者和决策层以及企业其它会计信息使用者提供所需的企业会计信息。提供真实准确的、全面的、有用的信息是会计工作的主要目标。因此，企业内部会计监督的工作目的就是监督会计的工作质量，为信息的准确性和有效性提供服务和保证。

（二）实行内部会计监督的主体和客体

企业内部会计监督以企业内部或外部的会计机构及工作人员为主体。以企业的经济活动、经营状况、财务往来等所有财务事项为企业内部会计监督的客体。

（三）内部会计监督的工作内容

对企业的经济业务是否合法规范进行一系列的监督审核工作。如会计账务设置的合法性；凭证、报表、单据的真实性和完整性；会计业务核算和审计是否符合国家法规和企业的财务管理制度等等。

如果企业缺乏有效的会计监督，很容易导致企业经济秩序混乱，弄虚作假现象的出现，直接影响企业的有利发展。从近年来频频出现的企业会计信息的谎报瞒报，以及企业经营秩序混乱可以看出，我国的企业内部会计监督制度急需进行全面的建立和完善。不管从个人投资经营的利益出发还是从国家整体经济利益考虑，建立和完善企业内部会计监督制度，促进其在企业中良好的执行，配合国家和社会财务监督机构的工作，构成完整的会计监督体系，是保证企业会计工作秩序朝着正确、有效方向良好发展的有效方法。

三、建立健全企业内部会计监督制度的方法建议

（一）提高会计监督工作的重视度，明确会计工作职责

企业内部要真正认识到会计监督工作的重要性，提高会计监督工作的重视度。了解会计监督和会计审核的关系。会计监督是为了更好的保证会计工作的质量，保证良好的会计工作秩序， 企业会计工作和会计监督都是为企业的经济工作服务。会计机构的人员的各个岗位明确职责权限，工作流程清晰。每个环节有专人负责，权责分明，建立规范清晰的工作流程，做到专事专管，防止工作越权以及互相推诿责任的现象产生。，

（二）建立独立的会计监督机构

内部审计是企业内部会计监督的重要组成部分。不仅对会计的工作质量进行审核监督，还包括对会计资料进行有力的管理和监督。在企业内部，要建立独立的内部会计监督机构，并由机构的内部审计人员执行会计监督工作。或者由外部的独立的会计审计部门和人员进行会计工作的监督。以独立的组织形式进行规范化、制度化的会计监督管理。

（三）明确经济决策的执行流程

企业内部会计工作流程明确，尤其在重大的投资、资金调度等重要经济决策的制定和执行方面，应当明确执行的流程，建立有效的监督和制约制度，以保证会计职能的发挥，为会计工作秩序和工作质量提供有力保障，做到决策的规范化、合理化执行。企业的决策层和进行执行工作的人员形成相互监督和制约的关系，以避免职权的集中化和各层面各岗位的各行其是。明确的工作流程的建立，可使企业内部的经济决策工作按部就班的有序进行，各部门各岗位的协调配合，有效完成决策的执行。

（四）建立内部会计稽核制度

根据《会计基础工作规范》，建立内部会计稽核制度，对企业内部会计机构的稽核内容进行全面的规定。对稽核工作的具体工作职责和工作内容包括具体分工都进行明确的制度的制定，使企业内部会计监督机构的工作职能得到充分的发挥。实行钱和帐分别管理的牵制制度。在企业内部会计工作中，关于钱款、财务的预算、收支和账务登记、报表等各项工作，不能以一人包管，可实行两人或多人的分管制度。对于款项支出的印章由多人分管，会计部门不相容的岗位实行独立制，岗位分离，专人专管。会计监督机构的工作职责不仅要对账目进行审查，还要对会计职责履行进行评价以及企业财务控制制度的问题提出报告。

（五）定期进行企业经济财产的清查

为避免账目和实际相脱节，预防虚帐假账漏帐的产生，可定期对企业的财产进行清查盘点。以保证会计各个资料信息的完整，做到账实相符，保护企业的财产安全不受损失。因此在进行企业内部会计监督制度的建立上要对财产清查做出严格的制度规范，同时还有将清查的期限和范围做出明确的规定。一般一年至少两次财产清查，尤其在进行年度会计总结汇报之前对企业财产彻底清查，发现问题及时寻找原因并会计工作制度规定给予解决和处理。

四、结束语

综上所述，建立和完善企业内部会计监督制度，是保证企业会计工作的有效进行，提高会计工作质量，促进企业经济决策的制定和执行的有效途径。各企业应该提高企业内部会计监督的认识，加强会计监督的管理，采取合理有效的措施，以促进企业内部会计监督制度的制定和有效实施，从而促进企业的经济效益的提高和企业的发展壮大。

参考文献：

[1]李美云.会计法理论与实务[M].北京：首都经济贸易大学出版社，2000

[2]宋雅辉.企业内部会计监督探析[J].辽宁经济，2006

会计监督的内容篇8

摘 要 随着人民银行现代化支付体系的发展，国库资金运营逐步拓展出支付系统往来、集中支付、财税库行横向联网等多种方式，而作为复审和检验环节的国库事后监督手段却仍滞留在人工监督阶段，弊端突显。国库资金面临的风险点增多，风险隐患增大，对事后监督人员防范风险的意识、能力、技术手段的要求也愈来愈高，但从笔者调查情况来看，目前县支库会计核算事后监督在履行规范业务、防范风险职责时存在诸多难点。

主题词 人民银行县支库 事后监督 风险防范 难点对策

一、 县支库会计核算事后监督风险防范难点

（一）监督手段落后，履职能力弱化

1．风险隐患发现难。主观因素造成的风险或违规情况，手工监督难以发现。如：经收处通过在缴款书不同联次加盖不同日期业务印章以延压税款的现象，国库会计核算事后监督人员（以下简称监督人员）仅凭人工审验入库缴款书的方法难以察觉。

2．监督内容有盲点。人工监督是审查业务凭证、勾对流水清单等对纸质会计资料实施监督，对于非纸面的一些重要操作，如核算系统运行参数的设置、变更等情况，只能通过审阅系统运行日志“操作性质”和“主要内容”栏次的简略内容查看是否进行了操作，至于是否应该操作，操作的是否正确，人工非现场监督时很难做出准确判断。

3．手工监督易引发道德风险。国库事后监督为人工监督，受监督人员主观意识、业务素质等人为因素影响大，随意性强，工作完成程度不易考量，工作质量难保障。

（二）事后监督依据缺项，新业务监督无章可循

国库事后监督工作管理制度主要是人总行2004年印发的《中国人民银行国库会计事后监督办法》，内容尚未涉及集中支付、财税库行横向联网等新兴的业务。《中国人民银行会计核算监督办法》虽为2010年印发，但仅对业务操作程序和监督范围及对象进行了规定，未对资金清算、会计账务等监督内容做出具体规定，监督依据缺项和滞后，基层行在实施事后监督过程中，难以掌握监督的深度、广度和力度，遇到需要规范和纠正的问题难以找出准确依据，直接影响了事后监督工作质量和效力。

（三）监督重点不突出 ， 风险防控能力不强

《国库会计事后监督办法》规定的事后监督内容包括资金清算、会计凭证、业务操作等6条40项业务，监督人员要对所有业务进行复审和检验，而实际上县支行监督人员多为兼职，工作量大，监督人员疲于应付，精力往往耗费在规范性和程序性检查上，对监督重点和风险点监督乏力，很难达到“对国库资金安全性进行重点监督”的原则性要求。

（四）监督人员缺乏有效培训，综合素质亟待提高

1．监督人员配备不足，国库事后监督业务开展先天不足。据调查，辖区内12个县支行，只有两个日均业务千笔以上的支行有专职监督人员，占比0.17%，其余均为兼职；兼职监督人员中70%为国库部门人员，其余为其它部门人员。同时，县域事后监督未独立于会计核算，监督人员的从属地位和重要且繁杂的工作任务，形成了事实上责、权、利的不对等，这也加剧了事后监督队伍不稳定的程度。

2．监督人员业务素质参差不齐，无法满足监督岗位职责需要。在人员紧张的情况下，业务能力相对强的人员优先安排在会计核算岗位，多数监督人员本身业务基础薄弱，又缺乏系统地、适时地、有效地培训，学习更新业务知识往往从师于一线会计核算人员，形成师傅（前台）带徒弟（事后），徒弟（事后）监督师傅（前台）的尴尬局面。

3．监督人员对风险认识不足，防范意识不强。以上诸多主客观因素导致部分管理者和事后监督人员对事后监督工作重视程度不够，对潜在的风险认识不足，防范意识不强，表现为管理者不注重监督人员培训工作，不督促监督人员进行有效监督，不检查监督工作完成情况;监督人员工作积极性不高，责任心不强，对监督内容和目的不明确，对国库会计核算、财税等相关业务知识知之不全或知之甚少。

二、 对策建议

（一）建立高效、数据共享和控制流程化的国库会计核算事后监督系统

适应财税体制改革和国库会计核算业务电算化、网络化发展的需要，改进事后监督手段，尽快开发与国库会计核算系统对接的事后监督系统，实现风险控制流程化，利用两系统数据自动比对和计算减少监督人员的重复劳动，同时也减轻对监督人员业务能力的依赖程度，提高监督的准确性和工作效率。此系统还应具备事后监督数据归类、统计、汇总功能，监督人员可通过对监督情况、监督差错等内容进行定量和定性的分析，评价会计核算质量，预警会计核算风险，具有针对性地提出整改措施。

（二）与时俱进健全完善国库事后监督制度体系

建议有权部门对现有国库事后监督制度进行梳理，并根据会计核算有关规定和国库业务发展，出台配套的、统一的、可操作性强的制度规定，只有做到有规可依，才能做到严格守规，也才能违规必纠。

（三）改革管理体制，提高风险防范意识和防控能力

建议支行国库事后监督员归口纪检监察办公室管理，增强监督人员的独立性和权威性，提高国库核算部门对监督意见的重视程度，加大纠改力度，增强防微杜渐的主动性。再者，岗位补贴也是一种激励，会在一定程度上提高监督人员的责任感和使命感，提高工作主动性，从而提高风险防控意识和防控能力。

会计监督的内容篇9

一、事后监督在大监督机制中的主要优势

（一）具有特定的专业性。《中国人民银行事后监督部门工作规程》规定，事后监督按照规定的程序和方法对会计（营业）、国库、货币金银等会计核算业务进行复审和检验。明确了事后监督属于会计核算监督的范畴。事后监督的专业性，决定了事后监督部门在大监督机制中会计监督管理方面的重要性。

（二）具有相对时效性。事后监督部门按照连续性、及时性原则，依据前台提供的会计资料，对辖内会计核算业务按日、连续进行监督，能够及时掌握前台会计核算的相关资料，较为及时地发现前台办理会计核算业务工作中的漏洞。相对于其他监督部门、业务主管部门的定期检查和专项检查来讲，事后监督的时效性优势较为明显。

（三）具有信息的可比性。事后监督部门通过对监督信息的收集、整理、分析，既可以从时点上纵向比较、分析出辖内整体以及各会计核算网点会计核算工作开展、业务变化情况和会计核算质量情况，及时进行风险预警、提示，提出改进、完善的工作建议和意见；也可以通过横向对比，比较出各网点会计核算质量情况，督促会计核算网点加强内部管理，相互促进、提高。

二、制约事后监督效能提高的几个因素

（一）事后性特征明显。事后监督部门以被监督部门送达的会计资料作为监督的第一手资料，采用非现场核查的方式实施监督。在该监督模式下，事后监督的监督范围、监督内容和监督时效均具有一定的局限性，使得事后监督部门无法及时了解被监督部门事前、事中会计监督的状况，也难以对被监督部门的会计核算全过程的风险进行识别、计量、监测和管理。

（二）被动性影响突出。从监督的形式来说，事后监督属于被动性的监督，缺乏积极的管理、制约手段。因此，在部分基层央行中，前台对事后监督发现问题进行整改时，往往采用“头痛医头、脚痛医脚”的方式，治标不治本；而不是主动寻找自身管理工作中的漏洞，举一反三，防微杜渐，治标又治本；有的甚至形成了反正后面还有事后监督部门把关的观念，从主观上放松自身的管理，客观上形成了过度依赖事后监督部门的局面，导致有的差错屡查屡犯。

（三）权威性打折。一是缺乏统一的监督规范，监督标准不一，在差错认定上，事后监督部门与前台有时会产生分歧。二是随着人民银行会计、国库核算业务的快速发展和科技水平提高，会计核算业务的操作、流程控制发生了较大的变化，事后监督部门对新业务在操作上缺乏直接的认识，对新业务的制度、操作规程、监督要求不能及时培训到位，形成“外行监督内行”的状况。三是由于监督人员监督交流少，业务知识更新慢，容易导致监督工作经验化，监督方法陈旧，监督技能难以提高。

（四）外部交流学习渠道狭隘。由于实行属地管理体制，各地事后监督中心之间的学习交流很少，相互间监督的经验、做法不能及时交流借鉴，一些新的监督成果难以得到充分利用。在人员培训方面，存在培训方式落后、培训内容单一等问题。

三、加强大监督机制建设促进事后监督效能提高的建议

笔者认为，当前基层人行事后监督部门的定位必须立足于国库会计核算风险防范，发挥事后监督部门的优势，强化事后监督职能，促进大监督机制建设。

（一）把牢风险防范底线。首先要强化监督人员风险责任教育，明确责任，引导监督人员牢固树立会计基础工作无小事的监督理念，增强监督人员的工作责任心、使命感和风险意识，端正监督人员的工作态度。二是加强事后监督部门内部管理，强化对事后监督业务的再监督，督促事后监督人员认真履行监督工作职责，确保事后监督工作质量。三是在对会计核算业务风险进行全面排查，掌握辖内会计核算业务风险点的基础上，突出对会计核算业务中重点风险部位、风险环节和重点业务的监督，切实把牢会计核算风险防范底线。四是建立会计业务风险评估指标体系，提高对会计核算业务风险防范的能力，实行会计核算业务风险防范关口前移，定期对辖内会计核算业务风险状况进行分析、评估，增强风险预警和提示的及时性，并跟踪风险隐患的排除情况。

（二）加强监督信息交流，发挥参谋服务作用。在大监督机制的成员单位中，事后监督实施连续的监督，形成的监督信息更为全面、及时，将事后监督信息与其他成员单位共享，有利于其他成员单位增强监督的针对性；同时，事后监督在日常监督中，充分利用其他成员单位的监督成果，对于减少重复监督，提高监督效能也十分重要。一是强化对事后监督中掌握会计业务信息的收集、整理，利用所掌握的会计信息和有关资料，定期分析辖内会计基础工作的基本状况，及时通报监督工作中发现的问题，促进事后监督由查错补漏为主的事务型监督向参谋顾问为主的服务型监督转变。二是通过大监督信息网、大监督工作联席会，以及监督情况通报、风险预警等形式，加强与其他监督部门、会计核算业务管理部门、核算网点的沟通与交流，整合监督资源，实现会计核算业务监督事前、事中、事后的有机结合，形成群防群治，整体联动的监督和风险防控机制。三是拓宽事后监督部门间的交流渠道或平台。通过相互间的学习交流，促进事后监督工作经验、方法的最大运用和借鉴，以达到拓展视角、提高工作质量水平之目标。

会计监督的内容篇10

一、会计监督检查有关工作介绍

（一）会计监督检查工作的内涵

该项工作2012年以前称为会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查，2012年财政部改称为会计监督检查工作。

会计监督检查工作是《中华人民共和国会计法》赋予财政部门的会计监督职责，是由国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门组织实施，其实施监督检查的对象是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，检查内容是其执行《中华人名共和国会计法》和国家统一制定的会计准则、会计制度的执行情况，并对违反规定的会计行为实施处罚。会计监督检查工作主要分为对企事业单位的会计信息质量检查和对会计师事务所执业质量检查，按照厅里的分工，监督检查局负责会计信息质量的检查工作，注册会计师管理处负责对会计师事务所的检查工作。

（二）会计监督检查的主要工作程序

每年会计监督检查工作，财政部、省财政厅都会下发文件对检点、检查内容、检查单位做统一部署，确定全国、全省的上下联动检查行业及名单，并下发联动检查指导方案。如，2014年全国联动检查的是医药行业、全省联动检查的是公共交通行业。财政厅通过政府部门网站和《黑龙江日报》等新闻媒体，将行政和企事业单位、会计师事务所检查名单、检点、检查目的、检查内容和联系方式等向社会公开。全省13个地市及所属县级财政部门也按要求对有关事项向社会进行了公示，并在检查全部结束后进行查后公告，自觉接受社会监督，增强了监督检查的透明度，扩大了财政监督检查的社会影响。检查工作结束后每年财政部、财政厅对检查工作进行考核评比，评比结果在系统内通报。财政部还对全国检查处理处罚结果进行汇总，对社会进行公告。

（三）我省会计监督工作的成效

我省会计监督工作严格按照财政部的部署要求开展工作，在强化会计监督理念，完善会计监督内容，探索会计监督方法，规范检查程序、完善检查内容、实现检查方式方法创新、保证检查成果有效利用等方面取得了明显成效，对规范市场秩序、优化经济环境、保障各项政策贯彻落实起到了重要作用。在近几年财政部对地方会计监督的综合考评中，我省会计信息质量检查工作多次得到“整体工作质量较高”的评价，哈尔滨、鸡西、七台河、密山等市县在检查工作中注重调研总结，形成了质量较高的调研报告、案例等经验交流材料，提升了会计监督检查工作成效。事务所执业质量检查坚持“一个贴近、二个结合、四个精准”的工作思路，即坚持贴近全省政府职能转变和经济建设改革发展任务需要；坚持检查和培训相结合、检查和调研帮扶相结合；坚持单位选得准、问题找得准、处罚定得准、目标成果准。针对政府加大向社会力量购买服务和新型市场经营主体出现的新形势，以及工商注册资本登记制度改革后事务所面临的新问题，省厅不断改进专项监督检查方式方法，一是注册会计师管理处与监督检查局建立保持联动机制，对问题线索双向延伸检查；二是联合省注协分片分组检查，并且保持密切沟通，信息共享。同时，结合事务所业务特点，重点引导和督促事务所强化质量控制体系建设。

（四）现阶段工作中存在的不足

虽然全省会计监督工作取得了一定成绩，但也存在诸多不足，呈现出省好于市，市好于县，县市之间发展不够平衡的情况。一是部分市县对会计监督工作重视程度还不高，在检查人员、检查时间、检查经费上投入不够，检查中存在走过场现象、应付交差思想，表现为检查户数较多，查出问题较少，与检查预期差距较大。少部分市、县、区会计监督检查问题零申报，还有的申报问题较少，与当前会计核算基本形势不适应。二是处理处罚力度不大。检查数据分析表明：近年会计监督呈现出检查内容多，发现问题少；检查资金多，违规资金少；检查单位多，处理处罚少；浅层次问题多，深层次问题少；问题资金多，追缴资金少的情况；会计监督社会效益体现不够，规范震慑作用不明显。三是部分人员专业素质不强。近年来，各级监督检查人员调整变动较大，特别是新会计准则颁发后，检查人员还没有很好消化理解，工作中思路少、方法少、不懂不会问题时有发生，给检查工作带来被动。四是部分市县上报材料不及时、质量不高。每年都有个别单位不按时限和内容要求上报材料，甚至应付了事，影响向国家上报。五是公示公告情况不到位，按要求，查前公示、查后公告应在报纸、政府网站上，意在扩大社会影响，但个别县只是将公告贴在财政局的公示板上，不敢向社会扩大监督检查的宣传面。六是检查手段落后，电脑、检查软件在检查工作中应用程度不高，检查效率较低。

二、改进工作的办法

（一）进一步完善考核制度

工作开展不够均衡，主要原因之一是个别财政局领导重视程度不够，省厅要继续修改考核指标，完善考核制度，加大对市县财政局的考核力度，促进市县会计监督检查工作的开展。一是要逐步扩大统一部署、统一实施、统一处理的会计监管项目和内容，二市要对零报告市县和单位进行调研，必要时进行抽检或复检，真正弄清会计监督检查问题零报告的具体原因。三是要进一步健全综合考评体系，通报考核结果，公布先进和落后单位名单，完善上下联动监督工作机制，提高全省会计监督工作科学化、规范化水平。

（二）进一步加强业务培训

人员素质是提高检查业务质量的重要因素，现阶段部分业务人员年龄偏大，业务知识陈旧，很难适应工作的需要，省厅有必要对全体业务人员做一次系统的、全方位的培训，培训内容应包括：现行的事业单位会计准则、制度，内控制度，部分企业会计准则、有关法律、法规，查账方法和技巧等等。培训方式可以多样化，包括：进行现场集中培训、不定期的视频培训，利用微信进行指导等等方式。